privind FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014 la …curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/CONSTANTA/... · CAMERA DE CONTURI CONSTANȚA RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI CONSTANŢA Constanţa, Bulevardul Ferdinand nr. 7 bis, Cod 900659

Telefon: +(40) 241.618.380; Fax: +(40) 241.619.930 Website: http://www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected]

RAPORT privind

FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014 la nivelul

JUDEȚULUI CONSTANŢA

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

CAMERA DE CONTURI CONSTANȚA RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014 LA NIVELUL JUDEȚULUI CONSTANŢA

Pagina 2 din 41

I. PREZENTARE GENERALĂ

Sfera şi competenţele de activitate

Curtea de Conturi exercită funcţia de control/audit financiar asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi, respectiv, unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Curtea de Conturi are competenţa de a exercita auditul performanţei asupra gestiunii bugetului general consolidat, precum şi a oricăror fonduri publice.

Sub aspectul domeniului de activitate, în conformitate cu prevederile art. 22 şi 29 alin. (2) şi (3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, şi ale pct. 12 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, (RODAS), acţiunile specifice desfăşurate de Curtea de Conturi se referă la:

a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome, de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de către organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii de Conturi.

Sub aspectul categoriilor de entităţi care intră în competenţa de verificare a Curţii de Conturi, prevăzute la art.23 şi art.24 din lege, în acţiunile de control/audit desfăşurate de aceasta se cuprind:

a) statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome;

b) Banca Naţională a României; c) regiile autonome; d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice

sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;


Pagina 3 din 41

e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru;

f) alte persoane decât cele prevăzute la art. 23 din lege (persoane juridice, indiferent de forma de proprietate şi fizice), care:

- beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii publice;

- administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;

- administrează şi/sau utilizează fonduri publice, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

Sub aspectul tipului de acţiuni de verificare, Curtea de Conturi efectuează:

a) acţiuni de control la:

- instituţiile publice prevăzute la art.23 şi art.25 alin.(1) din lege, pe parcursul execuţiei bugetare şi pentru perioadele expirate, după caz;

- alte persoane prevăzute la art.23 (altele decât instituţiile publice), la art.24 şi art.29 alin.(2) şi (3) din lege.

b) misiuni de audit financiar, în conformitate cu prevederile art.26 din lege, asupra conturilor de execuţie ale bugetului general consolidat, respectiv:

- contul general anual de execuţie a bugetului de stat;

- contul anual de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat;

- conturile anuale de execuţie a fondurilor speciale;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureşti, ale judeţelor, ale sectoarelor municipiului Bucureşti, ale municipiilor, ale oraşelor şi comunelor;

- contul anual de execuţie a bugetului Trezoreriei Statului;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice autonome;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurărilor sociale de stat, de la bugetele locale şi de la bugetele fondurilor speciale, după caz;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii;

- contul general anual al datoriei publice a statului;

- conturile anuale de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile;

- alte conturi de execuţie a unor bugete prevăzute de lege.

c) misiuni de audit al performanţei utilizării resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, atât la finalul, cât şi pe parcursul desfăşurării proiectelor, programelor, proceselor sau activităţilor supuse verificării, potrivit prevederilor art.21 alin.(2) şi art.28 din lege.

Acest raport prezintă rezultatele activităţilor de audit şi control de către Camera de Conturi Constanţa, asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu Programul de activitate pe anul 2015, aprobat de Plenul Curţii de Conturi, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale.


Pagina 4 din 41

Domeniul supus auditării

Potrivit datelor transmise de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea de Trezorerie şi Contabilitate Publică a Judeţului Constanţa, în anul 2014, structura şi execuţia bugetului pe ansamblul judeţului se prezintă astfel:

Structura şi execuţia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) din judeţul Constanţa pentru anul 2014:

mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului 1.927.358 1.876.274 51.084

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii 393.705 388.941 4.764

3. Bugetele împrumuturilor externe 0 0 0

4. Bugetele împrumuturilor interne 0 84.288 -84.288

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 39.895 36.894 3.001

Se constată că veniturile realizate ale bugetelor locale formate din impozite, taxe, alte venituri, cote şi sume defalcate din impozitul pe venit, subvenţii precum şi sume primite de la UE realizate la finele anului 2014 sunt în sumă de 1.927.358 mii lei, fiind superioare volumului de plăţi de 1.876,274 mii lei, astfel că la acest nivel a fost înregistrat un excedent de 51.084 mii lei.

Informații privind execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe

anul 2014 agregate pe ansamblul județului Constanţa

Bugetul local pe ansamblul judeţului Constanţa cuprinde totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului Constanţa, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

a. Veniturile bugetelor locale În conformitate cu prevederile art.5 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale,

cu modificările şi completările ulterioare, veniturile bugetelor locale se constituie din venituri proprii (formate din impozite taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri și cote defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenţii primite de la bugetul de stat și de la alte bugete, donaţii şi sponsorizări iar, potrivit art.23 al aceluiași act normativ, ordonatorii de credite ai bugetelor locale, răspund de elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și de urmărirea modului de realizare a acestuia.

Potrivit datelor transmise de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea de

Trezorerie şi Contabilitate Publică a Judeţului Constanţa, în anul 2014, la venituri, prevederile bugetare anuale definitive ale bugetelor locale, au însumat 2.356.950 mii lei, în timp ce încasările realizate au fost în valoare de 1.927.358 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 81,8% din prevederile bugetare anuale definitive.


Pagina 5 din 41

Sintetic, execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2014 la nivelul judeţului Constanţa se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări % încasări din

prevederi inițiale

% încasări din prevederi

definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

522.320 558.033 477.798 91,5 85,6

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

481.491 537.377 481.344 100,0 89,6

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

468.348 609.448 604.094 129,0 99,1

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

192.054 311.669 210.972 109,9 67,7

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

274.879 340.423 153.150 55,7 45,0

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.939.092 2.356.950 1.927.358 99,4 81,8

Grafic, structura veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, oraşelor municipiilor şi judeţului pentru anul 2014 se prezintă astfel:

Rezultă astfel că 49,76 % din veniturile totale încasate reprezintă venituri proprii ale administraţiei publice locale, iar 50,24 % - sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată şi subvenţii primite de la bugetul de stat şi din alte surse.

Pe ansamblul bugetelor locale, în cifre absolute veniturile nu au fost realizate în sumă de 429.592 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 18,2 % din prevederile bugetare definitive.

b. Cheltuielile bugetelor locale La nivelul judeţului Constanţa, pentru anul bugetar 2014, în bugetele locale, sumele

prevăzute definitiv a se efectua, în limitele şi potrivit destinaţiilor stabilite prin bugetele respective, au fost de 2.460.748 mii lei, nivelul plăţilor efectuate fiind de 1.876.274 mii lei, adică un procent de 76,2 % din prevederile bugetare anuale definitive:

25%

25%

31%

11% 8%

Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări


Pagina 6 din 41

mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din

prevederi inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 481.459 529.054 514.843 106,9 97,3

2.Bunuri şi servicii 533.061 620.627 515.454 96,7 83,1

3. Dobânzi 16.506 13.583 11.423 69,2 84,1

4. Subvenţii 88.516 106.522 99.952 112,9 93,8

5. Fonduri de rezervă 917 759 0 0,0 0,0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

101.158 127.120 110.231 109,0 86,7

7. Alte transferuri 49.994 43.350 39.742 79,5 91,7

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

390.359 419.640 127.553 32,7 30,4

9. Asistență socială 68.362 72.950 61.224 89,6 83,9

10. Alte cheltuieli 35.280 35.385 32.720 92,7 92,5

11.Cheltuieli de capital 223.670 354.650 247.360 110,6 69,7

12. Operaţiuni financiare 49.861 142.793 121.457 243,6 85,1

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-5.461 -5.685 -5.685 104,1 100,0

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 2.033.682 2.460.748 1.876.274 92,3 76,2

Din datele prezentate privind execuţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se scot în evidenţă următoarele:

a) Veniturile bugetelor locale au fost realizate în proporţie de 81,8% din prevederile definitive, din care:

- Veniturile proprii au fost realizate în proporţie de 87,6 %; - Veniturile din subvenţii de la bugetul de stat, cote şi sume defalcate din TVA au fost

realizate în proporţie de 88,5 % - Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate - au fost realizate în

proporţie de 45 %. b) Cheltuielile bugetelor locale realizate au reprezentat 76,2% din prevederile

definitive, din care: - Cheltuieli curente - 76,7 % din prevederile definitive; - Cheltuieli de capital - 69,8 % din prevederile definitive; - Cheltuieli financiare (rambursări de împrumuturi, dobânzi, comisioane) – 85 % din

prevederile definitive. c) Din raportarea veniturilor proprii la cheltuielile bugetare totale rezultă că, pe

ansamblul bugetelor locale, în faza de programare s-a prevăzut un grad de autofinanţare de 44,51 % iar în execuţie s-a realizat 51,12%.

Comparativ cu prevederile definitive, cheltuielile bugetare totale realizate (plăţile efectuate)

în anul 2014 de unităţile administrativ-teritoriale au fost în proporţie de 76,2%, în cifre absolute rezultând o diminuare a acestora faţă de prevederi cu suma de 584.474 mii lei.


Pagina 7 din 41

Grafic, structura plăţilor efectuate din bugetele locale ale comunelor, oraşelor municipiilor şi judeţului pentru anul 2014 se prezintă astfel:

II. PREZENTAREA REZULTATELOR ACTIVITĂŢII CAMEREI DE CONTURI CONSTANŢA DESFĂŞURATE LA NIVELUL JUDEȚULUI

1. Informații privind actele încheiate în urma acţiunilor de audit/control desfăşurate la Camera de Conturi Constanța

La nivelul Camerei de Conturi Constanţa, prin Programul de control şi audit al Curţii de Conturi pe anul 2015, s-a prevăzut desfăşurarea unui număr total de 54 misiuni de audit/control, la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Constanţa, la regii autonome aflate sub autoritatea unităţilor administrativ teritoriale, societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ teritoriale, alţi agenţi economici de interes local, precum şi filiale, sucursale şi alte astfel de structuri ale acestora, supuse controlului Camerei de Conturi Constanţa.

La data întocmirii prezentului raport sunt în curs de valorificare, conform Programului anual de activitate, un număr de 8 acţiuni din care 3 misiuni de audit al performanţei modului de organizare şi funcţionare a serviciilor publice de apă şi canalizare la nivelul U.A.T.-urilor, 2 acţiuni de control al fondurilor alocate din bugetele locale pentru activităţi nonprofit de interes general (fundaţii şi asociaţii), 2 acţiuni de control al situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al U.A.T de către R.A. de interes local şi S.C. cu capital integral sau majoritar al U.A.T şi o acţiune de verificare cu privire la aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale unei R.A. de interes local.

27%

27%

1%

5% 6%

2%

7%

3%

2%

13%

7%

0% Cheltuieli de personal

Bunuri şi servicii

Dobânzi

Subvenţii

Transferuri între unități ale administrației publice

Alte transferuri

Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile Asistență socială

Alte cheltuieli


Pagina 8 din 41

Pentru cele 46 acţiuni finalizate la data emiterii acestui raport, principalele acte întocmite la nivelul Camerei de Conturi Constanţa sunt sintetizate astfel:

Total

din care:

Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 46 33 11 2

2.Certificate de conformitate 0 0 0 0

3.Rapoarte de control/audit 46 33 11 2

4.Procese verbale de constatare 31 31 0 0

5.Note de constatare 36 36 0 0

6.Decizii emise 31 25 6 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 278 256 22 0

S-a efectuat, de asemenea, verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie pentru un număr de 68 entităţi precum şi verificarea realității argumentelor invocate de conducerea entității în susținerea solicitării de prelungire a termenului stabilit în decizie pentru o entitate.

Din totalul de 54 de acțiuni programate a se efectua în anul 2015, 16 reprezintă acțiuni de control (30 %), 33 sunt acțiuni de audit financiar (61%) și 5 acțiuni (9 %) de audit al performanței:

Din totalul de 54 acțiuni prevăzute în programul de activitate pe anul 2015 a se efectua la entitățile de subordonare locală, până la data acestui raport s-au realizat 46 acțiuni iar 8 acțiuni se află în stadiu de valorificare.

Nu s-a emis certificat de conformitate pentru nici unul din conturile de execuţie bugetară auditate întrucât s-au constatat abateri de la legalitate care au determinat erori financiare.

Pentru abaterile de la reglementările legale în domeniile financiar, contabil şi fiscal au fost stabilite 278 măsuri prin 31 decizii comunicate entităţilor verificate.

33 61%

5 9%

16 30%

Audit Financiar Audit de performanță Control


Pagina 9 din 41

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Constanţa

Camera de Conturi Constanţa exercită funcţia de control şi audit asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public la nivelul unităţii administrativ - teritoriale a judeţului Constanţa, asupra unui număr de 385 entităţi, din care au fost programate a fi verificate un număr de 54 entităţi.

Structura entităţilor, avute în vedere la elaborarea programului anual de control şi/sau

audit, precum şi cea a entităţilor controlate şi/sau auditate, se prezintă astfel:

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

328 70 21,3

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 71 31 43,7

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 3 1 33,3

- orașe 9 3 33,3

- comune 58 26 44,8

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 -

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 257 39 15,2

- verificați prin acțiune distinctă x 8 x

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 31 x

2. Regii autonome de interes local 5 1 20,0

3. Societăţi comerciale de interes local 48 10 20,8

4.Alte entități 4 4 100,0

TOTAL 385 85 22,1

Gradul de cuprindere în acţiunile de control/audit programate în anul 2015, a entităţilor de interes local ale judeţului Constanţa şi care intră în competenţa de verificare a Camerei de Conturi Constanţa, este de 22,1 %, astfel:

- 43,7 % din totalul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale,

- 15,2 % din totalul ordonatorilor terţiari de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale şi

- 26,3 % din totalul regiilor autonome aflate sub autoritatea unităţilor administrativ teritoriale, societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ teritoriale, alţi agenţi de interes local, precum şi filiale, sucursale şi alte astfel de structuri ale acestora.

De menţionat că unităţile de învăţământ (în număr de 205) sunt în subordinea unităţilor administrativ-teritoriale (U.A.T.) astfel că acestea reprezintă peste 53% din totalul entităţilor de subordonare locală aflate în sfera de cuprindere a Camerei de Conturi Constanţa. Unităţile de învăţământ fac obiectul verificărilor în cadrul misiunilor de audit financiar efectuate la U.A.T.-uri, astfel că din cei 31 de ordonatori terţiari de credite verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite, aceştia au o pondere de 80,6 % (25 unităţi şcolare).


Pagina 10 din 41

3. Informaţii privind rezultatele acţiunilor de control/audit încheiate

Urmare acțiunilor de control și audit desfășurate la unitățile administrativ-teritoriale ale județului Constanța și la entitățile din subordinea acestora, au fost constatate abateri care au avut consecințe în neîncasarea a 40.896 mii lei venituri suplimentare și crearea unor prejudicii în sumă de 52.601 mii lei.

De asemenea, au fost constatate şi consemnate în actele de control, şi abateri care nu au

determinat producerea de prejudicii sau venituri suplimentare, reprezentând o valoare de 16.107 mii lei.

mii lei

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 25.788 15.108 40.896

2.Prejudicii 51.870 731 52.601

3.Abateri financiar-contabile 16.107 16.107

Total sume 93.765 15.839 109.604

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

Urmare acţiunilor de audit/control efectuate au rezultat abateri care au generat neîncasarea unor venituri la bugetele publice în sumă de 40.896 mii lei, efectuarea unor cheltuieli nelegale în sumă de 52.601 mii lei și a unor abateri cu caracter financiar-contabil, în sumă de 16.107 mii lei, la nivel de entități verificate, situația fiind următoarea:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1. U.A.T.J. CONSTANŢA 97 11.377 642

- Activitatea proprie 97 11.377 642

- Direcția Generală de Asistență Socială şi Protecția Copilului Constanța

- - -

- Şcoala Gimnazială Specială Sanatoriu Techirghiol - - -

- Spitalul Clinic Județean de Urgență ”Sf. Apostol Andrei” Constanța

- - -

2. U.A.T.M. CONSTANŢA 736 12.563 1.104

- Activitatea proprie 736 12.563 1.104

- Grădiniţa cu Program Prelungit ”Lumea Poveştilor” Constanţa

- - -

- Liceul Tehnologic ”Dimitrie Leonida” Constanţa - - -

3. U.A.T.O. HÂRŞOVA 112 151 -

- Activitatea proprie 57 151 -

- Liceul Tehnologic ”Carsium" Hârşova 8 - -

- Spitalul Orăşenesc Hârşova 47 - -

4. U.A.T.O. NĂVODARI 138 14.358 -

- Activitatea proprie 138 14.337 -

- Liceul Tehnologic ”Lazăr Edeleanu” Năvodari - - -

- Clubul Sportiv ”Năvodari” - 21 -

5. U.A.T.O. OVIDIU 529 1.357 68

- Activitatea proprie 480 796 68


Pagina 11 din 41

- Centrul Cultural Ovidiu 49 486 -

- Clubul Sportiv Orăşenesc Ovidiu - 68 -

- Liceul Tehnologic ”Ion Podaru" Ovidiu - 7 -

6. U.A.T.C. 23 AUGUST *) - - -

7. U.A.T.C. AGIGEA *) - - -

8. U.A.T.C. ALIMAN 669 106 830


- Şcoala Gimnazială ”Dan Spătaru" Aliman - - 29

9. U.A.T.C. AMZACEA - activitate proprie 0 0 0

10. U.A.T.C. CASTELU 0 154 782

- Activitatea proprie 154 611

- Colegiul ”Dobrogea" Castelu - - 171

11. U.A.T.C. CIOBANU 11 305 1.045


- Liceul Tehnologic Ciobanu - - 1.035

12. U.A.T.C. CIOCÂRLIA 29 780 258


- Şcoala Gimnazială nr. 1 Ciocârlia - - -

13. U.A.T.C. COBADIN 34 79 49


- Liceul Cobadin - - -

14. U.A.T.C. CORBU 532 1.917 298

- Activitatea proprie 532 1.917 298

- Şcoala Gimnazială ”Gheorghe Lazăr" Corbu - - -

15. U.A.T.C. COSTINEŞTI - activitate proprie - 744 -

16. U.A.T.C. CUMPĂNA 26 953 554


- Liceul Tehnologic ”Nicolae Dumitrescu" Cumpăna - - 83

- Grădiniţa Centrul Comunitar ”Sfânta Maria" Cumpăna

- - 78

17. U.A.T.C. DELENI 352 856 330


- Liceul Tehnologic ”Nicolae Istrățoiu" Deleni - - -

18. U.A.T.C. FÂNTÂNELE 36.633 - 21

- Activitatea proprie 36.633 - 21

- Şcoala Gimnazială nr.1 Fântânele - - -

19. U.A.T.C. HORIA 60 104 615


- Şcoala Gimnazială nr. 1 Horia - 2 125

20. U.A.T.C. ION CORVIN - 172 274

- Activitatea proprie - 172 -

- Școala Gimnazială nr. 1 Ion Corvin - - 274

21. U.A.T.C. LIPNIŢA 146


22. U.A.T.C. MERENI 118 63 112


- Şcoala Gimnazială ”Nichita Stănescu” Mereni - - -

23. U.A.T.C. MIHAI VITEAZU 18 576 2.016

- Activitatea proprie 18 569 1.761

- Liceul Tehnologic ”Mihai Viteazul” - 7 255


Pagina 12 din 41

24. U.A.T.C. MIHAIL KOGĂLNICEANU - 448 979

- Activitatea proprie - 448 979

- Liceul Teoretic Mihail Kogălniceanu - - -

25. U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU - activitatea proprie

- - -

26. U.A.T.C. PECINEAGA 62 125 -

- Activitatea proprie 62 125 -

- Şcoala Gimnazială nr.1 Pecineaga - - -

27. U.A.T.C. POARTA ALBĂ - 629 89


- Colegiul Agricol Poarta Albă - - 89

28. U.A.T.C. RASOVA 13 20 2.288

- Activitatea proprie - - -

29. U.A.T.C. SĂCELE 0 211 4


- Şcoala Generală ”A. Ghencea” Săcele - - -

30. U.A.T.C. SALIGNY 0 292 0


- Şcoala Gimnazială nr.1 Saligny - 1 -

31. U.A.T.C. TUZLA - activitatea proprie *) - - -

32. CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA

- 28 76

33. CĂMINUL PENTRU PERSOANE VÂRSTNICE CONSTANŢA

- - -

34. CANTINA DE AJUTOR SOCIAL CONSTANŢA - - -

35. CASA DE CULTURĂ PONTUS EUXINUS NĂVODARI

- 82 -

36. CENTRUL CULTURAL JUDEŢEAN CONSTANŢA "TEODOR T. BURADA"

- 6 2.426

37. COMPLEXUL MUZEAL DE ŞTIINŢE ALE NATURII CONSTANŢA

- 17 -

38. ASOCIAŢIA PENTRU PROMOVAREA ŞI DEZVOLTAREA TURISMULUI LITORAL - DELTA DUNĂRII CONSTANŢA *)

- - -

39. ASOCIAŢIA JUDEŢEANĂ DE RUGBY CONSTANŢA *)

- - -

40. FUNDAŢIA "FANTASIO" CONSTANŢA 60 3.362 603

41. FUNDAŢIA PENTRU PROMOVAREA SPORTULUI CONSTĂNŢEAN

0 300 0

42. MUZEUL DE ARTĂ CONSTANŢA - 11 -

43.REGIA AUTONOMĂ DE EXPLOATARE A DOMENIULUI PUBLIC ŞI PRIVAT CONSTANŢA*)

- - -

44. S.C. CARSIUM EDIL S.R.L. HÂRŞOVA 26 213 5

45. S.C. CIOBĂNAŞUL EDILITAR S.R.L. CIOBANU 18 - 397

46. S.C. EDIL URBAN S.R.L. CONSTANŢA *) - - -

47. S.C. GOSPODĂRIRE ŞI SERVICII PUBLICE CIOCÂRLIA S.R.L.

5 - 51

48. S.C. GOSPOSERV HORIA S.R.L. 1 76 1

49. S.C. OVI-PRESTCON S.R.L. OVIDIU 422 2 32

50. S.C. SALUBRIZARE ŞI GOSPODĂRIE CUMPĂNA S.R.L.

43 8 158

51. SERVICII PUBLICE DE MENTENANŢĂ MIHAIL KOGĂLNICEANU S.R.L.

6 10 -


Pagina 13 din 41

52. SERVICIUL ADMINISTRATIV LOCAL DELENI S.R.L.

146 - -

53. SERVICIUL GOSPODĂRESC S.R.L. LIPNIŢA *) - - -

54. TEATRUL DE COPII ŞI TINERET CONSTANŢA - - -

Total sume 40.896 52.601 16.107

*) acțiunea se află în procedură de valorificare

III. OBIECTIVELE URMĂRITE ȘI PRINCIPALELE CONSTATĂRI REZULTATE DIN ACȚIUNILE DE AUDIT/CONTROL DESFĂȘURATE LA NIVELUL UNITĂȚILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE

Urmare acţiunilor de audit/control efectuate au rezultat abateri care au generat neîncasarea unor venituri la bugetele publice, efectuarea unor cheltuieli nelegale sau abateri cu caracter financiar-contabil, în următoarele domenii:

III.1. AUDIT FINANCIAR

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

S-au constatat abateri în valoare de 369 mii lei, cele mai întâlnite fiind:

Nerespectarea de către ordonatorul principal de credite a obligației prevăzute de Legea privind finanțele publice locale, de a fundamenta veniturile proprii pentru anul curent cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani este mai mic de 97% pentru fiecare an – U.A.T.C. CUMPĂNA, PECINEAGA, CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA, U.A.T.C. MIHAI VITEAZU (216 mii lei);

Nu s-au redimensionat cheltuielile în raport cu gradul de colectare a veniturilor, prin rectificare a bugetului local, astfel încât la sfârşitul anului 2014 să nu se înregistreze plăţi restante, abatere constatată la U.A.T.C. CUMPĂNA, MERENI, MIHAI VITEAZU (153 mii lei);

Elaborarea bugetului de venituri și cheltuieli nu s-a realizat pe baza inventarierii masei impozabile – abatere constatată la U.A.T.O. HIRŞOVA;

Modul defectuos de elaborare a bugetului de venituri şi cheltuieli - constatat la Căminul pentru Persoane Vârstnice Constanţa din subordinea U.A.T.M. CONSTANŢA. Astfel, veniturile proprii provenite din contribuția lunară de întreținere a persoanelor asistate nu au fost corect dimensionate, în funcţie de costul mediu lunar de întreținere. De asemenea, în dimensionarea cheltuielilor bugetului instituției pe anul 2014, nu s-au avut în vedere standardele de cost aprobate prin hotărâre de guvern;

În ce priveşte virările de credite bugetare efectuate către unităţile de învăţământ cu destinaţia bunuri şi servicii, U.A.T.C. CUMPĂNA nu a solicitat iar unităţile şcolare nu au prezentat fundamentare pentru necesarul de credite cu aceasta destinaţie. De asemenea, primăria nu a procedat la verificarea modului de utilizare al sumelor alocate pentru bunuri şi servicii.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Ca urmare a nerespectării prevederilor legale în vigoare la entităţile verificate s-au constatat abateri financiar contabile cu privire la modul de înregistrare a veniturilor, cheltuielilor, a bunurilor din patrimoniu, modul de constituire a provizioanelor etc., în sumă de peste 7.605 mii lei, care au influenţat exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, dintre care exemplificăm:


Pagina 14 din 41

Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea contabilității de

angajamente:

Neorganizarea evidenței contabile a creditelor deschise de repartizat, a creditelor deschise pentru cheltuieli proprii și a angajamentelor legale și nu s-a realizat corespunzător evidențierea în contabilitatea conturilor "Credite deschise de repartizat", cu ajutorul căruia ordonatorii principali și secundari finanțați din buget evidențiază creditele deschise cu scopul de a fi repartizate instituțiilor subordonate şi "Credite deschise pentru cheltuieli proprii", cu ajutorul căruia ordonatorii principali de credite țin evidența creditelor deschise de la buget – abatere constatată la U.A.T.O. HÂRȘOVA și U.A.T.C. CASTELU;

Neevidențierea corespunzătoare în contabilitate a angajamentelor legale de plătit, prin utilizarea conturilor ”Credite bugetare aprobate”, „Angajamente bugetare” și „Angajamente legale” - abatere constatată la LICEUL TEHNOLOGIC CARSIUM, entitate din subordinea U.A.T.O. HÂRȘOVA.

La U.A.T.C. MERENI au fost identificate facturi emise de furnizori bunuri/servicii, aferente perioadei ianuarie 2012-decembrie 2014, înregistrate în contabilitate în anul 2015 (la data plăţii lor) şi nu la momentul primirii acestora, fapt ce a dus la raportarea la 31.12.2014 a unor arierate mai mici decât au fost în realitate. O altă serie de facturi ce însumează 112 mii lei emise de furnizorii de bunuri şi servicii în perioada 2012 - 2014, au fost înregistrate de entitate în timpul efectuării misiunii de audit.

Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea evidenței contabile

analitice:

CENTRUL CULTURAL JUDEȚEAN "TEODOR T. BURADA" CONSTANȚA nu a organizat evidența fondului de carte aferent bibliotecii;

MUZEUL DE ARTĂ CONSTANȚA nu a completat la zi și în totalitate Registrul informatizat pentru evidența analitică a bunurilor culturale, document permanent cu caracter obligatoriu;

la U.A.T.C. CIOCIRLIA drumurile comunale (drumuri pietruite, drumuri pietruite cu tratament bituminos, drumuri de pământ, drumuri în extravilan) sunt înregistrate în evidenţa contabilă la valoare globală, deşi legea prevede înregistrarea fiecărei străzi în parte cu valoarea de inventar aferentă;

la U.A.T.C. MIHAIL KOGALNICEANU în balanţa de verificare la 31.12.2014 contul ”Provizioane” figurează cu un sold care nu corespunde cu obligaţiile de plată (mai mici) rămase de achitat către cadrele didactice - 497 mii lei;

la LICEUL TEHNOLOGIC ”DIMITRIE LEONIDA” Constanța, entitate din subordinea U.A.T.M. Constanța, au fost constatate deficienţe cu privire la organizarea evidenţei analitice a furnizorilor şi la întocmirea de documente justificative la darea în folosinţă a materialelor şi obiectelor de inventar;

la ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 Horia s-au constatat diferențe în sumă de 125 mii lei între datele înscrise în listele de inventariere întocmite cu ocazia inventarierii patrimoniului la 31.12.2014 și soldurile conturilor de mijloace fixe, obiecte de inventar și materiale din balanța de verificare întocmită la 31.12.2014.

Efectuarea unor înregistrări contabile eronate:

la U.A.T.O. HÂRȘOVA s-a constatat înregistrarea eronată, în evidenţa contabilă a entităţilor subordonate, a unor bunuri din domeniul public ce trebuiau înregistrate în evidenţa contabilă a UATO Hârşova;

la U.A.T.C. HORIA în balanţa de verificare încheiată la 31.12.2014 au fost constatate neconcordanţe în sumă de 418 mii lei între valoarea soldurilor conturilor fondul bunurilor proprietate publică şi privată a UATC Horia şi valoarea soldurilor conturilor de evidenţă a activelor de natura terenurilor, clădirilor şi altor mijloace fixe din patrimoniul entităţii. In aceste condiţii se poate concluziona că nu toate activele din patrimoniu sunt evidenţiate corect în fondul domeniului public şi privat al entităţii;;


Pagina 15 din 41

LICEUL COBADIN a înregistrat eronat în conturile „Terenuri şi amenajări la terenuri" şi ”Construcţii" terenurile şi clădirile din domeniul public al UATC Cobadin primite în folosinţă pe bază de protocol, corect fiind contul extrabilanţier ”Active fixe şi obiecte de inventar primite în folosinţă";

şi la TEATRUL DE COPII ȘI TINERET CONSTANȚA, valoarea clădirii și terenului aferent, aparținând domeniului public și privat al U.A.T.J. Constanța, primite în administrare, a fost eronat înregistrată în conturile bilanțiere deși trebuia înregistrată în afara bilanțului;

la U.A.T.O. NĂVODARI şi la U.A.T.C. PECINEAGA au fost identificate investiţii finalizate care eronat au fost evidenţiate în contul ”Investiţii în curs";

la U.A.T.C. CIOCÎRLIA şi la U.A.T.C. COBADIN s-a constatat că la terminarea lucrărilor respectiv recepţia obiectivelor de investiţii, valoarea acestora (276 mii lei) s-a înregistrat eronat pe cheltuieli şi nu în conturi de imobilizări;

U.A.T.C. ALIMAN a înregistrat unele active necorporale şi obiecte de inventar în valoare de 28 mii lei eronat în conturile de cheltuieli curente;

la U.A.T.C. MIHAI VITEAZU în anul 2014 au fost efectuate mai multe lucrări în valoare totală de 457 mii lei (reparaţii gard, vestiare, lucrări la platoul din faţa poştei până la portiţa de acces a şcolii în suprafaţă de 2.000 mp, lucrări la acoperişul clădirii vestiarului şi grupului sanitar al terenului de fotbal) care în fapt au avut ca efect îmbunătăţirea parametrilor tehnici iniţiali şi care fac parte din categoria investiţiilor, majorând valoarea activelor asupra cărora s-au făcut intervenţiile respective. Drept urmare, aceste lucrări trebuiau înregistrate în conturile de mijloace fixe;

la U.A.T.C. CUMPANA, deşi au fost realizate mai multe obiective de investiţii în cursul anului 2014, acestea nu au fost înregistrate corespunzător în conturile de evidenţă contabilă care să reflecte corespunzător imaginea reală şi fidelă a patrimoniului;

la COLEGIUL ”DOBROGEA” Castelu, ordonator terțiar de credite în subordinea U.A.T.C. Castelu, s-a constatat că unele materiale în sumă de 171 mii lei, au fost utilizate pentru efectuarea de lucrări de reabilitare la clădirea colegiului, fără ca acestea sa fie evidențiate în contabilitate conform prevederilor legale aplicabile;

la U.A.T.O. OVIDIU s-a constatat că au fost achiziționate bunuri de natura obiectelor de inventar care nu au fost înregistrate în conturile de obiecte de inventar în depozit sau în folosință ci au fost înregistrate eronat direct pe cheltuieli. Au fost identificate mijloace fixe înregistrate pe cheltuieli fără a fi organizată evidența acestora și fără a fi calculată amortizarea aferentă;

la U.A.T.C. RASOVA, s-a constatat că pentru bunurile din domeniul public al unităţii administrativ-teritoriale a fost în mod eronat calculată şi înregistrată amortizare în sumă de 2.188 mii lei; s-a mai constatat menținerea eronată în soldul contului ”Debitori” a sumei de 100 mii lei reprezentând debite amnistiate.

Neînregistrarea în contabilitate a unor active/bunuri, operaţiuni:

la U.A.T.M. CONSTANTA s-au constatat abateri cu privire la neînregistrarea în evidenţa financiar-contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public al UATM Constanţa, sau cazuri de suprapunere a unor bunuri din domeniul public în domeniul privat. De asemenea, s-au identificat bunuri care nu au fost reevaluate la valoarea justă, înregistrându-se diferenţe semnificative între valoarea contabilă şi valoarea justă la care ar fi trebuit reflectate.

U.A.T.C. ALIMAN nu a evaluat şi înregistrat în contabilitate bunurile în valoare de 729 mii lei aparţinând domeniului privat al unităţii administrativ-teritoriale, de natura drumurilor comunale;

la U.A.T.C. CASTELU lucrările executate la bunurile din domeniul public al comunei aflate în folosința unității de învățământ din subordinea U.A.T.C. Castelu, în sumă de 612 mii lei, nu au fost înregistrate în evidențele unității administrativ-teritoriale pentru a mări valoarea mijlocului fix în cauză;

la U.A.T.C. HORIA valoarea clădirilor și terenurilor aferente care aparțin domeniului public al U.A.T.C. Horia și în care unitățile de învățământ își desfășoară activitatea nu s-a înregistrat în evidența extracontabilă în contul "Active fixe și obiecte de inventar primite în folosință”;


Pagina 16 din 41

LICEUL TEHNOLOGIC „NICOLAE DUMITRESCU” Cumpăna a primit de la UATC Cumpăna pe bază de protocol clădirile în care se desfăşoară activitatea educaţională precum şi mobilier, fără a le înregistra în evidenţa contabilă;

la CAMERA AGRICOLĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA nu s-a înregistrat în evidența extracontabilă în contul "Active fixe corporale luate cu chirie” valoarea unui bun închiriat, în sumă de 73 mii lei;

la CENTRUL CULTURAL JUDETEAN CONSTANTA "TEODOR T. BURADA" s-a constatat că entitatea a primit în folosinţă, în baza unei hotărâri a Consiliului Judeţean Constanţa, un imobil (clădire+teren) situat în judeţul Constanţa, care nu este înregistrat cu valoare de inventar în afara bilanțului, deoarece Consiliul Judeţean Constanţa nu l-a transmis prin protocol de predare-primire, cu specificarea valorilor de inventar aferente. Au mai fost constatate şi inadvertenţe între bunurile existente pe teren şi bunurile înregistrate în anexa la HG nr.904/2002 privind atestarea domeniului public al judeţului Constanţa, precum şi al municipiilor, oraşelor şi comunelor din judeţul Constanţa, act normativ care nu a mai fost actualizat conform situaţiei faptice existente;

nu au fost constituite provizioane în sumă de 810 mii lei pentru drepturile de natură salarială câştigate de salariaţi în instanţă prin hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile ori pentru litigii la următoarele entităţi: la U.A.T.O. NĂVODARI, U.A.T.C. COBADIN, ŞCOALA GIMNAZIALĂ ”DAN SPĂTARU” Aliman, LICEUL TEHNOLOGIC „NICOLAE DUMITRESCU” Cumpăna, GRĂDINIŢA „SFÂNTA MARIA” Cumpăna, ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR. 1 Ion Corvin, LICEUL TEHNOLOGIC Mihai Viteazul, COLEGIUL AGRICOL Poarta Albă.

Deficienţe constatate la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare ale

anului 2014:

la U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat că soldul total al plăţilor restante din anexa ”30b - Plăţi restante” la situaţiile financiare încheiate la 31.12.2014 este în mod eronat mai mare cu suma de 648 mii lei, decât suma înregistrată în contul de execuţie a cheltuielilor bugetare; diferenţa o reprezintă cheltuieli cu utilităţi ale unităţilor de învăţământ din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA, raportate în anexa ”30b” dar neînregistrate în contul de execuţie la angajamente legale de plătit;

la U.A.T.C. CUMPANA bilanţul contabil, conturile de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor, Anexa 35b - întocmite la data de 31.12.2014 - conţin date eronate, preluate din balanţa de verificare, neexistând corelare între balanţa de verificare, contul de execuţie a cheltuielilor şi contul de execuţie a veniturilor. De asemenea, au fost identificate inadvertenţe între componentele situaţiilor financiare încheiate la data de 31.12.2014, în sensul că active fixe reprezentând mobilier, aparatură birotică şi alte active fixe corporale amortizabile, deşi sunt prezentate în Anexa 35a „Situaţia activelor fixe amortizabile” la situaţiile financiare, contul respectiv nu se regăseşte în balanţa de verificare sau în bilanţul contabil încheiat la 31.12.2014, astfel că nu este calculată şi înregistrată cheltuială cu amortizarea acestor bunuri;

la U.A.T.C. ALIMAN, la U.A.T.C. CASTELU şi la U.A.T.C. CIOBANU s-au identificat neconcordanţe cuantificate la 22 mii lei între situaţia creanţelor de încasat înregistrate în contul ”Creanţe ale bugetului local” - raportate în bilanţul contabil şi evidenta analitică a impozitelor și taxelor locale conform listelor de rămăşiţe întocmită de către entitate la aceeaşi dată;

la U.A.T.C. CORBU s-a constatat că la data de 31.12.2014 conturile „Creanţe ale bugetului local” şi „Clienţi” nu prezentau în mod real şi exact operaţiunile entităţii - 296 mii lei;

LICEUL TEHNOLOGIC ”LAZĂR EDELEANU”, aflat în subordinea UATO Năvodari, nu a înscris în situaţiile în bilanţul contabil la 31.12.2014 activele care au avut ca sursă de finanţare bugetul de stat, în vederea centralizării lor de către UATO Năvodari;

LICEUL TEHNOLOGIC MIHAI VITEAZU, în calitate de instituţie de învăţământ aflată în subordinea UATC Mihai Viteazu, avea obligaţia de a depune un exemplar din situaţiile financiare trimestriale şi anuale la organul ierarhic superior, în termen de 30 de zile de la încheierea exerciţiului financiar. Situaţiile financiare nu au fost depuse la data stabilită;

U.A.T.C. MERENI nu a întocmit note explicative la situaţiile financiare la 31.12.2014. Ordonatorul de credite nu a întocmit raportul anual de performanţă în vederea anexării acestuia la situaţiile financiare anuale;


Pagina 17 din 41

la CAMERA AGRICOLĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA, la încheierea exercițiului financiar 2014, erau înregistrate în contul „Drepturi de personal neridicate” sume reprezentând salarii neridicate din anul 2005 ale unor persoane care nu mai erau angajate în cadrul entității;

la U.A.T.C. FÂNTÂNELE s-a constatat evidenţierea eronată la 31.12.2014 în soldul contului ”Alte împrumuturi şi datorii asimilate” a unei datorii în sumă de 21 mii lei achitate încă din anul 2013.

Alte abateri:

la U.A.T.C. ION CORVIN şi la UATC MERENI nu s-au publicat pe pagina de internet toate informațiile de interes public în vederea realizării unei informări cât mai reale a populației precum și pentru asigurarea transparenței în activitatea desfășurată;

la DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIA COPILULUI Constanța (entitate din subordinea U.A.T.J. Constanţa) s-au constatat abateri privind documentele justificative care au stat la bază efectuării plății transportului interurban reprezentând facilități acordate persoanelor cu handicap cu consecințe în verificarea îndeplinirii condițiilor cerute de lege (bilete de transport care nu au menționată data la care s-a efectuat deplasarea, la care nu s-a menționat dacă deplasarea s-a efectuat cu însoțitorul etc.);

la U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat efectuarea unor plăți pentru acordarea unor burse lunare elevilor clasați pe locurile I, II și III din clasele V - VIII din unitățile școlare din mediul rural, precum și celor care au fost admiși la liceu, cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare privind regimul operațiunilor de casă;

La U.A.T.C. COBADIN s-a constatat că registrul de casa nu a fost completat zilnic conform prevederilor legale, acesta fiind întocmit o dată sau de cel mult 2 ori pe săptămână; nu se efectuează controlul inopinat al casieriei cel puţin o dată pe lună de către conducătorul compartimentului cu atribuţii financiar-contabile conform art.46 din DL nr.209/1976;

La ŞCOALA GIMNAZIALĂ NR. 1 Pecineaga, entitate aflată în subordinea UATC Pecineaga, s-a constatat neîntocmirea registrului de casă pentru operaţiunile efectuate cu numerar.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate

Au fost constatate abateri în ceea ce priveşte sistemele de management şi control intern al modului de organizare și monitorizare al controalelor interne, ale activităţii de control financiar preventiv propriu, organizării activităţii de angajare, lichidare, ordonanţare şi plată a cheltuielilor, toate acestea având impact în modul de realizare a veniturilor și de efectuare a cheltuielilor publice, după cum urmează.

la U.A.T.J. CONSTANTA s-a constatat că activitatea de control intern nu a funcționat corespunzător, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, în sensul că nu s-a urmărit periodic actualizarea sarcinilor de serviciu ale șefilor de compartimente, în funcție de cerințele legislative și de obiectivele specifice entității și actualizarea circuitului documentelor între compartimente, astfel că, a crescut riscul de nerespectare a prevederilor legale în vigoare și de efectuare a unor cheltuieli fără documente justificative;

la U.A.T.C. MERENI s-a constatat organizarea necorespunzătoare a activităţii de control financiar preventiv propriu în sensul că nu s-a asigurat separarea atribuţiilor de efectuare, aprobare şi control al operaţiunilor.

la U.A.T.C. MIHAI VITEAZU, din verificările efectuate asupra modului în care a fost efectuată activitatea controlului financiar preventiv propriu, s-a constatat că pe parcursul anului 2014, contrar prevederilor legale, acesta nu a fost exercitat asupra angajamentelor legale privind resursele umane şi asupra actelor de decizie internă care afectează fondurile publice. De asemenea, în perioada 2013-2014, entitatea nu a respectat procedurile privind parcurgerea celor 4 faze ale execuției bugetare a cheltuielilor, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor și nu a organizat o evidență reală a angajamentelor bugetare și legale;

la nivelul ȘCOLII GIMNAZIALE NR.1 Horia nu au fost respectate prevederile legale referitoare la faza de lichidare a cheltuielilor în sensul că documentele care atestă bunurile livrate, lucrările executate şi serviciile prestate sau din care reies obligaţii de plată certe nu sunt vizate


Pagina 18 din 41

pentru "Bun de plată" de către ordonatorul de credite sau de o persoană delegată cu aceste atribuţii;

la U.A.T.C. ION CORVIN în anul 2014 nu a fost organizată activitatea de audit public intern şi nici nu s-a procedat la cooperarea cu vreo structură asociativă în vederea asigurării acestei activităţi;

la U.A.T.O. NĂVODARI în anul 2014 nu s-a procedat la asigurarea şi realizarea activităţii de audit public intern, nefiind prevăzut compartiment de audit public intern la nivelul organigramei aprobate prin hotărâre de consiliu local.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege

Abaterile de la legalitate și regularitate pe linia constatării și administrării veniturilor bugetare, au condus la nerealizarea unor venituri în sumă de 40.169 mii lei, prejudicii din prescrierea dreptului de a cere executarea silită de 317 mii lei şi abateri cuantificate la 22 mii lei.

Exemplificăm dintre abaterile identificate:

la U.A.T.C. FÂNTÂNELE s-a constatat nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea la bugetul local în perioada 2010-2014 a impozitului pe clădiri aferent unităţilor eoliene amplasate pe raza comunei, în sumă de 36.630 mii lei;

la U.A.T.O. OVIDIU nu s-au facturat și înregistrat în contabilitate venituri din contractele de vânzare a terenurilor în sumă de 477 mii lei;

U.A.T.C. CORBU, deşi a calculat şi înregistrat în contabilitate cheltuieli cu amortizarea aferentă utilajelor cu care se realizează serviciul de salubritate, nu a recuperat prin tariful stabilit pentru prestarea serviciului de salubritate uzura fizică şi morală a mijloacelor fixe folosite pentru această activitate, nerealizând venituri de 470 mii lei;

U.A.T.C. DELENI nu a stabilit și încasat redevența din contractul de concesiune a exploatării zăcămintelor minerale de roci existente, în sumă estimată de 352 mii lei;

la UATM CONSTANȚA s-a constatat nerealizarea de venituri la bugetul local în sumă de 343 mii lei reprezentând contribuţia de 30% din venitul net lunar pe persoană în limita contravalorii meselor, datorată de unii beneficiari ai serviciilor cantinelor de ajutor social;

la UATM CONSTANŢA, UATC ALIMAN, CORBU şi CUMPĂNA echipele de audit au constatat nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea taxei de habitat (denumită şi taxă de salubritate) în sumă totală 315 mii lei;

la UATM CONSTANȚA s-a constatat neîncasarea taxei de acces la depozitele de deșeuri inerte în sumă de 299 mii lei la un nivel corespunzător care să asigure acoperirea cheltuielilor cu serviciile pentru care a fost înfiinţată taxă;

U.A.T.C. ALIMAN nu a stabilit, înregistrat şi încasat taxa pe clădirile din domeniul public al statului aflate în administrarea Agenţiei Naţionale de Pescuit şi Acvacultură (ANPA) taxă pe terenurile ocupate de ape care au fost date spre folosinţă unor operatori economici zonali, de 263 mii lei;

nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea de chirii şi redevenţe în sumă de 178 mii lei aferente contractelor de concesiune şi închiriere a bunurilor din domeniul public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale s-a constatat la U.A.T.C. ALIMAN, CIOBANU, CIOCÎRLIA, COBADIN, HORIA, FÂNTÂNELE;

la U.A.T.O. HÂRȘOVA şi la U.A.T.O. OVIDIU s-a constatat că Spitalul Orășenesc Hârșova, Casa de Cultură a Orașului Hârșova, Liceul Teoretic Ioan Cotovu Hârșova, Liceul Tehnologic Carsium Hârșova şi Centrul Cultural Ovidiu au obținut venituri din concesionarea/închirierea unor spații aparţinând domeniului public al oraşului fără ca o cotă parte să fie virată la bugetul local, respectiv suma de 155 mii lei;

la U.A.T.O. NĂVODARI s-a constatat aprobarea nelegală a scutirii de la plata impozitului pe clădiri și a terenului aferent pentru salariații Primăriei și în consecință neîncasarea unor venituri în sumă de 138 mii lei;

la UATC MERENI, majorări de întârziere aferente unor impozite şi taxe datorate bugetului local care nu au fost calculate corect au determinat constatarea de venituri suplimentare la bugetul local de 103 mii lei;


Pagina 19 din 41

la U.A.T.J. CONSTANȚA nu s-a stabilit și evidențiat creanța fiscală de natura impozitului pe profit datorat de S.C. R.A.J.A. S.A. (societate la care acționar este U.A.T.J. Constanţa) la data la care a intervenit exigibilitatea impozitului și nu a urmărit încasarea acesteia și a majorărilor de întârziere în sumă de 97 mii lei;

nu s-a stabilit, înregistrat şi încasat taxa pe clădirile din domeniul public/privat al UATM CONSTANŢA (79 mii lei), UATC CIOCÎRLIA (8 mii lei), MERENI (15 mii lei) şi RASOVA (13 mii lei) închiriate/concesionate/date în folosinţa unor agenţi economici pentru desfăşurarea de activităţi economice;

pentru terenurile date în folosinţa unor agenţi economici, UATM CONSTANŢA, UATC PECINEAGA şi COBADIN nu au stabilit, urmărit şi încasat taxă pe teren în sumă de 61 mii lei;

la U.A.T.C. HORIA şi MIHAI VITEAZU, în anul 2014, în cazul persoanelor juridice care nu au efectuat reevaluarea în ultimii 3 ani sau 5 ani anteriori anului fiscal, impozitul pe clădiri persoane juridice nu a fost stabilit prin aplicarea cotei majorate ceea ce adus la neîncasarea de impozit pe clădiri în sumă de 60 mii lei;

nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea unui venit nefiscal de 30 mii lei din tariful de gestionare a faunei de interes cinegetic, datorat de administratorul fondului cinegetic prin efectul Legii nr.407/2006 s-a constatat la UATC ALIMAN, CIOCÎRLIA, HORIA;

la U.A.T.O. HÂRŞOVA şi la U.A.T.C. CIOCÎRLIA ŞI CUMPĂNA au fost identificate clădiri a căror construcţie nu a fost finalizată la termenul prevăzut în autorizaţia de construire, pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilităţii autorizaţiei şi care au elementele structurale de bază ale unei clădiri în vederea impozitării, rezultând impozit pe clădiri de 24 mii lei;

la UATC COBADIN şi CORBU nu au fost urmărite în vederea declarării şi încasării taxa pentru deţinătorii de unităţi de alimentaţie publică - baruri şi restaurante precum şi taxa pentru eliberarea autorizaţiei în vederea desfăşurării unei activităţi economice, în sumă totală de 22 mii lei;

în ce priveşte mijloacele de transport deţinute de contribuabili, la U.A.T.C. ALIMAN s-a constatat nestabilirea, neînregistrarea şi neîncasarea taxei pentru mijloacele de transport cu masa totală maximă autorizată egală sau mai mare de 12 tone, în sumă de 18 mii lei iar la U.A.T.O. OVIDIU s-a constatat necalcularea şi neîncasarea taxei pe utilaje cu pneuri, deţinute de contribuabili, în sumă de 3 mii lei;

la UATC PECINEAGA, în soldul contului de disponibil din sume de mandat şi în depozit au fost păstrate sume peste termenul de prescripţie de 3 ani – 16 mii lei;

UATC MIHAI VITEAZU, COBADIN şi RASOVA înregistrează debite neîncasate provenind din impozite şi taxe locale, majorări de întârziere şi penalităţi, pentru care nu au fost aplicate măsuri de executare silită. Astfel, pentru debitele provenind din impozite şi taxe aferente perioadei 2008 – 2009, în valoare de 317 mii lei, s-a prescris dreptul de a cere executarea silită deoarece au trecut mai mult de 5 ani de la data la care a luat naştere acest drept;

la U.A.T.C. ALIMAN şi la UATC MERENI s-a constatat că nu s-a clarificat şi stabilit situaţia reală şi fiscală pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, deoarece nu s-au constituit dosare fiscale pentru toţi contribuabilii, iar cele existente nu conţin documente justificative privind bunurile impozabile, valorile acestora, declaraţii şi alte elemente cerute de lege, fapt pentru care în timpul misiunilor de audit s-au estimat venituri suplimentare la bugetele locale din impozite şi taxe de 22 mii lei;

la UATO HÂRŞOVA şi la UATC ALIMAN, CASTELU, CIOCÎRLIA, COBADIN, CORBU, HORIA şi MERENI s-a constatat existența în evidențele fiscale a unui număr mare de contribuabili cu debite restante, pentru care nu s-au aplicat toate formele de urmărire și executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală, respectiv s-au realizat doar înștiințări de plată și somații pentru debitele restante.


Pagina 20 din 41

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Principalele constatări rezultate cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare, din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ teritoriale, au avut ca și consecință efectuarea unor plăți nelegale în sumă de 47.569 mii lei şi a unor abateri financiar contabile în sumă de 6.864 mii lei, determinate de:

e.1) efectuarea nelegală a unor plăţi pentru drepturi de personal cu prejudicierea fondurilor publice cu suma de 11.944 mii lei, astfel:

Dintre abaterile identificate cele mai relevante sunt următoarele:

acordarea nelegală către salariaţi a unor drepturi de natură salarială neprevăzute de legislația în vigoare în sumă totală de 10.724 mii lei, cu titlul de drepturi speciale pentru menținerea sănătății și securității în muncă, alocație individuală zilnică de hrană, tichete sociale, prime pentru sărbătorile de Paști și de Crăciun, sume acordate angajaţilor proprii pentru ţinută, sume acordate pentru „cod roşu”. etc. s-a constatat la U.A.T.O. NĂVODARI (5.588 mii lei), U.A.T.C. CORBU (1.917 mii lei), U.A.T.O. OVIDIU (640 mii lei), U.A.T.C. POARTA ALBĂ (560 mii lei), U.A.T.C. MIHAIL KOGĂLNICEANU (393 mii lei), U.A.T.C. SALIGNY (274 mii lei), U.A.T.C. CIOCÎRLIA (455 mii lei), U.A.T.C. SĂCELE (185 mii lei), CENTRUL CULTURAL OVIDIU (129 mii lei), U.A.T.C. ION CORVIN (116 mii lei), U.A.T.C. LIPNIŢA (89 mii lei), CASA DE CULTURĂ PONTUS EUXINUS NĂVODARI (83 mii lei), U.A.T.C. ALIMAN (73 mii lei), CLUBUL SPORTIV OVIDIU (68 mii lei), U.A.T.C. CUMPĂNA (52 mii lei), U.A.T.C. PECINEAGA (42 mii lei), CAMERA AGRICOLĂ JUDEŢEANĂ CONSTANŢA (27 mii lei), CLUBUL SPORTIV NĂVODARI (21 mii lei), U.A.T.C. MERENI (12 mii lei);

acordarea nelegală către persoanele care deţin funcţii de demnitate publică (primarul şi viceprimarul) a unor drepturi de natură salarială neprevăzute de legislația în vigoare în sumă totală de 365 mii lei, cu titlul de drepturi speciale pentru menținerea sănătății și securității în muncă, spor de condiţii vătămătoare, spor pentru orele afectate în derularea unor proiecte cu finanţare europeană, alocație individuală zilnică de hrană, tichete sociale, prime pentru sărbătorile de Paști și de Crăciun s-a constatat la U.A.T.C. CUMPĂNA (192 mii lei), U.A.T.C. CIOCÎRLIA (127 mii lei), U.A.T.C. SĂCELE (15 mii lei), U.A.T.C. ALIMAN (13 mii lei), U.A.T.C. ION CORVIN (13 mii lei), U.A.T.C. PECINEAGA (5 mii lei);

stabilirea eronată a salariilor funcţionarilor publici şi personalului contractual, fie prin includerea în mod eronat alături de salariul de bază a unor sporuri (sporul de condiţii vătămătoare, de exemplu) în baza de calcul la care s-au aplicat alte sporuri (sporul pentru calitatea de membru în echipele care derulează proiecte europene de exemplu) fie prin majorarea salariilor brute fără a exista în acest sens o bază legală a generat prejudicii de 394 mii lei la bugetele locale ale comunelor CUMPĂNA (208 mii lei), CIOCÎRLIA (149 mii lei) şi MIHAI VITEAZU (37 mii lei);

acordarea sporului de control financiar preventiv cu nerespectarea prevederilor legale, într-un cuantum mai mare decât cel cuvenit, s-a constatat la U.A.T.C. CUMPĂNA (19 mii lei) şi la U.A.T.C. HORIA (10 mii lei);

la U.A.T.J. CONSTANȚA s-au încheiat convenții civile de prestări de servicii care au avut ca obiect solicitarea unor servicii de consultanță pe probleme de sănătate, în ceea ce privește unitățile sanitare al căror management al asistenței medicale a fost preluat la Consiliul Județean CONSTANȚA și servicii de consultanță în domeniul managementului instituțiilor și evenimentelor culturale, deși potrivit prevederilor Regulamentului de organizare și funcționare entitatea are angajat personal de specialitate în domeniu, ceea ce a determinat efectuarea unor plăți nelegale în sumă de 133 mii lei;

la U.A.T.O. NĂVODARI s-a constatat plata nelegală din bugetul local a unor premii acordate sportivilor, antrenorilor și personalului auxiliar al echipei de fotbal „Săgeata Năvodari” în sumă de 100 mii lei;

la U.A.T.C. HORIA şi la U.A.T.C. MIHAI VITEAZU, persoanele care deţin funcţii de demnitate publică (primarii) au beneficiat nelegal de spor pentru participarea la şedinţele echipei de implementare a unor proiecte europene cu finanţare nerambursabilă, în sumă totală de 61 mii lei;


Pagina 21 din 41

la U.A.T.C. MIHAI VITEAZU s-a constatat acordarea nelegală a unor drepturi de natură salarială în sumă de 13 mii lei constând în remunerarea participanţilor la comisiile de achiziţii publice, concesiune şi vânzare teren;

la U.A.T.C. CUMPĂNA şi la U.A.T.C. MIHAI VITEAZU indemnizaţiile de ședință acordate consilierilor locali pentru participarea la şedinţele consiliului local au fost acordate fără respectarea prevederilor legale, ceea ce a determinat efectuarea unor plăți nelegale în sumă de 40 mii lei;

la U.A.T.C. PECINEAGA s-a constatat plata nelegală a unor poliţe de asigurare mixtă de viaţă cu acumulare de capital pentru primar, viceprimar şi pentru salariaţii din cadrul primăriei, în sumă de 47 mii lei.

De menţionat că din totalul plăților nelegale constatate reprezentând drepturi de natură

salarială care excedează prevederilor legale, suma de 8.644 mii lei a fost exonerată de la plată (amnistiată) conform prevederilor Legii nr. 124 din 23 septembrie 2014 privind unele măsuri referitoare la veniturile de natură salarială ale personalului plătit din fonduri publice.

e.2) efectuarea unor cheltuieli de cu bunuri și servicii cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 13.280 mii lei, determinate de:

Dintre abaterile identificate exemplificăm:

la U.A.T.J. CONSTANȚA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 5.919 mii lei, determinate de:

înregistrarea nejustificată pe cheltuielile instituției a unor amenzi civile, despăgubiri, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare silită, precum și penalizări de întârziere la plata utilităților facturate Centrului Militar Zonal Constanța (2.003 mii lei);

efectuarea de plăți cu nerespectarea prevederilor OUG nr.26/2012 privind unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice și întărirea disciplinei financiare, reprezentând servicii de consultanță juridică (1.266 mii lei);

plăți nelegale aferente unor servicii de informare, reclamă și publicitate, în sumă de 686 mii lei;

plați fără documente justificative întocmite potrivit legii reprezentând răsaduri legume, în sumă de 969 mii lei;

diverse servicii de consultanță în sumă totală de 995 mii lei (contracte pentru servicii de consultanță financiar – contabilă, pentru servicii de asistență financiară în cadrul proiectelor cu finanțare nerambursabilă și pentru servicii de asistență financiară, deși potrivit prevederilor Regulamentului de organizare și funcționare entitatea are angajat personal de specialitate în domeniu - 562 mii lei; servicii de comunicare și relații publice, în condițiile în care U.A.T.J. Constanța are în organigramă compartiment de comunicare, prevăzut cu un post de inspector cu studii superioare - în sumă de 215 mii lei; plata nejustificată pentru consultanță în domeniul sportiv și recreațional în sumă de 162 mii lei și plata nejustificată pentru servicii de întocmire a unui studiu de piață privind realizarea unei analize economico-financiare și a managementului forței de muncă la Muzeul de Istorie Națională și Arheologie Constanța, în sumă de 56 mii lei).

la U.A.T.O. NĂVODARI au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu

nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 3.002 mii lei, determinate de:

contractarea unor servicii de mentenanță a sistemului de termoficare și deservire a punctelor termice în Orașul Năvodari, cu nerespectarea prevederilor legale, în sumă de 1.394 mii lei;

plăți nelegale cu ”servicii de cazare și masă în tabăra Năvodari” în sumă de 1.068 mii lei;

plăți nelegale pentru ”servicii de asistență în materia administrării impozitelor, taxelor și a altor venituri datorate bugetului local al orașului Năvodari, precum și în domeniul contravențional” - în sumă de 172 mii lei;

plata nelegală de servicii juridice de consultanță, de asistență și reprezentare, pentru litigiile aflate pe rolul instanțelor de judecată, fără a se face o analiză a acestora în vederea


Pagina 22 din 41

stabilirii acelora care prezintă o importanța și complexitate deosebită, așa cum se prevede în OUG nr.26/06.06.2012 privind unele masuri de reducere a cheltuielilor publice și întărirea disciplinei financiare, în sumă de 60 mii lei.

la U.A.T.M. CONSTANȚA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu

nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 1.866 mii lei, determinate în principal de:

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata de cheltuieli nelegale cu serviciul public de salubrizare, în sumă de 1.272 mii lei;

cheltuieli nelegale cu titlul de lucrări de întreţinere spaţii verzi, urmare înscrierii în situaţiile de lucrări a unor suprafeţe eronate în sumă de 344 mii lei;

plata nelegală a unor servicii de curățare și toaletare a statuilor și monumentelor din Municipiul Constanța, în sumă de 147 mii lei;

plata unor situaţii de lucrări privind reparaţiile curente neconforme cu condiţiile de contractare, în sumă de 100 mii lei etc.

U.A.T.O. HÂRŞOVA, NĂVODARI, U.A.T.C. ALIMAN, CUMPĂNA, MIHAI

VITEAZU, MIHAIL KOGĂLNICEANU şi POARTA ALBĂ au efectuat în anul 2014 plăţi nelegale în sumă de 545 mii lei pentru felicitări cu ocazia diverselor sărbători sau alte articole promoţionale, pentru prestări servicii de publicitate şi alte articole de presa şi nu anunţuri de licitaţie publica şi de concurs, convocatoare ale şedinţelor Consiliului Local ori alte anunţuri de interes public, pentru care instituţia are obligaţia legală de a le face publice, aşa cum stipulează în mod expres actele normative care reglementează accesul la informaţiile de interes public şi transparenţa decizională în administraţia publică.

la U.A.T.O. OVIDIU au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu

nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 519 mii lei, determinate de plăți efectuate pentru bunuri și servicii fără documente justificative - 357 mii lei, decontarea nelegală a unor servicii de audit prin încălcarea prevederilor OUG 26/2012 în sumă de 120 mii lei etc.;

la U.A.T.C. DELENI au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 856 mii lei, determinate de:

actualizarea prețului contractelor de achiziție publică, cu nerespectarea prevederilor legale, care au generat plăți nelegale în sumă de 324 mii lei;

neplata la scadență a unor facturi conform clauzelor contractuale, deși unitatea avea sume disponibile în cont, fapt care a generat plata nelegală din fondurile publice a unor penalități și cheltuieli de judecată/executare în sumă totală de 339 mii lei (penalități în sumă de 174 mii lei și cheltuieli de judecată/ executare în sumă de 165 mii lei);

decontarea în plus față de prevederile contractuale a unui număr mai mare de ore pentru serviciile de pază prestate de Direcția de Pază a Județului Constanța, ceea de a determinat efectuarea unor plăți nelegale în sumă de 137 mii lei;

efectuarea de plăţi nelegale reprezentând produse alimentare pentru acţiuni festive şi zile aniversare - 56 mii lei.

la U.A.T.C. CUMPĂNA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 454 mii lei, determinate în principal de:

plata nelegală a sumei de 229 mii lei reprezentând contravaloarea serviciilor turistice prestate pentru grupuri de persoane din Republica Moldova, considerându-se ca sursă de finanţare sumele alocate de către Consiliul Judeţean Constanţa din cote defalcate din impozitul pe venit pentru susţinerea programelor de dezvoltare locală, a proiectelor de infrastructură şi a programelor cu finanţare nerambursabilă pe anul 2014;

depăşirea în anul 2014 a consumului normat de carburanţi auto de 900 litri/an a generat o plată nelegală de 78 mii lei;

angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata sumei de 54 mii lei reprezentând cheltuieli aferente prestării unui pachet de servicii veterinare pentru care nu există confirmarea efectuării lor în totalitate, ci numai pentru serviciul de prindere a câinilor;

decontarea nelegală din bugetul UATC Cumpăna a unor cheltuieli ce trebuiau finanţate din bugetul Asociaţiei Comunelor din România (ACoR), pentru activităţi ale acestei


Pagina 23 din 41

asociaţii, respectiv participarea primarului comunei la Comisia Permanentă a Comitetului Regiunilor la Bruxelles, în calitate de preşedinte al filialei judeţene Constanţa a ACoR a determinat o plată nelegală de 23 mii lei;

efectuarea în anul 2014 de plăţi nelegale în sumă de 14 mii lei pentru servicii juridice contractate cu două cabinete de avocatură pentru susţinerea apărării cauzei Primarului comunei Cumpăna în procesele intentate, în nume personal, de către Agenţia Naţională de Integritate.

la U.A.T.C. MIHAI VITEAZU au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu

nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 205 mii lei, determinate în principal de:

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata nelegală a sumei de 58 mii lei reprezentând servicii de consultanţă în managementul proiectului ”Înfiinţare centru local de informare şi promovare turistică, comuna Mihai Viteazu” care nu erau prevăzute în bugetul indicativ.

achiziţionarea şi plata nelegală în perioada 2013-2014 a sumei de 36 mii lei pentru servicii de consultanţă în domeniul achiziţiilor publice, în condiţiile inexistenţei documentelor care să demonstreze că serviciul a fost prestat şi în condiţiile în care în cadrul instituţiei ordonatorul principal de credite a desemnat un angajat cu atribuţii de această natură;

pentru o cantitate de 5.917 litri de combustibil (35 mii lei) primit cu titlu gratuit ca ajutor umanitar de urgenţă din fondul de rezervă nu există dovezi privind intrarea în patrimoniu, repartizarea și utilizarea acesteia potrivit destinației stabilite prin lege.

La UATC Mihai Viteazu nu există o evidență a modului de aprovizionare și repartizare a carburantului, fapt ce pune la îndoială utilizarea conform destinațiilor prevăzute în actele normative privind desfășurarea activității primăriei. Pentru 4.567 litri de combustibil (27 mii lei) achiziționat nu există justificare a consumului.

achitarea nelegală din bugetul entităţii în perioada 2013-2015 de cheltuieli reprezentând servicii de telefonie mobilă, constatându-se achiziţionarea nejustificată de abonamente de telefonie mobilă peste numărul maxim de personal angajat al instituţiei (8 mii lei);

Liceul Tehnologic Mihai Viteazu a încheiat contracte de consultanţă în domeniul achiziţiilor publice, însa, concomitent cu încheierea contractului de consultanţă, ordonatorul de credite a desemnat un angajat cu atribuţii de această natură. Angajamentul legal privind serviciile de consultanţă nu a fost supus controlului financiar preventiv propriu, iar plata serviciilor a fost realizată fără documente justificative din care să reiasă că serviciul a fost prestat. La solicitarea auditorilor, persoanele cu atribuţii nu au fost în măsură să pună la dispoziţie nici un document elaborat de prestatorul de servicii, astfel că se manifestă riscuri cu privire la realitatea executării acestor servicii - 6 mii lei.

la U.A.T.C. POARTA ALBĂ au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii

efectuate cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 69 mii lei, determinate în principal de:

angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata nelegală a unor cheltuieli privind ”asistență de specialitate în vederea redactării proiectelor de hotărâri de consiliu local precum și verificarea prealabilă de legalitate a acestora”, această activitate fiind atributul secretarului comunei - 17 mii lei;

Restituiri duble, fără documente justificative, ale unor sume din contul de garanţii de participare la licitaţie - 6 mii lei.

la U.A.T.C. HORIA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 68 mii lei, determinate în principal de:

Contractarea şi plata nelegală a sumei de 45 mii lei reprezentând servicii de pază către o firmă care nu are obiect de activitate paza obiectivelor, bunurilor sau valorilor, paza transporturilor de bunuri şi valori şi care nu are licenţă eliberată în acest sens de Inspectoratul General al Poliţiei Române;

Contractarea şi plata nelegală a sumei de 14 mii lei reprezentând servicii de audit public intern în condiţiile în care activitatea de audit public intern nu a fost organizată şi nici nu s-a procedat la cooperarea cu vreo structură asociativă în vederea asigurării acestei activităţi;


Pagina 24 din 41

Contractarea şi plata nelegală a sumei de 6 mii lei reprezentând servicii cadastrale către o persoana fizică ce nu era autorizată să efectueze astfel de servicii şi care nici nu a semnat lucrările cadastrale efectuate şi predate entităţii.

UATC LIPNIŢA a achitat prestatorului de servicii de salubritate contravaloarea

taxei de salubritate pentru un număr de persoane mai mare decât cel existent în evidenţele primăriei, rezultând o plată nelegală de 51 mii lei;

UATC ION CORVIN a efectuat în anul 2014 plăţi nelegale de 43 mii lei reprezentând servicii de inventariere a masei impozabile, deşi în cadrul entităţii a existat personal angajat cu atribuţii în domeniile impozite şi taxe, urbanism, registru agricol;

la U.A.T.C. MERENI au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu

nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 42 mii lei, determinate în principal de:

depăşirea cotei lunare de 75 litri de combustibil prevăzută în O.G. nr.80/2001 cu modificările şi completările ulterioare, ceea ce a determinat un prejudiciu de 12 mii lei;

decontarea nelegală a unei cote lunare de 60 de litri de combustibil (6 mii lei) pentru autoturismul Postului de Poliţie Mereni, care aparţine Ministerului de Interne şi nu UATC Mereni;

plata fără contraprestaţie a sumei de 10 mii lei aferentă unor servicii de deratizare a căminelor culturale din comună, pentru suprafeţe mai mari decât cele existente în fişele cadastrale;

contractarea şi decontarea nelegală în anul 2014 a sumei de 8 mii lei pentru servicii de întocmire raport de expertiză tehnică extrajudiciară cu privire la ”Reabilitarea alimentării cu apă a localității Mereni și Osmancea", fără a exista documente care să ateste necesitatea acestui studiu și scopul întocmirii acestui raport de expertiză, în condițiile în care investiția ”Reabilitarea canalizării” este sistată din iulie 2012, iar în bugetul aprobat pe anul 2014 nu au fost prevăzute surse de finanțare pentru continuarea acestei lucrări;

plata nelegală a sumei de 6 mii lei reprezentând servicii de introducere inventariere în programul de contabilitate. În fapt, serviciile au constat în emiterea de către furnizorul de servicii a listelor de inventariere în format electronic , comisia de inventariere efectuând confruntarea faptică pe teren.

la U.A.T.C. MIHAIL KOGĂLNICEANU au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii efectuate cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 41 mii lei, determinate în principal de efectuarea de plăţi nelegale în sumă de 33 mii lei pentru ”servicii de relaţii publice" în condiţiile în care entitatea a avut un compartiment funcţional de relaţii publice;

U.A.T.C. PECINEAGA a decontat nelegal servicii de dezinfecţie şi dezinsecţie a

clădirilor din domeniul public al comunei, în cantităţi mai mari decât cele reale stabilite prin contract, fapt care a general un prejudiciu de 31 mii lei.

e.3) efectuarea unor cheltuieli de capital cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 1.100 mii lei


la U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat că a fost angajată, lichidată,ordonanțată și plătită nelegal contravaloarea unor solarii achiziționate în afara programului sau care nu au fost identificate pe teren în sumă de 338 mii lei;

la U.A.T.C. CIOBANU s-a constatat că s-au efectuat plăți nelegale în sumă de 305

mii lei, reprezentând manoperă pentru „lucrări alimentare cu apă sat Miorița”, lucrare care era deja finalizată și recepționată.

la U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi

plata nelegală a unor servicii de executare a unei replici a statuii „Fata cu harpa”, în sumă de 196


Pagina 25 din 41

mii lei. De asemenea s-a constatat virarea eronată a cotei de 0,1% şi 0,7% (17 mii lei) către Inspectoratul de Stat în Construcţii pentru proiecte cuprinse în programul Ministerului Dezvoltării Regionale şi Administraţiei Publice privind dezvoltarea de obiective de interes local.

la U.A.T.O. NĂVODARI s-a constatat că la lucrările de investiții drumuri, din

compararea tarifelor cu cele ofertate și anexate la contract, au fost constatate depășiri ale tarifelor ofertate cu suma de 111 mii lei;

UATC CIOCÎRLIA a acceptat şi plătit nelegal suma de 49 mii lei reprezentând organizare de şantier în procent de 2,5% la valoarea lucrărilor de construcţii montaj.

U.A.T.C. MIHAI VITEAZU a angajat, lichidat, ordonanţat şi plătit fără temei legal 24 mii lei pentru cheltuieli diverse şi neprevăzute aferente unor obiective de investiţii.

U.A.T.C. CASTELU, COBADIN, LIPNIŢA, MIHAIL KOGALNICEANU şi SALIGNY

precum şi ŞCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 SALIGNY şi COMPLEXUL MUZEAL DE ŞTIINŢE ALE NATURII CONSTANŢA au decontat eronat în cazul unor situaţii de lucrări cotă CAS angajator de 20,8%, deşi de la 1 octombrie 2014 această cotă este de 15,8% - 37 mii lei.

U.A.T.C. SĂCELE a angajat, lichidat, ordonanţat şi plătit fără temei legal 10 mii lei

reprezentând cheltuieli de transport cuprinse eronat în situaţiile de lucrărilor pentru ”Amenajare centru civic”.

e.4) efectuarea unor cheltuieli cu asistența socială, finanțări nerambursabile etc. cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 21.245 mii lei


la U.A.T.J. CONSTANȚA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 4.987 mii lei, determinate de :

plăți nelegale în sumă de 4.387 mii lei, ca urmare a includerii unui produs în contractele de furnizare (brânza topită) care nu făcea parte dintre produsele lactate ce puteau fi acordate copiilor/elevilor prevăzute de O.U.G. nr. 96 /2002 și H.G. 714/2008, produs care nu a fost prevăzut în documentația de atribuire și pentru care furnizorul nu a prezentat ofertă financiară;

plați nelegale pentru finanțarea unor acțiuni culturale/sportive, în sumă de 600 mii lei.

la U.A.T.M. CONSTANȚA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu

nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 10.483 mii lei, determinate de :

acordarea în perioada noiembrie 2012 - decembrie 2014 a ajutorului de încălzire a locuinţei pentru consumatori care au deţinut bunuri/au realizat venituri aflate pe lista bunurilor ce conduc la excluderea acordării ajutorului pentru încălzirea locuinţei, în sumă de 9.777 mii lei;

la Cantina de Ajutor Social Palazu – instituție din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat că unele persoane au obținut venituri mai mari de 123,60 lei/lunar (limita maxima prevăzuta în HCLM nr.477/2002) și nu ar fi trebuit sa beneficieze de ajutor social sub forma de masa la cantina de ajutor social Palazu, având ca și consecință efectuarea unor plăți nelegale în sumă de 705 mii lei.

la U.A.T.O. NĂVODARI s-a constatat că s-a finanțat Asociația Sportivă Fotbal Club

Săgeata - Năvodari cu nerespectarea prevederilor legale privind destinația cheltuielilor, ceea ce a avut ca și consecință efectuarea unor cheltuieli neeligibile pentru perioada septembrie 2010- iulie 2013 în sumă de 5.536 mii lei;

la U.A.T.O. HÂRȘOVA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu

nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 99 mii lei, determinate de acordarea de sprijin


Pagina 26 din 41

financiar pentru instituții de cult și asociații sportive fără respectarea cadrului legal aplicabil pentru derularea unor astfel de activități.

U.A.T.C. CASTELU a acordat finanţare către biserică în sumă de 113 mii lei iar

beneficiarul acestor sume nu a transmis documente din care să rezulte că acestea au fost utilizate conform destinaţiei pentru care au fost acordate. De asemenea, entitatea a acordat sprijin financiar unor asociaţii sportive fără respectarea cadrului legal aplicabil pentru derularea unor astfel de activităţi, respectiv fără ca între beneficiari şi autoritatea finanţatoare să existe contracte încheiate în condiţiile legii – 40 mii lei.

la U.A.T.C. MERENI s-au constatat plăţi nelegale efectuate către Asociaţia Sportivă ”Viitorul" Mereni, fără a avea la bază vreo hotărâre a Consiliului Local Mereni, în sumă de 3 mii lei.

e.5) abateri în modul de efectuare a cheltuielilor, de organizare a evidenței financiar contabile, de inventariere a patrimoniului, care nu au determinat producerea unor prejudicii dar care au influență în ceea ce privește corectitudinea și calitatea informațiilor prezentate în situațiile financiare, în sumă de 6.864 mii lei


Abateri în efectuarea cheltuielilor care nu au determinat plăți nelegale dar au

impact în activitatea entităților în cauză:

la U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat că:

livrarea produselor derivate din lapte într-un procent de 88% și respectiv de 70% fata de procentul legal de maxim 33%, precum și neaplicarea sancțiunilor în cazul nerespectării prevederilor contractuale, ceea ce a condus ca în anul școlar 2012-2013, programul ”Lapte –corn” să–și piardă din conținutul și scopul urmărit, în multe instituții de învățământ din județ, acesta transformându-se în programul „iaurt –corn”, sau „brânza topită – corn”;

au fost angajate cheltuieli de capital pentru realizarea investiției ”Eficientizarea consumului de energie electrica pentru Consiliul Județean Constanța – construire parc eolian 6 mw, parcela ps 880/4 Sibioara, comuna Lumina” peste nivelul creditelor bugetare aprobate prin bugetul de venituri și cheltuieli cu suma de 642 mii lei;

au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite cheltuieli pentru obiectivul de investiții ”Pepiniere” în lipsa documentației tehnico – economice elaborata și aprobata în conformitate cu prevederile legale.

la U.A.T.M. CONSTANȚA s-au constatat deficienţe privind angajarea, lichidarea,

ordonanțarea și plata cheltuielilor cu prestările de servicii de întreținere cimitire și angajarea de cheltuieli bugetare cu serviciile de salubrizare, cu nerespectarea prevederilor legale aplicabile serviciilor de utilitate publică și pe bază de tarife nefundamentate legal.

În anul 2015, plăţile efectuate de UATO HÂRŞOVA pentru lucrările şi prestaţiile

executate de către S.C. ”Carsium Edil” SRL, entitate cu personalitate juridică distinctă, nu au avut la bază contracte sau comenzi, entitatea auditată neprezentând documente din care să rezulte angajamentul legal al acesteia.

Nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice:

la U.A.T.M. CONSTANȚA, un număr de zece contracte de asociere în participaţiune care s-au derulat în cursul anului 2014, au fost încheiate cu nerespectarea prevederilor legale deoarece nu s-a urmărit un interes public îndreptat către colectivitatea locală, nu a fost iniţiată procedura de încheiere de contracte de închiriere sau concesiune, precum şi faptul că nu au fost respectate principiile liberei concurenţe, a proporţionalităţii şi a nediscriminării în atribuirea contractelor;

la U.A.T.O. NĂVODARI în anul 2014 au fost încheiate contracte cu furnizorii de servicii de informare a cetățenilor asupra activității administrației publice locale” a căror valoare totală fără TVA a fost de 828 mii lei, respectiv de 187 mii euro, valoarea la nivelul fiecăruia din


Pagina 27 din 41

cele trei tipuri de forme de publicitate (radio, tv, ziare) fiind peste nivelul de 30 mii euro, nivel la care trebuia aplicată procedura de cerere de oferte;

la CLUBUL SPORTIV ”NĂVODARI”, localitatea Năvodari a fost achiziționat un autobuz pentru transportul sportivilor la o valoare de achiziție peste plafonul de 30 mii euro, plafon la care trebuia aplicata cererea de oferte și nu să procedeze la achiziția directa a acestuia;

la U.A.T.O. OVIDIU s-au efectuat achiziții directe de bunuri și servicii fără a respecta prevederile legale referitor la obligația ca cel puțin 40 % din acestea să fie efectuate prin mijloace electronice;

la CENTRUL CULTURAL JUDEȚEAN "TEODOR T. BURADA" CONSTANȚA, s-a constatat că atribuirea contractelor este realizată predominant prin încredințare directă, fără a se asigura respectarea principiilor de transparență prevăzute de legislația în vigoare;

la CAMERA AGRICOLĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA s-a constatat că au fost achiziționate bunuri prin achiziție directă, fără a avea la bază un program de achiziții publice, nu a fost întocmită nota cu privire la estimarea valorii, încălcându-se astfel prevederile referitoare la atribuirea contractelor de achiziție publică;

la U.A.T.C. COBADIN, HORIA şi MIHAI VITEAZU s-a constatat că în cazul lucrărilor de investiții nu s-a constituit şi reţinut garanția de bună execuție în sumă de 104 mii lei din valoarea lucrărilor efectuate, facturate și încasate, așa cum era prevăzut în contractele de achiziție.

Nerespectarea prevederilor legale privind administrarea și gestionarea

patrimoniului (efectuarea inventarierii, a reevaluării, constituire garanții gestionare etc.):

Inventarierea patrimoniului cu nerespectarea prevederilor legale: la LICEUL TEHNOLOGIC ”DIMITRIE LEONIDA” Constanţa şi la GRĂDINIŢA CU

PROGRAM PRELUNGIT ”LUMEA POVEŞTILOR", din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA au fost constatate deficienţe cu privire la efectuarea inventarierii anuale;

la U.A.T.O. OVIDIU s-a constatat că nu a fost efectuată inventarierea patrimoniului administrat de Centrul Cultural Ovidiu;

la U.A.T.C. CASTELU nu au fost desfășurate operațiunile de inventariere anuală a bunurilor din patrimoniu în vederea actualizării evidenţei patrimoniale, potrivit prevederilor legale în vigoare aplicabile;

la U.A.T.C. CIOBANU s-a constatat că în evidența contabilă a Liceului Tehnologic Ciobanu nu a fost înregistrat și nici inventariat un teren neevaluat de 5 ha aflat în satul Ciobanu pentru care unitatea de învățământ deține titlu de proprietate. De asemenea, Liceul Tehnologic Ciobanu nu a înregistrat în contul extracontabil „Active fixe și obiecte de inventar primite în folosință” bunurile primite în administrare de la UATC Ciobanu în valoare de 1.035 mii lei;

la U.A.T.C. CIOCIRLIA în exerciţiul financiar 2014 nu a fost efectuată inventarierea bunurilor aparţinând domeniului public şi privat al statului şi al unităţii administrativ-teritoriale;

la U.A.T.C. COBADIN nu au fost inventariate elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii;

la U.A.T.C. CORBU în anul 2014, în cadrul operaţiunilor de inventariere anuală, listele întocmite pentru inventarierea terenurilor nu sunt completate cu datele aferente bunurilor respective pe coloanele de scriptic şi faptic, în vederea comparării şi stabilirii rezultatelor inventarierii;

la ŞCOALA GIMNAZIALĂ ”GHEORGHE LAZĂR" Corbu au fost constatate unele deficienţe şi anume: listele de inventariere sunt completate doar pe coloana “scriptic”, licenţele pentru calculatoarele din laboratoarele de informatică nu sunt evidenţiate distinct în contabilitate şi ca atare nu au fost inventariate corespunzător; procesul verbal privind rezultatele inventarierii încheiat la data 31.12.2014 nu a fost aprobat de către directorul unităţii de învăţământ;

la U.A.T.C. CUMPĂNA, din anul 2006 până la zi, nu a mai fost actualizat inventarul unităţii administrativ-teritoriale în sensul atestării acestuia prin hotărâre de guvern la domeniul public de interes local, în condițiile în care ulterior au fost identificate și aprobate prin hotărâri de consiliu local, bunuri ce fac parte din domeniul public al UATC Cumpăna.

la U.A.T.C. MIHAI VITEAZU, în perioada 2013-2014, inventarierea elementelor patrimoniale s-a efectuat în mod formal astfel că nu există certitudinea asupra realității și exactității patrimoniului, precum și a datelor reflectate în situațiile financiare încheiate la data de 31.12.2014;


Pagina 28 din 41

la U.A.T.C. MIHAIL KOGĂLNICEANU patrimoniul propriu şi cel administrat de Liceul Teoretic Mihail Kogălniceanu nu au fost inventariate în anul 2014 astfel că elementele de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii şi cele administrate, nu oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare la data de 31.12.2014;

la CENTRUL CULTURAL JUDEȚEAN CONSTANȚA "TEODOR T. BURADA" s-au constatat că procesul verbal de inventariere nu respectă structura și elementele obligatorii prevăzute de lege, iar Registrul Inventar nu a fost actualizat corespunzător cu intrările și ieșirile de bunuri efectuate în perioada delimitata de finalizarea operațiunii de inventariere și data de încheiere a exercițiului financiar.

Abateri privind reevaluarea activelor:

la U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat că entitatea nu a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale – terenuri și clădiri, potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice, cu modificările și completările ulterioare;

la CENTRUL CULTURAL JUDEŢEAN CONSTANŢA "TEODOR T. BURADA" imobilele administrate de entitate nu au fost reevaluate de către UATM Constanta şi UATJ Constanţa, conform cerințelor OG nr.81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimonial instituţiilor publice, iar entitatea nu a întocmit distinct liste de inventariere a bunurilor din domeniul public, care să reflecte valoarea reală a acestora şi să fie confirmată corespunzător de către cei în cauză - 2426 mii lei;

neefectuarea reevaluării tuturor activelor entității s-a constatat și la U.A.T.O. OVIDIU, U.A.T.C. CUMPĂNA, FÂNTÂNELE, ION CORVIN, LIPNIȚA, MIHAI VITEAZU, SALIGNY;

la MUZEUL DE ARTA CONSTANȚA s-a constatat că nu au fost respectate prevederile legale specifice instituțiilor de cultură cu privire la reevaluarea și înregistrarea în evidenţele contabile a rezultatelor, în ceea ce privește activele fixe de natura patrimoniului cultural Naţional, având drept consecință denaturarea situațiilor financiare ale entității.

Abateri privind înregistrarea/administrarea bunurilor din domeniul public

la U.A.T.M. CONSTANȚA s-au constatat următoarele:

încheierea contractelor de concesionare a unor imobile aparținând domeniului public al UATM Constanța cu nerespectarea tuturor prevederilor legale;

aceasta deține calitatea de acționar unic, cu o pondere de 100% în capitalul social a trei societăți comerciale, deşi conform prevederilor Legii 31/1990 avea dreptul să fie acţionar unic numai la o societate comercială.

la U.A.T.O. NĂVODARI s-a constatat că Orașul Năvodari a participat la constituirea SC Tabăra Năvodari SA în calitate de acționar minoritar al unei societăți comerciale cu scop lucrativ pentru care a alocat din patrimoniul public bunuri și sume în valoare totala de 6.000 mii lei, precum și folosința asupra terenurilor și care nu prestează un serviciu public - servicii publice în domeniul taberelor și turismului școlar, se desfășoară numai prin intermediul instituțiilor publice subordonate Ministerului Tineretului și Sportului;

U.A.T.O. OVIDIU nu a acordat răspunderea gestionară sau folosința, după caz, instituțiilor de învățământ și Centrului Cultural Ovidiu pentru toate bunurile pe care aceștia le utilizează (terenuri și clădiri);

la U.A.T.C. ALIMAN s-a constatat atribuirea nelegală a unor terenuri prin procesul de restituire a bunurilor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în România, în suprafață de 107 hectare, din parcelele de pădure ce formează domeniul public al statului în administrarea ROMSILVA SA.

U.A.T.C. ALIMAN, CORBU, MERENI ŞI MIHAI VITEAZU nu au acordat drept de administrare sau folosinţă asupra patrimoniului public instituţiei de învăţământ aflată în subordonarea sa, deşi în realitate instituţia de învăţământ administrează şi utilizează bunuri din domeniul public în vederea desfăşurării actului didactic.

la U.A.T.C. DELENI s-a constatat că nu s-a efectuat predarea – primirea mijloacelor fixe și obiectelor de inventar în sumă de 330 mii lei, din evidența contabilă a UATC Deleni în evidenta contabila a Centrului bugetar al Liceului Tehnologic „Nicolae Istrățoiu” Deleni;


Pagina 29 din 41

la U.A.T.C. MIHAI VITEAZU s-a constatat nerespectarea prevederilor legale cu privire la proprietatea publică și regimul juridic al acesteia pentru bunul din domeniul public ” Clopotniță și Casă Mortuară Parohia Mihai Viteazu, Biserica SF. Mare Mucenic Dimitrie ” prin predarea lui către Parohia Mihai Viteazu fără documente legal întocmite. Bunurile din domeniul public în valoare de 558 mii lei nu pot fi predate în orice condiții, consiliul local fiind cel care poate hotărî închirierea sau concesionarea lor, respectiv darea în folosință gratuită pe termen limitat unor persoane juridice fără scop lucrativ care desfășoară activitate de binefacere sau de utilitate publică;

U.A.T.C. MIHAIL KOGALNICEANU a încheiat contractul de concesiune a terenului cu destinaţie de exploatare minieră cu nerespectarea prevederilor legale în materie, entitatea fiind pusă în situaţia de a nu realiza venituri potenţiale de 482 mii lei;

Neconstituirea de garanții gestionare conform legii:

la COMPLEXUL MUZEAL DE ȘTIINȚE ALE NATURII CONSTANȚA din subordinea UATJ Constanţa nu au fost constituite garanţii gestionare pentru niciuna dintre persoanele cu atribuţii de casier;

la LICEUL TEHNOLOGIC ”DIMITRIE LEONIDA” şi la GRĂDINIŢA CU PROGRAM PRELUNGIT ”LUMEA POVEŞTILOR" din subordinea UATM Constanţa s-a constatat neconstituirea de garanţii gestionare;

la CLUBUL SPORTIV ”NĂVODARI” din subordinea U.A.T.O. Năvodari nu au fost numiți gestionari pentru bunurile pe care acesta le are în patrimoniu;

Nerespectarea principiilor de eficiență în utilizarea fondurilor publice:

la U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat nerespectarea principiilor de eficiență, economicitate și eficacitate în angajarea serviciilor de ecarisaj contractate;

la U.A.T.O. NĂVODARI s-a constatat neaplicarea principiilor de eficiență și eficacitate în achiziția serviciilor de ”informare a cetățenilor asupra activității administrației publice locale” privind contractarea unor servicii de publicare a informațiilor de interes public în ziare varianta ”on-line”, deși puteau fi publicate pe site-ul propriu;

CLUBUL SPORTIV ”NĂVODARI” (din subordinea U.A.T.O. Năvodari), deși deține un autocar achiziționat încă din anul 2013, nu a avut până în anul 2015 licența pentru efectuarea de activități de transport cu acest autocar, pentru transportul sportivilor în deplasare fiind contractate și plătite servicii de această natură și cu alți furnizori;

la U.A.T.O. OVIDIU s-a constatat că pentru unele biserici plata cheltuielilor de funcționare și de dezvoltare s-a realizat în mod direct, aceasta afectând execuția bugetară a activității proprii, în condițiile în care lucrările vizau un obiectiv care nu se afla în proprietatea sa;

la U.A.T.C. ALIMAN s-a constatat angajarea şi prestarea serviciilor de salubritate la valoarea contractată stabilită statistic în funcţie de numărul de persoane şi nu în funcţie de valoarea reală a prestaţiei realizată de operatorii de utilităţi publice;

la U.A.T.C. CUMPĂNA s-au constatat următoarele:

efectuarea de cheltuieli de cazare pentru acţiuni social - culturale în sumă de 226 mii lei cu nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii;

nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în ce priveşte plata unor servicii de ”participare la proiect Centru multifuncţional” şi ”participare proiect cultural” în sumă de 159 mii lei;

o cantitate de 1.210 litri de motorină (8 mii lei) primită cu titlu gratuit de entitate din fondul de rezervă nu a fost justificată a fi consumată ci a fost transferată către SC Salubritate și Gospodărie Cumpăna SRL, fără întocmirea facturii pentru recuperarea cheltuielilor;

nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii utilizării fondurilor publice la achiziţia de materiale publicitare aferente unor acțiuni sociale, la plata unor servicii juridice contractate cu cabinete de avocatură precum şi la plata de către Primărie a utilităţilor pentru spaţiile concesionate cu destinaţia de cabinete medicale;

U.A.T.C. MIHAI VITEAZU a efectuat cheltuieli neeconomicoase în valoare estimativă de 55 mii lei, reprezentând diferența dintre plata cheltuielilor cu combustibilul, aferent transportului în interesul serviciului efectuat cu autoturismele proprietate personală a angajaților,


Pagina 30 din 41

și cheltuielile ce trebuiau decontate pentru acest transport, în baza OUG nr.80/2001, pentru un singur autoturism.

De asemenea, nu au fost respectate prevederile legale cu privire la verificarea realității executării lucrărilor decontate pentru realizarea obiectivelor de investiții ”Construire podeț și drum de legătură între strada 1 Decembrie și str. Prelungirii 1 Decembrie, în localitatea Sinoe, comuna Mihai Viteazu" și ”Construire clopotniță și casă mortuară – Parohia Mihai Viteazu – Biserica Sf. Mare Mucenic Dimitrie jud. Constanța"- 309 mii lei.

la CAMERA AGRICOLA JUDEȚEANĂ CONSTANȚA s-a constatat că în anul 2014 au fost organizate evenimente în domeniul agricol pentru care s-au încheiat cu mai mulți prestatori de servicii contracte de prestări servicii pentru organizarea de evenimente în care nu sunt prezentate elementele de preț ale serviciilor (costurile de închiriere spații, zilele de închiriere, obligațiile prestatorului pentru serviciul contractat etc.).

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea condiţiilor de viaţă şi de muncă

S-a constatat că la nivelul Municipiului Constanţa nu există o strategie sau un plan de acţiune privind conservarea şi dezvoltarea reţelei de spaţii verzi şi nici un registru al spaţiilor verzi.

III.2. AUDIT DE CONFORMITATE (CONTROL)

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

În cadrul acestui obiectiv s-au constatat abateri în valoare de 32 mii lei, cele mai relevante fiind:

neîntocmirea şi neaprobarea unui buget de venituri şi cheltuieli, nestabilirea unei strategii generale şi nici a unor programe în baza cărora să se desfăşoare activitatea – abatere constatată la S.C. CARSIUM EDIL S.R.L. HÂRŞOVA precum şi la FUNDAŢIA PENTRU PROMOVAREA SPORTULUI CONSTĂNŢEAN;

întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli fără a respecta forma și structura prevăzută de lege şi nesupunerea spre aprobarea Adunării Generale a Acționarilor şi a Consiliului Local a modificările intervenite în execuția bugetului până la închiderea exercițiului financiar – abatere constatată la S.C. OVIPREST-CON S.R.L. Ovidiu, la S.C. GOSPODĂRIRE ŞI SERVICII PUBLICE CIOCÎRLIA S.R.L. şi la S.C. GOSPOSERV HORIA S.R.L.

La S.C. OVI-PRESTCON S.R.L. OVIDIU, prin Hotărârea Consiliului Local a fost aprobat bugetul de venituri și cheltuieli, prin care cheltuielile de personal au fost autorizate în suma de 1.125 mii lei. La finele exercițiului financiar entitatea a înregistrat la capitolul de cheltuieli de personal suma de 1.157 mii lei, rezultând depășirea cuantumului cheltuielilor salariale cu suma de 32 mii lei, aceasta nefiind autorizată prin rectificare bugetară.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

S-au constatat abateri în valoare de 699 mii lei, cele mai relevante fiind:

Neîntocmirea şi nedepunerea pentru anul 2014 a situaţiilor financiare anuale de către FUNDAŢIA PENTRU PROMOVAREA SPORTULUI CONSTĂNŢEAN, ori nesupunerea spre aprobare de către acţionarul unic, Consiliul Local al oraşului Hârşova, a situaţiilor financiare ale anului 2014 întocmite de S.C. CARSIUM EDIL S.R.L. HÂRŞOVA;

S.C. GOSPODĂRIRE ŞI SERVICII PUBLICE CIOCÎRLIA S.R.L., conform unui contract de prestări servicii încheiat cu UATC Ciocârlia, a executat în anul 2014 diferite servicii în valoare de 24 mii lei care nu au fost facturate în luna în care au fost prestate. Nu a fost respectat astfel principiul contabilităţii de angajamente, cu implicaţii asupra obligaţiilor datorate de societate la bugetul de stat (TVA);


Pagina 31 din 41

S.C. CIOBĂNAŞUL EDILITAR S.R.L. Ciobanu a înregistrat bunuri primite în administrare în valoare de 395 mii lei eronat în contul de ”Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)”, corect fiind contul extrabilanţier ”Bunuri publice primite în administrare, concesiune și cu chirie”;

mai multe înregistrări în contabilitatea FUNDAȚIEI ”FANTASIO” CONSTANŢA nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative, ci pe baza hotărârilor Consiliului Județean Constanța, hotărâri care reprezintă doar o aprobare de principiu ce ar urma să se materializeze în funcție de veniturile încasate. Astfel, bilanțul contabil la 31.12.2013 și la 31.12.2014 a fost influențat cu suma de 135 mii lei, diferența între conturile ”Subvenții neprimite” și ”Creditori diverşi”;

la S.C. SALUBRIZARE ŞI GOSPODĂRIE CUMPĂNA S.R.L. s-a constatat suma de 143 mii lei creditată nelegal în perioada 2014-2015 de către alte persoane decât asociatul (Consiliul Local), pentru care nu există documente justificative pentru acordarea împrumutului (contracte de împrumut) și care nu a fost corect reflectată în contabilitate;

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate

La SC CARSIUM EDIL SRL nu a fost organizat și exercitat auditul statutar. De asemenea, deşi a fost nominalizată o persoană responsabilă cu activitatea de control financiar preventiv propriu, activitatea de CFPP a fost parţial organizată şi desfăşurată. S-a mai constatat că de la data înființării societății și până la data controlului nu a fost organizat și exercitat auditul intern şi că nu au fost elaborate proceduri interne privind realizarea controlului financiar de gestiune;

la S.C. GOSPODĂRIRE ŞI SERVICII PUBLICE CIOCÎRLIA S.R.L. în perioada 2013-2014 nu a fost organizat controlul financiar preventiv, nu s-a asigurat aprobarea şi verificarea legalităţii operaţiunilor de plată (pentru cheltuieli materiale, de personal), acestea fiind efectuate în numerar şi prin virament bancar pe bază de documente nevizate pentru controlul financiar preventiv. Nu s-a realizat o supraveghere a gestiunii societăţii, verificarea situaţiilor financiare ca acestea să fie întocmite legal şi în concordanţă cu registrele, evaluarea elementelor patrimoniale conform regulilor stabilite pentru întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare;

la S.C. GOSPOSERV HORIA S.R.L. s-au constatat deficienţe în organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv propriu, în sensul că nu a fost emisă o decizie de nominalizare a persoanelor pentru exercitarea controlului financiar preventiv propriu şi nu a fost emisa o dispoziție cu privire la organizarea propriu-zisă a acestei forme de control;

la nivelul S.C. CIOBĂNAŞUL EDILITAR S.RL nu s-a organizat controlul intern, nu a fost emisă dispoziţie privind nominalizarea unei persoane pentru îndeplinirea acestei atribuţii şi cadrul operaţiunilor supuse vizei de control financiar preventiv propriu;

la S.C. GOSPODĂRIRE ŞI SERVICII PUBLICE CIOCÎRLIA S.R.L. administratorul societăţii, numit în baza hotărârii consiliului local, nu a avut încheiat contract de mandat.

La S.C. GOSPODĂRIRE ŞI SERVICII PUBLICE CIOCÎRLIA S.R.L. şi la S.C. CARSIUM EDIL S.R.L. Hârşova nu există un plan de management, nu există o strategie de conducere pentru atingerea obiectivelor şi criteriilor de performanţă, cerinţe ce trebuiau stabilite de consiliul local. Nu au fost definite şi aprobate criterii de performanţă specifice obiectivelor cuantificabile privind: reducerea plăţilor, reducerea pierderilor, creşterea profitului, a cifrei de afaceri, a productivităţii muncii, condiţii ce trebuiau de asemenea prevăzute în contractele de mandat, stabilite în corelaţie cu strategia de administrare a consiliului de administraţie şi cu planul de management al directorilor.

la S.C. SALUBRIZARE ŞI GOSPODĂRIE CUMPĂNA S.R.L. s-au constatat abateri cu privire la modul de elaborare și respectare a regulilor care guvernează sistemul de administrare și control cu impact în desfășurarea activității operatorului economic. În contractele de mandat încheiate atât cu administratorul, cât și cu membrii consiliului de administrație, remunerațiile nu au fost stabilite ca și indemnizații fixe la care se adaugă o remunerație variabilă, în funcție de gradul de îndeplinire a indicatorilor de performanță;

la S.C. SALUBRIZARE ŞI GOSPODĂRIE CUMPĂNA S.R.L. s-a constatat că nu au fost întocmite programe lunare, trimestriale și anuale de activitate pentru exercitarea controlului financiar de gestiune, aprobate de administratorul societății și, în consecință, nu au existat nici


Pagina 32 din 41

rapoarte care să ateste rezultatele controlului financiar de gestiune și care să fie supuse dezbaterii Consiliului de Administrație;

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor proprii ori a veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege

Abaterile de la legalitate și regularitate pe linia constatării și administrării veniturilor bugetare, au condus la nerealizarea unor venituri în sumă de 727 mii lei precum şi abateri cuantificate la 27 mii lei, astfel:

Exemplificăm dintre abaterile identificate:

S.C. OVI-PRESTCON S.R.L. Ovidiu nu a procedat la repartizarea și virarea sub formă de dividende către acționarul unic UATO Ovidiu a unei cote de cel puțin 50% din profitul net înregistrat în exercițiile financiare 2011- 2014, în sumă de 413 mii lei. Aceeaşi situaţie a fost întâlnită şi la S.C. SERVICII PUBLICE DE MENTENANŢĂ MIHAIL KOGĂLNICEANU S.R.L., unde UATC Mihail Kogălniceanu nu a beneficiat de venituri cuvenite bugetului local provenind din dividende de 6 mii lei;

la SERVICIUL ADMINISTRATIV LOCAL DELENI S.R.L., apa livrată populaţiei nu s-a facturat iar obligaţia de plată era înregistrată în contabilitate doar la nivelul sumei efectiv încasate pe bază de chitanţă şi nu la nivelul consumului efectiv, ceea ce a determinat nerealizarea de venituri de 146 mii lei. De asemenea, S.C. SALUBRIZARE ŞI GOSPODĂRIE CUMPĂNA S.R.L., deși este unicul furnizor de servicii de salubritate de pe raza UATC Cumpăna, nu a încheiat contracte de prestări servicii de salubritate cu agenții economici care își desfășoară activitatea pe raza UATC Cumpăna, în vederea atragerii de venituri suplimentare de 43 mii lei la bugetul societății;

FUNDAŢIA ”FANTASIO” nu a stabilit, urmărit și încasat penalități de 60 mii lei aferente veniturilor cuvenite din derularea contractului de asociere în participațiune încheiat cu S.C. Taste-IT Events&Catering S.R.L.;

la stabilirea impozitului pe profit aferent anului 2014, S.C. CARSIUM EDIL S.R.L. Hârşova nu a analizat cheltuielile nedeductibile fiscal provenite din amenzile şi accesoriile pentru întârzierile la plată, astfel că a fost stabilit eronat un impozit mai mic, de 15 mii lei, valoarea corectă a acestuia fiind de 40 mii lei;

în ce priveşte veniturile cuvenite bugetului de stat la S.C. CIOBĂNAŞUL EDILITAR S.R.L. Ciobanu şi la S.C. GOSPODĂRIRE ŞI SERVICII PUBLICE CIOCÎRLIA S.R.L. au fost identificate impozit pe venit şi TVA nevirate la bugetul de stat în sumă de 23 mii lei;

la S.C. OVI-PRESTCON S.R.L. Ovidiu s-a constatat că în soldul contului de furnizori sunt înregistrate sume reprezentând valoarea neachitată a unor facturi emise în anul 2010 care nu au fost achitate în termenul de prescripţie de 3 ani, situație în care sumele neachitate – 9 mii lei - sunt considerate venituri;

la S.C. GOSPOSERV HORIA S.R.L. s-a constatat necalcularea, neînregistrarea şi neîncasarea unor penalităţi de întârziere de 1 mie lei aferente unor venituri neîncasate în termenele prevăzute în contractele încheiate cu diverşi clienţi.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

e.1) efectuarea nelegală a unor plăţi pentru drepturi de personal în sumă de 28 mii lei, astfel:

la SERVICII PUBLICE DE MENTENANŢĂ MIHAIL KOGĂLNICEANU S.R.L. nerespectarea prevederilor legale privind nivelul indemnizaţiei acordate conducătorului societăţii, în baza contractului de mandat a determinat efectuarea unor plăți nelegale în sumă de 10 mii lei;

la S.C. SALUBRIZARE ŞI GOSPODĂRIE CUMPĂNA S.R.L. s-a constatat că s-a plătit atât salariu pentru timpul efectiv lucrat (lună întreagă) cât și indemnizație de concediu astfel că au fost efectuate cheltuieli nelegale în sumă brută de 8 mii lei;

În anul 2014, pentru salariații S.C. CARSIUM EDIL S.R.L. HÂRŞOVA au fost plătite nelegal ore suplimentare în sumă de 7 mii lei, în lipsa unui contract colectiv de muncă în care să se prevadă aceste drepturi și în condițiile în care în contractele individuale de muncă se prevede


Pagina 33 din 41

că orele suplimentare efectuate se compensează cu ore libere plătite sau se plătesc cu un spor la salariu;

la S.C. GOSPOSERV HORIA S.R.L. s-a constatat acordarea nelegală a unor drepturi salariale reprezentând indemnizaţie pentru concediu de odihnă, în sumă de 3 mii lei.

e.2) efectuarea unor cheltuieli de cu bunuri și servicii cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 4.395 mii lei:

la FUNDAŢIA ”FANTASIO” s-a constatat prejudicierea bugetelor publice cu suma de 3.362 mii lei, astfel:

Fundaţia Fantasio a primit diverse sume în perioada 2012-2013 din partea UATJ Constanța și UATM Constanța cu titlul de finanțare a unor acțiuni, evenimente, festivaluri. Prin eludarea cadrului legislativ care reglementează finanțările nerambursabile, s-a constatat că asociații, membrii fondatori ai Fundaţiei Fantasio (UATJ Constanța și UATM Constanța) au aprobat alocarea unor importante sume de bani publici, pentru ca ulterior Fundaţia Fantasio, în baza unor decizii ale Consiliului Director, să direcţioneze banii publici către Fundația Culturală Thalia, fundație al cărei obiect de activitate coincide cu cel pentru care a fost înființată Fundaţia Fantasio. Totalitatea sumelor acordate Fundației „Fantasio” de către UATJ Constanța și care au fost direcționate nejustificat către Fundația Culturală Thalia este de 1.170 mii lei;

Pentru organizarea evenimentului ”Sărbătoarea Recoltei şi Vinului Dobrogean, ediţia a V-a”, Fundaţia ”Fantasio” a efectuat plăți către Fundaţia Culturală Thalia, în valoare de 120 mii lei, în lipsa documentelor justificative;

”Sărbătorea Recoltei și a Vinului Dobrogean 2013” a fost o acțiune a UATJ Constanța coordonată de către Direcția de Coordonare Instituții Subordonate, direcție în cadrul căreia sunt angajate persoane care au fost remunerate de Fundaţia Fantasio în baza unor convenții civile încheiate pentru organizarea aceluiaşi eveniment. Astfel, UATJ Constanța a alocat fonduri publice către Fundația Fantasio cu nerespectarea prevederilor legale privind acordarea de fonduri din bugetul județului deoarece pentru realizarea acțiunii nu s-a încheiat un contract de finanțare nerambursabilă în care să se prevadă indicatori de realizat ai proiectului în baza unui buget aprobat. Acest fapt a condus la prejudicierea bugetului UATJ Constanța cu 272 mii lei reprezentând contravaloarea plăților efectuate în lipsa documentelor justificative, a documentelor din care să rezulte obligația fundației de a asigura servicii de cazare, masă și transport pentru anumite persoane și a plăților pentru care nu există temei legal;

Pentru a îndeplini condițiile necesare obținerii unor contracte de finanțare nerambursabilă din fonduri publice, în vederea organizării evenimentului Sărbătoarea Recoltei și Vinului Dobrogean - 2014, Fundația Fantasio a prezentat documente care conțin informații neconforme cu realitatea, valoarea totală a cheltuielilor efectuate din fonduri publice obținute ilegal fiind de 591 mii lei;

Programul județean de pregătire și formare profesională a tinerilor din județul Constanța a fost un program al UATJ Constanța, coordonat de către Direcția de Coordonare Instituții Subordonate şi desfăşurat de Fundaţia Fantasio fără a avea la bază un contract de finanțare nerambursabilă în care să se prevadă indicatori de realizat ai proiectului în baza unui buget aprobat. În lipsa unui buget aprobat în baza căruia să organizeze și să desfășoare programul, Fundația Fantasio a angajat cheltuieli și a efectuat plăți de 518 mii lei fără a urmări dacă există dovada că aceste cursuri s-au finalizat cu un examen de certificare a competențelor profesionale și fără a avea documente care să ateste că serviciile au fost prestate în conformitate cu clauzele contractuale și în scopul pentru care au fost angajate.

Fundația Fantasio a achitat sub formă de daune interese sumă de 430 mii lei, urmare încheierii păguboase a unui contract de vânzare-cumpărare a unui autocar, în calitate de cumpărător.

Plăți nelegale în sumă de 64 mii lei, reprezentând contravaloarea utilităților aferente unor spații utilizate de către o societate comercială în cadrul Pavilionului Expozițional Constanța, imobil administrat de către Fundația „Fantasio”. Plăți nelegale în sumă de 53 mii lei, reprezentând contravaloarea cheltuielilor efectuate nejustificat de Fundația „Fantasio”, după preluarea administrării, în octombrie 2014, de către Consiliul Județean Constanța;

S-a constatat că au fost acceptate la plată servicii prestate pentru diverse persoane participante la Festivalul Național de Film de la Mamaia - 2012, despre care nu există date


Pagina 34 din 41

concrete care să justifice achitarea contravalorii serviciilor de cazare și masă contractate. Totodată, entitatea a încheiat mai multe convenții civile cu diverse persoane, unele dintre acestea având statutul de angajați permanenți ai Fundației sau ai Consiliului Județean Constanța, plătindu-li-se în acest mod diverse sume pentru servicii prestate în legătură cu organizarea evenimentului, precum şi orice alte cheltuieli legate de deplasări şi mese servite. De asemenea, fundația a plătit atât contravaloarea serviciilor de organizare a evenimentului, cât și producția și montajul medalioanelor comemorative, fără a avea la bază documente justificative care să ateste că serviciile au fost prestate și bunurile au fost livrate, conform clauzelor contractuale asumate, valoarea totală a fondurilor publice cheltuite nelegal fiind de 31 mii lei;

S-a constatat că, pentru realizarea evenimentului ”Festivalul Național de Film Mamaia 2013”, Fundația Fantasio a angajat cheltuieli și a efectuat plăți în baza unui buget aprobat de către consiliului director al fundației, fără a urmări modul de execuție al acestuia şi legalitatea cheltuielilor angajate și fără a proba cu documente justificative prestațiile decontate, fapt ce a condus la prejudicierea bugetului UATJ Constanța cu 69 mii lei;

În anul 2012 Fundaţia Fantasio a încheiat un contract de închiriere a unui apartament pentru protocol, fără a se preciza alte detalii legate de acest aspect. Pentru acest apartament, până în anul 2013 s-au achitat lunar din fonduri publice 350 euro fără TVA, astfel că Fundația „Fantasio” a angajat nejustificat cheltuieli cu închirierea, precum și cu plata utilităților respectivului apartament, în valoare totală de 53 mii lei, din care a efectuat plăți în sumă totală de 36 mii lei;

Programul de evenimente culturale pe anul 2013 al UATJ Constanţa cuprindea printre altele și ”Concursul de pictură 2013”, coordonat de către Direcția de Coordonare Instituții Subordonate, ai cărei angajaţi au fost remuneraţi de Fundaţia Fantasio în baza unor convenții civile (pentru desfăşurarea aceluiaşi eveniment). Astfel, UATJ Constanța a alocat nelegal fonduri publice în sumă de 8 mii lei cu nerespectarea prevederilor legale privind acordarea de fonduri din bugetul județului deoarece pentru realizarea acțiunii nu s-a încheiat un contract de finanțare nerambursabilă în care să se prevadă indicatori de realizat ai proiectului în baza unui buget aprobat.

la FUNDAŢIA PENTRU PROMOVAREA SPORTULUI CONSTĂNŢEAN s-a constatat prejudicierea bugetelor publice cu suma de 300 mii lei, astfel

Plăţi nelegale, nejustificate pentru servicii de promovare şi organizare evenimente sportive locale în sumă de 77 mii lei;

Plăți nelegale către persoane fizice cu care entitatea a încheiat convenții civile de prestări servicii, care nu au fost justificate cu documente care să probeze efectuarea obiectului convențiilor civile încheiate între părți în sumă de 223 mii lei.

De menţionat că finanţările Fundaţiei ”Fantasio” şi ale Fundaţiei pentru Promovarea

Sportului Constănţean provenite de la UATJ Constanţa au fost în totalitate considerate plăţi nelegale urmare auditurilor financiare efectuate în anii precedenţi.

la S.C. CARSIUM EDIL S.R.L. HÂRŞOVA s-au constatat prejudicii în sumă de 206

mii lei:

Serviciul de pază a bunurilor din Orașul Hârșova este asigurat de SC Carsium Edil SRL cu un număr de 12 salariați, în condiţiile în care societatea nu are prevăzută în actul constitutiv această activitate şi nu dispune de o licență eliberată de Inspectoratul General al Poliţiei Române, cât și prin agenți proprii (în număr de șase) din structura Direcţiei de Confort Urban din cadrul UATO Hârşova. Acest serviciu a fost prestat de către societate fără a exista un contract încheiat cu Primăria şi nu a fost facturat în mod distinct, plata fiind efectuată din veniturile realizate pentru amenajare spații verzi și lucrări de salubrizare. Astfel, în anul 2014 societatea a efectuat cheltuieli nelegale cu paza în sumă totală de 164 mii lei.

entitatea a decontat nelegal cheltuieli cu utilaje şi transport pentru obiectivul ”Amenajare spaţii verzi la Spitalul orăşenesc Hârşova”, în condiţiile în care lucrarea s-a realizat cu utilajele şi autovehiculele deţinute de UATO Hârşova. Astfel suma de 42 mii lei a fost înregistrată atât pe cheltuiala UATO Hârşova în mod direct prin utilizarea echipamentelor şi mijloacelor de transport cât şi printr-o factură emisă de SC Carsium Edil SRL;


Pagina 35 din 41

la U.A.T.C. COSTINEŞTI au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 452 mii lei, determinate de încheierea unui număr de trei contracte de colaborare având ca obiect: „Realizarea programului cultural: Festivalul de Rock Pentru Tineret - Nopțile Albe de la Costinești", „prestări servicii cultural artistice solicitate de beneficiar, desfășurarea festivităților ocazionate de „Euforia Costineștiului” și alte servicii artistice, fără a se respecta prevederile privind finanțele publice locale;

Începând cu luna mai 2013 S.C. GOSPOSERV HORIA S.R.L. s-a aflat în

procedură de executare silită pentru debitele restante către bugetul general consolidat, având instituită poprire bancară asupra conturilor deschise la trezoreria Hârşova şi la bănci comerciale. În aceste condiţii, sumele încasate prin cont bancar de către societate puteau fi utilizate în ordinea stabilită prin ordonanţa de urgenţă privind formarea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, respectiv în primul rând pentru plata salariilor şi apoi pentru plata debitelor aflate în executare. Din verificarea operaţiunilor de încasări şi plăţi prin conturile deschise la trezorerie şi la bănci comerciale s-a constatat că, din încasările efectuate, administratorul societăţii a deblocat şi utilizat o sumă mai mare decât cea necesară plăţii salariilor în vederea achitării unor plăţi către diverşi furnizori rămânând în aceste condiţii o sumă mai mică cu 73 mii lei din care să se recupereze debitele restante la bugetul statului;

la S.C. OVI-PRESCON S.R.L. OVIDIU s-a constatat că pentru prestările de servicii

de dezinsecție și deratizare efectuate la punctele de lucru ale societății, s-a plătit un preț mai mare faţă de limita maximă prevăzută în contractul încheiat iar pentru achiziția de nisip de râu s-a achitat de asemenea un preț mai mare faţă de cel prevăzut în anexa la contractul încheiat între aceste părți – 2 mii lei.

e.3) efectuarea unor cheltuieli de capital cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 292 mii lei

la U.A.T.C. COSTINEŞTI pentru unele contracte din anul 2012 având ca obiect asfaltarea unor străzi s-au acceptat şi efectuat plăți nejustificate pentru categorii de lucrări care nu fac parte din categoria lucrărilor de asfaltare, în sumă de 292 mii lei;

e.4) abateri în modul de efectuare a cheltuielilor, de organizare a evidenței financiar contabile, de inventariere a patrimoniului, care nu au determinat producerea unor prejudicii dar care au influență în ceea ce privește corectitudinea și calitatea informațiilor prezentate în situațiile financiare, în sumă de 489 mii lei:

la FUNDAŢIA ”FANTASIO” CONSTANŢA s-au constatat următoarele:

abateri privind bunurile propuse pentru casare, precum și bunurile transmise în custodia Fundației de către alte instituții în valoare de 153 mii lei: costume populare care nu au fost identificate faptic, mijloace fixe și obiecte de inventar care au fost casate în anii 2014 şi 2015 fără justificarea corespunzătoare a modului de valorificare prin casare utilizat;

nerespectarea principiului unei bune gestiuni financiare a fondurilor publice în ceea ce privește contractarea serviciilor de producere reclamă și publicitate, a serviciilor de sonorizare și scenotehnică, a serviciilor pentru realizarea unui decor aferent festivalului național de film românesc precum și încheierea unor convenții civile pentru realizarea unor prestații în cadrul Festivalul Național de Film de la Mamaia 2012 - 133 mii lei;

la organizarea ”Sărbătorii Recoltei și a Vinului Dobrogean 2013” nu au fost respectate principiile de utilizare a fondurilor publice în condiţii de eficiență, eficacitate și economicitate, în ce priveşte angajarea sumei de 125 mii lei reprezentând servicii de sonorizare și scenotehnică - Fundația „Fantasio” dispunând deja de o instalație de sunet și lumini cu care se putea asigura serviciul de sonorizare, servicii de închiriere cort industrial - servicii similare au fost achiziționate anterior la un preț mai mic, precum şi servicii de creație și producere de materiale de reclamă și promovare pentru Sărbătoarea Recoltei și a Vinului Dobrogean;

pentru realizarea evenimentului ”Festivalul Național de Film Mamaia 2013”, Fundația „Fantasio” a efectuat o serie de cheltuieli neeficiente în sumă de 29 mii lei legate de


Pagina 36 din 41

încheierea unor contracte civile de prestări servicii și de contractarea unor servicii de producere reclamă și publicitate;

în ce privește decontul sumelor în valoare de 28 mii lei, alocate în anul 2012 de UATJ Constanța pentru organizarea unui concurs de pictură în data de 1 iunie 2012, s-a constatat nerespectarea principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice în sensul că nu a existat un buget de venituri și cheltuieli necesar desfășurării acțiunii în cauză și nu au existat documente oficiale din care să rezulte numărul participanților astfel încât să fie justificate serviciile de catering plătite;

la nivelul Fundației „Fantasio”, pentru fiecare acțiune/proiect derulat, nu au fost prestabilite obiective și nu au fost cuantificate rezultatele acestora, fapt pentru care entitatea nu a fost în măsură să efectueze o analiză a relației dintre efectele proiectate și rezultatele efective. În lipsa stabilirii unor indicatori de rezultate atât în propunerile de proiect cât şi în raportarea finală a activității/proiectelor finanțate, nu se pot cuantifica rezultatele alocării pentru scopul propus a fondurilor publice;

deși Fundația „Fantasio” este autoritate contractantă în sensul OUG nr.34/2006, totuși a achiziționat din fonduri publice produse, lucrări și servicii, fără respectarea procedurilor de atribuire a contractelor și a principiilor prevăzute în legislaţia achiziţiilor publice, şi anume: nediscriminarea, tratamentul egal, recunoaşterea reciprocă, transparenţa, proporţionalitatea, eficienţa utilizării fondurilor;

la încheierea unor contracte de servicii de publicitate și promovare a imaginii, în perioada 2012-2014, Fundația „Fantasio” a încălcat principiul transparenței și regulile de publicitate prevăzute de legislația în materia achizițiilor publice, acest fapt conducând la nerespectarea bunei gestiuni în utilizarea fondurilor publice.

la S.C. CARSIUM EDIL S.R.L. HÂRŞOVA s-au constatat următoarele:

entitatea a desfăşurat activităţi de interes public fără a respecta cadrul legal specific cu privire la delegarea gestiunii serviciilor publice de administrare a domeniului public şi privat, prin negociere directă, în cazul operatorilor cu capital al unităţilor administrativ-teritoriale, înfiinţaţi de autorităţile administraţiei publice locale sau rezultaţi ca urmare a reorganizării administrative din raţiuni operaţionale şi economico-financiare a serviciilor de administrare a domeniului public şi privat;

nedepunerea declarațiilor de interese potrivit prevederilor legale, pentru persoanele ce realizează cumul de funcții și desfășoară și funcții publice în cadrul UATO Hârșova;

cheltuirea ineficientă a sumei de 5 mii lei cu titlul de amendă contravențională aplicată de ANAF pentru nerespectarea prevederilor legale privind raportarea trimestrială a formularului S1001. Entitatea are un angajat ale cărei atribuţii, prevăzute în fișa de post, sunt de ”organizare și desfășurare a activității financiar-contabile a societății în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare” și, pe cale de consecință, acesta avea ca atribuție inclusiv raportarea lunară și trimestrială a indicatorilor economico-financiari.

neefectuarea inventarierii generale (a tuturor conturilor din balanţa de verificare a societăţii la data de 31.12.2014), aşa cum prevăd Legea contabilităţii şi Normele privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii.

neutilizarea şi necompletarea registrului jurnal şi a registrului inventar, documente contabile obligatorii.

entitatea nu deţine o pagină de internet, prin intermediul căreia să permită accesul persoanelor interesate la documentele şi informaţiile a căror publicitate este prevăzută de lege: hotărâri ale adunării generale, situații financiare, raportări trimestriale, raportul anual de audit, componenţa organelor de conducere ale societăţii, CV-urile membrilor CA şi ale directorilor, rapoarte ale consiliului de administraţie etc. De asemenea, convocatorul adunării şi documentele ce trebuiau a fi prezentate acţionarilor în cadrul adunării generale a acţionarilor, precum și toate raportările prevăzute de lege, care ar fi trebuit păstrate pe pagina de internet pe o perioadă de cel puțin trei ani, nu au fost depuse la secretariatul Consiliului Local al oraşului Hârşova.

la SERVICIUL ADMINISTRATIV LOCAL DELENI S.R.L. s-a constatat că de la

înfiinţare şi până la data auditului, Serviciul Administrativ Local Deleni a desfăşurat activitatea de alimentare cu apă a satelor Şipote, Petroşani şi Deleni fără a deţine licenţă, deşi legea condiţionează furnizarea sau prestarea serviciilor de utilităţi publice de existenţa licenţei emise


Pagina 37 din 41

sau recunoscute, după caz, de autorităţile de reglementare competente, precum şi de existenţa contractului de delegare a gestiunii respectiv a hotărârii de dare în administrare.

la S.C. SALUBRIZARE ŞI GOSPODĂRIE CUMPĂNA S.R.L. s-a constatat că

societatea nu a declarat și nu a transmis la Serviciul public de impozite și taxe din cadrul Primăriei un contract de comodat în vederea impunerii spațiului dat în folosința gratuita, deoarece, încăperile care sunt folosite pentru activități economice, altele decât cele desfășurate în relație cu persoane juridice de drept public, datorează impozit, prin efectul legii, în sumă de 15 mii lei.

S.C. OVI-PRESTCON S.R.L. OVIDIU nu a organizat procedura de achiziție

corespunzătoare la atribuirea contractelor de achiziție publică. la S.C. GOSPODĂRIRE ŞI SERVICII PUBLICE CIOCÎRLIA S.R.L. în exerciţiul

financiar 2014 nu a fost dispusă şi efectuată inventarierea şi evaluarea bunurilor aparţinând domeniului public şi privat al statului şi al unităţii administrativ-teritoriale, aflate în administrarea entităţii verificate.

la S.C. SALUBRIZARE ŞI GOSPODĂRIE CUMPĂNA S.R.L. nu au fost inventariate și întocmite distinct liste de inventariere pentru bunurile aparținând UATC Cumpăna, confirmate corespunzător de ambele părți, iar operațiunile de inventariere au fost finalizate prin întocmirea unui Proces verbal de inventariere sumar; operatorul economic nu a elaborat proceduri proprii de inventariere, conform cerințelor OMFP nr.2861/2009.

la S.C. SALUBRIZARE SI GOSPODARIE CUMPANA S.R.L. s-a constatat că nu s-au constituit și reținut garanții materiale/bănești pe seama entității de la care persoana are calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de Legea nr.22/1969.

S.C. GOSPOSERV HORIA S.R.L. s-au constatat următoarele:

Societatea nu a respectat în activitatea desfăşurată prevederile Legii serviciilor comunitare de utilităţi publice în sensul că nu a procedat la obţinerea de la autorităţile competente a autorizaţiilor necesare desfăşurării activităţilor delegate prin contractul de gestiune.

Entitatea are prevăzut în organigramă și încadrat în funcția de casier o persoană pentru care nu s-a încheiat un contract de constituire a garanției gestionare.

III.3. AUDIT DE PERFORMANŢĂ

Misiunea de audit al performanţei modului de organizare şi funcţionare a serviciilor publice de apă şi canalizare la nivelul U.A.T.-urilor desfășurată la un număr de 5 unităţi administrativ-teritoriale comunale: U.A.T.C. 23 AUGUST, AGIGEA, AMZACEA, NICOLAE BĂLCESCU şi TUZLA se află în procedura de valorificare.

g) Alte informaţii legate de aplicare de amenzi contravenţionale, sesizarea unor instituții de specialitate.

g.1) Aplicarea unor sancţiuni contravenţionale:

Urmare nerespectării prevederilor legale în vigoare, în cazul a 9 entități au fost aplicate un număr de 15 amenzi contravenţionale, în sumă totală de 32 mii lei, după cum urmează:

La U.A.T.O. OVIDIU au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 2 mii lei ca urmare a neefectuării inventarierii anuale a patrimoniului dar şi pentru neefectuarea în ultimii trei ani a operaţiunii de reevaluare;

La U.A.T.C. CASTELU au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 4,5 mii lei ca urmare a neefectuării inventarierii anuale a patrimoniului dar şi nerespectării prevederilor art. 14 alin.(3) şi art. 54 alin. (6) din Legea nr 273/2006 privind finanţele publice locale;


Pagina 38 din 41

La U.A.T.C. COBADIN s-au aplicat amenzi contravenţionale de 2,5 mii lei pentru că ordonatorul de credite nu a respectat obligația publicării pe pagina de internet a UATC Cobadin, conform art. 76^1 din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, a unor informații de interes public, precum proiectele de buget, bugetele aprobate, situațiile financiare, bugetul general consolidat, registrul datoriei publice etc.;

La U.A.T.C. ION CORVIN au fost aplicate amenzi contravenţionale în sumă de 2 mii lei pentru că ordonatorul de credite nu a respectat obligația publicării pe pagina de internet a UATC Ion Corvin, conform art. 76^1 din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, a unor informații de interes public, dar şi pentru neefectuarea în ultimii trei ani a operaţiunii de reevaluare;

La U.A.T.C. LIPNIŢA au fost aplicate amenzi contravenţionale în sumă de 1 mie lei

urmare faptului că entitatea nu a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale conform Ordonanţei Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice;

La U.A.T.C. MERENI au fost aplicate amenzi contravenţionale în sumă de 14 mii

lei urmare nepublicării pe pagina de internet a UATC Mereni a unor informații de interes public,

nediminuării lunare a volumului arieratelor cu 5 % faţă de luna anterioară (art.49 alin.(13^2) din

Legea nr. 273/2006) şi nerespectării prevederilor art. 54 alin. (2)-(6) din Legea nr.273/2006; La U.A.T.C. MIHAI VITEAZU au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de

4 mii lei întrucât nu s-au aplicat măsuri de executare silită a creanțelor bugetare în termenul legal de prescripţie de 5 ani şi nu s-a procedat la efectuarea reevaluării bunurilor din patrimoniu de natura construcțiilor și terenurilor;

La U.A.T.C. SALIGNY au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 1 mie

lei întrucât nu s-a procedat la efectuarea reevaluării bunurilor din patrimoniu de natura construcțiilor și terenurilor;

La U.A.T.C. SĂCELE au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 1 mie

lei întrucât nu s-a procedat la efectuarea reevaluării bunurilor din patrimoniu de natura construcțiilor și terenurilor.

g.2) Sesizarea unor instituții specializate ale statului:

Urmare nerespectării de către entităţile verificate a prevederilor legale în vigoare Camera de Conturi Constanţa a transmis în anul 2015 până la data prezentului raport solicitări de efectuare de verificări de specialitate către:

DIRECŢIA GENERALĂ REGIONALĂ A FINANŢELOR PUBLICE GALAŢI pentru deficienţe privind obligaţii fiscale bugetare în cadrul verificărilor efectuate la UATJ Constanţa, UATM Constanţa, UATO Ovidiu, UATO Năvodari, SC Ovi-Prescon SRL Ovidiu, SC Salubrizare şi Gospodărie Cumpăna SRL;

DIRECŢIA GENERALĂ ANTIFRAUDĂ FISCALĂ pentru nereguli constatate în cadrul verificărilor efectuate la UATM Constanţa şi la UATO Năvodari;

AUTORITATEA NAŢIONALĂ PENTRU REGLEMENTAREA ŞI MONITORIZAREA ACHIZIŢIILOR PUBLICE (actualmente AGENŢIA NAŢIONALĂ PENTRU ACHIZIŢII PUBLICE) pentru nerespectarea prevederilor legale în domeniul achiziţiilor publice la nivelul UATO Năvodari şi SC Ovi-Prescon SRL Ovidiu;

INSPECTORATUL DE STAT ÎN CONSTRUCŢII pentru nereguli constatate în cadrul verificărilor efectuate la UATO Năvodari şi UATJ Constanţa;

AUTORITATEA NATIONALA DE REGLEMENTARE PENTRU SERVICIILE COMUNITARE DE UTILITĂŢI PUBLICE pentru nereguli constatate în cadrul verificărilor efectuate la UATM Constanţa şi la UATC Deleni;


Pagina 39 din 41

GARDA NAŢIONALĂ DE MEDIU pentru nereguli constatate în cadrul verificărilor efectuate la UATM Constanţa;

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE INTEGRITATE pentru o incompatibilitate identificată la UATM Constanţa;

CONSILIUL CONCURENŢEI pentru abateri de la Legea concurenţei constatate în cadrul verificărilor efectuate la UATM Constanţa;

Urmare solicitărilor transmise de Camera de Conturi Constanţa în perioada 2014-2015 pentru efectuarea de verificări de specialitate, Agenţia Naţională pentru Achiziţii Publice, prin actele de control întocmite în anul 2015, a constatat abateri privind aplicarea legislaţiei în materia achiziţiilor publice, astfel:

- la Regia Autonomă Judeţeană de Drumuri şi Poduri Constanţa au fost aplicate amenzi contravenţionale în sumă de 280 mii lei pentru nerespectarea prevederilor O.U.G. nr. 34/2006, art. 2, 20, 33, 56 etc.;

- la U.A.T.O. Năvodari au fost aplicate amenzi contravenţionale în sumă de 100 mii lei pentru nerespectarea prevederilor art. 23 din O.U.G. nr. 34/2006;

- la Clubul Sportiv Năvodari au fost aplicate amenzi contravenţionale în sumă de 40 mii lei pentru nerespectarea prevederilor art. 18 din O.U.G. nr. 34/2006;

- la U.A.T.C. Ghindăreşti au fost aplicate amenzi contravenţionale în sumă de 80 mii lei pentru nerespectarea prevederilor art. 20 din O.U.G. nr. 34/2006;

- la U.A.T.C. Lumina au fost aplicate amenzi contravenţionale în sumă de 80 mii lei pentru nerespectarea prevederilor art. 20 din O.U.G. nr. 34/2006;

- la U.A.T.C. Ostrov au fost aplicate amenzi contravenţionale în sumă de 60 mii lei pentru nerespectarea prevederilor art. 20 din O.U.G. nr. 34/2006.

g.3) Sesizarea organelor de urmărire penală:

În anul 2015, au fost sesizate organelor de urmărire penală competente urmare aspectelor consemnate în anul 2014 de Camera de Conturi Constanţa în actele de control încheiate la Regia Autonomă Judeţeană de Drumuri şi Poduri (RAJDP) Constanţa, S.C. „Confort Urban” SRL Constanţa, UATC Ghindăreşti şi UATC Ciobanu.

IV. CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI

Urmare acţiunilor de control/audit efectuate pentru anul bugetar 2014, se desprind următoarele concluzii:

managementul defectuos al fondurilor publice a determinat crearea unor prejudicii la nivelul UAT-urilor, a determinat acumularea de arierate la nivelul UAT- urilor, care poate avea consecințe în blocarea fondurilor de către Trezorerie şi intrarea în criză financiară sau în insolvenţă;

încheierea de angajamente legale înainte de stingerea plăţilor restante, înregistrate la finele anului anterior, angajarea și efectuarea de cheltuieli fără prevederi bugetare, obligaţii de plată facturate și neînregistrate în contabilitate;

contabilizarea unor facturi în momentul efectuării plății și nu la data producerii fenomenului economic, nerespectându-se astfel principiul contabilității de angajamente;

necunoaşterea de către personalul cu atribuţii în domeniu a legislaţiei specifice entităţilor respective referitoare la materia impozabilă, a realităţii datelor înscrise în declaraţiile de impunere, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor din impozite şi taxe locale, necalcularea şi neînregistrarea în conturile de creanţe a majorărilor de întârziere datorate ca urmare a neachitării în termenul legal a obligaţiilor şi neaplicarea procedurilor de executare silită;

existenţa unor birouri nedotate cu echipamente şi tehnologii informatice; imposibilitatea generalizării, cel puţin la plata impozitelor, a sistemului ”ghişeului

unic”;


Pagina 40 din 41

controalele interne sunt slab implementate, determinat de necunoaşterea legislaţiei, de numărul redus de personal pentru realizarea separării atribuţiilor, creându-se astfel premisele unor utilizări neeconomicoase de fonduri publice şi ceea ce este şi mai grav posibilitatea efectuării unor plăţi nelegale;

interpretarea eronată a prevederilor legale cu privire la salarizarea personalului din instituţiile publice, şi în general, a legislaţiei privind efectuarea cheltuielilor publice;

necorelarea nivelului salarial al posturilor în administraţia publică locală cu aşteptările candidaţilor competitivi, care pot găsi slujbe remunerate adecvat în sectorul privat;

procesul de recrutare nu este transparent şi obiectiv;

compartimentele administraţiei publice locale nu au indicatori de performanţă pentru angajaţi;

acordarea unei importanţe reduse la nivel organizaţional pentru formarea profesională;

acceptarea la plată a unor situaţii privind lucrări neexecutate;

acceptarea pentru decontare a unor documente care nu conţin informaţiile necesare pentru a certifica realitatea sumelor solicitate;

decontarea de mai multe ori a unor servicii;

compartimentele de audit public intern ca mijloc de realizare a unui management performant în multe entităţi, nu sunt organizate urmare a lipsei personalului de specialitate, iar acolo unde aceasta structură este constituită, activitatea este efectuată de către un singur auditor intern şi prezintă, pe lângă riscul curent al întreruperii activităţii, şi imposibilitatea exercitării activităţii de supervizare a modului în care se desfăşoară misiunile de audit intern, imposibilitatea realizării unui program de asigurare şi de îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern.

Măsurile dispuse ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate

În urma analizei actelor de audit şi control, au fost emise decizii prin care au fost dispuse măsuri pentru:

aplicarea măsurilor prevăzute de lege pentru încasarea impozitelor şi taxelor locale şi a veniturilor proprii (din chirii, concesiuni etc.);

recuperarea prejudiciilor create de acordarea în condiţii nelegale a unor drepturi de personal, plata nelegală a unor situaţii de lucrări supraevaluate şi/sau a unor lucrări neexecutate precum şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora;

efectuarea inventarierii elementelor de activ, a datoriilor şi a capitalurilor proprii, reevaluarea activelor fixe şi calcularea amortizării potrivit prevederilor legale;

întocmirea situaţiilor financiare anuale pe bază de date corecte,

organizarea sistemelor de control intern astfel încât să asigure reducerea riscurilor care pot să afecteze realizarea obiectivelor şi realizarea unui management eficient al fondurilor publice.

Recomandări formulate

Pornind de la cele prezentate în raport, este necesar ca activitatea la nivelul entităţilor din sfera finanţelor publice locale să fie îmbunătăţită prin:

o mai mare responsabilizare a ordonatorilor de credite (conducători ai UAT-urilor) în fundamentarea necesităţilor de resurse şi în alocarea fondurilor;

o mai bună fundamentare a veniturilor proprii ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, bazată pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile, în funcţie de care se calculează impozitele, taxele şi alte venituri ale bugetelor locale, în scopul evaluării corecte a acestora și creşterea gradului de colectare a creanţelor;


Pagina 41 din 41

întărirea controlului cheltuielilor bugetare, pentru respectarea legalităţii şi regularităţii şi creşterea eficienţei, eficacităţii şi a economicităţii în utilizarea fondurilor publice;

precizarea şi delimitarea responsabilităţilor specifice ale angajaţilor implicaţi în procesul execuţiei cheltuielilor bugetare în fiecare fază: angajare, lichidare, ordonanţare, plată;

o mai bună administrare a patrimoniului atât din perspectiva evidenţei, cât şi din perspectiva evaluării şi inventarierii acestuia;

evaluarea sistematică şi menţinerea la un nivel acceptabil a riscurilor asociate îndeplinirii obiectivelor entităţilor și întărirea capacităţii structurilor de control intern din cadrul entităţilor publice de a preveni, detecta şi înlătura abaterile de la legalitate şi regularitate;

completarea cadrul legal şi sancţionarea contravenţională pentru neînregistrarea tuturor operaţiunilor economico-financiare la momentul efectuării acestora, în mod cronologic și sistematic, pentru efectuarea corespunzătoare a operaţiunii de inventarierea anuală, nerespectarea principiilor și regulilor bugetare;

schimbarea de fond a raportului dintre administraţia publică şi cetăţeni, prin:

- realizarea serviciului public în folosul exclusiv al cetăţeanului;

- eliminarea blocajelor birocratice din administraţia locală, cu care se confruntă atât cetăţenii cât şi agenţii economici;

- perfecţionarea cadrului de funcţionare a democraţiei participative;

- asigurarea transparenţei actelor administrative şi comunicarea operativă cu cetăţenii;

continuarea aplicării reformei administrative şi punerea în evidenţă a performanţelor operaţionale ale autorităţilor locale;

asigurarea transparenţei cheltuielilor prin informarea periodică a contribuabililor; asigurarea coerenţei şi a stabilităţii pe termen lung a cadrului legislativ în domeniul

administraţiei publice locale; îmbunătăţirea reglementărilor existente în domeniu şi elaborarea unor reglementări

noi, bazate pe principiile prevăzute de Carta Europeană a Autonomiei Locale; dezvoltarea capacităţii de accesare şi management al fondurilor de dezvoltare

interne şi externe, în special a fondurilor europene.

Documents

privind FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014 la …curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2014/CONSTANTA/... · CAMERA DE CONTURI CONSTANȚA RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE