บทท 4

หลกฐานการสอบบญชและ

วธการตรวจสอบ 1 ACC3220

ACC3220 2

มาตรฐานการสอบบญช รหส 500 หลกฐานการสอบบญช

วตถประสงคของผสอบบญชคอ การออกแบบและใช

วธการตรวจสอบเพอใหสามารถไดมาซงหลกฐานการสอบ

บญชทเหมาะสมอยางเพยงพอ เพอใหผสอบบญชสามารถได

ขอสรปอยางมเหตผลในการแสดงความเหนของผสอบบญช

หลกฐานการสอบบญช (Audit Evidence)

หมายถง ขอมล หรอขอเทจจรงทผสอบบญชไดรบหรอรวบรวมจากการใชวธการตรวจสอบตามมาตรฐานการสอบบญช เพอใหไดขอมลทใชสนบสนนขอสรปผลการตรวจสอบอยางสมเหตสมผล และใชขอสรปนนเปนเกณฑ

อยางเหมาะสมในการแสดงความเหนของผสอบบญช 3 ACC3220

ACC3220 4

ประเภทของหลกฐานการสอบบญช

อาจจดประเภทหลกฐานการสอบบญชตามเกณฑ

ตาง ๆ ดงน

1. เกณฑความเกยวของทางบญช

1.1 หลกฐานทางการบญช

1.2 หลกฐานประกอบตาง ๆ

ACC3220 5

2. เกณฑแหลงทมาของหลกฐาน

2.1 หลกฐานภายในกจการ

2.2 หลกฐานภายนอกกจการ

2.3 หลกฐานทไดมาจากการปฏบตงานโดย

อสระของผสอบบญช

ACC3220 6

3. เกณฑวธการตรวจสอบทใช

3.1 หลกฐานจากการสอบถาม

3.2 หลกฐานจากการขอคายนยนยอด

3.3 หลกฐานจากการคานวณ

3.4 หลกฐานจากการวเคราะหเปรยบเทยบ

ACC3220 7

วธการตรวจสอบเพอใหไดมาซงหลกฐานการสอบบญช

1. วธการประเมนความเสยง (Risk Assessment)

2. วธการตรวจสอบเพมเตมอน ซงประกอบดวย

2.1 การทดสอบการควบคม (Test of Control)

2.2 วธการตรวจสอบเนอหาสาระ

(Substantive Procedures)

ACC3220 8

การทดสอบการควบคม

หมายถง การทดสอบเพอใหไดหลกฐานการสอบบญช

เกยวกบความเหมาะสมของการออกแบบและปฏบตงานอยาง

มประสทธผลของระบบบญชและระบบการควบคมภายใน

ACC322 9

การตรวจสอบเนอหาสาระ

หมายถง การทดสอบเพอใหไดหลกฐานการสอบบญชททา

ใหตรวจพบการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปน

สาระสาคญในงบการเงน แบงเปน 2 ประเภท ดงน

1. การทดสอบรายละเอยดของรายการและยอดคงเหลอ

2. การวเคราะหเปรยบเทยบ

ACC3220 10

วธการตรวจสอบ

1. การตรวจสอบ (Inspection)

2. การสงเกตการณ (Observation)

3. การขอคายนยนจากบคคลภายนอก (Confirmation)

4. การทดสอบการคานวณ (Computation)

5. การทดสอบโดยการปฏบตซา (Reperformance)

6. การวเคราะหเปรยบเทยบ (Analytical Procedure)

7. การสอบถาม (Inquiry)

ACC3220 11

1. การตรวจสอบ

เกยวของกบการตรวจสอบบนทกหรอเอกสาร ไมวา

เปนการจดทาจากภายในหรอภายนอกกจการ ซงอยใน

รปแบบของกระดาษ รปแบบอเลกทรอนกส หรอสออนๆ

หรอการตรวจนบสนทรพย

ACC3220 12

2. การสงเกตการณ

ประกอบดวยการดกระบวนการหรอขนตอนทผอน

กระทา เชน ผสอบบญชสงเกตการณการตรวจนบสนคา

ทกระทาโดยพนกงานของกจการ หรอการสงเกตการณ

การปฏบตตามการควบคม

ACC3220 13

3. การขอคายนยนจากภายนอก

เปนหลกฐานการสอบบญชทผสอบบญชไดรบโดยตรงใน

รปของเอกสารทเปนลายลกษณอกษรจากบคคลภายนอก วธ

นมกใชกบการยนยนสงทผบรหารใหการรบรองทเปนยอด

คงเหลอทางบญชและขอมลประกอบบญชนน ผสอบบญช

อาจขอคายนยนเกยวกบเงอนไขในสญญาหรอรายการท

กจการมตอบคคลภายนอก

ACC3220 14

4. การทดสอบการคานวณ

ประกอบดวยการตรวจสอบความถกตองของตวเลข

ในเชงการคานวณในเอกสารและบนทกตาง ๆ สามารถ

ทาไดดวยมอหรอทางอเลกทรอนกส

ACC3220 15

5. การทดสอบโดยการปฏบตซา

เกยวของกบการทผสอบบญชปฏบตโดยอสระตาม

ขนตอนหรอตามการควบคมซงเปนสวนหนงของการ

ควบคมภายในของกจการ

ACC3220 16

6. การวเคราะหเปรยบเทยบ

ประกอบดวยการประเมนขอมลทางการเงนโดยการ

วเคราะหความสมพนธทมเหตผลระหวางขอมลทางการเงน

และขอมลทไมใชขอมลทางการเงน ยงรวมถงการสอบสวน

หากจาเปนสาหรบการเปลยนแปลงและความสมพนธทถก

ระบไว ซงขดแยงกนกบขอมลทเกยวของอน หรอทแตกตาง

ไปจากจานวนทคาดการณไวอยางมนยสาคญ

ACC3220 17

7. การสอบถาม

ประกอบดวยการหาขอมลทางการเงนและขอมลทไมใช

ขอมลทางการเงนจากบคคลทมความรทงภายในและภายนอก

กจการ วธนนยมใชประกอบกบวธการตรวจสอบอน การ

สอบถามอาจทาอยางเปนทางการทเปนลายลกษณอกษรและ

การสอบถามดวยวาจาอยางไมเปนทางการ ซงการประเมน

คาตอบทไดรบจากการสอบถามถอเปนสวนหนงของวธการ

สอบถามดวย