Click here to load reader

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013

  • View
    224

  • Download
    0

Embed Size (px)

Text of RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013

  • 1

    CAMERA DE CONTURI OLT

    RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013

    la nivelul judeului Olt

    I. Prezentare general

    Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom, n conformitate cu

    dispoziiile prevzute n Constituie i Legea nr. 94/1992, republicat, privind organizarea i

    funcionarea Curii de Conturi.

    La nivelul judeului Olt, funciile Curii de Conturi se exercit prin Camera de Conturi a

    judeului Olt.

    Informarea anual a Parlamentului, a celorlalte autoriti i instituii publice asupra

    rezultatelor aciunilor de control/audit desfurate de Curtea de Conturi se realizeaz prin

    rapoartele ntocmite potrivit competenelor stabilite prin Constituie i legea sa de organizare i

    funcionare.

    1. Sfera i competenele de activitate

    n conformitate cu atribuiile i competenele conferite de Legea nr. 94/1992 privind

    organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, Camera de Conturi Olt efectueaz, n

    sfera finanelor publice locale, controlul respectrii dispoziiilor legale privind gestionarea i

    utilizarea fondurilor publice la unitile administrativ teritoriale din aria sa de competen.

    Funcia de control se realizeaz prin proceduri de audit public extern prevzute n

    standardele proprii de audit, elaborate n conformitate cu standardele de audit internaionale

    general acceptate.

    Obiectivele principale ale controlului exercitat sunt, potrivit legii, cele legate de verificarea

    modului de formare, administrare i utilizare a resurselor financiare publice locale, gestionarea

    patrimoniului public i privat al unitilor administrativ teritoriale, ale instituiilor i serviciilor

    publice de interes local, n conformitate cu principiile legalitii, regularitii, economicitii,

    eficienei i eficacitii.

    Prin activitile de control/audit desfurate la nivelul Camerei de Conturi Olt s-a urmrit

    identificarea deficienelor n gestionarea fondurilor publice i stabilirea msurilor de nlturare a

    acestora, respectarea disciplinei financiar-fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control i audit

    intern eficiente i de calitate, creterea responsabilitii manageriale n utilizarea i administrarea

    fondurilor publice.

  • 2

    n baza legii, Curtea de Conturi este singura competent s certifice acurateea i

    veridicitatea datelor din conturile anuale de execuie verificate, asupra datelor nscrise n acestea,

    nici o alt autoritate nu se poate pronuna dect provizoriu.

    2. Domeniul supus auditrii

    n anul 2013 procesul bugetar s-a desfurat n conformitate cu prevederile Legii nr.

    273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale

    Legii bugetului de stat pe anul 2013 nr. 05 din 22.02.2013, respectiv ale O.G. nr. 17 din

    05.08.2013 i O.U.G. 99 din 01.11.2013 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2013.

    Legea nr. 273/2006, privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile

    ulterioare stabilete principiile, cadrul general i procedurile privind formarea, administrarea,

    angajarea i utilizarea fondurilor publice locale, precum i responsabilitile autoritilor

    administraiei publice locale i ale instituiilor publice implicate n domeniul finanelor publice

    locale.

    Bugetul general centralizat al judeului cuprinde totalitatea veniturilor i cheltuielilor

    bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului (buget propriu), bugetelor

    instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii din bugetele locale, bugetelor

    instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, bugetelor mprumuturilor externe i

    interne, bugetul fondurilor externe nerambursabile.

    Pe ansamblul judeului Olt, execuia bugetar raportat la 31.12.2013, pe tipuri de bugete

    este structurat astfel:

    mii lei

    Venituri (ncasri)

    Cheltuieli (pli)

    Excedent/ Deficit

    1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor

    873.811 851.024 22.787

    2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii

    205.494 209.010 -3.516

    3. Bugetele creditelor externe - - -

    4. Bugetele creditelor interne - 75.495 -75.495

    5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile - - -

    Total bugete 1.079.305 1.135.529 -56.224

    Conform datelor transmise de Direcia General Regional a Finanelor Publice Craiova,

    Administraia Judeean a Finanelor Publice Olt, veniturile totale ale bugetului general centralizat

    al judeului Olt au fost n sum de 1.079.305 mii lei, iar cheltuielile n sum de 1.135.529 mii lei. Pe

    ansamblul judeului Olt execuia bugetar s-a ncheiat cu un deficit de 56.224 mii lei din care

    3.516 mii lei provin din execuia bugetelor instituiilor publice i activitilor finanate integral sau

    parial din venituri proprii.

  • 3

    n totalul veniturilor i cheltuielilor realizate la nivelul judeului, ponderea o dein veniturile

    i cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului (buget propriu)

    care reprezint 80,96% la partea de venituri i 74,95% la partea de cheltuieli.

    Veniturile bugetelor locale aparinnd unitilor administrativ teritoriale de pe

    raza judeului Olt execuie bugetar la 31.12.2013

    Situaia privind execuia la partea de venituri ale bugetelor locale, comparativ cu

    prevederile iniiale i definitive estimate prin bugete de unitile administrativ teritoriale, se

    prezint astfel:

    mii lei

    Prevederi

    iniiale

    Prevederi

    definitive

    ncasri

    %

    ncasri

    din

    prevederi

    iniiale

    %

    ncasri

    din

    prevederi

    definitive

    1.Venituri din impozite, taxe, contribuii,

    alte vrsminte, alte venituri 296.838 329.735 312.077 105,13 94,64

    2.Cote i sume defalcate din impozitul

    pe venit 157.300 158.828 151.594 96,37 95,45

    3.Sume defalcate din taxa pe valoarea

    adugat 315.197 346.021 345.104 109,49 99,73

    4.Subvenii de la alte nivele ale

    administraiei publice 137.590 191.267 153.121 111,29 80,06

    5.Sume primite de la UE/ali donatori n

    contul plilor efectuate i refinanri 128.242 184.518 117.409 91,55 63,63

    VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.035.167 1.210.369 1.079.305 104,26 89,17

    Analiznd datele de mai sus, rezult c ncasrile bugetelor locale reprezint 89,17% fa

    de prevederile definitive. Cele mai sczute procente de realizare fa de prevederile definitive le

    reprezint sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate, realizate n proporie

    de 63,63% precum i subveniile de la alte nivele ale administraiei publice, realizate n proporie

    de 80,86 %.

    n cazul sumelor i cotelor defalcate din impozitul pe venit, procentul de realizare este de

    95,45% fa de prevederile definitive, fiind n descretere fa de anul anterior cnd acesta a fost

    de 99,71%.

  • 4

    Reprezentarea grafic a veniturilor bugetelor locale (ncasri) la nivelul judeului Olt,

    pentru anul 2013, se prezint astfel:

    Analiznd datele de mai sus rezult c ncasrile bugetelor locale la nivelul judeului Olt

    provin n principal din sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat, reprezentnd 31,97% din

    total ncasri, n condiiile n care veniturile din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte

    venituri, reprezint doar 28,91%. Se observ astfel un nivel sczut al gradului de autofinanare a

    cheltuielilor.

    Fa de anul 2012, n anul 2013 s-a constatat o scdere a sumelor defalcate din taxa pe

    valoarea adugat cu 4%, toi ceilali indicatori nregistrnd creteri cuprinse ntre 7,7% n cazul

    cotelor i sumelor defalcate din impozitul pe venit i 35% n cazul sumelor primite de la UE/ali

    donatori n contul plilor efectuate i refinanri.

    Cheltuielile bugetelor locale aparinnd unitilor administrativ teritoriale de pe

    raza judeului Olt la 31.12.2013

    La partea de cheltuieli situaia se prezint astfel:

    mii lei

    Prevederi

    iniiale Prevederi definitive

    Pli efectuate

    % pli din

    prevederi iniiale

    % pli din prevederi definitive

    1.Cheltuieli de personal 408.120 435.306 431.955 105,84 99,23

    2.Bunuri i servicii 273.541 307.320 261.258 95,51 85,01

    3. Dobnzi 16.079 15.884 12.818 79,72 80,70

    4. Subvenii 1.865 2.172 1.958 104,99 90,15

    5. Fonduri de rezerv 6.395 145 - 0,00 0,00

    6. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice

    17.995 22.535 20.488 113,85 90,92

  • 5

    7. Alte transferuri 7.082 6.934 2.866 40,47 41,33

    8. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile

    202.214 282.867 148.061 73,22 52,34

    9. Asisten social 72.763 82.072 79.673 109,50 97,08

    10. Alte cheltuieli 8.670 8.825 8.601 99,20 97,46

    11. Cheltuieli de capital 125.257 170.959 133.200 106,34 77,91

    12. Operaiuni financiare 31.877 40.907 35.670 111,90 87,20

    13. Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

    -91 -376 -1.019 1119,78 271,01

    CHELTUIELI-TOTAL (1++13) 1.171.767 1.375.550 1.135.529 96,91 82,55

    Potrivit execuiei bugetare anuale la partea de cheltuieli, rezult c la data de 31.12.2013

    s-au efectuat pli n sum de 1.135.529 mii lei, care s-au ncadrat n prevederile anuale definitive

    aprobate de 1.375.550 mii lei.

    La ncheierea exerciiului financiar al anului 2013, raportat la prevederile definitive,

    cheltuielile au fost realizate n proporie de 82,55%.

    Cele mai mici realizri s-au nregistrat la plile pentru alte transferuri 41,33% i la

    proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile 52,34%, n timp ce gradul de realizare

    cel mai ridicat, n cadrul cheltuielilor cu pondere mare n total, s-a nregistrat la cheltuieli de

    personal 99,23%.

    Ponderea diferitelor categorii de cheltuieli n totalul execuiei bugetare raportat la data de

    31.12.2013 se prezint astfel:

    Cheltuieli ale bugetelor locale la nivelul judeului Olt,

    pentru anul 2013

    Din analiza datelor prezentate n diagram, rezult c ponderea cea mai mare n total

    cheltuieli o au cheltuielile de personal 38,04%, urmate de bunuri i servicii 23,01% i cheltuieli

    cu proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile 13,04%.

  • 6

    Fa de anul anterior se constat o cretere n sum absolut a cheltuielilor de personal

    cu 14,50% n timp ce n cazul cheltuielilor de capital creterea este de 10,50%.

    II. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul judeului

    n anul 2014 la nivelul unitilor administrativ teritoriale au fost programate un numr de

    63 de aciuni, din care:

    - 42 aciuni de audit financiar;

    - 2 de audit al performanei;

    - 19 aciuni de control.

    Pn la data prezentului raport au fost realizate un numr de 59 aciuni, din care:

    - 42 aciuni de audit financiar,

    - 17 aciuni de control.

    Un numr de 4 aciuni de control/audit se afl n desfurare, respectiv dou aciuni de

    control la UAT municipiul Slatina i SC Olt Drum S.A. i dou aciuni de audit al performanei la

    UAT municipiul Caracal i SC Compania de Ap Olt S.A.

    Aciunile de audit financiar realizate au vizat auditarea financiar a conturilor anuale de

    execuie bugetar ale unitilor administrativ teritoriale, n timp ce aciunile de control au avut ca

    tem:

    - 16 aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin

    decizie;

    - o aciune de control privind Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului

    public i privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor.

    1. Informaii relevante cu privire la rezultatele aciunilor de audit/control

    Sintetic, situaia aciunilor desfurate, a actelor ntocmite, a deciziilor emise i a

    msurilor dispuse prin decizii se prezint astfel:

    Total din care:

    Audit

    financiar

    Aciuni

    de

    control

    Audit al

    performanei

    1.Aciuni desfurate la nivelul judeului 59 42 17 -

    2.Certificate de conformitate 1 1 - -

    3.Rapoarte de control/audit 43 42 1 -

    4.Procese verbale de constatare 42 41 1 -

    5.Note de constatare 24 24 - -

    6.Decizii emise 37 37 - -

    7.Msuri dispuse prin decizii 240 240 - -

    n anul 2014 au fost emise un numr de 37 de decizii, aferente aciunilor de audit

    financiar.

    Prin cele 37 decizii au fost dispuse un numr de 240 msuri, toate ca urmare a misiunilor

    de audit financiar.

  • 7

    2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului Olt

    n anul 2014 n conformitate cu prevederile programului anual de activitate au fost

    efectuate 59 de aciuni de verificare la un numr de 80 entiti inclusiv ordonatori teriari de

    credite verificai odat cu ordonatorul principal de credite, pe categorii situaia prezentndu-se

    astfel:

    Categorii de entiti verificate la nivelul

    unitilor administrativ-teritoriale

    Entiti existente

    Entiti verificate

    %

    1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care:

    195 79 40,5

    1.1. ordonatori principali de credite, din care: 113 55 48,7 - consilii judeene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orae 6 4 66,7 - comune 104 48 46,2

    1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 - 1.3. ordonatori teriari de credite, din care: 82 24 29,3

    - verificai prin aciune distinct x 0 - - verificai odat cu ordonatorul principal

    de credite x 24 -

    2. Regii autonome de interes local 0 0 - 3. Societi comerciale de interes local 27 1 3,7 4.Alte entiti 0 0 - TOTAL 222 80 36,0

    Numrul entitilor verificate n anul 2014 reprezint 36,00 % din totalul entitilor

    aparinnd administraiei publice locale, aflate n sfera de competen a Camerei de Conturi Olt

    respectiv 48,70% din totalul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor unitilor administrativ

    teritoriale.

    n anul 2014 la nivelul unitilor administrativ teritoriale au fost realizate un numr de 58

    de aciuni la un numr de 55 ordonatori principali de credite, existnd trei situaii n care s-au

    desfurat mai multe aciuni de verificare la acelai ordonator de credite, astfel:

    1. UATO Corabia: - Audit financiar asupra conturilor anuale de execuie bugetar ale Unitii

    Administrativ Teritoriale - Verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie

    2. UATO Drgneti Olt: - Audit financiar asupra conturilor anuale de execuie bugetar ale Unitii

    Administrativ Teritoriale - Verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie

    3. UATC Nicolae Titulescu: - Audit financiar asupra conturilor anuale de execuie bugetar ale Unitii

    Administrativ Teritoriale - Verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie

  • 8

    3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate

    mii lei

    Estimri abateri

    constatate

    Accesorii Total estimri

    1.Venituri suplimentare 2.103 785 2.888

    2.Prejudicii 9.853 482 10.335

    3.Abateri financiar-contabile 52.673 0 52.673

    Total sume 64.629 1.267 65.896

    4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate

    Sumele estimate reprezentnd venituri, prejudicii i abateri financiar contabile

    constatate urmare misiunilor de audit financiar i aciunilor de control desfurate n anul 2013,

    se prezint astfel:

    mii lei

    Venituri

    suplimentare Prejudicii

    Abateri financiar contabile

    1 U.A.T.J. OLT 91 1.257 468

    - Activitatea proprie 0 42 162

    Spitalul Judeean de Urgen Slatina 0 432 0

    Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Olt

    0 0 306

    Ansamblul Profesionist pentru Promovarea i Pstrarea Culturii Tradiionale Doina Oltului

    91 783 0

    2 U.A.T.M. SLATINA 108 278 20.063

    - Activitatea proprie 108 211 20.063

    Direcia Administrarea Strzilor i Iluminatului Public Slatina

    0 62 0

    coala Gimnazial Eugen Ionescu Slatina 0 5 0

    3 U.A.T.M. CARACAL 158 76 4.580

    - Activitatea proprie 158 7 4.413

    Colegiul Tehnic Matei Basarab 0 33 167

    Colegiul Agricol Dimitrie Petrescu 0 10 0

    coala Gimnazial Nicolae Titulescu Caracal 0 12 0

    Colegiul Naional Ioni Asan 0 9 0

    Liceul Teoretic Mihai Viteazul 0 5 0

    4 U.A.T.O. BALS 132 368 4.164

    - Activitatea proprie 132 368 4.164

    5 U.A.T.O. CORABIA 0 396 0

    - Activitatea proprie - 396 -

    6 U.A.T.O. DRAGANESTI OLT 102 21 69

    - Activitatea proprie 102 1 61

    coala gimnazial Comani 0 19 8

    Liceul Tudor Vladimirescu 0 1 0

  • 9

    7 U.A.T.O. SCORNICESTI 86 193 827

    - Activitatea proprie 86 193 827

    8 U.A.T.C. CALUI 6 253 315

    - Activitatea proprie 6 253 315

    9 U.A.T.C. CEZIENI 0 0 92

    - Activitatea proprie 0 0 92

    10 U.A.T.C. CIRLOGANI 50 0 238

    - Activitatea proprie 50 0 238

    11 U.A.T.C. CUNGREA 10 127 406

    - Activitatea proprie 10 127 406

    12 U.A.T.C. CURTISOARA 0 151 141

    - Activitatea proprie 0 151 141

    13 U.A.T.C. DEVESELU 480 591 0

    - Activitatea proprie 480 591 0

    14 U.A.T.C. DOBRETU 9 1 99

    - Activitatea proprie 9 1 99

    15 U.A.T.C. DOBROSLOVENI 0 16 282

    - Activitatea proprie 0 16 282

    16 U.A.T.C. DOBRUN 2 25 3.474

    - Activitatea proprie 2 25 3.355

    coala Gimnazial Dobrun 0 0 119

    17 U.A.T.C. FAGETELU 114 0 30

    - Activitatea proprie 114 0 30

    18 U.A.T.C. FALCOIU 0 29 0

    - Activitatea proprie 0 29 0

    19 U.A.T.C. FARCASELE 8 11 179

    - Activitatea proprie 8 11 179

    20 U.A.T.C. GANEASA 0 0 994

    - Activitatea proprie 0 0 616

    coala Gimnazial Gneasa 0 0 378

    21 U.A.T.C. GOSTAVATU 0 29 196

    - Activitatea proprie 0 0 33

    coala gimnazial Gostavu 0 29 163

    22 U.A.T.C. GRADINILE 2 0 659

    - Activitatea proprie 2 0 659

    23 U.A.T.C. GROJDIBODU 0 41 0

    - Activitatea proprie 0 41 0

    24 U.A.T.C. GURA PADINII 0 18 5

    - Activitatea proprie 0 18 5

    25 U.A.T.C. IANCA 0 0 0

    - Activitatea proprie 0 0 0

    26 U.A.T.C. ICOANA 1 152 120

    - Activitatea proprie 1 152 120

    27 U.A.T.C. IPOTESTI 811 62 106

    - Activitatea proprie 811 62 21

    Scoala gimnazial Ipoteti 0 0 85

    28 U.A.T.C. IZVOARELE 36 405 3.712

    - Activitatea proprie 36 398 3.712

  • 10

    Liceul Tehnologic Izvoarele 0 7 0

    29 U.A.T.C. MIHAIESTI 53 0 6.243

    - Activitatea proprie 53 0 6.206

    coala gimnazial Miheti 0 0 37

    30 U.A.T.C. MILCOV 62 0 157

    - Activitatea proprie 62 0 157

    31 U.A.T.C. N.TITULESCU 1 29 409

    - Activitatea proprie 1 29 364

    . coala Gimnazial Nicolae Titulescu 0 0 45

    32 U.A.T.C. Optai Mgura 0 0 0

    - Activitatea proprie 0 0 0

    33 U.A.T.C. OSICA DE JOS 1 4 19

    - Activitatea proprie 1 4 19

    34 U.A.T.C. PRSCOVENI 21 0 213

    - Activitatea proprie 0 0 172

    coala Gimnazial Prcoveni 21 0 41

    35 U.A.T.C. RUSANESTI 34 0 136

    - Activitatea proprie 34 0 54

    coala Gimnazial nr. 2 Rusneti 0 0 82

    36 U.A.T.C. SCARISOARA 0 0 0

    - Activitatea proprie 0 0 0

    37 U.A.T.C. SCHITU 51 50 335

    - Activitatea proprie 51 50 335

    38 U.A.T.C. TRAIAN 0 0 41

    - Activitatea proprie 0 0 41

    39 U.A.T.C. TUFENI 0 16 179

    - Activitatea proprie 0 16 179

    40 U.A.T.C. URZICA 0 169 452

    - Activitatea proprie 0 169 452

    41 U.A.T.C. VOINEASA 116 19 973

    - Activitatea proprie 116 19 603

    coala gimnazial Mrgriteti 0 0 370

    42 U.A.T.C. VULTURESTI 6 9 292

    - Activitatea proprie 6 9 292

    43 COMPANIA DE APA OLT S.A. SLATINA 337 5.539 2.005

    - Activitatea proprie 337 5.539 2.005

    44 SC OLT DRUM S.A. SLATINA* - - -

    Total sume 2.888 10.335 52.673

    *) aciunea se afl n procedura de valorificare.

  • 11

    III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de audit/control

    desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale

    Urmare aciunilor de audit financiar/control desfurate n perioada de raportare la cele 80

    entiti verificate au fost constate abateri n sum total estimat de 65.896 mii lei, astfel:

    - mii lei -

    Estimri abateri

    constatate

    Accesorii Total

    estimri

    1. Venituri suplimentare 2.103 785 2.888

    2. Prejudicii 9.853 482 10.335

    3. Abateri cu caracter financiar contabil 52.673 0 52.673

    TOTAL 64.629 1.267 65.896

    Cele mai semnificative aspecte legate de constatrile nscrise n actele de control/audit

    ntocmite n perioada de raportare se refer la:

    a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum i

    autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat

    - nenscrierea n bugetul de venituri i cheltuieli aprobat pentru anul 2013 a fondului de

    rezerv bugetar n cota de pn la 5% din totalul cheltuielilor, pentru finanarea unor cheltuieli

    urgente sau neprevzute aprute n cursul exerciiului bugetar la UAT municipiul Caracal, UAT

    oraele Bal, Drgneti Olt, UAT comunele Clui, Cungrea, Cezieni, Crlogani, Dobrosloveni,

    Dobrun, Frcaele, Gneasa, Grdinile, Icoana, Ipoteti, Miheti, Milcov, Nicolae Titulescu,

    Osica de Jos, Prcoveni, Schitu, Tufeni, Urzica, Voineasa i Vultureti;

    - introducerea unor obiective de investiii n programul anual de investiii fr a avea la

    baz note de fundamentare i documentaii tehnico-economice aprobate la UAT comuna

    Gostavu;

    - nerespectarea prevederilor legale privind fundamentarea bugetelor de venituri i

    cheltuieli ale unitilor de nvmnt preuniversitar, n funcie de costul standard per

    elev/precolar pentru finanarea de baz asigurat din bugetul de stat, din sume defalcate din

    taxa pe valoarea adugat, ceea ce a condus la alocarea de sume suplimentare pentru

    finanarea de baz a unitilor de nvmnt preuniversitar la UAT municipiul Caracal n sum de

    890 mii lei, UAT oraul Bal n sum de 2.067 mii lei, UAT comunele Clui n sum de 185 mii lei,

    Crlogani n sum de 126 mii lei, Cungrea n sum de 194 mii lei, Curtioara n sum de 141 mii

    lei, Dobrun n sum de 19 mii lei, Gneasa n sum de113 mii lei, Grdinile n sum de 99 mii lei,

    Miheti n sum de 84 mii lei, Nicolae Titulescu n sum de 41 mii lei, Prcoveni n sum de 68

    mii lei, Voineasa n sum de 337 mii lei i Vultureti n sum de 182 mii lei;

    - neincluderea n bugetul de venituri i cheltuieli i nencasarea veniturilor reprezentnd

    cota parte din tariful de gestionare stabilit de administratorul fondului cinegetic i datorat de

  • 12

    gestionarul acestuia la UAT comunele Cungrea, Dobrosloveni, Dobrun, Izvoarele, Nicolae

    Titulescu, Osica de Jos, Prcoveni, Tufeni i Voineasa;

    - nerespectarea prevederilor legale privind previzionarea n buget a veniturilor din chirii i

    concesiuni, detaliate pe venituri curente, debite restante i majorri, pe baza inventarierii anuale

    a contractelor de concesiune/nchiriere la UAT municipiul Slatina.

    b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

    Au fost constatate abateri cu caracter financiar contabil care au influenat situaiile

    financiare ale anului 2013, pe categorii situaia prezentndu-se astfel:

    - nenregistrarea n evidena contabil i neconducerea evidenei analitice a drepturilor de

    crean cuvenite bugetului local din valorificarea unor bunuri din domeniul privat al unitii

    administrativ-teritoriale la UAT municipiul Slatina n sum de 1.283 mii lei;

    - nenregistrarea n evidena contabil a operaiunilor economice de ieire a unor bunuri

    din patrimoniu (terenuri) la UAT municipiul Slatina n sum de 310 mii lei;

    - neconcordane ntre evidena contabil sintetic i cea analitic a conturilor de

    imobilizri corporale reprezentnd construcii i terenuri la UAT municipiul Slatina n sum de

    2.149 mii lei;

    - neconcordane ntre evidena contabil i cea fiscal privind drepturi de crean din

    impozite i taxe locale nenregistrate n contabilitate la UAT comunele Dobreu n sum de 99 mii

    lei, Fgeelu n sum de 11 mii lei i Gneasa n sum de 347 mii lei;

    - nenregistrarea n evidena contabil a unor obiective de investiii n curs de execuie la

    UAT municipiul Caracal n sum de 1.198 mii lei;

    - nregistrarea eronat pe cheltuieli a unor bunuri de natura mijloacelor fixe la UAT

    municipiul Caracal n sum de 167 mii lei;

    - nenregistrarea n contabilitate a unor obligaii de plat privind drepturi de personal

    stabilite prin hotrri judectoreti definitive i neactualizarea cu indicele de inflaie a

    provizioanelor nregistrate pentru astfel de drepturi la UAT comunele Gneasa n sum de 377

    mii lei, Ipoteti n sum de 85 mii lei, Miheti n sum de 38 mii lei i Voineasa n sum de 370

    mii lei;

    - nestabilirea i nenregistrarea amortizrii activelor fixe corporale i necorporale,

    conform prevederilor legale la UAT municipiul Slatina, UAT comunele Dobrosloveni, Osica de Jos

    i Voineasa;

    - efectuarea de nregistrri contabile eronate care au denaturat situaiile financiare anuale

    la UAT comuna Dobrun n sum de 33 mii lei;

    - neconducerea i neorganizarea evidenei contabile analitice a mijloacelor fixe, a

    materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin i a materialelor consumabile la UAT

    comunele Crlogani, Gneasa, Gostavu, Grdinile, Gura Padinii, Izvoarele, Urzica i Vultureti;

  • 13

    - nenregistrarea n evidena contabil i tehnico-operativ a unor bunuri care fac parte din

    domeniul public sau privat al unitilor administrativ-teritoriale, precum i nereevaluarea acestora

    la UAT municipiul Slatina, UAT comunele Curtioara, Deveselu, Gneasa, Prcoveni i Tufeni;

    - nu au fost nregistrate n evidena contabil rezultatele reevalurii elementelor

    patrimoniale la UAT comuna Miheti n sum de 5.938 mii lei;

    - scderea eronat din evidena contabil a unor creane bugetare, reprezentnd debite

    nregistrate de un operator economic pentru autorizaii speciale de transport neachitate, i

    nregistrarea acestora n contul special n afara bilanului, fr ca persoana juridic respectiv s

    fie declarat n stare de insolvabilitate la UAT judeul Olt n sum de 162 mii lei.

    c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control

    intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate

    Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern, astfel:

    - neorganizarea compartimentului de audit intern, conform prevederilor legale privind

    auditul intern la UAT comuna Ipoteti i Nicolae Titulescu.

    Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv, astfel:

    - nu au fost stabilite proiectele de operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu,

    documentele justificative i circuitul acestora i nu au fost detaliate prin liste de verificare (check-

    lists), obiectivele supuse controlului financiar preventiv, pentru fiecare operaiune cuprins n

    cadrul specific al entitii la UAT oraul Bal, UAT comuna Curtioara, Deveselu, Izvoarele i

    Traian;

    - persoanele desemnate s exercite controlul financiar preventiv propriu nu ndeplinesc

    cumulativ condiiile prevzute de lege, respectiv nu au studii superioare economice sau juridice la

    UAT comuna Izvoarele.

    Neimplementarea dispoziiilor privind controlul intern/managerial, astfel:

    - nu a fost organizat sistemul de control intern/managerial, n conformitate cu prevederile

    legale, nefiind dispuse msurile necesare pentru elaborarea i dezvoltarea sistemelor de control

    managerial, care s cuprind obiectivele generale, obiectivele globale, obiectivele derivate,

    stabilite pe fiecare compartiment n funcie de activitile specifice desfurate de acesta,

    obiectivele individuale atribuite fiecrui angajat, responsabilitile, termenele, precum i aciunile

    de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele

    cu funcii de execuie la UAT comunele Cezieni, Curtioara, Deveselu, Grojdibodu, Izvoarele,

    Milcov, Nicolae Titulescu, Schitu i Urzica.

    d) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a veniturilor bugetare, n cuantumul i la

    termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat

    nerealizarea acestora

    Urmare aciunilor desfurate au fost constatate venituri suplimentare, pe categorii de

    abateri situaia prezentndu-se astfel:

  • 14

    - stabilirea eronat a impozitului pe cldiri n cazul contribuabililor persoane juridice care

    nu au reevaluat cldirile n ultimii 3 ani, respectiv 5 ani anteriori anului fiscal de referin prin

    aplicarea eronat a unei cote de impozit mai mic dect cea prevzut de Codul fiscal la UAT

    comunele Deveselu, Dobreu, Fgeelu, Grdinile, Ipoteti, Schitu, Voineasa i Vultureti;

    - neevidenierea i neurmrirea ncasrii la termen a veniturilor din arend i a majorrilor

    de ntrziere calculate conform prevederilor contractuale la UAT comuna Prcoveni n sum de

    21 mii lei;

    - nenregistrarea n evidena fiscal i n evidena contabil a unor drepturi de crean,

    reprezentnd venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate conform dispoziiilor legale la UAT

    comuna Milcov n sum de 62 mii lei.

    - neurmrirea i nencasarea taxei pentru vizarea anual a autorizaiilor pentru activitatea

    de alimentaie public la UAT comuna Crlogani n sum de 50 mii lei.

    - nestabilirea impozitului pe teren pentru toi contribuabilii persoane fizice care dein n

    proprietate terenuri agricole la UAT comuna Cungrea n sum de 10 mii lei;

    - nestabilirea prin hotrre a consiliului local a cotelor de impozitare n cazul cldirilor

    deinute de contribuabili persoane juridice care nu au reevaluat cldirile n ultimii 3 ani, respectiv

    5 ani anteriori anului fiscal de referin la UAT comunele Dobreu, Ipoteti, Rusneti, Schitu, i

    Voineasa;

    - neorganizarea activitii de inspecie fiscal n domeniul impozitelor, taxelor i a altor

    venituri cuvenite bugetului local i neefectuarea de inspecii fiscale la contribuabili n vederea

    verificrii realitii datelor furnizate prin declaraiile fiscale la UAT oraele Bal, Scorniceti i UAT

    comuna Frcaele;

    - nenregistrarea n evidena contabil i nencasarea veniturilor cuvenite bugetului local,

    reprezentnd redeven/chirie datorate de concesionari/chiriai la UAT comuna Izvoarele n

    sum de 26 mii lei;

    - nu au fost stabilite, evideniate i ncasate taxa pe cldiri i taxa pe teren aferente

    cldirilor i terenurilor din domeniul public i privat al unitii administrativ-teritoriale, concesionate

    sau nchiriate la UAT comuna Izvoarele n sum de 9 mii lei;

    - stabilirea eronat a taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire la UATC Miheti n

    sum de 53 mii lei i UAT comuna Schitu n sum de 5 mii lei;

    - nenregistrarea n evidena contabil a drepturilor de crean reprezentnd venituri din

    dividende repartizate din profitul net realizat de operatorii economici la care unitile administrativ

    teritoriale dein pri din capitalul social la UAT oraul Drgneti Olt i UAT comuna Cungrea;

    - nu s-a efectuat o verificare sistematic de ctre personalul de specialitate din cadrul

    primriilor a gradului de realizare a lucrrilor pe perioada de valabilitate a autorizaiei de

    construire, n scopul regularizrii taxei pentru autorizaiile de construire eliberate al cror termen

    de valabilitate a expirat i al identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii la UAT

    oraul Drgneti Olt, UAT comunele Clui, Deveselu, Miheti i Vultureti;

    - neaplicarea n totalitate a procedurilor de urmrire i executare silit prevzute de Codul

    de procedur fiscal n vederea ncasrii veniturilor proprii, pentru creanele bugetare nencasate

  • 15

    la termenele scadente la UAT oraele Bal, Drgneti Olt, Scorniceti, UAT comunele Cezieni,

    Crlogani, Dobrun, Gneasa, Grdinile, Ianca, Ipoteti, Miheti, Milcov, Voineasa i Vultureti;

    - nestabilirea, neurmrirea i nencasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale

    reprezentnd cota parte din veniturile ncasate de ordonatorii teriari de credite pentru bunurile

    din domeniul public sau privat al unitilor administrativ-teritoriale primite n administrare i

    nchiriate la UAT municipiul Caracal n sum de 158 mii lei;

    - impozitele i taxele datorate de contribuabili nu au la baz declaraii de impunere i nu

    sunt stabilite n funcie de materia impozabil nregistrat n registrele agricole i n evidenele

    specifice cadastrului imobiliar la UAT comuna Deveselu.

    Calitatea gestiunii economico financiare

    La acest obiectiv au fost constatate abateri semnificative, pe categorii situaia

    prezentndu-se astfel:

    Efectuarea inventarierii, respectiv a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale:

    - nu au fost respectate reglementrile legale privind organizarea lucrrilor de inventariere

    i evidenierea rezultatelor inventarierii la UAT comunele Gostavu, Gura Padinii i Osica de

    Jos;

    - nu a fost efectuat inventarierea anual a patrimoniului la UAT comuna Izvoarele;

    - nu a fost efectuat operaiunea de reevaluare a activelor fixe de natura construciilor i

    terenurilor, cel puin o dat la 3 ani la UAT municipiul Slatina, UAT oraul Scorniceti, UAT

    comunele Cezieni, Dobrun, Gneasa, Ianca, Ipoteti, Milcov, Scrioara, Osica de Jos i

    Voineasa.

    Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu

    prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit:

    - finanarea nelegal a unor cheltuieli neeligibile, reprezentnd sprijin financiar

    nerambursabil de la bugetul local al municipiului Slatina, acordat ,,Asociaiei Clubul Sportiv

    Aluminiu Alro Slatina, n baza contractului de finanare la UAT municipiul Slatina;

    - efectuarea de pli din bugetul local fr justificare legal, reprezentnd amenzi

    contravenionale aplicate de organele abilitate prin lege la UAT municipiul Slatina n sum de 66

    mii lei i UATC Grojdibodu n sum de 41 mii lei;

    - efectuarea de cheltuieli de personal, reprezentnd drepturi salariale acordate unor

    persoane detaate din sectorul privat pentru ocuparea posturilor vacante din statul de funcii

    aprobat, fr organizarea de concurs sau examen conform legii i a cror ocupare a fost

    suspendat prin OUG nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i

    reglementarea unor msuri financiar-fiscale, la Direcia General de Asisten Social i

    Protecia Copilului Olt, ordonator teriar de credite al UAT judeul Olt, UAT comunele Clui,

    Cungrea, Gneasa, Gura Padinii, Izvoarele i Schitu.

    - efectuarea de pli nelegale reprezentnd contravaloare categorii de lucrri neexecutate

    sau executate la preuri supraevaluate, precum i cote de cheltuieli indirecte i profit mai mari

  • 16

    dect cele din oferta care a stat la baza ncheierii contractului la Spitalul Judeean de Urgen

    Slatina, ordonator teriar de credite al UAT judeul Olt n sum de 432 mii lei;

    - efectuarea de pli nelegale reprezentnd contravaloare prestri servicii artistice, fr

    documente justificative care s confirme serviciul prestat, peste valoarea angajamentelor legale

    ncheiate, fr contracte sau alte acte juridice din care s rezulte angajarea unei obligaii certe n

    sarcina entitii fa de furnizorii respectivi i fr ca aciunile cultural-artistice respective s fie

    aprobate conform prevederilor legale, la Ansamblul Profesionist pentru Promovarea i Pstrarea

    Culturii Tradiionale Doina Oltului, ordonator teriar de credite al UAT judeul Olt, n sum de 468

    mii lei;

    - angajarea de cheltuieli i efectuarea de pli nelegale pentru lucrri neexecutate n

    cantitatea facturat i pltit la UAT oraele Bal n sum de 368 mii lei, Corabia n sum de 396

    mii lei, UAT comunele Clui n sum de 251 mii lei, Cungrea n sum de 127 mii lei, Deveselu n

    sum de 374 mii lei, Icoana n sum de 152 mii lei, Izvoarele n sum de 381 mii lei, SC

    Compania de Ap Olt S.A. n sum de 368 mii lei;

    - efectuarea de pli nelegale reprezentnd contravaloare materiale de construcii

    achiziionate de ctre Ansamblul Profesionist pentru Promovarea i Pstrarea Culturii

    Tradiionale Doina Oltului, ordonator teriar de credite al UAT judeul Olt pentru care nu au fost

    prezentate documente justificative, ntocmite n conformitate cu normele legale, care s certifice

    c materialele au fost recepionate i utilizate pentru activitatea entiti, n sum de 124 mii lei;

    - efectuarea de pli direct din veniturile bugetului local ncasate n numerar, fr ca

    sumele respective s fie depuse, n prealabil, n conturile de disponibiliti deschise la Trezoreria

    statului la UAT comuna Dobrun;

    - efectuarea de pli nejustificate reprezentnd valoarea accizelor incluse n facturile

    emise de furnizorul de gaze pentru gazele naturale livrate unitilor de nvmnt utilizate pentru

    nclzire la UAT municipiul Caracal i UAT oraul Drgneti Olt;

    - efectuarea de angajamente legale noi fr a se realiza stingerea obligaiilor existente la

    finele anului anterior la UAT comuna Cungrea;

    - angajarea de cheltuieli de personal i efectuarea de pli reprezentnd contravaloare

    sporuri acordate fr baz legal i/sau peste cuantumul legal la UAT comunele Curtioara,

    Deveselu, Flcoiu, Frcaele, Ipoteti i Voineasa;

    - nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburani la UAT

    comunele Deveselu i Vultureti;

    - efectuarea de cheltuieli interzise de O.U.G. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar pe

    anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, respectiv achiziionarea unui autoturism

    i achiziionarea de mobilier pentru dotarea birourilor la UAT comuna Grdinile.

    Obligaiile i creanele statului i ale unitilor administrativ teritoriale

    - nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidenierea i virarea la bugetul

    statului a sumelor datorate de instituiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap la

    UAT oraele Drgneti i Scorniceti;

  • 17

    - nereinerea la surs i nevirarea la bugetul de stat i bugetul asigurrilor sociale a

    impozitului pe venit i a contribuiilor sociale, pentru plile efectuate ctre persoane fizice

    reprezentnd lucrri i servicii executate sau prestate la Ansamblul Profesionist pentru

    Promovarea i Pstrarea Culturii Tradiionale Doina Oltului, ordonator teriar de credite al UAT

    judeul Olt;

    - neplata n termenul legal a dividendelor datorate unitilor administrativ-teritoriale

    deintoare ale capitalului social la S.C. Compania de Ap Olt S.A Slatina.

    Concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a

    unitilor administrativ teritoriale

    - nerealizarea de ctre concesionar a investiiilor programate n cadrul Contractului

    privind concesionarea serviciului public de administrare a domeniului public i privat avnd ca

    obiect administrarea i exploatarea cimitirelor umane din municipiul Slatina la UAT municipiul

    Slatina;

    - neconstituirea de garanii n cazul contractelor de concesionare a bunurilor din

    proprietatea public sau privat a unitilor administrativ teritoriale la UAT oraul Bal, UAT

    comunele Frcaele, Izvoarele i Vultureti;

    - neurmrirea respectrii clauzelor contractuale referitoare la ncasarea redevenei/chiriei

    la termenele de plat i necalcularea de penaliti de ntrziere pentru neachitarea ori achitarea

    cu ntrziere a redevenei/chiriei datorate de concesionari/chiriai la UAT oraul Bal i UAT

    comuna Frcaele;

    - transmiterea nelegal, cu titlu gratuit, a dreptului de folosin a unor bunuri din

    patrimoniul unitii administrativ teritoriale ctre alte persoane juridice de drept privat, fr

    respectarea prevederilor legale, la UAT comuna Gura Padinii.

    Planificarea achiziiilor publice, iniierea i lansarea procedurii de achiziie public,

    administrarea contractului de achiziie public

    - nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea valorii estimate a contractelor de

    achiziii publice de lucrri la S.C. Compania de Ap Olt S.A. Slatina;

    - cuprinderea n Programul anual de investiii publice a unor obiective de investiii fr a

    avea la baza documentaii tehnico-economice aprobate potrivit dispoziiilor legale la UAT

    comunele Nicolae Titulescu i Schitu;

    - neluarea msurilor prevzute de lege de constituire a garaniei de bun execuie pentru

    lucrrile de investiii executate la UAT oraul Drgneti, UAT comunele Cungrea, Gostavu,

    Grdinile, Gura Padinii, Traian i Urzica;

    - nerespectarea prevederilor legale cu privire la atribuirea unui contract de lucrri prin

    acceptarea i declararea ctigtoare a unei oferte neconforme cu cerinele impuse de

    autoritatea contractant prin documentaia de atribuire. Oferta declarat ctigtoare nu conine

    elementele eseniale necesare evalurii, respectiv cantitile de lucrri i preurile unitare

    necesare cuantificrii valorice a lucrrilor, la S.C. Compania de Ap Olt S.A. Slatina;

    - introducerea nelegal n contractul de lucrri atribuit pentru realizarea obiectivului de

    investiii Extindere i reabilitare reele publice de alimentare cu ap i canalizare, Slatina, jude

  • 18

    Olt a unor clauze de subcontractare care nu sunt n concordan cu oferta ctigtoare,

    ofertantul declarnd c nu subcontracteaz parte/pri din contract;

    - nentocmirea programului anual al achiziiilor publice la UAT comuna Gostavu.

    Informaii legate de cazurile de aplicare a contraveniilor i cazurile de sesizare a

    organelor de urmrire penal

    n perioada de raportare au fost aplicate un numr de 8 amenzi contravenionale n

    valoare total de 9,5 mii lei, astfel:

    - 4 amenzi contravenionale n valoare total de 4,0 mii lei aplicate conductorilor

    unitilor administrativ teritoriale n cadrul aciunilor de audit financiar, pentru nerespectarea

    reglementrilor legale n vigoare privind modul de realizare al investiiilor;

    - 2 amenzi contravenionale n valoare de 2 mii lei aplicate pentru nereevaluarea

    elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege;

    - 1 amend contravenional n valoare de 3 mii lei aplicat pentru neorganizarea i

    neefectuarea neinventarierii anuale a patrimoniului;

    - 1 amend contravenional n valoare de 0,5 mii lei aplicat pentru nerespectarea

    prevederilor legale privind ordonanarea i lichidarea cheltuielilor.

    Fa de constatrile nscrise n actele de control ntocmite cu ocazia aciunilor de

    audit/control, n majoritatea cazurilor conductorii entitilor verificate nu au formulat obieciuni

    cu privire la constatrile auditorilor publici externi, dispunnd n timpul aciunilor de verificare

    msuri operative de remediere a abaterilor.

    Recomandrile formulate i msurile dispuse urmare aciunilor anterioare au fost n

    nsuite, respectiv duse la ndeplinire de ctre conductorii entitilor verificate.

    IV. Concluzii i recomandri

    1. Referitor la abaterile care au generat venituri suplimentare la bugetele locale, n

    sum total estimat de 2.888 mii lei, s-a constatat:

    - neinventarierea de ctre unitile administrativ teritoriale a materiei impozabile;

    - neefectuarea de inspecii fiscale de ctre serviciile de specialitate ale unitilor

    administrativ teritoriale la contribuabili, n vederea stabilirii realitii i exactitii datelor declarate

    de acetia privind impozitele i taxele locale;

    - verificarea superficial de ctre persoanele cu atribuii n stabilirea impozitelor i taxelor

    locale a documentelor prezentate de contribuabili n vederea stabilirii impozitelor i taxelor locale;

    - neurmrirea de ctre compartimentul de specialitate din cadrul unitii administrativ

    teritoriale a depunerii de ctre toi contribuabilii a declaraiilor fiscale pentru stabilirea impozitelor

    i taxelor locale;

  • 19

    - neurmrirea i nencasarea de ctre compartimentul de specialitate din cadrul unitii

    administrativ teritoriale a redevenelor datorate de concesionari pentru bunurile i serviciile

    publice concesionate;

    - nenregistrarea n evidena contabil i nencasarea drepturilor de crean reprezentnd

    dividende repartizate din profitul realizat de operatorii economici la care consiliul local este

    asociat;

    - lipsa de preocupare a conductorilor unitilor administrativ teritoriale n ceea ce privete

    ncasarea veniturilor proprii ale bugetului local.

    2. Referitor la abaterile care au determinat producerea de prejudicii n sum total

    estimat de 10.335 mii lei, s-a constatat:

    - exercitarea unei activiti necorespunztoare de ctre managementul entitii, n sensul

    neimplicrii sistematice n detectarea i identificarea la timp a neregulilor generatoare de

    prejudicii pentru entitate;

    - necunoaterea de ctre personalul de specialitate al unitilor administrativ - teritoriale a

    prevederilor legale privind stabilirea drepturilor salariale ale personalului;

    - necunoaterea de ctre personalul de specialitate al unitilor administrativ - teritoriale a

    prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor;

    - organizarea defectuoas a controlului intern, a controlului financiar preventiv propriu i

    auditului public intern;

    - urmrirea defectuoas a derulrii contractelor de achiziie public, a comportamentului

    antreprenorilor din perspectiva respectrii clauzelor contractuale, neimplementarea unui plan al

    calitii conform prevederilor legale, decontarea lucrrilor fr efectuarea verificrilor calitative i

    cantitative obligatorii.

    3. Referitor la alte nereguli i abateri cu caracter financiar-contabil n sum estimat

    de 52.673 mii lei, care nu au determinat producerea de prejudicii i nu au condus la

    stabilirea de venituri suplimentare, s-a constatat:

    - necunoaterea de ctre personalul de specialitate din cadrul unitilor administrativ

    teritoriale, a prevederilor legale privind administrarea i gestionarea eficient a patrimoniului

    public i privat al acestora;

    - slaba preocupare manifestat de ctre personalul de specialitate din cadrul entitilor,

    pentru identificarea i corectarea erorilor aprute;

    - neelaborarea de politici contabile, care s se materializeze prin emiterea unor proceduri

    de lucru formalizate pentru activitile i obiectivele specifice entitilor;

    n concluzie, misiunile de audit public extern desfurate n anul 2014 la unitile

    administrativ teritoriale au scos n eviden o insuficient preocupare din partea majoritii

    conductorilor acestor entiti pentru asigurarea acurateei datelor din situaiile financiare i

    pentru un management financiar bazat pe buna gestiune economico financiar i respectarea

    principiilor economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor publice.

  • 20

    Abaterile constatate au fost determinate n principal de nclcarea legislaiei privind

    finanele publice, din domeniul fiscal, al salarizrii, achiziiilor publice i contabilitii, astfel:

    - nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea,

    ordonanarea i plata cheltuielilor;

    - nerespectarea prevederilor legale privind modul de stabilire, evideniere, urmrire i

    ncasare a veniturilor cuvenite bugetelor locale;

    - nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar preventiv propriu;

    - acordarea de drepturi salariale fr respectarea prevederilor legale;

    - decontarea unor lucrri de investiii neexecutate;

    - efectuarea de pli ctre diveri furnizori, fr contracte sau alte acte juridice din care s

    rezulte angajarea unei obligaii certe i exigibile n sarcina entitii fa de furnizorii respectivi i

    fr documente justificative care s confirme livrarea bunurilor i prestarea serviciilor, precum i

    recepia acestora;

    - lipsa de interes n clarificarea situaiei bunurilor proprietate public;

    - abordarea superficial a regulilor i activitilor privind inventarierea patrimoniului.

    innd cont de categoriile de abateri constatate i de cauzele care le-au generat,

    formulm urmtoarele recomandri:

    - evaluarea i fundamentarea corect att a veniturilor bugetare ct i a cheltuielilor

    publice n vederea mbuntirii activitii de programare bugetar. Autoritile i instituiile

    publice trebuie s elaboreze politici publice n fiecare domeniu i s le evalueze impactul bugetar

    pentru a putea fi incluse n cadrul bugetar multianual urmnd ca alocrile anuale s fie temeinic

    fundamentate;

    - creterea responsabilitii la nivelul conducerilor executive pentru un management

    financiar contabil corespunztor i care s fie ndreptat ctre identificarea de soluii care s

    previn fenomenul risipei;

    - acordarea ateniei i importanei cuvenite activitilor de control intern i audit intern, a

    cror misiune este de a identifica, diminua i/sau elimina riscurile privind gestionarea

    defectuoas a fondurilor publice i a patrimoniului;

    - monitorizarea constant a ncasrii veniturilor i efecturii cheltuielilor, pe parcursul

    execuiei bugetare;

    - ntrirea controlului cheltuielilor publice prin care s se urmreasc economicitatea,

    eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor publice;

    - monitorizarea stric a acelor categorii de cheltuieli pentru care cu ocazia auditului s-a

    constatat nclcarea prevederilor legale;

    - constituirea unui mecanism integrat de monitorizare a impactului generat de cheltuirea

    fondurilor publice din perspectiva efectelor sociale obinute.