RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE … locale 2012/SATU MARE... · Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate ... constatare întrucât există acte întocmite

1

CAMERA DE CONTURI SATU MARE

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul judeţului Satu Mare

I. Prezentare generală

1. Sfera şi competenţele de activitate

Camera de Conturi Judeţeană Satu Mare, conform atribuţiilor şi competenţelor

sale, conferite de Legea nr. 94/1992 privind organizarea si funcţionarea Curţii de

Conturi, republicată, a urmărit respectarea prevederilor legale privind gestionarea şi

utilizarea fondurilor publice, exercitând controlul asupra modului de formare,

administrare şi întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public la

entităţile publice care intră în sfera sa de competenţă.

În cadrul acestor competenţe, Camera de Conturi Satu Mare îşi desfăşoară

activităţile specifice prevăzute de lege la un număr de 159 entităţi de la nivelul

unităţilor administrativ teritoriale, care sunt structurate astfel:

66 ordonatori principali de credite;

76 ordonatori terţiari de credite;

1 regie autonomă de subordonare locală;

10 societăţi comerciale de subordonare locală;

6 alte entități.

În conformitate cu Programul de control/audit pe anul 2013, aprobat prin

Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr. 253/18.12.2012, în anul 2013 au fost

aprobate a se efectua, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale 31 acţiuni de

control/audit, din care: 24 acţiuni de audit financiar, o acțiune de control, 5 acţiuni

de audit al performanţei la ordonatorii principali de credite de la nivelul unităţilor

administrativ teritoriale și o acțiune de control la un agent economic de

subordonare locală.

Menţionăm faptul că pe lângă aceste acțiuni au mai fost efectuate 38 acţiuni de

control la unităţi administrativ teritoriale având drept obiectiv verificarea realității și

legalității arieratelor la data de 31 ianuarie 2013 provenind din sume angajate fără

prevederi bugetare și un număr de 26 acțiuni de verificare a modului de ducere la

îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii.

2

2. Domeniul supus auditării mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent

/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor

704.529 708.941 -4.412

2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii

167.395 165.897 1.498

3. Bugetele împrumuturilor externe 0 0 0

4. Bugetele împrumuturilor interne 28.593 -28.593

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 2 28 - 26

Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Satu Mare,

veniturile bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului la 31.12.2012

au fost în sumă de 704.529 mii lei, iar plăţile efectuate au însumat 708.941 mii lei,

astfel că execuţia bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul

propriu al judeţului pe anul 2012, s-a încheiat cu un deficit de 4.412 mii lei.

Deficitul de 28.593 mii lei înregistrat la bugetele împrumuturilor interne se

datorează faptului că împrumuturile au fost contractate în anii anteriori iar plăţile în anul

2012 au fost efectuate din disponibilul din conturile unităţilor administrativ teritoriale care

au contractat astfel de împrumuturi.

Aceeaşi situaţie se regăseşte şi la bugetele fondurilor externe nerambursabile

unde deficitul înregistrat de 26 mii lei se datorează faptului că, finanţările provenite din

fonduri externe nerambursabile nu au fost obţinute în timp util iar unităţile administrativ

teritoriale au efectuat cheltuieli aferente acestor bugete din venituri proprii și din

împrumuturi.

Situaţia realizării, în anul 2012, a prevederilor la principalele categorii de venituri,

se prezintă, după cum urmează:

mii lei

Prevederi

iniţiale

Prevederi

definitive Încasări

% încasări din prevederi

iniţiale

% încasări din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

158.843 166.110

155.695 98 94

2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit

104.944 110.785 108.736 104 98

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

244.206 287.592 285.993 117 99

4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administraţii

95.230 78.894 61.188 64 78

5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări

124.980 148.912 92.917 74 62

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 728.203 792.293 704.529 96 89

3

Pe ansamblul judeţului, gradul de realizare a veniturilor, pe categorii,

comparativ cu prevederile definitive înscrise în bugetele locale, în procente este cuprins

între 62 % şi 99 %.

Faţă de prevederile definitive, de 792.293 mii lei, încasările realizate au fost în

sumă de 704.529 mii lei, reprezentând o realizare a veniturilor de 89 %.

Cheltuielile bugetare efectuate în anul 2012 de unităţile administrativ-teritoriale

din judeţul Satu Mare, comparativ cu prevederile din bugete, pe naturi de cheltuieli, au

fost următoarele:

mii lei

Prevederi iniţiale

Prevederi definitive

Plăţi efectuate

% plăţi din prevederi

iniţiale

% plăţi din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 228.341 242.549 241.433 106 100

2.Bunuri şi servicii 140.875 179.605 171.422 122 95

3. Dobânzi 15.456 13.488 13.179 85 98

4. Subvenţii 3.720 4.020 4.000 107 100

5. Fonduri de rezervă 4.144

6. Transferuri între unităţi ale administraţiei publice

26.130 34.172 31.800 122 93

7. Alte transferuri 1.505 6.179 5.981 397 97

8. Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile

147.124 185.491 104.405 71 56

9. Asistenţă socială 50.357 54.840 52.982 105 97

10. Alte cheltuieli 14.270 18.252 17.874 125 98

11.Cheltuieli de capital 112.657 78.743 61.882 55 79

12. Operaţiuni financiare 13.170 13.796 13.427 102 97

13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

-70 -8.280 -9.444

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 757.679 822.855 708.941 94 86

Pe ansamblul bugetului judeţului, se constată că plăţile efectuate au fost mai mici

cu suma de 113.914 mii lei, faţă de prevederile bugetare anuale definitive.

De remarcat este faptul că, pe ansamblul judeţului, cele mai mari plăţi efectuate

se regăsesc la cheltuielile de personal, ponderea acestora în totalul cheltuielilor fiind de

34,06%, în creștere uşoară faţă de anul 2011, când ponderea acestora a fost de

32,53%.

Ponderea relativ ridicată a cheltuielilor de personal în totalul cheltuielilor

efectuate se explică prin acordarea unor drepturi salariale neprevăzute de legislaţia în

domeniul salarizării personalului din sectorul bugetar, fie în baza contractelor/acordurilor

colective de muncă sau în baza dispoziţiilor ordonatorilor de credite, fie prin includerea

nelegală a acestora în salariile de bază.

4

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate

la nivelul judeţului

1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control

din care:

Total Audit financiar

Acţiuni de control

Audit al performanţei

1.Acțiuni desfăşurate la nivelul judeţului 26 24 - 2

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 26 24 - 2

4.Procese verbale de constatare 25 24 - 1

5.Note de constatare 22 22 - -

6.Decizii emise 19* 18 - 1

7.Măsuri dispuse prin decizii 164 155 9

* În legătură cu numărul deciziilor emise pentru acţiunile de audit financiar, facem precizarea că numărul acestora este mai mic decât numărul de procese verbale de constatare întrucât există acte întocmite în urma acțiunilor de audit financiar în curs de valorificare.

Pe lângă actele nominalizate anterior, la nivelul Camerei de Conturi Satu Mare

au fost întocmite și un număr de 38 rapoarte de control urmare acțiunii de verificare a

arieratelor și un număr de 26 acte urmare verificării modului de ducere la îndeplinire a

măsurilor dispuse prin decizii.

1. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entităţi existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

142 60 42,25

1.1. ordonatori principali de credite, din care:

66 25 37,88

- consilii judeţene 1 1 100,00

- municipii 2 2 100,00

- oraşe 4 3 75,00

- comune 59 19 32,20

1.2. ordonatori secundari de credite - - -

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 76 35 46,05

- verificați prin acțiune distinctă - - -

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite

- 35 -

2. Regii autonome de interes local 1 - -

3. Societăţi comerciale de interes local 10 - -

4. Alte entități 6

TOTAL 159 60 37,73

5

2. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 9.745 1.583 11.328

2.Prejudicii 14.247 14 14.261

3.Abateri financiar-contabile 152.584 0 152.584

Total sume 176.576 1.597 178.173

În ce priveşte evoluția indicatorilor față de anul precedent s-au înregistrat

următoarele:

- la venituri suplimentare se constată o creștere cu suma de 10.350 mii lei;

- la prejudicii se constată o creștere cu suma de 1.589 mii lei;

- la abateri financiar-contabile cu suma de 132.724 mii lei.

3. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor

verificate

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. U.A.T.J Satu Mare 6.815 3.123 2.833

- Activitatea proprie 6.815 3.121 2.797

- Ordonatorul terţiar - Centrul Școlar Pentru Educație Incluzivă Satu Mare

0 2 36

2. U.A.T.M Satu Mare 1.620 6.844 39.875

- Activitatea proprie 1.620 6.801 39.717

- Ordonatorul terţiar - Colegiul Economic ”Gheorghe Dragoş” Satu Mare

0 12 27

- Ordonatorul terţiar - Colegiul Naţional ”Mihai Eminescu” Satu Mare

0 17 64

- Ordonatorul terţiar - Şcoala Gimnazială ”Constantin Brâncoveanu”

0 5 9

- Ordonatorul terţiar - Şcoala Gimnazială ”Grigore Moisil”

0 9 58

3. U.A.T.M Carei 48 590 0

- Activitatea proprie 48 590 0

4. U.A.T.O Ardud 168 245 21.934

- Activitatea proprie 168 245 20.658

- Ordonatorul terţiar - Liceul

tehnologic Ardud

0 0 1.037

6

- Ordonatorul terţiar - Grădinița cu

program prelungit Ardud

0 0 239

5. U.A.T.O Negreşti Oaş 0 544 2.033


6. U.A.T.O Tăşnad 146 4 854

- Activitatea proprie 146 854

- Ordonatorul terţiar - Şcoala Gimnazială Tăşnad

0 4 0

7. U.A.T.C Acâş 19 57 4


- Ordonatorul terţiar - Şcoala.

Gimnazială Acâş

0 0 2

8.U. A.T.C Agriş 0 28 0


9. U.A.T.C Andrid 68 93 4.053


- Ordonatorul terţiar - Şcoala. Gimnazială Andrid

0 0 559

10. U.A.T.C Apa 0 212 437


- Ordonatorul terţiar - Şcoala Gimnazială Apa

0 0 437

11. U.A.T.C Beltiug 871 255 1.203


- Ordonatorul terţiar - Şcoala. Gimnazială Rătești

0 0 177

- Ordonatorul terţiar - Şcoala. Gimnazială Beltiug

0 0 589

12. U.A.T.C Bixad 117 10.000


- Ordonatorul terţiar - Şcoala Gimnazială Bixad

0 0 49

13. U.A.T.C Botiz 0 105 120


- Ordonatorul terţiar - Școala Gimnaziala Botiz

0 4 0

14. U.A.T.C Călineşti Oaş 66 259 1.007


15. U.A.T.C Căpleni 31 41 10


- Ordonatorul terţiar - Şcoala Gimnazială Fenyi Istvan

0 3 0

16. U.A.T.C Craidorolţ 336 92 202


- Ordonatorul terţiar - Şcoala. 0 0 70

7

”*)” Menţionăm faptul că se află în procedura de valorificare două acțiuni de

control la un număr de patru entități publice: U.A.T.J Satu Mare, U.A.T.M Satu Mare,

U.A.T.M Carei, U.A.T.O Negrești Oaș, respectiv la societatea de interes local S.C

APASERV SATU MARE S.A și trei acțiuni de audit al performanței la U.A.T.C. Andrid,

U.A.T.C Pir și U.A.T.C Tarna Mare.

Gimnazială Craidorolţ

17. U.A.T.C Culciu 111 399 45.981


18. U.A.T.C Foieni 0 15 0


19. U.A.T.C Gherţa Mică 158 73 4.805


- Ordonatorul terţiar - Şcoala. Gimnazială Gherţa Mică

0 0 613

20. U.A.T.C Micula 33 26 4.166


- Ordonatorul terţiar - Şcoala. Gimnazială Micula

0 0 0

21. U.A.T.C Odoreu 278 554 9


- Ordonatorul terţiar - Şcoala Gimnazială Odoreu

0 6 4

- Ordonatorul terţiar - Grădiniţa cu Program Prelungit „Floare de Lotus” Odoreu

0 6 0

22. U.A.T.C Racşa 272 1 4.522


- Ordonatorul terţiar - Şcoala Gimnazială Racşa

0 1 0

23.U.A.T.C Santău 0 94 212


24.U.A.T.C Supur 171 599 8.287


- Ordonatorul terţiar - Liceul Tehnologic „Petru Cupcea”

0 0 2.727

- Ordonatorul terţiar – Şcoala Gimnazială Dobra

0 0 123

25.U.A.T.C Tiream 0 8 37


- Ordonatorul terţiar - Şcoala Gimnazială Tiream

0 0 0

26. U.A.T.C Pir *)

27. U.A.T.C Tarna Mare *)

28. SC APASERV SA SATU MARE*)

Total sume 11.328 14.261 152.584

8

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Urmare acţiunilor de control/audit efectuate la nivelul unităţilor administrativ

teritoriale au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate care au generat

venituri suplimentare, abateri cauzatoare de prejudicii şi abateri financiar - contabile.

Valoarea totală a abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate şi

consemnate în actele de control încheiate de către auditorii publici externi din cadrul

Camerei de Conturi Satu Mare este în sumă de 178.173 mii lei, din care:

- abateri care au generat venituri suplimentare în sumă de 11.328 mii lei, din

care încasate operativ 761 mii lei;

- abateri cauzatoare de prejudicii în sumă de 14.261 mii lei, din care încasate

operativ 803 mii lei;

- abateri cu caracter financiar –contabil în sumă de 152.584 mii lei.

Principalele constatări urmare a acţiunilor de audit financiar efectuate la

unităţile administrativ teritoriale, grupate pe structura obiectivelor urmărite în acțiunile

de verificare, sunt:

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului de buget constatate

sunt:

a1) Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (inventarierea materiei

impozabile, inclusiv a soldurilor din lista de rămăşiţe) la U.A.T.O Tășnad și U.A.T.C

Culciu. Estimările prevederilor inițiale și definitive nu au fost efectuate în funcție de

drepturile de încasat al veniturilor, acest indicator reflectând în fapt potențialul resurselor

precedat de o inventariere riguroasă a materiei impozabile. De altfel, inventarierea totală

a materiei impozabile este principala cauza a disfuncționalității în materie de colectare a

veniturilor la bugetele locale. Demonstrabil în afirmațiile de mai sus stă faptul că

rectificările bugetare sunt efectuate în proporție însemnată pe seama altor venituri decât

cele proprii, respectiv pe seama cotelor și sumelor defalcate din impozitul pe venit, a

sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată și a subvențiilor, semnalând acesta ca

un fenomen nesancționabil de legislația în vigoare.

a2) Fundamentarea veniturilor proprii ale bugetelor locale pe baza unor

surse nereale s-a constatat la U.A.T.O Tășnad, unde nu au fost trecute în evidență

separată creanțe fiscale aferente debitorilor declarați în stare de insolvabilitate în valoare

de 854 mii lei. Această disfuncționalitate are drept cauză lipsa interoperabilității în timp

optim între autoritățile interesate și cele care dețin informația, în cazul de față unitatea

administrativ teritorială și Oficiul registrului comerțului.

9

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

În cadrul acestui obiectiv valoarea abaterilor consemnate este de în sumă

107.479 mii lei, reprezentând nereguli cu valori, la următoarele categorii de abateri:

b1) Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile

legale constând în principal în:

neorganizarea şi neconducerea evidenţei contabile conform Normelor

metodologice, a Planului de conturi şi instrucţiunilor de aplicare a acestuia constatată la

U.A.T.O Negreşti Oaş, U.A.T.C Apa, U.A.T.C Beltiug, U.A.T.C Bixad, U.A.T.C Racșa şi

U.A.T.C Tiream.

Abaterile constau în neînregistrarea în evidenţa contabilă la U.A.T.O Negreşti

Oaş a garanţiei de buna execuţie în sumă de 44 mii lei, precum şi neconstituirea

provizioanelor la nivelul drepturilor salariale stabilite prin sentinţe judecătoreşti, în

favoarea personalului, devenite executorii până la data de 31.12.2012 la U.A.T.C Apa,

U.A.T.C Beltiug și U.A.T.C Bixad în sumă de 1.070 mii lei. Aceeaşi situaţie se întâlneşte

şi în evidenţa contabilă a unităţilor şcolare din subordine.

neconducerea corespunzătoare a evidenţei sintetice şi analitice a patrimoniului

entităţii, în conformitate cu Normele metodologice privind organizarea şi conducerea

contabilităţii instituţiilor publice constatată la U.A.T.O Ardud, U.A.T.C Andrid, U.A.T.C

Racșa, U.A.T.C Culciu, U.A.T.C Gherța Mică, U.A.T.C Supur şi U.A.T.C Tiream, nereguli

estimate la suma de 5.183 mii lei reprezentând în principal neconducerea evidenţei

contabile conform principiului contabilităţii pe bază de angajamente, respectiv

neînregistrarea tuturor obligațiilor de plată în evidenţa contabilă;

alte abateri privind organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu

prevederile legale au fost constatate la U.A.T.J Satu Mare şi U.A.T.C Odoreu, nereguli

în sumă de 1.531 mii lei;

La U.A.T.J Satu Mare s-a constatat înregistrarea eronată în contabilitate a

contravalorii studiilor de fezabilitate şi a proiectelor tehnice în sumă de 1.490 mii lei

respectiv în contul 203 ,,Cheltuieli de dezvoltare” şi nu în contul 231 ”Active fixe

corporale în curs de execuţie”.

b2) Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei

bugetare

la U.A.T.J Satu Mare, nereguli în sumă de 28 mii lei.

b3) Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform

prevederilor legale

În cadrul acestei categorii de abateri s-au constatat nereguli în valoare de 86.131

mii lei, care se referă în principal la:

neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnic-operativă a unor bunuri care

constituie domeniul public şi privat al statului sau al UAT, în valoare de 4.315 mii lei,

constatată la U.A.T.M. Satu Mare, U.A.T.C. Craidorolţ şi U.A.T.C. Racşa;

10

înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului

public sau privat al statului sau al UAT, în valoare de 23.581 mii lei, constatată la

U.A.T.M. Satu Mare, U.A.T.O. Ardud, U.A.T.C. Andrid, U.A.T.C. Odoreu şi U.A.T.C.

Gherța Mică;

nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării la U.A.T.C.

Supur în suma de 4.581 mii lei;

neînregistrarea unor operaţiuni de intrare/ieşire a unor elemente patrimoniale în

valoare totală de 47.779 mii lei s-a constatat la U.A.T.C. Călineşti Oaş, U.A.T.C.

Craidorolţ, U.A.T.C. Culciu, U.A.T.C. Beltiug, U.A.T.C Botiz, U.A.T.C Supur şi U.A.T.C.

Racşa;

nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă bunuri de natura investiţiilor finalizate

şi recepţionate în valoare de 4.215 mii lei la U.A.T.O. Ardud şi U.A.T.C. Micula;

alte abateri referitoare la organizarea evidenţei patrimoniului s-au constatat la

U.A.T.O. Ardud, U.A.T.C. Apa, U.A.T.C. Beltiug, U.A.T.C. Bixad, U.A.T.C. Botiz,

U.A.T.C. Santău, U.A.T.C. Supur în suma de 1.660 mii lei, constând în necalcularea

amortizării patrimoniului privat al UAT.

b4) Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele

din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi

înscrise în situaţiile financiare

neconcordanțe între datele existente în evidența tehnico-operativă şi cele din

contabilitate la U.A.T.C. Andrid şi U.A.TC. Bixad în valoare de 10.673 mii lei;

neconcordanţe între evidenţa contabilă şi evidenţa fiscală în valoare de 2.680 mii

lei, care se referă în principal la neconcordanţe între evidenţa contabilă şi evidenţa

fiscală pe plătitor la U.A.T.O. Negreşti Oaş, U.A.T.C. Andrid şi U.A.T.C. Călineşti Oaş.

b5) Alte abateri privind reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-

contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară în valoare

de 46 mii lei s-au constatat la U.A.T.O. Negreşti Oaş privitor la impozitul pe mijloacele

de transport.

b6) Alte abateri referitoare la prezentarea la termen a situaţiilor financiare

privind situaţia patrimoniului aflat în administrare şi privind execuţia bugetară în

valoare de 22 mii lei s-au constatat la U.A.T.C Negreşti Oaş.

b7) Abateri privind controlul arieratelor în valoare de 70 mii lei, reprezintă

sume restante provenind din obligații de plată facturate, dar neînregistrate in

contabilitate la U.A.T.C. Acâş, U.A.T.C. Gherța Mica şi U.A.T.C. Tiream .

De menționat este faptul că, aceste sume au fost incluse în rezultatele acțiunii de

verificare a realității și legalității arieratelor, înregistrate la data de 31 ianuarie 2013, de

către unitățile administrativ teritoriale, provenind din sume angajate fără prevederi

bugetare, în urma căreia au fost stabilite următoarele rezultate:

- 9.927 mii lei, sume restante provenind din cheltuieli angajate și efectuate

fără prevederi bugetare;

11

- 870 mii lei, sume restante reprezentând contravaloarea unor lucrări și

servicii efectuate/prestate, dar nefacturate de către terți;

- 721 mii lei, sume restante provenind din obligații de plată facturate, dar

neînregistrate în contabilitate;

- 15 mii lei, sume restante provenind din lucrări neacceptate;

- 42 mii lei, sume restante reprezentând obligații prescrise;

- 18 mii lei, sume restante provenind din alte cauze.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

O reală reformă managerială care să aibă la bază „o cultură a serviciilor”

presupune existenţa unor manageri responsabili ce îşi asumă integral responsabilităţile

şi dau dovadă de transparenţă totală, se preocupă de planificarea şi programarea

strategică a activităţilor prin stabilirea priorităţilor, repartizarea şi utilizarea eficientă a

resurselor. Astfel, elementele fundamentale ale acestei reforme la care trebuie să fim

părtaşi sunt: gestiunea financiară, auditul şi controlul.

Sistemele de control intern ce se ridică la anumite norme/standarde şi obiective

clar definite constituie pentru Curtea de Conturi o bază obiectivă pentru evaluarea în

timpul auditurilor sale a modului în care acestea au fost concepute şi funcţionează. Mai

mult decât atât, auditorii publici externi concluzionează dacă acesta a fost proiectat

conform cerinţelor legale, acordând calificative (foarte bine, bine, satisfăcător,

nesatisfăcător). Aceste calificative reprezintă rezultatele evaluării acestui sistem şi

modul de funcţionare al acestuia, ca urmare a probelor de audit obţinute.

În urma misiunilor de audit şi control, auditorii publici externi ai Camerei de

Conturi Satu Mare au apreciat sistemul de control intern al entităţilor în cele mai multe

cazuri ca fiind la un nivel satisfăcător, după cum se observă din reprezentarea grafică

de mai jos:

12%

71%

17%

Calificative pe entități

nesatisfacator satisfacator bine

12

Pe lângă aprecierile de mai sus, maniera în care sistemele de control intern

includ mecanisme care să garanteze că se detectează şi se corectează slăbiciunile

proprii, precum şi erorile şi neregularităţile operaţiunilor efectuate este dată de ponderea

numărului de abateri din această categorie în total misiuni de audit/control, care în anul

2012 a înregistrat 80%.

Constatările auditorilor publici externi sunt legate de neimplementarea

dispoziţiilor privind controlul intern/managerial la U.A.T.J. Satu Mare, U.A.T.O.

Ardud, U.A.T.O. Negreşti Oaş, U.A.T.O. Tășnad, U.A.T.C. Botiz, U.A.T.C. Călineşti Oaş,

U.A.T.C. Culciu, U.A.T.C. Odoreu, U.A.T.C. Santău şi U.A.T.C. Supur și se referă în

principal la:

- nu au fost elaborate/actualizate şi aprobate programele de dezvoltare a

sistemelor de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acţiunile,

responsabilităţile, termenele precum şi alte componente ale măsurilor respective;

- nu au fost stabilite obiectivele generale şi specifice ale programului de

dezvoltare a sistemului de control intern/managerial;

- nu s-au inventariat activităţile pe structurile entităţii cu stabilirea obiectivelor

activităţilor şi responsabilităţilor în implementarea sistemului;

- nu au fost stabiliţi indicatorii de performanţă pentru activităţile desfăşurate de

entitate în vederea monitorizării eficacităţii şi atingerii obiectivelor

- inexistenţa unei monitorizări şi a unei evaluări sistematice a riscurilor;

- lipsa unui registru al riscurilor;

- nu au fost identificate activităţile procedurale şi nici elaborate şi aprobate

procedurile operaţionale;

- neevidenţierea în mod distinct în program a acţiunilor de perfecţionare

profesională atât pentru persoanele cu funcţii de conducere, cât şi pentru cele de

execuţie;

- nu sunt consemnate în fişele posturilor persoanele cărora le sunt delegate

atribuţiile în cazul absenţei temporare a titularului postului;

- programul de dezvoltare a sistemului de control managerial nu cuprinde şi

unităţile subordonate ordonatorului principal de credite;

- nu a fost elaborat un regulament de organizare şi funcţionare al aparatului

propriu al primarului care să fie adus la cunoştinţa salariaţilor, astfel că atribuţiile

specifice compartimentelor din structura unităţii administrative-teritoriale să fie clar

delimitate şi însuşite de către personal.

În ce privește controlul financiar preventiv la U.A.T.O. Ardud, U.A.T.C. Acâș,

U.A.T.C. Agriș, U.A.T.C. Andrid, U.A.T.C. Apa, U.A.T.C. Călinești Oaș, U.A.T.C. Căpleni

U.A.T.C. Craidorolț, U.A.T.C. Culciu, U.A.T.C. Gherța Mică, U.A.T.C. Micula, U.A.T.C.

Odoreu, U.A.T.C. Racșa, U.A.T.C. Santău, U.A.T.C. Supur și U.A.T.C. Tiream s-au

constatat în principal următoarele abateri:

- nu au fost stabilite proiectele de operaţiuni supuse controlului financiar

preventiv conform dispozițiilor. O.M.F.P. nr. 522 din 16 aprilie 2003 actualizat pentru

13

aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului

financiar preventiv, obiectivele generale ale controlului intern propriu;

- nu s-au elaborat norme proprii ale entității privind exercitarea controlului

financiar preventiv;

- nu există un grafic al circuitului documentelor care să stea la baza înregistrărilor

în contabilitate.

Referitor la activitatea de audit public intern menționăm că, în urma evaluărilor

efectuate de auditorii publici externi din cadrul Camerei de Conturi Satu Mare la

U.A.T.O. Ardud, U.A.T.C. Acâș, U.A.T.C. Agriș, U.A.T.C. Andrid, U.A.T.C. Apa, U.A.T.C.

Bixad, U.A.T.C. Craidorolț, U.A.T.C. Gherța Mică, U.A.T.C. Micula, U.A.T.C. Racșa,

U.A.T.C. Santău și U.A.T.C. Supur s-au constatat în principal următoarele nereguli:

- recomandările formulate de auditorii publici interni au un caracter general, nu

sunt punctuale și nu prevăd termene de realizare;

- cu toate că fiecare misiune de audit efectuată s-a finalizat cu recomandări

formulate de auditor, ordonatorul de credite nu a formalizat aceste recomandări în

vederea implementării;

- în planul de audit nu sunt înscrise activităţi de urmărire a modului de

implementare a recomandărilor formulate urmare a misiunilor de audit derulate în 2011

şi 2012.

De menționat este faptul că, la toate UAT-urile comunale activitatea de audit

public intern este externalizată și se efectuează pe bază de contracte de prestări

servicii.

În consecinţă, cu toate că planurile de audit s-au realizat, având în vedere cele

prezentate anterior activitatea de audit public intern s-a desfăşurat mai mult formal și

fără a contribui la îmbunătăţirea activităţii entităţilor.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor

care au determinat nerealizarea acestora

În cadrul acestui obiectiv s-au constatat venituri suplimentare în sumă de 4.065

mii lei şi nereguli în valoare de 34.052 mii lei. Din veniturile suplimentare consemnate

în actele întocmite s-a încasat operativ suma de 761 mii lei. Constatările se referă la

următoarele categorii de abateri:

d1) Neelaborarea de norme şi proceduri scrise pentru estimarea veniturilor

bugetului de stat

La U.A.T.M. Satu Mare s-a constatat raportarea eronată a informaţiilor privind

gradul de colectare a veniturilor, respectiv raportarea în plus a sumei de 33.293 mii lei

prin contul de execuţie a veniturilor încheiat la 31.12.2012.

d2) Neclarificarea sumelor achitate de contribuabili pentru care nu s-au

înregistrat creanţe bugetare în fişele de evidenţă pe plătitor şi care figurează drept

sume achitate în plus

14

La Școala Gimnazială Tiream, ordonator terţiar de credite în subordinea U.A.T.C

Tiream, s-au constatat neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă şi datele din

Fişa sintetică pe plătitor de la nivelul organului fiscal, respectiv suma de 32 mii lei a fost

achitată în plus în contul unor impozite, taxe şi contribuţii faţă de bugetul general

consolidat, pentru care nu a fost înregistrată obligaţia fiscală, datorită nedepunerii la

termen a declaraţiilor fiscale.

d3) Neurmărirea şi neîncasarea în termenul legal de prescripţie a unor

creanţe bugetare

creanţe bugetare prescrise, pentru care nu au fost luate măsuri de executare

silită în termenul legal de prescripţie de 5 ani, la U.A.T.C. Căpleni și U.A.T.C. Culciu, în

sumă de 88 mii lei.

d4) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor

bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de

către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT)

nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la

nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi

hotărâri ale consiliilor locale, abatere constatată la U.A.T.M. Satu Mare şi la U.A.T.C.

Craidorolţ în sumă de 498 mii lei;

La U.A.T.M. Satu Mare s-a constatat neînregistrarea şi neîncasarea la bugetul

local a veniturilor în sumă de 447 mii lei, rezultate din închirierea unor spaţii din clădirile

proprietate publică aflate în folosinţa unităţilor şcolare de pe raza municipiului Satu

Mare.

La nivelul U.A.T.C. Craidorolţ nu au fost respectate dispoziţiile Codului fiscal cu

privire la stabilirea impozitului pe teren în cazul terenurilor amplasate în extravilan,

veniturile suplimentare constatate fiind în sumă de 51 mii lei.

stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a făcut pe baza declaraţiilor de

impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidenţele

specifice cadastrului imobiliar şi în evidenţa contabilă, la U.A.T.O. Ardud, U.A.T.O.

Tăşnad, U.A.T.C. Andrid şi U.A.T.C. Craidorolţ în sumă de 113 mii lei la care se adaugă

majorări de întârziere de 50 mii lei, conducând la un total de 163 mii lei;

nu s-a efectuat calculul, evidenţa, comunicarea şi încasarea majorărilor de

întârziere pentru neachitarea la termen a obligaţiilor bugetare, abatere constatată la

U.A.T.M. Satu Mare, U.A.T.C. Beltiug și U.A.T.C. Supur, în sumă de 969 mii lei;

nu s-a stabilit taxa pe clădiri şi teren concesionate, închiriate, date în

administrare ori folosinţă persoanelor juridice, abatere constatată la U.A.T.M. Satu

Mare, U.A.T.O. Ardud, U.A.T.C. Andrid, U.A.T.C. Călineşti Oaş, U.A.T.C. Craidorolţ,

U.A.T.C. Bixad, U.A.T.C. Supur, suma totală a veniturilor suplimentare constatate se

ridică la 937 mii lei din care 88 mii lei penalităţi/majorări de întârziere.

La U.A.T.M Satu Mare s-a constatat nestabilirea, neînregistrarea, neurmărirea şi

neîncasarea la termen a veniturilor cuvenite bugetelor locale în sumă estimată la 627

mii lei, din care 327 mii lei reprezentând taxa pe terenurile forestiere proprietatea

15

municipiului, date în administrare ocoalelor silvice, 179 mii lei reprezentând taxa pe

clădiri pentru suprafeţele închiriate din clădirile proprietate publică ale U.A.T.M Satu

Mare, aflate în folosinţa unităţilor de învăţământ, iar 122 mii lei reprezintă taxă pe teren

si clădiri din domeniul public al Primăriei Municipiului Satu Mare concesionate unor

persoane juridice, inclusiv majorări de întârziere.

nu s-au respectat prevederile legale în realizarea veniturilor din capital (vânzarea

de terenuri);

La U.A.T.M Satu Mare s-a constatat vânzarea de terenuri proprietate privata a

Municipiului Satu Mare, către persoane juridice private în lipsa unui raport de evaluare,

aducând un prejudiciu bugetului local, în valoare totală de 323 mii lei.

alte venituri cuvenite bugetului local şi nevirate de instituţii finanţate integral de la

bugetul local sau provenite din regularizări cu bugetul local în limita alocaţiilor primite de

către instituţiile finanţate din venituri proprii şi subvenţii, în sumă de 779 mii lei;

La nivelul U.A.T.J Satu Mare s-au constat abateri în sumă de 621 mii lei

constând în venituri suplimentare în sumă de 571 mii lei la care se adaugă majorări de

întârziere în sumă de 50 mii lei, constând în:

- nerespectarea prevederilor legale referitoare la realizarea veniturilor bugetului

local în sumă de 47 mii lei având ca sursă amortizarea aferentă mijloacelor fixe,

calculată de către Serviciul Public de administrare a sistemului integrat de management

al deşeurilor din judeţul Satu Mare, a cărui contravaloare a fost recuperată prin preţ sau

tarif;

- neîncasarea la bugetul local a sumei de 97 mii lei, cuvenită bugetului local ca

urmare a închirierii unor terenuri, respectiv spaţii din clădirile proprietate publică a

U.A.T.J. Satu Mare, aflate în administrarea sau folosinţa unor ordonatori terţiari din

subordinea acestuia;

- neîncasarea în termenul legal, la bugetul local a sumei de 296 mii lei

reprezentând vărsăminte din profitul net al Regiei Autonome RA Aeroportul, regie de

interes judeţean, la care se adaugă dobândă penalizatoare în sumă de 50 mii lei;

- nerespectarea principiilor economicităţii şi eficienţei în administrarea fondurilor

publice judeţene prin imobilizarea sumei de 131 mii lei reprezentând cotizaţie achitată la

Asociaţia de Dezvoltare Intracomunitară „Luna Şes”.

La U.A.T.C Gherţa Mică s-a constatat neurmărirea şi neîncasarea veniturilor

cuvenite comunei din serviciile de furnizarea a apei potabile către utilizatorii din comună,

persoane fizice şi juridice, în sumă de 158 mii lei.

nu există concordanţă între datele din evidenţa fiscală ale autorităţile

administraţiei publice locale cu cele din registrele agricole şi evidenţele cadastrale.

Neconcordanţe între datele din evidenţa fiscală ale autorităţile administraţiei

publice locale cu cele din registrele agricole şi evidenţele cadastrale au fost identificate

la U.A.T.O. Tăşnad, U.A.T.C. Culciu, U.A.T..C Odoreu, U.A.T.C. Supur şi U.A.T.C.

Racşa, fiind stabilite venituri suplimentare în sumă de 846 mii lei.

16

d5) Neîncadrarea terenurilor pe zone şi categorii de folosinţă, în intravilan

şi extravilan, în conformitate cu prevederile legale

Datorită modului de stabilire, evidenţiere şi încasare a unor venituri s-a constatat

diminuarea sarcinii fiscale, reprezentând impozit pe clădiri şi terenuri, ca urmare a

stabilirii eronate a zonelor şi categoriilor de folosinţă şi implicit a coeficientului de

corecţie. Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Bixad şi U.A.T.C. Supur, veniturile

suplimentare stabilite fiind în suma de 60 mii lei.

d6) Stabilirea impozitului pe teren în sumă fixă pe metru pătrat de teren, nu

s-a efectuat în funcţie de categoria de folosinţă, respectiv rangul localităţii

La U.A.T.C Căpleni au fost stabilite venituri suplimentare în sumă de 27 mii lei,

rezultate în urma recalculării impozitului pe teren ca urmare a încadrării terenurilor în

funcţie de categoria de folosinţă şi rangul localităţii.

d7) Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a

încasării veniturilor bugetului general consolidate, în cuantumul şi la termenele

prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor:

cota parte din chiria încasată ca administrator a unui bloc ANL, în sumă de 12 mii

lei, nu a fost virată pe destinaţiile legale de către U.A.T.C. Micula;

alte abateri în sumă totală de 23 mii lei au fost constatate la U.A.T.J. Satu Mare,

U.A.T.M. Carei, U.A.T.O. Tășnad, U.A.T.C. Acâș, U.A.T.C. Odoreu, U.A.T.C. Culciu și

U.A T.C. Racșa.

d8) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor proprii

nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor proprii,

conform clauzelor stipulate în contractele de închiriere, abatere în sumă de 45 mii lei

constatată la U.A.T.M. Carei;


abatere în sumă de 17 mii lei constatată la U.A.T.C. Acâş reprezentând contravaloarea

terenurilor concesionate şi penalităţile de întârziere aferente, datorate de către

concesionari, conform clauzelor stipulate în contractele de concesiune;


abatere în sumă de 4 mii lei constatată la U.A.T.C. Căpleni, reprezentând taxa pe

terenurile proprietate publică date în chirie/concesiune/închiriere unor terţe persoane.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

În cadrul acestui obiectiv valoarea abaterilor consemnate este în sumă de 31.726

mii lei, reprezentând atât abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare in

suma de 23.728 mii lei, cat si abateri privind achizițiile publice in suma de 7.998 mii lei.

Abaterile constatate in suma de 31.726 mii lei s-au concretizat in abateri

reprezentând:

- venituri suplimentare în sumă de 7.264 mii lei;

- prejudicii în sumă de 14.262 mii lei;

17

- abateri financiar contabile în sumă de 10.200 mii lei.

Principalele categorii de abateri constatate sunt:

e1) Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor

patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţele cadastrale şi

de publicitate imobiliară

nu au fost luate măsuri organizatorice de către comisia centrală şi/sau

subcomisiile de inventariere în vederea desfăşurării lucrărilor de inventariere a tuturor

elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege la U.A.T.M. Satu Mare, U.A.T.O.

Ardud, U.A.T.C. Andrid, U.A.T.C. Craidorolț, U.A.T.C. Culciu, U.A.T.C. Santău, U.A.T.C.

Supur, U.A.T.C. Tiream şi U.A.T.C. Racşa;

nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul

prevăzut de lege la U.A.T.M. Carei, U.A.T.O. Ardud, U.A.T.C. Apa, U.A.T.C. Călinești

Oaş, U.A.T.C. Foieni, U.A.T.C. Gherța Mică, U.A.T.C. Supur şi U.A.T.C. Tiream. La

U.A.T.C. Supur s-au luat masuri de reevaluare a patrimoniului, diferenţele din reevaluare

fiind in suma de 8.186 mii lei.

e2) Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi

regimul juridic al acesteia şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din

domeniul public al statului

darea în administrare a bunurilor din domeniul public cu încălcarea prevederilor

legale s-a constatat la U.A.T.C. Craidorolţ şi U.A.T.C. Micula, stabilindu-se venituri

suplimentare în sumă de 218 mii lei, din care majorări de întârziere 15 mii lei.

e3) Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în

concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită, constând în:

Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu

nerespectarea prevederilor legale, conducând la efectuarea de cheltuieli neprevăzute de

legislaţia în vigoare sau peste baremul legal stabilit este abaterea cu cea mai mare

pondere în totalul plăţilor nelegale şi a fost cuantificată la suma de 13.347 mii lei, din

care cheltuieli de personal în sumă de 8.025 mii lei, cheltuieli cu bunuri şi servicii în

sumă de 5.322 mii lei.

Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în vigoare precum

şi stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor

drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de

conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică au fost consemnate la

un număr de 15 entităţi verificate respectiv: U.A.T.J. Satu Mare, U.A.T.M. Satu Mare,

U.A.T.M. Carei, U.A.T.O. Negreşti Oaş, U.A.T.O. Ardud, U.A.T.C. Andrid, U.A.T.C. Apa,

U.A.T.C. Agriş, U.A.T.C. Beltiug, U.A.T.C. Călineşti Oaş, U.A.T.C. Craidorolţ, U.A.T.C.

Gherța Mică, U.A.T.C. Santău, U.A.T.C. Supur şi U.A.T.C. Căpleni.

Plăţile nelegale în sumă de 8.025 mii lei efectuate din cheltuieli de personal

constau în principal din:

18

- 2.146 mii lei - indemnizaţie de dispozitiv la nivelul a 25% din salariul de bază,

inclusă fără temei legal în salarii (U.A.T.C. Apa, U.A.T.O. Ardud, U.A.T.C. Beltiug,

U.A.T.C. Călineşti Oaş, U.A.T.C. Craidorolţ, U.A.T.O. Negreşti Oaş, U.A.T.J. Satu Mare,

U.A.T.C. Căpleni, U.A.T.C. Santău, U.A.T.C. Supur);

- 1.882 mii lei - sporul de stabilitate acordat lunar atât funcţionarilor publici cât

şi personalului contractual (U.A.T.M. Carei, U.A.T.J. Satu Mare);

- 7 mii lei - spor de confidenţialitate acordat fără temei legal consilierilor juridici

la U.A.T.C. Călineşti Oaş;

- 18 mii lei - premii acordate fără temei legal atât funcţionarilor publici cât şi

personalului contractual din cadrul U.A.T.C. Călineşti Oaş în sumă de 18 mii lei (din care

4 mii lei reprezintă contribuţiile virate necuvenit către bugetele publice);

- 1.964 mii lei - stimulente acordate angajaţilor care nu fac parte din

compartimentul care administrează creanţe fiscale la nivelul municipiului Satu Mare, în

sumă de 1.541 mii lei la care se adaugă contribuţiile aferente în sumă de 423 mii lei

virate necuvenit de U.A.T.M. Satu Mare către bugetele publice;

- 1.337 mii lei - suplimente salariale stabilite şi acordate prin dispoziţii ale

primarului, s-au constatat la U.A.T.M. Satu Mare şi U.A.T.C. Odoreu;

- 426 mii lei - spor pentru condiţii vătămătoare în procent de 15% acordat

nelegal preşedinţilor şi vicepreşedinţilor Consiliului Judeţean în exerciţiu în perioada

2011-2012, în sumă totală de 70 mii lei, precum şi stabilirea incorectă a acestuia datorită

aplicării la o bază mai mare decât cea stabilită de actele normative în vigoare, ceea ce a

determinat U.A.T.J. Satu Mare la efectuarea de cheltuieli de personal nelegale în sumă

de 356 mii lei;

- 25 mii lei - salarii de merit stabilite în 2009 au continuat să fie acordate şi după

data expirării perioadei pentru care au fost acordate (un an) implicând calculul eronat a

sporurilor ce se aplică asupra salariului de bază stabilit eronat, cheltuielile de personal

nelegale efectuate de U.A.T.C. Andrid si U.A.T.C. Gherța Mică;

- 186 mii lei - plăţi nelegală rezultate din aplicarea eronată a majorării de 8%,

respectiv 7,4% asupra stimulentelor acordate angajaţilor DITL în sumă de 146 mii lei la

care se adaugă suma de 40 mii lei contribuţii aferente virate necuvenit de U.A.T.M. Satu

Mare la bugetele publice;

- 34 mii lei - acordarea unui număr de clase suplimentare mai mare decât cel

cuvenit, respectiv efectuarea de cheltuieli de personal nelegale la U.A.T.J. Satu Mare.

Plăţile nelegale în sumă de 5.322 mii lei efectuate din cheltuieli cu bunuri şi

servicii constau în principal din:

efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislația în vigoare prin:

o acordarea unor drepturi speciale de sănătate şi securitate în muncă, în

sumă de 257 mii lei, funcţionarilor publici şi personalului contractual de

U.A.T.C. Acâș, U.A.T.C. Apa, U.A.T.C. Beltiug și U.A.T.C. Culciu;

o acordarea unor drepturi pentru o ținută decentă funcţionarilor publici şi

personalului contractual angajat de U.A.T.C Culciu în sumă de 337 mii

lei;

19

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli fără legătură cu

activitatea entităţii reprezentând:

o sume alocate pentru organizarea zilei vârstnicilor, zilei de 8 Martie,

cadouri oferite copiilor cu ocazia sărbătorilor de Moş Nicolae şi Moş

Crăciun, în sumă de 64 mii lei, au fost constatate la U.A.T.J. Satu Mare,

U.A.T.C. Culciu şi U.A.T.C. Odoreu;

o plata nelegală din buget a contravalorii serviciilor de salubritate prestate

persoanelor fizice din comună către operatorul de servicii, abatere

constatată la U.A.T.C. Andrid, U.A.T.C. Foieni, U.A.T.C. Gherța Mică,

U.A.T.C. Micula şi U.A.T.C. Tiream, în sumă de 178 mii lei;

cheltuieli din fonduri publice angajate, ordonanţate şi plătite fără a fi aprobate

potrivit legii şi/sau fără prevederi bugetare au fost efectuate de U.A.T.C. Agriş, U.A.T.C.

Botiz şi U.A.T.C Odoreu, în sumă totală de 245 mii lei;

cheltuieli de protocol care nu se încadrează în baremurile stabilite de actele

normative în vigoare, s-au consemnat la U.A.T.J. Satu Mare în sumă de 30 mii lei şi

reprezintă depăşirea limitei maxime în cadrul căreia se pot aproba şi efectua acest tip

cheltuieli;

efectuarea de cheltuieli cu bunuri şi servicii fără contraprestaţie (bunuri, lucrări,

servicii nerecepţionate în cantitatea facturată şi plătită) constatate la U.A.T.M. Satu

Mare, U.A.T.O. Negreşti Oaş in suma totala de 206 mii lei, se referă în principal la

finanţarea de către U.A.T.O. Negreşti Oaş a cheltuielilor proprii de funcţionare ale

,,Asociaţiei de Dezvoltare Intercomunitară Luna Şes” prin cotizaţii, fără ca asociaţia să

presteze servicii sau să efectueze lucrări pentru sau în numele entităţii.

efectuarea de plăţi nedatorate (plăţi peste valoarea contractului, actualizări

neprevăzute de lege etc.) constatate la U.A.T.J Satu Mare, U.A.T.M Satu Mare,

U.A.T.M Carei, U.A.T.O Negreşti Oaş, U.A.T.O Tășnad, U.A.T.C Căpleni, U.A.T.C

Odoreu şi U.A.T.C Racşa, în sumă totală de 3.822 mii lei, care se referă în principal la:

o valoarea accizelor incluse în facturile emise aferente consumului de energie

(gaz natural) utilizat pentru încălzirea spaţiilor în care se desfăşoară

activitatea unităţilor de învăţământ şi instituţiilor de asistenţă socială, plăţi

nedatorate în sumă de 911 mii lei identificate la U.A.T.M. Satu Mare,

U.A.T.M. Carei, U.A.T.O. Negreşti Oaş, U.A.T.O. Tășnad, U.A.T.C. Căpleni şi

U.A.T.C. Racşa;

o indexarea eronată a serviciilor de salubritate a condus la plăţi nedatorate

efectuate de U.A.T.M. Satu Mare în sumă de 2.174 mii lei;

o decontarea de servicii de „colectare şi transport reziduuri nemenajere”

necontractate de municipiul Satu Mare (în cadrul activităţii de salubrizare) cu

SC Florisal SA în valoare de 737 mii lei.

efectuarea de plăţi fără existenţa documentelor justificative, întocmite conform

legii, care să ateste exactitatea şi realitatea sumelor datorate s-au constatat la U.A.T.C.

Călineşti Oaş şi se referă la obiectivul Alimentare cu apă a comunei Călineşti Oaş, iar

20

plata nelegală în sumă de 171 mii lei reprezintă manoperă pentru care documentele

prezentate nu constituie documente justificative întocmite conform legii;

cheltuieli cu deplasările interne ale personalului, stabilite şi plătite eronat s-au

constatat la U.A.T.J. Satu Mare, plăţile nelegale constatate fiind în sumă totală de 12

mii lei şi reprezintă diurna de deplasare achitată nelegal, personalului care a urmat

cursuri de perfecţionare în condiţiile în care organizatorii au asigurat masa pe toată

durata stagiului de pregătire.

e4) Alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a

subvențiilor, a transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului

sau a UAT:

utilizarea nelegală, de către operatorii economici, a alocaţiilor bugetare (subvenţii

şi alte forme de sprijin) primite de la BS sau bugetele UAT a fost constatată la U.A.T.C.

Odoreu în sumă de 40 mii lei;

abateri privind neutilizarea sprijinului financiar conform destinaţiei au fost

constatate la U.A.T.O. Negreşti Oaş şi se referă la sume alocate unităţilor de cult,

respectiv Parohiei Ortodoxe Negreşti Oaş prin hotărâre de consiliu local, dar utilizată

pentru alte destinaţii decât cele legale, respectiv mese servite, alimente, băuturi, cazare,

aranjamente florale, etc. în sumă de 152 mii lei.

alte abateri referitoare la modul de alocare și utilizare a fondurilor pentru

investiții, a subvențiilor sau alte forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT s-

au constatat la U.A.T.J. Satu Mare, unde s-au efectuat plăți în sumă de 5 mii lei,

reprezentând transferuri pentru activități culturale, sportive și de tineret de interes

județean pentru care beneficiarii nu au prezentat documente justificative legale și în

legătură cu scopul pentru care au fost acordate.

e5) Obligaţiile şi creanţele statului şi ale UAT

nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidenţierea şi virarea la BS

a sumelor datorate de instituţiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap

constatare consemnată la U.A.T.J. Satu Mare şi U.A.T.M. Satu Mare, suma nevirată

fiind de 426 mii lei;

nu a fost stabilită/calculată corect și înregistrată în evidențele contabile și fiscale

valoarea chiriei/redevenței stabilita in contractele de închiriere/concesiune a unor bunuri

din patrimoniu la U.A.T.M. Satu Mare in suma de 14 mii lei.

e6) Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale,

concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi

a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune

neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată si

necalcularea de penalităţi de întârziere în valoare totală de 191 mii lei, pentru

neachitarea, ori achitarea cu întârziere a chiriei datorate U.A.T.M. Satu Mare în cazul

21

bunurilor din domeniul public al Primăriei Municipiului Satu Mare, închiriate persoanelor

fizice;

necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea penalităţilor de întârziere aferente

redevenţei anuale pentru suprafeţele de teren concesionate, în Parcul industrial al

municipiului, în valoare totală de 640 mii lei la U.A.T.M. Satu Mare și

neevidenţierea/neîncasarea la bugetul local al U.A.T.C. Andrid a redevenţei în sumă de

7 mii lei datorate de Ocolul Silvic Salcâmul Ciumeşti.

e7) Respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în

utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al

statului şi al UAT

ineficienţa utilizării resurselor umane, materiale, financiare alocate s-a constatat

la U.A.T.J. Satu Mare constând în nerespectarea principiilor eficienței și eficacității în

utilizarea fondurilor publice județene, neregulă cuantificată la suma de 501 mii lei,

reprezentând contravaloarea articolelor de presă achitate din creditele bugetare

prevăzute la cheltuieli de publicitate și reclamă.

e8) Achiziţii publice

iniţierea şi lansarea procedurii de achiziţie publică;

- nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor și de selectare a

procedurii de atribuire a contractului de achiziție s-a constat la U.A.T.C. Racșa, neregulă

estimată la suma de 438 mii lei;

- aplicarea altor proceduri de achiziţie publică decât cele dispuse de OUG nr.

34/2006 s-a constat la U.A.T.J. Satu Mare, neregulă în sumă de 582 mii lei;

administrarea contractului de achiziţie publică;

- neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanției de bună

execuție pentru lucrările executate de către U.A.T.C. Bixad in valoare de 17 mii lei;

- sumele primite de la bugetul de stat nu au fost utilizate pe destinaţiile pentru

care au fost primite, abatere constatată la U.A.T.J. Satu Mare in valoare de 6.193 mii lei;

La U.A.T.J. Satu Mare s-a constatat nerestituirea în contul bugetului de stat a

sumei de 6.193 mii lei reprezentând sume alocate din Fondul de rezerva bugetara la

dispoziţia Guvernului, conform H.G. nr. 255/2012, neutilizate conform destinaţiei

stabilite.

- situaţii de lucrări acceptate la plată pentru lucrări neprestate, abatere

constatată la U.A.T.M. Satu Mare și la U.A.T.C. Supur;

La U.A.T.M. Satu Mare s-a constatat efectuarea de plăţi nedatorate în valoare

totală de 224 mii lei, pentru elemente de cheltuieli neexecutate cuprinse în situaţii de

lucrări întocmite de firmele contractate, constând în cantități de materiale și manopera

mai mari decât cele care s-au regăsit cu ocazia verificărilor efectuate în teren efectuate

de auditorii publici externi.

22

La U.A.T.C Supur valoarea lucrărilor decontate și neexecutate este în sumă de

333 mii lei, care s-a recuperat în timpul desfășurării misiunii de audit.

- efectuarea de cheltuieli de capital fără contraprestație s-a constatat la

U.A.T.C. Supur, unde cu ocazia verificărilor efectuate pe teren, auditorii publici externi

au constatat că lucrările de gazonare a terenurilor în suprafață totală de 2.770 mp,

facturate de către contractantul lucrărilor în valoare de 67 mii lei și decontate de către

U.A.T.C. Supur, nu au fost executate.

- plăţi pentru produse, servicii sau lucrări neprimite/neprestate/neexecutate,

efectuate pe bază de documente justificative care nu reflectă realitatea;

La U.A.T.C. Beltiug, pentru obiectivul de investiţii: ”Alimentare cu apa a localităţii

Beltiug” s-a constatat decontarea unor lucrări fără existenţa documentelor justificative

care să confirme executarea lucrărilor iar la prezentarea situaţiilor s-a constatat că

lucrările nu au fost executate la nivelul plăţilor decontate, abaterea fiind cuantificată la

suma de 89 mii lei, sumă încasată în timpul desfășurării misiunii de audit de la

executantul lucrărilor.

- alte abateri privind administrarea contractelor de achiziții publice s-au

constatat la U.A.T.O. Negrești Oaș, în valoare de 55 mii lei.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind

protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

La acest obiectiv la nivelul Camerei de Conturi Satu Mare nu au fost constatate

nereguli.

Nu au fost cazuri de aplicare de amenzi contravenționale, de suspendare din

funcţie şi de sesizare a organelor de urmărire penală.

IV. Concluzii şi recomandări

Analizând abaterile de la legalitate şi regularitate constatate şi consemnate în

actele de control încheiate în urma acţiunilor de control/audit efectuate se pot face

următoarele aprecieri cu privire la performanța gestionării fondurilor publice de către

entitățile verificate:

Există o slabă preocupare din partea conducerilor entităţilor verificate cu privire la

identificarea, înregistrarea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale,

având în vedere faptul că au fost constatate o serie de abateri privind nestabilirea,

neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a unor

venituri bugetare, cum ar fi:

23

- neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele

prevăzute de lege a creanţelor din închirierea sau concesionarea unor bunuri şi/sau

servicii aparţinând domeniului public sau privat al unităţilor administrativ teritoriale;

- necalcularea şi neînregistrarea ca debite a majorărilor de întârziere datorate

pentru neplata la termenele legale ale chiriilor, redevenţelor, impozitelor şi taxelor locale,

etc.;

- nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele

prevăzute de lege a unor venituri provenite din impozitul pe mijlocele de transport;

- neevaluarea terenurilor vândute în scopul fundamentării corecte a prețului de

vânzare;

- nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea la bugetul local a taxei pe clădiri şi a

taxei pe teren datorată de către persoanele juridice care au preluat în folosinţă clădiri şi

terenuri din domeniul public şi privat.

Conducerile entităţilor verificate „interpretează” actele normative care

reglementează drepturile salariale ale personalului din sectorul bugetar şi nu le aplică

întocmai, ignorând dispoziţiile prevederilor legale în domeniu, apreciere desprinsă în

urma constatărilor referitoare la nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea

cheltuielilor, în cadrul acestora ponderea constând în sporurile, premiile, primele,

indemnizaţiile şi ajutoarele acordate nelegal personalului din cadrul entităţilor verificate,

în baza acordurilor/contractelor colective de muncă, dispoziţiilor primarilor sau hotărârilor

de consiliu local.

Un fenomen generalizat la nivelul unităților administrativ-teritoriale care exemplifică

sugestiv dezinteresul pentru cheltuirea banului public și necunoașterea prevederilor legale

este acceptarea și achitarea facturilor aferente consumului de energie, respectiv gaz

natural utilizat pentru încălzirea spațiilor destinate desfășurării procesului de învățământ,

sanitar și asistență socială, emise de societatea E.O.N Energie România S.A., în condițiile

în care legea prevede scutirea de la plata accizelor aferente consumurilor de gaze

naturale pentru instituțiile de învățământ, asistență socială și spitale, prin facturarea

consumurilor fără accize.

Cu toate acestea, furnizorul de gaze nu a acordat scutirea directă, calculând și incluzând

în facturile emise contravaloarea accizelor aferente, entitățile acceptând și plătind integral

valoarea facturii, lucru care a grevat bugetele instituțiilor publice de fonduri însemnate care

puteau avea altă destinație.

Conducerile entităţilor verificate (în special primarii - neavând pregătire de

specialitate) denotă o insuficientă preocupare în ce priveşte acurateţea şi veridicitatea

datelor din conturile de execuţie verificate,

Având în vedere constatările privind:

- efectuarea de înregistrări contabile eronate şi denaturarea veniturilor şi

cheltuielilor;

- efectuarea de înregistrări în contabilitate pe baza unor documente justificative

întocmite fără respectarea în totalitate a prevederilor legale sau fără documente

justificate;

24

- legalitatea, realitatea şi exactitatea evidenţelor contabile şi a bilanţurilor

contabile, fie ca abateri propriu zise, fie ca şi consecinţe ale altor abateri,

se poate concluziona că, ordonatorii de credite/primarii unităţilor administrativ teritoriale,

nu înţeleg şi nu sunt preocupaţi să înţeleagă mecanismul de evidenţiere şi înregistrare în

evidenţa contabilă a operaţiunilor patrimoniale, şi ca urmare nu acordă importanţa

cuvenită acestui segment de activitate. Menţionăm că, de multe ori, nici personalul cu

atribuţii financiar contabile nu are pregătire temeinică şi nu stăpâneşte reglementările

legale în domeniu.

Constatările privind încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi

gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale

cu referire la cazurile în care în anumite instituţii publice verificate, nu există o evidenţă

clară a contractelor care afectează administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi

privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, denotă din partea conducerii

entităţilor verificate o vădită lipsă de preocupare în ceea ce priveşte evidenţierea şi

urmărirea contractelor de concesionare sau de închiriere a bunurilor din patrimoniul

public şi privat, de urmărire şi încasare a veniturilor din concesiuni şi închirieri.

Totodată, conducerea entităţilor verificate nu prezintă interes în ceea ce priveşte

reevaluarea patrimoniului şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor

administrativ teritoriale în conformitate cu reglementările legale în vigoare.

Având în vedere abaterile de legalitate şi regularitate constatate, concluzia

generală care se desprinde este aceea că, acestea se datorează unui management

incorect și defectuos al fondurilor publice, datorat, pe de o parte, lipsei de

preocupare/interes din partea conducerilor entităţilor verificate în ceea ce priveşte

identificarea, înregistrarea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale,

acurateţea şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie verificate, administrarea şi

gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale,

iar pe de altă parte, ”interpretării forţate” a actelor normative sau „ignorării” anumitor

prevederi ale acestora, în ceea ce priveşte efectuarea cheltuielilor bugetare.

Faţă de cele de mai sus principalele recomandări se referă la:

înlăturarea abaterilor de natură financiar-contabilă şi fiscală constatate în

activitatea entităţilor verificate, prin:

- creşterea gradului de implicare şi de preocupare din partea conducerilor

entităţilor verificate în domeniile de activitate în care au fost constatate abateri de la

legalitate şi regularitate, prin inventarierea corectă a masei impozabile, stabilirea,

evidenţierea şi încasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a tuturor

veniturilor bugetare;

- creşterea interesului şi acordarea unei atenţii sporite în ceea ce priveşte

acurateţea şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie încheiate;

- dispunerea tuturor măsurilor care se impun şi urmărirea îndeplinirii acestora în

vederea efectuării corecte a reevaluării patrimoniului, a amortizării şi înregistrării corecte

a valorii mijloacelor fixe;

25

- înregistrarea şi urmărirea cu stricteţe a tuturor contractelor încheiate care

afectează administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al

unităţilor administrativ teritoriale, astfel încât, creanţele datorate să fie evidenţiate,

înregistrate şi urmărite în vederea încasării acestora în cuantumul şi la termenele

stipulate în contracte;

stabilirea întinderii prejudiciilor constatate şi dispunerea măsurilor de

recuperare a acestora;

suspendarea aplicării prevederilor din acordurile/contractele colective de

muncă, din dispoziţiile ordonatorilor de credite şi din hotărârile consiliilor locale, care

contravin reglementărilor legale în domeniul salarizării personalului bugetar, în baza

cărora se acordă şi se plătesc sporurile, premiile, indemnizaţiile şi ajutoarele nelegale.

Documents

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE … locale 2012/SATU MARE... · Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate ... constatare întrucât există acte întocmite