privind FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la nivelul ...curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2015/CONSTANTA/... · CAMERA DE CONTURI CONSTANȚA RAPORT PRIVIND FINANȚELE

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI CONSTANŢA Constanţa, Bulevardul Ferdinand nr. 7 bis, Cod 900659

Telefon: +(40) 241.618.380; Fax: +(40) 241.619.930 Website: http://www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected]

RAPORT privind

FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la nivelul

JUDEȚULUI CONSTANŢA

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

CAMERA DE CONTURI CONSTANȚA RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 LA NIVELUL JUDEȚULUI CONSTANŢA

Pagina 2 din 63

CUPRINS

I. PREZENTARE GENERALĂ………………………………………………………………………3

1.Sfera şi competenţele de activitate .................................................................................. 3

2. Domeniul supus auditării ................................................................................................. 5

II. PREZENTAREA REZULTATELOR ACTIVITĂŢII CAMEREI DE CONTURI CONSTANŢA

DESFĂŞURATE LA NIVELUL JUDEȚULUI……………...…………………………………………….8

1. Informații privind actele încheiate în urma acţiunilor de audit/control desfăşurate la

Camera de Conturi Constanța ....................................................................................................... 8

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Constanţa ............... 9

3. Informaţii privind rezultatele acţiunilor de control/audit încheiate ................................... 10

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate ....................... 11

III. OBIECTIVELE URMĂRITE ȘI PRINCIPALELE CONSTATĂRI REZULTATE DIN

ACȚIUNILE DE AUDIT/CONTROL DESFĂȘURATE LA NIVELUL UNITĂȚILOR

ADMINISTRATIV-TERITORIALE……………………………………………………………………….14

III.1. AUDIT FINANCIAR ................................................................................................... 14

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2015, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat ............................... 14

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare ................................ 15 c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate ......................................................................... 21 d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege ................................................................................... 23 e) Calitatea gestiunii economico-financiare.................................................................... 29 f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului,

îmbunătăţirea condiţiilor de viaţă şi de muncă .............................................................................. 51

III.2. AUDIT DE CONFORMITATE (CONTROL) ............................................................... 52

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2015, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat ............................... 52

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare ................................ 53 c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control

intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate ......................................................................... 53 d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul şi la termenele stabilite de lege ................................................................................... 54 e) Calitatea gestiunii economico-financiare.................................................................... 54

III.3. AUDIT DE PERFORMANŢĂ ..................................................................................... 59

g) Alte informaţii legate de aplicare de amenzi contravenţionale, sesizarea unor instituții de specialitate. ............................................................................................................................. 60 IV. CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI………………………………...……………………………...61


Pagina 3 din 63

I. PREZENTARE GENERALĂ

1.Sfera şi competenţele de activitate

Curtea de Conturi exercită funcţia de control/audit financiar asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi, respectiv, unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Curtea de Conturi are competenţa de a exercita auditul performanţei asupra gestiunii bugetului general consolidat, precum şi a oricăror fonduri publice.

Sub aspectul domeniului de activitate, în conformitate cu prevederile art. 22 şi 29 alin. (2) şi (3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, şi ale pct. 12 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi (RODAS), acţiunile specifice desfăşurate de Curtea de Conturi se referă la:

a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome, de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de către organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii de Conturi.

Sub aspectul categoriilor de entităţi care intră în competenţa de verificare a Curţii de Conturi, prevăzute la art.23 şi art.24 din lege, în acţiunile de control/audit desfăşurate de aceasta se cuprind:

a) statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome;

b) Banca Naţională a României;

c) regiile autonome;

d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;

e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru;


Pagina 4 din 63

f) alte persoane decât cele prevăzute la art. 23 din lege (persoane juridice, indiferent de forma de proprietate şi fizice), care:

- beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii publice;

- administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;

- administrează şi/sau utilizează fonduri publice, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

Sub aspectul tipului de acţiuni de verificare, Curtea de Conturi efectuează:

a) acţiuni de control la:

- instituţiile publice prevăzute la art.23 şi art.25 alin.(1) din lege, pe parcursul execuţiei bugetare şi pentru perioadele expirate, după caz;

- alte persoane prevăzute la art.23 (altele decât instituţiile publice), la art.24 şi art.29 alin.(2) şi (3) din lege.

b) misiuni de audit financiar, în conformitate cu prevederile art.26 din lege, asupra conturilor de execuţie ale bugetului general consolidat, respectiv:

- contul general anual de execuţie a bugetului de stat;

- contul anual de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat;

- conturile anuale de execuţie a fondurilor speciale;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureşti, ale judeţelor, ale sectoarelor municipiului Bucureşti, ale municipiilor, ale oraşelor şi comunelor;

- contul anual de execuţie a bugetului Trezoreriei Statului;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice autonome;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurărilor sociale de stat, de la bugetele locale şi de la bugetele fondurilor speciale, după caz;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii;

- contul general anual al datoriei publice a statului;

- conturile anuale de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile;

- alte conturi de execuţie a unor bugete prevăzute de lege.

c) misiuni de audit al performanţei utilizării resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, atât la finalul, cât şi pe parcursul desfăşurării proiectelor, programelor, proceselor sau activităţilor supuse verificării, potrivit prevederilor art.21 alin.(2) şi art.28 din lege.

Acest raport prezintă rezultatele activităţilor de audit şi control desfăşurate în anul 2016, de către Camera de Conturi Constanţa, asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu Programul de activitate pe anul 2016, aprobat de Plenul Curţii de Conturi, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale.


Pagina 5 din 63

2. Domeniul supus auditării

Potrivit datelor transmise de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea de Trezorerie şi Contabilitate Publică a Judeţului Constanţa, în anul 2015, structura şi execuţia bugetului pe ansamblul judeţului se prezintă astfel:

Structura şi execuţia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) din judeţul Constanţa pentru anul 2015:

mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului 2.305.630 2.102.228 203.402

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii 406.777 390.438 16.339

3. Bugetele împrumuturilor externe 0

4. Bugetele împrumuturilor interne 45.201 -45.201

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 365 146 219

Se constată că veniturile realizate ale bugetelor locale formate din impozite, taxe, alte venituri, cote şi sume defalcate din impozitul pe venit, subvenţii precum şi sume primite de la UE realizate la finele anului 2015 sunt în sumă de 2.712.772 mii lei, fiind superioare volumului de plăţi de 2.538.013 mii lei, astfel că la acest nivel a fost înregistrat un excedent de 174.759 mii lei.

Informații privind execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe

anul 2015 agregate pe ansamblul județului Constanţa

Bugetul local pe ansamblul judeţului Constanţa cuprinde totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului Constanţa, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

a. Veniturile bugetelor locale În conformitate cu prevederile art.5 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale,

cu modificările şi completările ulterioare, veniturile bugetelor locale se constituie din venituri proprii (formate din impozite taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri și cote defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenţii primite de la bugetul de stat și de la alte bugete, donaţii şi sponsorizări iar, potrivit art.23 al aceluiași act normativ, ordonatorii de credite ai bugetelor locale, răspund de elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și de urmărirea modului de realizare a acestuia.

Potrivit datelor transmise de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea de

Trezorerie şi Contabilitate Publică a Judeţului Constanţa, în anul 2015, la venituri, prevederile bugetare anuale definitive ale bugetelor locale, au însumat 3.013.640 mii lei, în timp ce încasările realizate au fost în valoare de 2.305.630 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 76,5% din prevederile bugetare anuale definitive.


Pagina 6 din 63

Sintetic, execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2015 la nivelul judeţului Constanţa se prezintă astfel:

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări % încasări din

prevederi inițiale

% încasări din prevederi

definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

544.693 672.307 526.557 96,7 78,3

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

588.525 690.979 739.416 125,6 107,0

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

450.172 546.447 535.426 118,9 98,0

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

349.122 436.876 249.728 71,5 57,2

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

675.716 667.031 254.503 37,7 38,2

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.608.228 3.013.640 2.305.630 88,4 76,5

Grafic, structura veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, oraşelor municipiilor şi judeţului pentru anul 2015 se prezintă astfel:

Rezultă astfel că 55 % din veniturile totale încasate reprezintă venituri proprii ale administraţiei publice locale, iar 45 % - sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, subvenţii primite de la bugetul de stat şi din alte surse.

b. Cheltuielile bugetelor locale La nivelul judeţului Constanţa, pentru anul bugetar 2015, în bugetele locale, sumele

prevăzute definitiv a se efectua, în limitele şi potrivit destinaţiilor stabilite prin bugetele respective, au fost de 3.054.191 mii lei, nivelul plăţilor efectuate fiind de 2.102.228 mii lei, adică un procent de 68,8 % din prevederile bugetare anuale definitive:

mii lei

23%

32%

23%

11%

11%

Venituri din impozite, taxe,contribuţii, alte vărsăminte,alte venituri

Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

Sume defalcate din taxape valoarea adăugată

Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări


Pagina 7 din 63

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din

prevederi inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 517.211 551.761 528.792 102,2 95,8

2.Bunuri şi servicii 577.326 667.954 520.357 90,1 77,9

3. Dobânzi 9.288 8.098 6.708 72,2 82,8

4. Subvenţii 65.302 81.752 71.158 109,0 87,0

5. Fonduri de rezervă 1.184 694 0,0 0,0

6. Transferuri între unități ale administrației publice

111.766 171.951 147.318 131,8 85,7

7. Alte transferuri 35.709 41.742 36.984 103,6 88,6

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

913.704 925.317 419.093 45,9 45,3

9. Asistență socială 76.854 81.177 63.964 83,2 78,8

10. Alte cheltuieli 31.515 29.379 21.188 67,2 72,1

11.Cheltuieli de capital 260.017 438.069 251.560 96,7 57,4

12. Operaţiuni financiare 56.395 57.904 36.713 65,1 63,4

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-1.607 -1.607 -1.607 100,0 100,0

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 2.654.664 3.054.191 2.102.228 79,2 68,8

Comparativ cu prevederile definitive, cheltuielile bugetare totale realizate (plăţile efectuate) în anul 2015 de unităţile administrativ-teritoriale au fost în proporţie de 68,80 %, în cifre absolute rezultând o diminuare a acestora faţă de prevederi cu suma de 951.963 mii lei.

Grafic, structura plăţilor efectuate din bugetele locale ale comunelor, oraşelor municipiilor şi judeţului pentru anul 2015 se prezintă astfel:

25%

25%

0%

3%

0% 7% 2%

20%

3%

1%

12%

2% Cheltuieli de personal

Bunuri şi servicii

Dobânzi

Subvenţii

Fonduri de rezervă

Transferuri între unități ale administrației publice

Alte transferuri

Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile Asistență socială


Pagina 8 din 63

Din datele prezentate privind execuţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se scot în evidenţă următoarele:

a) Veniturile bugetelor locale au fost realizate în proporţie de 76,51 % din prevederile definitive, din care:

→ Veniturile proprii au fost realizate în proporţie de 92,86 %; → Veniturile din subvenţii de la bugetul de stat, cote şi sume defalcate din TVA au fost

realizate în proporţie de 79,85 % → Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate - au fost realizate în

proporţie de 38,15 %. b) Cheltuielile bugetelor locale realizate au reprezentat 68,80 % din prevederile

definitive, din care: → Cheltuieli curente – 70,87 % din prevederile definitive; → Cheltuieli de capital – 57,42 % din prevederile definitive; → Cheltuieli financiare (rambursări de împrumuturi, dobânzi, comisioane) – 65,79 %

din prevederile definitive. c) Din raportarea veniturilor proprii la cheltuielile bugetare totale rezultă că, pe

ansamblul bugetelor locale, în faza de programare s-a prevăzut un grad de autofinanţare de 60,22 % iar în execuţie s-a realizat 44,63 %.

II. PREZENTAREA REZULTATELOR ACTIVITĂŢII CAMEREI DE CONTURI CONSTANŢA DESFĂŞURATE LA NIVELUL JUDEȚULUI

1. Informații privind actele încheiate în urma acţiunilor de audit/control desfăşurate la Camera de Conturi Constanța

La nivelul Camerei de Conturi Constanţa, prin Programul de control şi audit al Curţii de Conturi pe anul 2016, s-a prevăzut desfăşurarea unui număr total de 43 misiuni de audit/control, la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Constanţa, la regii autonome aflate sub autoritatea unităţilor administrativ teritoriale, societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ teritoriale, alţi agenţi economici de interes local, precum şi filiale, sucursale şi alte astfel de structuri ale acestora, supuse controlului Camerei de Conturi Constanţa.

Pentru cele 43 de acţiuni de audit/control, principalele acte întocmite la nivelul Camerei de

Conturi Constanţa sunt sintetizate astfel:

Total

din care:

Audit financiar

Acțiuni de control

Audit al performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 43 32 10 1

2.Certificate de conformitate - - - -

3.Rapoarte de control/audit 43 32 10 1

4.Procese verbale de constatare 32 32 - -

5.Note de constatare 48 46 2 -

6.Decizii emise 31 31 - -

7.Măsuri dispuse prin decizii 361 361 - -

S-a efectuat, de asemenea, verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie pentru un număr de 96 entităţi precum și verificarea modului de implementare a recomandărilor formulate în auditul performanței pentru un număr de 5 entități.


Pagina 9 din 63

Din totalul de 43 de acțiuni programate a se efectua în anul 2016, 32 sunt acțiuni de audit financiar (74,42%), 10 reprezintă acțiuni de control (23,25%) și 1 acțiune (2,33%) de audit al performanței:

Din totalul de 43 acțiuni prevăzute în programul de activitate pe anul 2016 a se efectua la entitățile de subordonare locală, s-au realizat 43 acțiuni, gradul de realizare fiind de 100%.

Nu s-a emis certificat de conformitate pentru nici unul din conturile de execuţie bugetară auditate întrucât s-au constatat abateri de la legalitate care au determinat erori financiare.

Pentru abaterile de la reglementările legale în domeniile financiar, contabil şi fiscal au fost stabilite 361 măsuri prin 31 decizii comunicate entităţilor verificate.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Constanţa

Camera de Conturi Constanţa exercită funcţia de control şi audit asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public la nivelul unităţii administrativ - teritoriale a judeţului Constanţa, asupra unui număr de 383 entităţi, din care au fost programate a fi verificate un număr de 42 entităţi.

Structura entităţilor, avute în vedere la elaborarea programului anual de control şi/sau

audit, precum şi cea a entităţilor controlate şi/sau auditate, se prezintă astfel:

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

326 77 23,6

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 71 27 38,0

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 3 3 100,0

- orașe 9 4 44,4

- comune 58 19 32,8

32 75%

1 2%

10 23%

Audit Financiar Audit de performanță Control


Pagina 10 din 63

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 -

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 255 50 19,6

- verificați prin acțiune distinctă x 7 x

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 43 x

2. Regii autonome de interes local 5 2 40,0

3. Societăţi comerciale de interes local 47 6 12,8

4.Alte entități 5 0 0,0

TOTAL 383 85 22,2

Gradul de cuprindere în acţiunile de control/audit programate în anul 2016, a entităţilor de interes local ale judeţului Constanţa şi care intră în competenţa de verificare a Camerei de Conturi Constanţa, este de 20,9%, astfel:

- 38% din totalul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale,

- 19,6% din totalul ordonatorilor terţiari de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale şi

- 14,03% din totalul regiilor autonome aflate sub autoritatea unităţilor administrativ teritoriale, societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ teritoriale, alţi agenţi de interes local, precum şi filiale, sucursale şi alte astfel de structuri ale acestora.

De menţionat că unităţile de învăţământ (în număr de 204) sunt în subordinea unităţilor administrativ-teritoriale (U.A.T.) astfel că acestea reprezintă peste 53% din totalul entităţilor de subordonare locală aflate în sfera de cuprindere a Camerei de Conturi Constanţa. Unităţile de învăţământ fac obiectul verificărilor în cadrul misiunilor de audit financiar efectuate la U.A.T.-uri, astfel că din cei 38 de ordonatori terţiari de credite verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite, aceştia au o pondere de 84,21% (32 unităţi şcolare).

3. Informaţii privind rezultatele acţiunilor de control/audit încheiate

Urmare acțiunilor de audit financiar și de conformitate desfășurate în anul 2016 la unitățile administrativ-teritoriale ale județului Constanța și la entitățile din subordinea acestora, au fost constatate abateri care au avut consecințe în neîncasarea a 57.640 mii lei venituri suplimentare și crearea unor prejudicii în sumă de 34.838 mii lei.

De asemenea, au fost constatate şi consemnate în actele de control, şi abateri care nu au

determinat producerea de prejudicii sau venituri suplimentare, reprezentând o valoare de 208.515 mii lei.

mii lei

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 50.291 7.349 57.640

2.Prejudicii 32.866 1.972 34.838

3.Abateri financiar-contabile 208.515 208.515

Total sume 291.672 9.321 300.993


Pagina 11 din 63

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

Urmare acţiunilor de audit financiar și de conformitate efectuate au rezultat abateri care au generat neîncasarea unor venituri la bugetele publice în sumă de 57.640 mii lei, efectuarea unor cheltuieli nelegale în sumă de 34.838 mii lei și a unor abateri cu caracter financiar-contabil, în sumă de 208.515 mii lei, la nivel de entități verificate, situația fiind următoarea:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1.U.A.T.J. CONSTANȚA 23 1.785 155.092

- Activitatea proprie 23 1.785 155.092

- Muzeul de Istorie Națională și Arheologie Constanța

- Biblioteca Județeană Constanța

2.U.A.T.M. CONSTANȚA 111 4.100 5.965


- Colegiul Tehnic „Tomis” Constanța 30

- Grădinița cu Program Prelungit „Azur" Constanța

- Școala Gimnazială nr. 11 „Dr. Constantin Angelescu” Constanța

30

- Școala Gimnazială nr .40 „Aurel Vlaicu” Constanța

- Centrul Social Constanța

3.U.A.T.M. MANGALIA 921 1.692 6.050


- Liceul Tehnologic „Ion Bănescu” Mangalia 1

4.U.A.T.M. MEDGIDIA 220 387 11.142

- Activitatea proprie 220 387 7.882

- Liceul Teoretic „Nicolae Bălcescu” Medgidia 2.923

- Școala Gimnazială „Constantin Brâncuși” Medgidia 6

- Grădinița cu Program Prelungit „Ion Creangă” Medgidia 331

5.U.A.T.O. BĂNEASA 83 848 -

- Activitatea proprie 83 848

- Liceul Teoretic Băneasa

- Școala Gimnazială nr.1 Făurei

6.U.A.T.O. EFORIE 3.793 3.175 899

- Activitatea proprie 3.729 3.081 899

- Casa de Cultură Eforie 17 38

- Club Sportiv Eforie 27

- Creșa Oraș Eforie 29

- Liceul Teoretic Carmen Sylva Eforie 45

- Școala Gimnazială nr. 1 Eforie Nord 2

7.U.A.T.O. MURFATLAR 182 2.384 9.918


- Școala Gimnazială „A.V. Rădulescu” Murfatlar

8.U.A.T.O. NĂVODARI 3 2.102 20

- Activitatea proprie 3 2.102 20

- Liceul Tehnologic „Lazăr Edeleanu” Năvodari

9.U.A.T.C. AGIGEA 147 965 -


- Centrul de Zi Agigea 58

- Creșa „Albă ca Zăpada” Agigea 64


Pagina 12 din 63

- Grădinița „Rița Gărgărița” Agigea

- Școala Gimnazială „Ion Borcea” Agigea

10.U.A.T.C. AMZACEA - 298 7

- Activitatea proprie

298 7

- Școala Gimnazială nr.1 Amzacea

11.U.A.T.C. BĂRĂGANU - 73 -


73

- Școala Gimnazială cu clasele I-VIII „Emil Gârleanu” Bărăganu

12.U.A.T.C. CHIRNOGENI 584 27 -


- Școala Gimnazială nr.1 Chirnogeni

13.U.A.T.C. COGEALAC 12.570 1.065 133

- Activitatea proprie 12.570 1.043 133

- Liceul Tehnologic Cogealac 22

14.U.A.T.C. COMANA 72 605 -


- Școala Gimnazială nr.1 Comana

15.U.A.T.C. COSTINEȘTI 66 655 61


- Școala Gimnazială „Mihai Eminescu” Costinești

- Serviciul Public de Gospodărie Comunală și Prestări Servicii destinate Protecției Populației Costinești

25 61

16.U.A.T.C. DUMBRĂVENI 2 12 -


- Școala Gimnazială nr.1 Dumbrăveni

17.U.A.T.C. INDEPENDENȚA 57 318 112


- Liceul Tehnologic Independența 1 112

18.U.A.T.C. LIMANU 768 475 136

- Activitatea proprie 3 475 136

- Serviciul Comunitar de Utilități publice și Interes Local Limanu 765

19.U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU 149 76 244


- Liceul „I.C. Brătianu” Nicolae Bălcescu 217

20.U.A.T.C. OLTINA 34 71 324


- Școala Gimnazială nr.1 Oltina

21.U.A.T.C. PEȘTERA 8.951 363 270

- Activitatea proprie 8.951 363

- Școala Gimnazială nr.1 Peștera 270

22.U.A.T.C. SEIMENI 31 207 119


- Școala Gimnazială nr. 1 Seimeni 96

23.U.A.T.C. TÎRGUȘOR 4.842 383 623

- Activitatea proprie 4.842 383 605

- Școala Generală nr.1 Tîrgușor 18

24.U.A.T.C. TOPALU 58 131 2.398


- Școala Gimnazială nr.1 Topalu 3 1

25.U.A.T.C. TOPRAISAR 42 181 158


Pagina 13 din 63


- Liceul Tehnologic Topraisar 1

26.U.A.T.C. TORTOMAN 859 185 -


- Școala Gimnazială ,,Ion Ghica” Tortoman

27.U.A.T.C. VULTURU - 17 -


17

- Școala Gimnazială nr.1 Vulturu

28.CENTRUL REGIONAL DE TRANSFUZII SANGUINE CONSTANȚA

22 - -

- Activitatea proprie 22

29.DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA 73 876 1.461


30.M.K. PAZĂ ȘI PROTECȚIE S.R.L. MIHAIL KOGĂLNICEANU

4 - -

31. REGIA AUTONOMĂ DE TRANSPORT ÎN COMUN CONSTANȚA

1.409 372 -

32.REGIA AUTONOMĂ DE DISTRIBUȚIE A ENERGIEI TERMICE CONSTANȚA (RADET)

- 70 -

33.SERVICIUL PUBLIC ADMINISTRAREA DOMENIULUI PUBLIC ȘI PRIVAT MANGALIA

- 393 -

34.SERVICIUL PUBLIC DE GOSPODĂRIE COMUNALĂ ȘI PRESTĂRI SERVICII DESTINATE POPULAȚIEI COSTINEȘTI

- - -

35.S.C. AGIGEASERV UTIL S.R.L. AGIGEA 26 - -

36.S.C. APOLLO ECOTERM S.R.L. MEDGIDIA - - -

37.S.C. ECOSAL S.R.L. CONSTANȚA 6 650 -

38.S.C. EDILPREST S.R.L. PEȘTERA - 34 -

39.S.C. TERMICA DISTRIBUȚIE NĂVODARI S.R.L. - 900 -

40.SPITALUL CLINIC DE BOLI INFECȚIOASE CONSTANȚA 2.381 7 1.307

- Activitatea proprie 2.381 7 1.307

41.SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA

18.745 8.956 11.722

- Activitatea proprie 18.745 8.956 11.722

42.SPITALUL MUNICIPAL MEDGIDIA 406 - 354


Total sume 57.640 34.838 208.515


Pagina 14 din 63

III. OBIECTIVELE URMĂRITE ȘI PRINCIPALELE CONSTATĂRI REZULTATE DIN ACȚIUNILE DE AUDIT/CONTROL DESFĂȘURATE LA NIVELUL UNITĂȚILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE

Urmare acţiunilor de audit financiar, de conformitate și de performanță efectuate au rezultat abateri care au generat neîncasarea unor venituri la bugetele publice, efectuarea unor cheltuieli nelegale sau abateri cu caracter financiar-contabil, în următoarele domenii:

III.1. AUDIT FINANCIAR

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2015, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

S-au constatat abateri în valoare de 6.897 mii lei, cele mai întâlnite fiind:

Nerespectarea de către ordonatorul principal de credite a obligației prevăzute de Legea privind finanțele publice locale, de a fundamenta veniturile proprii pentru anul curent cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani este mai mic de 97% pentru fiecare an – U.A.T.M. MANGALIA, U.A.T.O. MURFATLAR, U.A.T.C. AMZACEA, U.A.T.C. OLTINA, U.A.T.C. SEIMENI;

Elaborarea bugetului de venituri și cheltuieli nu s-a realizat pe baza inventarierii masei impozabile – abatere constatată la U.A.T.C. PEȘTERA;

Nedefinitivarea proiectului de buget local în termen de 15 zile de la publicarea legii bugetului de stat în Monitorul Oficial, nepublicarea în presa locală sau la sediul unității administrative-teritoriale a proiectului de buget pentru a fi supus dezbaterii publice, neîntocmirea și neprezentarea spre aprobare autorității deliberative, până la data de 31 mai a anului următor, a conturilor anuale de execuție a bugetului local în structura prevăzută de lege – abateri constatate la U.A.T.C. OLTINA.

Modul defectuos de elaborare a bugetului de venituri şi cheltuieli - abatere constatată la ȘCOALA GIMNAZIALĂ "CONSTANTIN BRÂNCUȘI” din subordinea U.A.T.M. Medgidia și la DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA.

Neconstituirea fondului de dezvoltare al spitalului în sumă estimată de 6.709 mii lei și neîntocmirea bugetului fondului de dezvoltare al spitalului cu toate că, potrivit situațiilor financiare încheiate în perioada 2014 - 2015, entitățile dispuneau de sursele legale avute în vedere la constituirea fondului de dezvoltare: sume rezultate din valorificarea bunurilor disponibile respectiv casate, excedent la sfârșitul anului precedent, sume rezultate din închirieri, cota parte din amortizarea calculată lunar pentru activele fixe - SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA, SPITALUL CLINIC DE BOLI INFECȚIOASE CONSTANȚA, SPITALUL MUNICIPAL MEDGIDIA.

La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA și la SPITALUL CLINIC DE BOLI INFECȚIOASE CONSTANȚA nu au fost elaborate bugete de venituri și cheltuieli pe fiecare secție și compartiment, astfel că nu se poate stabili în ce măsură cheltuielile necesare pentru realizarea serviciilor medicale au fost acoperite din veniturile realizate de către fiecare secție. Din cauza inexistenței bugetelor de venituri și cheltuieli la nivel de secție, nu s-a putut stabili dacă angajarea de cheltuieli s-a realizat în strânsă corelare cu veniturile realizate de către fiecare secție, acest lucru având consecințe directe asupra modului de cheltuire a fondurilor publice în condiții de eficiență, economicitate și eficacitate.

Execuția bugetară întocmită în anul 2015 pe cele două secțiuni nu a fost prezentată în ședință publică spre analiză și aprobare de către autoritatea deliberativă (în lunile aprilie, iulie și octombrie, pentru trimestrul expirat, și cel târziu în decembrie 2015, pentru trimestrul al patrulea), în vederea redimensionării cheltuielilor în raport cu gradul de colectare a veniturilor astfel încât la sfârșitul anului să nu se înregistreze plăți restante – abatere constatai la U.A.T.M. MANGALIA, U.A.T.C. AMZACEA și U.A.T.C. INDEPENDENȚA;


Pagina 15 din 63

Nu s-au redimensionat cheltuielile în raport cu gradul de colectare a veniturilor, prin rectificare a bugetului local, astfel încât la sfârşitul anului 2015 să nu se înregistreze plăţi restante. S-au efectuat noi angajamente legale, fără ca plățile restante și arieratele din execuția anului precedent și a celui curent să fie stinse – U.A.T.O EFORIE (188 mii lei) și U.A.T.O. MURFATLAR, U.A.T.C. COGEALAC și U.A.T.C. COSTINEȘTI.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Ca urmare a nerespectării prevederilor legale în vigoare la entităţile verificate s-au constatat abateri financiar contabile cu privire la modul de înregistrare a veniturilor, cheltuielilor, a bunurilor din patrimoniu, modul de constituire a provizioanelor etc., în sumă de peste 110.303 mii lei, care au influenţat exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, dintre care exemplificăm:

Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea contabilității de

angajamente:

Neorganizarea evidenței contabile a creditelor deschise de repartizat, a creditelor deschise pentru cheltuieli proprii și a angajamentelor legale și nu s-a realizat corespunzător evidențierea în contabilitatea conturilor "Credite deschise de repartizat", cu ajutorul căruia ordonatorii principali și secundari finanțați din buget evidențiază creditele deschise cu scopul de a fi repartizate instituțiilor subordonate şi "Credite deschise pentru cheltuieli proprii", cu ajutorul căruia ordonatorii principali de credite țin evidența creditelor deschise de la buget – abatere constatată la U.A.T.O. EFORIE, U.A.T.C. BĂRĂGANU, U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU, U.A.T.C. PEȘTERA și la DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA.

Ordonatorul de credite al U.A.T.C. INDEPENDENȚA nu a emis dispoziție pentru organizarea activității de angajare, lichidare, ordonanțare și plată a cheltuielilor instituției așa cum prevede OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor publice, precum și organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale. Evidența angajamentelor bugetare și legale este ținută în cadrul compartimentului de contabilitate, în mod greșit de către persoana desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu.

Neevidențierea corespunzătoare în contabilitate a angajamentelor legale de plătit, prin utilizarea conturilor ”Credite bugetare aprobate”, „Angajamente bugetare” și „Angajamente legale” - abatere constatată la ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR. 1 PEȘTERA, la LICEUL TEHNOLOGIC INDEPENDENȚA și la DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA.

Soldul creditor al contului „Furnizori” nu a fost prezentat în contul de execuție a cheltuielilor ca angajament legal de plătit – abatere constatată la ȘCOALA GIMNAZIALĂ "CONSTANTIN BRÂNCUȘI” din subordinea U.A.T.M. Medgidia.

Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea evidenței contabile

analitice:

La U.A.T.M. MEDGIDIA la data de 31.12.2015 s-au constatat diferențe între valoarea economică a mijloacelor fixe înregistrată în modulul investiții pe obiective și valoarea contabilă a acestora. Entitatea nu a organizat contabilitatea imobilizărilor în curs pe fiecare obiect de investiții. S-a constatat că în contul de imobilizări în curs sunt înregistrate modernizări la construcții existente, la echipamente și instalații pentru care s-au întocmit procese verbale de punere în funcțiune.

La U.A.T.C. AMZACEA la 31.12.2015 s-au identificat neconcordanțe între veniturile de încasat din lista de rămășiță și soldul contului „creanțe neîncasate”. De asemenea, valoarea impozitului pe terenul intravilan neîncasat, evidențiat în listele de rămășiță și în contul de creanțe neîncasate, nu exprimă realitatea.

La U.A.T.C. INDEPENDENȚA evidența sintetică și analitică a contului „Active fixe corporale în curs de execuție” nu este condusă în conformitate cu prevederile legale în vigoare.


Pagina 16 din 63

Astfel, la data de 31.12.2015, aceste active sunt evidențiate doar sintetic, lipsind evidența analitică pe obiective de investiții.

În ce privește bunurile care alcătuiesc domeniului public și privat al comunei INDEPENDENȚA, au fost identificate neconcordanțe între valoarea înscrisă în inventarul actualizat al bunurilor care alcătuiesc domeniul public al comunei aprobat prin hotărâre de consiliu local în anul 2011, valorile înscrise în evidența sintetică și cele din evidența analitică a acestor bunuri.

S-a constatat că totalul soldurilor conturilor înscrise în balanța de verificare consolidată, încheiată la 31.12.2015, nu corespunde cu suma dintre totalul soldurilor înscrise în balanța de verificare a entității și totalul soldurilor din balanța de verificare a ordonatorului terțiar de credite din subordinea U.A.T.C. PEȘTERA. În ce privește facturarea către populație a consumului de apă, s-a constatat că în debitul contului de clienți nu au fost preluate toate facturile emise, ci numai cele încasate (în momentul încasării) și la nivelul încasării, nerespectându-se principiul contabilității de angajamente. Evidența contabilă a activelor fixe de natura terenurilor și construcțiilor nu reflectă realitatea, entitatea neavând dezvoltată evidența analitică a acestora decât în cadrul gestiunilor. Unele obiecte de inventar au fost înregistrate eronat la momentul achiziționării direct pe cheltuieli contul corect fiind „Materiale de natura obiectelor de inventar”.

La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA s-a constatat că pentru reținerea și eliberarea garanțiilor gestionare ale angajaților nu este organizată o evidență contabilă analitică.

La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA în ce privește imobilizările corporale, nu s-a efectuat concilierea datelor din evidența tehnico-operativă cu datele din evidența contabilă, ceea ce a condus la prezentarea în situațiile financiare a unor informații care nu reflectă o imagine fidelă a poziției financiare a SCJU Constanța. Astfel, entitatea nu a organizat contabilitatea imobilizărilor în curs pe fiecare obiect de investiții, așa cum de altfel se menționează în art. 12, alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991. Mai precis, entitatea deține procese verbale de recepție la terminarea lucrărilor care nu au fost înregistrate în contabilitate și pe cale de consecință lucrările de investiții finalizate nu au condus la creșterea valorii mijlocului fix la care au fost efectuate reparațiile capitale, respectiv nu au fost transferate la proprietarul de drept al imobilului, Consiliul Județean Constanța.

Efectuarea unor înregistrări contabile eronate:

La U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat că sumele acordate unor asociații/fundații au fost înregistrate în contabilitate pe cheltuieli eronat la data alocării sumelor și nu la data prezentării rapoartelor de activitate și a documentelor justificative. În unele situații justificarea sumelor alocate a fost prezentată în anul financiar următor, afectând realitatea situațiilor financiare.

La U.A.T.M. MANGALIA plățile efectuate cu titlu de taxă cauțiune ori de retract litigios au fost înregistrate eronat pe cheltuielile exercițiului bugetar 2015, în condițiile în care aceste plăți sunt provizorii până la pronunțarea unor sentințe definitive pentru dosarele respective.

La nivelul LICEULUI TEHNOLOGIC ”ION BĂNESCU” din MANGALIA s-a constatat că valoarea lucrărilor de investiții efectuate reprezentând reabilitare teren de sport din incinta unității școlare s-a înregistrat eronat pe cheltuielile exercițiului bugetar 2015 în contul „Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile" deși amenajările la terenuri se amortizează pe o durată de 10 ani.

LICEUL TEORETIC „NICOLAE BĂLCESCU” MEDGIDIA nu a stabilit sub aspect contabil și bugetar natura lucrărilor propuse și realizate la clădirea-sală de sport și la amenajarea exterioară, astfel că acestea au fost cuprinse în mod eronat în contul de execuție la secțiunea de funcționare, titlul 20 „Bunuri și servicii”, corect fiind a fi planificate și raportate în cadrul secțiunii de dezvoltare, la titlul 70 „Cheltuieli de capital”.

Reparațiile efectuate la clădirea dată în administrare unei unităţi de învăţământ din subordinea U.A.T.O. EFORIE, în valoare de 100 mii lei, figurează eronat în evidenţa școlii și nu în evidenţa U.A.T.O. Eforie pentru a mări valoarea mijlocului fix. De asemenea, clădirea clubului sportiv deşi a fost finalizată încă din anul 2011, nu a fost recepţionată şi inclusă în patrimoniul oraşului.


Pagina 17 din 63

La U.A.T.C. AMZACEA au fost identificate active fixe în curs de execuție înregistrate eronat în contul „Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile”, contul corect fiind „Active fixe în curs de execuție”. De asemenea, s-a constatat că nu s-a condus evidența analitică a contului respectiv, pe obiective de investiții, grupate pe surse de finanțare.

La U.A.T.C. BĂRĂGANU, U.A.T.C. COMANA, U.A.T.C. SEIMENI și U.A.T.C. TOPALU s-a constatat menținerea eronată în soldul contului „Active fixe corporale în curs de execuție”, a contravalorii unor lucrări de investiții finalizate și recepționate/puse în funcțiune.

U.A.T.C. CHIRNOGENI, la finalizarea și recepția unor lucrări de investiții efectuate la unele active de natura mijloacelor fixe, a înregistrat eronat valoarea lucrărilor în contul de cheltuieli prin creditul contului de active fixe, fără a efectua și înregistrarea contabilă de majorare a valorii de inventar a mijloacelor fixe.

La U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU nu a fost înregistrată corect în evidența contabilă suma primită sub formă de venituri din sponsorizare. De asemenea, instituția nu a majorat, prin rectificare, bugetul de venituri și cheltuieli pe anul 2015 cu suma sponsorizată, așa cum de altfel prevede legea finanțelor publice locale.

La U.A.T.C. SEIMENI s-a constatat menținerea nejustificată în evidența contabilă a entității a unor obiecte de inventar în valoare de 22 mii lei care aparțin unităților de învățământ din subordinea entității.

La U.A.T.C. TÎRGUȘOR bunuri de natura obiectelor de inventar în valoare de 18 mii lei au fost înregistrate în mod eronat în evidența contabilă a Școlii Gimnaziale nr. 1 Tîrgușor ca materiale consumabile și date integral în consum.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ CU CLASELE I-VIII TOPALU a înregistrat eronat în evidența contabilă valoarea terenurilor, amenajărilor la terenuri și a clădirilor primite în folosință și aparținând domeniului public al UATC Topalu, corect ar fi fost ca acestea să fie evidențiate extrabilanțier. De asemenea, contul de provizioane prezintă la 31.12.2015 un sold de 37.809 lei, în condițiile în care entitatea a acordat integral sumele reprezentând diferențe salariale cuvenite personalului didactic, stabilite în baza unor hotărâri judecătorești.

La SPITALUL CLINIC DE BOLI INFECȚIOASE CONSTANȚA s-a constatat faptul că la sfârșitul anului 2015 se află înregistrat într-un cont extrabilanțier imobilul stație de clorinare aflat în incinta spitalului, deși entității i-a fost retras dreptul de administrare cu privire la acest imobil printr-o hotărâre a Consiliului Local Municipal Constanța din anul 2013. S-a mai constatat că în evidența analitică a contului de active fixe de natura aparaturii medicale se află echipamente cu valoarea de 1 leu. De asemenea, o stație centrală pentru tratamentul și purificarea aerului medical în valoare de 250 mii lei transmisă gratuit de Ministerul Sănătății în cadrul Proiectului Gripa Aviară, a fost înregistrată în evidența contabilă în mod eronat la valoarea de 1 leu. S-a mai constatat că echipamente medicale de natura obiectelor de inventar au fost înregistrate eronat ca active fixe.

La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA diferențele din reevaluarea activelor corporale înregistrate în contul „Diferențe din reevaluare” nu au fost transferate asupra contului ”Rezultat reportat din reevaluare” pe măsură ce mijloacele fixe au fost amortizate integral, casate sau transferate cu titlu gratuit.

La SERVICIUL PUBLIC DE GOSPODĂRIE COMUNALĂ ȘI PRESTĂRI SERVICII DESTINATE PROTECȚIEI POPULAȚIEI COSTINEȘTI înregistrarea consumului de carburanți s-a efectuat fără întocmirea documentelor justificative corespunzătoare (foi de parcurs sau alte documente din care să rezulte consumul efectiv pe fiecare autoturism, utilaj, după caz). De asemenea, din analiza soldului contului „Decontări din operații în curs de clarificare” de la data de 31.12.2015, s-a constatat că entitatea a procedat la menținerea nejustificată a unor sume care trebuiau clarificate de către entitate în termen de 3 luni, fără a exista o notă de fundamentare aprobată de ordonatorul de credite.

La CENTRUL REGIONAL DE TRANSFUZII SANGUINE CONSTANȚA s-au constatat următoarele:


Pagina 18 din 63

bunurile de natura activelor fixe în valoare de 464 mii lei, transferate cu titlu gratuit de la Ministerul Sănătății, au fost menținute eronat în evidența contabilă a entității în contul „Decontări între unitate și subunități – Active fixe ”;

achiziția unor mijloace fixe și a unor obiecte de inventar a fost înregistrată direct în conturi de cheltuieli, fără a se evidenția distinct valoarea acestora în conturile de mijloace fixe/obiecte de inventar corespunzătoare;

existența în grupa mijloacelor fixe, a unor active cu valoare mai mică de 2.500 lei și care, conform prevederilor legale, ar fi trebuit trecute în contul de obiecte de inventar de natura mijloacelor fixe.

Neînregistrarea în contabilitate a unor active/bunuri, operaţiuni:

La U.A.T.J. CONSTANȚA nu s-au înregistrat ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare în valoare de 83.877 mii lei deținute la societăți comerciale. De asemenea, nu au fost evidențiate ca active fixe corporale unele investiții în curs pentru care s-au finalizat lucrările și nu au fost înregistrate ca active fixe necorporale investiții reprezentând studii și documentații de proiectare care au fost sistate.

La U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat că obiectele de inventar în folosință în valoare de 45 mii lei aflate în patrimoniul instituției (scaune, măsuțe, paturi, toate bunurile din dotarea bucătăriei – frigidere, aragaz, veselă, etc.), au fost scăzute eronat din evidența contabilă și înregistrate extracontabil.

La U.A.T.M. MEDGIDIA în anul 2015 au fost realizate modernizări și reparații capitale la clădirile LICEULUI TEORETIC „NICOLAE BĂLCESCU” MEDGIDIA (acoperiș clădire liceu), dar și amenajări asupra terenului, în sumă de 2.854 mii lei, ce nu sunt reflectate la primărie în conturile „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ-teritoriale", „Terenuri şi amenajări la terenuri" și „Construcţii" respectiv la liceu în conturile de evidență în afara bilanțului. Bunurile (clădirile) primite în folosință de unitățile de învățământ din municipiul Medgidia nu au fost înregistrate în contul „Active fixe și obiecte de inventar primite în folosință”.

GRĂDINIȚA „ION CREANGĂ” din subordinea U.A.T.M. Medgidia nu a înregistrat în evidența contabilă în contul „Active fixe și obiecte de inventar primite în folosință” spațiul în suprafață desfășurată de 1.170,11 mp și în valoare de 331 mii lei primit în folosință gratuită în anul 2013 și aparținând domeniului public al U.A.T.M. Medgidia.

U.A.T.M. MEDGIDIA înregistra la 31.12.2015 un grad ridicat de îndatorare, precum şi obligaţii restante faţă de furnizori, prestatori, dar mai ales faţă de societatea la care este acţionar majoritar, SC Apollo Ecoterm SRL Medgidia. Acest aspect a fost generat de angajamentul U.A.T.M. Medgidia de a avaliza biletele la ordin emise de SC Apollo Ecoterm SRL în favoarea constructorului cu care societatea primăriei a încheiat în anul 2013 un contract de proiectare și execuţie lucrări de reabilitare a sistemului rutier de străzi din municipiul Medgidia. Programul de reabilitare a sistemului rutier de străzi din municipiul Medgidia a fost aprobat prin hotărâre de consiliu local în anul 2012 fără a se identifica sursele de finanţare și fără a se rezerva fondurile necesare. S-a mai constatat că U.A.T.M. Medgidia nu a înregistrat în evidența contabilă obligaţia de plată a dobânzilor de plătit aferente împrumuturilor pe termen lung, în sumă de 1.202 mii lei. De asemenea, U.A.T.M. Medgidia nu a înscris în registrul de evidență al datoriei publice locale acele informaţii care să specifice suma totală a datoriilor autorităţii administraţiei publice locale, precum şi detalierea datoriilor şi alte informaţii stabilite prin norme metodologice privind registrul de evidență a datoriei publice locale.

La U.A.T.O. MURFATLAR în HCL nr.72/29.10.2015 privind actualizarea inventarului bunurilor ce aparțin domeniului privat al orașului Murfatlar, nu este înregistrat islazul în suprafață de 210,73 ha, din care 96 ha de pășune și 114,73 ha teren arabil, în valoare de 2.294 mii lei. De asemenea, în HCL nr.43/03.07.2015 privind actualizarea inventarului bunurilor ce aparțin domeniului public al orașului Murfatlar, nu sunt înregistrate bunurile care compun sistemul de furnizare apă din localitatea Siminoc, în valoare de 7.515 mii lei, în condițiile în care serviciul public de alimentare cu apă și canalizare a fost concesionat prin contract de delegare de gestiune către R.A.J.A. Constanța.


Pagina 19 din 63

La U.A.T.C. COGEALAC s-a constatat că, în anul 2015, entitatea nu a calculat și nu a evidențiat corespunzător amortizarea activelor fixe corporale și amortizarea activelor fixe necorporale. Entitatea nu a înregistrat intrările de mijloace fixe și obiecte de inventar urmare achizițiilor efectuate în anul 2015. Nu au fost operate în evidența contabilă intrările de bunuri în domeniul privat al comunei. Nu a fost înregistrat în contabilitate un studiu hidrogeologic. Nu au fost constituite provizioane pentru litigiile în care este implicată entitatea.

La U.A.T.C. OLTINA s-a constatat neevidențierea în contabilitate în perioada decembrie 2014-august 2016 a cheltuielilor cu amortizarea a trei utilaje. Neînregistrarea sau înregistrarea eronată în contabilitate, în perioada octombrie 2015-septembrie 2016, a consumului total de carburanți auto.

Bunurile de natura activelor fixe (imobil clădire + imobil teren) în valoare de 2.247 mii lei aparținând domeniului public al U.A.T.C. TOPALU, transmise în administrarea Școlii Gimnaziale Topalu, au fost scăzute eronat din evidența unității administrative-teritoriale și au fost înregistrate integral în conturile de active fixe din evidența financiar-contabilă a unității de învățământ. De asemenea, UATC Topalu deține în proprietate și în custodia Muzeului de Artă Constanța, o colecție impresionantă de lucrări de pictură, sculptură şi grafică (bunuri ce aparțin patrimoniului cultural național) care a aparținut doctorului Gheorghe Vintilă și pe care acesta a donat-o consiliului local Topalu în anul 1960. Muzeul în care sunt expuse tablourile a fost organizat în casa părinților doctorului Gheorghe Vintilă, casă care a fost donată tot UATC Topalu, și care le poartă numele – Muzeul de artă „Dinu şi Sevasta Vintilă”. Cele 242 opere de artă, înregistrate în contabilitatea UATC Topalu cu suma de 88,10 lei, au fost inventariate ca obiecte de inventar și nu au fost reevaluate pentru a fi înregistrate în contabilitatea UATC Topalu, în calitate de proprietar, la valoarea reevaluată. Imobilul clădire și teren care a făcut obiectul donației și în care funcționează Muzeul de artă „Dinu și Sevasta Vintilă” nu este înregistrat ca activ în domeniul public al UATC Topalu.

La U.A.T.C. TOPRAISAR la 31.12.2015 creanțele neîncasate în sumă de 158 mii lei existente în evidența operativă (în lista de rămășiță), nu erau înregistrate în contabilitate, în evidența contabilă sintetică și analitică.

Deși Consiliul Local al comunei INDEPENDENȚA este acționar unic al S.C. Gospodărie Comunală Independența SRL, în situațiile financiare încheiate la 31.12.2014 și 31 12.2015 nu se reflectă participarea la capitalul social al acestei societăți.

La U.A.T.C. OLTINA s-a constatat neevidențierea în contabilitate a imobilizărilor financiare reprezentând aportul U.A.T.C. Oltina la capitalul social al societății TOP SERVICII OLTINA SRL și al Asociației de Dezvoltare Intercomunitară Oltina – Ion Corvin.

La U.A.T.C. SEIMENI s-a constatat neevidențierea în contabilitate a imobilizărilor financiare reprezentând aportul entității la capitalul social al societății SC Utilități Publice –Gospodărie Comunală SRL Cernavodă.

La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA nu a fost calculată și înregistrată în evidența contabilă amortizarea cuantificată la 616 mii lei aferentă mijloacelor fixe puse în funcțiune în baza proceselor verbale de punere în funcțiune întocmite de către comisia de recepție, ori amortizarea unor mijloace fixe a fost calculată și înregistrată prin utilizarea unei durate normale de funcționare eronate.

La CENTRUL REGIONAL DE TRANSFUZII SANGUINE CONSTANȚA în baza Hotărârii Consiliului Județean Constanța nr.301/12.12.2006 și a Protocolului de predare-primire nr. 4440/04.03.2010, a fost primit în folosință gratuită bunul imobil situat în Constanța pe str. Nicolae Iorga nr. 85. S-a constatat că la 31.12.2015, imobilul respectiv nu era evidențiat în debitul contului „Active fixe și obiecte de inventar primite în folosință”. De asemenea, pentru inventarierea acestui obiectiv, care aparține domeniului public al județului Constanța, nu au fost întocmite liste de inventariere distincte și nu s-a obținut confirmarea proprietarului acestora, Consiliul Județean Constanța.

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR. 1 PEȘTERA terenurile în valoare de 270 mii lei pentru care unitatea de învățământ deține titluri de proprietate nu au fost înregistrate în contabilitate, iar prin situațiile financiare trimestriale și anuale nu au fost raportate veniturile proprii realizate din arendarea acestor terenuri.


Pagina 20 din 63

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 SEIMENI s-a constatat că bunurile natura activelor (mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale etc.) în valoare de 96 mii lei aflate în patrimoniul instituției (calculatoare, bănci, scaune, măsuțe etc.) nu se află înregistrate în contabilitate deoarece achiziția acestora a fost evidențiată direct în conturile de cheltuieli.

→ ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 COMANA nu a înregistrat în contul extrabilanțier „Active fixe și obiecte de inventar primite în folosință”, spațiile în suprafață desfășurată de 1.964 mp și terenurile în suprafață de 11.050 mp primite în administrare prin hotărâre de consiliu local al UATC Comana.

→ LICEUL TEHNOLOGIC INDEPENDENȚA nu a înregistrat în evidența contabilă un teren în suprafață de 5 ha, deținut conform unui titlu de proprietate.

Neconstituirea și neînregistrarea de provizioane pentru litigii:

→ La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA s-a constatat neconstituirea de provizioane pentru drepturi de creanță ale personalului instituției în sumă de 4.753 mii lei rezultate în urma finalizării dosarelor de către instanțele de judecată teritoriale.

→ La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA s-a constatat neconstituirea și neevidențierea în contabilitate a provizioanelor în sumă de 1.172 mii lei pe seama unor clienți incerți sau pentru care s-a înaintat acțiune în instanță, reprezentând sume cuvenite și neîncasate la data de 31.12.2015.

→ La U.A.T.M. MEDGIDIA LICEUL TEORETIC „NICOLAE BĂLCESCU” MEDGIDIA nu a calculat și nu a înregistrat provizioane de 69 mii lei pentru dobânzile legale aferente drepturilor câștigate de profesori, calculate până la data plății efective a sumelor menționate în titlurile executorii.

→ La LICEUL I.C. BRĂTIANU din NICOLAE BĂLCESCU nu au fost constituite provizioane pentru litigii în sumă de 217 mii lei aferente drepturilor salariale câștigate în instanțele judecătorești pentru personalul didactic.

Deficienţe constatate la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare ale

anului 2015:

→ În cadrul U.A.T.C. LIMANU nu a fost realizată corespunzător analiza soldurilor conturilor contabile, nu au fost clarificate sumele ce s-au menținut nejustificat în conturi și nu s-au corectat erorile contabile astfel încât conturile să reflecte operațiunile patrimoniale ale instituției și să corespundă funcțiunii stabilite în planul de conturi.

→ U.A.T.C. TÎRGUȘOR nu a procedat la concilierea datelor din evidența tehnico-operativă cu datele din evidența financiar-contabilă în ceea ce privește drepturile constatate de încasat, ceea ce a condus la prezentarea în situațiile financiare a unor informații care nu reflectă imagine fidelă a poziției financiare a UATC Tîrgușor.

→ La U.A.T.C. TOPALU, la întocmirea la 31.12.2015 a situațiilor financiare nu s-a asigurat corelarea datelor din bilanț și din contul de execuție cu soldurile din balanța de verificare în ce privește activele fixe corporale reprezentate de terenuri și clădiri aparținând domeniului public și privat al comunei, cheltuielile de capital, furnizorii.

→ La întocmirea bilanțului contabil, ȘCOALA GIMNAZIALĂ CU CLASELE I-VIII TOPALU nu a efectuat analiza soldurilor conturilor contabile, astfel încât acestea să reflecte operațiunile patrimoniale ale instituției publice și să corespundă funcțiunii stabilite în planul de conturi, așa cum prevăd Normele metodologice privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2015.

→ ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR. 11 „DR. CONSTANTIN ANGELESCU” din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA, la întocmirea situațiilor financiare aferente anului 2015, nu a conciliat soldul contului „Decontări între unitate și subunități ” în valoare de 72 mii lei. S-a constatat că atât în cursul anului 2015, cât și în exercițiile financiare anterioare, entitatea a primit manuale școlare de la Inspectoratul Școlar Județean Constanța care au fost înregistrate în mod eronat prin contul „Decontări între unitate și subunități ” în condițiile în care unitatea de învățământ este ordonator


Pagina 21 din 63

terțiar de credite în subordinea U.A.T.M. Constanța și nu în subordinea I.S.J. Constanța. De asemenea, școala a contabilizat eronat în conturi bilanțiere bunuri primite în folosință gratuită de la Ministerul Educației, Cercetării, Tineretului și Sportului, deși acestea trebuiau evidențiate extrabilanțier.

→ LICEUL TEHNOLOGIC COGEALAC din subordinea U.A.T.C. COGEALAC, deși este instituție publică cu personalitate juridică și cu buget propriu, având calitatea de ordonator terțiar de credite, nu a întocmit situații financiare la 31.12.2015, în vederea consolidării acestora în situațiile financiare ale UATC COGEALAC, rezumându-se numai la întocmirea balanței de verificare. În acest mod, nu s-au putut obține date certe despre performanța financiară a entității și nici despre elementele patrimoniale de natura activelor, datoriilor și capitalurilor deținute de aceasta.

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 OLTINA s-a constatat neefectuarea regularizării conturilor la închiderea exercițiului financiar și menținerea nejustificată la 31.12.2015 a conturilor „Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” şi „Decontări privind încheierea execuției bugetului de stat din anul curent”.

→ ȘCOALA GENERALĂ NR. 1 TÎRGUȘOR nu întocmește și nu depune la ordonatorul principal de credite situații financiare anuale, ci se realizează un transfer de date al operațiunilor ordonatorului terțiar de credite, astfel, ordonatorul principal de credite elaborează o singură situație financiară.

→ La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA s-a constatat că entitatea nu a prezentat în anexele la situațiile financiare titlurile de participare (părți sociale) la capitalul social al societăților comerciale asupra cărora deține controlul. Mai precis, entitatea deține calitatea de asociat unic, cu o pondere de 100% în capitalul social al SC DIVIZIA DE PAZĂ SRL, precum și calitatea de asociat minoritar, cu o pondere de 30% în capitalul SC DIVIZIA LOGISTIC SRL.

→ Tot la DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA la 31.12.2015 s-au constatat neconcordanțe între soldul contului de furnizori din balanța de verificare și sumele înscrise în formularul - Anexa 30b la situațiile financiare.

→ La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA s-a constatat nerespectarea prevederilor legale cu privire la modul de întocmire a situațiilor financiare încheiate la data de 31.12.2015, astfel că entitatea nu a procedat la transferarea valorii de 210 mii lei reprezentând mijloacele fixe primite cu titlu gratuit, amortizate integral asupra contului „Rezultat reportat”. În aceste condiții au fost afectate creanțele, datoriile și capitalurile proprii ale entității.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate

Au fost constatate abateri în ceea ce priveşte sistemele de management şi control intern al modului de organizare și monitorizare al controalelor interne, ale activităţii de control financiar preventiv propriu, organizării activităţii de angajare, lichidare, ordonanţare şi plată a cheltuielilor, toate acestea având impact în modul de realizare a veniturilor și de efectuare a cheltuielilor publice, după cum urmează:

Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern:

→ La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA s-a constatat că entitatea a creat un post de auditor public intern pe care l-a ocupat fără a înștiința ordonatorul principal de credite cu privire la acest lucru, deși la nivelul CJC funcționează o direcție de audit intern care are atribuții pe linia efectuării misiunilor de audit intern la entitățile subordonate.

→ La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA Compartimentul Audit Public Intern nu a desfășurat misiuni de asigurare cu privire la activitățile cu implicații financiare desfășurate de spital. S-a constatat că misiunile compartimentului de audit public intern au fost orientate cu precădere spre misiuni de consiliere în ceea ce privește sistemele de conducere și control, precum și riscurile asociate unor astfel de


Pagina 22 din 63

sisteme, așa cum rezultă din „Raportul privind activitatea de audit public intern aferentă anului 2015”.

Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv:

→ La BIBLIOTECA JUDEȚEANĂ „IOAN N. ROMAN” CONSTANȚA din subordinea U.A.T.J. CONSTANȚA, controlul financiar preventiv propriu nu a fost exercitat conform prevederilor O.M.F.P. 923/2014 și nu s-a dispus particularizarea, dezvoltarea și actualizarea Cadrului general al operațiunilor supuse controlului financiar preventiv, în raport de specificul entității publice.

→ La LICEUL TEORETIC BĂNEASA din subordinea U.A.T.O. BĂNEASA, urmare verificării modului de organizare și desfășurare a operațiunilor de control financiar preventiv, s-a constatat că începând cu data de 01.10.2015 și până în prezent această activitate nu a fost organizată.

→ În cadrul ȘCOLII GIMNAZIALE NR. 1 PEȘTERA nu s-a organizat și nu s-a exercitat controlul financiar preventiv asupra unor tipuri de operaţiuni precum angajamentele legale şi credite bugetare sau credite de angajament, deschiderea şi repartizarea de credite bugetare, ordonanţarea cheltuielilor, efectuarea de încasări în numerar.

→ La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA s-a constatat că pentru persoana nominalizată de directorul general să exercite viza de control financiar preventiv nu a fost obținut avizul din partea Consiliului Județean Constanța în calitate de ordonator principal de credite. De asemenea, s-a constatat că nici evaluarea profesională a activității persoanei care exercită viza de CFP nu s-a realizat conform prevederilor legale.

→ La nivelul U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU, toate documentele privind propunerile de angajamente bugetare, individuale, ordonanțările de plată nu au fost însoţite de documentele justificative aferente acestora şi nu poartă viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care să confirme corectitudinea sumelor de plată, livrarea şi recepţionarea bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor, înregistrarea bunurilor în gestiunea instituţiei şi în contabilitatea acesteia. Aceste documente sunt semnate doar de ordonatorul de credite fără a fi supuse controlului financiar preventiv propriu.

Neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial:

→ La U.A.T.J. CONSTANȚA și la BIBLIOTECA JUDEȚEANĂ „IOAN N. ROMAN” CONSTANȚA din subordinea U.A.T.J. CONSTANȚA nu au fost stabilite obiectivele generale și obiectivele specifice la nivelul entității și nici nu au fost stabiliți indicatori de performanță pentru activitățile desfășurate în entitate în vederea monitorizării eficacității și atingerii obiectivelor; nu au fost identificate toate activitățile procedurale; nu au fost elaborate și aprobate proceduri operaționale pentru toate activitățile derulate în cadrul entității.

→ La U.A.T.C. TORTOMAN nu a fost demarat procesul privind elaborarea și implementarea unor proceduri specifice operațiunilor derulate la nivelul aparatului de specialitate al entității și nici nu a fost instituit un Registru al riscurilor, în baza căruia să fie întreprinse acțiuni care să plaseze și să mențină riscurile în limite acceptabile.

→ La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA s-a constatat nerespectarea cerințelor generale ale standardelor, pentru patru din elementele componente ale sistemului de control intern managerial, respectiv „Performanța și managementul riscului”, „Activități de control”, ”Informarea și comunicarea” și ”Evaluare și audit’’. Nu există elaborat un cod de conduită etică în achiziții publice sau un cod de conduită al personalului spitalului care să cuprindă secțiuni distincte pentru achiziții publice, Regulamentul de Organizare și Funcționare nu cuprinde toate atribuțiile și sarcinile referitoare la achiziții, nu au fost stabilite obiective individuale, criterii de evaluare a angajaților de la achiziții, criterii privind funcțiile sensibile și măsuri de gestionare a factorilor de risc în achiziții publice. Nu au fost luate măsuri pentru ocuparea posturilor vacante cu personal având competențe specifice și nici nu au fost identificate nevoile de pregătire profesională în achiziții publice.


Pagina 23 din 63

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege

Abaterile de la legalitate și regularitate pe linia constatării și administrării veniturilor bugetare, au condus la nerealizarea unor venituri în sumă de 52.621 mii lei, prejudicii din prescrierea dreptului de a cere executarea silită de 273 mii lei şi abateri ce nu au putut fi cuantificate.

Exemplificăm dintre abaterile identificate:

Neîncasarea unor venituri reprezentând impozit pe clădirile deținute de persoanele juridice în conformitate cu prevederile legale în vigoare:

→ Nu a fost stabilit și încasat impozit pe clădiri aferent turbinelor eoliene prin includerea în baza de impozitare a turnurilor de susținere, de la data proceselor verbale de recepție finală, la U.A.T.C. COGEALAC (12.503 mii lei), U.A.T.C. PEȘTERA (8.732 mii lei), U.A.T.C. TÎRGUȘOR (4.728 mii lei), U.A.T.C. TORTOMAN (859 mii lei), U.A.T.C. CHIRNOGENI (537 mii lei), U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU (149 mii lei).

→ U.A.T.C. PESTERA a stabilit și încasat impozit pe clădiri aferent turbinelor eoliene fără a se include în baza de impozitare valoarea turnurilor de susținere a acestora. Pentru perioada 2011-2016 echipa de audit a estimat un impozit pe clădiri suplimentar în valoare de 8.731 mii lei.

→ La U.A.T.C. TÎRGUȘOR nu a fost stabilit, evidențiat, urmărit și încasat impozitul pe clădiri aferent unităților eoliene aflate pe teritoriul UATC Tîrgușor în sumă estimată de 4.728 mii lei.

→ U.A.T.C. TORTOMAN a stabilit și încasat impozit pe clădiri aferent turbinelor eoliene abia de la data de 09.09.2014, dată la care a fost emisă Decizia Comisiei Centrale Fiscale nr.5 și nu de la data Proceselor Verbale de Recepție finală. Pentru perioada 2012-2014 echipa de audit a estimat un impozit pe clădiri suplimentar în valoare de 859 mii lei.

→ La U.A.T.C. CHIRNOGENI s-a constatat că la data de 31.12.2015 dar și până la data misiunii de audit, pentru un parc eolian aflat pe raza comunei, ce a fost recepționat la terminarea lucrărilor prin Procesul verbal de recepție finală în data de 23.09.2013, nu s-a stabilit, urmărit și încasat impozit pe clădiri în sumă estimativă de 537 mii lei.

→ La U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU s-a stabilit și încasat impozit pe clădiri aferent turbinelor eoliene fără a se include în baza de impozitare valoarea turnurilor de susținere a acestora. Pentru perioada decembrie 2012 - ianuarie 2013 echipa de audit a estimat un impozit pe clădiri suplimentar în valoare de 149 mii lei.

→ La U.A.T.M. MEDGIDIA s-a constatat că agenții economici care au închiriat spații în incinta Spitalului Municipal Medgidia (11 agenți economici care utilizează o suprafață de 283,46 mp) și în unele unități de învățământ (18 agenți economici care utilizează o suprafață de 1.292 mp) nu sunt înregistrați în evidența fiscală a UATM MEDGIDIA, ca plătitori de taxă pe clădire, conform prevederilor Codului Fiscal. S-au estimat venituri suplimentare în sumă de 92 mii lei.

→ La U.A.T.O. MURFATLAR s-a constatat că Administrația Canalelor Navigabile a închiriat clădiri și terenuri aflate în administrare, către diverse societăți, fără ca închirierea să fie declarată în vederea stabilirii de impozite la bugetul local. În timpul auditului s-au estimat venituri din impozite pe clădiri și terenuri în sumă de 63 mii lei la care se adaugă amenzi contravenționale de 8 mii lei aplicate de autoritatea publică locală pentru nedeclararea în vederea impunerii. De asemenea, au fost identificate două cazuri de nedeclarare a imobilelor achiziționate în vederea impunerii fără ca serviciul fiscal să procedeze la impunerea din oficiu, astfel că echipa de audit a estimat venituri suplimentare la bugetul local în sumă de 30 mii lei.

→ La U.A.T.M. CONSTANȚA și la U.A.T.M. MANGALIA nu s-a stabilit, evidențiat, urmărit și încasat taxă pe clădiri în sumă de 49 mii lei datorată de persoanele juridice care au închiriat spații proprietate publică a unităților administrativ-teritoriale în vederea desfășurării unor activități economice.


Pagina 24 din 63

→ La U.A.T.O. EFORIE și la U.A.T.C. PEȘTERA au fost identificate clădiri ale căror lucrări de construcţii nu au fost finalizate la termenul prevăzut în autorizaţia de construire şi pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilităţii autorizaţiei. Pentru aceste clădiri, la data expirării termenului, ar fi trebuit să se întocmească procese-verbale de recepţie în care să se consemneze stadiul lucrărilor, precum şi suprafaţa construită desfăşurată la acel moment, în vederea impozitării. De asemenea, la U.A.T.M. MANGALIA și la U.A.T.C. LIMANU s-a constatat nestabilirea şi neîncasarea de venituri reprezentând impozit pe clădiri, pentru clădirile în construcţie care au elementele structurale de bază ale unei clădiri și pentru care s-a întocmit proces verbal de recepție. Au fost estimate venituri la bugetele locale în sumă de 56 mii lei cu titlul de impozit pe clădiri.

→ La U.A.T.O. EFORIE s-a constatat că pentru un număr de 23 de persoane au fost acordate nelegal în ultimii 5 ani facilități privind scutiri la impozitul pe clădiri și terenuri în sumă de 26 mii lei acordate persoanelor fizice, respectiv revoluționarilor/luptătorilor care au contribuit la victoria Revoluției Române din decembrie 1989, care nu au depus la dosarul fiscal certificate preschimbate, emise conform prevederilor Legii nr. 341/12.07.2004 (certificatele existente la dosarele fiscale erau obținute în baza Legii nr. 42/1990).

→ La U.A.T.C. PEȘTERA s-a constatat că impozitul pe clădiri datorat de contribuabilii persoane juridice care nu au efectuat reevaluarea acestora în ultimii 3 ani nu a fost stabilit prin aplicarea unei cote majorate, așa cum prevăd Codul fiscal și hotărârea de consiliu local de aprobare a impozitelor și taxelor locale pe anul 2015. A rezultat o diferență de impozit pe clădiri de 10 mii lei.

Neîncasarea la bugetele locale a unor venituri reprezentând impozit pe teren:

→ U.A.T.C. TOPALU nu a stabilit, urmărit și încasat venituri din taxa pe teren în sumă estimată de 55 mii lei datorată de contribuabilii persoane juridice care exploatează pășunea comunală.

→ La U.A.T.C. PEȘTERA s-a constatat neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea taxei pe teren în sumă estimată de 16 mii lei pentru suprafața de aproximativ 30 hectare de teren arabil, aflată în proprietatea Școlii Gimnaziale nr.1 Peștera și dată în arendă mai multor agenți economici.

→ La U.A.T.C. TOPALU s-a constatat că pentru un teren dat în arendă de către Școala Gimnazială cu clasele I-VIII Topalu, nu s-a declarat, evidențiat și plătit impozitul pe teren datorat bugetului local în sumă estimată de 3 mii lei.

→ LICEUL TEHNOLOGIC INDEPENDENȚA a dat în arendă un teren în vederea desfășurării de activități economice de către o întreprindere individuală. Pentru această suprafață se datorează la bugetul local impozit pe teren în sumă de 2 mii lei.

Nestabilirea și neîncasarea unor venituri din închirierea sau concesionarea

unor bunuri:

→ La U.A.T.M. MANGALIA s-a constatat că entitățile din subordine au închiriat/concesionat bunuri aparținând domeniului public al unității administrativ-teritoriale pe care le au în administrare, fără a vira la bugetul local o cotă minimă de 50% în sumă estimată de 845 mii lei, așa cum prevede Legea privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia.

→ La U.A.T.O. Eforie s-a constatat că Liceul Teoretic Carmen Sylva Eforie, Casa de Cultură Eforie și Școala Gimnazială nr. 1 Eforie Nord au realizat venituri din închirierea de bunuri aparținând domeniului public al UATO Eforie fără a vira la bugetul local o cotă-parte de 50-80% din veniturile astfel obținute. S-au estimat venituri suplimentare în sumă de 64 mii lei.

→ La SPITALUL MUNICIPAL MEDGIDIA s-a constatat că la încheierea exercițiului bugetar 2015, entitatea avea în derulare un număr de 18 contracte de închiriere spații disponibile pentru activități de natură economică - în principal activități medicale (laborator de analize, cabinete medicale private, farmacie), dar și activități comerciale. Sumele încasate de spital au fost înregistrate ca venituri proprii și au fost reținute integral, deși o parte din acestea – cel puțin 177 mii lei - trebuiau redistribuite proprietarului de drept al clădirilor, respectiv U.A.T.M. Medgidia.


Pagina 25 din 63

→ U.A.T.O. EFORIE nu a calculat și evidențiat în contabilitate la 31.12.2015 majorări de întârziere în valoare de 165 mii lei, aferente neîncasării sau încasării cu întârziere a veniturilor din concesionarea bunurilor aparținând domeniului public al U.A.T.O. Eforie.

→ La U.A.T.C. AGIGEA din eșantionul de 130 de persoane fizice și 15 persoane juridice verificate s-a constatat că în cazul a 39 contracte de concesiune persoane fizice și 6 contracte de concesiune persoane juridice în perioada 2013 – martie 2016 nu s-a urmărit și încasat redevență în sumă de 147 mii lei.

→ La U.A.T.C. COMANA s-a constatat neurmărirea şi neîncasarea unor venituri în sumă de 72 mii lei din închirierea și concesionarea terenurilor aflate în patrimoniul entității.

→ La U.A.T.C. COGEALAC s-a constatat că entitatea nu a stabilit, urmărit și încasat redevență în sumă estimată de 67 mii lei datorată de SC GOSPODĂRIE APA CANAL ȘI SALUBRITATE COGEALAC SRL, societate al cărei acționar unic este entitatea.

→ U.A.T.M. CONSTANȚA nu a exercitat dreptul de control asupra contractului de asociere încheiat pentru realizarea, administrarea și exploatarea obiectivului de investiții „Cimitir uman Baba-Novac”, fapt ce a condus la diminuarea veniturilor obținute de autoritatea publică locală cu suma estimată de 55 mii lei.

→ La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA, neurmărirea îndeplinirii clauzelor prevăzute în contractul de concesionare a serviciilor de imagistică medicală a determinat nerealizarea de venituri din chirii și penalități în sumă estimată de 52 mii lei.

→ La COLEGIUL TEHNIC ”TOMIS” CONSTANȚA din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA echipa de audit a estimat venituri suplimentare de 30 mii lei deoarece nu s-a organizat evidența analitică a creanțelor, respectiv a clienților din contractele de închiriere pe care instituția le are încheiate cu terții iar înregistrarea creanțelor în contabilitate s-a efectuat la data încasării acestora și nu la data scadenței.

→ La U.A.T.O. BĂNEASA în perioada 22.05.2014 - 22.05.2015 pentru un teren concesionat (pășune) aparținând entității nu s-a stabilit, urmărit și încasat suma estimativă de 23 mii lei reprezentând venituri din proprietate, astfel: 7.804 lei taxă pe teren la care se adaugă 2.452 lei majorări de întârziere aferente, 12.000 lei redevența aferentă terenului concesionat datorată de concesionari la care se adaugă 480 lei majorări de întârziere aferente.

→ U.A.T.M. MEDGIDIA pentru perioada septembrie-decembrie 2015, nu a stabilit, urmărit și încasat contravaloarea redevenței în sumă de 23 mii lei datorată de SC APOLLO ECOTERM SA în baza contractului de delegare a gestiunii serviciilor.

→ La U.A.T.C. TOPRAISAR s-a constatat nestabilirea, neînregistrarea și neîncasarea redevenței de 21 mii lei datorată de concesionarul serviciului de salubrizare a comunei Topraisar și a penalităților aferente încasării cu întârziere a unor taxe de concesiune, în sumă de 6 mii lei.

→ U.A.T.C. INDEPENDENȚA nu a calculat și evidențiat în contabilitate majorări de întârziere în valoare de 15 mii lei, aferente încasării cu întârziere a veniturilor din închirierea unor bunuri.

→ La U.A.T.C. COSTINEȘTI s-a constatat neurmărirea derulării contractului de ”Delegare a gestiunii prin concesiune a unei părți a serviciului de salubrizare al comunei Costinești” și neîncasarea redevenței de 1% din venitul realizat. În baza contractului respectiv concesionarul trebuia să achite semestrial redevența, executarea cu întârziere a plății atrăgând după sine penalități de 0,1% pe zi de întârziere – 9 mii lei.

→ U.A.T.C. PEȘTERA nu a calculat și evidențiat în evidența operativă și contabilă majorări de întârziere în sumă de 5 mii lei aferente creanțelor bugetului local provenind din concesionarea și închirierea unor bunuri aparținând domeniului public și privat al Comunei Peștera precum și din serviciile de furnizare a apei potabile către populație.

→ La U.A.T.C. INDEPENDENȚA au fost identificate două contracte de comodat încheiate cu titlu gratuit fără ca acestea să fie aprobate în ședință de consiliu local și fără respectarea prevederilor legale privind acordarea cu titlu gratuit, pe termen limitat, a unor bunuri mobile și imobile proprietate publică sau privată locală.


Pagina 26 din 63

→ La U.A.T.O. MURFATLAR, CONPET SA exercită dreptul de servitute legală, pentru aprobarea ocupării/utilizării temporare a suprafeței de teren de 3.753,24 mp, în vederea realizării obiectivului de investiții „înlocuire conductă țiței pe import 28 Constanța-Bărăganu pe Tronsoanele situate pe teritoriul localității Murfatlar”. Acest drept se exercită fără plata unei rente anuale, în condițiile în care nu este încheiată o convenție între cele două părți, prin care să se negocieze valoarea rentei anuale cu respectarea principiului egalității de tratament și al echității.

Alte venituri ale bugetelor locale, nestabilite și neîncasate:

→ La U.A.T.C. LIMANU s-a constatat neconstituirea, neurmărirea şi neîncasarea de către Serviciul Comunitar de Utilități Publice Limanu a unor venituri de 765 mii lei reprezentând uzură fizică şi morală a mijloacelor fixe aferente serviciului de salubritate, ce trebuia recuperată prin tarif sau preț și constituită venit la bugetul entității.

→ La U.A.T.C. TÎRGUȘOR nu au fost înregistrate în evidența contabilă veniturile de 114 mii lei rezultate din furnizarea apei potabile și veniturile nefiscale de natura concesiunilor și închirierilor, la momentul recunoașterii lor ca venituri, respectiv la data la care s-a emis factura pentru apa potabilă consumată și la data la care intervenea exigibilitatea plății pentru concesiuni, respectiv chirii.

→ La U.A.T.C. CHIRNOGENI din verificarea concordanței între sumele înregistrate în lista de rămășițe a creanțelor bugetare întocmită pentru debitele datorate de persoanele fizice și juridice și rămase de încasat la 31.12.2015 și datele înscrise în balanța de verificare respectiv soldul contului „Creanțe ale bugetului local”, s-a constatat că există o diferență în sumă de 47 mii lei reprezentând majorări de întârziere calculate pentru debite reprezentând taxa de urbanism neîncasate sau încasate peste termenul legal datorate de către două persoane juridice respectiv SC Sabimar SRL (2.170 lei) și SC Celco SA (44.336 lei). Această sumă, deși este evidențiată în lista de rămășițe, nu a fost înregistrată în contabilitate ca venit de încasat și pe cale de consecință nu au fost întreprinse măsuri de urmărire și încasare.

→ La U.A.T.O. BĂNEASA în perioada 2014-2016, nu a fost stabilită, urmărită și încasată suma estimativă de 35 mii lei, reprezentând taxa datorată de diverși operatori economici pentru autorizarea/avizarea anuală a autorizației pentru desfășurarea unor activități economice, respectiv baruri și restaurante.

→ La U.A.T.J. CONSTANȚA în perioada 01.01.2011-31.05.2016 nu s-a stabilit, urmărit și încasat cota de 40% din încasările aferente penalităților calculate precum și amenzile aplicate și încasate de către unitățile administrativ-teritoriale de pe raza Județului Constanța, aferente impozitului datorat de diverse persoane pentru autovehiculele deținute cu masă totală maximă autorizată mai mare de 12 t, venitul suplimentar estimat în timpul misiunii de audit fiind de 23 mii lei.

→ La U.A.T.C. PEȘTERA s-a constatat că în perioada 2010-2015 au fost încasate venituri reprezentând impozit pe mijloace de transport cu masa totală maximă autorizată egală sau peste 12 to, în valoare de 25 mii lei, din care 40%, respectiv 10 mii lei, reprezintă venituri cuvenite bugetului județean.

→ La U.A.T.O. MURFATLAR s-au constatat creanțe restante la taxa de apă în sumă de 15 mii lei neînregistrate în contabilitate și neurmărite în vederea încasării.

→ La U.A.T.M. MEDGIDIA și la U.A.T.C. DUMBRĂVENI s-a constatat că nu a fost înregistrat, evidențiat și încasat tariful de gestionare a fondului cinegetic de la Asociația Județeană de Vânătoare și Pescuit Sportiv Constanța, în sumă de 8 mii lei.

→ La U.A.T.C. TOPRAISAR s-a constatat necalcularea, neînregistrarea și neurmărirea în vederea încasării a taxei anuale de amplasament pentru stațiile fixe pentru telefonie mobile, estimată la 15 mii lei.

→ La U.A.T.C. SEIMENI, în ce privește modul de stabilire, evidențiere, urmărire și încasare a veniturilor din taxa specială pentru apa consumată, s-a constatat că pentru anul 2015 și anii anteriori valoarea consumului de apă rămas neîncasat (31 mii lei) nu a fost înregistrată în contabilitate în lista de rămășiță.


Pagina 27 din 63

→ U.A.T.C. COSTINEȘTI nu a procedat la inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente. Nu au fost stabilite, urmărite și încasate veniturile provenind din taxa hotelieră, identificându-se în acest sens un număr de 35 de operatori economici-persoane juridice precum și persoane fizice, care desfășoară activități de cazare taxabile dar care nu și-au îndeplinit obligațiile ce le reveneau privind declararea și plata acesteia. Nu a fost stabilită, urmărită și încasată taxa de gunoi pentru operatorii care desfășoară activități de cazare și alimentație publică și care sunt autorizați de către Autoritatea Națională pentru Turism. S-au estimat venituri suplimentare la bugetul local în sumă de 57 mii lei.

→ La U.A.T.O. NĂVODARI s-a constatat nestabilirea, neevidențierea, neurmărirea şi neîncasarea de venituri în sumă estimată de 3 mii lei reprezentând taxă hotelieră de la contribuabilii care datorează aceste taxă dar care nu şi-au îndeplinit obligaţiile ce le reveneau privind declararea şi plata acesteia.

→ La U.A.T.O. EFORIE s-a constatat că un număr de 153 de contribuabili nu au respectat condițiile de ocupare a domeniului public, în sensul că ori nu au depus cereri în acest sens, ori suprafața ocupată era mai mare decât cea solicitată inițial și pentru care fusese achitată taxa de utilizare temporară a locurilor publice. În timpul controlului, comisia de inventariere a procedat la încasarea operativă a diferenței de taxă, rezultând venituri la bugetul local în sumă de 106 mii lei.

→ La U.A.T.C. INDEPENDENȚA, în ce privește contractele de închiriere a suprafețelor de pajiști aflate în domeniul public al comunei Independența, s-a constatat că nu au fost evidențiate, urmărite și încasate creanțe din taxa pe pajiște în sumă de 31 mii lei, la care se adaugă penalități de întârziere în cazul încasărilor făcute cu întârziere sau a debitelor din rămășiță, neachitate, în sumă estimată de 10 mii lei.

→ La U.A.T.C. OLTINA în ce privește serviciul public de salubrizare al comunei Oltina, s-a constatat că veniturile din taxa de salubrizare stabilită prin hotărâre de consiliu local și încasată de la populație nu acoperă cheltuielile decontate pentru serviciul de salubrizare, diferența de 34 mii lei fiind acoperită din bugetul local ca subvenție.

→ La U.A.T.C. PEȘTERA s-a constatat că s-au acceptat la plată facturi emise de prestatorii serviciilor de salubritate fără a stabili și încasa de la populație o taxă specială pentru serviciile de salubritate prestate în folosul comunității.

Nestabilirea, neînregistrarea și neîncasarea de venituri proprii ale instituțiilor

publice din subordinea unităților administrativ-teritoriale:

La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA:

→ nu s-au înregistrat, facturat și încasat în perioada 2014-2015 servicii medicale efectuate, raportate și confirmate prin validare, în sumă totală de 10.706 mii lei.

→ au fost identificate ca fiind neînregistrate, neurmărite și neîncasate în perioada 2013-2015, servicii medicale spitalicești în valoare totală de 7.417 mii lei, formate din servicii medicale acordate în urma accidentelor rutiere în valoare de 5.181.244 lei și vătămări corporale în valoare de 2.236.142 lei.

→ s-a constatat nestabilirea, neînregistrarea și neîncasarea creanțelor din servicii medicale nevalidate/cu plată în sumă estimată de 51 mii lei, urmare aplicării regulilor de confirmare și reconfirmare din punct de vedere al datelor clinice şi medicale la nivel de pacient pentru cazurile spitalizate în regim de spitalizare continuă şi de zi și de recuperare a unor servicii medicale.

→ s-a constatat neînregistrarea pe venituri a sumei de 8 mii lei, reprezentând garanții de participare la licitații, încasate în perioada 2011-2012, a căror restituire nu a fost solicitată de furnizorii participanți la licitații în termenul legal de prescripție.


Pagina 28 din 63

La SPITALUL CLINIC DE BOLI INFECȚIOASE CONSTANȚA:

→ În anul 2015 contrar prevederilor legale, nu au fost facturate servicii medicale efectuate, raportate și confirmate prin validare, prestate de spital în cadrul spitalizării continue și de zi dar și în cadrul spitalizărilor pentru cronici în sumă estimată de 2.326 mii lei.

→ în anul 2011 s-a încheiat cu SC Centrul Medical Dorobanți SRL un contract de asociere în participațiune având ca scop ”desfășurarea unor activități medicale cu specific boli infecțioase, spitalizare de zi, precum și în specialitățile de cardiologie, neurologie, ORL și laborator analize medicale”. S-a constatat cuprinderea în decontul asocierii a unor cheltuieli neeligibile din punct de vedere al clauzelor contractuale, care au diminuat profitul spitalului cu suma de 37 mii lei.

→ nu s-au analizat și clarificat la finele exercițiului financiar al anului 2015, creanțele care aveau o vechime mai mare de 3 ani, astfel că au fost menținute nejustificat în contul „Creditori” și concomitent în contul „Disponibil pentru sume de mandat” sume reprezentând garanții de bună execuție în valoare de 12 mii lei, dar și garanții de participare la licitație în valoare de 1 mie lei, nerestituite în termenul de prescripție.

DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA nu a calculat penalități contractuale în sumă de 64 mii lei în cazul contractelor de pază încheiate cu mai mulți beneficiari ai serviciilor de pază. Nu au fost evidențiate integral, nu au fost urmărite ori încasate venituri din prestări de cursuri de formare profesională în meseria de agent de securitate, în sumă estimată de 8 mii lei.

Nestabilirea, neînregistrarea și nevirarea unor venituri cuvenite bugetului de

stat:

→ Nestabilirea, necalcularea, neînregistrarea, nedeclararea și nevirarea la bugetul de stat a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale obligatorii rezultate din prestarea de servicii medicale în sumă de 310 mii lei de către persoane fizice medici, biologi și asistente de laborator: la SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA- 233.522 lei; la SPITALUL MUNICIPAL MEDGIDIA - 49.970 lei, la CENTRUL REGIONAL DE TRANSFUZII SANGUINE CONSTANȚA - 21.536 lei, la SPITALUL CLINIC DE BOLI INFECȚIOASE CONSTANȚA – 5.273 lei. Prestatorii de servicii medicale au efectuat activități în timpul programului de lucru stabilit și monitorizat de entitățile beneficiare, aveau stabilite prin fișe ale posturilor atribuțiunile ce le reveneau și modul de îndeplinire a acestora, au folosit exclusiv baza materială a entităților beneficiare, veniturile realizate de aceste persoane rezultând dintr-o activitate dependentă de beneficiar. În aceste condiții, potrivit prevederilor Codului fiscal, instituțiile beneficiare îndeplineau calitatea de angajator și aveau obligația plății contribuțiilor aferente către bugetul de stat.

→ La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA s-a constatat nestabilirea, necalcularea, neînregistrarea, nedeclararea și nevirarea la bugetul de stat a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale obligatorii în sumă de 277 mii lei urmare plăților nete acordate în baza unor hotărâri judecătorești definitive și irevocabile, pentru personalul din cadrul Laboratorului de recuperare medicină fizică și balneologie 2 Eforie Sud.

→ La SPITALUL MUNICIPAL MEDGIDIA s-a constatat că obiectul contractelor încheiate cu unitățile protejate în contul sumei datorate cu titlul de fond de handicap diferă de activitățile pentru care aceste unități sunt autorizate ca având acest specific și pe cale de consecință contravaloarea prestațiilor efectuate de către acestea, în sumă de 179 mii lei nu poate fi considerată ca echivalentă cu suma datorată de spital către bugetul de stat cu titlul de fond de handicap.

→ La U.A.T.M. MANGALIA s-a constatat că obiectul contractului încheiat cu o unitate protejată diferă de activitățile pentru care această unitate este autorizată ca unitate protejată și pe cale de consecință contravaloarea bunurilor livrate de către aceasta, în sumă de 36 mii lei nu poate fi considerată ca echivalentă cu suma datorată de primărie către bugetul de stat cu titlul de fond de handicap.


Pagina 29 din 63

→ U.A.T.O. MURFATLAR și U.A.T.O. BĂNEASA nu au virat către bugetul de stat suma de 91 mii lei datorată urmare neangajării unor persoane cu handicap dar nici nu au achiziționat produse sau servicii de la unități protejate, autorizate potrivit legii.

Neaplicarea tuturor măsurilor de executare silită pentru încasarea veniturilor

bugetelor unităților administrativ-teritoriale:

→ La U.A.T.C. COMANA s-a constatat neaplicarea procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetului local în cadrul termenului de prescriere pentru amenzi contravenționale aplicate în valoare de 174 mii lei. De asemenea, nu s-a urmărit și încasat în termenul general de prescripție de trei ani un debit în valoare de 41 mii lei.

→ La U.A.T.C. INDEPENDENȚA au fost identificate amenzi prescrise în valoare de 58 mii lei, neurmărite în vederea executării.

→ S-a constatat că pentru contribuabilii care nu şi-au achitat obligaţiile fiscale și nefiscale nu au fost luate toate măsurile de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală, entitățile limitându-se la transmiterea anuală de somații, înfiinţarea de popriri (în puține cazuri), fără a se proceda şi la măsura sechestrului de bunuri, astfel că, venituri importante nu sunt încasate la bugetul local, la U.A.T.C. BĂRĂGANU, U.A.T.C. DUMBRĂVENI, U.A.T.C. INDEPENDENȚA, U.A.T.C. OLTINA, U.A.T.C. PEȘTERA, U.A.T.C. SEIMENI, U.A.T.C. TOPALU, U.A.T.C. TOPRAISAR și U.A.T.C. VULTURU.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Principalele constatări rezultate cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare, din acțiunile de audit financiar desfășurate la nivelul unităților administrativ teritoriale, au condus la stabilirea de venituri suplimentare la bugetul statului în sumă de 3.398 mii lei, identificarea unor plăți nelegale în sumă de 32.146 mii lei şi a unor abateri financiar contabile în sumă de 91.025 mii lei, determinate de:

e.1) efectuarea nelegală a unor plăţi pentru drepturi de personal cu prejudicierea fondurilor publice cu suma de 4.665 mii lei, astfel:

Dintre abaterile identificate cele mai relevante sunt următoarele: acordarea nelegală către salariați a unor drepturi de natură salarială (drepturi

speciale pentru menținerea sănătății și securității în muncă, spor de fidelitate și spor de dispozitiv, normă de hrană, plata de prime pentru sărbătorile de Paști și de Crăciun și pentru ziua de 8 Martie, premii constituite nelegal din fondul de economii salariale) în sumă totală de 3.318 mii lei: la U.A.T.O. MURFATLAR – 854 mii lei; la U.A.T.C. AGIGEA – 815 mii lei; la U.A.T.O. BĂNEASA – 734 mii lei; la U.A.T.O. EFORIE - 374 mii lei; la U.A.T.C. COGEALAC – 240 mii lei; la U.A.T.C. TOPRAISAR - 106 mii lei; la CREȘA ”ALBĂ CA ZĂPADA” din subordinea U.A.T.C. AGIGEA – 64 mii lei; la CENTRUL DE ZI AGIGEA din subordinea U.A.T.C. AGIGEA – 58 mii lei; la U.A.T.C. INDEPENDENȚA - 34 mii lei; la U.A.T.C. TOPALU - 34 mii lei; la U.A.T.C. TÎRGUȘOR - 33 mii lei; la U.A.T.C. COSTINEȘTI - 26 mii lei; la U.A.T.C. BĂRĂGANU – 15 mii lei; la U.A.T.C. DUMBRĂVENI - 11 mii lei; la U.A.T.C. COMANA - 7 mii lei; la U.A.T.C. COSTINEȘTI - 6 mii lei.

acordarea de drepturi necuvenite în sumă totală de 184 mii lei unor angajați ai U.A.T.C. AMZACEA (131 mii lei), U.A.T.C. TORTOMAN (50 mii lei) și U.A.T.C. SEIMENI (3 mii lei) nominalizați ca membri în cadrul unor comisii de vânzare a terenurilor, deși legislaţia în vigoare care reglementează achiziţiile publice sau vânzarea de terenuri nu prevede remunerarea membrilor comisiilor de evaluare.

persoanele din cadrul entității care au ocupat funcțiile de primar și viceprimar, pe lângă indemnizația unică, au mai beneficiat nelegal și de alte drepturi de natură salarială, reprezentând drepturi speciale pentru menținerea sănătății și securității muncii, sume acordate pentru condiții periculoase sau vătămătoare de muncă: la U.A.T.O. BĂNEASA – 73 mii lei; la U.A.T.C. AMZACEA-17 mii lei.

acordarea nelegală către consilierii locali ai U.A.T.C. COGEALAC, U.A.T.C. TOPRAISAR și U.A.T.C. COSTINEȘTI de indemnizații de ședință supraevaluate față de


Pagina 30 din 63

cuantumul legal stabilit de 5% aplicat la indemnizația primarului la 31.12.2013. Valoarea estimată a prejudiciului, 67 mii lei.

necalcularea și nereținerea de la primarul și viceprimarul U.A.T.C. AMZACEA a contribuției individuale de asigurări sociale de stat în sumă de 24 mii lei.

efectuarea la U.A.T.C. TÎRGUȘOR și la U.A.T.C. COGEALAC de plăți eronate în sumă estimate de 13 mii lei, din cauza încadrării și stabilirii eronate a salariului persoanei care a exercitat viza de CFP.

plata nelegală la SPITALUL CLINIC DE BOLI INFECȚIOASE CONSTANȚA a unei indemnizații de concediu de odihnă în sumă de 7 mii lei unei persoane care îndeplinește prin cumul funcția de medic cu activitate de integrare clinică pe lângă funcția de bază pe care o are la Universitatea Ovidius Constanța în calitate de cadru didactic.

La U.A.T.C. INDEPENDENȚA s-a constatat compensarea în bani a unui concediu de odihnă neefectuat, acest lucru fiind permis de lege numai la încetarea contractului de muncă al salariatului (4 mii lei) precum și plata nelegală către o persoană fizică de servicii artistice fără a avea la bază documente justificative privind efectuarea și detalierea prestațiilor - durată, loc de desfășurare (2 mii lei).

efectuarea la U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU de plăți nelegale de 5 mii lei cu titlu de majorare salarii acordată unui număr de patru angajați, ca urmare a atribuirii de sarcini de serviciu suplimentare.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ CU CLASELE I-VIII TOPALU a plătit nejustificat, în plus, suma de 1 mie lei cu titlul de diferențe salariale cuvenite personalului didactic, stabilite în baza unor hotărâri judecătorești.

SERVICIUL PUBLIC DE GOSPODĂRIE COMUNALĂ ȘI PRESTĂRI SERVICII DESTINATE PROTECȚIEI POPULAȚIEI COSTINEȘTI a procedat la plata nelegală a unor drepturi salariale în sumă estimată de 21 mii lei fără o contraprestație în muncă din partea persoanei angajate. Din analiza documentelor din dosarul profesional al unei salariate s-a constatat că aceasta a fost angajată cu jumătate de normă ca muncitor necalificat în baza unui contract de munca încheiat în anul 2010, având ca principale atribuții activități de salubrizare, lucrări de văruit, vopsit, măturat, tăiat spații verzi, lucrări de amenajare și întreținere spații verzi. Totodată, persoana respectivă este încadrată în baza unui contract individual de muncă la Școala Gimnazială Mihai Eminescu Costinești, cu jumătate de normă, pe funcția de secretar cu studii superioare. Din discuțiile purtate cu reprezentanții Serviciului s-a constatat ca aceasta nu prestează activitățile stabilite în contractul individual de muncă și în fișa postului, drepturile salariale plătite de entitate fiind o suplimentare a salariului pe care angajata îl primește de la Școala Gimnazială Mihai Eminescu Costinești.

Plata nelegală de polițe de asigurare împotriva unor riscuri de deces și de accidente, încheiate în favoarea angajaților U.A.T.C. TOPRAISAR (16 mii lei) și U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU (4 mii lei), deși potrivit Legii nr. 346/2002 personalul angajat beneficiază de o asigurare împotriva riscurilor de accidente de muncă și boli profesionale ce pot interveni pe perioada timpului zilnic de lucru în care se află la dispoziția angajatorului.

La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA s-au constatat mai multe abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata de cheltuieli cu drepturi de personal, determinând prejudicii în sumă totală de 816 mii lei:

→ plata nelegală a sumei de 428 mii lei reprezentând drepturi de personal necuvenite, peste nivelurile legal stabilite, prin menținerea în salariile de bază a salariilor de merit acordate anterior (în anul 2009) și după împlinirea perioadei de 1 an pentru care acestea au fost acordate, precum și prin majorarea nejustificată, neunitară și nelegală a salariilor de bază.

→ plata necuvenită de ore suplimentare pentru munca prestată în zilele de repaus săptămânal (care potrivit legii trebuia compensată cu timp liber corespunzător) în sumă estimată de 296 mii lei, la care se adaugă contribuțiile datorate de angajator.

→ persoane din cadrul entității au beneficiat nelegal atât de salariu pentru timpul efectiv lucrat (lună întreagă), cât și de indemnizație de concediu aferentă anului anterior, reprezentând concediu neefectuat, compensarea în bani a concediului de odihnă neefectuat fiind


Pagina 31 din 63

permisă numai în cazul încetării contractului individual de muncă. Valoarea estimată a prejudiciului, 71 mii lei.

→ entitatea înregistra la 31.12.2015 restanțe la plata salariilor în valoare de 580.078 lei, din care 558.905 lei pentru plata contribuțiilor aferente lunilor septembrie, octombrie și noiembrie 2015 care au fost stopate la sursă și neachitate și 21 mii lei reprezentând accesorii calculate de ANAF.

→ în perioada 2015-2016, drepturile salariale au fost achitate angajaților cu întârziere față de termenul prevăzut în contractul de muncă. Contribuțiile angajaților au fost reținute la sursă în timp ce plata efectivă a acestora și a contribuțiilor datorate de angajator către bugetele publice s-a efectuat, contrar legii, după data plății salariilor, la intervale de 8, 32 și 101 zile. Acest fapt a determinat consecințe sociale, prin fenomenul de fluctuație de personal, dar și consecințe economice prin stabilirea de prejudicii în bugetul instituției.

→ contractele colective și individuale de muncă încheiate între conducerea instituției și reprezentanții salariaților/personalul angajat cuprind clauze care exced cadrului legal sau nu se ridică la nivelul prevăzut de acesta, astfel că unele dintre aceste clauze au determinat efectuarea de cheltuieli nelegale pe parcursul execuției bugetare anuale sau au privat angajații instituției de promovare profesională, potrivit legii.

→ deși prin HCJ nr.198/09.07.2009 s-a hotărât numirea unei persoane în funcția de director până la ocuparea prin concurs a postului, nici până la data efectuării auditului, U.A.T.J. Constanța, în calitate de ordonator ierarhic superior, nu a demarat procedura de concurs și nu a organizat concursul pentru ocuparea funcției de director general. De menționat că directorul Direcției de Pază a județului Constanta, asociat unic în SC DIVIZIA DE PAZĂ SRL, deține în această firmă calitatea de administrator precum și pe cea de director general. În plus, acesta deține aceleași funcții - de administrator și director general - și în cadrul SC DIVIZIA LOGISTIC SRL.

De menţionat că din totalul plăților nelegale constatate în sumă de 4.665 mii lei reprezentând drepturi de natură salarială care excedează prevederilor legale, suma de 1.428 mii lei a fost exonerată de la plată (amnistiată) conform prevederilor Legii nr. 124 din 23 septembrie 2014 privind unele măsuri referitoare la veniturile de natură salarială ale personalului plătit din fonduri publice.

e.2) efectuarea unor cheltuieli de cu bunuri și servicii cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 12.062 mii lei, determinate de:

Dintre abaterile identificate exemplificăm:

→ Plăți nelegale în sumă de 2.600 mii lei reprezentând cheltuieli cu reclama și publicitatea unor informații care nu fac parte din categoria informațiilor de interes public și transparență decizională, pentru care potrivit prevederilor legale există obligativitatea comunicării din oficiu, au fost efectuate de U.A.T.O. EFORIE (1.483 mii lei), U.A.T.C. PEȘTERA (363 mii lei), U.A.T.J. CONSTANȚA (219 mii lei), U.A.T.O. MURFATLAR (213 mii lei), U.A.T.O. NĂVODARI (184 mii lei), U.A.T.C. COSTINEȘTI (86 mii lei), U.A.T.C. TOPRAISAR (35 mii lei), U.A.T.C. TOPALU (17 mii lei).

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală de servicii juridice externe în sumă totală estimată de 2.266 mii lei, cu sau fără aprobarea consiliului local, cu nerespectarea prevederilor O.U.G. nr.26/2012 și a principiilor bunei gestiuni financiare s-a constatat la U.A.T.O. EFORIE (733 mii lei), U.A.T.M. MANGALIA (691 mii lei), SPITALUL CLINIC JUDETEAN DE URGENTA "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANTA (549 mii lei), U.A.T.C. LIMANU (279 mii lei), DIRECTIA DE PAZA JUDETEANA CONSTANTA (14 mii lei).

La U.A.T.O. NĂVODARI au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 1.866 mii lei, determinate de:

→ Plata nelegală în sumă estimată de 1.361 mii lei a creșterilor tarifelor privind serviciile de salubrizare prin ajustarea de preț făcută fără a avea la bază avizul de specialitate al


Pagina 32 din 63

autorității de reglementare competentă, fără a fi aprobată prin hotărâre de consiliu local de către autoritatea deliberativă și cu nerespectarea Normelor metodologice de stabilire, ajustare sau modificare a tarifelor pentru activităţile specifice serviciului de salubrizare a localităţilor.

→ Angajarea și plata nelegală a unor cheltuieli de 196 mii lei cu cazarea lucrătorilor de poliție din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, delegați din țară în perioada iulie-august 2015 la IPJ Constanța. Plata serviciilor de cazare din bugetul UATO Năvodari pentru salariații altei instituții publice excede cadrului normativ aplicabil, instituțiile publice fiind ținute să efectueze plăți doar pentru cheltuielile strict legate de activitatea proprie.

→ Decontarea nelegală a cheltuielilor cu transportul la și de la locul de muncă, efectuate de angajații entității ce nu locuiesc pe raza orașului Năvodari, în sumă de 138 mii lei.

→ Plata nelegală a serviciilor de consultanță în materia aplicării legislației fiscale cu privire la administrarea impozitelor și taxelor locale, a activității de inspecție fiscală precum și a procedurilor de executare silită, în sumă de 103 mii lei, în condițiile în care la nivelul entității este constituit Serviciul de taxe și impozite locale. Potrivit legislaţiei fiscale în vigoare la data derulării contractului menţionat, operațiunile privind încasarea şi administrarea creanţelor bugetare, inspecția fiscală precum și activitatea de executare silită, desfășurate în cadrul entităţii auditate nu pot fi efectuate decât prin organele proprii, acestea fiind singurele abilitate de lege să efectueze inspecţie fiscală, să instituie măsurile asigurătorii şi să efectueze procedura de executare silită.

→ Decontarea nelegală a sumei de 59 mii lei reprezentând deplasări în străinătate efectuate în perioada 2014-2015 de aleșii locali ai UATO Năvodari doar cu aprobarea primarului, fără hotărâre de consiliu local, în urma deplasărilor aceștia neprezentând în termenul de 30 de zile raportul cu privire la deplasările efectuate.

→ Decontarea nelegală a contravalorii transportului cadrelor medicale și personalului medical auxiliar care profesează în orașul Năvodari și domiciliază în alte localități, precum și a celor care domiciliază în orașul Năvodari și profesează în alte localități – 9 mii lei.

La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 1.324 mii lei, astfel:

→ s-a constatat neangajarea răspunderii patrimoniale a persoanelor vinovate, în vederea recuperării amenzilor contravenționale plătite, aplicate persoanei juridice de către organisme și autorități cu atribuții de constatare și aplicare sancțiuni contravenționale, respectiv de către Autoritatea Națională pentru Reglementarea și Monitorizarea Achizițiilor Publice și Direcția de Sănătate Publică a Județului Constanța și plăților în baza unor sentințe civile irevocabile, în sumă totală de 439 mii lei.

→ în perioada 2015-2016 au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite nelegal servicii de consultanță externă privind încheierea și urmărirea contractelor cu casele de asigurări de sănătate, publice și private în valoare de 216 mii lei, servicii care în fapt reprezintă obligațiile managerului spitalului prevăzute în contractul de management încheiat în anul 2013.

→ s-a constatat nestabilirea și neînregistrarea costurilor estimate la 158 mii lei generate de furnizarea de servicii de formare și pregătire practică a studenților și rezidenților Facultății de Medicină din cadrul Universității Ovidius din Constanța precum și neîntocmirea formelor legale care atestă controlul, urmărirea și prestarea instruirii clinice a cursanților.

→ în anul 2015, s-a constatat plata nejustificată a unor cheltuieli cu servicii administrative în sumă de 154 mii lei, realizate în baza unui contract de prestări servicii administrative în domeniul sănătății. În baza Ordinului nr.1384/2010 privind aprobarea modelului-cadru al contractului de management şi a listei indicatorilor de performanţă a activităţii managerului spitalului public, actualizat, sarcinile și obligațiile unui post din conducerea direcției administrative au fost prevăzute ca și obligații generale ale managerului, astfel că în contractul de management au fost cuprinse atribuții și obligații în domeniul managementului administrativ, în care se menționează că „nu poate transmite altei persoane drepturile și obligațiile care rezultă din contractul de management”.


Pagina 33 din 63

→ au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite nelegal servicii externe de management al calității serviciilor medicale, în sumă de 147 mii lei, contrar prevederilor legale care menționează că aceste servicii se asigură de structura proprie.

→ au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite nelegal servicii externe de audit și alte servicii privind verificări contabile, în sumă de 110 mii lei, în condițiile în care aceste servicii puteau fi realizate de către compartimentul de audit existent în cadrul instituției și de direcția financiar-contabilă.

→ au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite nelegal servicii de analiză date în sumă de 42 mii lei pentru prelucrarea informatică a informațiilor și pentru servicii de instruire a personalului în vederea îmbunătățirii indicatorilor de performanță ai managementului beneficiarului, deși serviciile de analiză de date puteau fi realizate în cadrul Serviciului IT, prevăzut cu 8 posturi, dar și prin utilizarea modulelor de analiză furnizate prin programul informatic Charisma implementat la nivelul spitalului încă din anul 2011.

→ în anul 2015 a fost încheiat prin atribuire directă, un contract de achiziție de servicii de consultanță financiară, tehnică și juridică în valoare de 139.500 lei în scopul elaborării unui studiu de fundamentare a deciziei de concesionare a serviciului de radioterapie din cadrul spitalului. Însa, în vederea atribuirii contractului de consultanță nu au fost respectate reglementările în materia achizițiilor publice, și deși obiectul contractului a fost executat în proporție de circa 75%, instituția a achitat prestatorului întreaga valoare a contractului. Echipa de audit a stabilit un prejudiciu de 34 mii lei reprezentând partea din contractul de prestări servicii care nu a fost executată deși a fost plătită.

→ s-a constatat plata nejustificată a sumei de 24 mii lei reprezentând accizele incluse în facturile emise pentru consumul de gaze naturale utilizate la încălzirea spitalului, contrar prevederilor Codului Fiscal, care stabilește că spitalele sunt scutite de la plata accizelor pentru orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru încălzire.

La U.A.T.O. MURFATLAR au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 752 mii lei, determinate de:

→ s-au plătit nelegal servicii de salubritate pentru un număr de 10.216 locuitori, deși de aceste servicii beneficiază numai 7.308 persoane. Rezultă un prejudiciu adus bugetului local de 382 mii lei.

→ s-a constatat efectuarea de plăți nelegale în valoare de 194 mii lei pentru lucrări de igienizare și fertilizare pășune pentru care au fost calculate accesorii în sumă de 62 mii lei. Nu există un deviz de lucrări sau alte documente care să ateste tipul și cantitățile de lucrări executate, materialele, manopera, utilajele folosite, cantitatea, proveniența și transportul îngrășămintelor organice și resturilor vegetale. Nu există situații de lucrări de fertilizare așa cum au fost prevăzute în caietul de sarcini întocmit de entitate, respectiv, curățat pajiști de pietre și resturi vegetale, curățat de arboret și mușuroaie, adunat și transportat resturi vegetale, greblat, fertilizat cu îngrășăminte organice și cosire manuală a pajiștilor.

→ în perioada mai 2014 – mai 2015 s-au efectuat plăți nelegale în sumă de 80 mii lei, neaprobate prin hotărâri ale consiliului local, reprezentând cheltuieli cu alimente, băuturi alcoolice și nealcoolice denumite servicii pentru organizarea de evenimente culturale.

→ autoritatea locală a angajat cheltuieli nelegale cu „servicii de asistență în materia administrării impozitelor, taxelor și a altor venituri datorate bugetului local al orașului Murfatlar” în sumă de 34 mii lei deși în aparatul de specialitate al primarului există desemnat personal specializat cu atribuții în materia administrării impozitelor, taxelor și a altor venituri datorate bugetului local al orașului Murfatlar.

La U.A.T.O. EFORIE au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 585 mii lei, determinate de:

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata în avans a unor „servicii de consultanță în vederea auditării situației existente al fondului arhivistic creat de Primăria Eforie” în sumă de 141 mii lei în condițiile în care în cadrul entității există post de arhivar care a fost și este ocupat, iar personalul entității beneficiază de aplicația informatică „LEGIS”, prin care are acces


Pagina 34 din 63

permanent la legislația actualizată zilnic referitoare la modul de păstrare și arhivare a documentelor.

→ Entitatea a angajat şi a plătit cheltuieli cu deplasări ale unor angajați la Bruxelles sau la Riga pentru a participa la diverse reuniuni al unor organisme europene, deşi aceste persoane nu aveau nici o calitate în organismele europene în cauză, participarea acestora nefiind legată de activitatea primăriei. De asemenea, s-au angajat şi a plătit nelegal cheltuieli cu deplasarea a două persoane la Los Angeles şi Las Vegas pentru a participa la schimbul de experienţă intitulat „Calea către o bună guvernare locală – calea americană”, deşi cursul în cauză nu figura în programul de pregătire profesională a funcţionarilor publici din cadrul aparatului primarului oraşului Eforie pe anul 2015, nu era legat de activitatea Primăriei, iar funcţiile publice pe care persoanele respective la îndeplineau în cadrul aparatului primarului, de inspector și şef birou executări silite, nu le calificau pentru acest schimb de experienţă. Valoarea estimată a prejudiciului – 93 mii lei.

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor „servicii de consultanță în domeniul relațiilor publice” în sumă de 90 mii lei, deși în cadrul entității există funcționari care au atribuții de comunicare în relațiile cu publicul.

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor „servicii de hostare a rețelei de video-conferință „PRIMĂRIA EFORIE” în sumă de 75 mii lei deși acest tip de servicii (videoconferință) este oferit de aplicații care pot fi descărcate gratuit atât pe terminale de calculator, cât și pe dispozitive mobile (Skype), iar aplicația nu este funcțională în prezent.

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor servicii de „prelucrare a datelor informatice din cadrul Primăriei Eforie și a direcțiilor aparținând Primăriei” în sumă de 59 mii lei, respectiv: prelucrări de date informatice cu conținut de tip video sau de tip streaming live camera oraș; editare masterizată a materialelor cu conținut video; editare de felicitări, carnete amenzi poliția comunitară, editare de ecusoane pentru liceul Carmen Sylva; proiectare și structurare pagina web. Așa cum rezultă din enumerare, serviciile respective nu reprezintă prelucrări de date informatice din cadrul Primăriei Eforie sau a direcțiilor aparținând Primăriei, iar entitatea auditată deține echipamente pentru a putea efectua operațiuni de tehnoredactare computerizată.

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor „servicii de analiză şi consultanţă tehnică cu privire la rapoartele de reevaluare depuse de persoanele juridice în vederea stabilirii impozitării imobilelor deţinute în patrimoniu” în sumă de 51 mii lei deși nu există obligativitatea analizei și a consultanței rapoartelor de evaluare în cauză. De menționat că arhitectul către care s-au efectuat plățile nu avea și nu are calitatea de membru ANEVAR autorizat în vederea întocmirii de rapoarte de evaluare, ca atare nu are nici calitatea de a verifica rapoartele întocmite de evaluatorii autorizați.

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata în avans a unor „servicii de elaborare de proiecte altele decât pentru lucrările de construcție, de identificare a soluțiilor de finanțare, de consultanță în elaborarea de proiecte, elaborare de cereri de finanțare” în sumă de 30 mii lei, fără ca prestatorul să efectueze până la data auditului vreunul din serviciile menționate.

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a contravalorii unor „activități referitoare la pagina de internet (website), activități referitoare la pagina de Facebook, activități referitoare la contul de Google+, activități referitoare la contul de Twitter” în sumă de 23 mii lei deși configurarea unui cont Google+ și Twitter și constituirea unei pagini Facebook sunt gratuite și la îndemâna oricărui utilizator de internet, iar „Atribuțiile postului” funcționarului public din cadrul Serviciului Afaceri Externe și Protocol prevăd cunoștințe de internet deci implicit acesta ar putea efectua prestațiile menționate.

→ În cadrul contractului de prestări ”servicii de prindere, cazare, eutanasiere, distrugere câini și dezinfecție generală a adăposturilor”, entitatea a decontat nelegal suma de 11 mii lei reprezentând 3 ședințe de dezinfecție în loc de una pentru fiecare câine, contrar prevederilor contractuale.

→ Plata nelegală în sumă de 10 mii lei a unor copii xerox ale Codului fiscal și ale normelor de aplicare ale acestuia îndosariate în 10 bibliorafturi fiecare, în condițiile în care


Pagina 35 din 63

personalul entității beneficiază de aplicația informatică „LEGIS”, prin care are acces permanent la legislația fiscală actualizată zilnic.

→ Clubul Sportiv Eforie din subordinea U.A.T.O. Eforie a calculat, înregistrat și plătit eronat contribuție la Fondul de garantare la plata creanțelor salariale în sumă de 2 mii lei, deși instituția face parte din categoria celor exceptate de la plata acestei contribuții.

La U.A.T.C. COSTINEȘTI au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 471 mii lei, determinate de:

→ Angajarea și plata nelegală a unor cheltuieli cu chiria lucrătorilor de poliție din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, detașați în perioada 01.07-31.08.2015 la IPJ Constanța și repartizați la Biroul de Poliție Costinești în vederea asigurării activităților specifice în cadrul Planului de acțiune în sistem integrat „Litoral 2015”. Aceeași situație se regăsește și în perioada 2013-2014, precum și în anul 2016. Valoarea estimată a prejudiciului – 372 mii lei.

→ Pentru un debit neachitat la scadență în sumă de 78.199,67 lei, reprezentând contravaloarea serviciilor prestate și facturate conform prevederilor unui contract, UATC Costinești a plătit, suplimentar față de obligația restantă, suma de 95 mii lei, reprezentând penalități de întârziere aferente perioadei 29.03.2010-14.03.2013 (85 mii lei), cheltuieli de judecată, onorariu avocat (3 mii lei) și cheltuieli de executare silită (7 mii lei).

→ La Serviciul Public de Gospodărie Comunală și Prestări Servicii Destinate Protecției Populației Costinești s-a constatat că în perioada 2014-2016 au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite cheltuieli nelegale cu servicii de apă-canal în sumă de 4 mii lei ca urmare a derulării unui contract de furnizare încheiat cu un operator economic de pe raza comunei Costinești care avea ca obiect „furnizare energie electrică la prețul facturat de Enel Energie”, și nu servicii de furnizare apa-canal.

La U.A.T.M. MANGALIA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 434 mii lei, determinate de:

→ Plata nejustificată a unor servicii de consultanță și comunicare în relațiile cu publicul în sumă de 325 mii lei cu toate că instituția avea compartiment de comunicare, cu un post de inspector încadrat, iar atribuțiile acestuia acopereau problematica specifică relațiilor publice și comunicării.

→ Plata nelegală a creșterilor tarifelor privind serviciile de salubrizare prin ajustarea de preț făcută fără a avea la bază avizul de specialitate al autorității de reglementare competente – 109 mii lei.

La U.A.T.M. MEDGIDIA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 321 mii lei, determinate de:

→ au fost suportate de la bugetul local cheltuieli neeligibile în sumă de 224 mii lei în cadrul proiectului cu finanțare din fonduri europene „Reabilitare/modernizare spații verzi și parcuri în municipiul Medgidia”, pentru care nu s-au luat măsuri de recuperare, în sensul stabilirii cauzelor și împrejurărilor care au condus la această stare de fapt și, în funcție de concluziile rezultate, recuperării prejudiciului de la persoanele vinovate, în conformitate cu prevederile Codului Civil.

→ plata nelegală a cheltuielilor cu consumul de apă al unităților de cult, în sumă de 14 mii lei, pentru imobile care nu se află în proprietatea sa. De asemenea, UATM MEDGIDIA a aprobat la plată, cu încălcarea cadrului legal aplicabil și fără documente justificative, suma de 23 mii lei pentru parohiile de pe raza unității administrativ teritoriale.

→ s-a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit nelegal suma de 21 mii lei reprezentând contravaloarea unor servicii de informare activități ale administrației publice locale pentru emisiuni informative, în condițiile în care cadrul legal aplicabil nu prevede acest tip de cheltuieli pentru autoritățile publice.

→ în anul 2015, entitatea a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit nelegal suma de 16 mii lei cu titlul de cheltuieli cu servicii de redactare și publicare a materialelor informative în condițiile în care există personal specializat, încadrat în aparatul de specialitate al primarului.

→ pentru suma de 9 mii lei ridicată din casierie în baza unor dispoziții de plată emise în perioada 2013-2015, nu au fost prezentate documente justificative sau au fost prezentate


Pagina 36 din 63

documente justificative care nu pot fi luate în considerare deoarece au înscrise date care nu corespund cu data deplasărilor în interes de serviciu.

→ din veniturile entității s-au plătit la bugetul de stat sancțiuni contravenționale în sumă de 8 mii lei, fără ca ordonatorul de credite să atragă răspunderea patrimoniala a persoanelor vinovate, în vederea recuperării acestor sume.

→ în anul 2015, POLIȚIA LOCALĂ MEDGIDIA a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit nelegal contravaloarea unor polițe de asigurări de viață, în valoare totală de 6 mii lei, pentru un număr de 65 salariați ai entității, fără a ține cont de faptul că nu toți agenții își desfășoară activitatea prin expunere la riscuri.

La U.A.T.C. COGEALAC au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 281 mii lei, astfel:

→ în perioada 2014-2016 s-a achitat contravaloarea unor titluri executorii în sumă de 205 mii lei către birouri de executare judecătorească, în favoarea unor persoane fizice și juridice, fără a lua măsuri de cercetare a cauzelor și împrejurărilor care au condus la efectuarea acestor cheltuieli, în sensul stabilirii motivelor care au condus la efectuarea unor acțiuni sau inacțiuni și, în funcție de concluziile rezultate, să procedeze la recuperarea prejudiciului de la persoanele vinovate.

→ în anul 2013 a fost încheiat cu o societate comercială un contract de prestări servicii de consultanță pentru instruirea personalului și întocmirea documentației în domeniul securității și sănătății în muncă. Nu s-a putut demonstra prestația efectiv realizată a firmei respective în perioada 2013-prezent. Valoarea estimată a prejudiciului – 24 mii lei.

→ în anul 2015 entitatea a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit nelegal cheltuieli cu prestări servicii de inventariere a conturilor contabile la 31.12.2014, în sumă de 22 mii lei. Astfel, deși entitatea are personal specializat angajat în aparatul de specialitate, cu atribuții prevăzute în fișa postului pentru asigurarea evidenței contabile și inventarierii conturilor contabile, aceasta a efectuat cheltuieli nelegale cu un prestator de servicii specializate.

→ entitatea a decontat nelegal suma de 19 mii lei reprezentând contravaloarea combustibilului aferent deplasărilor elevilor domiciliați în comuna Istria, efectuate cu microbuzul școlar aparținând UATC ISTRIA, pe ruta Istria-Liceul Tehnologic Cogealac. Practic, unitatea de învățământ a decontat nelegal contravaloarea combustibilului necesar deplasării unui autovehicul care nu se află în dotarea entității.

→ în perioada ianuarie-octombrie 2015, s-au consumat 3.165,48 litri combustibil pentru autoturismul din dotare, rezultând o depășire de 1.665,48 litri în valoare de 8 mii lei față de consumul normat prevăzut de O.G. nr. 80 din 30 august 2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritățile administrației publice și instituțiile publice, până la modificarea actului normativ în noiembrie 2015.

→ LICEUL TEHNOLOGIC COGEALAC a efectuat cheltuieli nelegale în sumă de 3 mii lei cu deplasările interne efectuate în Constanța de către persoane din conducerea liceului, fără respectarea baremurilor reglementate de lege.

La U.A.T.C. INDEPENDENȚA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 221 mii lei, astfel:

→ Plata nelegală a unor servicii de consultanță implementare proiect centru de informare turistică, fără a avea la bază o contraprestație – 65 mii lei.

→ Plata nelegală în anii 2015 și 2016 a unor servicii de deratizare, dezinsecție și dezinfecție în sumă de 53 mii lei efectuate pentru clădiri ce nu se află în patrimoniul entității auditate ci aparțin unităților de cult de pe raza UATC Independența.

→ Achiziția și plata nelegală a unor utilaje (mijloace fixe și obiecte de inventar) în sumă de 44 mii lei pentru dotarea unei pizzerii, fără legătură cu obiectul de activitate al entității auditate și fără respectarea legislației legale în vigoare referitoare la interdicția de achiziționare a acestor bunuri. Neinventarierea utilajelor care la data auditului nu au putut fi identificate pe teren, înregistrarea direct pe cheltuieli a obiectelor de inventar achiziționate și neamortizarea respectiv neînregistrarea mijloacelor fixe în registrul de mijloace fixe.


Pagina 37 din 63

→ Depășirea în perioada 2014-2015 a cotelor de combustibil legal stabilite pentru autoturismul propriu al comunei – 34 mii lei.

→ Alocarea nelegală a unei cote de combustibil pentru alimentarea autoturismului Postului de Poliție Independenta, entitate finanțată de Ministerul Administrației și Internelor – 18 mii lei.

→ Plata nelegală în perioada 2013-2016 a unor servicii de prevenire și protecție în domeniul sănătății și securității în muncă reprezentând servicii neefectuate, în sumă de 7 mii lei.

La U.A.T.C. LIMANU au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 172 mii lei, astfel:

→ Efectuarea de plăți nelegale în sumă de 115 mii lei cu titlul de subvenții acordate unui operator de transport privat ce nu este organizat ca serviciu public în subordinea UATC Limanu și nu are încheiat cu aceasta un contract de delegare de gestiune pentru prestarea serviciului public de transport persoane

→ În anul 2015, UATM Limanu a achiziționat și a plătit lunar nelegal cantități de carburanți pentru autoturismele din dotare peste limita de 75 L prevăzută de lege, pentru un număr de 3 autoturisme deși potrivit O.G. nr. 80/2001 entitatea avea dreptul să folosească un singur autoturism – 45 mii lei.

→ Efectuarea în baza unor hotărâri judecătorești de plăți reprezentând dobânzi pentru neîndeplinirea de către UATM Limanu a obligațiilor de plată la scadență, fără ca aceste dobânzi să fi fost ulterior recuperate de la persoanele vinovate – 12 mii lei.

La U.A.T.C. COMANA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 157 mii lei, astfel:

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata fără temei legal a unor servicii de consultanță în domeniul financiar, contabilitate, fiscalitate, achiziții precum și a unor servicii de inventariere a masei impozabile, în valoare totală de 55 mii lei la care se adaugă dobânzi și penalități calculate în sumă de 18 mii lei.

→ A fost înregistrată pe cheltuieli și scăzută cantitatea de 6.340 litri de carburanți, motorină şi benzină, pentru care nu există documente justificative: referate, situații de lucrări, fișe ale activității zilnice sau alte documente din care să rezulte consumul de carburanți. De asemenea, entitatea a achiziționat 660 litri de motorină care au alimentat mijloace de transport ce nu aparțin instituției. Valoarea estimate a prejudiciului – 38 mii lei.

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor cheltuieli cu abonamente telefonice, ce nu privesc activitatea instituției, în sumă de 35 mii lei.

→ Plata nelegală a unor cheltuieli cu carburanți reprezentând cote alocate postului de Poliție Comana (instituție finanțată de Ministerul de Interne) și unui cabinet medical individual, în valoare totală de 11 mii lei.

La U.A.T.C. TORTOMAN au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 129 mii lei, astfel:

→ Entitatea a achiziționat și plătit nelegal în anul 2015 servicii de consultanță în achiziții publice în sumă de 69 mii lei în condițiile în care în anul 2015 entitatea a achiziţionat bunuri, servicii şi lucrări numai prin încredinţare directă.

→ S-au achiziționat produse în valoare totală de 48 mii lei pentru pachetele cadou aferente sărbătorilor de Paști și de Crăciun, constând în alimente și bunuri personalizate (căni, calendare, agende) pe care ulterior le-a distribuit unor categorii de persoane, pe bază de borderou, fără a se preciza însă în ce constă pachetul acordat și nici valoarea acestuia. De asemenea, trebuie precizat că prin hotărârile de Consiliu Local prin care s-a stabilit acordarea acestor pachete nu au fost stipulate criteriile de acordare a ajutoarelor de urgență. În toate cazurile de acordare a ajutoarelor de urgență, nu erau îndeplinite condițiile cerute de lege privind cererea (solicitarea) unui membru de familie sau a persoanei singure, iar ancheta socială nu era efectuată.


Pagina 38 din 63

→ În anii 2013, 2014 și 2015 s-au încheiat contracte de prestări servicii de întocmire raport de certificare a execuției bugetului de venituri și cheltuieli. Având în vedere că activităţile ce fac obiectul acestor contracte sunt de natura organizării şi conducerii evidenţei financiar-contabile a entității iar în perioada auditată activitatea de evidenţă financiar - contabilă era organizată şi funcţională, posturile din compartimentul financiar-contabil având personal încadrat, angajarea şi plata acestor cheltuieli în sumă totală de 12 mii lei a fost nelegală şi nejustificată.

La U.A.T.C. AMZACEA s-a plătit nelegal suma de 80 mii lei reprezentând operațiuni de dezinsecție și dezinfecție pentru o suprafață de teren mai mare cu 42.315 mp față de cea rezultată din măsurători.

La U.A.T.C. OLTINA s-a constatat că în perioada 2013-2016 au fost decontate lunar servicii de salubrizare pentru un număr fix de persoane (2.523, conform ultimului recensământ din anul 2012), iar echipa de audit a identificat 34 de persoane care au decedat în această perioadă și două persoane care și-au schimbat domiciliul. Echipa de audit a estimat că s-au plătit nejustificat 71 mii lei.

La U.A.T.C. NICOLAE BĂLCESCU au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 67 mii lei, astfel:

→ Angajarea și efectuarea de plăți nelegale în sumă estimativă de 57 mii lei pentru servicii de audit intern deși prin OUG 26/06.06.2012, a fost eliminată posibilitatea legislativă ca serviciile de audit intern din cadrul entităților publice să poată fi efectuate pe bază de contracte de prestări servicii.

→ Efectuarea de plăți nelegale în sumă de 10 mii lei aferente unor servicii de întocmire documentație de fundamentare a impozitelor și taxelor pentru anul 2016, deși potrivit prevederilor legale aplicabile fundamentarea veniturilor proprii ale entității trebuia să se realizeze de către compartimentele de specialitate, cu angajați proprii, având la bază constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile.

La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA din subordinea U.A.T.J. CONSTANȚA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 46 mii lei, astfel:

→ efectuarea în anul 2015 de plăți nelegale în sumă de 39 mii lei pentru achiziționarea combustibilului aferent deplasărilor efectuate de persoane angajate ale entității cu autoturisme care nu sunt înregistrate în patrimoniul Direcției de Pază.

→ lunar au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite, cheltuieli de protocol în sume ce variază între 300 și 500 lei, în total 4 mii lei. Având în vedere faptul că entitatea este o instituție finanțată integral din venituri proprii, trebuia să stabilească normative proprii pentru acest tip de cheltuieli, cu aprobarea ordonatorului principal de credite, astfel încât să respecte prevederile Ordonanței nr.80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritățile și instituțiile publice.

→ în anul 2015 s-a plătit suma de 3 mii lei reprezentând contravaloarea cheltuielilor de energie termică pentru un spațiu pentru care nu există vreun document încheiat cu proprietarul acestuia din care să rezulte că entitatea are în folosință spațiul respectiv, scopul pentru care i-a fost repartizat și dacă are obligația achitării utilităților.

La U.A.T.C. BĂRĂGANU au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 43 mii lei, astfel:

→ s-au plătit nelegal servicii de telefonie mobilă în sumă de 42 mii lei oferite în același timp de către trei operatori (Cosmote, Orange, Vodafone), în unele cazuri fără să utilizeze efectiv aceste servicii. De altfel, în cazul cartelelor COSMOTE, acestea sunt sigilate și în prezent, nefiind utilizate niciodată.

→ s-au constatat plăți efectuate pentru servicii neefectuate de prevenire și protecție în domeniul securității și sănătății în muncă și în domeniul situațiilor de urgență la locațiile și pentru categoriile de personal specifice beneficiarului, în sumă de 1 mie lei.

U.A.T.O. BĂNEASA a achiziționat în anul 2015 un kit WinGIS Professional, inclusiv instruirea personalului desemnat de beneficiar pentru a utiliza acest program și asistarea


Pagina 39 din 63

(la cerere) la portarea datelor de către beneficiar și încărcarea lor în WinGIS. La data efectuării auditului programul respectiv nu era instalat, astfel că entitatea a plătit nelegal suma de 27 mii lei la care se adaugă accesorii în sumă de 11 mii lei.

La U.A.T.C. TÎRGUȘOR au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 38 mii lei, astfel:

→ Prejudicierea bugetului UATC Tîrgușor prin plata nelegală a serviciilor de urbanism în sumă de 33 mii lei.

→ Prejudicierea bugetului UATC Tîrgușor prin plata nelegală a serviciilor de certificare a execuției bugetului de venituri și cheltuieli încheiat la 31.12.2014 – 5 mii lei.

La U.A.T.C. TOPALU au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 32 mii lei, astfel:

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor cheltuieli cu prestări servicii de certificare a situațiilor financiare, precum și a unor servicii de consultanță pentru activitatea economică a UATC Topalu, aceste servicii fiind prevăzute de fapt ca atribuții în fișa postului contabilului entității. Valoare estimată a prejudiciului – 20 mii lei.

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor cheltuieli cu prestări servicii de consultanță în domeniul urbanismului și amenajării teritoriului în sumă de 12 mii lei motivat de faptul că persoana care este angajată pentru exercitarea atribuțiilor specifice postului nu are pregătirea profesională necesară, deși legea prevede clar că pentru astfel de situații, autorizațiile de construire pot fi eliberate, la solicitarea unității administrativ-teritoriale, de către Consiliul Județean Constanța.

La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR. 11 „DR. CONSTANTIN ANGELESCU” din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite nelegal cheltuieli cu lucrări neexecutate pentru reparații acoperiș în sumă de 30 mii lei.

La U.A.T.C. VULTURU au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 17 mii lei, astfel:

→ în perioada 2013-2015 s-au contractat și decontat nelegal servicii de consiliere pentru întocmirea și execuția situațiilor financiare în sumă de 11 mii lei, deși activitățile ce fac obiectul acestor contracte sunt de natura organizării și conducerii evidenței financiar-contabile a entității iar în perioada auditată activitatea de evidenţă financiar - contabilă era organizată şi funcţională, posturile din compartimentul financiar-contabil având personal încadrat.

→ s-a constatat că în perioada 2013-2015 s-au efectuat plăți nelegale în sumă de 6 mii lei pentru achiziționarea de tipărituri (agende, calendare și felicitări personalizate), deși aceste achiziții sunt interzise prin OUG nr. 26 din 6 iunie 2012.

La U.A.T.C. SEIMENI s-a constatat efectuarea de plăți nelegale în sumă de 13 mii lei reprezentând decontarea cheltuielilor cu transportul la și de la locul de muncă, efectuate de angajații entității ce nu locuiesc pe raza comunei Seimeni.

La U.A.T.C. TOPRAISAR au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 7 mii lei, astfel:

→ Plata nelegală a unor servicii medicale, a unor cheltuieli de protocol și a unor cheltuieli de executare silită pentru neplata rovignetei – 6 mii lei.

→ Liceul Tehnologic Topraisar a efectuat plata unor servicii medicale pentru salariații instituției peste cuantumul prevăzut în contract – 1 mie lei.


Pagina 40 din 63

e.3) efectuarea unor cheltuieli de capital cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 9.915 mii lei și venituri suplimentare la bugetul de stat de 3.398 mii lei


La SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA au fost identificate plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 7.083 mii lei, astfel:

→ au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite fără temei legal cheltuieli în valoare de 6.432 mii lei reprezentând preț manoperă supraevaluat, costuri legate de lucrări suplimentare necontractate, cheltuieli de transport aprovizionare și factor de multiplicare al manoperei directe, neprevăzute de legislație, cheltuieli cu organizarea de șantier pentru care nu există documente justificative.

→ s-a constatat nerespectarea principiilor liberei concurențe, transparenței, tratamentului egal, utilizării eficiente a fondurilor SCJU, prin încheierea convenției de asociere și colaborare privind realizarea investiției pentru producerea și distribuirea de fluide medicale, ceea ce a determinat producerea de prejudicii în sumă estimată de 651 mii lei.

La U.A.T.J. CONSTANȚA ca urmare a verificării modalității de angajare, lichidare, ordonanțare și plată a cheltuielilor cu bunuri și servicii efectuate în anul 2015 de la Capitolul 84 „Transporturi” s-a constatat că la 31.12.2015 entitatea avea în sold un avans plătit și nejustificat până la data efectuării auditului de 1.387 mii lei (la care se adaugă 179 mii lei majorări de întârziere estimate de auditorii publici externi pentru perioada cuprinsă între data acordării și data de 01.06.2016) acordat RAJDP Constanța pentru efectuarea de lucrări de întreținere drumuri.

La U.A.T.C. COGEALAC s-a constatat că au fost acceptate la plată cantități de lucrări reprezentând “susțineri din lemn pentru cabluri și conducte întâlnite în săpătură” în condițiile în care în satele Gura Dobrogei și Râmnicu de Jos nu mai existau alte conducte care să necesite astfel de cheltuieli din partea entității. S-a mai constatat că au fost efectuate plăți nelegale în cadrul obiectivului de investiții menționat, prin acceptarea la plată a unor articole de calculație incluse în situațiile de lucrări aferente lucrărilor de canalizare, cu titlul de “sprijiniri mal cu dulapi metalici așezați orizontal". Valoarea estimată a prejudiciului, 423 mii lei.

La U.A.T.C. COMANA au fost identificate plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 226 mii lei, astfel:

→ Plata nelegală a unor situații de lucrări neexecutate sau executate parțial la obiectivul „Reparații cămin cultural Comana”, în valoare de 97 mii lei la care se adaugă dobânzi și penalități calculate în sumă de 8 mii lei.

→ Plata nelegală a unor situații de lucrări neexecutate sau executate parțial la obiectivul „Renovare, reparații sediu primăria Comana” în sumă totală de 82 mii lei la care se adaugă dobânzi și penalități calculate în sumă de 19 mii lei.

→ Plata nelegală a unor situații de lucrări neexecutate sau executate parțial la obiectivul „Reparații cămin cultural Pelinu”, în valoare de 13 mii lei la care se adaugă dobânzi și penalități calculate în sumă de 1 mie lei.

→ Plata nelegală a unor situații de lucrări neexecutate pentru UATC Comana la obiectivul „Împrejmuire dispensar Comana”, în valoare de 5 mii lei la care se adaugă dobânzi și penalități calculate în sumă de 1 mie lei.

La U.A.T.O. MURFATLAR s-a constatat că entitatea a angajat și plătit nelegal către un constructor 193 mii lei pentru situații de lucrări de reparații supraevaluate, în condițiile în care aceste lucrări nu au fost identificate la verificarea pe teren (lucrări de reparații trotuare pe strada General Vasile Milea din localitatea Murfatlar; repararea laboratorului Școlii - înlocuire parchet la Școala gimnazială A.V. RĂDULESCU Murfatlar; lucrări de așternere piatră pe straturi și compactare pe strada Duzilor, sat Siminoc).

La U.A.T.C. SEIMENI au fost identificate plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 79 mii lei, astfel:


Pagina 41 din 63

→ În ce privește lucrările de reparații și pietruire drumuri comunale la UATC Seimeni, s-a constatat lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor suprafețe mai mari de drumuri față de cantitățile puse în operă (existente în teren), rezultând un prejudiciu la bugetul local de 63 mii lei.

→ Plata în luna decembrie 2014 a unui avans de 14 mii lei pentru realizarea de foraje puțuri pentru apă, nerecuperat și nejustificat până la data auditului prin executarea unor lucrări.

→ Pentru lucrarea de investiții „Lucrări de tâmplărie PVC – Școala Dunărea, comuna Seimeni”, UATC Seimeni a decontat nelegal o cotă de cheltuieli indirecte de 10% în condițiile în care în devizul ofertă era prevăzută o cotă de 5%, rezultând o plată nelegală în sumă de 2 mii lei.

La U.A.T.M. CONSTANȚA nu au fost luate măsuri cu privire la recuperarea prejudiciului cauzat de lipsa din gestiune a mijlocului fix șalupă rigidă „SELVA”, valoare de inventar 74 mii lei, respectiv nu au fost stabilite persoanele care se fac vinovate de lipsa acestui bun din patrimoniul UATM Constanța. La data de 24.12.2015, data finalizării inventarierii anuale a patrimoniului și la data de 21.03.2016, persoanele care au identificat lipsa au solicitat efectuarea unei anchete și stabilirea persoanelor vinovate, însă persoanele cu atribuții nu au demarat o astfel de anchetă și pe cale de consecință nu au dispus măsuri de recuperare a pagubei de la persoanele vinovate.

La U.A.T.M. MEDGIDIA s-au efectuat plăți nelegale în sumă de 66 mii lei reprezentând 165 tone de beton asfaltic plătite și nepuse în operă la lucrările de reabilitare prin turnarea unui strat de bitum efectuate la terenurile de sport de la 9 unități de învățământ.

La U.A.T.C. AMZACEA au fost identificate plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 46 mii lei, astfel:

→ primăria a efectuat în lunile februarie și martie 2016 (urmare unui contract încheiat în luna august 2015 și a unei facturi emise în luna octombrie 2015) plata nelegală a sumei de 26 mii lei reprezentând lucrări de reparare a trotuarelor în suprafață de 165 mp fără ca lucrarea să fi fost executată până la data efectuării misiunii de audit.

→ s-a constatat decontarea nelegală a sumei de 20 mii lei reprezentând lucrări de reparații drumuri/ împietruire drumuri comunale pe suprafețe mai mari decât cele reale (efectiv reparate/pietruite).

U.A.T.C. COSTINEȘTI a decontat în mod nelegal sume pretinse la plată (35 mii lei) de către executantul unor lucrări de amenajare și reabilitare a unor obiective de natura infrastructurii rutiere ce fac parte din domeniul public al U.A.T.C. Costinești, care au rezultat din aplicarea procentului de 15,8% (reprezentând contribuția de asigurări sociale a angajatorului) asupra consumurilor de resurse aferente funcționării utilajelor, precum și cheltuielilor de transport, valorile rezultate fiind apoi trecute și prin recapitulația de deviz.

La U.A.T.C. AGIGEA în situațiile de plată din anul 2015, pentru lucrări de investiții la obiectivele „Grădinița cu 3 Săli de clasă Agigea” și „Dispensar medical Agigea”, s-au constatat erori materiale la calculul „Alte cheltuieli directe”, prin aplicarea unor cote mărite și de 10 ori la calcului contribuției pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate (0,85%), al contribuției la Fondul de garantare pentru plata creanțelor bugetare (0,25%) și al contribuției de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale (0,279%). Astfel, s-a plătit nelegal suma de 28 mii lei.

La U.A.T.C. CHIRNOGENI au fost identificate plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 27 mii lei, astfel:

→ din verificarea unor devize de lucrări și a situațiilor de plată în baza cărora s-au emis facturile plătite de entitate, s-a constatat că furnizorul a inclus în valoarea lucrărilor o „cotă aprovizionare transport”, care nu mai este prevăzuta în structura devizului general de lucrări reglementat de H.G. nr.28 din 9 ianuarie 2008 privind aprobarea conținutului-cadru al documentației tehnico-economice aferente investițiilor publice, precum și a structurii și metodologiei de elaborare a devizului general pentru obiective de investiții și lucrări de intervenții. Valoarea estimată a prejudiciului – 15 mii lei.

→ în ce privește lucrările de pietruire efectuate pe raza comunei, s-au constatat prejudicii de 12 mii lei rezultate din diferențele de lungime între lucrările decontate și cele


Pagina 42 din 63

existente faptic în teren: pentru strada Dispensarului au fost decontate lucrări de pietruire pentru o lungime de 415 ml când de fapt din măsurători au rezultat doar 388 ml pietruiți, rezultând o diferență de 27 ml nepietruiți; pentru strada Prelungirea Cerealelor au fost decontate lucrări de pietruire pentru o lungime de 300 ml când de fapt din măsurători au rezultat doar 280 ml pietruiți, rezultând o diferență de 20 ml nepietruiți.

La U.A.T.C. LIMANU s-a constatat efectuarea de plăți nelegale reprezentând taxe către Inspectoratul de Stat în Construcții pentru obiective de investiții scutite de aceste taxe, în sumă de 24 mii lei.

La U.A.T.C. TOPALU s-a constatat angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor cheltuieli de capital în sumă de 20 mii lei fără documente justificative. De asemenea, entitatea a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit proiecte tehnice și studii de fezabilitate care nu s-au mai concretizat în obiective executate și, ca atare, nu și-au atins scopul pentru care au fost realizate, încălcându-se astfel principiile de eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice.

La U.A.T.C. BĂRĂGANU au fost identificate plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 15 mii lei, astfel:

→ în ce privește lucrările de „Reparații cămin cultural Lanurile” s-a constatat că a fost încheiat un act adițional la contractul inițial prin care s-a majorat nelegal cota de profit de la 5% la 15%, rezultând un prejudiciu de 4 mii lei. De asemenea, în situațiile de lucrări decontate de entitate a fost dublat articolul de deviz „Zugrăveli exterioare superioare (vopsit lavabile ext.+int.) executate manual cu vinarom (vinacet) în 2 str. la o suprafață de 650 mp”, ceea ce a determinat o plată nelegală de 7 mii lei.

→ în ce privește situațiile de lucrări aferente obiectivului „Înlocuire gard la Biserica Bărăganu”, a fost acceptată la plată contribuția la fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale eronat în procent de 1,1% față de 0,25% cât era corect. În același timp, la manoperă s-a aplicat CAS eronat în procent de 20,8% față de 15,8% cât era corect; a fost plătită organizare de șantier în procent de 2%, fără a se prezenta documente care să justifice aceasta operațiune. Valoarea estimată a prejudiciului – 4 mii lei.

La U.A.T.C. TORTOMAN au fost identificate plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 6 mii lei, astfel:

→ În ce privește lucrările de refacere acoperiș, reparații interioare și exterioare la Grădinița cu orar normal din localitatea Tortoman, s-a constatat plata nelegală a sumei de 5 mii lei reprezentând diferență de preț pentru articolul de deviz învelitoare tablă tip țiglă LINDAB.

→ S-au efectuat plăți nelegale pentru servicii cadastrale în sumă de 1 mie lei, datorită faptului că prestatorul nu a respectat în facturile emise tarifele stabilite prin contract.

La U.A.T.O. BĂNEASA au fost identificate plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 3 mii lei, astfel:

→ În cadrul contractului de prestări servicii având ca obiect „întreținere iluminat public și montare și demontare iluminat festiv”, entitatea auditată a acceptat la decontare situații de lucrări ce conțineau contribuția obligatorie la fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale aplicată la total manoperă în procentul eronat de 25% în loc de 0,25%, astfel că s-a plătit nelegal suma de 2 mii lei.

→ În cadrul contractelor de prestări servicii având ca obiect „reparații iluminat public oraș Băneasa” și „întreținere iluminat public și montare și demontare iluminat festiv” s-au acceptat la decontare situații de lucrări ce conțineau contribuție de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale în procentul eronat de 0,99 % în loc de 0,26 %, astfel că s-a plătit nelegal suma de 1 mie lei.

La U.A.T.M. MANGALIA s-a constatat că în ce privește reabilitarea terenului de sport din incinta Liceului Tehnologic Ion Bănescu Mangalia, situațiile de lucrări au fost acceptate la plată cu o cotă de CAS de 20,8% aplicată manoperei directe, deși începând cu data de 22 septembrie 2014 cota legală de CAS stabilită în sarcina angajatorului a fost în procent de 15,8%. A fost plătită nelegal suma de 1.194 lei.


Pagina 43 din 63

La U.A.T.O. EFORIE s-a constatat că în cadrul programului de investiţii în construcţia de locuinţe sociale finanțat de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltării, Lucrărilor Publice şi Locuinţelor, entitatea a beneficiat de suma de 2.680.967 lei pentru niște lucrări care în realitate nu au fost efectuate. S-au estimat venituri suplimentare la bugetul de stat în sumă de 3.398 mii lei.

e.4) efectuarea unor cheltuieli cu asistența socială, finanțări nerambursabile etc. cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 3.977 mii lei


la U.A.T.M. CONSTANȚA au fost identificate plăți pentru bunuri și servicii cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă de 2.909 mii lei, determinate de:

→ din verificarea modului de acordare din bugetul de stat și bugetul local a ajutorului lunar pentru încălzirea locuinței unor consumatori care nu își puteau asigura din bugetul propriu acoperirea integrală a cheltuielilor legate de încălzirea locuinței cu energie termică furnizată în sistem centralizat, din punctul de vedere al îndeplinirii condițiilor de eligibilitate privind veniturile realizate din salarii sau deținerea unor depozite bancare în cuantum mai mare de 3.000 lei, au fost identificate situații care conduc la excluderea beneficiarilor din categoria persoanelor eligibile ceea ce a condus la efectuarea de cheltuieli nelegale cu ajutoarele de încălzire a locuinței în perioada sezonului rece în sumă estimată de 2.073 mii lei.

→ s-a constatat efectuarea de cheltuieli nelegale în sumă de 428 mii lei pentru decontarea către Regia Autonomă de Transport în Comun Constanța a transportului urban, ca urmare a neîndeplinirii condițiilor de eligibilitate ale unor beneficiari.

→ au fost angajate nelegal cheltuieli de sponsorizare în valoare de 250 mii lei pentru realizarea proiectului SĂRBĂTOAREA RECOLTEI ȘI VINULUI DOBROGEAN, în condițiile în care unitățile administrativ-teritoriale pot acorda doar finanțări nerambursabile în baza Legii nr. 350/2005 și a OG nr. 51/1998.

→ efectuarea de cheltuieli nelegale în sumă de 158 mii lei cu acordarea nejustificată a unor pachete cu alimente către persoane care nu întruneau condițiile de „persoane defavorizate”.

La U.A.T.O. MURFATLAR și la U.A.T.M. MANGALIA s-a constatat că în anul 2015 s-a acordat nelegal sprijin financiar pentru unele acțiuni nonprofit de interes general în sumă de 934 mii lei, fără respectarea cadrului legal aplicabil pentru derularea unor astfel de activități respective a Legii nr.350/2005 privind regimul finanţărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activităţi nonprofit de interes general.

La UATM MANGALIA s-a constatat acordarea eronată a unor ajutoare de urgență în constând în alimente și a unor tichete de transport pe numele unor persoane decedate sau unor persoane care nu întrunesc condițiile de eligibilitate, sumă totală estimată de 4 mii lei.

U.A.T.C. COGEALAC a achiziționat și decontat nelegal mai multe bunuri și servicii de natura produselor alimentare și serviciilor artistice prestate de diverși cântăreți de muzică populară, în valoare totală de 74 mii lei, fără nici o fundamentare din care să rezulte necesitatea achiziționării unor asemenea cantități de produse alimentare și destinația acestora, iar fiecare din facturile emise de furnizorii de bunuri și servicii au fost achitate fără justificarea consumului efectuat. Având în vedere specificul activității desfășurate de entitate, se constată nelegalitatea efectuării de astfel de cheltuieli, în condițiile în care entitatea a înregistrat la finele fiecărui exercițiu financiar plăți restante și arierate, iar pe raza UATC COGEALAC sunt în curs de executare lucrări de realizare a rețelei de alimentare cu apă.

Tot U.A.T.C. COGEALAC a aprobat prin hotărâre de consiliu local organizarea “Pomului de Crăciun 2014” pentru copiii școlari și preșcolari din comună. Cu această ocazie entitatea a achiziționat diverse produse în sumă de 6 mii lei. Din verificarea concordanței dintre


Pagina 44 din 63

obiectivele aprobate din HCL și bunurile achiziționate pentru îndeplinirea acestei hotărâri s-a constatat achiziționarea unor produse care nu se regăsesc printre bunurile necesare, respectiv cafea și băuturi alcoolice în valoare totală de 4 mii lei.

La UATO NĂVODARI s-a constatat acordarea nelegală în perioada 2014-2015 de sprijin financiar în sumă de 52 mii lei în folosul a două persoane care au urmat cursuri universitare în străinătate, deși din analiza documentelor aflate la dosar nu a reieșit că cele două persoane beneficiare ar reprezenta cazuri sociale, situație care ar fi putut justifica acordarea unui sprijin financiar suportat din bugetul public.

e.5) alte abateri care au determinat prejudicierea bugetelor publice cu suma de 1.527 mii lei


→ La U.A.T.M. CONSTANȚA nu a fost inventariat și înregistrat în patrimoniu suprafața de 10.500 mp reprezentând teren de stat dat în folosința Uniunii Județene a Cooperativelor de Consum Constanța, situație în care entitatea nu a procedat la exercitarea dreptului de stăpânire efectivă, directă și nemijlocită, prin putere proprie și în interes propriu, a suprafeței de teren aparținând proprietății publice. La data de 23 iunie 2009, prin Decizia nr. 913, Curtea Constituțională a decis faptul că prevederile art. 107, alin. 1 din Legea nr. 1/2005 sunt neconstituționale, astfel că efectele produse de acel articol încetează. Cooperativele și asociațiile de cooperative sunt persoane juridice de drept privat și nu de utilitate publică și, pe cale de consecință, nu li se pot atribui în folosință gratuită terenurile. Echipa de audit a constatat prejudicierea bugetului local prin nerealizarea de venituri din redevențe în valoare de 920 mii lei ca urmare a utilizării fără plată de către o persoană juridică de drept privat a unui bun proprietate publică.

→ U.A.T.M. CONSTANȚA nu a exercitat dreptul de control asupra contractelor de concesiune încheiate, fapt ce a condus la prejudicierea bugetului local prin nerealizarea de venituri din concesiune de 167 mii lei pentru suprafețe real ocupate și în conformitate cu clauzele contractuale.

→ La U.A.T.C. TÎRGUȘOR s-a constatat că în anul 2015, au fost încasate impozite și taxe locale, precum și venituri nefiscale în valoare de 138 mii lei, pe care inspectorul cu atribuții de încasare în numerar a veniturilor entității nu le-a consemnat în registrul de casă și nu le-a depus în contul entității deschis la Trezoreria Constanța. S-au calculat penalități în sumă de 29 mii lei.

→ La U.A.T.C. TÎRGUȘOR s-a constatat că în perioada iunie 2014 – septembrie 2016, prin casieria entității au fost încasate venituri din furnizarea apei potabile în valoare de 73 mii lei, pe care inspectorul cu atribuții de încasare în numerar a veniturilor entității nu le-a consemnat în registrul de casă și nu le-a depus în contul entității deschis la Trezoreria Constanța. S-au calculat penalități în sumă de 11 mii lei.

→ La U.A.T.C. TÎRGUȘOR s-a constatat că în anul 2015, urmare modului defectuos de consemnare în registru de casa al încasărilor rezultate din impozite și taxe locale, precum și din veniturile nefiscale, de către inspectorul cu atribuții de încasare a veniturilor entității, s-a constatat prejudicierea bugetului UATC Tîrgusor, prin delapidare, cu suma de 43 mii lei, reprezentând încasări din impozite și taxe locale precum și din venituri nefiscale nedepuse în contul entității deschis la Trezoreria Constanta. S-au calculat penalități în sumă de 7 mii lei.

→ La U.A.T.C. TOPALU s-a constatat însuşirea necuvenită a unor sume de bani – 27 mii lei, urmare nedepunerii în contul deschis la Trezoreria Hârșova a tuturor sumelor reprezentând venituri ale bugetului local al comunei Topalu. În perioada 2013-2015 toate încasările din taxe speciale și din alte taxe nefiscale, au fost depuse la trezorerie cu întârzieri de până la două luni.

→ La U.A.T.C. SEIMENI au fost identificate bunuri primite cu titlu gratuit în baza unor contracte de sponsorizare, în valoare de 112 mii lei, care nu au figurat înregistrate în patrimoniul


Pagina 45 din 63

entității nici ca intrare și nici ca ieșire și care la data efectuării auditului nu se regăseau fizic în gestiunea UATC Seimeni.

e.6) abateri în modul de efectuare a cheltuielilor, de organizare a evidenței financiar contabile, de inventariere a patrimoniului, care nu au determinat producerea unor prejudicii dar care au influență în ceea ce privește corectitudinea și calitatea informațiilor prezentate în situațiile financiare, în sumă de 91.025 mii lei


Abateri în efectuarea cheltuielilor care nu au determinat plăți nelegale dar au

impact în activitatea entităților în cauză

La U.A.T.M. MANGALIA s-a constatat:

→ angajarea unor cheltuieli cu onorarii avocați în sumă de peste 6.000 mii lei în condițiile în care prin bugetul aprobat nu erau prevăzute resurse financiare adecvate;

→ angajarea nelegală a unor cheltuieli cu onorarii avocat în sumă de 50 mii lei pentru servicii de urmărire și executare silită a creanțelor bugetare deși salariații Serviciului de urmărire și executări silite aveau ca obligații de serviciu executarea silită a creanțelor bugetare.

Nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice:

la SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI"

CONSTANȚA:

→ alegerea în anul 2011, a unui factor de evaluare a ofertelor pentru achiziționarea de servicii de dezvoltare de baze de date, care nu avea legătura cu obiectul contractului, a condus la o distorsionare a rezultatului procedurii, rezultând cheltuieli ineficiente în anul 2015 prin încheierea unor contracte suplimentare pentru dezvoltarea bazei de date a sistemului informatic Charisma, prin procedura negociere fără publicarea prealabilă a unui anunț de participare.

→ s-au achiziționat servicii de siguranță, pază și patrulare, în valoare totală de 946 mii lei fără TVA, care depășeau limita menționată în art. 57 din HG nr. 925/2006 și a divizat contractul de achiziție publică în două contracte de valoare mai mică, în scopul de a evita prevederile în materia achizițiilor publice și respectarea principiilor de transparență și liberă concurență în atribuirea contractelor.

→ s-a constatat angajarea de cheltuieli privind servicii de administrare a site-ului web al SCJU Constanța, a căror valoare estimată a fost calculată prin neluarea în calcul a costului total al serviciilor ce urmau a fi prestate în derularea contractului. Astfel, au fost încheiate prin atribuire directă, contracte anuale de valori mai mici, fapt ce a determinat neaplicarea unei proceduri competitive și efectuarea de cheltuieli prin nerespectarea bunei gestiuni în utilizarea fondurilor publice.

→ s-a constatat încălcarea procedurii de externalizare a serviciilor medicale și nemedicale, neasigurarea menținerii calității serviciilor medicale de laborator, a capacității investiționale la contractul de concesiune încheiat de spital. Din analiza modului de atribuire a contractului de concesiune a serviciului de analize medicale de laborator, rezultă că procedura de atribuire stabilită a fost dialogul competitiv, iar contractul a fost atribuit urmare analizării unei singure oferte, externalizarea activității de analize medicale de laborator fiind realizată contrar prevederilor Ordinului 886/19.07.2006. În concluzie, entitatea publică nu a respectat forma contractului, durata și costul serviciilor în această perioadă și nu a îndeplinit cerința legală de a externaliza serviciile medicale și nemedicale, cu avizul autorităţii competente, respectiv cu avizul autorității de sănătate publică, al consiliului judeţean, cu avizul scris al sindicatelor din unitatea sanitară, precum şi al Ministerului Sănătăţii Publice. De asemenea, spitalul nu s-a asigurat de menținerea condițiilor tehnice stabilite prin propunerea tehnică și nu s-a asigurat de menținerea calității serviciilor medicale de laborator.

→ s-a constatat atribuirea unor contracte de furnizare reactivi prin procedura de negociere fără publicarea prealabilă a unui anunț de participare, justificate în mod eronat de faptul că produsele pot fi furnizate numai de un anumit ofertant, din motive tehnice. Nota de justificare a


Pagina 46 din 63

alegerii procedurii de atribuire a invocat prevederile art.122 lit.b) din OUG nr.34/2006, dar în fapt s-a bazat pe clauzele abuzive de exclusivitate ce au fost incluse în o serie de contracte de închiriere a aparaturii de analize medicale (încheiate cu același furnizor), evitând astfel aplicarea unor proceduri de atribuire legale și totodată înlăturând posibilitatea respectării concurenței loiale dintre operatorii economici.

→ procesul de planificare a achizițiilor publice a fost realizat în unele cazuri prin identificarea superficială a unor nevoi sau stabilirea nevoilor de achiziții prin raportare la un cod CPV, prin cuprinderea unor achiziții interzise de legislația specifică, prin evaluare superficială a valorii contractului fără a fi luate în calcul toate costurile care pot interveni, utilizarea unui model de estimare a valorii care să conducă la o valoare care să nu presupună aplicarea prevederilor în materia achizițiilor publice/aplicarea unei proceduri competitive ceea ce a condus la divizarea contractelor cu obiecte similare în contracte de valoare mai mică.

la U.A.T.M. CONSTANȚA:

→ entitatea a lansat proceduri concurențiale, respectiv cerere de oferta și licitație publică privind achiziția publică de răsaduri flori și arbori pentru plantat, dar suplimentar, fără aplicarea procedurilor de achiziții publice, a încheiat prin atribuire directă contracte privind furnizarea de semințe de gazon și flori, plante pe port târâtor și material dendrologic. Acest fapt a fost determinat de estimarea eronată a valorii achizițiilor publice. Achizițiile publice efectuate în anul 2015, de semințe de gazon și flori, material dendrologic, precum și flori în vederea amenajărilor florale de pe teritoriul orașului Constanța reprezintă produse horticole și servicii de amenajare peisagistică, iar lansarea unei proceduri concurențiale de achiziție putea permite mai multă transparență și un tratament egal tuturor operatorilor economici interesați.

→ CENTRUL SOCIAL CONSTANȚA din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA a achiziționat produse alimentare în valoare totală de 135 mii lei fără TVA, depășind limita valorică în acord cu care se impunea instituirea de obligații ale autorității contractante pentru lansarea procedurii legale de achiziție publică și a divizat contractul de achiziție publică în două contracte distincte de valoare mai mică, în scopul de a evita prevederile în materia achizițiilor publice și respectarea principiilor care stau la baza atribuirii contractelor de achiziție publică.

La U.A.T.C. TÎRGUȘOR s-a constatat nerespectarea prevederilor legale cu privire la verificarea realității executării lucrărilor decontate în sumă de 446 mii lei pentru realizarea unor obiective de investiții:

- în ce privește executarea în regie proprie a obiectivului de investiții ”Realizare teren de sport multifuncțional ”, acesta a fost realizat în condițiile în care nu s-a procedat la recepția lucrărilor pe faze determinante, decontarea lucrărilor realizându-se în baza unor facturi ce cuprindeau materiale aferente realizării lucrărilor și în baza unei situații de plată reprezentând manoperă. Astfel, cantitățile de lucrări prevăzute a se realiza, în baza proiectului tehnic care a stat a baza acordării autorizației de construire, nu concordă cu cele decontate pentru realizarea investiției;

- obiectivul de investiții ”Amenajare parcuri și spații verzi Tîrgușor și Mireasa” a fost realizat în condițiile în care nu au fost aprobați indicatorii tehnico-economici, nu a fost întocmit un proiect tehnic, nu s-a obținut autorizație de construire și nu s-a procedat la recepția lucrărilor pe faze determinante.

La U.A.T.C. TOPALU s-a constatat că entitatea a închiriat pășunea comunală în suprafață de 1100 ha, aparținând domeniului privat al UATC Topalu, fără organizarea unei proceduri de licitație așa cum prevede OUG nr.34/2006 și fără respectarea termenului prevăzut de lege pentru închirierea pășunilor, de 7-10 ani. UATC Topalu nu are elaborat amenajamentul pastoral și nici regulamentul de pășunat, conform cerințelor OUG nr.34/2013.

Nerespectarea prevederilor legale privind administrarea și gestionarea

patrimoniului


Pagina 47 din 63

Abateri privind înregistrarea/administrarea bunurilor din domeniul public și privat al unităților administrativ-teritoriale

La U.A.T.M. CONSTANȚA:

→ nu au fost respectate prevederile legale cu privire la evidențierea consumului de materiale și alte bunuri achiziționate la nivelul instituției. Astfel, în vederea bunei desfășurări a serviciilor publice specializate ale administrației publice locale, UATM Constanța achiziționează o serie de materiale și bunuri, produse horticole și alimentare precum și jucării pentru copii, însă nu a instituit o măsură de control asupra distribuției și consumului acestora ceea ce a condus la nereflectarea în evidența contabilă a stocurilor de materiale și bunuri neconsumate, astfel că situațiile financiare întocmite la finele anului financiar nu pot da o asigurare rezonabilă asupra realității și exactității patrimoniului.

→ s-a constatat nerespectarea de către ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.40 „AUREL VLAICU” CONSTANȚA a prevederilor legale privind gestionarea Programului „Laptele și cornul” de care beneficiază zilnic, pe perioada anului școlar, un număr de peste 700 de elevi, contribuind astfel la producerea de pagube în bugetul local și la neatingerea în totalitate a scopului pentru care a fost inițiat programul respectiv. În urma inspecției fizice a echipei de audit la sala denumită „Laptele și cornul”, s-a constatat că într-o anexă a sălii, în mijlocul acesteia, pe podea erau depozitate peste 400 de cornuri parțial expirate, ca urmare a faptului că au fost refuzate de copii. Persoanele cu atribuții de la nivelul școlii nu au respectat întocmai metodologia de gestionare a programului, procedând la depozitarea pe jos a produselor aflate în termenul de valabilitate.

la U.A.T.M. MEDGIDIA:

→ în urma analizării structurii organizatorice, se constată că deși Poliția Locală Medgidia a fost organizată ca structură distinctă în subordinea UATM Medgidia, fiind subdiviziune a autorității administrative, înregistrată distinct cu cod fiscal, execuția bugetului Poliției Locale pe anul 2015 a fost realizată și raportată prin contul de execuție al Primăriei Medgidia, contrar prevederilor legale. De asemenea, analizând modul de organizare și funcționare al Direcției Generale Administrarea Domeniului Public și Privat Medgidia, se constată că deși există un număr mare de personal în cadrul acestei direcții cu activitate complexă, care are obligații principale de administrare a patrimoniului public și privat, această structură internă se autofinanțează ca urmare a încasărilor realizate din valorificarea bunurilor aflate în administrare.

→ din verificarea modului de derulare a contractului de concesiune a serviciului public de salubritate din aria administrativă a Asociației de Dezvoltare Intercomunitară Medgidia, se constată că acesta a fost gestionat și realizat defectuos, astfel că membrii fondatori au cerut anularea contractului de delegare a gestiunii prin concesiune a serviciilor publice, acțiune admisă de instanța de fond. În ADI Medgidia, municipiul Medgidia este membrul fondator principal. Faţă de admiterea rezilierii contractului, instanţa de contencios administrativ a dispus ca „pârâtele să achite reclamantelor următoarele sume reprezentând contravaloare preţ servicii şi penalități de întârziere determinate până la data de 25.06.2015, astfel: ADI Medgidia suma de 3.612 mii lei cu titlu de contravaloare servicii şi 1.360 mii lei cu titlu de penalități de întârziere“.

→ s-a constatat că în urma soluționării dosarului aflat pe instanței de judecată, entitatea a fost obligată să eșaloneze la plată obligații în sumă totală de 1.440 mii lei, reprezentând penalități datorate. Până la data auditului, entitatea nu a luat măsuri în sensul cercetării cauzelor și împrejurărilor care au condus la angajarea acestor cheltuieli din bugetul local și nu a inițiat acțiuni care să vizeze atragerea răspunderii vreunei persoane.

U.A.T.M. MANGALIA nu a emis o hotărâre de consiliu local pentru transmiterea către Serviciul de Ambulanță Județean Constanța a dreptului de administrare pentru imobilul în care îşi desfăşoară activitatea unitatea sanitară publică de interes judeţean.

La CENTRUL REGIONAL DE TRANSFUZII SANGUINE CONSTANȚA s-a constatat că entitatea a primit în luna martie 2008 de la Ministerul Sănătății două servere care nu au fost utilizate până la data efectuării auditului din cauză că aplicația pe care trebuiau să ruleze (Sistemul Național de Management al Calității) nu a fost elaborată și implementată de către Ministerul Sănătății. Cele două servere în valoare de 135 mii lei au fost înregistrate în evidența contabilă și amortizate integral până la data auditului, în anii de amortizare mărind artificial cheltuielile cu amortizarea și implicit diminuând rezultatul patrimonial raportat de entitate.


Pagina 48 din 63

La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA:

→ s-a constatat că entitatea auditată a înființat contrar prevederilor legale doi agenți economici (SC DIVIZIA DE PAZĂ SRL și SC DIVIZIA LOGISTIC SRL), deoarece singura entitate care ar fi putut înființa agenți economici cu capital integral de stat sau al unei unități administrativ-teritoriale, era U.A.T.J. CONSTANȚA, în calitate de autoritate a administrației publice județene și ordonator principal de credite. Mai mult decât atât, SC DIVIZIA DE PAZA SRL a înființat în cursul anului 2011 o altă societate comercială, respectiv SC DIVIZIA LOGISTIC SRL, având ca obiect principal de activitate „comerţul cu ridicata al îmbrăcămintei şi încălţămintei". Cele două societăți au funcționat numai pe pierdere, afectând performanța financiară a entității auditate, iar data auditului, conform datelor furnizate de AJFP Constanța, erau în insolvență.

→ contractele de asociere în participațiune încheiate de entitate cu DIVIZIA DE PAZĂ SRL constituie un risc pentru DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA, în condițiile în care instituția trebuie să participe și la pierderea societății comerciale, după cum s-a stabilit în clauzele contractuale din cuprinsul contractelor de asociere în participațiune. S-a constatat că nu s-a ținut o evidență contabilă distinctă pentru asocierile încheiate, astfel că nu se poate monitoriza cu certitudine cuantumul cheltuielilor incluse de „asociat” în decont și nici dacă venitul repartizat este corect stabilit.

→ s-au efectuat operațiuni de încasări și plăți printr-o bancă comercială, contrar prevederilor legale aplicabile instituțiilor publice care impun obligativitatea derulării operațiunilor menționate numai prin unitățile Trezoreriei Statului.

La SPITALUL CLINIC DE BOLI INFECȚIOASE CONSTANȚA s-a constatat că în perioada 06.01.2010 – 21.03.2011 au fost primite prin donație, prin Direcția de Sănătate Publică Constanta, diferite medicamente cu termen de valabilitate relativ scurt, dar și medicamente livrate cu Aviz de Expediție la data de 04.02.2011 care expirau la data de 28.02.2011 respectiv 30.06.2011. Ulterior Ministerul Sănătății a revenit cu adresă prin care a fost prelungită valabilitatea medicamentelor livrate în 28.02.2011 și în 30.06.2011, până la 28.02.2013, respectiv 30.06.2013. În aceste condiții, se constată că la data de 31.12.2015, Spitalul Clinic de Boli Infecțioase Constanța avea în stoc medicamente expirate din donații în valoare de 534.833 lei, și care, dacă sunt aprobate la casare, influențează rezultatul patrimonial al entității auditate prin creșterea cheltuielilor entității.

La SPITALUL MUNICIPAL MEDGIDIA, la concesionarea de către spital a serviciului blocului alimentar situat în incinta spitalului, într-un spațiu în suprafață de 327,1 mp, concesionarul s-a obligat să renoveze spațiul destinat blocului alimentar și să achiziționeze utilaje performante necesare pentru creșterea eficienței și modernizarea blocului alimentar, investiții pe care nu le-a efectuat. Prin neluarea de către concedent a măsurilor de constrângere a concesionarului, nu s-au efectuat lucrări de faianțare a pereților, înlocuire pardoseală, înlocuire geam termopan la magazia de alimente, înlocuire instalație electrică și modernizare instalație frigorifică.

Inventarierea patrimoniului cu nerespectarea prevederilor legale:

La U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat că inventarierea anuală a patrimoniului nu a fost efectuată la termenele legale; nu au fost inventariate elemente de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii; urmare neefectuării inventarierii la termenele legale, în evidențele financiar-contabile încheiate la 31.12.2015 nu au fost înregistrate corecțiile în sumă de 71.168 mii lei rezultate în urma operațiunii de inventariere.

La U.A.T.M. CONSTANȚA:

→ în urma analizării rezultatelor inventarierii patrimoniului, reflectate în situațiile financiare la 31.12.2015, s-a constatat că au fost inventariate suprafețe de teren aparținând domeniului privat inexistente până la data efectuării inventarierii anuale sau în suprafață mai mare sau mai mică decât cea existentă, fără însă ca acest fapt să conducă la reflectarea acestor influențe în situațiile financiare încheiate la data de 31.12.2015. De asemenea, s-a constatat că terenuri proprietate privată a UATM Constanța nu au fost inventariate și înregistrate în evidența tehnic-operativa și contabilă în conformitate cu regimul juridic al acestora, fapt ce a condus la denaturarea situației patrimoniale a entității. Au mai fost identificate terenuri în suprafață de


Pagina 49 din 63

31.428,29 mp cu o valoare contabilă de 4.212 mii lei pentru care entitatea nu a procedat la scăderea din patrimoniu urmare actelor de înstrăinare încheiate.

→ nu au fost inventariate și înregistrate în patrimoniul entității rețelele de alimentare cu apă, canalizare precum și alte mijloace fixe din care este compusă rețeaua de alimentare cu apă și canalizare, deși în conformitate cu prevederile legale proprietarul de drept al acestor active este Municipiul Constanța.

→ La COLEGIUL TEHNIC „TOMIS” CONSTANȚA din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA nu a fost clarificată situația bunurilor care sunt proprietatea UATM Constanța și care sunt primite în administrare.

→ La CENTRUL SOCIAL CONSTANȚA din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA inventarierea patrimoniului la 31.12.2015 a fost realizată cu unele deficiențe: deși din Procesul verbal de inventariere rezultă că nu au existat diferențe între stocul faptic și cel scriptic, în fapt, din analiza documentelor reiese că au fost inventariate 21 de repere aparținând Fundației „Împreună” reprezentând mijloace fixe (aparate electroterapie, aparate cu ultrasunete, electrocardiograf cu impulsuri etc.) care nu sunt înregistrate în evidența contabilă și nici în conturi extrabilanțiere. Nu au fost inventariate conturile contabile 105, conform cărora în evidența contabilă sunt înregistrate rezerve din reevaluare terenuri și clădiri. Dacă acțiunea de inventariere ar fi fost realizată potrivit legii, comisia de inventariere ar fi sesizat că Centrul Social nu avea cum să aibă înregistrate în evidența contabilă diferențe din reevaluare, întrucât instituția publică nu deține nici terenuri și nici clădiri.

U.A.T.M. MEDGIDIA a transmis bunuri aparținând domeniului public al

municipiului, atât în administrarea unităților de învățământ și în administrarea Spitalului Municipal

Medgidia, cât și în administrarea SC RAJA SA dar, odată cu operațiunea de inventariere anuală a

patrimoniului entității, nu s-a realizat și confirmarea reciprocă a valorii bunurilor înscrise în listele

de inventariere ce conțin bunurile transmise către terți. Astfel, există inadvertențe între valorile

bunurilor înregistrate în evidența UATM MEDGIDIA și cele înregistrate extracontabil la instituțiile

care le administrează.

La U.A.T.C. COGEALAC, deși ordonatorul principal de credite a emis Dispoziția nr.264/03.12.2015 privind organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului, în fapt entitatea nu a realizat operațiunea de inventariere a patrimoniului pe anul 2015, astfel că la data auditului s-a constatat că nu era întocmit un proces verbal de inventariere care să reflecte rezultatele acestei operațiuni.

La U.A.T.C. INDEPENDENȚA inventarierea patrimoniului, operațiune obligatoriu a se efectua anual, nu a mai fost efectuată din anul 2014.

La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA nu au fost respectate prevederile legale cu privire la organizarea și efectuarea inventarierii anuale, rezultatele inventarierii nu au fost consemnate de către comisia de inventariere într-un proces verbal, Registrul inventar a fost întocmit incorect. Ordonatorul de credite al entității a elaborat decizii pentru constituirea de subcomisii de inventariere în vederea efectuării lucrărilor de inventariere însă comisia centrală de inventariere nu a coordonat corespunzător întreaga acțiune astfel că nu există certitudine în ce privește realitatea și exactitatea patrimoniului, precum și a datelor reflectate în situațiile financiare încheiate la data de 31.12.2015.

Abateri privind reevaluarea activelor:

La U.A.T.C. TORTOMAN și la U.A.T.C. INDEPENDENȚA s-a constatat că nu s-a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice.

Nerespectarea principiilor de eficiență în utilizarea fondurilor publice:

la SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ "SF. APOSTOL ANDREI" CONSTANȚA:


Pagina 50 din 63

→ gestionarea ineficientă a fondurilor publice a determinat efectuarea de cheltuieli neeconomicoase în sumă de 235 mii lei cu angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata în anul 2015 a unor servicii externe de medicina muncii. Aceste servicii puteau fi organizate și furnizate în cadrul spitalului atât pentru personalul propriu, cât și pentru clienți diverși în vederea atragerii veniturilor proprii suplimentare, așa cum de altfel se procedează în cadrul altor spitale din țară.

→ s-a mai constatat gestionarea ineficientă a fondurilor publice determinată de neorganizarea gestiunii stocurilor de reactivi achiziționați și utilizați pentru efectuarea analizelor medicale de urgență în cadrul Unității Primire Urgențe. Din verificarea modului în care sunt gestionate stocurile de medicamente, materiale sanitare și alte consumabile în activitatea de acordare a serviciilor medicale, s-a constatat că pentru reactivii necesari efectuării analizelor medicale de urgență în cadrul Unității Primire Urgențe nu este organizată o gestiune (și nu este numit un gestionar), astfel că nu se cunoaște cantitatea exactă de reactivi consumată, precum și stocul de reactivi existent la o anumită dată sau la încheierea exercițiului financiar, în corespondență cu cantitatea achiziționată. S-a verificat prin eșantionare luna februarie 2015, rezultând un stoc neconsumat și trecut direct pe cheltuieli în sumă estimată de 152 mii lei.

→ au fost lichidate, ordonanțate și plătite servicii de imagistică în condițiile în care serviciile facturate de prestatori diferă de nivelul serviciilor solicitate de medici și evidențiate în modulul Charisma Medical Software (CMS) – imagistică. Nu s-a realizat o conciliere între datele introduse în modulul CMS –imagistică și datele furnizate de prestatorii de servicii de imagistica în vederea identificării eventualelor diferențe și clarificării lor în faza de lichidare a cheltuielii sau ulterior. În luna ianuarie 2015 au fost identificate diferențe în sumă de 64 mii lei între prestațiile facturate și cele solicitate prin modulul CMS-imagistică.

La U.A.T.M. CONSTANȚA, în perioada 2012-2016 s-au încheiat, fără lansarea unei proceduri de achiziție publică concurențială, contracte anuale privind servicii de consultanță pentru urmărirea în timp a evoluției fenomenelor de surpare teren apărute pe strada Traian. În funcție de datele furnizate și concluziile urmăririi evoluției fenomenului respectiv, Primăria urma să ia decizii cu privire la menținerea aptitudinii pentru exploatare a construcțiilor aflate în proprietate, respectiv, exploatare rațională, întreținere și reparații în timp și prevenirii producerii unor accidente, însă până la data auditului nu au fost întreprinse măsuri. Valoarea estimativă a abaterii este în sumă de 159 mii lei inclusiv TVA, reprezentând servicii achitate în anul 2015 privind urmărirea în timp a fenomenului de surpare a terenului de pe strada Traian prin nerespectarea principiilor de legalitate, regularitate, eficiență, economicitate și eficacitate în utilizarea fondurilor publice.

La U.A.T.M. MEDGIDIA s-au angajat, lichidat, ordonanțat și plătit cu nerespectarea principiilor de eficiență, eficacitate și economicitate în utilizarea fondurilor publice cheltuieli în sumă de 268 mii lei pentru spălări autoturisme, pentru furnizare servicii de telefonie cu toți operatorii existenți pe piață, pentru un număr mediu de peste 20 salariați ai primăriei, pentru furnizare servicii IT și asigurare mentenanță echipamente către mai mulți furnizori și pentru furnizarea unor ziare locale și naționale, în 5-7 exemplare zilnic, în condițiile în care toată presa existentă în România este și în format on-line, putând fi accesată de persoanele interesate fără a efectua cheltuieli suplimentare.

La U.A.T.O. EFORIE s-a constatat achiziționarea unui „sistem de videoconferință semi-mobil” în valoare de 315 mii lei cu nerespectarea prevederilor art.2 din OG nr.37/2008 privind reglementarea unor măsuri financiare în domeniul bugetar și cu nerespectarea principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, având în vedere că aplicația de video-conferință „PRIMĂRIA EFORIE” (care rulează pe echipamentele respective) nu este funcțională în prezent, iar acest tip de serviciu poate fi descărcat gratuit atât pe terminale de calculator, cât și pe dispozitive mobile (exemplu Skype).

La U.A.T.C. COGEALAC s-a constatat că entitatea a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit cheltuieli neeconomicoase în sumă totală de 8.835 lei, pentru spălări autovehicule (3 microbuze școlare și un autoturism utilizat de Primăria comunei Cogealac), de câte 2-3 ori pe lună, la prețuri situate între 35 lei (spălat exterior) și 55 lei per auto (interior, exterior, motor, portbagaj). S-a mai constatat că, pe fondul lipsei unui post de jurist din organigramă, UATC COGEALAC a angajat cheltuieli de asistența juridică cu mai multe cabinete de avocatură, în sumă de 115.780 lei în baza unei hotărâri a Consiliului Local Cogealac emisă în anul 2012, fără a


Pagina 51 din 63

se ține cont că în execuția bugetară se aplică principiul anualității și fără o fundamentare temeinică a cazurilor pentru care este necesară reprezentarea în instanță.

La U.A.T.C. TOPALU s-a constatat nerespectarea principiilor de eficiență, economicitate și eficacitate în administrarea domeniului public și privat al UATC Topalu, în sensul că entitatea a încheiat mai multe contracte de concesiune și de comodat fără a încasa vreo sumă din exploatarea respectivelor bunuri de către terți, cum este cazul contractelor de comodat, sau încasând sume modice, în cazul contractului de concesiune.

La DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA s-a constatat achiziționarea de bunuri și servicii cu nerespectarea principiilor de eficiență, economicitate și eficacitate în utilizarea fondurilor publice, plătind doi furnizori pentru furnizarea unor servicii informatice de evidență financiar-contabilă similare. La nivelul entității nu sunt parcurse corespunzător fazele de angajare, lichidare, ordonanțare și plată a cheltuielilor bugetare; nu este desemnată o persoană pentru parcurgerea fazei de „lichidare”, astfel încât să se asigure separarea atribuțiilor, față de contabilul șef care acordă și viza de control financiar preventiv (CFP). Din documentele analizate rezultă că aplicarea vizei de CFP nu asigură verificarea corespunzătoare a documentelor care generează plăți din fondurile publice.

La SPITALUL CLINIC DE BOLI INFECȚIOASE CONSTANȚA s-a constatat efectuarea de cheltuieli neeconomicoase în urma încheierii contractelor de asistență juridică. Numai de la începutul anului 2015 și până în luna martie 2016, entitatea a plătit suma de 116 mii lei. Prin angajarea pe postul vacant al unei persoane cu atribuții de consilier juridic, cheltuielile cu salariul și impozitele aferente ar fi fost semnificativ mai mici.

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea condiţiilor de viaţă şi de muncă

U.A.T.M. CONSTANȚA nu are elaborată o strategie locală cu privire la dezvoltarea și funcționarea pe termen mediu și lung a serviciului de salubrizare, nerespectând astfel prevederile art. III alin. (1) din Legea nr. 99/04.07.2014.

Din cauza unor vicii identificate în modul de realizare a unui studiu geotehnic, precum și din cauza nerespectării metodologiei specifice privind recunoașterea serviciilor ca fiind eligibile în cadrul proiectului cu finanțare din fonduri europene „Reabilitare/modernizare spații verzi și parcuri în municipiul Medgidia”, U.A.T.M. MEDGIDIA a suportat de la bugetul local cheltuieli neeligibile în cadrul proiectului în sumă totală de 224 mii lei.

Tot la U.A.T.M. MEDGIDIA s-a constatat neasigurarea în timp a unui control privind modul de execuție de către Asociația de Dezvoltare Intercomunitară Medgidia (ADIM) a contractului de concesiune a serviciilor de salubritate. UATM Medgidia nu a stabilit și nu a transmis către ADIM condițiile de confirmare, certificare a cantităților prestațiilor, persoanele cu atribuţii din partea primăriei, persoanele responsabile de urmărirea contractului şi verificarea prestaţiilor. Urmare gestionării defectuoase de către ADIM a contractului de concesiune a serviciului public de salubritate, membrii fondatori printre care și UATM Medgidia au cerut în instanță anularea contractului de delegare a gestiunii prin concesiune a serviciilor publice de salubritate, acţiune admisă de Tribunalul Constanţa. Instanța a dispus de asemenea ca UATM Medgidia să plătească în contul ADIM cea mai mare parte din suma de 4.971.731,60 lei cu titlu de contravaloare servicii (inclusiv penalitățile de întârziere).

La U.A.T.C. COGEALAC s-a constatat că SC GOSPODĂRIE APĂ CANAL ȘI SALUBRITATE COGEALAC SRL, societate al cărei acționar unic este UATC COGEALAC, conform actului normativ de înființare, administrează rețeaua de apă și canalizare existentă pe raza comunei Cogealac și a satului Tariverde, conform contractului de delegare a gestiunii serviciului de distribuție apă. În acest mod se constată că entitatea a aprobat gestiunea necorespunzătoare a patrimoniului public al comunei de către agentul economic menționat, fără a percepe o redevență pentru acest contract de delegare.

U.A.T.O. EFORIE nu a înregistrat în evidența contabilă obligația în sumă de 290 mii lei privind contribuția la Fondul de mediu datorată pentru nerealizarea obligației de reducere anuală cu 15% a cantităților de deșeuri eliminate prin depozitare, iar plățile efectuate au fost


Pagina 52 din 63

înregistrate în mod eronat în fișa furnizorului de servicii de salubrizare, contrar prevederilor contabilității de angajamente.

La U.A.T.C. PEȘTERA, din verificarea modului de respectare a prevederilor legale referitoare la contribuția de nerealizare a obligației de reducere anuală cu 15% a cantităților de deșeuri eliminate prin depozitare, s-a constatat că entitatea nu a înregistrat și nu a virat către Fondul de Mediu, obligațiile care îi reveneau, conform prevederilor art.9 din OUG nr.196/2005, în sumă de 176 mii lei.

III.2. AUDIT DE CONFORMITATE (CONTROL)

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2015, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

La M.K. PAZĂ ȘI PROTECȚIE S.R.L. MIHAIL KOGĂLNICEANU, în ce privește bugetul de venituri și cheltuieli pe anul 2015, s-a constatat că fundamentarea veniturilor nu a avut la bază o analiză din care să rezulte posibilitatea încasării acestora la nivelul previzionat. De asemenea, deși în fiecare dintre ultimii 2 ani, gradul de realizare a veniturilor a fost mai mic de 90%, fundamentarea veniturilor totale pentru anul 2015 s-a efectuat peste nivelul realizărilor din anul precedent, nerespectându-se astfel prevederile O.G. nr. 26 din 21 august 2013 privind întărirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economici la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale sunt acţionari unici ori majoritari sau deţin direct ori indirect o participaţie majoritară de angajamente.

La REGIA AUTONOMĂ DE TRANSPORT ÎN COMUN CONSTANȚA s-a constatat neredimensionarea cheltuielilor în funcție de gradul de realizare a veniturilor, în cazul nerealizării veniturilor aprobate prin bugetul de venituri și cheltuieli, aceasta conducând la înregistrarea de pierderi atât în anul 2014 cât și în anul 2015, fiind încălcate astfel prevederile OG nr. 26 din 21 august 2013 privind întărirea disciplinei financiare cu privire la fundamentarea și execuția bugetelor de venituri şi cheltuieli operatorii economici.

La fundamentarea bugetelor de venituri şi cheltuieli aferente anilor 2014 și 2015, S.C. EDILPREST S.R.L. PEȘTERA nu a stabilit programe de reducere a plăţilor/creanţelor restante. De asemenea, prin contractul de mandat al administratorului nu au fost stabilite criterii de performanţă specifice şi obiective cuantificabile privind reducerea plăţilor şi creanţelor restante, nerespectându-se astfel prevederile art.9 alin. (1) din OG nr.26/2013.

S.C. TERMICA DISTRIBUȚIE NĂVODARI S.R.L. nu a fundamentat bugetul de venituri și cheltuieli pentru anul 2015 și nu a respectat în execuția bugetului de venituri și cheltuieli, prevederile art. 9 și art. 10 din O.G. nr. 26 din 21 august 2013 privind întărirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economici la care statul sau unităţile administrativ-teritoriale sunt acţionari unici ori majoritari sau deţin direct ori indirect o participaţie majoritară, fapt ce a determinat realizarea la nivelul anului 2015 a unei pierderi în valoare de 1.549.057 lei.

La SERVICIUL PUBLIC ADMINISTRAREA DOMENIULUI PUBLIC ȘI PRIVAT MANGALIA s-a constatat că ordonatorul de credite nu s-a asigurat că fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli se realizează cu respectarea prevederilor Legii nr. 273/2006 privind finanțele publice locale și ale Strategiei fiscal bugetare.

Ordonatorul de credite al instituției a elaborat acest document de planificare și l-a supus rectificării fără a asigura o fundamentare riguroasă în concordanță cu sursele de încasare, neavând la bază note de fundamentare care să cuprindă elemente referitoare la necesitatea, oportunitatea și alți indicatori caracteristici investițiilor și cheltuielilor pentru reparații curente și capitale, alte cheltuieli cu privire la intervenția asupra sistemului de iluminat public pe raza municipiului Mangalia.


Pagina 53 din 63

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Ca urmare a nerespectării prevederilor legale în vigoare la entităţile verificate s-au constatat abateri financiar contabile cu privire la modul de înregistrare a veniturilor, cheltuielilor, a bunurilor din patrimoniu, dintre care exemplificăm:

La REGIA AUTONOMĂ DE DISTRIBUȚIE A ENERGIEI TERMICE CONSTANȚA s-au constatat următoarele:

→ Nerespectarea în execuția bugetară a anului 2015 a prevederilor art. 10 din OG nr. 26/2013 conform cărora, cheltuielile de natură salarială, aprobate prin BVC, reprezintă limite maxime ce nu pot fi depășite. Au fost aprobate prevederi de 19.649 mii lei iar realizările, conform datelor din evidența contabilă sunt de 19.726 mii lei (grad de depășire de 0,39 %). Nerespectarea în anul 2015 a prevederilor cu privire la relația - prevăzută de art. 10 din OG nr. 26/2013 - dintre nivelul realizat al veniturilor și al cheltuielilor, în sensul că s-a constatat depășirea gradului de realizare a cheltuielilor față de gradul de realizare a veniturilor.

→ Menținerea nejustificată peste termenul de 3 luni în contul „Decontări din operațiuni în curs de clarificare” a unor penalități în sumă de 27.971.953 lei facturate de către S.C. Electrocentrale Constanța S.A. în anii 2015 si 2016.

S.C. AGIGEASERV UTIL S.R.L. AGIGEA a procedat la înregistrarea în evidența contabilă a unor mijloace fixe achiziționate de societate, eronat ca obiecte de inventar.

La S.C. ECOSAL S.R.L. CONSTANȚA s-au constatat următoarele:

→ Nu s-a asigurat înregistrarea cronologică și sistematică, prelucrarea, publicarea și prezentarea informațiilor cu privire la poziția financiară și cu privire la modificarea capitalurilor, contrar prevederilor legale.

→ La inspecția efectuată pe teren s-a constatat existența împrejmuirii terenului din str. Someș nr. 28, Constanța (din care lipsesc aprox. 214 ml), împrejmuire care în anul 2007 a fost scoasă din evidența contabilă prin Hotărârea nr.42/19.12.2007 a Consiliului de Administrație al SC Ecosal SRL.

La SERVICIUL PUBLIC DE GOSPODĂRIE COMUNALĂ ȘI PRESTĂRI SERVICII DESTINATE POPULAȚIEI COSTINEȘTI, din analiza sumelor înregistrate în conturile de evidență contabilă și raportate în situaţiile financiare întocmite pentru perioada 2014 – 2015 s-a constatat că facturile emise reprezentând venituri proprii au fost înregistrate eronat prin contul „Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate” în condițiile în care potrivit prevederilor OMFP nr. 1917 din 12 decembrie 2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, veniturile realizate trebuie reflectate în contul „Clienți”.

La SERVICIUL PUBLIC ADMINISTRAREA DOMENIULUI PUBLIC ȘI PRIVAT MANGALIA au fost identificate abateri cu privire la modul de preluare și gestionare în perioada 2012-prezent, de către conducerea entității, a infrastructurii reprezentată de instalația de iluminat.

Astfel, la nivelul SPADPP MANGALIA, nu este organizată o evidență cantitativ-valorică a rețelei de iluminat pe care o administrează, detaliată pe echipamente componente. La 31.12.2015 entitatea nu a înscris pe liste separate de inventariere, bunurile aparținând domeniului public al UATM MANGALIA. De asemenea, s-a constatat că ansamblul de construcții, instalații și echipamente specifice sistemului de iluminat public nu se poate identifica clar, pe elementele componente ale sistemului administrat de SPADPP MANGALIA, conform prevederilor legale.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate

La nivelul S.C. AGIGEASERV UTIL S.R.L. AGIGEA nu a fost proiectat, organizat și implementat sistemul de control intern managerial, respectiv controlul financiar preventiv și auditul intern.


Pagina 54 din 63

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege

Abaterile de la legalitate și regularitate pe linia constatării și administrării veniturilor bugetare, au condus la nerealizarea unor venituri în sumă de 1.445 mii lei şi abateri ce nu au putut fi cuantificate:

La REGIA AUTONOMĂ DE TRANSPORT ÎN COMUN CONSTANȚA s-au constatat următoarele:

→ Nevirarea la bugetul local al municipiului Constanta de venituri în sumă de 1.409 mii lei reprezentând amenzi aplicate în baza Legii nr 92/2007 de către SC CLEAN CONTROL ITC SRL persoanelor fizice care au călătorit cu transportul public în comun fără a deține documente de călătorie.

→ neachitarea către bugetele publice, în termenele legale, a contribuțiilor datorate de salariați reprezentând impozit pe venituri din salarii reținut în perioada 01.01.2016-30.09.2016. Având în vedere că entitatea se află în incapacitate de plată, nu s-a solicitat ANAF acordarea de eşalonări la plata datoriilor, existând astfel riscul ca entitatea să nu-și mai poată continua activitatea.

S.C. AGIGEASERV UTIL S.R.L. AGIGEA nu a declarat și plătit la bugetul local obligații de plată de 26 mii lei constând în taxa asupra mijloacelor de transport proprietate a societății.

La S.C. ECOSAL S.R.L. CONSTANȚA s-a constatat neurmărirea și neîncasarea veniturilor din penalități de întârziere și de neîndeplinire a prevederilor contractuale în sumă totală de 6 mii lei pentru creanțele înregistrate în contul de clienți.

La S.C. M.K. PAZĂ ȘI PROTECȚIE S.R.L. MIHAIL KOGĂLNICEANU s-a constatat nedeclararea și neplata la bugetul local a taxelor pe teren și clădire estimate la 4 mii lei aferente spațiului din imobilul aflat în proprietatea publică a U.A.T.C. Mihail Kogălniceanu în care entitatea verificată își desfășoară activitatea, spațiu folosit în perioada 2014 - 2015 de MK Pază și Protecție SRL pentru desfășurarea de activități economice.

La REGIA AUTONOMĂ DE DISTRIBUȚIE A ENERGIEI TERMICE CONSTANȚA s-a constatat neactualizarea procedurilor cu privire la modul de recuperare a creanțelor din executări silite, prin birouri ale executorilor judecătorești și deficiențe în aplicarea măsurilor pentru recuperarea acestora.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Principalele constatări rezultate cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare, din acțiunile de control desfășurate la nivelul regiilor autonome de interes local și al societăților comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ teritoriale, au condus la identificarea unor plăți nelegale în sumă de 2.419 mii lei şi a unor abateri financiar contabile necuantificabile, determinate de:

La REGIA AUTONOMĂ DE TRANSPORT ÎN COMUN CONSTANȚA s-au constatat următoarele:

→ Efectuarea de plăți nelegale în sumă estimată de 151 mii lei urmare acordării către SC CLEAN CONTROL ITC SRL a unui comision de vânzare pentru bilete de transport într-un cuantum mai mare decât era prevăzut prin Hotărâre de Consiliu Local.

→ Efectuarea de plăți nelegale în sumă estimată de 110 mii lei pentru servicii de audit public intern contractate cu încălcarea prevederilor OUG nr.26/2012 și ale Legii nr.672/2012.

→ Efectuarea de plăți nelegale în sumă estimată de 57 mii lei ca urmare a aplicării de către SC CLEAN CONTROL ITC SRL a procentului aferent comisionului de vânzare bilete de transport, eronat la valoarea cu TVA a biletelor vândute și nu la valoarea fără TVA a acestora, așa cum este stipulat în contract.

→ Efectuarea de cheltuieli nelegale în sumă estimată de 54 mii lei cu plata indemnizației pentru directorul general în calitate de membru în Consiliul de Administrație (CA), în condițiile în care acesta a fost remunerat atât pentru funcția de director general în baza contractului de mandat încheiat cu CA, cât și pentru calitatea de membru în CA potrivit contractului de mandat încheiat cu Consiliul Local Municipal Constanța.

→ Neevaluarea anuală a activității administratorilor și a directorului general de către Consiliul de Administrație și de către autoritatea publică tutelară, respectiv Consiliul Local al


Pagina 55 din 63

Municipiului Constanța; neelaborarea și neprezentarea spre aprobare a planului de management al directorului general pe durata mandatului; nerespectarea condițiilor prevăzute de guvernanța corporativă privind întocmirea contractului de mandat pentru administratori și pentru cei patru directori.

→ În anul 2014 RATC Constanța a procedat la modificarea raportului de acțiuni deținut la SC CLEAN CONTROL ITC SRL, de la 60% la 40%, iar în anul 2016 la 24%, devenind astfel acționar minoritar, fara a înștiința și fără a avea aprobarea organului ierarhic tutelar, respectiv Consiliul Local Constanta.

→ RATC Constanța a solicitat de la Primăria Constanța subvenție de transport fără a transmite documente justificative și fără a încheia cu aceasta un contract care să cuprindă categoriile de persoane care beneficiază de serviciul public subvenționat de transport, obligaţiile de exploatare, de transport şi de tarifare precum şi condiţiile de calitate în care urmează sa se desfăşoare serviciul public subvenționat de transport, modul de calcul şi termenele de plată a subvenţiilor. De asemenea, nu s-au emis facturi potrivit Codului Fiscal, având în vedere faptul că RATC Constanța este persoană impozabilă ce are obligaţia de a emite facturi.

→ Neefectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, respectiv a valorilor materiale reprezentate de tichete abonament care au fost lăsate în custodie la DGASPC Constanța pe bază de Convenție și care nu au fot inventariate niciodată în perioada 2008-2016.

→ Încheierea și derularea de contracte de achiziții publice cu SC CLEAN CONTROL ITC SRL, cu încălcarea principiilor care stau la baza atribuirii contractelor de achiziții publice.

→ Angajarea și plata de cheltuieli cu încălcarea principiilor eficienței, pentru servicii de audit statutar. Opinia auditorului independent a fost fără rezerve, opinie nejustificată având în vedere toate abaterile identificate de auditorii publici externi pentru perioada 2013-2016, în sensul că situațiile financiare nu reflectă realitatea datelor și informațiilor prezentate iar entitatea funcționează cu riscul de a nu respecta principiului continuității activității.

La REGIA AUTONOMĂ DE DISTRIBUȚIE A ENERGIEI TERMICE CONSTANȚA s-au constatat următoarele:

→ Plata nelegală în perioada 01.01.2014 -31.10.2016 către membrii Consiliului de Administrație a unor indemnizații de ședință fără ca aceștia să fie prezenți și plata fără bază legală către directorul RADET datorată participării în trimestrul I 2014 la ședințele de Consiliului de Administrație. Valoarea estimată a prejudiciului - 39 mii lei.

→ Compensarea nelegală în bani a concediului de odihnă neefectuat în cursul anului: unele persoane nu și-au efectuat concediul de odihnă legal, acesta fiind compensat în bani în același an sau în anul următor, contrar prevederilor legale care interzic compensarea în bani și prevăd obligativitatea efectuării concediului de odihnă cel mai târziu până la sfârșitul anului următor. Valoarea estimată a prejudiciului - 31 mii lei.

→ Existența unui risc major de neasigurare a continuării activității, având în vedere datele din situațiile financiare, respectiv situația economico-financiară a RADET Constanța la data de 31.12.2015, situație care a continuat și în prezent (septembrie 2016).

→ La RADET CONSTANTA nu a fost numit organ de conducere colectivă - Consiliul de Administraţie și nu a fost încheiat contractul de mandat cu directorul general, care este numit interimar din luna iunie 2015.

La S.C. AGIGEASERV UTIL S.R.L. AGIGEA s-a constatat neurmărirea și nerecuperarea unor creanțe ale societății evidențiate în soldul contului „Furnizori debitori”.

La S.C. APOLLO ECOTERM S.R.L. MEDGIDIA s-a constatat nefacturarea la termenele stabilite de lege a prestărilor de servicii efectuate către beneficiarul U.A.T.M. Medgidia, cu consecință directă în necolectarea conform prevederilor legale a TVA de plată.

La S.C. ECOSAL S.R.L. CONSTANȚA s-au constatat următoarele: → Angajarea și realizarea unor cheltuieli nelegale în sumă de 650 mii lei, în perioada

2014-2016, fără a avea un Buget de venituri și cheltuieli aprobat de adunarea generală și fără ca Situațiile financiare anuale să fie aprobate de acționarul unic, Consiliul Local al Municipiului Constanța.


Pagina 56 din 63

→ Nerespectarea condițiilor de fond și formă ale actului constitutiv al societății si unicitatea SRL-ului cu asociat unic.

→ Nerealizarea atribuțiilor legale specifice Consiliului de Administrație și Adunării Generale a Asociaților.

→ Entitatea nu are o pagină proprie de internet pe care să publice hotărârile adunării generale, situațiile financiare, raportările trimestriale, raportul anual de audit.

→ Nerealizarea reevaluării întregii clase de active, contrar principiilor contabile. → Nu s-au constituit și reținut garanțiile materiale/bănești persoanelor care

îndeplinesc calitatea de gestionar.

La S.C. EDILPREST S.R.L. PEȘTERA s-au constatat următoarele: → S-a plătit nelegal suma de 12 mii lei pentru funcția de administrator imobile deși

entitatea nu deține nici în proprietate și nici în administrare vreun imobil. De asemenea, entitatea a plătit în mod nelegal, în perioada iulie 2014 – decembrie 2014, suma de 10 mii lei reprezentând salariul brut de încadrare pentru funcția de consilier juridic neaprobată în statul de funcții și organigrama societății pentru anul 2014.

→ Din verificarea respectării prevederilor legale referitoare la efectuarea inventarierii s-a constatat că în perioada verificată nu au fost inventariate și nici înregistrate în evidența extracontabilă a entității elemente de natura activelor și obiecte de inventar primite în administrare prin hotărâre de consiliu local de la Consiliul Local Peștera. De asemenea au fost identificate bunuri de natura obiectelor de inventar în valoare de 10 mii lei (telefoane mobile) care deși au fost primite în entitate nu au fost evidențiate în contabilitate și nici inventariate.

→ Urmare contractului încheiat cu ORANGE ROMÂNIA, societatea a primit un număr de 30 de telefoane mobile cu cartelă și abonament pe care le-a distribuit angajaților. Telefoanele în cauză au fost date în folosință personalului pe bază de semnătură fără ca acest lucru să fie înregistrat în contabilitate iar o parte din posesorii acestora le-au utilizat și după ce nu au mai avut calitatea de angajați ai societății, plătindu-se nejustificat abonamente în valoare de 2 mii lei.

→ Delegarea gestiunii parțiale prin încredințare directă a serviciului comunitar de utilitate publică de administrare a domeniului public și privat al comunei Peştera a fost aprobată prin hotărâre de consiliu local, iar ulterior a fost încheiat contractul aferent acesteia, însă până la data controlului nu au fost efectuată predarea bunurilor date în administrare.

La S.C. M.K. PAZĂ ȘI PROTECȚIE S.R.L. MIHAIL KOGĂLNICEANU, din verificarea modului în care s-a efectuat inventarierea patrimoniului entității s-a constatat că pentru obiectele de inventar propuse spre casare în anul 2015 s-a întocmit un proces verbal care nu respectă formularul specificat pentru aceste operațiuni de OMFP nr. 3.512/2008 (*actualizat*) privind documentele financiar-contabile.

La S.C. TERMICA DISTRIBUȚIE NĂVODARI S.R.L. s-au constatat

următoarele: → Prejudicierea S.C. Termica Distribuție Năvodari S.R.L. prin efectuarea în perioada

2014 – 2015, de plăți nejustificate în sumă estimată de 590 mii lei pentru cheltuieli de reclamă, publicitate și servicii de informare a cetățenilor prin intermediul presei scrise sau media.

→ S.C. Termica Distribuție Năvodari S.R.L. a angajat și plătit nelegal cheltuieli aferente lucrării ”Scarificare, împietruire și bordurare str. Apusului” în baza unui contract de lucrări încheiat la 13.03.2015 și a actului adițional nr. 1/30.04.2015, în condițiile în care, transportul materialelor, respectiv al pietrei a fost realizat de către un alt agent economic iar la data încheierii actului adițional, respectiv 30.04.2015, lucrarea fusese recepționată în totalitate în data de 21.04.2015, de către beneficiarul acesteia Primăria Năvodari. Totodată, s-a constatat trecerea pe cheltuieli a unor materiale care nu se regăsesc în valoarea lucrărilor facturate către beneficiarul lucrării. Valoarea estimată a prejudiciului – 100 mii lei.

→ Prejudicierea S.C. Termica Distribuție Năvodari S.R.L. cu contravaloarea unor lucrări de plombare neexecutate, în sumă estimată de 25 mii lei.

→ Prejudicierea S.C. Termica Distribuție Năvodari S.R.L. prin acceptarea la plată și decontarea lucrării de „Consolidare și placare alei Casa de Cultură” la o valoare mai mare decât cea din ofertă, datorită majorării cantităților de lucrări pentru fiamare, periere și debitare bloc, precum și datorită acceptării unui articol de deviz care nu a fost ofertat, respectiv prelucrare material. Valoarea estimată a prejudiciului – 177 mii lei.


Pagina 57 din 63

→ Prejudicierea S.C. Termica Distribuție Năvodari S.R.L. prin efectuarea de plăți nejustificate în sumă estimată de 8 mii lei pentru revizii auto aferente unor autoturisme care nu fac parte din parcul auto.

La SERVICIUL PUBLIC ADMINISTRAREA DOMENIULUI PUBLIC ȘI PRIVAT MANGALIA s-au constatat următoarele:

→ Au fost identificate abateri cu privire la înființarea, reglementarea, funcționarea, stabilirea și modalitatea de gestiune în baza unor hotărâri de consiliu local a serviciului de „asigurare a iluminatului public” în Municipiul Mangalia de către SPADPP MANGALIA.

Nu se poate vorbi despre o gestiune directă a serviciului de administrare și asigurare a serviciului de iluminat public, deoarece entitatea nu a avut personal care să asigure funcționarea acestui tip de serviciu și care să desfășoare activități edilitar-gospodărești specifice domeniului. S-a constatat că în fapt SPADPP MANGALIA nu a realizat serviciul de administrare și asigurare a iluminatului public, prin personal al compartimentului specializat. SPADPP MANGALIA a funcționat ca un intermediar între UATM MANGALIA și diverși operatori specializați către care, pe durata funcționării serviciului (2003-2016), au fost atribuite diverse contracte din sfera serviciilor și lucrărilor de iluminat public.

→ Referitor la stabilirea modului de organizare și funcționare a serviciului de iluminat public, s-a constatat că, deși UATM Mangalia hotărâse prin ROF asupra modalității de gestionare a serviciului, SPADPP Mangalia a încheiat în anul 2013 un contract de prestări servicii, în valoare de 20 mii lei, ce a avut ca obiect „Studiu de oportunitate concesiune iluminat public în Municipiul Mangalia”, iar în anul 2015 a fost încheiat un alt contract de prestări servicii, în valoare de 100 mii lei care a avut ca obiect „Actualizare studiu de oportunitate concesiune iluminat public în Municipiul Mangalia”, document predat în data de 16.10.2015. S-a constatat că entitatea a efectuat cheltuieli inoportune, care nu s-au concretizat în nicio direcție de acțiune pentru eficientizarea serviciului de iluminat public și care au vizat aspecte asupra cărora oricum nu ar fi putut să decidă în calitate de ordonator terțiar de credite, contribuind astfel la prejudicierea bugetului serviciului.

→ S-a constatat că nu au existat și nu există nici la data controlului, relații contractuale între SPADPP MANGALIA și ENEL DISTRIBUȚIE DOBROGEA SA, referitoare la preluarea infrastructurii iluminatului public.

Operatorul de distribuție a comunicat entității prin adresă faptul că este de acord cu predarea în comodat a instalațiilor de iluminat public și că a fost demarată procedura de inventariere și întocmire a documentelor pentru predare, urmând ca SPADPP MANGALIA să fie informată în prealabil, printr-o adresă, cu privire la data la care va avea loc acțiunea de predare-primire.

Până la data controlului nu s-a finalizat preluarea gestiunii sistemului de iluminat public de la ENEL DISTRIBUȚIE DOBROGEA SA și nici nu se cunoaște care este stadiul operațiunilor de inventariere, dacă ordonatorul principal de credite a emis vreo dispoziție pentru numirea unei persoane sau a unei comisii de inventariere și dacă participă la această operațiune vreo persoană/comisie din cadrul SPADPP MANGALIA.

→ Au fost identificate abateri cu privire la recepția lucrărilor executate în cadrul contractului încheiat în anul 2007 având ca obiect „reabilitare și modernizare sistem de iluminat public în municipiul Mangalia – parțial (faza I)”.

La data controlului s-a constatat că entitatea nu deține nici un document din care să rezulte că SPADPP MANGALIA a încheiat un proces verbal de recepție finală a lucrării și, pe cale de consecință, nici până în prezent entitatea nu a devenit proprietara lucrărilor executate și plătite în cadrul contractului derulat pe durata a 7 ani. Pe fondul existenței unor neînțelegeri în execuția contractului, între entitate și executant, concretizate în mai multe litigii aflate în diverse stadii pe rolul instanțelor de judecată, SPADPP MANGALIA nu a mai efectuat plăți către entitate, în valoare de 3.514.973,16 lei.

Astfel, suma de 3.514.973,16 lei este înregistrată în contul „Decontări în curs de clarificare”, motivat de faptul că dosarele aflate pe rolul instanțelor de judecată nu sunt definitive, pentru a evita înregistrarea de arierate până la soluționarea acestora. Restul sumelor plătite de entitate în cadrul contractului de execuție lucrări sunt reflectate în evidența contabilă ca „Imobilizări în curs”, dar nu într-un analitic distinct aferent investiției în cauză.

De asemenea, în cadrul operațiunilor de inventariere nu s-a procedat la inventarierea corespunzătoare a investițiilor în curs efectuate în cadrul contractului de lucrări, în funcție de


Pagina 58 din 63

stadiul și gradul lor de realizare. → Au fost identificate abateri cu privire la verificarea modului de constituire și utilizare

a garanției de bună execuție a lucrării de investiții efectuată în cadrul contractului încheiat în anul 2007 având ca obiect „reabilitare și modernizare sistem de iluminat public în municipiul Mangalia – parțial (faza I)”.

Chiar dacă executantul a înștiințat entitatea despre deschiderea contului pentru constituirea acestei garanți, s-a constatat că SPADPP MANGALIA nu a procedat la alimentarea contului prin rețineri succesive din contravaloarea facturilor emise de executantul lucrărilor, până la concurența sumei de 0,5% din valoarea contractului.

→ SPADPP MANGALIA nu deține autorizație de construire pentru lucrările de iluminat public executate în curtea Spitalului Municipal Mangalia.

→ S-au constatat deficiențe cu privire la atribuirea și execuția unui acord - cadru de lucrări încheiat în anul 2010 având ca obiect achiziționarea de „reparații iluminat public în municipiul Mangalia și stațiunile arondate acestuia” (cu o durată de 36 luni, fără valoare si cu o garanție de 7 ani), încheiat cu operatorul economic care în anul 2007 a executat lucrări de investiții asupra sistemului de iluminat public, și anume, „reabilitare și modernizare sistem de iluminat public în municipiul Mangalia – parțial (faza I).

SPADPP MANGALIA a plătit nejustificat în perioada 2012-2013 costul lucrărilor de reparații (corpurilor de iluminat, a bobinelor și altor lucrări și a manoperei aferente) efectuate pe aceleași străzi pe care executantul a efectuat în anul 2007 lucrări de iluminat public cu o garanție de 7 ani. Din verificarea unui eșantion de plăți au rezultat plăți nejustificate în sumă de 52 mii lei.

→ S-au constatat abateri în legătură cu modul de atribuire și derulare a unor contracte de lucrări de „reparații rețele instalații electrice – lucrări de instalații electrice”, „reparații instalații electrice de joasă tensiune”, „reparații iluminat public” :

Înregistrarea unor cheltuieli efectuate ca fiind de natura cheltuielilor curente cu bunuri și servicii, în condițiile în care cea mai mare parte a lucrărilor efectuate sunt prin natura lor, investiții. Ca atare, pentru o parte dintre lucrările executate nu s-a obținut autorizație de construire în condițiile în care lucrările executate au vizat montare cabluri, montare stâlpi de iluminat, montare fundații prefabricate iar lucrările executate nu se reflectă într-o creștere a valorii rețelei de iluminat din municipiul Mangalia.

Nerespectarea structurii de deviz prevăzută de legislația în vigoare și de devizul estimativ întocmit înainte de contractarea lucrărilor precum și lipsa unor documente justificative care să ateste cantitățile de materiale înlocuite cu cele noi achiziționate au condus la prejudicierea bugetului cu suma de 119 mii lei precum și la efectuarea de cheltuieli neeconomicoase cu materiale și manoperă supradimensionate, față de lucrări similare executate de aceeași firmă, în sumă de 1.412.309 lei.

Pentru lucrările care au vizat montarea subterană a cablurilor, nu au fost întocmite procese verbale de lucrări ascunse, astfel încât entitatea, în calitate de beneficiar al lucrării, să se asigure de cantitatea și calitatea lucrării efectuate, conform prevederilor din caietul de sarcini.

Nu au fost identificate prevederi contractuale și nici documente justificative din care să rezulte că materialele rezultate din lucrările de reparații efectuate au făcut obiectul unor procese verbale de predare-primire deșeuri încheiate între executant și entitate, în vederea predării acestora către centrele de specialitate. În aceste condiții, fără documente justificative, auditorii publici externi constată că nu există certitudine cu privire la cantitățile de lucrări executate.

→ S-au constatat abateri cu privire la atribuirea unui contract de lucrări încheiat în anul 2015 având ca obiect achiziționarea de „reparații instalații electrice de joasă tensiune”. Până la data prezentului control, beneficiarul lucrării nu a inițiat o recepție finală a lucrărilor executate și nici nu a constituit o comisie de recepție în acest sens. Astfel, SPADPP Mangalia nu a procedat conform prevederilor legale în materia achizițiilor publice, a regulamentelor de recepție a lucrărilor dând dovadă de lipsă de responsabilitate în utilizarea alocațiilor bugetare.

Entitatea a plătit nejustificat suma de 6 mii lei reprezentând profit în cotă de 8% deși cota maximală prevăzută de cadrul legal era de 5%. De asemenea, s-au efectuat plăți pentru lucrări neexecutate în sumă de 12 mii lei.

→ S-au constatat abateri cu privire la contractarea și derularea lucrărilor de iluminat festiv, mentenanță și reparații:

Cu privire la achiziționarea în perioada 2012-2013 a serviciilor de iluminat festiv cu prilejul sărbătorilor de iarnă, instituția a încheiat angajamente legale și a plătit operatorului


Pagina 59 din 63

economic reparații la ornamentele luminoase proprii precum și închirierea altor ornamente în condițiile în care deținea în gestiunea proprie ornamente în valoare de 200.795 lei, precum si o serie de ornamente luminoase fără valoare. Au fost efectuate plăți nelegale în valoare de 16 mii lei, reprezentând 8 mii lei pentru ornamente care nu au fost solicitate prin caietul de sarcini, 3 mii lei prețul utilajelor pentru montare, precum 5 mii lei alte materiale.

Cu privire la atribuirea si execuția contractului de lucrări încheiat în anul 2015 având ca obiect achiziția „Iluminat festiv de sărbători”, s-au constatat cheltuieli neeconomicoase în valoare de 205.787 efectuate pentru repararea, închirierea, montarea și demontarea de ornamente luminoase, prin contractele din sezonul 2014-2015 cheltuindu-se de peste 3 ori mai multe resurse bugetare decât în perioada 2012-2013.

→ S-au constatat abateri cu privire la atribuirea și executarea unui contract de lucrări încheiat în anul 2013 având ca obiect achiziționarea de „reparații iluminat public”. Din verificarea documentelor privind plățile efectuate pentru realizarea lucrărilor contractate, s-a constatat că acestea au fost cu 1 mie lei mai mari fată de valoarea prevăzută în ofertă și cea prevăzută în contract.

→ Urmare inspecției fizice efectuate la Depozitul central al SPADPP Mangalia, a rezultat lipsa din gestiune a unor ornamente luminoase în valoare de 67 mii lei.

→ S-a constatat nerespectarea prevederilor legale privind selectarea procedurilor de achiziții pentru toate contractele de reparații instalații de iluminat public, încheiate în perioada 2010-2015.

→ Din verificarea documentelor puse la dispoziție care au stat la baza atribuirii contractelor încheiate de SPADPP Mangalia s-a constatat faptul ca, entitatea nu a respectat prevederile legale cu privire la utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire si pentru realizarea achizițiilor directe, neîncadrându-se astfel în pragul de 40% din valoarea totala a achizițiilor publice finalizate in cursul unui an. Astfel, in perioada 2012 - 2015 entitatea a atribuit contracte prin achiziție directă, neutilizând pentru niciunul dintre acestea mijloace electronice.

III.3. AUDIT DE PERFORMANŢĂ

În perioada 01.06.2016-30.06.2016, la nivelul Camerei de Conturi Constanța s-a efectuat misiunea de audit al performanței privind eficacitatea Poliției Locale Constanța, pentru perioada 2012-2015.

Urmare misiunii de audit al performanței echipa de audit a identificat unele vulnerabilități în ce privește performanţa politicilor, programelor, organizației şi managementului Poliței Locale Constanța, cum ar fi:

→ Comisia Locală de Ordine Publică, deși a fost înființată prin HCL 29/10.02.2011, nu a funcționat și nu și-a îndeplinit atribuțiile legale, printre care stabilirea indicatorilor de performanță pentru activitatea desfășurată de Poliția Locală.

→ Planul de Ordine și Siguranță Publică al Poliției Locale Constanța nu a fost supus aprobării autorității deliberative de către Comisia Locală de Ordine Publică și nu a fost înaintat structurii teritoriale a Poliţiei Române.

→ Numărul subdimensionat de personal angajat, față de numărul angajaților prevăzuți în organigrama aprobată de Consiliul Local Municipal Constanța prin HCL în perioada 2012-2015, ce are drept consecință desfășurarea activității de supraveghere continuă numai pentru zona centrală a municipiului Constanța, stațiunea Mamaia și zona piețelor, restul zonelor din aria de competență rămânând nesupravegheate permanent.

→ Neurmărirea unor debite în valoare totală de 9 mii lei constituite la plecarea din unitate a trei polițiști locali, debite care provin din echipamente nepredate și din contravaloarea unor cursuri de formare profesională.

→ S-a constatat existența la sediul Poliției Locale a unui număr de 121 BCF (bonuri de combustibil cu valoare fixă pentru celor 4 motociclete din dotare) a căror valoare nu se regăsește înregistrată în evidența contabilă.

→ Poliția Locală Constanța are în dotare pistoale cu bile, pistoale cu glonț, tocuri pentru arme, cartușe cu bile și cartușe cu glonț, achiziționate în perioada 2008-2011 de către ordonatorul de credite, care nu au fost repartizate polițiștilor locali datorită unor precizări primite de la MAI - Direcția Arme, Explozivi și Substanțe periculoase - prin care se specifică faptul că aceștia nu pot fi dotați cu astfel de armament.


Pagina 60 din 63

→ S-a constatat existența unor Procese verbale de constatare și sancționare a contravențiilor care, din diferite motive, nu au fost aduse la cunoștința contravenientului și drept urmare nu au putut fi transmise organelor de executare silită în vederea încasării.

→ În perioada auditată, s-a constatat că în vederea implementării sistemului de control intern managerial la nivelul Direcției Poliția locală, au fost emise proceduri operaționale dar nu au fost analizate, aprobate și revizuite decât cele aferente activităților de ordine publică și siguranță rutieră.

→ Nerespectarea prevederilor legale privind conținutul și structura cheltuielilor din BVC întocmit pentru Poliția Locală.

g) Alte informaţii legate de aplicare de amenzi contravenţionale, sesizarea unor instituții de specialitate.

g.1) Aplicarea unor sancţiuni contravenţionale:

Urmare nerespectării prevederilor legale în vigoare, în cazul a 9 entități au fost aplicate un număr de 14 amenzi contravenţionale, în sumă totală de 56,5 mii lei din care 17 mii lei încasați operativ, după cum urmează:

Au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 39 mii lei la U.A.T.M. MANGALIA (13 mii lei), la U.A.T.O . MURFATLAR (13 mii lei) și la U.A.T.C . AMZACEA (13 mii lei) ca urmare a nerespectării dispozițiilor art. 23 alin. (2) lit.a), art. 49 alin. (12) și art. 49 alin. (14) din Legea finanțelor publice locale nr.273/2006: fundamentarea pentru anul 2015 a veniturilor proprii fără a se ține seama de gradul de realizare a veniturilor proprii programate prin bugetele anilor 2013 și 2014, nerespectarea de către ordonatorul de credite a obligaţiei de a prezenta în şedinţă publică, spre analiză şi aprobare de către autorităţile deliberative, execuţia bugetelor întocmite pe cele două secţiuni, cu scopul de a redimensiona cheltuielile în raport cu gradul de colectare a veniturilor și nediminuarea lunară a volumului arieratelor cu cel puţin 5%.

La U.A.T.C. CHIRNOGENI au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 3 mii lei ca urmare a nerespectării dispozițiilor art. 23 alin. (2) lit.a) din Legea finanțelor publice locale nr.273/2006, de urmărire a modului de realizare a veniturilor bugetului local.

La U.A.T.C. INDEPENDENȚA au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 7 mii lei pentru neefectuarea în perioada 2013-2015 a inventarierii anuale a patrimoniului, pentru neefectuarea reevaluării tuturor activelor fixe corporale conform Ordonanţei Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice dar şi pentru că nu s-au aplicat procedurile legale de executare silită a creanţelor bugetului local, în cadrul termenului legal de prescriere.

La U.A.T.C. OLTINA au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 2 mii lei ca urmare a nerespectării art.2^2 și art.3 din OG nr.81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice.

La U.A.T.C. SEIMENI au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 0,5 mii lei ca urmare a nerespectării dispozițiilor art. 69 alin. (2) și (4) din Legea finanțelor publice locale nr.273/2006 – neînregistrarea în contabilitate a unor bunuri primite sub formă de donaţii şi sponsorizări.

La U.A.T.C. TOPRAISAR au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 3 mii lei ca urmare a neaplicării procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetului local, în cadrul termenului legal de prescriere.

La U.A.T.C. TORTOMAN au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 2 mii lei pentru că nu s-a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale conform Ordonanţei Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice.

g.2) Sesizarea unor instituții specializate ale statului:

Urmare nerespectării de către entităţile verificate a prevederilor legale în vigoare Camera de Conturi Constanţa a transmis în anul 2016 până la data prezentului raport solicitări de efectuare de verificări de specialitate către:


Pagina 61 din 63

DIRECŢIA GENERALĂ REGIONALĂ A FINANŢELOR PUBLICE GALAŢI (de care aparţine judeţul Constanţa) pentru deficienţe privind obligaţii fiscale bugetare în cadrul verificărilor efectuate la Direcția de Pază Județeană Constanța, Spitalul Municipal Medgidia, Spitalul Clinic de Boli Infecțioase Constanța, Spitalul Clinic Județean de Urgență „Sf. Apostol Andrei” Constanța, Centrul Regional de Transfuzii Sanguine Constanța, U.A.T.M. Medgidia;

AGENȚIA NAŢIONALĂ PENTRU ACHIZIŢII PUBLICE pentru nerespectarea prevederilor legale în domeniul achiziţiilor publice la nivelul U.A.T.M. Constanța, U.A.T.C. Amzacea și Spitalului Clinic Județean de Urgență „Sf. Apostol Andrei” Constanța;

INSPECTORATUL TERITORIAL DE MUNCĂ CONSTANŢA, pentru deficienţe constatate la U.A.T.C. Costinești, la Spitalul Municipal Medgidia și la Spitalul Clinic Județean de Urgență „Sf. Apostol Andrei” Constanța;

INSPECTORATUL DE STAT ÎN CONSTRUCŢII pentru nereguli constatate în cadrul verificărilor efectuate la Spitalul Clinic Județean de Urgență „Sf. Apostol Andrei” Constanța;

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE INTEGRITATE pentru incompatibilități identificate la Direcția de Pază Județeană Constanța și la U.A.T.O. Murfatlar;

CONSILIUL CONCURENŢEI pentru abateri de la Legea concurenţei constatate în cadrul verificărilor efectuate la Spitalul Clinic Județean de Urgență „Sf. Apostol Andrei” Constanța.

g.3) Sesizarea organelor de urmărire penală:

În urma verificărilor efectuate în anul 2016, la propunerea Camerei de Conturi Constanța s-a aprobat sesizarea organelor de urmărire penală pentru DIRECȚIA DE PAZĂ JUDEȚEANĂ CONSTANȚA.

IV. CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI

Pe fondul abaterilor de la legalitate şi regularitate cu impact asupra veniturilor şi cheltuielilor bugetare, a reflectării corecte a patrimoniului unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi a exactităţii şi realităţii datelor prezentate în situaţiile financiare, se pot formula următoarele concluzii:

insuficienta preocupare a entităţilor publice pentru asigurarea acurateţei datelor prezentate în situaţiile financiare şi în majoritatea cazurilor, neconducerea managementului financiar de bună gestiune economico-financiară;

nefundamentarea veniturilor şi cheltuielilor bugetare în conformitate cu prevederile legale, existând situaţii de supradimensionare a veniturilor bugetare în vederea creşterii cheltuielilor bugetare planificate, dar şi situaţii în care nu au fost avute în vedere plăţile restante inclusiv arieratele. Acest fenomen poate afecta activitatea entităţilor pe termen scurt, mediu şi lung, şi poate conduce la o stare de insolvabilitate;

neorganizarea/neimplementarea unui sistem de control intern corespunzător, astfel încât aceste activități nu și-au atins scopul pentru care au fost instituite, respectiv evaluarea şi îmbunătăţirea eficienţei şi eficacităţii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor de administrare şi nu a fost în măsură să ofere asigurări şi consiliere conducerii pentru o mai bună administrare a veniturilor, a cheltuielilor publice și administrării patrimoniului;

existenţa unor abateri şi nereguli în activitatea financiară şi fiscală a entităţilor verificate, care au cauzat unităţilor administrativ–teritoriale nerealizarea unor venituri proprii semnificative;

neaplicarea tuturor procedurilor de urmărire și executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală în vederea încasării veniturilor proprii. În aceste condiții, termenul de aplicare a procedurilor de executare silită se poate prescrie, bugetele locale fiind prejudiciate cu sumele în cauză, autoritățile locale neluând măsurile legale de recuperare de la persoanele răspunzătoare;

aplicarea eronată a legislației în domeniul salarizării personalului din instituţiile publice, perpetuându-se acordarea de sporuri sau drepturi bănești către personal, în baza contractelor/acordurilor colective de muncă sau a dispozițiilor/deciziilor conducătorilor instituțiilor,


Pagina 62 din 63

cu nerespectarea regulilor și a principiilor stabilite prin legile-cadru care au instituit un nou sistem de salarizare;

managementul defectuos cu privire la eficiența și eficacitatea cheltuielilor de funcționare și întreținere a instituțiilor publice locale, interpretarea eronată a legislaţiei privind efectuarea cheltuielilor publice;

nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice de servicii și lucrări de investiții, cu consecințe negative pe linia asigurării eficienței, economicității și eficacității achizițiilor efectuate, neasigurării unor politici concurențiale de achiziție, care să permit obținerea unui preț la nivelul celui uzual practicat pe piață;

inexistenţa unei strategii privind modul de valorificare / urmărire a investiţiilor începute, nefinalizate şi sistate, în vederea utilizării eficiente a fondurilor publice alocate şi evitării irosirii acestora, astfel că există studii de fezabilitate şi alte cheltuieli asimilate investiţiilor care nu s-au mai realizat, fie din lipsa surselor de finanţare sau a inexistenţei strategiei de dezvoltare, dar cu toate acestea au fost cuprinse obiective noi în programele de investiţii;

încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale cu referire la cazurile în care în anumite instituţii publice verificate, nu există o evidenţă clară a bunurilor aparținând domeniului public şi privat, a contractelor care afectează administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale. Acest fapt denotă din partea conducerii entităţilor verificate o lipsă de preocupare în ceea ce priveşte evidenţierea şi urmărirea contractelor de concesionare sau de închiriere a bunurilor din patrimoniul public şi privat, de urmărire şi încasare a veniturilor din concesiuni şi închirieri;

prejudicierea produsă prin plăţile nelegale efectuate pentru lucrări de investiţii şi reparaţii curente, datorată superficialităţii în ceea ce privește îndeplinirea sarcinilor de serviciu (determinată şi de politici neperformante de recrutare, pregătire profesională şi evaluare a personalului, care nu asigură eficienţă şi performanţă în exercitarea atribuţiilor), activității deficitare a diriginţilor de şantier, angajaţi de către ordonatorii de credite pentru avizarea realității executării lucrărilor conform proiectelor, dar şi lipsei de control din partea autorităţilor contractante asupra activităţii acestora;

impactul relativ scăzut al măsurilor dispuse de Camera de Conturi Constanţa în ceea ce priveşte îmbunătăţirea managementului entităţii pentru realizarea obiectivelor acesteia, întrucât gradul de conformare al conducătorilor este scăzut, multe dintre abateri având caracter de repetabilitate.

Execuţia bugetară la nivelul autorităţilor administraţiei publice locale necesită, în general,

să fie îmbunătăţită în două direcţii principale:

→ optimizarea activităţii autorităţilor administraţiei publice locale în faza de elaborare a bugetului, întrucât o supraestimare a veniturilor duce la o fundamentare slabă a bugetului şi implicit la o execuţie bugetară slabă. Aşa se explică faptul că la începutul anului, pe baza unor resurse supradimensionate ca urmare fie a unor anticipări nerealiste a veniturilor proprii, fie a unor posibile alocări din partea administraţiei centrale, se angajează cheltuieli pe baza unor resurse potenţiale şi nu certe care produc disfuncţionalităţi în angajarea cheltuielilor şi efectuarea plăţilor din cauza lipsei surselor de finanţare;

→ întărirea controlului cheltuielilor şi crearea condiţiilor pentru creşterea eficienţei utilizării fondurilor publice. Crearea unui sistem suplu şi transparent de repartizare şi alocare a resurselor financiare pe destinaţii, de monitorizare şi evaluare a funcţionării aparatului administrativ şi serviciilor publice de interes local, precum şi de măsurare a performanţei şi a calităţii furnizării serviciilor publice.

Pentru înlăturarea neregulilor şi abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate în acţiunile de audit, Camera de Conturi Constanţa a dispus conducerii acestor entităţi întreprinderea de măsuri concrete în vederea remedierii acestora, care, prezentate sintetic se referă la următoarele:

→ stabilirea prejudiciului integral cauzat entităţilor prin acceptarea la plată a unor cheltuieli neconforme cu legislaţia aplicabilă domeniului respectiv sau a unor lucrări neexecutate şi întreprinderea măsurilor legale pentru recuperarea integrală a acestuia;


Pagina 63 din 63

→ stabilirea corectă, înregistrarea în evidenţa contabilă analitică şi sintetică, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetului local, în cuantumul şi la termenele prevăzute în dispoziţiile legale, cât şi în contractele de concesiune sau închiriere; creşterea gradului de colectare a veniturilor proprii prin identificarea tuturor surselor de venit;

→ urmărirea şi verificarea de către autorităţile administraţiei publice locale a modului de perfectare a contractelor de închiriere, concesionare şi administrare a bunurilor, urmărirea respectării de către concesionari/chiriaşi/administratori a clauzelor contractuale, în vederea încasării efective a veniturilor din desfăşurarea acestor forme de exploatare a bunurilor proprietate a unităţilor administrativ-teritoriale;

→ iniţierea şi aplicarea tuturor procedurilor de executare silită, conform dispoziţiilor legale în vigoare, pentru încasarea creanţelor bugetare datorate bugetului local de către contribuabili persoane juridice şi fizice; întreprinderea măsurilor în vederea stabilirii răspunderii şi recuperării sumelor neîncasate, ca urmare a prescrierii acestora;

→ reflectarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare derulate, în funcţie de conţinutul economic al acestora şi cu respectarea principiilor şi regulilor contabilităţii de angajamente, aspect care va conduce implicit la întocmirea situaţiilor financiare în conformitate cu reglementările şi principiile contabile aplicabile, cu respectarea structurii şi conţinutului prevăzut de reglementările emise de Ministerul Finanţelor Publice;

→ perfecționarea sistemului de control intern/managerial exercitat la nivelul entităților publice, în mod special a activităților structurilor de control financiar preventiv propriu și de audit public intern, pentru creșterea capacității acestora de a preveni, a detecta și a înlătura abaterile de la legalitate și regularitate;

→ respectarea riguroasă a legislației din domeniul achizițiilor publice referitoare la planificarea achizițiilor publice, inițierea și lansarea procedurilor de achiziție, derularea și finalizarea procedurilor de achiziție publică și administrarea contractelor de achiziție publică, în vederea maximizării raportului cost-eficiență (eficacitate) în utilizarea fondurilor publice;

→ verificarea legalităţii şi realităţii documentelor justificative care stau la baza efectuării plăţilor, în scopul evitării decontării contravalorii unor lucrări neexecutate, materiale nepuse în operă și preţuri mai mari decât cele legale;

→ respectarea prevederilor legale privind efectuarea operaţiunilor în numerar prin casieria proprie; identificarea eventualelor erori de înregistrare sau alte cauze care au influenţat soldul de numerar în casă, luarea măsurilor legale pentru recuperarea pagubelor, dacă se constată lipsuri efective de numerar sau alte valori;

→ administrarea mai bună a patrimoniului atât din perspectiva evidenţei, cât şi din perspectiva evaluării şi inventarierii acestuia; inventarierea imobilizărilor corporale aflate în curs de execuţie pe baza constatării la faţa locului, descrierea amănunţită a stadiului în care se află acestea, precum şi în funcţie de volumul şi valoarea lucrărilor realizate la data respectivă;

→ întărirea controlului cheltuielilor bugetare, pentru respectarea legalităţii şi regularităţii, şi creşterea eficienţei, eficacităţii şi a economicităţii în utilizarea fondurilor publice.

Documents

privind FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la nivelul ...curteadeconturi.ro/Publicatii/Rapoarte_Locale_2015/CONSTANTA/... · CAMERA DE CONTURI CONSTANȚA RAPORT PRIVIND FINANȚELE