Notiuni generale privind finantele publice. 1. Istoric 2.
Caracteristicile finantelor publice 3. Functiile finantelor publice
Ca urmare a dezvoltarii intregii productivitati sociale si a
productiei, circulatiei de marfuri, in vederea constituirii
resurselor necesare oricarui tip de activitate se impune formarea
unor fonduri ( resurse ) banesti Se cunosc 3 intelesuri ( definitii
) ale termenului de finante Strangerea de bani pentru a organiza,
reorganiza sau extinde o entitate economica Strangerea de bani
pentru oferirea creditelor monetare Strangerea de bani pentru
impozite si administrarea veniturilor si cheltuielilor de catre
guvern
Finantele publice pot fi definite ca fonduri banesti aflate la
dispozitia statului, necesare pentru realizarea unor obiective si
actiuni cu caracter national Instrumente sau parghii ale statului
folosite pentru orientarea pe anumite directii a economiei
nationale Act juridic ( act de dispozitie autoritara privind
formarea resurselor sau efectuarea cheltuililor publice de interres
general ) Gestionarea baneasca a statului ( gestionarea banilor
publici )
Finantele publice si private -=ASEMANARI=Ambele opereaza cu
categorii financiare de baza moneda, credit Ambele se confrunta cu
probleme de echilibru financiar , de resurse financiare in ultima
instanta
Finantele publice si private -=DEOSEBIRI=-
-
Resursele necesare statului pentru realizarea functiilor si
sarcinilor acestuia se procura pe calea impozitelor si taxelor prin
masuri de constrangere in principal , in timp ce resursele firmelor
private si a persoanelor fizice se se procura de pe piata, pe baza
contractuala Statul poate lua orice masura in legatura cu moneda
nationala, in timp ce firmele private nu pot decat sa o
foloseasca
-
-
Finantele publice sunt folosite in principal in scopul
satisfacerii nevoilor generale ale societatii, in timp ce finantele
private sunt folosite in slujba realizarii de profit de catre
intreprinzatorii privati La nivelul macroeconomic bugetul de stat
este stabilit mai intai prin fundamentarea cheltuielilor dupa care
sunt stabilite veniturile necesare efectuarii cheltuielilor La
nivel microeconomic bugetul firmelor este stabilit mai intai la
partea de venituri, iar apoi sunt stabilite cheltuielile ce pot fi
efectuate pe baza veniturilor Gestiunea finantelor publice este
supusa dreptului public, iar gestiunea financiara a firmelor
private urmeaza regulile dreptului civil si comercial
-
-
-
Sunt cunoscute 2 conceptii majore referitoare la finante A.
Conceptia Clasica B. Conceptia interventionista ( moderna ) A.
Reflecta doctrina liberala, potrivit careia activitatea economica
trebuie sa se desfasoare prin evitarea oricarei interventii din
partea statului care ar putea perturba initiativa privata, libera
concurenta B. Potrivit careia autoritatea publica este chemata sa
joace un rol tot mai activ in viata economica, sa influenteze
procesele economice, sa corecteze evolutia ciclica, sa previna
crizele sau cel putin sa limiteze efectele negative reprezentand
conceptia interventionista
2. Caracteristicile finantelor publice a) sunt exprimate
exclusiv in bani b) exprima un transfer de valoare si nu schimbarea
formei valorii c) nu presupun rambursabilitate d) absenta
contraprestatiei e) sunt utilizate pentru realizarea unor obiective
de interes general ( colectiv ) 3. Functiile finantelor publice: a)
functia de transfer a capitalurilor b) functia de protectie a
investitiilor c) functia de evaluare a investitiilor d) functia de
redistribuire a fondurilor e) functia de autoreglare.
A) functia de transfer a capitalurilor este legata de fluxurile
de fonduri din economii, tinandu-se cont de faptul ca aceste
fluxuri se manifesta pe pietele financiare. Prin intermediul
acestor piete fondurile sunt orientate de la cei ce economisesc (
detinatorii de capital) catre cei care doresc sa le utilizeze ,
adica catre utilizatorii de capital B) Functia de protectie a
investitiilor raspunde la nevoie investitilor de informatii privind
oportunitatile pe piata financiara C) Functia de evaluare a
investitiilor este legata de evolutia preturilor financiare
tranzactionate pe piata financiara D) Functia de redistribuire a
fondurilor are in vedere alocarea echitabila a resurselor pentru o
mai buna functionare a institutiilor E) Functia de autoreglare
ajuta la utilizarea cat mai eficienta a fluxurilor financiare,
tinand cont de raportul rentabilitate risc .
Curs 3 Sistemul bugetar Bugetul de stat Continutul si
caracteristicile bugetului de stat Bugetul de stat poate fi definit
din punct de vedere economic dar si din punct de vedere juridic Din
punct de vedere economic bugetul exprima relatiile economice sau
este un plan financiar ce se elaboareaza la nivel macroeconomic Din
punct de vedere juridic bugetul reprezinta un act prin care se
prevad si se aproba, prin lege, veniturile si cheltuielile anuale
ale statului. Este un act prin care executivul ( guvernul ) este
imputernicit de legislativ ( Parlamentul ) sa cheltuiasca si sa
colecteze venituri.
Tipuri de bugete In fiecare stat sunt elaborate mai multe
categorii de bugete , alcatuind un sistem al bugetelor, diferentiat
ca structura de la stat la stat in raport cu structura
organizatorica a respectivului stat Stat unitar ( Romania, Franta ,
Japonia ) Stat federal ( germania, Elvetia, SUA, Rusia )
Rolul bugetului de stat a. Rolul financiar se refera la formarea
si utilizarea resurselor financiare necesare statului in
exercitarea functiilor sale
b. Rolul economic se refera la influentarea dezvoltarii
economice sociale, respectiv la stimularea sau franarea proceselor
economice, vadeste o pronuntata componenta de reglare a economiei
nationale c. Rolul alocativ se refera la finantarea serviciilor
publice decurgand din functiile pe care si le asuma statul.
Continutul acestui rol consta in repartizarea resurselor fiecarui
an bugetar pe destinatii principale bugetare 1) Universalitatea
bugetului 2) Unitatea bugetului 3) Reflectarea veniturilor bugetare
4) Anualitatea bugetului 5) Echilibru bugetar 6) Specializarea
bugetara 7) Realitatea bugetului 8) Publicitatea bugetului 9)
Unitatea monetara
1) Universalitatea bugetului este principiul potrivit caruia
veniturile si cheltuilile publice trebuie inscrise in bugetul
publice in totalitatea, astfel , Parlamentul are posibilitatea sa
cunoasca veniturile totale ce se vor incasa in perioada
considerata. In stabilirea realizarii veniturilor bugetare se vor
respecta urmatoarele norme: Impozitele , taxele si orice alte
venituri se inscriu in bugetul de stat numai daca au fost stabilite
prin lege Legea bugetara anuala aproba pt fiecare an lista
impozitelor, taxelor precum si a celorlalte venituri ale statului
care urmeaza a fi percepute Este interzisa perceperea sub orice
titlu si sub orice denumire de contributii directe sau indirecte,
inafara celor stabilite prin lege.
2) Principiul unitatii bugetare Veniturile si cheltuielile
bugetare se inscriu intr-un singur document pentru a se asigura
utilizarea eficienta si monitorizarea fondurilor publice Reuniunea
intrun singur document prezinta urmatoarele avantaje Permite
prezentarea clara a resurselor statului si a destinatiiilor
acestora Permite cunoasterea exacta a surselor de provenienta a
veniturilor
-
Asigura cadrul favorabil exercitatii unui control viguros asupra
veniturilor publice Permite realizarea de analize comparative la
nivel international
3) Principiul neafectarii veniturilor bugetare Se refera la
faptul ca veniturile colectate la buget se depersonalizeaza,
servind la acoperirea cheltuielilor publice in ansamblul lor. Prin
urmare veniturile in totalitatea lor sunt utilizate pentru
acoperirea tuturor cheltuielilor
4) Prinipiul anualitatii bugetului Nu inseamna napearat ca
valabilitatea acestuia este 1 ian- 31 dec. Alte intervale : 1
aprilie 31 martie ( U.K. Japonia ) 1 iulie 30 iunie ( Suedie,
Egipt, Australia, Pakistan ) 1 oct 30 sept ( SUA, Thailand )
5) Principiul echilibrului bugetar: bugetul public trebuie sa
fie echilibrat, adica veniturile sa acopere sau sa fie egale cu
cheltuielile 6) Specializarea bugetara presupune inscrierea in
bugetele anuale de stat a veniturilor bugetare prin categorii
stabilite in raport cu specificul resurselor 7) Realitatea
bugetului reprezinta pricipiul potrivit caruia veniturile si
cheltuielile inscrise in buget trebuie sa fie stabilite pe baze
reale 8) Publicitatea bugetului dupa ce es te aprobat si promulgat
( presedinte ) este publicat in monitorul oficial 9) Unitatea
monetara toate operatiunile se realizeaza in moneta nationala
Curs 4 Procesul bugetar Reprezinta ansamblul actiunilor si
masurilor intreprinse de institutiile competente ale statului in
scopul concretizarii politicii financiare aplicate de autoritatea
guvernamentala. Indeplinirea functiilor statului presupune
asigurarea unor servicii publice necesare unei societati cum ar fi
educatia , sanatate, cultura, aparare, ordine publica
Trasaturile procesului bugetar:
A. Caracter decizional bugetul presupune alocarea unor resurse
bugetare limitate in raport cu nevoile societatii pentru bunuri si
servicii publice B. Caracter democratic pe parcursul delunarii
etapelor procesului bugetar se manifesta atat atributele statului
de drept cat si interesele economicosociale ale diferitelor grupuri
de cetateni care detin majoritatea politica de decizie C. Caracter
preponderent politic optiunea pentru un anumit tip de politica
economica , financiara si monetara se refera in continutul bugetar.
Elaborarea si aprobarea bugetului este un act de optiune politica a
fortelor majoritare in parlament. D. Caracter de continuitate
ciclica etapele procesului bugetar sunt stabilite prin legile
specifice, cu precizarea termenilor concrete de finalizare si
derulare Bugetul general consolidat cuprinde ansamblul bugetelor
care reflecta fluxurile de venituri si cheltuielilor ale sectorului
public si anume Bugetul de stat Bugetul asigurarilor sociale de
stat Bugetele locale Bugetele fonduriolor speciale Bugetul
trezoreriei statului o Toate acestea reprezinta bugetul public
national
Etapele procesului bugetar 1. Elaborarea proiectului de buget (
minister ) 2. Aprobarea bugetului ( parlament ) 3. Executia
bugetului ( guvern ) 4. Controlul executiei bugetare ( curtea de
cont. )
1) Elaborarea proiectului de buget: este o activitate complexa
la care participa ministerul finantelor publice ca institutie cu
responsabilitati esentiale in procesul bugetar, ordonatorii de
credite, organele locale ale puterii si administratiei de stat.
Principalii indicatori care trebuie avuti in vedere la
fundamentarea bugetului sunt a. Evolutia produsului intern brutn
P.I.B. b. Rata inflatiei
c. Gradul de focalitate d. Evolutia creditului intern e.
Evolutia finantarii externe f. Datoriile scandentei Gradul de
fiscalitate sau rata presiunii fiscale la nivelul economiei
nationale se stabileste ca un raport procentual intre incasarole la
bugetul sub forma impozitelor si contributiilor sociale, pe de o
parte si produsul intern brut , pe de alta parte
GF = impozite + contributii / PIB
x
100
Ordonatorii principali de credite ( ministerele ) sunt obligati
ca pana pe data de 1 mai sa comunice ministerului finantelor
publice, bugetul preconizat pt anul urmator 2) Aprobarea bugetului
se realizeaza de parlament Proiectul de buget depus la parlament
parcurge pana la aprobarea unei ( nu inteleg ce scrie ) etape :
Prezentarea de catre ministerul de finante sau primul ministru a
legii bugetului Examinarea in comisiile permanente a legii
bugetului Aprobarea in comisia de specialitate ( buget, finante ) a
legii bugetului Dezbaterea si aprobarea legii bugetului Promulgarea
de catre presedinte
3) Executia bugetului este activitatea de incasare a veniturilor
bugetare si efectuarea cheltuielilor aprobate prin buget.
Responsabilitatea executiei bugetare revine guvernului Curs 5
Resursele financiare publice ( veniturile publice ) Resursele
financiare reprezinta mijloacele banesti necesare pt finantarea
obiectivelor economice si sociale, la diferite nivele
organizatorice ale societatii fiind cuprinse in cadrul resurselor
financiare generale ale societatii. Factorii care influenteaza
nivelul resurselor financiare publice sunt a) Economici ( nivelul
de dezvoltare economica care este exprimat prin nivelul PIB )
b) Monetare ( dobanda, credit, masa monetara ) care isi transmit
influenta prin pret, respectiv cresterea preturilor accentueaza
fenomenele inflationiste, care la randul lor genereaza sporirea
resurselor din impozite si taxe c) Demografici ( in anumite
conditii pot influenta nr. Populatiei active si sporirea nr.
Contributiilor ) d) Sociali ( presupun redistribuirea resurselor in
scopul asigurarii nevoilor de educatie, proiectie, asigurari
sociale, si sanatate )
Principalele categorii de resurse financiare A. Resurse
financiare permanente sunt cele inscrise in buget respectiv cele
care alimenteaza in mod permanent bugetele publice. Ele se inscriu
in buget conform clasificatiei bugetare externe B. Resursele
trezoreriei aceste resurse se refera la lichiditatile banesti pe
care trezoreria trebuie sa le procure atunci cand incasarile din
impozite , taxe si alte venituri bugetare nu asigura acoperirea
completa a platilor exigibile acordate. In asemenea situatii
golurile de trezorerie trebuie acoperite . trezoreria poate apela
la: a. Disponibilitatile banesti din conturile salea b. Avansurile
oferite de BNR c. Imprumuturi pe termen scurt ( utilizata cel mai
frecvent ) PA. Aceasta se folosesc titluri de stat pe termen scurt
denumite certificate de trezorerie Def -> Certificate de
trezorerie sunt titluri emise pe termen scurt ( max 540 zile ) de
catre stat ( ministerul de finante ) pt procurarea de resurse de la
agenti bancari sau nebancari. Termenul mai poate fi intalnit si sub
denumirea de BON DE TEZAUR sau BONURI DE TREZORERIE. C. Imprumuri
pe termen mediu si lung: acestea sunt folosite pentru finantarea
deficitului bugetar anual si pentru finantarea datoriei publice.
Acest tip de imprumut duce la emisiunea de obligatiuni.
Detinatorului de obligatiuni i se cuvin dobanzi Def ->
Obligatiunea este un titlu de valoare care atesta calitatea de
creditor a detinatorului ei fata de emitant, emitentul obliganduse
sa plateasca detinatorului obligatiunii o suma anuala fixa numita
CUPONUL OBLIGATIUNII, pe intreaga perioada de valabilitate a
acesteia Continutul si rolul impozitelor Impozitul reprezinta
prelevarea unei sume banesti la dispozitia statului in mod
obligatoriu cu titlu nerambursabil si fara contraprestatie directa
si mediata din partea statului
Deosebirea dintre impozit si taxa consta in faptul ca impozitul
alimenteaza in general resursele statului ( obligatie generala ) in
timp ce taxa este achizionata de prestarea unor servicii ( tax
judiciara) Def -> Contributiile reprezinta venituri publice care
alimenteaza fonduri prestabile Elementele tehnice ale impozitelor
1. Obiectul este materia supusa impunerii ( venitul , averea,
patrimoniul ) 2. Subiectul persoana ( fizica sau juridica )
responsabila in sarcina careia se axeaza impozitul 3. Suportatorul
( detinatorul ) poate fi pentru impozitele directe acelasi cu
subiectul sau platitorul, iar in cazul impozitelor indirecte este o
alta persoana decat subiectul , de regula consumatorul final 4.
Cota de impunere a. Cota fixa ( suma fixa ) b. Cote procentuale
progresive 5. Evaluarea obiectului impozabil a. Directe b.
Indirecte Directa: Prin declaratia platitorului. In acest caz
subiectul impozitului ( persoana fizica sau juridica ) are
obligatia sa intocmeasca declaratia de impunere prin care se
efectueaza evluarea obiectului impozabil Prin declaratia unei terte
persoana
Indirecta: se realizarea de catre cadrul fiscal pe baza datelor
de care dispune acesta cu privire la bunuri imobiliare persoanelor
fizice sau juridice 6. Calculul impozitului 7. Perceperea
impozitului reprezinta incasarea propiu zisa a impozitelor si
taxelor 8. Exigibilitatea indica data pana la care impozitul
trebuie achitat la administratia publica 9. Urmarirea neplatii (
sanctiuni ) daca impozitul nu este platit la termenul stabilit se
aplica majorari si se poate ajunge sechestrarea unor bunuri de
valoare identica cu suma impozitului neachitat la termen. Curs
6
Principiile moderne ale impunerii si politica financiara Def -:
impunerea reprezinta ansamblu de operatiuni, procedee sau tehnici
folosite pt asezarea si perceperea impozitelor. Impunerea fiscala
prezinta urmatoarele caracteristici 1. Este obligatorie 2. Are
titlu definitiv si nerambursabil 3. Este fara contraprestatie
Principiile moderne ale impunerii 1. Principiul echitatii echitatea
presupune egalitatea contributiilor in fata impozitelor. Echitarea
fiscala inseamna dreptate sociala in maaterie de impunere sociala
2. Principii de politica financiara a. Randamentul fiscal este
legat de rolul principal de care il au impozitele respectiv
constituirea resurselor finantelor publice in bugetul statului.
Randamentul trebuie sa fie cat mai mare , iar impozitele sa aiba
caracter universal sa cuprinda intreaga baza de impozitare si pe
potentialii platitori b. Stabilitatea impozitului inseamna
mentinerea constanta a aportului pe care il aduc impozitele la
formarea veniturilor statului, indiferent de starea economica. c.
Elasticitatea impozitului inseamna capacitatea impozitelor de
adoptare la noile conditii economice si sociale. Elasticitatea este
data si de reactia pe care impozitele o au la modificarea PIB.
Aceasta inseamna ca la o crestere a pIB sa fie posibila si o
crestere a incasarilor fiscale d. Numarul si tipurile de impozite-
fiecare stat poate sa decida pentru politica fiscala si de impozite
practicate si ce categorii de impozite sunt necesare 3. Principii
de politica economica cu ocazia introducerii unui impozit statul
urmareste realizarea mai multor obiective a. Procurarea veniturilor
necesare acoperirii cheltuielilor publice b. Stimularea sau
reducerea consumului sau a productiei a unor marfuri c. Extinderea
exportului sau restrangerea importului anumitor bunuri 4. Principii
social politice
Prin politica fiscala promovata de unele state se urmareste si
realizarea unor obiective de ordin social politic. Se acoda
facilitati fiscale constributilor cu venituri reduse si celor care
au un anumit nr. De persoane in intretinere Impozitele sunt
folosite si pentru limitarea consumului unor produse care au
consecinte daunatoare asupra sanatatii ( tutun, bauturi alcoolice,
fast food din 2010 ) in unele tari se practica un impozit social in
sarcina celibatarilor si a persoanelor casatorite fara copii, pt a
se influenta cresterea natalitatii
Politica financiara are doua componente majore A. Politica
fiscala are ca obiectiv formarea veniturilor statului, prin care
sunt definite Metodele de prelevare Surse de informare a fondurilor
bugetare ale statului
B. Politica bugetara ca politica financiara in domeniul
cheltuielilor publice, are drept scop Stabilirea volumului si
structurii cheltuielilor Precizarea formelor, metodelor si
instrumentelor adecvate pentru finantarea cheltuielilor
Notiunea de impozit este legata de 2 elemente esentiale
Elementul de autoritate al statului forta puterii publice de a
impune obligatii precuniare contribuabililor Transferul de avere
trecerea veniturilor de la persoane fizice sau juridice, la stat,
in scopul folosirii acestora de interes general
Asezarea impozitelor ridica o serie de probleme carora statul
trebuie sa le ofere solutii optime 1. Nr. De impozite stabilite 2.
Optiunea pentru impozite directe sau indirecte 3. Nivelul gradului
de fiscalitate 1) N.r de impozite stabilite de preferat a se evita
un numar mare de impozite, care devin greu de gestionat
Principalele caracteristici ale impozitelor indirecte Se percep la
vanzarea marfurilor si serviciilor Se incaseaza de la toate
persoanele care cumpara marfuri si servicii indiferent de venituri,
averea sau situatia personala a acestora
-
Se stabilesc in cota proportionala asupra pretului marfurilor
supuse vanzarii si serviciilor
Principalele caracteristici ale impozitelor directe Au caracter
regresiv Au caracter inechitabil, deoarece nu prevad un venit minim
neimpozabil sau facilitati in cazul celor care au mai multi copii
Nu exista o concordanta intre platitorul acestora la buget si
suportatorul lor
Avantajele impozitelor indirecte prezinta o seie de avantaje
intelizate astfel Necesita o perioada scurta de timp pentru
operationalizarea lor Reclama cheltuielile modice de asezare,
percepere si urmarire Sunt voalate ( ascunse ) fiind incluse in
pretul de vanzare al produselor Din punct de vedere psihologic sunt
acceptate mai usor
Dezavantajle impozitelor directe Nu sunt agreabile platitorilor
Se apreciaza ca nu sunt producive, deoarece conducerile statelor nu
ar avea interes sa devine nepopulare prin cresterea acestor
impozite
Avantajele imp directe Constituie venituri sigure pentru stat,
cunoscute din timp si pe care se poate baza la anumite intervale de
timp Indeplinesc obiective de justitie fiscale ( echitate )
deoarece sunt cezonerate veniturile necesare minimului de existenta
Se calculeaza si se percep relativ usor Curs 7 Impozitele directe
Impozitul pe venitul persoanelor fizice Impozitul pe venitul anual
global reprezinta suma datorata de o persoana fizica pentru
veniturile realizate in cursul unui an indiferent de sursa de
provenienta Venitul anual global reprezinta totalitatea veniturilor
nete realizate de contributii in decursul unui an fiscal indiferent
de sursa de provenienta. Aceste venituri se pot realiza atat in
tara cat si in strainatate. Contribuabilii impozitului pe venit
-
persoana fizica romana cu domiciliul in romania, pentru
veniturile obtinute atat din romania cat si din strainatate
Persoana fizica striana pentru veniturile obtinute din romania
Categoriile de venituri care se supun impozitului pe venit sunt
Venituri din activitati independente Venituri din salarii Venituri
din cedarea folosintei bunurilor Venituri din invenstitii Venituri
din pensii Venituri din activitati agricole Venituri din premii si
jocuri de noroc Venituri din transferul proprietatilor
imobiliare
In functia de metoda de impozitare VENITURILE IMPOZABILE se pot
clasifica astfel 1. Venituri la care impozitarea se face prin
globalizare a. Venituri din salarii b. Venituri din activitati
independente ( medic, avocat, notariat) c. Venituri din
valorificarea dreptului de proprietate intelectuala brevete de
inventii, marci de fabrica si comrt, drept de autor d. Venituri din
cedarea folosintei bunurillor ( inchiriere , arendari ) 2. Venituri
care nu se globalizeaza, impozitarea faundu-se la sursa a. Venituri
din dividente b. Venituri din dobanzi c. Venituri din jocuri de
noroc d. Venituri din tranzactii imobiliare e. Venituri din pensii
f. Venituri din salarii la locul principal de munca Venituri
neimpozabile a) Ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin
cu destinatie speciala, din care
a. Alocatia de stat pentru copii b. Alocatia de stat pentru
copii cu handicap c. Ajutorul social acordat potrivit legii d.
Ajutorul pentru procurarea de dispozitive medicale e. Ajutor de
somaj f. Alocatia de sprijin g. Ajutorul de integrare profesionala
h. Indemnizatia de veteran de razboi i. j. Ajutorul de inmormantare
Ajutoare umanitare sociale si medicale
k. Ajutorul pentru refugiati b) Bursele c) Sumele sau bunurile
primite cu titlu de mostenire si donatie d) Veniturile primite de
membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare e)
Premiile obtinute de sportivi medaliati la campionatele mondiale,
europene si la jocuri olimpice Obligatii declarative-
contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna la organul
fiscal in raza caruia isi au domiciliul o declaratie de venit
global pana la data de 31 martie a anului urmator celui de
realizare a venitului Impozitarea veniturilor din salarii,
veniturile din salarii sau asimilitate salariilor cuprind totalitea
sumelor incasate ca urmare a unor relati contractuale de munca Sunt
considerate venituri din salariu sau asimilate salariilor in
vederea impunerii urmatoarelor Salariu de baza Sporuri si adaosuri
de orice fel Sume primite pt concediul de odihna Indemnizatiile de
orice fel Recompense si premii de orice fel
Impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor
Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt venituri in
bani provenind din caderea folosintei bunurilor mobile si impobile,
obtinute de catre proprietari, fiind cuprinse veniturile obtinute
din inchirieri. Cederea folosintei bunurilor se poate face pe baza
Contractului de inchiriere sau arenda Contractului de comodat
Impozitarea veniturilor din dividende- impozitul pe dividende se
stabileste prin aplicarea unei cote de 16% asupra dividendului brut
distribuit/platit unei persoane juridice ramane. Impozitarea
veniturilor din dobanzi veniturile sub forma de dobanda realizate
incepand cu 1 iulie 2010 se impun cu o cota de 16% din suma
acestora Impozitrea veniturilor din pensii VENITUL BRUT din pensie
reprezinta sumele platite cu titlu de pensii de asigurare sociale
de stat Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de
16% asupra venitului impozabil lunar din pensii Impozitarea
veniturilor din premii- veniturile sub forma de premii se supun
prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului
net realizat din fiecare premiu Impozitarea venitului din jocuri de
noroc, veniturile din jocurile de noroc se impun prin retinerea la
suma , cu o cota de 25% aplicata asupra unui venit net Impozitarea
venitului din premii si jocuri de noroc. Nu sunt impozitabile
veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc in bani si
sau in natura, sub valoarea firmei neimpozabile stabilite in sub de
600 lei Impozitul pe venitul persoanelor juridice sunt obligate la
plata impozitului de profit, urmatoarele persoana, denumite in
continuare contribuabili Persoane juridice romane Persoane juridice
straine
Sunt scutite de la plata impozitului pe profit Trezoreria
statului Fundatiile romane Institutiile publice pentru fondurile
publice Cultele religioase Persoanele juridice romane care platesc
impozitul pe veniturile intreprinderilor
-
Institutiile de invatamant particular acreditate Fondul de
garantare a depozitelor in sistemul bancar Fondul de compensare a
investitorilor Banca nationala a romaniei Asociatiile de
proprietari constituite ca persoane juridice
Cota de impozit pe profit este de 16% Curs 8 Impozitele
indirecte 1. Taxa de valoare adaugata TVA reprezinta pricipalul
impozit direct care se aplica pe intreg circuitul economic. TVA se
aplica pana la utilizatorul final care este suportatorul
impozitului Semnificatia unor termeni Achizitie reprezinta bunurile
si serviciile obtinute sau care urmeaza a fi obtinute de o persoana
impozabila prin urmatoarele operatiuni : livrari de bunuri si ( sau
prestari de serviii, achizitii, intracomunitare ) impozite de
bunuri Baza de impozitare reprezinta contravaluarea unei livrari de
bunuri sau prestari de servicii impozabile , a unui import
impozabil sau a unei achizitii intracomunitare impozabile . Taxa
colectata reprezinta taxa aferenta livrarilor ( vanzarilor ) de
bunuri si/sau prestarilor de servicii taxabile, efectuate de o
persoana impozabila Taxa deductibila reprezinta suma totala a taxei
datorate sau achitate de catre o persoana impozabila pentru
ACHIZITIILE ( cumpararile ) efectuate TVA de plata reprezinta
diferenta rezultata daca TVA colectata din vanzari TVA deductibila
din cumparaturi TVA de recuperat diferenta rezultata daca TVA
deductibil > TVA Colectat Perceperea TVA prin bunurile care
circula sau serviciile prestate are in vedere teritoritalitatea (
locul unde se impun ) de regula, in tara noastra se impun TVA
bunurile si serviciile care se comercializeaza, sunt prestate in
romania, indiferent de faptul ca provin de la producatorii interni
sau externi
Obiectul TVA-ului - tinand seama de natura si provenienta
bunurilor operatiile supuse TVA-ului se impart potrivit legii in a)
Livrari de bunuri mobile
b) Transferul proprietatii bunurilor imobiliare intre agentii
economici precum si intre acestia si institutii sau pers. Fizice c)
Prestari de servicii d) Impozitul de bunuri si servicii
Bunurile exceptate de lege de la impozitarea cu TVA Vanzarea de
locuite , proprietate privata Vanzarea autoturismului, proprietate
personala Vanzarea produselor agricole de catre producator,
persoane fizice Vanzarea de bunuri personale
Platitorii de TVA Regiile autonome ( societatile nationale )
asociatiile si organizatiile cu scop lucrativ Liber-profesionistii
autorizati ( avocati, notari ) Agentii economici Persoanele fizice
si asociatiile familiare autorizate
Sunt scutite de la plata TVA Spitalele, sanatorii , centre de
sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare
medicale, baze de tratament si recuperare, statii de salvare,
centre de ingrijire midicala Prestarea de servicii efectuate in
cadrul profesiunii de stomatologi, tehniciani dentari, cu exceptia
protezelor dentare Activitatile de invatamant prevazute de legea
invatamantului Prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri
strans legate de asistenta si/sau protectia sociala
Cotele de taxa : cota standard este de 24% Cota redusa de 9% ,
cota redusa de 5% Cota redusa de 9% se aplica pe urmatoarele
livrari de bunuri sau prestari de servicii: Dreptul de intrare la
castele , muzee, case memoriale etc.
-
Livrare de manuale scoale, carti , ziare, reviste cu exceptia
celor destinate strict publicitatii Livrarile de proteze de orice
fel, fara cele dentare Livrarile de produse ortopedice
Medicamentele de uz uman si veterinar Cazarea in cadrul hotelurilor
inclusiv inchirierea terenurilor pentru camping
Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pt
livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale Livrarea de
cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite destinate a
fi utilizate drept camine de batrani si case de copii Livrarea de
locuinte care au o suprafata utile de max 120 mp a caror valoare
inclusiv a terenului nu depaseste suma de 380 000 lei exclusiv TVA,
achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie cu
conditia ca acestia sa nu fie achizitionat o alta locuinta care sa
se supuna acestei cote reduse
2. Taxele vamale : sunt impozitele indirecte ce se percep de
catre stat asupra importului, exportului si stranzitului de
marfuri. In functie de obiectul impunerii taxele vamale pot fi: a.
Taxele vamale de import : sunt impozitele percepute de stat asupra
marfurilor straine la intrarea lor in tara. Taxele vamale de import
au ponderea cea mai mare si se platesc de catre importatori odata
cu depunerea documentelor ce atesta efectuarea tranzactiei b.
Taxele vamale de export se percep de catre stat asupra marfurilor
indigene la exportul lor in strainatate. Taxele vamale de export se
intalnesc rar, deoarece statele sunt interesate in general in
incurajarea exporturilor. Ratiunea lor este una fiscala si se
intalneste in tarile care au nevoie stangenta de venituri si le pot
obtinute in principal doar prin taxarea exporturilor. Un alt scop
al acestor taxe vamale ar fi acela al descurajarii exporturilor de
materii prime neprelucrate c. Taxe vamale de tranzit se percep de
catre stat asupra marfurilor straine care trec pe teritoriul vamal
al tarii respective. Dupa scopul la taxele vamale se clasifica in
A. Taxe vamale fiscale: sunt acele taxe care se percep cu un singur
scop, de a produce venit statului B. Taxe vamale protectioniste (
prohobitive ) care au ca principal scop crearea unei bariere pentru
marfuri straine, bariere prin intermediiul carora se urmareste
eliminarea concurentei straine
C. Taxe vamale preferentiale care acorda preferinta comertului
cu anumite tari sau marfuri. Acestea sunt acordate de tarile
dezvoltate, tarile emergente D. Taxe vamale de retasiune ( raspuns
) care reprezinta raspunsul dat unui alt stat , care impune
restrictii la import de marfuri dintre un alt stat 3. Accizele pot
fi supuse accizarii bunurile trebuie sa indeplineasca 3 criterii a)
Sa se produca si sa se consume in cantitati mari b) Sa aiba cerere
inelastica in raport cu pretul c) Sa fie protejate de specula ( sau
contrabanda ) Curs 9 Cheltuieli publice Def -> Cheltuielile
publice exprima raporturi social economice in bani, intre stat si
membrii sociatatii cu ocazia repartizarii resurselor financiare
pentru finantarea obiectivelor sociale, cultivare economice,
politice si administrative ale statului Conceptul de cheltuieli
publice este legat de indeplinirea functiei de alocarea a
finantelor publice si anume de componenta ei privind repartizarea
si utilizarea resurselor financiare ale statului Reguli privind
cheltuielile publice 1. Cheltuielile bugetare au destinatia precisa
si limitata si sunt determinate si aprobate de autoritatile publice
desemnate prin buget 2. Nici o cheltuiala nu poate fi inscrisa in
buget si nici angajata si efectuata, daca nu exista o baza legala
pentru cheltuiala respectiva 3. In cazul rectificarilor bugetare
initiatorii ( ministerele ) acestor rectificari au obligatia sa
prevada si mijloacele necesare pentru acoperirea minusului de
venituri sau cresterii cheltuielilor Caracteristicile cheltuielilor
bugetare: Prevederea expresa a acestora in legea bugetara
Respectarea strica a destinatiei conform legii Efectuarea
cheltuielilor bugetare nu este conditionata strict de existanta
resurselor
Dupa efectul lor in viata social-economica cheltuielile pot fi
colonate in 3 grupe Cheltuieli negative Cheltuieli pozitive
Cheltuieli neutre o Cheltuielile negative sunt consum efectiv si
definitiv de venit national si nu au un efect ulterior asupra
viitorului PIB. Sunt reprezintate de cheltuielile cu intretinerea
aparatului de stat, intretinerea si dotarea armatei , dobanzile
platite la imprumutrile externe ale statului . se mai numesc si
cheltuieli reale Cheltuielile pozitive sunt cele realizate atat in
domeniul economic cat si acele din domeniul social-cultural, si
care au efecte mai indepartate sau mai apropiate asupra cresterii
economice. Dintre cheltuieli din domeniul economic putem aminti
diversa investitii efectuate de stat, subventionarea anumitor
activitati ale agentilor economici ( --some text missing -- )
enteaza cresterea economica viitoare , chiar daca efectele lor nu
imbraca o forma materiala in viitorul imediat, de exemplu
cheltuielile pentru invatamant sau cele din domeniul sanatatii.
o
Cheltuielile neutre nu reprezinta un consum efectiv de PIB dar
nu au nici o influenta asupra cresterii ulterioare a acestuia aici
regasim diferite heltuieli sociale, dobanzile aferente datoriei
publice interne. Criteriile de clasifica a cheltuielilor
publice
A. Clasificarea administrativa ( institutionala) Potrivit
acestui criteriu cheltuielile se impart pe institutii si pe
ordonattori de credite. Institutiile reprezinta consumatorii de
resurse financiar-publice. Neajunsul acestui criteriu consta in
faptul ca in timp se modifica structura institutionala ( apoi unele
institutii in timp ce celelalte dispar) B. Clasificarea economica a
cheltuielilor publice a. Cheltuielile curente ( sau cheltuielile de
functionare ) sunt cele care asigura functionarea si intretinerea
institutiilor publice din care cheltuielile de personal,
cheltuielile materiale si servicii, subventii si transferuri b.
Cheltuielile de capital, sunt cele destinate realizarii de
investitii imprumuturi acordate, rambursari de credite, plata
dobanzilor si comisioanelor. Un stat care a apelat la un
imprumuturi are obligatia de a le rambursa C. Clasificarea
functionala a cheltuielilor publice Servicii publice ( servicii
prestate de autoritatile publie ) presedintia , guvernul,
parlamentul Aparare nationala, ordine interna si securitate
civila
-
Servicii social culturale ( invatamant, sanatate, cultura si
arta, tineret si sport ) Gospodarie comunala ( domeniu public )
ape, mediu, locuinte Actiuni economice ( industria, transporturi,
comunicatii ) Transferuri Imprumuturi acordate Dobanzi si alte
cheltuieli privind datoria publica
D. Clasificarea financiara a cheltuielilor publice a) Cheltuieli
definitive. Cuprind atat cheltuieli curente cat si cheltuieli de
capital. Majoritatea cheltuielilor publice efectuate cu caracter
definitiv, finalizanduse cu plati scadente certe ( ch. Cu salariu )
de exemplu plata salariilor angajatilor unui capital public sau
virarea unei sume in contul unei lucrari de investitie la o
primarie, scoala etc. b) Cheltuieli virtuale. Reprezentand
cheltuielile care se pot declansa numai conditionat de producerea
unui eveniment/risc. Exemplu cheltuieli virtuale : garantii de stat
( statul va suporta cheltuielile numai in masura in care cel
garantat nu indeplineste conditiile pe care si l-ea asumat fata de
cel care statul a garantat c) Cheltuieli de rezerve ( din rezerva
bugetara de exp se acord ajutor financiar unor zone de calamitate )
E. Dupa forma de manifestare cheltuielilor publice pot fi: a.
Cheltuieli fara contraperstatie care au caracter de alocatii
bugetare, reprezinta finantare definitiva fara un contrasserviciu
din partea colectivitatii. ( alocatii familiare, somaj ) b.
Cheltuieli cu contraprestatie care se refera la incasarea unor sume
in bani de catre stat, conform conditiilor in care se efectueaza
aceste cheltuieli ( dobanzi la imprumutir, comisioane la garantii
legi guvernamentale) 4. Factorii de crestere a cheltuielilor
publice a. Factori demografici : se refera la cresterea populatiei
si modificarea structurii varstei b. Factori economici : se refera
la dezvoltarea economiei si modernizarea acesteia pe baza de
cercetari stiintifice c. Factori sociale: cresterea venitului mediu
pentru locuitor in societate antreneaza statul sa aloce resurse
pentru amortizarea veniturilor categoriilor sociale in sectorul
publice
d. Urbanizarea e. Factori politici
