RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

1

CAMERA DE CONTURI SIBIU

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012

la nivelul județului Sibiu

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

În baza competenţelor legale, Camera de Conturi Sibiu şi-a exercitat funcţia de control asupra modului de formare, administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare publice, prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele de audit internaționale.

În general, prin misiunile de audit şi control s-a urmărit obținerea și furnizarea de informații reale și obiective privind legalitatea, performanța și transparența utilizării fondurilor publice, precum și creşterea responsabilităţii celor care mânuiesc astfel de fonduri.

Prezentul raport cuprinde date și informații care oferă o imagine de ansamblu asupra activității desfășurate de Camera de Conturi Sibiu, punând în evidență contribuția sa la identificarea de venituri suplimentare, la eliminarea risipei și fraudei, la consolidarea bunelor practici în administrarea resurselor publice și la implementarea corespunzătoare a legislației din domeniul financiar.

2. Domeniul supus auditării

În misiunile sale, Camera de Conturi Sibiu a urmărit în principal: a) modul de formare şi utilizare a resurselor bugetelor componente ale bugetului

general consolidat pe parcursul execuţiei bugetare şi pentru perioadele expirate, după caz; b) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale; c) utilizarea alocaţiilor pentru diversele forme de sprijin financiar acordat de stat sau

de unităţile administrativ-teritoriale; d) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului

şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

e) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

2

La nivelul județului Sibiu, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT), pentru anul 2012, se prezintă astfel:

mii lei

Venituri

(încasări)

Cheltuieli

(plăţi)

Excedent/

Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 967.999 967.248 751

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

286.544 278.482 8.062

3. Bugetele creditelor externe 22.285

4. Bugetele creditelor interne 7.101

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 156 126 30

Grafic situaţia execuției bugetului pe ansamblul județului Sibiu se prezintă astfel:

967.999

286.544

156

967.248

278.482

22.2857.101

126

0

100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

600.000

700.000

800.000

900.000

1.000.000

Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi)

Bug.locale ale

comunelor,oraşel

or,mun.şi jud.

Bugetele instit.

Finanţate inregral

sau partial din

ven. proprii

Bugetele

împrumuturilor

externe

Bugetele

împrumuturilor

interne

Bugetele

fondurilor

externe

nerambursabile

Din sinteza execuţiei bugetului pe ansamblul judeţului Sibiu pe anul 2012 se constată că

la nivelul bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului s-au realizat venituri în sumă de 967.999 mii lei din care s-au efectuat plăţi de 967.248 mii lei, rezultând un excedent de 751 mii lei, iar în bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii au fost înscrise venituri de 286.544 mii lei şi cheltuieli de 278.482 mii lei, înregistrându-se un excedent de 8.062 mii lei. S-au mai efectuat plăți din Bugetele împrumuturilor externe în sumă de 22.285 mii lei, din Bugetele împrumuturilor interne în sumă de 7.101 mii lei și din Bugetele fondurilor externe nerambursabile în sumă de 126 mii lei.

Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2012 agregate

pe ansamblul județului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor,

municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr.273/2006 privind

finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare se prezintă astfel:

3

- mii lei -

Nr. crt.

Denumire indicator

Realizări 2011

Prevederi definitive

2012

Realizări 2012

Grad de realizare

2012/ 2011 %

Grad de realizare a

prevederilor definitive -%

1 Total venituri 1.003.672 1.050.428 967.999 96,5 92,2

2 Total plăţi 946.862 1.201.656 967.248 102,2 80,5

3 Excedent/deficit 56.810 -151.228 751

Din sinteza execuţiei bugetelor locale se constată că: - Încasările realizate în anul 2012 au scăzut cu 3,5% faţă de cele din anul 2011, în cifre

absolute scăderea fiind de 35.673 mii lei; - Plăţile efectuate în anul 2012 au crescut cu 2,2% faţă de cele din anul 2011, în cifre

absolute creşterea fiind de 20.386 mii lei; - Excedentul bugetar înregistrat la finele anului 2012 a fost de 751 mii lei, cu 56.059 mii lei mai mic decât cel realizat în anul 2011;

- Prevederile bugetare definitive, aprobate de consiliile locale pentru anul 2012, nu au

fost realizate nici la venituri încasate, nici la plăţi efectuate, gradele de realizare a prevederilor

definitive fiind de 92,2% la venituri și de 80,5% la cheltuieli.

Potrivit datelor centralizate la nivelul Judeţului Sibiu, prevederile bugetare anuale definitive la venituri au însumat 1.050.428 mii lei iar încasările realizate au însumat 967.999 mii lei.

Situaţia sintetică a veniturilor bugetului local pe ansamblul judeţului Sibiu se prezintă

astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări

din prevederi

inițiale

% încasări

din prevederi definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

188.605 204.482 209.785 111,2 102,6

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

291.338 319.477 333.973 114,6 104,5

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

269.347 285.496 283.345 105,2 99,2

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

133.996 113.149 82.359 61,5 72,8

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

145.457 127.824 58.537 40,2 45,8

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.028.743 1.050.428 967.999 94,1 92,2

Din analiza informaţiilor prezentate în tabel se constată că gradul de realizare a

veniturilor bugetului local pe ansamblul judeţului Sibiu a fost de 92,2% din prevederile definitive, nerealizări înregistrându-se la Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administrații (72,8%) și la sume primite de la UE în contul plăților efectuate (45,8%).

În structură veniturile încasate în anul 2012 la nivelul județului Sibiu se prezintă astfel:

4

6%9% 22%

34%

29%

Venituri din imp., taxe,contribuţii, alte venituri

Cote si sume defalcate dinimp.pe venit

Sume defalcate din TVA

Subvenţii primite

Sume primite de la UE

În totalul veniturilor realizate în anul 2012, pe ansamblul județului Sibiu, ponderi mai mari s-au înregistrat la:

Cote și sume defalcate din impozitul pe venit, alte venituri 34%

Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 29%

Venituri din impozite, taxe, contribuţii 22%

Veniturile proprii constituite din impozite, taxe, contribuţii și din cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit, dețin 56% din totalul veniturilor realizate pe ansamblul județului, în timp ce sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, reprezintă 29% iar subvențiile primite de la alte bugete și sumele primite de la UE în contul plăților efectuate, reprezintă 15%.

Sintetic, execuţia cheltuielilor bugetelor locale din judeţul Sibiu pe anul 2012 se

prezintă astfel: mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 220.358 225.943 224.300 101,8 99,3

2.Bunuri şi servicii 220.488 260.743 237.700 107,8 91,2

3. Dobânzi 21.904 20.930 17.137 78,2 81,9

4. Subvenţii 28.335 28.335 26.450 93,3 93,3

5. Fonduri de rezervă 11.254 5.238

6. Transferuri între unități ale administrației publice

94.910 99.933 83.666 88,2 83,7

7. Alte transferuri 17.304 19.309 16.535 95,6 85,6

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

213.134 182.915 90.141 42,3 49,3

9. Asistență socială 90.373 87.595 81.551 90,2 93,1

10. Alte cheltuieli 11.562 13.389 11.877 102,7 88,7

11.Cheltuieli de capital 217.166 228.603 158.141 72,8 69,2

12. Operaţiuni financiare 24.680 29.077 21.601 87,5 74,3

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-354 -1.851

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.171.468 1.201.656 967.248 82,6 80,5

5

Pe ansamblul judeţului Sibiu, plăţile efectuate au fost de 967.248 mii lei, ceea ce reprezintă 80,5% din creditele definitive aprobate de 1.201.656 mii lei.

Grafic, structura plăților efectuate la nivelul județului Sibiu în anul 2012, se prezintă astfel:

alte cheltuieli

1%

transferuri

10%

subventii

3%

bunuri si servicii

26%

proiecte fd.externe

9%

operatiuni

financiare

2%

chelt.capital

16%

dobanzi

2%

ch.personal

23%

asistenta sociala

8%

ch.personal

bunuri si servicii

subventii

transferuri

asistenta sociala

proiecte fd.externe

chelt.capital

dobanzi

operatiuni financiare

alte cheltuieli

În totalul plăților efectuate, cele mai mari ponderi s-au înregistrat la:

Bunuri şi servicii 26%

Cheltuieli de personal 23%

Cheltuieli de capital 16% Transferuri 10% Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 9% Asistenţă socială 8%

Pe capitole de cheltuieli, pe ansamblul județului Sibiu, plățile s-au înregistrat pentru:

Capitol de cheltuieli Plăți efectuate în anul 2012

mii lei

% din total

Transporturi 252.745 26

Învățământ 202.042 21

Asigurări și asistenţă socială 137.180 14

Servicii publice generale 97.335 10

Servicii și dezvoltare publică, locuințe, mediu și ape 95.074 10

Cultură, recreere și religie 78.182 8

Protecția mediului 69.007 7

Sănătate, apărare, ordine publică și alte cheltuieli 35.683 4

TOTAL 967.248 100

Grafic, structura pe capitole a plăților efectuate la nivelul județului Sibiu în anul 2012, se

prezintă astfel:

6

252.745

202.042

137.180

97.335

95.074

78.182

69.007

35.683

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

plăți efectuate

Transporturi

Învățământ

Asigurări și asistenţă socială

Servicii publice generale

Servicii și dezvoltare publică,

locuințe, mediu și ape

Cultură, recreere și religie

Protecția mediului

Sănătate, apărare, ordine

publică și alte cheltuieli

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

În programul de control și audit, aprobat de Plenul Curţii de Conturi a României pentru anul 2013, s-au planificat un număr de 45 de acțiuni de control și audit asupra resurselor financiare gestionate de către entităţile publice de interes local din judeţul Sibiu, din care:

25 misiuni de audit financiar;

18 acţiuni de control;

2 misiuni de audit al performanței. Grafic situația acțiunilor planificate se prezintă astfel:

audit financiar56%

auditul performantei

4%

control40%

Din totalul acțiunilor planificate, misiunile de audit financiar reprezintă 56%, acțiunile de

control 40% iar misiunile de audit al performanței 4% din total.

De asemenea, în programul de activitate pentru anul 2013 au mai fost cuprinse 44 de

acțiuni de control având ca obiectiv verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor

dispuse prin decizii.

7

1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control

Situaţia acţiunilor de audit şi control desfășurate este prezentată sintetic în tabelul următor:

din care:

Total Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 39 25 14 0

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 39 25 14 0

4.Procese verbale de constatare 25 25 0 0

5.Note de constatare 49 49 0 0

6.Decizii emise 39 25 14 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 204 162 42 0

În cadrul acțiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite au

fost supuse auditării şi transferurile de fonduri publice către entităţile din subordinea acestora, sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate. Abaterile identificate, care reprezintă consecințe ale modului de organizare și/sau implementare a controlului intern la ordonatorii ierarhici inferiori, au fost consemnate într-un număr de 49 de note de constatare.

În urma celor 25 de misiuni de audit financiar, prevăzute în program şi efectuate în anul 2013 la entităţi de interes local, s-au constatat nereguli şi abateri de la prevederile legale în vigoare și ca urmare, nu s-a putut acorda certificat de conformitate în condiţiile art. 33(2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, la nici una din unităţile auditate, iar în rapoartele de audit întocmite au fost exprimate opinii adverse asupra situaţiilor financiare întocmite la 31.12.2012. Pentru înlăturarea neregulilor şi abaterilor consemnate în actele întocmite ca urmare a acţiunilor de control şi de audit, au fost emise 39 decizii prin care s-au dispus 204 măsuri.

Menționăm că la data întocmirii prezentului raport un număr de două acțiuni de audit al performanței precum și patru acțiuni de control sunt în curs de valorificare.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Pentru exerciţiul bugetar 2013, în competenţa de verificare a Camerei de Conturi Sibiu au fost 227 entităţi publice de interes local, din care au fost verificate un număr de 83 de entităţi, după cum urmează:

Categorii de entităţi verificate la nivelul

unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

186 75 40,3

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 65 25 38,5 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orașe 9 5 55,6 - comune 53 17 32,1

1.2. ordonatori secundari de credite 2 2 100,0 - verificați prin acțiune distinctă x 0 - - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 2 -

8

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 119 48 40,3 - verificați prin acțiune distinctă x 0 - - verificați odată cu ordonatorul principal

de credite x 48 -

2. Regii autonome de interes local 9 3 33,3 3. Societăţi comerciale de interes local 32 5 15,6 4.Alte entități 0 0 0 TOTAL 227 83 38,3

Grafic, categoriile de entități verificate la nivelul județului a Camerei de Conturi Sibiu se

prezintă astfel:

ordonatori de credite ai bugetelor locale

76%

regii autonome de interes local

9%

societăţi comerciale de interes local

15%

Aşa cum reiese din datele de mai sus, în cadrul acţiunilor realizate în anul 2013,

ponderea o deţin acţiunile de audit financiar desfăşurate la ordonatori de credite ai bugetelor

locale.

Misiunile de audit financiar, executate conform programului aprobat de Plenul Curţii de Conturi a României pe anul 2013, au vizat 25 de conturi anuale de execuţie ale bugetelor locale, prezentate de Unitatea Administrativ Teritorială Judeţul Sibiu, Unităţile Administrativ Teritoriale ale Municipiilor Sibiu şi Mediaş, Unităţile Administrativ Teritoriale ale Oraşelor Avrig, Cisnădie, Dumbrăveni, Ocna Sibiului și Săliște precum şi de Unităţile Administrativ Teritoriale ale Comunelor Alma, Ațel, Biertan, Bîrghiș, Brateiu, Dîrlos, Hoghilag, Laslea, Ludoș, Marpod, Merghindeal, Orlat, Slimnic, Tîrnava, Turnu Roșu, Valea Viilor și Vurpăr.

La UATO Avrig și Cisnădie se află în valorificare două misiuni de audit al performanței.

În cadrul acţiunilor de audit financiar la ordonatorii principali de credite au fost verificate şi transferurile de fonduri publice către entităţile din subordinea acestora, la un număr de 50 de ordonatori secundari și terțiari de credite.

Au mai fost planificate acțiuni de control în baza unor tematici speciale la Unitatea Administrativ Teritorială Judeţul Sibiu, Unităţile Administrativ Teritoriale ale Municipiilor Sibiu şi Mediaş, Unităţile Administrativ Teritoriale ale Oraşelor Agnita și Dumbrăveni, precum şi la Unităţile Administrativ Teritoriale ale Comunelor Alțîna, Micăsasa, Șelimbăr, Șeica Mică și Șura Mare;

De asemenea, în cursul anului 2013 s-au efectuat 8 acţiuni de control la 3 Regii Autonome de interes local, respectiv RA Aeroportul Internațional Sibiu, Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Frumoasei Săliște, Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Sadului

9

Cisnădie și la 5 societăți comerciale de subordonare locală, SC „Piețe” SA Sibiu, SC Apa Târnavei Mari SA Mediaş, SC APA CANAL SA Sibiu, SC Eco-Sal SA Mediaș și SC Lacurile Naturale Ocna Sibiului

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

Din verificările efectuate la cele 83 de entităţi s-au constatat abateri şi nereguli financiar-contabile care au condus la stabilirea de venituri suplimentare în sumă totală de 3.078 mii lei şi prejudicii în sumă totală de 41.281 mii lei. Pe lângă acestea, s-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate care nu au determinat producerea de prejudicii, dar care au avut impact asupra realităţii şi acurateţei situaţiilor financiare, în valoare totală de 411.920 mii lei, abateri care au vizat legalitatea, realitatea şi exactitatea evidenţelor contabile şi a bilanţurilor contabile, încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale şi neîndeplinirea obligaţiilor financiare către bugetele publice.

Sintetic, abaterile constatate sunt prezentate în tabelul următor:

mii lei

Estimări abateri

constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 2.604 474 3.078

2.Prejudicii 41.240 41 41.281

3.Abateri financiar-contabile 411.920 - 411.920

Total sume 455.764 515 456.279

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri financiar

contabile

1.UATJ Sibiu - 6.543 5.653

- Activitatea proprie - 4.000 5.653

- Direcţia Județeană de Evidenţă a Persoanelor Sibiu

- 140

-

- Filarmonica de Stat Sibiu - 58 -

- Centrul Judeţean pentru Conservarea şi Promovarea Culturii Tradiţionale „Cindrelul Junii” Sibiu

- 98

-

- Unitatea de Asistenţă Medico Socială - Cămin Spital Sibiu

- 83

-

- Unitatea de Asistenţă Medico Socială Săliște

- 78

-

- Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Sibiu

- 1143

-

- Centrul de Îngrijire și Asistență Agnita - 36 -

- Centrul de Îngrijire și Asistență Biertan - 63 -

- Centrul de Îngrijire și Asistență ”Episcop Nicolae Popovici” Biertan

- 28

-

- Centrul de Recuperare și Reabilitare Persoane cu Handicap Tălmaciu I

- 129

-

10

- Centrul de Recuperare și Reabilitare Persoane cu Handicap Tălmaciu II

- 59

-

- Centrul de Integrare prin Terapie Ocupaţională Dumbrăveni I

- 138

-

- Centrul de Integrare prin Terapie Ocupaţională Dumbrăveni II

- 48

-

- Centrul de Integrare prin Terapie Ocupaţională Mediaș

- 46

-

- Centrul de Recuperare și Reabilitare Neuropsihiatrică Râu Vadului

- 130

-

- Centrul de Recuperare şi Reabilitare Persoane cu Handicap Mediaş

- 61

-

- Centru Școlar de Educație Incluzivă Nr.1 Sibiu

- 3

-

- Centru Școlar de Educație Incluzivă Nr.2 Sibiu

- 13

-

- Centru Școlar de Educație Incluzivă Turnu Roșu

- 6

-

- Centru Școlar de Educație Incluzivă Mediaș

- 3

-

- Centru Școlar de Educație Incluzivă Dumbrăveni

- 6

-

- Spitalul Clinic de Urgență Sibiu - 109 -

- Spitalul de psihiatrie „Gh. Preda” Sibiu - 41 -

- Spitalul de Pneumoftiziologie Sibiu - 24 -

2. UATM SIBIU 180 1.162 24.190

- Activitatea proprie 25 797 24.190

- Direcția Fiscală Locală Sibiu 155 - -

- Serviciul Public de Administrare a Unităților de Învățământ Preuniversitar

- 330 -

- Serviciul Public Cantina Municipiului SIBIU

- 3 -

- Serviciul Public Cămin Persoane Vârstnice

- 7 -

- Serviciul Public Centrul Financiar Creșe

- 1 -

- Spitalul Clinic de Pediatrie - 24 -

3. UATM Mediaş 281 557 280

- activitatea proprie 281 557 280

4. UATO Agnita - - 402

- activitatea proprie - - 402

5. UAT O Avrig 189 893 -

- activitatea proprie 183 866 -

- Liceul Teoretic Gheorghe Lazăr 1 15 -

- Liceul Tehnologic Mîrșa 5 5 -

- Școala Gimnazială Avrig - 7 -

6. UATO Cisnădie 27 1.142 9.242

- activitatea proprie 27 1.066 9.242

- Liceul Gustav Gundisch - 13 -

- Şcoala Generală nr. 3 - 9 -

- Grădiniţa nr. 6 - 2 -

- Liceul Tehnologic - 31 -

- Şcoala Generală nr. 2 - 8 -

- Spitalul Orăşenesc Cisnădie - 13 -

7.UATO Dumbrăveni 75 1.006 10.875

11


8. UATO Ocna Sibiului - 8 16.419

- activitatea proprie - 8 16.419

9. UATO Săliște 4 20 2.975


- Liceul Tehnologic „Ioan Lupaș” Săliște - 5 2.968

10. UATC Alțîna *) - - -

11. UATC Alma 72 86 892


- Școala Gimnazială Alma - 3 -

12. UATC Ațel 30 172 2.059

- activitatea proprie 30 168 2.059

- Școala Gimnazială Ațel - 4 -

13.UATC Biertan 82 4.888 3.928


- Școala Gimnazială Biertan - 4 -

14. UATC Bîrghiş 55 5 4.795

- activitatea proprie 55 - 4.795

- Şcoala Gimnazială Bîrghiş - 5 -

15. UATC Brateiu - 156 1.666

- activitate proprie - 147 1.516

- Școala Gimnazială Brateiu - 9 150

16.UATC Dîrlos 17 155 6.988


- Școala Gimnazială Dîrlos - 9 -

17.UAT C Hoghilag 1 123 3.870


- Şcoala Gimnazială Hoghilag - - 2.099

18. UATC Laslea 40 164 11


19. UATC Ludoş 31 68 -

- activitatea proprie 31 68 -

20. UATC Marpod 47 61 2.972


- Școala Gimnazială Marpod - 3 805

21.UATC Merghindeal 134 66 12


22. UATC Micăsasa - 140

- activitate proprie - - 140

23. UATC Orlat - 120 2.549


24. UATC Șeica Mică *) - -

25. UATC Șura Mare - - 97

- activitate proprie - - 97

26.UATC Şelimbăr - - 1.990

- activitatea proprie - - 1.990

27. UATC Slimnic 318 187 3.987


28.UATC Târnava 24 44 1901

- activitate proprie 24 44 1901

29. UATC Turnu Roșu 46 57 63


30. UATC Valea Viilor - 51 12.239


- Școala Gimnazială Valea Viilor - 9 2.293

12

31.UATC Vurpăr 91 54 2005


32. RA Aeroportul International Sibiu - 23.376 248.174

33. Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Frumoasei Săliște

21 0 15.229

34. Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Sadului Cisnădie RA

13 75 1.071

35. SC Apa Târnavei Mari SA Mediaş 1.041 - 743

36. SC APA CANAL SA Sibiu 213 - 1.989

37. SC Eco-Sal SA Mediaș 20 - 4.273

38.SC Lacurile Naturale Ocna Sibiului

- 42 18.179

39.SC Piețe Sibiu SA 26 - 62

Total sume 3.078 41.281 411.920

*) acțiunea se află în procedura de valorificare

Se află în curs de valorificare două acțiuni de audit al performanței la UATO Avrig și Cisnădie precum și patru acțiuni de control la Unităţile Administrativ Teritoriale ale Municipiilor Sibiu şi Mediaş şi la Unităţile Administrativ Teritoriale ale Comunelor Alțîna și Șeica Mică.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere probleme legate, în principal, de următoarele:

elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu; legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale

bugetelor; efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare; organizarea evidenţei programelor, inclusiv a indicatorilor aferenţi acestora.

Abaterile în elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, au totalizat

6.126 mii lei, principalele constatări fiind următoarele:

Cuprinderea în proiectul de buget a unor cheltuieli care nu au bază legală, estimate la 4.997 mii lei, s-a constatat la UATJ Sibiu, care în bugetul pe anul 2012 a inclus cheltuieli pentru finanţarea obiectivului de investiţii „Hală garaj” pentru Serviciul Județean de Ambulanţă, entitate care nu este în subordinea unităţii administrativ – teritoriale, în sumă de 1.912 mii lei și a supraevaluat prevederile bugetare la cheltuielile cu personalul neclerical cu suma de 3.085 mii lei;

Neîntocmirea sau întocmirea programelor de investiții fără respectarea condițiilor prevăzute de lege s-a constatat la UATJ Sibiu care nu a actualizat devizele generale ale unor lucrări de investiţii în cadrul şi la nivelul indicatorilor tehnico-economici aprobaţi;

Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real la UATC Bîrghiș, care a aprobat bugetul pe anul 2012 fără a proceda la inventarierea materiei impozabile;

13

Supradimensionarea veniturilor bugetare, contrar prevederilor Legii nr. 273/2006 (art. 5, alin. (2)-(4)), s-a constatat la UATO Dumbrăveni, unde au fost supraevaluate drepturile constatate ale anului 2012 de natura impozitului pe clădiri, impozitului pe terenuri și a impozitului pe mijloacele de transport cu suma estimată de 1.129 mii lei.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

În cadrul acestui obiectiv s-au verificat următoarele aspecte:

organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare; înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare; concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa

financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare;

reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţul contabil şi contul anual de execuţie bugetară;

încheierea exerciţiului bugetar; prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în

administrare şi privind execuţia bugetară; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate;

Abaterile de la legalitate și regularitate, care au avut impact asupra realității și acurateței

situațiilor financiare au totalizat 391.323 mii lei, principalele constatări fiind următoarele:

Neconducerea evidenței contabile conform principiului contabilității pe bază de angajamente în sumă estimată de 753 mii lei, s-a constatat la UATC Vurpăr (10 mii lei) și la SC Apa Târnavei Mari Mediaș(743 mii lei);

Neconducerea si neorganizarea evidenței contabile analitice si evidenței tehnico-operative s-a constatat la UATO Dumbrăveni, unde nu se conduce evidența analitică pe plătitori a creanțelor bugetare estimate la 6.629 mii lei;

Abateri privind organizarea si conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale, estimate la 624 mii lei, s-au constatat la UATC Orlat, care nu a evidențiat corect veniturile și la SC Eco-Sal SA Mediaș, care nu a organizat și condus contabilitatea de gestiune;

Neconcordanțe între evidența contabilă și evidența fiscală în sumă de 580 mii lei, s-au constatat la UATO Dumbrăveni (568 mii lei) și UATC Merghindeal (12 mii lei);

Abateri referitoare la înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare, în sumă de 1.080 mii lei, s-a constatat la UATO Ocna Sibiului (918 mii lei) unde nu s-a calculat și înregistrat amortizarea unor active fixe necorporale finalizate, recepționate și date în folosință iar în cazul unor contribuabili intrați în insolvență, impozitele și taxele datorate de aceștia sunt înregistrate în activul instituției, deși trebuiau considerați debitori scoși din activ, urmăriți în continuare și la UATC Hoghilag (162 mii lei);

Înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat al statului sau al UAT, în valoare estimată de 43.580 mii lei, s-a constatat la cinci unități administrativ teritoriale, Municipiul Sibiu (24.190 mii lei), Orașul Ocna Sibiului (15.229 mii lei), Orașul Săliște (7 mii lei), Comuna Valea Viilor (2.229 mii lei) și Comuna Orlat (1.925 mii lei);

Neînregistrarea în evidența contabilă și tehnic-operativă a unor bunuri care constituie domeniul public si privat al statului sau al UAT în valoare estimată de 53.838 mii lei, s-a constatat la zece unități administrativ teritoriale, respectiv, Județul Sibiu (648 mii lei), Orașul Săliște (2.968 mii lei), Comuna Alma (761 mii lei), Comuna Biertan (1.829 mii lei),

14

Comuna Brateiu (150 mii lei), Comuna Dîrlos (6.988 mii lei), Comuna Slimnic (3.987 mii lei), Comuna Tîrnava (1.901 mii lei), Comuna Valea Viilor (64 mii lei) și Comuna Turnu Roșu (63 mii lei) și la trei agenți economici, respectiv Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Frumoasei Săliște (15.229 mii lei), Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Sadului Cisnădie (1.071 mii lei) și la SC Lacurile Naturale Ocna Sibiului (18.179 mii lei);

Neînregistrarea în conturile speciale, a contravalorii clădirilor primite în administrare și luate cu chirie în valoare de 2.524 mii lei, s-a constatat la UATC Hoghilag;

Nu au fost înregistrate în evidența contabilă rezultatele reevaluării în sumă estimată de 2.059 mii lei la UATC Ațel;

Neînregistrarea unor operațiuni de ieșire a unor elemente patrimoniale, în valoare estimată de 9.242 mii lei, s-a constatat la UATO Cisnădie;

Nu au fost înregistrate în evidența contabilă bunuri de natura investițiilor finalizate si recepționate, în valoare estimată de 193.794 mii lei, la RA Aeroportul Internațional Sibiu (182.015 mii lei) și la șapte unități administrativ teritoriale,respectiv, Municipiul Mediaș (280 mii lei), Orașul Dumbrăveni (2.102 mii lei), Orașul Ocna Sibiului (79 mii lei), Comuna Bîrghiș (4.795 mii lei), Comuna Hoghilag (1.185 mii lei), Comuna Marpod (1.375 mii lei) și Comuna Vurpăr (1.963 mii lei);

Nu au fost înregistrate în evidența contabilă bunurile rezultate din casări și declasări de bunuri, demolări, precum și dezmembrări de active la UATJ Sibiu.

Nerespectarea conținutului economic al tranzacției la efectuarea înregistrărilor contabile estimate la 66.159 mii lei, s-a constatat la RA Aeroportul Internațional Sibiu, unde o parte din lucrările de investiţii efectuate pentru extinderea şi modernizarea aeroportului, estimate la 65.622 mii lei, care au devenit inutilizabile prin deteriorarea pistei şi utilităţilor aferente, nu au fost reflectate ca şi active contingente, fiind menţinute eronat în contul de „Imobilizări în curs de execuţie”. Tot aici s-a calculat şi înregistrat, în mod eronat, cheltuielile cu amortizarea estimate la 537 mii lei, pentru un autodegivror achiziţionat în anul 2007, care nu a funcţionat, deoarece nu a atins parametrii normali de funcţionare.

Neconcordanțe între datele din evidența tehnico-operativă și cele din contabilitate, în sumă de 6.970 mii lei, s-au constatat la UATC Valea Viilor;

Abateri privind controlul arieratelor în valoare estimată de 3.280 mii lei s-au constatat la șapte unități administrativ-teritoriale după cum urmează:

Sume restante provenind din cheltuieli angajate fără prevederi legale, în valoare de 1.092 mii lei, s-au constatat la UATO Agnita (402 mii lei), UATO Dumbrăveni (447 mii lei), UATO Ocna Sibiului (193 mii lei), UATC Micăsasa (30 mii lei), și UATC Șura Mare (20 mii lei);

Sume restante provenind din obligații de plată facturate dar neînregistrate, în valoare de 2.001 mii lei, s-au constatat la UATC Șelimbăr (1.990 mii lei) și la UATC Laslea (11 mii lei);

Sume restante provenind din alte cauze, în valoare de 187 mii lei, s-au constatat la UATC Micăsasa (110 mii lei) și la UATC Șura Mare (77 mii lei).

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

Având în vedere importanța controlului intern în identificarea și abordarea riscurilor cu

care se confruntă entitățile publice, Camera de Conturi Sibiu a pus un accent deosebit pe

evaluarea activității de control financiar propriu și de audit intern al persoanelor juridice

verificate.

15

Pentru evaluarea sistemului de control intern/managerial auditorii publici externi au

procedat la examinarea standardelor de control intern/managerial existente în entități, dacă

acestea au fost implementate în compartimentele funcționale. Astfel, au fost investigate și

observate următoarele:

- Conducerile entităţilor au creat şi implementat în majoritatea cazurilor controale

adecvate pentru a preveni şi detecta fraudele şi erorile. Sarcinile personalului angajat sunt

înscrise în fișele posturilor, fișe în care sunt precizate și relațiile de subordonare, însă

managementul nu a elaborat şi nu a implementat un cod scris de conduită profesională al

personalului.

- Din punct de vedere al performanţei şi managementul riscului din entități, s-a

constatat că nu se fac analize scrise, în fiecare an, a riscurilor legate de desfăşurarea

activităţilor proprii entităţii. În cele mai multe cazuri nu există un registru al riscurilor, în care să

se înglobeze riscurile identificate în toate compartimentele entităţii şi persoanele responsabile

pentru elaborarea şi actualizarea acestuia.

- Activităţile de control la nivelul entităţilor se realizează în general de șeful ierarhic

asupra lucrărilor elaborate de personalul din subordine. Activitatea de control financiar

preventiv se exercită de către persoanele desemnate de ordonatorul de credite, prin dispozițiile

emise. În anul 2012 nu au fost identificate documente respinse la viza de control financiar

preventiv.

- În anul 2012, activitatea de audit public intern s-a desfășurat astfel: la UATJ Sibiu, UATM Sibiu, UATM Mediaș, UATO Avrig, UATO Săliște și UATO Tălmaciu cu câte un auditor public intern, la ordonatorii principali ai orașelor Cisnădie, Dumbrăveni, Ocna Sibiului și Agnita posturile de auditori, aprobate prin statele de funcțiuni, nu au fost ocupate, iar la nivelul comunelor nu au fost prevăzute posturi de auditori interni.

Urmare constatărilor cu privire la organizarea şi desfăşurarea controlului financiar

preventiv propriu şi a auditului public intern a rezultat că activitatea de audit public intern se

desfăşoară ineficient, atingând rareori scopul pentru care există, respectiv acela de a furniza

managementului informaţii pertinente asupra eficienţei şi regularităţii activităţii entităţilor în

cauză.

Din verificările efectuate cu privire la organizarea, implementarea și menținerea

sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) s-au constatat următoarele

nereguli:

Nu au fost dispuse măsurile necesare pentru elaborarea şi dezvoltarea

sistemelor de control managerial, stabilite prin OG nr.119/1999 privind controlul intern şi

controlul financiar preventiv și prin Ordinul MFP nr. 946/04.07.2005 pentru aprobarea Codului

controlului intern/managerial, cuprinzând standardele de control intern/managerial la entităţile

publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial la UATC Tîrnava, UATC

Bîrghiș, SC Piețe SA Sibiu, SC ”Lacurile Naturale” SA Ocna Sibiului și SC Eco-Sal SA Mediaș .

Nu a fost actualizată procedura operațională privind recepția studiilor,

expertizelor, proiectelor si achiziția lucrărilor de investiții La UATJ Sibiu

S.C. ECO-SAL S.A. Mediaş, nu are prevăzut in organigramă şi nu are organizat, compartiment propriu de audit intern şi nu a obţinut decizie de neînfiinţare a compartimentului de audit public intern, din partea entităţii sub autoritatea căreia funcţionează;

Nu s-a organizat si exercitat controlul financiar preventiv propriu la Școala Gimnazială Bîrghiș și la SC ”Lacurile Naturale” SA Ocna Sibiului.

16

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

În timpul misiunilor de audit, la verificările efectuate cu privire la legalitatea stabilirii

resurselor bugetare, au fost constatate venituri suplimentare datorate bugetelor publice, în

sumă totală de 1.603 mii lei și nereguli în activitatea unităților verificate în sumă estimată de 44

mii lei, dintre care exemplificăm:

Încadrarea terenurilor pe zone și pe categorii de folosință, în intravilan și extravilan nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale la șase unități administrativ teritoriale (comunele Alma, Hoghilag, Ludoș, Marpod, Merghindeal și Târnava), ceea ce a condus la subevaluarea veniturilor proprii cu suma estimată de 146 mii lei;

Neaplicarea măsurilor de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală, pentru creanțe ale bugetelor locale, s-a constatat la UATO Avrig, UATC Bîrghiș UATC Hoghilag și UATC Vurpăr;

Nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu au fost programate si realizate la nivelului impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative si hotărâri ale consiliilor locale, la patru unități administrativ teritoriale, respectiv, Municipiul Mediaș, comunele Bîrghiș, Ludoș și Turnu Roșu, veniturile suplimentare fiind estimate la 165 mii lei;

Nu există concordanță între datele din evidențele fiscale cu cele din registrele agricole și evidențele cadastrale fapt ce a condus la subevaluarea veniturilor bugetelor locale cu suma de 114 mii lei la UATO Dumbrăveni, UATC Ațel și UATC Laslea;

Nu s-a stabilit taxa pe clădiri si teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, având ca efect subdimensionarea veniturilor cu 918 mii lei, la șapte unități administrativ teritoriale, respectiv, Municipiul Sibiu (155 mii lei), Municipiul Mediaș (124 mii lei) și comunele Merghindeal (132 mii lei), Slimnic (318 mii lei), Biertan (82 mii lei), Alma (16 mii lei) și Vurpăr (91 mii lei);

Nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizației de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau nerealizarea clădirilor în termenul acordat prin autorizare si prelungirea acesteia, la Orașele Avrig, Cisnădie, Dumbrăveni și Săliște, având drept consecință subevaluarea veniturilor proprii cu suma estimată de 134 mii lei.

SC Piețe Sibiu a evidențiat eronat creanţele datorate de către unii clienţi care au fost radiaţi de la Registrul Comerțului, în sumă estimată de 44 mii lei;

Nereguli în modul de stabilire, evidențiere si urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul si la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT), în valoare estimată de 114 mii lei s-au constatat la UATO Avrig, UATO Săliște, UATC Laslea și la Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Frumoasei Săliște.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

La verificarea acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele:

efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum şi înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;

modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia, precum şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;

17

constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea;

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită;

acordarea şi utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare; respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor şi

rambursarea ratelor scadente şi plata dobânzilor şi comisioanelor aferente; obligaţiile statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale; vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau

închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierea în participaţiune;

respectarea de către entitate a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale.

În urma verificărilor efectuate au fost identificate venituri suplimentare estimate la 1.475 mii lei, prejudicii în sumă estimată de 41.281 mii lei și abateri financiar contabile estimate la 14.631 mii lei, principalele constatări fiind următoarele:

Nereguli privind efectuarea inventarierii si a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale cu o valoare estimată de 7.517 mii lei s-au constatat la UATC Alma, Brateiu, Bîrghiș, Dîrlos, Hoghilag, Marpod și Vurpăr precum și la S.C. ECO-SAL S.A. Mediaş;

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea si plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale s-a constatat la 16 unități administrativ teritoriale, suma totală a prejudiciilor fiind estimată la 1.576 mii lei. Plățile nejustificate au constat în următoarele:

o contravaloarea serviciilor de salubritate prestate populației achitate din bani publici estimate la 480 mii lei la UATM Mediaș (320 mii lei), UATO Dumbrăveni (61 mii lei), UATC Tîrnava (44 mii lei) și UATC Turnu Roșu (55 mii lei);

o Plata unor sume estimate la 1.096 mii lei reprezentând accize si TVA aferentă, incluse nejustificat in facturile emise de furnizorul E.ON Energie Romania SA Tg Mureș, pentru consumul de gaze naturale utilizate la încălzire, de către instituțiile din domeniul învățământului, sănătății si asistenței sociale aflate in subordinea UATJ Sibiu (361 mii lei), UATM Sibiu (349 mii lei), UATM Mediaș (237 mii lei), UATO Avrig (19 mii lei), UATO Cisnădie (76 mii lei),UATO Săliște (5 mii lei) și UATC Alma, Ațel, Biertan, Bîrghiș, Brateiu, Dîrlos, Marpod, Valea Viilor (49 mii lei);

Angajarea, lichidarea, ordonanțarea si plata unor cheltuieli fără legătură cu activitatea entității, în sumă estimată de 1.913 mii lei, s-a constatat la UATJ Sibiu, unde nu s-a urmărit modul de utilizare a sumelor transferate către Serviciul de Ambulanţă judeţean pentru realizarea obiectivului de investiţii „Hală garaj”, în condiţiile în care Serviciul de Ambulanţă nu se află în subordinea Consiliului Judeţean.

Efectuarea de cheltuieli de personal fără bază legală (doar în baza hotărârilor consiliilor locale și/sau a contractelor/acordurilor de muncă) în sumă estimată de 6.497 mii lei s-a constat la UATJ Sibiu (2.323 mii lei), UATO Cisnădie (1.060 mii lei), UATO Dumbrăveni (917 mii lei), UATO Avrig (780 mii lei), UATC Alma (83 mii lei), UATC Ațel (160 mii lei), UATC Biertan (127 mii lei), UATC Brateiu (20 mii lei), UATC Dîrlos (146 mii lei), UATC Hoghilag (123 mii lei), UATC Laslea (164 mii lei), UATC Marpod (58 mii lei), UATC Ludoș (68 mii lei), UATC Merghindeal (66 mii lei), UATC Orlat (120 mii lei), UATC Slimnic (187 mii lei) UATC Valea Viilor (42 mii lei) și UATC Vurpăr (54 mii lei);

Efectuarea de cheltuieli cu bunuri si servicii fără contraprestație (bunuri, lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată si plătită), estimate la 53 mii lei, s-a constatat la UATO Dumbrăveni (28 mii lei), UATO Săliște (15 mii lei), UATC Ațel (8 mii lei) și UATC Turnu Roșu (2 mii lei);

18

Angajarea de cheltuieli fără a avea sursă de finanțare, în valoare estimată de 127 mii lei, s-a constatat la UATC Brateiu, unde s-a achitat contravaloarea serviciilor de salubritate și de pază prestate populaţiei de pe raza comunei, fără a avea asigurată sursa de finanțare pentru întreaga sumă facturată și plătită.

Nerespectarea condițiilor legale de acordare a ajutorului social s-a constatat la UATM Sibiu unde, în anul 2012, s-au acordat ajutoare pentru sezonul rece unui număr de 65 de persoane care nu întruneau condițiile prevăzute de legislația în vigoare, în sensul că acestea dețineau unul din bunurile cuprinse în lista bunurilor ce conduc la excluderea acordării ajutorului social;

Abateri privind utilizarea conform destinației a sprijinului financiar s-au consemnat la UATJ Sibiu, unde s-au efectuat plăți din bugetul local estimate la 1.932 mii lei, reprezentând contribuţii la salarizarea personalului clerical care are funcţia de „cantor”, deşi potrivit reglementărilor legale personalul clerical este salarizat din bugetul de stat.

Utilizarea nelegală, de către operatorii economici, a alocațiilor bugetare primite (subvenții si alte forme de sprijin) s-a constatat la UATM Mediaș, unde SC Meditur SA Mediaș a beneficiat de transferuri pentru investiții de la bugetul local fără a restitui bugetului local taxa pe valoarea adăugată în sumă de 109 mii lei dedusă de la bugetul de stat;

Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice estimate la 374 mii lei s-a constatat la UATM Sibiu unde, în anul 2012, nu s-a virat la bugetul de stat suma estimată de 25 mii lei, reprezentând cota de 15% din suma încasată în urma vânzării unor spații comerciale care au fost construite din fondurile statului și la cinci agenți economici care nu au stabilit și nu au virat obligații în sumă estimată de 349 mii lei, din acestea ponderea o reprezentă impozitul pe profit datorat de SC Apă Canal Sibiu și SC Apa Târnavei Mari Mediaș.

Abateri privind realizarea veniturilor proprii ale entităților economice de subordonare locală, estimate la 74 mii lei, s-au constatat la doi agenți economici, respectiv, SC Apa Canal SA Sibiu, care nu a constituit Fondul de întreţinere, înlocuire şi dezvoltare pentru proiectele de dezvoltare a infrastructurii serviciilor publice care beneficiază de asistenţă financiară nerambursabilă din partea Uniunii Europene (61 mii lei) și la Ocolul Silvic „Valea Frumoasei” RA Sălişte, care nu a constituit fondurile de conservare şi regenerare respectiv de accesibilizare a pădurilor (13 mii lei).

La Ocolul Silvic Valea Sadului Cisnădie RA s-au efectuat plăţi nelegale din fondul de accesibilizare pentru fondul forestier proprietate publică, estimate la valoarea de 75 mii lei;

SC Lacurile Naturale Ocna Sibiului SA a achitat din fonduri proprii o parte din consumul de energie electrică utilizat pentru iluminatul public al oraşului, plăţile nedatorate fiind estimate la 42 mii lei.

SC Apa Târnavei Mari Mediaș a încasat nejustificat de la bugetul local al Unităţii Administrativ Teritoriale Municipiul Mediaş suma estimată la 904 mii lei, ca urmare a fundamentării eronate de către societate a solicitării de transferuri pentru investiţii.

Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice s-a constatat la S.C. Apă Canal Sibiu, care nu a constituit garanția de bună execuţie a contractului având ca obiect Delegarea Gestiunii Serviciilor Publice de Alimentare cu Apă şi de Canalizare, în suma estimata de 1.989 mii lei;

Nereguli în administrarea contractelor de achiziție publică, estimate la 29.002 mii lei, s-au constatat la cinci unități administrativ teritoriale și la o regie autonomă, din care exemplificăm:

o În administrarea contractului de execuţie de lucrări nr. 378/12.02.2008, au existat situaţii în care conducerea UAT Comuna Biertan, în calitate de achizitor, a lichidat, a ordonanţat şi plătit către SC COMSERVICE CONSTRUCT SRL Mediaş, în calitate de executant, utilaje şi echipamente tehnologice nelivrate şi lucrări pe care acesta nu le-a realizat, însă au fost înscrise în Situaţiile de plată

19

ca bunuri livrate și lucrări executate, în sumă estimată de 4.757 mii lei.

o UATM Sibiu a acceptat la plată unele situaţii de lucrări în care preţurile şi tarifele sunt mai mari decât cele înscrise în devizul ofertă sau în contract, plățile nejustificate fiind estimate la 797 mii lei;

o S-au efectuat cheltuieli de capital fără contraprestație, în sumă estimată de 40 mii lei la UATJ Sibiu, UATM Sibiu, UATO Ocna Sibiului;

o La UATC Vurpăr, nu s-au luat masurile prevăzute de lege de constituire a garanției de buna execuție pentru lucrările executate, în valoare estimată de 32 mii lei;

o La RA Aeroportul Internațional Sibiu, neregulile în administrarea contractelor de achiziție publică au fost estimate la 23.376 mii lei, semnificative fiind următoarele:

S-au efectuat plăţi care nu au putut fi justificate legal, către firma Max Bögl, estimate la suma de 21.460 mii. În fapt, s-a constatat că la obiectivul 7F1B – lucrări de pământ faza 1B, Deviz AL2128 Terasamente Faza 1b, s-au efectuat plăţi suplimentare faţă de valoarea ofertată prin Acordul Contractual încheiat în data de 25.08.2006, fără existenţa tuturor documentelor justificative, prin necorelarea cantitativă cu datele luate în calcul la elaborarea proiectului pe tipuri de lucrări.

S-a achiziţionat un autodegivror în valoare de 1.489 mii lei, care nu a fost utilizat, întrucât nu s-au atins parametrii de funcţionare.

S-au constatat lucrări plătite dar neexecutate, estimate la 218 mii lei, la investiţia „Extindere şi modernizare Aeroport Internaţional Sibiu” – lucrări construcţii civile – terminal pasageri;

Entitatea a efectuat plăţi pentru lucrări executate necorespunzător de către firma Max Bögl, estimate la suma de 122 mii lei, reprezentând valoarea a 300 ml de rigole care nu asigurau colectarea apelor pluviale în zona prevăzută prin proiectul „Extindere şi modernizare Aeroport Internaţional Sibiu”, identificate în urma inspecţiei efectuate în teren;

S-au efectuat plăţi pentru lucrarea de aşternere pământ vegetal şi înierbare pe o suprafaţă de 50.000 m.p., executată necorespunzător de firma Max Bögl, estimate la suma de 87 mii lei. Lucrările sunt parte a investiţiei „Extindere şi modernizare Aeroport Internaţional Sibiu” iar cu ocazia inspecţiei efectuată în teren s-au constatat denivelări de pământ, neasigurându-se controlul apelor pluviale şi stabilizarea terenului.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă

La majoritatea unităților administrativ teritoriale s-au constituit și utilizat resurse în

vederea îmbunătățirii calității condițiilor de viață și de muncă pentru salubrizarea localităților,

pentru proiecte de management integrat al deșeurilor, pentru cofinanțarea proiectelor extindere

și reabilitare a infrastructurii de apă și apă uzată.

IV. Concluzii și recomandări

Concluziile generale rezultate în urma acţiunilor de control şi audit financiar efectuate la unităţi administrativ-teritoriale, instituţii publice de interes local şi la agenţii economici de subordonare locală verificaţi au fost, în principal, următoarele:

20

a) fundamentarea şi aprobarea prin bugetul unității administrativ teritoriale, a unor cheltuieli care nu respectă prevederile legale, efectuate pentru ordonatorii de credite care nu sunt în subordinea unităţii administrativ – teritoriale;

b) elaborarea unor bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse potențiale și nu realiste, ceea ce a condus la disfuncționalități în angajarea cheltuielilor și în efectuarea plăților;

c) neînregistrarea în contabilitate a operaţiunilor de intrare sau ieşire a unor bunuri din patrimoniu, cum sunt: terenurile din patrimoniul public şi privat, obiective de investiţii finalizate şi recepţionate, construcţii, modernizări efectuate la clădiri, creanţe ş.a.;

d) efectuarea de înregistrări contabile eronate şi denaturarea veniturilor şi cheltuielilor, cum sunt: venituri rezultate din spaţii închiriate, obligaţii faţă de furnizori şi creditori, calcularea şi înregistrarea amortizării activelor corporale şi necorporale, diferenţe din reevaluarea activelor fixe ş.a.;

e) neorganizarea sau organizarea necorespunzătoare a sistemelor de management

şi control intern, ceea ce a condus în mare parte la abateri şi nereguli identificate de echipele de

audit în activitatea entităţilor verificate;

f) venituri cuvenite bugetelor locale nestabilite, neurmărite şi neîncasate, rezultate

din: impozit pe clădiri, taxa pe teren, taxe pentru eliberarea autorizaţiilor de construire,

redevenţe, chirii, vânzări de spaţii, vânzări de bunuri, amenzi contravenţionale, accesorii

calculate pentru neplata la termen a obligaţiilor bugetare şi extrabugetare, ş.a.;

g) neaplicarea în totalitate a procedurilor de urmărire şi executare silită prevăzute

de Codul de procedură fiscală în vederea încasării veniturilor proprii, persoanele cu atribuţii în

domeniu limitându-se doar la emiterea şi transmiterea înştiinţărilor de plată şi a somaţiilor, fără

a lua şi celelalte măsuri de executare silită (instituirea de popriri bancare asupra disponibilităţilor

băneşti, executarea veniturilor datorate contribuabililor de terţe persoane, instituirea de

sechestre asupra bunurilor mobile şi imobile deţinute de contribuabilii respectivi) pentru

încasarea la bugetele locale a unor datorii restante;

h) efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea în totalitate a

prevederilor legale, rămânând neinventariate bunuri şi valori, din patrimoniul public şi privat al

unităţilor administrativ - teritoriale, de regulă, cu valori foarte mari;

i) inventarierea formală a conturilor de creanţe, ceea ce a generat riscul

neidentificării unor venituri proprii cuvenite entităţilor verificate în exerciţiul bugetar supus

auditului;

j) efectuarea reevaluării patrimoniului prin nerespectarea actelor normative, fiind

reevaluate doar unele bunuri din patrimoniu;

k) plăţi nelegale efectuate, datorită nerespectării reglementărilor legale cu privire la

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare, din care exemplificăm:

- cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare, fiind efectuate plăţi de drepturi salariale în afara cadrului legal, pe baza contractelor/acordurilor colective de muncă;

- plăţi fără documente justificative, care edifică faptul că în unele situaţii nu s-au executat lucrările sau nu s-au prestat serviciile;

- plăţi peste normele, cotele sau baremurile legale aprobate; - plăţi efectuate pentru lucrări de investiţii neexecutate şi pentru echipamente

tehnologice nelivrate, cu toate că, au avut la bază documente justificative; - avansuri acordate fără justificare; - plăţi efectuate fără a se verifica respectarea preţurilor din devizul ofertă;

21

- plăţi efectuate fără a se avea în vedere facilitățile acordate prin acte normative, în speță accizele plătite pentru consumul de gaze naturale utilizate la încălzire, de către instituțiile din domeniul învățământului, sănătății si asistenței sociale, aflate în subordinea unităților administrativ teritoriale;

- plăţi efectuate pentru ordonatori de credite care nu se află în subordinea unității administrativ teritoriale plătitoare;

- s-au efectuat plăţi care nu au putut fi justificate legal, fără existenţa tuturor documentelor justificative;

- s-au efectuat plăţi pentru lucrări executate necorespunzător din punct de vedere calitativ;

l) nerespectarea prevederilor legale referitoare la regularizarea subvențiilor neutilizate până la încheierea exercițiului bugetar;

m) stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice nu s-a realizat

totdeauna cu respectarea prevederilor legale;

n) insuficienta cunoaștere de către ordonatorii de credite de la nivel local a procedurilor privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea resurselor publice locale, ceea ce a condus la un management defectuos asupra fondurilor publice, înregistrându-se plăți restante și chiar arierate, în unele situații în care s-au angajat lucrări fără a se asigura finanțarea lor;

o) principiile celor 3 E (economicitate, eficiență, eficacitate) nu au fost respectate în toate situațiile de utilizare a fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale;

p) insuficienta pregătire profesională a personalului, care nu asigură performanță în exercitarea atribuțiilor.

Recomandările, formulate de echipele de audit în rapoartele întocmite, au vizat în

special măsurile ce trebuie luate de entităţi pentru înlăturarea neregulilor şi abaterilor constatate, măsuri care, de altfel, au făcut obiectul deciziilor emise de conducerea Camerei de Conturi Sibiu, din care exemplificăm:

a) fundamentarea şi aprobarea, prin bugetele unităților administrativ teritoriale, a unor cheltuieli care respectă prevederile legale în vigoare;

b) elaborarea unor bugete realiste, fundamentate pe baza unor resurse reale, stabilite în urma inventarierii materiei impozabile, prin care se identifică venituri proprii cuvenite unităților administrativ teritoriale;

c) înregistrarea în contabilitate a tuturor operaţiunilor de intrare sau ieşire de bunuri, cum sunt: terenurile din patrimoniul public şi privat, obiectivele de investiţii finalizate şi recepţionate, creanţele, obligaţiile ş.a;

d) înlăturarea înregistrărilor contabile eronate, care au condus la denaturarea veniturilor şi a cheltuielilor, cum sunt: venituri rezultate din spaţii închiriate, obligaţii faţă de furnizori şi creditori, calcularea şi înregistrarea amortizării activelor corporale şi necorporale, diferenţe din reevaluarea activelor fixe ş.a.;

e) organizarea corespunzătoare a sistemelor de control intern/managerial, în conformitate cu prevederile Ordinului MFP nr. 946/04.07.2005;

f) stabilirea, urmărirea şi încasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, rezultate

din: impozit pe clădiri, taxa pe teren, taxe pentru eliberarea autorizaţiilor de construire, redevenţe, chirii, vânzări de spaţii, vânzări de bunuri, amenzi contravenţionale, accesorii calculate pentru neplata la termen a obligaţiilor bugetare şi extrabugetare, ş.a.;

22

g) efectuarea acţiunii de inventariere în conformitate cu normele legale în vigoare, în care să fie cuprinse toate elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii;

h) efectuarea reevaluării patrimoniului în conformitate cu prevederile actelor

normative în vigoare;

i) stabilirea întinderii prejudiciilor, create prin plăţile efectuate fără justificare legală şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora, conform prevederilor art. 33(3) din Legea nr 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată;

j) Urmărirea utilizării fondurilor publice în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate;

k) Întocmirea de programe de pregătire profesională a personalului, în vederea creșterii gradului de cunoaștere al angajaților pentru exercitarea atribuțiilor.

Documents

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012