Suport Curs Finante Publice Anul II CIG

  • View
    534

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of Suport Curs Finante Publice Anul II CIG

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE

TEFAN AMARI EI

FINAN E PUBLICE(suport de curs)

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE

CAPITOLUL I CON INUTUL ECONOMIC AL FINAN ELOR PUBLICE1.1. NEVOI INDIVIDUALE I NEVOI SOCIALE Nevoi individuale i nevoi sociale. Bunuri private i bunuri publice Printre nevoile primordiale de trai ale omului se nscrie nevoia de hran, mbrcminte i ncl minte, de adpost, de mijloace de deplasare i de comunicare la distan etc. Aceste nevoi au un caracter individual, adic depind de preferin ele fiecrui om i difer n func ie de vrst, sex, ocupa ie, mediu social, zon geografic etc. Nevoile individuale pot fi satisfcute pe seama acelor bunuri care sunt capabile s ofere valorile de ntrebuin are necesare oamenilor. Asemenea bunuri, cum sunt alimentele, hainele, locuin a, transportul .a., consumatorii i le pot procura direct de la productori sau de la cei care le comercializeaz. Pre ul acestora le stabilete pia a, n func ie de raportul existent ntre cererea consumatorilor i oferta productorilor. Aceste bunuri denumite private, oferite de productori, se afl n cantit i limitate din cauza dimensiunii limitate a factorilor de produc ie, respectiva resurselor bneti, i ele limitate, ale cumprtorilor poten iali. Dac un cumprtor i apropie, prin cumprare, o cantitate oarecare dintr-un anumit bun, oferta acelui bun se micoreaz n mod corespunztor, celorlal i cumprtori rmnndu-le o cantitate mai mic. Aadar, consumul unei persoane intr n concuren cu consumul celorlalte persoane, adic un bun care servete la satisfacerea unor nevoi individuale, nu poate fi consumat dect de o singur persoan. Dar nevoile oamenilor nu se limiteaz numai la nevoile individuale, care pot fi satisfcute pe seama bunurilor private, procurate prin mecanismul pie ei. Pe lng acestea, oamenii mai au alte multiple nevoi sociale. Astfel, ei au nevoie s fie apra i mpotriva eventualelor agresiuni venite din afara rii, s fie pzi i mpotriva indivizilor care ncalc regulile de conduit n societate; s fie sprijini i n lupta lor mpotriva for elor oarbe ale naturii (inunda ii, incendii, furtun, uragan, seisme .a.); s fie proteja i sub raport social etc. Asemenea nevoi au un caracter social sau colectiv i ele pot fi satisfcute pe seama unor activit i (servicii) organizate de autorit ile publice viznd asigurarea aprrii na ionale, men inerea ordinii interne i a securit ii civile, pstrarea echilibrului ecologic, protec ia social etc. Nevoile colective sau obteti reclam existen a unor institu ii publice capabile s ofere cet enilor utilit ile publice, denumite de unii economiti bunuri publice sau bunuri sociale, de care acetia au nevoie i pe care nu le pot dobndi prin mijlocirea pie ei. De foloasele ac iunilor publice beneficiaz ntreaga colectivitate, to i membrii societ ii, indiferent dac acetia au participat sau nu la efortul de finan are a acestora. Consumul utilit ilor publice este indivizibil i neconcuren ial. Astfel, un dig de aprare mpotriva inunda iilor este folositor tuturor persoanelor fizice i juridice rezidente sau avnd interese n zona supus inunda iilor, rar deosebire; mpdurirea versan ilor, corectarea torentelor, consolidarea terenurilor supuse alunecrii, construirea de drumuri i poduri influen eaz favorabil clima, mpiedic degradarea fondului funciar i faciliteaz transportul pe cile rutiere, de care beneficiaz ntreaga colectivitate; crearea de parcuri i zone verzi ofer condi ii de odihn i recreare unui mare numr de persoane; de pe urma climatului de ordine i securitate asigurat de organele de poli ie, jandarmerie i justi ie, profit ntreaga popula ie din unitatea administrativ-teritorial considerat. Lista utilit ilor publice este departe de a fi epuizat cu aceste cteva exemple.

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE Spre deosebire de bunurile private, care se consum n mod individual i sunt concuren iale, utilit ile publice se folosesc n comun, adic sunt indivizibile i nu sunt concuren iale, de ele putnd s beneficieze mai multe persoane n acelai timp. Dac de pe urma alimentelor ingerate profit numai consumatorul acestora, n schimb, de efectele favorabile ale iluminatului public ntr-o localitate beneficiaz to i cei care se afl n acea localitate n mod permanent sau numai temporar. Dac dobndirea unui bun privat este dependent de achitarea pre ului cerut de productor, n schimb, accesul unei persoane la utilit ile publice nu este condi ionat de plata vreunei contribu ii din partea acesteia i nici nu se face n detrimentul altor persoane. Spre deosebire de bunurile private care pot fi procurate prin intermediul pie ei, utilit ile publice pot fi asigurate numai cu ajutorul autorit ilor publice, singurele n msur s organizeze institu ii, servicii sau ac iuni de larg interes social. Autorit ile publice sunt chemate s recep ioneze semnalele cet enilor, s sesizeze nevoile justificate ale acestora i s se ngrijeasc de satisfacerea lor, oferindu-le serviciile de care acetia au nevoie. Uneori, oferta de utilit i publice nu este sesizat de ctre unii membri ai societ ii, ntruct nevoile sociale pe care le satisfac nu ntotdeauna se resimt ca nevoi personale ale acestora. Bunoar atta vreme ct integritatea teritorial a rii nu este nclcat sau amenin at, oamenii de rnd ignor faptul c ei sunt beneficiarii unui bun de mare pre aprarea na ional - asigurat prin men inerea sub arme a unor efective militare ale armatei de uscat, ale avia iei i marinei, prin dotarea armatei cu tehnic militar modern, prin construirea de poligoane de tir i ncercare, rampe de lansare, fortifica ii etc. n cazul nevoilor colective (de aprare na ional, de securitate civil, educa ie n cadrul nv mntului general obligatoriu, acces liber n parcuri i zone verzi etc.), autorit ile publice furnizeaz utilit i tuturor membrilor societ ii, fr criterii de eligibilitate i fr vreo contribu ie direct din partea acestora la acoperirea cheltuielilor institu iilor publice care presteaz servicii pentru satisfacerea respectivelor nevoi. n afara nevoilor individuale i ale celor colective, la care s-a fcut referire pn aici, mai exist i o a treia categorie, intermediar de nevoi, care ntrunete trsturi ale ambelor categorii, denumit cvasipublic (semipublic). Este vorba de acele nevoi care pot fi satisfcute fie pe seama bunurilor private, fie pe seama utilit ilor publice. n aceast categorie intr nevoia de educa ie i instruc ie, de cultur, ocrotire medical etc. Nevoia de educa ie i pregtire profesional, resim it de ctre fiecare membru al societ ii, se satisface pe calea nv mntului de diferite grade. Beneficiarii nv mntului sunt, n primul rnd, copiii i tinerii, care l urmeaz. n al doilea rnd, societ ile i institu iile n care absolven ii colilor i vor desfura activitatea, iar n al treilea rnd, societatea n ansamblul ei. De vreme ce foloasele (avantajele) nv mntului pot fi individualizate, nseamn c nevoia de instruc ie ar trebui satisfcut pe seama bunurilor private achizi ionate cu plat de cei interesa i. Faptul c, pe lng avantajele directe, nv mntul ofer i anumite foloase indirecte, care revin ntregii societ i i care au un caracter indivizibil, denot c cel pu in o parte din efortul financiar reclamat de func ionarea nv mntului ar trebui suportat de societate. Modalitatea de satisfacere a nevoii de educa ie i pregtire profesional difer n func ie de preferin ele sau de posibilit ile materiale ale celor interesa i. Astfel, familiile care dispun de resursele necesare i pot ndruma copiii s urmeze colegii i universit i cu suportarea taxelor colare aferente; familiile cu venituri modeste sunt obligate s-i ndrume copiii ctre coli publice, care asigur un nv mnt gratuit sau cu plata unor taxe modice. La fel stau lucrurile i cu nevoia de ocrotire sanitar a popula iei. De pe urma asisten ei medicale beneficiaz, n primul rnd persoanele care apeleaz la serviciile institu iilor sanitare; n al doilea rnd, de pe urma ac iunilor care duce la creterea speran ei de via la natere, eradicarea unor maladii, diminuarea mortalit ii etc., beneficiaz ntreaga

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE societate. De aceea, este necesar ca asisten a medical, avnd caracter curativ s fie dublat de ac iuni profilactice, organizate la scar na ional, pentru prevenirea unor maladii, depistarea altora n faz precoce, fortificarea organismului, colectarea de snge etc. De vreme ce foloasele unor ac iuni sanitare pot fi individualizate, iar ale altora nu, rezult c, n unele cazuri, nevoile individuale pot fi satisfcute pe seama bunurilor private asisten medical cu plat - iar n altele pe seama serviciilor publice de specialitate, prestate n mod gratuit. Deoarece nu arareori nevoile individuale nu pot fi satisfcute n re eaua privat din lipsa posibilit ilor de plat ale unor categorii sociale, apare necesitatea ca, i nevoile individuale s fie, ntr-o msur determinat, satisfcute fr plat sau cu plat redus n re eaua sanitar public. Exist anumite categorii sociale - btrni, bolnavi cronici, handicapa i, orfani, copii prsi i, invalizi i vduve de rzboi sau de revolu ie - care nu-i pot satisface nevoile individuale de trai din lipsa surselor de venit sau a sus intorilor legali. Ca urmare, nevoile individuale ale acestora capt caracterul unor nevoi sociale, a cror satisfacere este trecut n sarcina colectivit ii na ionale. Asisten a social se acord fie n natur - internare i ngrijire n cmine de btrni, spitale, orfelinate, case de copii, organizare de cantine pentru sraci etc., fie n bani acordarea de pensii, ajutoare, facilit i fiscale etc. i se suport din fonduri publice. ntruct capacitatea institu iilor de asisten social este inevitabil limitat, ocuparea locurilor n cminele de btrni, n casele de copii, la cantine este concuren ial. Locul ocupat de un asistat nu va putea fi oferit, n acelai timp, altui solicitant. Aadar, n aceste cazuri, dei nevoile de asisten social se individualizeaz, nevoile respective nu pot fi satisfcute prin mecanismul pie ei, ci prin intermediul autorit ilor publice. n cazul nevoilor semipublice (de educa ie i instruc ie, n nv mntul fr caracter obligatoriu, ocrotire medical, protec ie social, cultur etc.), acordarea de utilit i, de ctre autorit ile publice, se face n mod selectiv, pe baza anumitor criterii de eligibilitate a beneficiarilor. Aa, de pild, la acordarea de burse se ine seama de rezultatele la nv tur ale elevilor i studen ilor i/sau de situa ia material a acestora; la acordarea ajutorului de omaj se are n vedere vechimea n munc a solicitantului omer sau de studiile acestora (n cazul absolven ilor de liceu sau de facultate, care nu i-au gsit un loc de munc); la dimensionarea pensiei suplimentare se ia n calcul perioada de cotizare a pensionarului; la acordarea de reduceri sau de scutiri la tarifele de cltorie pe cile ferate se ine seama de statutul beneficiarului: veteran de rzboi, urma al unui participant la revolu ie, pensionar de asigurri sociale, elev sau student etc. Membrii societ ii sunt adesea confrunta i cu presante nevoi de ordin economic: transformarea unor pmnturi sterpe sau slab productive, din cauza secetei sau a excesului de ap, n terenuri fertile nalt productive; oprirea procesului de degradare i alunecare a terenurilor; asigurarea legturii rutiere ntre zone separate de masive muntoase, de vi adnci ori de ape; punerea n valoare a unor zcminte minerale, resurse hidroenergetice sau a unor masive pduroase etc. Satisfacerea acestor nevoi presupune realizarea unor mari sisteme de iriga ii sau de desecri i a unor vaste lucrri de mbunt iri funciare; construirea de drumuri, poduri, ci ferate, porturi i aeroporturi; organizarea de explorri geologice i exploatri miniere, construirea de hidrocentrale, exploatri forestiere etc. Aceste obiective economice corespund intereselor na ionale, iar de pe urma lor profit nu numai utilizatorii direc i ai bunurilor i serviciilor fumizate de acestea la darea lor n exploatare, ci i ntreaga economie na ional. Asemenea obiective de mare amploare reclam un termen ndelungat de realizare i solicit eforturi financiare importante, care adesea nu pot fi suportate dect n colectiv. De aceea, nu arareori asemenea nevoi se realizeaz nu prin mecanismul pie ei, ci prin intermediul i cu sprijinul financiar al autorit ilor publice. Ca

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE urmare, accesul la utilit ile publice se face uneori cu plata pre ului corespunztor, alteori n mod gratuit sau cu plat redus. Din cele de mai sus, rezult c satisfacerea nevoilor membrilor societ ii nu se poate realiza ntotdeauna pe seama bunurilor private, prin mecanismul pie ei, i de aceea, n numeroase mprejurri, se recurge la presta iile efectuate de diferite unit i publice specializate, care se cluzesc, n activitatea lor dup deciziile autorit ilor publice. Spre deosebire de deciziile agen ilor economici care sunt subordonate maximizrii profitului, creterii rentabilit ii economice individuale, deciziile autorit ilor publice - parlament, guvern, organe locale - au n vedere maximizarea utilit ilor sociale, economice i de alt natur, cuantificabile i necuantificabile, imediate i de perspectiv, sporirea rentabilit ii na ionale. Participarea autorit ilor publice la satisfacerea nevoilor sociale (colective) este determinat de imposibilitatea sectorului privat de a oferi anumite bunuri i servicii, deoarece: nu este organizat, sub raport tehnic s desfoare astfel de activit i; nu poate stabili cu exactitate beneficiarii acestora pentru a le solicita plata pre ului datorat; dei este capabil s produc anumite bunuri i servicii, nu-i asum o asemenea sarcin, din cauza incapacit ii beneficiarilor de a suporta costul acestora. n toate aceste cazuri, producerea bunurilor i serviciilor este ncredin at de autorit ile publice sectorului public, care ncaseaz costul acestora de la fondurile de resurse financiare publice, iar nu de la fiecare beneficiar n parte. n economia de pia , prin intermediul finan elor publice, statul pune la dispozi ia membrilor societ ii o gam larg i variat de utilit i n condi ii specifice. Procurarea acestor utilit i presupune nfptuirea unui amplu proces de redistribuire a veniturilor i averii persoanelor fizice i a resurselor financiare ale agen ilor economici, dup criterii stabilite de organele de decizie politic. Transferurile de putere de cumprare i redistribuirile de venituri i avere, mijlocite de finan e, nu constituie un scop n sine, ci un mijloc prin care se urmrete ocuparea ct mai deplin a for ei de munc, reciclarea disponibilit i lor bneti temporare din economie, combaterea fenomenelor infla ioniste, evitarea ndatorrii peste msur a rii fa de strintate, asigurarea echilibrului financiar i a celui monetar, realizarea, n ultim instan , a echilibrului general economic. Utilit ile publice pe care statul le ofer membrilor societ ii se realizeaz prin ac iuni cu caracter social, economic, de men inere a ordinii interne, de aprare na ional, de dezvoltare a rela iilor interna ionale etc. Au caracter social, ac iunile: de educa ie i instruc ie, specializare, recalificare i mprosptare a cunotin elor, pentru copii, tineri i adul i, angaja i sau n cutare de lucru; sanitare, cu caracter preventiv ori curativ, n unit i spitaliceti sau ambulatorii, n mod diferen iat pe categorii de vrsta ale popula iei; de sprijinire a celor incapabili s se ntre in singuri din cauza vrstei, lipsei de venituri, pierderii sus intorului legal, incapacit ii de munc, temporare sau definitive, din natere, ca urmare a mbolnvirii sau a unui accident; de odihn i recreare, sport i educa ie fizic, nchirieri de locuin e din fondul locativ de stat n condi ii avantajoase, protec ia mediului nconjurtor; culturale i de cult, viznd popula ia majoritar, minorit ile na ionale sau anumite grupuri sociale sau regionale. Constituie ac iuni cu caracter economic: construirea, modernizarea i ntre inerea drumurilor i podurilor;

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE construirea de noi trasee feroviare, dublarea liniilor existente, nlocuirea trac iunii cu aburi cu trac iune electric sau Diesel-electric, extinderea i modernizarea parcului de material rulant; men inerea enalului navigabil al fluviilor i rurilor interioare, dezvoltarea i modernizarea flotei fluviale i a celei maritime, construirea de porturi, dane de ncrcare descrcare, procurarea de echipamente portuare; amenajarea de aeroporturi, asigurarea controlului traficului aerian; organizarea de prospec iuni geologice pentru descoperirea de zcminte noi; lucrrile de iriga ii n sisteme mari de desecri i mbunt iri funciare, ac iunile de combatere a duntorilor, sistematizarea i amenajarea teritoriului; organizarea de institute i centre de cercetare i experimentare n agricultur; regularizarea rurilor, asigurarea cu ap a popula iei i a obiectivelor industriale; ac iuni de rempdurire, de corectare a torentelor, de prevenire a alunecrilor de teren; alte ac iuni cu caracter economic. Vizeaz men inerea ordinii interne, aprarea na ional i dezvoltarea rela iilor interna ionale ac iunile menite s asigure: buna func ionare a institu iei preziden iale, a corpurilor legiuitoare, a administra iei de stat centrale i locale, a poli iei, jandarmeriei i justi iei; prevenirea i stingerea incendiilor, prevenirea inunda iilor, salvarea celor afecta i de calamit i naturale i lichidarea urmrilor de ctre institu iile i serviciile publice specializate; men inerea for elor armate, sub raportul efectivelor, al pregtirii militare, al echiprii i dotrii tehnice, corespunztor cerin elor pstrrii integrit ii teritoriale a rii, asigurrii suveranit ii i independen ei na ionale; dezvoltarea i consolidarea rela iilor diplomatice, politice, economice, culturale, tiin ifice i de alt natur, cu alte state i popoare, cu organiza ii i organisme interna ionale. Mrimea i structura diferitelor categorii de ac iuni variaz de la o ar la alta n func ie de o multitudine de factori interni i externi, n majoritatea rilor lumii, alturi de sectorul privat, care produce i livreaz bunuri individuale prin mecanismul pie ei, fiin eaz un sector public, care furnizeaz bunuri colective, n condi iile stabilite de institu iile politice abilitate (Parlament, Guvern, ministere, consilii locale, primrii). n asemenea economii, denumite mixte, autorit ile publice joac un rol important n stabilirea cadrului legal n care se desfoar activitatea economic privat, precum i n satisfacerea nevoilor colective. n sectorul privat, actul de vnzare-cumprare este condi ionat de acordul pr ilor contractante cu privire la cantitate, calitate, pre , condi ii de livrare si de plat etc. n sectorul public, desfurarea activit ii productoare de bunuri sociale (utilit i) i finan area acesteia au la baz decizia institu iei politice competente, care trebuie s fie acceptat de membrii comunit ii. Aici, n msura n care decizia unei institu ii politice se adopt prin vot, aceasta devine obligatorie pentru toat lumea, inclusiv pentru cei care au votat mpotriv (sau pentru cei care nu aveau dreptul s participe la vot, dar nu o agreeaz). Ca urmare, persoanele fizice i juridice vizate de o asemenea decizie vor trebui s suporte impozite, taxe ori contribu ii pentru finan area institutelor (activit ilor) productoare de utilit i publice, indiferent dac au fost sau nu de acord (dac agreeaz sau nu) cu msura stabilit. Aadar, n sectorul privat, nimeni nu este obligat s cumpere (sau s vnd) o marf, n condi iile propuse de partenerul su de afaceri, dac nu este interesat s o fac. n schimb, deciziile politice constrng persoanele implicate s fac (s nu fac) ceva, s suporte un impozit, o tax sau o contribu ie, chiar dac msura respectiv le afecteaz interesele. ntr-o economie mixt, raportul dintre produc ia de bunuri i servicii publice (colective) i cea de bunuri i servicii private (individuale) sufer modificri de la o perioad la alta. n general se nregistreaz o tendin de cretere a ponderii bunurilor i serviciilor publice n produsul

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE intern brut i de restrngere a ponderii bunurilor i serviciilor individuale. Creterea ponderii unui sector n produsul intern brut atrage dup sine diminuarea corespunztoare a ponderii celuilalt sector. Autorit ile publice finan eaz bunurile sociale (bunurile publice sau utilit ile publice), pe care membrii societ ii nu i le pot procura de la pia prin mecanismul de func ionare a acesteia. Ei nu-i pot apropia acele bunuri printr-un act de vnzare-cumprare, adic prin plata pre ului, ca n cazul bunurilor private (individuale), deoarece pia a nu este perfect. O pia perfect presupune determinarea ofertei de bunuri i servicii i a pre urilor (tarifelor) acestora, n condi iile unei concuren e loiale, n func ie de cererea solvabil a popula iei, dar o pia perfect nu exist dect n teorie; pia a existent n realitate este una imperfect, determinat de: existen a bunurilor publice (utilit ilor publice) i a externalit ilor; competi ia imperfect, care face ca n anumite situa ii, beneficiile cuprinse n pre s creasc peste msur, aa cum se ntmpl n cazul monopolului natural; informa ia incomplet a agen ilor economici i incertitudinea. n concluzie, to i aceti factori fac necesar interven ia statului n via a economic n tripla sa calitate: de productor, de consumator i de autoritate care arbitreaz, reglementeaz sau dirijeaz func ionarea pie ei. Ca urmare, guvernul, n calitate de reprezentant al statului, ndeplinete un rol alocativ, un rol distributiv, un altul regulator i respectiv, stabilizator. 1.2. FENOMENELE FINANCIARE N OPINIA UNOR ECONOMITI CLASICI I MODERNI n tiin a finan elor, un loc aparte ocup fenomenele legate de satisfacerea nevoilor sociale pe seama resurselor financiare publice. Nevoile sociale la care ne referim, de educa ie i instruc ie, de ocrotire medical, de protec ie social, de securitate civil, de protec ie a mediului de aprare na ional etc., se caracterizeaz prin aceea c satisfacerea lor antreneaz cheltuieli din partea institu iilor prestatoare, iar acoperirea cheltuielilor respective presupune existen a unor venituri de egal mrime. Cum institu iile n cauz nu presteaz dect n anumite cazuri servicii contra plat, finan area cheltuielilor respective se asigur pe seama resurselor colectate de autorit ile publice centrale i locale cu titlu de impozite, taxe sau contribu ii. n cazul n care asemenea venituri preluate cu titlu definitiv i nerambursabil sunt insuficiente, n completare se apeleaz la mprumuturi. Fenomenele la care d natere satisfacerea nevoilor sociale - cheltuieli publice, impozite, taxe, contribu ii i mprumuturi - denumite generic fenomene financiare, au fost (i continu s fie) diferit interpretate de ctre economiti. Pentru a da un rspuns corect la ntrebarea: "Ce exprim, din punct de vedere economic, fenomenele financiare?", ar trebui s se tie dac acestea se produc ntr-o singur faz a procesului reproduc iei sociale, iar n caz afirmativ, n care anume, ori acestea se manifest direct sau indirect, n toate fazele. Dup unii economiti, fenomenul financiar este plasat ntr-o anumit faz a procesului reproduc iei sociale, iar dup al ii, acesta este implicat n toate (sau aproape toate) fazele reproduc iei. Dup alte opinii, fenomenul financiar se manifest direct i nemijlocit n faza reparti iei. Acesta este ns, indirect legat i de celelalte faze. Astfel, valoarea adugat - sursa venitului supus repartizrii cu ajutorul instrumentelor financiare - se creeaz n procesul de produc ie, concomitent cu valoarea de ntrebuin are. Repartizarea venitului are loc numai dup ce bunul produs (serviciul prestat) a fost schimbat contra bani, n sfera circula iei.

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE Circuitul se ncheie prin consumul venitului colectat la fondul de resurse financiare publice, din care se finan eaz cheltuielile publice. Adam Smith considera neproductiv munca func ionarilor de stat, a militarilor, a slujitorilor cultelor i a altor categorii sociale care nu creeaz bunuri materiale. To i acetia consum o parte din valoarea creat de lucrtorii din manufacturi, de cei ocupa i n agricultur i alte activit i productive, prelevat la dispozi ia statului pe calea impozitelor. Economistul sco ian scria c "suveranul, ca i to i ceilal i func ionari ai justi iei sau armatei care servesc sub el, toat armata, toat flota, sunt to i muncitori neproductivi. Ei sunt slujitorii statului i sunt ntre inu i cu o parte din produc ia anual a activit ii altora"1. Fr a nega necesitate a i utilitatea aparatului de stat, a justi iei i nici importan a armatei i a flotei ori a altor institu ii publice, autorul lucrrii ,,Avu ia na iunilor, cercetare asupra naturii i cauzelor ei" avertiza asupra consecin elor negative pe care le pot avea asupra dezvoltrii economice a rii, asupra procesului reproduc iei sociale, cheltuielile publice supradimensionate, consumul neproductiv excesiv. n majoritatea rilor, scria A. Smith n 1776, "totalitatea sau aproape totalitatea venitului public ntrebuin at pentru ntre inerea oamenilor neproductivi. Astfel de oameni sunt cei care alctuiesc numeroasele i strlucitele cur i princiare, institu ii bisericeti, flotele i armatele, care nu produc nimic n timp de pace, iar n timp de rzboi nu ctig nimic pentru a compensa cheltuielile fcute cu ntre inerea lor, cel pu in atta timp ct dureaz rzboiul. Oamenii de acest fel, neproducnd nimic singuri, sunt to i ntre inu i din produsul muncii altora. Cnd se nmul esc peste numrul necesar, ei pot consuma ntr-un an o parte att de mare din acest produs, c nu rmne destul pentru ntre inerea muncitorilor productivi care vor trebui s-i produc din nou pentru anul urmtor2. De vreme ce munca func ionarilor publici, a militarilor i a marinarilor mbarca i pe nave de rzboi este neproductiv, cheltuielile cu ntre inerea acestora reprezint consum definitiv de venit na ional. De aici se degaj concluzia conform creia cheltuielile publice, ca fenomen financiar, se situeaz n sfera consumului. Cnd impozitele percepute de stat de la supuii si nu pot acoperi n totalitate cheltuielile publice, acesta face apel la mprumuturi purttoare de dobnzi, care antreneaz cheltuieli suplimentare i mpovreaz contribuabilii cu noi impozite. Fa de asemenea practici. A. Smith are aprecieri extrem de critice, pe motiv c, prin contractarea de mprumuturi, o parte din produsul anual este abtut de la func ia sa de capital, spre a servi func iei de venit, o parte din acest produs este abtut de la ntre inerea muncitorilor productivi, pentru a ntre ine pe cei neproductivi, spre a fi cheltuit i risipit, fr nici o speran de a se reproduce nici mcar n viitor 3. Dac o mare parte din veniturile pmntului i ale capitalului se transfer de la de intorii acestora la creditorii statului, se ajunge pn la urm att la neglijarea pmntului ct i la irosirea sau emigrare a capitalului, pe scurt la slbirea (dac nu chiar la ruinarea) statelor respective4.

1

Smith, A. - Avu ia na iunilor, cercetare asupra naturii i cauzelor ei, vol.1 , Editura Academiei Republicii

Populare Romane,Bucureti, 1962, p.223;2 3

Idem, p. 230-231; Smith. A. - Avu ia na iunilor, cercetare asupra naturii i cauzelor ei, vol. II, Editura Academiei Republicii

Populare Romane, Bucureti 1965, p. 322;4

Idem, p. 324

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE Aadar, n concep ia lui A. Smith, nu numai cheltuielile publice, dar i mprumuturile de stat, ca fenomene financiare, sunt intim legate de consum i produc efecte dintre cele mai nefaste asupra economiei na ionale. Pe o pozi ie asemntoare s-a situat i Jean-Baptiste Say, unul dintre promotorii liberalismului. Economistul francez a fcut un pas nainte fa de Smith, considernd productiv i munca celor ocupa i n administra ie, nv mnt i n sfera serviciilor de orice fel 5. Adolf Wagner plaseaz fenomenele financiare n sfera produc iei pornind de la ideea c statul, pentru a-i ndeplini sarcinile ce-i revin, produce mai cu seam bunuri nemateriale, adic presteaz servicii. Pentru a acoperi cheltuielile antrenate de producerea de bunuri nemateriale, statul are nevoie de bunuri materiale, i mai ales de bani.

5

Jean-Baptiste Say - Cours complet d'economie politique et Traite d'economie politique, vol. III, Paris, 1840-

1841;

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE "Dac concepem statul i economia financiar ca un tot economic" afirm economistul german, "atunci noi ne gsim n fa a unui fenomen de conversie a bunurilor materiale n bunuri nemateriale. Acestea din urm sunt indispensabile vie ii economice na ionale, ca i oricrei activit i economice private a indivizilor. Pentru acest motiv, presta iile statului, statul i nsi economia financiar (privit ca o subdiviziune economic de consum) trebuie s fie considerate eminamente productive, n sensul economic al cuvntului6. Procurarea resurselor de care statul are nevoie pentru finan area presta iilor nu se face separat pentru fiecare serviciu public, ci n mod global pentru ansamblul activit ilor sale, pe calea impozitelor. Statul poate s-i ndeplineasc sarcinile ce-i revin n virtutea suveranit ii financiare de care se bucur, adic a dreptului su de a-i procura veniturile pe cale de constrngere, fr s ofere contribuabililor o contrapresta ie ntruct suveranitatea financiar poate mpinge guvernul s solicite impozite ntr-un volum care ar depi posibilit ile de plat ale popula iei, este necesar exercitarea unui control din partea legislativului asupra executivului7 . Potrivit opiniei exprimate de Gaston Jeze, opera iunile financiare - cheltuielile publice, taxele, impozitele i mprumuturile publice - constau n repartizarea sarcinilor publice ntre indivizi. Orice problem financiar se reduce la faptul c func ionarea serviciilor publice antreneaz consumuri de servicii personale i de bunuri; sarcina care rezult din aceste consumuri trebuie repartizat ntre indivizi; trebuie stabilit cine suport aceast sarcin i n ce msur. Indiferent dac este vorba de cheltuieli sau de venituri, ntotdeauna avem de-a face cu o problem de reparti ie8. Referindu-se la fenomenele financiare, autori precum Bastiat, Stein .a. scot n eviden ideea de schimb, de circula ie. Serviciile publice sunt schimbate contra bani. De aici concluzia c fenomenele financiare ar fi mai presus de orice, fa de schimb, de circula ie. Statul i procur veniturile de care are nevoie prin prelevri de la particulari. Cu aceste venituri organizeaz servicii publice, gra ie crora indivizii pot s produc lucruri de valoare. Acesta este ciclul circula iei 9. Al i economiti (Loria .a.) vd n fenomenul financiar un aspect al luptei de clas10. Sus intorii acestui punct de vedere vd n legisla ia financiar un mijloc de avantajare a claselor dominante n detrimentul claselor stpnite. n urma analizei critice a opiniilor de mai sus, Vicenzo Tangorra ajunge la concluzia c doctrinele amintite nu con in dect un moment (aspect) al fenomenului financiar i, ca atare, apar unilateral; toate uit c fenomenul financiar, fiind diferit de cel economic, nu poate s rezide numai ntr-un stadiu particular al acestuia. Cci, dac el ar rezida ntr-un fapt de produc ie sau de schimb sau de consum, teoria sa ar trebui s intre n teoria unuia sau altuia dintre aceste momente ale procesului economic, aa c n-ar exista o tiin financiar autonom, ceea ce nu sunt dispui s o admit tocmai acei care profeseaz acele doctrine. Dup opinia economistului italian, "Adevrul este c fenomenul financiar prezint aspectul productiv, de consum, de distribu ie, fr ns s se poat vedea n acesta exclusiv un fenomen de produc ie sau de consum sau de distribu ie, precum i fenomenul economic, nu se poate caracteriza numai printr-o singur latur a lui, tocmai pentru ca le cuprinde pe toate11 .

6 7

"Wagner. A. - Traite de la science des finances, Paris. 1909. p. 22; Idem, p. 25; 8 Jeze, Gaston - Cours de finances publiques (1935-1936), 1936. p. 2 - 3 ; 9 Citat dup Gaston Jeze, Op. cit, p. 4 - 5; 10 Les bazes economiques de la constitution social, Paris, Alcon, 1893 11 Tangorra, V. - Trattati di scienza della finanza, Societa editrice librario, Milano, 1915, vol. I, p. 18;

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE n caracterizarea fenomenului financiar, Gh. N. Leon se situeaz pe aceeai pozi ie cu V. Tangorra, pe care o motiveaz n felul urmtor: "Fenomenul financiar const ntr-o transformare a bunurilor materiale n bunuri imateriale care se pun la dispozi ia colectivit ii. Cu alte cuvinte, ne aflm n fa a unor fapte economice, ns care se deosebesc de faptele economice generate, pentru c, dei se consum, se produc i se distribuie, toate aceste opera iuni economice au caractere speciale, proprii. Mai nti se consum bunuri, ctigate prin constrngere, [ ... ] se produc bunuri materiale (servicii etc.) pe cale de monopol, iar reparti ia nu se face pe cale de liber schimb, ca la economia particular, ci se face n mod variabil, dup nevoile mprejurrilor12 1.3. CON INUTUL ECONOMIC AL FINAN ELOR PUBLICE Pentru satisfacerea nevoilor generale ale societ ii este necesar constituirea unor importante fonduri bneti la dispozi ia autorit ilor publice. Aceste fonduri se formeaz pe seama unei pr i din produsul intern brut i sunt utilizate pentru finan area nevoilor sociale, att de interes na ional, ct i local. Fondurile la care ne referim se constituie pe seama transferului de valoare, de puterea de cumprare de la diverse persoane fizice i juridice la dispozi ia organelor administra iei de stat centrale i locale. De la aceste fonduri se efectueaz transferuri de putere de cumprare ctre diveri beneficiari - persoane fizice i juridice. Au loc, aadar, fluxuri de resurse bneti n dublu sens - ctre i de la fondurile publice - ceea ce genereaz anumite rela ii (raporturi) sociale ntre participan ii la acest proces. Aceste rela ii economice, exprimate valoric, care apar n procesul reparti iei produsului intern brut n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societ ii, constituie rela ii financiare sau, pe scurt, finan e. n legtur cu aceasta, trebuie precizat c nu toate rela iile bneti care apar n procesul reparti iei i circula iei produsului intern brut sunt, n acelai timp, rela ii financiare. Sfera finan elor, mai ngust dect aceea a rela iilor bneti, cuprinde numai rela iile bneti care exprim un transfer de valoare, nu i pe cele care reflect o schimbare a formelor valorii. n legtur cu transferul de valoare care genereaz rela ii financiare, se impun cteva precizri. * n primul rnd, apari ia rela iilor financiare este determinat de transferul, n form bneasc, de valoare de la persoane juridice sau persoane fizice la fondurile ce se constituie n economie sau de la aceste fonduri, la dispozi ia persoanelor juridice sau fizice beneficiare. Transferul de valoare are de la bun nceput caracterul unui transfer de putere de cumprare. n cazul n care transferul se face n natur, acesta exprim rela ii de reparti ie, dar nu d natere la rela ii financiare. Numai dup valorificarea produselor respective contra bani, poate avea loc transferul de valoare la fondul de resurse financiare. * n al doilea rnd, transferul de valoare la fondurile ce se constituie n economie se efectueaz, de regul, fr contrapresta ie direct. Astfel, societatea comercial care a vrsat la bugetul de stat o sum de bani cu titlu de impozit pe profit nu are dreptul s solicite statului nici rambursarea acestuia i nici o alt presta ie de egal valoare. Un liber-profesionist care a virat la buget o sum de bani cu titlu de impozit pe venit, nu dobndete prin aceasta un drept de crean asupra statului. Impozitul pe teren, impozitul pe cldiri, taxa asupra mijloacelor de transport ori impozitul pe veniturile din chirii vrsat la buget de o persoan fizic este, de asemeni, fr contrapresta ie direct. Sumele primite de la buget de persoana n cauz, cu titlu de aloca ie de stat pentru copii, pensie de asigurri sociale etc., nu are o legtur direct cu impozitul pltit de aceasta.12

Lean, Gh. N. - Elemente de tiin Financiar, vol. I, Cluj, 1925, p. 14;

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE Transferul de valoare care se realizeaz prin actul de vnzare-cumprare a unor bunuri, reflect o schimbare a formelor valorii, din forma marf, n forma bani sau invers, iar nu o cedare definitiv i fr contrapresta ie de putere de cumprare. Retribuirea muncii presupune, de asemeni, un schimb de echivalen e i nu un transfer de putere de cumprare fr contrapresta ie. n asemenea cazuri, transferul de produs social d natere la rela ii bneti, dar acestea nu constituie rela ii financiare. ntre rela iile financiare i rela iile bneti legate de schimbarea formelor valorii exist o legtur strns, cele dinti fiind condi ionate de nfptuirea celor din urm. Astfel, plata salariului constituie o premis a prelevrii la buget a unei pr i din venitul unui muncitor ori func ionar sub form de impozit pe venit. De la fondurile bugetare se efectueaz pl i cu titlu nerambursabil ctre unele regii autonome (subven ii) sau ctre institu iile publice din sfera nematerial, care presteaz servicii pentru popula ie. Acelai caracter nerambursabil, poart i transferurile efectuate ctre popula ie sub form de pensii, burse, aloca ii de stat i alte ajutoare pentru copii etc. * n al treilea rnd, transferul de valoare la i de la fondurile ce se constituie n economie se realizeaz, par ial, n condi ii de rambursabilitate. Asemenea caracter rambursabil poart, spre exemplu, sumele de bani vrsate de persoane fizice i juridice n contul mprumuturilor, contractate de stat pe pia a intern; garan iile depuse de administratorii i cenzorii societ ilor comerciale, ca i de persoanele care gestioneaz bani sau alte valori publice. De la fondurile publice se fac transferuri, n condi ii de rambursabilitate, ctre unele societ i i ctre popula ie. Transferurile ctre unit ile economice se efectueaz cu ajutorul mecanismului bugetar sau al celui de credit, dup caz. Aadar, rela iile financiare apar ca urmare a transferului de valoare la fondurile ce se constituie n economie sau de la acestea ctre diveri beneficiari, efectuat prin intermediul banilor, fr echivalent i cu titlu nerambursabil ori n condi ii de rambursabilitate, dup caz, n scopul satisfacerii nevoilor obteti. ntregul proces de constituire i repartizare a fondurilor publice este subordonat satisfacerii nevoilor generale ale societ ii, dar se realizeaz cu instrumente diferite, n func ie de provenien a sau de destina ia resurselor. Acest lucru face ca rela iile financiare s se diferen ieze datorit condi iilor specifice n care apar. Astfel, n cadrul rela iilor financiare, la care s-a fcut referire mai sus, se particularizeaz: rela iile care exprim un transfer de resurse bneti fr echivalent i cu titlu nerambursabil; acestea sunt rela ii financiare clasice, care i gsesc reflectarea n bugetul de stat, n bugetul asigurrilor sociale de stat, n bugetele locale sau n anumite fonduri publice extrabugetare; rela iile care exprim un mprumut de resurse bneti pe o perioad de timp determinat, pentru care se percepe dobnd; acestea sunt rela ii de credit, mijlocite de bnci sau de alte institu ii specializate; rela iile care exprim, dup caz, un transfer facultativ sau obligatoriu de resurse bneti, n schimbul unei contrapresta ii care depinde de producerea unui fenomen (eveniment) aleatoriu, n unele mprejurri beneficiaz to i participan ii la constituirea fondului, n altele numai unii dintre acetia. Aceste rela ii apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor de asigurri de bunuri, de persoane i de rspundere civil, a fondului pentru pensia suplimentar, a fondului pentru ajutor de omaj etc. Asemenea opera iuni se deruleaz prin societ i de asigurri i reasigurri, prin intermediari de asigurri (comisionari, brokeri), prin organiza ii mutuale de asigurri sau prin cluburi de protec ie i indemnizare. Unele opera iuni legate de asigurrile sociale se realizeaz prin intermediul caselor de pensii; rela iile care apar n procesul formrii i repartizrii fondurilor bneti la dispozi ia ntreprinderilor n vederea desfurrii activit ii economice i a dezvoltrii acestora, pe

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE seama veniturilor realizate, a creditelor bancare, a vnzrii de ac iuni (pr i sociale), al emiterii de obliga iuni sau pe alte ci. Acestea sunt denumite finan e ale ntreprinderilor. n literatura de specialitate, ca i n vorbirea curent, no iunea de finan e este folosit n dublu sens: - n sens larg, ea cuprinde toate categoriile de rela ii artate mai sus; - n sens restrns, ea cuprinde numai rela iile financiare avnd la baz principiile prelevrii, fr contrapresta ie la fondurile de resurse bneti i al alocrii acestora cu titlu nerambursabil ctre diveri beneficiari, adic finan ele publice. n aceast din urm interpretare, creditul, asigurrile i finan ele ntreprinderilor sunt considerate ca fiind de sine stttoare. Finan ele ntreprinderilor, creditul, asigurrile, ca i finan ele publice, deservesc procesul reproduc iei lrgite, contribuind astfel la satisfacerea nevoilor generate ale societ ii. Din tratarea finan elor ca rela ii economice aprute n procesul reparti iei produsului intern brut, rezult c acestea fac parte integrant din baza economic a societ ii. Rela iile economice exist n mod obiectiv, adic independent de voin a i contiin a oamenilor. n cele ce urmeaz se vor analiza finan ele publice, care sunt legate de constituirea i repartizarea fondurilor de resurse financiare la dispozi ia autorit ilor publice.

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE

CAPITOLUL II FUNC IILE FINAN ELOR PUBLICEExisten a finan elor publice nu constituie expresia dorin ei sau imagina iei cuiva i nici urmarea deciziei unei autorit i publice, ci are un caracter obiectiv. Altfel spus, finan ele publice exist pentru a servi la realizarea unor obiective precis determinate, la ndeplinirea anumitor sarcini, care nu ar putea fi nfptuite pe alt cale sau cu alte mijloace. Finan ele publice i ndeplinesc misiunea lor social prin func iile pe care le exercit i anume prin func ia de reparti ie i func ia de control. 2.1. FUNC IA DE REPARTI IE A FINAN ELOR PUBLICE Func ia de reparti ie a finan elor publice cunoate dou faze distincte, ns, organic legate ntre ele: constituirea fondurilor i distribuirea acestora. Prima faz const n formarea fondurilor de resurse financiare publice. La constituirea acestora particip: ntreprinderile indiferent de forma de proprietate i de forma juridic de organizare a acestora; institu iile publice i unit ile din subordinea acestora; popula ia; persoane juridice i fizice rezidente n strintate. Participarea la constituirea fondurilor publice de resurse financiare mbrac forme diferite i anume: impozite, taxe, contribu ii pentru asigurri sociale, amenzi, penalit i, vrsminte din veniturile institu iilor publice, redeven e i chirii din concesiuni i nchirieri de terenuri i alte bunuri proprietate de stat, venituri din valorificarea unor bunuri proprietate de stat i a bunurilor fr stpn, mprumuturi de stat primite de la persoane juridice i fizice, rambursri ale mprumuturilor de stat acordate, dobnzi aferente mprumuturilor acordate, dona ii, ajutoare i alte transferuri primite, alte venituri. Resursele care alimenteaz fondurile publice, n majoritatea lor covritoare, i au izvorul n produsul intern brut i ntr-o mai mic msur n avu ia na ional sau n transferuri primite din strintate. Aceste resurse provin din toate ramurile economiei na ionale, ns n propor ii diferite, n func ie de gradul de dezvoltare a acestora. La constituirea fondurilor publice particip toate sectoarele sociale: public, privat, mixt, precum i popula ia, n propor ii diferite n raport cu capacitatea lor financiar. Cele mai multe resurse financiare sunt mobilizate la fondurile publice cu titlu definitiv i fr contrapresta ie. Nu lipsesc nici resursele primite cu titlu rambursabil, dar acestea ocup un loc secundar n totalul fondurilor respective. Aadar, constituirea fondurilor publice se realizeaz n procesul distribuirii i redistribuirii produsului intern brut ntre diverse persoane juridice i fizice, pe de o parte i stat, pe de alta. Cea de-a doua faz a func iei de reparti ie a finan elor publice const n distribuirea fondurilor de resurse financiare publice spre beneficiari, persoane juridice i fizice. Reparti ia propriu-zis este precedat de inventarierea nevoilor sociale existente n anul (perioada) de referin , cuantificarea acestora n expresie bneasc i ierarhizarea lor n func ie de acuitatea i importan a pe care o prezint unele n raport cu celelalte. Cum nevoile sociale care exprim cererea de resurse financiare la fondurile publice ntrec cu mult resursele posibile de procurat pe plan na ional, adic oferta de resurse financiare, este necesar ca autorit ile publice competente s trieze cererile formulate de organele centrale i locale cu abilitate i s stabileasc priorit ile lor n func ie de anumite criterii. Distribuirea resurselor financiare reprezint, de fapt, dimensionarea volumului cheltuielilor publice pe destina ii i anume pentru:

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE a. nv mnt, sntate, cultur; b. asigurri sociale i protec ie social; c. gospodrie comunal i locuin e; d. aprare na ional; e. ordine public; f. ac iuni economice; g. alte ac iuni; h. datorie public. n cadrul fiecrei destina ii, resursele se defalc pe beneficiari, obiective i ac iuni, n rile dezvoltate cu economie de pia . La finan area din fondurile publice au prioritate ac iunile cu caracter social-cultural (cele de la literele a - c ), apoi cele privind ordinea intern i aprarea rii; cheltuielile pentru ac iuni economice ocup un loc secundar, n schimb, n rile n curs de dezvoltare, ac iunile cu caracter economic se bucur de o regul de prioritate, n raport cu cele sociale. Aadar, fluxurile de resurse financiare sunt orientate ctre sfera produc iei materiale, respectiv ctre sfera nematerial, n propor ie mai mare sau mai mic, dup caz. Aceste fluxuri de resurse financiare iau forma cheltuielilor pentru: * plata salariilor i a altor drepturi de personal; * procurrii de materiale i plata serviciilor; * subven ii acordate unor institu ii publice i ntreprinderi; * transferuri ctre diverse persoane fizice (pensii, aloca ii, burse/ajutoare etc.); * investi ii i rezerve materiale etc. Pe calea cheltuielilor publice se completeaz, astfel, resursele financiare ale agen ilor economici, ale institu iilor publice i ale persoanelor fizice care servesc pentru dezvoltare sau pentru consum. Dirijarea resurselor financiare de la fondurile publice ctre diveri beneficiari se realizeaz tot prin procesul distribuirii i redistribuirii produsului intern brut care are loc ntre stat i diverse persoane juridice. Prin urmare, constituirea i dirijarea fondurilor publice de resurse financiare constituie un proces unitar i nentrerupt care se realizeaz cu ajutorul func iei de reparti ie a finan elor i joac un rol important n nfptuirea reproduc iei sociale lrgite. Distribuirea i redistribuirea produsului intern brut, mijlocite de finan e, se nfptuiesc n cadrul aceleiai forme de proprietate (prelevri de resurse de la: unit i de stat la fondurile publice i respectiv transferuri de resurse de la aceste fonduri la unit i de stat) sau cu schimbarea formei de proprietate (prelevri de resurse de la unit i economice private ori mixte i de la popula ie la fondurile publice i respectiv transferuri de resurse de la aceste fonduri ctre beneficiari din alte sectoare sociale i popula ie). Importan a func iei de reparti ie a finan elor publice trebuie apreciat prin prisma dimensiunii transferurilor de valoare operate de la diverse persoane juridice i fizice la fondurile publice i de la acestea ctre diveri beneficiari, n condi iile unui anumit produs intern brut. Mrimea resurselor prelevate la dispozi ia organelor administra iei centrale i locale de stat este invers propor ional cu mrimea resurselor rmase la dispozi ia persoanelor juridice i fizice pentru satisfacerea nevoilor proprii de dezvoltare i consum dup plata sumelor datorate. Aceasta deoarece transferul de valoare restrnge definitiv patrimoniul persoanelor juridice i fizice n cazul pl ilor nerambursabile i fr contrapresta ie, respectiv limiteaz temporar dreptul de dispozi ie al acestora asupra sumelor ncredin ate statului. Judecnd lucrurile la scar na ional, observm c, pe msur ce crete volumul fondurilor publice, sporesc i posibilit ile autorit ilor publice de satisfacere a nevoilor sociale. Aceasta deoarece transferurile de resurse de la fondurile publice ctre diveri

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE beneficiari majoreaz disponibilit ile bneti ale acestora, amplificndu-le i posibilit ile de dezvoltare i de consum. Minusul de resurse nregistrat de pltitorii de impozite, taxe, contribu ii, vrsminte de venituri etc., devine plus de resurse pentru beneficiarii de aloca ii bugetare pentru investi ii, ntre inerea i func ionarea institu iilor, subven ii pentru ntreprinderi, pensii, burse, ajutoare etc. pentru popula ie. De vreme ce la scar na ional volumul resurselor prelevate la fondurile publice este egal cu cel al resurselor distribuite de la acestea, s-ar putea crede c, redistribuirea mijlocit de finan ele publice nu influen eaz procesul reproduc iei sociale, nu modific propor iile n economia na ional, n realitate, chiar n condi iile egalit ii dintre prelevri i distribuiri, au loc importante muta ii ntre sferele de activitate, ntre ramurile i subramurile economice, ntre sectoarele sociale, intre zonele geografice, ca i ntre membrii societ ii. Aceasta pentru simplul motiv c persoanele juridice i fizice, care beneficiaz direct sau indirect de pe urma cheltuielilor publice, nu sunt (ntotdeauna) aceleai cu persoanele care au participat la constituirea fondurilor publice sau chiar dac unele dintre ele sunt i pltitoare i beneficiare, ntre sumele cedate statului i cele primite de la acesta, sub forma de bani, servicii sau avantaje, nu exist o coresponden . De altfel, resursele prelevate la fondurile publice se depersonalizeaz i nu se mai poate stabili ce destina ie au cptat impozitele ncasate de la persoana "a" sau de la ntreprinderea "b". Se poate afirma, ns, fr exagerare, c prelevrile de la agen ii economici i persoanele ocupate n unit i din ramurile produc iei materiale fac posibil func ionarea institu iilor publice i retribuirea persoanelor ocupate n sfera nematerial. Prin facilit ile financiare acordate (reduceri sau scutiri de impozite, credite cu dobnzi subven ionate etc.) sau prin finan are direct de la buget (pentru obiective productive, infrastructur, ac iuni de protec ie a mediului nconjurtor, cercetare tiin ific, formarea sau recalificarea muncitorilor etc.) se asigur dezvoltarea i modernizarea unor ramuri sau subramuri economice de interes na ional: protec ia mediului, limitarea efectelor crizei economice, reducerea omajului etc. Prin transferuri de resurse financiare de la fondurile publice centralizate ctre unit ile administrativ teritoriale, diferen iate n func ie de poten ialul economic al celor din urm, se urmrete lichidarea treptat a rmnerii n urm, sub raport economic i social, a unor zone geografi ce sau localit i. Prelevrile mai mari de la persoanele cu capacitate de plat ridicat, asigur satisfacerea nevoilor de nv mnt, ocrotire medical, protec ie social, locuin e etc. ale persoanelor cu venituri insuficiente sau fr venituri. Aceasta nseamn c, prin intermediul finan elor publice, se realizeaz o larg redistribuire a veniturilor, ntre membrii societ ii, n scopul corectrii inegalit i lor flagrante existente ntre indivizi, asigurrii unor condi ii demne de via pentru to i cet enii rii. Dac ntr-un anumit context interna ional se consider prioritare dezvoltarea i modernizarea cilor ferate, a porturilor ori a drumurilor, aceasta va face necesar redimensionarea cheltuielilor de investi ii pe ramuri i subramuri. Asemenea redistribuire de resurse financiare, prin intermediul finan elor publice, dei se face n cadrul volumului total al formrii brute de capital fix, ea produce modificri importante n structura fondului de investi ii, cu efecte deloc neglijabile asupra produsului intern brut. Un alt exemplu, n condi iile n care, la un moment dat, se constat c starea de sntate a popula iei, pe ansamblu sau pe anumite grupe de vrst, este ngrijortoare, c anumite categorii ale popula iei (pensionari, handicapa i, orfani etc.) sunt lipsite de protec ie social corespunztoare, c gradul de cuprindere a popula iei colare n diverse forme de nv mnt este mult sub cerin ele economiei sau c echilibrul ecologic este grav amenin at de

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE defriarea fr noim a pdurilor, de poluarea apelor i a atmosferei sau de degradarea solului, apare necesitatea imperioas a reconsiderrii fluxurilor de resurse financiare. Rezolvarea acestor probleme de importan major, face necesar, fie majorarea prelevrilor la fondurile publice, fie regndirea priorit ilor i a op iunilor, avnd ca efect modificarea fluxurilor de resurse financiare de la fondurile publice ctre diveri beneficiari. n cadrul unui anumit volum a produsului intern brut, poate s apar nu numai necesitatea redimensionrii cheltuielilor publice ce se finan eaz din fondul de consum social, dar i a restrngerii cheltuielilor publice de capital (investi ii), pentru majorarea corespunztoare a cheltuielilor publice de consum. Toate acestea demonstreaz importan a func iei de repartizare a finan elor, care trebuie apreciat i prin prisma muta iilor care se produc n economie n urma transferurilor de resurse financiare ale efectelor economice, sociale, demografice, ecologice sau de alt natur, produse de acestea. Cele artate pn aici se refer la redistribuirea cu ajutorul finan elor a produsului intern brut pe plan intern. Deosebit de aceasta, adesea se produce o redistribuire a resurselor financiare pe plan interna ional. Este vorba de: primirea de mprumuturi externe care, pe de o parte, completeaz resursele financiare publice ale rii considerate, iar pe de alt antreneaz cheltuieli publice cu rambursarea ratelor scadente i plata dobnzilor i comisioanelor aferente; acordarea de mprumuturi externe care, pe de o parte antreneaz pl i din resursele financiare publice ale rii considerate, iar pe de alta, genereaz ncasri de resurse sau rambursarea de ctre debitori a ratelor scadente i la plata dobnzi lor aferente; achitarea cotiza iilor i a contribu iilor datorate organismelor interna ionale de ctre stat sau de alte entit i de drept public; primirea sau acordarea, dup caz, de ajutoare externe de ctre stat, pentru nlturarea consecin elor grave provocate de calamit i naturale, accidente, rzboaie, revolu ii etc. Redistribuirile de resurse financiare, care au loc ntre state, se efectueaz n baza unor acorduri i conven ii bilaterale i/sau multilaterale ori a unor decizii unilaterale, n condi ii de rambursabilitate sau cu titlu definitiv, cu sau fr contrapresta ie direct. Necesitatea constituirii unor fonduri de resurse financiare la dispozi ia statului, n vederea ndeplinirii func iilor i sarcinilor sale, se resimte n toate rile, indiferent de gradul lor de dezvoltare economic, de structur, de ramur, de ornduirea social sau de al i factori ce demonstreaz c func ia de reparti ie are un caracter obiectiv. n schimb, procesul propriuzis de redistribuire a acestor resurse, mijlocit de finan e, are un caracter subiectiv. El depinde de capacitatea factorilor de rspundere de a percepe corect fenomenele speciale la un moment dat, de gradul de dezvoltare economic i social a rii, de politica promovat de partidele politice aflate la putere. Toate acestea influen eaz volumul resurselor financiare ce pot fi mobilizate la dispozi ia statului i cererea de resurse pentru satisfacerea nevoilor sociale. n func ie de aceti factori, organele de decizie politic stabilesc sursele de alimentare a fondurilor financiare, metodele de mobilizare a resurselor financiare i de dirijare a acestora ctre diferi i beneficiari. Procesul de constituire i dirijare a fondurilor de resurse financiare publice d natere la multiple fluxuri. Unele pornesc de la locurile de creare a resurselor financiare ctre cele n care se constituie fondurile publice, iar altele pornesc de la acestea din urm ctre beneficiarii resurselor financiare. Fondurile de resurse financiare publice sunt n continu modificare ca dimensiune, provenien i destina ie. Astfel, mrimea fondurilor publice este influen at de volumul produsului intern brut, de rata acumulrii i, respectiv, a consumului, de raportul dintre consumul individual i cel social, de regimul amortizrii capitalului fix, ca i de al i factori.

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE Provenien a fondurilor de resurse financiare publice se modific n func ie de gradul de dezvoltare al etapelor sociale, de politica promovat de stat fa de acetia, de raportul dintre resursele interne i cele atrase din afar, de raportul dintre creditele externe primite, i cele aprobate. Destina ia fondurilor de resurse financiare publice sufer modificri ca urmare a ac iunii a numeroi factori interni i externi. Astfel, de la o perioad la alta, se modific propor iile n care fondurile publice sunt dirijate ctre obiective i ac iuni economice, social-culturale, de aprare, administra ie etc.; se modific repartizarea resurselor financiare publice pe ramuri (subramuri) economice, sectoare sociale, membri ai societ ii, zone geografi ce i localit i etc. Aceste modificri cantitative i structurale ale fondurilor publice i care determin modificri ale fluxurilor financiare, pot favoriza accelerarea ritmului creterii economice, satisfacerea mai deplin a nevoilor materiale i spirituale ale popula iei pstrarea echilibrului ecologic, creterea calit ii vie ii, n general sau, dimpotriv, pot provoca o ncetinire a dezvoltrii sau chiar o anumit involu ie, nrut irea condi iilor de trai ale popula iei, degradarea mediului nconjurtor etc. 2.2. FUNC IA DE CONTROL A FINAN ELOR PUBLICE Necesitatea func iei de control a finan elor publice decurge din faptul c fondurile de resurse financiare publice constituite la dispozi ia statului apar in ntregii societ i. Aceasta este interesat n asigurarea resurselor financiare necesare satisfacerii nevoilor sociale, dirijarea resurselor respective cu luarea n considerare a priorit ilor stabilite de autorit ile abilitate: utilizarea resurselor financiare n condi ii de maxim eficien economic, eficacitate social i de alt natur; armonizarea intereselor imediate, ale societ ii cu cele de perspectiv; dimensionarea resurselor financiare puse la dispozi ia statului i, respectiv, a colectivit ilor locale i orientarea acestora ctre diferite destina ii. Faptul c fondurile de resurse financiare publice materializeaz o bun parte din produsul intern brut, constitute un argument n plus, care pledeaz pentru organizarea unui control riguros asupra modului de constituire, repartizare i utilizare a fondurilor de resurse financiare publice asupra pstrrii integrit ii i a bunei gospodriri a bunurilor proprietate de stat, asupra ncasrii integrale i la timp a crean elor statului i a onorrii pl ilor datorate de acesta ter ilor. Chiar dac, nu n toate cazurile, controlul statului favorizeaz luarea de msuri care adaug un plus de valoare patrimoniului public, el mpiedic adesea irosirea avutului public, previne efectuarea de cheltuieli ilegale, inoportune sau ineficiente, contribuie la repararea prejudiciului adus avutului public, la instaurarea ordinii i disciplinei n gestionarea banilor i a altor valori publice. Necesitatea controlului este cu att mare cu ct, n etapa actual mai sunt nc membri ai societ ii care au o comportare reproabil, o atitudine de nepsare fa de avutul public, ncalc disciplina muncii i regulile de convie uire n societate. Pentru a mpiedica folosirea nera ional a resurselor materiale, de munc i bneti, risipa, tendin ele de specul i navu ire fr just cauz, este necesar ca statul s exercite un control sistematic i organizat asupra sectorului public al economiei. n ara noastr, organelor specializate de control le revine sarcina de a verifica integritatea avutului public, eficien a folosirii fondurilor de produc ie i de circula ie aflate la dispozi ia unit ilor economice cu capital de stat, legalitatea, necesitatea i oportunitatea cheltuielilor efectuate de institu iile publice, respectarea obliga iilor contractuale, a obliga iilor fa de buget, de creditori, de furnizori etc.

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE Controlul statului are o sfer larg de manifestare. El mbrac toate domeniile vie ii sociale, care in de sectorul public i anume, activitatea economic, cultural-educativ, de ocrotire medical i protec ie social, de asigurri sociale de stat, de men inere a ordinii publice, de aprare a rii, de promovarea rela iilor cu celelalte state ale lumii etc. Ca urmare, controlul mbrac forme diferite, se realizeaz de organe diferite i folosete instrumente diferite. Fiecare domeniu de activitate trebuie privit din trei puncte de vedere i anume: acela al sarcinilor specifice ce-i revin i care vizeaz, de exemplu, produc ia, reparti ia, schimbul i consumul, dezvoltarea culturii na ionale, perfec ionarea procesului instructiv-educativ, mbunt irea asisten ei medicale i a protec iei sociale . a. m. d.; efortul financiar al statului reclamat de desfurarea activit ii respective i care capt, n cele din urm, expresie bneasc; efectele utile ale acestei activit i cuantificabile i susceptibile de a fi exprimate n bani. ntruct fiecare domeniu de activitate are sarcini specifice, controlul ndeplinirii acestora (obiectivul de la pct. a. se nfptuiete de organe specializate n domeniul considerat. Aceste organe urmresc, totodat, efortul i efectele utile care nu pot fi cuantificate i exprimate n bani. n schimb, obiectivele de la pct. b. si c., fiind comune tuturor domeniilor de activitate, trebuie s fie urmrite de organe cu profil economico-financiar, capabile s fac judec i de valoare indispensabile la stabilirea priorit ilor i op iunilor cu prilejul trierii nevoilor sociale. Controlul asupra activit ii economice, n general, ca i cel asupra laturii economice (efort efect) a celorlalte activit i sociale, este un control mijlocit de bani. Controlul financiar constituie o manifestare a func iei de control a finan elor publice. Aceast din urm func ie se refer la modul de constituire a fondurilor n economie, la repartizarea acestora pe beneficiari i la eficien a (eficacitatea) cu care unit ile economice cu capital de stat i institu iile publice utilizeaz resursele de care dispun, indiferent dac acestea sunt proprii sau mprumutate. Func ia de control a finan elor publice este strns legat de func ia de reparti ie, dar are o sfer de manifestare mai larg dect aceasta, deoarece vizeaz, pe lng constituirea i repartizarea fondurilor din economie, i modul de utilizare a resurselor. ntre cele dou func ii ale finan elor publice exist raporturi de intercondi ionare: func ia de reparti ie ofer cmp de manifestare func iei de control, iar func ia de control, la rndul su, genereaz uneori, forme de manifestare a func iei de reparti ie. Controlul financiar se efectueaz, n mod necesar, n faza reparti iei. Aici el urmrete provenien a resurselor care alimenteaz fondurile publice i destina ia pe care acestea o capt; nivelul la care ele se constituie; titlul cu care se mobilizeaz i cel cu care se repartizeaz ctre diveri beneficiari; dimensiunea fondurilor n raport cu produsul intern brut; gradul de redistribuire a fondurilor ntre sferele de activitate, sectoarele sociale, membrii societ ii i ntre diverse regiuni i zone geografice; modul de asigurare a echilibrului ntre necesarul de resurse financiare i posibilit ile de procurare etc. Controlul financiar nu se limiteaz ns, la faza reparti iei, ci se extinde, n amonte de aceasta, asupra produc iei, iar n aval, asupra schimbului i a consumului. Controlul financiar se exercit asupra produc iei realizate n sectorul public, deoarece aceasta constituie faza cea mai important a reproduc iei care influen eaz toate celelalte faze. n faza produc iei se creeaz valorile de ntrebuin are, care fac obiectul schimbului i consumului i valoarea adugat, care este supus reparti iei. Raportul dintre valoarea adugat i valoarea produc iei ob inute indic eficien a cu care au fost folosite mijloacele de munc i for a de munc. Controlul financiar mbr ieaz toate elementele produc iei: mijloacele de munc, obiectele muncii i for a de munc i se efectueaz asupra ntregului circuit al fondurilor, de la aprovizionarea unit ii economice cu materii prime i materiale pentru produc ie, pn la ncasarea contravalorii produselor finite livrate n afar.

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE n faza schimbului, n sectorul public, controlul financiar se exercit pentru a verifica dac produsele ob inute n ntreprinderile cu capital de stat se realizeaz ca mrfuri, dac valoarea de ntrebuin are i dovedete utilitatea social, pre ul mrfii stabilit prin mecanismul pie ei, acoper cheltuielile de produc ie i de circula ie i un anumit profit. n aceast faz, controlul financiar urmrete, de asemenea, viteza cu care mrfurile circul de la productor la consumator. Orice stagnare a produselor finite n depozitele productorului sau n cele ale organiza iilor comerciale ntrzie momentul recuperrii cheltuielilor materiale i al realizrii valorii adugate. n faza consumului, controlul financiar vizeaz consumul productiv al unit ilor economice cu capital de stat, precum i consumul final al institu iilor publice. Consumul productiv se judec prin prisma gradului de valorificare a materiilor prime i a materialelor, a rentabilit ii diferitelor produse, a cursului de revenire la export etc. Consumul final al institu iilor publice se refer la cheltuielile colilor de stat de toate gradele, ale institu iilor sanitare de stat, ale aezmintelor culturale, ale ministerelor, celorlalte institu ii centrale i locale etc., i eviden iaz mrimea absolut i relativ a acestora, precum i efectele utile (rezultatele) ob inute de pe urma lor. n ara noastr, controlul financiar se exercit de: organe ale Cur ii de Conturi, ale Ministerului Finan elor Publice, organe specializate ale ministerelor, departamentelor, ntreprinderilor de stat i institu iilor publice; direc iile generale ale finan elor publice jude ene i ale controlului financiar, Garda Financiar. Atribu ii de control n domeniul finan elor au i parlamentul i guvernul rii, precum i alte organe. n practic, adesea, activitatea organelor de stat, de control financiar, cuprinde i domenii care depesc sfera rela iilor financiare i chiar pe aceea a rela iilor bneti. Asemenea controale, care vizeaz integritatea avutului public, modul de utilizare a capacit ilor i spa iilor de produc ie, modul de pstrare i gospodrire a resurselor de materii prime, materiale i combustibili, organizarea produc iei i a muncii, nivelul i structura stocurilor de mrfuri n ntreprinderile cu capital de stat, completeaz, n mod necesar, controlul financiar propriu-zis, oferind posibilit i de cunoatere a realit ilor din sectorul public al economiei, de nlturare a lipsurilor existente, de ntrire a spiritului de rspundere al cadrelor din unit ile economice de stat i institu iile publice. Din cele artate mai sus, rezult c finan ele publice constituie un sistem de rela ii economice, prin intermediul crora se asigur formarea i repartizarea fondurilor de resurse financiare publice n scopul dezvoltrii economice i sociale a rii, precum i al satisfacerii celorlalte nevoi obteti. 2.3. ROLUL FINAN ELOR PUBLICE N ECONOMIA DE PIA Repartizarea unei importante pr i din produsul intern brut, prin intermediul finan elor publice, genereaz anumite efecte utile pentru ntreaga societate, pentru unele grupuri sociale sau pentru anumite persoane luate n mod individual. Prin transferul de putere de cumprare de la persoanele fizice i juridice la fondurile publice i de la acestea ctre diveri beneficiari are loc o modificare a raporturilor sociale, care influen eaz procesul reproduc iei sociale, poten ialul economic al ntreprinderilor, veniturile i averea cet enilor, nivelul de trai al popula iei, calitatea vie ii n general. Cu alte cuvinte, interven ia statului n economie, cu ajutorul finan elor, nu are un caracter neutru, ci ea ndeplinete un rol activ. Ac iunile publice la care s-a fcut referire, urmresc sporirea poten ialului economic al rii, dezvoltarea economic a unor regiuni rmase n urm, creterea economic n general. Alte ac iuni sunt ndreptate spre asigurarea for ei de munc ntr-o structur socio-profesional corespunztoare nevoilor economiei na ionale; men inerea strii de sntate a popula iei ct

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE mai aproape de standardele europene; ridicarea gradului de cultur a societ ii, mbunt irea condi iilor de trai (materiale i spirituale) ale ntregii popula ii, n sfrit, o serie de ac iuni publice, au ca obiect asigurarea condi iilor pentru instaurarea i consolidarea unei democra ii autentice pluri-partidiste, respectarea drepturilor omului i ale minorit ilor na ionale, ndeplinirea acordurilor i conven iilor bilaterale i multilaterale; participarea rii la diviziunea interna ional a muncii, la solu ionarea problemelor cu care se confrunt omenirea, men inerea pcii n Europa i n lume. Redistribuirea mijlocit de finan e are un impact favorabil asupra economiei numai n msura n care ac iunile publice se fac cu luarea n considerare a priorit ilor, din fiecare etap istoricete determinat. Interesele na ionale se armonizeaz cu interesele de grup i cele individuale, asigur efecte economice, sociale, sau de alt natur, corespunztor efortului financiar cerut de realizarea lor, mbin armonios avantajele imediate (ra ionalitatea pe termen scurt) cu cele de perspectiv (ra ionalitatea pe termen mijlociu i lung). Efectele utile ale ac iunilor sociale, economice i de alt natur, finan ate din fondurile publice, nu sunt direct propor ionale cu efortul reclamat de acestea. Ceva mai mult, greelile comise de autorit ile publice, nsrcinate s stabileasc priorit ile i op iunile n satisfacerea nevoilor sociale pot provoca efecte adverse: n loc ca fluxurile financiare dirijate de la fondurile publice s favorizeze progresul social-economic, se poate ca ele s duc la limitarea acestuia, din cauza orientrii lor spre ac iuni ineficiente sau neconforme cu nevoile reale ale rii, n perioada considerat. Deoarece n economia de pia nu exist o concuren perfect, nici deciziile luate de agen ii economiei n calitate de productori autonomi, nu asigur dimensionarea corect a produc iei de bunuri private (oferta) n raport cu necesarul pentru consum (cererea) de asemenea produse. Abaterile n plus sau n minus, ale ofertei fa de cerere influen eaz, evident, i nivelul pre ului i, implicit, rata rentabilit ii. Deciziile luate de autorit ile publice cu privire la volumul i la structura utilit ilor oferite membrilor societ ii i agen ilor economici, nici ele nu sunt ireproabile. Acest lucru se explic prin necunoaterea dimensiunii reale a nevoilor sociale i a stringen ei acestora, ca i prin contradic iile existente ntre interesele participan ilor la formarea fondurilor publice de a ceda o parte ct mai mic din puterea lor de cumprare i cele ale beneficiarilor acestor fonduri, de a primi presta ii n natur (utilit i publice) sau transferuri n bani n cuantum ct mai mare. De aceea, perfec ionarea deciziilor financiare (sau cu efecte financiare) ale autorit ilor publice, constituie preocuparea de cea mai mare actualitate i important n toate rile. Impactul finan elor publice asupra economiei nu se manifest numai sub forma utilit ilor puse la dispozi ia membrilor societ ii care influen eaz mrimea i structura acumulrii de capital, a consumului total, privat i public, individual i social. Acesta se manifest i sub forma redistribuirii veniturilor i averii n rndurile popula iei i a ntreprinztorilor. Prelevrile de impozite i taxe de la persoanele fizice i juridice la fondurile publice de resurse financiare, se fac cu titlu definitiv i nerambursabil i n propor ii diferite, de la un contribuabil la altul. Acest tratament diferen iat, aplicat prin mijlocirea impozitelor progresive pe venit i pe avere, este dictat de imperativa justi iei sociale, al echit ii fiscale. Ca urmare, impozitele i taxele servesc nu numai ca mijloace de procurare a resurselor necesare statului, dar i ca instrumente de redistribuire a veniturilor i averii cet enilor i agen ilor economici. Redistribuirea nfptuit cu ajutorul impozitelor i taxelor este urmat de o a doua redistribuire, realizat pe calea aloca iilor bugetare, a subven iilor i a transferurilor de resurse, de la fondurile publice la diveri beneficiari. La dirijarea acestor resurse ctre persoane fizice i juridice, se urmrete sprijinirea, cu precdere, a celor lipsi i de posibilit i materiale sau cu un poten ial economic redus. Pe aceast cale se corecteaz, par ial, evident, dispropor iile mari i inechit ile, adesea flagrante, existente ntre cei avu i i cei neavu i. Dei

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE nu se poate spune de la ce persoan provine suma de bani utilizat de stat pentru finan area unei cheltuieli de care beneficiaz o anumit persoan, se poate presupune totui, c persoanele fizice, cu venituri mari i cu averi importante, suportnd impozite progresive, contribuie cu o parte din resursele lor la finan area burselor, pensiilor, indemniza iilor sociale etc., cuvenite celor cu venituri modeste. Aceasta n mod teoretic, deoarece, practic, uneori suma impozitelor i a taxelor ncasate de la persoanele cu venituri mari i foarte mari are o pondere redus n totalul veniturilor fiscale i, deci, o contribu ie pe msur la finan area cheltuielilor de care beneficiaz masele largi ale popula iei. Autorit ile publice folosesc instrumentele financiare i n scopul influen rii proceselor economice, a corectrii ciclului economic, al nlturrii dezechilibrelor economice n perioadele de supranclzire a economiei, se iau msuri financiare pentru temperarea creterii ob inute pe seama accenturii fenomenelor infla ioniste, iar n perioadele de recesiune, prin facilit i fiscale ori prin aloca ii bugetare, se asigur oxigenul necesar relansrii economiei. Pe seama resurselor financiare publice se finan eaz diverse ac iuni orientate spre crearea de noi locuri de munc, recalificarea omerilor i ndrumarea lor ctre alte ramuri i sub ramuri ale economiei, pensionarea nainte de termen a celor care nu-i mai gsesc plasament din cauza vrstei naintate i ajutorarea celor care i-au pierdut locul de munc. Contractarea de mprumuturi pe pia a intern, pentru acoperirea deficitului bugetar, constituie o modalitate frecvent folosit de stat pentru readucerea n circuitul economic a disponibilit ilor bneti temporare din economie i de influen are a echilibrului monetar. Prin contractarea de mprumuturi externe de ctre stat sau prin garantarea mprumuturilor contractate de agen ii economici, se urmrete completarea resurselor financiare interne i folosirea lor pentru realizarea de obiective i ac iuni de interes na ional. Aadar, finan ele publice sunt utilizate n scopul realizrii unei dezvoltri economice i sociale a trii, pe ct posibil ntr-un cadru echilibrat. n ncheiere, ar fi de men ionat c nu to i economitii fac o demarcare net ntre func iile i rolul finan elor publice. Astfel, unii, vorbind despre func iile finan elor, prezint, de fapt, efectele acestora asupra economiei na ionale, iar al ii nu abordeaz aceste probleme cu referire la finan ele publice n general, ci trateaz rezultatele obtenabile cu ajutorul impozitelor, mprumuturilor de stat, emisiunii monetare, cheltuielilor bugetare etc. folosite de autorit ile publice ca instrumente de interven ie n economiei. Lsnd la o parte deosebirile de terminologie, se observ c o serie de economiti occidentali remarc i apreciaz pozitiv formele variate ale interven iei autorit ilor publice n economie, prin mijlocirea finan elor publice sau al altor instrumente. Necesitatea interven iei alocative a statului n economie apare n cazul: propriet ii comune asupra resurselor; al comportamentului neadecvat i pgubitor al unor indivizi (de tipul "clre ului liber") al bunurilor publice. Atunci cnd un anumit bun (teren agricol, pdure, resurse de ap etc.) se afl n proprietatea comun a mai multor persoane ntre care nu exist un spirit de cooperare i colaborare, se ajunge ca ac iunile unora s intre n conflict cu interesele celorlal i, fiecare urmrete s-i promoveze propriile sale interese chiar dac acestea aduc atingere intereselor celorlal i proprietari. Maximizarea intereselor individuale, n detrimentul interesului general al proprietarilor, are urmri dezastruoase. Proprietatea comun este tratat ca i cum ar fi proprietatea nimnui i sfrete prin a disprea ca surs de venit pentru titularii acesteia. Pentru a evita un asemenea deznodmnt, se impune interven ia statului care s reglementeze modul de utilizare a resurselor aflate n proprietate comun.

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE nclcri frecvente ale intereselor generale se ntlnesc i n industrie, agricultur, transporturi i n alte ramuri ale economiei, care reclam interven ia statului. Astfel, unii agen i economici degaj n atmosfer gaze, praf ori alte substan e nocive, rezultate din procesul de produc ie, n loc s le capteze i s le neutralizeze, deverseaz n ruri, n bl i sau n mare ori las s ajung n pnza freatic ape uzate, n loc s le trateze (epureze) n prealabil, produc zgomote superioare limitelor admise cu efecte negative asupra organismului uman, pe scurt polueaz mediul ambiant fr s plteasc vreun ban pentru acoperirea prejudiciilor produse celor din jur prin faptele lor iresponsabile. Comportamentul acestora este asemntor celui manifestat de "clre ul liber" ("free rider"), care, ajuns ntr-o pune proprietate comun, las calul s pasc n voie, fr s-i pese c bunul respectiv nu-i apar ine, c nu a contribuit cu nimic la crearea lui i fr s suporte pagubele provocate altora prin fapta sa reproabil. Pentru a descuraja un astfel de comportament, autorit ile publice sunt chemate s intervin stabilind norme i reguli obligatorii cu privire la exploatarea resurselor proprietate comun, n scopul exploatrii eficiente a acestora, fie le finan eaz din fonduri publice, fie oblig indivizii s respecte reglementrile legale n materie i s suporte consecin ele nclcrii acestora. Faptul c anumite bunuri (utilit i) nu pot fi furnizate de productorii priva i, determin autorit ile publice s intervin pentru a asigura producerea acestora n institu ii specializate i a le pune la dispozi ia utilizatorilor fr plat, dup criterii non-pia . Prelevarea prin metode de constrngere (impozite, taxe, contribu ii, etc.) a resurselor necesare finan rii produc iei de bunuri (utilit i) publice i dirijarea acestora ctre institu iile prestatoare (armat, politie, justi ie, coli, spitale etc.) constituie o form de manifestare a func iei alocative a finan elor publice i a rolului jucat de autorit ile publice. Cu ocazia colectrii resurselor financiare i, respectiv, a finan rii cheltuielilor publice, are loc un proces de redistribuire a veniturilor i averilor persoanelor fizice i juridice n societate. Redistribuirea se produce ntre cei cu venituri mai mari (cu un poten ial economic mai ridicat) i cei fr venituri sau cu venituri insuficiente pentru un tri decent i se realizeaz sub diferite forme, i anume: prin oferirea de ctre autorit ile publice de bunuri i servicii fr plat (nv mnt, ocrotire medical, protec ie social etc.) cu titlu gratuit; prin subven ionarea de la buget a produc iei anumitor bunuri i servicii sau a distribu iei acestora; prin acordarea unor sume de bani (ajutoare, indemniza ii, pensii, burse etc.) celor ndrept i i, pentru c acetia s-i procure bunurile sau s-i achite serviciile de care au nevoie. n oricare variant, autorit ile publice ndeplinesc un rol distributiv cu ajutorul finan elor publice. Implicarea statului n via a economic mbrac, de asemenea, forma adoptrii, de ctre autorit ile publice a unor reglementri indispensabile bunei func ionri a economiei na ionale. Este vorba de astfel de reglementri de legi, hotrri sau ordonan e guvernamentale, norme metodologice etc. cum sunt cele privind protec ia consumatorului, sanc ionarea concuren ei neloiale i a practicilor monopoliste, protec ia i securitatea muncii, regimul de munc, nivelul salariului minim, asigurrile sociale, protec ia mediului .a. Asemenea reglementri sunt percepute de ctre unii ca ngrdiri ale libert ilor individuale, iar de ctre al ii ca msuri utile, menite s contribuie la mai buna func ionare a mecanismului economic. Amploarea rolului regulator, al autorit ilor publice n economie, difer de la o ar la alta i de la o perioad la alta. Uneori, acesta se extinde, alteori se restrnge, dup caz. n rile cu economie de pia apar frecvent disfunc ionalit i i dezechilibre sub diferite forme: rmnerea n urm a desfacerilor de mrfuri n raport cu produc ia, ceea ce conduce la

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE creterea stocurilor, sporirea numrului omerilor, nregistrarea de deficite bugetare, solduri negative ale balan ei comerciale i ale balan ei de pl i externe ori majorarea acestora, multiplicarea volumului pl ilor restante ctre furnizori, bugetul de stat i bnci, ncetinirea ritmului creterii economice sau nregistrarea de creteri negative ale produsului intern brut etc. Pentru corectarea unor asemenea fenomene, autorit ile publice apeleaz la diverse instrumente monetare valutare fiscale ori bugetare pentru stabilizarea economiei. Asemenea interven ii, ca i cele la care m-am referit mai nainte, sunt contestate de ctre unii economiti, pe motiv c economia de pia se poate autoregla i c amestecul statului n via a economic ar fi contra productiv, n timp ce al ii le consider inevitabile i binevenite.

CAPITOLUL III IMPOZITE SI TAXE3.1. Impozitele. No iuni generale Impozitele reprezint o form de prelevare a unei pr i din veniturile i/sau averea persoanelor fizice i juridice la dispozi ia statului n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceast prelevare se face cu titlu nerambursabil, fr contrapresta ie direct din partea statului i este obligatorie. Sarcina achitrii impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice i juridice care realizeaz venit dintr-o anumit surs prevazut de lege. Astfel, muncitorii si func ionarii pltesc impozitul din salariu, agen ii economici din profit, pentru proprietarii funciari sursa o constituie renta, iar pentru de intorii de hrtii de valoare (ac iuni, obliga iuni etc.) cota parte pentru stat o constituie venitul produs de acestea (dividende, dobnzi .a.). Liber profesionitii, micii meseriai i al ii suport impozitele din venitul realizat n activitatea desfurat. Rolul esen ial al impozitelor este evident pe plan financiar, ntruct acestea constituie mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice. Sporirea volumului ncasrilor din impozite i taxe se realizeaz prin creterea numrului pltitorilor, extinderea bazei de impunere i majorarea cotelor de impunere. Subiectul impozitului l constituie persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata acestuia. La impozitul pe salariu, subiectul impozitului este muncitorul sau func ionarul, la impozitul pe profit, agentul economic etc. Subiectul impozitului este denumit contribuabil, n vorbire curent si n reglementrile fiscale. Persoana care suport efectiv impozitul se numete suporttorul sau destinatarul impozitului. Exist frecvente cazuri n care cel ce suport impozitul este o alt persoan dect subiectul impozitului. Materia (salariu, averea, profitul etc.) supus impozitarii, adic impunerii, constituie obiectul impunerii. Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul, din venit sau din avere. Cota impozitului sau cota de impunere reprezint impozitul aferent unei unit i de impunere. Drept unitate de impunere exist: unitatea monetar, hectarul de teren, bucata, kg, litrul etc.

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE Impozitul se stabilete n sum fix sau n cote procentuale (propor ionale, progresive sau regresive). Termenul de plat indic data pn la care impozitul trebuie achitat statului. Neplata la termen atrage majorri de ntrziere. De asemenea, exist i alte sanc iuni, cum sunt: popriri (pe salarii), sechestrarea unor bunuri de valoare identic etc. 3.1.1. Principiile impunerii Impunerea reprezint procesul complex de stabilire a impozitului ce revine n sarcina unei persoane fizice si juridice. Aceasta reprezint o latur de natur politic i una de ordin tehnic (metodele i tehnicile utilizate pentru determinarea cuantumului impozitului n raport cu mrimea obiectului impozabil). A. Principii de echitate fiscal Echitatea fiscal nseamn dreptate social n materie de impozite. Respectarea acestui principiu nseamn ndeplinirea cumulativ a mai multor condi ii. 1. Stabilirea unui venit minim neimpozabil, n cazul impozitelor directe. 2. Sarcina fiscal s fie stabilit n func ie de puterea contributiv a fiecrui pltitor (mrimea venitului, averii, situa ia personal etc.). 3. Sarcina fiscal a unei categorii sociale s fie stabilit n compara ie cu sarcina fiscal a altei categorii sociale i cu sarcina fiscal a altei persoane din aceeai categorie social. 4. Impunerea s fie general, adic s cuprind toate categoriile sociale. B. Principii de politic financiar Pentru ob inerea unui randament fiscal ridicat se impune ndeplinirea unor condi ii: 1. Impozitul s fie pltit de toate persoanele fizice sau juridice care ob in venituri din aceeai surs, posed acelai gen de avere sau cumpr aceeai categorie de bunuri; 2. S nu existe ci de sustragere de la impunere a unei pr i din materia impozabil; 3. Volumul cheltuielilor ocazionate de stabilirea materiei impozabile, calcularea i perceperea impozitelor s fie ct mai redus posibil. Impozitul trebuie s fie elastic, astfel nct s poat fi adaptat in permanen la necesit ile de venituri ale statului. C. Principii de politic extern Stimularea dezvoltrii economice (ramur, subramur) poate fi realizat i prin msuri de ordin fiscal, cum sunt: stabilirea unor taxe vamale ridicate la import; reducerea sau scutirea de plata impozitelor a mrfurilor autohtone; micorarea impozitelor directe stabilite n sarcina ntreprinztorilor care i plaseaz capitalurile n ramura sau subramura respectiv; facilitarea amortizrii accelerate a capitalului fix, ceea ce conduce la reducerea profitului impozabil etc. Impozitele pot fi utilizate i pentru a influen a comportamentul productorilor agricoli. Astfel, un impozit stabilit n func ie de venitul mediu la hectar de teren poate stimula interesul pentru o produc ie mai mare i cu costuri mai mici pe unitatea de suprafa folosit. De asemenea, statul poate stimula sau reduce consumul unei anumite mrfi sau suprimarea impozitelor indirecte ori majorarea cotelor de impozit aplicate la vnzarea produselor respective. D. Principii social-politice Uneori, partidul de guvernmnt ncearc s-i men in influen a n rndurile unor categorii sociale pe care le reprezint printr-o anumit politic fiscal, n concordan cu interesele acestora. Totodat, se practic acordarea unor facilit i fiscale persoanelor cu venituri reduse i celor ce au un numr mai mare de persoane n ntre inere.

UNIVERSITATEA PETRE ANDREI DIN IAI FINAN E PUBLICE Impozitele se folosesc i pentru limitarea consumului unor produse duntoare snt ii (buturi alcoolice, tutun). 3.1.2. Rata fiscalit ii Rata fiscalit ii se calculeaz ca un raport ntre totalul veniturilor fiscale i Produsul Intern Brut, astfel: Rf = Vf . 100, PIB n care Rf reprezint rata fiscalit ii, care ne arat ct la sut din Produsul Intern Brut este concentrat la dispozi ia statului, cu ajutorul impozitelor, taxelor i contribu iilor; Vf - totalul veniturilor fiscale, respectiv totalul ncasrilor realizate ntr-un an din impozite, taxe i contribu ii; PIB - Produsul Intern Brut realizat la nivelul unui an. Nivelul fiscalit ii difer de la o ar la alta i de la o perioad la alta. Statul preia la dispozi ia sa, prin intermediul impozitelor, o parte nsemnat din Produsul Intern Brut. Totui, n rile dezvoltate rata fiscalit ii este mai ridicat dect n rile n curs de dezvoltare. Printre rile cu fiscalitate nalt se situeaz Suedia, Danemarca, Finlanda i Olanda, cu o rat n jur de 50%, iar printre rile cu fiscalitate redus se numr Mexicul i Turcia, unde rata fiscalit ii este sub 20%. Se poate spune c exist o legtur direct ntre gradul de dezvoltare al unei ri i nivelul fiscalit ii. In rile n curs de dezvoltare, se urmrete stimularea creterii economice printr-o fiscalitate moderat, adic prin sporirea cererii de bunuri i servicii a agen ilor economici i a popula iei i n activitatea investi ional. Fiscalitatea trebuie privit i prin prisma structurii impozitelor i taxelor, de exemplu, ponderea veniturilor fiscale provenite din impozite directe, respectiv din cele indirecte. De asemenea, este important analiza raportului dintre impozitul pe veniturile persoanelor fizice i impozitul pe veniturile persoanelor juridice. Toate acestea sunt necesare ntr-o analiz pentru a surprinde, n profunzimea lor, implica iile de ordin economic, financiar, social i politic ale unui sistem fiscal. 3.1.3. Aezarea i perceperea impozitelor Aezarea impozitelor nseamn: stabilirea mrimii obiectului impozabil; determinarea cuantumului impozitului; perceperea (ncasarea) impozitului. Stabilirea obiectului impozabil presupune constatarea i evaluarea materiei impozabile. Exist metoda evalurii indirecte i metoda evalurii directe. Prima metod cunoate trei variante de realizare: evaluarea pe baza unor semne exterioare ale obiectului impozabil, evaluarea forfetar i evaluarea administrativ. Evaluarea pe baza semnelor exterioare permite stabilirea doar cu aproxima ie a mrimii obiectului impozabil. Aceast metod este simpl i pu in costisitoare, dar prezint dezavantajul c nu permite stabilirea ct de ct exact a mrimii obiectului impozabil, cu efecte negative asupra echit ii fiscale. Evaluarea forfetar nseamn atribuirea unei anumite valori obiectului impozabil de ctre organele fiscale, cu acordul persoanei n cauz. Evaluarea administrativ presupune stabilirea valorii materiei impozabile pe b