KONTABILITETI FINANCIAR

Pasqyrat financiare dhe efektet e

transakcioneve te ndryshme

Pasqyra e rrjedhes se parase

• Qellimi kryesor i kesaj pasqyre eshte

sigurimi i informacionit per biznesin lidhur

me aktivitetet qe ndikojne ne hyrjet dhe

daljet e parase gjate nje periudhe fiskale.

Me fjale te tjera pasqyra e rrjedhes se

parase raporton te gjitha transakcionet

prej te cilave eshte gjeneruar paraja si dhe

transakcionet per te cilat eshte perdorur

paraja.

Aktivitetet kryesore te Pasqyres

se rrjedhes se parase• Ndahen ne tre lloje:

- Operative

- Investuese

- Financuese.

Keto aktivitete raportohen mbi bazen e

aktiviteteve kryesore qe i ka nje bzines.

Pse eshte ndryshe pasqyra e rrjedhes

se parase nga pasqyrat tjera?

• Sepse raporton vetem mbi bazen e keshit,

kurse bilanci i gjendjes dhe pasqyra e te

ardhurave ndertohen mbi bazen e

kontabilitetit akrual.

Cilat jane zerat kryesor te pasqyres

se rrjedhes se parase?

• Hyrjet dhe daljet e mjeteve ne para dhe

ekuivalenteve te parase.

- Mjetet ne para perfshijne parate ne dore

(Arka),

- Depozitat monetare ne bank dhe pa afat

pagese.

- Ekuivalentet e parase (Investimet

financiare apo letrat me vlere afatshkurter)

te cilat shume lehte shendrohen ne para.

Metodat e pasqyres se rrjedhes

se parase• Metoda direkte

• Metoda indirekte

Metoda direkte

• Ne kete metode neto rrjedhat e keshit prej

aktiviteteve operuese maten si diference e

hyrjeve dhe daljeve te keshit nga

transakcionet operuese siç jane psh.

Blerjet dhe shitjet e mallerave, etj.

RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET OPERUESE

Arketimet ne kesh prej aktiviteteve operuese

- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve operuese

= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve operuese

RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET INVESTUESE

Arketimet ne kesh prej aktiviteteve investuese

- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve investuese

= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve investuese

RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET FINANCUESE

Arketimet ne kesh prej aktiviteteve financuese

- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve financuese

= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve financuese

Metoda indirekte

• Ne kete metode neto rrjedhat e keshit te

aktiviteteve operuese vleresohen duke e rreguluar

fitimin neto te periudhes me efektet e

transakcioneve dhe kategorive qe nuk jane te

natyres monetare ( hyrjet dhe daljet e keshit per

shtyerjet te cilat kane ndodhur ne te kaluaren, si

dhe hyrjet e daljet e keshit per akrualet, te cilat

ndodhin ne periudhat e meparshme. Kategori, te

cilat korigjohen nga fitimi neto i bazes akruale jane

te hyrat dhe shpenzimet te cilat nderlidhen me

aktivitetet investuese dhe financiare.

RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET OPERUESE

Fitimi neto

+ Rregullimet (korigjimet) e fitimit neto

= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve operuese

RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET INVESTUESE

Arketimet ne kesh prej aktiviteteve investuese

- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve investuese

= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve investuese

RRJEDHA E KESHIT – AKTIVITETET FINANCUESE

Arketimet ne kesh prej aktiviteteve financuese

- Pagesat ne kesh prej aktiviteteve financuese

= Neto rrjedhat e keshit prej aktiviteteve financuese

Kur duhet te pergatitet kjo

pasqyre?• Ne fund te periudhes nga te dhenat e

raportuara ne bilancion e gjendjes dhe

pasqyres se te ardhurave. Nga keto

pasqyra merren saldot fillestare dhe

perfundimtare te cilat ne baze te rregullave

te kontabilitetit ransormohen ne te dhena

adekuata per identifikimin e rrjedhave te

keshit varesisht nga aktivitetet qe i

posedon biznesi.

Do te ndalemi te metoda direkte

• Aktivitetet operuese – jane te gjitha aktivitetet

primare te biznesit. Transakcionet e tilla jane:

prodhimi, blerja dhe shitja e mallit dhe sherbimit,

distribuimi i mallerave te bleresit, etj.

• Shpenzimet e zhvleresimit dhe amortizimit nuk jane

kategori e rrjedhave monetare, prandaj nuk perfshihen

ne aktivitetet operative dhe investuese.

Aktivitetet operuese te metoda

direkte• Konform rregullave hyrjet dhe daljet e aktiviteteve

operuese te kjo metode ndahen ne:

Hyrjet ne kesh

- Arketimet nga shitja,

- Arketimet nga kamata, dividenta, provizionet, tarfifat, premite e

sigurimit dhe te ardhruat tjera,

- Arketimet nga shitj e instrumenteve financiare afatshkurter.

Daljet ne kesh

- Per blerjen e mallit,

- Pagesat e pagave,

- Pagesat e shp.publike (rrymes,ujit,etj),

- Pagesat e polisave te sigurimit dhe te kamates,

- Pagesat e tatimeve te ndryshme,

- Pagesat e kontratave te ndermjetesimit,

- Per blerjen e investimeve financiare afatshkurtera, etj.

Aktivitetet investuese te metoda

direkte

• Aktivitetet investuese – jane te gjitha aktivitetet qe

kane te bejne me blerjen dhe shitjen e pasurise

afatgjate. Shembuj te ketyre aktivitete jane: blerjet dhe

shitjet e patundshmerive impianteve, pajimeve se

pasurise se paprekshme, investimeve financiare dhe

dheniet si dhe rikthimi huave nga firma.

Aktivitetet investuese te metoda

direkte• Konform rregullave hyrjet dhe daljet e aktiviteteve

investuese te kjo metode ndahen ne:

Hyrjet ne kesh

- Arketimet nga shitja e patundshmerive, impianteve, pajimeve te

pasurise se paprekshme, investimeve financiare afatgjate.

- Arketimet nga rikthimi huave te dhena me pare nga firma.

- Arketimet nga shitja e investimeve derivative (letra me vlere si

kontrata e fatures, forward, opsion, kembimit).

Daljet ne kesh

- Pgesat per blerjen e patundshmerive, impianteve, pajimeve dhe

investimeve financiare afatgjate.

- Per dhenien e huave nga firma,

- Pagesat per blerjen e letrave derivative.

Aktivitetet financuese te metoda

direkte

• Aktivitetet financuese – i perfshijne transakcionet e

rrjedhave te keshit qe lidhen me financimin e

brendshem dhe te jahstem te biznesit. Zakonisht kur

kompanite fillojne punen, atyre u nevojitet kapital

fillestar, i cili me se lehti sigurohet nga emetimi i

aksioneve. Gjithashtu gjate aktivitetit firma mund te

financohet nga obligacionet, huazimet bankare dhe

instrumentet tjera te borxhit. Financimi i firmes nga

emetimi i askioneve, obligacioneve si dhe pagesat

kesh per blerjen e aksioneve nga pronaret e saj,

pagesat e dividentit, etj. Jane shembuj tipike te

aktiviteteve financuese.

Aktivitetet financuese te metoda

direkte• Konform rregullave hyrjet dhe daljet e aktiviteteve

financuese te kjo metode ndahen ne:

Hyrjet ne kesh

- Emetimi i aksioneve te rregullta dhe preferenciale,

- Emetimi I obligcioneve,

- Si dhe emetimi i instrumenteve tjera te borxhit afatshkurter dhe

afatgjate.

Daljet ne kesh

- Pagesat e dividentave,

- Riblerja e aksioneve nga aksionaret e vet (aksionet e thesarit),

- Ripagesa e kryegjese (principalit) te obligacioneve, huave bankare,

duke perfshire edhe qirane kapitale.

Informacionet nga aktivitetet e

rrjedhes se parase• Aktiviteti operues – eshte i rendesishem per

menaxhmentetin dhe grupet tjera jasht firmes ne radhe te

pare per te vleresuar qendrushemerine finnciare te firmes.

Mbi kete baze vleresohet: mbajtja e kapacitetit afarsit te

bzinesit, shkalla e permbushjes se detyrimeve ndaj krditoreve,

mundesit per investime e reja kapitale pa pasur nevoje

perdorimin e kapitalit borxh,etj.

• Aktiviteti investues – informacioni eshte i dobishem per t’u

njohur me nivelin e perdorimit te resurseve ekonomike, te cilat

ajo do t’i perdore per gjenerimin e te ardhurave dhe krijimin e

rrjedhave te reja te kehit ne te ardhmen.

• Aktiviteti financues – informacionet jane te dobishme sepse

ne baze te tij mundt te parashikohen kerkesat per financimin e

korporates ne te ardhmen.

Shembull i pasqyres se rrjedhave te keshit me metoden direkte

• Le te zupozojme se gjate vitit 2010 tek firma Elkos kane ndodhur keto

transakcione (ngjarje) lidhur me arketimet dhe pagesat kesh:

Me 01.01.2010, saldo e keshit eshte 60.000

Me 03.01.2010, jane arketuar 165.000 nga bleresit per mallin e shitur me pare.

Me 08.01.2010, jane paguar 80.000 ndaj furnitoreve per mallin e blere.

Me 31.01.2010, jane paguar 20.000 per shpenzimet e pagave te stafit punues.

Me 05.02.2010, jane emetuar 500 aksione te rregullta ne kesh ne vlere te tregut

nga 10 euro per aksion.

Me 20.02.2010, eshte paguar kryegjeja e kreditit ndaj bankes NLB ne vlere prej

20.000 euro.

Me 10.03.2010, jane blere kesh 1.000 aksione te rregullta prej aksionareve te

vet nga 15 euro per aksion.

Shembull i pasqyres se rrjedhave te keshit me metoden direkte

Me 20.04.2010, jane pranuar kesh 150.000 ne emer te kreditit afatgjate nga

banka Raiffeisen.

Me 25.04.2010, Elkos ka investuar ne blerjen e 3.000 aksioneve te rregullta te

kompanise tregtare Migros nga Zvicra. Ato jane blere ne kesh 20 euro per

aksion.

Me 02.06.2010, jane paguar 30.000 per blerjen e makinerive.

Me 10.06.2010, eshte paguar dividendi ne kesh per aksionaret e vet ne vlere

prej 20.000 euro.

Me 20.06.2010 jane paguar 10.000 per shpenzime te sherbimeve publike

(rryme, uje dhe hedhurina).

Me 10.09.2010, jane arketuar 50.000 ne emer te shitjes se lokalit afarist.

Me 20.09.2010, eshte paguar 30.000 tatimi ne te ardhurat e korporates.

Me 15.10.2010 jane paguar 20.000 per polisat e sigurimit automjeteve.

Me 02.11.2010 jane pranuar kesh 10.000 ne emer te dividentit per aksionet e

blera nga Migros.

Me 01.12.2010, jane arketuar 5.000 nga provizionet (komisionet) e shitjes.

PPËËRFUNDIMI I RFUNDIMI I

KAPITULLITKAPITULLIT