Međunarodni standard kontrole kvalitete (MSKK) 1

Stručno savjetovanje ovlaštenih revizoraHrvatska revizorska komora

22. i 23. studenog 2010. godine

Radionica 1: Primjena MSKK1 Kontrola kvalitete za tvrtke koje obavljaju revizije i uvide financijskih izvještaja i ostale angažmane s izražavanjem

uvjerenja i povezane usluge

Međunarodni standard kontrole kvalitete (MSKK) 1

• U primjeni od 15. prosinca 2009. godine

• Mora se razmatrati u kontekstu MRevS-a 220 “Kontrola kvalitete za reviziju financijskih izvještaja” i MRevS-a 200 “Opći ciljevi neovisnog revizora i obavljanje revizije u skladu s MRS-ovima”

• Za razumijevanje i primjenu ovog standarda značajan ja IFAC-ov Kodeks etike za profesionalne računovođe

• Predgovor MSKK-u STANDARDI- temeljna načela, postupci te upute i materijali s objašnjenjima

• IASB-ov Priručnik za Međunarodne standarde revidiranja, uvida, izražavanja uvjerenja i etičke objave – HANDBOOK - pojmovnik

MSKK1 - nastavak

MSKK 1 - nastavak

Angažirani partner• Partner ili druga osoba u tvrtci koja je odgovorna za

preuzetu obvezu i njezino ispunjavanje i za izvješće koje se izdaje u ime tvrtke te koja ima odgovarajuće odobrenje

Tvrtka• Profesionalni računovođa u javnoj praksi kao

pojedinac, ortakluk ili korporacija ili drugi pravni subjekt profesionalnog računovođe

Razumno uvjerenje• U kontekstu ovog MSKK-a visoka, ali ne i apsolutna

razina uvjerenja

MSKK 1 - nastavak

Pregled kontrole kvalitete angažmana

• Postupak oblikovan kako bi se osiguralo objektivno ocjenjivanje, prije nego što je izvješće izdano, značajnih prosudaba angažiranog tima i zaključaka pri formiranju izvješća

Relevantni etički zahtjevi• Etički zahtjevi koji se odnose na angažirani tim i

pregledavatelja kontrole kvalitete angažman. Dijelovi A i B IFAC-ovog Kodeksa etike i nacionalni zahtjevi ako su stroži

MSKK 1 - nastavak

Monitoring

• Postupak neprekidnog sagledavanja i ocjenjivanja sustava kontrole kvalitete tvrtke, uključujući periodično pregledavanja dovršenih angažmana, za stjecanje razumnog uvjerenja o učinkovitosti sustava kontrole kvalitete

Profesionalni standardi • IASB-ovi standardi za angažmane iz Predgovora

Međunarodnim standardima kontrole kvalitete revidiranja, uvida, ostalih izražavanja uvjerenja i povezanih usluga i relevantni zahtjevi etike

MSKK 1 - nastavak

• Standard se odnosi na sve tvrtke u svim vrstama angažmana, ali ne na isti način

• Sadržaj, kvaliteta i obujam politika i postupaka kontrole kvalitete različit

• Kontrola kvalitete na razini angažmana provodi se pri reviziji izlistanih društava i drugih koje tvrtka odredi

• MRevS 220 i MSKK 1 odnose se na kontrolu kvalitete i zajednička upotreba je potrebna i logična

MSKK 1 - nastavak

• Sustav kontrole kvalitete nad područjima:

• Odgovornost vodstva za kvalitetu unutar tvrtke

• Etički zahtjevi

• Prihvaćanje i zadržavanje klijenta

• Ljudski resursi

• Obavljanje angažmana

• Monitoring

Izazovi i očekivanja od eksterne revizije

• Etički zahtjevi

• utvrditi politike i postupke :

• Obavješćivanje bez odgađanja o ugrožavanju neovisnosti

• Na godišnjoj razini dobiti pisanu izjavu o postupanju u skladu s etičkim politikama i postupcima

• Odrediti kriterije zaštite od zbližavanja

• Rotacija (kod revizije izlistanih klijenata)

• Prihvaćanje i zadržavanje klijenta• Politike i postupci:

• sposobnost• vrijeme, osoblje, mogućnosti

• etika

• čestitost

• informacije o klijentu

• sukob interesa i njegovo rješavanje

• odustajanje – obavijestiti regulatora, skupštinu ili odgovorne za upravljanje

MSKK 1 - nastavak

MSKK 1 - nastavak

• Ljudski potencijali

• stručnost• sposobnost • etika• omogućiti tvrtci ili angažiranom partneru izdavanje primjerenog izvješća

Značaj angažiranog partnera i obveze tvrtke

•tvrtka odgovara za izbor angažiranog partnera te za usvajanje politika i postupaka za dodjelu osoblja sa znanjem i sposobnostima

MSKK 1 - nastavak

• Obavljanje angažmana

• pitanje postojanosti kvalitete• odgovornost nadzora• odgovornost pregledavanja• obavljanje primjerene konzultacije o složenim

pitanjima• osigurati osobe za konzultacije• dokumentirati postupak konzultacija i konačnog

zaključka

MSKK 1 - nastavak

• Pregled kontrole kvalitete angažmana

• osigurava objektivnu ocjenu prosudaba angažiranog tima i donijetih zaključaka pri formiranju izvješća

• obavlja se za revizije svih izlistanih klijenata• obavlja se i za druge klijente na osnovi odluke tvrtke sukladno

kriterijima• Izvješća o angažmanu – neće biti datirano do kraja pregleda

kontrole kvalitete• kontrola obuhvaća:

– raspravu s angažiranim partnerom– pregled financijskih izvještaja i drugih informacija i nacrta izvješća– pregled značajnih prosudaba i zaključaka– pregled nacrta izvješća u odnosu na značajne zaključke

MSKK 1 - nastavak

• Monitoring

• tvrtka osigurava trajno razmatranje i ocjenjivanje svog sustava kontrole kvalitete

– ciklična provjera jednog angažmana po angažiranom partneru

– monitoring obavlja partner ili druge osobe s dostatnim i primjerenim iskustvom, stručnošću i znanjem koje mogu preuzeti ODGOVORNST

– ne smiju biti povezani s angažmanom ili pregledom kontrole kvalitete

MSKK 1 - nastavak

• Uočeni propusti

• ne ukazuju nužno na nedostatke sukladne standardima profesije

• sustavne ponavljajuće značajne manjkavosti – zahtijevaju korektivne aktivnosti

• moraju se priopćiti angažiranom partneru uz preporuke• priopćiti nalaze onima koji su odgovorni za profesionalni

razvoj i obrazovanje• promijeniti postupak i politike kontrole kvalitete• disciplinske mjere• postupak se mora dokumentirati

MSKK 1 - nastavak

• Manje tvrtke

• ne zahtijevaju se odredbe koje se ne mogu primijeniti• dodjela tima• odgovornost pregledavanja• vanjske konzultacije• godišnje priopćavanja monitoringa• svaki pojedinac u timu osobno odgovara za kvalitetu s

ciljem:

• da se posao obavi sukladno profesionalnim standardima • da se izda primjeren izvješće

MSKK 1 - nastavak

• Javni sektor

• potreba rotiranja angažiranog partnera• znanje i sposobnost• iskustvo u regulatornom izvješćivanju• mogućnost završetka u zadanom roku

MrevS 220 Kontrola kvalitete za reviziju financijskih izvještaja

• Čitati ga povezano s MRevS-om 200 “Opći ciljevi neovisnog revizora i obavljanje revizije u skladu s MRevS-ima”• povezan s MSKK- om 1

cilj neovisnog revizora :

• revizija u skladu s profesionalnim standardima, zakonima i regulativnim zahtjevima

• izdati izvješće primjereno u danim okolnostima

MRevS 220 - nastavak

• Odgovornost za provođenje revizije• angažirani partner preuzima odgovornost za cjelokupnu kvalitetu• provjera etičkih zahtjeva tijekom revizije• veza s MSKK-om u pogledu postupaka kontrole kvalitete• ovaj standard se odnosi na kontrolu kvalitete na razini revizije financijskih izvještaja

• Standardi na koje se poziva MRevS 220:• MRevS 200, 230, 240, 315, 330, 700 • MSKK


• Standard pretpostavlja da je tvrtka podložna MSKK-u ili nacionalnim standardima• cilj standarda:

•odrediti revizoru primjenu postupaka kontrole kvalitete na razini pojedinog angažmana za dobivanje razumnog uvjerenja da je revizija obavljena sukladno profesionalnim standardima

• etički zahtjevi pri određivanju revizijskog tima• prihvaćanje i zadržavanje klijenta• obavljanje angažmana • slično kao kod MSKK 1


• Etički zahtjevi• Neprekidno praćenje i postupanja ako se oni ugroze• Dobivanje podataka o neovisnosti na razini mreže• Odbijanje revizijskog klijenta na osnovi naknadnih informacija

• Obavljanje angažmana• Odgovornost angažiranog partnera za usmjeravanje, nadziranje i primjenu profesionalnih revizijskih postupaka• Pregled radne dokumentacije sukladan internim politikama• Odgovornost za konzultacije• Revizije izlistanih klijenata – obveza pregledavatelja• Tretman razlika u mišljenju• Uzeti u obzir rezultate monitoringa• Pregledati dokumentiranost sukladnu standardima

Primjer Priručnika o kontroli po IFAC-uSamostalni revizor koji zapošljava osoblje

• Izjava o općoj politici kontrole kvalitete

o Cilj je uspostaviti, primijeniti, održavati i ojačati sustav kontrole kvalitete

o Radi pružanja razumnog uvjerenja o primjeni MSKK-e1o Samostalni revizor ima ključno ovlaštenje i odgovornost za

sustav kontrole kvaliteteo On i pomoćno osoblje odgovorni su, do različite razine, za

primjenu politika kontrole kvalitete

Primjer Priručnika o kontroli po IFAC-uSamostalni revizor (SR)koji zapošljava osoblje

• Odgovornosti vodstva za kvalitetu unutar poslovanja samostalnog revizora

o Samostalni revizor odlučuje o svim ključnim pitanjima profesionalne prakse

o SR prihvaća odgovornost za vođenje i promoviranje kulture kontrole kvalitete te za izradu i ažuriranje priručnika i ostalih uputa

o Utvrđuje strukturu rada i izvješćivanja o kontroli kvalitete uz pomoć osoblja, ali on snosi odgovornost za kvalitetu

o Iskustvo i sposobnost osobe koje preuzmu dio odgovornosti mora procijeniti SR



• Primjereni etički zahtjevi

o Ako se prijetnja održanju neovisnosti ne može izbjeći ili smanjiti do prihvatljive razine, SR će prestati aktivnost ili odnos s klijentom ili odbiti novi angažman ili nastavak postojećeg

o SR mora donositi ispravne odluke u pogledu prijetnje očuvanja neovisnosti

o SR mora svaku prijetnju razmotriti i osoblje ga mora obavijestiti o uočenim prijetnjama

o Osoblje treba potpisati jedanput godišnje izjavu o tome da razumiju odjeljak 290 IFAC-ovog kodeksa i politike neovisnosti SR-a



o Osoblje mora obavijestiti SR-a ako je obavljalo zabranjenu uslugu iz Odjeljka 290 IFAC-ovog Kodeksa

o SR može zatražiti:

Prestanak rada na tom angažmanu Prestanak obavljanja te usluge Prodaju financijskog ili vlasničkog udjela Prestanak poslovne suradnje s klijentom Dati svoj revizorski rad na pregled vanjskom stručnom

računovođi ili drugom članu tima



o Prije početka angažmana osoblje će potvrditi SR-u svoju neovisnost u odnosu na klijenta i angažman, ili navesti moguću prijetnju

o SR i osoblje moraju slijediti Odjeljak 290 IFAC-ovog Kodeksa o zahtjevima rotacije angažiranog partnera revizije izlistanih klijenata i pregledavatelja kontrole kvalitete

o Procjena neovisnosti kod novog ili postojećeg klijenta važna u pogledu rotacije pojedinaca



o Sukob interesa – odjeljak 220 IFAC-ovog Kodeksa

Ulaganje, utjecaj ili odnos s klijentom mogu stvoriti sukob interesa pa ih SR i osoblje ne smiju imati jer umanjuju profesionalnu prosudbu i objektivnost

SR je odgovoran za razvoj, primjenu, praćenje, jačanje i nadzor metoda i postupaka koje je utvrdio radi razumijevanja, određivanja, dokumentiranja i rješavanja sukoba interesa te donošenje primjerenih odluka

Ako dođe do sukoba interesa, SR mora osigurati primjerene postupke t.j. neće dati savjet prije nego što pregleda okolnosti





o Klijenta će se obavijestiti o poslovnim aktivnostima SR-a koje mogu predstavljati sukob interesa, te sve druge odgovarajuće strane kad tvrtka radi za dvije ili više strana u vezi mogućeg sukoba interesa, te će obavijestiti klijenta da SR ne radi samo za jednog klijenta

o U svim slučajevima, pristanak klijenta se mora dobiti

o Povjerljivost – SR i osoblje moraju zaštititi i čuvati povjerljive informacije sukladno zakonima, regulatoru, Odjeljku 140 IFAC-ovog Kodeksa, politici tvrtke te posebnim uputama klijenta ili ugovorima.



o Povjerljivost

Informacije o klijentu i bilo koji osobni podatak smiju se koristiti ili objaviti samo za svrhu za koju su dobiveni

SR će komunicirati politiku i omogućiti pristup informaciji o uputama, pravilima, i tumačenjima putem priručnika o kontroli kvalitete, ostaloj dokumentaciji tvrtke, kao materijal za obučavanje, u elektroničkom ili papirnatom obliku, za obučavanje osoblja o privatnosti i zahtjevu čuvanju povjerljivih podataka od strane klijenta



o Povjerljivost

Potrebno je održavati tehnološke standarde, prijenos i čuvanje podataka te zaštititi podatke osd neovlaštenog pristupa

Svaki član tvrtke treba obi potpisat izjavu o povjerljivosti pri zapošljavanju i na godišnjoj razini te se redovito upoznavati s politikom i u cijelosti je primjenjivati



• Prihvaćanje i zadržavanje klijenta i posebni angažmani

o Ponuda novom klijentu

Ponudu može sastaviti iskusno osoblje, ali je mora pregledati SR nakon provedenog postupka procjene budućeg klijenta i potpisivanja odobrenja njegova prihvaćanja

Procjena se odnosi na procjenu rizika klijenta SR će se raspitati kod osoblja i trećih strana, te drugih

podataka o klijentu prije donošenja odluke o pripremi ponude

Nakon donošenja odluke o prihvaćanju novog klijenta, SR će provjeriti etičke zahtjeve (komunicirati s prethodnim revizorom ako je to etički zahtjev) te će potom sastaviti pismo o angažmanu (ugovor)


• Prihvaćanje i zadržavanje klijenta i posebni angažmani

o Prekidanje poslovnog odnosa s klijentomo SR ima određen postupak koji će primijeniti kad donese odluku

o prekidanju angažmana.o Ovaj postupak uključuje razmatranje profesionalnih,

regulatornih i pravnih zahtjeva i zakonskog izvješćivanjao SR će održati sastanak s upravom klijenta i onima zaduženima

za upravljanje i objasniti okolnosti i činjeniceo Dokumentirati značajna pitanja i rezultate provedene

konzultacije i donijetih zaključaka


• Ljudski resursi

o Ova služba je odgovorna:

Održavati kadrovsku politika Utvrditi promjene politike radi promjene propisa i ostati

konkurentni Pružiti upute i objašnjenja Voditi sustav ocjenjivanje rada osoblja Disciplinske mjere Utvrditi postupak profesionalnog razvoja u tvrtci


• Ljudski resursi

o Zapošljavanje i zadržavanje osoblja

SR i kadrovska služba moraju procijeniti zahtjeve pružanja profesionalnih usluga klijentima kako bi utvrdili potrebe za osobljem i stručnošću

To uključuje detaljna očekivanja zahtjeva po angažmanima tijekom svake kalendarske godine kako bi se utvrdila vršna razdoblja i mogući manjak osoblja

Kadrovska služba će obaviti postupak primanja zahtjeva, razgovora i dokumentiranja i proces zapošljavanja, što uključuje i potvrdu akademskih i profesionalnih uvjeta

Probni rok se odnosi na sve zaposlenike SR razmatra mogućnosti napredovanja kako bi zadržao

sposobno osoblje i održao razvoj i rast SR povremeno pregledava program zapošljavanja i po

potrebi ga usklađuje


• Ljudski resursi

o Nastavak profesionalnog razvoja

SR mora osigurati minimalne zahtjeve profesionalnog razvoja sukladno IFAC-ovom Međunarodnom standardu obučavanja (EIS) 7 “Trajno profesionalno usavršavanje: Program cjeloživotnog učenja i trajnog usavršavanja profesionalnih sposobnosti” i

Zahtjevi sposobnosti za profesionalne revizore” Članovi IFAC-ovih tijela trebaju utvrditi putem politika i

postupaka koje članovi moraju primjenjivati. Zakonodavstva mogu nametnuti i dodatne profesionalne

zahtjeve


• Ljudski resursi

o Određivanje angažiranog tima

SR mora putem politika i postupaka osigurati primjereno osoblje za pojedini angažman.

Odgovornosti SR-a su jasno utvrđene priručnikom i uputama o angažmanu.

SR odgovara za potrebna znanja i vještine članova angažiranog tima kako bi završili angažman sukladno profesionalnim standardima i sustavu kontrole kvalitete tvrtke


• Ljudski resursi

o Jačanje politika kontrole kvalitete (Disciplina)o Zahtijeva više od monitoringao Jačanje politike je bitno, a uključuje posljedice i korektivne

postupke u slučaju kršenja, zanemarivanja, ili nedovoljne dužne pozornosti ili krive upotrebe politika


• Uloga SR-a kao angažiranog vođe angažmana

o Odgovara za potpisivanje izvješća o angažmanu

Za kvalitetu svakog angažman koji mu je dodijeljen Za donošenje Zaključka o udovoljavanju zahtjeva

neovisnosti, u odnosu na klijenta dobivanje podataka o mogućim prijetnjama i njihovom rješavanju te dokumentiranju tog procesa

Osigurati primjeren postupak prihvaćanja i zadržavanja klijenta i donijete zaključke te dokumentiranje postupka

Osigurati ukupnu kvalitetu tima i raspoloživost osoblja za obavljanje posla sukladno profesionalnim standardima



o Odgovara za potpisivanje izvješća o angažmanu

Odgovara za nadzor i primjenu profesionalnih standarda i regulatornih i zakonskim propisa

Komunicira s ključnim m upravom klijenta i zaduženima za upravljanje u svom svojstvu vođe angažmana

Osigurava razgovor s timom putem pregleda radne dokumentacije i dobivanja dokumentacije koja podržava zaključke za izdavanje izvješća

Preuzima odgovornost za tim putem primjerenih konzultacija (vanjskih i unutarnjih) o složenim pitanjima

Određuje potrebu pregleda kontrole kvalitete i pregledavatelja



o Konzultacija

SR potiče konzultacije između članova tima, a o značajnim pitanjima s ovlaštenim osobama izvan tvrtke.

Kad se zatraži vanjska konzultacija, situacija se mora detaljno dokumentirati kako bi omogućila čitatelju potpuno razumijevanje prirode konzultacije, stručnost i sposobnost vanjskog stručnjaka te prijedlog rješenja.

Vanjski stručnjak mora dobiti sve činjenice za pružanje svog savjeta Ne smije se zadržavati podatke ili usmjeravati tijek informacija radi

dobivanja željenog rezultata Vanjski stručnjak mora biti neovisan u odnosu na klijenta, bez

sukoba interesa te zadržati visok stupanj objektivnosti



o Različita mišljenja

SR i osoblje moraju težiti objektivnosti, otvorenošću, savjesnosti, i razumnom pristupu i tme olakšati pravodobno rješenje bez sukobljavanja članova tima

SR će razmotriti pitanje bez odgađanja, putem međusobnih konzultacija u cilju njegova rješavanja

SR će o ishodu obavijestiti suprotstavljene strane i dokumentirati postupak uključujući raspravu i različita mišljenja

Izvješće o angažmanu se neće datirati dok se pitanje ne riješi



o Pregled kontrole kvalitete angažmana Svi angažmani se moraju procijeniti u odnosu na utvrđene

kriterije radi provjere o potrebi provođenja kontrole kvalitete Ova procjena se mora provesti kod novog klijenta prije

prihvaćanja angažmana, a kod nastavka suradnje tijekom planiranja angažmana.

Politika SR-a mora uključivati potrebu rješavanja svih pitanja koja se uoče kontrolom kvalitete prije datiranja izvješća o angažmanu.

Kontrola kvalitete angažmana se zahtijeva prije datiranja bilo kojeg revizorovog izvješća o financijskim izvještajima izlistanih subjekata

U svim ostalim slučajevima, izvješće o angažmanu se ne smije datirati prije završetka kontrole kvalitete


• Uloga SR-a kao angažiranog vođe angažmanao Pregled kontrole kvalitete angažmana

SR mora pregledati radnu dokumentaciju prije potpune kontrole kvalitete

Provođenje kontrole kvalitete ovisit će o složenosti i rizicima angažmana

Kontrola kvalitete uključuje:

Razgovor o značajnim pitanjima s SR-om; Pregled financijskih izvještaja i prijedlog izvješća; Razmatranje primjerenosti izvješća u danim okolnostima Pregled odabranih radnih papira što se odnose na

značajne prosudbe revizorskog tima i donijete zaključke



o Pregled kontrole kvalitete angažmana

SR mora imati standardizirani upitnik o kontroli kvalitete Za izlistana društva potrebno je:

Provjeriti procjenu neovisnosti SR-a u odnosu na pojedini angažman;

Provjeriti provedene konzultacije o teškim pitanjima koja uključuju različita mišljenja i donijete zaključke

Provjeriti odražava li odabrana dokumentacija za pregled obavljeni posao u odnosu na značajne prosudbe i podržavaju li one donijeti zaključak



o Pregled kontrole kvalitete angažmana

SR je odgovoran za utvrđivanje kriterija za imenovanje pregledavatelja kontrole kvalitete i njihovu opravdanost

SR mora utvrditi vrijeme potrebno za inicijalni pregled i dane za potpuno dovršenje pregleda

Pregledavatelj mora biti objektivan, neovisan i stručan Ne smije biti član angažiranog tima niti pregledavati vlasititi

posao ili zaključke o angažmanu Pregledavatelja se može konzultirati tijekom angažmana


• Nadzor (Monitoring)

o Politike i postupci kontrole kvalitete ključni su dio internog kontrolnog sustava SR-a

o Nadzor je razumijevanje tog kontrolnog sustava i utvrđivanje putem interview-a, walk-through testova i pregleda revizorskih “fajli” do kojeg stupnja je sustav učinkovit

o Uključuje i donošenje preporuka za poboljšanje sustava, posebice ako se uoče slabosti ili su se profesionalni standardi i praksa promijenili

o SR će razmotriti komentar koji je dobio os strane inspekcije ili režima licenciranja.



o Održavanje nadzora za SR-a sadrži:

Unutarnje ili vanjsko obučavanje i seminari Zahtjev vanjskim stručnjacima za poznavanje, razumijevanje i

jačanje politika i postupaka SR-a o pregledu, kontroli kvalitete i odobrenju vođe angažmana;

Politiku ne davanja informacija o financijskim izvješćima koja su predmet angažmana prije dobivenih odobrenja i potpisa

Završetak angažmana i završenih kontrola, uključujući odobrenja i potpise svih odgovornih osoba

Upute osoblju o dostavljanju informacija o manjem kršenju politika



o Program nadzora

Odgovornost za primjenu nadzora nad politikama i postupcima kontrole kvalitete je odvojena od odgovornosti za konrtolu kvalitete

Svrha nadzora je pomoći SR-u u dobivanju razumnog uvjerenja da su politike i postupci sustava kontrole kvalitete primjereni, važeći i učinkoviti

On pomaže osigurati primjenu prakse i regulatornih zahtjeva Osigurava uvjerenje da se neće dogoditi značajno kršenje

politika kontrole kvalitete niti će ono ostati neotkriveno



o Program nadzora

SR i osoblje moraju surađivati s nadzornikom kao ključnim dijelom sustava kontrole kvalitete

Svako razmimoilaženja mora se razriješiti putem procesa SR- a rješavanja različitih mišljenja

Nadzor će obaviti stručna vanjska osoba koja će slijediti utvrđenu politiku nadzora SR-a



o Postupak inspekcije

Nadzor sustava kontrole kvalitete SR-a se obavlja periodično Odabir pojedinih angažmana za inspekciju se provodi

godišnje, a “fajle” SR-a će se pregledavati u ciklusima tijekom trogodišnjeg razdoblja.

Nadzor uzima u obzir prethodni nadzor, prirodu i stupanj ovlaštenja dodijeljen osoblju, prirodu i složenost prakse SR-a, te posebne rizike povezane s klijentima SR-a




SR će uputiti nadzornika o pripremi dokumentacije: Ocjena pridržavanja profesionalnih standarda i regulatornih i

zakonskih zahtjeva; Rezultate iz ocjenjivanih elementa sustava kontrole kvalitete Ocjena je li SR primjereno primijenio politike i postupke

kontrole kvalitete Ocjena primjerenosti izvješća o angažmanu u danim

okolnostima




SR će uputiti nadzornika o pripremi dokumentacije: Utvrđene slabosti i nedostatke, njihov učinak, i odluku o

daljnjim koracima opisujući ih u detalje Sažetak rezultata i donijeti zaključak SR-u i preporuke za

korektivne mjere i promjene SR će se sastati s nadzornikom i pregledati izvješće i odlučiti

o korektivnim mjerama i promjenama u sustavu, ulogama i odgovornostima, disciplinskim mjerama, i ostalim pitanjima



o Izvješće o rezultatima nadzora

Nakon provedenog nadzora, nadzornik mora izvijestiti rezultate SR-u

Izvješće mora uključiti opis provedenih postupaka donijetih zaključaka

Ako se uoče sustavne, ponavljajuće i značajne greške, moraju se uključiti mjere za njihovo otklanjanje



o Izvješće o rezultatima nadzora

SR će uputiti nadzornika da sastavi izvješće koje će sadržavati:

Opis postupka provedenog nadzora Donijete zaključke iz nadzora Opis sustavnih, ponavljajućih i značajnih propusta i

mjere za njihovo otklanjanje


• Ocjenjivanje, komuniciranje i otklanjanje propusta

o SR će razmotriti sve uočene propuste koje mu je nadzornik priopćio

o Provjeriti radi li se o strukturnom tijeku kontrole kvalitete il izoliranom slučaju pojedinog člana tima

o Strukturni tijek može zahtijevati promjene kontrole kvalitete ili sustava dokumentiranja

o SR će razmotriti propuste koje mu je nadzornik priopćio i slijediti profesionalne standarde i regulatorne i zakonske zahtjeve ako je izdao neprimjerno izvješće ili ono sadrži krivi prikaz ili netočnost. U tom slučaju SR će zatražiti pravni savjet

o Ako se uoče sustavne, ponavljajuće greške, odmah će se poduzeti mjere za njihovo ispravljanje, naročito u pogledu neovisnosti i sukoba interesa


• Neprimjenjivanje sustava kontrole kvalitete

o Ozbiljan propust naročito ako osoblje svjesno odbija primijeniti politike SR-a

o Kontrola kvalitete štiti javni interes, pa će SR rješavati taj problem transparentno i ozbiljno

o Mora donijeti plan poboljšanja rada, plan pregleda rada i razmotriti napredovanje i plaću

o Ili prekid zaposlenja


• Žalbe i pritužbe

o SR ih mora rješavati Posebno u odnosu na rad kod klijenta, propust profesionalne

ili zakonske obveze između članova tima ili s klijentom – su ozbiljna pitanja

SR će obavijestiti osiguravatelja ili zatražiti pravni savjet. U slučaju neizvjesnosti, konzultirat će druge povjerljive

kolege Pritužbe koje dobije od strane klijenta ili druge treće strane će

se odgovoriti što je prije moguće, uz obavješćivanje da se pitanje razmatra te da će odgovor doći nakon primjerene istrage

SR održava utvrđenu politiku i postupke koji će se poduzeti u slučaju pritužbe il žalbe – dokumentiraju se rezultati procesa


• Dokumentiranje o Dokumentiranje politika i postupaka tvrtke

Održavati politike i postupke koji navode stupanj zahtijevane dokumentacije u svim angažmanima i za upotrebu SR-a ( u priručniku).

Održava politike i postupke za dokumentiranjem radi dobivanja dokaza o radu svakog elementa svog sustava kontrole kvalitete

Osiguravaju da je dokumentacija dostatna i primjerena za pružanje dokaza o:

Pridržavanju svakog elementa kontrole kvalitete SR-a iPotpori svakom izdanom izvješću o angažmanu, sukladno profesionalnim i standardima SR-a te zakonskim i regulatornim zahtjevima, skupa s dokumentiranim obavljenim pregledom kontrole kvalitete na ili prije datuma izdavanja izvješća


• Dokumentiranje

o Dokumentiranje angažmana

Politika SR-a je dokumentiranje koje uključuje: Konačno kompletiranje revizijske “fajle” mora biti

dovršeno do utvrđenog datuma, ali ne kasnije od 60 dana nakon datuma revizorovog izvješća

Ako ima više izvješća, ona se razmatraju odvojeno Bilo koja dokumentacija se mora zadržati ne kraće

od utvrđenog datuma, uobičajeno ne kraće od pet godina od datuma revizorovog izvješća radi omogućivanja postupaka nadzora u svrhu ocjene primjene internog kontrolnog sustava SR-a kao i potrebu tvrtke za primjenom profesionalnih standarda, zakona ili druge regulative


• Dokumentiranje o Dokumentiranje pregleda kontrole kvalitete angažmana

Svaki profesionalac kojeg angažira SR u svojstvu pregledavatelja kontrole kvalitete mora popuniti standardizirani upitnik o provedenoj kontroli kvalitete radi dokumentiranja provedenog pregleda

To mora uključiti potvrdu i popratni dokaz ili povezivanje potvrđujući: Da su vanjski stručni profesionalci obavili pregled sukladan

sustavu kontrole kvalitete angažmana Da je pregled završen na dan ili prije datuma izvješća o

angažmanu Da su donijeti zaključci tijekom pregleda Da nije ostalo neriješenih pitanja koja bi navela na zaključak da

angažman nije obavljen sukladno profesionalnim standardima, zakonskim ili regulatornim propisima


• Dokumentiranje oPristup “fajlama” i čuvanje

SR je utvrdio politike i postupke za čuvanje povjerljivosti, sigurnosti, integriteta, dostupnosti i pronalaženja dokumentacije o angažmanu.

Oni uključuju razne zahtjeve čuvanja dokumentacije sukladno propisima i radi čuvanja u razdoblju dostatnom za potrebe SR-a.

Svi radni papiri i drugi dokumenti, uključujući podate koje pripremi klijent, su povjerljivi i trebaju se zaštititi od neovlaštenog korištenja

SR mora odobriti zahtjev za vanjskim pregledom radnih papira Oni neće biti dostupni osim kad:

Je klijent je ovlastio pisanim putem Postoji profesionalna obveza objaviti informaciju Objava zahtijevana pravnim procesom Objava zahtijevana zakonom ili drugom regulativom


Pitanja?

Documents

Međunarodni standard kontrole kvalitete (MSKK) 1