Embed Size (px)
Citation preview
PREVENCIJA PRANJA NOVCA I FINANCIRANJA TERORIZMA
REVIZORI KAO ALTERNATIVNI SEGMENT PREVENCIJE PRANJA NOVCA
ULOGA STRATEGIJSKIH ANALIZA U PREVENCIJI PRANJA NOVCA
Forenzička revizija Beograd, 10. i 11. prosinca 2015.
Doc. dr. sc. Sonja Cindori
NOVAC – PRANJE NOVCAzamisao da neki predmet ima određenu
vrijednost i prihvaćen je u razmjeninovac stečen kaznenim djelom i sva
imovina koja iz njega proizlazi
VEZA: pranje novca & prethodna kriminalna aktivnost
zametanje traga njegove prave prirode (izvora)
PRANJE NOVCAPranje novca obuhvaća:a) aktivnosti financijskog i
nefinancijskog tipab) prikrivanje pravog izvora sredstava
= imovine, imovinske koristi ili vrijednosti
c) cilj: ozakonjenje sredstava
Način?Metodologije i faze pranja novca
FAZE I METODOLOGIJA1. faza – FAZA POLAGANJA2. faza – FAZA OPLEMENJIVANJA3. faza – FAZA INTEGRACIJEposlovanje s off shore zonama i
nekooperativnim jurisdikcijamaulaganje nezakonitih sredstava iz
inozemstva u nekretnine u Republiku Hrvatsku
EU STANDARDI1. Konvencija Ujedinjenih naroda protiv
nezakonitog prometa opojnih droga i psihotropnih tvari
2. Konvencija 141. Vijeća Europe o pranju, traganju, privremenom oduzimanju i oduzimanju prihoda stečenoga kaznenim djelom
3. Konvencija Vijeća Europe o pranju, traganju, privremenom oduzimanju i oduzimanju prihoda stečenog kaznenim djelom i o financiranju terorizma
EU STANDARDIPreporuke FATF-aEU Direktive o sprječavanju
korištenja financijskog sustava u svrhu pranja novca i financiranja terorizma
2005/60/EZ Treća direktiva
2015/849 Četvrta direktiva
KRIMINALIZACIJA PRANJA NOVCA KAZNENI ZAKON
◦ čl. 279. “prikrivanje protuzakonito dobivenog novca” (1997.)◦ čl. 265. “pranje novca” (2008.)
ZAKON O SPRJEČAVANJU PRANJA NOVCA I FINANCIRANJU TERORIZMA (2008.)◦ samo u okviru temeljnih pojmova
preventivnog karaktera - mjere za kontrolu novčanih tokova
represivnog karaktera - kriminalizira svjesno prikrivanje nezakonitog podrijetla
imovinske koristi ostvarene kaznenim djelom(ulaganjem, preuzimanjem, pretvaranjem, prenošenjem ili
zamjenom)
USKLAĐENJE S MEĐUNARODNIM STANDARDIMA
Prvi ZSPN i Pravilnik ◦usklađeni s mjerama Prve direktive i
40 Preporuka FATF Izmjene i dopune ZSPN + novi
Pravilnik◦usklađeni s mjerama Druge direktive
i 40+8 Preporuka FATFNovi ZSPNFT i Pravilnici
◦usklađeni s mjerama Treće direktive i 40 (+9) Preporuka FATF
PREVENCIJAZakon o pranju novca i financiranju
terorizma (ZSPNFT)Ured za sprječavanje pranja novca interakcija subjekata
tijela kaznenog progona
nadzorna tijela
subjekti prevencije - revizori
“RULE BASED” SUSTAVdefinicija pranja novca u okviru djelovanja Uredapreuzak krug obveznika
◦ obveznici s podružnicama u inozemstvu ili u većinskom vlasništvu financijske institucije u inozemstvu
◦ pr. i fizičke osobe koje se bave organiziranjem i provođenjem javnih dražbi
◦ samostalne profesije i struke identifikacija i verifikacija stranke, stvarnih
vlasnika i sl.razdvajanje praga za identifikaciju i obavješćivanje
(iznosio je 105.000 kn, a podignut je za obavješćivanje na 200.000 kn)
napad na SAD 11.9.2001. – financiranje terorizma
“RISK BASED” PRISTUP jasno definiranje i zasebna kategorizacija sprječavanja
PN/FT procjena rizika - osnova preventivnog sustava korelacija analitičko-obavještajnog rada Ureda sa
krucijalnom ulogom sumnjivih transakcija jedinstvena lista obveznika povratno izvješćivanje obveznika („beedback“) zaštitu dostave informacija u dobroj vjeri međuinstitucionalna i međunarodna suradnja Ureda zaštita i čuvanje podataka obveza vođenja evidencije i statistike definiranje nadležnosti nadzornih tijela po sektorima propisivanje učinkovitih, proporcionalnih i preventivnih
kazni
“RISK BASED” PRISTUPsvaki povećani rizik od pranja
novca zahtjeva povećanu pažnju svih nadležnih institucija
rule based # risk based approach◦procjena rizika ◦kategorizacija rizika ◦konkretizacija rizika u obliku
sumnjivih transakcija
“RISK BASED” PRISTUPPrimjena principa procjene rizika
◦rizik da će stranka zlouporabiti financijski sustav
◦neki poslovni odnos, transakcija ili proizvod biti posredno ili neposredno upotrijebljeni za PN/FT
◦obveznik i nadzorno tijelo prilikom analize i procjene rizika dužni su voditi računa o obvezniku veličina i ustrojstvo, specifičnost poslovanja, opseg i
vrsta poslovanja, vrsta stranaka s kojima posluje i proizvoda koje nudi
dubinska analiza stranke pojačana i pojednostavljena
DUBINSKA ANALIZA STRANKEutvrđivanje i provjera identiteta stranke na osnovi
dokumenata, podataka ili informacija dobivenih iz vjerodostojnog, pouzdanog i neovisnog izvora
utvrđivanje i provjera identiteta stvarnog vlasnikaprikupljanje podataka o svrsi i predviđenoj prirodiposlovnog odnosa ili transakcijastalnom praćenju poslovnog odnosa
◦ u prilog saznanju obveznika o stranci, vrsti posla i rizika◦ uključujući prema potrebi i podatke o izvoru sredstava
DUBINSKA ANALIZA STRANKEprilikom uspostavljanja poslovnog odnosapri svakoj transakciji u vrijednosti od 105.000
kuna i više ◦ jednokratna ili povezana
u slučaju sumnje u vjerodostojnost i istinitost dobivenih podataka o stranci ili stvarnom vlasniku◦verifikacija
uvijek kada u vezi s transakcijom ili strankom postoje razlozi za sumnju na PN/FT◦ bez obzira na vrijednost transakcije
DUBINSKA ANALIZA STRANKEPojednostavljena dubinska analizaprikupljanje osnovnih identifikacijskih
podataka o stranci i transakciji ◦prilikom uspostavljanja poslovnog odnosa i
izvršavanju transakcije
obveznik ih prikuplja uvidom u izvornike ili ovjerene preslike izvoda iz sudskog ili drugoga javnog registra◦dostavljenim od stranke ili neposrednim uvidom ◦nedostupne podatke prikuplja temeljem pisane
izjave zakonskog zastupnika stranke
SPECIFIČNOST REVIZORAPojednostavljena dubinska analiza
stranke◦pri uspostavljanju poslovnog odnosa sa
strankom koja podliježe obveznoj reviziji godišnjih računovodstvenih izvješća osim ako u vezi sa strankom ili okolnostima
revizije postoje razlozi za sumnju na PN/FT
Obavješćivanjerazlozi za sumnju na PN/FTzatražen savjet
IZUZETAKpodaci od/o stranci u tijeku
utvrđivanja pravnog položaja stranke ili zastupanja stranke u vezi sa sudskim postupkom ◦uključuje savjetovanja za predlaganje ili
izbjegavanje sudskih postupaka
bez obzira na to jesu li podaci dobiveni ili prikupljeni prije, u tijeku ili nakon završenih sudskih postupaka
Prijave sumnjivih transakcija revizora 2011-2013.
DRŽAVE 2011 2012 2013Sumnjive
transakcije u 2013. UKUPNO
Crna Gora 0 0 0 112
Francuska 57 54 72 27.477
Hrvatska 0 0 0 764
Njemačka 1 3 1 19.095
Poljska 15** 4** 10** 2.399
Slovenija 1* 0 2* 600
Srbija 0 2 5 634
Mađarska 2 2 0 12.855
Izvor: Izvješća financijsko-obavještajnih jedinica navedenih država, izrada autora
* revizori i računovođe** porezni savjetnici, revizori, računovođe
UČESTALOST PRIJAVAmali broj prijavljenih sumnjivih transakcija2014. dvije prijave sumnjivih transakcija za pranje novcaprijava za financiranje terorizma nemabankarski sektor - 606 sumnjivih transakcija
◦ atraktivnost financijskog sektora
Sumnjive transakcije i visokorizični subjektirevizori - usmjereni na revidiranje velikih i srednjih
trgovačkih društava i drugih poslovnih subjekata◦ subjekti niskog rizika ◦ transakcije koje nisu inicijalno sumnjive
SPECIFIKUM POSLOVANJAFokus rada revizora usmjeren na poslovne subjekte
niskog rizika provjera računovodstvene
ispravnosti poslovnih događajarizičnosti subjekataprovjera porezno-pravnog
aspekta poslovanja prilikom revizije
ANKETAsveprisutni problem nedostatne edukacije poznavanje materije
◦ pojmovi ispitanicima poznati iz bliskih, stručnih materija
◦ osnove problematike prevencije pranja novca poznaju znatno slabije
◦ najveći broj negativnih odgovora pitanje razlikovanja predikatnog kaznenog djela i kaznenog
djela pranja novcanužnost provođenja edukacije ovlaštenih revizora
◦ spoznaja krucijalnih elemenata pojma ◦ metodologije◦ prevencije pranja novca
UREDtri aktivnosti: zaprimanje, analiziranje
i prosljeđivanje podatakavisoki stupanj povjerljivosti i tajnosti
◦između tijela nadležnih za suzbijanje pranja novca i financijskih institucija
okosnica rada Ureda - analitička obrada podataka o gotovinskim, povezanim i sumnjivim transakcijama
potpora tehnologije-informacijski sustav
OPSEG DJELOVANJA UREDAanalitička obradarazmjena podatakameđuinstitucionalna i međunarodna
suradnjanadzor obveznikapredlaganje ciljanog inspekcijskog nadzoraizrada podzakonskih akatasuradnja s obveznicima - izrada liste
indikatora, edukacija djelatnika i sl.statistička analizaupoznavanje javnosti s pojavnim oblicima
pranja novca i financiranja terorizma i sl.
URED1. korak: početak analitičke obrade
usko vezan za transakcije ili osobe za koje Uredu obveznik ili nadležno tijelo „dostavi obrazložene razloge za sumnju na PN/FT”
i na obrazloženi pisani prijedlog DORH, MUP-Ravnateljstva policije, nadzornih službi Ministarstva financija, HANFA-e, HNB, SOE, Ministarstva vanjskih poslova i europskih integracija, Ministarstva pravosuđa, sudova, burza, Središnje depozitarne agencije i Hrvatskog fonda za privatizaciju
URED2. korak: zahtjev za dostavom dodatnih obavijesti ◦o prijavljenoj gotovinskoj ili sumnjivoj
transakcijia može tražiti i podatke o:
◦ o stanju sredstava i dr. imovine stranke kod obveznika, ◦ o prometu sredstvima i imovinom stranke◦ o svim sklopljenima poslovnim odnosima stranke◦ o svim podacima i informacijama koje je obveznik
prikupio ili ih vodi obvezno dostavljanje svih podataka o strankama i transakcijama s kojima obveznik raspolaže bez odgode, najkasnije u roku od 15 dana
URED3. Korak: alternativnostalno praćenje financijskog poslovanja stranke
◦stranka u vezi s kojom postoje razlozi za sumnju na PN/FT ili druge osobe koja joj pomaže ili sudjeluje u njenim transakcijama ili poslovima
◦dostava podataka prije izvršenja trans. ili idući dan
zaustavljanje izvršenja transakcije◦zbog poduzimanja hitnih radnji radi provjere podataka
o sumnjivoj transakciji ili osobi◦najviše na 72 sata (nakon toga samo rješenjem suda)◦nalog se daje u pisanom obliku, izuzetno usmeno◦Ured obavješćuje državno odvjetništvo
URED 4. korak: OSTrazlozi za sumnju na PN/FT u zemlji ili
inozemstvu - Ured obavješćuje nadležna državna tijela ili strani FIU
Ured ne navodi podatke o djelatniku obveznika koji mu je informacije dostavio
OSIM ako postoje razlozi za sumnju da je obveznik ili njegov djelatnik počinio kazneno djelo PN/FT
URED5. Korak: povratna informacija
“feedback”sadrži analizu zaprimljenih podataka o
transakcijama i osobama◦dostava u obliku obavijesti
dostava podataka o odluci ili rezultatu određenog slučaja, ako je slučaj nakon obavijesti o transakciji zatvoren ili dovršen, a podatak o tome dostupan
dostava statističkih podataka o zaprimljenim obavijestima o transakcijama i rezultatima postupanja
UREDMeđunarodna suradnjasuradnja između Ureda i stranih FIU
◦ razmjena relevantnih podataka, informacija i dokumentacije u svrhu sprječavanja PN/FT na zamolbu Ureda stranoj FIU, na zamolbu strane FIU Uredu te na vlastitu inicijativu (spontano) stranoj FIU
◦ prethodno jamstvo (stranog FIU) zaštite osobnih podataka, osobni podaci će se koristiti samo za namjene određene
ZSPNFT◦ Memorandumi o razumijevanju
obuhvaćajući razmjenu podataka, informacija i dokumentacije
UTVRĐIVANJA RIZIKA prevencija PN/FT na nacionalnoj razinianaliza sumnjivih i gotovinskih transakcijaprijenos gotovine preko državne graniceanaliza slučajeva sa sumnjom na PN/FT
proslijeđenih na daljnje postupanje nadležnim državnim tijelima
temeljem strategijskih analiza izrađuju se pisana izvješća koja ukazuju na uočene recentne modalitete i tehnike PN/FT
Rezultat◦ zaključci i preporuke o načinima prevencije PN/FT
CILJEVI UTVRĐIVANJA RIZIKApružanje ulaznih podataka - inputa za
poboljšanja sustava sprječavanja PN/FT
pomoć nadležnim tijelima u određivanju prioriteta i raspodjeli sredstava za PN/FT
uvrštavanje procjene rizika nadležnog tijela i obveznika
korištenje rezultata u nadzorima
CILJ STRATEŠKIH ANALIZAizrada izvješća - proizvoda ključni sudionici dobivaju
detaljniji uvid u pojavne oblike PN/FT
Ciljstvaranje što učinkovitijeg
sustava
KORISNICI unutarnji i vanjski korisnici1. unutarnji korisnik
◦ Ured za sprječavanje pranja novca2. vanjski korisnici
◦ obveznici, nadzorna tijela i tijela progona kao ključni korisnici
◦ Vlada RH kojoj Ured podnosi godišnje izvješće o svojem radu
◦ opća društvena javnost (domaća i inozemna)
IZVJEŠĆAGodišnje izvješće o gotovinskim
transakcijamaGodišnje izvješće o sumnjivim
transakcijama Povratna informacija Izvješće o tipologijama
Godišnje izvješće o gotovinskim transakcijama
podrazumijeva gotovinske transakcije◦u odnosu na pojedinačne grupe obveznika
banke, mjenjači, kreditne unije◦u odnosu na način provođenja
uplata, isplata, mjenjački poslovi, drugo◦usporednim prikazom ukupnog broja
gotovinskih transakcija u određenom vremenskom razdoblju
korisnik izvješća◦Ured◦po potrebi i drugi dionici
obveznici, nadzorna tijela, tijela progona
Godišnje izvješće o sumnjivim transakcijama
daje pregled sumnjivih transakcija◦ prema grupama obveznika
transakcija se odnosi na PN/FT◦ transakcija je obavljena/nije obavljena◦ transakcija je gotovinska/nije gotovinska◦ transakcije s obzirom na način provođenja◦ transakcije s obzirom na korištenje indikatora
identificiraju se trendovi obavješćivanja o sumnjivim transakcijama
korisnik ovog izvješća je Ured, ali i drugi dionici◦ zakonski obveznici, nadzorna tijela, tijela progona
Povratna informacija pregled ukupnog broja Obavijesti o sumnjivim
transakcijama zaprimljenih od obveznika specificira se u odnosu na:
◦ obavijesti koje su inicirale otvaranje novog predmeta◦ obavijesti koje su analitički procesuirane u okviru već postojećeg
analitičkog predmeta◦ obavijesti koje su predmet tzv. predanalitičke obrade
pruža informacije o rezultatima postupanja Ureda po zaprimljenim sumnjivim transakcijama obveznika
pruža informacije◦ o broju obavijesti obveznika koji je rezultirao s Obavijesti koju je
Ured proslijedio nadležnim državnim tijelima na daljnje postupanje
◦ informaciju o broju obavijesti obveznika koje nisu rezultirale s takvom obavijesti
Korisnici◦ svi obveznici koji su Ured obavijestili o sumnjivoj transakciji
Izvješće o tipologijama pranja novca prikaz tipologija iz tuzemne i
inozemne prakseprikaz slučajeva pranja novca Korisnici navedenog izvješća
◦Ured, zakonski obveznici, nadzorna tijela, tijela progona i opća društvena javnost (domaća i inozemna)
INFORMACIJSKI SUSTAV neizostavna platforma za izradu proizvoda
strategijskih analizapolazište - podaci prikupljeni od obveznika putem
obrazaca za obavješćivanje o:◦ gotovinskim i sumnjivim transakcijama◦ transakcijama prijenosa gotovine preko državne granice
cilj - podaci o slučajevima sa sumnjom na PN/FT koje Ured prosljeđuje na daljnje postupanje nadležnim državnim tijelima
Ključna uloga◦ osigurati zadovoljavajuću kvaliteta prikupljenih
podataka ◦ o tome ovisi učinkovitost proizvoda strategijskih analiza
OSIGURANJE KVALITETEostvarenje uloge strategijskih analizastvaranje učinkovitosti sustava
sprječavanja i otkrivanja PN/FT kvaliteta obavijesti o transakcijama od
obveznika kvaliteta analitičke obrade zaprimljenih
transakcija koju provodi Ured kvaliteta obavijesti o transakcijama sa sumnjom
na PN/FT koju Ured prosljeđuje nadležnim državnim tijelima
odgovarajuća kvaliteta pravosudne prakse koja će rezultirati većim brojem pravomoćnih presuda
ZAKLJUČNA RAZMATRANJA rezultat analize sumnjivih, gotovinskih transakcija, transakcija prijenosa
gotovine preko državne i analize slučajeva sa sumnjom na PN/FT izrada pisanih izvješća - uočeni recentni modaliteti i tehnike proizvod: zaključci i preporuke o načinima prevencije PN/FT
Krajnji cilj stvaranje što učinkovitijeg sustava sprječavanja PN/FT uzroci nedovoljne učinkovitosti
◦ nedovoljno razvijena organizacijska struktura i kadrovska ekipiranost, nedovoljna informatička podrška i učinkovitost proizvoda strategijskih analiza
Preduvjet organizacijska struktura, kadrovska ekipiranost učinkovita
alokacija ljudskih resursa◦ donošenje procedura određuje jasne zadatke u izradi proizvoda strategijskih
analiza◦ utvrđuju se prioriteti i vremenski rokovi◦ stvaraju se preduvjeti za kontinuiranu izradu i distribuciju proizvoda korisnicima◦ preduvjeti i za mjerljivost ostvarenih rezultata
značaj informatičke podrške
ZAKLJUČNA RAZMATRANJA problematičnost upućenosti u problematiku PN/FT i
njegovu prevenciju◦ u trenutku primjene složene legislative i u profilu klijenata
poslovanje revizora se ne odnosi na sektor gdje je pranje novca najintenzivnije
ALI površno poznavanje problematike PN/FT može dovesti do propusta u prepoznavanju sumnjivih transakcija i potencijalne štete revidiranom poslovnom subjektu - kanalu za pranje novca
stručno osposobljavanje revizora podizanje svijesti o:
◦ predmetnoj materiji ◦ utjecaju na nacionalni doseg provođenja preventivnih
mjera u okviru nefinancijskog sektora
