IZVEŠTAJ REVIZIJE O FINANSIJSKOM IZVEŠTAJU …zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/07/RaportiAuditimit.MDI.2016.Ser... · Međunarodno Priznatim Standardima Revizije na Javnom Sektoru

REPUBLIKA E KOSOVËS / REPUBLIKA KOSOVA / REPUBLIC OF KOSOVA

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE

NATIONAL AUDIT OFFICE

Br. Dokumenta: 21.23.1-2016-08

IZVEŠTAJ REVIZIJE

O FINANSIJSKOM IZVEŠTAJU MINISTARSTVA DIJASPORE

ZA GODINU ZAVRŠENU SA 31 DECEMBROM 2016

Priština, Juni 2017

2

Nacionalna Kancelarija Revizije Republike Kosovo je najviša

institucija ekonomske i finansijske kontrole, koja prema

Ustavu i zakonima zemlje uživa funkcionalnu, finansijsku i

operativnu nezavisnost. Kancelarija Generalnog Revizora

obavlja revizije regularnosti i performanse i za svoj rad

odgovara Skupštini Kosova.

Naša misija je da doprinosimo zdravom finansijskom

upravljanju u javnoj administraciji. Mi obavljamo revizije u

skladu sa međunarodno priznatim standardima revizije na

javnom sektoru i sa najboljim evropskim praksama.

Izveštaji Nacionalne Kancelarije Revizije na direktan način

promovišu odgovornost pošto oni pružaju održivu osnovu za

zahtevanje odgovornosti od strane menadžera svake

budžetske organizacije. Tako mi povećavamo poverenje u

trošenju javnih fondova i odigravamo aktivnu ulogu u

obezbeđivanju interesa poreskih platiša i ostalih interesnih

strana u povećanju javne odgovornosti.

Generalni Revizor je odlučio o mišljenju revizije i izveštaju o

Godišnjim Finansijskim Izveštajima Ministars tva Dijaspore, u

konsultaciju sa Pomoćnikom Generalnog Revizora Valbon

Bytyqi, koji je nadgledao reviziju.

Izveštaj i izdato mišljenje su rezultat revizije izvršene od

Riza Spanca (Vođa tima), Florë Berisha i Hysen Restelica

(Članovi tima), pod upravljanjem Rukovodioca Departmana

Revizije Arvita Zyferi.

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT – Adresa: Musine Kokalari, Nr. 87, Prishtinë 10000, Kosovë Tel: +381(0) 38 60 60/1011

http://zka-rks.org

http://zka-rks.org/

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT - NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE - NATIONAL AUDIT OFFICE

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak ................................................................................................................................. 4

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje ......................... 6

2 Upravljanje ............................................................................................................................. 9

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola ................................................................................... 13

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije .............................................................................. 21

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane NKR ... 22

Dodatak III: Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine ............................ 25

Dodatak IV: Pismo potvrdjivanja ............................................................................................. 27


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu iz naše revizije Godišnjeg Finansijskog

Izveštaja Ministarstva Dijaspore za 2016 godinu, koji određuje Mišljenje koje je dato od strane

Generalnog Revizora. Pregled finansijskih izveštaja za 2016 godinu je preduzet u skladu sa

Međunarodno Priznatim Standardima Revizije na Javnom Sektoru. Naš pristup je uključio

testiranja i procedure koje smo mislili da su bile potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa

finansijskim izveštajima. Preduzeti pristup je predstavljen u Spoljnom Planu Revizije1, od datuma

/04/11/2016.

Naša revizija se fokusira na (detaljno vidi Dodatak 1):

Nivo rada obavljenog od strane Nacionalne Kancelarije Revizije za izvršenje revizije za 2016

godinu, direktno odražava kvalitet unutrašnje kontrole sprovođene od strane menadžmenta

Ministarstva Dijaspore.

Mišljenje Generalnog Revizora

Kvalifikovano mišljenje

Po našem mišljenju, osim pitanja pogrešnog deklaracije troškova za subvencije u iznosu od

38,456€, koji su isplaćeni i izveštavani u kategoriji robe i usluge, Godišnji Finansijski Izveštaji

prikazuju istinit i objektivan pogled u svim materijalnim aspektima.

Za opširnije, vidi deo 1.1 ovog Izveštaja.

Dodatak II objašnjava različite vrste mišljenja primenjenih od strane Nacionalne Kancelarije

Revizije.

Želimo da se zahvalimo Ministru i njegovom osoblju za saradnju tokom procesa revizije.

1 Termin “Spoljni Plan Revizije” je zamena termina “Memorandum Planiranja Revizije“

Godišnjim Finansijskim Izveštajima

UpravljanjeFinansijsko

Upravljanje i Kontrola


5

Zaključci i glavne preporuke

Odgovor Menadžmenta MD-a – revizija 2016

Menadžmenta MD-a uzeo u obzir i složio se sa detaljnim nalazima i zaključcima revizije, i

obavezivao da će adresirati date preporuke.

Modifikovano mišljenje odražava slabosti u kontrolama da bi potvrdili

pravilnu kvalifikaciju troškova.

Ministar treba da analizira razloge za modifikovanje mišljenja u 2016 godini i

da identifikuje akcije koje su potrebne za omogućavanje tačno i potpuno

predstavljanje u 2017.

Proces samo ocenjivanja i odgovor nad preporukama iz prethodne godine ne adresiraju na adekvatnom nivou za

razvoj i poboljšanje organizacije.

Ministar treba da primenjuje rigorozan proces kako bi se osigurao da proces

samo ocenjivanja i preporuke iz prethodne godine adresiraju aktivno

gde ključna pitanja/progresi izveštavaju menadžmenta na

mesečnom nivou (vidi pitanja 2, 3 i 4).

Upravljanje budžeta, plaćanja kroz robe i usluge, i nadgledanje subvencija

nastavljaju da budu izazov za MD.

Ministar treba da primeni detaljnu procenu prioritetnih pitanja isticanih u

ovom izveštaju radi identifikovanja razloga njihovog pojavljivanja, i da

preduzme potrebne akcije za njihovo adresiranje (vidi pitanja kod poglavlja

finansijsko upravljanje i kontrola).


6

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Uvod

Naš pregled Godišnjih Finansijskih Izveštaja (GFI), Ministarstva Dijaspore (MD) uzima u obzir

usklađenost sa okvirom izveštavanja kao i kvalitet i tačnost informacija koja su predstavljena na

GFI-a. Mi takođe uzimamo u obzir izjavu koja je data od strane Glavnog Administrativnog

Službenika i Glavnog Finansijskog Službenika, kada se GFI dostavljaju Ministarstvu Finansija.

Izjava o predstavljanju GFI uključuje izvestan broj tvrdnji u vezi usaglašenosti sa okvirom

izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru GFI-a. Ove tvrdnje imaju za cilj da pružaju

sigurnost za Vladu da su pružene sve relevantne informacije radi osiguranja da može se preduzeti

jedna sveobuhvatna revizija.

1.1 Mišljenje Revizije

Kvalifikovano mišljenje

Revidirali smo GFI Ministarstva Dijaspore za godinu završenu sa 31 Decembrom 2016, koji

uključuju izveštaj prijema i isplata u gotovom novcu, izveštaj izvršenja budžeta i objašnjavajuće

beleške finansijskih izveštaja.

Prema našem mišljenju, osim efekata ispisanog pitanja u paragrafu za Osnovu za Kvalifikovano

Mišljenje, Godišnji Finansijski Izveštaji za godinu završenu sa 31 Decembrom 2016, predstavljaju

pravilan i tačan prikaz u svim materijalnim aspektima, u skladu sa Međunarodnim Standardima

Računovodstva za Javni Sektor (računovodstvo gotovog novca), Zakonom br. 03/L-048 o

Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i dopunama) i Finansijskim

pravilom Ministarstva Finansija br. 01/2017 o Godišnjim Finansijskim Izveštajima Budžetskih

Organizacija.

Osnova za kvalifikovano mišljenje

U cilju podrške različitih organizovanja, MD je izvršila 10 isplata u ukupnom iznosu od 38,456€.

Ove vrste isplate u suštini pripadale kategoriji subvencija (Član 36, Finansijskog Pravila

br.01/2013/MF – Potrošnja javnog novca), ipak isplaćene i izveštavane su u kategoriju robe i

usluge. Ove nedostatke je predstavio kod menadžmenta i Službenik za Sertifikaciju, ali

menadžment smatrao da su to važna organizovanja za dijasporu i nastavio sa odobrenjem. Vredi

naglasiti da je MD učinilo napore za povećanje budžeta u kategoriji subvencija u cilju ispunjavanja

ciljeva Ministarstva koje se direktno povezuju sa aktivnostima o dijaspori, međutim ovaj zahtev

nije odobren od strane MF.


7

Predstavljene nepravilne deklaracije uticali na precenjivanje robe i usluge i potcenjivanje

subvencija.

Izvršili smo reviziju u skladu sa Međunarodnim Standardima Vrhovnih Institucija Revizije

(MSVIR). Prema ovim standardima, naše odgovornosti su ispisani u nastavku kod odeljka

‘Odgovornosti Revizora za Reviziju Finansijskih Izveštaja’. Prema etičkim zahtevima, koji su

relevantni za našu reviziju godišnjih finansijskih izveštaja Budžetskih Organizacija na Kosovu,

NKR je nezavisna od MD i ostale etičke odgovornosti su ispunjene u skladu sa ovim zahtevima.

Verujemo da dokazi revizije koje smo uzeli, dovoljne su i adekvatne za osiguranje osnova za naše

kvalifikovano mišljenje.

Odgovornost Menadžmenta i odgovornih lica za Upravljanje i GFI

Generalni Sekretar Ministarstva Dijaspore je odgovoran za pripremu i pravilno predstavljanje

finansijskih izveštaja prema Međunarodnim Standardima Računovodstva u Javnom Sektoru -

(MSRJS), Finansijsko Izveštavanje na osnovu Računovodstva Gotovog Novca, i odgovoran je za

unutrašnje kontrole koje menadžment odredi kao potrebne za pripremu finansijskog izveštaja bez

materijalno pogrešnih tvrdnji izazvanih prevarom ili greškom. To uključuje sprovođenje Zakona

br. 03/L-048 o Upravljanju Javnih Finansija i Odgovornosti (sa izmenama i dopunama).

Ministar je odgovoran za osiguranje nadgledanja procesa finansijskog izveštavanja Ministarstva.

Odgovornost Generalnog Revizora za reviziju GFI

Naša je odgovornost da na osnovu naše revizije izrazimo mišljenje o GFI. Obavili smo reviziju u

skladu sa MSVIR. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da planiramo i

obavimo reviziju kako bismo stekli razumnu sigurnost o tome da finansijski izveštaji nemaju

materijalno pogrešnih prikazivanja.

Razumna sigurnost daje visok stepen sigurnosti, ali to ne garantuje da će revizija koja se obavi u

skladu sa MSVIR obavezno identifikovati materijalno pogrešna prikazivanja kada ona postoje.

Materijalno pogrešna prikazivanja se mogu pojaviti zbog prevare ili greške, a smatraju se

materijalnim ukoliko se očekuje da one individualno ili u grupi mogu da utiču na odluke

korisnika koje se donose na osnovu ovih GFI-a.

Revizija uključuje obavljanje postupaka radi dobijanja revizorskih dokaza o iznosima i

obelodanjivanjima u GFI. Odabrani postupci zavise od procene revizora, uključujući i procenu

rizika od materijalno pogrešnih prikazivanja u GFI, ili usled prevare, ili usled greške. U stvaranju

tih procena rizika, revizor razmatra unutrašnje kontrole koje su relevantne za sastavljanje GFI od

strane entiteta kako bi dizajnirao revizorske postupke koje su pristupačne za okolnosti entiteta, ali

ne i za cilj izražavanja mišljenja o efektivnosti unutrašnje kontrole entiteta.

Revizija uključuje ocenjivanje prikladnosti korišćenih računovodstvenih politika i razumnost

računovodstvenih procena izvršenih od strane menadžmenta, kao i ocenjivanje prezentacije

finansijskih izveštaja.


8

1.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i sa ostalim zahtevima za

izveštavanje

Od MD-a se zahteva da deluje u skladu sa određenom okvirom za izveštavanje i druge zahteve za

izveštavanje. Mi smo uzeli u obzir:

Usklađenost sa Pravilom MF. Br. 01/2017 za Godišnje Finansijsko Izveštavanje od

Budžetske Organizacije;

Zahtevi ZUJFO-a br. 03/L-048, izmenjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116 i

Zakonom br. 04/L-194;

Usklađenost sa Finansijskom Pravilom br. 01/2013;

Usklađenost sa Finansijskom Pravilom br.02/2013;

Akcioni plan za adresiranje preporuka; i

Zahtevi Procedure Finansijskog Upravljanja i Kontrole (FUK).

1.3 Preporuke za prvi deo izveštaja

Za gore navedeno pitanje kod osnove za mišljenje dajemo sledeću preporuku:

Preporuka 1 Ministar treba da osigura da je izvršena detaljna analiza za utvrđivanje razloga

za Kvalifikovanje Mišljenja. U tom smislu, treba preduzeti akcije za adresiranje

uzroka u vezi sa nepravilnim deklaracijama troškova, kako bi se osiguralo

ispravno budžetiranje prema ekonomskim kategorijama. Dalje, menadžment

treba da vrši detaljan pregled nacrt GFI-a, sa posebnim osvrtom na oblastima

sa visokim rizikom i /ili u kojima su identifikovane greške.


9

2 Upravljanje

Uvod

Efektivni aranžmani upravljanja su ključni za Ministarstvo Dijaspore (MD), da uspešno upravlja

izazovima sa kojima se suočava i da obezbedi pružanje boljih usluga u korist poreskih obveznika i

ostalih korisnika usluga.

Ključni instrument za podršku efektivnog upravljanja je sprovođenje revizorskih preporuka jer

ovo pokazatelj koliko je menadžment odlučan na poboljšanje postojećih procesa i unutrašnjih

kontrola. Na sličan način kontrolna lista za samo-ocenjivanje popunjava budžetske organizacije

obezbeđuje okvir za razvoj proširenih aranžmana upravljanja. Važno je da su odgovori dati od

strane jedne individualne budžetske organizacije podržane relevantnim dokazima. Prema tome,

primenili smo konsistentan pristup u svim revizijama da bi utvrdili kvalitet kontrolnih lista

popunjenih za samo-ocenjivanje i za procenu tačnosti stanja o upravljanju na Kosovu.

Ostali deo pregleda aranžmana upravljanja odražava pregled:

oblastima i aranžmana upravljanja gde su potrebna važna poboljšanja i gde mi

verujemo da naše preporuke mogu izazvati pozitivna poboljšanja; i

oblastima finansijskog upravljanja i kontrole koje su identifikovane kroz našeg

revizorskog rada, uključujući i specifičan rad u pravcu pitanja usaglašenosti u ključnim

sistemima prihoda i troškova (ove oblasti su pregledane u poglavlju 3 ovog izveštaja).

Opšti zaključak o upravljanju

Postoji određeni broj slabosti upravljanja unutar MD-a, posebno u vezi sa sprovođenjem

preporuka, izveštavanjem i upravljanjem rizikom, gde su slabosti u identifikovanju, procenu i

analiziranje rizika otežavaju postizanje ciljeva.

Upitnik o samo-vrednovanju popunjen od strane MD, ne odražava u potpunosti ovu situaciju.

Slabi aranžmani upravljanja otežavaju postizanje strateških i operativnih ciljeva, i na taj način

oslabe kvalitet pruženih usluga za građane kroz ne efikasnih i ne efektivnih aktivnosti.


10

2.1 Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Naš izveštaj revizije za GFI 2015 godine MD-a rezultirao sa devet (9) glavnih preporuka. MD

pripremila akcioni plan gde se prikazuje način implementiranja svih preporuka.

Dok smo bili na reviziju, dve (2) preporuke su implementirane, četiri (4) su bile na procesu

adresiranja, a tri (3) ostale nisu adresirane. Za potpuni opis preporuka i način njihovih adresiranja,

vidi Dodatak III.

Pitanje 2 – Niski nivo sprovođenja preporuka iz prethodne godine– Prioritet visok

Nalaz Uprkos angažovanja menadžmenta na pripremi akcionog plana za

sprovođenje preporuka, nivo njihovog sprovođenja bio veoma nizak. Veći deo

preporuka su na procesu sprovođenja ili ostale ne sprovođene. Ovo ukazuje

na nedostatak angažovanja menadžmenta kako bi se osiguralo da se preporuke

sprovode na vreme i da se prepreke za akcije identifikuju i adresiraju

blagovremeno. Takav pristup je potreban za upravljanje kontinuiranog

poboljšanja u celoj organizaciji. Kao posledica toga, ista pitanja su ponavljana i

ove godine.

Rizik Ne sprovođenje preporuka povećava rizik od kontinuiranog prisustva istih

slabosti i može uticati na slabosti u upravljanju i izveštavanju troškova.

Preporuka 2 Ministar treba obezbediti da se akcioni plan za sprovođenje preporuka

redovno nadgleda i će se sprovoditi u skladu sa propisanim rokovima. Na

primarnom fokusu treba da budu preporuke koje prodiru najvažnije oblasti

finansijskog upravljanja i kontrole.

2.2 Upitnik samo-ocenjivanja komponente FUK-e

Ministarstvo Finansija je izradila jednu detaljnu listu samo-ocenjivanja za budžetske organizacije

kako bi se podržali efektivni aranžmani upravljanja. Za sve preduzete revizije testirali smo kvalitet

upitnika samo-ocenjivanja FUK koji su dostavljeni Ministarstvu, uz procenu po jednog ključnog

pitanja za svake komponente kontrolne liste. Rezimirali smo u nastavku naše nalaze za opštinu i

sažetak našeg rada u svim revizijama će se konsolidovati u našem Godišnjem Izveštaju revizije.

Ovo nema za cilj da daje komentar o kvalitetu celog dostavljenog upitnika o samo-ocenjivanju,

nego će izraziti stanje za nekoliko ključnih pitanja radi podrške napora Ministarstva Finansija u

povećanju efektivnosti procesa i u razvoju sistema FUK-a u celini.


11

Pitanje 3 – Upitnik samo-ocenjivanja - Prioritet visoki

Nalaz Kao deo revizije, pregledali smo ključna pitanja upitnika samo-ocenjivanja u

vezi sa pet komponentama. Na osnovu toga našli smo da:

1. Potrebne procedure za upravljanje rizika nisu uspostavljene od strane

MD. To zbog nedostatka obuke službenika MD-a u vezi sa izradom

spiska rizika na osnovu pravila o FUK-u; i

2. Efektivni procesi nadgledanja i sveobuhvatna strategija razvoja

(uključujući povezivanje sa zainteresovanim stranama i osiguranje

strategije sa potpunom cenom) smatraju se uspostavljenim od strane

MD, međutim primetili smo slabosti na procesu nadgledanja njihovog

sprovođenja zbog nedostatka u pružanih od strane rukovodioca

jedinica.

Rizik Slabi aranžmani upravljanja otežavaju postizanje strateških i operativnih

ciljeva, i na taj način oslabe kvalitet pružanih usluga za građane kroz

neefikasnih i ne efektivnih aktivnosti.

Preporuka 3 Ministar treba da pregovara sa MF, u vezi sa obukom službenika uključenih u

izradu spiska rizika u najkraćem mogućem roku. Na taj način će se finalizovati

kvalitetan spisak upravljanja rizika, olakšavajući proces njegovog nadgledanja.

Takođe, treba sprovesti strogi pregled za popunjenje kontrolne liste samo-

ocenjivanja kako bi se osiguralo da je izvršeno adresiranje oblasti sa slabostima.

Treba primeniti formalni mehanizam za potvrđivanje tačnosti datih procena u

kontrolnoj listi i radi osiguranja prateće dokumentacije.

2.3 Specifični pregledi upravljanja

Naš angažman u posebnim oblastima za poboljšavanje upravljanja zasnovan je kroz revizorsko

planiranje, imajući u vidu kontekst unutar koga MD deluje i izazove sa kojima se suočava.

2.3.1 Menadžersko izveštavanje i odgovornost

Menadžment je sproveo niz unutrašnjih kontrola kako bi se osigurao da finansijski sistemi

pravilno funkcionišu. Važno je da one uključuju adekvatno izveštavanje kod menadžmenta kako

bi omogućile efektivan i blagovremen odgovor nad identifikovanim operativnim problemima.

Sa pregleda koje su izvršili menadžerskim kontrolama koje su primenjene u ovoj oblasti, možemo

zaključiti da je menadžment postavio adekvatnu organizacionu strukturu, izvršio je raspodelu

zadataka i odgovornosti i bio je upoznat sa procesima koji su preduzeti u okviru ministarstva.

Departmani i divizije pripremaju redovne izveštaje za Generalnog Sekretara, koji takođe

organizuje redovne radne sastanke sa rukovodiocima jedinicama.


12

2.4 Sistem unutrašnje revizije

Za efektivnu reviziju potreban je sveobuhvatni program rada koji odražava finansijske rizike i

ostale, i pruža dovoljnu sigurnost o efektivnosti unutrašnje kontrole.

MD nije osnivala Jedinicu Unutrašnje Revizije, i kao rezultat toga, menadžmentu nedostajao

dovoljno sigurnosti u vezi sa funkcionisanjem kontrole

Pitanje 4 – Nedostatak osnivanja JUR – Prioritet visoki

Nalaz MD, još nije osnivala Jedinicu Unutrašnje Revizije (JUR), i stoga nije osnivala

niti komitet revizije, iako je preporučeno i u izveštaju 2014 godine od strane

GR-a. Zbog nedostatka unutrašnje revizije, menadžmentu nije ponuđena

dovoljna sigurnost u vezi sa efikasnom funkcionisanju unutrašnjih kontrola.

Međutim, zahtevom MD-a, Department Unutrašnje Revizije u okviru MF-a

izvršio reviziju za 2016 godinu.

Rizik Nedostatak Sistema Unutrašnje Revizije smanjuje dobijanje sigurnosti od

strane menadžmenta u vezi sa funkcionisanjem sistema unutrašnjih kontrola, i

smanjuje kvalitet finansijskog upravljanja.

Preporuka 4 Ministar treba da osigurava osnivanje JUR-a, koja preko jednog sveobuhvatnog

programa rada će uključivati finansijske rizike i proceniti efektivnost

unutrašnje kontrole. Pored toga, preporučujemo da se osniva i efektivan

Komitet revizije koji treba kritični da pregleda planove i rezultate JUR-a.


13

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola

Uvod

Naš rad za FUK izvan oblasti Upravljanja pomenutih u drugom poglavlju, odražava detaljni

preduzeti rad za sisteme prihoda i rashoda. Kao posledica toga, mi razmatramo upravljanje

budžeta, pitanja nabavke i ljudskih resursa kao i imovine i obaveze.

Zaključak o Finansijskom Upravljanju i Kontrolu

Finansijsko upravljanje i kontrola dokazala relativno dobar proces pregleda i sigurnost u primeni

zakonodavstva i ostalih procesa kontrole.

I u 2016 godini kao i prethodne godine, MD uspela da realizuje u potpunosti njen budžet. Ovo

predstavlja dobru budžetsku performansu. U kontekstu finansijskih sistema, imovine i obaveze

upravljane u skladu sa zakonodavstvom.

Međutim, uprkos identifikovanih kontrola u gore navedenim oblastima, potrebne su dodatne

akcije za poboljšanje finansijskog upravljanja i kontrole. Ovo uključuje uglavnom usaglašenost sa

zakonodavstvom u upravljanju troškova.

Troškovi putovanja u inostranstvu su prekoračeni u odnosu sa njihovom budžetiranjem. Troškovi

za kampanju svesnosti o registru dijaspore su realizovani bez procedure nabavki. Štaviše sva

njihova isplata je izvršena unapred. To može izazvati nesigurnost da li će se realizovati sporazumi.

Dok, sa aspekta niskog značaja identifikovali smo neregularnosti i kod upravljanja subvencija i

upravljanja osobljem.


14

3.1 Planiranje i izvršenje budžeta

Mi smo razmotrili izvore budžetskih fondova za MD i trošenje fondova prema ekonomskim

kategorijama. To je istaknuto na donjim tabelama:

Tabela 1. Izvori budžetskih fondova (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet2

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Izvori fondova: 1,606,803 1,755,509 1,752,549 1,531,203 1,780,305

Grant Vlade -Budžet 1,606,803 1,755,509 1,752,549 1,531,203 1,780,305

Završni budžet u poređenju sa početnim budžetom, povećan za 148,706€. Ovo povećanje je

rezultat odluke vlade i pregleda budžeta.

U 2016 godini, MD je koristila 100% završnog budžeta. Slični nivo izvršenje budžeta je bilo i u 2015

godini.

Tabela 3. Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Troškovi fondova prema ekonomskim kategorijama:

1,606,803 1,755,509 1,752,549 1,531,203 1,780,305

Plate i Dnevnice 458,989€ 478,803 476,868 424,884 397,123

Roba i Usluge 992,314 1,135,705 1,135,696 969,212 1,231,283

Komunalije 25,500 11,000 9,984 9,718 8,825

Subvencije i Transferi 130,000 130,000 130,000 127,389 143,074

Objašnjenja o promenama u budžetskim kategorijama date su u nastavku:

Budžet u kategoriji plate i dnevnice je povećan za 19,814€ u cilju pokrivanja troškova za

dva zamenika ministra imenovanih od strane Vlade;

Budžet za robe i usluge u totalu je povećan za 143,391€. To je rezultat dodeljenih sredstava

tokom godine od strane Vlade za projekat “Registar Dijaspore” u iznosu od 200,000€ i

transfera iz budžeta za komunalije u iznosu od 14,500€. Dok s druge strane isti budžet je

smanjen odlukom Vlade za štednju, za 71,109€; i

Budžet za komunalije je smanjen za 14,500€. Ovaj iznos je izdvojen za robe i usluge.

2 Završni Budžet – odobreni budžet od strane Skupštine koji je kasnije prilagođen od strane Ministarstva Finansija


15

Pitanje 5 – Nedostatak poštovanja budžetskih izdvajanja – Prioritet visoki

Nalaz Prema zakonu o budžetu za svaku kategoriju i pod-kategoriju se treba

predvideti budžet koji će se potrošiti tokom fiskalne godine. MD je tokom

2016-god, na budžetskom kodu “Troškovi za putovanje u inostranstvo”

prekoračilo granicu koja je bila planirana za ovu potkategoriju. To je rezultat

povećanja aktivnosti organizovanih u dijaspori. Prekoračenje troškova u jednoj

potkategoriji ističe slabo planiranje aktivnosti i troškova.

Rizik To povećava rizik da se druge planirane aktivnosti ne realizuju sprečavajući

postizanje predviđanih ciljeva.

Preporuka 5 Ministar treba da osigura da se sredstva potroše za namenjene ciljeve na

osnovu budžetskih ograničenja određenih za svaku potkategoriju. Proces

procene i planiranja budžeta treba da odražava sve relevantne informacije o

očekivanim godišnjim potrebama, uzimajući u obzir parametre i preliminarne

rezultate.

3.1.1 Plate i dnevnice

Plate i Dnevnice se isplaćuju kroz centralizovanog sistema. Kontrole koje operišu na nivou MD-a

se odnose na proveru mogućih promena i ažuriranja platnog spiska, pregled budžeta za ovu

kategoriju i usaglašavanja sa trezorom.

Naše testiranje je identifikovao neke slabosti koje su prikazane u nastavku:

Pitanje 6 – Sporazumi za posebne usluge – Prioritet srednji

Nalaz Zakonom o civilnim službenicima, nije dozvoljeno zapošljavanje osoba preko

“Sporazuma za posebne usluge” za period duži od 6 meseci. Imenovanja će

se u tim slučajevima vršiti prema Zakonu o Obavezama za koje se odvija

pojednostavljena procedura regrutovanja. MD je odlukom Vlade tokom

prethodnih godine osnovalo Kulturne Centre u Dijaspori. Direktori ovih

centara su se i dalje plaćali sa kategorije roba i usluga usled ne odobrenja

budžetskog zahteva od strane MF u vezi sa njihovim uvrštenjem na budžet

za plate i dnevnice. Isplata dva direktora je za 2016-god, iznosila 48,682€.

Rizik Praksa sklapanja ugovora prema sporazumima za posebne usluge, bez

procedura regrutovanja ne obezbeđuje konkurentnost i transparentnost i

povećava rizik za izbor kandidata bez odgovarajućih stručnih veština i

iskustava.


16

Preporuka 6 Ministar treba da obezbedi da su preduzete radnje za prekid prakse takvih

angažovanja/regrutovanja bez preduzimanja procedura kao i za izvegavanje

njihovog plaćanja u suprotnosti sa zakonom. U isto vreme, treba da se

obezbedi da se u budžetima za naredne godine na kategoriji plata i dnevnica

uključe sve plate potrebnog osoblja i da sve njihove plate idu preko platnog

spiska.

Pitanje 7 – Zadržavanje položaja sa vršiocem dužnosti izvan zakonskog roka– Prioritet srednji

Nalaz Član 30 Zakona o civilnoj službi određuje da se nijedan položaj ne može

održati vršiocem dužnosti više od tri (3) meseci. Tokom revizije primetili smo

da se jedna (1) upravljačka pozicija održava sa vršiocem dužnosti od decembra

2015. To se desilo zbog nesaglasnosti Uredbe o sistematizaciju radnih mesta sa

Zakonom o Budžetu i Uredbom Br. 02/2011 o oblastima i administrativnim

odgovornostima kancelarije premijera i Ministarstva3. Promene se primećuju

kod broja zaposlenih na kabinetu ministra, ali ovo ne odražava u totalu za

organizaciju.

Rizik Održavanje pozicije sa vršiocem dužnosti više od tri (3) meseci ne obezbeđuje

da se zadaci izvrše sa nadležnošću i potpunom odgovornošću.

Preporuka 7 Ministar treba da pregovara sa MF-om, radi osiguranja dodatnog budžeta za

plate i dnevnice u skladu sa uredbom o sistematizaciju radnih mesta. Nakon

toga se razvijaju procedure regrutovanja za pokrivanje određenih pozicija.

3 Uredbom o sistematizaciji u MD, planirano 11 zaposlenih u Kabinetu i 55 u Administraciji (total 66). U Uredbi 02/2011

se određuje prateći broj za svaki Ministar ili Zamenik ministra, što za MD računato da budu 17 radnika, i ostali deo od 49 ostao za administraciju (total 66).


17

3.1.2 Robe i usluge, i komunalije

Završni budžet za robe i usluge u 2016 bio 1,135,705€. Tokom 2016 godine je potrošeno

1,135,696€, ili 100% budžeta. Ovi troškovi se odnose na troškove kroz procesa nabavke i one bez

procesa nabavke (avansi, komunalije, itd.).

Pravila nabavke imaju za cilj da osiguraju da se javni fondovi koriste na transparentan i efikasan

način za postizanje vrednosti za novac. Zakonski okvir jasno određuje prava, obaveze i

odgovornosti svih lica uključenih u upravljanje nabavki.

Na osnovu naših testova zaključujemo da je realizacija procedure javnih nabavki bila u skladu sa

određenim pravilima za javnu nabavku. Potpisivanje ugovora sa EO upravljeno u skladu sa

zakonskim zahtevima, a što se tiče supstancijalnog testiranja primetili smo sledeće nedostatke:

Pitanje 8 – Sklapanje sporazuma bez poštovanja procedure predviđene zakonom - Prioritet

visoki

Nalaz Zakon o Budžetu za 2016 godinu, član 12 predviđa da budžetske organizacije

predviđa da budžetske organizacije može da isplaćuju avans ugovorenim za

kapitalne projekte maksimalno do 15% vrednosti ugovora, a za veče vrednosti

treba da se traži odobrenje od vlade (do 30%) i skupštine (100%). Jedini slučaj

kada se mogu izbeći gore navedene procedure su slučajevi koji se tretiraju

preko Zakona Br. 04/L-052 o međunarodnim sporazumima.

MD je sklopila sporazum o su-finansiranju sa UNDP-om, za projekat

“Kampanja za senzibilizaciju upisa dijaspore i migracije”4, bez poštovanja

procedura koje su određene u gore pomenutim zakonima. Vrednost ugovora je

bila 75,000€, i prema sporazumu ceo iznos isplaćen u avansu. Službenik za

sertifikaciju je najavio da takva isplata nije u skladu sa pravnim okvirom,

međutim menadžment je uprkos tome nastavio dalje. Razlog nastavka je bio,

obvezivanje UNDP-a da doprinese sa svojim sredstvima na ovom projektu.

Rizik Davanje sredstava kao pretplata stvara nesigurnost da će se sporazum biti

realizovan i povećava rizik da ministarstvo ne osigurava potpunu evidenciju o

potrošnji datih sredstava. Dok, izbegavanje procesa tenderisanja za realizaciju

ovih troškova, ugrožava postizanje boljeg vrednosti za potrošeni novac.

Preporuka 8 Ministar treba osigurati da se sve isplate izvršavaju samo nakon razmatranja

svih pravnih zahteva. Na taj način će se osigurati transparentnost i kvalitetnija

kontrola potrošnje javnog novca.

4 U planu nabavke je predviđeno da se razvijaju procedure za ovaj projekat u februaru 2016.


18

Pitanje 9 – Kupovina avio karata bez prolaska kroz departmana nabavke - Prioritet srednji

Nalaz MD nije imala ugovor o uslugama putovanja u inostranstvu i dobila instrukcije

da ne razvija procedure jer je bila u očekivanju potpisivanja centralizovanog

ugovora od strane CAN. Tokom devet meseci MD je primila ponudu za svaku

traženu avio kartu, međutim ove procedure nisu razvijene kroz kancelarije

nabavki, nego je imenovan drugi zvaničnik za prijem ponuda za svaku avio

kartu. To se desilo zbog velikog broja zahteva i opterećenja koju je imala

kancelarija nabavke. Ukupan iznos plaćanja je bio 41,314€. Međutim, ova

praksa je prestala dana 01.10.2016, kada je počeo korišćenje ugovora od strane

CAN-a.

Rizik Kupovina avio karata putničkih usluga od strane zaposlenih izvan departmana

nabavke, povećava rizik od nepoštovanja zakonskih zahteva, kao rezultat

nedostatka obuke u oblasti nabavke.

Preporuka 9 Ministar treba da osigura da za sve kupovine za koje se zahteva da se razvijaju

procedure nabavki, pređu kroz Departmana Nabavke.

Pitanje 10 – Kašnjenja u zatvaranju avansa za putovanje - Prioritet srednji

Nalaz AU2004/07 o službenom putovanju, član 8 specifikuje da avansi treba da se

zatvaraju 15 dana nakon povratka sa službenog putovanja, inače takav zahtev

se odbija.

Primetili smo da su dva avansa u ukupnom iznosu od 5,336€, nisu opravdane

iako prolazili nekoliko meseci nakon završetka putovanja. Glavni Finansijski

Službenik izveštavao o tim zakašnjenjima i tražio da se zatvaraju avansi,

međutim uprkos toga avansi su ostali otvoreni.

Međutim, nakon dostavljanja memoranduma o predreviziji, u kome smo

savetovali menadžmenta da poboljšava upravljanje avansa, oni avansi su

zatvoreni.

Rizik Nedostatak efektivnih kontrola u zatvaranju avansa povećava rizik da se

sredstva ne vraćaju ministarstvu i da se koriste na nezakonit način.

Preporuka 10 Ministar treba da osigurava da se troškovi za službena putovanja upravljaju u

potpunom skladu sa zakonodavstvom. U slučaju nepoštovanja rokova, da se

preduzmu određene mere.


19

3.1.3 Subvencije i transferi

Budžet za subvencije imao za cilj podršku projekata koji utiču na približavanje dijaspore sa

državom Kosova.

Tokom testiranja subvencija primetili smo neke nedostatke u kontrolama sprovođenim tokom

procesa obrazloženja (izveštavanja) od strane korisnika.

Pitanje 11 – Slabo nadgledanje troškova subvencije - Prioritet srednji

Nalaz Uredba br 1/2016 o kriterijumima i načinu subvencionisanja projekata za

Dijasporu, i član 5 Sporazuma o Subvencionisanju, određuju da u roku od 30

dana nakon završetka projekata, korisnik dostavlja izveštaj kod službenika za

nadgledanje, a član 12 ističe da ako nosilac izvršenja projekta ne dostavlja

obrazloženje unutar predvođenog roka, MD može da traži povratak preuzetih

sredstava, čak i sa zakonskom kamatom.

U sedam (7) slučajeva evidentirali smo da korisnici subvencija nisu izveštavali

unutar određenog roka, i zakašnjenja variraju do četiri meseca. Međutim ni u

jednom slučaju nismo videli da su preduzete mere u skladu sa uredbom. MD je

ipak sastavilo spisak osoba/subjekata koji nisu poštovali sporazum, kako bi taj

spisak koristio kao dokaz da im se u budućem dozvolilo dobijanje subvencija

od Ministarstva.

Rizik Zakašnjenja u izveštavanju i obrazloženju subvencija rizikuju da MD ne bude

informisana na vreme u vezi sa razvojem projekata koji pomažu u postizanju

njenih ciljeva. Takođe, ova zakašnjenja povećaju rizik da se sredstva ne koriste

za određene ciljeve.

Preporuka 11 Ministar treba osigurati da svi službenici involvirani u procesu dodele

subvencija, poštuju zakonske zahteve za upravljanje subvencija. U slučaju

potrebe da se održavaju obuke za osoblju, kako bi delovali u skladu sa

određenim zahtevima. Ovo će otvarati put jednog kvalitetnijeg procesa

njihovog nadgledanja.


20

3.1.4 Imovine

Ukupna vrednost kapitalne imovine u GFI za 2016 godinu je bila 64,000€, dok vrednost ne

kapitalne imovine bila 70,000 €. Vrednost zaliha na kraju 2016 godine je bila 20,000€.

Pregledali smo da li je proces evidentiranja u skladu sa zahtevima Uredbe MF 02/2013 o

upravljanju državne imovine, proces inventarizacije i fizičkog postojanja imovine. Na osnovu toga

zaključujemo da su imovine upravljane u skladu sa zahtevima.

Preporuka

Nemamo neke preporuke u ovoj oblasti.

3.2 Neizmirene obaveze

Izjava neizmirenih obaveza na kraju 2016 bila 23,773€. Ove obaveze su prenesene za isplatu u

2017.

Izvršili smo testove u vezi sa obavezama na kraju godine i onim izveštavanim u mesečnim

izveštajima. Na osnovu toga zaključujemo da MD izradila dobar sistem upravljanja i izveštavanja

obaveze, u skladu sa određenim zakonskim zahtevima.

Preporuke

Nemamo neke preporuke u ovoj oblasti.

Ovaj Izveštaj je prevod sa originalne verzije na Albanskom jeziku. U slučaju nedoslednosti provladava

verzija na Albanskom jeziku.


21

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije

Odgovornost Revizora i onih koji su odgovorni za upravljanje su detaljno prikazani u Mišljenju

koje je utvrđeno u poglavlju 1.1 ovog izveštaja.

Dok je ključni rezultat našeg rada mišljenje revizije, ovaj izveštaj odražava celovitost našeg rada sa

posebnim fokusom i na Pitanja Upravljanja uključujući i Finansijsko Upravljanje i Kontrolu. Ovo

poslednje se zasniva u našem širem programu revizije usklađenosti koja se zasniva na riziku.

Opšti sažetak ima za cilj da prikaže glavne nalaze revizije i ključne akcije za koje se Predsednik

opštine treba osigurati da su preduzete zarad adresiranja identifikovanih slabosti

upravljanja/kontrole.

Detaljni izveštaj pruža opširniji sažetak nalaza naše revizije sa posebnim naglaskom na

utvrđivanje razloga nalaza revizije i za pružanje odgovarajućih preporuka za njihovo adresiranje.

Da bi bio potpuniji, mi smo uključili pitanja koja su identifikovana tokom pred-revizije tamo gde

je to bilo relevantno. Naši nalazi su definisani kao:

Visokog prioriteta – Pitanja koja se ukoliko ne adresiraju mogu rezultirati materijalnim slabostima

u unutrašnjoj kontroli, i gde će preduzeta akcija pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i

efektivnosti unutrašnjih kontrola; i

Srednjeg prioriteta - Pitanja koja mogu i ne rezultirati materijalnim slabostima, ali gde će

preduzeta akcija takođe pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti unutrašnjih

kontrola.

Nalazi koji se smatraju niskog prioriteta su posebno izveštavani finansijskom osoblju.

Naše procedure su uključile pregled unutrašnjih kontrola, sistema računovodstva i supstancijalne

testove kao i pridružene aranžmane upravljanja, samo do one mere do koje se smatraju potrebnim

za efikasno izvršenje revizije. Nalazi revizije se ne trebaju smatrati kao da predstavljaju jednu

sveobuhvatan prikaz svih slabosti koje mogu postojati, ili svih poboljšanja koje mogu da se izvrše

na sistemima i procedurama koje su funkcionisale.


22

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane NKR

(odlomak od MSVIR 200)

Oblik mišljenja

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da

odredi da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorskom izveštaju

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorskom izveštaju ukoliko se zaključi da,

na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih

grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da

su finansijski izveštaji kao celina bez materijalno pogrešnih prikazivanja. Revizori mogu dati tri

vrste modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od

mišljenja.


23

Određivanje vrste modifikacije koje se čini revizorskom mišljenju

152. Odluka o tome koja vrsta modifikovanog mišljenja je prikladna, zavisi od:

prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski

izveštaji sadrže materijalno pogrešna prikazivanja ili, u slučaju da je bilo nemoguće

prikupiti dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, mogu sadržati materijalno pogrešna

prikazivanja; i

sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije

bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži

jedno mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih

netačnih tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da

je menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko revizor daje modifikovano mišljenje, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje mišljenje i kada se opisuje odgovornost

revizora. Takođe sadrži ilustrovane primere izveštaja.

Paragrafi Isticanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorskom izveštaju

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja,

ali postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će u revizorskom izveštaju uključiti jedan paragraf o Isticanju

Pitanja. Isticanje Pitanja se treba odražavati samo na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima.


24

158. Paragraf o isticanju pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da koristi naslov “Isticanje Pitanja” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se ističe i da naznači gde se mogu naći relevantna

obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na istaknuto pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra neophodnim da komunicira određeno pitanje, osim onih koje su

predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, koja po prosudi revizora je važna za

korisniku cilju shvatanja revizije, a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili pravilima,

treba da se pripremi paragraf sa naslovom "Ostala Pitanja", ili nekim drugim pogodnim

naslovom. Ovaj paragraf treba da se pojavi odmah iza mišljenja i nakon svakog pasusa kod

Isticanja Pitanja.


25

Dodatak III: Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Komponenta revizije

Date preporuke Implementirane U procesu implementiranja

Ne implementirane

Implementiranje preporuka

Ministar treba da osigura da je nadgledan na formalni način i primenjen je pregledani plan delovanja, koji tačno određuje vremenske rokove za sprovođenje preporuka .

Nisu preduzete mere.

Kontrolna Lista samo-ocenjivanja

Ministar treba da osigura da primenjuje pregled za popunjavanje kontrolne liste samo-ocenjivanja, posebno kod upravljanja rizikom. Da se obezbedi da tokom izrade nove strategije prvo da se obezbede fondovi a zatim da se nastavi sa usvajanjem strategije.

Kontrolna lista je popunjena, međutim nedostaje spisak rizika i menadžersko izveštavanje nisu na adekvatnom nivou.

Procena Rizika Ministar treba da obezbedi da je delegirao direktnu odgovornost za izradu liste za upravljanje rizikom kod odgovornih službenika, uz nadzor GAS-a.

MD inicirala proces za pripremu spiska rizika ipak nije finalizovan ovaj proces.

Menadžersko izveštavanje

Ministar treba da obezbedi da je obavljen pregled radi određivanja oblika finansijskog i operativnog izveštavanja kod višeg menadžmenta, gde svaki menadžer nadgleda i izveštava o aktivnostima u pravcu ciljeva i dodeljenog budžeta za relevantnu jedinicu.


Troškovi kroz nabavke

Ministar treba da osigura da sve kupovine ili usluge se ugovaraju u skladu sa zahtevima ZJN-a, i da se sve isplate obave u skladu sa zakonom i dotičnim uredbama.



26

Troškovi ne kroz nabavke

Ministar treba da osigura da sporazumi su potpisani samo nakon uzimanja u obzir svih zakonskih zahteva potrebna za sklapanje sporazuma sa trećim stranama. Takođe, sve isplate da se izvrše u skladu sa zakonom. To će obezbediti efektivniju kontrolu od MD-a i da dobije usluge većeg kvaliteta sa povoljnijim cenama.


Subvencije i transferi

Ministar treba da osigura da se subvencije dodeljuju prihvatljivim korisnicima koji ispunjavaju sve uslove određene unutrašnjim uredbama i to dokazuju relevantnim dokazima. Kao i da poveća kontrolne mere u vezi sa praćenjem subvencioniranih projekata sa ciljem da izveštaji korisnika budu redovni.

Na procesu adresiranja. I u 2016 identifikovana neka zakašnjenja u izveštavanju od strane korisnika.

Subvencije i transferi

Ministar treba da pregleda efikasnost uspostavljenog procesa za upravljanje subvencija. Odluke o davanju subvencija da jasno identifikuju konkretne aktivnosti korisnika za šta se i daju subvencije. To bi olakšalo proces izveštavanja od strane korisnika kao i njihovo praćenje od strane Ministarstva. Takođe, i priprema izveštaja od strane službenika u vezi sa učešćem u aktivnostima organiziranih od MD bi pružalo tačniju sliku u vezi sa efektom koji imaju ove vrste organiziranja.

Da

Imovine Ministar da osigura da se vode potpuni i tačni registri ne-finansijske imovine ispod 1,000€, kao i stanje zaliha u skladištu da bude ista sa izveštajima tokom njihovog fizičkog prebrojavanja.

Da


27

Dodatak IV: Pismo potvrdjivanja

PISMO POTVRĐIVANJA

O usklađenosti sa nalazima Generalnog Revizora za 2016 godinu i za sprovođenje preporuka

Za: Nacionalnu Kancelariju Revizije Mesto i datum: 16.05.2017

Poštovani,

Preko ovog pisma potvrđujemo, da:

sam primio nacrt izveštaja Nacionalne Kancelarije Revizije o Reviziji Godišnjih Finansijskih

Izveštaja Ministarstvo za Diasporu, za 2016 godinu (u daljem tekstu “Izveštaj”);

se slažem sa nalazima i preporukama i da nemam nikakav komentar o sadržini Izveštaja; i

da

ću u roku od 30 dana od dana prijema Završnog Izveštaja dostaviti jedan akcioni plan za

sprovođenje preporuka, koji će uključiti vremenske rokove kao i osoblje koje će biti

odgovorno za njihovo sprovođenje.

Generalni Sekretar:

Osman Shahini


28

Documents

IZVEŠTAJ REVIZIJE O FINANSIJSKOM IZVEŠTAJU …zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/07/RaportiAuditimit.MDI.2016.Ser... · Međunarodno Priznatim Standardima Revizije na Javnom Sektoru