Embed Size (px)
Citation preview
Ilícitos Tributarios
Jesús Granda V-19.323.809Derecho Tributario
Facilitador Abg. Emily RamírezSaia D
Ilícitos TributariosSon acciones u omisiones realizadas por una persona
Las mismas se encuentran tipificadas en el código
orgánico Tributario
Dichas estipulaciones hacen referencia al quebrantamiento
de una norma
El cual puede ser realizada de manera dolosa o culposa por
el sujetoLas acciones u omisiones
acarrean sanciones
Dichas sanciones son MULTAS que imponen la administración tributaria
No se podría privar de libertad a un sujeto por cometer cualquier tipo de
ilícito tributario solo se podría remitir el caso al órgano competente
Ilícitos TributariosNaturaleza Jurídica
Son la manifestación del derecho tributario
En donde el Estado es el encargado de
castigar toda persona que busque
alterar el ordenamiento juicio
Trayendo esto como consecuencia que el ilícito tributario se
convierta en un ilícito penal
Ilícitos TributariosCaracterísticas
Los que incurren en la violación de ilicitostributarios
son entes pasivosCuando el sujeto deja de
pagar la obligación incurre en un ilícito tributario
El ilícito tributario es considerado una estafa ya que
el afectado es el EstadoLas sanciones dictadas por la administración tributaria tienen
carácter de ser progresivas
Ilícitos TributariosClasificación
Art. 80
1Ilícitos Formales
2Ilícitos relativos a las
especies fiscales y gravadas
3Ilícitos Materiales
4Ilícitos con pena
Restrictiva de libertad
Ilícitos Formales
Es cuando el sujeto realiza conductas
Que implica el no cumplimiento de
los deberes formales
Dificultando el Desenvolvimiento
de la administración tributaria
EjemploEvasión de Impuesto
Bien jurídico tutelado la administración tributaria
Ilícitos FormalesDeberes que acarrean este tipo de ilícito
Inscribirse ante la administración tributaria emitir y exigir comprobantes ejemplo facturas llevar libros y registros especiales de contabilidad presentar declaraciones y comunicaciones permitir el control de la administración tributaria informar y comparecer ante la administración
tributaria Desacatar ordenes emitidas por la administración
tributaria
No cumplir con
Ilícitos Relativo a las Especies fiscales y gravadas
Son diferentes a las obligaciones tributarias ordinarias
Son infracciones contenidas en
EjemploOcultar o acaparar formato,
formularios o especie fiscales
Bien jurídico tutelado la las relaciones económicas, renta
fiscal y el mercado y por ultimo el mercado y otros bienes como la
fiscalización
la ley de impuestos sobre Alcohol y Especies Alcohólicas
Ley de Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas del Tabaco
Ley de Timbre Fiscal
Ilícitos MaterialesEngloba a todo lo concerniente
al incumplimiento de la obligación tributaria
Esto es utilizado como medio de extinción
el cual se da por
EjemploEl retraso u omisión en el
pago de anticipos
Bien jurídico tutelado les la renta fiscal
No efectuar el pago Falta de retención del tributo Falta de percepción de tributos Obtención indebida de reintegros
Ilícitos Restrictivo de LibertadSon violaciones
principalmente de derecho tributario material
Se utilizan mecanismos delictivos con el fin
de disminuir fraudulentamente
lo producido tributariamente
EjemploLa falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o
percepción
Bien jurídico tutelado les la confidencialidad de la información y el deber de la veracidad en las
relaciones entre los contribuyentes y el Estado
Concurso de los Ilícitos tributariosSe trata de la situación
en que una persona ha incurrido en mas de un
ilícito tributario
En caso de que se traten de penas pecuniarias
se aplicara la mas gravePero se deberá
de tomar en cuenta la mitad de pena
de las demás sanciones
Si el contribuyente incurre en dos o más
ilícitos cuyas sanciones puede ser pecuniarias,
pena restrictiva de libertad, clausura de
establecimiento o cualquier otra sanción,
como estas son heterogéneas y no se pueden acumular, se
aplican todas conjuntamente.
El concurso se puede dar aun cuando se trate de
tributos distintos en periodos diferentes siempre y
cuando las sancione se impongan en un mismo procedimiento.
La ReincidenciaEsto sucede cuando
el sujeto que ha cometido ilícito tributario
ósea el imputado
Luego que lo hayan condenado a través
de una sentencia o resolución firmeVuelve a cometer
nuevamente el mismo delito u otro siempre y cuando
Sea del mismoíndole
En el lapso de cinco años desde los ilícitos
tributarios anteriormente cometidos
Responsabilidad PenalSe caracteriza por ser personal el cual
el contribuyente debe se pagar por sus acciones u omisiones antijurídicas que la
ley tributaria señale para ello
Sanciones según el COT
Prisión
Multa
Clausula de establecimiento
Suspensión o revocación de licencia
Inhabilitación para el ejercicio
Serán responsables
Los administradores
GerentesDirectoresSíndicos
representantes
Son pecuniariaPueden ser penales,
administrativas y civiles
Se emana en una ordenanza y puede ser
temporal, parcial o definitivo
Son personas profesionales que pueden
cooperar para cometer el delito
ejemplo un contador
Es una decisión emanada por el SENIAT el cual deja sin
efecto la licencia para comercializar por un tiempo o
definitiva
Responsabilidad Penal
Eximentes Art 85 COT
El sujeto no tenga o cumpla con la mayoría de edad 18
años según lo establecido en nuestro código civil
Que el sujeto no tenga una capacidad mental y se
encuentre comprometida su salud mental
Que exista un Caso fortuito o de fuera mayor
Que el sujeto haya actuado por obediencia legitima o debida
El error de hecho y derecho excusable
Cualquier otra que se encuentre tipificada en nuestro ordenamiento
jurídico
Responsabilidad Penal
Atenuantes Art 96 COT
Se toma ene cuenta el grado de instrucción del infractor es decir si es profesional, si es
especializado en una materia o ramo especifico que contribuya a tener un
privilegio de conocimiento que los demás
Se toma en cuenta dependiendo de la conducta
del sujeto o infractor en cuanto a esclarecer y la colaboración determinas el hecho cometido
Que el sujeto haya realizado el pago de sus declaraciones sin
tener deudas
Cumplimiento de la normativa por parte de sujeto entre la
determinación de los precios de transferencias entre las partes
Que el sujeto cumpla con los requisitos omitidos que lo llevo a
cometer dicha infracción
Responsabilidad Penal
Agravantes Art 95 COT
La reincidencia lo que quiere decir que el sujeto o infractor vuelva a cometer el mismo
ilícito tributario anteriormente cometido u otro pero del
mismo índole
Que el sujeto o el infractor sea un funcionario publico
valiéndose de su cargo para facilitar realizar el ilícito
tributario, esto aplica a los autores y coautores.
Se toma en cuenta la cantidad de dinero que conlleva el delito
cometido por el infractor en cuanto al perjuicio fiscal y la gravedad del
ilícito.
Bibliografía
Boedo Curras Manuel. Código Orgánico Tributario. Cuarta Edición. Global Ediciones S.A. Caracas. Venezuela 2001
