Click here to load reader

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

  • View
    216

  • Download
    1

Embed Size (px)

Text of RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

  • 1

    CAMERA DE CONTURI SIBIU

    RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

    la nivelul judeului Sibiu

    I. Prezentare general

    1. Sfera i competenele de activitate

    n baza competenelor legale, Camera de Conturi Sibiu i-a exercitat funcia de control asupra modului de formare, administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare publice, prin proceduri de audit public extern prevzute n standardele proprii de audit, elaborate n conformitate cu standardele de audit internaionale.

    n general, prin misiunile de audit i control s-a urmrit obinerea i furnizarea de informaii reale i obiective privind legalitatea, performana i transparena utilizrii fondurilor publice, precum i creterea responsabilitii celor care mnuiesc astfel de fonduri.

    Prezentul raport cuprinde date i informaii care ofer o imagine de ansamblu asupra activitii desfurate de Camera de Conturi Sibiu, punnd n eviden contribuia sa la identificarea de venituri suplimentare, la eliminarea risipei i fraudei, la consolidarea bunelor practici n administrarea resurselor publice i la implementarea corespunztoare a legislaiei din domeniul financiar.

    2. Domeniul supus auditrii

    n misiunile sale, Camera de Conturi Sibiu a urmrit n principal: a) modul de formare i utilizare a resurselor bugetelor componente ale bugetului

    general consolidat pe parcursul execuiei bugetare i pentru perioadele expirate, dup caz; b) formarea i gestionarea datoriei publice i situaia garaniilor guvernamentale; c) utilizarea alocaiilor pentru diversele forme de sprijin financiar acordat de stat sau

    de unitile administrativ-teritoriale; d) situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului

    i al unitilor administrativ-teritoriale de ctre instituiile publice, regiile autonome, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public;

    e) constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc;

  • 2

    La nivelul judeului Sibiu, execuia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale (BGCUAT), pentru anul 2012, se prezint astfel:

    mii lei Venituri

    (ncasri)

    Cheltuieli

    (pli)

    Excedent/

    Deficit

    1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor 967.999 967.248 751

    2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii

    286.544 278.482 8.062

    3. Bugetele creditelor externe 22.285

    4. Bugetele creditelor interne 7.101

    5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 156 126 30

    Grafic situaia execuiei bugetului pe ansamblul judeului Sibiu se prezint astfel:

    967.999

    286.544

    156

    967.248

    278.482

    22.2857.101

    126

    0

    100.000

    200.000

    300.000

    400.000

    500.000

    600.000

    700.000

    800.000

    900.000

    1.000.000

    Venituri (ncasri) Cheltuieli (pli)

    Bug.locale ale

    comunelor,orael

    or,mun.i jud.

    Bugetele instit.

    Finanate inregral

    sau partial din

    ven. proprii

    Bugetele

    mprumuturilor

    externe

    Bugetele

    mprumuturilor

    interne

    Bugetele

    fondurilor

    externe

    nerambursabile

    Din sinteza execuiei bugetului pe ansamblul judeului Sibiu pe anul 2012 se constat c

    la nivelul bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeului s-au realizat venituri n sum de 967.999 mii lei din care s-au efectuat pli de 967.248 mii lei, rezultnd un excedent de 751 mii lei, iar n bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii au fost nscrise venituri de 286.544 mii lei i cheltuieli de 278.482 mii lei, nregistrndu-se un excedent de 8.062 mii lei. S-au mai efectuat pli din Bugetele mprumuturilor externe n sum de 22.285 mii lei, din Bugetele mprumuturilor interne n sum de 7.101 mii lei i din Bugetele fondurilor externe nerambursabile n sum de 126 mii lei.

    Execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2012 agregate

    pe ansamblul judeului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraelor,

    municipiilor i bugetul propriu al judeului, aa cum sunt definite de Legea nr.273/2006 privind

    finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare se prezint astfel:

  • 3

    - mii lei -

    Nr. crt.

    Denumire indicator

    Realizri 2011

    Prevederi definitive

    2012

    Realizri 2012

    Grad de realizare

    2012/ 2011 %

    Grad de realizare a

    prevederilor definitive -%

    1 Total venituri 1.003.672 1.050.428 967.999 96,5 92,2

    2 Total pli 946.862 1.201.656 967.248 102,2 80,5

    3 Excedent/deficit 56.810 -151.228 751

    Din sinteza execuiei bugetelor locale se constat c: - ncasrile realizate n anul 2012 au sczut cu 3,5% fa de cele din anul 2011, n cifre

    absolute scderea fiind de 35.673 mii lei; - Plile efectuate n anul 2012 au crescut cu 2,2% fa de cele din anul 2011, n cifre

    absolute creterea fiind de 20.386 mii lei; - Excedentul bugetar nregistrat la finele anului 2012 a fost de 751 mii lei, cu 56.059 mii lei mai mic dect cel realizat n anul 2011;

    - Prevederile bugetare definitive, aprobate de consiliile locale pentru anul 2012, nu au

    fost realizate nici la venituri ncasate, nici la pli efectuate, gradele de realizare a prevederilor

    definitive fiind de 92,2% la venituri i de 80,5% la cheltuieli.

    Potrivit datelor centralizate la nivelul Judeului Sibiu, prevederile bugetare anuale definitive la venituri au nsumat 1.050.428 mii lei iar ncasrile realizate au nsumat 967.999 mii lei.

    Situaia sintetic a veniturilor bugetului local pe ansamblul judeului Sibiu se prezint

    astfel:

    mii lei

    Prevederi iniiale

    Prevederi definitive

    ncasri

    % ncasri

    din prevederi

    iniiale

    % ncasri

    din prevederi definitive

    1.Venituri din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte, alte venituri

    188.605 204.482 209.785 111,2 102,6

    2.Cote i sume defalcate din impozitul pe venit

    291.338 319.477 333.973 114,6 104,5

    3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat

    269.347 285.496 283.345 105,2 99,2

    4.Subvenii de la alte nivele ale administraiei publice

    133.996 113.149 82.359 61,5 72,8

    5.Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri

    145.457 127.824 58.537 40,2 45,8

    VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.028.743 1.050.428 967.999 94,1 92,2

    Din analiza informaiilor prezentate n tabel se constat c gradul de realizare a

    veniturilor bugetului local pe ansamblul judeului Sibiu a fost de 92,2% din prevederile definitive, nerealizri nregistrndu-se la Subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte administraii (72,8%) i la sume primite de la UE n contul plilor efectuate (45,8%).

    n structur veniturile ncasate n anul 2012 la nivelul judeului Sibiu se prezint astfel:

  • 4

    6%9% 22%

    34%

    29%

    Venituri din imp., taxe,contribuii, alte venituri

    Cote si sume defalcate dinimp.pe venit

    Sume defalcate din TVA

    Subvenii primite

    Sume primite de la UE

    n totalul veniturilor realizate n anul 2012, pe ansamblul judeului Sibiu, ponderi mai mari s-au nregistrat la:

    Cote i sume defalcate din impozitul pe venit, alte venituri 34%

    Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat 29%

    Venituri din impozite, taxe, contribuii 22%

    Veniturile proprii constituite din impozite, taxe, contribuii i din cotele i sumele defalcate din impozitul pe venit, dein 56% din totalul veniturilor realizate pe ansamblul judeului, n timp ce sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat, reprezint 29% iar subveniile primite de la alte bugete i sumele primite de la UE n contul plilor efectuate, reprezint 15%.

    Sintetic, execuia cheltuielilor bugetelor locale din judeul Sibiu pe anul 2012 se

    prezint astfel: mii lei

    Prevederi

    iniiale Prevederi definitive

    Pli efectuate

    % pli din prevederi

    iniiale

    % pli din prevederi definitive

    1.Cheltuieli de personal 220.358 225.943 224.300 101,8 99,3

    2.Bunuri i servicii 220.488 260.743 237.700 107,8 91,2

    3. Dobnzi 21.904 20.930 17.137 78,2 81,9

    4. Subvenii 28.335 28.335 26.450 93,3 93,3

    5. Fonduri de rezerv 11.254 5.238

    6. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice

    94.910 99.933 83.666 88,2 83,7

    7. Alte transferuri 17.304 19.309 16.535 95,6 85,6

    8. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile

    213.134 182.915 90.141 42,3 49,3

    9. Asisten social 90.373 87.595 81.551 90,2 93,1

    10. Alte cheltuieli 11.562 13.389 11.877 102,7 88,7

    11.Cheltuieli de capital 217.166 228.603 158.141 72,8 69,2

    12. Operaiuni financiare 24.680 29.077 21.601 87,5 74,3

    13. Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent

    -354 -1.851

    CHELTUIELI-TOTAL (1++13) 1.171.468 1.201.656 967.248 82,6 80,5

  • 5

    Pe ansamblul judeului Sibiu, plile efectuate au fost de 967.248 mii lei, ceea ce reprezint 80,5% din creditele definitive aprobate de 1.201.656 mii lei.

    Grafic, structura plilor efectuate la nivelul judeului Sibiu n anul 2012, se prezint astfel:

    alte cheltuieli

    1%

    transferuri

    10%

    subventii

    3%

    bunuri si servicii

    26%

    proiecte fd.externe

    9%

    operatiuni

    financiare

    2%

    chelt.capital

    16%

    dobanzi

    2%

    ch.personal

    23%

    asistenta sociala

    8%

    ch.personal

    bunuri si servicii

    subventii

    transferuri

    asistenta sociala

    proiecte fd.externe

    chelt.capital

    dobanzi

    operatiuni financiare

    alte cheltuieli

    n totalul plilor efectuate, cele mai mari ponderi s-au nregistrat la:

    Bunuri i servicii 26%

    Cheltuieli de personal 23%

    Cheltuieli de capital 16% Transferuri 10% Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile 9% Asisten social 8%

    Pe capitole de cheltuieli, pe ansamblul judeului Sibiu, plile s-au nregistrat pentru:

    Capitol de cheltuieli Pli efectuate n anul 2012

    mii lei

    % din total

    Transporturi 252.745 26

    nvmnt 202.042 21

    Asigurri i asisten social 137.180 14

    Servicii publice generale 97.335 10

    Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape 95.074 10

    Cultur, recreere i religie 78.182 8

    Protecia mediului 69.007 7

    Sntate, aprare, ordine public i alte cheltuieli 35.683 4

    TOTAL 967.248 100

    Grafic, structura pe capitole a plilor efectuate la nivelul judeului Sibiu n anul 2012, se

    prezint astfel:

  • 6

    252.745

    202.042

    137.180

    97.335

    95.074

    78.182

    69.007

    35.683

    0

    50.000

    100.000

    150.000

    200.000

    250.000

    300.000

    pli efectuate

    Transporturi

    nvmnt

    Asigurri i asisten social

    Servicii publice generale

    Servicii i dezvoltare public,

    locuine, mediu i ape

    Cultur, recreere i religie

    Protecia mediului

    Sntate, aprare, ordine

    public i alte cheltuieli

    II. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul judeului

    n programul de control i audit, aprobat de Plenul Curii de Conturi a Romniei pentru anul 2013, s-au planificat un numr de 45 de aciuni de control i audit asupra resurselor financiare gestionate de ctre entitile publice de interes local din judeul Sibiu, din care:

    25 misiuni de audit financiar;

    18 aciuni de control;

    2 misiuni de audit al performanei. Grafic situaia aciunilor planificate se prezint astfel:

    audit financiar56%

    auditul performantei

    4%

    control40%

    Din totalul aciunilor planificate, misiunile de audit financiar reprezint 56%, aciunile de

    control 40% iar misiunile de audit al performanei 4% din total.

    De asemenea, n programul de activitate pentru anul 2013 au mai fost cuprinse 44 de

    aciuni de control avnd ca obiectiv verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor

    dispuse prin decizii.

  • 7

    1. Informaii relevante cu privire la rezultatele aciunilor de audit/control

    Situaia aciunilor de audit i control desfurate este prezentat sintetic n tabelul urmtor:

    din care:

    Total Audit financiar

    Aciuni de control

    Audit al performanei

    1.Aciuni desfurate la nivelul judeului 39 25 14 0

    2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

    3.Rapoarte de control/audit 39 25 14 0

    4.Procese verbale de constatare 25 25 0 0

    5.Note de constatare 49 49 0 0

    6.Decizii emise 39 25 14 0

    7.Msuri dispuse prin decizii 204 162 42 0

    n cadrul aciunilor de audit financiar desfurate la ordonatorii principali de credite au

    fost supuse auditrii i transferurile de fonduri publice ctre entitile din subordinea acestora, sub aspectul fundamentrii i justificrii sumelor solicitate, al monitorizrii i controlului utilizrii acestor fonduri n condiii de legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate. Abaterile identificate, care reprezint consecine ale modului de organizare i/sau implementare a controlului intern la ordonatorii ierarhici inferiori, au fost consemnate ntr-un numr de 49 de note de constatare.

    n urma celor 25 de misiuni de audit financiar, prevzute n program i efectuate n anul 2013 la entiti de interes local, s-au constatat nereguli i abateri de la prevederile legale n vigoare i ca urmare, nu s-a putut acorda certificat de conformitate n condiiile art. 33(2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, la nici una din unitile auditate, iar n rapoartele de audit ntocmite au fost exprimate opinii adverse asupra situaiilor financiare ntocmite la 31.12.2012. Pentru nlturarea neregulilor i abaterilor consemnate n actele ntocmite ca urmare a aciunilor de control i de audit, au fost emise 39 decizii prin care s-au dispus 204 msuri.

    Menionm c la data ntocmirii prezentului raport un numr de dou aciuni de audit al performanei precum i patru aciuni de control sunt n curs de valorificare.

    2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului

    Pentru exerciiul bugetar 2013, n competena de verificare a Camerei de Conturi Sibiu au fost 227 entiti publice de interes local, din care au fost verificate un numr de 83 de entiti, dup cum urmeaz:

    Categorii de entiti verificate la nivelul

    unitilor administrativ-teritoriale

    Entiti existente

    Entiti verificate

    %

    1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care:

    186 75 40,3

    1.1. ordonatori principali de credite, din care: 65 25 38,5 - consilii judeene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orae 9 5 55,6 - comune 53 17 32,1

    1.2. ordonatori secundari de credite 2 2 100,0 - verificai prin aciune distinct x 0 - - verificai odat cu ordonatorul principal

    de credite x 2 -

  • 8

    1.3. ordonatori teriari de credite, din care: 119 48 40,3 - verificai prin aciune distinct x 0 - - verificai odat cu ordonatorul principal

    de credite x 48 -

    2. Regii autonome de interes local 9 3 33,3 3. Societi comerciale de interes local 32 5 15,6 4.Alte entiti 0 0 0 TOTAL 227 83 38,3

    Grafic, categoriile de entiti verificate la nivelul judeului a Camerei de Conturi Sibiu se

    prezint astfel:

    ordonatori de credite ai bugetelor locale

    76%

    regii autonome de interes local

    9%

    societi comerciale de interes local

    15%

    Aa cum reiese din datele de mai sus, n cadrul aciunilor realizate n anul 2013,

    ponderea o dein aciunile de audit financiar desfurate la ordonatori de credite ai bugetelor

    locale.

    Misiunile de audit financiar, executate conform programului aprobat de Plenul Curii de Conturi a Romniei pe anul 2013, au vizat 25 de conturi anuale de execuie ale bugetelor locale, prezentate de Unitatea Administrativ Teritorial Judeul Sibiu, Unitile Administrativ Teritoriale ale Municipiilor Sibiu i Media, Unitile Administrativ Teritoriale ale Oraelor Avrig, Cisndie, Dumbrveni, Ocna Sibiului i Slite precum i de Unitile Administrativ Teritoriale ale Comunelor Alma, Ael, Biertan, Brghi, Brateiu, Drlos, Hoghilag, Laslea, Ludo, Marpod, Merghindeal, Orlat, Slimnic, Trnava, Turnu Rou, Valea Viilor i Vurpr.

    La UATO Avrig i Cisndie se afl n valorificare dou misiuni de audit al performanei.

    n cadrul aciunilor de audit financiar la ordonatorii principali de credite au fost verificate i transferurile de fonduri publice ctre entitile din subordinea acestora, la un numr de 50 de ordonatori secundari i teriari de credite.

    Au mai fost planificate aciuni de control n baza unor tematici speciale la Unitatea Administrativ Teritorial Judeul Sibiu, Unitile Administrativ Teritoriale ale Municipiilor Sibiu i Media, Unitile Administrativ Teritoriale ale Oraelor Agnita i Dumbrveni, precum i la Unitile Administrativ Teritoriale ale Comunelor Alna, Micsasa, elimbr, eica Mic i ura Mare;

    De asemenea, n cursul anului 2013 s-au efectuat 8 aciuni de control la 3 Regii Autonome de interes local, respectiv RA Aeroportul Internaional Sibiu, Regia Public Local Ocolul Silvic Valea Frumoasei Slite, Regia Public Local Ocolul Silvic Valea Sadului

  • 9

    Cisndie i la 5 societi comerciale de subordonare local, SC Piee SA Sibiu, SC Apa Trnavei Mari SA Media, SC APA CANAL SA Sibiu, SC Eco-Sal SA Media i SC Lacurile Naturale Ocna Sibiului

    3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate

    Din verificrile efectuate la cele 83 de entiti s-au constatat abateri i nereguli financiar-contabile care au condus la stabilirea de venituri suplimentare n sum total de 3.078 mii lei i prejudicii n sum total de 41.281 mii lei. Pe lng acestea, s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate care nu au determinat producerea de prejudicii, dar care au avut impact asupra realitii i acurateei situaiilor financiare, n valoare total de 411.920 mii lei, abateri care au vizat legalitatea, realitatea i exactitatea evidenelor contabile i a bilanurilor contabile, nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale i nendeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetele publice.

    Sintetic, abaterile constatate sunt prezentate n tabelul urmtor:

    mii lei

    Estimri abateri

    constatate

    Accesorii Total estimri

    1.Venituri suplimentare 2.604 474 3.078

    2.Prejudicii 41.240 41 41.281

    3.Abateri financiar-contabile 411.920 - 411.920

    Total sume 455.764 515 456.279

    4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate

    mii lei

    Venituri

    suplimentare Prejudicii Abateri financiar

    contabile

    1.UATJ Sibiu - 6.543 5.653

    - Activitatea proprie - 4.000 5.653

    - Direcia Judeean de Eviden a Persoanelor Sibiu

    - 140

    -

    - Filarmonica de Stat Sibiu - 58 -

    - Centrul Judeean pentru Conservarea i Promovarea Culturii Tradiionale Cindrelul Junii Sibiu

    - 98

    -

    - Unitatea de Asisten Medico Social - Cmin Spital Sibiu

    - 83

    -

    - Unitatea de Asisten Medico Social Slite

    - 78

    -

    - Direcia General de Asisten Social i Protecia Copilului Sibiu

    - 1143

    -

    - Centrul de ngrijire i Asisten Agnita - 36 -

    - Centrul de ngrijire i Asisten Biertan - 63 -

    - Centrul de ngrijire i Asisten Episcop Nicolae Popovici Biertan

    - 28

    -

    - Centrul de Recuperare i Reabilitare Persoane cu Handicap Tlmaciu I

    - 129

    -

  • 10

    - Centrul de Recuperare i Reabilitare Persoane cu Handicap Tlmaciu II

    - 59

    -

    - Centrul de Integrare prin Terapie Ocupaional Dumbrveni I

    - 138

    -

    - Centrul de Integrare prin Terapie Ocupaional Dumbrveni II

    - 48

    -

    - Centrul de Integrare prin Terapie Ocupaional Media

    - 46

    -

    - Centrul de Recuperare i Reabilitare Neuropsihiatric Ru Vadului

    - 130

    -

    - Centrul de Recuperare i Reabilitare Persoane cu Handicap Media

    - 61

    -

    - Centru colar de Educaie Incluziv Nr.1 Sibiu

    - 3

    -

    - Centru colar de Educaie Incluziv Nr.2 Sibiu

    - 13

    -

    - Centru colar de Educaie Incluziv Turnu Rou

    - 6

    -

    - Centru colar de Educaie Incluziv Media

    - 3

    -

    - Centru colar de Educaie Incluziv Dumbrveni

    - 6

    -

    - Spitalul Clinic de Urgen Sibiu - 109 -

    - Spitalul de psihiatrie Gh. Preda Sibiu - 41 -

    - Spitalul de Pneumoftiziologie Sibiu - 24 -

    2. UATM SIBIU 180 1.162 24.190

    - Activitatea proprie 25 797 24.190

    - Direcia Fiscal Local Sibiu 155 - -

    - Serviciul Public de Administrare a Unitilor de nvmnt Preuniversitar

    - 330 -

    - Serviciul Public Cantina Municipiului SIBIU

    - 3 -

    - Serviciul Public Cmin Persoane Vrstnice

    - 7 -

    - Serviciul Public Centrul Financiar Cree

    - 1 -

    - Spitalul Clinic de Pediatrie - 24 -

    3. UATM Media 281 557 280

    - activitatea proprie 281 557 280

    4. UATO Agnita - - 402

    - activitatea proprie - - 402

    5. UAT O Avrig 189 893 -

    - activitatea proprie 183 866 -

    - Liceul Teoretic Gheorghe Lazr 1 15 -

    - Liceul Tehnologic Mra 5 5 -

    - coala Gimnazial Avrig - 7 -

    6. UATO Cisndie 27 1.142 9.242

    - activitatea proprie 27 1.066 9.242

    - Liceul Gustav Gundisch - 13 -

    - coala General nr. 3 - 9 -

    - Grdinia nr. 6 - 2 -

    - Liceul Tehnologic - 31 -

    - coala General nr. 2 - 8 -

    - Spitalul Orenesc Cisndie - 13 -

    7.UATO Dumbrveni 75 1.006 10.875

  • 11

    - activitatea proprie 75 1.006 10.875

    8. UATO Ocna Sibiului - 8 16.419

    - activitatea proprie - 8 16.419

    9. UATO Slite 4 20 2.975

    - activitatea proprie 4 15 7

    - Liceul Tehnologic Ioan Lupa Slite - 5 2.968

    10. UATC Alna *) - - -

    11. UATC Alma 72 86 892

    - activitatea proprie 72 83 892

    - coala Gimnazial Alma - 3 -

    12. UATC Ael 30 172 2.059

    - activitatea proprie 30 168 2.059

    - coala Gimnazial Ael - 4 -

    13.UATC Biertan 82 4.888 3.928

    - activitatea proprie 82 4.884 3.928

    - coala Gimnazial Biertan - 4 -

    14. UATC Brghi 55 5 4.795

    - activitatea proprie 55 - 4.795

    - coala Gimnazial Brghi - 5 -

    15. UATC Brateiu - 156 1.666

    - activitate proprie - 147 1.516

    - coala Gimnazial Brateiu - 9 150

    16.UATC Drlos 17 155 6.988

    - activitatea proprie 17 146 6.988

    - coala Gimnazial Drlos - 9 -

    17.UAT C Hoghilag 1 123 3.870

    - activitatea proprie 1 123 1.771

    - coala Gimnazial Hoghilag - - 2.099

    18. UATC Laslea 40 164 11

    - activitatea proprie 40 164 11

    19. UATC Ludo 31 68 -

    - activitatea proprie 31 68 -

    20. UATC Marpod 47 61 2.972

    - activitatea proprie 47 58 2.167

    - coala Gimnazial Marpod - 3 805

    21.UATC Merghindeal 134 66 12

    - activitatea proprie 134 66 12

    22. UATC Micsasa - 140

    - activitate proprie - - 140

    23. UATC Orlat - 120 2.549

    - activitatea proprie - 120 2.549

    24. UATC eica Mic *) - -

    25. UATC ura Mare - - 97

    - activitate proprie - - 97

    26.UATC elimbr - - 1.990

    - activitatea proprie - - 1.990

    27. UATC Slimnic 318 187 3.987

    - activitatea proprie 318 187 3.987

    28.UATC Trnava 24 44 1901

    - activitate proprie 24 44 1901

    29. UATC Turnu Rou 46 57 63

    - activitatea proprie 46 57 63

    30. UATC Valea Viilor - 51 12.239

    - activitatea proprie - 42 9.946

    - coala Gimnazial Valea Viilor - 9 2.293

  • 12

    31.UATC Vurpr 91 54 2005

    - activitatea proprie 91 54 2005

    32. RA Aeroportul International Sibiu - 23.376 248.174

    33. Regia Public Local Ocolul Silvic Valea Frumoasei Slite

    21 0 15.229

    34. Regia Public Local Ocolul Silvic Valea Sadului Cisndie RA

    13 75 1.071

    35. SC Apa Trnavei Mari SA Media 1.041 - 743

    36. SC APA CANAL SA Sibiu 213 - 1.989

    37. SC Eco-Sal SA Media 20 - 4.273

    38.SC Lacurile Naturale Ocna Sibiului

    - 42 18.179

    39.SC Piee Sibiu SA 26 - 62

    Total sume 3.078 41.281 411.920

    *) aciunea se afl n procedura de valorificare

    Se afl n curs de valorificare dou aciuni de audit al performanei la UATO Avrig i Cisndie precum i patru aciuni de control la Unitile Administrativ Teritoriale ale Municipiilor Sibiu i Media i la Unitile Administrativ Teritoriale ale Comunelor Alna i eica Mic.

    III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale

    a) Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat

    n cadrul acestui obiectiv s-au avut n vedere probleme legate, n principal, de urmtoarele:

    elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu; legalitatea, necesitatea i oportunitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale ale

    bugetelor; efectuarea virrilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare; organizarea evidenei programelor, inclusiv a indicatorilor afereni acestora.

    Abaterile n elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, au totalizat

    6.126 mii lei, principalele constatri fiind urmtoarele:

    Cuprinderea n proiectul de buget a unor cheltuieli care nu au baz legal, estimate la 4.997 mii lei, s-a constatat la UATJ Sibiu, care n bugetul pe anul 2012 a inclus cheltuieli pentru finanarea obiectivului de investiii Hal garaj pentru Serviciul Judeean de Ambulan, entitate care nu este n subordinea unitii administrativ teritoriale, n sum de 1.912 mii lei i a supraevaluat prevederile bugetare la cheltuielile cu personalul neclerical cu suma de 3.085 mii lei;

    Nentocmirea sau ntocmirea programelor de investiii fr respectarea condiiilor prevzute de lege s-a constatat la UATJ Sibiu care nu a actualizat devizele generale ale unor lucrri de investiii n cadrul i la nivelul indicatorilor tehnico-economici aprobai;

    Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real la UATC Brghi, care a aprobat bugetul pe anul 2012 fr a proceda la inventarierea materiei impozabile;

  • 13

    Supradimensionarea veniturilor bugetare, contrar prevederilor Legii nr. 273/2006 (art. 5, alin. (2)-(4)), s-a constatat la UATO Dumbrveni, unde au fost supraevaluate drepturile constatate ale anului 2012 de natura impozitului pe cldiri, impozitului pe terenuri i a impozitului pe mijloacele de transport cu suma estimat de 1.129 mii lei.

    b) Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

    n cadrul acestui obiectiv s-au verificat urmtoarele aspecte:

    organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu legislaia n vigoare; nregistrarea veniturilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare; concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena

    financiar-contabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare;

    reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar;

    ncheierea exerciiului bugetar; prezentarea la termen a situaiilor financiare privind situaia patrimoniului aflat n

    administrare i privind execuia bugetar; selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate;

    Abaterile de la legalitate i regularitate, care au avut impact asupra realitii i acurateei

    situaiilor financiare au totalizat 391.323 mii lei, principalele constatri fiind urmtoarele:

    Neconducerea evidenei contabile conform principiului contabilitii pe baz de angajamente n sum estimat de 753 mii lei, s-a constatat la UATC Vurpr (10 mii lei) i la SC Apa Trnavei Mari Media(743 mii lei);

    Neconducerea si neorganizarea evidenei contabile analitice si evidenei tehnico-operative s-a constatat la UATO Dumbrveni, unde nu se conduce evidena analitic pe pltitori a creanelor bugetare estimate la 6.629 mii lei;

    Abateri privind organizarea si conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale, estimate la 624 mii lei, s-au constatat la UATC Orlat, care nu a evideniat corect veniturile i la SC Eco-Sal SA Media, care nu a organizat i condus contabilitatea de gestiune;

    Neconcordane ntre evidena contabil i evidena fiscal n sum de 580 mii lei, s-au constatat la UATO Dumbrveni (568 mii lei) i UATC Merghindeal (12 mii lei);

    Abateri referitoare la nregistrarea veniturilor i cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare, n sum de 1.080 mii lei, s-a constatat la UATO Ocna Sibiului (918 mii lei) unde nu s-a calculat i nregistrat amortizarea unor active fixe necorporale finalizate, recepionate i date n folosin iar n cazul unor contribuabili intrai n insolven, impozitele i taxele datorate de acetia sunt nregistrate n activul instituiei, dei trebuiau considerai debitori scoi din activ, urmrii n continuare i la UATC Hoghilag (162 mii lei);

    nregistrarea eronat n evidena contabil a unor bunuri aparinnd domeniului public sau privat al statului sau al UAT, n valoare estimat de 43.580 mii lei, s-a constatat la cinci uniti administrativ teritoriale, Municipiul Sibiu (24.190 mii lei), Oraul Ocna Sibiului (15.229 mii lei), Oraul Slite (7 mii lei), Comuna Valea Viilor (2.229 mii lei) i Comuna Orlat (1.925 mii lei);

    Nenregistrarea n evidena contabil i tehnic-operativ a unor bunuri care constituie domeniul public si privat al statului sau al UAT n valoare estimat de 53.838 mii lei, s-a constatat la zece uniti administrativ teritoriale, respectiv, Judeul Sibiu (648 mii lei), Oraul Slite (2.968 mii lei), Comuna Alma (761 mii lei), Comuna Biertan (1.829 mii lei),

  • 14

    Comuna Brateiu (150 mii lei), Comuna Drlos (6.988 mii lei), Comuna Slimnic (3.987 mii lei), Comuna Trnava (1.901 mii lei), Comuna Valea Viilor (64 mii lei) i Comuna Turnu Rou (63 mii lei) i la trei ageni economici, respectiv Regia Public Local Ocolul Silvic Valea Frumoasei Slite (15.229 mii lei), Regia Public Local Ocolul Silvic Valea Sadului Cisndie (1.071 mii lei) i la SC Lacurile Naturale Ocna Sibiului (18.179 mii lei);

    Nenregistrarea n conturile speciale, a contravalorii cldirilor primite n administrare i luate cu chirie n valoare de 2.524 mii lei, s-a constatat la UATC Hoghilag;

    Nu au fost nregistrate n evidena contabil rezultatele reevalurii n sum estimat de 2.059 mii lei la UATC Ael;

    Nenregistrarea unor operaiuni de ieire a unor elemente patrimoniale, n valoare estimat de 9.242 mii lei, s-a constatat la UATO Cisndie;

    Nu au fost nregistrate n evidena contabil bunuri de natura investiiilor finalizate si recepionate, n valoare estimat de 193.794 mii lei, la RA Aeroportul Internaional Sibiu (182.015 mii lei) i la apte uniti administrativ teritoriale,respectiv, Municipiul Media (280 mii lei), Oraul Dumbrveni (2.102 mii lei), Oraul Ocna Sibiului (79 mii lei), Comuna Brghi (4.795 mii lei), Comuna Hoghilag (1.185 mii lei), Comuna Marpod (1.375 mii lei) i Comuna Vurpr (1.963 mii lei);

    Nu au fost nregistrate n evidena contabil bunurile rezultate din casri i declasri de bunuri, demolri, precum i dezmembrri de active la UATJ Sibiu.

    Nerespectarea coninutului economic al tranzaciei la efectuarea nregistrrilor contabile estimate la 66.159 mii lei, s-a constatat la RA Aeroportul Internaional Sibiu, unde o parte din lucrrile de investiii efectuate pentru extinderea i modernizarea aeroportului, estimate la 65.622 mii lei, care au devenit inutilizabile prin deteriorarea pistei i utilitilor aferente, nu au fost reflectate ca i active contingente, fiind meninute eronat n contul de Imobilizri n curs de execuie. Tot aici s-a calculat i nregistrat, n mod eronat, cheltuielile cu amortizarea estimate la 537 mii lei, pentru un autodegivror achiziionat n anul 2007, care nu a funcionat, deoarece nu a atins parametrii normali de funcionare.

    Neconcordane ntre datele din evidena tehnico-operativ i cele din contabilitate, n sum de 6.970 mii lei, s-au constatat la UATC Valea Viilor;

    Abateri privind controlul arieratelor n valoare estimat de 3.280 mii lei s-au constatat la apte uniti administrativ-teritoriale dup cum urmeaz:

    Sume restante provenind din cheltuieli angajate fr prevederi legale, n valoare de 1.092 mii lei, s-au constatat la UATO Agnita (402 mii lei), UATO Dumbrveni (447 mii lei), UATO Ocna Sibiului (193 mii lei), UATC Micsasa (30 mii lei), i UATC ura Mare (20 mii lei);

    Sume restante provenind din obligaii de plat facturate dar nenregistrate, n valoare de 2.001 mii lei, s-au constatat la UATC elimbr (1.990 mii lei) i la UATC Laslea (11 mii lei);

    Sume restante provenind din alte cauze, n valoare de 187 mii lei, s-au constatat la UATC Micsasa (110 mii lei) i la UATC ura Mare (77 mii lei).

    c) Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate

    Avnd n vedere importana controlului intern n identificarea i abordarea riscurilor cu

    care se confrunt entitile publice, Camera de Conturi Sibiu a pus un accent deosebit pe

    evaluarea activitii de control financiar propriu i de audit intern al persoanelor juridice

    verificate.

  • 15

    Pentru evaluarea sistemului de control intern/managerial auditorii publici externi au

    procedat la examinarea standardelor de control intern/managerial existente n entiti, dac

    acestea au fost implementate n compartimentele funcionale. Astfel, au fost investigate i

    observate urmtoarele:

    - Conducerile entitilor au creat i implementat n majoritatea cazurilor controale

    adecvate pentru a preveni i detecta fraudele i erorile. Sarcinile personalului angajat sunt

    nscrise n fiele posturilor, fie n care sunt precizate i relaiile de subordonare, ns

    managementul nu a elaborat i nu a implementat un cod scris de conduit profesional al

    personalului.

    - Din punct de vedere al performanei i managementul riscului din entiti, s-a

    constatat c nu se fac analize scrise, n fiecare an, a riscurilor legate de desfurarea

    activitilor proprii entitii. n cele mai multe cazuri nu exist un registru al riscurilor, n care s

    se nglobeze riscurile identificate n toate compartimentele entitii i persoanele responsabile

    pentru elaborarea i actualizarea acestuia.

    - Activitile de control la nivelul entitilor se realizeaz n general de eful ierarhic

    asupra lucrrilor elaborate de personalul din subordine. Activitatea de control financiar

    preventiv se exercit de ctre persoanele desemnate de ordonatorul de credite, prin dispoziiile

    emise. n anul 2012 nu au fost identificate documente respinse la viza de control financiar

    preventiv.

    - n anul 2012, activitatea de audit public intern s-a desfurat astfel: la UATJ Sibiu, UATM Sibiu, UATM Media, UATO Avrig, UATO Slite i UATO Tlmaciu cu cte un auditor public intern, la ordonatorii principali ai oraelor Cisndie, Dumbrveni, Ocna Sibiului i Agnita posturile de auditori, aprobate prin statele de funciuni, nu au fost ocupate, iar la nivelul comunelor nu au fost prevzute posturi de auditori interni.

    Urmare constatrilor cu privire la organizarea i desfurarea controlului financiar

    preventiv propriu i a auditului public intern a rezultat c activitatea de audit public intern se

    desfoar ineficient, atingnd rareori scopul pentru care exist, respectiv acela de a furniza

    managementului informaii pertinente asupra eficienei i regularitii activitii entitilor n

    cauz.

    Din verificrile efectuate cu privire la organizarea, implementarea i meninerea

    sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) s-au constatat urmtoarele

    nereguli:

    Nu au fost dispuse msurile necesare pentru elaborarea i dezvoltarea

    sistemelor de control managerial, stabilite prin OG nr.119/1999 privind controlul intern i

    controlul financiar preventiv i prin Ordinul MFP nr. 946/04.07.2005 pentru aprobarea Codului

    controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile

    publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial la UATC Trnava, UATC

    Brghi, SC Piee SA Sibiu, SC Lacurile Naturale SA Ocna Sibiului i SC Eco-Sal SA Media .

    Nu a fost actualizat procedura operaional privind recepia studiilor,

    expertizelor, proiectelor si achiziia lucrrilor de investiii La UATJ Sibiu

    S.C. ECO-SAL S.A. Media, nu are prevzut in organigram i nu are organizat, compartiment propriu de audit intern i nu a obinut decizie de nenfiinare a compartimentului de audit public intern, din partea entitii sub autoritatea creia funcioneaz;

    Nu s-a organizat si exercitat controlul financiar preventiv propriu la coala Gimnazial Brghi i la SC Lacurile Naturale SA Ocna Sibiului.

  • 16

    d) Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele stabilite de lege

    n timpul misiunilor de audit, la verificrile efectuate cu privire la legalitatea stabilirii

    resurselor bugetare, au fost constatate venituri suplimentare datorate bugetelor publice, n

    sum total de 1.603 mii lei i nereguli n activitatea unitilor verificate n sum estimat de 44

    mii lei, dintre care exemplificm:

    ncadrarea terenurilor pe zone i pe categorii de folosin, n intravilan i extravilan nu s-a realizat n conformitate cu prevederile legale la ase uniti administrativ teritoriale (comunele Alma, Hoghilag, Ludo, Marpod, Merghindeal i Trnava), ceea ce a condus la subevaluarea veniturilor proprii cu suma estimat de 146 mii lei;

    Neaplicarea msurilor de executare silit n totalitate, gradual, la termenele prevzute de Codul de procedur fiscal, pentru creane ale bugetelor locale, s-a constatat la UATO Avrig, UATC Brghi UATC Hoghilag i UATC Vurpr;

    Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate si realizate la nivelului impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative si hotrri ale consiliilor locale, la patru uniti administrativ teritoriale, respectiv, Municipiul Media, comunele Brghi, Ludo i Turnu Rou, veniturile suplimentare fiind estimate la 165 mii lei;

    Nu exist concordan ntre datele din evidenele fiscale cu cele din registrele agricole i evidenele cadastrale fapt ce a condus la subevaluarea veniturilor bugetelor locale cu suma de 114 mii lei la UATO Dumbrveni, UATC Ael i UATC Laslea;

    Nu s-a stabilit taxa pe cldiri si teren concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, avnd ca efect subdimensionarea veniturilor cu 918 mii lei, la apte uniti administrativ teritoriale, respectiv, Municipiul Sibiu (155 mii lei), Municipiul Media (124 mii lei) i comunele Merghindeal (132 mii lei), Slimnic (318 mii lei), Biertan (82 mii lei), Alma (16 mii lei) i Vurpr (91 mii lei);

    Nu s-a efectuat o verificare sistematic de ctre personalul de specialitate din cadrul primriilor a gradului de realizare a lucrrilor pe perioada de valabilitate a autorizaiei de construire, n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii sau nerealizarea cldirilor n termenul acordat prin autorizare si prelungirea acesteia, la Oraele Avrig, Cisndie, Dumbrveni i Slite, avnd drept consecin subevaluarea veniturilor proprii cu suma estimat de 134 mii lei.

    SC Piee Sibiu a evideniat eronat creanele datorate de ctre unii clieni care au fost radiai de la Registrul Comerului, n sum estimat de 44 mii lei;

    Nereguli n modul de stabilire, evideniere si urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul si la termenele prevzute de lege, de ctre organele fiscale din cadrul primriilor (UAT), n valoare estimat de 114 mii lei s-au constatat la UATO Avrig, UATO Slite, UATC Laslea i la Regia Public Local Ocolul Silvic Valea Frumoasei Slite.

    e) Calitatea gestiunii economico-financiare

    La verificarea acestui obiectiv s-au avut n vedere urmtoarele:

    efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar; asigurarea integritii bunurilor patrimoniale;

    modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, precum i a reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

  • 17

    constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea;

    angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit;

    acordarea i utilizarea conform destinaiilor stabilite a alocaiilor bugetare; respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea mprumuturilor i

    rambursarea ratelor scadente i plata dobnzilor i comisioanelor aferente; obligaiile statului i ale unitilor administrativ-teritoriale; vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau

    nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierea n participaiune;

    respectarea de ctre entitate a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale.

    n urma verificrilor efectuate au fost identificate venituri suplimentare estimate la 1.475 mii lei, prejudicii n sum estimat de 41.281 mii lei i abateri financiar contabile estimate la 14.631 mii lei, principalele constatri fiind urmtoarele:

    Nereguli privind efectuarea inventarierii si a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale cu o valoare estimat de 7.517 mii lei s-au constatat la UATC Alma, Brateiu, Brghi, Drlos, Hoghilag, Marpod i Vurpr precum i la S.C. ECO-SAL S.A. Media;

    Angajarea, lichidarea, ordonanarea si plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale s-a constatat la 16 uniti administrativ teritoriale, suma total a prejudiciilor fiind estimat la 1.576 mii lei. Plile nejustificate au constat n urmtoarele:

    o contravaloarea serviciilor de salubritate prestate populaiei achitate din bani publici estimate la 480 mii lei la UATM Media (320 mii lei), UATO Dumbrveni (61 mii lei), UATC Trnava (44 mii lei) i UATC Turnu Rou (55 mii lei);

    o Plata unor sume estimate la 1.096 mii lei reprezentnd accize si TVA aferent, incluse nejustificat in facturile emise de furnizorul E.ON Energie Romania SA Tg Mure, pentru consumul de gaze naturale utilizate la nclzire, de ctre instituiile din domeniul nvmntului, sntii si asistenei sociale aflate in subordinea UATJ Sibiu (361 mii lei), UATM Sibiu (349 mii lei), UATM Media (237 mii lei), UATO Avrig (19 mii lei), UATO Cisndie (76 mii lei),UATO Slite (5 mii lei) i UATC Alma, Ael, Biertan, Brghi, Brateiu, Drlos, Marpod, Valea Viilor (49 mii lei);

    Angajarea, lichidarea, ordonanarea si plata unor cheltuieli fr legtur cu activitatea entitii, n sum estimat de 1.913 mii lei, s-a constatat la UATJ Sibiu, unde nu s-a urmrit modul de utilizare a sumelor transferate ctre Serviciul de Ambulan judeean pentru realizarea obiectivului de investiii Hal garaj, n condiiile n care Serviciul de Ambulan nu se afl n subordinea Consiliului Judeean.

    Efectuarea de cheltuieli de personal fr baz legal (doar n baza hotrrilor consiliilor locale i/sau a contractelor/acordurilor de munc) n sum estimat de 6.497 mii lei s-a constat la UATJ Sibiu (2.323 mii lei), UATO Cisndie (1.060 mii lei), UATO Dumbrveni (917 mii lei), UATO Avrig (780 mii lei), UATC Alma (83 mii lei), UATC Ael (160 mii lei), UATC Biertan (127 mii lei), UATC Brateiu (20 mii lei), UATC Drlos (146 mii lei), UATC Hoghilag (123 mii lei), UATC Laslea (164 mii lei), UATC Marpod (58 mii lei), UATC Ludo (68 mii lei), UATC Merghindeal (66 mii lei), UATC Orlat (120 mii lei), UATC Slimnic (187 mii lei) UATC Valea Viilor (42 mii lei) i UATC Vurpr (54 mii lei);

    Efectuarea de cheltuieli cu bunuri si servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat si pltit), estimate la 53 mii lei, s-a constatat la UATO Dumbrveni (28 mii lei), UATO Slite (15 mii lei), UATC Ael (8 mii lei) i UATC Turnu Rou (2 mii lei);

  • 18

    Angajarea de cheltuieli fr a avea surs de finanare, n valoare estimat de 127 mii lei, s-a constatat la UATC Brateiu, unde s-a achitat contravaloarea serviciilor de salubritate i de paz prestate populaiei de pe raza comunei, fr a avea asigurat sursa de finanare pentru ntreaga sum facturat i pltit.

    Nerespectarea condiiilor legale de acordare a ajutorului social s-a constatat la UATM Sibiu unde, n anul 2012, s-au acordat ajutoare pentru sezonul rece unui numr de 65 de persoane care nu ntruneau condiiile prevzute de legislaia n vigoare, n sensul c acestea deineau unul din bunurile cuprinse n lista bunurilor ce conduc la excluderea acordrii ajutorului social;

    Abateri privind utilizarea conform destinaiei a sprijinului financiar s-au consemnat la UATJ Sibiu, unde s-au efectuat pli din bugetul local estimate la 1.932 mii lei, reprezentnd contribuii la salarizarea personalului clerical care are funcia de cantor, dei potrivit reglementrilor legale personalul clerical este salarizat din bugetul de stat.

    Utilizarea nelegal, de ctre operatorii economici, a alocaiilor bugetare primite (subvenii si alte forme de sprijin) s-a constatat la UATM Media, unde SC Meditur SA Media a beneficiat de transferuri pentru investiii de la bugetul local fr a restitui bugetului local taxa pe valoarea adugat n sum de 109 mii lei dedus de la bugetul de stat;

    Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele publice estimate la 374 mii lei s-a constatat la UATM Sibiu unde, n anul 2012, nu s-a virat la bugetul de stat suma estimat de 25 mii lei, reprezentnd cota de 15% din suma ncasat n urma vnzrii unor spaii comerciale care au fost construite din fondurile statului i la cinci ageni economici care nu au stabilit i nu au virat obligaii n sum estimat de 349 mii lei, din acestea ponderea o reprezent impozitul pe profit datorat de SC Ap Canal Sibiu i SC Apa Trnavei Mari Media.

    Abateri privind realizarea veniturilor proprii ale entitilor economice de subordonare local, estimate la 74 mii lei, s-au constatat la doi ageni economici, respectiv, SC Apa Canal SA Sibiu, care nu a constituit Fondul de ntreinere, nlocuire i dezvoltare pentru proiectele de dezvoltare a infrastructurii serviciilor publice care beneficiaz de asisten financiar nerambursabil din partea Uniunii Europene (61 mii lei) i la Ocolul Silvic Valea Frumoasei RA Slite, care nu a constituit fondurile de conservare i regenerare respectiv de accesibilizare a pdurilor (13 mii lei).

    La Ocolul Silvic Valea Sadului Cisndie RA s-au efectuat pli nelegale din fondul de accesibilizare pentru fondul forestier proprietate public, estimate la valoarea de 75 mii lei;

    SC Lacurile Naturale Ocna Sibiului SA a achitat din fonduri proprii o parte din consumul de energie electric utilizat pentru iluminatul public al oraului, plile nedatorate fiind estimate la 42 mii lei.

    SC Apa Trnavei Mari Media a ncasat nejustificat de la bugetul local al Unitii Administrativ Teritoriale Municipiul Media suma estimat la 904 mii lei, ca urmare a fundamentrii eronate de ctre societate a solicitrii de transferuri pentru investiii.

    Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele publice s-a constatat la S.C. Ap Canal Sibiu, care nu a constituit garania de bun execuie a contractului avnd ca obiect Delegarea Gestiunii Serviciilor Publice de Alimentare cu Ap i de Canalizare, n suma estimata de 1.989 mii lei;

    Nereguli n administrarea contractelor de achiziie public, estimate la 29.002 mii lei, s-au constatat la cinci uniti administrativ teritoriale i la o regie autonom, din care exemplificm:

    o n administrarea contractului de execuie de lucrri nr. 378/12.02.2008, au existat situaii n care conducerea UAT Comuna Biertan, n calitate de achizitor, a lichidat, a ordonanat i pltit ctre SC COMSERVICE CONSTRUCT SRL Media, n calitate de executant, utilaje i echipamente tehnologice nelivrate i lucrri pe care acesta nu le-a realizat, ns au fost nscrise n Situaiile de plat

  • 19

    ca bunuri livrate i lucrri executate, n sum estimat de 4.757 mii lei.

    o UATM Sibiu a acceptat la plat unele situaii de lucrri n care preurile i tarifele sunt mai mari dect cele nscrise n devizul ofert sau n contract, plile nejustificate fiind estimate la 797 mii lei;

    o S-au efectuat cheltuieli de capital fr contraprestaie, n sum estimat de 40 mii lei la UATJ Sibiu, UATM Sibiu, UATO Ocna Sibiului;

    o La UATC Vurpr, nu s-au luat masurile prevzute de lege de constituire a garaniei de buna execuie pentru lucrrile executate, n valoare estimat de 32 mii lei;

    o La RA Aeroportul Internaional Sibiu, neregulile n administrarea contractelor de achiziie public au fost estimate la 23.376 mii lei, semnificative fiind urmtoarele:

    S-au efectuat pli care nu au putut fi justificate legal, ctre firma Max Bgl, estimate la suma de 21.460 mii. n fapt, s-a constatat c la obiectivul 7F1B lucrri de pmnt faza 1B, Deviz AL2128 Terasamente Faza 1b, s-au efectuat pli suplimentare fa de valoarea ofertat prin Acordul Contractual ncheiat n data de 25.08.2006, fr existena tuturor documentelor justificative, prin necorelarea cantitativ cu datele luate n calcul la elaborarea proiectului pe tipuri de lucrri.

    S-a achiziionat un autodegivror n valoare de 1.489 mii lei, care nu a fost utilizat, ntruct nu s-au atins parametrii de funcionare.

    S-au constatat lucrri pltite dar neexecutate, estimate la 218 mii lei, la investiia Extindere i modernizare Aeroport Internaional Sibiu lucrri construcii civile terminal pasageri;

    Entitatea a efectuat pli pentru lucrri executate necorespunztor de ctre firma Max Bgl, estimate la suma de 122 mii lei, reprezentnd valoarea a 300 ml de rigole care nu asigurau colectarea apelor pluviale n zona prevzut prin proiectul Extindere i modernizare Aeroport Internaional Sibiu, identificate n urma inspeciei efectuate n teren;

    S-au efectuat pli pentru lucrarea de aternere pmnt vegetal i nierbare pe o suprafa de 50.000 m.p., executat necorespunztor de firma Max Bgl, estimate la suma de 87 mii lei. Lucrrile sunt parte a investiiei Extindere i modernizare Aeroport Internaional Sibiu iar cu ocazia inspeciei efectuat n teren s-au constatat denivelri de pmnt, neasigurndu-se controlul apelor pluviale i stabilizarea terenului.

    f) Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc

    La majoritatea unitilor administrativ teritoriale s-au constituit i utilizat resurse n

    vederea mbuntirii calitii condiiilor de via i de munc pentru salubrizarea localitilor,

    pentru proiecte de management integrat al deeurilor, pentru cofinanarea proiectelor extindere

    i reabilitare a infrastructurii de ap i ap uzat.

    IV. Concluzii i recomandri

    Concluziile generale rezultate n urma aciunilor de control i audit financiar efectuate la uniti administrativ-teritoriale, instituii publice de interes local i la agenii economici de subordonare local verificai au fost, n principal, urmtoarele:

  • 20

    a) fundamentarea i aprobarea prin bugetul unitii administrativ teritoriale, a unor cheltuieli care nu respect prevederile legale, efectuate pentru ordonatorii de credite care nu sunt n subordinea unitii administrativ teritoriale;

    b) elaborarea unor bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse poteniale i nu realiste, ceea ce a condus la disfuncionaliti n angajarea cheltuielilor i n efectuarea plilor;

    c) nenregistrarea n contabilitate a operaiunilor de intrare sau ieire a unor bunuri din patrimoniu, cum sunt: terenurile din patrimoniul public i privat, obiective de investiii finalizate i recepionate, construcii, modernizri efectuate la cldiri, creane .a.;

    d) efectuarea de nregistrri contabile eronate i denaturarea veniturilor i cheltuielilor, cum sunt: venituri rezultate din spaii nchiriate, obligaii fa de furnizori i creditori, calcularea i nregistrarea amortizrii activelor corporale i necorporale, diferene din reevaluarea activelor fixe .a.;

    e) neorganizarea sau organizarea necorespunztoare a sistemelor de management

    i control intern, ceea ce a condus n mare parte la abateri i nereguli identificate de echipele de

    audit n activitatea entitilor verificate;

    f) venituri cuvenite bugetelor locale nestabilite, neurmrite i nencasate, rezultate

    din: impozit pe cldiri, taxa pe teren, taxe pentru eliberarea autorizaiilor de construire,

    redevene, chirii, vnzri de spaii, vnzri de bunuri, amenzi contravenionale, accesorii

    calculate pentru neplata la termen a obligaiilor bugetare i extrabugetare, .a.;

    g) neaplicarea n totalitate a procedurilor de urmrire i executare silit prevzute

    de Codul de procedur fiscal n vederea ncasrii veniturilor proprii, persoanele cu atribuii n

    domeniu limitndu-se doar la emiterea i transmiterea ntiinrilor de plat i a somaiilor, fr

    a lua i celelalte msuri de executare silit (instituirea de popriri bancare asupra disponibilitilor

    bneti, executarea veniturilor datorate contribuabililor de tere persoane, instituirea de

    sechestre asupra bunurilor mobile i imobile deinute de contribuabilii respectivi) pentru

    ncasarea la bugetele locale a unor datorii restante;

    h) efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea n totalitate a

    prevederilor legale, rmnnd neinventariate bunuri i valori, din patrimoniul public i privat al

    unitilor administrativ - teritoriale, de regul, cu valori foarte mari;

    i) inventarierea formal a conturilor de creane, ceea ce a generat riscul

    neidentificrii unor venituri proprii cuvenite entitilor verificate n exerciiul bugetar supus

    auditului;

    j) efectuarea reevalurii patrimoniului prin nerespectarea actelor normative, fiind

    reevaluate doar unele bunuri din patrimoniu;

    k) pli nelegale efectuate, datorit nerespectrii reglementrilor legale cu privire la

    angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare, din care exemplificm:

    - cheltuieli neprevzute de legislaia n vigoare, fiind efectuate pli de drepturi salariale n afara cadrului legal, pe baza contractelor/acordurilor colective de munc;

    - pli fr documente justificative, care edific faptul c n unele situaii nu s-au executat lucrrile sau nu s-au prestat serviciile;

    - pli peste normele, cotele sau baremurile legale aprobate; - pli efectuate pentru lucrri de investiii neexecutate i pentru echipamente

    tehnologice nelivrate, cu toate c, au avut la baz documente justificative; - avansuri acordate fr justificare; - pli efectuate fr a se verifica respectarea preurilor din devizul ofert;

  • 21

    - pli efectuate fr a se avea n vedere facilitile acordate prin acte normative, n spe accizele pltite pentru consumul de gaze naturale utilizate la nclzire, de ctre instituiile din domeniul nvmntului, sntii si asistenei sociale, aflate n subordinea unitilor administrativ teritoriale;

    - pli efectuate pentru ordonatori de credite care nu se afl n subordinea unitii administrativ teritoriale pltitoare;

    - s-au efectuat pli care nu au putut fi justificate legal, fr existena tuturor documentelor justificative;

    - s-au efectuat pli pentru lucrri executate necorespunztor din punct de vedere calitativ;

    l) nerespectarea prevederilor legale referitoare la regularizarea subveniilor neutilizate pn la ncheierea exerciiului bugetar;

    m) stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele publice nu s-a realizat

    totdeauna cu respectarea prevederilor legale;

    n) insuficienta cunoatere de ctre ordonatorii de credite de la nivel local a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea resurselor publice locale, ceea ce a condus la un management defectuos asupra fondurilor publice, nregistrndu-se pli restante i chiar arierate, n unele situaii n care s-au angajat lucrri fr a se asigura finanarea lor;

    o) principiile celor 3 E (economicitate, eficien, eficacitate) nu au fost respectate n toate situaiile de utilizare a fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ teritoriale;

    p) insuficienta pregtire profesional a personalului, care nu asigur performan n exercitarea atribuiilor.

    Recomandrile, formulate de echipele de audit n rapoartele ntocmite, au vizat n

    special msurile ce trebuie luate de entiti pentru nlturarea neregulilor i abaterilor constatate, msuri care, de altfel, au fcut obiectul deciziilor emise de conducerea Camerei de Conturi Sibiu, din care exemplificm:

    a) fundamentarea i aprobarea, prin bugetele unitilor administrativ teritoriale, a unor cheltuieli care respect prevederile legale n vigoare;

    b) elaborarea unor bugete realiste, fundamentate pe baza unor resurse reale, stabilite n urma inventarierii materiei impozabile, prin care se identific venituri proprii cuvenite unitilor administrativ teritoriale;

    c) nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor de intrare sau ieire de bunuri, cum sunt: terenurile din patrimoniul public i privat, obiectivele de investiii finalizate i recepionate, creanele, obligaiile .a;

    d) nlturarea nregistrrilor contabile eronate, care au condus la denaturarea veniturilor i a cheltuielilor, cum sunt: venituri rezultate din spaii nchiriate, obligaii fa de furnizori i creditori, calcularea i nregistrarea amortizrii activelor corporale i necorporale, diferene din reevaluarea activelor fixe .a.;

    e) organizarea corespunztoare a sistemelor de control intern/managerial, n conformitate cu prevederile Ordinului MFP nr. 946/04.07.2005;

    f) stabilirea, urmrirea i ncasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, rezultate

    din: impozit pe cldiri, taxa pe teren, taxe pentru eliberarea autorizaiilor de construire, redevene, chirii, vnzri de spaii, vnzri de bunuri, amenzi contravenionale, accesorii calculate pentru neplata la termen a obligaiilor bugetare i extrabugetare, .a.;

  • 22

    g) efectuarea aciunii de inventariere n conformitate cu normele legale n vigoare, n care s fie cuprinse toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;

    h) efectuarea reevalurii patrimoniului n conformitate cu prevederile actelor

    normative n vigoare;

    i) stabilirea ntinderii prejudiciilor, create prin plile efectuate fr justificare legal i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora, conform prevederilor art. 33(3) din Legea nr 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat;

    j) Urmrirea utilizrii fondurilor publice n condiii de economicitate, eficien i eficacitate;

    k) ntocmirea de programe de pregtire profesional a personalului, n vederea creterii gradului de cunoatere al angajailor pentru exercitarea atribuiilor.