of 181 /181
FINANŢELE PUBLICE LOCALE: CONCEPT, FUNCŢII, COMPONENTE Conceptul de finanţe publice locale şi funcţiile sale Conceptul de finanţe reflectă procesele şi relaţiile economice în expresie bănească prin care se constituie, repartizează şi utilizează fondurile băneşti necesare funcţionării statului şi altor entităţi economico-sociale. În sens larg, finanţele locale includ finanţele publice locale, finanţele regiilor autonome şi ale societăţilor comerciale constituite cu aportul autorităţilor administraţiei publice locale şi alte resurse financiare locale. Finanţele publice locale reprezintă o parte componentă a finanţelor publice alături de finanţele publice ale administraţiei centrale de stat, care exprimă relaţiile economice prin care se mobilizează şi utilizează resurse băneşti la nivelul unităţilor administrativ teritoriale pentru satisfacerea unor cerinţe colective reprezentate de învăţământ, cultură, asistenţă socială, servicii publice, dezvoltare. Conţinutul finanţelor publice locale este reflectat de anumite trăsături: a) Relaţiile economice prin care se mobilizează, repartizează şi utilizează resursele financiare la nivel local se exprimă în formă bănească. Între raporturile economice prin care se mobilizează, repartizează şi utilizează resurse băneşti şi procesele în formă materială se manifestă relaţii de interconexiune. Procesele materiale generează raporturi economice exprimate în bani prin care se formează şi utilizează fonduri băneşti iar acestea la rândul lor influenţează asupra proceselor materiale; 1

Finante publice locale

Embed Size (px)

Citation preview

FINANELE PUBLICE LOCALE: CONCEPT, FUNCII, COMPONENTE Conceptul de finane publice locale i funciile saleConceptul de finane reflect procesele i relaiile economice n expresie bneasc prin care se constituie, repartizeaz i utilizeaz fondurile bneti necesare funcionrii statului i altor entiti economico-sociale. n sens larg, finanele locale includ finanele publice locale, finanele regiilor autonome i ale societilor comerciale constituite cu aportul autoritilor administraiei publice locale i alte resurse financiare locale. Finanele publice locale reprezint o parte component a finanelor publice alturi de finanele publice ale administraiei centrale de stat, care exprim relaiile economice prin care se mobilizeaz i utilizeaz resurse bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale pentru satisfacerea unor cerine colective reprezentate de nvmnt, cultur, asisten social, servicii publice, dezvoltare. Coninutul finanelor publice locale este reflectat de anumite trsturi: a) Relaiile economice prin care se mobilizeaz, repartizeaz i utilizeaz resursele financiare la nivel local se exprim n form bneasc. ntre raporturile economice prin care se mobilizeaz, repartizeaz i utilizeaz resurse bneti i procesele n form material se manifest relaii de interconexiune. Procesele materiale genereaz raporturi economice exprimate n bani prin care se formeaz i utilizeaz fonduri bneti iar acestea la rndul lor influeneaz asupra proceselor materiale; b) Finanele publice locale exprim un transfer de valoare ce se realizeaz ntre participanii la relaiile economice prin care se constituie i utilizeaz fonduri bneti la nivel local; Transferul de valoare realizat prin intermediul finanelor publice locale determin modificarea patrimoniului deinut de participanii la relaiile economice de mobilizare i repartizare a fondurilor bneti, respectiv persoane juridice, persoane fizice i autoriti ale administraiei publice locale. Transferul de valoare exprim un transfer de putere de cumprare, deoarece participarea prin impozite i taxe la bugetul local contribuie la reducerea disponibilitilor bneti i a puterii de cumprare la unele persoane fizice sau juridice i la creterea puterii de cumprare a unitii administrativ-teritoriale; c) Transferul de valoare prin finanele locale se realizeaz, fr o contraprestaie direct i imediat, ceea ce nseamn c persoana de la care se transfer resurse bneti la bugetul local nu primete n mod direct i imediat un echivalent n bunuri, servicii sau bani. Finanele publice locale reflect participarea persoanelor fizice i juridice sub form de impozite i taxe la formarea veniturilor bugetelor locale fr o contraprestaie direct i imediat. De asemenea, transferul de valoare de la fondurile financiare publice locale ctre anumite persoane fizice i juridice se efectueaz fr o contraprestaie direct din partea acestora. 1

Transferul de valoare fr o contraprestaie direct i imediat realizat n cadrul finanelor publice locale nu presupune o anumit corelaie ntre contribuiile prin impozite i taxe i sumele de care beneficiaz o persoan fizic sau juridic de la bugetul local; d) Transferul de valoare prin intermediul finanelor locale urmrete satisfacerea unor cerine colective cum sunt cele privind nvmntul, cultura, ocrotirea sntii, asistena social, servicii publice i dezvoltare. Finanele publice locale se deosebesc de finanele publice ale administraiei centrale de stat prin anumite trsturi: fondurile bneti se constituie i utilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale; fondurile bneti depind de mprirea administrativ teritorial a unui stat; (n funcie de structura

administrativ teritorial a unui stat se pot constitui, repartiza i utiliza fonduri bneti la dou sau trei nivele ale organizrii administrativ teritoriale; formele de participare prin impozite i taxe la constituirea fondurilor bneti locale se deosebesc contribuabilii de impozite i taxe locale pot fi persoanele fizice i juridice prevzute de legi fondurile bneti ce se constituie i utilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale se resursele financiare ce se mobilizeaz i utilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale prin materia impozabil i obiectele asupra crora se aplic impozite i taxe; generale sau prin hotrri ale autoritilor administraiei publice locale; administreaz de autoritile administraiei publice locale; depind de competenele i atribuiile autoritilor administraiei publice locale. Competenele i atribuiile autoritilor administraiei publice locale se stabilesc numai prin lege. Exercitarea competenelor i atribuiilor stabilite prin lege revine autoritilor administraiei publice locale care se gsesc cel mai aproape de cetean. Fondurile bneti ce se formeaz i utilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale se administreaz pe baza principiului autonomiei locale care presupune iniiativ i rspundere a autoritilor administraiei publice locale, n raport cu finanele administraiei centrale de stat; Finanele publice locale se individualizeaz n cadrul finanelor publice printr-o anumit complexitate, datorit numrului unitilor administrativ teritoriale dintr-o ar, nivelului lor de dezvoltare economico-social, particularitilor locale. Finanele publice locale ocup un loc important n ansamblul finanelor publice datorit complexitii i diversitii aciunilor social culturale, economice i serviciilor publice ce se desfoar n cadrul unitilor administrativ teritoriale i rspunderii autoritilor administraiei publice locale n furnizarea unor servicii publice.

2

Finanele publice locale reflect raporturile economice prin care se constituie i utilizeaz resurse bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale, fr o contraprestaie direct i imediat n vederea satisfacerii unor cerine social culturale, economice i a furnizrii unor servicii publice de ctre instituiile autoritile administraiei publice locale. Finanele publice locale mijlocesc procesele de formare repartizare i utilizare a fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale. Funcia de repartiie a finanelor publice locale se manifest prin constituirea fondurilor bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale i redistribuirea lor pentru satisfacerea unor cerine colective delimitate prin competenele i atribuiile autoritilor administraiei publice locale. ntre cele dou laturi ale funciei de repartiie a finanelor publice locale exist raporturi de interconexiune. Mobilizarea unor resurse bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale se efectueaz n vederea satisfacerii unor cerine colective. Repartizarea resurselor bneti de ctre unitile administrativ teritoriale pentru realizarea aciunilor social culturale, a serviciilor publice, a dezvoltrii economice depinde de mobilizarea lor n cuantumul aprobat i la termenele legale. Fondurile bneti administrate de ctre autoritile administraiei publice locale se formeaz pe seama impozitelor i taxelor locale, a veniturilor nefiscale i a veniturilor cu destinaie special. Resursele bneti proprii mobilizate la dispoziia unitilor administrativ teritoriale se completeaz prin redistribuire cu sume, cote defalcate i transferuri de la bugetul de stat. Fondurile bneti de la nivelul unitilor administrativ teritoriale se repartizeaz sub forma cheltuielilor publice pentru aciuni social culturale, servicii publice, dezvoltare, alte aciuni de importan local. Funcia de control a finanelor publice locale urmrete modul n care se mobilizeaz resursele bneti la nivelul unitilor administrativ teritoriale, efectuarea cheltuielilor, administrarea patrimoniului public i privat i utilizarea resurselor bneti n conformitate cu prevederile legale i eficient. Controlul prin intermediul finanelor publice locale este un control bnesc ce vizeaz procesele de formare i repartizare a fondurilor bneti de la nivelul unitilor administrativ teritoriale. Dup momentul de exercitare a controlului financiar se deosebesc urmtoarele forme: control financiar preventiv, control financiar concomitent, control financiar ulterior (postoperativ). Controlul preventiv se exercita naintea realizrii aciunilor economice i financiare, n vederea prevenirii unor operaii nelegale i neoportune. Controlul concomitent se efectueaz n momentul derulrii operaiunilor economice i financiare, pentru a identifica unele neconcordane ntre obiectivele autoritilor administraiei publice locale i ale instituiilor publice i modul de utilizare a resurselor bneti.

3

Controlul financiar ulterior (postoperativ) se exercit dup realizarea operaiunilor economice i financiare, iar msurile dispuse vizeaz mbuntirea activitii economico-financiare n perioadele urmtoare. n funcie de modul de organizare i de apartenena organelor de control, controlul financiar poate fi intern sau extern. Controlul financiar intern se exercit de ctre persoane din structurile de funcionare ale autoritilor administraiei publice locale. Controlul financiar extern se efectueaz de ctre organele din structura aparatului Ministerului Finanelor i de ctre Curtea de Conturi. Controlul financiar ca expresie a funciei de control a finanelor publice locale urmrete modul de realizare a raporturilor bneti privind constituirea i repartizarea resurselor financiare la nivelul unitilor administrativ teritoriale. Finanele regiilor autonome locale i ale societilor comerciale constituite cu aportul autoritilor administraiei publice locale reprezint aceea o parte component a finanelor locale care reflect procesele de mobilizare i utilizare a unor resurse bneti n vederea furnizrii serviciilor publice corespunztoare fiecrei entiti economice locale. Pe seama resurselor bneti mobilizate i utilizate de ctre regiile autonome locale i de societile comerciale constituite cu aportul autoritilor administraiei publice locale se asigur furnizarea serviciilor i a activitilor pentru satisfacerea cerinelor locuitorilor din unitile administrativ-teritoriale.

Componentele finanelor publice localen sfera finanelor publice locale se ncadreaz bugetele locale, finanele instituiilor publice locale finanate din venituri proprii i subvenii din bugetul local, finanele instituiilor publice locale finanate integral din venituri proprii, creditele externe i interne, veniturile i cheltuielile evideniate n afara bugetului local. Sfera finanelor publice locale este ilustrat de structura bugetului general al unei uniti administrativ-teritoriale care reflect: bugetul local, bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii din bugetul local, bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri, bugetul creditelor externe i interne, veniturile i cheltuielile evideniate n afara bugetului local. Bugetele locale reprezint partea principal a finanelor publice locale care reflect raporturile economice de mobilizare a unor resurse financiare necesare realizrii aciunilor social culturale, economice i de alt natur din competena autoritilor administraiei publice locale. Bugetele locale asigur dimensionarea cheltuielilor n limitele veniturilor, fundamentarea resurselor financiare, stimularea iniiativei locale, afirmarea autonomiei locale i exercitarea controlului asupra utilizrii fondurilor locale. Bugetul local reprezint instrument principal al autoritilor administraiei publice locale n vederea selectrii prioritilor de finanare din strategiile de dezvoltare economico-social ale 4

localitilor. Fundamentarea prioritilor i a opiunilor privind aciunile social culturale, economice, serviciile publice care urmeaz s se finaneze din bugetul local, precum i masurile necesare n vederea ncasrii veniturilor se realizeaz n procesul elaborrii i adoptrii bugetului local. Bugetul local constituie instrumentul principal principal de asigurare a autonomiei decizionale a autoritilor administraiei publice locale, de valorificare eficient a resurselor locale i de mbuntire a utilizrii fondurilor locale. Bugetele locale reprezint o component distinct i autonom n cadrul bugetului consolidat, care are o serie de raporturi cu bugetul administraiei centrale de stat prin sumele defalcate i transferurile de care beneficiaz autoritile administraiei publice locale. Bugetele locale n calitate de parte principal a finanelor locale reflect cerinele de resurse financiare necesare realizrii aciunilor sociale culturale, economice, serviciilor publice i dezvoltare din competena autoritilor administraiei publice precum pentru modul de procurare a resurselor financiare din cursul unui exerciiu financiar. Locul i rolul hotrtor al bugetului local n cadrul finanelor publice aferente unui municipiu se pot ilustra cu urmtoarele date: Bugetul general al municipiului x mii RON

%88,6 4,4

Bugetul local Bugetul instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii din bugetul local Bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii Bugetul creditelor externe i interne Venituri i cheltuieli evideniate n afara bugetului local TOTAL

98.500 5.000

4.000

3,5

500 4.000

3,5

112.000

100

innd seama de modul de exercitare a puterii i de mprirea administrativ teritorial a statului, bugetele locale sunt formate din bugetele judeelor, bugetele municipiilor, bugetele oraelor i bugetele comunelor. n conformitate cu prevederile Legii finanelor publice locale, n fiecare comun, ora, municipiu, sector al municipiului Bucureti, jude i municipiul Bucureti se elaboreaz i administreaz buget n condiii de autonomie. 5

Prin aezarea autonomiei locale la baza organizrii i funcionrii organelor administraiei publice locale, ntre bugetele unitilor administrativ teritoriale sunt relaii de interconexiune, prin care se redistribuie resursele bneti n vederea satisfacerii cerinelor colective. Veniturile se repartizeaz pe bugete locale n funcie de anumite criterii: veniturile care provin de la agenii economici se ncaseaz n bugetul unitii administrativ teritoriale care i coordoneaz; veniturile de la instituiile i serviciile publice finanate integral sau parial din bugetele locale se vireaz la bugetul din care se finaneaz instituiile i serviciile respective; impozitele i taxele locale se nscriu bugetele unitilor administrativ teritoriale, n funcie de domiciliul contribuabilului sau pe baza locului unde se afl bunurile impozabile sau taxabile. Veniturile bugetelor locale se constituie din impozit pe profit, alte impozite directe, impozite i taxe de la populaie, venituri nefiscale i alte venituri cu destinaie special. Cheltuielile ce se finaneaz prin bugetele locale depind de atribuiile autoritilor administraiei publice locale, de coordonarea agenilor economici i a instituiilor publice. Din bugetele comunelor, oraelor i municipiilor se finaneaz nvmntul preuniversitar, aciunile de cultur i religie, asistena social, ajutoare, serviciile de dezvoltare public, transporturi, agricultur i alte aciuni sociale. Prin bugetele judeelor se asigur fonduri pentru aciunile de cultur i religie, asisten social, ajutoare i indemnizaii, servicii de dezvoltare public, transporturi i alte aciuni sociale. Finanele instituiilor publice locale i serviciilor publice reprezint o alt component a finanelor publice locale care reflect resursele bneti ce se mobilizeaz i utilizeaz direct de ctre acestea. Instituiile i serviciile publice locale se deosebesc prin faptul c unele se finaneaz integral din bugetele locale, altele se finaneaz parial din bugetele locale i din alte venituri proprii i altele se finaneaz integral din venituri proprii. Veniturile proprii ale instituiilor i serviciilor publice de interes local pot proveni din taxe, chirii, tarife pentru manifestri culturale i sportive, concursuri artistice, publicaii, studii, proiecte, valorificri de produse din activiti proprii, prestaii editoriale. Instituiile i serviciile publice locale mai pot utiliza n vederea desfurrii activitii lor mijloace materiale i resurse bneti primite de la persoane fizice i juridice sub form de donaii i sponsorizri. Veniturile i cheltuielile cuprinse n bugetele locale, n bugetele instituiilor si serviciilor publice locale, din bugetele aciunilor finanate din venituri n afara bugetului local se grupeaz, dup criteriile unitare aprobate prin clasificaie bugetar. Sfera finanelor locale s-a lrgit pe msura descentralizrii aciunilor i serviciilor publice care implic resurse bneti mai mari ce se administreaz de ctre autoritile administraiei publice locale. 6

Finanele locale au nregistrat mutaii cantitative i calitative pe planul resurselor bneti ce se mobilizeaz la nivelul unitilor administrativ teritoriale i al serviciilor publice locale. Finanele locale exercit influen nsemnat asupra satisfacerii unor cerine de servicii publice ale locuitorilor.

Structura spatiala a finantelor publice localeFinanatele locale ocupa un loc esential in procesul transformarii societatilor moderne care sunt angajate in realizarea descentralizarii colectivitatilor teritoriale. Partre integranta a finantelor publice, finantele locale au fost un timp indelungat considerate ca ceva secundar. Relative recent s-a cunoscut locul pe care il ocupa ele in economiile nationale. Finantele publice locale au cunoscut o amploare considerabila in zilele noastre in majoritatea tarilor dezvoltate. La structurarea finantelor publice pe doua sau mai multe niveluri au condus doi factori esentiali: Istoria politica- activitatea fortelor care au actionat in istorie pentru formarea natiunilor Motivatiile economice- care justifica de ce anumite functii ale finantelor pot opera la un nivel centralizat, iar altele pot fi descentralizate. Din punct de vedere economic cresterea rolului si ponderii finantelor locale in cadrul finantelor publice generale trebuie argumentata prin influente economice pozitive asupra economiei locale si a economiei nationale in general, datorita descentralizarii finantelor publice. In lume se opereaza cu diferite niveluri de descentralizare : Ex: in S.U.A. sistemul finantelor publice cuprinde finantele celor 50 de guverne ale statelor componente, ale districtului Columbia si circa 80 000 de administartii locale; Canada, Australia, Germania si-au organizat finantele publice pe 3 niveluri; Olanda, Marea Britanie si Franta opereaza cu numai 2 niveluri. Pana in 1924 in Romania nu existau date statistice publice cu privirre la finantele locale. Incepand cu 1924 au inceput sa se publice cifrele evaluarilor bugetare pe judete si comune. In perioada 1831- 1832 regulamentele organice din Muntenia si Moldova au stabilit primele impozite si taxe locale. Aceste regulamente organice au desfintat vechile dari in natura si in bani si au infiintat impozite precum: zeciuiala patentelor si capitatia tuturor locuitorilor contribuabili ai oraselor si accizele asupra bauturilor si tutunului. In 1923 legea maximului taxelor si contributiilor comunale reglementeaza impozitele si taxele locale , acestea fiind o reeditare a legii cu acelasi nume din 1903 . Aceasta lege prevedea 49 de taxe si impozite pe care judetele si comunele le puteau percepe cu aprobarea ministrului de interne. In favoarea comunitatilor locale, legea contributiilor directe din 1923 a mai prevazut asa zisele aditionale( diverse tipuri de cote variabile din impozitul pe spectacol, automobile, succesiuni, etc). 7

1929 ,acest an a reprezentat momentul de referinta deoarece a aparut legea pt organizarea administratiei locale intemeiata pe principiul descentralizarii si autonomiei administrative locale. In Romania istoria finantelor locale incepe cu anul 1933, pana atunci dominand tendinta centralizata a autoritatilor publice prin lege administratiilor locale din 1929, nefixandu-se norme specifice referitoare la organizarea financiara a administratiei financiare. Bazele primei organizari unitare a finantelor locale sunt puse prin legea din 14 aprilie 1933, prin aceasta lege se stabilesc sarcinile oblgatorii si facultative ale unitatilor administrative si se prevad resursele corespunzatoare pentru executarea lor. Legea administrativa din 14 august 1983 ofera un cadru functional finantelor publice locale bazat pe un sistem mixt de procurare a veniturilor locale(transferul de la stat precum si impozitele si taxele locale in acest sens fiind prevazute un numar de 19 taxe si impozite locale supuse periodic unor modificari vizand numarul, gruparea si sistematizarea acestora) Dupa 1989 incercarea de descentralizare si de crestere a autonomiei locale in lumina prevederilor constitutiei a fost timida, ea concretizandu-se pana in present in adoptarea urmatoarelor legi: 1) Legea administariei publice lecale (68/1991) 2) Legea finantelor publice locale (189/1998) 3) Legea finantelor publice (10/1991) -care a fost inlocuita cu legea 72/1996 cu acelasi titlu. Schimbarile legislative itroduse in sensul consolidarii descentralizarii finantelor au fost adoptate in 1998 prin legea Finantelor Fublice Locale. Principalele consecinte ale noii legislatii sunt: 1. alinierea responsabilitatilor cheltuielilor intre diversele niveluri administrative. 2. delimitarea responsabilitatilor, taxarii di colectarii. 3. transferurile de la bugetul central la bugetele locale. 4. cresterea resurselor disponibile la nivelul bugetelor locale prin posibilitata ajustarii taxelor pe proprietate si introduerea transferurilor de la bugetul central. 5. introducerea posibilitatii lansarii de imprumuturi la nivel local. Conducerea locala potrivit legislatiei actuale este asigurata de: 1. un organ legislativ:consiliul; 2. un organ executiv: primarul si presedintele consiliului local; Autoritatile administrative publice locale au o serie de competente si raspunderi in ceea ce priveste finantele publice locale: 1. elaborarea, aprobarea si executia bugeteluor locale; 2. stabilirea si incasarea impozitelor si taxelor locale in conditiile legii; 3. .stabilirea si urmarirea cheltuiielilor publice astfel incat acetea sa inainteze programe de servicii publice locale, cerute de cetateni in conditii de eficienta; 8

4. gestionarea eficienta a bunurilor din proprietatea publica sau privata a colectivitatii locale; 5. control financiar de gestiune asupra patrimoniului local;

Autonomia financiara localaAdministraia public la nivelul unitilor administrativ teritoriale se organizeaz i funcioneaz pe baza principiilor autonomiei locale, al descentralizrii serviciilor publice, eligibilitii autoritilor administraiei publice locale, legalitii i al consultrii cetenilor n soluionarea problemelor de interes local.1 CARTA EUROPEAN DE LA STRASBOURG menioneaz faptul c: Prin autonomie local se nelege dreptul i capacitatea efectiv pentru colectivitile locale s reglementeze i s administreze n cadrul legii, sub propria lor rspundere i n favoarea populaiei respective, o parte important din treburile publice.2 Dreptul i capacitatea efectiv de a administra treburi publice se exercit prin consilii sau adunri formate de membrii alei prin vot liber, secret, egal, direct i universal care pot dispune de organe executive responsabile n faa lor. Autonomia local, dup accepiunea CARTEI EUROPENE de la STRASBOURG individualizeaz prin anumite trsturi: exprim att dreptul, ct i capacitatea autoritilor administraiei publice locale de a reglementa i administra o parte important a treburilor publice. Aceast trstur necesit delimitarea treburilor publice ce se pot administra de ctre autoritile administraiei publice locale de cele ce revin autoritilor administraiei centrale; dreptul i capacitatea de a reglementa i administra treburile publice locale se exercit n cadrul legii, respectiv innd seama de prevederile constituiei i ale altor legi. Autonomia local, n calitate de principiu de organizare i funcionare al autoritilor administraiei publice locale, se poate manifesta numai n limitele prevederilor din constituia unui stat i a altor reglementri legale; reglementarea i administrarea unei pri importante din treburile publice se realizeaz sub propria rspundere i n beneficiul populaiei. Aceast trstur a autonomiei locale reflect rspunderea autoritilor administraiei publice locale de a reglementa i administra o parte important din treburile publice. n acelai timp rezult c reglementarea i administrarea treburilor publice locale are drept obiectiv principal satisfacerea cerinelor populaiei; se

1 2

Legea administraiei publice locale nr.215/22 aprilie 2001, art.2, n M.Of.nr.204/23 aprilie 2001 CARTA EUROPEAN PENTRU AUTONOMIE LOCAL, STRASBOURG, 15 oct.1985, art.3 (ratificat de Parlamentul Romniei prin Legea 199/1997)

9

autonomia local confer autoritilor administraiei publice locale dreptul ca, n limitele legii, s

aib iniiative n toate domeniile, cu excepia celor care sunt date n mod expres n competena altor autoriti publice. Sfera autonomiei locale depinde, dup Carta European, de urmtoarele condiii:3 Competenele de baz ale colectivitilor locale s fie fixate prin Constituie sau prin lege. Aceast dispoziie nu mpiedic a se atribui colectivitilor locale competene n scopuri specifice, n conformitate cu legea; Colectivitile locale dispun n cadrul legii de latitudinea total de a-i exercita iniiative n orice Exerciiul responsabilitilor publice trebuie, de o manier general, s revin de preferin acelor chestiune care nu este exclus din cmpul competenelor lor sau care nu este atribuit unei alte autoriti; autoriti care sunt cele mai apropiate de ceteni. Atribuirea unei responsabiliti unei alte autoriti trebuie s in cont de amploarea i de natura sarcinii i de exigenele de eficacitate i de economie; Competenele ncredinate colectivitilor locale trebuie s fie n mod normal depline i ntregi. n cazul delegrii puterilor de ctre o autoritate central sau regional, colectivitile locale trebuie Colectivitile locale trebuie s fie consultate, pe ct posibil n timp util i de o manier apropiat, Organizarea i funcionarea administraiei publice locale pe baza autonomiei presupune o latur juridic, care se reflect prin asigurarea personalitii juridice a unitilor administrativ teritoriale. Colectivitile locale se pot organiza i administra autonom dac sunt subiecte de drept, au capacitatea de a realiza atribuiile prevzute de lege, dispun de resurse financiare i au dreptul de a administra un patrimoniu distinct. Descentralizarea fiscal reprezint un factor important de influen asupra autonomiei unei administraii locale. n msura n care o administraie local beneficiaz de sume i transferuri de la administraia central, depinde de aceasta i are o capacitate redus de a adopta decizii cu privire la serviciile pe care le furnizeaz cetenilor. Prin descentralizarea fiscal, autoritile administraiei publice locale sunt investite cu dreptul de a institui i administra unele impozite i taxe pentru a asigura resursele financiare necesare acoperirii cheltuielilor din bugetele locale. n acelai timp, descentralizarea fiscal ncurajeaz autoritile administraiei publice locale s organizeze i dezvolte aciuni din care s rezulte venituri ce pot acoperi consumurile de utiliti publice furnizate pe plan local. Descentralizarea fiscal se realizeaz n forme diferite4:3

Ele nu pot fi limitate de ctre o alt autoritate central sau regional dect prin lege; s dispun pe ct posibil de libertatea de a adapta aciunea lor la condiiile locale; n cursul procesului de planificare i de luare a deciziei pentru toate cheltuielile care le privesc direct.

Carta European pentru autonomie local, art.4

10

delimitarea unei baze fiscale a administraiei locale i acordarea dreptului de a decide asupra

exploatrii ei; baza impozabil proprie favorizeaz procesul decizional local de colectare i administrare a impozitului; bazele de impozitare i cotele de impozitare sunt de competena autoritilor administraiei publice autoritile administraiei centrale colecteaz i administreaz veniturile generate de o baz autoritile administraiei publice locale hotrsc asupra unor cote de impozitare ce se adaug la Trecerea unor venituri din impozite din competenele autoritilor publice centrale la dispoziia autoritilor administraiei publice locale depinde de anumii factori: selectarea acelor obiective i aciuni ce se pot administra mai bine prin baza de impozitare de ctre echitatea presupune urmrirea modului n care se repartizeaz impozitele locale, respectiv povara baza de impozitare s corespund din punct de vedere al cerinelor informaionale tehnice i corelarea impozitelor i taxelor atribuite autoritilor administraiei publice locale cu cheltuielile De asemenea, descentralizarea unor aciuni i servicii poate s contribuie la mbuntirea furnizrii serviciilor publice, la creterea eficienei prin urmrirea corelaiei dintre aciunile locale i cheltuielile necesare. Sistemul de descentralizare administrativa este indisolubil legat de componenta financiara, de descentralizarea financiara sau autonomia financiara loacala intrucat descentralizarea administrativa nu se poate manifesta in lipsa autonomiei financiare. Descentraliazarea financiara este considerata coloana vertebrala a oricarei autonomii locale, elementele de natura financiara fiind cele care fac legatura intre necesitatile colectivitatilor locale si mijloacele puse la dispozitie pentru satisfacerea acestora. In articolul 9 al Cartei Europene a autonomiei loacale din octombrie 1995 referitor la resursele financiare ,se arata ca in cadrul politicii economice nationale Autoritatile administratiei publice locale au dreptul la resurse proprii suficiente, de care pot dispune in mod liber in exercitarea atributiilor de putere. Descentralizarea financiara mai poate fi surprinsa ca fiind transmiterea de catre guvernul central a unor functiuni specifice pe linie de autoritate administrativa si venituri fiscale catre autoritatile piblice locale.4

locale, dar colectarea i administrarea veniturilor se realizeaz la nivel central; impozabil, iar autoritile administraiei publice locale determin baza de impozitare; cele stabilite de administraia central la o baz de impozitare.

autoritile administraiei publice locale; fiscal local i eventualele comportamente ale unor contribuabili ce suport diferenele de impozite; administrative; necesare funcionrii serviciilor publice locale;

Vezi: Sona Capskov, Problemele administraiei locale, n Finane publice, Teorie i practic n tranziia central european, Ars Longa, 1997, p.407.

11

Obiectivele descentralizarii locale: 1. Alocarea eficienta a resurselor financiare; 2. Furnizarea echitabila a bunurilor publice in diferite arii geografice; 3. Asigurarea stabilitatii macro-econmice; 4. Promovarea cresterii economice; Instrumental de baza prin care se realizeaza autonomia financiara este bugetul de venituri si cheltuieli al unitatii sau subunitatii administrative teritoriale, iar organizarea distinctiva a finantelor publice pe baza descentralizarii financiare permite: a) degrevarea finantelor centrale de o serie de cheltuieli b) reducerea numarului de fluxuri financiare intre autoritatea centrala si autoritatile locale; c) crearea unei imagini mai clare a modului de gestionare a finatelor publice nationale; Indiferent de gradul de autonomie a comunitatilor locale se considera ca implementarea componentei financiare a acesteia trebuie sa aiba in vedere urmatoarele principii: 1. principiul diversitatii potrivit caruia descentraliazarea finaciara se infaptuieste intr-o varietate de forme si in masura diferita , date de deosebirile dintre comunitatile locale in ce privesc solicitarile de bunuri si servicii publice. 2. 3. 4. principiul echivalentei in finantarea serviciilor publice care trebuie interpretat strict in principiul acceptarii costului descentralizarii determinat de diferentele fiscale regionale principiul redistribuiriisi stabilizarii centralizate , principiu impus de realitatea ca, legatura cu beneficiile geografice pe care acestea le aduc cetatenilor. care se interfereaza cu raspandirea in spatii a activitatilor economice. comunitatiile locale nu dispun de instrumentele macro-economice pentru infaptuirea lor si nici de perspective politice. 5. principiul compensarii fluxurilor financiare dintre colectivitati- este cauzat de transferurile involuntare de venituri pe seama deschiderilor economice si care prejudiciaza infaptuirea programelor de cheltuieli pentru unele din acestea. 6. centrale. 7. 8. principiul accesului echitabil la resursele financiare pulice- determinat de situatia multora principiul echilibrului financiar conform caruia repartizarea intre nivelurile de autoritate dintre colectivitatile locale a caror balanta dintre nevoi si capacitatea fiscala este deficitara. publica a finantelor publice trebuie sa asigure exercitarea conducerii in limita atributiilor si competentelor ce revin fiecaruia. principiul asigurarii serviciilor sociale vitale- sarcina ce cade in seama autoritatilor

12

Sistemele organizarii localeSistemele organizarii locale se clasifica dupa modul de centrale in: 1. 2. 3. sisteme de autonomie completa- presupun libertatea deplina a comunitatilor locale de a-si sisteme de autonomie limitata, in care autoritatile locale solutioneaza principalele tutela conform caruia autoritatea centrala dispune de competenta generala in rezolvarea Odata cu cresterea atributiilor organismelor regionale si locale, in ultima perioada, necesitatile de resurse banesti ale acestora au crescut, respectivele jurisdictii dobandind astfel dreptul de a se imprumuta pe piata capitalurilor si de a-si largi prerogativele in materie de control juridic si bugetar. Cum cererea de utilitati publice si posibilitatile de satisfacere a acesteia difera de la o unitate administrtiv-teritoriala la alta, conferirea unui anumit grad de autonomie financiara este foarte firesc. Sunt insa si o serie de factori care creeaza dificultati in furnizarea optimala si uniforma a bunurilor si serviciilor publice la nivelurile inferioare, intrucat exista diferentieri de la o zona teritoriala la alta. Cei mai importanti dintre acesti factori sunt determinati de: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Multitudinea formelor si masura diferita a solicitarilor de utilitati publice locale de la o colectivitate la alta. Beneficiile geografice diferite intre teritorii Existenta unor servicii sociale vitale, finantate de catre autoritatile centrale. Capacitatile contributive diferite intre colectivitati Transferurile involuntare de venituri de la o zona la alt ape seama deosebirilor economice. Existenta in numeroase situatii a unor diferentieri intre necesitatile de resurse banesti si capacitatea fiscala a diverselor teritorii in a le acoperii, fapt care genereaza un acces inechitabil la resursele financiare publice. administra activitatile fara nici un control din partea autoritatii centrale. probleme , fiind supuse controlului autoritatilor centrale. problemelor de interes local. concentrare a administratiei tarii respective si gradul in care diversele autoritati publice de la nivelurile inferioare sunt subordonate celor

Elementele autonomiei financiare localePirncipiile autonomiei locale releva existenta si operationalitatea elementelor definitorii ale descentralizarii financiare: 1. Autoritatea in materie de cheltuieli; 2. Autoritatea in materie de venituri; 13

3. Relatiile financiare interjurisdictionale; 4. Imprumuturile locale; 5. Mecanismele de egalizare; 1. Repartizarea prerogativelor in materie de cheltuieli. Se refera la dreptul unei autoritati locale de a efectua anumite tipuri de cheltuieli publice in conformitate cu prerogativele legal stabilite, adica a impartirii atributiilor in materie de furnizare a bunurilor publice intre autoritatile centrale si jurisdictiile locale. Repartizarea autoritatii in materie de cheltuieli pe verigile sistemului de finante publice trebuie sa aiba in vedere urmatoarele reguli de baza: a) Cu cat calitatea informatiilor privind bunurile publice se diminueaza fata de locul producerii acestora, cu atat respectivele bunuri ar trebui finantate de entitatile publice situate la nivele ierarhice inferioare(deoarece autoritatile locale detin informatii mai bune decat autoritatea centrala despre conditiile locale si transmiterea lor catre nivelul superior ar fi costisitoare si le-ar deturna, jurisdictiile locale pot lua decizii mai bune in furnizarea unor bunuri publice comparative cu autoritatea centrala ). b) c) Cu cat anumite bunuri publice au o deschidere spatiala mai redusa, adica aria beneficiilor Cu cat mobilitatea populatiei intr-o zona geografica corespunzatoare unei jurisdictii este este mai restransa, cu atat acestea trebuie furnizate de autoritati aflate la nivel inferior. mai mica, cu atat politica de redistribuire ar trebui atribuita respectivei jurisdictii. Nota: conceptul de competitie fiscala presupune faptul ca cetatenii se pot muta in jurisdictia care le ofera bunuri publice in concordanta cu preferintele; o jurisdictie locala lucreaza mai bine decat guvernul central, deoarece ea percepe mai corect utilitatile si preferintele individuale ale cetatenilor. d) e) Cu cat bunurile publice oferite de sctorul public variaza cantitativ si calitativ de la o Cu cat efectele economico-sociale generate de catre o autoritate locala se rasfrang mai localitate la alta, cu atat furnizarea acelor utilitati ar trebui repartizata nivelurilor superioare de autoritate. mult asupra alteia cu atat finantarea productiei bunurilor public ar trebui asigurata de guvernul central. Nota : cu cat efectele positive sau negative generate de o autoritate locala asupra alteia sunt mai mari cu atat productia bunurilor public ar trebui asigurata de guvernul central astfel incat sa se realizeze internationalizarea acelor efecte si asigurarea uni nivel optim de productie. f) Cu cat exista posibilitatea furnizarii unor bunuri publice ce confera o utilitate permanent noua, cu atat finantarea acestora ar trebui sa fie facuta de autoritatile publice situate la nivelul inferior.

14

2. Autoritatea in materie de venituri. Vizeaza dreptul unei autoritati locale de a dispune de resurse financiare in conformitate cu prerogativele legal stabilite sau ,altfel spus , prin analogie cu cazul cheltuielilor publice se invoca problematica partajarii materiei impozabile si implicit a surselor fiscale de venit intre autoritatea centrala si jurisdictiile locale. Mobilitatea in teritoriu a contribuabilor si a capitalurilor cauzeaza o serie de neajunsuri pentru atingerea respectivului deziderat.Atunci cand o autoritate locala impune o fiscalitate ridicata sau duce o politica redistributiva agresiva, exista tendinta ca cetatenii acesteia sa o paraseasca cautand un mediu fiscal mai putin ostil. Pe acest fond Richard Musgrave aprecia in 1959 ca functia de redistribuire trebuie atribuita guvernului central ; mai tarziu in 1983 reuseste sa emita cateva reguli de partajare a veniturilor intre verigile sistemului de finante publice: impozitele si taxele cu progresivitate ridicata trebuie orientate spre autoritatile publice situate la nivelurile superioare, impozitele pe beneficiile firmelor trebuie alocate la autoritatile intermediare, iar prelevarile fiscale cu baza impozabila imobila trebuie atribuite entitatilor de rang inferior. Printe cei care dezvolta ulterior regulile lui Musgrave se numara si Richard Bird care afirma ca: principalul criteriu de partaj este dat de mobilitatea asietei fiscale sau capacitatea acestuia de a se deplasa dintr-o jurisdictie fiscala in alta, in vederea sustragerii partiale sau totale de la obligatiile fiscale. Cu cat asieta este mai mobila, cu atat ea trebuie sa fie supusa jurisdictiei unei autoritati ierarhice de nivel superior. Asieta fiscala a impozitelor pe avere este prin definitie imobila, respectivele impozite fiind o buna sursa de venituri pentru finantarea serviciilor locale, in acest sens ele trebuie sa fie imobilizate la esaloanele inferioare. In cazul impozitelor pe venit ale persoanelor fizice si a impozitelor indirecte(T.V.A., accize sit axe vamale) asieta acestora este mult mai mobila decat cea aferenta celor pe avere, fara a o depasi insa, din acest punct de vedere, pe cea a impozitelor pe capital. Din aceasta optica multi specialisti considera faptul ca impozitele pe venit trebuie sa fie mobilizate la nivel central, pentru a se asigura in acest fel politica generala a autoritatilor centrale in materie de redistribuire a veniturilor in economie , iar impozitele indirecte sa constituie resursele autoritatilor de sorginte locala. In concluzie, asieta impozitelor pe venit a persoanelor juridice se caracterizeaza printr-o mobilitate foarte ridicata, fapt ce determina ca aceste venituri fiscale sa fie afectate cu mici exceptii, verigilor administrative situate la nivelurile ierarhice superioare. Oricare ar fi modelele teoretice privitoare la partajarea veniturilor intre componentele sistemului de finanate publice se pot desprinde cateva reguli de baza privitoare la conferirea autoritatii in materie de venituri: 1. 2. Cu cat baza impozabila a unei prelevari fiscale este mai mobila in teritoriu, cu atat Cu cat baza impozabila este distribuita mai inegal la nivel de teritoriu statal, cu atat 15 impozitul aferent acesteia ar trebui sa fie mobilizat la un nivel superior de administratie. venitul fiscal corespunzator acesteia ar trebui conferit unui palier de administratie de rang superior.

3. inferior. 4.

Cu cat un impozit este mai vizibil sau transparent, adica poate fi perceput si insusit cu

usurinta de catre contrbuabili, cu atat acesta ar trebui atribuit componentelor administrative de ordin Cu cat baza de impozitare de caracterizeaza printr-o mai mare variabilitate cu atat

impozitul aferent acesteia ar trebui mobilizat la un nivel administrativ superior. 3. Relatiile finanaciare interjurisdictionale Relatiile finanaciare interjurisdictionale reprezinta o componenta de baza a autonomiei financiare, prin intermediul careia autoritatile locale isi pot suplimenta necesarul de resurse financiare, avand forma transferurilor financiare efectuate in scopul atingerii unor obiective diverse. Transferurile financiare cele mai cunoscute in practia finanaciara sunt: 1. transferurile fiscale 2. transferurile conditionate; 3. transferurile neconditionate; 4. transferurile compensatorii 5. transferurile necompensatorii 6. transferurile limitative 7. transferurile nelimitative 8. transferurile deschise ( rambursarile deschise) 9. transferurile ad-hoc 1. transferurile fiscale (transferuri partajate) reprezinta o fractiune dintr-un anumit tip de impozit atribuita unei autoritati locale, rezultata in urma unei operatiuni de impartire a aceleiasi baze de impozitare, sau a aceluias impozit cu autoritatea centrala. Aceste fractiuni sunt considerate transferuri bugetare deoarece, stabilirea lor este facuta strict de catre guvernul central, atat sub aspectul alegerii tipului de prelevare fiscala partajata, dar si sub aspectul alegerii cotei de impozitare. Procedeul practicarii transferurilor fiscale confera acestora trei variante concrete de manifestare: forma cotelor defalcate- din unele impozite ale bugetului central, aceasta reprezinta cote procentuale din anumite impozite de sorginte centrala stabilite prin legile bugetare anuale, in virtutea carora in cursul exercitiului bugetar incasarile din respectivele impozite sunt impartite intre bugetul central si bugetele locale; sumele defalcate- ilustreaza cuantumul in valoare absoluta prevazuta in legile bugetare anuale, care se acorda autoritatilor locale din incasarile efective dintr-un anumit impozit ce reprezinta venit al bugetului central (in Romania se practica tehnica sumelor 16

defalcate in folosul bugetelor locale din impozitul pe venit, precum si tehnnica cotelo defalcate din taxa pe valoare adaugata); cotele aditionale- la anumite impozite directe sunt procente care, in vitutea legilor bugetare anuale se adauga celor pe baza carora se calculeaza respectivele impozite centrale si se constituie venituri ale bugetelor locale, fiind considerate veritabile impozite locale legale ale impozitelor de stat; 2. transferurile conditionate reflecta transferuri financiare cu caracter conditionat catre jurisdictiile locale care pot fi utilizate de acestea in functie de realizarea unor anumite activitati, masuri sau obiective in multe cazuri acestea avand caracter obligatoriu. Scopul practicarii unor asemenea transferuri vizeaza fie promovarea prioritatilor politicilor nationale la nivel local fie prevenirea furnizarii suboptimale a bunurilor publice la nivel territorial. In context euroean, foarte importante sunt in ultimii ani si transferurile financiare efectuate din bugetul Uniunii Europene vizand: a) politica structurala promovarea dezvoltarii si adaptarii structurale a regiunilor cu un grad mai scazut de dezvoltare si a caror P.I.B. pe cap de locuitor este mai mic decat 75% din media inregistrata in Uniune ; vizeaza sustinerea restructurarii sociale si economice a regiunilor care se confrunta cu probleme structurale si care nu sunt incluse la obiectivul anterior, precum si a regiunilor aflte in tranzitie economica, a celor in care populatia depinde de pescuit , cat si a celor urbane cu diverse probleme economico sociale. b) Colaborarea cu terte state ce reflecta cheltuielile Uiunii Europene facute in favoare unor tari, instrumental de baza luand forma protocoalelor de finantare. Principalele sunt cheltuieli care iau forma unor ajutoarelor umanitare, ajutoare cu alimente initiativelor din domeniul sustinerii democratiei, a drepturilor omului, a initiativelor in domeniul politicii externe si de siguranta a Uniunii , precum si a finantarilor de masuri in favoarea tarilor in curs de dezvoltare. c) Ajutoarele pentru pregatirea la aderare a statelor candidate nonmembre: programul PHARE presupune acordarea de asistenta pentru privatizarea intreprinderilor de stat , consolidarea unui sistem bancar sanatos, crearea structurilor economiei de piata, etc. programul ISPA serveste la ajutorarea tarilor candidate in consolidarea mecanismelor, procedurilor si organizarii structurale. Programul SAPARD sprijina procesul de preaderare in domeniul agriculturii , facilitandu-se adoptarea legislatiei comunitare in domeniu si imbunatatirea competitivitatii sectorului agricol. 3. transeferurile neconditionate reprezinta transferuri financiare anuale catre autoritatile locale care pot fi utilizate in mod liber de acestea , fara restrictii; stabilirea si 17

distribuirea lor pe nivelurile inferioare se realizeaza de catre autoritatea centrala in baza unor asa numite module de distributie, care au la baza algoritmi complicati de calcul chiar oculte cateodata. 4. transferurile compensatorii- ilustreaza o forma a transferurilor conditionate acordate de autoritatea centrala celor locale, atunci cand acestea se implica sustinut intr-un anumit domeniu sau activitate. Acestea sunt acordate in masura in care colectivitatile locale se angajeaza sa faca si ele un efort comparabil intr-un domeniu particular considerat oportun de catre guvernul central si in care acesta urmareste stimularea finantarilor. 5. 6. 7. transferurile necompensatorii- vizeaza transferuri acordate de la bugetul central fara angajament de finanatare complementara din partea autoritatilor locale. transferurie limitative- sunt transferuri anuale ale caror cuantumuri se stabilesc riguros, in valoare absoluta fiind strict limitate. transferuri nelimitate- presupun existenta unui angajament din partea autoritatii centrale care va putea atinge niveluri diferite in functie de nevoile resimtite de autoritatile locale. 8. transferurile deschise- reprezinta angajamente prin care guvernul se oblige sa ramburseze o anumita cota din cheltuielile efectuate de autoritatile locale atunci cand acestea implementeaza la nivel local politicile guvernamentale. 9. transferuri ad-hoc sunt transferuri discretionale, efectuate din fonduri aflate la dispozitia guvernului in favoarea unor colectivitati locale care au sprijinit in campania electorala partidul sau coalitia aflata la putere. Entitatile locale beneficiare le pot pentru orientarea politica considera veritabile recompense din partea guvernului

imbratisata, iar practica acestora creeaza de cele mai multe ori disesiuni inter-regionale. 4 . Imprumuturile locale Ilustreaza resursele financiare atrase de pe piata de capital, interna sau externa, in conditii contractuale prin plata de dobanzi acordare de avantaje subscriitorilor, precum si rambursare a sumelor astfel contractate. Prin intermediul acestora alaturi de transferurile financiare, autoritatile locale isi intregesc necesarul de resurse financiare. Imprumuturile locale servesc la finantarea de investitii publice de interes local sau la refinantarea datoriei publice locale, iar in majoritatea tarilor lumii autoritatilor li s-a impus anumite restrictii la accesarea unor asemenea venituri.

18

5.

Mecanismele de egalizare

Au drept fundament faptul ca autoritatile de stat trebuie sa asigure o furnizare uniforma a bunurilor publice pe intreg teritoriul statal indiferent daca colectivitatea teritoriala este bogata sau saraca. Daca acest lucru este indiscutabil legat de capacitatea fiscala a colectivitatii, in realitate apar totusi o serie de impedimente in atingerea dezideratului care nu tin seama numai de gradul de dezvoltare economica ci si de preferintele cetatenilor.

Bugetele locale. Veriga esentiala in procesul dezvoltarii zonaleFinantele publice locale isi au originea in automatizarea unitatilor teritoriale in administrarea comunitatilor respective. Acestea reprezinta colectivitati distincte de stat, care au autoritati publice diferite de cele ale statului. Aceasta este o conditie a autonomiei financiare absolut necesara, deoarece autonomia administrtiva nu ar fi posibila fara autonomia financiara care-I asigua suportul material al functionarii. Organizarea distincta a finantelor locale pe baza autonomiei lor financiare permite degrevarea finantelor centrale de o serie de cheltuieli, reducerea numarului si amploarea fluxurilor banesti intre cele doua niveluri structurale ale finantelor publice, precum si o mai clara urmarire a modului cum sunt folosite fondurile constituite. In conformitate cu prevederile legii privind finantele publice locale, principala raspundere a autoritatilor a adiministratiei publice locale este aceea de a elabora si aproba bugetul local la termenele prestabilite. Prin buget local intelegem, actul in care se inscriu veniturile si cheltuielile colectivitatilor locale pe o perioada de 1 an. Ele se intocmesc de unitatile administrativ teritoriale in conditii de autonomie si reprezinta instrumente de planificare si conducere a activitatii financiare a acestora. De asemenea, bugetele locale reflecta fluxurile de venituri si cheltuieli ale administartiei locale, modalitatea de finantare a cheltuielilor pe destinatii si de acoperire a deficitelor. Repartizarea veniturilor si cheltuielilor pe categorii de bugete locale se stabileste de catre organele de decizie ale fiecarui judet sau de lege, in functie de subordonarea locala precum si de necesitatile de echilibrare bugetara. Bugetele locale prevad venituri de realizat de la unitatile de stat de subordonare locala din impozite platite de personae juridice, impozite si taxe percepute de la populatie si din alte resurse stabilite prin lege, resursele fiind folosite pentru finantarea unor obiective si actiuni economice si social culturale pentru acoperirea cheltuielilor de intretinere si functionare a organelor autoritatii executive locale. Toate aceste bugete proprii ale comunelor, oraselor , municipiilor fac parte din bugetul centralizat al judetului constituind componentele acestuia. 19

Bugetele locale constituie veriga principala in anasmblul finantelor locale. Ele exprima relatiile de formare, de repartizare si de utilizare a fondurilor financiare publice la nivelul unitatilor administratiilor teritoriale. Ele reprezinta un element structural cu rol deosebit de important al bugetului national public. Daca avem in vedere oganizarea administrativ-teritoriala, finantele locale se diferentiaza in finante judetene si finantele unitatilor administrativ-teritoriale componente. Fiecare unitate administrativ-teritoriala are bugetul ei propriu. Pe langa resursele banestice ce se mobilizeaza si se repartizeaza prin bugetele unitatilor administrativ-teritoriale, la dispozitia organelor locale sau a unitatilor din subordinea lor se formeaza si se repartizeaza si alte fonduri banesti. 1. Fonduri speciale 2. Activitati extrabugetare. Aceste fonduri se formeaza si se utilizeaza pentru satisfacerea cerintelor locuitorilor din unitatile administrativ- teritoriale avand acelasi scop ca si cele dirijate prin bugetele locale. Legea administratiei publice locale prevede dreptul consiliilor locale si judetene de a stabili impozite si taxe locale. Pentru a asigura aplicarea principiului constitutional al autonomiei financiare locale au fost reglementate impozite si taxe locale sub forma unui sistem unitar structurat. Au fost nominalizate obligatiile fiscale care constituie surse ale bugetelor locale si judetene, s-a stabilit competenta majorarii impozitelor si taxelor de catre consiliile locale si judetene in limita anumitor cote, s-a prevazut posibilitatea stabilirii unor taxe pentru servicii noi create la nivelul local si s-a reglementat includerea in legea bugetara anuala a unor cote defalcate, diferentiate pe unitatile administrativ-teritoriale din impozitele si taxele datorate bugetului de stat. Fiecare unitate administrativ- teritoriala are buget propriu care se adopta de consiliul local. Comunele, judetele , municipiile si orasele, odata cu aplicarea bugetelor proprii in consiliile locale adopta si bugetele regiilor autonome de interes local si planurile de venituri si cheltuieli din mijloace extrabugetare. Bugetele locale constituie o parte distincta in cadrul bugetului de stat prin care se mobilizeaza si se repartizeaza resursele banesti pt realizarea actiunilor economice si social culturale de catre organele locale. In etapa actuala in Romania se manifesta o tendinta crescanda de descentralizare a cheltuielilor de la nivel microeconomic si transmiterea lor spre finantare unitatilor administrativ teritoriale. Acest lucru presupune si o transferare a resurselor de formare a fondurilor financiare, respectiv venituri proprii de la nivel central al localitatii cu respectarea principiului teritorialitatii, lucru ce se realizeaza in mica masura.

Dezvoltarea regional i interconexiunea cu autonomia local55

Vezi: Legea nr.151/15 iulie 1998 privind dezvoltarea regional n Romnia n M.Of. nr. 265/16 iulie 1998, art.2

20

Regiunea reprezint o component a structurilor de organizare administrativ-teritorial din unele ri, care urmrete mbuntirea din punct de vedere calitativ a activitii administraiei publice locale. Prin intermediul dezvoltrii regionale se valorific unele resurse locale i unele particulariti ale existenei unitilor administrativ-teritoriale. n cadrul structurilor regionale, comunele, oraele pot coopera pe plan economic i social n vederea valorificrii unor resurse locale i a atragerii unor resurse financiare. Uneori, regiunea din unele structuri de organizare administrativ-teritorial are o serie de competene n furnizarea unor bunuri i servicii, iar, alteori, regiunea se constituie pentru a favoriza procesul de mobilizare i redistribuire a resurselor bneti i de colaborare al colectivitilor locale n realizarea unor programe de dezvoltare economico-sociale. Prin deciziile cu privire la unele servicii publice sau prin programele pe care le implementeaz, regiunea contribuie la consolidarea autonomiei locale la nivelul autoritilor administraiei publice locale. Obiectivele de baz ale politicii de dezvoltare regional n Romnia sunt urmtoarele: a) Diminuarea dezechilibrelor regionale existente, prin stimularea dezvoltrii echilibrate, prin recuperarea accelerat a ntrzierilor n dezvoltarea zonelor defavorizate, ca urmare a unor condiii istorice, geografice, economice, sociale, politice i prentmpinarea producerii de noi dezechilibre; b) pregtirea cadrului instituional pentru a rspunde criteriilor de integrare n structurile Uniunii Europene i de acces la fondurile structurale i la Fondul de coeziune al Uniunii Europene; c) corelarea politicilor i activitilor sectoriale guvernamentale la nivelul regiunilor, prin stimularea iniiativelor i prin valorificarea resurselor locale i regionale, n scopul dezvoltrii economicosociale durabile i al dezvoltrii culturale a acestora; d) stimularea cooperrii interregionale, interne i internaionale, a celei transfrontaliere, inclusiv n cadrul euroregiunilor, precum i participarea regiunilor de dezvoltare la structurile i organizaiile europene care promoveaz dezvoltarea economic i instituional a acestora, n scopul realizrii unor proiecte de interes comun, n conformitate cu acordurile internaionale la care Romnia este parte.

21

Regiunile de dezvoltareConsiliile judeene i Consiliul General al municipiului Bucureti pot hotr, cu acordul consiliilor locale interesate, ca zona care cuprinde teritoriile judeelor n cauz, respectiv al municipiului Bucureti s constituie regiuni de dezvoltare prin asociere voluntar pe baz de convenie semnat de reprezentanii consiliilor judeene i ai Consiliului general al municipiului Bucureti. Regiunile de dezvoltare nu au personalitate juridic, ns asigur cadrul de implementare i evaluare a politicii de dezvoltare regional (art.5). Dezvoltarea regional cuprinde un ansamblu de politici ale autoritilor administraiei publice centrale i locale elaborate n scopul mbuntirii performanelor economice ale unor arii geografice constituite n regiuni de dezvoltare i care beneficiaz de sprijinul Guvernului, al Uniunii Europene i al altor instituii i autoriti naionale i internaionale.

Structuri teritoriale pentru dezvoltarea regionalConsiliul pentru Dezvoltarea Regional, n calitate de organ deliberativ pentru coordonarea activitilor de promovare a obiectivelor care decurg din politicile de dezvoltare regional la nivelul fiecrei regiuni de dezvoltare, are urmtoarele atribuii: a) analizeaz i hotrte strategia i programele de dezvoltare regional; b) aprob proiectele de dezvoltare regional; c) prezint Consiliul Naional de Dezvoltare Regional propuneri privind constituirea Fondului pentru dezvoltarea regional; d) aprob criteriile, prioritile, alocarea i destinaiile resurselor Fondului pentru dezvoltare regional; e) urmrete utilizarea fondurilor alocate ageniilor pentru dezvoltare regional din Fondul naional pentru dezvoltare regional. Consiliul pentru dezvoltare regional este format din preedinii consiliilor judeene i cte un reprezentant al consiliilor municipale, oreneti i comunale desemnai de fiecare jude pe durata mandatului. Consiliul pentru dezvoltare regional va avea un preedinte i un vicepreedinte. Aceste funcii se ndeplinesc prin rotaie pentru un mandat de un an de reprezentanii judeelor desemnai de acestea. La lucrrile Consiliului pentru dezvoltare regional particip, fr drept de vot, prefecii judeelor. De asemenea, pot fi invitai reprezentani ai Consiliilor locale, municipale, oreneti i comunale precum i ai instituiilor i organizaiilor cu atribuii n domeniul dezvoltrii regionale. 22

Ageniile pentru Dezvlotare Regional sunt organisme neguvernamentale nonprofit, de utilitate public, cu personalitate juridic care acioneaz n domeniul specific dezvoltrii regionale. Finanarea cheltuielilor de organizare i funcionare a Ageniei pentru Dezvoltare Regional se asigur din Fondul pentru dezvoltare regional, nivelul fiind aprobat de Consiliul pentru dezvoltare regional. Agenia pentru dezvoltare regional are urmtoarele atribuii: a) elaboreaz i propune Consiliului pentru dezvoltare regional spre aprobare, strategia de dezvoltare regional, programele de dezvoltare regional i planurile de gestionare a fondurilor; b) pune n aplicare programele de dezvoltare regional i planurile de gestionare a fondurilor, n conformitate cu hotrrile adoptate de Consiliul pentru dezvoltare regional cu respectarea legislaiei n vigoare i rspunde fa de acestea pentru realizarea lor; c) identific zonele defavorizate din cadrul regiunii de dezvoltare mpreun cu Consiliile locale sau judeene i nainteaz documentaiile necesare, aprobate n prealabil de Consiliul pentru dezvoltare regional, Ageniei Naionale pentru Dezvoltare Regional i Consiliul Naional pentru Dezvoltare Regional; d) asigur asistena tehnic de specialitate, mpreun cu consiliile locale sau judeene, a persoanelor fizice sau juridice cu capital de stat sau privat care investesc n zonele defavorizate; e) nainteaz Ageniei Naionale pentru Dezvoltare Regional propuneri de finanare din Fondul naional pentru dezvoltare regional a proiectelor de dezvoltare aprobate; f) acioneaz pentru atragerea de surse financiare la Fondul pentru dezvoltare regional; g) gestioneaz Fondul pentru dezvoltare regional n scopul realizrii obiectivelor prevzute n programele de dezvoltare regional; h) rspunde faa de Consiliul pentru Dezvoltare Regional pentru corecta gestionare a fondurilor alocate. Programele de dezvoltare regional se finaneaz din Fondul pentru dezvoltare regional, administrat de Agenia pentru Dezvoltare Regional ce se constituie anual din: a) alocaii de la Fondul naional de dezvoltare regional; b) contribuii de la bugetele locale i judeene n limitele aprobate de consiliile locale i judeene; c) surse financiare atrase din sectorul privat, de la bnci, investitori strini, Uniunea European i de la alte organizaii internaionale. Operaiunile financiare privind executarea proiectelor de investiii sunt derulate de ageniile pentru dezvoltare regional, prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului.

23

Structuri naionale pentru dezvoltarea regionalConsiliul Naional pentru Dezvoltare Regional are n component preedinii i vicepreedinii consiliilor pentru dezvoltare regional i la paritate cu numrul acestora, reprezentani ai Guvernului, desemnai prin hotrre a Guvernului. Preedintele Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional este primul-ministru. Consiliul Naional pentru Dezvoltare Regional are urmtoarele atribuii: a) aprob strategia naional pentru dezvoltare regional i Programul naional de dezvoltare regional; b) prezint Guvernului propuneri privind instituirea Fondului naional pentru dezvoltare regional; c) aprob criteriile, prioritile i modul de alocare a resurselor Fondului naional pentru dezvoltare regional; d) urmrete utilizarea fondurilor alocate ageniilor pentru dezvoltare regional din Fondul naional de dezvoltare regional; e) aprob utilizarea fondurilor de tip structural, acordate Romniei de ctre Comisia European n perioada de preaderare i a fondurilor structurale dup aderarea la Uniunea European; f) urmrete realizarea obiectivelor dezvoltrii regionale, inclusiv n cadrul activitilor de cooperare extern a regiunilor de dezvoltare, de tip transfrontalier, interregional, la nivelul euroregiunilor. Agenia Naional pentru Dezvoltare Regional n calitate de organ executiv al Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional are urmtoarele atribuii: a) elaboreaz strategia naional pentru dezvoltare regional i Programul naional pentru dezvoltare regional; b) elaboreaz principiile, criteriile, prioritile i modul de alocare a resurselor Fondului naional pentru dezvoltare regional; c) propune Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional constituirea Fondului naional pentru dezvoltare regional; d) asigur managementul financiar i tehnic al Fondului naional pentru dezvoltare regional; e) promoveaz diferite forme de cooperare ntre judee, municipii, orae i comune; f) asigur asistena de specialitate consiliilor pentru dezvoltare regional; g) propune Consiliului Naional pentru Dezvoltare Regional nominalizarea unor zone drept zone defavorizate, pentru a fi susinute economic i financiar, prin instrumentele specifice politicii de dezvoltare regional; h) ndeplinete funcia de negociator naional n relaia cu Direcia de Politic Regional i Coeziune din cadrul Comisiei Europene pentru Fondul European de Dezvoltare Regional i Fondul de coeziune; 24

i) gestioneaz fondurile alocate Romniei din Fondul European de Dezvoltare Regional; j) gestioneaz fondurile alocate Romniei din Fondul de coeziune; k) coordoneaz aplicarea Planului naional de dezvoltare regional care st la baza negocierilor cu Comisia European i a finanrilor pentru diferite programe comunitare. Fondul naional pentru dezvoltare regional se constituie pentru finanarea programelor de dezvoltare regional, din sumele ce se aloc anual prin bugetul de stat, la care se adaug i alte surse de finanare interne i internaionale: a) asistena financiar permanent din partea Uniunii Europene n cadrul Programului PHARE; b) sumele provenite din fondurile de tip structural care se asigur Romniei de ctre Uniunea European n perioada n care are statut de asociat; c) sumele provenite din fondurile structurale ce se vor asigura Romniei n momentul aderrii sale la Uniunea European; d) asistena financiar nerambursabil din partea unor guverne, organizaii internaionale, bnci. Dezvoltarea regional constituie o form de organizare a administraiei publice cu competene specifice care poate contribui la amplificarea cooperrii ntre unitile administrativ-teritoriale i la ntrirea autonomiei locale.

25

VENITURILE FISCALE I NEFISCALE DIN BUGETE LOCALE SFERA VENITURILOR BUGETELOR LOCALE I CLASIFICAREA LOR

Veniturile bugetelor locale sunt formate din veniturile proprii, veniturile din sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete, donaii i sponsorizri. Veniturile proprii care se prevd n bugetele proprii ale judeelor sunt constituite din: impozitul pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor judeene; cote defalcate din impozitul pe venit, alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital, taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea activitii, venituri din proprietate, venituri din prestri de servicii i alte activiti, amenzi, penaliti i confiscri, venituri din valorificarea unor bunuri. Veniturile proprii care se prevd i ncaseaz prin bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt formate din: impozitul pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor locale, cote defalcate din impozitul pe venit, alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital, impozite i taxe pe proprietate, alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii, taxe pe servicii specifice: taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea activitii, alte impozite i taxe fiscale, venituri din proprietate, venituri din dobnzi, venituri din prestri de servicii i alte activitii, venituri din taxe administrative, eliberri de permise, amenzi, penaliti i confiscri, diverse venituri din valorificarea unor bunuri. Impozitele i taxele pe proprietate ce se ncaseaz n bugetele comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucureti i al municipiului Bucureti sunt reprezentate de impozitul pe cldiri, impozitul pe terenuri, taxe judiciare de timbru, taxe de timbre pentru activitatea notarial i alte taxe de timbru. n sfera taxelor pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea activitii se ncadreaz impozitul asupra mijloacelor de transport, taxele i tarifele pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare. Veniturile din proprietate se refer la vrsmintele din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea consiilor locale, restituri de fonduri din finanarea bugetar a anilor precedeni, venituri din concesiuni i nchirieri i alte venituri. Veniturile din prestri de servicii i alte activiti includ: veniturile din prestri de servicii, contribuia prinilor i a susintorilor legali pentru ntreinerea copiilor n cree, contribuia persoanelor 26

beneficiare ale cantinelor de ajutor mutual, taxe din activiti cadastrale i agricultur, contribuia lunar a prinilor pentru ntreinerea copiilor n unitile de protecie social, venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputaii i despgubiri. Veniturile din taxe administrative, eliberri din permise sunt constituite din taxe extrajudiciare de timbru i alte venituri din taxe administrative. Amenzile, penalitile i confiscrile includ veniturile ncasate sub forma amenzilor i al altor sanciuni, penaliti pentru nedepunerea sau depunerea cu ntrziere a declaraiei de impozite i taxe, ncasri din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate i alte amenzi, penaliti i confiscri. Veniturile din valorificarea unor bunuri sunt formate din veniturile valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice, venituri din vnzarea locuinelor construite din fondurile statului, venituri din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat. Evaluarea corect a veniturilor bugetelor locale implic analiza unor date din perioadele precedente, estimarea impactului unor modificri n baza de impozitare a unor venituri. Caracterizarea dinamicii veniturilor din bugetele locale se poate efectua prin compararea creterii lor n perioada curent (Vbl 1 ) fa de perioada de baz (Vbl 0 ) . Vbl = Vbl1 Vbl 0 Dinamica veniturilor din bugetele locale se poate aprecia prin prisma indicelui ce reflect evoluia veniturilor din bugetele locale dintr-o anumit perioad fa de o alt perioad de timp.

I V bl =

V V

bl1

100

bl 0

Semnificaie deosebit prezint structura veniturilor din bugetele locale, care se exprim prin ponderea diverselor venituri n total venituri din bugetele locale. O importan deosebit n structura veniturilor din bugetele locale prezint veniturile proprii(Vbl ) , deoarece reflect capacitatea autoritilor administraiei publice locale de a acoperi cheltuielile

din bugetul localitii, respectiv gradul de autofinanare al localitii.PV p =

V V

pbl bl

100

De asemenea, raportul dintre veniturile bugetelor locale i veniturile bugetului de stat (Vbs ) reflect gradul de descentralizare a surselor de venituri i a acoperirii cheltuielilor din bugetele locale.PVbl =

V V

bl

100

bs

n aceeai direcie se nscrie i ponderea veniturilor fiscale locale din bugetele locale (Vblf ) n total venituri fiscale din bugetul de stat (Vbsf ) . 27

PVblf =

V V

blf

100

bsf

Impozitele i taxele localeImpozitele i taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale, ale unitilor administrativteritoriale, n care contribuabilii i au domiciliul, sediul, punctele de lucru sau n localitile care se afl bunurile impozabile ori taxabile. Resursele financiare formate din impozite i taxe locale se utilizeaz pentru cheltuielile publice care se finaneaz din bugetele locale. Informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public, autoritile administraiei publice locale avnd obligaia s asigure accesul liber i nengrdit la acestea.

Contribuabilii de impozite i taxe localeContribuabili de impozite si taxe locale pot fi persoane fizice,precum i persoanele fizice care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative ori exercit n mod individual sau prin asociere orice profesie liber. De asemenea, contribuabili de impozite i taxe locale sunt, persoanele juridice, respectiv entitile reprezentate de persoane fizice nregistrate legal, ce au patrimoniu distinct, n scopul desfurrii unei activiti. Persoanele fizice i persoanele juridice, n calitate de contribuabil au obligaia s contribuie prin impozite i taxe locale, stabilite de consiliile locale, de consiliul general al municipiului bucureti sau de consiliile judeene, ntre limitele i n condiiile legii, la cheltuielile publice locale. La stabilirea impozitelor i taxelor locale se aplic urmtoarele principii: locale: Principiul aplicrii unitare a reglementrilor privind impozitele i taxele locale necesit aplicarea Aezarea, calcularea i ncasarea impozitelor i taxelor locale, autoritile administraiei publice unitar a acestora i interzicerea instituirii altor impozite i taxe; locale, se bazeaz pe principiul transparenei ceea ce nseamn c i desfoar activitatea ntr-o manier deschis fa de public; Informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public ceea ce presupune c autoritile administraiei publice locale s asigure accesul liber i liber i nengrdit . pe baza principiului autonomiei locale, consiliile locale judeene au competena s aprobe majorarea unor impozite i taxe locale n limitele i condiiile stabilite, precum i s stabileasc unele taxe

28

Impozitul i taxa pe cldiriImpozitul pe cldiri reprezint o contribuie bneasc anual ce se datoreaz bugetului local, al comunei, al oraului sau municipiului de catre persoanele ce dein n proprietate cldiri, n raza cruia este situat cldirea n Romnia. n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare sau folosin, persoanelor juridice se stabilete o tax pe cldiri care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, n condiii similare impozitului pe cldiri. a. Obiectul impozabil Obiectul impozabil l reprezint cldirile proprietate a persoanelor fizice i juridice situate n comunele, oraele i municipiile din Romnia. n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care, nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv. Cldirile noi, dobndite n cursul anului, indiferent de form se impun cu ncepere de la data de nti a lunii urmatoare celei n care au fost dobndite. Cldirile demolate, distruse, cldirile transmise n administrarea sau n proprietatea altor contribuabili n cursul anului se scad de la impunere cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs una din situaiile menionate. Scderea de la impunere se acord proporional cu partea de cldire supus unei astfel situaii i n funcie de perioada rmas pn la sfritul anului fiscal. b.Baza impozabil Baza impozabil a cldirilor ce aparin contribuabililor persoane fizice o reprezint valoarea lor stabilit potrivit unor criterii i norme. Valoarea unei cldiri sau construcii ce aparine persoanelor fizice depinde de suprafaa construit, desfurat i de valorile impozabile pe metru ptrat de suprafa construit. Valori impozabile n lei pe metru ptrat de suprafa construit desfaurat la cldiri i alte construcii aparinnd persoanelor fizice: - RON Cu instalatii de apa, canalizare, electrice, incalzire Lei/m2 (conditii cumulative) Fara instalatii de apa, canalizare, electrice, incalzire lei/m2

Tipul cldirii 1 Cldire cu/sau cu perete exterior

29

2

3 4 5 4

de beton armat din crmid ars sau din orice materiale rezultate n urma unui tratament termic exterior. Cldiri cu perei din lemn,din piatr natural, crmid nears, vltuci, sau din alte materiale rezultate n urma unui tratament termic sau chimic. Cldiri anexe exterioare cu perei din beton, crmid ars, piatr i din alte materiale asemntoare Construcii anexe exterioare cu perei din lemn, crmid nears, vltuci, ipci Subsol, demisol sau mansard utilizate ca locuin Subsolul sau demisolul cldirilor utilizate n alte scopuri

669

397

182

114

114 68

102 45

75% din valoarea corespunztoare fiecrei cldiri 50% din valoarea corespunztoare fiecrei cldiri

Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii i de zona n care aceasta este amplasat, prin nmulirea sumei determinate cu un coeficient de corecie. Zona n cadrul localitii A B C D Rangul localitii 0 2,60 2,50 2,40 2,30 I 2,50 2,40 2,30 2,20 II 2,40 2,30 2,20 2,10 III 2,30 2,20 2,10 2,00 IV 1,10 1,05 1,00 0,95 V 1,05 1,00 0,95 0,90

De asemenea, valoarea impozabil a cldirii se reduce n funcie de anul terminrii acesteia astfel: Cu 20% pentru cldirea care are o vechime de peste 50 ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; Cu 10% pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin; n cazul cldirilor utilizate ca locuin, a crei suprafa construit depete 150 metri ptrai, valoarea impozabil a acesteia determinat se majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 de metri ptrai sau fraciune din acetia. Baza impozabil a cldirilor proprietate persoanelor juridice o constituie valoarea de inventar nregistrat n contabilitate, care poate s fie reprezentat de urmtoarele: - Costul de achiziie al cldirilor procurate cu titlu oneros; - Costul de producie la cldirile construite de unitatea patrimonial; 30

- Valoarea actual determinat n funcie de valoarea cldirilor ce prezint caracteristici tehnice i economice similare sau apropiate la cldirile dobndite cu titlu gratuit; - Valoarea de aport acceptat de pri, la cldirile intrate n patrimoniul unei societi comerciale, cu ocazia fuziunii, conform statutelor i contractelor; - Valoare rezultat n urma reevaluarii conform unor prevederi legale. La cldirile aflate n patrimoniu a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. n cazul unei cldiri care a fost reevaluat valoarea impozabil este reflectat de valoarea contabil rezultat n urma reevalurii nregistrat n contabilitate. Impozitul pe cldirile ce constituie obiectul contractelor de leasing financiar se determin n funcie de valoarea i nscris n contract i din contabilitate i se datoreaz de ctre locatar. C. Cote de impozitare Impozitul pe cldirile proprietatea persoanelor fizice (icl) se calculeaz prin aplicarea cotei de 0,1% construite i desfurate asupra valorii impozabile a cldirii, (vi) determinat pe baza suprafeei i a criteriilor i normelor de evaluare.I CL = V I x 0,1

n cazul contribuabililor persoane fizice care dein n proprietate mai multe cldiri cu destinaia locuin, altele dect cele nchiriate, impozitul pe cladiri se majoreaz astfel: A) cu 15% pentru prima cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; B) cu 50% pentru cea de a doua cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; C) cu 75% pentru cea de a treia cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; D) cu 100% pentru cea de a patra cldire i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. Ordinea numeric a proprietilor se determin n raport de anul dobndirii cldirii, indiferent sub ce form, rezultat din documentele care atest calitatea de proprietar. Impozitul pe cldirile persoanelor juridice se calculeaz prin aplicarea cotei stabilite de consiliile locale, care poate fi cuprins ntre 0,25 i 1,5% asupra valorii de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea acestora. n cazul, n care, persoanele juridice au dobndit cldiri nainte de 1998 nu au efectuat nici o reevaluare a cldirilor, cota impozitului pe cldiri cuprins ntre 5% i 10% se aplic la valoarea de inventar a cldirii pna la data primei reevaluri nregistrat n contabilitatea acestora. D. Aezarea i plata impozitului pe cldiri Impozitul pe cldiri se constat i stabilete pe baza declaraiei de impunere depuse de orice persoan care dobndete, construiete sau nstrineaz o cldire la compartimentul de specialitate al consiliului local, pe raza cruia se afl cldirea sau construcia respectiv, n termen de 30 de zile de la data dobndirii, taxa nstrinrii sau concesionrii. 31

nstrinarea unei cldiri prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, nu poate fi efectuat pn cnd titularul dreptului de proprietate asupra cldirii respective nu are stinse orice creane fiscale aflate n litigiu, cu excepia obligaiilor fiscale aflate n litigiu cuvenite bugetului local al unei uniti administrativ teritoriale unde este amplasat cldirea sau a celei unde i are domiciliul fiscal contribuabilul, cu termene scadente pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care are loc nstrinarea. Impozitul pe cldiri se pltete anual n dou rate egale pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili pn la data de 31 martie se acord o bonificaie de pn la 10% stabilit prin hotrre a consiliului local. E. Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru: a) Cldirile proprietatea statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; b) Cldirile care potrivit legii sunt clasate ca monumente istorice, de ahitectur i arheologie, muzee i case memoriale, cu excepia ncperilor acestora folosite pentru activiti economice; c) Cldirile care prin destinaie constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor religioase recunoscute oficial n romnia componentele locale ale acestora, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; d) Cldirile care constituie patrimoniul unitilor de stat, confesional sau particular al instituiilor de nvmnt autorizate provizoriu ori acreditate cu excepia ncperilor folosite pentru activiti economice; e) Cldirilor unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; f) Cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni; g) Cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea regiei autonome administrarea patrimoniului protocolului de stat, cu excepia ncperilor folosite pentru activiti economice; h) Cldirile funerare din cimitire i crematorii; i) Cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice; j) Cldirile restituite potrivit art.16 din legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989; k) Cldirile care constituie patrimoniu academiei romne, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; l) Cldirile retrocedate potrivit art.1 alin.6 din oug 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au aparinut cultelor religioase din romnia; 32

M)

Cldirile restituite conf. Art.1 oug nr. 83/1999 privind retrocedarea unor bunuri imobile care

au aparinut comunitilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale din romnia;

N) Cldirile

care sunt afectate activitilor hidrotehnice, hidrometrice, hodrometeoretogice,

oceanografice, de mbuntiri funciare i de intervenii la aprarea mpotriva inundaiilor, cldirile din porturi i cele afectate canalelor navigabile i staiilor de pompare cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;

O)Cldirile

care prin natura lor fac corp comun cu poduri viaducte, apeducte, diguri, baraje i

tuneluri care sunt utilizate pentru exploatarea acestor construcii cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; p) Construciile speciale situate n subteran indiferent de destinaia acestora i turnurile de extracie; q) Cldirile care sunt utilizate ca sere, solare, rsadnie, silozuri pentru furaje, silozuri i/sau ptule pentru depozitarea i conservarea cerealelor, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; r) Cldirile care sunt utilizate pentru activitate social umanitare de ctre asociaii, fundaii i culte potrivit hotrrii consiliului local.

Impozitul i taxa pe terenOrice persoan care deine n proprietate teren situat n romnia , n intravilanul sau n extravilanul localitilor datoreaz impozit i taxa pe teren ctre bugetul local al comunei, oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul. La terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin se stabilete tax pe teren, n condiii similare impozitului pe teren. Obiectul impozabil este reprezentat de terenurile deinute n proprietate de ctre contribuabili, situate n municipii, orae i comune n intravilanul sau n extravilanul localitilor din romnia. Terenurile dobndite n cursul anului indiferent sub ce form, se impun cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care au fost dobndite, iar impozitul se calculeaza proporional cu perioada de timp rmas pn la sfritul anului fiscal. n cazul terenului care face obiectul unui contract de leasing financiar, impozitul pe ntreaga durat se datoreaz de locatar. Terenurile care se vnd n cursul anului se scad de la impunere, de la data de nti a lunii urmtoare, iar impozitul se recalculeaz corespunztor. Aezarea i calcularea impozitului pe terenuri i a taxei pe terenuri 33

Impozitul pe terenuri se stabilete anual, pornind de la suprafa i innd seama de suma fix pe metru ptrat de teren, difereniat n intravilanul localitilor, pe ranguri de localiti i zone i/sau categoria de folosin a terenului. La terenurile situate n extravilan impozitul este stabilit n sum fix pe hectar. La terenurile amplasate n intravilan, nregistrate n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului exprimat n hectare cu suma corespunztoare prevzut n codul fiscal. Impozitul pe terenurile situate n intravilan pe anul 2005 Terenuri cu construcii LEI/MPZONA N CADRU L LOCALI TII 0 I RANGUL LOCALITII II III IV V

A B C D

6985 5800 4385 3000

5800 4385 3000 1425

5095 3555 2250 1190

4385 3000 1425 830

600 480 360 235

480 360 240 120

Impozitul pe terenurile din intravilan (it) se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe n lei/mp ce revin rangului i zonei la suprafaa de teren deinut de un contribuabil.I t = St x Cf

n cazul unui teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei exprimat n hectare cu suma corespunztoare i ponderarea cu un coeficient de corecie. Impozitul pe terenurile amplasate n intravilan - orice alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii LEI/MPNR. CRT . ZONA CATEGORIE DE FOLOSIN A ZONA/LEI/HECTAR B C D

1 2 3 4 5

TEREN ARABIL PUNE FNEA VIE LIVAD

20 15 15 33 38

15 13 13 25 33

13 11 11 20 25

11 9 9 13 20 34

6 7 8 9

PDURE SAU ALT TEREN CU VEGETAIE FORESTIER TEREN CU APE DRUMURI I CI FERATE TEREN NEPRODUCTIV

20 11 X X

15 9 X X

13 6 X X

11 X X X

Contribuabilii, persoane juridice care dein n proprietate terenuri amplasate n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii datoreaz impozit ce se calculeaz prin nmulirea suprafeei terenului exprimat n hectare cu suma prevzut pe zone i categorii de folosin dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: - Au prevzut n statut ca obiect de activitate agricultura;

-

Au nregistrat n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate. n situaia n care se modific rangul localitii, impozitul pe teren se schimba corespunztor

ncadrrii localitii, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor. Terenurile se ncadreaz pe zone n cadrul localitilor i pe categorii de folosin, n intravilan i extravilan de ctre consiliile locale n functie de poziia terenurilor fa de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i alte elemente specifice fiecrei unitti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice cadastrului imobiliar edilitar sau altor evidene agricole ori cadastrale. Impozitul pe terenuri se constat i stabilete pe baza declaraiei de impunere depus de proprietarul terenului la compartimentele de specialitate ale consiliilor locale. Impozitul pe terenuri se pltete la bugetul local anual n dou rate egale: pn la 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Dac impozitul pe teren datorat pe ntregul an se pltete pn la data de 31 martie inclusiv, a anului se acord o bonificaie de pn la 10% stabilit prin hotrre a consiliului local. Impozitul anual datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili persoane fizice i juridice de pn la 50 lei inclusiv se pltete integral pn la primul termen de plat. Terenurile pentru care nu se datoreaz impozit: In sfera terenurilor pentru care nu se datoreaza impozit pe teren se ncadreaz: terenurile pe care sunt amplasate cldirile, pentru suprafaa care este acoperite de cldire, terenurile aparinnd cultelor religioase recunoscute prin lege, terenurile cimitirelor, terenurile instituiilor de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizate provizoriu sau acreditate, terenurile aflate n proprietatea, administrarea sau 35

folosinta instituiilor publice, terenurile care prin natura lor sunt improprii pentru agricultur i alte terenuri.

Impozitul asupra mijloacelor de transportImpozitul asupra mijloacelor de transport se percepe de la persoanele fizice i persoanele juridice care dein n proprietate vehicule cu traciune mecanic i mijloace de transport pe ap. Impozitul asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic i asupra mijloacelor de transport pe ap se datoreaz de ctre regii autonome, societi comerciale, persoane juridice i persoane fizice care dein n proprietate vehicule cu traciune mecanic i mijloace de transport pe ap. Impozitul asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru: a) Autoturismele, motocicletele cu ata i motocicletele care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) Navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n delta dunrii, insula mare a brilei i insula balta ialomiei; c) Mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) Mijloacele de transport ale persoanelor juridice care sunt utilizate. Impozitul asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic deinute de contribuabili depinde de capacitatea