23
CAMERA DE CONTURI HARGHITA RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA Miercurea-Ciuc, Piața Libertății nr.14, cod 530100 Telefon: +(40) 266.372.066; Fax: +(40) 266.372.252 Website: www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected] RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 la nivelul județului Harghita I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Curtea de Conturi a României este una dintre instituțiile fundamentale ale statului de drept care se bucură de independență funcțională, organizatorică și operațională. Misiunea Curții de Conturi este aceea de a susține promovarea responsabilității, a corectitudinii și a celor mai bune practici în gestionarea performantă și în condiții de legalitate a resurselor publice, pentru consolidarea managementului financiar în România. Curtea de Conturi a României îşi desfăşoară activitatea în baza dispoziţiilor Constituţiei; Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată; Regulamentului de organizare şi funcţionare a Curţii de Conturi a României; Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi (în continuare Regulament) şi ale altor norme şi regulamente elaborate şi aprobate de Plenul Curţii de Conturi a României. Pentru exercitarea în teritoriu a funcției Curții de Conturi, de audit extern al finanțelor publice a României, Camera de Conturi Harghita are ca principală atribuție, verificarea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, precum şi a modului de gestionare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităților administrativ-teritoriale de pe raza județului Harghita. Finanțele publice locale reprezintă, în esență, totalitatea relațiilor sociale de natură economică în expresie bănească – ce apar în procesul realizării şi repartizării, în formă bănească, a resurselor necesare autorităților publice locale pentru îndeplinirea funcțiilor şi sarcinilor sale. În mod special, finanțele publice locale sunt legate de noțiunea banului public şi urmăresc satisfacerea unor nevoi ale comunităților locale privind: învăţământul; sănătatea; cultura; asistenţa socială; serviciile publice generale; serviciile de dezvoltare publică etc., care nu ar putea fi înfăptuite pe alte căi sau cu alte mijloace.

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

  • Upload
    others

  • View
    18

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI HARGHITA

Miercurea-Ciuc, Piața Libertății nr.14, cod 530100

Telefon: +(40) 266.372.066; Fax: +(40) 266.372.252

Website: www.curteadeconturi.ro,

E-mail: [email protected]

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017

la nivelul județului Harghita

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Curtea de Conturi a României este una dintre instituțiile fundamentale ale statului de drept care se bucură de independență funcțională, organizatorică și operațională.

Misiunea Curții de Conturi este aceea de a susține promovarea responsabilității, a corectitudinii și a celor mai bune practici în gestionarea performantă și în condiții de legalitate a resurselor publice, pentru consolidarea managementului financiar în România.

Curtea de Conturi a României îşi desfăşoară activitatea în baza dispoziţiilor Constituţiei; Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată; Regulamentului de organizare şi funcţionare a Curţii de Conturi a României; Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi (în continuare Regulament) şi ale altor norme şi regulamente elaborate şi aprobate de Plenul Curţii de Conturi a României.

Pentru exercitarea în teritoriu a funcției Curții de Conturi, de audit extern al finanțelor publice a României, Camera de Conturi Harghita are ca principală atribuție, verificarea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, precum şi a modului de gestionare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităților administrativ-teritoriale de pe raza județului Harghita.

Finanțele publice locale reprezintă, în esență, totalitatea relațiilor sociale de natură economică – în expresie bănească – ce apar în procesul realizării şi repartizării, în formă bănească, a resurselor necesare autorităților publice locale pentru îndeplinirea funcțiilor şi sarcinilor sale. În mod special, finanțele publice locale sunt legate de noțiunea banului public şi urmăresc satisfacerea unor nevoi ale comunităților locale privind: învăţământul; sănătatea; cultura; asistenţa socială; serviciile publice generale; serviciile de dezvoltare publică etc., care nu ar putea fi înfăptuite pe alte căi sau cu alte mijloace.

Page 2: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 2 din 23

Integrarea eficientă şi operativă a finanţelor publice în viaţa economică a unităţilor administrativ-teritoriale – în sensul satisfacerii unor nevoi socio-economice, repartizarea veniturilor publice pe baza unor principii şi reguli echitabile (cu ajutorul impozitelor şi taxelor, al alocaţiilor bugetare, creditelor, împrumuturilor etc.), realizarea unor obiective economico-financiare – poate fi îndeplinită numai prin intermediul celor mai importante funcţii ale finanţelor publice, şi anume: funcţia de repartiţie şi funcţia de control.

Din această perspectivă, a principiilor şi regulilor ce guvernează finanțele publice în general şi cele locale în special, activitatea Camerei de Conturi Harghita a urmărit, în principal, verificarea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale bugetelor locale, precum şi modul de gestionare a patrimoniului public al unităţilor administrativ-teritoriale din cadrul judeţului. De asemenea, prin misiunile de audit/control, Camera de Conturi Harghita a căutat să promoveze responsabilitatea, corectitudinea şi cele mai bune practici în operaţiunile efectuate în legătură cu fondurile publice alocate, astfel încât să se asigure obţinerea şi furnizarea de informaţii reale şi obiective privind legalitatea, eficienţa şi transparența utilizării acestor fonduri, contribuind astfel la combaterea risipei şi a fraudei şi la instaurarea unui climat ferm de respectare riguroasă a principiilor bunei gestiuni financiare.

Prezentul Raport – întocmit în conformitate cu prevederile art. 38 alin. (2) și art. 40 din Legea nr. 94/1992, republicată – este destinat: utilizatorilor interesați cu privire la modul în care se utilizează banul public: autorităților administrației publice locale, mass mediei, publicului larg, etc. și reprezintă o sinteză a constatărilor și concluziilor, rezultate ca urmare a acțiunilor de control/audit desfășurate, precum și a recomandărilor/măsurilor dispuse pentru înlăturarea neregulilor consemnate în actele de control/audit întocmite.

2. Domeniul supus auditării

Reprezentând componenta principală a finanțelor publice locale, bugetele locale asigură dimensionarea cheltuielilor în limitele veniturilor posibile de realizat, fundamentarea resurselor financiare, stimularea inițiativei locale şi exercitarea controlului asupra utilizării fondurilor publice locale. În esență, bugetele locale reprezintă principalul instrument al autorităților administrației publice locale în vederea fundamentării priorităților și opțiunilor de finanțare a acțiunilor economice, sociale, culturale și a serviciilor publice în conformitate cu strategiile de dezvoltare economico-socială ale unităților administrativ-teritoriale.

Etapă determinantă a activităţii bugetare la nivel local, execuția bugetelor locale presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea veniturilor şi efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate ce se pun la dispoziţia beneficiarilor de credite bugetare. O analiză a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale, pe total şi pe surse de venituri şi categorii de cheltuieli, oferă informaţii importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală, precum şi la gradul de autonomie al unei comunităţi.

Bugetul general pe ansamblul judeţului Harghita cuprinde totalitatea veniturilor şi cheltuielilor: bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului (bugetul propriu); bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale; bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii; bugetelor împrumuturilor externe şi interne; bugetul fondurilor externe nerambursabile; precum şi veniturile şi cheltuielile evidenţiate în afara bugetelor locale.

În anul 2017, unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile publice din subordinea acestora şi-au desfăşurat activitatea pe baza bugetelor de venituri şi cheltuieli, aprobate în conformitate cu prevederile Legii nr. 6/2017 a bugetului de stat pe anul 2017 şi Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

Situaţia sintetică a execuţiei bugetare pe ansamblul judeţului, la nivelul veniturilor şi al

cheltuielilor efectuate, se prezintă în tabelul şi graficul de mai jos:

Page 3: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 3 din 23

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului 951.922 912.790 39.132

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

312.421 301.694 10.727

3. Bugetele creditelor externe 0 0 0

4. Bugetele creditelor interne 0 4.660 -4.660

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 934 1.117 -183

Tabelul nr. 1 – Structura execuției bugetului pe ansamblul judeţului Harghita pe anul 2017

Graficul nr. 1 – Structura execuţiei bugetului pe ansamblul judeţului Harghita pe anul 2017 Din analiza datelor transmise de Direcţia de Trezorerie şi Contabilitate Publică din cadrul

Administraţiei Judeţene a Finanţelor Publice Harghita, privind execuţia bugetului local la nivelul judeţului Harghita pe anul 2017, rezultă că bugetele locale ale UAT și bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii au înregistrat un excedent anual de 39.132 mii lei, respectiv de 10.727 mii lei. Bugetele fondurilor externe nerambursabile au înregistrat deficit în valoare de 183 mii lei.

La data de 31.12.2017, la nivelul județului s-au înregistrat plăţi restante în valoare de 4.583 mii lei, reprezentând facturi neachitate faţă de furnizori. Plăţile restante s-au majorat cu 1.029 mii lei faţă de finele anului 2016.

Din suma de 4.583 mii lei plăți restante – înregistrate la 12 unități administrativ-teritoriale: 43 mii lei reprezintă plăți restante peste 90 de zile (U.A.T.C. Racu – datorită neprimirii fondurilor pentru programe finanțate de la Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale); 1.326 mii lei, plăți restante peste 30 de zile şi 3.214 mii lei plăţi restante sub 30 de zile.

În principal, restanţele acumulate se datorează angajării unor cheltuieli bugetare fără asigurarea integrală a surselor de finanțare; lipsei temporare de disponibilități financiare şi/sau sunt rezultatul unor litigii contractuale.

Din totalul plăților restante, suma de 1.166 mii lei (25,4%), se datorează neprimirii de către U.A.T.C. Tușnad, în totalitate, a fondurilor de la Administrația Fondului de Mediu, iar plățile restante de 930 mii lei (20,3%) s-au înregistrat, în principal, datorită neasigurării de către

Page 4: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 4 din 23

Casa Județeană de Sănătate, în cazul unor spitale, a finanțării la nivelul prestărilor de servicii medicale efectuate de acestea.

Pe categorii de bugete, plăţile restante se prezintă astfel: Bugetele locale ale unităţilor administrativ-teritoriale: 3.384 mii lei; Bugetele instituţiilor finanţate integral din venituri proprii: 930 mii lei; Bugetele instituţiilor finanţate parţial din bugetul local şi activităţi finanţate din venituri

proprii ale unităţilor administrativ-teritoriale: 269 mii lei.

Situaţia sintetică a execuţiei veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale, pe ansamblul judeţului Harghita, este prezentată în tabelele nr. 2 și 3, respectiv graficele nr. 2 și 3.

a) Veniturile bugetelor locale

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări

% încasări din

prevederi inițiale

% încasări din

prevederi definitive

1. Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

149.908 155.952 136.366 91,0 87,4

2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 144.823 153.368 153.836 106,2 100,3

3. Sume alocate din cotele defalcate pentru echilibrare

46.000 54.000 53.714 116,8 99,5

4. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 412.088 435.022 438.509 106,4 100,8

5. Transferuri voluntare 365 692 756 207,1 109,2

6. Subvenții de la bugetul de stat 107.307 166.663 76.807 71,6 46,1

7. Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

16.140 27.251 18.520 114,7 68,0

8. Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și aferente cadrului financiar 2014-2020

95.017 173.289 73.414 77,3 42,4

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5+6) 971.648 1.166.237 951.922 98,0 81,6

Tabelul nr. 2 – Execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2017

149.908

144.823

46.000

412.088

365

107.307

16.140

95.017

155.952

153.368

54.000

435.022

692

166.663

27.251

173.289

136.366

153.836

53.714

438.509

756

76.807

18.520

73.414

Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte

venituri

Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

Sume alocate din cotele defalcate pentru echilibrare

Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

Transferuri voluntare

Subvenții de la bugetul de stat

Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și aferente cadrului financiar 2014-2020

Încasări (mii lei) Prevederi definitive (mii lei) Prevederi inițiale (mii lei)

Graficul nr. 2 – Execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2017

Page 5: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 5 din 23

Potrivit datelor centralizate de către Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Harghita, prevederile bugetare anuale definitive la venituri au însumat 1.166.237 mii lei, iar încasările realizate au fost de 951.922 mii lei – reprezentând 81,6% din prevederi. În cifre absolute există o nerealizare de 214.315 mii lei.

Veniturile proprii ale bugetelor locale, încasate, se cifrează la suma de 290.202 mii lei (col. 4 din rd. 1 și 2 din tabelul nr. 2), ponderea acestora din totalul veniturilor realizate reprezentând 30,0%. Față de anul precedent, veniturile proprii s-au majorat cu 3%.

În fapt, trebuie remarcat că, faţă de anul bugetar anterior, în anul 2017 veniturile totale încasate s-au majorat cu 2,3%, respectiv – în cifre absolute – cu 21.547 mii lei.

Din analiza detaliată a datelor de execuţie a veniturilor bugetelor locale pe ansamblul judeţului, se degajă următoarele aspecte:

conform contului de execuţie al bugetului local-venituri, la unele categorii de venituri există diferenţe semnificative între datele cuprinse la prevederi bugetare definitive şi drepturi constatate. De exemplu, la impozite şi taxe pe proprietate, unde drepturile constatate sunt mai mari decât prevederile bugetare definitive cu 78,2% (respectiv 114.295 mii lei faţă de 64.149 mii lei); la amenzi, penalități și confiscări, prevederile bugetare definitive sunt mai mici cu 67,2% faţă de drepturile constatate, respectiv 9.461 mii lei faţă de 28.857 mii lei;

prevederile bugetare definitive la veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte venituri s-au realizat în proporţie de 87,4% – nerealizările, în cifre absolute, fiind de 19.586 mii lei. Cea mai semnificativă nerealizare s-a localizat la impozitul și taxa pe clădiri de la persoane juridice (34,4%), respectiv la impozitul și taxa pe teren de la persoane juridice (47,5%);

la indicatorii cote defalcate din impozitul pe venit, sume alocate din cotele defalcate pentru echilibrare şi sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată se constată un grad de încasare, în medie, de 100,3% situat peste procentul mediu de realizare atins în anul precedent, respectiv 99,1%;

în cazul indicatorului transferuri voluntare se constată un grad de realizare, față de prevederile definitive, de 109,2%;

subvenţiile primite de la bugetul de stat și de la alte nivele ale administraţiei publice s-au încasat doar în proporţie de 46,1%, respectiv 68,0%. Astfel, faţă de prevederile bugetare definitive, subvenţiile neîncasate sunt în sumă de 98.587 mii lei şi se localizează, în principal, la acţiuni precum: subvenții pentru acordarea ajutorului pentru încălzirea locuinței cu lemne, cărbuni, combustibili petrolieri (46,2%); finanțarea Programului Național de Dezvoltare Locală (27,2%), sume alocate din bugetul A.N.C.P.I. pentru finanțarea lucrărilor de înregistrare sistematică din cadrul Programului național de cadastru și carte funciară (17,1%);

în cazul sumelor primite de la UE şi alţi donatori în contul plăţilor efectuate și aferente cadrului financiar 2014-2020 gradul de încasare este de 42,4%. Sumele neîncasate sunt în valoare de 99.875 mii lei, neîncasările localizându-se, în principal la: sumele primite în contul plăţilor în anul curent 80.555 mii lei, respectiv prefinanțări 19.014 mii lei;

la 31.12.2017, drepturile constatate, dar neîncasate, se situează la un nivel valoric de 111.273 mii lei, reprezentând în cifre relative 10,5%, în creștere faţă de nivelul anului precedent (10,1%).

Trebuie relevat faptul că ponderea cea mai mare în veniturile totale, realizate pe ansamblul judeţului, o reprezintă sumele defalcate din TVA cu un procent de 46,1%, urmate de veniturile proprii (30,0%).

Gradul relativ scăzut de colectare a veniturilor bugetului local al județului Harghita influențează negativ asigurarea sustenabilității finanțării obiectivelor și acțiunilor care intră în competențele și atribuțiile legale ale autorităților administrațiilor publice locale, cu implicații asupra arieratelor, a ratei șomajului și implicit a ratei de creștere a PIB-ului pe locuitor.

b) Cheltuielile bugetelor locale Execuţia cheltuielilor bugetelor locale, – pe anul 2017 – în structura economică este

prezentată sintetic în tabelul nr. 3 şi graficul nr. 3, de mai jos:

Page 6: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 6 din 23

mii lei

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din prevederi

inițiale

% plăți din prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 413.771 443.153 428.986 103,7 96,8

2.Bunuri şi servicii 178.158 198.536 159.528 89,5 80,3

3. Dobânzi 3.241 3.440 2.839 87,6 82,5

4. Subvenţii 7.070 7.270 6.108 86,4 84,0

5. Fonduri de rezervă 5.846 5.360 0 - -

6. Transferuri între unități ale administrației publice

42.352 46.215 34.295 81,0 74,2

7. Alte transferuri 1.656 2.717 1.704 102,9 62,7

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

16.307 3.593 2.801 17,2 78,0

9. Asistență socială 68.907 64.290 59.791 86,8 93,0

10. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020

130.403 221.275 44.375 34,0 20,1

11. Alte cheltuieli 23.835 24.991 23.559 98,8 94,3

12.Cheltuieli de capital 285.612 341.081 129.956 45,5 38,1

13. Operaţiuni financiare 11.239 24.550 21.974 195,5 89,5

14. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

-41 -2.362 -3.126 7,624,4 132,3

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+14) 1.188.356 1.384.109 912.790 76,8 65,9

Tabelul nr. 3 – Execuţia cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2017 (structura economică)

Graficul nr. 3 – Execuţia cheltuielilor bugetelor locale în structura economică

Din simpla analiză a datelor de execuție a cheltuielilor bugetelor locale, la nivelul

judeţului Harghita, se constată că plăţile efectuate în cursul anului 2017 au fost în sumă

Page 7: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 7 din 23

de 912.790 mii lei, care, faţă de prevederile bugetare definitive, reprezintă 65,9%, nerealizarea fiind de 471.319 mii lei, care este mai mare cu 32,1% față de nivelul nerealizărilor din anul precedent. În structura economică a cheltuielilor bugetare nerealizarea prevederilor bugetare pe anul 2017, în proporție de 82,3% se localizează la titlurile de cheltuieli: proiecte cu finanțare externă nerambursabilă și la cheltuieli de capital.

Faţă de execuția bugetară din anul 2016, se constată o majorare a plăților efectuate cu 7,8%, majorarea în cifre absolute fiind de 65.974 mii lei.

Din analiza plăţilor efectuate în structura lor funcţională, se constată că ponderea cea mai mare o au plăţile pentru „Învăţământ” (34,3%), „Asigurări și asistență socială” (14,3%),respectiv „Transporturi” (11,7%).

Cheltuielile efective s-au situat la un nivel de 955.076 mii lei, fiind sub nivelul creditelor bugetare definitive (1.384.109 mii lei) şi peste nivelul angajamentelor bugetare (921.168 mii lei). De asemenea, plăţile efectuate s-au încadrat – atât pe total, cât şi în structura funcţională – în nivelul creditelor bugetare definitive.

Comparând nivelul plăţilor efectuate în sumă de 912.790 mii lei, cu cel al cheltuielilor de 955.076 mii lei, se observă că acestea din urmă sunt peste nivelul plăţilor anuale. Capitole de cheltuieli unde cheltuielile efective sunt mai mari decât plăţile efectuate, sunt: „Autorități publice și acțiuni externe” (+39.218 mii lei), „Învățământ” (+6.087 mii lei), „Asigurări și asistență socială” (+122 mii lei), „Locuințe servicii și dezvoltare publică” (+7.312 mii lei), Protecția mediului” (+39.980 mii lei) „Acțiuni generale economice și de muncă” (+1.288 mii lei) și „Combustibil și energie” (+1.015 mii lei). Această situație este justificată prin: efectuarea și înregistrarea unor cheltuieli cu materialele aflate în stoc, cheltuieli cu amortizările și alte cheltuieli.

Din analiza plăţilor efectuate în structura lor economică, se constată că ponderea cea mai mare o au „Cheltuielile de personal”, respectiv 47,0% din totalul plăţilor efectuate în anul 2017, plățile la acest capitol fiind în creștere cu 100.013 mii lei faţă de anul precedent. În perioada de raportare, plățile pentru „Cheltuielile de capital” au o pondere, în totalul plăților de casă efectuate pe ansamblul bugetelor locale, de 14,2%, iar ponderea pentru „Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile” a fost de 5,2%. La această din urmă categorie de cheltuieli se constată cea mai mare nerealizare în cifre absolute – faţă de prevederile bugetare definitive – respectiv 177.692 mii lei. Tot ca un aspect negativ trebuie remarcat că la cheltuieli de capital, prevederile definitive au fost realizate în proporție de 38,1%, nerealizarea nominală fiind de 211.125 mii lei.

În acest context se reține că: în cursul anului 2017, la nivelul autorităţilor publice locale, pentru fiecare leu alocat pentru cheltuielile de capital s-au decontat 3,3 lei pentru cheltuielile de personal, în creștere cu 1,1 lei faţă de anul precedent.

Trebuie remarcat că, pe ansamblul bugetelor locale, gradul de autofinanțare a plăților efectuate din venituri proprii se situează la un procent de 31,8%, în creștere cu 1,7% față de anul precedent.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

În anul 2018 – potrivit Programului de activitate al Curții de Conturi – la nivelul Camerei de Conturi Harghita au fost programate, la entitățile publice locale, un număr de 26 de acţiuni1, din care: 21 de acțiuni de audit financiar, 2 acțiuni de audit al performanței, 3 acţiuni de control.

Până la data întocmirii raportului au fost valorificate un număr de 221 de acţiuni, din care: 17 misiuni de audit financiar, 2 acțiuni de audit al performanței și 3 acţiuni de control.

În urma desfăşurării acţiunilor de audit financiar, într-un singur caz (U.A.T.C. Praid) valoarea abaterilor de la legalitate și regularitate s-au situat sub pragul de semnificație, opinia

1 Nu sunt cuprinse cele 18 acțiuni de documentare din care: 14 acțiuni privind funcționalitatea și modul de utilizare, în prezent, a

sălilor de sport construite de Compania Națională de Investiții (C.N.I.) S.A. în perioada 2002-2016 și 4 acțiuni privind

implementarea legii salarizării

Page 8: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 8 din 23

exprimată în raportul de audit fiind cu rezerve, cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte. În celelalte cazuri au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate cu valori peste pragul de semnificație, drept pentru care, în rapoartele de audit, au fost exprimate opinii contrare asupra situaţiilor financiare şi conturilor auditate.

Ca urmare a acțiunilor de audit/control, au fost întocmite un număr de 69 acte de control/audit: 17 rapoarte de audit, 2 rapoarte de audit al performanței, 3 rapoarte de control, 17 procese-verbale de constatare, 30 note de constatare. Pentru valorificarea abaterilor, neremediate în totalitate în perioada verificărilor efectuate, au fost emise un număr de 10 decizii, prin care s-au dispus 21 de măsuri.

Din totalul de 10 decizii emise, au fost contestate un număr de 2 decizii, reprezentând 20% din total. Contestaţiile depuse au vizat un număr de 2 de măsuri, reprezentând 10% din totalul măsurilor dispuse. În urma analizei contestaţiilor depuse, au fost emise un număr de 2 încheieri de către comisiile de soluţionare a contestaţiilor.

Situaţia actelor de control/audit şi de valorificare a constatărilor este prezentată în tabelul de mai jos:

din care:

Total Audit

financiar Acțiuni de

control Audit al

performanței

1.Număr acțiuni desfășurate 22 17 3 2

2.Certificate de conformitate 1 1 0 0

3.Rapoarte de control/audit 22 17 3 2

4.Procese verbale de constatare 17 17 0 0

5.Note de constatare* 30 30 0 0

6.Decizii emise 10 9 1 0

7.Măsuri dispuse prin decizii 21 20 1 0

* nu sunt cuprinse cele 14 Note de constatare și cele 4 Note întocmite cu ocazia acțiunilor de documentare

Tabelul nr. 4 – Situaţia actelor de control/audit şi de valorificare a constatărilor

Pe lângă cele 22 de acțiuni de audit/control, în perioada analizată au fost efectuate şi 65 de acţiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, precum și un număr de 18 acțiuni de documentare, astfel:

14 acțiuni privind funcționalitatea și modul de utilizare în prezent a sălilor de sport construite de Compania Națională de Investiții (CNI) S.A. în perioada 2002-2016;

4 acțiuni privind implementarea noii legi a salarizării.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Pentru realizarea funcției de control/audit al Camerei de Conturi Harghita, în anul 2018 au fost supuse verificării un număr de 50 de entităţi publice de interes local, respectiv 18,6% din totalul de 269 entităţi la nivelul unităților administrativ-teritoriale, existente în aria de competenţă a Camerei de Conturi Harghita. În cadrul celor 50 de entități verificate, sunt cuprinși şi un număr de 30 ordonatori terţiari de credite verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite.

Situaţia entităţilor verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale, pe categorii, este

prezentată în tabelul şi graficul de mai jos:

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

234 48 20,5

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 68 18 26,5

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 4 2 50,0

- orașe 5 0 x

Page 9: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 9 din 23

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

- comune 58 15 25,9

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 x

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 166 30 18,1

- verificați prin acțiune distinctă x x x

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 30 x

2. Regii autonome de interes local 0 0 x

3. Societăţi comerciale de interes local 35 2 5,7

4.Alte entități 0 0 x

TOTAL 269 50 18,6

Tabelul nr. 5 – Categorii de entităţi publice verificate în anul 2018

Graficul nr. 4 – Categorii de entităţi publice verificate în anul 2017

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Acțiunile de control/audit finalizate – la data raportării – la un număr de 22 unități administrativ-teritoriale şi 2 societăți comerciale de interes local, au reliefat o serie de abateri de la legalitate şi regularitate, care au generat: fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii patrimoniale. Cu ocazia verificărilor efectuate au fost constatate, de asemenea, și nereguli financiar-contabile care, deși nu au determinat identificarea de venituri suplimentare sau prejudicii, totuși au influențat calitatea gestiunii economico-financiare a entităților verificate.

Structura şi valoarea abaterilor financiar-contabile şi a abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate, prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii, se prezintă sintetic în tabelul de mai jos:

Page 10: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 10 din 23

mii lei

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 1.372 296 1.668

2.Prejudicii 1.863 51 1.914

3.Abateri financiar-contabile 32.805 0 32.805

Total sume 36.040 347 36.387

Tabelul nr. 6 – Structura şi valoarea neregulilor/abaterilor constatate

În urma acţiunilor de audit/control, derulate în perioada de raportare, au fost constatate nereguli şi abateri de la legalitate şi regularitate, în valoare de 36.387 mii lei, din care:

Abateri de la legalitate şi regularitate generatoare de venituri suplimentare, cuvenite bugetelor publice, în valoare de 1.668 mii lei, din care s-a încasat operativ suma de 279 mii lei;

Abateri de la legalitate şi regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor locale cu suma de 1.914 mii lei, din care s-a recuperat operativ suma de 115 mii lei;

Erori/abateri financiar-contabile, cuantificate la valoarea de 32.805 mii lei.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

4.1. Situația valorică a neregulilor/abaterilor financiar-contabile şi a abaterilor de la legalitate şi regularitate, prin care s-au identificat venituri suplimentare, respectiv care au determinat producerea de prejudicii – constatate ca urmare a verificărilor efectuate în cursul anului 2018, la entităţile publice locale – se prezintă astfel:

mii lei

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar contabile

1. U.A.T.J. HARGHITA 8 26 6.015

- Activitatea proprie 8 26 5.940

- Biblioteca Județeană „Kájoni János” 0 0 0

- Centrul Județean de Resurse și Asistență Educațională Harghita

0 0 0

- Editura Harghita a Consiliului Județean Harghita 0 0 0

- Editura „Hargita Népe” 0 0 0

- Centrul Cultural Județean Harghita 0 0 0

- Școala Populară de Arte și Meserii a Județului Harghita 0 0 10

- Școala Profesională Specială „Szent Anna” 0 0 6

- Centrul Cultural și de Arte Lăzarea 0 0 6

- Agenția de Dezvoltare Județeană Harghita 0 0 53

2. U.A.T.M. MIERCUREA CIUC 0 41 4.232

- Activitatea proprie 0 0 4.232

- Teatrul Municipal „Csiki Játékszin” 0 0 0

- Ansamblul Național Secuiesc Harghita 0 0 0

- Editura Csikszereda Miercurea Ciuc 0 4 0

- Clubul Sportiv Municipal „Városi Sport Klub Csikszereda” Miercurea Ciuc

0 37 0

- Școala Gimnazială „Xantus János” 0 0 0

3. U.A.T.M. TOPLIȚA 0 129 11.397

- Activitatea proprie 0 83 11.397

- Liceul Teoretic O.C. Tăslăuanu Toplița 0 46 0

4. U.A.T.C. ATID 119 31 4.170

- Activitatea proprie 119 16 3.919

- Școala Gimnazială „Josika Miklós” 0 15 251

5. U.A.T.C. BRĂDEȘTI 0 77 16

- Activitatea proprie 0 77 0

- Școala Gimnazială „Márton Áron” 0 0 16

6. U.A.T.C. CĂPÂLNIȚA 2 207 111

- Activitatea proprie 2 207 111

- Școala Gimnazială „Kriza János” 0 0 0

7. U.A.T.C. CICEU 29 42 2.040

Page 11: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 11 din 23

Venituri suplimentare

Prejudicii Abateri

financiar contabile

- Activitatea proprie 29 42 2.023

- Școala Gimnazială „Kájoni János” 0 0 17

8. U.A.T.C. LĂZAREA 0 0 114

- Activitatea proprie 0 0 114

9. U.A.T.C. DÂRJIU 109 124 0

- Activitatea proprie 109 124 0

10. U.A.T.C. LUETA 118 160 0

- Activitatea proprie 118 160 0

11. U.A.T.C. LUPENI 282 28 214

- Activitatea proprie 282 28 214

- Școala Gimnazială „Tamási Áron” 0 0 0

12. U.A.T.C. MIHĂILENI 6 105 102

- Activitatea proprie 6 105 102

13. U.A.T.C. PĂULENI CIUC 0 75 1.302

- Activitatea proprie 0 75 1.302

- Școala Gimnazială „Márton Ferenc” 0 0 0

14. U.A.T.C. PLĂIEȘII DE JOS 75 128 351

- Activitatea proprie 75 128 0

- Școala Gimnazială „Dr. Lukács Mihály” 0 0 351

15. U.A.T.C. PRAID 73 4 0

- Activitatea proprie 73 4 0

- Școala Gimnazială „Áprily Lajos” 0 0 0

16. U.A.T.C. SATU MARE 56 108 0

- Activitatea proprie 56 108 0

- Școala Gimnazială „Nyirő József” 0 0 0

17. U.A.T.C. SUBCETATE 57 313 465 - Activitatea proprie 57 293 465

- Liceul „Miron Cristea” 0 20 0

18. U.A.T.C. TUȘNAD 8 22 1.562

- Activitatea proprie 8 22 1.057

- Școala Gimnazială „Imets Fülöp Jákó” 0 0 505

19. U.A.T.C. ULIEȘ 610 22 0

- Activitatea proprie 610 16 0

- Școala Gimnazială „Tóró Tibor” 0 6 0

20. U.A.T.C. VĂRȘAG 39 9 25

- Activitatea proprie 39 9 25

- Școala Gimnazială „Körösi Csoma Sándor” 0 0 0

21. U.A.T.C. VOȘLĂBENI 0 254 0

- Activitatea proprie 0 239 0

- Școala Gimnazială „Teodor Chindea” 0 15 0

22. U.A.T.C. ZETEA 54 0 172

- Activitatea proprie 54 0 172

- Școala Gimnazială „Dr. Boros Fortunát” 0 0 0

23. S.C. REDISZA S.A. REMETEA 0 9 48

24. S.C. URBANA S.A ODORHEIU SECUIESC 23 0 469

TOTAL SUME 1.668 1.914 32.805

Tabelul nr. 7 – Valoarea abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

La acest obiectiv – urmărit în cadrul misiunilor de audit financiar – nu au fost constatate abateri.

Page 12: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 12 din 23

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare Acţiunile de control/audit, efectuate la autorităţile publice locale, au scos în evidenţă

existenţa unui număr de 42 de abateri, a căror valoare s-a estimat la suma de 32.170 mii lei.

Detalierea constatărilor, pe categorii de abateri, se prezintă sintetic în tabelul nr. 8 şi graficul nr. 5, precum urmează:

Categorii de abateri Frecvenţa abaterilor

Suma (mii lei)

b.1) Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale 6 280

b.2) Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare 4 1.451

b.3) Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor

legale 19 26.825

b.4) Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din

evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare

3 145

b.5) Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile

contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară 9 3.452

b.6) Încheierea exercițiului bugetar 1 17

TOTAL 42 32.170

Tabelul nr. 8 – Categorii de abateri care au afectat exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare

Graficul nr. 5 – Categorii de abateri care au afectat exactitatea şi realitatea situaţiilor financiare

Abaterile care au afectat exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile

financiare s-au datorat, în principal următoarelor cauze: Neorganizarea evidențelor contabile în conformitate cu prevederile O.M.F.P. nr.

1917/2005; Neînregistrarea în evidenţa contabilă a modificărilor survenite în patrimoniul public

aprobate prin hotărâri ale organelor deliberative; Nerespectarea prevederilor legale privind înregistrarea în evidența contabilă a

investițiilor finalizate și recepționate; Neefectuarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a activelor financiare; Menținerea nejustificată în categoria mijloacelor fixe a unor bunuri ca nu îndeplinesc

condițiile legale pentru a putea fi încadrate în această categorie; Neconstituirea/nerevizuirea provizioanelor pentru diverse elemente patrimoniale –

provizioane pentru litigii; Neînregistrarea operațiunilor de ieșire a unor elemente patrimoniale.

Page 13: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 13 din 23

Din cele 42 erori/abateri de la legalitate şi regularitate, cele mai semnificative situaţii sunt următoarele:

La U.A.T.M. Miercurea Ciuc, s-a constatat neînregistrarea în evidența contabilă a

diminuării capitalului social al unei societăți la care unitatea administrativ-teritorială este unic acționar. Valoarea abaterii constatate este în sumă de 2.763 mii lei, cu care s-a denaturat rezultatul patrimonial al entităţii verificate.

Abaterea constatată a fost remediată în timpul misiunii de audit financiar;

La U.A.T.C. Ciceu, s-a constatat înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri care nu îndeplinesc condiţiile de a fi considerate bunuri publice în accepţiunea Legii nr. 213/1998. Valoarea abaterii constatate este în sumă de 1.704 mii lei, cu care au fost denaturate datele prezentate în situațiile financiare ale entității.

Abaterea constatată a fost remediată în timpul misiunii de audit financiar;

La U.A.T.C. Păuleni Ciuc, s-a constatat înregistrarea eronată, în contul 117 – Rezultatul reportat, a valorii unor obiective de investiții finalizate și recepționate. Valoarea abaterii constatate este în sumă de 1.195 mii lei, cu care au fost denaturate datele prezentate în situațiile financiare ale entității.

Abaterea constatată a fost remediată în timpul misiunii de audit financiar;

De asemenea, la U.A.T.J. Harghita, U.A.T.M. Toplița, U.A.T.C. Atid, U.A.T.C. Tușnad și U.A.T.C Plăieșii de Jos, s-a constatat neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate și date în folosință. Valoarea abaterilor constatate este în sumă de 22.188 mii lei, fiind denaturate datele prezentate în situațiile financiare ale entităților respective.

Abaterile constatate au fost remediate în timpul misiunii de audit financiar. c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate La acest obiectiv – urmărit în cadrul misiunilor de audit financiar/control – nu au fost

constatate abateri. d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege În urma acţiunilor de verificare derulate, la ordonatorii principali de credite ai bugetelor

locale şi la societăţile comerciale de interes local, au fost constatate un număr de 20 de abateri de la legalitate și regularitate în valoare totală de 1.376 mii lei, care au condus atât la identificarea de venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale, în valoare totală de 1.347 mii lei (inclusiv accesorii), precum și la prejudicierea bugetului local – cu suma de 29 mii lei – prin pierderi patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor la U.A.T.C. Brădești și U.A.T.C. Vârșag.

Detalierea constatărilor, pe categorii de abateri, se prezintă sintetic în tabelul şi graficul de mai jos, astfel:

Categorii de abateri Frecvenţa abaterilor

Suma (mii lei)

d.2) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor proprii ale unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

- prejudicierea bugetului local prin pierderi patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenul legal de prescripție – prejudiciu stabilit

18 1.303

2 29

Page 14: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 14 din 23

Categorii de abateri Frecvenţa abaterilor

Suma (mii lei)

- nestabilirea și neevidențierea corectă și neurmărirea încasării unor impozite, taxe și ale venituri cuvenite legal bugetelor locale (impozit pe teren și clădiri, taxa pe clădiri și teren aferente bunurilor închiriate/concesionate, impozitul pe terenul din intravilan și extravilan datorită neîncadrării corecte a terenurilor pe zone și categorii de folosință, taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației de alimentație publică) – venituri suplimentare

16

1.274

d.3) Nestabilirea, neevidențierea neurmărirea și neîncasarea veniturilor proprii, din care:

- nestabilirea, neevidențierea neurmărirea și neîncasarea veniturilor de la entități la care UAT este acționar – venituri suplimentare

- necalcularea și neîncasarea penalităților urmare încasării cu întârziere a dividendelor cuvenite UAT – venituri suplimentare

2 73

1 61

1 12

TOTAL 20 1.376

Tabelul nr. 9 – Categorii de abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a veniturilor proprii

Graficul nr. 6 – Categorii de abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a veniturilor proprii

Abaterile mai sus prezentate sintetic s-au datorat, în principal, următoarelor cauze: Nestabilirea corectă a impozitului pe terenurile din extravilan și/sau intravilan, urmare a

încadrării eronate a terenurilor pe zone și cu nerespectarea corespondenței dintre zonele din extravilan cu cele din intravilan;

Nestabilirea, neînregistrarea şi neîncasarea taxei pe teren/clădiri de la persoane fizice și juridice pentru bunuri din domeniul public și privat închiriate/concesionate acestora;

Nestabilirea corectă și neîncasarea taxei pentru eliberarea autorizațiilor de construire; Nestabilirea corectă, după caz, neurmărirea, neînregistrarea în evidenţa contabilă şi

neîncasarea redevenţelor/chiriilor aferente bunurilor proprii ale unităţilor administrativ-teritoriale concesionate/închiriate terţilor;

Nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea veniturilor din taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică;

Prejudicierea entităților prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripție.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate cu privire la stabilirea,

evidenţierea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale sunt următoarele:

Page 15: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 15 din 23

La un număr de 4 unități administrativ-teritoriale s-a constatat nerespectarea prevederilor legale cu privire la modul de stabilire, evidențiere și încasare a impozitului pe teren intravilan și extravilan, aflate în proprietatea unor persoane fizice sau juridice. În fapt, s-a constatat că nu a fost realizată zonarea corectă a terenurilor din anumite unități administrativ-teritoriale, prin hotărâre a consiliului local, în funcţie de poziţia terenului faţă de centrul localităţii, de reţelele edilitare, precum şi de alte elemente specifice fiecărei unităţi administrativ-teritoriale, pe baza documentaţiilor de amenajare a teritoriului şi de urbanism, a registrelor agricole, a evidenţelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricăror alte evidențe agricole sau cadastrale. Drept consecință nu s-a asigurat nici corespondența corectă – impusă de legislația fiscală – între zonele de teren din extravilan cu cele din intravilanul localităților, aspect ce a determinat nestabilirea și neîncasarea impozitului pe teren la nivelul său legal și real.

În timpul misiunilor de audit organele de specialitate ale entităților auditate au recalculat acest venit al bugetelor locale, valoarea totală a veniturilor suplimentare constatate situându-se la un nivel de 355 mii lei, din care în timpul și ca urmare a auditului a fost încasată suma de 125 mii lei.

Având în vedere că, în cadrul acestor operațiuni economice a fost verificată întreaga populație, pe întreaga perioadă de prescripție și entitățile verificate au efectuat toate operațiunile aferente corectării veniturilor neevidențiate, în conformitate cu prevederile pct. 176 din Regulament, nu au fost dispuse măsuri de remediere prin decizii;

La U.A.T.C. Lupeni, în urma auditării modului de stabilire, evidenţiere şi încasare a

veniturilor proprii ale bugetului local, s-a constatat nestabilirea și neîncasarea unor venituri reprezentând taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de alimentaţie publică. Valoarea veniturilor suplimentare stabilite sunt în sumă de 188 mii lei, din care în timpul și ca urmare a auditului a fost încasată suma de 9 mii lei.

Având în vedere că, în cadrul acestor operațiuni economice a fost verificată întreaga populație, pe întreaga perioadă de prescripție și entitatea verificată a efectuat toate operațiunile aferente corectării veniturilor neevidențiate, în conformitate cu prevederile pct. 176 din Regulament, nu au fost dispuse măsuri de remediere prin decizie.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare Acţiunile de control/audit, de la unităţile administrativ-teritoriale, au scos în evidenţă

existenţa unui număr de 43 de abateri în sumă totală de 1.282 mii lei care au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare. Constatările rezultate la acest obiectiv al acţiunilor de verificare se pot grupa astfel:

Abateri de la legalitate şi regularitate generatoare de venituri suplimentare, cuvenite bugetelor publice, în valoare de 31 mii lei;

Abateri de la legalitate şi regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor locale cu suma de 1.183 mii lei;

Erori/abateri financiar-contabile, cuantificate la valoarea de 68 mii lei. Sinteza constatărilor care au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare, pe

categorii de abateri, se prezintă în tabelul şi graficul de mai jos:

Categorii de abateri Frecvenţa abaterilor

Suma (mii lei)

e.1) Efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale

la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora – prejudiciu stabilit

1 52

e.2) Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și

regimul juridic al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului – prejudiciu stabilit

1 46

e.3) Constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi

conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea, din care:

3 54

Page 16: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 16 din 23

Categorii de abateri Frecvenţa abaterilor

Suma (mii lei)

- efectuarea unor cheltuieli care nu au legătură cu scopul obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare (servicii de asigurări de viață pentru personalul angajat, amenzi plătite) – prejudiciu stabilit;

- nestabilirea și neîncasarea penalităților de întârziere pentru neplata la termen a debitelor restante – venit suplimentar.

2 31

1 23

e.4) Angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor bugetare

conform reglementărilor legale şi în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinația stabilită, din care:

- angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor bugetare peste limita creditelor bugetare aprobate – abatere financiar- contabilă;

- nereguli constatate privind stabilirea eronată a drepturilor salariale – prejudicii exonerate la plată potrivit Legii nr. 78/2018;

- efectuarea de cheltuieli de personal cu nerespectarea prevederilor legale și care nu intră sub incidența Legii nr. 78/2018 – prejudicii stabilite;

- efectuarea unor cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație – prejudicii stabilite;

- angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale pentru activități sportive – prejudicii stabilite;

- plăți efectuate cu nerespectarea prevederilor contractuale și/sau peste valoarea stabilită prin contract – prejudicii stabilite;

- nerespectarea condițiilor legale de acordare a beneficiilor sociale (ajutor de încălzire) – prejudicii stabilite;

- plăți fără existența documentelor justificative, legal întocmite, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate – prejudicii stabilite

- alte cheltuieli efectuate cu nerespectarea prevederilor legale – prejudicii stabilire.

30 867

1 53

10 540

2 24

3 46

2 33

2 34

1 8

2 50

7 79

e.5) Alocarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor

şi transferurilor, precum şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ teritoriale, din care:

- nerespectarea prevederilor legale privind regularizarea subvențiilor neutilizate până la sfârșitul anului – abatere financiar-contabilă;

- alocări, fără bază legală, de sprijin financiar nerambursabil pentru finanțarea unor activități nonprofit – prejudicii stabilite

6 246

1 6

5 240

e.6) Nerespectarea prevederilor legale privind raportarea datoriei publice –

abatere financiar-contabilă 1 9

f.310) Executarea și monitorizarea implementării contractului/acordului cadru

– venit suplimentar 1 8

TOTAL 43 1.282

Tabelul nr. 10 – Categorii de abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare

Page 17: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 17 din 23

Graficul nr. 7 – Categorii de abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare

Abaterile care au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare s-au datorat, în

principal, următoarelor cauze: Alocări de sprijin financiar nerambursabil, din bugetele locale, pentru finanţarea unor

activități nonprofit, fără bază legală sau fără respectarea cadrului legal permisibil; Lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli din fonduri publice fără contraprestaţii,

ca urmare a acceptării la plată a unor lucrări neexecutate sau servicii neprestate; Angajarea și plata unor cheltuieli pentru activități sportive cu nerespectarea

prevederilor legale; Nerespectarea condițiilor legale pentru acordarea de drepturi de asistență socială

(ajutor de încălzire); Angajarea şi plata unor cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare şi/sau fără

legătură cu activitatea entităţilor verificate; Efectuarea de cheltuieli salariale neprevăzute de legislația în vigoare; Angajarea şi plata unor cheltuieli fără respectarea prevederilor contractuale și/sau

peste valoarea stabilită prin contract; Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, legal întocmite, care să

ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate. Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate care au influenţat

calitatea gestiunii economico-financiare, sunt următoarele:

La un număr de 10 unități administrativ-teritoriale s-a constatat, în perioada ianuarie 2015-iulie 2017, acordarea eronată a unor drepturi ce au condus la majorări salariale nejustificate. Astfel, au fost acordate demnitarilor, funcționarilor publici și personalului contractual din cadrul entităților verificate drepturi salariale cu nerespectarea prevederilor legale în domeniul salarizării personalului din fonduri publice reprezentând spor de dispozitiv, spor de operarea în Registrul Electoral precum și spor condiții vătămătoare.

În condiţiile abaterilor de la legalitate şi regularitate mai sus prezentate, entitățile auditate au fost prejudiciate patrimonial cu suma de 540 mii lei.

Având în vedere că, abaterile constatate intră sub incidența Legii nr. 78/2018 privind exonerarea personalului plătit din fonduri publice de la plata unor sume reprezentând venituri de natură salarială, nu au fost dispuse măsuri de recuperare prin decizii;

La U.A.T.M. Miercurea Ciuc, în urma verificării legalității și regularității cheltuielilor

efectuate de către entitatea subordonată – Clubul Sportiv Municipal „Városi Sport Klub

Page 18: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 18 din 23

Csikszereda” Miercurea Ciuc – s-a constatat facturarea și decontarea sumei de 34.284 lei, reprezentând „servicii de curățenie, relații cu publicul, salvamar, prim ajutor, întreținere și răspundere tehnică”, efectuate la bazinul de înot, aferente lunii august 2017, în condițiile în care, în perioada respectivă, bazinul de înot a fost închis iar personalul s-a aflat în concediu.

În condiţiile abaterii de la legalitate şi regularitate mai sus prezentate, entitatea auditată a fost prejudiciată patrimonial cu suma de 34 mii lei. În timpul misiunii de audit au fost calculate foloase nerealizate în sumă de 3 mii lei, context în care prejudiciul total a fost de 37 mii lei.

Abaterea constatată a fost remediată în timpul misiunii de audit financiar, prejudiciul

stabilit fiind încasat în totalitate;

La U.A.T.C. Voșlăbeni, în urma verificării operațiunilor cuprinse la art. 20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri și servicii” de la Cap. 67.02 „Cultură, recreere și religie”, s-a constatat angajarea și alocarea, fără bază legală, în perioada 2015 – 2018, a unor fonduri bugetare nerambursabile, în sumă totală de 148.905 lei, către o asociație pentru finanțarea unor activități nonprofit.

Contrar prevederilor art. 26, alin. (6) din Legea nr. 273/2006 și art. 2 din O.M.F.P. nr. 1159/2004, pentru aprobarea Instrucțiunilor privind conținutul, forma de prezentare și structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite în scopul finanțării unor acțiuni sau ansamblu de acțiuni, în perioada 2015-2018, nu au fost întocmite programe în scopul finanțării unor acțiuni sau ansamblu de acțiuni, cărora să le fie asociate obiective precise și indicatori de rezultate și de eficiență.

Entitatea auditată a încheiat un Contract de servicii cu asociația, având ca obiect „susținerea acțiunilor culturale de masă realizate în comuna Voșlăbeni pentru cetățeni”. Pentru desfășurarea acestor activități entitatea a achitat, lunar, suma de 2.000 lei pe bază de factură emisă de asociație, valoarea plăților lunare fiind majorată la 2.900 lei, fiind prelungită și durata contractului inițial până la data de 31.05.2018.

Angajamentul legal (contractul de servicii) a fost încheiat fără respectarea prevederilor Legii nr. 350/2005, privind regimul finanțărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activități nonprofit de interes general, cu modificările și completările ulterioare și cu încălcarea principiilor care stau la baza atribuirii contractelor de finanțare nerambursabilă, respectiv: libera concurență, eficacitatea utilizării fondurilor publice, transparența, tratamentul egal, excluderea cumulului și cofinanțarea (finanțările nerambursabile trebuie însoțite de o contribuție din partea beneficiarului de minimum 10% din valoarea totală a finanțării).

Angajarea cheltuielilor pentru finanțarea activităților organizate de asociație, s-a făcut - în condițiile în care U.A.T.C. Voșlăbeni nu avea aprobată prin H.C.L. documentația pentru elaborarea și prezentarea propunerilor de proiecte, din care să rezulte informații obligatorii referitoare la conținutul, forma de prezentare și structura fiecărui program în parte - respectiv cu încălcarea prevederilor pct. 5 din Instrucțiunile privind conținutul, forma de prezentare și structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite în scopul finanțării unor acțiuni sau ansamblu de acțiuni.

Mai mult, prin lipsa acestei documentații și fără a ține cont de cerința legală conform căreia finanțările nerambursabile trebuie să contribuie la realizarea unor acțiuni sau programe de interes public general, regional sau local, entitatea verificată nu a supus aprobării Consiliului Local Voșlăbeni activitățile fiecărui proiect în parte, respectiv natura și conținutul cheltuielilor aferente care se încadrează în categoria cheltuielilor eligibile și care pot fi decontate de către beneficiarii sumelor alocate din fonduri publice, contrar prevederilor art. 25 lit. f) și art. 26 alin. (6) din Legea nr. 273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

Atribuirea contractului de finanțare către asociație, s-a realizat fără a fi respectate dispozițiile art. 5 din Legea nr. 350/2005, cu modificările și completările ulterioare, care prevede: „Atribuirea contractelor de finanțare nerambursabilă se face exclusiv pe baza selecției publice de proiecte, procedură care permite atribuirea unui contract de finanțare nerambursabilă din fonduri publice, prin selectarea acestuia de către o comisie, cu respectarea principiilor prevăzute la art. 4”.

În acest context, în exercițiile bugetare aferente perioadei 2015 – 2018, entitatea auditată a finanțat - fără bază legală și cu încălcarea repetată a cadrului legal care reglementează

Page 19: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 19 din 23

domeniul finanțării asociațiilor și fundațiilor - cu suma totală de 148.905 lei, activitatea unei singure asociații din comuna Voșlăbeni.

În condiţiile abaterii de la legalitate şi regularitate mai sus prezentate, entitatea auditată a fost prejudiciată patrimonial cu suma de 149 mii lei. În timpul misiunii de audit au fost calculate foloase nerealizate în sumă de 35 mii lei, context în care prejudiciul total a fost de 184 mii lei.

Abaterea constatată se află în stadiu de valorificare. f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția

mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă La acest obiectiv – urmărit în cadrul misiunilor de audit financiar – nu au fost constatate

abateri. g) Alte aspecte evidenţiate cu ocazia acţiunilor de control/audit desfăşurate

g.1) Cu ocazia misiunilor de audit/control încheiate până la data prezentului raport, au fost constatate un număr total de 109 de abateri de la legalitate şi regularitate, astfel:

- abateri generatoare de venituri suplimentare – 20 de cazuri; - abateri care au cauzat prejudicierea bugetului local – 40 de cazuri; - abateri financiar-contabile – 45 de cazuri; - abateri necuantificabile – 4 cazuri. Drept consecinţă a măsurilor operative luate, în timpul şi ca urmare a misiunilor de

audit/control, de către managementul entităţilor verificate, din cele 109 de abateri constatate un număr de 10 abateri intră sub incidența Legii nr. 78/2018 privind exonerarea personalului plătit din fonduri publice de la plata unor sume reprezentând venituri de natură salarială, iar un număr de 70 au fost remediate, ceea ce reprezintă un procent de 64,2% din total. Se reţine că cele 70 de măsuri de remediere operativă a abaterilor constatate se localizează la un număr de 20 de entităţi publice verificate conform programului de activitate pe anul 2018 (ordonatori principali de credite şi societăţi comerciale de interes local).

Măsurile de remediere luate în timpul acţiunilor de control/audit, în principal, sunt următoarele:

corectarea evidențelor contabile ale entităților verificate prin înregistrarea în conturile corespunzătoare a investițiilor finalizate, recepționate și date în folosință;

s-a procedat la înregistrarea în contabilitate a accesoriilor calculate pentru neplata la termen a impozitelor și taxelor locale;

taxa pe teren calculată suplimentar a fost înregistrată în evidenţa contabilă şi fiscală a entităţii publice verificate;

a fost stabilită și înregistrată în evidențele contabile și fiscale taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației pentru desfășurarea activității de alimentație publică;

au fost corectate unele înregistrări eronate a bunurilor aparținând domeniului public și/sau privat al statului;

au fost constituite și înregistrate provizioane aferente proceselor în care entitățile au fost implicate în calitate de pârât;

au fost înregistrate în evidența contabilă modificările survenite în patrimoniul entității; în cazul a 7 (șapte) unităţi administrativ-teritoriale au fost luate măsuri pentru

remedierea unor abateri de la legalitate şi regularitate prin recuperarea integrală a prejudiciului cauzat bugetelor locale ca urmare a plăţilor efectuate pentru lucrări neexecutate; plăţi fără documente justificative şi fără contraprestaţie; efectuarea de cheltuieli care nu sunt legate de domeniul de activitate al entităţii, etc.

g.2) Managementul entităţilor publice verificate nu şi-a însuşit în toate cazurile constatările auditorilor publici externi, ca atare – în timpul concilierii constatărilor sau prin obiecţiunile depuse la actele de control întocmite – au formulat puncte de vedere aflate în dezacord parțial cu ceea ce au constatat auditorii publici externi. În toate cazurile, aceste puncte de vedere nu au fost însuşite de către auditori, în condiţiile în care acestea nu au fost construite pe argumente solide şi pertinente.

Punctele de vedere ale entităților verificate s-au limitat, în general, la următoarele aspecte:

Page 20: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 20 din 23

- formulări generaliste, fără a fi susținute cu documente probatorii legal întocmite; - comentarii axate pe considerații şi principii juridice situate în afara naturii reale a

spețelor instrumentate; - menționarea că, au fost efectuate toate demersurile legale și posibile pentru urmărirea,

în termenul legal de prescripție a creanțelor bugetului local, dar nu s-au putut prezenta documente justificative în acest sens;

- afirmații limitate la considerentul că simpla aprobare, prin bugetele locale, a unor fonduri publice ar legitima angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata unor cheltuieli nejustificate şi situate în afara cadrului legal permisibil;

- susținerea, fără temei, că achiziționarea unor materiale de natura investițiilor și predate unei unități de cult respectă legalitatea și prevederile H.G. nr.1470/2002 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor O.G. nr. 82/2001 privind stabilirea unor forme de sprijin financiar pentru unitățile de cult aparținând cultelor religioase recunoscute din România;

g.3) Având în vedere recomandările formulate de auditorii publici externi, conducerea

Camerei de Conturi Harghita a emis un număr de 10 de decizii, prin care s-au dispus 21 de măsuri pentru remedierea abaterilor constatate, aşa cum rezultă din tabelul de mai jos:

Nr. crt.

Explicații

TOTAL, din care:

Audit financiar

Control Decizii emise/ Măsuri dispuse

Decizii/ măsuri

contestate, din care:

Număr contestații

admise

0 1 2=5+6 3 4 5 6

1. TOTAL DECIZII EMISE 10 2 0 9 1

2. Total măsuri dispuse prin decizii, din care:

21 2 0 20 1

2.1.

măsuri pentru înlăturarea neregulilor în activitatea financiar-contabilă şi fiscală controlată

7 0 0 7 0

2.1.1.

- corectarea evidenței contabile, respectiv înregistrarea în conturile corespunzătoare de active fixe a tuturor investițiilor finalizate;

1 0 0 1 0

2.1.2.

- dispunerea de măsuri pentru urmărirea și încasarea veniturilor suplimentare stabilite și extinderea verificărilor asupra întregii populații;

2 0 0 2 0

2.1.3.

- finalizarea demersurilor privind trecerea în proprietatea privată a entității a unor clădiri demolate și actualizarea evidențelor cadastrale și a inventarului domeniului public și privat al UAT ;

1 0 0 1 0

2.1.4.

- continuarea demersurilor legale în vederea înregistrării, la masa credală, a tuturor creanțelor datorate de către societățile aflate în insolvență;

1 0 0 1 0

2.1.5.

- stabilirea și încasarea creanței cuvenite din cedarea dreptului de exploatare a pășunilor comunale;

1 0 0 1 0

2.1.6. - înregistrarea în contabilitate a

rezultatelor reevaluării; 1 0 0 1 0

Page 21: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 21 din 23

Nr. crt.

Explicații

TOTAL, din care:

Audit financiar

Control Decizii emise/ Măsuri dispuse

Decizii/ măsuri

contestate, din care:

Număr contestații

admise

0 1 2=5+6 3 4 5 6

2.2. măsuri pentru evaluarea exactă a prejudiciului estimat şi recuperarea acestuia

14 2 0 13 1

Tabelul nr. 11 – Situaţia deciziilor emise, a măsurilor dispuse şi a recomandărilor formulate

Din cele 21 de măsuri dispuse pentru înlăturarea abaterilor financiar-contabile constatate,

entităţile verificate au contestat un număr de 2 de măsuri (10%) – aferente a 2 decizii. Prin încheierile emise contestațiile depuse au fost respinse.

4.2. Totodată, în perioada analizată au fost efectuate două misiuni de audit al performanței, privind „Performanța serviciului public de salubrizare a localităților” pentru perioada 2015 – 2017 la U.A.T.C. Ciceu și U.A.T.C. Păuleni Ciuc.

În timpul misiunilor de audit entitățile au fost formulate recomandări, acestea fiind implementate în totalitate de către managementul entităților auditate în timpul misiunilor de audit.

Recomandările formulate au vizat următoarele: U.A.T.C. Ciceu actualizarea atribuțiilor stabilite prin Fișa postului pentru angajații din cadrul

compartimentului de gospodărie comunală, potrivit Regulamentului de ordine interioară a unității administrativ teritoriale;

elaborarea și adoptarea Strategiei proprii a unității administrativ-teritoriale cu privire la dezvoltarea și funcționarea serviciilor de salubritate.

U.A.T.C. Păuleni Ciuc formalizarea relației cu operatorul, prin întocmirea de rapoarte confirmate de fiecare

dintre semnatarii contractului, în vederea îmbunătățirii activității prin prisma atingerii indicatorilor de economicitate, eficiență și eficacitate;

realizarea de sondaje ale opiniei publice referitoare la gradul de satisfacție al utilizatorilor privind modul în care funcționează serviciile de salubrizare;

elaborarea și conducerea unei evidențe a sesizărilor/reclamațiilor depuse de utilizatorii de servicii;

completarea și adoptarea Regulamentului de ordine interioară a unității administrativ-teritoriale;

elaborarea și implementarea procedurilor operaționale privind urmărirea, controlul și supravegherea îndeplinirii obligațiilor privind realizarea, de către operator a tuturor operațiunilor de salubrizare;

elaborarea și adoptarea Strategiei proprii a unității administrativ-teritoriale cu privire la dezvoltarea și funcționarea serviciilor de salubritate.

IV. Concluzii și recomandări

Prin activitatea sa specifică, Camera de Conturi Harghita s-a preocupat în mod consecvent pentru întărirea capacității sale instituționale, pentru a asigura îndeplinirea cu profesionalism a atribuțiilor conferite de lege prin: efectuarea acțiunilor de control/audit cu respectarea prevederilor legale în materie, a normelor, regulamentelor și standardelor proprii de audit; elaborarea de acte de control/audit de calitate, obiective, clare şi care să prezinte în mod fidel şi corect situația activităţii desfășurate şi raportate de entităţile verificate, iar constatările, concluziile şi recomandările exprimate de auditorii publici externi să fie susţinute de probe relevante şi suficiente.

Page 22: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 22 din 23

Prin această abordare, s-a urmărit creşterea încrederii, autorităţii şi a prestigiului Curţii de Conturi, ca instituţie supremă de audit În cadrul acţiunilor specifice de control/audit efectuate la entitățile publice locale nominalizate în programul anual de activitate, s-a verificat în principal modul de respectare a reglementărilor legale de natură economică, fiscală şi financiar-contabilă, în vederea identificării eventualelor nereguli/abateri de la legalitate şi regularitate în întocmirea situaţiilor financiare, în administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, în gestionarea fondurilor publice prin respectarea principiilor de economicitate, eficiență şi eficacitate în utilizarea acestora. De asemenea, în perioada de raportare au fost efectuate şi acţiuni privind verificarea modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi consemnate în rapoartele de control/audit, ocazii cu care a fost evaluat şi impactul general al măsurilor dispuse asupra îmbunătăţirii activităţii entităţilor publice verificate, urmărind astfel asigurarea unei calităţi înalte a rezultatelor activităţii specifice camerei de conturi. Acțiunile de control/audit efectuate de Camera de Conturi Harghita, în perioada de raportare, au reliefat o serie de nereguli şi abateri de la legalitate şi regularitate care au avut ca efect: nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea unor venituri legal cuvenite bugetelor publice; angajarea şi efectuarea unor plăţi în afara cadrului legal permisibil, care au determinat producerea de prejudicii patrimoniale, precum şi reflectarea denaturată a unor elemente patrimoniale în situaţiile financiare anuale. Aceste aspecte negative reliefează, pe ansamblu, o insuficientă preocupare din partea conducerii entităţilor publice pentru asigurarea acurateţei datelor din situaţiile financiare şi pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune economico-financiară. Majoritatea abaterile constatate sunt rezultatul necunoaşterii sau al cunoaşterii insuficiente – de către persoanele cu răspundere din cadrul entităţilor verificate – a procedurilor legale privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice şi a principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii utilizării fondurilor publice. O analiză concretă a abaterilor de la legalitate şi regularitate – constatate în urma acţiunilor de control/audit desfăşurate – indică necesitatea aplicării întocmai a reglementărilor legale, ce definesc competențele şi atribuţiile legale ale autorităţilor executive locale, în domeniile: elaborării, aprobării și executării bugetelor locale; organizării şi conducerii contabilităţii operaţiunilor patrimoniale şi al gestionării patrimoniului de interes public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, instituțiilor și serviciilor publice locale și ale agenților economici la care unitățile administrativ-teritoriale sunt acționari sau asociați. În acest sens, se impune ca entitățile publice locale aflate în aria de verificare a Camerei de Conturi Harghita:

să-şi organizeze, conform cerinţelor legale, activitatea de control şi audit intern, prin care să se asigure identificarea, diminuarea şi/sau eliminarea riscurilor ataşate unui management defectuos al resurselor şi patrimoniului public. În cadrul acestei activităţi, o importanţă majoră prezintă întocmirea procedurilor de control formalizate pe activităţi, cu detalierea obiectivelor, acţiunilor, termenelor, responsabilităţilor, precum şi măsurilor necesare, în cadrul managementului riscurilor menite a asigura: identificarea riscurilor relevante pentru întreaga activitate a entităţilor publice; evaluarea acestora; înlăturarea sau menţinerea acestora la un nivel acceptabil;

să asigure întocmirea situaţiilor financiare în conformitate cu normele şi normativele legale, cu respectarea structurii şi conţinutului prevăzute de reglementările emise de Ministerul Finanţelor Publice. Reflectarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare derulate, în funcţie de conţinutul economic al acestora şi cu respectarea principiilor şi regulilor contabilităţii de angajament;

să evalueze permanent realitatea şi fidelitatea datelor cuprinse în rapoartele privind execuţia bugetară;

să-şi îmbunătăţească activitatea de evaluare şi de urmărire a modului de încasare a veniturilor bugetare pe parcursul execuţiei bugetare. În acest context se impune ca autorităţile publice locale să asigure fundamentarea veniturilor bugetelor locale pe baza rezultatelor inventarierii anuale a materiei impozabile; realizarea unor baze de date cuprinzând toţi contribuabilii persoane juridice şi fizice; implementarea unor sisteme informatice care să

Page 23: CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI...CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 1 din 23 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI HARGHITA

CAMERA DE CONTURI HARGHITA – RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 23 din 23

faciliteze evidenţa uniformă şi urmărirea veniturilor fiscale la nivelul tuturor unităţilor administrativ-teritoriale din judeţ și verificarea sistematică la contribuabili, a realității datelor din declarațiile de impunere pentru identificarea materiei impozabile nedeclarate;

să examineze periodic, prin organul deliberativ, gradul de colectare a veniturilor bugetare planificate, pe baza raportului întocmit de ordonatorul principal de credite şi să stabilească măsurile ce se impun pentru urmărirea şi încasarea creanţelor fiscale la termenele prevăzute de lege, inclusiv prin iniţierea şi aplicarea tuturor procedurilor de executare silită şi, după caz, iniţierea de măsuri legale în vederea stabilirii răspunderii juridice pentru recuperarea sumelor neîncasate, ca urmare a prescrierii dreptului de acţiune asupra acestora;

să fundamenteze corect cheltuielile bugetare – în strictă corelare cu gradul previzionat de încasare a veniturilor bugetare – prin elaborarea de politici publice în fiecare domeniu, evaluarea impactului bugetar şi asigurarea unei monitorizări constante a efectuării cheltuielilor pe parcursul execuţiei bugetare. În acest sens se impune reanalizarea şi îmbunătăţirea activităţii de fundamentare a finanţării programelor/proiectelor, în concordanţă cu atribuţiile legale ce revin autorităţilor administraţiei publice locale, cu priorităţile stabilite de acestea, în vederea funcţionării lor în interesul colectivităţilor locale respective;

să detecteze slăbiciunile sistemului de management, care pot afecta integritatea entităţii şi implementarea eficientă a deciziilor de politică bugetară;

să acorde o atenţie deosebită acelor domenii de cheltuieli pentru care s-au identificat nivele ridicate de riscuri şi erori de management public;

să asigure respectarea întocmai a prevederilor legale în domeniul achiziţiilor publice în privinţa: planificării achiziţiilor publice; iniţierii şi lansării procedurilor legale de achiziţie; derulării şi finalizării procedurilor de achiziţie publică şi administrării contractelor de achiziţie publică; obţinerii celei mai bune valori în angajarea fondurilor publice, întotdeauna considerate ca fiind insuficiente în raport cu necesităţile;

să asigure un control riguros al cheltuirii banului public şi crearea condiţiilor pentru utilizarea fondurilor publice în condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate.

Analiza neregulilor/abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate la nivelul entităţilor publice verificate, în cursul anului 2018, de Camera de Conturi Harghita indică faptul că acestea vor putea fi limitate şi eliminate în viitor, numai în măsura în care managementul practicat la nivelul fiecărei entităţi publice locale se va orienta spre respectarea reglementărilor legale ce definesc atribuţiile specifice ale autorităţilor publice locale în domeniul fundamentării; elaborării; aprobării şi executării bugetelor locale, al gestionării patrimoniului public şi privat al acestora şi spre principiile de economicitate, eficienţă şi eficacitate în privinţa valorificării resurselor materiale, umane, financiare şi informaţionale de care dispun.