R‰SUM‰ NON OFFICIEL DES IMP”TS PER‡ .M©mento fiscal - L©gislation au 1er janvier 2014 . M©mento

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  • Mmento fiscal - Lgislation au 1er janvier 2014

    Mmento fiscal

    Rsum des impts directs perus Seul fait foi le texte de la lgislation publi au mmorial.

    Situation au 1er janvier 2014 (dernire actualisation : 19/09/2014)

    45, boulevard Roosevelt Luxembourg

    Tl.: (352) 40.800-1 Fax: (352) 40.800-2022

    Adresse postale L-2982 Luxembourg

    e-mail: divleg@co.etat.lu ou secdir@co.etat.lu www.impotsdirects.public.lu

    mailto:divleg@co.etat.lumailto:secdir@co.etat.lu

  • Mmento fiscal - Lgislation au 1er janvier 2014

    LES IMPOTS DIRECTS PERUS PAR LADMINISTRATION DES CONTRIBUTIONS DIRECTES

    DU GRAND-DUCHE DE LUXEMBOURG

    Rsum

    TABLE ANALYTIQUE

    IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES .................. 6

    1. PERSONNES SOUMISES A LIMPOT ............................................................................................. 6

    2. IMPOSITION COLLECTIVE ............................................................................................................. 6

    2.1 Imposition collective des poux .......................................................................................... 6 2.2 Imposition collective des partenaires ................................................................................. 6 2.3 Imposition collective du contribuable et de ses enfants mineurs ................................... 6

    3. REVENU IMPOSABLE ..................................................................................................................... 7

    3.1 Dfinition du revenu imposable et du total des revenus nets.......................................... 7 3.2 Catgories de revenus nets ................................................................................................. 7

    3.2.1 Bnfice commercial ................................................................................................. 7 3.2.1.1 Dfinition du bnfice commercial ............................................................ 7 3.2.1.2 Mode de dtermination du bnfice commercial ....................................... 8 3.2.1.3 Exercice dexploitation ............................................................................... 8 3.2.1.4 Non dductibilit de certaines dpenses dexploitation ............................. 8 3.2.1.5 Biens appartenant lactif net investi ........................................................ 9 3.2.1.6 Principes dvaluation................................................................................ 9 3.2.1.7 Prix dacquisition...................................................................................... 10 3.2.1.8 Prix de revient ......................................................................................... 10 3.2.1.9 Valeur dexploitation ................................................................................ 10 3.2.1.10 Evaluation des immobilisations amortissables ........................................ 10 3.2.1.11 Evaluation des immobilisations non amortissables ................................. 10 3.2.1.12 Evaluation des biens de lactif ralisable et disponible ............................ 11 3.2.1.13 Evaluation des lments du passif envers les tiers ................................ 11 3.2.1.14 Amortissement ........................................................................................ 11 3.2.1.15 Exonration raison de 80% des revenus nets provenant de

    certains droits intellectuels ...................................................................... 12 3.2.1.16 Transfert de plus-value ralise en cours dexploitation ......................... 12 3.2.1.17 Crdit ou bonification dimpt pour indpendants ................................... 12 3.2.1.18 Bonification dimpt sur le revenu pour investissement .......................... 12 3.2.1.19 Bonification dimpt sur le revenu en cas dembauchage de

    chmeurs ................................................................................................. 13 3.2.1.20 Bonification dimpt sur le revenu pour frais de formation

    professionnelle continue .......................................................................... 14 3.2.1.21 Exemption dimpt pour investissement .................................................. 14 3.2.1.22 Immunisation de la plus-value montaire sur un immeuble .................... 14 3.2.1.23 Abattement en raison dun bnfice de cession ou de cessation ........... 14

    3.2.2 Bnfice agricole et forestier ................................................................................... 14

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  • Mmento fiscal - Lgislation au 1er janvier 2014

    3.2.2.1 Dfinition du bnfice agricole et forestier .............................................. 14 3.2.2.2 Mode de dtermination du bnfice agricole et forestier ........................ 15 3.2.2.3 Exercice dexploitation ............................................................................. 15 3.2.2.4 Biens appartenant lactif net investi ...................................................... 15 3.2.2.5 Rgles dvaluation ................................................................................. 15 3.2.2.6 Exonration raison de 80% des revenus nets provenant de

    certains droits intellectuels ...................................................................... 15 3.2.2.7 Crdit ou bonification dimpt pour indpendants ................................... 15 3.2.2.8 Dduction de bnfice pour investissements nouveaux ......................... 15 3.2.2.9 Bonification dimpt sur le revenu en cas dembauchage de

    chmeurs ................................................................................................. 16 3.2.2.10 Bonification dimpt sur le revenu pour frais de formation

    professionnelle continue .......................................................................... 16 3.2.2.11 Immunisation de la plus-value montaire sur un immeuble .................... 16 3.2.2.12 Abattement en raison dun bnfice de cession ou de cessation ........... 16

    3.2.3 Bnfice provenant de lexercice dune profession librale ..................................... 16 3.2.3.1 Dfinition du bnfice provenant de lexercice dune profession

    librale ..................................................................................................... 16 3.2.3.2 Dtermination du bnfice et principes dvaluation ............................... 16 3.2.3.3 Biens appartenant lactif net investi ...................................................... 16 3.2.3.4 Exonration raison de 80% des revenus nets provenant de

    certains droits intellectuels ...................................................................... 16 3.2.3.5 Crdit dimpt pour indpendants............................................................ 17 3.2.3.6 Bonification dimpt sur le revenu en cas dembauchage de

    chmeurs ................................................................................................. 17 3.2.3.7 Bonification dimpt sur le revenu pour frais de formation

    professionnelle continue .......................................................................... 17 3.2.3.8 Immunisation de la plus-value montaire sur un immeuble .................... 17 3.2.3.9 Abattement en raison dun bnfice de cession ou de cessation ........... 17

    3.2.4 Revenu net provenant dune occupation salarie .................................................... 17 3.2.4.1 Dfinition du revenu net provenant dune occupation salarie ................ 17 3.2.4.2 Dtermination du revenu net provenant dune occupation salarie ........ 17 3.2.4.3 Crdit dimpt pour salaris ..................................................................... 18

    3.2.5 Revenu net provenant de pensions ou de rentes .................................................... 18 3.2.5.1 Dfinition du revenu net provenant de pensions ou de rentes ................ 18 3.2.5.2 Dtermination du revenu net provenant de pensions ou de rentes ........ 18 3.2.5.3 Crdit dimpt pour pensionns ............................................................... 18

    3.2.6 Revenu net provenant de capitaux mobiliers ........................................................... 19 3.2.6.1 Dfinition du revenu net provenant de capitaux mobiliers ....................... 19 3.2.6.2 Dtermination du revenu net provenant de capitaux mobiliers ............... 19 3.2.6.3 Bonification dimpt pour investissement en capital-risque ..................... 20

    3.2.7 Revenu net provenant de la location de biens ......................................................... 20 3.2.7.1 Dfinition du revenu net provenant de la location de biens ..................... 20 3.2.7.2 Dtermination du revenu net provenant de la location de biens ............. 20

    3.2.8 Revenus nets divers ................................................................................................ 21 3.2.8.1 Dfinition et dtermination des revenus nets divers................................ 21

    3.3 Dpenses spciales ............................................................................................................ 22

    4. REVENU IMPOSABLE AJUSTE .................................................................................................... 24

    5. ASSIETTE ET RECOUVREMENT DE LIMPOT ............................................................................ 25

    5.1 Imposition par voie dassiette ........................................................................................... 25 5.2 Retenues dimpt la source ............................................................................................ 25 5.3 Imputation sur la cote dimpt tablie par voie dassiette .............................................. 26 5.4 Crdit dimpt monoparental ............................................................................................. 26

    6. CALCUL DE