(Penal) Ilicitos Tributarios - Eden Apaza

7/23/2019 (Penal) Ilicitos Tributarios - Eden Apaza

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Eden M. Apaza Mamani

FISCAL ADJUNTO PENAL

DISTRITO JUDICIAL DE AREQUIPA

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ASPECTOS GENERALES

La expresin ili!" !#i$%!a#i"& es %n "nep!""mni"mp#en'i(" de la infraccin tributaria, tanto en elplano administrativo como el mbito penal.

l"' ili!"' !#i$%!a#i"') implian %n #e"#!e de l"'

in*#e'"' T#i$%!a#i"' +%e le pe#!eneen al E'!ad" "m"'%,e!" a#eed"# de l"' T#i$%!"') - +%e (ienen a 'e# el'"p"#!e e"nmi" p#inipal pa#a el %mplimien!" de'%' /ne') p"niend" en #ie'*" di0"' a!"' de e(a'in)inl%'" '% '%$'i'!enia en '% "n,%n!".

En e'e "n!e1!" el De#e0" T#i$%!a#i" Penal) penalizala' "nd%!a' an!i,%#dia' 2el de$e# de "n!#i$%i# al'"'!enimien!" del *a'!" p3$li"4) median!e la #eainde in'!i!%i"ne' p#"pia') !"mand" "nep!"'e1i'!en!e' de la' "!#a' #ama' del De#e0" en *ene#al)en e'peial del De#e0" Penal) la' a'imila de 5"#mapa#!i%la#.

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CONCEPTOLos Ilcitos tributarios estn constituidos poraquellas infracciones tributario-administrativas ydelitos tributarios que violan normas jurdicas leyes

y otras normas! que establecen las obli"acionestributarias sustanciales y formales.

#oda conducta tpica, antijurdica que expresa la

contradiccin de un comportamiento o $ec$o frenteal contenido y sentido expreso de una normatributaria, por lo tanto, es susceptible de sersancionada %Mall+%i&

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NATURALE6A JURIDICA

'l Ilcito tributario podr ser tipi(cado comoinfraccin o delito tributario.

)o existe distincin al"una desde el punto devista cualitativo entre infraccin administrativa ydelito (scal.

La diferenciacin entre uno y otra va adeterminarse por el nivel de proteccin que el

le"islador desee otor"arle al inter*s jurdicotutelado. Los mas "raves comportamientos debentipi(carse como delitos tributarios.

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TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:

SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:POSIBILIDAD COACTIVA

TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO JUS FILOSFICO-ECONMICO:

SOPORTE ECONMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:POSIBILIDAD COACTIVA

RELACINOBLIGACIN

- CONTRIBUCIONES

- TASASTRIBUTOSVINCULADOS :

- REAL

DIRECTO

INDIRECTO-PERSONAL

IMPUESTOTRIBUTO NOVINCULADO:

LEYLEYTRIBUTARIATRIBUTARIA

HIPTESISHIPTESIS

TRIBUTO = RELACIN DEBERTRIBUTO = RELACIN DEBER

OTROS

PAGO

EXTINCION

FORMALES

-HACER-NO HACER- CONSENTIR

ECONOMICAS(Sus!"#$!%&s)-DAR-RETENER- PERCIBIR

DEUDA

OBLIGACIONESMATERIALMATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE- MATERIA IMPONIBLE

ELEMENTOS ESPECIFICOS

PERSONALPERSONAL :-ACREEDOR-DEUDOR

TEMPORATEMPORAL :-INMEDIATO-PERIODICO

MONTO, ALICUOTA

O PORCENTAJE

CUANTIACUANTIA :

Tomado de FIORELLA SAMHAN

GNESIS DEL TRIBUTOGNESIS DEL TRIBUTO

Tomado de:

D Trib. I

R.Sanabria O.

- ESPACIAL Y JURISDICCIONAL


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De#e0" Penal T#i$%!a#i".

C"nep!"+# constituye aquella rama que estudia todo

lo atinente a la infraccin y sancin tributaria.

'l +erec$o #ributario enal tiene por objetola tipi(cacin del ilcito tributario, ladeterminacin de sus efectos, de lasrelaciones que "enera y la re"ulacin de sus

sanciones, as como los efectos derivados deestas


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IL7CITOS ADMINISTRATI8OS TRI9UTARIOS& :INFRACCIONES TRI9UTARIASroveniente del incumplimiento de

obli"aciones tributarias tipi(cadasprincipalmente en el di"o #ributario!

/e con("ura por el mero reali0acin de laconducta prevista en la norma o elincumplimiento de al"una obli"acin de

carcter formal establecida. )o precisa delelemento subjetivo dolo!, vale decir no setoma en cuenta la intencin del sujeto.

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INFRACCI;N TRI9UTARIA

ADMINISTRATI8A1 #oda accin u omisin que importe la

violacin de normas tributarias, siempreque se encuentren tipi(cada como tal en el

presente #tulo o en otras leyes o decretosle"islativos. 2rt. 3456 di"o #ributario!

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SANCIONenas pecuniarias,omiso

Internamiento temporal de ve$culos,ierre temporal de establecimientos uo(cinas de profesionales independientes y/uspensin de licencias, permisos,

concesiones o autori0aciones vi"entesotor"ados por las entidades del 'stadopara el desempe7o de actividades oservicios p8blicos. 2rt. 3496 di"o

#ributario!

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TIPOS DE INFRACCIONES

TRI9UTARIAS

INFRACCI;N TRI9UTARIA SUSTANCIAL53 y >5>!, o leyes especialescomo la Ley enal #ributaria H +ecretoLe"islativo )6 3G y la Ley de +elitos2duaneros Ley )J >KK!.

- ;equiere de la presencia del dolo, vale decirque necesariamente debe existir la intencinde reali0ar la conducta prevista previamenteen la norma como un delito.

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CONCEPTOEl delito tributario viene a ser toda violacindolosa de normas legales impositivas, sancionadocon una pena.

/upone la reali0acin de un "mp"#!amien!" *#a(eque infrin"e normas tributarias.Se daa la #ea%dain !#i$%!a#ia de mane#ainmedia!a - la 5%nin del !#i$%!" de mane#a

inmedia!a.La relevancia penal sur"e en el mbito de las normastributarias destinadas a la determinacin de labli"acin #ributaria de pa"o o a la obtencin dederec$os o bene(cios (scales.

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CONSUMACI;N DEL IL7CITO TRI9UTARIO PENAL2;#. 36 + L'E. 3G

TIPO 9ASE

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