RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la ... · RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la ... judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate

1

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI JUDEŢUL BACĂU Bacău, Strada N. Bălcescu, nr. 5, Telefon 0234-510025, fax 0234-576722

Website: www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE

PE ANUL 2015

la nivelul județului BACĂU

CAPITOLUL I Prezentare Generală 1. Sfera şi competenţele de activitate Curtea de Conturi exercită controlul asupra modului de formare, de administrare şi de

întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, îşi desfăşoară activitatea în mod autonom în conformitate cu dispoziţiile prevăzute în Constituţie şi în legea sa de organizare şi funcţionare şi prezintă anual Parlamentului şi autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ teritoriale rapoarte asupra conturilor de gestiune ale bugetelor componente ale bugetului general consolidat din exerciţiul bugetar expirat, cuprinzând şi neregulile constatate.

Curtea de Conturi, ca autoritate independentă în exercitarea controlului economico financiar, furnizează Parlamentului şi autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.

În cadrul competenţei conferite de lege Curtea de Conturi îşi desfăşoară: 1. atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii:

a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ‐teritoriale, precum şi

mişcarea fondurilor între aceste bugete; b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat; c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe; d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ –teritoriale ; e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului; f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ‐teritoriale de către instituţiile publice, regiile

autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă; h) alte domenii în care, prin lege, s‐a stabilit competenţa Curţii.

2. activităţile specifice asupra

a) statul şi unităţile administrativ‐teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept

public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome; b) Banca Naţională a României;

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

2

următoarelor categorii de entităţi publice:

c) regiile autonome; d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ‐teritoriale, instituţiile

publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social; e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într‐un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin

lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru. 3. activităţile stabilite de lege şi la alte persoane care:

a) beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ‐teritoriale, a

altor instituţii publice; b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ‐teritoriale;

c) administrează şi/sau utilizează fonduri publice, în sensul prezentei legi, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

2. Domeniul supus auditării Obiectivele principale ale acţiunilor de control/audit desfăşurate de camera de conturi în

baza competenţelor şi atribuţiilor stabilite de lege s-au concretizat la nivel local în verificarea formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi administrării patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității.

Misiunile de audit/control efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au avut ca obiectiv auditarea conturilor de execuţie a bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum şi celelalte venituri şi cheltuieli evidenţiate în afară bugetului local, cât şi controlul modului de gestionare a patrimoniului administrat de regiile autonome şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ - teritoriale, inclusiv analiza şi performanţa gestionării banului public, evaluarea existenţei şi bunei funcţionări a sistemelor de control şi audit intern.

3. Conţinutul şi structura bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale Pentru exerciţiul bugetar al anului 2015, bugetul general centralizat al unităţilor

administrativ-teritoriale (BGCUAT) este rezultat din cumularea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2015.

Bugete locale

Bugetul instituţiilor

(activităților) publice

finanţate integral din

venituri proprii

Bugetul instituţiilor

publice finanţate din

venituri proprii şi

subvenţii din bugetele

locale

Bugetul general

centralizat al unităţilor

administrativ-teritoriale (BGCUAT)

Bugetul fondurilor

externe nerambursabile Bugetul împrumuturilor externe

şi interne

3

În conformitate cu prevederile Legii nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, execuţia bugetară la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale are la bază o serie de principii şi reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a plăţii cheltuielilor aprobate prin buget.

Din această perspectivă, activitatea camerei de conturi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a vizat în principal urmărirea modului de realizare a veniturilor, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi efectuarea de plăţi din bugete, organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi a evidenţei patrimoniului, sistemele de derulare a programelor de achiziţii publice şi a programelor de investiţii publice.

4. Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale Informaţiile prezentate sub sintagma bugete locale fac referire la bugetul local pe

ansamblul judeţului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr.273/2006, cu modificările şi completările ulterioare.

În urma centralizării conturilor de execuție a celor 94 de unităţi administrativ-teritoriale din judeţul Bacău s-a obţinut la 31 decembrie 2015 un rezultat patrimonial al exerciţiului bugetelor locale reprezentând un excedent în sumă de 33.940 mii lei, comparativ cu 31 decembrie 2014, când s-a înregistrat un excedent în sumă de 2.776 mii lei.

În ce priveşte rezultatul patrimonial al exerciţiului bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale a rezultat un deficit în sumă de -24 mii lei, comparativ cu anul 2014, când s-a înregistrat un excedent în sumă de 11.562 mii lei.

Din împrumuturi interne s-au efectuat plăţi în sumă de 18.473 mii lei constatându-se o creștere cu 28,5%, faţă de anul 2014, iar la fonduri externe nerambursabile s-a încasat suma de 1.739 mii lei şi s-au efectuat plăţi în sumă de 1.651 mii lei.

mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.543.216 1.509.276 33.940

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

335.513 335.537 -24

3.Bugetele creditelor externe - - -

4.Bugetele creditelor interne - 64.839 -64.839

5.Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.739 1.651 88

În contul de rezultat patrimonial veniturile operaţionale au crescut faţă de anul precedent

şi, în condiţiile în care cheltuielile operaţionale au crescut proporţional, a rezultat un excedent în sumă de 33.940 mii lei faţă de anul precedent când s-a înregistrat un excedent de 2.776 mii lei.

Astfel, excedentul bugetului local la 31 decembrie 2015 este în sumă de 33.940 mii lei, astfel: 65.367 lei excedent la secțiunea de funcționare și 31.427 mii lei deficit la secțiunea de dezvoltare.

Din analiza Contului de execuţie al bugetului local – venituri, rezultă că din veniturile totale previzionate (drepturile totale constatate) în sumă de 1.857.663 mii lei s-a încasat până la 31 decembrie 2015 suma de 1.543.216 mii lei, respectiv 83,07% din total prevederi definitive.

Din Contul de execuţie al bugetului local – cheltuieli, plăţile efectuate au fost de 1.509.276 mii lei, rezultând o execuţie de 76,48%, faţă de prevederile anuale definitive în sumă de 1.973.520 mii lei. Nu s-au înregistrat plăţi efectuate peste nivelul creditelor bugetare anuale aprobate la bugetul local pe capitole, subcapitole, articole, alineate. Instituţiile finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetul local au realizat venituri proprii în sumă de 335.513 mii lei, în urma plăţilor efectuate în sumă de 335.537 mii lei s-a înregistrat un deficit la 31 decembrie 2015 în sumă de -24 mii lei.

4.1 Execuţia veniturilor bugetelor locale Potrivit datelor centralizate de Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Bacău

consolidarea veniturilor la nivelul judeţului Bacău se prezintă astfel: prevederile bugetare anuale

4

iniţiale 1.451.338 mii lei, prevederile bugetare anuale definitive 1.857.663 mii lei, iar încasările realizate au însumat 1.543.261 mii lei, reprezentând 106,33% faţă de prevederi iniţiale şi 83,07% din prevederile definitive.

Sinteza principalelor categorii de venituri, prevederile bugetare definitive, drepturile constatate şi încasările realizate ale unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Bacău pentru anul 2015 este prezentată în tabelul de mai jos:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

%

încasări din prevederi

inițiale

%

încasări din prevederi definitive

1. Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

199.667 232.228 212.538 106,45 91,52

2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 273.971 279.647 286.414 104,54 102,42

3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 488.292 646.542 640.705 131,21 99,1

4. Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 168.568 319.691 253.822 150,58 79,4 5. Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

320.840 379.555 149.737 46,67 39,45

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.451.338 1.857.663 1.543.216 106,33 83,07

Analizând dinamica veniturilor încasate la nivelul judeţului Bacău în anul 2015 faţă de

perioada 2011 - 2014 se constată o creştere constantă a veniturilor faţă de perioada 2011 - 2014, (27,89% faţă de anul 2011, 28,71% faţă de 2012,13,07% faţă de anul 2013, respectiv 18,03 % faţă de anul 2014).

5

mii lei

ANUL DE REFERINŢĂ

TOTAL VENITURI ÎNCASATE

DIMANICA TOTAL VENITURIFAŢĂ DE PERIOADELE PRECEDENTE

%

2011 1.206.643 EVOLUŢIA 2015 FAŢĂ DE 2011 27,89 %

2012 1.198.953 EVOLUŢIA 2015 FAŢĂ DE 2012 28,71 %

2013 1.364.832 EVOLUŢIA 2015 FAŢĂ DE 2013 13,07 %

2014 1.307.520 EVOLUŢIA 2015 FAŢĂ DE 2014 18,03 %

2015 1.543.216 - -

În structura veniturilor încasate în anul 2015 ponderea dominantă o reprezintă

următoarele categorii de venituri: - Venituri proprii 32 %, - Sume defalcate din TVA 42%, - Subvenţii 16%. - Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate 10 %.

Ponderea veniturilor proprii ale bugetelor locale pe ansamblul judeţului şi pe categorii de bugete în anul 2015 comparativ cu anii 2010 – 2014, se prezintă potrivit datelor de execuţie bugetară astfel:

6

mii lei

ANUL DE REFERINŢĂ

TOTAL VENITURI ÎNCASATE

Pondere Venituri

Proprii din Total Venituri

TOTAL Venituri proprii, din care:

TOTAL Pondere IMPOZITE SI

TAXE LOCALE din Total Venituri

IMPOZITE SI TAXE LOCALE

Cote defalcate din impozitul pe

venit

Sume alocate de consiliul

judeţean pentru echilibr. bug.

locale

2011 1.198.953 39,26% 427.212 14,71% 165.495 194.542 67.175

2012 1.364.832 35,63% 477.328 13,80% 198.621 205.457 73.250

2013 1.174.293 34,97% 438.447 14,55% 136.437 220.700 81.310

2014 1.307.520 35,47% 463.753 14,70% 192.158 201.282 70.314

2015 1.543.216 31,83% 491.187 13,27% 204.773 212.119 74.295

S-a reţinut trendul pozitiv al veniturilor din impozite şi taxe locale în perioada 2011 – 2015,

astfel în anul 2011 s-au înregistrat venituri din impozite şi taxe locale în sumă de 165.495 mii lei iar în anul 2015 în sumă de 204.773 lei în anul 2015, ceea ce reprezintă o creștere de 19,2%.

7

4.2 Execuţia cheltuielilor bugetelor locale Potrivit datelor centralizate de Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Bacău

prevederile bugetare anuale iniţiale au fost 1.568.010 mii lei, prevederile bugetare anuale definitive pe ansamblul bugetelor locale din cadrul judeţului Bacău sunt de 1.973.520 mii lei, iar plăţile efectuate de 1.509.276 mii lei.

Din analiza cauzelor care au influenţat nerealizările la cheltuielile bugetare faţă de cele previzionate a rezultat că aceasta s-au datorat în principal nerealizării integrale a veniturilor prognozate, insuficienţei fundamentări a necesarului de fonduri la unele capitole bugetare, existenţei unor deficienţe în managementul administrării resurselor financiare locale, etc.

mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 466.068 535.487 528.215 113,33 98,64

2.Bunuri şi servicii 252.608 327.183 28.5332 112,95 87,21

3.Dobânzi 14.812 10.718 9.194 62,07 85,78

4.Subvenţii 8.987 12.387 12.026 133,82 97,09

5.Fonduri de rezervă 2.626 406 - - -

6.Transferuri între unități ale administrației publice

43.868 64.460 50.870 115,96 78,92

7.Alte transferuri 15.339 23.704 8.080 52,68 34,09

8.Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

439.726 500.197 252.069 57,32 50,39

9.Asistență socială 116.827 127.496 121.068 103,63 94,96

10.Alte cheltuieli 27.749 28.829 26.439 95,28 91,71

11.Cheltuieli de capital 151.172 294.524 170.294 112,65 57,82

12.Operaţiuni financiare 28.404 50.623 48.183 169,63 95,18

13.Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-176 -2.494 -2.494 1.417,05 100

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.568.010 1.973.520 1.509.276 96,25 76,48

Din analiza Contului de execuție al bugetului local – cheltuieli, a rezultat o execuție de

76,48%,față de prevederile anuale (1.973.520 mii lei), plățile efectuate au fost de 1.509.276 mii lei, rămânând angajamente legale de plată în sumă de 180.859 mii lei.

În dinamica evoluţiei cheltuielilor totale la nivelul judeţului Bacău pentru perioada 2011 -

2015 se constată o creştere constantă a acestora, astfel în anul 2015 se înregistrează o creştere raportată la anul 2011 cu 0,5%, la anul 2012 cu 0,87%, la anul 2013 cu 8,65%, respectiv 22,93% faţă de anul 2014.

mii lei

PERIOADA

2010 – 2015

TOTAL

PLĂȚI EFECTUATE

DIMANICA PLĂȚI EFECTUATE

FAŢĂ DE PERIOADELE PRECEDENTE

%

2011 1.194.845 EVOLUŢIA 2015 FAŢĂ DE 2011 26,32%

2012 1.287.074 EVOLUŢIA 2015 FAŢĂ DE 2012 17,26%

2013 1.298.226 EVOLUŢIA 2015 FAŢĂ DE 2013 16,26%

2014 1.304.744 EVOLUŢIA 2015 FAŢĂ DE 2014 15,68%

2015 1.509.276 - -

8

mii lei

INDICATORI 2015 2014 2013 2012 2011

CHELTUIELI TOTALE pe titluri de cheltuieli 1.509.276 1.304.744 1.298.226 1.287.074 1.194.845

Cheltuieli de personal 528.215 491.625 433.926 380.842 368.941

Bunuri si servicii 285.332 274.287 271.024 244.434 230.195

Dobânzi 9.194 14.899 23.518 20.820 213.317

Subvenţii 12.026 10.882 7.270 51.091 147.079

Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

50.870 43.397 29.325 36.298 96.784

Alte transferuri 8.080 5.583 6.817 11.466 36.364

Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

252.069 146.908 254.134 203.367 25.797

Asistenţă socială 121.068 105.262 105.676 97.630 25.162

Alte cheltuieli 26.439 31.771 30.387 31.390 21.463

Cheltuieli de capital 170.294 149.521 114.956 178.796 17.106

Operaţiuni financiare 48.183 35.535 35.074 34.411 16.296

Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

-2.494 -4.925 -13.881 -3.472 -3.659

9

Pe capitole de cheltuieli bugetare evoluţia acestora în perioada 2011–2015 se prezintă: mii lei

INDICATORI 2015 2014 2013 2012 2011

CHELTUIELI TOTALE pe capitole de cheltuieli 1.509.276 1.304.744 1.298.226 1.287.074 1.194.845

Servicii publice generale 183.751 172.980 176.096 153.333 143.307

Apărare ordine publică şi siguranţă naţională 19.739 15.006 15.707 12.180 320.671

Învăţământ 458.552 412.045 360.342 321.228 223.779

Sănătate 33.512 22.076 28.216 51.882 171.828

Cultura, recreere şi religie 81.467 74.932 72.166 91.433 103.250

Asigurări şi asistenţă socială 216.722 186.391 181.958 168.407 80.130

Servicii şi dezvoltare publică, locuinţe, mediu şi ape

99.143 87.058 79.470 72.284 73.594

Protecţia mediului 55.164 63.676 124.861 104.801 38.429

Combustibil şi energie 102.571 65.537 65.436 114.266 25.162

Transporturi 238.044 193.656 188.906 192.490 10.825

Alte cheltuieli 20.612 11.387 5.068 4.771 3.871

10

CAPITOLUL II Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului 1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

Urmare celor 49 acţiuni de control/audit desfăşurate de Camera de Conturi Bacău, la un număr de 84 unităţi administrativ-teritoriale şi alte entităţi de subordonare locală, au fost 33 acţiuni de audit financiar al contului anual de execuţie pe anul 2015, 2 acțiuni de audit al performanței, 8 acţiuni de control la o entități publice de interes local și 6 acțiuni de control tematic.

Potrivit Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi s-au formulat urmare celor 33 acţiuni de audit financiar un număr de 33 opinii adverse, fapt care a determinat neemiterea certificatelor de conformitate.

Total

din care:

Audit financiar Audit de

conformitate Audit al

performanței

1. Număr acțiuni desfășurate 49 33 14 2

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3. Rapoarte de control/audit 49 33 14 2

4. Procese verbale de constatare 33 33 0 0

5. Note de constatare 46 46 0 0

6. Decizii emise 40 33 7 0

7. Măsuri dispuse prin decizii 707 658 49 0

Cu privire la valorificarea constatărilor înscrise în actele de control/audit încheiate la

unităţi administrativ-teritoriale şi entităţi de subordonare locală menţionăm faptul că, au fost emise în anul 2016 un număr de 40 decizii, cuprinzând 707 măsuri.

Faţă de măsurile dispuse prin decizii au fost formulate un număr de 8 contestaţii formulate împotriva unui număr de 39 măsuri, reprezentând 6,55 % din total măsuri dispuse prin decizii.

Comisia de soluţionare a contestaţiilor constituită conform punctului 213 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, a respins 38 măsuri, iar o măsură a fost admisă.

Urmare acţiunilor de control/audit desfăşurate în anul 2015 auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Bacău au aplicat un număr de 7 sancţiuni contravenţionale, care au însumat 11.500 lei, pentru fapte sancţionate în majoritate potrivit art.78 alin.(3) din Legea privind finanţele publice locale nr.273/2006.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În anul 2016 Camera de Conturi Bacău a avut în aria de competenţă un număr de 328 entităţi de interes local, din care: 304 ordonatori de credite (94 ordonatori principali şi 210 ordonatori terţiari), 21 agenţi economici de interes local (2 regii autonome şi 19 societăţi comerciale) şi 3 asociaţii intercomunitare.

În baza Programului de control/audit pe anul 2016 aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României, în concordanţă cu efectivul în activitate de 17 auditori publici externi şi cu cerinţele abordării cu prioritate a unor domenii şi obiective de însemnătate majoră, Camera de Conturi Bacău a cuprins în program un număr de 38 entităţi de subordonare/coordonare locală, dar în fapt, au fost verificate 84 entităţi, respectiv, mai mult cu 46 entităţi, reprezentând ordonatori terţiari de credite ai bugetelor unităţilor administrativ – teritoriale, care au fost verificaţi în temeiul pct.260 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi.

11

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

304 83 27,30

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 94 37 39,36

- consilii județene 1 1 100,00

- municipii 3 2 66,67

- orașe 5 4 80,00

- comune 85 31 36,47

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 210 46 21,90

- verificați prin acțiune distinctă X 0 X

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite X 46 X

2. Regii autonome de interes local 2 0 0

3. Societăţi comerciale de interes local 19 1 5,26

4.Alte entități 3 0 0

TOTAL 328 84 25,61

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate Au fost desfăşurate un număr de 49 acţiuni de control şi audit, după cum urmează: 33 acţiuni de audit financiar asupra situaţiilor financiare întocmite la data de 31

decembrie 2015 de către Unitatea Administrativ Teritorială Judeţul Bacău și Unitatea Administrativ - Teritorială Municipiul Bacău, unităţile administrativ-teritoriale ale orașelor, Comănești și Slănic Moldova, precum și unităţile administrativ-teritoriale ale comunelor Agăș, Balcani, Brusturoasa, Buciumi, Buhoci, Coțofănești, Faraoani, Filipeni, Gura Văii, Izvoru Berheciului, Livezi, Motoșeni, Negri, Odobești, Orbeni, Palanca, Parincea, Pîncești, Plopana, Podu Turcului, Poduri, Prăjești, Răchitoasa, Racova, Roșiori, Stănișești, Strugari, Urechești și Valea Seacă;

2 acțiuni de audit al performanței privind “Performanța fondurilor bugetare utilizate de unitățile administrativ-teritoriale pentru implementarea și aplicarea standardelor de management/control intern”, desfășurate la UATM Onești și UATO Buhuși;

14 acţiuni tematice de control, din care:

1 acţiune privindControlul legalităţii contractării sau garantării, precum şi utilizării şi

rambursării finanţărilor rambursabile” desfăşurate la UATM Bacău. 5 acţiuni de control privind „Controlul modului de utilizare a fondurilor alocate

unităților administrativ teritoriale de la bugetul de stat, prin MDRAP, pentru modernizarea drumurilor de interes local clasificate și alimentarea cu apă a satelor”, desfășurate la UATO Dărmănești,UATC Orbeni, UATC Răchitoasa, UATC Sănduleni și UATC Strugari;

5 acţiuni de control privind „Controlul situației evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al U.A.T. de către R.A. de interes local și S.C. cu capital sau majoritar al

U.A.T., desfăşurate la S.C. „Prim Podu” S.R.L. Podu Turcului, S.C. „Exploatare Apă-Canal” S.R.L. Urechești, S.C. „ArtBacău” S.R.L. Bacău, S.C. „Domeniul Public și Privat” S.R.L. Berzunți și S.C. „Servicii Comunale Zemeș” S.R.L. Zemeș;

3 acțiuni de control privind „Verificarea modului de gestionare și utilizare a mijloacelor materiale și bănești, precum și asigurarea integrității patrimoniului public și privat al

U.A.T., desfăşurate la Colegiul Tehnic „Anghel Saligny” Bacău, Direcția de Asistență Socială a Municipiului Bacău și Teatrul Municipal „Bacovia” Bacău.

În completarea programului de audit/control pe anul 2016 Camera de Conturi Bacău a efectuat şi un număr de 45 acţiuni care au vizat verificarea modului de aducere la îndeplinire de către ordonatorii de credite ai unităţilor administrativ-teritoriale a măsurilor dispuse prin decizii emise în anul 2015.

Acţiunile de control/audit desfăşurate s-au concretizat într-un număr de 180 acte de control, din care:

33 rapoarte de audit financiar; 2 rapoarte de audit al performanței; 14 rapoarte de control;

12

33 procese-verbal de constatare; 7 procese-verbale de constatare a contravenţiilor; 46 note de constatare; 45 rapoarte de follow–up (verificarea măsurilor dispuse prin decizii);

Urmare acestor acţiuni de control/audit auditorii publici externi au estimat venituri necalculate, neevidenţiate şi nevirate în sumă de 16.007 mii lei, din care 1.041 mii lei accesorii, plăţi nelegale care au afectat execuţia bugetară pe anul 2015 în sumă de 44.727 mii lei, din care 670 mii lei accesorii, respectiv abateri şi alte nereguli financiar – contabile estimate la suma de 97.012 mii lei.

mii lei

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 14.966 1.041 16.007

2.Prejudicii 44.057 670 44.727

3.Abateri financiar-contabile 97.012 0 97.012

Total sume 156.035 1.711 157.746

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Pe entităţi verificate, urmare acţiunilor de audit financiar, audit al performanţei şi acţiuni de

control situaţia veniturilor bugetare, respectiv a prejudiciilor estimate prin rapoartele de audit/control încheiate se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. UAT Judeţul Bacău – Total, din care: 0 90 10.204

1.1UATJ Bacău - activitatea proprie 0 36 4.487

1.2Ordonatori terţiari din subordine, din care: 0 54 5.717

1.2.1 Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Bacău

0 18 0

1.2.2 Serviciul Public Județean de Drumuri Bacău 0 8 4.820

1.2.3 Spitalul Judeţean de Urgenţă Bacău 0 28 897

2. UAT Municipiul Bacău – Total, din care: 7.766 31.579 53.527

2.1 UATM Bacău - activitatea proprie 7.659 31.199 53.527

2.2 Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: 107 380 0

2.2.1. . Colegiul Pedagogic „Stefan cel Mare” Bacău 33 1 0

2.2.2. Colegiul Tehnic de Comunicații "N.V. Karpen" Bacău 37 1 0

2.2.3. Colegiul Tehnic „Dumitru Mangeron” Bacău 37 0 0

2.2.4. 2.4. Liceul cu Program Sportiv Bacău 0 0 0

2.2.5. Politia Locala Bacău 0 378 0

3. UAT Municipiul Onești – Total, din care: 0 0 0

3.1. UATM Onești – activitate proprie 0 0 0

4. UAT Orașul Buhuși – Total, din care: 0 0 0

4.1. UATO Buhuși - activitatea proprie 0 0 0

5. UAT Orașul Comănești– Total, din care: 1.996 141 513

5.1. UATO Comănești - activitatea proprie 1.995 78 483


13

5.2.1. Colegiul Tehnic „Dimitrie Ghika” Comănești 0 0 1

5.2.2. Școala Gimnazială „Ciprian Porumbescu” Comănești 1 2 0

5.2.3. Școala Gimnazială „Costachi Ciocan” Comănești 0 10 16

5.2.4. Școala Gimnazială „Liviu Rebreanu” Comănești 0 4 13

5.2.5. Serviciul Public de Asistență Socială Comănești 0 38 0

5.2.6. Spitalul Orășenesc „Ioan Lascăr” Comănești 0 9 0

6. UAT Orașul Dărmănești – Total, din care: 0 14 176

6.1. UATO Dărmănești - activitatea proprie 0 14 176

7. UAT Orașul Slănic-Moldova – Total, din care: 1.944 1.563 0

7.1. UATO Slănic-Moldova - activitatea proprie 1.944 1.554 0

7.2. Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: 0 9 0

7.2.1.Scoala Gimnaziala Slănic Moldova 0 9 0

8. UAT Comuna Agăș – Total, din care: 14 89 8

8.1. UATC Agăș - activitatea proprie 14 81 0


8.2.1.Scoala Gimnaziala Agăș 0 8 8

9. UAT Comuna Balcani – Total, din care: 52 103 637

9.1. UATC Balcani - activitatea proprie 52 102 624


9.2.1. Școala Gimnazială nr. 1 Balcani 0 1 13

9.2.2. Școala Gimnazială Frumoasa 0 0 0

10. UAT Comuna Brusturoasa – Total, din care: 61 32 13.477

10.1. UATC Brusturoasa - activitatea proprie 61 32 13.206


10.2.1. Şcoala Gimnazială “Ioana Radu Rosetti” Brusturoasa 0 0 271

10.2.2. Serviciul Public de Asistenţă Socială Brusturoasa 0 0 0

11. UAT Comuna Buciumi - Total, din care: 1 150 0

11.1. UATC Buciumi - activitatea proprie 1 150 0

12. UAT Comuna Buhoci - Total, din care: 52 100 5.037

12.1. UATC Buhoci - activitatea proprie 52 98 5.022


12.2.1. Scoală Gimnazială Buhoci 0 2 15

13. UAT Comuna Coțofănești, din care: 8 176 459

13.1. UATC Coțofănești – activitate proprie 8 176 270


13.2.1. Școala Gimnaziala Coțofănești 0 0 189

14. UAT Comuna Faraoani 24 88 4.032

14.1. UATC Faraoani – activitate proprie 24 87 4.032


14.2.1. Școala Gimnazială Nr. 1 Faraoani 0 1 0

15. UAT Comuna Filipeni – Total, din care: 135 1.078 39

15.1. UATC Filipeni - activitatea proprie 119 1.049 13

14


15.2.1. Şcoala Gimnazială Filipeni 16 29 26

16. UAT Comuna Gura Văii – Total, din care: 73 191 20

16.1. UATC Gura Văii - activitatea proprie 73 186 20


16.2.1. Şcoala Gimnazială Gura Văii 0 5 0

17. UAT Comuna Izvoru Berheciului – Total, din care: 41 35 257

17.1. UATC Izvoru Berheciului - activitatea proprie 41 35 257


17.2.1. Şcoala gimnazială „Constantin Moscu” Izvoru Berheciului

0 0 0

18. UAT Comuna Livezi – Total, din care: 76 803 375

18.1. UATC Livezi - activitatea proprie 76 777 375


18.2.1. Şcoala Gimnazială Livezi 0 26 0

19. UAT Comuna Motoșeni – Total, din care: 40 76 828

19.1. UATC Motoșeni - activitatea proprie 27 76 828


19.2.1. Şcoala gimnazială “Gheorghe Nichita” Motoșeni 13 0 0

20. UAT Comuna Negri – Total, din care: 106 584 0

20.1. UATC Negri - activitatea proprie 106 580 0


20.2.1. Școala Gimnazială "Costache Negri" Negri 0 4 0

21. UAT Comuna Odobești – Total, din care: 266 1.640 662

21.1. UATC Odobești - activitatea proprie 266 1.616 662


21.2.1. Şcoala Gimnazială Tisa Silvestri 0 24 0

22. UAT Comuna Orbeni– Total, din care: 56 241 904

22.1. UATC Orbeni - activitatea proprie 56 193 693


22.2.1. Școala Gimnazială Orbeni 0 48 211

23. UAT Comuna Palanca – Total, din care: 139 99 206

23.1. UATC Palanca - activitatea proprie 139 99 206


23.2.1. Şcoala Gimnazială Palanca 0 0 0

24. UAT Comuna Parincea – Total, din care: 50 213 497

24.1. UATC Parincea - activitatea proprie 50 213 488

24.2. Ordonatorul terţiar din subordine - total, din care 0 0 9

24.2.1. Liceul Tehnologic "G.J. Cancicov" Parincea 0 0 9

25. UAT Comuna Pîncești – Total, din care: 90 85 510

25.1. UATC Pîncești - activitatea proprie 90 85 510


15

25.2.1. Şcoala gimnazială Plopana 0 0 0

26. UAT Comuna Plopana – Total, din care: 4 58 43

26.1. UATC Plopana - activitatea proprie 4 51 0

26.2. Ordonatorul terţiar din subordine - total, din care 0 7 43

26.2.1.Școala Gimnazială Plopana 0 7 43

27. UAT Comuna Podu Turcului – Total, din care: 164 1.316 27

27.1. UATC Podu Turcului - activitatea proprie 164 1.303 27


27.2.1. Liceul Tehnologic “Al. Vlahuţă” Podu Turcului 0 13 0

28. UAT Comuna Poduri – Total, din care: 78 696 284

28.1. UATC Poduri - activitate proprie 78 690 50


28.2.1. Școala Gimnazială „General Nicolae Șova” Poduri 0 6 234

29. UAT Comuna Prăjești – Total, din care: 189 346 0

29.1. UATC Prăjești - activitate proprie 189 344 0


29.2.1. Școala Gimnazială Prăjești 0 2 0

30. UAT Comuna Răchitoasa – Total, din care: 19 184 457

30.1. UATC Răchitoasa - activitatea proprie 19 134 315


30.2.1. Liceul Tehnologic Răchitoasa 0 50 142

31. UAT Comuna Racova – Total, din care: 414 156 620

31.1. UATC Racova - activitatea proprie 414 156 471


31.2.1. Şcoala Gimnazială "Ion Borcea" Racova 0 0 149

32. UAT Comuna Roșiori – Total, din care: 5 76 1.258

32.1. UATC Roșiori - activitate proprie 5 49 1.095


32.2.1. Şcoala Gimnazială Roșiori 0 27 163

33. UAT Comuna Sănduleni – Total, din care: 2 0 82

33.1. UATC Sănduleni - activitatea proprie 2 0 82

34. UAT Comuna Stănișeşti – Total, din care: 12 403 382

34.1. UATC Stănișeşti - activitatea proprie 12 399 382


34.2.1. Şcoala Gimnazială Nr. 1 Slobozia 0 3 0

34.2.1. Şcoala Gimnazială "George Apostu" Stănişeşti 0 1 0

35. UAT Comuna Strugari – Total, din care: 121 117 35

35.1. UATC Strugari - activitatea proprie 121 101 35


35.2.1. Şcoala Gimnazială Strugari 0 16 0

36. UAT Comuna Urechești – Total, din care: 1.087 565 0

36.1. UATC Urechești - activitatea proprie 1.087 560 0

16


36.2.1. Şcoala Gimnazială Urechești 0 5 0

37. UAT Comuna Valea Seacă – Total, din care: 26 118 158

37.1. UATC Valea Seacă - activitatea proprie 26 118 122

37.2. Ordonator terţiar din subordine - total, din care: 0 0 36

37.2.1. Școala Gimnazială Valea Seacă 0 0 36

38. Colegiul Tehnic "Anghel Saligny" Bacău 509 347 282

39. Direcția de Asistență Socială a Municipiului Bacău 0 423 44

40. Teatrul Municipal "Bacovia" Bacău 89 614 176

41. S.C. "ArtBacău" S.R.L. Bacău 0 59 5

42. S.C. "Domeniul Public și Privat" S.R.L. Berzunți 14 0 43

43. S.C. "Exploatare Apă-Canal" S.R.L. Urechești 0 2 71

44. S.C. "Prim Podu" S.R.L. Podu Turcului 283 49 677

45. S.C. "Servicii Comunale Zemeș" S.R.L. Zemeș 1 28 0

Total sume (1+2+……+45) 16.007 44.727 97.012

Pe naturi de abateri situaţia veniturilor bugetare, respectiv a prejudiciilor estimate prin

rapoartele de audit/control încheiate se prezintă astfel:

Cod Explicaţii Nr.

cazuri Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri cu caracter financiar contabil

1 2 3 4 5 6

A Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget și modificarea bugetelor inițiale pe parcursul execuției bugetare

7 0 1 0

B Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

89 20 59 74.570

C Abateri privind sistemul de control intern/managerial al entităţii

40 0 0 0

D

Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

164 11.831 17 614

E Calitatea gestiunii economico-financiare 405 4.154 40.270 21.375

F Achiziții publice 103 2 4.380 453

Total sume 808 16.007 44.727 97.012

CAPITOLUL III Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale i. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative fenomene și disfuncționalități semnalate

la nivelul unităților administrativ-teritoriale, precum și cauzele pe fondul cărora se produc abaterile, pe structura obiectivelor urmărite în acțiunile de verificare:

a. Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2015 precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

17

Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget (5 cazuri): Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real în sensul constatării, evaluării şi inventarierii

materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează impozitele şi taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor(UATC Filipeni);

Fundamentarea si aprobarea cheltuielilor bugetare nu au fost corelate cu posibilitățile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza (UATC Balcani).

Organizarea evidentei programelor, inclusiv a indicatorilor aferenți acestora (1 caz): Efectuarea de cheltuieli neaprobate prin bugetul de venituri şi cheltuieli a programului, cu

încălcarea prevederilor legale: - s-a constatat că UAT nu a angajat si folosit creditele bugetare aprobate în stricta corelare cu

gradul previzionat de încasare a veniturilor bugetare, iar angajarea cheltuielilor din bugetul local nu s-a efectuat numai în limita creditelor bugetare aprobate (UATC Poduri).

b. Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale (21 cazuri – 2.430 mii lei): Evidența contabilă nu s-a condus conform Normelor metodologice, a Planului de conturi si

instrucțiunilor de aplicare a acestuia (UATC Balcani - 623.483 lei, UATC Roșiori -1.094.555 lei); Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidenta si raportarea

angajamentelor bugetare si legale (UATC Răchitoasa – 81.595 lei); Neutilizarea monografiei contabile actualizate (UATC Strugari); Evidenţa sintetică şi analitică a patrimoniului entității nu este condusă în conformitate cu

Normele metodologice privind organizarea si conducerea contabilității instituțiilor publice (UATC Buhoci, UATC Coțofănești, UATC Răchitoasa -143.984 lei, UATC Valea Seacă);

Neconducerea şi neorganizarea evidenţei contabile analitice şi evidenţei tehnico-operative (UATC Odobești);

Abateri privind organizarea şi conducerea evidenţei contabile a entităților subordonate/coordonate/sub autoritate care au beneficiat de transferuri de fonduri publice (UATC Parincea, UATC Răchitoasa -126.589 lei, UATC Valea Seacă);

Alte abateri privind organizarea si conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale (UATC Poduri).

Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare (2 cazuri – 6 mii lei): Determinarea si înregistrarea eronată a cheltuielilor cu amortizarea (S.C. "PRIM PODU" SRL

Podu Turcului); Ale abateri referitoare la înregistrarea veniturilor si cheltuielilor pe structura clasificației

bugetare (UATC Poduri). Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului (46 cazuri– 70.613 mii lei): Neînregistrarea în evidența contabilă şi tehnico-operativă a unor bunuri care constituie

domeniul public sau privat al statului (S.C. "PRIM PODU" SRL Podu Turcului); Neînregistrarea în evidența contabilă și tehnico-operativă a unor bunuri care constituie

domeniul public sau privat al UAT: (UATM Bacău – 39.945.224 lei, UATC Buhoci –1.578.524 lei, UATC Faraoani – 3.958.077 lei, UATC Izvoru Berheciului - 231.126 lei);

Înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat al statului (UATC Brusturoasa – 10.878.464 lei, UATJ Bacău – 4.486.967 lei);

Înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat al UAT (UATC Coțofănești - 129.879 lei, UATC Pîncești - 257.490 lei, UATC Poduri -284.120

18

lei, UATC Racova -216.488 lei, UATC Stănișești – 382.395lei, Teatrul Municipal “Bacovia” Bacău – 176.548 lei);

Nu au fost înregistrate în evidența tehnico-operativă/contabilă rezultatele inventarierii în termenul legal (UATC Răchitoasa);

Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale (UATC Coțofănești – 205.286 lei);

Neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale (UATC Buhoci – 3.458.643 lei, UATC Plopana - 42.569 lei, UATC Roșiori -97.280 lei);

Înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative corect întocmite, în mod cronologic și sistematic, în conturile sintetice şi analitice (UATC Palanca – 206.366 lei);

Neînregistrarea în evidența contabilă a UAT, a bunurilor primite de către unitățile școlare de natura patrimoniului public al UAT (UATC Coțofănești);

Neînregistrarea în evidența contabilă a modificărilor survenite în structura patrimoniului public și privat al UAT, aprobate prin hotărâri ale organelor deliberative, după caz (UATC Coțofănești);

Neevidențierea în conturi speciale a garanțiilor de bună execuție constituite (UATJ Bacău – 3.746.347 lei).

Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa

financiar - contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare (4 cazuri – 1.120 mii lei):

Neconcordante între evidenţa contabilă analitică cu cea sintetică (S.C. "PRIM PODU" SRL Podu Turcului);

Neconcordante între datele existente în evidenţa tehnico-operativă şi cele din contabilitate (UATC Strugari – 35.459 lei);

Neconcordanţe între evidenţa contabilă şi cea fiscală (UATC Motoșeni – 827.736 lei); Necorelarea datelor din fluxurile de trezorerie cu cele reflectate în conturile de disponibilități

ori cele din extrasele de cont, deși poartă viza trezoreriilor (UATC Poduri). Reflectarea reală şi exacta a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile şi

conturile anuale de execuție bugetară (4 cazuri – 35 mii lei): Menținerea în conturile de creanţe şi datorii a sumelor care se află în afara termenului legal

de prescripţie prevăzut de lege pentru încasare şi respectiv lichidarea acestora (UATC Pîncești – 9.230 lei, UATC Stănișești – 9.390 lei );

Drepturi constatate neraportate prin contul de execuție (UATC Izvoru Berheciului – 15.493 lei).

Prezentarea la termen a situațiilor financiare privind situația patrimoniului aflat în

administrare și privind execuția bugetară; selectarea și aplicarea politicilor contabile adecvate (1 caz):

Nedepunerea la organul ierarhic superior, la termenul legal, a situațiilor financiare (S.C. "PRIM PODU" SRL Podu Turcului).

c. Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţilor verificate

Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern Neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr. 672/2002

privind auditul public intern (UATC Filipeni, UATC Livezi, UATC Orbeni, UATC Plopana, UATC Poduri, UATC Strugari, UATC Urechești);

Nerespectarea prevederilor Legii nr.672/2002 privind obiectivele ce trebuie auditate cel puțin odată la 3 ani (UATO Dărmănești).

19

Nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar preventiv (15 cazuri) Neorganizarea controlului financiar preventiv propriu (UATC Filipeni, UATC Livezi, UATC

Plopana); Neexercitarea controlului financiar preventiv propriu de către persoanele prevăzute de lege

(UATC Filipeni); Nesupunerea CFPP a unor proiecte de operațiuni care fac obiectul controlului financiar

preventiv (UATC Buhoci, UATC Racova); Lipsa avizului dat de compartimentele de specialitate si/sau lipsa vizei de control financiar

preventiv propriu (UATC Brusturoasa); Nu au fost elaborate listele de verificare, în care sunt detaliate obiectivele verificării, pentru

fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specific al entității (UATC Brusturoasa, UATC Faraoani); Persoana care exercită controlul financiar preventiv propriu este implicată, prin sarcinile de

serviciu, în efectuarea operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu (UATC Buciumi, UATC Izvoru Berheciului, UATC Roșiori);

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv de către entitățile publice subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritatea UAT (S.C. "PRIM PODU" SRL Podu Turcului).

Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial (4 cazuri) Nu au fost elaborate şi aprobate procedurile operaționale (instrucțiuni de lucru) aferente

activităților procedurale identificate (UATC Roșiori); Nerespectarea cerințelor generale şi specifice de control intern în cadrul entității verificate,

prevăzute de normele legale în vigoare (UATC Buhoci); Nerespectarea prevederilor legale privind controlul intern/managerial de către entitățile

publice subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritatea UAT (S.C. "PRIM PODU" SRL Podu Turcului);

Alte abateri privind controlul intern/managerial (UATC Filipeni).

d. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general

consolidat, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul MFP (2 cazuri – 7 mii lei prejudicii; 62 mii lei abateri financiar – contabile)

Neefectuarea analizei de coerență a situației fiscale a contribuabilului pe baza documentelor existente la dosarul fiscal şi pe baza oricăror informații care au relevanță pentru determinarea situației fiscale (S.C. "PRIM PODU" SRL Podu Turcului – 6.892 lei, UATC Brusturoasa – 61.983 lei ).

Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general

consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT) (154 cazuri – 11.620 mii lei venituri suplimentare; 10 mii lei prejudicii; 512 mii lei abateri financiar – contabile)

Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la nivelului impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative și hotărâri ale consiliilor locale (UATC Motoșeni – 16.373 lei, UATC Negri – 100.822 lei);

Stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a făcut pe baza declarațiilor de impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidentele specifice cadastrului imobiliar precum şi în evidenţa contabilă a contribuabililor, conform reglementarilor legale şi a normelor specifice de aplicare a acestora (UATC Negri - 4.818 lei, UATC Poduri – 54.221 lei, UATC Racova – 403.658 lei);

Nu s-a efectuat calculul, evidenţa, comunicarea şi încasarea majorărilor de întârziere conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a obligaţiilor bugetare prin decizii de impunere (UATC Buhoci - 26.647 lei, UATC Orbeni – 79.229 lei);

Încadrarea terenurilor pe zone și pe categorii de folosință, în intravilan şi extravilan nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale (UATC Filipeni -97.778 lei, UATC Motoșeni – 10.085 lei);

20

Nu s-a stabilit corect impozitul pe mijloace de transport datorata/datorat de către persoanele fizice si juridice (UATC Valea Seacă – 4.614 lei);

Nerespectarea prevederilor legale privind acordarea scutirilor și facilităților la plata impozitelor și taxelor locale (UATM Bacău – 2.677.000 lei, UATC Odobești – 20.338 lei, UATC Parincea – 5.016 lei);

Nu au fost stabilite/urmărite în vederea încasării venituri cuvenite bugetului local din taxe pentru eliberarea avizelor şi autorizaţiilor, în conformitate cu Codul fiscal (UATC Buhoci – 15.552 lei, UATC Faraoani – 13.320 lei, UATC Odobești – 192.240 lei);

Nu au fost respectate prevederile Cap. VII din Codul fiscal privind impozitul pe spectacole (UATC Balcani – 10.158 lei);

Nu s-a stabilit taxa pe clădiri şi teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor juridice (UATM Bacău – 1.257.638 lei, UATC Prăjești-141.675 lei);

Nu s-a stabilit taxa pe teren concesionat, închiriat, dat în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor fizice şi juridice (UATC Odobești – 15.192 lei);

Nestabilirea corectă a impozitului pe teren (UATC Livezi -15.564 lei, UATC Strugari-71.514 lei,UATC Urechești – 40.529 lei);

Nestabilirea corectă a impozitului pe clădiri (UATC Buhoci -6.159 lei, UATC Prăjești-15.949 lei, UATC Livezi - 4.466 lei, UATC Urechești – 28.268 lei);

Nestabilirea în cuantumul legal al impozitului pentru clădirile aflate în proprietatea contribuabililor şi care nu au fost reevaluate în ultimii 3, respectiv 5 ani (UATC Pîncești - 27.174 lei);

Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe clădirile deținute de persoanele fizice şi juridice (UATC Odobești-23.803 lei);

Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit şi încasat impozitul pe terenurile aparținând persoanelor fizice şi juridice (UATC Odobești -6.112 lei);

Nestabilirea, neevidenţierea şi neurmărirea încasării veniturilor din taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau excavări necesare studiilor geotehnice, ridicărilor topografice, exploatărilor de carieră, balastierelor, sondelor de gaze şi petrol, precum şi altor exploatări(UATC Prăjești-28.600 lei, UATC Racova – 368.640, UATC Urechești – 895.700 lei);

Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor in termenele legale de prescripție (UATO Slănic-Moldova -1.923.913 lei);

Nu s-a stabilit corect şi nu a fost încasată înainte de prestarea serviciului taxa pentru eliberarea autorizaţiilor de construire (UATC Livezi - 5.512 lei, UATC Odobești – 5.971 lei, UATC Urechești – 9.115 lei, UATO Slănic-Moldova – 18.820 lei);

Nu s-a stabilit (corect) taxa pentru ocuparea domeniului public (UATC Livezi - 44.813 lei, UATC Răchitoasa – 5.073 lei, UATC Strugari – 31.606 lei, UATC Urechești – 42.117 lei;

Nestabilirea, neevidențierea si neîncasarea taxei pe teren datorata de către persoanele juridice si fizice care au arendat/concesionat terenurile agricole/pășunea comunală (UATC Coțofănești - 5.540 lei, UATC Racova - 5.584 lei);

Nu s-a stabilit corect şi nu a fost încasată taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică (UATC Livezi-5.772 lei, UATC Poduri - 4.240 lei, UATC Urechești – 35.399 lei);

Neaplicarea măsurilor de executare silită, conform prevederilor legale şi normelor de aplicare ale acestora (UATC Buhoci, UATC Faraoani, UATC Livezi, UATC Motoșeni, UATC Orbeni, UATC Pîncești, UATC Plopana, UATC Poduri, UATC Racova, UATC Stănișești, UATC Strugari, UATC Urechești);

Nu exista concordanta datelor din evidentele fiscale ale autorităților administrației publice locale cu cele din registrele agricole si evidentele cadastrale (UATC Balcani);

Nu s-au respectat reglementările legale privind calculul impozitului pe clădiri in cazul persoanelor fizice care dețin mai multe clădiri cu destinație de locuință (UATC Faraoani, UTAC Orbeni);

Neaplicarea sancțiunilor in cazul nedepunerii sau depunerii cu întârziere a declarațiilor de impunere privind impozitele şi taxele locale (UATM Bacău);

Nerespectarea prevederilor legale privind realizarea veniturilor din valorificarea unor bunuri ale instituțiilor publice (UATC Faraoani - 8.891 lei, UATC Izvoru Berheciului -19.950 lei);

Neorganizarea de către unitățile administrativ-teritoriale a compartimentului de inspecție fiscală în domeniul impozitelor, taxelor şi al altor venituri pentru a căror administrare sunt competente, potrivit legii (UATC Buciumi, UATC Parincea);

21

Nu s-a urmărit respectarea prevederilor legale privind actualizarea bazei de impozitare pentru impozitul pe clădiri datorat bugetului local de către persoanele juridice (UATC Orbeni - 53.292 lei);

Scăderea din evidenţa fiscală cu încălcarea prevederilor legale a unor impozite şi taxe locale (UATC Buhoci);

Încasarea de venituri fără a exista cadru legal, fără ca activitatea generatoare să fie organizată şi aprobată de consiliul local, conform Legii nr.273/2006 privind finanțele publice locale (UATC Filipeni)

Necalcularea, nefacturarea, neînregistrarea și neurmărirea veniturilor activităților autofinanțate (servicii publice) (UATC Răchitoasa -11.849 lei, UATC Strugari – 10.080 lei);

Neîncasarea la bugetul local a sumelor legal cuvenite ca tarif de gestionare a fondului cinegetic, conf. Legii nr.407/2006 (UATC Poduri -12.242 lei).

Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general

consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT) (1 caz – 195 mii lei venituri suplimentare)

Prejudicierea bugetelor prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale (S.C. "PRIM PODU" SRL Podu Turcului – 194.527 lei).

e. Calitatea gestiunii economico – financiare Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la

termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară (38 cazuri – 484 mii lei abateri financiar - contabile) Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de

lege (UATC Filipeni, UATC Negri, UATC Parincea, UATC Pîncești, UATC Prăjești, UATC Racova, UATO Slănic-Moldova);

Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea în totalitate a prevederilor legale (UATC Coţofănești, UATC Izvoru Berheciului, UATC Valea Seacă);

Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege (UATC Comănești – 483.000 lei);

Neinventarierea obiectivelor în curs, pe stadii de execuţie (UATC Livezi, UATC Motoșeni, UATC Orbeni, UATC Plopana);

Neefectuarea unei analize asupra tuturor stocurilor înscrise în fişele de magazie şi a soldurilor contabile a bunurilor inventariate, pentru descoperirea şi corectarea eventualelor erori (UATC Buhoci, UATC Răchitoasa, UATC Roșiori).

Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al

acesteia şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului (5 cazuri – 579 mii lei abateri financiar - contabile)

Nerespectarea prevederilor legale privind predarea/preluarea patrimoniului cu ocazia înființării/reorganizării/restructurării unor entități/domenii de activitate (S.C. PRIM PODU S.R.L. Podu Turcului – 367.640 lei);

Neîntocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului şi al unităților administrativ-teritoriale, ulterior aprobărilor legale şi nepublicarea în Monitorul Oficial (UATC Strugari, UATC Urechești);

Necomunicarea lucrărilor de investiții efectuate către proprietarul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unității administrativ-teritoriale pentru evidențierea acestora in contabilitate (UATC Orbeni – 210.998 lei).

Constituirea si utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului,

obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea (14 cazuri – 88 mii lei venituri suplimentare; 91 mii lei prejudicii)

Constituirea de fonduri pentru desfășurarea de activități în alte scopuri, obiective si atribuții decât cele prevăzute in actele normative prin care a fost înființată entitatea (S.C. PRIM PODU S.R.L. Podu Turcului – 96.162 lei);

22

Efectuarea de cheltuieli pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare (UATC Filipeni – 22.749 lei, UATO Comănești – 17.215 lei);

Utilizarea nelegală, neconformă destinației, a sprijinului financiar (UATC Răchitoasa – 9.980 lei);

Nerecuperarea de la FNUASS a indemnizațiilor pentru incapacitate de muncă plătite angajaților, care depășesc valoarea contribuțiilor lunare (UATC Roșiori – 26.674 lei).

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în concordantă cu

prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită (279 cazuri – 9.056 mii lei prejudicii; 5.943 mii lei abateri financiar – contabile) Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea

prevederilor legale (UATJ Bacău – 1.975.528 lei, UATC Faraoani - 64.625 lei, UATC Livezi – 26.631 lei, UATC Orbeni - 44.968 lei, UATC Poduri – 525.021 lei, UATC Prăjești – 262.806 lei, UATC Răchitoasa – 41.189 lei);

Cheltuieli din fonduri publice angajate, ordonanțate şi plătite fără prevederi bugetare (Teatrul Municipal “Bacovia” Bacău – 233.603 lei)

Plăți peste normele, cotele sau baremurile legale (UATC Odobești –13.329 lei, UATC Roșiori – 27.743 lei);

Efectuarea de angajamente legale noi, fără a se realiza stingerea obligațiilor existente la finele anului anterior (UATC Stănișeşti – 37.318 lei);

Alte abateri privind efectuarea cheltuielilor (UATC Filipeni – 123.948 lei) Neîntocmirea propunerilor de modificare a angajamentelor legale şi bugetare inițiale şi/sau

neîntocmirea memoriilor justificative în acest sens (UATC Odobești – 662.233 lei) Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislația în vigoare(UATC Gura Văii –

126.128 lei, UATC Agăș – 36.063 lei, UATC Palanca – 44.197 lei, UATC Livezi – 37.384 lei, UATC Prăjești– 58.235 lei, UATC Urecheşti - 46.700 lei, UATO Slănic-Moldova - 33.368 lei);

Plata orelor suplimentare fără documente legale din care să rezulte necesitatea şi realitatea efectuării acestora şi/sau fără aprobarea conducătorului entității (UATC Livezi – 92.294 lei, S.C. PRIM PODU S.R.L. Podu Turcului – 10.802 lei)

Efectuarea de cheltuieli de personal fără respectarea concordantei cu politicile şi acordurile salariale, cu principiile responsabilității fiscale, regulile fiscale, cu obiectivele şi limitele din strategia fiscal-bugetară (UATC Filipenii –96.642 lei, UATC Negri – 134.614 lei, UATC Poduri – 57.340 lei);

Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere şi personalului care ocupă funcții de demnitate publică (UATM Bacău – 260.112 lei, UATC Buhoci – 45.394 lei, UATC Coțofănești - 97.024 lei, UATC Livezi – 117.305 lei, UATC Odobești – 23.479 lei, UATC Parincea - 23.847 lei, UATC Pîncești – 24.987 lei, UATC Plopana -15.323 lei, UATC Racova – 44.897 lei, UATC Strugari – 11.052 lei, UATO Slănic-Moldova - 10.692 lei);

Nedecontarea cheltuielilor de natura “reparațiilor” pe baza unor situații de lucrări concludente şi corect întocmite (UATC Livezi - 351.002 lei, UATC Podu Turcului – 140.771 lei, UATC Prăjești – 10.303 lei);

Plata situațiilor de lucrări privind reparațiile curente neconforme cu condițiile de contractare (UATM Bacău – 379.371 lei);

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanţi, de materiale de întreţinere, asigurări auto, parc auto (UATC Livezi 175.350 lei, UATC Odobești – 9.251lei, UATO Slănic-Moldova – 125.618 lei, UATC Podu Turcului – 26.554 lei);

Efectuarea de cheltuieli cu bunuri şi servicii fără contraprestație (bunuri, lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată și plătită) - (UATM Bacău – 150.451 lei, UATO Comănești – 39.870 lei, UATC Podu Turcului – 58.103 lei, UATC Palanca – 37.393 lei, UATC Faraoani -10.837 lei, UATC Motoșeni -41.164 lei, UATC Odobești -129.766 lei, UATC Orbeni-23.289 lei, UATC Pîncești – 60.008 lei, UATC Poduri -52.733 lei, UATC Racova – 27.180 lei, UATC Stănișești – 336.140 lei, UATC Urechești – 150.628 lei, UATC Valea Seacă – 46.815 lei);

Efectuarea de cheltuieli pentru servicii publice pe baza unor tarife neaprobate şi neavizate conform reglementarilor legale (UATM Bacău – 759.464 lei, UATC Podu Turcului – 303.206 lei, UATC Odobești – 5.824 lei, UATC Poduri – 32.744 lei, UATC Racova – 16.787 lei, Direcția de Asistență Socială a Municipiului Bacău – 134.187 lei);

23

Efectuarea de plăți peste valoarea contractului (UATC Răchitoasa -11.503 lei); Plăți nelegale urmare nerespectării clauzelor contractuale privind prețurile practicate,

actualizarea acestora, cantitățile, articolele din ofertele declarate câștigătoare, anexe la contractele încheiate (UATM Bacău – 304.671 lei, UATC Buhoci - 9.997 lei, UATC Negri – 17.229 lei, UATC Racova –24.653 lei, UATC Strugari – 26.595 lei);

Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate (UATC Filipeni - 377.709 lei, UATC Orbeni – 451.467 lei, UATC Parincea -189.009 lei, UATC Plopana – 33.494 lei, UATC Poduri - 19.031 lei, UATC Răchitoasa – 79.376 lei, UATC Racova - 17.410 lei,UATC Urechești – 87.339 lei, UATC Valea Seacă – 75.154 lei, UATO Slănic Moldova – 78.476 lei);

Efectuarea de cheltuieli nelegale/interzise prin acte normative în vigoare (OUG nr.34/2009, OUG nr.55/2010) (UATC Răchitoasa – 27.907 lei, UATC Izvoru-Berheciului – 5.369 lei, UATC Orbeni – 15.093 lei);

Alte abateri privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor materiale (UATC Negri – 419.175 lei, UATO Slănic-Moldova – 539.285 lei, UATC Podu Turcului – 88.596 lei, Teatrul Municipal „Bacovia” Bacău – 147.712 lei);

Decontarea eronată a cheltuielilor de cazare (documente justificative prezentate, nivelul structurilor de primire turistice) (UATM Bacău – 33.727 lei)

Nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutorului social (UATC Podu Turcului – 8.620 lei);

Nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutoarelor de încălzire (Direcția de Asistență Socială a Municipiului Bacău – 251.641 lei)

Alte abateri privind angajarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor cu asistenţa socială (UATC Podu Turcului – 68.000 lei).

Alocarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor, a

transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT (5 cazuri – 3.640 mii lei prejudicii, respectiv 11 mii lei, alte abateri) Nerespectarea prevederilor legale referitoare la regularizarea subvențiilor și alocațiilor pentru

investiții neutilizate până la încheierea exercițiului bugetar (UATM Bacău – 3.601.848 lei); Alocări de sprijin financiar nerambursabil din bugetul UAT pentru finanțarea unor activități

nonprofit, fără bază legală sau cu nerespectarea cadrului legal permisibil (UATC Filipeni – 37.936 lei). Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru

credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente (6 cazuri – 4.922 mii lei prejudicii, respectiv 13.581 mii lei, alte abateri)

Nu au fost efectuate înregistrări contabile corecte în ceea ce privește datoria publică (UATM Bacău – 5.922.641 lei);

Nerespectarea prevederilor legale privind încheierea acordurilor (contractelor) de împrumut și neîncadrarea în limitele şi condițiile acordurilor de împrumut (UATM Bacău – 754.241 lei);

Împrumutul a depășit 5% din totalul veniturilor estimate a fi încasate pe durata anului bugetar în care s-a făcut împrumutul (UATM Bacău – 6.904.467 lei);

Alte abateri privind datoria publică (UATM Bacău – 4.500.000 lei); Nerespectarea prevederilor legale privind garantarea împrumuturilor (UATM Bacău –

422.230 lei). Obligaţiile şi creanţele statului, ale UAT și ale entităților publice subordonate, aflate în

coordonare sau sub autoritatea UAT (7 cazuri - 3.112 mii lei venituri suplimentare, 21.147 mii lei prejudicii) Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către

bugetele publice (UATM Bacău – 55.200 lei, Teatrul Municipal „Bacovia” Bacău – 88.950 lei); Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea si virarea la BS a

sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap (UATM Bacău – 107.361lei, UATC Motoșeni – 12.636 lei, Colegiul Tehnic „Anghel Saligny” Bacău – 100.575 lei);

Inexistenta titlurilor de creanță (contracte, convenții) sau a altor documente justificative pentru înregistrarea creanțelor (UATM Bacău – 21.147.483 lei);

24

Nerespectarea clauzelor contractuale in ceea ce privește urmărirea creanțelor, nu s-au calculat penalitățile si nu s-a urmărit încadrarea in termenul de prescriptive (UATM Bacău – 2.935.607 lei).

Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune

(15 cazuri – 356 mii lei venituri, 26 mii lei alte abateri) Nerespectarea prevederilor legale privind vânzarea de active şi mijloace fixe (nu s-a stabilit

un preț corect/evaluatorul nu a fost independent/încasarea prețului nu s-a realizat conform clauzelor contractuale) (UATC Parincea – 21.954 lei);

Nerespectarea prevederilor legale privind scoaterea din funcțiune a mijloacelor fixe (UATJ Bacău – 26.654 lei);

Nerespectarea prevederilor legale privind operațiunile de concesionare şi/sau închiriere de bunuri proprietate publică şi private (UATC Filipeni, UATC Negri, UATC Pîncești, UATC Roșiori);

Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată şi necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi (UATM Bacău – 207.853 lei, UATC Pîncești - 8.295 lei, UATC Racova – 37.954 lei, UATC Valea Seacă - 15.835 lei);

Nu s-au urmărit clauzele contractuale privind obligațiile asumate de concesionar de a realiza investiții şi modernizări (UATO Comănești – 22.500 lei);

Gestionarea defectuoasă de către proprietari a bunurilor din domeniul public/privat al statului /UAT - urilor, respectiv permiterea ocupării abuzive de către persoane fizice ori persoane juridice a acestora (Colegiul Tehnic „Anghel Saligny” Bacău – 335.367 lei).

Respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în utilizarea fondurilor

publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al UAT (6 cazuri – 563 mii lei alte abateri) Ineficienţa utilizării resurselor umane, materiale, financiare alocate unui

program/proiect/activitate sau ineficienţa sistemului de control intern şi a procedurilor urmate pentru realizarea programului/proiectului/activității auditate (UATC Pîncești – 252.550 lei);

Gradul scăzut de realizare a obiectivelor declarate ale programului/proiectului sau activității auditate (UATO Dărmănești – 175.750 lei);

Nu au fost obținute rezultatele planificate (UATC Parincea – 134.636 lei). Planificarea achiziţiilor publice (17cazuri – 6 mii lei prejudicii, 132 mii lei alte abateri) Neîntocmirea programului anual al achizițiilor publice în structura legal aprobată (UATC

Filipeni, UATC Negri, UATC Poduri, UATC Racova, UATC Stănișești); Alegerea eronată a procedurii de atribuire a contractului de achiziție publică de bunuri și

lucrări (UATC Livezi – 5.625 lei); Neorganizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziții publice şi a programului

de lucrări de investiții publice (UATM Bacău); Nerespectarea obligației privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea

procedurilor de atribuire şi pentru realizarea achizițiilor directe (UATO Comănești, UATC Parincea, UATC Roșiori)

Realizarea obiectivelor de investiţii fără obţinerea autorizărilor prevăzute de lege (autorizaţie de construire) (UATC Livezi - 132.422 lei).

Iniţierea şi lansarea procedurii de achiziţie publică (4 cazuri – 13 mii lei prejudicii, respectiv 40 mii lei alte abateri) Neîntocmirea documentației de atribuire prevăzută de lege (UATC Orbeni – 39.898 lei); Nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor şi de selectare a procedurii de

atribuire a contractului de achiziție (S.C. PRIM PODU S.R.L. Podu Turcului – 13.500 lei).

25

Administrarea contractului de achiziţie publică (70 cazuri – 2 mii venituri suplimentare, 4.358 mii lei prejudicii estimate, respectiv 270

mii lei alte abateri) Neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanției de bună execuție pentru

lucrările executate precum şi a garanției pentru aplicabilitatea proiectelor de investiții (UATC Sănduleni – 81.836 lei, UATC Orbeni – 41.827 lei)

Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție publică referitoare la cantitatea şi calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate şi/sau la termenele stabilite (UATC Coțofănești - 18.354 lei, UATC Izvoru Berheciului – 13.564 lei);

Neprezentarea tuturor documentelor justificative pentru efectuarea plăților (UATC Buciumi - 141.187 lei, UATC Livezi - 80.750 lei);

Efecte negative constatate ca urmare a extinderii termenului prevăzut în contractele inițiale, respectiv modificarea specificaţiilor tehnico-economice după atribuirea contractului, acceptarea unor creşteri de preţ în afara prevederilor contractuale (UATC Filipeni – 372.536 lei);

Angajarea contractelor nu s-a efectuat în limita bugetului aprobat (UATC Odobești – 173.497 lei);

Efectuarea de plăți pentru produse/lucrări/servicii, neexecutate/nerecepționate/în cantitatea facturată și plătită (UATC Podu Turcului – 468.625 lei, UATC Agăș – 42.305 lei, UATC Buhoci – 28.365 lei, UATC Faraoani - 68.679 lei, UATC Filipeni - 43.905 lei, UATC Livezi - 65.737 lei, UATC Motoșeni - 32.250 lei, UATC Odobești – 84.398 lei, UATO Slănic-Moldova – 683.885 lei);

Nerespectarea termenelor de livrare prevăzute în contracte, neîntocmirea documentelor legale care să confirme realitatea bunurilor primite, a lucrărilor executate şi/ sau a serviciilor prestate (UATC Odobești – 27.999 lei)

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor pentru obiective de investiții pentru care nu au fost elaborate şi aprobate documentații tehnico - economice, conform legii (UATC Coțofăneşti -35.497 lei, UATC Urechești – 203.060 lei);

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor pentru obiective necuprinse în lista de investiții (UATC Podu Turcului – 141.192 lei);

Acordarea avansurilor şi efectuarea plăților către antreprenori şi furnizori fără documente legal întocmite, certificate şi aprobate, în limita prevederilor bugetare (UATC Brusturoasa – 75.000 lei);

Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat (UATC Odobești –169.697 lei, UATC Strugari – 41.008 lei, UATC Urechești - 25.279 lei, UATC Valea Seacă - 29.937 lei);

Actualizarea preţului contractului de achiziţie publică, cu nerespectarea prevederilor legale şi efectuarea de plăţi cu valori actualizate nelegal (UATC Odobești – 938.037 lei, UATO Slănic-Moldova - 82.850 lei, UATC Orbeni – 70.759 lei).

Guvernanţa corporativă a întreprinderilor publice (1 caz) Nerespectarea condițiilor prevăzute de guvernanţa corporativă privind remunerația

persoanelor din structurile de conducere ale întreprinderilor publice (S.C. PRIM PODU S.R.L. Podu Turcului).

f. Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă; nu este cazul.

ii. Informaţii legate de cazurile de aplicare a contravenţiilor, a amenzilor civile, de

aplicare a penalităţilor prevăzute la art.63 din Legea nr.94/1992, republicată. În anul 2016 Camera de Conturi Bacău a întocmit: 7 procese-verbale de constatare a

contravenţiilor (UATC Brusturoasa, UATC Izvoru Berheciului, UATC Poduri - 2 PVCC, UATC Racova, UATC Roșiori şi UATC Stănișeşti (total contravenţii aplicate – 11.500 lei).

Cu privire la contravenţiile aplicate: UATC Brusturoasa Fapta: au fost achiziţionate servicii de asistenţă juridică pentru reprezentarea entităţii la

instanţele de judecată în dosarele civile aflate pe rolul acestora, dar fără ca în prealabil să existe aprobare din partea consiliului local, contrar prevederilor art. I din OUG nr.26/2012 privind unele

26

măsuri de reducere a cheltuielilor publice şi întărirea disciplinei financiare şi de modificare şi completare a unor acte normative şi prevederilor art. 14 din Legea finanţelor publice locale nr.273/2006 referitoare la respectarea unor reguli bugetare în angajarea şi efectuarea cheltuielilor din fonduri publice.

au fost efectuate operațiuni de lichidare, ordonanțare şi plată a unor cheltuieli bugetare fără ca pentru acestea să fie întocmite şi prezentate la verificare documente legale care să justifice necesitatea, oportunitatea, legalitatea şi exactitatea sumelor decontate.

Act normativ încălcat: art. 78 alin.1 lit. a) și b) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale;

Cuantumul amenzii a fost în sumă de 1.500 lei, fiind sancţionat fostul primar al UAT. UATC Izvoru Berheciului Fapta: efectuarea de operațiuni de lichidare, ordonanțare şi plată a unor cheltuieli bugetare

fără ca pentru acestea să fie întocmite şi prezentate la verificare, lipsa unor documente legale care să justifice necesitatea, oportunitatea, legalitatea şi exactitatea sumelor decontate.

Act normativ încălcat: art. 14 alin.(3) şi (4) și art. 54 alin.(5) şi (6) din Legea nr 273/2006 privind finanţele publice locale;

Cuantumul amenzii a fost în sumă de 1.500 lei, fiind sancţionat primarul UAT. UATC Poduri 1.Fapta: UAT Comuna Poduri nu a angajat şi folosit creditele bugetare aprobate în stricta

corelare cu gradul previzionat de încasare a veniturilor bugetare. Angajarea cheltuielilor din bugetul local nu s-a efectuat numai în limita creditelor bugetare aprobate;

Act normativ încălcat: art. 78 alin.1 lit. a) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale;

Cuantumul amenzii a fost în sumă de 500 lei, fiind sancţionat primarul UAT. 2.Fapta: Neaplicarea procedurilor de atribuire a contractelor de concesiune a terenurilor din

domeniul public al primăriei, prevăzute la art. 14 din OUG nr. 54/2006 (*actualizată*) privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate publică;

Act normativ încălcat: art. 67, lit. b) din OUG nr. 54/2006 (*actualizată*) privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate publică;

Cuantumul amenzii a fost în sumă de 5.000 lei, fiind sancţionat primarul UAT. UATC Racova Fapta:In urma examinării legalităţii modului de angajare, lichidare, ordonanțare si plată a

cheltuielilor bugetare cu bunuri şi servicii, s-a constatat faptul că instrumentele de plată nu au fost însoţite de documente justificative care să certifice exactitatea sumelor de plată, recepţia bunurilor, executarea serviciilor şi altele asemenea, conform angajamentelor legale încheiate;

Act normativ încălcat:art. 54 alin.(5) şi ale art.55 alin.(1) din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale;

Cuantumul amenzii a fost în sumă de 1.000 lei, fiind sancţionat primarul UAT. UATC Roșiori Fapta: efectuarea de operațiuni de lichidare, ordonanțare şi plată a unor cheltuieli

bugetare fără ca pentru acestea să fie întocmite şi prezentate la verificare, lipsa unor documente legale care să justifice necesitatea, oportunitatea, legalitatea şi exactitatea sumelor decontate;

Act normativ încălcat: art.54 alin.(5) si ale art.55 alin.(1) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale;

Cuantumul amenzii: a fost sancţionat primarul UAT cu suma de 1.000 lei. UATC Stănișești Fapta:In urma examinării legalităţii modului de angajare, lichidare, ordonanțare si plată a

cheltuielilor bugetare cu bunuri şi servicii, s-a constatat faptul că instrumentele de plată nu au fost însoţite de documente justificative care să certifice exactitatea sumelor de plată, recepţia bunurilor, executarea serviciilor şi altele asemenea, conform angajamentelor legale încheiate;

Act normativ încălcat:art.54 alin.(5) si ale art.55 alin.(1) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale;

Cuantumul amenzii a fost în sumă de 1.000 lei, fi8ind sancţionat primarul UAT.

27

iii. Informaţii legate de cazuri de sesizare a organelor de urmărire penală La nivelul Camerei de Conturi Bacău au fost aprobate două propuneri de sesizare a

organelor de urmărire penală: UATC Negri și UATC Racova.

Scurte considerații cu privire la punctul de vedere al entităților verificate în ceea ce privește abaterile și deficiențele consemnate în actele de control/audit

La nivelul Camerei de Conturi Bacău s-a urmărit ca pe parcursul verificărilor efectuate, să fie adusă la cunoștința conducerii și a factorilor implicați, problematica aspectelor constatate în vederea conştientizării de către aceștia a riscurilor la care sunt expuși ca urmare a inexistenței unei monitorizări și a unei evaluări sistematice a riscurilor identificate astfel încât să fie luate măsurile care se impun pentru limitarea sau chiar eliminarea efectelor negative a acestora asupra activității în ansamblu a entității, determinate în principal de gestionarea defectuoasă a patrimoniului public și de utilizarea nelegală sau ineficientă a fondurilor publice

CAPITOLUL IV Concluzii și recomandări Ca o remarcă generală se poate concluziona că obiectivele primare ale acţiunilor

desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale de către camera de conturi au vizat examinarea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor şi neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor verificate, dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern de înaltă calitate şi eficienţă, în esenţă gestionarea solidă şi performantă a banilor publici.

Urmare a activităţilor de control/audit desfăşurate în această perioadă au fost constatate abateri de la reglementările legale care au avut ca efect producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, nevirarea la buget în totalitate şi la termenele legale a obligaţiilor fiscale, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului public în situaţiile financiare anuale auditate, astfel:

Pentru activitatea de executare silită şi de control fiscal nu au fost organizate structuri adecvate, aspect care a avut o influenţă negativă asupra stingerii creanţelor fiscale prin executarea silită şi asupra organizării şi desfăşurării activităţii de inspecţie fiscală.

Circuitul informaţiilor şi a documentelor în cadrul entităţilor nu se realizează pe baza unui traseu schematizat, iar fluxurile informaţionale nu au funcţionat corespunzător, pentru sesizarea şi corectarea erorilor în stabilirea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor.

ROF – urile şi fişele posturilor salariaţilor din cadrul compartimentelor, serviciilor, birourilor sunt neactualizate, cuprind atribuţii generale şi nu acoperă toate obiectivele stabilite prin reglementările legale actuale.

La unităţile administrativ-teritoriale unde există proceduri operaţionale scrise şi formalizate specifice activităţii de previzionare şi realizare a veniturilor bugetare şi de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate, au fost aprobate târziu, nu sunt personalizate, nu acoperă toate activităţile şi nu au fost aduse la cunoştinţa tuturor salariaţilor.

Planificarea şi urmărirea realizării activităţilor nu se realizează pe baza unui set de indicatori de performanţă stabiliţi pentru activitatea de încasarea a veniturilor locale şi pentru cea de fundamentare a cheltuielilor în funcţie de veniturile estimate; aceste activităţi nu sunt auditate suficient de des, iar punctele slabe nu sunt dezbătute în cadrul Consiliului Local al UAT.

Sunt cazuri când nu există o corespondenţă între programul informatic utilizat şi procedurile aplicate cu privire la activitatea de previzionare şi realizare a veniturilor bugetare şi de planificare a cheltuielilor în raport cu veniturile estimate, iar programele informatice utilizate pentru activitatea de impozite şi taxe locale şi cele utilizate pentru activităţile financiar-contabile nu sunt corelate.

Strategiile de promovare a serviciilor oferite contribuabililor cu privire la impozitele şi taxele locale, strategiile de difuzare şi de integrare a informaţiilor referitoare la impozite şi taxe locale sunt aproape inexistente.

Fundamentarea veniturilor şi cheltuielilor bugetare nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale, existând situaţii de supradimensionare a veniturilor bugetare în vederea creşterii cheltuielilor bugetare planificate, dar şi situaţii în care nu au fost planificate toate cheltuielile aferente creditelor contractate de entitate sau nu au fost avute în vedere plăţile restante inclusiv arieratele.

28

Acest fenomen poate afecta activitatea entităţilor pe termen scurt, mediu şi lung, şi poate conduce la o stare de insolvabilitate.

Resursele financiare ale bugetul local au depins într-o proporţie ridicată de sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, veniturile proprii situându-se la un nivel redus. Se remarcă eforturile de atragere a fondurilor externe nerambursabile, care au generat venituri suplimentare ale bugetului local.

Unităţile administrativ teritoriale nu au o strategie locală privind modul de valorificare/ urmărire a investiţiilor începute, nefinalizate şi sistate, în vederea utilizării eficiente a fondurilor publice alocate şi evitarea irosirii acestora, astfel încât există studii de fezabilitate şi alte cheltuieli asimilate investiţiilor care nu s-au mai realizat, fie din lipsa surselor de finanţare sau a inexistenţei strategiei de dezvoltare, dar cu toate acestea au fost cuprinse obiective noi în programele de investiţii, fără a se finaliza cele începute şi aflate în curs de finalizare.

Cheltuielile alocate pentru investiţii, de unităţile administrativ teritoriale din judeţul Bacău, din bugetul de stat, bugetul local sau alte surse de finanţare, nu au condus la finalizarea obiectivelor de investiţii (aflate în diferite staţii de execuţie), nefiind realizate scopurile preconizate prin studiile de fezabilitate.

Unele obiective de investiţii, începute în perioada 1994 – 2013, nu se mai realizează, fiind sistate, deşi pentru aceleaşi obiective de investiţii s-au realizat alte studii de fezabilitate şi proiecte tehnice, care nu s-au realizat nici acestea, datorită faptului că nu au fost asigurate sursele de finanţare.

Lipsa de claritate sau caracterul interpretabil al unor acte normative au avut un impact considerabil asupra legalităţii şi a regularităţii operaţiunilor supuse verificării, multe dintre abaterile constatate fiind rezultatul unui management defectuos asupra fondurilor publice, dar şi al necunoaşterii sau cunoaşterii insuficiente de către ordonatorii de credite sau operatorii economici a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice locale.

De asemenea, neregulile şi abaterile constatate urmare verificărilor efectuate pun în evidenţă faptul că există disfuncţionalităţi majore în organizarea şi exercitarea controlului intern şi auditului intern la nivelul entităţilor verificate şi faptul că, în majoritatea cazurilor, acestea nu funcţionează la un nivel care să asigure gestionarea în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă a banului şi patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale.

Condiţia preliminară pentru un control eficace al cheltuielilor este elaborarea unui buget realist, întrucât o supraestimare a veniturilor duce la o formulare slabă a bugetului şi implicit la o execuţie bugetară slabă. Aşa se explică faptul că la începutul anului, pe baza unor resurse supradimensionate ca urmare fie a unor anticipări nerealiste a veniturilor proprii fie a unor posibile alocări din partea administraţiei centrale, se angajează cheltuieli pe baza unor resurse potenţiale şi nu certe care produc disfuncţionalităţi în angajarea cheltuielilor şi efectuarea plăţilor din cauza lipsei surselor de finanţare.

Plecând de la aceste constatări, se poate concluziona că execuţia bugetară la nivelul autorităţilor administraţiei publice locale necesită, în general, să fie îmbunătăţită în două direcţii principale:

1. îmbunătăţirea activităţii autorităţilor administraţiei publice locale în evaluarea veniturilor şi în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare;

2. întărirea controlului cheltuielilor şi crearea condiţiilor pentru creşterea eficienţei utilizării fondurilor publice în finanţarea cheltuielilor publice.

Din această perspectivă, rolul acţiunilor de audit/control efectuate de camera de conturi cu

privire la activitatea desfăşurată la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale este: să detecteze neregulile care implică utilizări incorecte ale fondurilor publice şi să

identifice slăbiciunile aferente ale controalelor administrative, care pot primejdui integritatea organizaţiei şi implementarea eficace a deciziilor de politică bugetară şi a altor decizii de politică;

să evalueze seriozitatea rapoartelor privind execuţia bugetară şi alte date financiare; să identifice cazuri şi modele de risipă şi ineficienţă care, odată corectate, pot permite

o mai economică utilizare a resurselor bugetare disponibile; să furnizeze date de încredere privind rezultatele programelor, ca bază pentru

viitoarele ajustări aduse legilor, politicilor şi alocărilor bugetare. Pe de altă parte, pe baza rezultatelor acţiunilor de control/audit entităţile auditate trebuie: să-şi îmbunătăţească sistemele de supraveghere şi control;

29

să acorde atenţie într-o măsură mai mare şi în mod special acelor domenii de cheltuieli pentru care auditul continuă să identifice un nivel ridicat de eroare;

să-şi creeze un sistem suplu şi transparent, pe de-o parte de fundamentare a necesarului de resurse financiare, iar pe de altă parte de repartizare şi alocare a acestora pe destinaţii;

să implementeze sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a funcţionării aparatului administrativ şi serviciilor publice de interes local;

să dezvolte sisteme de măsurare a performanţei şi a calităţii furnizării serviciilor publice.

La nivelul ordonatorilor de credite şi a conducerilor societăţilor comerciale de interes local,

se recomandă a fi luate următoarele măsuri: publicarea pe pagina de internet a tuturor documentelor şi informaţiilor publice

prevăzute de art. 76^1 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare;

respectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea, urmărirea, actualizarea şi încasarea creanţelor bugetare provenind din impozite şi taxe cuvenite bugetelor locale;

organizarea evidenţei analitice a creanţelor bugetului local pe surse de venit; urmărirea modului de stabilire, înregistrare şi virare a obligaţiilor financiare ale

instituţiilor către bugetele publice; urmărirea încasării integrale şi la termen a redevenţelor datorate bugetelor locale,

urmare concesionării unor spaţii şi terenuri aparţinând domeniului public, conform contractelor încheiate;

verificarea legalităţii şi realităţii documentelor justificative care stau la baza efectuării plăţilor, în scopul evitării decontării contravalorii unor lucrări neexecutate, materiale nepuse în operă, preţuri sau cote de cheltuieli directe şi indirecte mai mari decât cele legale;

inventarierea patrimoniului public şi privat în scopul asigurării garantării existenţei acestuia şi raportării corecte prin situaţiile financiare anuale.

inventarierea imobilizărilor corporale aflate în curs de execuţie pe baza constatării la faţa locului, descrierea amănunţită a stadiului în care se află acesta, precum şi în funcţie de volumul şi valoarea lucrărilor realizate la data respectivă;

clarificarea neconcordanţelor dintre bunurile din domeniul public date în administrare la instituţiilor din subordine potrivit hotărârilor de consiliu local şi listele de inventar cuprinzând bunurile din domeniul public administrate efectiv de aceasta;

încheierea contractului de management între directorul unităţii de învăţământ preuniversitar de stat arondată şi primarul unităţii administrativ-teritoriale, privind finanţarea de bază şi finanţarea complementară a unităţii de învăţământ;

elaborarea programului anual al achiziţiilor publice în funcţie de fondurile aprobate şi actualizarea acestuia corespunzător posibilităţilor de atragere a altor fonduri;

întocmirea situaţiilor financiare în conformitate cu prevederile legale, cu respectarea structurii şi conţinutului prevăzute de reglementările emise de Ministerul Finanţelor Publice;

reflectarea în contabilitate a operaţiunilor economico–financiare efectuate de entităţi, în funcţie de conţinutul economic al acestora şi cu respectarea reglementărilor contabile aplicabile;

elaborarea, aprobarea, aplicarea şi perfecţionarea structurilor organizatorice, reglementărilor metodologice, procedurilor şi criteriilor de evaluare, pentru a satisface cerinţele generale şi specifice de control intern, în special sub forma metodelor de lucru şi a procedurilor scrise pentru toate activităţile desfăşurate în cadrul unităţilor administrativ-teritoriale;

administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ–teritoriale în condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate care să conducă la satisfacerea într-un grad cât mai înalt a nevoilor colectivităţilor locale.

Documents

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la ... · RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la ... judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate