Pengertian Audit Manajemen Fungsi Keuangan

8/16/2019 Pengertian Audit Manajemen Fungsi Keuangan

http://slidepdf.com/reader/full/pengertian-audit-manajemen-fungsi-keuangan 1/26

Pengertian Audit Manajemen Fungsi Keuangan

Audit atas fungsi keuangan dimaksudkan untuk mencari dan menemukan informasi tentang

bagaimana rencana yang telah ditetapkan diwujudkan melalui berbagai kegiatan operasional

disoroti khusus dari segi keuangan. Salah satu cara yang dapat ditempuh untuk menghindari

subjektivitas dalam melakukan audit manajemen keuangan ialah melakukan analisis hasil yang

dicapai dalam perencanaan rencana untuk satu kurun waktu tertentu secara terus menerus.

asil yang nyatanya dapat dicapai itu diuji dengan tiga cara! yaitu "#$ membandingkan arahan

yang terdapat dalam rencana perusahaan dengan hasil yang benar%benar dicapai melalui

implementasi rencana! "&$ meneliti secara cermat rencana induk masing%masing bidang

fungsional yang dimuat dalam rencana stratejik dengan maksud untuk melihat apakah rencana

bidang fungsional yang telah disusun berperan efektif atau tidak dalam upaya mencapai tujuan

perusahaan! "'$ proses audit harus bermuara pada penilaian tentang tepat tidaknya struktur

organisasi yang diberlakukan dalam lingkungan perusahaan.

Fungsi bagian keuangan di dalam suatu organisasi adalah mengumpulkan! menganalisa dan

memonitor data dari seluruh kegiatan fungsional dalam perusahaan. Peranan bagian keuangan

sangat aktif! karena pada dasarnya setiap unit kegiatan membutuhkan biaya. Apabila peranan

bagian keuangan menjadi pasif! maka setiap unit akan berfungsi untuk mengawasi jalannya

kegiatan yang utama.

Sewaktu situasi perekonomian cenderung menurun dan keadaan keuangan perusahaan menjadi

pasif! maka pemeriksaan hanya akan berorientasi pada fungsi keuangan saja. Pada situasi

demikian ini tidak menempatkan fungsi keuangan pada manajemen teratas selama jangka

panjang dan pimpinan akan membuat proses keputusan jangka pendek.

(alam perusahaan besar maupun sedang! fungsi keuangan adalah sebagai alat utama dalam

proses pembentukan keputusan dengan alasan sebagai berikut)

#. *agian keuangan memberikan petunjuk yang berarti untuk meningkatkan siasat

keberhasilan perusahaan dalam jangka panjang.Sebagai contoh) bagian keuangan akan

membuat perhitungan agar mengetahui lebih dahulu jumlah biaya dan besarnya



keuntungan atas perluasan perusahaan dalam bidang pemasaran untuk jangka waktu '

tahun mendatang.&. Pengarahan dan dukungan dapat diberikan oleh bagian keuangan dalam bentuk kegiatan

yang dapat menghasilkan pendapatan bersih dan pengembalian modal selama periode

berjalan.al ini dapat dilakukan dengan meningkatkan kegiatan pada bagian anggaran

belanja dan mengarahkan maksudnya untuk memonitor pelaksanaan kegiatan perusahaan

terhadap standard kegiatannya.

(alam sebuah perusahaan! bagian keuangan mempunyai beberapa permasalahan! antara lain)

a$ *erapa banyak perusahaan melakukan investasi dan aktiva apa saja yang

dimasukkan dalam investasi tersebut. Masalah ini merupakan keputusan investasi perusahaan

yang juga merupakan salah satu kegiatan utama fungsi manajemen keuangan yang disebut fungsi

pengguna dana "allocation of fund$.

b$ *agaimana cara memperoleh kas untuk membelanjai investasi tersebut! hal ini

merupakan keputusan pembelanjaan yang harus diambil oleh manajer bagian keuangan yang

juga merupakan kegiatan utama fungsi keuangan yang lain! yang disebut sebagai mendapatkan

dana "raising of fund$.

(alam suatu aktivitas perusahaan yang sedemikian berkembang dan tumbuh menjadi besar! akan

timbul masalah lain yaitu pimpinan tidak lagi dapat mengawasi secara langsung semua aktivitas

perusahaan! termasuk aktivitas fungsi keuangan. +entang kendali antara pimpinan dan stafnya

akan semakin besar. ,ntuk itu dirasakan perlu adanya alat bantu yang menjadi penghubung

diantara keduanya sehingga pimpinan dapat mengetahui bahwa perusahaan telah berjalan sesuai

dengan arah yang ditetapkan sehingga tujuan%tujuan perusahaan dapat tercapai. Salah satu bentuk

penilaian terhadap aktivitas atau operasi tertentu! termasuk penilaian atas aktivitas fungsi

keuangan adalah dengan melakukan audit manajemen.

-erdapat dua alasan mengapa suatu organisasi perlu dievaluasi atau dikaji ulang sistem

perencanaan dan pengendalian aktivitas bagian keuangannya yaitu)



#$ valuasi dapat digunakan sebagai perencanaan di dalam pengambilan keputusan

baik untuk top manajemen! pejabat atau pemberi bantuan kredit dan lembaga lainnya yang

mempunyai hubungan erat dalam kegiatan operasional suatu perusahaan.

&$ valuasi dapat digunakan sebagai pedoman atau alat didalam pengawasan! apakah

suatu organisasi dapat berjalan sesuai dengan yang direncanakan atau tidak.

/ingkup Audit Manajemen Fungsi Keuangan

Agar audit manajemen fungsi keuangan dapat mencapai sasarannya maka ada empat hal yang

mutlak perlu mendapat perhatian yaitu)

#. Sasaran Finansial Perusahaan

(alam pelaksanaan audit yang dapat dijadikan objek pertama audit adalah pencarian! penemuan!

dan pengumpulan informasi tentang tercapai tidaknya sasaran finansial keuangan. Segi lain yang

sangat penting dalam pelaksanaan audit ialah untuk meneliti apakah tujuan dan berbagai sasaran

perusahaan memenuhi berbagai persyaratan. Seperti kelayakan! kewajaran! dapat

dipertanggungiawabkan secara moral dan etika atau untuk menemukan fakta apakah berbagai

komponen perusahaan memenuhi standar kinerja yang telah ditentukan atau tidak.

&. Perencanaan Keuangan

Perencanaan keuangan sebagai objek audit berarti dua hal! yaitu efektif tidaknya satuan kerja

yang mengurus keuangan perusahaan dalam menyelenggarakan fungsi perencanaan bagi satuan

kerja yang bersangkutan dan mencari dan menemukan fakta tentang mutu rencana yang disusun

oleh para manajer satuan bisnis. (engan perkataan lain audit harus bias menemukan fakta

tentang apakah perusahaan dikelola dengan pendekatan kesisteman atau tidak dan apakah prinsip

sinergi dan simbiosis diterapkan secara baik atau tidak.

'. 0rganisasi

(engan menjadikan organisasi satuan kerja di bidang keuangan sebagai sasaran audit! informasi

yang diperoleh akan mampu memberi masukan penting tentang apakah organisasi di bidang



keuangan itu dikelola dengan efektif atau tidak yang akan turut menentukan satuan kerja mampu

menyelenggarakan fungsi pendukung yang diembannya atau tidak! dikenali faktor penyebabnya

dan diberikan rekomendasi untuk mengatasinya.

1. Pengawasan

Proses pengendalian atau pengawasan melalui analisis anggaran dan keuangan yang

dimaksudkan untuk mengamankan kekayaan dan sumber finansial perusahaan. asilnya

disampaikan kepada satuan%satuan kerja operasional untuk dimanfaatkan dalam peningkatan

efisiensi dan efektivitas kerja masing%masing.

Manfaat Audit Manajemen Fungsi Keuangan

Manfaat audit manajemen fungsi keuangan! antara lain)

#. Mengatur pencarian sumber%sumber dana yang dibutuhkan perusahaan kemudian

mengatur penggunaan dana yang telah diperoleh. Sumber dana yang dibutuhkan dapat diperoleh

dari berbagai sumber! baik sumber dana intern yang berasal dari dalam perusahaan itu sendiri

maupun sumber dana ekstern yang berasal dari luar perusahaan.

&. Alat utama dalam proses pembentukan keputusan dengan alasan)

a. *agian keuangan memberikan petunjuk yang berarti untuk meningkatkan siasat

keberhasilan perusahaan dalam jangka panjang.

b. Pengarahan dan dukungan dapat diberikan oleh bagian keuangan dalam menghasilkan

pendapatan bersih dan pengambilan modal selama periode berjalan.

'. Manfaat audit atas laporan keuangan oleh auditor independen pada umumnya

adalah untuk menyatakan pendapat tentang kewajaran! dalam semua hal yang material! posisi

keuangan! hasil usaha! perubahan ekuitas! dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi yang

berlaku umum di 2ndonesia.



1. Memeriksa dan mengevaluasi keefektifan dan efisiensi bagian keuangan dalam

pemberian pengarahan dan penelitian keuangan yang meliputi keseluruhan organisasi termasuk

pelaksanaan dari berbagai macam unit.

3. *eberapa manfaat ekonomi dari audit laporan keuangan yaitu)

a. Akses ke pasar modal

b. *iaya modal yang lebih rendah

c. Penangguhan inefisiensi dan kecurangan.

+uang /ingkup Audit Manajemen Fungsi Keuangan

Audit manajemen pada fungsi keuangan! bertujuan untuk menilai bagaimana setiap program atau

aktivitas keuangan yang dilakukan mencapai tujuannya melalui pengelolaan sumber daya yang

ekonomis dan efisien. Menurut +usman fendi "&4##$! ruang lingkup pada audit manajemen

fungsi keuangan meliputi)

#$ Fungsi Manajemen Keuangan

Fungsi manajemen keuangan memainkan peranan dalam bidang usaha yang utama seperti

strategi harga dan analisa biaya yang dibutuhkan. Strategi harga dalam perusahaan merupakan

suatu unsur kritik dalam perencanaannya. Pemikiran harga yang ditingkatkan harus menunjukkan

bukti peningkatan keuangan yang layak seperti untuk keuntungan jangka pendek! perkembangan

dan peningkatan di masa yang akan datang.

Fungsi keuangan harus menjamin adanya sistem yang sama untuk penyusunan kegiatan dan

biaya%biaya diluar kegiatan pokok. al ini harus disusun dengan baik untuk melengkapi

manajemen dengan peralatan yang memadai untuk memonitor kegiatan organisasi yang

sempurna serta unsur%unsur pelaksana.

Manajemen keuangan dapat didefinisikan dari tugas dan tanggungjawab manajer keuangan.

Meskipun tugas dan tanggungjawabnya berlainan di setiap perusahaan! tugas pokok manajemen

keuangan antara lain meliputi)



#$ Mengambil keputusan investasi! pembiayaan kegiatan usaha dan pembagian

dividen suatu perusahaan.

&$ Merencanakan untuk memperoleh dana dan menggunakan dana tersebut untuk

memaksimalkan nilai perusahaan.

Kegiatan penting lain yang harus dilakukan manajer keuangan menyangkut empat aspek! yaitu)

#$ (alam perencanaan dan peramalan! dimana manajer keuangan harus bekerjasama

dengan para manajer lainnya yang bertanggung jawab atas perencanaan umum perusahaan.

&$ Manajer kuangan harus memusatkan perhatian pada berbagai keputusan investasi

dan pembiayaan! dan berbagai hal yang berkaitan dengannya.

'$ Manajer keuangan harus bekerjasama dengan para manajer di perusahaan agar

perusahaan dapat beroperasi seefisien mungkin.

1$ Manajer keuangan harus mampu menghubungkan perusahaan dengan pasar

keuangan! dimana perusahaan dapat memperoleh dana dan surat berharga perusahaan dapat

diperdagangkan.

&$ Struktur 0rganisasi

Kedudukan manajemen keuangan dalam struktur organisasi sangat peting. -anggung jawab

manajemen keuangan tidak hanya mencari dana dan mengelola kas! tetapi juga

bertanggungjawab terhadap keputusan yang dibuat oleh organisasi perusahaan! karena hampir

semua keputusan yang dibuat mempunyai konsekuensi dan bermuara pada bidang keuangan.

(alam struktur organisasi! perusahaan biasanya menggunakan bentuk organisasi fungsional! di

mana tugas! wewenang dan tanggung jawab dimulai dari direktur utama. (alam menjalankan

perusahaan! direktur utama membawahi para direktur fungsional! seperti produksi dan operasi!

direktur pemasaran! direktur keuangan! dan direktur personalia.Fungsi keuangan dalam

organisasi perusahaan biasanya dipisahkan antara dua jabatan! yaitu bendaharawan "treasurer$

dan kontroler "controller$.

Tabel 1.1 Tanggung Jawab Bendaharawan dan Kontroler



KONTROLER BENDAHARAWAN

Akuntansi Menempatkan dana

Melaporkan informasi keuangan Memelihara hubungan baik dengan bank

Pengamanan catatan atau arsip Menginvestasikan dana

Menafsirkan data keuangan ubungan dengan investor

Penganggaran Mengelola kasMengendalikan operasi Mengasuransikan aset

Menilai hasil dan membuat

rekomendasi

Memupuk hubungan baik dengan investor

dan kreditor

Mempersiapkan pajak Menilai kredit dan managih dana

Mengelola aset Menempatkan campuran pendanaan

Melindungi aset Mengelola dana pensiun

/aporan kepada instansi pemerintah

(aftar gaji

Gambar 1.1 Keduduan !ana"emen Keuangan #ada $trutur Organ%&a&% 'eru&ahaan

'$ Manajemen atas 5ash and Marketable Securities

Kas adalah seluruh uang tunai yang ada ditangan dan dana yang ada di bank dalam berbagai

bentuk. Kas juga berfungsi sebagai alat tukar yang memungkinkan manajemen menjalankan

berbagai kegiatan usaha. Menurut Standar Akuntansi Keuangan! kas terdiri dari saldo kas "cash

on hand$ dan rekening giro setara kas "cash e6uivalent$ adalah investasi yang sifatnya sangat

likuid! berjangka pendek dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa

menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan.

Manajemen kas adalah pengelolaan atas sumber daya kas suatu organisasi. Manajemen kas

memberikan kepada manajemen alat untuk berfungsinya suatu organisasi dengan menggunakan

kas atau sumber daya likuid yang dimilikinya dengan cara yang tepat. Motif perusahaan

memegang kas adalah)

a$ Motif transaksi! yaitu sebagai media untuk pertukaran dalam rangka membiaya

transaksi normal yang terjadi seperti pembayaran kepada pemasok dan pembayaran gaji.



b$ Motif berjaga%jaga! yaitu motif yang berfokus pada kemampuan kas untuk

menunjang daya beli pada saat timbul kejadian yang tidak diharapkan atau peluang yang tidak

diperkirakan sebelumnya. Saldo untuk pencegahan berfungsi sebagai cadangan pada saat

ketidakpastian meningkat sebagai akibat perubahan industri! ekonomi! dan dunia. Saldo untuk

keperluan darurat ini umumnya disediakan dengan menggunakan portofolio dari pasar uang dan

pasar modal.

c$ Motif spekulasi! yaitu motif yang timbul seiring dengan keinginan manajemen

untuk memiliki sejumlah kas yang dapat digunakan untuk mengambil keuntungan dari

kesempatan yang timbul secara tidak terduga. Manajemen harus mempunyai prediksi bahwa

saldo kas tersebut dapat menghasilkan keuntungan yang lebih tinggi dari operasi normal

organisasi.

(i dalam manajemen kas pada dasarnya meliputi kegiatan dalam)

7 Perencanaan kas "budget kas$! yaitu estimasi terhadap posisi kas pada suatu saat tertentu

dalam satu periode tertentu yang akan datang.

7 Pengendalian kas! yaitu pengendalian uang tunai yang didasarkan pada ramalan jangka

pendek ats kebutuhan uang tunai! ramalan ini akan menentukan kebutuhan minimum dan

maksimum akan uang tunai selama periode tertentu.

7 Pengelolaan saldo kas

Marketable Securtities merujuk pada surat berharga yang mudah diperdagangkan di pasar modal.

Surat berharga dapat berupa obligasi "bond$! medium term notes "M-8$! surat utang jangka

pendek "satu tahun$! commercial paper! promisasory notes! saham "common stock$! dan

sebagainya.

2nvestasi dalam surat berharga biasanya dilakukan oleh perusahaan yang memiliki kelebihan

dana. Keputusan ini harus mempertimbangkan banyaknya dana yang diinvestasikan dan jenis

surat berharga yang dipilih. ,ntuk memilih surat berharga harus mempertimbangkan beberapa

resiko! yaitu)



a$ +esiko keuangan! yaitu resiko kembalinya dana yang diinvestasikan dalam surat

berharga.

b$ +esiko tingkat bunga! yaitu resiko yang ditanggung sebagai akibat naik turunnya

suku bunga bank.

c$ +esiko likuiditas! yaitu resiko yang berkaitan dengat cepat lambatnya surat

berharga laku dipasar.

d$ +esiko inflasi! yaitu resiko yang ditanggung sebagai akibat naiknya harga barang..

1$ Manajemen atas 5apital 9penditure

5apital 9penditure"belanja barang modal$ disebut juga sebagai pengeluaran modal yaitu

pengeluaran yang digunakan untuk mendapatkan atau menyempurnakan aktiva modal! seperti

bangunana dan peralatan. 5apital 9pendituremerupakan pengeluaran dana oleh suatu

perusahaan yang diharapkan menghasilkan manfaat selama periode waktu lebih dari satu

tahun.Pengeluaran modal dilakukan dengan beberapa alasan)

7 ,ntuk ekspansi tingkat operasi! biasanya melalui akuisisi aktiva tetap. Suatu perusahaan yang

sedang tumbuh seringkali mengganggap penting untuk mendapatkan aktiva tetap baru dengan

cepat!meliputi pembelian fasilitas%fasilitas fisik! seperti pabrik dan properti.

7 ,ntuk penggantian! karena pertumbuhan suatu perusahaan lambat maka dilakukan

penggantian atau memperbaharui aktiva%aktiva yang telah usang.

7 Memperbaharui sebagai alternative penggantian

7 ,ntuk tujuan%tujuan lain!seperti pengeluaran untuk iklan!riset dan pengembangan! konsultan

manajemen : produk%produk baru.

3$ Manajemen atas Portofolio dan /aporan Keuangan.

Manajemen portofolio merupakan pengelolaan yang di lakukan oleh beberapa analis riset dalam

mengelola sekumpulan dana investor dengan proses yang sistematis! dinamis dan berkelanjutan.



Manajemen portofolio investasi mencakup proses perencanaan! inplementasi! evaluasi dan

penyesuaian. (engan mengikuti kerangka kerja tersebut pengelolaan investasi dapat memberikan

hasil yang optimal. Sistematika proses manajemen portofolio memerlukan empat langkah utama!

yaitu)

7 Menentukan tujuan dan batasan investasi

7 Memformulasikan strategi investasi dalam bentuk alokasi aset

7 Mengimplementasikan strategi dan monitoring

7 Melakukan penyesuaian

/aporan keuangan merupakan laporan tertulis yang memberikan informasi kuantitatif tentang

posisi keuangan dan perubahannya! serta hasil yang dicapai selama periode tertentu. /aporan

keuangan dapat dijadikan media yang dapat dipakai untuk meneliti kondisi kesehatan

perusahaan.Pada umumnya! setiap perusahaan membuat laporan keuangan dengan alasan)

7 *entuk pertangungjawaban manajemen atas aktivitas%aktivitas yang dilakukan perusahaan

selama periode tertentu kepada pihak%pihak yang berkepentingan dengan perusahaan.

7 /aporan keuangan sebagai alat komunikasi yang dapat memberikan informasi mengenai

aktivitas perusahaan kepada berbagai pihak yang berkepentingan.

Strategi Pendekatan Audit Manajemen Fungsi Keuangan

,ntuk mencapai tujuan perusahan! para eksekutif mendelegasikan tugas dan tanggungjawab

perusahaan dalam tingkat tertentu! sehingga strategi pendekatan dapat dioptimalkan dalam

mencapai tujuan tersebut. *erapa besar wewenang dan tanggungjawab yang didelegasikan

eksekutif! bukanlah masalah karena eksekutif memiliki akuntabilitas penuh untuk tugas!

pekerjaan! departemen laba dan sebagainya. ksekutif harus mengikuti apa yang terjadi dalam

perusahaan! divisi! departemen dan tingkat supervisi yang lebih rendah agar dalam

penyelenggaraannya! efektivitas dan efisiensi perusahaan dapat terus meningkat.

-erdapat tiga pendekatan audit yang yang digunakan dalam fungsi keuangan! yaitu)



a$ Audit laporan keuangan "financial statement audit$! berkaitan dengan kegiatan

memperoleh dan mengevaluasi bukti tentang laporan%laporan entitas agar dapat

memberikan pendapat apakah laporan%laporan tersebut telah disajikan secara wajar sesuai

dengan kriteria yang telah ditetapkan! yaitu prinsip akuntansi yang berlaku umum

";AAP$.

b$ Audit kepatuhan "compliance audit$! berkaitan dengan kegiatan memperoleh dan

memeriksa bukti%bukti untuk menetapkan apakah kegiatan keuangan atau operasi suatu

entitas telah sesuai dengan persyaratan ketentuan! atau peraturan tertentu.

c$ Audit operasional "operational audit$! berkaitan dengan kegiatan memperoleh dan

mengevaluasi bukti%bukti tentang efisiensi dan efektivitas kegiatan operasi entitas dalam

hubungannya dengan pencapaian tujuan tertentu.

Pemeriksaan manajemen terdiri dari dua dasar fungsi yang tetap objektif tetapi berbeda

objeknya. 0bjek yang pertama adalah memeriksa atau mengevaluasi keefektivan bagian

keuangan dalam pemberian pengarahan dan penelitian keuangan yang meliputi keseluruhan

organisasi termasuk pelaksanaan dari berbagai macam unit. 0bjek yang kedua dari pemeriksaan

adalah untuk mengatur efisiensi di dalam fungsi keuangan yang berhubungan dengan keuangan!

akuntansi! budget dan pedoman kebijaksanaa.

Tabel 1.( 'rogram 'emer%&aan !ana"emen )ung&% Keuangan.

N* 'ro&e& 'emer%&aan !ana"emen +la&an

#

Ob"e Keuangan,

/angkah pertama dalam proses ini ialah

mengadakan pemeriksaan awal dan selajutnya

memeriksa objek dari fungsi keuangan dalam

organisasi tersebut. Keobjektifan keuangan harus

dievalusi dengan maksud untuk menentukan

bahwa mereka mendukung langsung obyek yang

lebih penting.

Strategi obyektifitas keuangan perusahaan

terdiri dari suatu rangkaian tafsiran dari

obyek keuangan yang dapat dipergunakan

sebagai pendukung dari keseluruhan

maksud dan tujuan.



& *agian keuangan yang obyektif harus ditingkatkan

dengan dua tujuan yang harus selalu diingat.

Pertama untuk menjamin keobyektifan data yang

dijumpai dan yang kedua untuk menjamin bahwa

kegiatan keuangan pada organisasi tersebut terus

berjalan dan diperlukan adanya peningkatan dalam

pengawasannya. -ugas pemeriksaan manajemen

dalam langkah yang satu dan dua dibuat sesuai

dengan pedoman yang sama dari seluruh obyek.

0rganisasi yakni mendukung kegiatan berbagai

unit baik perusahaan maupun bukan perusahaan

yang akan menetukan pedoman obyek atau

standard perusahaan yang dirumuskan. Sebagai

tambahan) proses pemeriksaan harus berhati%hati

dalam menganalisa keseluruhan obyek perusahaan

yang penting dan setiap unit kegiatan yang

berkemampuan serta tetap berpedomanpada apa

yang telah digariskan.

(epartemen obyektifitas untuk fungsi

keuangan adalah suatu contoh dari obyek

bagian keuangan yang akan dipergunakan

untuk tujuan yang lebih penting. (alam

proses analisa obyek keuangan! kelompok

pemeriksa manajemen harus hati%hati

meneliti dan mengarahkan kegiatan yang

sedang dijalankan oleh perusahaan.

/angkah%langkah untuk melakukan

dukungan ini harus digambarkan lebih

teliti dalam perencanaan maupun

pengawasan dari berbagai unsur

pemeriksaan manajemen.

'

'eren-anaan ,

proses pemeriksaan manajemen harus berhati%hati

menganalisa perencanaan ihtisar fungsi keuangan.

Pedoman dasar perencanaan tahunan pada

bagian keuangan adalah suatu contoh dari

bentuk dan ukuran dasar perencanaan

keuangan. (asar perencanaan yang

terpisah harus digabungkan dalam satu

wadah oleh fungsi keuangan untuk

mendukung setiap obyektifitas yang lebih

penting.1 (i dalam fase proses perencanaan pemeriksaan

keuangan harus memperhatikan mutu dan

keefektifan dari pimpinan perusahaan.

*agian perencanaan adalah teknik membuat

perencanaan melalui obyek utama di teruskan ke

+encana tindakan bagian ukuntansi

menunjukkan rencana kegiatan dan

tindakan yang terperinci untuk keuangan

setiap unit. (aftar ini termasuk sub%set

dari perencanaan akuntansi budget! dan



obyek pertengahan dan seterusnya ketingkat yang

lebih rendah dalam organisasi tersebut dan

berbagai unit departemen.

pajak%pajak yang selalu di hubungkan

dengan obyek utama. Sub%set itu dibagi

menjadi departemen akuntansi dan analisa

keuangan dari perencanaan tindakan.

3

Orga&%&a&%,

Kebenaran dari fungsi keuangan dalam perusahaan

ditunjukkan dalam cara fungsi ini pada luasnya

struktur organisasi perusahaan. Agar fungsi

keuangan memberikan pertolongan yang berarti

dan bermanfaat! maka harus bebas dari kegiatan

unit yang lain dan pada tingkat yang sama seperti

pada setiap unit lain yang lebih utama.Analisa bagian organisasi harus di masukkan

dalam fumgsi keuangan agar meningkatkan

keberhasilan dan efesiensi data keuangan.

Pemeriksaan manajemen supaya menganalisa

keefektifan organisasi bagian keuangan dengan

membandingkan rencana organisasi dengan

kemampuan organisasi dalam meningkatkan

keberhasilan.

(i dalam diagram kedudukan orgasasi

berbadan hukum. (alam pasal ini fungsi

keuangan melaporkan pada pimpinan

perusahaan untuk mendapat dukungan

yang diperlukan untuk menyelesaikan

obyek yang lebih penting yang terpaksa

membutuhkan bantuan keuangan.(i dalam diagram organisasi bagian

keuangan. Fungsi keuangan yang lebih

penting seperti akuntansi budget dan

pajak%pajak yang dipisahkan menjadi sub%

unit. (alan hal ini pemecahan akan

mengurangi kesamaan "rangkap$ usaha

dan keberhasilan partner kerja dapat

terkendali dengan baik.

<

'engawa&an

Fungsi pengawasan dibagi dalam dua bagian dalam

unit keuangan) akuntansi dan anggaran belanja

atau analisa keuangan bidang akuntansi

bertanggung jawab untuk menyusun! memilih!

mangalisa dan melaporkan hasil kegiatan bagian

keuangan./aporan tersebut memuat susunan dan laporan%

laporan lain yang berhubungan dengan keuangan.

(epartemen anggaran belanja bertangungjawab

penuh dalam pelaksanaan system informasi

keuangan dalam perusahaan! yang akan

Maksud utama dalam pengawasan fungsi

keuangan adalah untuk menjamin

berbagai tingkat manajemen menerima

informasi yang diperlukan untuk harian!

mingguan! dan proses pembuatan laporan

bulanan.*agian keuangan juga harus menjamin

bahwa data yang diperoleh adalah akurat!

dapat dibuktikan kebenarannya dan

bermanfaat untuk keseluruhan organisasi.

,nsur pemeriksaan keuangan yang



mengumpulkan data dari berbagai macam

kegiatan.

(ata itu juga harus dipergunakan oleh setiap unit

dalam memonitor dan mengukur kebarhasilan

mereka.

direncanakan untuk menjamin bahwa

obyektifitas utama akan didapat.

=

Auntan&%,

Pengawasan yang terpenting dalam fungsi

akuntansi harus dievaluasi dan diperiksa.

Pemeriksaan pertanyaan%pertanyaan untuk bagian

penulisan akuntansi terdiri dari daftar dan

penjelasan singkat dari berbagai pengawasan

akuntansi yang seharusnya berada pada bagianakuntansi. *erbagai pertanyaan yang direncanakan

oleh tim pemeriksa manajemen untuk menetukan

kuat%lemahnya proses pengawasan akuntansi.

Setiap pengawasan yang tidak efisian agar

dicatat di bawah bagian ulasan dan

kemudian di ikhtisarkan pada perkiraan

biaya seperti taksiran biaya yang tidak

efisien pada bagian keuangan.

>

Anggaran Belan"a dan Anal%&a Keuangan,

Proses pemeriksaan dalam anggaran belanja dana

analisa keuangan berbeda dengan pengawasan

mesin yang mendetail yang dibutuhkan dalam

akuntansi untuk menjamin keefektifan sumber%

sumber keuangan perusahaan.

Anggaran belanja dan analisa keuangan dibuat

untuk menjamin bahwa informasi yang benar dapat

diperoleh dan dapat dibuktikan kebenarannya.

Pengawasan dengan -anya jawab untuk

bagian anggaran belanja terdiri dari suatu

daftar pedoman pengawasan yang

direncanakan untuk memonitor efisiensi

dan keberhasilan dari data deparetemen

anggaran belanja.

Pertimbangan penelitian juga harus

termasuk unsur%unsur untuk mengevaluasi

hasil keuangan bila dibandingkan dengan

standard yang ditafsirkan.? Staf pemeriksaan manajemen harus berhati%hati

meneliti kembali berbagai pertanyaan dalam

pengawasan dengan tanya jawab untuk bagian

anggaran belanja.

Problem yang utama terungkap dalam langkah ini

Pengawasan kelemahan yang telah

dimasukkan selama proses pemeriksaan

akan dibuatkan ringkasaannya seperti

pada ikhtisar tafsiran biaya pada taksiran

biaya yang tidak efisien pada bagian



dapat dimasukkan dalam analisa keuangan atau

budget.

Pada bagian lain problem itu dapat disebabkan

oleh ketidak mampuan unit pelaksana untuk

memperoleh data yang benar.

keuangan

Program Audit Manajemen Fungsi Keuangan

Proses audit manajemen dibagi atas)

a. -ujuan Keuangan

#$ Memeriksa sasaran keuangan untuk menentukan apakah fungsinya secara langsungmendukung sasaran utama perusahaan.

&$ Sasaran departemen keuangan harus memperhatikan dua tujuan! yang pertama adalah

untuk memastikan bahwa tujuan utama dapat dipenuhi! dan kedua untuk meyakinkan

bahwa operasi keuangan memberikan pada perusahaan berupa pengarahan keuangan dan

pengendalian yang diperlukan.

'$ Mengetahui apakah perusahaan mencapai standar dan sasaran yang ditentukan.

b. Perencanaan

#$ Menganalisa perencanaan fungsi keuangan.

&$ Menilai mutu dan efektivitas rencana induk departemen.

c. 0rganisasi

#$ /egitimasi fungsi keuangan dalam perusahaan terlihat pada kedudukan fungsi

tersebut pada struktur organisasi seluruh perusahaan tersebut.

&$ 0rganisasi antar departemen harus diselaraskan dengan berbagai fungsi keuangan

yang utama untuk membuat dan menyajikan data keuangan yang efektif dan efisien.

d. Pengendalian



#$ Akunting

*idang akunting bertanggungjawab untuk mengumpulkan! menyrotir menganalisa dan

melaporkan hasil keuangan operasi mekanisme pengawasan utama. Pada fungsi akunting

harus dinilai dan diuji dengan mengajukan pertanyaan agar tim audit manajemen dapat

menentukan kelemahan dan kekuatan proses pengawasan akunting.

&$ Anggaran dan Analisa Keuangan

-anggungjawab utama departemen ini adalah untuk menjalankan sistem informasi

keuangan dalam organisasi yang akan menghasilkan data bagi berbagai unit operasi.

Pengawasan anggaran dan analisa keuangan dibuat untuk memastikan bahwa informasi

yang sesuai dihasilkan oleh bagian ini dan diteruskan pada unit operasi yang

bersangkutan.



Audit Fungsi Pembelian

Fungsi pembelian sering diangap fungsi yang paling penting dan berpengaruh pada unit%unit

operasi yang ada di perusahaan. Pada banyak perusahaan! fungsi pembelian merupakan awal dari

sebuah proses bisnis. (engan tujuan memenuhi permintaan pelanggan! perusahaan harus

membeli barang%barang kebutuhan dan bahan baku yang diminta! untuk mengumpulkan atau

memproduksi produk%produk perusahaan. 2ni adalah proses dalam mendapatkan barang%barang!

bahan baku! komponen dan layanan yang merupakan tugas utama dan tanggung jawab

departemen pembelian. (alam sebuah perusahaan dimana terdapat sistem pembelian yang

efektif! pembelian material dapat menghemat biaya bagi perusahaan.

-ujuan utama dalam audit manajemen fungsi pembelian adalah untuk menentukan efisiensi dan

efektivitas perusahaan dalam membelanjakan sumber daya keuangan mereka.

Pada beberapa perusahaan sedang! pembelian utama dilakukan oleh masing%masing departemen.

Sebagai contohnya! fungsi kontrol persediaan membeli bahan%bahan kebutuhan dan bahan baku

untuk memenuhi permintaan pelanggan langsung dari pemasok. Sebuah audit manajemen

dilakukan karena terdapat tanda%tanda bahaya yang ditemukan di perusahaan. Sebagai contoh!

manajemen tingkat atas seharusnya menyadari adanya peningkatan biaya dalam proses bisnis!

meskipun tak satupun kompetitor mengalami pengurangan yang sama pada marjin laba. -anda%

tanda bahaya tersebut mungkin mengindikasikan bahwa perusahaan mengalami

@ketidakefisienan biaya dalam aktivitas pembeliannya sehari%hari. Proses audit manajemen

menggambarkan bahwa fungsi pembelian dapat dimanfaatkan oleh perusahaan yang benar%benar

memiliki fungsi pembelian "departemen pembelian$. Asumsinya! bahwa semua peerusahaan!

tidak peduli sebesar apa! seharusnya memiliki departemen pembelian "atau seseorang$ yang

terpusat dan independen untuk mengontrol pengeluaran perusahaan.

Kegiatan pembelian melibatkan berbagai masalah yang bila tidak ditangani secara terencana

dapat menimbulkan berbagai persoalan yang serius. al B hal yang perlu diperhatikan secara

khusus dalam mengelola kegiatan pembelian.

#. 0rganisasi



Kedudukan bagian pembelian dalam perusahaan akan tergantung kepada jenis usaha! besarnya

perusahaan! dan kebijaksanaan pimpinan perusahaan. Pada perusahaan dagang dan perusahaan

industry tertentu! dimana banyak dilakukan pembelian barang dagangan atau bahan baku dan

suku cadang! maka bagian pembelian pada umumnya memperoleh kedudukan yang cukup tinggi

dalam organisasi perusahaan.

&. Sentralisasi dan (esentralisasi Kegiatan Pembelian

Perusahaan B perusahaan besar yang mempunyai bebrapa unit operasi sering kali mmempunyai

kebijaksanaan pembelian terpusat "sentraisasi$. anya ada satu bagian pembelian yang bertugas

menangani semua pembelian untuk keperluan perusahaan.

Keuntungan yang diperoleh dari kebijaksanaan pembelian yang disentralisasikan! adalah )

a. Mengurangi duplikasi kegiatan yang timbul pada desentralisasi.

b. +iset dan tenga ahli dapat disediakan secara efisien.

c. Pesanan dari berbagai unit organisasi dapat digabungkan sehingga dapat

memperoleh harga yang lebih murah karena membeli dalam jumlah yang besar.

d. /ebih mudah mengikuti perkembangan pasar.

e. (iterapkan kebijaksanaan tunggal dalam bidang pembelian sehingga

pengndaliannya mudah.

Kerugian dari system Sentralisasi )

a. Petugas pembelian sulit untuk menjadi ahli "specialist$! mengenai semua barang

yang harus dibeli lebih B lebih barang tersebut banyak jenisnya.

b. *agian pembelian sering kurang memperhatikan kepentingan unit organisasi yang

dilayaninya.

'. Kewenangan Pembelian

Kewenangan bagian pembelian perlu ditetapkan secara wajar khususnya kewenangan yang

menyangkut jenis pembelian apa yang harus diakukan pada bagian ini. -entunya permasalahan



tidak hanya ditangani oleh bagian pembelian saja! tapi menurut dengan kebutuhannya masing B

masing.

1. Pembelian B pembelian (arurat

Pembelian darurat hanya dilakukan untuk kepentingan yang mendesak saja. -idak perlu mengada

ada! Menyadari bahwa pembelian darurat sering kali tidak dapat dihindarkan! maka perlu

dibuatkan ketentuan yang menetapkan siapa pejabat yang harus memberikan persatujuan

pembeliannya untuk mengurangi timbulnya kerugian pada perusahaan.

3. Pembelian untuk Fasilitas Pribadi dengan menggunakan fasilitas perusahaan

Mungkin jika ada pegawai satu atau dua orang pegawai yang melakukan tindak kecurangan itu

tidak akan merugikan perusahaan! namun jika dilakukan berulang kali itu akan berakibat fatal

untuk perusahaan. Maka dari itu perlu diadakan penjagaan ketat agar tidak menggunakan uang

perusahaan untuk kepentingan sendiri.

<. Kemampuan Analisis dalam Pembelian

*agian pembelian harus menggunakan semua pengetahuannya agar dapat melaksanakan

fungsinya dengan sebaik B baiknyadan memberikan keuntungan maksimal bagi kepentngan

perusahaan.

=. ;odaan +ekanan

;odaan ini bias berasal dari teman kerja atau teman disekitanya. *iasanya dalam bentuk rakaan

misalnya bingkisan lebaran! bonus dan amplop pada karyawannya. al ini perlu juga

diperhatikan dan mendapatkan pengamatan yang focus agar tidak terjadi kebangkrutan! atau

segala rekanan yang dikeluarkan harus mendapat persetujuan dan pertimbangan oleh pihak

perusahaan.

A. -ahapan Pembelian dan Pengendaliannya

/angkah B langkah kegiatan pembelian meliputi )



#. Penentuan kebutuhan.

Aspek B aspek pengendalian ini pada dasranya diperlukan untuk menjawab pertanyaan apakah

penentuan kebutuhan dibuat atas dasar yang lyak dan dikomuniksikan secara tepat kepad abegian

pembelian. Penentuan itu dapat didasarkan pada )

a. Cadwal Produksi

b. Sistem Persediaan minimumDmaksimum

c. Sistem Cust 2n -ime

d. Proyek B proek perusahaan

e. +encana Kebutuhan 0perasional lainnya

f. -anggung Cawab Penentuan Kebutuhan

g. Prosedur penentuan Kebutuhan

&. 0torisasi Pembelian

(alam 0torisasi Pembelian terlibat sejumlah pertimbangan yang bukan menjadi tanggung jawab

dari pihak yang menentukan kebutuan! melainkan tanggung jawab dari bagian pembelian.

Pertimbangan B pertimbangan yang dimaksud antara lain didasrakan factor B factor sebagai

berikut )

a. Apakah barang yang dibutuhkan tersebut tersedia di perusahaanE

b. Apakah barang B barang yang dimaksud lebih baik dibuat sendri atau harus dibeliE

c. Apakah pembelian bisa dilakukanE

d. Apakah anggaranya mengiinkanE

e. Apakah konsekuensi B konskuensi keuanganE



Gang terpenting adalah ada persetujuan yang diberikan oleh pejabat yang berwenang dan bagian

pembelian telah menginformasikan semua persoalan yang terkait dalam peleksanaan pembelian

kepada pejabat tersebut.

'. Pelaksanaan Pembelian

Mendapatkan rekanan dan membuat persetujuan akhir untuk pembeian yang akan dilaksanakan!

merupakan inti dari aktivitas pembelian. (alam memilih ekanan harus mempertimbangkan )

a. /uasnya ,saha pencarian rekanan

b. /uasnya kontak langganan dengan rekanan

c. Kendala masing B masing rekanan

d. Penawaran yang diajukan rekanan

e. Kesesuaian dengan kebijaksanaan perusahaan atau pemerintah.

1. -indak /anjut

Prosedur -indak lanjut yang diperlukan bervariasi sesuai dengan jenis pembeliannya dan

panjangnya periode dari jadwal pengiriman atau penyerahannya.

3. Penyelesaian Pengiriman

Pengiriman pengiriman rekanan harus dipantau untuk melihat kesesuaian dengan perjanjian! atau

bila tidak! tuntutan ganti rugi apa yang harus diajukan.

<. Penyelesaian Keuangan

Penyelesaian ini dilaksanakan oleh bagian hutang dagang! bekerja sama dengan begian

keuangan. Gang perlu diperhatikan adalah kecepatan penyampaian dokumen B dokumen

sehubungan dengan pembelian ini! sehingga pembayaran kepada rekanan dapat dilakukan

dengan pembelian ini! sehingga pelaksanaan pembayaran kepada rekanan dapat dilakukan tepat

waktu untuk dapat memanfaatkan potongan B potongan pembelian.



*.Program Pemeriksaan Keiatan Pembelian

#. Pemeriksaan Pengelolaan +esiko

&. Pemeriksaan Pengendalian

H Penentuan Kebutuhan

#$ -ujuan Pemeriksaan! meliputi )

a. ,ntuk menilai kelengkapan dan keandalan rencana kebutuhan barangD jasa.

b. ,ntuk memastikan apakah rencana kebutuhan sesuai dengan tujuan menunjang

kegiatan% kegiatan perusahaan secara menyeluruh.

c. ,ntuk mengetahui apakah rencana kebutuhan tersebut disahkan oleh pejabat yang

berwenang.

&$ /angkah B langkah kerja

a. Peroleh pedoman mengenai penyusunan kebutuhan barang atau jasa.

b. Mintakan rencana kebutuhan barang yang ingin dibeli.

c. Meneliti kebutuhan yang akan dibeli sesuai dengan kebutuhan apa tidak.

d. Mintakan rencana jangka pendek! menengah! dan jangka panjang dari perusahaan.

e. Pastikan bahwa timbulnya kebutuhan telah sesuai dengan metode dan prosedur yang

berlaku.

H 0torisasi Pembelian

#$ -ujuan Pemeriksaan

a. ,ntuk menilai kelayakan prosedur otorisaasi pembelian.

b. Menguji tingkat ketaatan terhadap prosedur yang telah ditetapkan.




a. +eview prosedur otorisasi pembelian! dengan perhatian khusus pada )

#. Siapa yang mengajukan permintaan pembelian.

&. Persetujuan.

'. Formulir apa yang akan digunakan.

b. Periksa dan lakukan penilaian mengenai )

#. -ingkat ketaatan terhadapprosedur yang telah ditetapkan.

&. Apakah prosedur yang berlaku cukup memadai.

H Pelaksanaan Pembelian


a. ,ntuk memastikan ditaatinya kebijaksanaan dan prosedur pelaksanaan pembelian

yang dutetapkan baik intern perusahaan maupun peraturan pada umumnya.

b. ,ntuk memastikan adanya perlindungan terhadap kepentingan perusahaan.

c. ,ntuk menilai apakah telah dilakukan usaha untuk meningkatkan eisiensi kegiatan

pembelian.

&$ /angakah B langkan kerja

a. /akukan secra sampel pengujian terhadap transaksi pembelian untuk memastikan

ketaatan terhada kebijaksanaan dan prosedur pelaksanaan pembelian yang telah

ditetapkan! baik tentang pelelangan umum! pelelangan terbatas! penunjukan langsung!

maupun pengadaan langsung.

b. Meneliti kebenaran formal dan material dari surat Perintah Kerja atau Surat perjanjian

kontrak.

c. Meneliti apakah telah dilakukan penggunaan (aftar rekanan mampu.

d. -eliti apakah ada kerjasama yang baik dalam kelompok pembelian.



e. Pastiak bahwa formulir standart untuk permintaan pembelian telah diisi dengan

persyaratan dan kondisi yang layak sesuai dengan kebijakan yang beraku.

H -indak /anjut Proses Pembelian


,ntuk mengetahui apakah tedapat langkah B langkah untuk memastikan agar produk B produk

yang dipesan benar B benar dikerjakan sesuai dangan persetujuan pesanan pembelian.


a. Meminta dokumen B dokumen yang berhubungan dengan tanggal penerimaan serta

spesifikasi barang B barang yang dipesan.

b. Melakukan penilaian terhadap cara% cara petugas pembelian memantau pesanan

pembelian.

c. Meneliti apakah dilakukanlangkah B langkah untuk memastikan dipenuhinya pesanan

seperti mengunjungi dan mengamati pengerjaan barang B barang yang dipesan serta

mengadakan kontak regular dengan para penjual.

H Penerimaan *arang


a. ,ntuk memastikan apakahpetugas atau bagian yang menerima barang secara

organisatoris bebas dari petugas atau bagian pembelian.

b. ,ntuk memastikan apakah petugas yang bertanggung jawab telah melaksanakan

kewajibannya dengan memeriksa barang% barang yang diterima sesuai prosedur yang

ditentukan.


a. Meneliti apakah terdapat pemisahan fungsi antara petugas atau bagian yang

menerima barang dengan petugas atau bagian yang melakukan pembelin.



b. Meneliti apakah administrasi dan prosedur bagian penerimaan barang mendukung

terlaksananya pemeriksaan yang memedaiterhadap penerimaan barang

c. Melakukan pengujian terhadap sebagian barang B barang tersebut telah diperiksa dan

apakah hasil pemeriksaannya terbukti efektif atau tidak.

d. Memperhatikan apakah terdapat klaim dan bila ada telusuri bagaimana klaim itu

ditetakan.

H Penyelesaian Keuangan


a. ,ntuk mengetahui apakh telah dilakukan langkah B langkah pengendalian yang

perlu sebelum pembayaran dilakukan oleh bagian keuangan.

b. ,ntuk mengetahui apakah terjalin kerja sama yang baik antara bagian pembelian

dangan keuangan.


a. Meneliti apakah dilakukan pencocokan antara bukti pesanan pembelian yang asli

dengan data peneimaan barang.

b. Meneliti mengenai potongan B potongan yang diberikan apakah telah memenuhi

prosedur yang ditetapkan dan jumlahnya sesuai apa tidak.

c. Melakukan pengamatan apakah selama negosiasi harga! pihak bagian keuangan di

ikut sertakan apa tidak.

5. Pemeriksaan Substansi

Program ini merupakan lanjutan dari program pemeriksaan pembelian atas kegiatan pembelian

dan kegiatan lainnya yang berkaitan! yang dilakukan dalam periode pemeriksaan dengan

memperhatikan hasil identifikasi resiko dari pengujian pengendalian diatas.

Pemeriksaan intern bertujuan untuk mengevaluasi tentang efektivitas! efisiensi dan membantu

manajemen mencapai tujuannya.



Melalui audit manajemen fungsi pembelian! tanggung jawab fungsi pembelian dapat diwujudkan

dengan baik! efektif! dan efisien. -anggung jawab itu setidaknya meliputi & hal sebagai berikut.

#. Penanganan informasi oleh fungsi pembelian telah dilakukan dengan benar. *erbagai catatan

yang akurat! seperti catatan mengenai proses pembelian yang pernah dilakukan sebelumnya!

daftar pemasok ataupun proses pengiriman disimpan dan dimanfaatkan dengan baik.

&. Proses pengadaan barang dan jasa telah dilakukan dengan baik! seperti melalui pengawasan

terhadap permintaan barangDjasa! diupayakan lebih dari satu penawaran yang diterima oleh

perusahaan! analisis seluruh penawaran yang masuk sampai dengan proses penerbitan P0!

penerimaan barang! dan penyelesaian pembayaran faktur.

Documents

Pengertian Audit Manajemen Fungsi Keuangan