KONTROLA KVALITETE SA STANOVIŠTA MRevS-a 220 i ISQC (MSKK-a) 1

KONTROLA KVALITETE SAKONTROLA KVALITETE SASTANOVIŠTA MRevS-a 220 i STANOVIŠTA MRevS-a 220 i

ISQC (MSKK-a) 1ISQC (MSKK-a) 1

mr. sc. KRAJAČIĆ DAMIRmr. sc. KRAJAČIĆ DAMIR

[email protected]@audit.hr

[email protected]@inet.hr

mr.sc. Damir Krajačić mr.sc. Damir Krajačić 13.prosinca 2008. 13.prosinca 2008.

22

MEĐUNARODNA STRUKOVNA REGULATIVAMEĐUNARODNA STRUKOVNA REGULATIVA

DO 15.LIPNJA 2006. • MRevS 220, “Kontrola kvalitete revizorova

rada” Standarde i upute za revizorsku tvrtku Standarde i upute za pojedinačnu reviziju Primjeri postupaka kontrole u revizorskoj tvrtki

NAKON 15.LIPNJA 2006.• Međunarodni standard kontrole kvalitete 1

(MSKK 1), “Kontrola kvalitete za tvrtke koje obavljaju revizije i uvide povijesnih financijskih informacija i ostale angažmane s izražavanjem uvjerenja i povezane usluge”

• MRevS 220, “Kontrola kvalitete za revizije povijesnih informacija”


33

ISQC 1 = MSKK 1

UREĐUJE ODGOVORNOST TVRTKE ZA UREĐUJE ODGOVORNOST TVRTKE ZA NJEZIN SUSTAV KONTROLE KVALITETE ZA:NJEZIN SUSTAV KONTROLE KVALITETE ZA:• REVIZIJE POVIJESNIH FINANCIJSKIH REVIZIJE POVIJESNIH FINANCIJSKIH

INFORMACIJAINFORMACIJA• UVIDE (SKRAĆENE REVIZIJE) POVIJESNIH UVIDE (SKRAĆENE REVIZIJE) POVIJESNIH

FINANCIJSKIH INFORMACIJA FINANCIJSKIH INFORMACIJA • OSTALE ANGAŽMANE S IZRAŽAVANJEM OSTALE ANGAŽMANE S IZRAŽAVANJEM

UVJERENJA, I UVJERENJA, I • POVEZANE USLUGE (DOGOVORENE POSTUPKE I POVEZANE USLUGE (DOGOVORENE POSTUPKE I

KOMPILACIJE)KOMPILACIJE) TVRTKA = REVIZORSKO DRUŠTVO ILI SAMOSTALNI TVRTKA = REVIZORSKO DRUŠTVO ILI SAMOSTALNI

REVIZORREVIZOR


44

MSKK 1 i MRevS 220

MRevS 220 KONTROLA KVALITETE ZA MRevS 220 KONTROLA KVALITETE ZA REVIZIJE POVIJESNIH FINANCIJSKIH REVIZIJE POVIJESNIH FINANCIJSKIH INFORMACIJA je dopuna MSKK-u 1 INFORMACIJA je dopuna MSKK-u 1 kojom se uređuje kontrola kvalitete kojom se uređuje kontrola kvalitete samosamo u vezi s revizijama povijesnih u vezi s revizijama povijesnih informacijainformacija REVIZIJE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJAREVIZIJE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA REVIZIJE DIJELOVA TIH IZVJEŠTAJAREVIZIJE DIJELOVA TIH IZVJEŠTAJA


55

ISCQ 1 = MSKK 1

TVRTKA TREBA USPOSTAVITI SUSTAV TVRTKA TREBA USPOSTAVITI SUSTAV KONTROLE KVALITETE OBLIKOVAN ZA KONTROLE KVALITETE OBLIKOVAN ZA OSIGURANJE RAZUMNOG UVJERENJA: OSIGURANJE RAZUMNOG UVJERENJA:

• DA TVRTKA I NJEZINO OSOBLJE POSTUPAJU U DA TVRTKA I NJEZINO OSOBLJE POSTUPAJU U SKLADU SA:SKLADU SA:

STANDARDIMA PROFESIJE, I STANDARDIMA PROFESIJE, I ZAHTJEVIMA ZAKONODAVNOG I REGULATORNOG ZAHTJEVIMA ZAKONODAVNOG I REGULATORNOG

TIJELA, I TIJELA, I

• DA SU IZVJEŠĆA, KOJA IZDAJE TVRTKA I DA SU IZVJEŠĆA, KOJA IZDAJE TVRTKA I ANGAŽIRANI REVIZOR, ODGOVARAJUĆA U ANGAŽIRANI REVIZOR, ODGOVARAJUĆA U DANIM OKOLNOSTIMADANIM OKOLNOSTIMA


66

ELEMENTI SUSTAVA K. K.

SUSTAV KONTROLE KVALITET TREBASADRŽATI POLITIKE I POSTUPKE ZAUREĐIVANJE:1. ODGOVORNOSTI ČELNIŠTVA ZA

KVALITETU U TVRTKI2. ETIČKIH ZAHTJEVA3. PRIHVAĆANJE I ZADRŽAVANJE ODNOSA

S KLIJENTOM I POSEBNIH ANGAŽMANA4. LJUDSKIH RESURSA5. OBAVLJANJA ANGAŽMANA6. MONITORING


77

SUSTAV K.K.SUSTAV K.K.

POLITIKE I POSTUPCI K.K. MORAJU POLITIKE I POSTUPCI K.K. MORAJU BITI DOKUMENTIRANIBITI DOKUMENTIRANI

MORAJU SE PRIOPĆITI OSOBLJU MORAJU SE PRIOPĆITI OSOBLJU • PARTNERIMA I OSTALOM PROF. PARTNERIMA I OSTALOM PROF.

OSOBLJUOSOBLJU


88

ODGOVORNOST ČELNIŠTVA ZA KVALITETU

KRAJNJA ODGOVORNOST NA UPRAVIKRAJNJA ODGOVORNOST NA UPRAVI PROMOVIRA PRAKSU:PROMOVIRA PRAKSU:

• SVAKI POSAO TREBA OBAVITI SUKLADNO SVAKI POSAO TREBA OBAVITI SUKLADNO PROFESIONALNIM STANDARDIMA I PROFESIONALNIM STANDARDIMA I ZAHTJEVIMA OSTALE REGULATIVEZAHTJEVIMA OSTALE REGULATIVE

• SVAKO IZVJEŠĆE TREBA IZDATI TAKO DA SVAKO IZVJEŠĆE TREBA IZDATI TAKO DA BUDE PRIMJERENO U KONKRETNIM UVJETIMABUDE PRIMJERENO U KONKRETNIM UVJETIMA

• KOMERCIJALNO PONAŠANJE ALI NE NA KOMERCIJALNO PONAŠANJE ALI NE NA UŠTRB KVALITETEUŠTRB KVALITETE

• NAGRAĐIVANJE I UNAPREĐIVANJE NAGRAĐIVANJE I UNAPREĐIVANJE • DOSTATNIH RESURSA ZA K.K.DOSTATNIH RESURSA ZA K.K.


99

ETIČKI ZAHTJEVI SKK TREBA OSIGURATI DA TVRTKA I

OSOBLJE POSTUPAJU U SKLADU S RELEVANTNIM ZAHTJEVIMA ETIKE• DIO A i B KODEKSA ETIKE

PROFESIONALNIH RAČUNOVOĐA

OD POSEBNE VAŽNOSTI PRI:• VOĐENJU TVRTKE• EDUKACIJI I TRENINGU• MONITORINGU• POSTUPANJU U VEZI S DEVIJACIJAM


1010

NEOVISNOST

TREBA USTANOVITI POSTUPKE I POLITIKE ZA ISPUNJAVANJE ZAHTJEVA KOJI SE ODNOSE NA NEOVISNOST TVRTKE, NJENOG OSOBLJA, ANGAŽIRANOG EKSPERTA I OSOBLJA IZ MREŽE TAKO DA TVRTKA MOŽE:• PRIOPĆITI SVIMA SVOJE ZAHTJEVE • PREPOZNATI ŠTO I KOLIKO UGROŽAVA

NEOVISNOST• PODUZETI ODGOVARAJUĆE MJERE ZA

OTKLANJANJE ILI UBLAŽAVANJE PRIJETNJI NEOVISNOSTI NA PRIHVATLJIVO NISKU RAZINU

• EVENTUALNO, POVUČI SE IZ ANGAŽMANA


1111

NEOVISNOST

NUŽNO DA JE TVRTKA OBAVIJEŠTENA PARTNER TREBA DATI TVRTKI RELEVANTNE

INFORMACIJE O ANGAŽMANU KAKO BI SE MOGLO PROCIJENITI UGROŽAVANJE NEOVISNOSTI

OSOBLJE TREBA OBAVIJESTITI TVRTKU O OKOLNOSTIMA KOJE UGROŽAVAJU NEOVISNOST•NAJMANJE 1 GODIŠNJE PISANA IZJAVA OD

CJELOKUPNOG OSOBLJA O ISPUNJAVANJU UVJETA NEOVISNOSTI

O NEISPUNJAVANJU UVJETA NEOVISNOSTI


1212

NEOVISNOST

RIZIKA ZBLIŽAVANJA TVRTKA TREBA:

• UTVRDITI KRITERIJE ZA ODREĐIVANJE ZAŠTITE

• ZAHTIJEVATI ROTIRANJE ANGAŽIRANOG PARTNERA

IFAC-ov KODEKS – U SLUČAJEVIMA REVIZIJA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA IZLISTANIH KOMPANIJA NAKON NAJVIŠE 7 GODINA


1313

PRIHVAĆANJE I ZADRŽAVANJE ODNOSA S KLIJENTOM I POSEBNIH ANGAŽMANA

POSTUPCI I POLITIKE NA OSNOVI KOJIH TVRTKA MOŽE STEĆI RAZUMNO UVJERENJE DA JE:• RAZMOTRENA ČESTITOST KLIJENTA PRIJE

PRIHVAĆANJA / PRODULJIVANJA• KOMPETENTNA ZA TAJ POSAO I IMA

VREMENA I RESURSA• MOŽE ISPUNITI ETIČKE ZAHTJEVE


1414

LJUDSKI RESURSI

DOVOLJNO OSOBLJA S VJEŠTINAMA, SPOSOBNOSTIMA I POSVEĆENOŠĆU ETIČKIM

ZAHTJEVIMA DA BI SE POSLOVI MOGLI OBAVITI SUKLADNO STANDARDIMA PROFESIJE I ZAHTJEVIMA REGULATIVE I IZDATI PRIKLADNA IZVJEŠĆA

ZAPOŠLJAVANJE, OCJENJIVANJE USPJEŠNOSTI, SPOSOBNOSTI, VJEŠTINE, RAZVOJ KARIJERE, UNAPREĐIVANJE, NAGRAĐIVANJE I PROCJENJIVANJE OSOBNIH POTREBA


1515

LJUDSKI RESURSI - Nastavak

ODGOVORNOST ZA SVAKI ANGAŽMAN TREBA BITI DODIJELJENA NEKOM ANGAŽIRANOM PARTNERU• PRIKLADNE VJEŠTINE, SPOSOBNOSTI I

POTREBNO VRIJEME ZA OBAVLJANJE ULOGE

PRAĆENJE OPTEREĆENOSTI TVRTKA TREBA PRIOPĆITI:

• ANGAŽIRANOM PARTNERU KOJE MU JE ODGOVORNOSTI NAMIJENILA

• KLIJETOVOJ UPRAVI I NADZORNOM ODBORU TKO JE ANGAŽIRANI PARTNER I KAKVA MU JE ULOGA


1616

LJUDSKI RESURSI - Nastavak

ZA SVAKI ANGAŽMAN TREBA BITI DODIJELJENO ODGOVARAJUĆE OSOBLJE

TVRTKA TREBA USTANOVITI POSTUPKE ZA PROCJENJIVANJE SPOSOBNOSTI I KOMPETENTNOSTI SVOG OSOBLJA• UČINAK NA POTREBAN NADZOR


1717

OBAVLJANJE ANGAŽMANA

DA JE OBAVLJEN SUKLADNO .... PITANJA ZA PRIRUČNIKE

• BRIEFING – radi razumijevanja ciljeva• POSTUPAK ZA POSTUPANJE U SKLADU S PRIMJENJIVIM

STANDARDIMA• POSTUPAK ZA PROVOĐENJE NADZORA, TRENINGA I

USMJERAVANJA (S-18 – Nadzor)• METODE PREGLEDAVANJA OBAVLJENOG POSLA (S-19)• PRIKLADNA DOKUMENTACIJA O OBAVLJENOM POSLU I

VREMENU I OBUJMU PREGLEDA• POSTUPKU ZA OSIGURANJE AŽURNOSTI SVIH POLITIKA I

POSTUPAKA


1818

NADZOR

PRAĆENJE NAPREDOVANJA POSLA SAGLEDAVANJE:

• SPOSOBNOSTI I KOMPETENTNOSTI POJEDINAČNIH ČLANOVA TIMA,

• IMAJU LI DOVOLJNO VREMENA • RAZUMIJU LI UPUTE KOJE SU DOBILI• POSTUPAJU LI U SKLADU S PLANIRANIM PRISTUPOM

USMJERAVANJE NA VAŽNA PITANJA ISKRSLA TIJEKOM REVIZIJE I RAZMATRANJE NJIHOVOG UČINKA NA PLANIRANI PRISTUP

PREPOZNAVANJE PITANJA KOJA ZAHTIJEVAJU KONZULTIRANJE


1919

PREGLEDAVANJE ISKUSNIJI RAD MANJE ISKUSNOG JE LI POSAO OBAVLJEN SUKLADNO PROF.

STANDARDIMA I ZAHTJEVIMA REGULATIVE ISKRSNULA ZNAČAJNA PITANJA? OBAVLJENO KONZULTIRANJE ? (S-20)+

DOKUMENTIRANO + PRIMIJENJENO POREBNA PROMJENA VRSTA, OBUJMA I

VREMENSKOG RASPOREDA POSLOVA? ZAKLJUČCI UTEMELJENI I DOKUMENTIRANI? PRIKUPLJENI DOKAZI DOSTATNI I PRIKLADNI

DA POTKRIJEPE IZVJEŠĆE POSTIGNUTI CILJEVI ANGAŽMANA?


2020

KONZULTIRANJE

TVRTKA TREBA USTANOVITI POLITIKE I POSTUPKE ZA OSIGURANJE DA:• PROVEDENO JE KONZULTIRANJE U VEZI SA

SLOŽENIM I OSJETLJIVIM PITANJIMA• DOSTATNI SU RESURSI ZA PROVOĐENJE

PRIKLADNOG KONZULTIRANJA• SADRŽAJ I DJELOKRUG KONZULTACIJA JE

DOKUMENTIRAN• ZAKLJUČCI NASTALI KONZULTIRANJEM SU

DOKUMENTIRANI I PROVEDENI POJEDINCI U ILI IZVAN ILI TVTRKE


2121

RAZLIKE MIŠLJENJA

TREBA USTANOVITI POLITIKE I POSTUPKE ZA RJEŠAVANJE RAZLIKA MIŠLJENJA:• UNUTAR TIMA• KOD KONZULTIRANJA• IZMEĐU ANGAŽIRANOG PARTERA I

ENGAGEMENT QUALITY CONTROL REVIEWER-a

POSTIGNUTI ZAKLJUČCI SE TREBAJU DOKUMENTIRATI I PRIMIJENITI

NE IZDAJE SE IZVJEŠĆE DOK SE NE RIJEŠI RAZLIKA


2222

PREGLEDAVANJE KONTROLE KVALITETE

POLITIKE I POSTUPKE PREGLEDAVANJA KONTROLE KVALITETE ZA ODREĐENE ANGAŽMANE KAKO BI SE OBJEKTIVNO OCIJENILE ZNAČAJNE PROSUDBE TIMA I ZAKLJUČAKA KOJI SU ISKAZANI U IZVJEŠĆU

POLITIKE I POSTUPCI TREBAJU:• ZAHTIJEVATI PREGLED KONTROLE

KVALITETE ANGAŽMANA ZA SVE REVIZIJE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA IZLISTANIH KLIJENATA

• DEFINIRATI KRITERIJE ZA PREGLEDE OSTALIH ANGAŽMANA

• NALAGATI OBAVLJANJE PREGLEDA U SLUČAJEVIMA KADA SU ISPUNJENI TI KRITERIJI


2323

PREGLED KVALITETE - Nastavak

TVRTKA TREBA USTANOVITI POLITIKE I POSTUPKE ZA ODREĐIVANJE:• SADRŽAJA, VREMENA I OBUJMA

PREGLEDA KONTROLE KVALITETE (S-24 i 25)• KRITERIJA ZA OSOBU(E) KOJA ĆE

OBAVLJATI PREGLED (S-26 i 27)• DOKUMENTIRANJA PREGLEDA (S-28 i

29)


2424

SADRŽAJ PREGLEDA U SLUČAJU REVIZIJE F.I. IZLISTANE KOMPANIJE

JE LI ANGAŽIRANI TIM OCIJENIO NEOVISNOST SVOJE TVRTKEJE LI ANGAŽIRANI TIM OCIJENIO NEOVISNOST SVOJE TVRTKE JESU LI TIJEKOM REVIZIJE UTVRĐENI ZNAČAJNI RIZICI I JESU LI TIJEKOM REVIZIJE UTVRĐENI ZNAČAJNI RIZICI I

KAKO SE NA NJIH REAGIRALOKAKO SE NA NJIH REAGIRALO PROSUDBE, NAROČITO U VEZI MATERIJALNOSTI I PROSUDBE, NAROČITO U VEZI MATERIJALNOSTI I

ZNAČAJNIH RIZIKAZNAČAJNIH RIZIKA OBAVLJENE PRIKLADNE KONZULTACIJE U VEZI PITANJA ZA OBAVLJENE PRIKLADNE KONZULTACIJE U VEZI PITANJA ZA

KOJE POSTOJE RAZLIKE MIŠLJENJA I ZAKLJUČCI KOJI SU KOJE POSTOJE RAZLIKE MIŠLJENJA I ZAKLJUČCI KOJI SU STVORENISTVORENI

U VEZI ISPRAVLJENIH I NEISPRAVLJENIH POGREŠNIH U VEZI ISPRAVLJENIH I NEISPRAVLJENIH POGREŠNIH PRIKAZIVANJA USTANOVLJENIH TIJEKOM REVIZIJE – PRIKAZIVANJA USTANOVLJENIH TIJEKOM REVIZIJE – RAZMJER I NAČIN RJEŠAVANJARAZMJER I NAČIN RJEŠAVANJA

PITANJA KOJA TREBA PRIOPĆITI UPRAVI I NADZORNOM PITANJA KOJA TREBA PRIOPĆITI UPRAVI I NADZORNOM ODBORU I EVENTULANO TREĆIM STRANAMAODBORU I EVENTULANO TREĆIM STRANAMA

DA LI RADNI PAPIRI ODABRANI ZA PREGLED ODRAŽAVAJU DA LI RADNI PAPIRI ODABRANI ZA PREGLED ODRAŽAVAJU POSAO KOJI JE OBAVLJEN U VEZI SA ZNAČAJNIM POSAO KOJI JE OBAVLJEN U VEZI SA ZNAČAJNIM PROSUDBAMA I PODUPIRU STVORENE ZAKLJUČKEPROSUDBAMA I PODUPIRU STVORENE ZAKLJUČKE

PRIKLADNOST IZDATOG IZVJEŠĆAPRIKLADNOST IZDATOG IZVJEŠĆA


2525

VRIJEME I OBUJAM PREGLEDA KVALITETE

VRIJEME• PRAVODOBNO U POJEDINIM FAZAMA TIJEKOM REVIZIJE• DA SE STIGNU RIJEŠITI PITANJA PREGLEDAVATELJA NA

ZA NJEGA ZADOVOLJAVAJUĆI NAČIN PRIJE IZDAVANJA IZVJEŠĆA

• DA SE PREPORUKE KOJE JE DAO PREGLEDAVATELJ, A NIJE IH PRIHVATIO ANGAŽIRANI PARTNER STIGNU RIJEŠITI U SKLADU S POSTUPKOM TVRTKE ZA RJEŠAVANJE RAZLIKE MIŠLJENJA

OBUJAM• OVISI O SLOŽENOSTI REVIZIJE I RIZIKU DA IZVJEŠĆE

NE BUDE ODGOVARAJUĆE• RADNE PAPIRE ZA ZNAČAJNE PROSUDBE TIMA, A NE

SVE


2626

KRITERIJI ZA PREGLEDAVATELJA

POLITIKE I POSTUPKE ZA ODABIR• KOJE TEHNIČKE KVALIFIKACIJE, ISKUSTVO I

OVLASTI TREBA IMATI ZA PREGLEDAVANJE REVIZIJA KLIJENATA U KOTACIJI

TREBA IMATI ONO ŠTO SE ZAHTIJEVA I OD PARTNERA KOJI OBAVLJA TAKVE REVIZIJE

• U KOJOJ MJERI GA SE MOŽE KONZULTIRATI A DA SE NE KOMPROMITIRA NJEGOVA OBJEKTIVNOST

MOŽE GA SE KONZULTIRATI TIJEKOM REVIZIJE A DA TO SAMO PO SEBI NE MORA UGROZITI NJEGOVU OBJEKTIVNOST

MORA POSTOJATI POLITIKA ZA SLUČAJ U KOM JE ILI KONZULTANT ILI PREGLEDAVATELJ


2727

MALE TVRTKE I SAMOSTALNI

UGOVARAJU OBAVLJANJE PREGLEDA: • S PRIKLADNO KVALIFICIRANOM

VANJSKOM OSOBOM TREBAJU DEFINIRATI KRITERIJE

PRIKLADNOSTI

• ILI DRUGOM TVRTKOM


2828

DOKUMENTIRANJE PREGLEDA

POLITIKE I POSTUPKE ZA DOKUMENTIRANJE DA:POLITIKE I POSTUPKE ZA DOKUMENTIRANJE DA:• SU PROVEDENI POSTUPCI PREGLEDA SU PROVEDENI POSTUPCI PREGLEDA

KONTROLE KVALITETE KOJI SU I KONTROLE KVALITETE KOJI SU I ZAHTIJEVANI PREMA POLITIKAMA TVRTKEZAHTIJEVANI PREMA POLITIKAMA TVRTKE

• JE PREGLED OBAVLJEN PRIJE IZDAVANJA JE PREGLED OBAVLJEN PRIJE IZDAVANJA IZVJEŠĆAIZVJEŠĆA

• PREGLEDAVATELJ NEMA SPOZNAJE O PREGLEDAVATELJ NEMA SPOZNAJE O NERAZRIJEŠENIM PITANJA ZBOG KOJIH BI NERAZRIJEŠENIM PITANJA ZBOG KOJIH BI INAČE SMATRAO DA PROSUDBE I ZAKLJUČCI INAČE SMATRAO DA PROSUDBE I ZAKLJUČCI TIMA NISU PRIKLADNITIMA NISU PRIKLADNI


2929

DOKUMENTACIJA REVIZIJE

KONAČNO KOMPLETIRANJE KONAČNO KOMPLETIRANJE DOSIJEADOSIJEA• U ROKU PROPISANOM ZAKONOMU ROKU PROPISANOM ZAKONOM• AKO NIJE PROPISAN U ROKU 60 AKO NIJE PROPISAN U ROKU 60

DANA OD DATUMA REVIZOROVA DANA OD DATUMA REVIZOROVA IZVJEŠĆAIZVJEŠĆA

• VIŠE IZVJEŠĆA ZA JEDNOG KLIJENTA VIŠE IZVJEŠĆA ZA JEDNOG KLIJENTA VIŠE ROKOVAVIŠE ROKOVA

POSTUPKE I POLITIKE ZA OČUVANJE POSTUPKE I POLITIKE ZA OČUVANJE POVJERLJIVOSTI, ČUVANJE, DOSTUPNOST I POVJERLJIVOSTI, ČUVANJE, DOSTUPNOST I ISPRAVLJANJEISPRAVLJANJE


3030

6.- MONITORING POLITIKE I POSTUPKE RADI STJECANJA POLITIKE I POSTUPKE RADI STJECANJA

RAZUMNOG UVJERENJA DA SE POLITIKE I RAZUMNOG UVJERENJA DA SE POLITIKE I POSTUPCI U VEZI S PROVJEROM POSTUPCI U VEZI S PROVJEROM KVALITETE PRIMJERENO I USPJEŠNO KVALITETE PRIMJERENO I USPJEŠNO PROVODEPROVODE

UKLJUČUJU:UKLJUČUJU:• KONTINUIRANO SAGLEDAVANJE I KONTINUIRANO SAGLEDAVANJE I

OCJENJIVANJE TVRTKINOG SUSTAVAOCJENJIVANJE TVRTKINOG SUSTAVA• POVREMENI PREGLED ODABRANIH POVREMENI PREGLED ODABRANIH

ZAVRŠENIH REVIZIJAZAVRŠENIH REVIZIJA OBAVLJA x PARTNER ILI GRUPA NJIH ILI X OBAVLJA x PARTNER ILI GRUPA NJIH ILI X

OSOB(A)E OSOB(A)E


3131

MALE TVRTKE I SAMOSTALNI

MONITORING MOGU POVJERITI VANJSKOJ OSOBI ILI TVRTKI

ILI

OBAVITI KROZ ARANŽMAN S DRUGIM ORGANIZACIJAMA KOJI PODRAZUMIJEVA OBJEDINJAVANJE RESURSA


3232

ŠTO S REZULTATIMA?

TVRTKA TREBA OCIJENITI JESU LI UČINCI TVRTKA TREBA OCIJENITI JESU LI UČINCI ODSTUPANJA TAKVI DA:ODSTUPANJA TAKVI DA:• SE IPAK JOŠ UVIJEK MOŽE SMATRATI SE IPAK JOŠ UVIJEK MOŽE SMATRATI

KAKO JE SUSTAV KONTROLE KVALITETE KAKO JE SUSTAV KONTROLE KVALITETE ZADOVOLJAVAJUĆI, ILIZADOVOLJAVAJUĆI, ILI

• ZAHTIJEVAJU TRENUTNE KOREKTIVNE ZAHTIJEVAJU TRENUTNE KOREKTIVNE AKTIVNOSTI JER SU ODSTUPANJA AKTIVNOSTI JER SU ODSTUPANJA SUSTAVNA I PONAVLJAJUĆASUSTAVNA I PONAVLJAJUĆA

TREBA PRIOPĆITI REZULTATE TREBA PRIOPĆITI REZULTATE MONITORINGA RELEVATNOM MONITORINGA RELEVATNOM PARNERU I OSOBLJU (S-34)PARNERU I OSOBLJU (S-34)


3333

ŠTO S REZULTATIMA - Nastavak?

TVRTKA TREBA:TVRTKA TREBA:• DATI PREPORUKE ZA OTKLANJANJE DATI PREPORUKE ZA OTKLANJANJE

SLABOSTISLABOSTI OSOBI ILI ZA KONKRETNU REVIZIJUOSOBI ILI ZA KONKRETNU REVIZIJU

• OBAVIJESTITI ODGOVORNE ZA OBAVIJESTITI ODGOVORNE ZA TRENING I USAVRŠAVANJETRENING I USAVRŠAVANJE

• PROMIJENITI POSTUPKE I POLITIKE PROMIJENITI POSTUPKE I POLITIKE PREGLEDA KVALITETEPREGLEDA KVALITETE

• PODUZETI DISCIPLINSKE MJERE, PODUZETI DISCIPLINSKE MJERE, POSEBNO ZA PONAVLJAJUĆEPOSEBNO ZA PONAVLJAJUĆE


3434

PRIOPĆAVANJE REZULTATA MONITORINGA

NAJMANJE JEDNOM GODIŠNJENAJMANJE JEDNOM GODIŠNJE SADRŽISADRŽI

• OPIS OBAVLJENIH POSTUPAKA OPIS OBAVLJENIH POSTUPAKA MONITORINGAMONITORINGA

• ZAKLJUČKE NASTALE TEMELJEM ZAKLJUČKE NASTALE TEMELJEM MONITORINGAMONITORINGA

• AKO JE PRIMJENJIVO, OPIS SUSTAVNIH, AKO JE PRIMJENJIVO, OPIS SUSTAVNIH, PONAVLJAJUĆIH ILI DRUGIH SLABOSTI I PONAVLJAJUĆIH ILI DRUGIH SLABOSTI I PODUZETIH AKCIJA ZA NJIHOVO PODUZETIH AKCIJA ZA NJIHOVO RJEŠAVANJE ILI OTKLANJANJERJEŠAVANJE ILI OTKLANJANJE


3535

PRITUŽBE I TVRDNJE

POSTUPKE I POLITIKE DA TVRTKA POSTUPKE I POLITIKE DA TVRTKA NA PRIKLADAN NAČIN POSTUPI NA PRIKLADAN NAČIN POSTUPI KADA SE POJAVE:KADA SE POJAVE:• PRITUŽBE ILI TVRDNJE DA POSAO PRITUŽBE ILI TVRDNJE DA POSAO

KOJEG JE OBAVILA NIJE SUKLADAN S KOJEG JE OBAVILA NIJE SUKLADAN S PROFESIONALNIM STANDARDIMA I PROFESIONALNIM STANDARDIMA I ZAHTJEVIMA PRAVNE I OSTALE ZAHTJEVIMA PRAVNE I OSTALE REGULATIVEREGULATIVE

• TVRDNJE O NEPOŠTIVANJU TVRDNJE O NEPOŠTIVANJU TVRTKINOG SUSTAVA KONTROLE TVRTKINOG SUSTAVA KONTROLE KVALITETEKVALITETE


3636

DOKUMENTACIJA

USTANOVITI POLITIKE I POSTUPKE ZA OSIGURAVANJE ODGOVARAJUĆE DOKUMENTACIJE KAO DOKAZA ZA DJELOVANJE SVAKOG ELEMENTA SUSTAVA KONTROLE KVALITETE

ČUVANJE DO ROKA PROPISANOG ZAKONOM, REGULATIVOM ILI DOSTATNOG ONIMA KOJI OBAVLJAJU MONITORING – OVISNO KOJI JE DUŽI


3737

MRevS 220MRevS 220 ODNOSI SE NA REVIZIJE POVIJESNIH ODNOSI SE NA REVIZIJE POVIJESNIH

FINANCIJSKIH INFORMACIJAFINANCIJSKIH INFORMACIJA ANGAŽIRANI TIM TREBA PRIMIJENITI ANGAŽIRANI TIM TREBA PRIMIJENITI

POSTUPKE KONTROLE KVALITETE KOJI POSTUPKE KONTROLE KVALITETE KOJI SU PRIMJENJIVI U POJEDINOM SU PRIMJENJIVI U POJEDINOM ANGAŽMANUANGAŽMANU

MEĐUTIM CIJELI MRevS JE POSVEĆEN MEĐUTIM CIJELI MRevS JE POSVEĆEN OBVEZAMA ANGAŽIRANOG PARTNERA OBVEZAMA ANGAŽIRANOG PARTNERA JER U KONAČNICI ON SNOSI JER U KONAČNICI ON SNOSI ODGOVORNOST ZA CJELOKUPNU ODGOVORNOST ZA CJELOKUPNU KVALITETU PREUZETE REVIZIJEKVALITETU PREUZETE REVIZIJE


3838

ODGOVORNOSTI ANGAŽIRANOG PARTNERA

ISPUNJAVAJU LI ČLANOVI ETIČKE ZAHTJEVE?ISPUNJAVAJU LI ČLANOVI ETIČKE ZAHTJEVE?• UPITI ČLANOVIMA I PROMATRANJEUPITI ČLANOVIMA I PROMATRANJE

POSTIGNUTA NEOVISNOST?POSTIGNUTA NEOVISNOST?• PRIBAVITI PODATKE OD TVRTKE I MREŽE PRIBAVITI PODATKE OD TVRTKE I MREŽE • AKO POSTOJE KRŠENJA POLITIKA NEOVISNOSTI KAKO AKO POSTOJE KRŠENJA POLITIKA NEOVISNOSTI KAKO

SE TO ODRAŽAVA NA NJEGOVU REVIZIJUSE TO ODRAŽAVA NA NJEGOVU REVIZIJU• PODUZETI MJERE ZAŠTITE I IZVJESTITI TVRTKU O PODUZETI MJERE ZAŠTITE I IZVJESTITI TVRTKU O

NEUSPJEHU RJEŠAVANJA ZAŠTITENEUSPJEHU RJEŠAVANJA ZAŠTITE• DOKUMENTIRATI ZAKLJUČKE RASPRAVA S TVRTKOMDOKUMENTIRATI ZAKLJUČKE RASPRAVA S TVRTKOM

UVJERITI SE DA SU ODGOVRAJUĆE BILI UVJERITI SE DA SU ODGOVRAJUĆE BILI PRIMIJENJENI POSTUPCI ZA PRIHVAĆANJE – PRIMIJENJENI POSTUPCI ZA PRIHVAĆANJE – ZADRŽAVANJE KLIJENTAZADRŽAVANJE KLIJENTA• JE LI ODLUKA PRIMJERENA ?JE LI ODLUKA PRIMJERENA ?• DOKUMENTIRANA?DOKUMENTIRANA?• NOVE OKOLNOSTI? NOVE OKOLNOSTI?


3939

ODGOVORNOSTI ANGAŽIRANOG PARTNERA UVJERITI SE DA ANGAŽIRANI REVIZIJSKI TIM IMA SPOSOBNOSTI I UVJERITI SE DA ANGAŽIRANI REVIZIJSKI TIM IMA SPOSOBNOSTI I

DOSTATNO VRIJEME ZA ODGOVARAJUĆE OBAVLJANJE POSLADOSTATNO VRIJEME ZA ODGOVARAJUĆE OBAVLJANJE POSLA

PREUZETI ODGOVORNOST ZA USMJERAVANJE, NADZOR I OBAVLJANJE PREUZETI ODGOVORNOST ZA USMJERAVANJE, NADZOR I OBAVLJANJE REVIZIJEREVIZIJE• KROZ POSTIZANJE DA ČLANOVI RAZUMIJU CILJEVE POSLA KOJEG TREBA KROZ POSTIZANJE DA ČLANOVI RAZUMIJU CILJEVE POSLA KOJEG TREBA

OBAVITI U KONKRETNIM UVJETIMAOBAVITI U KONKRETNIM UVJETIMA• KROZ PRAĆENJE NAPREDOVANJA POSLAKROZ PRAĆENJE NAPREDOVANJA POSLA• KROZ PREGLED DOKUMENTACIJE DA JE PRIKUPLJENO DOVOLJNO KROZ PREGLED DOKUMENTACIJE DA JE PRIKUPLJENO DOVOLJNO

ODGOVARAJUĆIH DOKAZAODGOVARAJUĆIH DOKAZA DELEGIRANJE I NEPOSREDNODELEGIRANJE I NEPOSREDNO

KONZULTIRATI SE I TRAŽITI OD ČLANOVA DA SE KONZULTIRAJU U VEZI KONZULTIRATI SE I TRAŽITI OD ČLANOVA DA SE KONZULTIRAJU U VEZI SA SLOŽENIM ILI OSJETLJIVIM PITANJIMASA SLOŽENIM ILI OSJETLJIVIM PITANJIMA

• JE LI TO DOKUMENTIRANO?JE LI TO DOKUMENTIRANO?• JE LI DOGOVORENO RJEŠENJE PROVEDENO U PRAKSI?JE LI DOGOVORENO RJEŠENJE PROVEDENO U PRAKSI?

POSTUPITI SUKLADNO TVRTKINIM POLITIKAMA KADA SE POJAVE POSTUPITI SUKLADNO TVRTKINIM POLITIKAMA KADA SE POJAVE RAZLIKA MIŠLJENJA RAZLIKA MIŠLJENJA

ZA KLIJENTA U KOTACIJI TREBA:ZA KLIJENTA U KOTACIJI TREBA:• UTVRDITI DA JE IMENOVAN PREGLEDAVATELJ KVALITETE UTVRDITI DA JE IMENOVAN PREGLEDAVATELJ KVALITETE • RASPRAVITI S NJIH ZNAČAJNA PITANJARASPRAVITI S NJIH ZNAČAJNA PITANJA• PRIČEKATI S IZDAVANJEM IZVJEŠĆA DO DOVRŠENJA PREGLEDAPRIČEKATI S IZDAVANJEM IZVJEŠĆA DO DOVRŠENJA PREGLEDA

RAZMOTRITI REZULTATE MONITORINGARAZMOTRITI REZULTATE MONITORINGA


4040

HVALA NA POZORNOSTIHVALA NA POZORNOSTI

Documents

KONTROLA KVALITETE SA STANOVIŠTA MRevS-a 220 i ISQC (MSKK-a) 1