privind FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016 …...CAMERA DE CONTURI CONSTANȚA RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016 LA NIVELUL JUDEȚULUI CONSTANŢA Pagina 4 din

CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI

CAMERA DE CONTURI CONSTANŢA Constanţa, Bulevardul Ferdinand nr. 7 bis, Cod 900659

Telefon: +(40) 241.618.380; Fax: +(40) 241.619.930 Website: http://www.curteadeconturi.ro, E-mail: [email protected]

RAPORT privind

FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016 la nivelul

JUDEȚULUI CONSTANŢA

http://www.curteadeconturi.ro/

mailto:[email protected]

CAMERA DE CONTURI CONSTANȚA RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016 LA NIVELUL JUDEȚULUI CONSTANŢA

Pagina 2 din 54

CUPRINS

I. PREZENTARE GENERALĂ………………………………………………………………………3

Sfera şi competenţele de activitate ..................................................................................... 3

Domeniul supus auditării ..................................................................................................... 5

II. PREZENTAREA REZULTATELOR ACTIVITĂŢII CAMEREI DE CONTURI CONSTANŢA DESFĂŞURATE LA NIVELUL JUDEȚULUI…………..…………………………………..…….8

1. Informații privind actele încheiate în urma acţiunilor de audit/control desfăşurate la Camera de Conturi Constanța ....................................................................................................... 8

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Constanţa ............... 9

3. Informaţii privind rezultatele acţiunilor de control/audit încheiate ................................... 10

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate ....................... 11

III. OBIECTIVELE URMĂRITE ȘI PRINCIPALELE CONSTATĂRI REZULTATE DIN ACȚIUNILE DE AUDIT/CONTROL DESFĂȘURATE LA NIVELUL UNITĂȚILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE ………..…………………………………………………..….13

III.1. AUDIT FINANCIAR .................................................................................................. 13

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2016, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat ............................... 13

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare ................................ 14

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate ......................................................................... 19

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege ................................................................................... 19

e) Calitatea gestiunii economico-financiare .................................................................... 26

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea condiţiilor de viaţă şi de muncă .............................................................................. 41

III.2. CONTROL (AUDIT DE CONFORMITATE) ............................................................... 41

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2016, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat ............................... 41

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare ................................ 42

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv control financiar preventiv) la entităţile verificate ................................................... 43

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor ................................ 43

e) Calitatea gestiunii economico-financiare .................................................................... 46

III.3. AUDIT DE PERFORMANŢĂ .................................................................................... 49

III.4. DOCUMENTARE ...................................................................................................... 51

IV. CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI……………………………………………………...………...53


Pagina 3 din 54

I. PREZENTARE GENERALĂ

Sfera şi competenţele de activitate

Curtea de Conturi exercită funcţia de control/audit financiar asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi, respectiv, unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Curtea de Conturi are competenţa de a exercita auditul performanţei asupra gestiunii bugetului general consolidat, precum şi a oricăror fonduri publice.

Sub aspectul domeniului de activitate, în conformitate cu prevederile art. 22 şi 29 alin. (2) şi (3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, şi ale pct. 12 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, (RODAS), acţiunile specifice desfăşurate de Curtea de Conturi se referă la:

a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete;

b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat;

c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe;

d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;

e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome, de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de către organismele autonome de asigurări sociale ale statului;

f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică;

g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă;

h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competenţa Curţii de Conturi.

Sub aspectul categoriilor de entităţi care intră în competenţa de verificare a Curţii de Conturi, prevăzute la art.23 şi art.24 din lege, în acţiunile de control/audit desfăşurate de aceasta se cuprind:

a) statul şi unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome;

b) Banca Naţională a României;

c) regiile autonome;

d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ-teritoriale, instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;

e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într-un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru;


Pagina 4 din 54

f) alte persoane decât cele prevăzute la art. 23 din lege (persoane juridice, indiferent de forma de proprietate şi fizice), care:

- beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ-teritoriale, a altor instituţii publice;

- administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale;

- administrează şi/sau utilizează fonduri publice, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri.

Sub aspectul tipului de acţiuni de verificare, Curtea de Conturi efectuează:

a) acţiuni de control la:

- instituţiile publice prevăzute la art.23 şi art.25 alin.(1) din lege, pe parcursul execuţiei bugetare şi pentru perioadele expirate, după caz;

- alte persoane prevăzute la art.23 (altele decât instituţiile publice), la art.24 şi art.29 alin.(2) şi (3) din lege.

b) misiuni de audit financiar, în conformitate cu prevederile art.26 din lege, asupra conturilor de execuţie ale bugetului general consolidat, respectiv:

- contul general anual de execuţie a bugetului de stat;

- contul anual de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat;

- conturile anuale de execuţie a fondurilor speciale;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor locale, ale municipiului Bucureşti, ale judeţelor, ale sectoarelor municipiului Bucureşti, ale municipiilor, ale oraşelor şi comunelor;

- contul anual de execuţie a bugetului Trezoreriei Statului;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice autonome;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral sau parţial de la bugetul de stat, de la bugetul asigurărilor sociale de stat, de la bugetele locale şi de la bugetele fondurilor speciale, după caz;

- conturile anuale de execuţie a bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii;

- contul general anual al datoriei publice a statului;

- conturile anuale de execuţie a bugetului fondurilor externe nerambursabile;

- alte conturi de execuţie a unor bugete prevăzute de lege.

c) misiuni de audit al performanţei utilizării resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, atât la finalul, cât şi pe parcursul desfăşurării proiectelor, programelor, proceselor sau activităţilor supuse verificării, potrivit prevederilor art.21 alin.(2) şi art.28 din lege.

Acest raport prezintă rezultatele activităţilor de audit şi control desfăşurate în anul 2017, de către Camera de Conturi Constanţa, asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu Programul de activitate pe anul 2017, aprobat de Plenul Curţii de Conturi, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale.


Pagina 5 din 54

Domeniul supus auditării

Potrivit datelor transmise de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea de Trezorerie şi Contabilitate Publică a Judeţului Constanţa, în anul 2016, structura şi execuţia bugetului pe ansamblul judeţului se prezintă astfel:

Structura şi execuţia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) din judeţul Constanţa pentru anul 2016:

mii lei

Venituri (încasări)

Cheltuieli (plăţi)

Excedent/ Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului 2.139.378 2.001.563 137.815

2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii

439.722 427.397 12.325

3. Bugetele împrumuturilor externe

4. Bugetele împrumuturilor interne 17.706 -17.7065

5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 708 750 -42

Se constată că veniturile realizate ale bugetelor locale formate din impozite, taxe, alte venituri, cote şi sume defalcate din impozitul pe venit, subvenţii precum şi sume primite de la UE realizate la finele anului 2016 sunt în sumă de 2.579.808 mii lei, fiind superioare volumului de plăţi de 2.447.416 mii lei, astfel că la acest nivel a fost înregistrat un excedent de 132.392 mii lei.

Informații privind execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe

anul 2016 agregate pe ansamblul județului Constanţa

Bugetul local pe ansamblul judeţului Constanţa cuprinde totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului Constanţa, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare.

a. Veniturile bugetelor locale În conformitate cu prevederile art.5 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale,

cu modificările şi completările ulterioare, veniturile bugetelor locale se constituie din venituri proprii (formate din impozite taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri și cote defalcate din impozitul pe venit), sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenţii primite de la bugetul de stat și de la alte bugete, donaţii şi sponsorizări iar, potrivit art.23 al aceluiași act normativ, ordonatorii de credite ai bugetelor locale, răspund de elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și de urmărirea modului de realizare a acestuia.

Potrivit datelor transmise de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală – Activitatea de

Trezorerie şi Contabilitate Publică a Judeţului Constanţa, în anul 2016, la venituri, prevederile bugetare anuale definitive ale bugetelor locale, au însumat 2.355.377 mii lei, în timp ce încasările realizate au fost în valoare de 2.139.377 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 90,8% din prevederile bugetare anuale definitive.

Sintetic, execuţia veniturilor bugetelor locale pe anul 2016 la nivelul judeţului

Constanţa se prezintă astfel:

mii lei


Pagina 6 din 54

Prevederi inițiale

Prevederi definitive

Încasări % încasări din

prevederi inițiale

% încasări din prevederi

definitive

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

519.915 635.699 564.885 108,65 88,86

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

624.967 674.573 651.225 104,20 96,54

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată

592.131 696.655 666.713 112,60 95,70

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

149.921 276.798 218.298 145,61 78,87

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

71.398 71.652 38.256 53,58 53,39

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.958.332 2.355.377 2.139.377 109,24 90,83

Grafic, structura veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, oraşelor municipiilor şi judeţului pentru anul 2016 se prezintă astfel:

Rezultă astfel că 57 % din veniturile totale încasate reprezintă venituri proprii ale administraţiei publice locale, iar 43 % - sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, subvenţii primite de la bugetul de stat şi din alte surse.

b. Cheltuielile bugetelor locale La nivelul judeţului Constanţa, pentru anul bugetar 2016, în bugetele locale, sumele

prevăzute definitiv a se efectua, în limitele şi potrivit destinaţiilor stabilite prin bugetele respective, au fost de 2.685.132 mii lei, nivelul plăţilor efectuate fiind de 2.001.563 mii lei, adică un procent de 74,5 % din prevederile bugetare anuale definitive:

mii lei

Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte

vărsăminte, alte venituri26%

Cote și sume defalcate din impozitul pe venit

31%

Sume defalcate din taxa pe

valoarea adăugată

31%

Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

10%

Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

2%


Pagina 7 din 54

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Plăți efectuate

% plăți din

prevederi inițiale

% plăți din

prevederi definitive

1.Cheltuieli de personal 614.114 651.360 598.997 97,54 91,96

2.Bunuri şi servicii 673.205 756.766 545.344 81,01 72,06

3. Dobânzi 10.575 9.475 7.937 75,05 83,76

4. Subvenţii 82.788 134.401 124.072 149,87 92,32

5. Fonduri de rezervă 1.975 1.911 0,00 0,00

6. Transferuri între unități ale administrației publice

130.918 154.029 126.808 96,86 82,33

7. Alte transferuri 23.786 21.676 18.649 78,40 86,04

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

143.335 140.381 54.932 38,32 39,13

9. Asistență socială 85.689 100.508 82.306 96,05 81,89

10. Alte cheltuieli 39.414 49.729 38.995 98,94 78,42

11.Cheltuieli de capital 396.769 600.588 342.309 86,27 57,00

12. Operaţiuni financiare 65.828 64.308 61.214 92,99 95,19

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 2.268.396 2.685.132 2.001.563 88,24 74,54

Comparativ cu prevederile definitive, cheltuielile bugetare totale realizate (plăţile efectuate) în anul 2016 de unităţile administrativ-teritoriale au fost în proporţie de 74,54 %, în cifre absolute rezultând o diminuare a acestora faţă de prevederi cu suma de 683.569 mii lei.

Grafic, structura plăţilor efectuate din bugetele locale ale comunelor, oraşelor municipiilor

şi judeţului pentru anul 2016 se prezintă astfel:

Cheltuieli de personal30%

Bunuri şi servicii 27%

Dobânzi1%Subvenţii

6%

Transferuri între unități ale administrației

publice6%

Alte transferuri1%

Proiecte cu finanțare din fonduri externe

nerambursabile3%

Asistență socială

4%

Alte cheltuieli2%

Cheltuieli de capital17%

Operaţiuni financiare3%


Pagina 8 din 54

Din datele prezentate privind execuţia bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se scot în evidenţă următoarele:

a) Veniturile bugetelor locale au fost realizate în proporţie de 90,83 % din prevederile definitive, din care:

→ Veniturile proprii au fost realizate în proporţie de 92,81%; → Veniturile din subvenţii de la bugetul de stat, cote şi sume defalcate din TVA au fost

realizate în proporţie de 90,91 % → Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate - au fost realizate în

proporţie de 53,39 %. b) Cheltuielile bugetelor locale realizate au reprezentat 74,54 % din prevederile

definitive, din care: → Cheltuieli curente – 79,08 % din prevederile definitive; → Cheltuieli de capital – 57 % din prevederile definitive; → Cheltuieli financiare (rambursări de împrumuturi, dobânzi, comisioane) – 93,72 %

din prevederile definitive. c) Din raportarea veniturilor proprii la cheltuielile bugetare totale rezultă că, pe

ansamblul bugetelor locale, în faza de programare s-a prevăzut un grad de autofinanţare de 48,80 % iar în execuţie s-a realizat 60,76 %.

II. PREZENTAREA REZULTATELOR ACTIVITĂŢII CAMEREI DE CONTURI CONSTANŢA DESFĂŞURATE LA NIVELUL JUDEȚULUI

1. Informații privind actele încheiate în urma acţiunilor de audit/control desfăşurate la Camera de Conturi Constanța

La nivelul Camerei de Conturi Constanţa, prin Programul de control şi audit al Curţii de Conturi pe anul 2017, s-a prevăzut desfăşurarea unui număr total de 45 misiuni de audit/control, la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Constanţa, la regii autonome aflate sub autoritatea unităţilor administrativ teritoriale, societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ teritoriale, alţi agenţi economici de interes local, precum şi filiale, sucursale şi alte astfel de structuri ale acestora, supuse controlului Camerei de Conturi Constanţa.

La data întocmirii prezentului raport sunt în curs de valorificare, conform Programului anual de activitate, un număr de 14 acțiuni: 5 misiuni de audit financiar la unități administrativ-teritoriale comunale, o acţiune de control al situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al U.A.T de către R.A. de interes local şi S.C. cu capital integral sau majoritar al U.A.T şi 8 acţiuni de verificare a modului de utilizare și gestionare a mijloacelor materiale și bănești la ordonatori terțiari de credite ai bugetelor locale.

Pentru cele 31 acţiuni finalizate la data emiterii acestui raport, principalele acte întocmite la nivelul Camerei de Conturi Constanţa sunt sintetizate astfel:

Total

din care: Audit

financiar Acțiuni de

control Audit al

performanței Documentare

1.Număr acțiuni desfășurate 31 21 8 1 1

2.Certificate de conformitate 1 1 - - -

3.Rapoarte de control/audit 30 21 8 1 -

4.Procese verbale de constatare 21 21 - - -

5.Note de constatare 30 25 3 1 1

6.Decizii emise 22 17 5 - -

7.Măsuri dispuse prin decizii 199 157 42 - -


Pagina 9 din 54

S-a efectuat, de asemenea, verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie pentru un număr de 75 entităţi.

Din totalul de 45 de acțiuni programate a se efectua în anul 2017, 26 sunt acțiuni de audit financiar (57,7%), 17 reprezintă acțiuni de control (audit de conformitate) (37,8%), 1 acțiune (2,2%) de audit al performanței și 1 acțiune (2,2%) de documentare:

A fost emis un certificat de conformitate, urmare acțiunii de audit financiar desfășurată la Biblioteca Județeană „I.N.Roman” Constanța din subordinea U.A.T.J. Constanța, având în vedere că, cu excepția efectelor unor aspecte evidențiate în raportul de audit financiar, situaţiile financiare, luate în ansamblul lor, au fost întocmite, din toate punctele de vedere semnificative, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil în România și oferă o imagine fidelă a poziției financiare și a performanţei financiare a entităţii la 31 decembrie 2016, precum şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată în perioada auditată.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Constanţa

Camera de Conturi Constanţa exercită funcţia de control şi audit asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public la nivelul unităţii administrativ - teritoriale a judeţului Constanţa, asupra unui număr de 381 entităţi, din care au fost programate a fi verificate un număr de 45 entităţi.

Structura entităţilor, avute în vedere la elaborarea programului anual de control şi/sau

audit, precum şi cea a entităţilor controlate şi/sau auditate, se prezintă astfel:

Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale

Entități existente

Entităţi verificate

%

1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care:

324 63 19,4

1.1. ordonatori principali de credite, din care: 71 27 38,0

- consilii județene 1 1 100,0

- municipii 3 2 66,7

- orașe 9 4 44,4

- comune 58 20 34,5

audit financiar, 57.8%

audit de conformitate,

37.8%

audit al performanţei,

2.2%

documentare, 2.2%


Pagina 10 din 54

1.2. ordonatori secundari de credite 0 0

1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 253 36 14,2

- verificați prin acțiune distinctă x 11 x

- verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 25 x

2. Regii autonome de interes local 5 0 0,0

3. Societăţi comerciale de interes local 47 7 14,9

4.Alte entități 5 0 0,0

TOTAL 381 70 18,4

Gradul de cuprindere în acţiunile de control/audit programate în anul 2017, a entităţilor de interes local ale judeţului Constanţa şi care intră în competenţa de verificare a Camerei de Conturi Constanţa, este de 18,4%, astfel:

- 38% din totalul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale,

- 14,2% din totalul ordonatorilor terţiari de credite ai bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale şi

- 12,28% din totalul regiilor autonome aflate sub autoritatea unităţilor administrativ teritoriale, societăţi comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ teritoriale, alţi agenţi de interes local, precum şi filiale, sucursale şi alte astfel de structuri ale acestora.

De menţionat că unităţile de învăţământ (în număr de 204) sunt în subordinea unităţilor administrativ-teritoriale (U.A.T.) astfel că acestea reprezintă peste 53% din totalul entităţilor de subordonare locală aflate în sfera de cuprindere a Camerei de Conturi Constanţa. Unităţile de învăţământ fac obiectul verificărilor în cadrul misiunilor de audit financiar efectuate la U.A.T.-uri, astfel că din cei 25 de ordonatori terţiari de credite verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite, aceştia au o pondere de 92% (23 unităţi şcolare).

3. Informaţii privind rezultatele acţiunilor de control/audit încheiate

Urmare acțiunilor de audit financiar și control (audit de conformitate) desfășurate în anul 2017 la unitățile administrativ-teritoriale ale județului Constanța și la entitățile din subordinea acestora, au fost constatate abateri care au avut consecințe în neîncasarea a 11.930 mii lei venituri suplimentare și crearea unor prejudicii în sumă de 20.697 mii lei.

De asemenea, au fost constatate şi consemnate în actele de control, şi abateri care nu au

determinat producerea de prejudicii sau venituri suplimentare, reprezentând o valoare de 164.390 mii lei.

mii lei

Estimări abateri constatate

Accesorii Total estimări

1.Venituri suplimentare 10.988 942 11.930

2.Prejudicii 18.731 1.966 20.697

3.Abateri financiar-contabile 164.390 164.390

Total sume 194.109 2.908 197.017


Pagina 11 din 54

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate

Urmare acţiunilor de audit financiar și control efectuate au rezultat abateri care au generat neîncasarea unor venituri la bugetele publice în sumă de 11.930 mii lei, efectuarea unor cheltuieli nelegale în sumă de 20.697 mii lei și a unor abateri cu caracter financiar-contabil, în sumă de 164.390 mii lei, la nivel de entități verificate, situația fiind următoarea:

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii

Abateri financiar contabile

1.U.A.T.J. CONSTANȚA 4 5.695 100.046

- Activitatea proprie 4 5.695 100.046

- Muzeul de Istorie Națională și Arheologie Constanța - - -

- Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă „Maria Montessori” Constanța

- - -

2.U.A.T.M. CONSTANȚA 5.164 632 10

- Activitatea proprie 5.116 632 -

- Liceul Tehnologic de Electrotehnică și Telecomunicații Constanța

- - 10

- Liceul Teoretic Traian Constanța 48 - -

- Serviciul Public de Asistență Socială Constanța - - -

3.U.A.T.M. MANGALIA - - -

4.U.A.T.O. CERNAVODĂ 144 3.548 1.213


- Liceul Tehnologic „Axiopolis” Cernavodă 5 3 -

5.U.A.T.O. NĂVODARI 324 - -

6.U.A.T.O. NEGRU VODĂ 40 299 -

- Activitatea proprie 40 299 -

- Liceul Teoretic Negru Vodă - - -

7.U.A.T.O. TECHIRGHIOL 1.962 206 1.134

- Activitatea proprie 1.962 206 1.134

- Liceul Teoretic „Emil Racoviță” Techirghiol - - -

8.U.A.T.C. 23 AUGUST 117 7 924

- Activitatea proprie 117 7 884

- Școala Gimnazială „George Coșbuc” 23 August - - 40

9.U.A.T.C. ADAMCLISI 204 115 19


- Liceul Tehnologic „Jean Dinu” Adamclisi - - 2

10.U.A.T.C. ALBEȘTI 30 86 622


- Școala Gimnazială „Ion Creangă” Albești - - -

11.U.A.T.C. CERCHEZU 172 1.021 21.450


- Școala Gimnazială „Marin Voinea” Cerchezu - - 1.871

12.U.A.T.C. CRUCEA 7 1.617 3.739


- Liceul Tehnologic Crucea - - -

13.U.A.T.C. CUZA VODĂ 107 177 5.267

- Activitatea proprie 107 175 5.267

- Școala gimnazială Nr.1 Cuza Vodă - 2 -


Pagina 12 din 54

14.U.A.T.C. DOBROMIR 19 685 5.000


- Liceul tehnologic ”Radu Prișcu” Dobromir - 37 -

15.U.A.T.C. GÂRLICIU 56 123 244


- Școala Gimnazială „Dumitru Gavrilescu” Gârliciu - - 3

16.U.A.T.C. GHINDĂREȘTI 0 430 0

- Activitatea proprie - 430 -

- Școala Gimnazială „S.A. Esenin” Ghindărești - - -

17.U.A.T.C. GRĂDINA 26 170 909


- Școala Gimnazială nr. 1 Grădina - 3 -

18.U.A.T.C. ISTRIA 52 71 -


- Școala Gimnazială nr. 1 Istria 2 - -

19.U.A.T.C. LUMINA 118 4.023 1.246


- Școala Gimnazială nr.1 Lumina 8 10 129

- Grădinița cu program normal „Luminița” Lumina - 15 -

20.U.A.T.C. MIHAIL KOGĂLNICEANU - - -

21.U.A.T.C. MIRCEA VODĂ 25 43 7.961


- Școala Gimnazială Nr.1 Mircea Vodă 1 4 7.961

22.U.A.T.C. OSTROV 144 206 83


- Liceul „Carol I” Ostrov 5 - -

- Școala Gimnazială nr. 1 Galița - 1 -

23.U.A.T.C. PANTELIMON 1.924 214 158

- Activitatea proprie 1.924 214 115

- Școala Gimnazială Nr.1 Pantelimon - - 43

24.U.A.T.C. SARAIU 246 2 3.125


- Școala Gimnazială „Nicolae Maraloi” Saraiu - - 25

25.U.A.T.C. SILIȘTEA - 41 -

- Activitatea proprie - 41 -

- Școala Gimnazială nr. 1 Siliștea - - -

26.U.A.T.C. TUZLA 323 289 -


- Școala Gimnazială nr.1 Tuzla - - -

27.U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN 23 417 36


- Școala Gimnazială Nr.1 Valu lui Traian - - -

- Grădinița cu program normal Nr.1 Valu lui Traian - - 4

28.BIBLIOTECA JUDEȚEANĂ „I.N.ROMAN” CONSTANȚA

- - -

29.CENTRUL CULTURAL JUDEȚEAN "TEODOR T. BURADA" CONSTANȚA

- - -

30.CĂMINUL PENTRU PERSOANE VÂRSTNICE CONSTANȚA *)

31.COMPLEXUL MUZEAL DE ȘTIINȚE ALE NATURII CONSTANȚA *)


Pagina 13 din 54

32.DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA

24 45 3.760

33.MUZEUL DE ARTĂ CONSTANȚA *)

34.MUZEUL DE ARTĂ POPULARĂ CONSTANȚA *)

35.MUZEUL DE ISTORIE NAȚIONALĂ ȘI ARHEOLOGIE CONSTANȚA *)

36.SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ „SF. APOSTOL ANDREI” CONSTANȚA

- - -

37.S.C. CONFORT URBAN S.R.L. CONSTANȚA 463 449 5.595

38.S.C. CRUCEA MULTISERVICE S.R.L. CRUCEA 15 251

39.S.C. EDILITAR LOCAL TUZLA S.R.L. 57 19 105

40.S.C. GOSPODĂRIE COMUNALĂ VALU LUI TRAIAN S.R.L.

153 31 -

41.S.C. R.A.J.A. S.A. CONSTANȚA - - 1.269

42.S.C. RURAL SALUBRITATE MIRCEA VODĂ S.R.L.

2 - 14

43.S.C. SARAIU-PROGRES, DEZVOLTARE, SERVICII S.R.L.

- 21 210

44.SERVICIUL PUBLIC ADMINISTRARE CREȘE CONSTANȚA *)

45.TEATRUL DE COPII ȘI TINERET CONSTANȚA *)

46.TEATRUL DE STAT CONSTANȚA *)

Total sume 11.930 20.697 164.390

*) acțiunea se află în procedură de valorificare

III. OBIECTIVELE URMĂRITE ȘI PRINCIPALELE CONSTATĂRI REZULTATE DIN ACȚIUNILE DE AUDIT/CONTROL DESFĂȘURATE LA NIVELUL UNITĂȚILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE

Urmare acţiunilor de audit financiar, de conformitate (control) și de performanță efectuate au rezultat abateri care au generat neîncasarea unor venituri la bugetele publice, efectuarea unor cheltuieli nelegale sau abateri cu caracter financiar-contabil, în următoarele domenii:

III.1. AUDIT FINANCIAR

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2016, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

S-au constatat abateri în valoare de 2.683 mii lei, cele mai întâlnite fiind:

→ Nerespectarea de către ordonatorul principal de credite a obligației prevăzute de Legea finanțelor publice locale și de Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal, de a efectua o inventariere a masei impozabile înainte de elaborarea bugetului local pe anul 2016 – abatere constatată la U.A.T.O. NEGRU VODĂ, U.A.T.C. ALBEȘTI, U.A.T.C. LUMINA, U.A.T.C. OSTROV, U.A.T.C. TUZLA.

→ Având în vedere că gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani a fost mai mic de 97% pentru fiecare an, U.A.T.C. 23 AUGUST nu a fundamentat veniturile proprii pentru anul curent (2016) cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU, din verificarea datelor prezentate în contul de execuție al bugetului local aferent anului 2016, s-a constatat că suma veniturilor încasate este mai mică decât suma plăților efectuate și a plăților restante, cu mențiunea că nu este înregistrat un


Pagina 14 din 54

excedent al anilor precedenți. Astfel, în anul 2016 valoarea plăților inclusiv a celor restante a fost mai mare decât suma veniturilor încasate, nerespectându-se principiile de execuție bugetară prevăzute de Legea finanțelor publice locale.

→ La U.A.T.C. CRUCEA s-a constatat nerespectarea principiilor de execuție bugetară în anul 2016 prin înregistrarea de plăți restante și deficit bugetar în sumă de 2.683 mii lei.

→ La U.A.T.C. ADAMCLISI s-a constatat că bugetele de venituri și cheltuieli, atât cel initial, cât și cel final, au fost elaborate și aprobate în baza Raportului compartimentului de specialitate, însă în conținutul acestora nu sunt prevăzute în totalitate la partea de cheltuieli, sumele aferente plăților restante înregistrate la 31.12.2015 (conform Anexei nr.30 din situațiile financiare).

→ U.A.T.C. ALBEȘTI nu a publicat pe pagina de internet informațiile cu caracter obligatoriu, prevăzute de legislația în vigoare.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Ca urmare a nerespectării prevederilor legale în vigoare la entităţile verificate s-au constatat abateri financiar contabile cu privire la modul de înregistrare a veniturilor, cheltuielilor, a bunurilor din patrimoniu, modul de constituire a provizioanelor etc., în sumă de 140.758 mii lei, care au influenţat exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, dintre care exemplificăm:

Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea contabilității de

angajamente:

Neorganizarea evidenței contabile a creditelor deschise de repartizat, a creditelor deschise pentru cheltuieli proprii și a angajamentelor legale nu s-a realizat corespunzător prin evidențierea în contabilitate a conturilor "Credite deschise de repartizat", cu ajutorul căruia ordonatorii principali și secundari finanțați din buget evidențiază creditele deschise cu scopul de a fi repartizate instituțiilor subordonate şi "Credite deschise pentru cheltuieli proprii", cu ajutorul căruia ordonatorii principali de credite țin evidența creditelor deschise de la buget – abatere constatată la U.A.T.C. ALBEȘTI, la U.A.T.C. TUZLA, la U.A.T.C. OSTROV și la U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN.

Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea evidenței contabile

analitice:

La LICEUL TEHNOLOGIC DE ELECTROTEHNICĂ ȘI TELECOMUNICAȚII CONSTANȚA din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat că evidența clienților și furnizorilor nu este condusă conform reglementărilor legale, în sensul că nu există o evidență analitică a acestora.

La LICEUL TEORETIC TRAIAN CONSTANȚA din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA s-a verificat modul de înregistrare, urmărire și încasare a veniturilor proprii, cuvenite din desfășurarea de cursuri ECDL organizate în cadrul liceului și s-a constatat că entitatea nu emite facturi pentru sumele datorate de cursanți, ci numai chitanțe fără dată și nu există evidență analitică a persoanelor care se înscriu la aceste cursuri, ori a plăților efectuate de aceștia.

Efectuarea unor înregistrări contabile eronate:

La U.A.T.J. CONSTANȚA s-au constatat următoarele:

→ menținerea nejustificată în contul „Decontări în curs de clarificare” a unor sume (42.130 mii lei) reprezentând cofinanțare, contribuții și cheltuieli neeligibile plătite de către UATJ Constanța în cadrul proiectelor cu finanțare nerambursabilă.

→ radierea din evidența contabilă și trecerea nejustificată pe cheltuieli a investiției în curs de execuție SALA POLIVALENTĂ în valoare de 11.679 mii lei;

→ înregistrarea eronată în evidența contabilă, pe cheltuieli, a popririlor și a concediilor medicale suportate din fondul național al asigurărilor de sănătate, în sumă de 175 mii lei;


Pagina 15 din 54

→ reflectarea eronată în situațiile financiare încheiate la data de 31.12.2016 a operațiunilor contabile de înregistrare a veniturilor din închiriere de spații din domeniul public sau privat al UATJ Constanța, prin contul de „Venituri înregistrate în avans” – 73 mii lei;

→ la Muzeul de Istorie și Arheologie Constanța din subordinea UATJ Constanța s-a constatat că imprimatele achiziționate reprezentând bilete destinate vânzării pentru accesul vizitatorilor la exponatele pe care le deține, sunt eronat reflectate în evidența contabilă ca venituri în avans, la valoarea de vânzare a acestora, deși ele nu au fost vândute și nici nu există certitudinea vânzării acestora.

La LICEUL TEHNOLOGIC DE ELECTROTEHNICĂ ȘI TELECOMUNICAȚII din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA, s-a constatat că soldul din balanța la 31.12.2016 al provizioanelor constituite pentru plata drepturilor câștigate în instanță de către profesori, nu reflectă realitatea, fiind mai mare cu 10 mii lei decât valoarea din situațiile prezentate de secretarul șef al instituției.

La U.A.T.O. CERNAVODĂ s-a constatat înregistrarea eronată în contul „Titluri de participare” a sumei de 1.213 mii lei cu titlu de contribuția entității la capitalul social al S.C. UTILITĂȚI PUBLICE CERNAVODĂ SRL.

La LICEUL TEHNOLOGIC „AXIOPOLIS” din subordinea U.A.T.O. CERNAVODĂ s-a constatat înregistrarea eronată în contul „Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active fixe corporale” a contravalorii investiției „Gard împrejmuire teren de sport” ce trebuia înregistrată în contul „Amenajări de terenuri”.

La U.A.T.O. TECHIRGHIOL s-au constatat abateri cu privire la modul de evidențiere a unor bunuri de natura activelor fixe, constând în principal în bunuri care aparțin domeniului public al entității în valoare de 98 mii lei. Au fost identificate înregistrări incorecte efectuate în conturile „Imobilizări corporale în curs de execuție” și „Construcții”.

La U.A.T.C. ALBEȘTI s-a constatat efectuarea unor înregistrări contabile eronate sau neefectuarea unor înregistrări contabile: investiții finalizate, recepționate și rămase înregistrate în conturile de investiții în curs, titluri de participare la Albemold SRL înregistrate în evidența contabilă, deși societatea a fost lichidată și radiată; achiziții de piatră folosită la pietruirea străzilor din comună, fără ca aceasta să fie inițial recepționată într-o gestiune printr-o notă de intrare recepție și ulterior dată în consum; vânzări și concesiuni de terenuri din domeniul privat al comunei Albești, înregistrate eronat la valoarea totală în contul de „Venituri în avans”, fără ca sumele în cauză sa fie efectiv încasate (în contul respectiv se înregistrează sumele încasate în exercițiul financiar curent, care privesc exercițiile financiare următoare). Valoarea cumulată a abaterii: 622 mii lei.

La U.A.T.C. CERCHEZU, din verificarea listelor de inventar întocmite la inventarierea patrimoniului la data de 31.12.2016 s-a constatat că bunurile date în concesiune nu sunt inventariate iar valoarea acestora, de 2.959 mii lei, a fost scăzută nejustificat din evidența financiar-contabilă din conturile de mijloace fixe și din contul de evidență a bunurilor aparținând domeniului public al comunei, fără a exista vreun document din care să rezulte legalitatea diminuării patrimoniului public al entității. S-a mai constatat că au fost achiziționate bunuri de natura obiectelor de inventar, existente în gestiunea entității, care eronat au fost înregistrate pe cheltuială deși trebuiau evidențiate în contul „Materiale de natura obiectelor de inventar”.

La U.A.T.C. CRUCEA s-a constatat că bunuri de natura imobilizărilor corporale în valoare de 288 mii lei au fost înregistrate în mod eronat în evidența contabilă drept cheltuieli cu poștă, telecomunicații, radio, tv, internet. De asemenea, s-a constatat înregistrarea direct pe cheltuieli a carburanților în valoare de 74 mii lei achiziționați de la diferiți distribuitori, fără justificarea consumului pe bază de fișe ale activității zilnice în cazul utilajelor și foi de parcurs în cazul mijloacelor de transport.

La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat că, pe fondul unor vulnerabilități ale aplicației informatice pentru impozitele și taxele locale, în anul 2016 au fost anulate fără documente justificative, creanțe fiscale în sumă de 638 mii lei.

La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat că Școala Gimnazială nr.1 Lumina dar și Grădinița cu program normal „Luminița” procedează eronat atunci când recepționează și dau în


Pagina 16 din 54

consum materiale de curățenie și materiale birotice, în sensul că, indiferent de cantitate, acestea se recepționează și se dau în consum integral și nu pe măsură ce se consumă.

La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ s-a constatat înregistrarea eronată în contabilitate pe cheltuieli în exercițiul financiar 2016 a unor bunuri de natura obiectelor de inventar și a unor lucrări de îmbunătățire a drumurilor (active corporale).

La U.A.T.C. OSTROV s-a constatat efectuarea unor înregistrări contabile eronate sau neefectuarea unor înregistrări contabile, în valoare totală de 83 mii lei: nereflectarea în evidența contabilă a garanțiilor gestionare depuse de angajați; neevidențierea acțiunilor deținute de comuna Ostrov la SC RAJA SA Constanța; pentru un contract de leasing a fost înregistrată numai plata efectivă a ratei și a dobânzii lunare, motiv pentru care datoriile pe termen mediu ale entității nu au fost prezentate la valoarea reală.

La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR. 1 PANTELIMON din subordinea U.A.T.C. PANTELIMON s-a constatat efectuarea unor înregistrări contabile eronate sau neefectuarea unor înregistrări contabile, în valoare totală de 43 mii lei: o factură fiscală a fost înregistrată în mod eronat la o valoare mai mică; achiziția de mobilier de tip băncuțe și catedre s-a înregistrat eronat direct în contul de cheltuieli „Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți” și nu prin utilizarea contului „Materiale de natura obiectelor de inventar”; pentru drepturile salariale câștigate de profesori în instanță nu au fost constituite provizioane pentru litigii.

La U.A.T.C. TUZLA s-a constatat efectuarea unor înregistrări contabile eronate sau neefectuarea unor înregistrări contabile. Plata despăgubirilor câștigate în instanță de un agent economic și cheltuielile de judecată și executare aferente a fost înregistrată eronat direct pe cheltuieli, și nu prin contul „Debitori”, în vederea urmăririi și recuperării de la persoanele răspunzătoare.

La U.A.T.C. 23 AUGUST, din verificarea exactității situațiilor financiare întocmite, s-a constatat că la data de 31.12.2016 în contul „Investiții în curs”, figura eronat înregistrată contravaloarea unor lucrări de investiții realizate în anii precedenți, care au fost finalizate și recepționate prin procese verbale de recepție finală, fără ca acestea să fie înregistrate după recepție în conturile aferente, potrivit reglementărilor contabile.

La U.A.T.C. ADAMCLISI s-a constatat menținerea în mod nejustificat în contul „Active fixe corporale în curs de execuție” a unor active corporale finalizate și recepționate și necalcularea respectiv neînregistrarea amortizării de 17 mii lei a unui mijloc fix pus în funcțiune în luna iulie 2016.

La U.A.T.C. GÂRLICIU s-a constatat că entitatea a menținut în mod nejustificat active fixe corporale reprezentând investiții finalizate și recepționate în soldul contului „Active fixe corporale în curs de execuție”.

La U.A.T.C. PANTELIMON s-a constatat efectuarea unor înregistrări contabile eronate sau neefectuarea unor înregistrări contabile: menținerea nejustificată în contul „Active fixe corporale în curs de execuție” a unor sume reprezentând valoarea unor investiții care au fost finalizate și pentru care au fost întocmite procese verbale de recepție; majorarea de capital efectuată de Primăria comunei Pantelimon la SC Ulmetum Service Pantelimon SRL, societate înființată în anul 2016 prin hotărâre de consiliu local în vederea administrării rețelei de apă și canalizare la nivelul comunei, în valoare de 50 mii lei, a fost înregistrată direct pe cheltuieli și nu așa cum prevede legislația în vigoare prin utilizarea contului contabil „Titluri de participare”; studii și proiecte în valoare de 59 mii lei achiziționate de către entitatea auditată, aprobate prin hotărarea consiliului local al comunei, nu au fost înregistrate în contul "Cheltuieli de dezvoltare"; active fixe în valoare de 6 mii lei au fost înregistrate eronat direct pe cheltuieli și nu în contul de alte active fixe.

La U.A.T.O. CERNAVODĂ s-a constatat menținerea nejustificată în contul „Active fixe corporale în curs de execuție” a unor sume reprezentând valoarea unor investiții care au fost finalizate și pentru care au fost întocmite procese verbale de recepție. De menționat că printre aceste investiții se află o biobază pentru câini și pisici în valoare de 390.878 lei care nu a putut fi identificată pe teren de către echipa de audit precum și 3 piscine în valoare totală de 537.883 lei în cazul cărora, la inspecția pe teren, auditorii public externi au constatat că nu mai sunt folosite, se află în stare de degradare și le lipsesc unele părți componente, cum ar fi scările din inox.


Pagina 17 din 54

La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA s-a constatat menținerea în mod nejustificat în patrimoniul entității a unor active fixe corporale în valoare de 3.120 mii lei reprezentând instalație de biogaz, pompe de căldură pentru instalația termică și turbină eoliană, în condițiile în care aceste imobilizări corporale sunt proprietatea UATJ Constanța, date în administrare către DGASPC CONSTANȚA și evidențiate de aceasta în conturi extrabilanțiere. De asemenea, s-a constatat înregistrarea în mod eronat direct pe cheltuieli a studiilor de fezabilitate, a lucrărilor de instalații electrice de automatizare cu generator fix, a lucrărilor de instalație gaz, în valoare totală de 556 mii lei, în condițiile în care acestea au fost incluse în planul de investiții și s-au concretizat în bunuri de capital de natura imobilizărilor necorporale sau corporale.

Neînregistrarea în contabilitate a unor active/bunuri, operaţiuni:

La U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat denaturarea semnificativă a situațiilor financiare încheiate de entitate pe anul 2016, cu valoarea de 45.989 mii lei a proiectelor finalizate, finanțate din fonduri europene nerambursabile, neînregistrate în activul bilanțier: mijloace fixe realizate, utilaje achiziționate, echipamente, obiecte de inventar etc.

La U.A.T.C. CERCHEZU s-a constatat că, deși entitatea a procedat la reevaluarea patrimoniului în anul 2014, diferențele de 16.516 mii lei din reevaluarea bunurilor aparținând domeniului public și privat al unității administrativ-teritoriale, stabilite prin rapoartele de reevaluare, nu au fost înregistrate în contabilitate. De asemenea, s-a constatat neînregistrarea în evidența financiar-contabilă a unor facturi în sumă de 104 mii lei emise pe seama entității de către furnizorul serviciilor de salubrizare, nerespectându-se astfel principiul contabilității pe bază de angajamente.

La ȘCOALA GIMNAZIALĂ „MARIN VOINEA” CERCHEZU din subordinea U.A.T.C. CERCHEZU s-a constatat că bunurile de natura activelor (terenuri și clădiri) în care își desfășoară activitatea unitatea de învățământ și care fac parte din domeniul public al UATC Cerchezu, nu sunt înregistrate în evidența extracontabilă. De asemenea, nu sunt înregistrate în evidența contabilă bunurile de natura obiectelor de inventar și mijloace fixe aflate în gestiunea instituției (calculatoare, bănci, scaune, videoproiector, frigider, xerox etc.) care potrivit prevederilor legale sunt componente ale bazei materiale și sunt proprietatea unității de învățământ. Aceste bunuri figurează eronat în patrimoniul UATC Cerchezu așa cum rezultă și din listele de inventar. Valoarea totală a abaterii, 1.871 mii lei.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 LUMINA din subordinea U.A.T.C. LUMINA nu a evidențiat în contabilitate terenuri arabile pe care le deține în proprietate în suprafață totală de 7 ha, în valoare de 129 mii lei.

La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 MIRCEA VODĂ din subordinea U.A.T.C. MIRCEA VODĂ, din verificarea listelor de inventariere întocmite în urma inventarierii efectuate la 31.12.2016 s-a constatat că nu există înregistrată în evidența contabilă și nu a fost inventariată suprafața de 28,5 ha de teren în valoare de 1.141 mii lei, după cum urmează: 10 ha de teren aflate în satul Țibrinu, 8,5 ha de teren aflate în satul Satu Nou și 10 ha de teren aflate în satul Mircea Vodă. Menționăm că pentru suprafețele de teren în cauză, unitatea de învățământ deține titluri de proprietate și ele fac obiectul a patru contracte de arendare, de pe urma cărora entitatea realizează anual venituri proprii. Aceeași entitate nu a înregistrat în contul extracontabil „Active fixe și obiecte de inventar primite în folosință” bunurile imobile în valoare de 6.820 mii lei primite în administrare în anul 2014, în baza unei hotărâri a Consiliului Local Mircea Vodă: clădirile în suprafață de 2.692,73 mp și terenul aferent Grădiniței cu program normal Mircea Vodă în suprafață de 2.866 mp.

La U.A.T.C. SARAIU s-a remarcat faptul că deși entitatea administrează terenuri care conțin bunuri de natura resurselor minerale, acestea nu au fost niciodată inventariate și evaluate. Aceste bunuri sunt situate în subsolul terenurilor aparținând comunei Saraiu și fac obiectul exclusiv al proprietății publice a acesteia. S-a mai constatat că un număr de 24 de locuințe construite pentru familiile afectate de inundațiile din anul 2005 nu au fost inventariate și înregistrate în domeniul public al comunei Saraiu, având ca efect subevaluarea patrimoniului public cu 1.972 mii lei.


Pagina 18 din 54

De asemenea, au fost identificate terenuri din domeniul privat al comunei în suprafață de 434,19 ha cu valoare de înregistrare în contabilitate 0. Pentru unele mijloace fixe nu s-a calculat și înregistrat amortizare în perioada 2015-2016. Nu a fost constituită în luna decembrie angajarea cheltuielilor cu salariile. Nu au fost înregistrate în evidența contabilă titlurile de participare la capitalul social al SC Saraiu Progres Dezvoltare Servicii SRL, care este înființată cu capital 100% al UATC Saraiu. Au fost identificate vânzări de terenuri ce nu au fost operate în evidența contabilă. Pentru sponsorizările primite în cursul anului 2016 în valoare de 660.000 lei, entitatea nu a întocmit cont de execuție și nici situația privind sumele primite și utilizate cu titlu de sponsorizări. S-a mai constatat necapitalizarea unor sume cheltuite pentru investiții. Valoarea cumulată a abaterii, 1.052 mii lei.

ȘCOALA GIMNAZIALĂ „NICOLAE MARALOI” SARAIU din subordinea U.A.T.C. SARAIU nu a înregistrat în evidența contabilă datoriile în sumă de 25 mii lei către personalul didactic și nedidactic, reprezentând dobânzi calculate, urmare a câștigării în instanță a drepturilor salariale de către aceștia.

La U.A.T.C. 23 AUGUST s-a constatat neînregistrarea în evidențele contabile a unor bunuri (terenuri) ce fac parte din patrimoniul entității, în valoare de 884 mii lei.

În cadrul ȘCOLII „GEORGE COȘBUC” din subordinea U.A.T.C. 23 AUGUST nu au fost constituite provizioane în valoare de 40 mii lei pentru plata diferențelor salariale cuvenite personalului didactic din învățământul de stat.

La U.A.T.C. ALBEȘTI s-a constatat că nu au fost înregistrate în contabilitate la începutul anului 2016 creanțele bugetului local provenite din impozite și taxe locale – borderourile de debite, și nici la sfârșitul anului lista cu impozitele și taxele rămase de încasat – lista de rămășiță, astfel că situațiile financiare anuale nu reflectă corect situația creanțelor entității.

La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 GALIȚA și la LICEUL „CAROL I” OSTROV din subordinea U.A.T.C. OSTROV s-a constatat că bunurile primite în administrare de la ordonatorul principal de credite, UATC Ostrov, nu au fost înregistrate în contabilitatea unităților școlare.

La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA s-a constatat că diferențe din reevaluarea activelor corporale în valoare de 84 mii lei înregistrate în contul „Rezerve din reevaluare”, nu au fost transferate asupra contului „Rezultat reportat din reevaluare” pe măsură ce mijloacele fixe au fost scoase din funcțiune, în conformitate cu prevederile Ordinului nr. 1971/2005.

Deficienţe constatate la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare ale

anului 2016:

La U.A.T.O. TECHIRGHIOL s-au constatat abateri rezultate din necorelarea soldurilor conturilor de furnizori, prezentate în balanța de verificare, cu datele prezentate în contul de execuție a cheltuielilor. Totodată au fost identificate erori ca urmare a necorelării creanțelor din evidența tehnico-operativă cu situația drepturilor constatate de încasat din contul de execuție a veniturilor.

→ La U.A.T.C. ADAMCLISI s-a constatat că, potrivit formularului privind contul de execuție al bugetului local – partea de cheltuieli – anexa nr.13, entitatea nu a raportat angajamentele legale de plătit deși, conform soldurilor conturilor de parteneri și formularului nr.30 b – plăți restante, avea datorii neachitate la 31.12.2016 în valoare de 468.168 lei.

→ La LICEUL TEHNOLOGIC CRUCEA din subordinea U.A.T.C. CRUCEA s-a constatat că termenul stabilit prin Legea contabilității nr.82/1991 pentru depunerea situațiilor financiare nu a fost respectat. Instituția de învățământ avea obligația de a depune un exemplar din situațiile financiare trimestriale și anuale la organul ierarhic superior, în termen de 30 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU s-a constatat că în contul de execuție la 31.12.2016 al bugetului local – partea de cheltuieli – anexa nr.13, entitatea nu a raportat angajamentele legale de plătit deși, conform soldurilor balanțiere ale conturilor de parteneri și formularului nr.30 b – plăți restante, avea datorii neachitate la 31.12.2016 în valoare de 238 mii lei. Situația creată se datorează raportării eronate a angajamentele legale la nivelul execuției de casă.


Pagina 19 din 54

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat că gradul de colectare a unor venituri locale, funcție de care se repartizează cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, a fost raportat la MFP-ANAF într-un cuantum mai mare decât cel real.

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 LUMINA din subordinea U.A.T.C. LUMINA, din analiza corelațiilor la situațiile financiare, s-a constatat că angajamentele legale de plătit prezentate în contul de execuție a cheltuielilor nu au corespondență în balanța de verificare, deoarece conturile de furnizori și furnizori de imobilizări nu înregistrează sold.

→ La U.A.T.C. PANTELIMON s-a constatat că pentru anul 2016 a fost raportat în mod eronat gradul de încasare a unor venituri proprii la nivelul de 88,55% și nu de 78,64% și pe cale de consecință, au fost repartizate sume pentru echilibrare din impozitul pe venit în valoare mai mare.

→ La U.A.T.C. SARAIU s-a constatat raportarea de date incorecte privind gradul de încasare a unor venituri proprii și pe cale de consecință manifestarea riscului repartizării unor sume pentru echilibrare din TVA în valoare mai mare sau mai mică decât cele cuvenite.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entităţile verificate

Neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial:

→ La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ, Consiliul Local Mircea Vodă în calitate de asociat unic al SC Rural Salubritate Mircea Vodă SRL, nu a analizat gradul de îndeplinire a indicatorilor de performanță de către administratorul/directorul operatorului economic respectiv și nu a luat măsuri în consecință, respectiv nu a diminuat venitul salarial al administratorului în condițiile în care acesta nu și-a îndeplinit criteriile de performanță stabilite prin contractul de administrare încheiat în anul 2013.

→ La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN din verificarea modului de proiectare și implementare a sistemului de control intern s-a constatat că nu în toate cazurile au fost analizate riscurile care pot să afecteze buna desfășurare a activității și nu au fost dispuse măsuri pentru reducerea acestora la un nivel acceptabil.

→ La BIBLIOTECA JUDEȚEANĂ "I. N. ROMAN" CONSTANȚA s-a constatat că nu au fost respectate în totalitate prevederile Ordinului Secretariatului General al Guvernului nr.400/2015: nu au fost stabilite obiectivele generale și obiectivele specifice la nivelul entității și nici nu au fost stabiliți indicatori de performanță pentru activitățile desfășurate în entitate în vederea monitorizării eficacității și atingerii obiectivelor; nu au fost identificate toate activitățile procedurale; nu au fost elaborate și aprobate proceduri operaționale pentru toate activitățile derulate în cadrul entității.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege

Abaterile de la legalitate și regularitate pe linia constatării și administrării veniturilor bugetare, au condus la nerealizarea unor venituri în sumă de 10.218 mii lei, prejudicii din prescrierea dreptului de a cere executarea silită de 170 mii lei şi abateri financiar-contabile cuantificate la 917 mii lei.

Exemplificăm dintre abaterile identificate:

Neîncasarea unor venituri reprezentând impozit pe clădirile deținute de persoanele juridice în conformitate cu prevederile legale în vigoare:

→ La U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat că pentru un număr de 20 de persoane fizice au fost acordate nelegal facilități privind scutiri la impozitul pe clădiri și terenuri în sumă de 93 mii lei, respectiv revoluționari/luptători care au contribuit la victoria Revoluției Române din decembrie 1989, deoarece la dosarele de rol fiscal ale acestora nu există certificatele preschimbate, conform prevederilor Legii nr. 341/12.07.2004 a recunoștinței față de eroii-martiri și


Pagina 20 din 54

luptătorii care au contribuit la victoria Revoluției române din decembrie 1989 (certificatele existente la dosare au fost obținute în baza Legii nr. 42/1990).

→ La U.A.T.O. TECHIRGHIOL au fost constatate abateri în ceea ce privește stabilirea, urmărirea și încasarea veniturilor fiscale din impozitul pe clădiri în sumă estimată de 1.590 mii lei, din cauza lipsei exercitării controlului intern în acest domeniu, a necorelării Registrului ROL fiscal cu Registrul agricol, coroborat cu lipsa inspectării în teren a situației imobilelor pentru care autorizația de construire a expirat. În urma intersectarii bazei de date solicitate în timpul auditului de la Oficiul de pe lângă Registrul Comerțului, conținând agenții economici care funcționează pe raza UATO Techirghiol și au coduri CAEN din clasa 5, specifice pentru activități de tip hotel-restaurant , cu situația agenților economici care desfășoară activități turistice și de alimentație publică înregistrați la UATO Techirghiol, au fost identificați 26 agenți economici care nu figurau ca plătitori de autorizație de funcționare, desi dețineau unități tip hotel-restaurant. De asemenea, au fost identificați deținători de mijloace de transport (autoturisme, ambarcațiuni pe apă) care nu figurau în baza de date a UATO Techirghiol în vederea stabilirii de impozit/taxă pe mijloace de transport, în sumă estimată de 18 mii lei.

→ La U.A.T.O. CERNAVODĂ s-a constatat nestabilirea și neîncasarea taxei pe clădirile proprietate privată ale unității administrative-teritoriale închiriate unor persoane fizice/juridice și nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea impozitului pe clădirile a căror autorizație de construire a expirat și care întrunesc elementele constitutive în vederea impunerii, în sumă totală de 43 mii lei.

→ La U.A.T.C. OSTROV s-a constatat calculul eronat al impozitului pe clădiri, datorat de un număr de patru contribuabili persoane juridice, în sensul că suma stabilită a fi datorată de aceștia și înregistrată în evidențele fiscale era mult mai mică față de impozitul calculat conform declarațiilor fiscale depuse de aceștia. S-a calculat impozit suplimentar la bugetul local în sumă de 75 mii lei.

→ La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN au fost identificate clădiri pentru care a fost anunțată începerea lucrărilor de construcții, nefinalizate la termenul prevăzut în autorizația de construire, pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilității autorizației. Pentru aceste clădiri structurile de specialitate cu atribuții în domeniul urbanismului și autorizării lucrărilor în construcții, trebuie să întocmească procese-verbale de recepție în care se consemnează stadiul lucrărilor precum și suprafața construită desfășurată la acel moment, în vederea înregistrării în evidențele fiscale și determinării impozitului pe clădiri datorat bugetului local. În timpul auditului s-au estimat venituri suplimentare la bugetul local cu titlul de impozit pe clădiri în sumă de 22 mii lei.

→ La U.A.T.C. 23 AUGUST s-a constatat că nu este stabilită, urmărită și încasată taxa pe clădiri în sumă de 6 mii lei datorată de cabinetele medicale individuale care își desfășoară activitatea în imobilele proprietate publică a comunei și nici taxa pe terenul aferent clădirii ocupate.

→ La U.A.T.C. LUMINA a fost stabilit impozit pe clădiri suplimentar în sumă de 2 mii lei în sarcina unor contribuabili persoane fizice care nu au depus la organele fiscale locale declarații privind schimbarea condițiilor de impozitare a imobilelor, ca urmare a realizării branșamentelor la toate utilitățile prevăzute de Codul Fiscal (apă, canalizare, gaze). De asemenea, în ceea ce privește stabilirea impozitului pe clădiri pentru contribuabilii a căror autorizație de construire a expirat, a fost stabilit stadiul fizic al edificării imobilelor, iar în perioada următoare se va determina impozitul pe clădire datorat. Referitor la contribuabilii persoane fizice care dețin în proprietate clădiri nerezidențiale sau mixte, în perioada următoare, în urma inventarierii masei impozabile și a modului în care au fost declarate clădirile, se va proceda la stabilirea creanțelor fiscale datorate, situație ce se poate stabili exact prin efectuarea unor controale inopinate.

→ La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ s-a constatat nestabilirea, neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea de venituri în sumă de 2 mii lei reprezentând impozit pentru clădirile aflate în construcție care au elementele structurale de bază ale unei clădiri în vederea impunerii, pentru care a expirat termenul prevăzut în autorizația de construire și pentru care nu s-a solicitat prelungirea valabilității acesteia.

→ La U.A.T.C. CRUCEA nu s-a stabilit, evidențiat, urmărit și încasat impozitul pe clădiri pentru clădirile cu destinație mixtă.


Pagina 21 din 54

→ La U.A.T.C. TUZLA s-a constatat neimpunerea impozitului pe clădiri pentru cele ale căror lucrări de construcții nu au fost finalizate dar întrunesc elementele constitutive ale unei clădiri in vederea impozitării.

Neîncasarea la bugetele locale a unor venituri reprezentând impozit pe teren:

→ La U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat că în cazul unui imobil teren+clădire, persoana juridică nu a depus declarație de impunere pentru terenul ocupat de clădiri, care începând cu anul 2016 este supus impozitării. În timpul auditului s-au calculat venituri suplimentare la bugetul local în sumă de 8 mii lei.

→ La U.A.T.C. SARAIU s-a constatat nestabilirea taxei pe terenurile proprietate privată a unității administrativ teritoriale închiriate/concesionate/date în folosință unor persoane juridice. Neînregistrarea, neurmărirea și neîncasarea impozitului pe teren datorat de contribuabili, pentru terenul aferent clădirilor aflate în proprietate. Acordarea nejustificată a unor scutiri de la plata impozitelor și taxelor locale unei persoane juridice. Venituri suplimentare totale, 37 mii lei.

→ La U.A.T.C. 23 AUGUST s-a constatat stabilirea eronată a taxei pe terenurile încadrate la categoria „luciu ape”, în condițiile în care acestea erau amenajări piscicole. Pe terenurile respective se regăsesc bazine de creștere și reproducere precum și instalații destinate acvaculturii, așa cum sunt definite amenajările piscicole. Au rezultata venituri suplimentare la bugetul local în sumă de 34 mii lei.

De asemenea, au fost identificate unele persoane juridice care dețin terenuri în intravilanul comunei, pentru care impozitul datorat a fost stabilit într-un cuantum mai mic cu 28 mii lei, la categoria de folosință „arabil” fără ca societățile în cauză să desfășoare și să obțină venituri din activități agricole.

→ La U.A.T.C. CERCHEZU s-a constatat nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea de venituri în cuantum de 18 mii lei cuvenite bugetului local din impozite pe proprietate în cazul unor persoane juridice deținătoare de terenuri pe raza unității administrativ teritoriale și care deși figurau înscrise cu aceste proprietăți în Registrul agricol, nu au fost luate în evidența de rol fiscal.

→ La U.A.T.C. TUZLA nu s-a urmărit și încasat taxa pe teren în sumă de 7 mii lei în cazul terenurilor arendate aparținând Școlii Gimnaziale nr.1 Tuzla.

→ La U.A.T.C. CRUCEA nu s-a stabilit, evidențiat, urmărit și încasat suma de 7 mii lei reprezentând taxă teren datorată de persoanele fizice care au concesionat bunuri din domeniul public și privat al UATC Crucea.

→ La U.A.T.C. PANTELIMON, din verificarea modului în care au stabilite obligații de plată în sarcina contribuabililor, s-a constatat că pentru anumite terenuri nu a fost stabilită obligație fiscală de plată în sumă de 4 mii lei în sarcina titularului dreptului de proprietate a terenului.

→ ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 LUMINA din subordinea U.A.T.C. LUMINA a dat în arendă un teren în suprafață de 7 ha (din care 6 ha se află în extravilanul UATC Lumina și 1 ha în extravilanul UATO Năvodari) în vederea desfășurării de activități economice, fără a declara acest lucru și fără a-și achita obligațiile fiscale (impozit pe teren) datorate bugetului local al UATC Lumina, în sumă de 3 mii lei.

Nestabilirea și neîncasarea unor venituri din închirierea sau concesionarea

unor bunuri:

→ La U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat neurmărirea și neîncasarea unor venituri de 4 mii lei cuvenite entității din derularea unor contracte de asociere în participațiune.

→ U.A.T.M. CONSTANȚA a cedat cu titlu gratuit dreptul de folosință a unor suprafețe de teren aparținând domeniului privat al Municipiului Constanța, unor persoane juridice de drept privat, încălcând astfel prevederile Legii administrației publice locale, cu consecințe în neîncasarea la bugetul local de venituri provenite din proprietate în sumă de 4.054 mii lei.

→ La U.A.T.M. CONSTANȚA, pe fondul neexercitării obligațiilor legale privind înregistrarea în evidențele financiar-contabile și tehnico-operative a unor bunuri imobile (cazemate) precum și nedispunerii diligențelor legale derivate din obligațiile generate de statutul de administrator al bunurilor din domeniul public al statului, în ceea ce privește interesul colectiv


Pagina 22 din 54

ocrotit prin normele imperative de protecție a proprietății publice, entitatea prin reprezentanții săi, a facilitat producerea de acte și fapte juridice în legătură cu aceste imobile (atât construcțiile cât și terenul arondat acestora sub titulatura de zonă de protecție) de către persoane care nu erau abilitate de lege. S-a constatat astfel folosirea acestor bunuri în interesul material propriu al acestora prin transferarea pe bază de documente lipsite de fundament legal, cu titlu gratuit, a dreptului de exploatare în scop economic către terți, persoane juridice și fizice, în dauna intereselor financiare ale bugetului local. Valoarea estimată în timpul auditului a veniturilor de care a fost lipsit bugetul local este de 419 mii lei.

→ La U.A.T.M. CONSTANȚA, din verificarea taxei de întreținere cimitire/loc de veci datorată de persoanele fizice care dețin locuri de veci în cimitirele Anadalchioi, Central, Constantin Predescu, Municipal, Palazu Mare și Viile Noi, s-a constatat că 4.870 persoane, concesionare ale unei suprafețe totale de 18.409,23 mp de teren, au certificatele de concesiune expirate și nepreschimbate și nu au achitat această taxă în anii 2016 și 2017. S-au estimate venituri neîncasate de 88 mii lei.

→ La LICEUL TEORETIC TRAIAN din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA, soldul contului de clienți reprezentând venituri proprii neîncasate din închirierea terenului de sport, nu include penalități contractuale calculate până la data încasării creanței, în sumă de 48 mii lei.

→ La U.A.T.O. CERNAVODĂ, în urma verificărilor efectuate cu privire la respectarea prevederilor contractelor de concesionare a unor terenuri pentru construirea de spații comerciale, s-a constatat că entitatea nu a realizat actualizarea anuală cu rata inflației a acestor sume, în valoare de 34 mii lei.

→ La U.A.T.O. NEGRU VODĂ s-a constatat stabilirea eronată a tarifelor de închiriere a unor spații aflate în proprietatea entității și neîncasarea unor venituri ale bugetului local. Entitatea are închiriate mai multe spații pentru care tariful aplicat în contract și încasat este mai mic decât cel care trebuia aplicat conform hotărârii de consiliu local pentru stabilirea taxelor și impozitelor locale. S-au calculat venituri neîncasate de 21 mii lei.

→ La U.A.T.C. PANTELIMON s-a constatat că nu s-a urmărit transmiterea de către asociați a rezultatelor asocierii pe bază de decont completat și a documentelor justificative, conform formularului prevazut in OMFP nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile. Din confruntarea rapoartelor trimestriale privind activitatea de exploatare depuse la Primăria comunei Pantelimon de către asociați, cu Situația transmisă de către Agenția Națională pentru Resurse Minerale privind cantitatea extrasă în perioada 2012 – 2017, a rezultat că UATC Pantelimon nu a înregistrat în evidența contabilă, nu a urmărit și încasat redevența conform prevederilor contractuale și nu a calculat penalități de întârziere, în sumă totală de 386 mii lei.

→ La U.A.T.C. TUZLA s-a constatat că există două societăți comerciale care au beneficiat nelegal de scutirea la plată a majorărilor de întârziere pentru neplata la termen a redevenței, respectiv a chiriei, în sumă de 116 mii lei.

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat neurmărirea de venituri în sumă de 95 mii lei provenite din contractele de concesiune și din contractele de asociere în participațiune ce au ca obiect exploatarea carierelor de piatră din localitatea Sibioara.

De asemenea, s-a constatat nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea pășunii comunale și la evidența Registrului agricol organizat la nivelul UATC LUMINA. Entitatea nu a scos la licitație pășunea în vederea închirierii acesteia, deși pe raza comunei sunt 44 crescători de animale. Nu sunt elaborate, la data auditului, amenajamentul pastoral și nici regulamentul de pășunat. Evidența Registrului Agricol nu este implementată în format electronic ci doar în format hârtie, autoritatea deliberativă neluând măsuri în sensul hotărârii modului de evidență a Registrului agricol și a interconectării acestuia cu Registrul agricol național.

→ La U.A.T.C. OSTROV s-a constatat că necalcularea, neevidențierea și neîncasarea penalităților aferente contractelor de închiriere a suprafețelor de pășune, în sumă de 64 mii lei.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU, din verificarea unui număr de 61 de contracte de închiriere/concesiune suprafețe pășuni s-a constatat că pentru 53 dintre acestea, entitatea nu are o evidență a titlurilor de contracte, a sumelor de încasat pentru închirierea suprafețelor de


Pagina 23 din 54

pășune, a debitelor pentru neplată și nici a penalităților de întârziere aferente, în sumă de 37 mii lei. Debitele sunt înregistrate în evidența contabilă la momentul încasării.

→ La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ nu s-a stabilit, urmărit și încasat redevența datorată de concesionarul serviciului public de salubrizare a comunei și al serviciului public de administrare a domeniului public și privat al comunei, în sumă de 15 mii lei. De asemenea, s-a calculat eronat contravaloarea închirierii pășunii către Asociația Crescătorilor de Ovine, Caprine și Bovine Satu Nou, și nu au fost stabilite și încasate penalități contractuale pentru plata cu întârziere a acestora de 4 mii lei.

→ La U.A.T.C. 23 AUGUST s-a constatat faptul că dobânzile și penalitățile aferente contractelor de concesionare a terenurilor din patrimoniul UATC 23 August, s-au calculat cu 15 mii lei mai mici, în condițiile Codului fiscal și nu cum se prevede la art. 8 din contractele de concesiune.

→ La U.A.T.C. SARAIU s-a constatat transmiterea dreptului de folosință, cu titlu gratuit, a unor suprafețe de pajiști cu nerespectarea cadrului legal, având drept consecințe diminuarea și neîncasarea veniturilor din închirierea pășunilor. De asemenea, din verificarea modului de derulare a unui contract de asociere în participațiune în vederea exploatării unei cariere de piatra, încheiat de entitate cu un agent economic, s-a constatat că nerespectarea de către asociat a prevederilor contractuale nu a determinat luarea de măsuri de către UATC Saraiu în vederea analizării și reconsiderării acestui contract, ceea ce a condus la nerealizarea veniturilor din asocierea în participațiune.

→ La U.A.T.C. TUZLA s-a constatat că în perioada august 2016 – septembrie 2017 nu s-a încasat la bugetul comunei chirie în sumă de 3 mii lei pentru folosirea unui spațiu din vechiul sediu al primăriei Tuzla în care funcționează două cabinete medicale veterinare.

Alte venituri ale bugetelor locale, nestabilite și neîncasate:

→ La U.A.T.C. PANTELIMON s-a constatat că operatorii economici care exploatează cariere de piatră pe raza localității nu au deschise roluri fiscale privind taxa de excavare iar Primăria comunei Pantelimon nu a urmărit eliberarea de autorizații de foraje și excavări către agenții economici care desfășoară acest tip de activități. Astfel, nu au fost stabilite, urmărite și încasate obligațiile de plată la bugetul local pentru acești contribuabili. Taxa de excavare percepută contribuabililor a fost de 4 lei/mp excavat, cu toate că începand cu anul 2016 nivelul acesteia a fost stabilit prin hotărâre de consiliu local la valoarea de 10 lei/mp. Din acest motiv s-a procedat la recalcularea sumelor de încasat reprezentând taxă de excavare, rezultând venituri suplimentare de 1.414 mii lei.

→ La U.A.T.C. ADAMCLISI s-a constatat nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea de venituri de 161 mii lei reprezentând taxa pentru eliberarea autorizației pentru efectuarea lucrărilor de excavare.

→ La U.A.T.C. SARAIU s-a constatat că nu s-au luat măsurile necesare pentru verificarea îndeplinirii clauzelor contractuale de către concesionarul unui teren în suprafață de 29,39 ha, motiv pentru care terenul concesionat nu aduce proprietarului decât venituri minore din redevențe, nefiind valorificat eficient spre interesul comunității. Același agent economic nu a plătit nici taxă pentru autorizația de excavare în valoare de 129 mii lei.

→ La U.A.T.M. CONSTANȚA, cu privire la stabilirea, urmărirea și încasarea taxei/impozitului pe mijloacele de transport pe apă, s-a constatat că un număr de 129 persoane fizice și juridice, care figurează înregistrate la Căpităniile Zonale cu ambarcațiuni pe apă, nu au depus la SPIT Constanța declarație în vederea impunerii. Astfel, bugetul local a fost lipsit de venituri în sumă de 179 mii lei.

→ La U.A.T.C. 23 AUGUST s-a constatat nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea taxei de autorizare în vederea desfășurării de activități economice datorată de diverși operatori economici de pe raza comunei 23 August, în sumă de 32 mii lei.

→ La U.A.T.C. LUMINA au fost identificați 175 agenți economici care, deși desfășoară activități de comercializare de produse şi servicii, nu au solicitat de la Primărie obținerea autorizației de desfășurare activități. În timpul auditului s-au calculat venituri suplimentare la bugetul local din taxe pentru eliberarea de autorizații de funcționare pentru activități economice în sumă de 12 mii lei. De asemenea au fost identificate persoane juridice


Pagina 24 din 54

care desfășoară activități economice fără autorizații de funcționare emise de Primărie și care nu au declarat bunurile deținute în vederea impunerii.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU, din verificarea modului de urmărire și încasare a veniturilor reprezentând alte taxe persoane fizice și juridice s-a constatat că pentru un număr de 3 persoane fizice și 11 persoane juridice entitatea nu a urmărit și încasat taxa de firmă și taxa pe mijloace lente în valoare totală de 2 mii lei.

→ La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ s-a constatat că deși în Codul Fiscal și în HCL nr. 146/23.10.2015, este stabilită obligația declarării și plății taxei de firmă de către contribuabilii persoane fizice autorizate, juridice sau întreprinderi individuale, un număr de 6 contribuabili nu aveau declarată și plătită această taxă, totalizând o mie lei.

→ La U.A.T.C. 23 AUGUST s-a constatat nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea taxei de afișaj în scop de reclamă și publicitate pentru anul 2016 datorată de unii agenți economici în valoare totală de 2 mii lei.

→ La U.A.T.O. NEGRU VODĂ, din verificarea modului de stabilire, urmărire și încasare a veniturilor bugetului local, s-a constatat nestabilirea și neîncasarea taxei de afișaj în scop de reclamă și publicitate pentru anul 2016 în sumă de 19 mii lei conform prevederilor Codului fiscal și a hotărârilor de consiliu local de stabilire a impozitelor și taxelor locale.

→ La U.A.T.C. CERCHEZU s-a constatat că în anul 2016 nu s-a procedat la evidențierea, urmărirea și încasarea taxei de salubritate de la persoanele fizice care au domiciliul pe raza comunei Cerchezu, în valoare de 154 mii lei.

→ La U.A.T.C. SARAIU contravaloarea consumului de apă nu se facturează lunar către persoanele fizice, pe consumatori, astfel că restanțele la plată nu sunt înregistrate în evidența contabilă și nu sunt raportate în bilanțul contabil și nici în contul de execuție bugetară a veniturilor, la drepturi constatate, respectiv la drepturi constatate rămase de încasat. În fapt, în contabilitate se operează încasarea concomitent cu înregistrarea pe venituri a sumei încasate, astfel că nu au fost evidențiate venituri ale bugetului local de 75 mii lei.

→ La U.A.T.O. CERNAVODĂ nu s-a încasat cota-parte din dividendele ce i se cuveneau din profitul net realizat de SC Utilități Publice Cernavodă SRL și SC Utilități Publice Gospodărie Comunală Cernavodă în exercițiile financiare 2014 și 2015, în sumă totală de 48 mii lei.

→ U.A.T.O. CERNAVODĂ nu a solicitat ordonatorilor terțiari de credite și nu a încasat de la aceștia cota–parte din veniturile oținute din închirierea bunurilor proprietate publică, aferentă perioadei 2014-2016. Nu s-a stabilit, evidențiat, urmărit și încasat taxa pe clădiri/teren datorată de persoanele juridice care au închiriat spații destinate vânzării de produse alimentare sau desfășurării de activități economice, altele decât destinațiile specifice categoriilor de clădiri care nu sunt supuse taxei pe clădiri. Total venituri suplimentare la bugetul local, 14 mii lei.

→ LICEUL TEHNOLOGIC „AXIOPOLIS” din subordinea U.A.T.O. CERNAVODĂ nu a virat către autoritatea locală cota-parte de 50% (5 mii lei) din valoarea veniturilor obținute din închirierea unor spații din cadrul liceului, spații ce aparțin domeniului public al orașului.

→ În perioada 2014-2017, LICEUL „CAROL I” OSTROV din subordinea U.A.T.C. OSTROV a obținut venituri proprii din închirierea cantinei proprietate a publică a comunei pe care o are în administrare, venituri din care trebuia să vireze titularului dreptului de proprietate UATC Ostrov o cotă de cel puțin 50%, respectiv 5 mii lei.

→ ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 LUMINA din subordinea U.A.T.C. LUMINA nu a virat la bugetul local toată suma care se cuvine din închirierea de bunuri proprietate publică a comunei Lumina, astfel că au mai rămas de virat 5 mii lei.

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat stabilirea, urmărirea și încasarea fără bază legală a unei taxe de voluntariat, instituită la nivelul fiecărei gospodării din UATC Lumina, în sumă totală de 66 mii lei.

Nestabilirea, neînregistrarea și neîncasarea de venituri proprii ale instituțiilor

publice din subordinea unităților administrativ-teritoriale:

→ La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA, în lipsa documentelor care au stat la baza stabilirii contribuției lunare


Pagina 25 din 54

datorată de persoanele asistate, în unele cazuri, aceasta nu a fost calculată, înregistrată și încasată fapt ce a condus la nerealizarea uneia din sursele de finanțare a serviciilor sociale prestate de către DGASPC Constanța. În timpul auditului s-au estimat venituri suplimentare de 2 mii lei.

Nestabilirea, neînregistrarea și nevirarea unor venituri cuvenite bugetului de

stat:

→ U.A.T.C. ADAMCLISI a apelat în perioada 2015 - 2016 la servicii de curățenie, igienizare în cadrul gospodăririi comunale, desfășurate în mod ocazional de către persoane fizice, cărora li s-au întocmit state de plată, achitate din categoria de cheltuieli „bunuri și servicii”, fără reținerea impozitului și a contribuțiilor sociale. De asemenea, nu au fost reținute și virate impozitul și contribuțiile aferente veniturilor obținute de antrenorii echipei de fotbal ai Asociației Sportive Trophaeum Traiani. Total venituri suplimentare cuvenite bugetului de stat, 43 mii lei.

→ LICEUL TEHNOLOGIC „JEAN DINU” din subordinea U.A.T.C. ADAMCLISI a înregistrat în anul 2016 indemnizații pentru concedii medicale care depășeau obligațiile lunare de plată ale contribuției pentru concedii și indemnizații cu suma de 2 mii lei, pentru care nu s-au efectuat demersuri în vederea recuperării acesteia din Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate.

→ U.A.T.C. GÂRLICIU a apelat în anul 2016 la servicii de curățenie, igienizare și de contabilitate, desfășurate de către persoane fizice plătite pe bază de state de plată, fără reținerea și virarea la bugetul consolidat a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale aferente, de 17 mii lei.

→ ȘCOALA GIMNAZIALĂ „DUMITRU GAVRILESCU” din subordinea U.A.T.C. GÂRLICIU a înregistrat indemnizații pentru concedii medicale care depășeau cu 3 mii lei obligațiile lunare de plată a contribuției pentru concedii și indemnizații, pentru care nu efectuat demersuri în vederea recuperării acesteia din Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate.

→ La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ, din verificarea documentelor privind justificarea sumelor reprezentând finanțări nerambursabile către Clubul Sportiv Dacia Mircea Vodă, s-a constatat că indemnizațiile de arbitraj au fost plătite la valoarea netă fără a fi reținut și virat impozit pe venit în sumă de 2 mii lei.

→ La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA s-a constatat menținerea nejustificată în creditori diverși a indemnizațiilor lunare și a bugetului personal complementar returnate ca urmare a înregistrării decesului persoanelor beneficiare și nevirarea acestora la bugetul de stat, în sumă de 22 mii lei.

Alte abateri ce au avut ca efect diminuarea gradului de încasare a veniturilor

la bugetele unităților administrativ-teritoriale:

→ La U.A.T.O. TECHIRGHIOL, din verificarea modalității de urmărire și încasare a sumelor aferente contractelor de vânzare-cumpărare încheiate de către entitatea auditată în perioada 2009 – 2016 și aflate în derulare în anul 2016, s-a constatat că entitatea nu a facturat și nu a încasat penalități de întârziere prevăzute fie în contractele de vânzare-cumpărare încheiate, fie în hotărârile consiliului local de aprobare a vânzării imobilelor-teren, caietele de sarcini aprobate și procesele –verbale de negociere încheiate cu ocazia licitației publice semnate de părțile implicate. S-a constatat că pentru contractele de vânzare-cumpărare încheiate cu plata în rate, aflate în derulare în anul 2016, pentru ratele achitate nu au fost stabilite diferențele de curs valutar în funcție de cursul euro la data plății și nici nu au fost evaluate la finele anului creanțele în valută la cursul euro din data de 31 decembrie a fiecărui an. În timpul auditului s-au estimat venituri suplimentare de 353 mii lei.

→ La U.A.T.C. PANTELIMON s-a constatat că în perioada 2014 – 2016, până în prezent, la nivelul Primăriei comunei Pantelimon, majorările de întârziere pentru neplata în termen a impozitelor și taxelor locale datorate de către contribuabilii persoane fizice și juridice au fost calculate și încasate eronat ca urmare a operării în programul informatic a unei cote procentuale de majorări de întârziere de 0,1% /lună și nu de 2% din cuantumul obligațiilor fiscale principale neachitate în termen, pentru fiecare lună sau fracțiune de lună, până la data de 31.12.2015, respectiv 1% începând cu data de 01.01.2016. De asemenea, pentru suma de 14.535 lei,


Pagina 26 din 54

aferentă unui număr de 24 de chitanțe anulate, nerestituite sau restituite parțial, nu au fost calculate majorări de întârziere în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală. Echipa de audit a calculat venituri suplimentare la bugetul local de 90 mii lei.

→ La U.A.T.C. PANTELIMON, din verificarea prin sondaj a modului în care au fost stabilite obligațiile de plată a impozitelor și taxelor locale, s-a constatat că pentru un număr de 10 contribuabili au fost stabilite eronat debite în sarcina acestora, în sensul că nu au fost preluate și obligațiile fiscale restante de 30 mii lei.

Neaplicarea tuturor măsurilor de executare silită pentru încasarea veniturilor

bugetelor unităților administrativ-teritoriale:

→ La U.A.T.C. CRUCEA s-a constatat prejudicierea bugetului local cu suma de 170 mii lei urmare neaplicării procedurilor legale de executare silită a creanțelor bugetului local în cadrul termenului de prescripție, în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pentru impozite și taxe locale stabilite anterior datei de 01.01.2012.

→ Pentru contribuabilii care nu şi-au achitat obligaţiile fiscale și nefiscale, s-a constatat că nu au fost luate toate măsurile de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală, entitățile limitându-se la transmiterea anuală de somații, înfiinţarea de popriri (în puține cazuri), fără a se proceda şi la măsura sechestrului de bunuri, astfel că, venituri importante nu sunt încasate la bugetul local al U.A.T.C. 23 AUGUST, U.A.T.C. ADAMCLISI, U.A.T.C. ALBEȘTI, U.A.T.C. GÂRLICIU, U.A.T.C. LUMINA, U.A.T.C. OSTROV, U.A.T.C. TUZLA, U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN, U.A.T.O. NEGRU VODĂ.

→ La U.A.T.O. TECHIRGHIOL s-a constatat că din total drepturi constatate din anii precedenți, suma de 846 mii lei reprezinta creanțe fiscale neexecutate în termenul legal de 5 ani (01.01.2012 – 31.12.2016), pentru care la data auditului s-a prescris dreptul entității de a mai solicita executarea silită.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Principalele constatări rezultate cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare, din acțiunile de audit financiar desfășurate la nivelul unităților administrativ teritoriale, au condus la identificarea unor plăți nelegale în sumă de 19.123 mii lei, a unor venituri suplimentare de 7 mii lei şi a unor abateri financiar contabile în sumă de 1.412 mii lei, determinate de:

Efectuarea nelegală a unor plăţi pentru drepturi de personal cu prejudicierea fondurilor publice cu suma de 1.377 mii lei, astfel:

Dintre abaterile identificate cele mai relevante sunt următoarele:

→ La U.A.T.O. CERNAVODĂ s-a constatat plata nelegală a unor premii către medici angajați în spital și cabinete medicale individuale, în sumă de 213 mii lei.

→ La U.A.T.O. TECHIRGHIOL sporul pentru condiții periculoase sau vătămătoare a fost stabilit prin aplicarea procentului de 15% la salariul de bază aflat în plată în care au fost incluse și alte sporuri acordate ulterior anului 2009, contrar prevederilor legislației aplicabile personalului plătit din fonduri publice. De asemenea s-a constatat că au fost acordate nelegal drepturi salariale ca urmare a aplicării eronate a prevederilor OUG nr. 57/2015 începând cu luna august 2016. Valoarea prejudiciului adus bugetului local este de 135 mii lei.

→ La U.A.T.O. NEGRU VODĂ s-au constatat sume acordate nelegal salariaților instituției, 5 mii lei.

→ În perioada ianuarie 2014 – martie 2017 U.A.T.C. GHINDĂREȘTI în baza acordurilor/ contractelor colective de muncă încheiate la nivelul entității, a efectuat plăți nelegale reprezentând sume în bani acordate salariaților pentru asigurarea sănătății și securității în muncă, cu nerespectarea prevederilor legale aplicabile în domeniul salarizării unitare a personalului plătit din fonduri publice, în sumă totală de 339 mii lei.


Pagina 27 din 54

→ La U.A.T.C. GHINDĂREȘTI s-a constatat că în perioada ianuarie 2014 – februarie 2017, persoanele din cadrul entității auditate care au ocupat funcțiile de primar și viceprimar, pe lângă indemnizația unică, au mai beneficiat nelegal și de alte drepturi de natură salarială (sume acordate pentru asigurarea sănătății și securității în muncă), în total 38 mii lei.

→ La U.A.T.C. GHINDĂREȘTI s-a constatat că indemnizațiile acordate consilierilor locali ca urmare a participării acestora la ședințele consiliului local au fost stabilite și acordate în perioada 08.2014 – 02.2017 eronat având la bază nivelul indemnizației primarului de la data de 01.07.2014, corect fiind nivelul indemnizației primarului la luna decembrie 2013. Suma totală acordată eronat: 33 mii lei.

→ La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN s-a constatat acordarea nelegală a unor drepturi de natura salarială cu titlul de ,,alimentație de protecție” în sumă de 262 mii lei.

→ La U.A.T.C. OSTROV s-a constatat plata nelegală a sumei de 186 mii lei reprezentînd drepturi speciale pentru menținerea sănătății și securității muncii și sume acordate pentru procurarea de îmbrăcăminte funcționarilor publici și personalului contractual din cadrul aparatului propriu.

→ La U.A.T.C. OSTROV s-a constatat că referentul de resurse umane a exercitat și exercită în continuare temporar funcția publică de secretar de comună fără respectarea prevederilor legale referitoare la numirea acestuia, încasând nelegal în perioada martie 2016 – martie 2017 salariul corespunzător funcției de secretar de comună, superior salariului corespunzător funcției de bază a acestuia, respectiv 19 mii lei.

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 GALIȚA din subordinea U.A.T.C. OSTROV s-a constatat plata necuvenită către un salariat de dobânzi aferente unor drepturi de natură salarială, în sumă de o mie lei.

→ La U.A.T.C. ADAMCLISI s-a constatat acordarea nelegală a unor drepturi de natură salarială personalului care deține funcții de demnitate publică din cadrul UATC Adamclisi, respectiv 25 clase salarizare pentru apartenența la echipa de implementare a unui proiect cu finanțare nerambursabilă. De asemenea, consilierii locali ai UATC Adamclisi au beneficiat pentru participarea în cadrul ședințelor de consiliu local de 5% din indemnizația primarului în plată aferentă lunii iulie 2014 (aplicând coeficienții de ierarhizare) și nu din indemnizația aferenta lunii decembrie 2013. Total sume acordate nelegal: 63 mii lei

→ La U.A.T.C. ADAMCLISI s-a constatat angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor drepturi de natură salarială angajaților aparatului propriu al UAT - spor de ținută, drepturi speciale de hrană, prime cu ocazia zilei de 8 Martie, în sumă totală de 48 mii lei.

→ La U.A.T.C. ADAMCLISI s-a constatat că după aplicarea Legii nr.284/2010, persoanelor care administrează creanțele fiscale ale bugetului local le-a fost acordat sporul pentru condiții vătămătoare de 15% calculat la salariul de bază aflat în plată, bază în care este inclus și sporul pentru administrare creanțe fiscal, în sumă de 2 mii lei.

→ La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ s-a constatat plata fără bază legală de remunerații membrilor unor comisii de licitații organizate în vederea concesionării sau vânzării de terenuri din domeniul public al comunei, în sumă totală de 33 mii lei.

Efectuarea unor cheltuieli de cu bunuri și servicii cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 2.077 mii lei, determinate de:

Plăți nelegale în sumă de 384 mii lei reprezentând cheltuieli cu reclama și publicitatea unor informații care nu fac parte din categoria informațiilor de interes public și transparență decizională, pentru care potrivit prevederilor legale există obligativitatea comunicării din oficiu:

→ La U.A.T.O. TECHIRGHIOL, din efectuarea verificărilor cu privire la legalitatea angajării și efectuării plăților aferente prestării serviciilor de comunicare în masă (mass-media) s-a


Pagina 28 din 54

constatat că în anul 2016, din bugetul local au fost finanțate cheltuieli privind prestări servicii media (publicitate în diferite ziare, publicații on-line, servicii de producție și difuzare emisiuni și materiale video) în sumă de 12 mii lei fără respectarea prevederilor art.5 din Legea nr.544 din 12 octombrie 2001 privind liberul acces la informațiile de interes public și ale art.2 din Legea nr.52 din 21 ianuarie 2003 privind transparența decizională în administrația publică, și fără respectarea principiilor bunei gestiuni financiare, ale eficienței, eficacității și economicității în utilizarea fondurilor publice, în condițiile în care entitatea este obligată să informeze permanent cetățenii cu privire la orice anunțuri de interes local, prin intermediul postărilor realizate pe propria pagină de internet, precum și prin avizierul de la sediul primăriei.

→ La U.A.T.C. CRUCEA s-a constatat efectuarea în anul 2016 de plăți în sumă de 339 mii lei, reprezentând cheltuieli cu reclama și publicitatea unor informații care nu fac parte din cadrul informațiilor de interes public și transparența decizională, pentru care există obligativitatea comunicării din oficiu, ca informații de interes public, potrivit prevederilor legale. Prin angajarea și plata serviciilor contractate, nu au fost comunicate informații de interes public prin afișare și publicare (așa cum prevede Legea 544/2001), entitatea procedând eronat la decontarea unor cheltuieli reprezentând articole de presă.

→ La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN, din verificarea documentelor privind utilizarea fondurilor publice în concordanță cu prevederile legale s-a constatat că în anul 2016 au fost efectuate nelegal unele cheltuieli în sumă de 14 mii lei cu servicii de ,,informarea cetățenilor asupra activității administrației publice locale”, respectiv felicitări pentru anul nou, 8 martie și sărbătorile pascale, care nu au legătură cu obiectul de activitate al instituției și care nu fac parte din categoria informațiilor de interes public și transparență decizională, pentru care există potrivit prevederilor legale obligativitatea comunicării din oficiu, ca informații de interes public.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU s-a constatat că în anul 2016 au fost plătite cheltuieli pentru publicare anunțuri, știri și alte informații, cheltuieli care nu au legătură cu obiectul de activitate al entității, în sumă de 11 mii lei.

→ La U.A.T.C. SARAIU, din verificarea documentelor privind utilizarea fondurilor publice în concordanță cu prevederile legale s-a constatat că în anul 2016 au fost efectuate unele cheltuieli în sumă de 2 mii lei cu servicii de publicitate în edițiile on-line/ editoriale scrise, respectiv felicitări pentru 8 martie și sărbătorile pascale, care nu au legătură cu obiectul de activitate al instituției și care nu fac parte din categoria informațiilor de interes public și transparență decizională, pentru care există potrivit prevederilor legale obligativitatea comunicării din oficiu, ca informații de interes public.

→ La U.A.T.C. TUZLA au fost decontate prestări servicii de publicitate în sumă de 6 mii lei, altele decât cele pentru care primăria avea obligația să le comunice din oficiu: felicitări cu ocazia diverselor sărbători (Paște, Crăciun, Anul Nou, Sf. Maria) precum și prestații pentru care nu există documente din care să rezulte efectuarea acestora, plăți care excedează prevederile legale și care nu sunt în concordanță cu scopul și obiectivele prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea și care nu au legătură cu informațiile de interes public și transparență decizională, definite în Legea nr. 544/2001.

Efectuarea de cheltuieli nejustificate cu servicii de telefonie mobilă în sumă totală de 343 mii lei:

→ La U.A.T.C. CRUCEA s-a constatat prejudicierea bugetului local prin angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu telefonia mobilă în sumă de 292 mii lei urmare încheierii unor contracte care prevedeau acordarea de către furnizorul de telefonie mobilă, a unor terminale (telefoane mobile) prin subvenționare condiționată de anumite planuri tarifare pentru servicii de voce și servicii de date.

→ La U.A.T.C. CERCHEZU s-a constatat că au fost efectuate plăți nelegale pentru servicii de telefonie mobilă: UATC Cerchezu are contract de servicii telefonice în sistem SHARE (grup) pentru un număr de abonamente care variaza între 50 și 70 de numere de telefon. Din aceste abonamente, în perioada 2014-2017 personalul primăriei a utilizat un număr de 6 abonamente, restul fiind achitate nelegal. Valoarea prejudiciului este de 43 mii lei.

→ La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN s-a constatat că nu s-a urmărit încadrarea în prevederile legale în vigoare în ceea ce privește cheltuielile pentru convorbirile telefonice. În acest


Pagina 29 din 54

sens s-a constatat că pentru telefoanele mobile date salariaților, deși a fost stabilit un plafon al nivelului valorii convorbirilor telefonice, acesta nu a fost urmărit, nu au fost analizate cauzele depășirilor și nu s-a urmărit recuperarea acestora. Astfel, bugetul local a fost prejudiciat cu suma de 8 mii lei.

Plăți nelegale de 139 mii lei efectuate pentru servicii de arhivare neexecutate:

→ La U.A.T.C. ALBEȘTI s-a constatat plata nelegală a unor servicii neexecutate privind arhivarea documentelor, în sumă de 74 mii lei.

→ La U.A.T.C. TUZLA s-au efectuat plăți nelegale pentru servicii de legătorie arhivă, executate fără respectarea prevederilor legale în domeniu, în sumă de 14 mii lei și pentru servicii de scanare documente în sumă de 51 mii lei fără a exista documente justificative (procese verbale de predare-primire) din care sa rezulte numărul de documente scanate.

Decontarea nelegală a unor cheltuieli cu deplasările personalului:

→ U.A.T.C. TUZLA a angajat și plătit cheltuieli nelegale în sumă de 48 mii lei cu deplasări în Franța și în Emiratele Arabe Unite, efectuate în perioada 2015- 2016: cursurile în cauză nu figurau în programul de pregătire profesională a funcționarilor publici din cadrul aparatului primarului comunei Tuzla și nu erau legate de activitatea Primăriei. De asemenea, participanții la cursurile în cauză (primarul, viceprimarul și funcționari publici) nu au prezentat obligatoriu în termen de 30 de zile, la prima ședință ordinară de consiliu local, un raport privind deplasările efectuate sau alt înscris care să dovedească aportul adus de cursurile menționate la creșterea eficienței activităților desfășurate de aceștia.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU, din verificarea operațiunilor de decontare a delegațiilor în interes de serviciu din anul 2016, s-au constatat unele deficiențe de formă: pe unele deconturi nu este indicată data și ora sosirii și a plecării; justificarea sumară a deplasării, a scopului pentru care este delegat personalul. Pe lângă aceste aspecte, s-a constatat că în unele cazuri distanțele parcurse nu justifică decontarea numărului supradimensionat de kilometri dintre localitățile de deplasare. În alte cazuri a fost decontată întreaga cantitate de alimentare cu carburant de pe bonurile fiscale atașate decontului. Valoarea prejudiciului adus bugetului local este de 33 mii lei.

→ La U.A.T.C. ADAMCLISI s-a constatat că pentru deplasările efectuate în interes de serviciu (cu diverse destinații, cele mai multe pe ruta Adamclisi –Constanța) de către antrenorii Asociației Sportive Trophaeum Traiani (asociație înființată de UATC Adamclisi fără personalitate juridică organizată la nivel comunal), distanțele decontate de aceștia nu justifică numărul de km parcurși, fiind supradimensionați în mod nejustificat. Valoarea prejudiciului adus bugetului local este de 2 mii lei.

Decontarea nelegală a unor servicii de salubrizare, igienizare. dezinfecție, dezinsecție, în general pentru cantități neexecutate:

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat decontarea nelegală a unor servicii de salubrizare (depunere gunoi menajer la groapa de gunoi administrată de societatea Tracon SRL) în sumă de 666 mii lei facturate de societatea Gospodăria Lumina SRL. Societatea a facturat cantitatea totală de 8775 tone dar a prezentat documente justificative pentru depunerea a numai 1539,56 tone de gunoi menajer la groapa de gunoi.

→ La U.A.T.C. CRUCEA s-a constatat plata nelegală a sumei totale de 213 mii lei, pentru achiziții de produse și servicii de întreținere spații verzi și lucrări de igienizare și fertilizare pentru care nu există note de intrare recepție în gestiune, procese verbale de recepție lucrări sau servicii prestate, situații de lucrări din care să rezulte cantitățile de lucrări executate, materialele, manopera, utilajele folosite, îngrășămintele utilizate și rețeta aplicată, insectofungicidele aplicate și rețeta utilizată, precum și cantitatea de deșeuri și resturi vegetale rezultate în urma igienizării terenului și transportul acestora.

→ La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA au fost decontate în mod nelegal cheltuieli pentru servicii de dezinsecție, dezinfecție și deratizare aferente unor suprafețe mai mari decât suprafețele înscrise în schițele cadastrale, în sumă de 28 mii lei.


Pagina 30 din 54

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR. 1 MIRCEA VODĂ din subordinea U.A.T.C. MIRCEA VODĂ, din verificarea efectuată asupra modului de stabilire și decontare a suprafețelor ce au făcut obiectul contractului de servicii de dezinsecție, dezinfecție și deratizare în anul 2016 s-a constatat decontarea unor suprafețe mai mari cu 4.700 mp decât suprafețele efective care reies din schițele cadastrale, astfel că s-au plătit nejustificat 4 mii lei.

→ La U.A.T.O. NEGRU VODĂ, în ce privește lucrările de salubrizare a cimitirelor din localitățile Darabani și Vâlcelele, s-a constatat decontarea eronată de către UATO Negru Vodă a unor situații de lucrări ce includ costuri cu manopera cu mult peste valorile declarate de prestatorul serviciului la ANAF în vederea stabilirii și plății contribuțiilor salariale obligatorii la bugetul de stat. S-au plătit nejustificat 27 mii lei.

→ La GRĂDINIȚA CU PROGRAM NORMAL „LUMINIȚA” din subordinea U.A.T.C. LUMINA s-a constatat angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a 15 mii lei reprezentând cote de cheltuieli indirecte și de profit, acceptate la plată pentru manopera serviciilor pentru asigurarea curățeniei și transportului elevilor.

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 LUMINA din subordinea U.A.T.C. LUMINA s-a constatat angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a 10 mii lei reprezentând cote de cheltuieli indirecte și de profit, acceptate la plată pentru manopera serviciilor pentru asigurarea curățeniei și transportului elevilor.

Plata nelegală a unor servicii de consultanță, în cele mai multe cazuri în condițiile în care entitățile verificate aveau personal angajat cu atribuții în domeniul în care au fost prestate serviciile:

→ U.A.T.O. TECHIRGHIOL a plătit nejustificat 13 mii lei pentru reevaluarea unor bunuri, altele decât construcții și terenuri, pentru care prestatorul contractat nu a făcut altceva decât să aplice rata inflației în vederea actualizării valorii acestora, lucru care putea fi făcut și de către personalul de specialitate al entității, iar în cazul altor active fixe s-a constatat că nu a fost necesară reevaluarea, întrucât valoarea acestora a ramas neschimbată, conform datelor prezentate în registrul electronic al mijloacelor fixe.

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor cheltuieli de 25 mii lei cu prestări servicii de consultanță în domeniul urbanismului și amenajării teritoriului, activitățile menționate în rapoartele lunare de activitate ale prestatorului acestor servicii suprapunându-se cu atribuțiile menționate în fișele de post ale celor doi inspectori încadrați în aparatul de specialitate al Primarului comunei Lumina – Compartiment Urbanism, aceștia având responsabilități în domeniul urbanismului și amenajării teritoriului și autorizării executării lucrărilor de construcții.

→ La U.A.T.C. 23 AUGUST s-a constatat efectuarea de plăți nelegale pentru servicii de audit public intern realizate prin Asociația Comunelor din Romania, în sumă de 7 mii lei, ca urmare a decontării unui număr mai mare de zile decât cele prestate de auditori.

→ La U.A.T.C. CRUCEA s-a constatat plata nelegală a sumei de 4 mii lei reprezentând cheltuieli de consultanță în achiziții publice la obiectivul „Lucrări de împrejmuire, amenajări și dotări exterioare la Grădinița Crucea”, obiectul contractului de consultanță suprapunându-se cu atribuțiile inspectorului care se ocupă cu întocmirea dosarelor de achiziții publice, utilizarea serviciului electronic de achiziții publice, SEAP, în vederea demarării procedurii de achiziții publice.

→ U.A.T.C. GÂRLICIU a achiziționat pentru lunile noiembrie și decembrie 2016, servicii de consultanță în domeniul achizițiilor publice în sumă de 2 mii lei, în condițiile în care nu există documente care să justifice că serviciul a fost prestat, în cadrul entității ordonatorul principal de credite desemnând pe secretarul primăriei să îndeplinească sarcini în domeniul achizițiilor publice.

Alte cheltuieli generatoare de prejudicii:

→ U.A.T.C. LUMINA a efectuat în perioada 2016-2017, plăți nelegale pentru prestări servicii privind gestionarea câinilor fără stăpân în sumă totală de 55 mii lei, în baza unor contracte încheiate cu o persoană juridică de drept privat, alta decât asociațiile sau fundațiile care desfășoară activități în domeniul protecției animalelor, fără respectarea cadrului legal privind


Pagina 31 din 54

concesionarea unui serviciu de utilitate publică și fără nicio justificare a fundamentării prețului serviciilor de ecarisaj contractate.

→ La U.A.T.C. ALBEȘTI s-a constatat că au fost angajate și plătite cheltuieli în sumă de 7 mii lei care nu sunt legate de activitatea entității, respectiv energia electrică consumată de unele persoane fizice, cetățeni din cartierul de locuințe Albești.

→ La U.A.T.C. CERCHEZU s-a constatat plata nelegală a unei taxe de curs tehnician proiectant urbanism și amenajare teritoriu de 2 mii lei. Cursul nu s-a mai efectuat dar entitatea nu a procedat la recuperarea de la furnizor a sumei plătite deja.

Efectuarea unor cheltuieli de capital cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 4.851 mii lei dar și producerea de abateri financiar-contabile cuantificate la 694 mii lei:

La U.A.T.C. LUMINA au fost identificate plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 3.252 mii lei, astfel:

→ efectuarea de cheltuieli nelegale de 2.929 mii lei rezultate din derularea contractului de lucrări pentru înființare rețele de canalizare menajeră, inclusiv stație de epurare pentru localitatea Oituz, determinate de decontarea de cheltuieli cu achiziția de utilaje și echipamente la un preț mult mai mare decât prețul efectiv la care le-a achiziționat antreprenorul.

→ prejudicierea bugetului local cu suma de 272 mii lei pentru cheltuieli cu investiția la Parcul din localitatea Lumina astfel: stratul de material cauciucat în suprafață de 499,44 mp, pentru care s-a plătit suma de 125 mii lei, nu există; plante (7 bucăți de „abies normandia”, 10 bucăți de „cupressus leyland”, 6 bucăți de „thuya smarago”) în valoare totală de 58 mii lei care au fost plătite conform devizului aferent amenajării peisagistice și care nu se regăsesc pe teren; tencuieli exterioare decontate prin situațiile de plată, în suprafață de 61 mp, care nu au putut fi identificate la fața locului și pentru care s-au plătit 9 mii lei; 3 stâlpi ornamentali de iluminat în valoare de 8 mii lei care nu au putut fi identificați fizic; cheltuieli cu organizare de șantier de 55 mii lei decontate fără a avea documente justificative, majorarea nejustificată a prețurilor unor articole de deviz achiziționate de executantul lucrării, și altele.

→ în cazul lucrărilor de pietruire executate în anul 2016, s-a constatat majorarea nejustificată cu suma de 51 mii lei a elementelor aferente situației de plată anexată la factura emisă de executant, SC Gospodăria Lumina SRL. De asemenea, s-a constatat că Primăria Lumina în calitate de acționar unic al societății Gospodăria Lumina SRL nu și-a îndeplinit obligațiile stabilite prin statut.

La U.A.T.C. CRUCEA s-au constatat plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 549 mii lei, astfel:

→ contrar prevederilor Legii finanțelor publice locale, ordonatorul de credite a angajat cheltuieli peste limita creditelor bugetare aprobate prin bugetul de venituri și cheltuieli pentru anul 2016, la capitolul 84 – Transporturi, titlul 71 Active nefinanciare și la capitolul 51 – Autorități publice, titlul II Bunuri și servicii, articolul bugetar 20.01.08 Cheltuieli cu poșta, telecomunicații, radio, tv, internet. De asemenea, la capitolul 70 Locuințe, servicii și dezvoltare, articol bugetar 20.30.30 Alte cheltuieli cu bunuri și servicii, la data semnării angajamentului legal pentru suma de 151.452 lei nu existau credite bugetare aprobate, angajamentul legal fiind încheiat cu încălcarea prevederilor legale. Aceste angajamente nelegale au determinat ulterior efectuarea de plăți nelegale.

→ prejudicierea bugetului local cu suma de 265 mii lei prin angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor lucrări supraevaluate și a unor lucrări neexecutate pentru întreținere și reparații drumuri comunale.

→ plata nelegală a unor situații de lucrări neexecutate sau executate parțial la obiectivul „Lucrări de împrejmuire, amenajări și dotări exterioare la Grădinița Crucea”, în sumă de 245 mii lei.


Pagina 32 din 54

→ plata nelegală a unor cheltuieli cu organizarea de şantier în sumă de 28 mii lei, pentru care nu s-a prezentat justificare pe bază de deviz de lucrări.

→ prejudicierea bugetului local cu suma de 11 mii lei prin efectuarea de plăți pentru lucrări de reparații neexecutate la construcții din domeniul public al comunei Crucea.

La U.A.T.O. NEGRU VODĂ s-a constatat efectuarea de plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 231 mii lei, astfel:

→ în ce privește concesiunea serviciului public de iluminat având ca obiect „reabilitare, modernizare si eficientizare, extindere, iluminat arhitectural, ornamental”, s-a constatat că nu au fost montate anumite bunuri care alcătuiesc sistemul de iluminat deși concesionarul serviciului avea obligația contractuală să execute lucrările în termen de 3 luni de la obținerea autorizației de construcție. Valoarea astfel rezultată este de 107 mii lei, cu TVA. De asemenea, s-a constatat că nu au fost respectate anumite cerințe cu privire la modul de stabilire a tarifelor, fiind decontate facturi nu la valoarea lor reală, ci la o valoare fixă, indiferent de numărul de intervenții. Astfel, concesionarul serviciului public de iluminat a încheiat la rândul lui cu un alt agent economic un contract de prestări servicii prin care acesta din urmă se obliga să realizeze pentru concesionar servicii de intreținere a sistemului de iluminat public și lucrări de instalații electrice conexe sistemului de iluminat public. Valoarea decontată pentru aceste servicii este cu 124 mii lei mai mică decât suma plătită de UATO Negru Vodă către concesionarul serviciului de iluminat public (la această sumă se adaugă dobânzi calculate de 10 mii lei).

→ pentru lucrarea „Împrejmuire 110 ml, gard din plăci de beton”, s-au decontat eronat situații de lucrări ce includ costuri cu manopera cu mult peste valorile declarate de executantul lucrării la ANAF în vederea stabilirii și plății contribuțiilor salariale obligatorii la bugetul de stat. S-au plătit nejustificat 26 mii lei.

La U.A.T.C. CERCHEZU s-au constatat plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 176 mii lei, astfel:

→ angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor lucrări nepuse în operă aferente obiectivului de investiții „Reparații drum comunal DC 19 și străzi localitatea Măgura“, în valoare de 119 mii lei.

→ plata nelegală a unor lucrări și materiale nepuse în operă aferente investiției „Lucrări reparații Grădinița Viroaga”, în valoare de 34 mii lei.

→ în cazul mai multor lucrări efectuate pe domeniul public al comunei, s-au constatat plăți nelegale de 19 mii lei care provin din includerea în devize și decontarea unui articol reprezentând transport muncitori care reprezintă o cheltuială indirectă ce a fost deja inclusă în deviz ca atare, la cheltuieli indirecte.

→ în ce privește lucrările de amenajare a unei alei la biserica Viroaga, s-a constatat decontarea de pardoseli din granit la un preț de 86 lei/mp, deși materialul pus în operă a fost gresia, care are un preț de 24,5 lei/mp. S-a plătit nejustificat suma de 4 mii lei.

La U.A.T.C. TUZLA, din analiza unui studiu de fezabilitate plătit integral de entitate pentru realizarea proiectului „Extindere canalizare comuna Tuzla”, s-a constatat că acesta nu conține la Cap. 8 avizele și acordurile necesare realizării proiectului privind canalizarea comunei, deși prestatorul s-a obligat prin contract să obțină avizele și autorizațiile solicitate de organismele în domeniu și să acorde servicii de consultanță, fapt ce a condus la prejudicierea bugetului local cu suma de 150 mii lei.

La U.A.T.C. PANTELIMON, plățile efectuate pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare au dus la prejudicierea bugetului local cu suma de 137 mii lei:

→ cu privire la lucrarea „Înființare sistem de canalizare și stație de epurare în localitățile Pantelimon de Sus, Pantelimon de Jos, Runcu, Nistorești și Călugăreni, județul Constanța”, au fost identificate abateri constând în neexecutarea unor elemente prevăzute în listele cu cantitățile de lucrări pentru categoria „Colectoare menajere din 250 mm” pentru toate cele 5 locații, în valoare totală de 129 mii lei. Astfel, pentru poziția „scară cu vanguri OL 50*10 și trepte OB D=20 MM acces în cămine din tuburi beton”, prevăzută în Listele cu cantitățile de lucrări transmise, anexă la situațiile de plată, acestea nu au fost identificate fizic, la momentul efectuării de către auditori a inspecției pe teren.


Pagina 33 din 54

→ din verificările efectuate la obiectivul de investiții „Cămin Cultural localitatea Runcu, comuna Pantelimon, județul Constanța”, s-a constatat că în situația de lucrări decontată nu s-a respectat prețul în ceea ce privește utilajul, așa cum a fost prezentat în oferta financiară. S-au plătit nejustificat 8 mii lei.

La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN s-a constatat efectuarea unor plăți nelegale în sumă de 133 mii lei pentru cheltuieli de reparații/investiții ca urmare a acceptării la plată în devizele întocmite a unor cote de contribuții la fondul de salarii (CAS, fond de risc) mai mari decât cele prevăzute de lege.

La U.A.T.C. GÂRLICIU s-au constatat plăți pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare în sumă totală de 77 mii lei, astfel:

→ în ce privește unele lucrări de reparații capitale executate la sediul primăriei Gârliciu s-a constatat că au fost facturate și decontate lucrări supraevaluate cantitativ: suprafețele exterioare ale clădirii, supuse lucrărilor de termoizolare și tencuială decorativă sunt de 286 mp, iar din cele patru situații de lucrări prezentate a rezultat o suprafață totală de 570 mp, astfel că s-au plătit nejustificat 46 mii lei.

→ s-a constatat că au fost plătite în mod nejustificat servicii privind măsurătorile topografice pentru un număr de 16 străzi comunale, acestea fiind cuprinse și efectuate deja în cadrul studiului de fezabilitate. De asemenea, a fost plătit nelegal serviciul de măsurare topo al Drumului județean 222F – Str.1 Decembrie 1918, acesta făcând parte din inventarul bunurilor din domeniul public al județului. Prejudiciul adus bugetului local este de 31 mii lei.

La U.A.T.O. TECHIRGHIOL, plățile efectuate pentru cheltuieli de capital cu nerespectarea legislației în vigoare au dus la prejudicierea bugetului local cu suma de 46 mii lei:

→ s-au constatat inadvertențe între prevederile caietului de sarcini și aspectele constatate efectiv în teren, astfel încât, dacă pe majoritatea străzilor a fost observat un strat de pietriș (macadam) tasat și nivelat, în fapt, pe strada Eroilor, acesta nu există, pe toata lungimea strada fiind complet denivelată, neprezentând caracteristicile unei străzi care să fi primit aport de piatră în anul 2016. S-a constatat modificarea prețului contractului încheiat în luna octombrie 2016, față de contractul inițial, ca urmare a majorării nejustificate a transportului rutier al pietrei sparte cu autobasculanta, de la distanța de 30 km, la distanța de 90 km, în condițiile în care nu au intervenit modificări care să impună creșterea distanței de aprovizionare. Prejudiciul adus bugetului local este de 34 mii lei.

→ în urma analizării devizelor de lucrări decontate în cadrul contractului de execuție lucrări încheiat în anul 2016 pentru realizarea obiectivului de investiții „lucrări de modernizare, reabilitare și extindere alei pietonale, carosabile, parcuri , rețea de iluminat public ornamental, spații verzi și mobilier urban la Ansamblul de blocuri - str.Ovidiu”, precum și a inspecțiilor efectuate în teren s-au constatat inadvertențe dintre cantitățile de lucrări prevăzute prin caietul de sarcini și decontate de entitate și cele existente în teren. S-au plătit nejustificat 7 mii lei.

→ în urma auditului categoriei economice reprezentata de cheltuielile de capital efectuate în anul 2016 de la bugetul local al UATO Techirghiol, s-a constatat că entitatea a plătit pentru elemente de deviz care nu au fost puse în operă în cadrul obiectivului constând în „Modernizare străzi în orașul Techirghiol – strada Anton Pann”. Astfel, din confruntarea datelor prezentate în situațiile de plată cu situația constatată în urma inspecțiilor efectuate în teren de către auditorii publici externi, au fost identificate abateri constând în neexecutarea unor elemente prevazute în listele cu cantitățile de lucrări pentru categoria „parte carosabilă și încadrare cu bordură”, în valoare de 5 mii lei.

La U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat plata nejustificată către Regia Autonomă Județeană de Drumuri și Poduri Constanța a unor diferențe de preț la beton asfaltic BA16, produs utilizat la lucrări de reparații și investiții efectuate pe drumuri județene, în sumă de 26 mii lei.

La U.A.T.C. GHINDĂREȘTI s-a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit în mod nelegal 20 mii lei reprezentând contravaloarea unor servicii de proiectare aferente lucrărilor de „Asfaltare străzi în Comuna Ghindărești”, în condițiile în care obiectivele de investiții pentru care s-a solicitat efectuarea proiectării, respectiv străzile Stadionului, Păcii, Dispensarului și Fântânii au făcut anterior obiectul unui alt contract de proiectare încheiat cu același prestator.


Pagina 34 din 54

La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA au fost lichidate, ordonanțate și plătite cheltuieli pentru lucrări de reparații generale și de renovare la Complexul de Locuințe Protejate Lazu aferente unor cantități de lucrări neexecutate fapt ce a condus la prejudicierea bugetului entității cu suma de 10 mii lei.

La U.A.T.C. ALBEȘTI, în ce privește lucrările de infrastructură respectiv scarificare, așternere uniformă și la profil a pietrei sparte, precum și alte lucrări specifice de pietruire a 13 străzi din comună, s-a constatat că au fost decontate situații de lucrări la tarife de manoperă mai mari decât cele din ofertă cu 5 mii lei.

La LICEUL TEHNOLOGIC „AXIOPOLIS” din subordinea U.A.T.O. CERNAVODĂ s-a constatat plata dublă a sumei de 3 mii lei reprezentând TVA aferentă unor situații de lucrări.

Efectuarea unor cheltuieli cu asistența socială, finanțări nerambursabile, etc. cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea fondurilor publice cu suma de 3.029 mii lei

Dintre abaterile identificate exemplificăm:

La U.A.T.J. CONSTANȚA din verificarea efectuată asupra modului de fundamentare și justificare a categoriilor de cheltuieli ce se pot finanța din fonduri publice pentru proiecte și programe sportive, precum și pentru proiectele, programele sau evenimentele sportive ale asociațiilor și cluburilor paralimpice, s-a constatat acceptarea ca și cheltuieli eligibile și cuprinderea în bugetul de venituri și cheltuieli al proiectului, a unor cheltuieli în sumă de 1.232 mii lei neprevăzute în normele financiare pentru activitatea sportivă aprobate prin H.G. nr. 1447/2007 modificată prin H.G. nr. 888/2013, cheltuieli care nu puteau fi finanțate de către Consiliul Județean Constanța.

La U.A.T.M. CONSTANȚA plățile efectuate pentru cheltuieli cu asistența socială, finanțări nerambursabile, etc. cu nerespectarea prevederilor legale în vigoare care au determinat prejudicierea bugetului local cu suma de 907 mii lei:

→ s-au acordat nelegal 748 mii lei reprezentând ajutoare lunare pentru acoperirea unei părți din cheltuielile aferente încălzirii locuinței (lemne de foc, energie termică, energie electrică) în perioada sezonului rece unor persoane care dețin bunuri în proprietate, închiriere, concesiune, comodat sau altă formă de deținere, cuprinse în lista bunurilor ce conduc la excluderea acordării acestui ajutor.

→ s-au acordat nelegal tichete valorice în sumă de 52 mii lei persoanelor care pe lângă pensie au obținut și venituri din activități comerciale, din activități agricole, din dobânzi ori din închirierea unor bunuri. Aceste venituri, cumulate cu pensia, au depășit pragul valoric înscris în hotărârea de consiliu local care le dădea dreptul de a beneficia de aceste măsuri de sprijin social.

→ pentru evenimentul „Festivalul Iernii”-2016 organizat în perioada 01.12.2016-30.12.2016 în Parcul Tăbăcărie – Zona Țara Piticilor și finanțat din bugetul UATM Constanța în baza Legii 350/2005 privind regimul finanțărilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activități nonprofit de interes general, s-a constatat efectuarea de plăți nelegale pentru servicii neefectuate sau efectuate fără acordul beneficiarului în sumă totală de 107 mii lei, constând în onorarii (66.294 lei), servicii neefectuate pentru transmiterea on-line cu camera IP (15.575 lei), broșuri tipărite fără acordul UATM Constanța (25.200 lei).

→ s-a constatat că beneficiarul proiectului Festivalul Iernii 2016, a încheiat cu un operator economic în mod separat 4 contracte de închiriere, contractele având același obiect, respectiv închirierea de bunuri mobile. Totodată, la capitolul de cheltuieli pentru prestări servicii din raportul financiar final, același operator economic figurează ca partener pentru montarea decorului tematic „Tărâmul Magic al Crăciunului”, decor închiriat în totalitate de fundație de la acesta.

U.A.T.C. CERCHEZU a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit în mod nejustificat și nelegal către Parohia Cerchezu contravaloarea unor lucrări de reparații precum și achiziția de dotări noi pentru lăcașul de cult Biserica Izvorul Tămăduirii, în sumă totală de 800 mii lei, fără


Pagina 35 din 54

respectarea condițiilor prevăzute de lege atât în ceea ce privește formalitățile legale ce trebuiau îndeplinite de către unitatea de cult premergător solicitării de acordare de sprijin financiar cât și în ceea ce privește modul de justificare ulterioară a sumelor acordate.

La U.A.T.C. PANTELIMON s-a constatat că în perioada ianuarie 2015 – până în prezent au fost stabilite și acordate eronat salariile asistenților personali angajați la nivelul Primăriei comunei Pantelimon prin aplicarea necorespunzătoare a creșterilor salariale, nerespectându-se prevederile legale în vigoare privind modalitatea de stabilire și acordare a drepturilor salariale și a sporurilor aferente, ceea ce a condus la prejudicierea bugetului local cu suma de 77 mii lei.

La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA s-a constatat efectuarea de plăți nelegale în sumă de 7 mii lei reprezentând indemnizații acordate adulților nevăzători care au beneficiat și de indemnizația pentru însoțitor prevăzută la art. 77 din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice.

La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ s-a constatat că pentru suma de 5 mii lei, reprezentând finanțări nerambursabile acordate de către entitate Parohiei Satu Nou, nu sunt respectate prevederile legale, în sensul că nu există hotărâre de consiliu local pentru alocarea acestei sume, drept pentru care nu se poate verifica destinația acestor fonduri.

U.A.T.O. TECHIRGHIOL a organizat evenimentul “Zilele Techirghiolului”, finanțat de la bugetul local, în baza unui contract de prestări servicii, atribuit direct unui agent economic privat. De menționat este faptul că, în același mod a procedat entitatea și pentru realizarea a încă două acțiuni culturale, respectiv Festivalul „Scena lui Tănase” și Festivalul „Glasul Speranțelor”, când entitatea a încheiat contracte, în baza achizițiilor directe, cu două societăți comerciale. Astfel, s-a constatat că entitatea nu a procedat la contractarea acestor cheltuieli cu o asociație/organizație non-profit, în urma derulării unei proceduri de atribuire, pe baza unei selecții publice de proiecte, cu respectarea principiilor prevăzute în Legea nr. 350/2005 la acordarea din bugetul local finanțărilor nerambursabile.

U.A.T.C. SARAIU a stabilit în anul 2016 unele măsuri de protecție socială a populației, respectiv acordarea unor ajutoare lunare pentru acoperirea unei părți din cheltuielile aferente încălzirii locuinței în perioada sezonului rece, precum și cele acordate sub forma venitului minim garantat, însă nu a respectat întru totul prevederile legale referitoare la efectuarea anchetelor sociale.

Alte abateri care au determinat prejudicierea bugetelor publice cu suma de 7.789 mii lei:

La U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat prejudicierea bugetului local cu suma de 4.437 mii lei astfel:

→ s-a constatat înregistrarea nejustificată pe cheltuielile instituției a sumei de 3.779 mii lei urmare unei sentințe civile cu privire la lucrările de amenajare la Herghelia Mangalia, aceste operațiuni fiind cauzatoare de prejudicii aduse bugetului județean, în condițiile în care lucrările în cauză au fost efectuate fără să existe proiecte, autorizații, recepții parțiale sau finale, la un obiectiv care nu este în patrimoniul instituției (Herghelia Mangalia aparține Regiei Naționale a Pădurilor ROMSILVA).

→ nu au fost valorificate concluziile comisiilor de inventariere, nefiind încheiat procesul verbal de inventariere al comisiei de inventariere centrale. În acest fel, situațiile financiare încheiate la data de 31.12.2016 nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare și a performanței entității pentru exercițiul financiar 2016, deoarece ele nu reflectă situația reală a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor. De menționat este faptul că, la Pavilionul Expozițional au fost constatate lipsuri încă de la inventarierea efectuată în anii precedenți. În evidența contabilă a UATJ Constanța, lipsurile constatate la inventariere în valoare de 560 mii lei au fost înregistrate în contul „Decontări în curs de clarificare” pe seama rezultatului reportat din anii precedenți și prin scăderea din patrimoniu a mijloacelor fixe și a obiectelor de inventar. La data efectuării acțiunii de audit financiar, această pagubă nu a fost analizată, nu s-a stabilit persoana vinovată, nu a fost înregistrată în contul de debitori și nu s-a procedat la aplicarea măsurilor de recuperare a pagubei produse ca urmare a lipsurilor constatate. Cu privire


Pagina 36 din 54

la această pierdere patrimonială, comisia de inventariere a întocmit în lunile ianuarie și mai 2017 două note de informare care nu au fost valorificate de către comisia centrală de inventariere, ordonatorul de credite neluând măsuri de recuperare a pagubei.

→ s-a constatat prejudicierea bugetului județean cu suma de 98 mii lei reprezentând amenzi contravenționale plătite de instituție, pentru care nu s-a efectuat cercetarea administrativă, în vederea identificării persoanelor vinovate de producerea lor și luarea măsurilor legale pentru recuperare.

La U.A.T.O. CERNAVODĂ s-a constatat prejudicierea bugetului local cu suma de 3.332 mii lei astfel:

→ s-a constatat nerecuperarea în termenul legal a sumei de 1.388 mii lei reprezentând contravaloare împrumut acordat de către entitate către Direcția de Apă Canal și Termie și către SC Utilități Publice Cernavodă SRL (acționar unic UATO Cernavodă). La această sumă se adaugă 1.915 mii lei reprezentând majorări de întârziere calculate potrivit prevederilor legale.

→ s-a constatat nejustificarea sumei de 29 mii lei reprezentând avansuri acordate de către autoritatea locală unor persoane fizice pentru achiziționarea de la aceștia a unor terenuri.

În anul 2015 U.A.T.C. TUZLA a achitat jumătate din minimul unei amenzi aplicate de ANRMAP, respectiv suma de 20 mii lei. Deși sancțiunea contravențională a fost aplicată urmare încălcării unor prevederi ale legislației privind achizițiile publice de către persoane cu atribuții în acest sens din cadrul aparatului primarului comunei Tuzla, la nivelul acesteia nu au fost demarate acțiuni de identificare a persoanelor vinovate de aplicarea sancțiunii în cauză și de tragere a acestora la răspundere.

Abateri în modul de efectuare a cheltuielilor, de organizare a evidenței financiar contabile, de inventariere a patrimoniului, care nu au determinat producerea unor prejudicii dar care au influență în ceea ce privește corectitudinea și calitatea informațiilor prezentate în situațiile financiare, în sumă de 449 mii lei și venituri suplimentare de 7 mii lei

Dintre abaterile identificate exemplificăm:

Abateri care nu au determinat plăți nelegale dar au impact în activitatea

entităților în cauză, precum și abateri privind operațiunile cu numerar și reținerea

garanțiilor gestionare

→ La U.A.T.O. TECHIRGHIOL, în urma efectuării inspecțiilor în teren, pentru observarea lucrărilor efectuate la obiectivul Grădina Botanică Techirghiol, recepționat de entitate în anul 2016, s-au constatat deteriorări atât la pavilionul imobilului, cât și în ceea ce privește spațiul verde și arbuștii plantați, precum și diversele amenajări construite în spațiul exterior (placa de maxi-șah, alei pietonale). Prejudiciul nu a putut fi estimat, deoarece lucrările la care s-au constatat nereguli, și care se află încă în perioada de garanție, au fost decontate atât din fonduri europene, cât și de la bugetul local.

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat efectuarea în perioada 2016-2017 de cheltuieli pentru reabilitare a sistemului de iluminat pe raza comunei în sumă totală de 385 mii lei, fără obținerea autorizației de construire, conform prevederilor legale. De asemenea, corpuri de iluminat, cabluri, senzori cu fotocelulă ș.a. în valoare de 28 mii lei au fost în mod eronat montate și decontate pe situații de plată aferente mentenanței sistemului de iluminat public deși sunt bunuri de natura activelor fixe care contribuie la creșterea valorii rețelei de iluminat public.

→ La LICEUL TEORETIC TRAIAN din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA nu s-au reținut garanțiile materiale/bănești persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionari ai bunurilor materiale sau bănești, în cuantumul prevăzut de legislația în vigoare.

→ La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ din verificarea actelor de casă întocmite în lunile noiembrie 2014, martie 2015 și august 2016 s-au reținut următoarele aspecte: registrul de casă nu a fost completat zilnic; încasările se depun la Trezorerie cu întârziere de 2-3 săptămâni, în momentul în care se termină chitanțierul; conducătorul compartimentului cu atribuții financiar-contabile nu efectuează controlul inopinat al casieriei.


Pagina 37 din 54

→ La U.A.T.C. SARAIU s-a constatat nerespectarea disciplinei de casă pentru operațiunile de încasări și plăți efectuate în numerar, încasările prin casierie cuvenite bugetului local nefiind virate la trezorerie în termenul legal. S-au calculat penalităţi de întârziere în sumăde 5 mii lei. De asemenea, persoana care gestionează valori bănești, nu are constituită garanție gestionară, conform prevederilor legale în vigoare.

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat nerespectarea disciplinei operațiunilor efectuate cu numerar prin casieria entității: a fost acordat un avans spre decontare în sumă de 1000 lei care a fost depus în casierie după 11 luni, din lipsă de documente justificative, iar încasările efectuate la nivelul Primăriei Lumina sunt depuse la Trezoreria Constanța cu întârzieri de 5-8 zile. În timpul auditului s-au calculat penalizări de întârziere pentru nedepunerea la termen a încasărilor și pentru depunerea cu întârziere a avansului nejustificat, în sumă de 1 mie lei.

→ La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN s-a constatat nerespectarea disciplinei operațiunilor efectuate cu numerar prin casieria entității: justificarea cu întârziere a acordării avansurilor spre decontare pentru confirmări poștale. În timpul auditului s-au calculat penalizări de întârziere pentru depunerea cu întârziere a avansurilor ridicate din casierie, în sumă de 1 mie lei.

→ La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN din verificările efectuate asupra modului de realizare a operațiunilor prin casieriile proprii în anul perioada 2014-2016, lunile noiembrie 2014, aprilie 2015 și februarie 2016 rezultă că deși entitatea realizează zilnic încasări, acestea nu sunt reflectate zilnic în evidență contabilă. În ceea ce privește garanțiile materiale, sunt încheiate contracte de garanție cu cei 5 casieri, fără a se actualiza și valoarea ratei reprezentând reținerea lunară stabilită potrivit prevederilor legale.

La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN s-a constatat că au fost angajate și plătite cheltuieli cu utilități (energia electrică, apă, lemne de foc, etc) care nu sunt legate de activitatea entității, consumate de unele persoane fizice - cetățeni din cartierul de locuințe ANL Valu lui Traian. Întrucât facturile au fost emise pe seama UATC Valu lui Traian, entitatea, la rândul ei, nu a urmărit înregistrarea și recuperarea contravalorii consumurilor efectuate de către chiriașii ANL, nu au fost înregistrate în contabilitate debitele pentru urmărirea și încasarea lor, fiind astfel afectate cheltuielile instituției cu suma de 32 mii lei.

Nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice:

→ La U.A.T.J. CONSTANȚA s-a constatat că datorită modului de stabilire a valorii estimate a contractului de achiziție rechizite școlare, singurul operator economic participant la procedura de achiziție articole de papetărie a ofertat un preț apropiat de cel estimat de către autoritatea contractantă, fapt ce a condus la utilizarea fondurilor publice în mod neeficient și la obținerea de câștiguri nejustificate de către operatorul economic respectiv. Mai mult decât atât, din datele desprinse din situațiile financiare și declarațiile operatorului economic respectiv, rezultă că în perioada 2015 – 2016, afacerea acestuia a constat în a intermedia achiziția de rechizite de la un producător de produse de papetărie din România și de a le vinde Consiliului Județean Constanța.

→ La U.A.T.O. TECHIRGHIOL s-a constatat că, în cadrul procesului de achiziție a serviciilor de iluminat public, ofertele de preț au fost depuse de fiecare din cei trei agenți economici selectați, într-o formă proprie, fără ca autoritatea contractantă să stabilească un model cadru de deviz ofertă, în care să se poată identifica structura prețului pe elementele componente: material, manoperă, utilaj și transport. Totodată, s-a constatat că entitatea a estimat eronat valoarea contractului de întreținere și mentenanță a instalației de iluminat public de 190 mii lei și a procedat la împărțirea valorii contractului (în achiziție servicii și achiziție corpuri de iluminat), în condițiile în care serviciile de întreținere a iluminatului public implică, în mod obligatoriu, și înlocuirea unor elemente de natura corpurilor de iluminat, necesare funcționării în condiții optime a iluminatului public.

→ La U.A.T.C. CRUCEA, în ce privește procedura de atribuire a contractelor de lucrări de întreținere și reparații drumuri comunale, s-a constatat că aceasta a fost aleasă în funcție de valoarea estimată stabilită la nivel de lucrare, respectiv la nivel de cod CPV, fapt ce a condus la efectuarea achiziții directe.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU s-a constatat că la contractele de lucrări derulate de entitate, nu au fost stipulate clauze referitoare la perioada de garanție a lucrărilor executate și nici


Pagina 38 din 54

la valoarea garanției care trebuie constituită în conformitate cu prevederile din domeniul achizițiilor publice. Garanția minimă care trebuia constituită de contractant este de 3 mii lei.

→ La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA, în calitate de autoritate contractantă nu a estimat valoarea achiziției pornind de la obiectul acesteia, respectiv realizarea unei instalații electrice exterioare de distribuție cu generatoare fixe prin achiziția unor grupuri electrogene cu lucrări de amplasare și montare, ci a estimat valoarea achiziției publice pe baza unui cod CPV care descrie o lucrare de instalare în clădiri sau în alte proiecte de construcții a unor elemente de natura instalațiilor electrice, fapt ce a condus la alegerea eronată a procedurii de achiziție.

→ La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA s-a constatat că Planul anual de achiziții publice aferent anului 2016 a fost structurat pe necesități dar procedura de achiziție a fost aleasă în funcție de valoarea estimată stabilită la nivel de produs, respectiv la nivel de clasă CPV, în condițiile în care nu există o legătură directă între codurile CPV și modalitatea de estimare a valorii unui contract de achiziție publică. În unele situații, procesul de achiziții nu a fost transparent, nu a promovat concurența între operatorii economici și nu a asigurat utilizarea eficientă a fondurilor publice.

Nerespectarea prevederilor legale privind administrarea și gestionarea

patrimoniului

Abateri privind înregistrarea/administrarea bunurilor din domeniul public și privat al unităților administrativ-teritoriale

→ La U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat că în ceea ce privește formalizarea legală a efectelor juridice generate de Protocolul nr.L.999/03.04.2000 încheiat între Ministerul Apărării Naționale prin Statul Major al Marinei Militare și Primăria Municipiului Constanța, privind „Reînnoirea și actualizarea modalităților de folosire a lucrărilor de apărare permanente din teritoriul administrativ al Municipiului Constanța (inclusiv Mamaia și localitatea Palazu Mare)”, s-a constatat neefectuarea demersurilor legale, ce reveneau ca responsabilitate în egală măsură atât M.Ap.N cât și Unității Administrativ Teritoriale Municipiul Constanța.

→ La U.A.T.M. CONSTANȚA au fost identificate bunuri, aparținând domeniului public al statului ce nu se regăsesc înregistrate în evidența tehnico-operativă și contabilă a instituției, contrar prevederilor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii.

→ La U.A.T.C. 23 AUGUST din verificarea modului de gestionare a patrimoniului, s-a constatat că entitatea auditată nu a dat în folosință către Școala Gimnazială „George Coșbuc”, ordonator terțiar în subordinea UATC 23 August, clădirile și terenurile aferente fostelor unități de învățământ ce au fost preluate de către Școala Gimnazială „George Coșbuc”, urmare reorganizării rețelei de învățământ preuniversitar de stat de pe raza comunei, ce a fost aprobată prin hotărâre de consiliu local în anul 2015.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU s-a constatat că nu a fost acordată răspunderea gestionară sau folosința, după caz, Școlii Gimnaziale „Dumitru Gavrilescu” din subordine, pentru toate bunurile pe care aceasta le utilizează (terenuri și clădiri).

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat că într-un număr de șase contracte de concesiune teren încheiate în perioada 2005-2015 în vederea construirii de imobile, nu s-a respectat clauza contractuală privind obligația de obținere a autorizației de construcție în termen de 12 luni de la încheierea contractului, iar Primăria nu a luat măsura rezilierii contractelor.

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat nerespectarea prevederilor legale la darea în administrare către societatea Gospodăria Lumina SRL (concesionarul serviciului public de administrare a domeniului public și privat al comunei) a unor bunuri, clădiri și terenuri, pe care aceasta le-a închiriat mai apoi în vederea realizării de venituri proprii. S-a mai constatat că nici la nivelul societății Gospodăria Lumina SRL și nici la nivelul UATC Lumina nu există o evidență clară situației locurilor de veci concesionate în cimitirele de pe raza comunei, aspect care implică riscuri în ceea ce privește modul de administrare a acestora.


Pagina 39 din 54

→ U.A.T.C. MIRCEA VODĂ a dat în administrare către Rural Salubritate Mircea Vodă SRL, prin HCL nr. 133/06.12.2013, bunuri din domeniul public al comunei (străzi și terenuri), cu valoare 0. Din documentele prezentata de către entitate, a rezultat faptul ca acest lucru s-a întâmplat datorita faptului ca pana la data auditului ele nu au fost evaluate. În timpul controlului entitatea a evaluat aceste străzi iar valoarea a fost aprobată prin hotărâre de consiliu.

→ La U.A.T.C. MIRCEA VODĂ s-a constatat că prin Hotărârea de Consiliu Local nr. 139/29.10.2014, s-a acordat Școlii Gimnaziale nr.1 dreptul de administrare asupra clădirilor în care instituția de învățământ aflată în subordinea acesteia își desfășoară activitatea, dar nu au fost înscrise toate terenurile aferente respectivelor clădiri.

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 GALIȚA și la LICEUL „CAROL I” OSTROV din subordinea U.A.T.C. OSTROV s-a constatat că deși persoanele care gestionează valori materiale și bănești sunt numite prin decizie, nu au fost constituite garanții gestionare pe seama acestora.

→ La U.A.T.C. SARAIU s-a constatat că nu a fost finalizată organizarea și funcționarea SC Saraiu - Progres, Dezvoltare, Servicii SRL (cu capital 100% al UATC Saraiu), în sensul că nu i-au fost atribuite servicii publice în administrare, contrar actelor normative invocate în preambulul Hotărârii Consiliului Local de aprobare a înființării societății.

→ La U.A.T.C. SARAIU s-a constatat că nu s-a acordat Școlii Gimnaziale „Nicolae Maraloi” Saraiu, aflată în subordinea entității, dreptul de administrare sau folosință asupra bunurilor în valoare de 1.023.420 lei aparținând domeniului public al UATC Saraiu, în care școala își desfășoară activitatea.

Inventarierea patrimoniului cu nerespectarea prevederilor legale:

→ La U.A.T.C. 23 AUGUST s-a constatat că în anul 2016 nu s-au efectuat operațiunile de inventariere.

→ La U.A.T.C. ADAMCLISI s-a constatat că pentru anul 2016 nu s-a desfășurat inventarierea anuală a patrimoniului. Ordonatorul de credite nu a emis dispoziția privind desfășurarea inventarierii anuale a bunurilor ce aparțin domeniului public și privat al comunei Adamclisi nici în anii anteriori, ultima inventariere s-a efectuat la UATC Adamclisi în anul 2013.

→ La U.A.T.C. ALBEȘTI s-a constatat că în anul 2016 și nici până la data misiunii de audit, nu au fost desfășurate operațiunile de inventariere anuală a bunurilor din patrimoniu. Astfel, deși ordonatorul de credite a emis dispoziția nr.469/04.10.2016, prin care s-a constituit o comisie de inventariere patrimonială anuală și s-a stabilit perioada de desfășurare a operațiunilor de inventariere, acțiunea propriu-zisă de inventariere nu a mai avut loc. De asemenea, bunurile din domeniul public date în administrare Școlii Gimnaziale „Ion Creangă” din subordine nu au fost înregistrate în evidența extracontabilă și nu au fost inventariate nici de școală nici de primărie iar bunurile din evidența primăriei de la data de 31.12.2016 nu sunt aceleași nici ca elemente nici ca valori cu cele din anexa la hotărârea de consiliu local din 2014 prin care acestea au fost date în administrare școlii.

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ ION CREANGĂ din subordinea U.A.T.C. ALBEȘTI s-a constatat neinventarierea pe locuri de folosință a bunurilor deținute și neinventarierea tuturor soldurilor din evidența contabilă.

→ La U.A.T.C. CERCHEZU, din verificarea respectării normelor legale privind inventarierea patrimoniului, efectuată în luna decembrie 2016, s-au constatat mai multe deficiențe: nu au fost inventariate creanțele și nu a fost confirmat pe baza extraselor soldul debitor al acestui cont; comisia de inventariere a întocmit procesul verbal de inventariere dar acesta nu a fost aprobat de către ordonatorul de credite iar în conținutul acestuia nu se precizeaza dacă există sau nu diferențe între faptic și scriptic; nu s-a solicitat confirmarea existenței faptice a bunurilor din domeniul public al entității, date în administrare ori concesionate.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU s-a constatat că în anul 2016 nu s-a desfășurat inventarierea anuală a patrimoniului entității. Ordonatorul de credite nu a emis dispoziția privind constituirea comisiei de inventariere a bunurilor ce aparțin domeniului public și privat al comunei.


Pagina 40 din 54

→ La U.A.T.C. LUMINA s-a constatat că deși au fost întocmite documentații cadastrale și au fost avizate de OCPI Constanța un număr de 26 de străzi, pentru grădinița Lumina (intabulată în anul 2009) și căminul cultural Oituz, Căminul cultural Lumina și Piața agroalimentară (intabulate în anul 2017) nu au fost luate măsuri de actualizare a Inventarului bunurilor din domeniul public al comunei Lumina, aprobat prin HG nr.904/22.08.2002.

→ La U.A.T.C. OSTROV, urmare verificării modului de efectuare a inventarierii patrimoniului comunei pe anul 2016, s-a constatat că deși Dispoziția emisă de primar menționa cuprinderea în procesul de inventariere a tuturor elementelor de natură patrimonială, în fapt aceasta a fost efectuată numai asupra activelor și stocurilor.

→ La U.A.T.C. SARAIU s-a constatat că la sfârșitul anului 2016 inventarierea nu s-a făcut asupra tuturor activelor, datoriilor și capitalurilor proprii.

→ La U.A.T.C. TUZLA, deși decizia emisă de ordonatorul de credite în data de 04.11.2016 dispune inventarierea tuturor elementele de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii deținute în patrimoniul instituției, au fost inventariate doar activele fixe și obiectele de inventar.

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 TUZLA din subordinea U.A.T.C. TUZLA, inventarierea patrimoniului s-a efectuat cu nerespectarea prevederilor legale în materie: nu există proceduri scrise ale ordonatorului de credite de efectuare a inventarierii, inventarierea s-a efectuat doar asupra obiectelor de inventar deținute de unitatea școlară, Procesul verbal de inventariere nu cuprinde elementele obligatorii, Registrul-inventar nu este completat corespunzător.

→ La U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN s-a constatat nerespectarea prevederilor legale cu privire la inventarierea anuală a patrimoniului: inventarierea nu a fost efectuată pe locuri de folosință, nu au fost inventariate investițiile în curs, creanțele, formularele cu regim special, nu a fost întocmit procesul verbal cu rezultatele inventarierii.

→ La ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.1 din subordinea U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN s-au constatat deficiențe la inventarierea anuală a patrimoniului: aceasta s-a efectuat numai asupra fondului bunurilor care alcătuiesc domeniul public al statului; nu există proceduri scrise ale ordonatorului de credite de efectuare a inventarierii; nu s-a realizat confruntarea evidențelor scriptice cu cele faptice; procesul verbal de inventariere nu cuprinde elementele obligatorii prevăzute de lege.

→ La GRĂDINIȚA CU PROGRAM NORMAL NR.1 din subordinea U.A.T.C. VALU LUI TRAIAN s-a constatat că deși ordonatorul de credite a emis decizie pentru inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii deținute în patrimoniul instituției, inventarierea s-a efectuat doar pentru mijloacele fixe și obiectele de inventar deținute de unitatea școlară pe o listă de inventariere totală și nu pe locuri de folosință, iar valoarea acestora din listele de inventar nu este aceeași cu cea din evidența contabilă.

→ La LICEUL TEORETIC TRAIAN din subordinea U.A.T.M. CONSTANȚA, conform Procesului-verbal de consemnare a rezultatelor inventarierii patrimoniului pe anul 2016, nu au fost constatate plusuri sau minusuri. Din verificarea documentelor supuse auditului, s-a constatat că pe terenul de sport există o instalație nocturnă, gazon artificial și gard de împrejmuire care nu sunt înregistrate în patrimoniul entității.

→ Din verificarea actelor și documentelor care să ateste efectuarea operațiunilor de inventariere la LICEUL TEHNOLOGIC „AXIOPOLIS” din subordinea U.A.T.O. CERNAVODĂ s-a constatat că listele de inventariere nu sunt întocmite în totalitate, nu sunt completate cu valorile scriptice din contabilitate, nu s-a stabilit corelația între faptic și scriptic și nu s-a întocmit procesul verbal în care să se consemneze rezultatele inventarierii. În concluzie, operațiunea de inventariere a patrimoniului nu s-a realizat.

→ La U.A.T.O. CERNAVODĂ s-a constatat că nu s-a organizat și nu s-a efectuat inventarierea bunurilor din proprietatea publică sau privată a entității date în administrare către unitățile din subordine. Nu au fost respectate prevederile legale și procedurile stabilite privind inventarierea faptică în teren a investițiilor în curs de execuție. Nu au fost inventariate potrivit prevederilor legale creanțele înregistrate în contul „Furnizori-debitori” și nu a fost confirmat pe baza extraselor soldul debitor al acestui cont.


Pagina 41 din 54

Abateri privind reevaluarea activelor:

→ La U.A.T.C. SARAIU s-a constatat că nu a fost efectuată reevaluarea elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. Nu s-a calculat și înregistrat amortizarea aferentă activelor fixe supuse amortizării, în valoare de 76 mii lei.

→ La U.A.T.C. GÂRLICIU, în urma verificării modului în care au fost prezentate elementele de natura activelor în situațiile financiare, s-a constatat că nu s-a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale potrivit prevederilor legale.

f) Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea condiţiilor de viaţă şi de muncă

→ La U.A.T.M. CONSTANȚA s-a constatat că nu este elaborată o strategie locală cu privire la dezvoltarea și funcționarea pe termen mediu și lung a serviciului de salubrizare.

→ La U.A.T.C. TUZLA și la U.A.T.C. ALBEȘTI, din verificarea modului de respectare a prevederilor legale referitoare la contribuția de nerealizare a obligației de reducere anuală cu 15% a cantităților de deșeuri eliminate prin depozitare, s-a constatat că entitățile nu au înregistrat și nu au virat către Fondul de Mediu, obligațiile care le reveneau conform prevederilor art. 9 din OUG nr. 196/2005, respective contribuții de 227 mii lei (U.A.T.C. TUZLA 197 mii lei și U.A.T.C. ALBEȘTI 30 mii lei).

III.2. CONTROL (AUDIT DE CONFORMITATE)

a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2016, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

S-au constatat abateri în valoare de 248 mii lei, astfel:

→ La U.A.T.O. NĂVODARI, din analiza modului de fundamentare a bugetului de venituri și cheltuieli –partea de venituri, în perioada 2012-2016 se constată faptul că aceasta s-a realizat cu deficiențe determinate de următoarele aspecte: inventarierea anuală a masei impozabile în vederea întocmirii bugetului de venituri și cheltuieli nu s-a realizat corespunzător, în condițiile în care nu există date transmise de la Registrul agricol; nu există o evidență clară cu privire la situația litigiilor pentru creanțele fiscale aferente anului curent și anilor precedenți, precum și date cu privire la probabilitatea de încasare a acestora; au fost identificate diferențe între valoarea prevederilor bugetare inițiale sau definitive și drepturile constatate totale (din anul curent și anii precedenți), fără a exista justificare pentru aceste diferențe.

→ S.C. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANȚA nu a constituit fondul de dezvoltare din „Cota pentru crearea resurselor de dezvoltare și modernizare a sistemelor de gestiune și administrarea tramei stradale, a indicatoarelor rutiere și a semafoarelor rutiere” în procent de 0,5%, cota fiind aprobată prin hotărâre de consiliu local și recuperată de entitate prin situațiile de plată lunare, în sumă totală de 245 mii lei pentru perioada 2014-2016.

→ La S.C. CRUCEA MULTISERVICE S.R.L. CRUCEA s-a constatat că la fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli pentru anul 2016 nu s-au avut în vedere criterii de performanță privind reducerea plăților și creanțelor restante, reducerea pierderilor, creșterea profitului. De asemenea, deși în execuția bugetului la capitolul cheltuieli cu personalul, pe total capitol nu s-au înregistrat diferențe față de prevederile inițiale, totuși au fost constatate unele depășiri în valoare totală de 3 mii lei în cazul unor componente ale acestor cheltuieli (bonusuri sub formă de prime, contribuția la asigurările de somaj și cheltuieli privind contribuția la asigurările de sănătate). S-a mai constatat că în execuția bugetară nu s-a realizat corelația între veniturile realizate și efectuarea cheltuielilor proporțional cu realizarea veniturilor.


Pagina 42 din 54

→ Conducerea societății SARAIU-PROGRES, DEZVOLTARE, SERVICII S.R.L. nu a luat măsuri asiguratorii pentru ca fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli să se realizeze cu respectarea prevederilor legale și ale Strategiei fiscal-bugetare. Conform ordonanței de guvern privind întărirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economici la care statul sau unitățile administrativ-teritoriale sunt acționari unici ori majoritari sau dețin direct ori indirect o participație majoritară, pentru anul 2016 entitatea verificată avea obligația întocmirii și înaintării spre aprobarea UATC Saraiu, a bugetului de venituri și cheltuieli însoțit de anexele de fundamentare (anexa 1.1), întocmite în conformitate cu prevederile legale în vigoare, fapt care nu s-a realizat.

→ La S.C. RURAL SALUBRITATE MIRCEA VODĂ S.R.L. s-a constatat că deși societatea a înregistrat profit atât în anul 2014 cât și în anul 2016, fondul de rezervă nu a fost constituit la nivelul prevăzut de lege, adică a cincea parte din valoarea capitalului social.

b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Ca urmare a nerespectării prevederilor legale în vigoare la entităţile verificate s-au constatat abateri financiar contabile cu privire la modul de înregistrare a veniturilor, cheltuielilor, a bunurilor din patrimoniu, modul de constituire a provizioanelor etc., în sumă de 2.711 mii lei, care au influenţat exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare, dintre care exemplificăm:

La U.A.T.O. NĂVODARI din verificarea datelor raportate prin contul de execuție venituri, echipa de control a constatat următoarele deficiențe:

→ datele raportate cu privire la „Drepturi constatate din anul 2016” nu sunt corelate cu drepturile constatate pentru anul curent din contul de execuție, acestea fiind micșorate;

→ datele raportate cu privire la „Încasări realizate aferente drepturilor constatate” reprezintă încasări efectuate pentru toate drepturile constatate inclusiv cele aferente anilor precedenți, cu toate că în data de 30.10.2015 entitatea a fost atenționată de către DGRFP –Trezoreria Constanța despre modalitatea corectă de calcul: „raportarea privind drepturile de încasat și încasările din an să nu cuprindă și cele din rămășiță”;

→ în evidența contabilă figurează creanțe fiscale pentru societăți aflate în procedura de insolvență potrivit Legii nr.85/2014 în sumă de 16.479.264 lei, fără ca la inventarierea anuală să se procedeze la înregistrarea de ajustări de valoare datorate deprecierilor sau pierderilor de valoare, încălcându-se astfel principiul prudenţei. De asemenea, în urma verificării modului de calcul al accesoriilor pentru creanțele fiscale pentru care a fost deschisă procedura de insolvență, au fost constatate cazuri în care au fost calculate accesorii și după data declarării insolvenței.

La S.C. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANȚA s-au constatat următoarele:

Capitalul social, înregistrat în contabilitate și la Oficiul Registrului Comerțului, în valoare de 179.022.470 lei, nu reflectă realitatea deoarece cuprinde totalitatea majorărilor de capital social efectuate de acționarul unic, fără a fi înregistrate micșorările de capital pentru lucrările finalizate; capitalul social cuprinde și diferențe de curs valutar și speze bancare, cu influențe asupra veniturilor și cheltuielilor societății;

Nu au fost înregistrate în contabilitate cheltuieli de judecată dispuse de instanța de judecată pentru acțiunile câștigate în contradictoriu cu un număr de 17 chiriași debitori cu care entitatea se află în litigiu, în sumă de 3 mii lei; în contabilitate sunt înregistrate creanțe în sumă de 984 mii lei pentru clienți radiați de la Oficiul Registrului Comerțului, cu consecințe asupra cheltuielilor deductibile și a bazei de impozitare a TVA; nu sunt înregistrate în contabilitate obligații fiscale la bugetul local în sumă de 1.461 mii lei pentru perioada 2016-2017.

La S.C. CRUCEA MULTISERVICE S.R.L. CRUCEA:

nu s-a raportat în perioada 30.06.2015-31.12.2016 în bilanțul contabil anual și semestrial datorii fiscale reprezentate de dobânzi, penalități de întârziere și amenzi iar soldurile conturilor de disponibilități bănești (casa și banca) au fost raportate eronat. În anexa la bilanțul întocmit la 31.12.2013 care conține date informative (cod 30), nu au fost raportate date privind furnizorii restanți peste 30 zile. De asemenea, în contul de profit și pierdere au fost raportate date eronate cu privire la cifra de afaceri, la venituri și la rezultatul financiar al exercițiului. Total sume raportate eronat: 102 mii lei;


Pagina 43 din 54

au fost înregistrate eronat operațiuni economico-financiare în valoare de 56 mii lei ce privesc conturile de stocuri, conturile de datorii comerciale și fiscale, contul de disponibil și contul casa, contul de venituri din lucrări executate și servicii prestate, astfel încât soldurile conturilor din balanțele de verificare nu reflectă realitatea.

S.C. EDILITAR LOCAL TUZLA S.R.L. nu emite facturi fiscale conform prevederilor legale și contractuale, având drept consecință denaturarea situațiilor financiare care cuprind astfel date eronate privind veniturile înregistrate de entitate pentru fiecare an bugetar. Venituri din lucrări executate și servicii prestate în sumă de 105 mii lei nu au fost înregistrate în contabilitate în perioada supusă verificării, ci la date ulterioare prestării lucrării sau serviciului, contrar principiilor contabilității de angajamente.

La S.C. SARAIU-PROGRES, DEZVOLTARE, SERVICII S.R.L. s-au constatat neconcordanțe între datele din evidența contabilă și cele din situațiile financiare precum și efectuarea necorespunzătoare a corelațiilor între formularele anexe la situațiile financiare.

c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv control financiar preventiv) la entităţile verificate

Au fost constatate abateri în ceea ce priveşte sistemele de management şi control intern, al modului de organizare și monitorizare al controalelor interne și ale activităţii de control financiar preventiv propriu acestea având impact în modul de realizare a veniturilor și de efectuare a cheltuielilor, după cum urmează:

→ La S.C. CRUCEA MULTISERVICE S.R.L. CRUCEA s-a constatat că în perioada supusă controlului, societatea nu a organizat și nu a implementat controlul financiar preventiv: nu a fost organizată o evidență a angajamentelor; nu au fost stabilite operațiunile supuse controlului financiar preventiv și nu a fost nominalizată o persoană responsabilă cu acordarea vizei de control financiar preventiv; nu s-a realizat o separare a atribuțiilor în efectuarea operațiunilor economice, astfel că o singură persoana inițiază, întocmește, semnează și verifică documentele justificative, în același timp îndeplinind cumulativ funcțiile de administrator, director, casier.

→ Conducerea S.C. EDILITAR LOCAL TUZLA S.R.L. nu a implementat sistemul de controlul intern managerial corespunzător prevederilor legale, nu au fost dispuse măsuri și acțiuni în vederea monitorizării, coordonării și îndrumării metodologice a implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial.

→ La S.C. RURAL SALUBRITATE MIRCEA VODĂ S.R.L., din analiza gradului de îndeplinire a indicatorilor de performanță în perioada 2013- 2016, de către administratorul/ directorul firmei, s-a constatat că aceștia nu au fost analizați și nici nu a fost diminuat venitul salarial al administratorului, datorită faptului că acest contract nu stipulează gradul de diminuare al venitului în cazul neîndeplinirii indicatorilor de performanță. De asemenea, s-a constatat că nu au fost întocmite rapoartele anuale de performanță în care să se prezinte pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate și cele obținute, indicatorii și costurile asociate, precum și situațiile privind angajamentele legale.

→ La S.C. SARAIU-PROGRES, DEZVOLTARE, SERVICII S.R.L. s-a constatat că realizarea de activități specifice pentru UATC Saraiu s-a efectuat în condiții de deteriorare a rezultatelor din exploatare și a poziției financiare, fapt care indică elemente de nesiguranță legate de capacitatea acesteia de a-și continua activitatea.

d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor

Abaterile de la legalitate și regularitate pe linia constatării și administrării veniturilor, au condus la nerealizarea unor venituri preponderent la bugetele locale în sumă de 846 mii lei şi denaturarea situațiilor financiare cu suma estimată de 243 mii lei.

Exemplificăm dintre abaterile identificate:


Pagina 44 din 54

La U.A.T.O. NĂVODARI s-au constatat următoarele: → În perioada 2012-2016 au fost constatate cazuri de nedeclarare în vederea

impunerii precum și neimpunerea din oficiu a unor suprafețe de teren închiriat și construit ce fac parte din infrastructura Portului Midia Năvodari, în condițiile în care nu au fost prezentate documente de scutire pentru terenurile închiriate și construite, respectiv, avizul privind categoria de folosință a terenului închiriat și construit, emis de oficiul de cadastru şi publicitate imobiliară –OCPI Constanța. S-au estimat venituri suplimentare la bugetul local de 186 mii lei;

→ Din cauza necorelării periodice a informațiilor cu privire la agenții economici care solicită avize/acorduri de funcționare pentru desfășurarea unor activități economice pe raza UATO Năvodari cu informațiile înregistrate în baza de date din cadrul Serviciului de Impozite și Taxe, au fost omiși de la impozitare agenți economici care au activat și/sau activează în sectorul piscicol. Venituri suplimentare la bugetul local - 123 mii lei;

→ S-au constatat abateri cu privire la stabilirea, urmărirea și încasarea impozitelor pe mijloacele de transport auto și pe apă: echipa de audit a identificat o persoană care deși deținea un autoturism în proprietate, acesta nu este înregistrat în evidența fiscală a entității, impozitul datorat fiind în valoare de 279 lei. De asemenea, au fost constatate cazuri de contribuabili care nu erau înregistrați în evidența entității cu un număr de 5 ambarcațiuni înmatriculate la Căpitănia Constanța, Căpitănia Mamaia și la Oficiul de Căpitănie Tomis și nedeclarate la Serviciul de Impozite și Taxe Năvodari, care datorau impozite pe perioada de prescripție, în sumă totală de 8 mii lei (debite și majorări) și amenzi în valoare de 2 mii lei.

→ La nivelul Registrului Agricol nu s-a procedat la înregistrarea în format electronic a tuturor datelor de identificare a gospodăriilor de orice fel de pe raza UATO Năvodari, motiv pentru care există inadvertențe între evidența existentă la nivelul Registrul Agricol și evidența din Registrul de Rol Fiscal. În ceea ce privește situația contractelor de concesiune, a fost identificat un contribuabil care nu figura înregistrat în evidența drepturilor constatate de încasat din redevențe datorate conform unui act din anul 1998 la contractul de concesiune încheiat în anul 1997, din cauza neînregistrării acestuia, lipsind bugetul local de redevențe în sumă de 3 mii lei;

→ Transmiterea unui teren din domeniul public al Orașului Năvodari în folosință gratuită în favoarea Societății CONPET SA Ploiești s-a efectuat cu nerespectarea prevederilor legale, astfel că nu a fost încasată la bugetul local taxă pe teren în sumă de 1 mie lei;

→ S-au constatat abateri în ceea ce privește verificarea desfășurării de activități fără eliberarea de autorizații de funcționare și aplicarea vizei anuale pentru agenții economici care desfășoară activități economice pe raza orașului. Venituri suplimentare – 1 mie lei;

→ S-a constatat ineficiența măsurilor întreprinse de către UATO Năvodari în vederea recuperării creanțelor fiscale datorate de contribuabili persoane juridice. Din analiza creanțelor fiscale restante pentru societățile aflate în procedura insolvenței potrivit OUG 85/2014, în valoare totală de 16.163.045 lei, se constată ineficiența măsurilor de executare silită, care nu au condus la urmărirea și încasarea acestora anterior deschiderii procedurii. Mai mult, din totalul de 26.608.964 lei creanțe fiscale și nefiscale asupra firmelor aflate în procedura de insolvență, la masa credală nu au fost înscrise toate creanțele care figurează înregistrate în contabilitate, ci numai pentru suma de 11.335.567 lei, reprezentând 42,60%. De asemenea, se constată creanțe fiscale înregistrate în contabilitate și în evidența pe plătitor în sumă de 671.320 lei, care nu mai pot fi recuperate datorită radierii societăților, creanțe care sunt evidențiate atât în evidența analitică pe plătitor cât și în contabilitate.

Urmare verificărilor efectuate la S.C. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANȚA s-a

constatat că: → În anul 2014 societatea nu a luat în calcul veniturile realizate din acordarea de

avize, autorizații și din penalități de întârziere, pentru stabilirea și virarea la bugetul local municipal a redevenței în procent de 50% din profitul anual, respectiv 374 mii lei.

→ În perioada 2014-2015, societatea nu a efectuat un control al activității desfășurate în asocierea în participațiune încheiată cu un operator economic, având ca obiect blocarea/deblocarea autovehiculelor și remorcilor staționate neregulamentar pe drumurile publice și nu a evidențiat corespunzător veniturile și cheltuielile activității, ceea ce a dus la diminuarea redevenței virate Primăriei Constanța cu suma de 27 mii lei.

→ Societatea nu a procedat la declararea la SPIT Constanța a tuturor bunurilor administrate pentru care datorează impozite și taxe locale, respectiv a terenurilor cu destinația parcări primite în administrare de la Primăria Municipiului Constanța; nu a declarat toate


Pagina 45 din 54

contractele de închiriere parcări încheiate cu persoane fizice și juridice în perioada 2012-2015, cu consecințe asupra nerealizării de venituri la bugetul local din taxa pe teren în sumă de 62 mii lei.

→ Tarifele pentru parcările administrate și închiriate de Confort Urban SRL, aprobate prin hotărâre de consiliu local, sunt diferențiate față de cele aprobate la închiriere de către Serviciul Public al Primăriei Constanța, iar tarifele aprobate pentru societate sunt diferențiate pentru stațiunea Mamaia și pentru Municipiul Constanța, existând un raport de 1/5, respectiv, de 20lei/lună în Mamaia față de 100 lei/lună în Constanța. De asemenea, începând cu anul 2016 tariful nu cuprinde taxa pe teren datorată și plătită de societatea Confort Urban SRL, cu consecințe asupra diminuării veniturilor realizate de societate.

→ Societatea a încasat venituri necuvenite de la UATM Constanța în sumă de 75 mii lei, ca urmare a introducerii în Devizele de lucrări lunare cheltuieli cu utilitățile care au fost cuprinse și în tarife la categoria cheltuieli indirecte în cotă de 12%.

→ Societatea a solicitat de la Primăria Municipiului Constanța decontarea sumei de 33 mii lei pentru lucrări neexecutate privind reparație tramă stradală din proprietatea publică a municipiului Constanța.

→ Măsurile întreprinse de către Societatea Confort Urban SRL Constanța pentru recuperarea creanțelor restante nu au fost eficiente, în condițiile în care creanțe în sumă de 1.052.065 lei nu mai pot fi recuperate din cauza radierii societăților. De menționat că în anul 2015 din acțiunile de executare silită a fost încasată suma totală de 38.498 lei deși au fost efectuate cheltuieli cu consultanță juridică în sumă totală de 155.487 lei și cheltuieli cu timbru judiciar în sumă de 49.205 lei.

La RURAL SALUBRITATE MIRCEA VODĂ S.R.L., din verificarea modului de

declarare și plată a taxelor locale datorate de entitatea controlată pentru clădirea în care își desfășoară activitatea și terenul aferent acesteia, primite de la UATC Mircea Vodă prin hotărâre de consiliu local în vederea desfășurării de activități economice, s-a constatat că aceasta nu a declarat și nu a plătit taxele datorate la bugetul local, în sumă de 2 mii lei. S-a mai constatat că nu au fost facturate și încasate penalitățile contractuale pentru creanțele restante.

La S.C. CRUCEA MULTISERVICE S.R.L. CRUCEA s-a constatat că veniturile

entității sunt realizate din contractarea de servicii și lucrări cu primăria Crucea, fără a avea un contract de delegare de gestiune a serviciului public de administrare a domeniului public și privat de interes local. Tarifele practicate de societate pentru serviciile prestate și lucrările executate nu sunt fundamentate și nu sunt aprobate de către Consiliul Local Crucea în condițiile în care acesta este unicul acționar. De asemenea, primăria Comunei Crucea nu are delegat serviciul de administrare pentru spațiile verzi, pentru pășune, pentru cimitir, în condițiile în care societatea prestează un serviciu comunitar așa cum este definit de Legea nr.71/2002 privind organizarea și funcționarea serviciilor publice de administrare a domeniului public și privat de interes local.

La S.C. EDILITAR LOCAL TUZLA S.R.L. s-a constatat că Nestabilirea,

neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea în termenul legal a unor venituri proprii în sumă de 43 mii lei provenite din servicii prestate precum și din dobânzile și penalitățile aferente acestora neachitate de către beneficiari la scadență. De asemenea, entitatea nu a repartizat și virat până la data începerii misiunii de control dividendele datorate asociatului unic, UATC Tuzla, în sumă de 14 mii lei.

La S.C. R.A.J.A. S.A. CONSTANȚA s-a constatat nesolicitarea, neurmărirea și neîncasarea drepturilor operatorului de constituire și alimentare a fondului de întreținere, înlocuire și dezvoltare pentru proiectele de dezvoltare a infrastructurii serviciilor publice care beneficiază de asistență financiară nerambursabilă din partea Uniunii Europene.

La S.C. SARAIU-PROGRES, DEZVOLTARE, SERVICII S.R.L. s-au constatat următoarele:

→ Nestabilirea, neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea veniturilor proprii la valoarea lor integrală. Veniturile au fost facturate și înregistrate în contabilitate pe măsura încasării lor și nu la data efectuării operațiunilor economice generatoare de venituri, ceea ce a determinat producerea de pierdere contabilă și neimpunerea societății la organul fiscal cu valoarea a veniturilor nedeclarate, de 135 mii lei.


Pagina 46 din 54

→ Nivelul tarifelor practicate de societate nu este stabilit în baza unor fundamentări reale care să cuprindă cheltuielile după natura lor și nu asigură un echilibru financiar între drepturi și obligatii, ci mai degrabă este la nivelul salariilor angajaților, ceea ce denotă faptul că societatea nu este orientată spre producere de profit ci spre completarea nevoii de personal a UATC Saraiu.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Principalele constatări rezultate cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare, din acțiunile de control desfășurate la nivelul entităților de subordonare locală, au condus la identificarea unor plăți nelegale în sumă de 504 mii lei şi a unor abateri financiar contabile în valoare de 4242 mii lei, după cum urmează:

Cu privire la inventarierea și administrarea terenurilor aparținând domeniului public și privat al U.A.T.O. NĂVODARI, în urma analizării modului de stabilire, urmărire și încasare a impozitelor și taxelor locale, din studierea documentelor relevante cu privire la speța verificată, coroborate cu prevederile actelor normative care reglementează modul de administrare a unor bunuri aparținând domeniului public al statului – Lacul Siutghiol (cuveta, luciul de apă și zona de protecție constituită din malurile lacului) – auditorii publici externi au constatat abateri de la legalitate în ceea ce privește constituirea, gestionarea și intabularea dreptului de proprietate asupra unor bunuri proprietate publică a statului.

La RURAL SALUBRITATE MIRCEA VODĂ S.R.L. s-a constatat că: → Entitatea nu a plătit către UATC Mircea Vodă redevența datorată pentru

concesiunea serviciului de administrare a domeniului public și privat al comunei Mircea Vodă și nici pentru concesiunea serviciului public de salubrizare a comunei Mircea Vodă, în sumă de 14 mii lei.

→ Din verificarea modului de aplicare a prevederilor Legii nr. 22 din 18 noiembrie 1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanții și răspunderea în legatură cu gestionarea bunurilor, s-a constatat că entitatea nu a reținut garanții materiale/bănești de la persoanele care au calitatea de gestionari.

→ Deși administratorul Rural Salubritate Mircea Vodă SRL a emis la 31.12.2016 decizia privind organizarea acțiunii de inventariere, de casare a mijloacelor fixe și obiectelor de inventar, s-a constatat că la nivelul entității nu au fost inventariate și întocmite distinct liste de inventariere pentru toate bunurile aparținând UATC Mircea Vodă, confirmate corespunzător de ambele părți, iar operațiunile de inventariere au fost finalizate prin întocmirea unui Proces verbal de inventariere sumar, fără respectarea prevederilor legale.

La S.C. CONFORT URBAN S.R.L CONSTANȚA au fost identificate mai multe

deficiențe în activitatea desfășurată: → Societatea a efectuat cheltuieli ineficiente cu serviciile de asistență juridica pentru 7

acțiuni deschise pentru contestare în executare a unor bilete la ordin. Toate acțiunile au fost pierdute în instanță de către societate și nu au fost luate măsuri de recuperare a acestor cheltuieli.

→ Conducerea Confort Urban SRL nu și-a îndeplinit obligația de a realiza o bună gestiune financiară în efectuarea de cheltuieli cu elaborarea studiilor de fezabilitate, proiectare și expertize în perioada 2014-2016, în condițiile în care acestea nu au fost materializate în investiții.

→ Pentru perioada 2014-2016, echipa de audit a constatat că societatea a decontat cheltuieli nelegale în cuantum de 75 mii lei, reprezentând servicii de telefonie ce depășesc nivelul abonamentului, respectiv servicii ce nu au legătură cu interesul de serviciu, fără ca acestea să fie recuperate de la persoanele care au beneficiat de servicii suplimentare de telefonie în afara celor din abonamentul lunar de 15 euro/utilizator.

→ Societatea a decontat în anul 2015 către o societate de avocatură cheltuieli nelegale în sumă de 48 mii lei, onorariul fiind plătit anticipat prestării serviciilor juridice care în fapt nu au fost îndeplinite. Au fost deschise dosare în instanță pentru 10 cazuri de creanțe prescrise; în 3 cazuri au fost facturate onorariile de avocat fără prestarea niciunui serviciu deoarece creanțele au fost încasate anterior predării la avocat; în 3 cazuri au fost deschise acțiuni în instanță după data încasării acestora; în 6 dosare, instanțele de judecată s-au pronunțat că


Pagina 47 din 54

cererile erau inadmisibile sau neîntemeiate; în 8 cazuri, au fost pronunțate sentințe definitive, fără ca societatea de avocatură să facă dovada punerii în executare a acestora.

→ Au fost constatate plăți nelegale în sumă de 58 mii lei rezultate din decontarea de bilete la ordin de către UNICREDIT ȚIRIAC SA la un curs valutar mai mare decât cursul oficial al BNR din data prezentării la plată. De asemenea, Confort Urban nu a luat măsuri de recuperare a sumei de 222 mii lei, executată din contul de disponibil al lui Confort Urban de un executor judecătoresc, fără a exista titlu executoriu emis de instanța de judecată.

→ S-a constatat că dobânda din bilete la ordin scadente în perioada 09.10.2015-08.08.2016 și decontată de societate, a fost calculată eronat prin luarea în calcul a unor indici EUROSWAP cu valori mai mari decât cele existente pe site-ul Financial times. Aceasta a condus la efectuarea de către societate de plăți nelegale în sumă totală de 10.207,40 euro, echivalent cu 46 mii lei la un curs mediu de 4,5lei/euro.

→ Primăria Municipiului Constanța a aprobat scutirea la plată a sumei de 1.367 mii lei reprezentând obligații fiscale ale societății Confort Urban SRL, fara îndeplinirea condițiilor impuse de lege.

→ Nu au fost respectate prevederile Legii nr.51/2006 a serviciilor comunitare de utilități publice, privind acordarea și instituirea garanției de bună execuție asupra lucrărilor de investiții și reparații a patrimoniului administrat.

→ Delegarea gestiunii serviciilor publice de administrare a domeniului public și privat al UATM Constanța s-a realizat prin atribuire directă, cu nerespectarea prevederilor Legii nr.51/2006 a serviciilor comunitare de utilități publice și nu a fost încheiat un contract de concesiune pentru bunurile care fac obiectul delegării.

→ Delegarea gestiunii pentru serviciul de administrare parcări la Societatea Confort Urban s-a realizat pentru toate parcările aflate în domeniul public și privat al Primăriei Constanța, însă dreptul de închiriere este restricționat asupra anumitor zone.

→ Primăria Municipiului Constanța a aprobat acordarea de majorare de capital social în scopul decontării contravalorii unor bilete la ordin, cu încălcarea prevederilor Legii nr.31/1990.

→ Reevaluarea efectuată în anul 2014 a fost formală întrucât coeficientul de reevaluare utilizat a fost 1, diferit de indicele de inflație de 1,243, cu consecințe asupra subevaluării patrimoniului cu suma de 1.427 mii lei.

→ Gestionarea Sistemului de semaforizare rutieră de către Confort Urban SRL a fost realizată cu deficiențe, prin încheierea de contracte fără a se prevede cantitățile estimative de lucrări și prin administrarea defectuoasă a componentelor rezultate rămase în custodia furnizorului de servicii în urma reparațiilor efectuate.

→ La elaborarea și definitivarea Programului anual de achiziții publice în perioada 2015-2016 au fost constatate deficiențe cu privire la estimarea valorii de achiziție și la identificarea procedurii; societatea nu a utilizat mijloacele electronice în cota procentuala de 40% din valoarea totala a achizițiilor finalizate în această perioadă.

La S.C. CRUCEA MULTISERVICE S.R.L. CRUCEA s-a constatat că: → Administratorul societății nu are încheiat un contract de mandat, nu există elaborat

un plan de administrare și nu există o evaluare anuală a administratorului societății efectuată de către Consiliul Local Crucea în calitate de acționar majoritar. De menționat că administratorul societății îndeplinește și funcția de director potrivit prevederilor din statutul societății, are încheiat cu societatea un contract de muncă dar nici atribuțiunile prevăzute în OUG nr. 109/2011 privind guvernanța corporativă a întreprinderilor publice pentru funcția de director nu au fost îndeplinite.

→ Din analiza datelor înregistrate în evidența financiar contabilă, având în vedere ponderea mare a cheltuielilor de personal în total cheltuieli de exploatare și implicit influența acestora în stabilirea profitului, se constată că societatea nu a procedat la corelarea corespunzătoare a veniturilor realizate și a cheltuielilor de personal efectuate pentru obținerea acestor venituri, conducând astfel la obținerea unui rezultat financiar negativ. Pentru urmărirea evoluției cheltuielilor de personal aferente veniturilor de exploatare, din calculul indicatorului numit rata de eficiență a cheltuielilor de personal (cheltuieli de personal la 1000 lei venituri) s-a constatat o creștere a acestui indicator de la 653,71 lei în anul 2014, la 843,08 lei în anul 2015 și 959,03 lei în anul 2016. Ținând seama de modul de calcul al ratei, respectiv raportul efort/efect, nivelul crescător al acesteia relevă lipsa de eficiență acestor cheltuieli de personal care conduce la nerealizarea unei bune gestiuni financiare a fondurilor societății.


Pagina 48 din 54

→ Întrucât societatea nu are prevăzut în organigramă compartiment de contabilitate, pentru efectuarea evidenței financiar contabile, entitatea a încheiat în anul 2013 un contract de prestări servicii cu o societate comercială de expertiză contabilă. Se constată că prestatorul nu și-a îndeplinit obligațiile de ținere a evidenței contabile conform normelor legale și profesionale ceea ce a condus la apariția unor abateri și la raportarea în bilanțul contabil anual și semestrial de date eronate. În aceste condiții nu au fost respectate principiile eficienței, eficacității și economicității cheltuielilor întrucât consumul de resurse financiare (plata prestațiilor) nu a produs efectele dorite și anume respectarea tuturor reglementărilor legale în conducerea și ținerea evidenței financiar contabile a entității verificate.

→ Din verificarea documentelor de achiziție carburant auto și de justificare a consumului corelat cu lucrările contractate și facturate, echipa de audit a constatat că achiziția de carburant s-a realizat atât prin numerar cât și prin contract încheiat cu un agent economic, în ambele cazuri nefiind elemente de identificare a utilajului care a făcut alimentarea. Nu există aviz de expediție atașat la facturi, astfel că nu se poate cunoaște data alimentării utilajului și numărul de înmatriculare. Nu se justifică prin rapoarte de activitate pentru lucrări executate, 2.815 litri de carburant auto din aprovizionarea efectuată în perioadele decembrie 2014-februarie 2015, ianuarie 2016 și aprilie 2016, în valoare de 13 mii lei.

→ Plata unei amenzi contravenționale de 2 mii lei și nerecuperarea contravalorii acesteia de la persoanele răspunzătoare.

→ Societatea a înregistrat atât la 31.12.2016 cât și la 31.07.2017 datorii restante (158.350 lei la 31.12.2016 reprezentând 67,38% din bugetul total anual 2016 și 174.594 lei la 31.07.2017 adică 70% din bugetul total al anului 2017), din care un procent semnificativ îl reprezintă creanțele fiscale ale bugetului general consolidat (89.959 lei la 31.12.2016 și 130.869 lei la 31.07.2017). Din analiza creanțelor fiscale restante la 31.07.2017 (data la care s-a făcut punctajul cu datele din evidența fiscală transmisă de serviciul fiscal Hârșova), se constată faptul că societatea nu a achitat către bugetele publice, în termenele legale, impozit pe venit și contribuții datorate de asigurați și reținute la sursă, în sumă totală de 32.372 lei. Valoarea abaterii este de 90 mii lei și reprezinta datorii fiscale ale bugetului general consolidat la data de 31.12.2016.

→ Administratorul societății are și calitatea de gestionar, respectiv de casier efectuând toate operațiunile de încasări și plăți, fără însă a i se constitui de garanție materială. De asemenea, nu au fost respectate prevederile regulamentului operațiunilor de casă privind acordarea de avansuri spre decontare pentru cheltuieli gospodărești, în condițiile în care se eliberează din casierie sume de bani către conducătorii auto pentru alimentarea cu carburanți fără a avea la bază documente justificative.

→ Inventarierea anuală nu s-a efectuat în perioada 2014-2016. Au fost constatate erori contabile cu privire la soldul conturilor casa, clienți și furnizori fără a fi clarificate și astfel au fost raportate date nereale în situațiile financiare întocmite semestrial.

La S.C. EDILITAR LOCAL TUZLA S.R.L. s-au constatat următoarele: → Din verificarea statelor de plată a drepturilor de personal din perioada 2014-2016,

s-a constatat faptul că directorul general al societății a beneficiat atât de salariu pentru timpul efectiv lucrat, cât și de indemnizație de concediu de odihnă neefectuat din anii precedenți, încasând necuvenit 6 mii lei.

→ Au fost identificate avansuri spre decontare acordate fără justificare, în sumă de 9 mii lei.

→ S-a constatat efectuarea de către administrator, titular al cardului business deschis pe seama societății, a unei plăți de 4 mii lei către un comerciant reprezentând contravaloarea a 2 aparate de aer condiționat și a 2 console pentru montare aparate aer condiționat fără a fi întocmite referat de necesitate, factură fiscală precum și alte documente justificative, prevăzute de lege.

→ Entitatea desfășoară activitate de salubrizare fără a deține toate avizele, acordurile, autorizațiile și licențele necesare prestării acestei activități, prevăzute de legislația în vigoare.

→ Entitatea a împiedicat în mod indirect demersurile inițiate privind recuperarea creanțelor deținute de bugetul de stat față de un debitor prin acceptarea efectuării de plăți nedatorate în frauda creditorilor.

→ Între Comuna Tuzla și Edilitar Local Tuzla SRL a fost încheiat în 07.05.2014 Contractul de Administrare a unor drumuri de interes local, având ca obiectiv „modernizare și


Pagina 49 din 54

reabilitare trama stradală Comuna Tuzla”. În executarea contractului entitatea controlată a subcontractat parte din lucrare fără respectarea principiilor și a celorlalte prevederi legale în ceea ce privește achizițiile publice, atribuind aceste lucrări în mod direct.

→ La S.C. R.A.J.A. S.A. CONSTANȚA s-a constatat angajarea unor cheltuieli în

sumă de 1.269 mii lei pentru reabilitare, modernizare și amenajare imobil închiriat, fără compensarea acestor cheltuieli din chiria plătită.

La S.C. SARAIU-PROGRES, DEZVOLTARE, SERVICII S.R.L. s-au constatat

următoarele: → Înființarea și funcționarea Saraiu-Progres, Dezvoltare, Servicii SRL a fost realizată

cu nerespectarea actelor normative invocate în preambulul Hotărârii Consiliului Local de aprobare a înființării societății (Legea nr. 51/2006 privind serviciile comunitare de utilități publice, Legea nr. 215/2001 a administrației publice locale Legea nr.30/1991 a societăților comerciale). După înregistrarea societății, prin protocol de predare-primire, societatea urma să primească în administrare bunuri și să administreze servicii publice prin delegare de gestiune, potrivit obiectului principal de activitate, „captarea, tratarea şi distribuţia apei”, însă demersurile nu au continuat, astfel că scopul înființării societății nu a fost atins.

→ Gestiunea mijloacelor bănești ale societății nu a fost organizată potrivit legii, ceea ce a condus la erori în evidența operațiunilor în numerar prin casierie precum și la dublarea plății drepturilor salariale acordate angajaților, prejudiciindu-se astfel bugetul societății cu suma de 16 mii lei.

→ Efectuarea de cheltuieli pentru activități care nu au legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare, respectiv pentru plata unor amenzi contravenționale care nu au fost recuperate de la persoanele din vina cărora s-au produs faptele sancționate de organele de control. Acest fapt a condus la prejudicierea bugetul societății cu suma de 5 mii lei.

→ În perioada 2013-2017, societatea a investit în achiziționarea unui autoturism Dacia Duster în baza unui contract de leasing și a efectuat cheltuieli din bugetul propriu în sumă de 75 mii lei - cheltuieli cu amortizarea, asigurări, dobânzi, speze bancare și revizii periodice, în ciuda faptului că destinația acestuia a fost schimbată, autoturismul fiind utilizat de către primăria Saraiu.

→ Inventarierea efectuată a fost formală și nu a avut ca scop principal stabilirea situației reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, precum și a bunurilor și valorilor deținute cu orice titlu, aparținând altor persoane juridice.

III.3. AUDIT DE PERFORMANŢĂ

În perioada 06.06 - 28.07.2017, la nivelul Camerei de Conturi Constanța s-a efectuat misiunea de audit al performanței privind eficiența externalizării unor servicii din domeniul sanitar - servicii de pază, catering, activitatea laboratoarelor de analiză și imagistică, în perioada 2014-2016, de către SPITALUL CLINIC JUDEȚEAN DE URGENȚĂ „SF. APOSTOL ANDREI” CONSTANȚA.

Urmare misiunii de audit al performanței echipa de audit a identificat unele vulnerabilități în ce privește performanţa externalizării serviciilor menționate mai sus, cum ar fi:

→ Deficiențe privind modul în care s-a realizat concesionarea serviciilor de imagistică medicală, conform contractului de concesiune a serviciului de imagistică medicală, atât în ceea ce privește respectarea de către spital a prevederilor ORDINULUI nr.886/19.07.2006 privind externalizarea serviciilor medicale şi nemedicale din unităţile sanitare, cât și în privința monitorizării derulării contractului, ținând cont de interesele pacienților și de modificările intervenite în baza materială de care dispune Spitalul Clinic Județean de Urgență (SCJU) Constanța, ca urmare a dotărilor primite în folosință de la Consiliul Județean Constanța și Academia de Științe Medicale;

→ Încheierea și derularea contractului de concesiune lucrare publică – reabilitare/renovare prosectură, în condiții dezavantajoase pentru SCJU Constanța, prin stabilirea unor condiții de reziliere împovărătoare pentru bugetul spitalului, în condițiile în care prin contract SCJU Constanța se obligă să asigure exclusivitatea prestării serviciilor de pompe funebre de


Pagina 50 din 54

către un agent economic privat, în schimbul realizării unor investiții, până la concurența sumei de 460.000 euro, valoare care în fapt nu a făcut obiectul unui proces verbal de recepție de către spital;

→ Externalizarea serviciilor de medicina muncii, ca urmare a desființării postului de medic primar de medicina muncii, angajat al spitalului, și încheierea unor contracte de prestări servicii de medicina muncii, fără respectarea prevederilor ORDINULUI nr.886/19.07.2006, la costuri semnificative pentru SCJU Constanța, comparativ cu cheltuielile avute cu această destinație până în anul 2010;

→ Concesionarea serviciilor de laborator de analize medicale, atât în ceea ce privește neaplicarea prevederilor Ordinului nr.886/2006 pentru externalizarea serviciilor de laborator de analize medicale, cât și în ceea ce privește urmărirea respectării obligațiilor contractuale, pe parcursul derulării contractului și a numeroaselor sale acte adiționale;

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor servicii administrative prestate de fostul director administrativ al spitalului, care ulterior desființării postului în anul 2010, s-a înregistrat ca agent economic (întreprindere individuală), iar SCJU Constanța a încheiat anual cu acesta, până în prezent, contracte de prestări servicii administrative în domeniul sănătății, în condițiile în care cea mai mare parte a serviciilor din sfera activităților administrative (pază, lift, preparare hrană bolnavi, spălătorie etc.) au fost externalizate, iar obligațiile contractuale ar fi putut fi gestionate de managementul spitalului, prin reconfigurarea fișelor de post ale personalului cu atribuții în serviciul tehnic, aprovizionare;

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata neeconomicoasă a unor servicii privind managementul calității, în condițiile în care unele obligații contractuale se suprapuneau cu atribuțiile auditului intern existent în cadrul spitalului iar, în prezent, începând cu anul 2017, la nivelul entității a fost înființată o structură distinctă privind managementul calității, numai că, în paralel este în vigoare și contractul de prestări servicii cu același obiect;

→ Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor contracte pentru prestări servicii de organizare a sistemului informatic pentru programare pacienți la cabinetele medicale din ambulatoriul de specialitate al SCJU Constanța, pe fondul „externalizării” serviciilor de registratură programare pacienți, care au condus la cheltuirea nejustificată a fondurilor publice;

→ Contractarea de prestări servicii duhovnicești, fără a se realiza o monitorizare a obiectului contractului și fără a se ține cont de faptul că salariile personalului clerical sunt finanțate în proporție de 60% de la bugetul de stat, iar serviciile duhovnicești pot fi prestate la cererea credincioșilor de orice religie, de către personalul clerical, în cadrul acțiunilor filantropice pe care le desfășoară (fără a fi nevoie de prezența obligatorie ca a oricărui angajat, pe durata a 8 ore zilnic), conform obiectivelor cultelor religioase de orice fel, cu atât mai mult cu cât beneficiarii acestor servicii sunt bolnavii internați în spital;

→ Încheierea de contracte de prestări servicii cu nerespectarea condițiilor de externalizare prevăzute în OMS nr. 886/2006, neasigurarea integrității patrimoniului public cu privire la bunurile transmise și investițiilor realizate în baza contractelor încheiate pentru spațiul cu destinație Bloc alimentar (fostul Spital Municipal), neurmărirea derulării contractului cu respectarea alocațiilor de hrană prevăzute în HG nr. 429/2006 pe baza documentelor justificative;

→ Estimarea eronată și atribuirea contractelor de achiziție publică de prestări servicii pază și patrulare nerespectând prevederile OUG nr. 34/2006, neactualizarea Planului de pază aprobat la nivelul SCJU și decontarea unor prestații aferente anului 2016 care depășesc prevederile contractuale;

→ Externalizarea parțială a serviciilor de curățenie cu nerespectarea prevederilor OMS nr. 886/2006 și OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractului de achiziție publică, neconcordanța între acordul cadru încheiat și contractele subsecvente precum și neurmărirea fundamentării prețului contractului pe structura cheltuielilor componente, având în vedere că acesta a fost stabilit în baza ofertei financiare depusă la dosarul achiziției în anul 2011;

→ Externalizarea serviciilor de spălătorie cu neurmărirea derulării contractelor încheiate în baza unei oferte financiare fundamentate pe structura cheltuielilor componente și a auditării cheltuielilor anuale în vederea asigurării realității serviciilor prestate.

→ Neconstituirea și nereținerea garanțiilor de bună execuție pentru contractele încheiate și derulate la nivelul SCJU în perioada 2014 – 2016, ca instrument financiar managerial


Pagina 51 din 54

în vederea asigurării autorității contractante de îndeplinirea cantitativă și calitativă a obligațiilor contractuale.

→ Externalizarea furnizării oxigenului medicinal și a serviciilor de mentenanță a rețelei de distribuție a gazelor fără a fi respectate condițiile de externalizare prevăzute în OMS nr. 886/2006, fără a se urmări încasarea cotei lunare de profit conform clauzelor contractuale, fără a se asigura o administrare eficientă a patrimoniului public.

→ Derularea contractelor de închiriere fără a se asigura o administrare eficientă a patrimoniului public în ceea ce privește aplicarea unei politici unitare de tarifare a închirierii spațiilor, organizarea procedurii de licitație conform prevederilor Legea nr. 213/1998 precum și asigurarea inventarierii bunurilor de natura mijloacelor fixe și a obiectelor de inventar predate odată cu spațiul închiriat și a investițiilor efectuate prin majorarea valorii de inventar.

→ Derularea contractelor de asociere în participațiune, fără a se urmări încasarea sumelor cuvenite SCJU reprezentând cotele de participare la profit și penalități aferente, pe baza deconturilor de asociere transmise și a documentelor justificative financiar-contabile și prin aplicarea unei politici unitare de tarifare a închirierii/concesionării/dării în folosință a spațiilor.

III.4. DOCUMENTARE

La U.A.T.M. MANGALIA, în perioada 02-10 octombrie 2017 s-a desfășurat acțiunea de documentare cu privire la constatările și concluziile rezultate din controalele de specialitate efectuate de unele instituții cu atribuții de control în legătură cu activitatea Serviciului Public Administrarea Domeniului Public și Privat (SPADPP) Mangalia.

Prin raportare la constatările rezultate din acțiunea de control desfășurată de auditorii publici externi la SPADPP Mangalia, în perioada 15.11.2016 – 15.12.2016 și, ținând cont de rezultatele controalelor prezentate în rapoartele întocmite de celelalte organe de specialitate ale statului la UATM MANGALIA, a rezultat că:

→ Până în prezent, UATM MANGALIA nu are posibilitatea de a verifica concret situația lucrărilor pe linia iluminatului public, care au fost achitate din bugetul public, din cauza modalității defectuoase de gestionare a bunurilor care alcătuiesc sistemul de iluminat public; a lipsei monitorizării de către SPADPP MANGALIA, a lucrărilor efectuate la instalațiile de iluminat public până în anul 2016; precum și pe fondul lipsei certificatelor de urbanism și a autorizațiilor de construire, documente necesare ce ar fi trebuit emise pentru lucrările de reabilitare a sistemului de iluminat public și care stabileau cu exactitate elementele asupra cărora se intervenea în sistemul de iluminat public;

→ În ceea ce privește modalitatea de virare a banilor din bugetul public către firmele care au subcontractat activitatea din competența SPADPP MANGALIA, a rezultat că aceasta s-a realizat fără o fundamentare bugetară corespunzătoare, fără să se cunoască situația reală a elementelor componente care aparțin sistemului de iluminat public al UATM MANGALIA, pentru care se identificase necesitatea reparării/modernizării/reabilitării. În privința modului de derulare a achizițiilor publice sunt elocvente concluziile controlului efectuat de către inspectorii ANAP, iar în ceea ce privește parcurgerea etapelor legale privind eliberarea autorizațiilor de construire și a celorlalte avize necesare pentru intervenția asupra instalațiilor de iluminat public ale UATM MANGALIA, a rezultat că acestea nu s-au realizat în conformitate cu cerințele actelor normative în vigoare, nu erau inventariate corespunzător, astfel încât să se obțină asigurarea că nu se realizează lucrări asupra instalațiilor de iluminat care aparțin ENEL, aspecte care au fost constatate și prezentate și în actele de control ale ANRE, ANRSC și ISC.

→ S-a constatat că recepția lucrărilor executate de către firmele subcontractoare ale SPADPP MANGALIA s-a realizat fără respectarea prevederilor legale, aspect care a fost constatat și de către inspectorii ISC în urma controlului efectuat, motiv pentru care entitatea nu cunoaște nici în prezent care sunt lucrările realizate și recepționate în cadrul fiecărui contract.

→ În ceea ce privește stabilirea mărimii și întinderii prejudiciului cauzat de lipsa monitorizării și efectuarea nelegală a unor lucrări de reparații și reabilitări/modernizări ale sistemului de iluminat public pe raza UATM MANGALIA, prejudiciul cert cauzat bugetului UATM MANGALIA urmează să fie stabilit în baza unei expertize tehnice judiciare, asupra căruia va hotărî instanța de judecată.


Pagina 52 din 54

g) Alte informaţii legate de aplicare de amenzi contravenţionale, sesizarea unor instituții de specialitate.

g.1) Aplicarea unor sancţiuni contravenţionale:

Urmare nerespectării prevederilor legale în vigoare, în cazul a 3 entități au fost aplicate un număr de 4 amenzi contravenţionale, în sumă totală de 34 mii lei din care 5 mii lei încasați operativ, după cum urmează:

La DIRECȚIA GENERALĂ DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIE A COPILULUI CONSTANȚA au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 5 mii lei ca urmare a nerespectării dispozițiilor art. 2 și art. 11, alin. 1 din Legea nr. 98/2016 privind achizițiile publice și ale art. 16, alin. 1 și 2 din HG nr. 395/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractului de achiziţie publică/acordului-cadru din Legea nr. 98/2016 privind achiziţiile publice.

La U.A.T.C. CRUCEA au fost aplicate amenzi contravenționale în sumă de 5 mii lei ca urmare a nerespectării dispozițiilor art. 11, alin. (1) și (2) din Legea nr. 98/2016 privind achizițiile publice, referitoare la determinarea valorii estimate a achiziţiei.

La U.A.T.C. CRUCEA a fost aplicată amendă contravențională în valoare cumulată de 13 mii lei ca urmare a nerespectării dispozițiilor art. 49 alin. (12) și art. 49 alin. (14) din Legea finanțelor publice locale nr.273/2006 precum și ca urmare a neaplicării procedurilor legale de executare silită a creanţelor bugetului local, în cadrul termenului legal de prescriere.

La U.A.T.C. GÎRLICIU au fost aplicate amenzi contravenționale în valoare cumulată de 11 mii lei ca urmare a nerespectării dispozițiilor art. 49 alin. (14) din Legea finanțelor publice locale nr.273/2006 precum și ca urmare a neefectuării reevaluării activelor fixe corporale conform Ordonanţei Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice.

g.2) Sesizarea unor instituții specializate ale statului:

Urmare nerespectării de către entităţile verificate a prevederilor legale în vigoare Camera de Conturi Constanţa a transmis în anul 2017 până la data prezentului raport solicitări de efectuare de verificări de specialitate către:

DIRECŢIA GENERALĂ REGIONALĂ A FINANŢELOR PUBLICE GALAŢI (de care aparţine judeţul Constanţa) pentru deficienţe privind obligaţii fiscale bugetare în cadrul verificărilor efectuate la U.A.T.J. Constanța, U.A.T.O. Techirghiol, U.A.T.C. Crucea, U.A.T.C. Adamclisi, Direcția Generală de Asistență Socială și Protecție a Copilului Constanța, S.C. Confort Urban S.R.L. Constanța, S.C. Edilitar Local Tuzla S.R.L.;

DIRECȚIA REGIONALĂ ANTIFRAUDĂ 2 CONSTANȚA, pentru nereguli constatate în desfășurarea activității unor agenți economici pe raza U.A.T.M. Constanța;

AGENȚIA NAŢIONALĂ PENTRU ACHIZIŢII PUBLICE pentru nerespectarea prevederilor legale în domeniul achiziţiilor publice la nivelul U.A.T.O. Techirghiol, Direcției Generale de Asistență Socială și Protecție a Copilului Constanța, S.C. Confort Urban S.R.L. Constanța;

INSPECTORATUL TERITORIAL DE MUNCĂ CONSTANŢA, pentru deficienţe constatate la U.A.T.J. Constanța, U.A.T.C. Crucea.

AGENŢIA DE PLĂŢI ŞI INTERVENŢIE PENTRU AGRICULTURĂ CONSTANŢA pentru deficienţe constatate la U.A.T.C. Crucea.

AGENTIA NATIONALA PENTRU RESURSE MINERALE pentru deficienţe constatate la U.A.T.C. Saraiu;

COMISIA NAŢIONALĂ PENTRU CONTROLUL ACTIVITĂŢILOR NUCLEARE pentru deficienţe constatate la Spitalul Clinic Județean de Urgență „Sf. Apostol Andrei” Constanța;


Pagina 53 din 54

GARDA NAȚIONALĂ DE MEDIU - COMISARIATUL JUDETEAN CONSTANTA pentru deficienţe constatate la U.A.T.C. Crucea;

ADMINISTRAȚIA NAȚIONALĂ „APELE ROMÂNE” - ADMINISTRATIA BAZINALA DE APA „DOBROGEA – LITORAL” pentru deficienţe constatate la U.A.T.O. Năvodari.

IV. CONCLUZII ȘI RECOMANDĂRI

Misiunile de audit public extern pentru exercițiul bugetar al anului 2016 şi acţiunile de control tematic organizate și desfăşurate în anul 2017 au arătat că părțile implicate în procesul bunei guvernanțe nu au acționat întotdeauna în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității formării, administrării și întrebuințării resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale.

Principalele cauze ale producerii deficiențele și abaterilor prezentate în acest raport sunt:

existența unor sisteme de control intern/managerial care nu și-au atins scopul pentru care au fost instituite, respectiv acela de a sprijini buna guvernanță în sectorul public, pentru a încuraja un proces mai bun de luare a deciziilor în cunoștință de cauză, precum și pentru utilizarea eficientă a resurselor, fiind astfel întărit mecanismul de răspundere pentru actul de gestiune a resurselor respective.

fundamentarea nerealistă sau insuficientă a proiectelor de buget ale unor ordonatori principali de credite, motiv pentru care există încă multiple nereguli și disfunctionalități în ceea ce privește angajarea cheltuielilor publice și plata acestora; nerespectarea competențelor și responsabilităților ordonatorilor de credite în procesul bugetar.

managementul ineficient și uneori incorect al fondurilor publice, care dovedește, cel mai adesea, că deciziile privind alocările de fonduri publice nu sunt fundamentate în funcție de priorități și în concordanță cu cadrul legal de referință sau cu scopul și atribuțiile entității, stabilite prin actul normativ de înființare, dar și necunoașterea dispozițiilor legale din domeniul finanțelor publice și al contabilității publice, iar, uneori, chiar nerespectarea acestor prevederi din cauza unor interpretări eronate date dispozițiilor respective.

lipsa unui sistem bine definit de alocare a resurselor bugetare în funcție de rezultatele obtinute, dar și lipsa unor instrumente eficiente pentru evaluarea performanței utilizării resurselor alocate.

Nu sunt stabilite priorități în aprobarea cheltuielilor publice și nu sunt analizate toate oportunitățile pentru efectuarea acestora, în vederea protejării resurselor publice de utilizare neadecvată și pentru asigurarea bunei gestiuni financiare.

managementul defectuos și ineficient al cheltuielilor de funcționare și întreținere prin efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestatie (bunuri, lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată si plătită) sau pe baza unor tarife neaprobate și neavizate;

superficialitate în examinarea documentelor justificative, aferente operațiunilor și tranzacțiilor economice, cu consecințe asupra utilizării legale a fondurilor publice.

lipsa coordonării și monitorizării, de către ordonatorul de credite ierarhic superior, a modului de utilizare a sumelor alocate prin buget, precum și a respectării cadrului legal general și specific, pe parcursul exercițiului financiar, în cazul unor structuri aflate în poziție de subordonare, coordonare sau sub autoritate.

nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice de servicii și lucrări de investiții, cu impact negativ asupra asigurării eficienței, economicității și eficacității achizițiilor efectuate.

la efectuarea cheltuielilor de capital: - nu sunt organizate sisteme de monitorizare a achizițiilor publice și nu sunt

întocmite programe de investiții publice predictibile din punct de vedere al surselor de finantare; - nu se urmărește derularea lucrărilor de investiții în concordanță cu clauzele


Pagina 54 din 54

contractuale; - nu se verifică respectarea prețurilor din devizul ofertă și se decontează lucrări

înscrise în situațiile de plată fără a se efectua o verificare faptică a executării integrale a acestora; - nu se verifică realitatea si legalitatea datelor înscrise în situațiile de lucrări primite

spre decontare; - nu se urmărește atingerea rezultatelor și obiectivelor generale și specifice ale

proiectelor de investiții cu respectarea criteriilor de economicitate, eficiență și eficacitate.

Cele mai multe abateri generatoare de prejudicii constatate la efectuarea de cheltuieli de capital au reliefat, printre altele:

- plata unor servicii neexecutate de antreprenori, dar facturate și plătite;

- acceptarea la plată a unor situații de lucrări care conțin cantități mai mari decât cele efectiv executate la anumite articole de cheltuieli sau a unor materiale care au prețuri cu mult peste prețul pieței;

deficiențe majore în gestionarea patrimoniului entităților verificate, constituit din bunurile mobile și imobile care aparțin domeniului public și domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale, precum și drepturile și obligatiile cu caracter patrimonial. În cele mai multe cazuri s-a constatat că nu a fost efectuată inventarierea, respectiv reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. Consecința acestor deficiențe o reprezintă prezentarea în situatiile financiare a unor elemente patrimoniale incerte, neconfirmate prin inventariere. Neefectuarea corespunzătoare a inventarierii poate conduce la diminuarea și deprecierea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

subevaluarea chiriilor și redevențelor, neincluderea clauzelor cu privire la termenele de plată sau la aplicarea de penalități de întârziere pentru neplata sau plata cu întârziere a redevenței/chiriei datorate de concesionari/chiriași.

Ca o caracteristică generală, misiunile de audit public extern şi acţiunile de control desfăşurate au evidențiat, per ansamblu, o insuficientă preocupare din partea entităţilor publice pentru asigurarea acurateţei datelor din situaţiile financiare şi pentru un management financiar guvernat de buna gestiune economic-financiară. Aceasta confirmă faptul că fondurile publice şi patrimoniul public al statului sunt gestionate într-un regim în care performanţa utilizării acestora nu este un criteriu prioritar.

Documents

privind FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016 …...CAMERA DE CONTURI CONSTANȚA RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016 LA NIVELUL JUDEȚULUI CONSTANŢA Pagina 4 din