ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

ตวอยางกระดาษทำาการ Narrative Financial Report Cycle

วตถประสงค: เพอทำาความเขาใจขนตอนการดำาเนนงานและการควบคมทสำาคญของวงจรรายงานทางการเงนสำาหรบป 25xxผถกสมภาษณและตำาแหนง/วนทสมภาษณ: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

บคคลทมหนาทสำาคญเกยวกบวงจรรายงานทางการเงน:

ชอ-นามสกล ตำาแหนง หนาท…………………………………………………………..…………………

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...

ขนตอนการปฏบตงานและการควบคมทสำาคญเกยวกบวงจรรายงานทางการเงนม 3 ขนตอนดงน :

1.กระบวนการวเคราะหรายการคา การบนทกบญช การผานรายการไปยงบญชแยกประเภท และการจดทำางบทดลองกอนปรบปรง

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

1/16

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

- เมอเกดรายการคาขนพนกงานแผนกบญชจะทำาการวเคราะหรายการคาและพจารณาวารายการคานนจดอยในประเภทสนทรพย หนสน หรอสวนของเจาของ (ทน) และมผลทำาใหสนทรพย หนสน และสวนของเจาของ (ทน) เปลยนแปลงไปในทางเพมขนหรอลดลงเปนจำานวนเงนเทาใด รวมถงวเคราะหรายการคาเพอระบประเภทและลกษณะของรายการคา เมอวเคราะหรายการคาแลวพนกงานแผนกบญชผมหนาทเกยวกบรายการคานนจะนำาไปบนทกในสมดบญชขนตนในระบบบญช โดยสมดรายวนขนตนดงกลาวจะแบงเปน 2 ประเภท คอ สมดรายวนเฉพาะและสมดรายวนทวไป ประกอบดวย ใบสำาคญปกตและไมปกต โดยระบบจะกำาหนดเลขทใบสำาคญใหอตโนมตและเรยงลำาดบใบสำาคญแตละประเภทเอกสาร (เชน ใบสำาคญเลขท JV1234-567 หมายถง JV คอสมดรายวนทวไป 12 คอป พ.ศ. 34 คอเดอน และ 567 คอลำาดบใบสำาคญ เปนตน) และพนกงานแผนกบญชไมสามารถเขาไปกำาหนดหรอแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญในระบบเองได เพอควบคมจำานวนใบสำาคญของแตละประเภทเอกสารและปองกนการขามหรอซำากนของเลขทเอกสาร

- กอนการบนทกรายการคาในสมดรายวนขนตน พนกงานแผนกบญชจะตองตรวจสอบรายการในใบสำาคญกบเอกสารประกอบการบนทกบญชพรอมลงนามผจดทำาในใบสำาคญ และสงชดใบสำาคญใหผมอำานาจตรวจสอบ โดยพนกงานแผนกบญชจะตองแกไขรายการบนทกบญชใหถกตองและสงใหผมอำานาจตรวจสอบอกครง เมอผานการตรวจสอบและไดรบการอนมตจากผมอำานาจแลวจงจะบนทกรายการคาในสมดรายวนขนตน และผานรายการไปยงบญชแยกประเภทตามสทธการเขาถงขอมลสารสนเทศทบรษทกำาหนดไว เพอจดทำางบทดลองกอนปรบปรง โดยชดเอกสารใบสำาคญทไดรบการอนมตแลวจะถกจดเกบเขาแฟมเรยงตามเลขทเอกสารเพอใชเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

2/16

ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….

รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….

2. การจดทำางบทดลองหลงปรบปรง

- ทกสนงวด แผนกบญชอาจไดรบเอกสารรายการคาทเกดขนในงวดเพมเตมภายหลงจากไดจดทำางบทดลองกอนปรบปรงแลว หรอมเหตการณทมผลทำาใหตองจดทำารายการปรบปรงรายการเดมทเคยบนทกบญชไว โดยผมอำานาจจะตรวจสอบรายการคาหรอเหตการณดงกลาวเพอพจารณาหาสาเหตถงขอผดพลาดวาควรตองรายการปรบปรงในงวดหรอไม หากควรตองปรบปรงในงวด พนกงานแผนกบญชจะตองบนทกรายการปรบปรงนนในสมดรายวนทวไป และสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองของการบนทกบญชในใบสำาคญเทยบกบเอกสารประกอบรายการปรบปรงตามกระบวนการบนทกบญชและการผานรายการไปยงบญชแยกประเภท เมอบนทกรายการปรบปรงในสมดรายวนทวไปและผานรายการปรบปรงไปยงบญชแยกประเภทครบแลว ผมหนาทในการจดทำางบทดลองจะแกไขงบทดลองกอนปรบปรงโดยดงรายงานงบทดลองจากระบบบญชใหมอกครง ซงมผลทำาใหยอดในบญชตางๆ ของงบทดลองเดมเปลยนเปนยอดหลงปรบปรง

3. การจดทำารายงานทางการเงน

- เมอจดทำางบทดลองหลงปรบปรงแลว ผมหนาทในการจดทำารายงานทางการเงนจะนำายอดคงเหลอทปรากฎในงบทดลองหลงปรบปรงมาจดกลมรายการบญชตามประเภทการแสดงรายการ เพอจดทำาเปนรายงานทางการเงน และสงใหผมอำานาจสอบทาน รวมทงวเคราะหการเปลยนแปลงทสำาคญของรายงานทางการเงน เพอเสนอทประชมใหรบทราบฐานะการเงน ผลการดำาเนนงาน กระแสเงนสดและรายการอนๆ ของบรษท และพจารณาอนมตงบการเงน

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

3/16

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

4/16

ตวอยางกระดาษทำาการ Flowchart Financial Report Cycle 1.กระบวนการวเคราะหรายการคา การบนทกบญช การผานรายการไปยงบญชแยกประเภท และ

การจดทำางบทดลองกอนปรบปรง

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

5/16

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

6/16

2. การจดทำางบทดลองหลง

3. การจดทำารายงาน

ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน รายงานทางการเงน–

ความเสยงสงทผบรหารใหการรบรอง การควบคมภายใน

Risk-01 รายการคาถกบนทกไมครบถวน

ความครบถวน Control-01 ระบบมการกำาหนดเลขทใบสำาคญใหอตโนมตและเรยงลำาดบใบสำาคญแตละประเภทเอกสาร และพนกงานแผนกบญชไมสามารถเขาไปแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญในระบบเองได เพอควบคมจำานวนใบสำาคญของแตละประเภทเอกสารและปองกนการขามหรอซำากนของเลขทเอกสาร

Risk-02 การบนทกบญชไมไดถกบนทกดวยจำานวนเงนทถกตอง เนองจากอาจผดพลาดจากราคารวม การใหสวนลด ภาษ และอนๆ

ความถกตอง และการแสดงมลคา

Control-02 พนกงานแผนกบญชตรวจสอบความถกตองของเอกสาร และเงอนไขการคำานวณยอดเงน โดยเทยบกบเอกสารประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ โดยมการลงนามอนมตการบนทกบญชในเอกสารใบสำาคญจากผมอำานาจ กอนการบนทกบญชในสมดรายวนขนตน และมการจดเกบชดเอกสารใบสำาคญทไดรบการอนมตแลวเขาแฟมเรยงตามเลขทใบสำาคญทกครงเพอใชเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช

Risk-03 รายการคาท ความมอยจรง Control-03 ทกครงทผานรายการไปยง

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

7/16

ความเสยงสงทผบรหารใหการรบรอง การควบคมภายใน

ผานไปยงบญชแยกประเภทไมไดรบการอนมต

บญชแยกประเภท รายการดงกลาวตองผานการตรวจสอบการบนทกบญชโดยเทยบกบเอกสารประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และมการลงนามอนมตการบนทกบญชในใบสำาคญโดยผมอำานาจแลวเทานน

Risk-04 การจดทำางบการเงนไมเปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ

ความมอยจรง สทธและภาระ

ผกพน เกดขนจรง

ความครบถวน การวดมลคา

การแสดงรายการและ

การเปดเผยขอมล

Control-04 ผมอำานาจมการสอบทานความถกตองของงบการเงนโดยเทยบกบมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และมการนำาเสนอเพออนมตงบการเงนในทประชมของบรษท

Control-05 เมอตรวจพบการบนทกบญช และการจดทำางบการเงนทไมถกตอง จะทำาการตรวจสอบถงสาเหตททำาใหเกดขอผดพลาด และรายการปรบปรงตองผานการอนมตโดยผมอำานาจ

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

8/16

ตวอยางกระดาษทำาการ Walkthrough Financial Report Cycle การควบคม

ภายในสงทผบรหารใหการรบรอง

วธการทดสอบการควบคมภายใน

จดบนทกขอพจารณาและการทดสอบการควบคม

ภายในทไดปฏบตเพอประเมนการออกแบบการ

ควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบต

การควบคมภายในขนอย

กบการควบคมอนหรอไม

[ถาใช โปรดระบการทดสอบการควบคมดง

กลาว]

ความมประสทธผลของการควบคมภายในขนอยกบขอมลในรายงาน

หรอไม[ถาใช โปรดระบ

การควบคมความถกตองและความ

ครบถวนของรายงานดงกลาว]

สรปผลการประเมนการ

ออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไป

ปฏบต

Control-01 ระบบมการกำาหนดเลขทใบสำาคญใหอตโนมตและเรยงลำาดบใบสำาคญแตละ

ประเภทเอกสาร และพนกงาน

ความครบถวน

1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญช2. สงเกตการณ

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสารใบสำาคญและทำาใหสามารถตดตามเลขทเอกสารใบสำาคญแตละรายการเพอ

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

9/16

แผนกบญชไมสามารถเขาไปแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญในระบบเองได เพอควบคมจำานวนใบสำาคญของแตละประเภทเอกสารและปองกนการขามหรอซำากนของเลขทเอกสาร

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

การสรางใบสำาคญวาสรางเรยงตามลำาดบเลขทและไมสามารถแกไขได3. ตรวจสอบการเรยงเลขทเอกสารจากใบสำาคญทออกจากระบบบญช

ทำาใหบรษทสามารถบนทกบญชไดอยางครบถวน

การนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ (พนกงานแผนกบญช) และคณบ (พนกงานแผนกสารสนเทศ) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญช และทราบวาเอกสารใบสำาคญจะสรางเรยงลำาดบเลขทเสมอ และพนกงานบญชไมสามารถแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญได2. จากการสงเกตการณผานจอคอมพวเตอรของคณเอ (พนกงานแผนก

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

10/16

บญช) ในวนท 10 ม.ย. 25X1 หลงจากทใบสำาคญเลขท JVX106-001 ไดถกสรางไปแลว ผสอบบญชจงเลอกทดสอบรายการใบสำาคญเลขท JVX106-002 พบวาชองเลขทเอกสารใบสำาคญเปนเลข JVX106-002 และคณเอ (พนกงานแผนกบญช) ไมสามารถแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญได

Control-02 พนกงานแผนกบญชตรวจสอบความถกตองของเอกสาร และเงอนไขการคำานวณยอดเงน

ความถกตอง

และการแสดงมลคา

1.ส อ บ ถ า มพ น ก ง า น แ ผ น กบญชเพอทำาความเ ข า ใ จ ร ะ บ บ ก า รค ว บ ค ม ภ า ย ใ นเ ร อ ง ก า ร บ น ท ก

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการบนทกบญชดวยยอดเงนทไมถกตอง ทำาใหบรษทมนใจวายอดเงนทบนทกถกตอง และ

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

11/16

โดยเทยบกบเอกสารประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ โดยมการลงนามอนมตการบนทกบญชในเอกสารใบสำาคญจากผมอำานาจ กอนการบนทกบญชในสมดรายวนขนตน และมการจดเกบชดเอกสารใบสำาคญทไดรบการอนมตแลวเขาแฟมเรยงตามเลขทใบสำาคญทก

บ ญ ช 2. ต ร ว จ ส อ บเอกสารทใชในการบ น ท ก บ ญ ช เ พ อเปรยบเท ยบวาม ก า ร บ น ท ก ด ว ยยอดเงนทถกตองหรอไม

แสดงมลคาอยางเหมาะสม โดยพนกงานแผนกบญชจะตองตรวสอบและเกบเอกสารไวเปนหลกฐานการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ (พนกงานแผนกบญช) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชและทราบวาคณเอ (พนกงานแผนกบญช) จะทำาการตรวจสอบความถกตองของเอกสารและเงอนไขการคำานวณยอดเงน กอนทำาการบนทกบญช และจะมการเกบเอกสารไวหลกฐานในการบนทกบญชทกครง2. จากการตรวจสอบ

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

12/16

ครงเพอใชเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

เอกสารทใชในการบนทกบญชทคณเอ (พนกงานแผนกบญช) จดเกบไวเปนหลกฐาน พบวาเอกสารใบสำาคญแสดงรายการบนทกบญชไวอยางถกตองตรงกบเอกสารประกอบทงจำานวนเงนและเงอนไขของรายการคานนๆ

Control-03 ทกครงทผานรายการไปยงบญชแยกประเภท รายการดงกลาวตองผานการตรวจสอบการบนทกบญชโดยเทยบกบเอกสาร

ความมอยจรง

1. สอบถามหวหนาแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตรวสอบรายการบนทกบญช และการอนมตใหผาน

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการผานรายการไปยงบญชแยกประเภทโดยไมไดรบการอนมต ทำาใหบรษทมนใจวารายการทผานไปยงบญชแยกประเภทมความถกตอง และผาน

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

13/16

ประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และมการลงนามอนมตการบนทกบญชในใบสำาคญโดยผมอำานาจแลวเทานน

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

รายการไปยงบญชแยกประเภท2. ตรวจสอบเอกสารใบสำาคญวาไดมการอนมตใหผานรายการไปยงบญชแยกประเภท

การอนมตอยางเหมาะสมแลวการนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณหนง (หวหนาแผนกบญช) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการตรวจสอบรายการบนทกบญช และการอนมตใหผานรายการไปยงบญชแยกประเภทและทราบวารายการคาใชจายจายลวงหนาทมการบนทกบญชถกตรวจสอบโดยคณ … (ผมอำานาจ)และมการอนมตกอนทำาการผานรายการไปยงบญชแยกประเภท

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

14/16

2. จากการตรวจสอบเอกสารใบสำาคญเลขท … พบวาคณหนง (หวหนาแผนกบญช) ไดมการตรวจสอบความถกตองรายการคาทบนทกบญช และไดมการลงนามอนมตใหผานรายการไปยงบญชแยกประเภทกอนทกครง

Control-04 ผมอำานาจมการสอบทานความถกตองของงบการเงนโดยเทยบกบมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และม

ความมอยจรง

สทธและภาระผกพน เกดขนจรง ความครบ

ถวน การวดมลคา

การแสดง

1. สอบถามผจดการฝายบญช และผมหนาทในการจดทำางบการเงนเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองขนตอนการจดทำางบการเงน2. ตรวจสอบ

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการจดทำางบการเงนทไมเปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และเพอใหมนใจวากอนจดทำางบการเงนไดรบการอนมต

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

15/16

การนำาเสนอเพออนมตงบการเงนในทประชมของบรษท

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน

รายการและการเปด

เผยขอมล

เอกสารและขอมลทใชในการจดทำางบการเงน3.ตรวจสอบเอกสารการอนมตงบการเงน

อยางเหมาะแลว

การนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณสอง (ผจดการฝายบญช) และคณสาม (ผมหนาทในการจดทำางบการเงน) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองขนตอนการจดทำางบการเงน และทราบวาการจดทำางบการเงนประจำาเดอนพฤษภาคม 25X1 มขนตอนเปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

16/16

โดยคณสาม (ผมหนาทในการจดทำางบการเงน) จะตองไดรบการอนมตกอนจดทำางบการเงน2. จากการตรวจสอบเอกสารและขอมลทใชในการจดทำางบการเงนประจำาเดอนพฤษภาคม 25X1 รวมถงเอกสารเกยวกบการอนมตงบการเงนพบวางบการเงนประจำาเดอนพฤษภาคม 25X1 มการแสดงรายการครบถวนดวยมลคาทถกตองอยางเหมาะสม ซงเปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ และมเอกสารทลงนามสอบทานงบการเงนโดยคณ…(ผมอำานาจ)และม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

17/16

การงบการเงนในทประชมประจำาเดอนมถนายน 25X1 ในวนท 20 มถนายน 25X1 อยางเหมาะสม

Control-05 เมอตรวจพบการบนทกบญช และการจดทำางบการเงนทไมถกตอง จะทำาการตรวจสอบถงสาเหตททำาใหเกดขอผดพลาด และรายการปรบปรงตองผานการอนมตโดยผมอำานาจ

1. สอบถามหวหนาแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชและการจดทำางบการเงนและการแกไขขอผดพลาด2. ตรวสอบเอกสารขออนมตเพอทำาการปรบปรง

การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอคนพบความผดพลาดจากการบนทกบญช และการจดทำางบการเงนทไมถกตอง การควบคมภายในจะตรวจสอบถงสาเหตททำาใหเกดขอผดพลาดแลวทำาการปรบปรงทำาใหใหบรษทมนใจไดวาการบนทกบญชและการจดทำางบการเงนถกตอง

การนำาการควบคมไปปฏบต1. ผสอบบญชสอบถามคณหนง (หวหนาแผนกบญช)

ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

18/16

ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบคนพบ

และคณเอ (พนกงานแผนกบญช) ในวนท 16 ม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญชและการจดทำางบการเงน และการแกไขขอผดพลาด และทราบวาการบนทกบญชและการจดทำางบการเงนประจำาเดอนพฤษภาคม 25X1 เปนไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ ขอผดพลาดทตรวจพบไดรบการปรบปรงรายการใหถกตองและไดผานการอนมตจากคณ…(ผทมอำานาจ)กอนทกครง2. จากการตรวจสอบ

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

19/16

รายการปรบปรงพบวาเอกสารมการลงนามอนมตโดยคณ…(ผมอำานาจ)อยางถกตอง และรายการปรบปรงดงกลาวเปนรายการทเกดขนจรงและไดปรบปรงอยางเหมาะสม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

20/16

ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness

หวขอ จดบนทกขอพจารณาการควบคมภายใน Control-01 ระบบมการกำาหนดเลขทใบสำาคญใหอตโนมต

และเรยงลำาดบใบสำาคญแตละประเภทเอกสาร และพนกงานแผนกบญชไมสามารถเขาไปแกไขเลขทเอกสารใบสำาคญในระบบเองได เพอควบคมจำานวนใบสำาคญของแตละประเภทเอกสารและปองกนการขามหรอซำากนของเลขทเอกสาร

วธการทดสอบการควบคมภายใน

1. สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญช2. สงเกตการณการสรางใบสำาคญวาสรางเรยงตามลำาดบเลขทและไมสามารถแกไขได3. ตรวจสอบการเรยงเลขทเอกสารจากใบสำาคญทออกจากระบบบญช

ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยระบบและการควบคมแบบปองกน[1]ความถของการควบคม -[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ

ความเสยงปกต

[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

21/16

[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) เลขทเอกสารใบสำาคญเปนเลขทถดไปโดยอตโนมต [ใชหรอไม](ข) พนกงานแผนกบญชไมสามารถแกไขเลขทเอกสารได [ใชหรอไม]การทดสอบ:รายการ วนท ชอพนกงาน

บญชเลขทเอกสาร

กอนหนาเลขทเอกสารถด

ไปก ข

1 10 ม.ย. 25X1

คณเอ JVX106-001 JVX106-002

คำาอธบาย:ผสอบบญชใชการสงเกตการณในการทดสอบการควบคมผานจอคอมพวเตอรของพนกงานทบนทกบญช[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน

การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล (หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

22/16

ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness

หวขอ จดบนทกขอพจารณาการควบคมภายใน Control-02 พนกงานแผนกบญชตรวจสอบความถกตองของ

เอกสาร และเงอนไขการคำานวณยอดเงน โดยเทยบกบเอกสารประกอบและมาตรฐานการรายงานทางการเงนสำาหรบกจการทไมมสวนไดเสยสาธารณะ โดยมการลงนามอนมตการบนทกบญชในเอกสารใบสำาคญจากผมอำานาจ กอนการบนทกบญชในสมดรายวนขนตน และมการจดเกบชดเอกสารใบสำาคญทไดรบการอนมตแลวเขาแฟมเรยงตามเลขทใบสำาคญทกครงเพอใชเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช

วธการทดสอบการควบคมภายใน

1.สอบถามพนกงานแผนกบญชเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการบนทกบญช2.ตรวจสอบเอกสารทใชในการบนทกบญชเพอเปรยบเทยบวามการบนทกดวยยอดเงนทถกตองหรอไม

ประเภทการควบคมภายใน การควบคมททำาโดยระบบและการควบคมแบบปองกน[1]ความถของการควบคม -[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ

ความเสยงปกต

[3]จำานวนรายการททดสอบ XX รายการ(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)

[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

23/16

(ก) การบนทกบญชถกตองตรงตามรายการคา [ใชหรอไม](ข) มเอกสารหลกฐานทใชเปนหลกฐานในการบนทกบญช [ใชหรอไม]การทดสอบ:

รายการ วนทเลขทใบสำาคญ รายการ มลคา ก ข

116 ม.ย. 25X1

JVX106-043

ตงสำารองตามกฎหมาย 100,000

2

[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน

การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล (หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

24/16

วธการกรอกขอมลและขอพจารณาเพมเตม

[1]: โปรดระบความถ เชน 1 ครงตอป/1 ครงตอไตรมาส/1 ครงตอเดอน/1 ครงตอสปดาห/1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน ทงนหากเปนการควบคมททำาโดยระบบคอมพวเตอรใหใส “-”

ตวอยางประกอบการระบความถของการควบคม

บรษทมบญชเงนฝากธนาคาร 100 บญชทมกระบวนการปฏบตงานและความเสยงเหมอนกน และมการควบคมดวยการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารเหมอนกน ผสอบบญชสามารถพจารณาความถเพอกำาหนดจำานวนรายการททดสอบได 2 ลกษณะดงน

ลกษณะท 1: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละเดอน ซงความถเทากบ 1 ครงตอเดอน ประชากรทผสอบบญชสามารถเลอกทดสอบไดคอ 12 เดอน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารทงหมด 100 บญชสำาหรบเดอนทเลอกทดสอบ

ลกษณะท 2: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคาร การควบคมจะมการปฏบตจำานวน 100 x 12 = 1,200 ครงตอป ซงความถเทากบหลายครงตอวน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสำาหรบแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสมำาเสมอตลอดป

[2]: โปรดระบความเสยง เชน ความเสยงปกต หรอความเสยงทมนยสำาคญ

[3]: จำานวนรายการททดสอบมขอพจารณาดงน:

- หากการควบคมภายในมความถของการควบคมมาก จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนตามความถของการควบคม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

25/16

- หากการควบคมภายในมระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญเปนความเสยงทมนยสำาคญ จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนกวาความเสยงปกต ยกเวนการควบคมภายในททำาโดยระบบจะทดสอบเพยงหนงรายการเทานน

[4]: ผสอบบญชควรทำาความเขาใจการควบคมภายในและพจารณาถงจดทสำาคญในแตละขนตอนของการควบคมภายในและเลอกทจะนำามาใชเปนขอพจารณาการทดสอบ

[5]: หากผสอบบญชพบวาการควบคมภายในไมมประสทธผล ผสอบบญชควรพจารณาการควบคมภายในอนทสามารถใชลดความเสยงขางตนไดและทดสอบความมประสทธผลของการควบคมภายในนน หากผสอบบญชไมสามารถทดสอบการควบคมภายในอนใหเปนทพงพอใจได ผสอบบญชควรประเมนความเสยงทมอยเดมและวธการตรวจสอบเนอหาสาระวายงคงมความเหมาะสมหรอไม

ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Financial Report Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ

26/16