IZVEŠTAJ REVIZIJE O FINANSIJSKOM IZVEŠTAJU AUTORITETA ...zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/07/... · Autoriteta Civilne Avijacije za 2016 godinu – koja određuje Mišljenje

REPUBLIKA E KOSOVËS / REPUBLIKA KOSOVA / REPUBLIC OF KOSOVA

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE

NATIONAL AUDIT OFFICE

Br. Dokumenta: 24.29.1-2016-08

IZVEŠTAJ REVIZIJE

O FINANSIJSKOM IZVEŠTAJU

AUTORITETA CIVILNE AVIJACIJE

ZA GODINU ZAVRŠNO SA 31 DECEMBROM 2016

Priština, jun 2017

2

Nacionalna Kancelarija Revizije Republike Kosova je najviša

institucija ekonomske i finansijske kontrole, koja prema Ustavu i

zakonima zemlje uživa funkcionalnu, finansijsku i operativnu

nezavisnost. Nacionalna Kancelarija Revizije obavlja revizije

regularnosti i performansa i za svoj rad odgovara Skupštini Kosova.

Naša misija je da doprinesemo zdravom finansijskom upravljanju u

javnoj upravi. Mi obavljamo revizije u skladu sa međunarodno

priznatim standardima revizije u javnom sektoru i po najboljim

evropskim praksama.

Izveštaji Nacionalne Kancelarije Revizije na direktan način

promovišu odgovornost javnih institucija pošto isti pružaju održivu

osnovu za zahtevanje odgovornosti od strane menadžera svake

budžetske organizacije. Tako mi povećavamo poverenje u trošenje

javnih fondova i igramo aktivnu ulogu u obezbeđivanju interesa

poreskih obveznika i ostalih interesnih strana u povećanju javne

odgovornosti.

Generalni Revizor je odlučio o revizorskom mišljenju o Godišnjim

Finansijskim Izveštajima Autoriteta Civilne Avijacije,u konsultaciji

sa Pomoćnikom Generalnog Revizora Valbon Bytyqi, koji je

nadgledao reviziju

Izveštaj i dato mišljenje su rezultat revizije izvršene od strane

Liridona Berisha-Kelmendi Vođa tima i Senver Morina član tima,

pod upravljanjem Rukovodioca Departmana Revizije Samir

Zymberi.

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA–Adresa: MusineKokalari, Br. 87, Priština 10000, Kosovo Tel: +381(0) 38 60 60/1011

http://zka-rks.org

http://zka-rks.org/

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT - NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE -NATIONAL AUDIT OFFICE

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak .................................................................................................................................. 4

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje .......................... 6

2 Upravljanje .............................................................................................................................. 9

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola .................................................................................... 12

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije ............................................................................... 18

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane NKR .... 19

Dodatak III: Preporuke iz prethodne godine ........................................................................... 22

Dodatak IV: Pismo potvrdjivanja .............................................................................................. 23


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu iz revizije Godišnjih finansijskih izveštaja

Autoriteta Civilne Avijacije za 2016 godinu – koja određuje Mišljenje koje je dato od strane

Generalnog Revizora. Pregled finansijskih izveštaja za 2016 godinu je izvršen u skladu sa

Međunarodnim standardima revizije Vrhovnih Institucija Revizije. Naš pristup je obuhvatio

testiranja i procedure koje su bile potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa finansijskim

izveštajima. Preduzeti pristup revizije je predstavljen u Spoljnom Planu Revizije1, od dana

17/04/2017.

Naša revizija se fokusira na (detaljno je prikazano u Dodatku 1):

Nivo rada obavljenog od strane Nacionalne Kancelarije Revizije za obavljanje revizije za 2016-tu

godinu, direktno odražava kvalitet unutrašnje kontrole sprovođene od strane menadžmenta

Autoriteta Civilne Avijacije.

Mišljenje Generalnog Revizora

Ne modifikovano mišljenje sa isticanjem pitanja

Godišnji Finansijski Izveštaji predstavljaju jedno pravo i verodostojno stanje u svim materijalnih aspekatima.

Detaljnije pogledaj Deo 1.2 ovog Izveštaja

Dodatak II, objašnjava različite vrste mišljenja koja se primenjuju od strane Nacionalne Kancelarije

Revizije.

Želimo da zahvalimo Generalnom Direktoru i njegovom osoblju na saradnji tokom revizorskog

procesa.

1Pojam “Spoljni Plan Revizije” je zamena pojma “Memorandum Planiranja Revizije“

Godišnjim Finansijskim Izveštajima

UpravljanjuFinansijskom

upravljanju i kontroli


5

Glavni zaključci i preporuke

Odgovor predsedavajućeeg i Direktora – revizija 2016

Predsedavajući Odbora i Generalni direktor Autoriteta Civilne Avijacije su uzeli u obzir i složili su

se sa nalazima i zaključcima revizije i založili su se da će adresirati date preporuke.

Godišnji Finansijski Izveštaji-uklhučujući propise za izveštavanje su

pripremljeni u skladu sa važećim zakononima

Nemamo preporuke u ovoj oblasti

Upravljanje- i upravljanje rizikom predstavljaju pozitivne situacije

Nemamo preporuke iz ove oblasti

Finansijsko upravljanje- iako su u nekim oblastima unutrašnje kontrole efikasne, slabosti su identifikovane u

upravljanju prihodima, imovini i obavezama

Predsedavajući Odbora treba da primeni jednu detaljnu procenu procesa

i nedostataka istaknutih u ovom izve#3taju, kako bi identifikovao

razloge pojave slabosti kaoi potrebne mere za njihovim adresiranjem

(pogledaj pitanja 1-4)


6

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Uvod

Naš pregled Godišnjih Finansijskih Izveštaja (GFI-ja), Autoriteta Civilne Avijacije (ACA) uzima u

obzir usklađenost sa okvirom izveštavanja kao i kvalitet i verodostojnost informacija koje su

predstavljene u GFI-ju. Mi takođe uzimamo u obzir izjavu datu od strane Glavnog

Administrativnog Službenika (GAS) i Glavnog Finansijskog Službenika (GFS), kada se GFI

dostavljaju Ministarstvu Finansija (MF).

Izjava o predstavljanju GFI-ja obuhvata izvestan broj tvrdnji u vezi usklađenosti sa okvirom

izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru GFI-ja. Ove tvrdnje imaju za cilj da pruže

sigurnost Vladi,da su pružene sve relevantne informacije radi sigurnosti kako bi se mogla

preduzeti jedna sveobuhvatna revizija.

1.1 Mišljenje Revizije

Ne modifikovano mišljenje

Revidirali smo GFI-je ACA za godinu završno sa 31 Decembrom 2016, koji uključuju izveštaj

prijema i isplata u gotovom novcu, izveštaj o izvršenju budžeta kao i objašnjavajuće beleške

finansijskih izveštaja.

Prema našem mišljenju, Godišnji Finansijski Izveštaji za godinu završno sa 31 decembrom 2016,

predstavljaju jedan pravilan i verodostojnu prikaz u svim materijalnim aspektima, u skladu sa

Međunarodnim Standardima Računovodstva za Javni Sektor (računovodstva gotovog novca),

Zakonom br. 03/L-48 o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i

dopunama) i Uredbom MF, Br. 01/2017 o Godišnjem Finansijskom Izveštavanju Budžetskih

Organizacija.

Osnova za mišljenje

Izvršili smo reviziju u skladu sa Međunarodnim Standardima Revizije Vrhovnih Institucija

Revizije (MSVIR). Prema ovim standardima naše odgovornosti su opisane u nastavku kod dela

'Odgovornosti Revizora za Reviziju Finansijskih Izveštaja'. Verujemo da su revizorski dokazi koje

smo prikupili dovoljni i odgovarajući za obezbeđivanje osnove za mišljenje.


7

Odgovornost Menadžmenta i osoba odgovornih za Upravljanje i GFI

Generalni Direktor ACA je odgovoran za pripremu i tačno predstavljanje Finansijskih Izveštaja u

skladu sa Međunarodnim Standardima Računovodstva u Javnom Sektoru – modifikovanog

Finansijskog Izveštavanja na osnovu Računovodstva Gotovog Novca te je odgovoran za

unutrašnje kontrole koje menadžment ocenjuje kao potrebnim za omogućavanje pripreme

finansijskih izveštaja bez materijalno pogrešnih prikazivanja koje su uzrokovane bilo usled

prevare bilo usled pogreške. To uključuje primenu Zakona br. 03/L-048 o Upravljanju Javnim

Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i dopunama).

Predsedavajući Odbora ACA-ua, je odgovoran za obezbeđivanje praćenje procesa finansijskog

izveštavanja.

Odgovornost Generalnog Revizora za reviziju GFI-ja

Naša je odgovornost da na osnovu revizije izrazimo mišljenje o GFI-ju. Revizija je izvršena u

skladu sa MSVIR. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da planiramo i

izvršimo reviziju kako bismo stekli razumnu sigurnost u to da finansijski izveštaji ne sadrže

materijalno pogrešna prikazivanja

Razložna sigurnost je visoki stepen sigurnosti ,međutim ne garantuje da će revizija koja se vrši u

skladu sa MSVIR uvek identifikovati materijalno pogrešno prikazivanje kada ono postoji.

Materijalno pogrešna prikazivanja se mogu pojaviti usled prevare ili greške a smatraju se

materijalnim ukoliko, individualno ili u grupi mogu da utiču na odluke korisnika koje se donose

na osnovu ovih GFI-ja.

Revizija obuhvata obavljanje postupaka radi dobijanja dokaza u vezi sa finansijskim

informacijama i obelodanjivanjima u GFI-ju. Izabrani postupci zavise od procene revizora,

uključujući i procenu rizika od materijalno pogrešnih prikazivanja u GFI –ju, bilo da se ona

pojavljuju usled prevare ili greške. Tokom procene rizika, revizor uzima u obzir unutrašnje

kontrole koje su relevantne za sastavljanje finansijskih izveštaja od strane entiteta, kako bi

dizajnirao revizorske postupke koji su odgovarajući za okolnosti entiteta, ali ne u cilju izražavanja

mišljenja o efikasnosti unutrašnjih kontrola entiteta.

Revizija uključuje i procenu prikladnosti korišćenih računovodstvenih politika, opravdanost

računovodstvenih procena izvršenih od strane menadžmenta, kao i procenu predstavljanja

finansijskih izveštaja.


8

1.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za

izveštavanje

Od APK-a se zahteva da izveštavanja u skladu sa određenim okvirom izveštavanja i sa ostalim

zahtevima za izveštavanje. Mi smo uzeli u obzir:

Usklađenost sa Pravilnikom MF. Br. 01/2017 o Godišnjem Izveštavanju Budžetskih

Organizacija;

Zahteve ZUJFO-a br. 03/L-048, izmenjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116 i

Zakonom br. 04/L-194 ;

Usklađenost sa Finansijskim Pravilom br. 01/2013 ;

Usklađenost sa Finansijskim Pravilom br. 02/2013;

Usklađenost sa Finansijskim Pravilom br. 03/2010

Akcioni plan za adresiranje preporuka; i

Zahteve Procedura Finansijskog Upravljanja i Kontrole (FUK).

Uzimajući u obzir gore navedeno nemamo pitanja koje bi pokrenuli. Prema tome, Izjave data od

strane Glavnog Administrativnog Službenika i Glavnog Finansijskog Službenika u slučaju

uručivanja nacrta GFI-ja Vladi, mogu se smatrati tačnim i verodostojnim.

U kontekstu ostalih zahteva za spoljnim izveštavanjem, nemamo pitanja koje bi pokrenuli.

Preporuke

Nemamo preporuke u vezi GFI-ja.


9

2 Upravljanje

Uvod

Efektivni aranžmani upravljanja su ključni za ACA kako bi na uspešan način upravljala izazovima

sa kojima se suočava i da osigura pružanje boljih usluga u korist poreskih obveznika i ostalih

korisnika usluga.

Ključna stvar u podršci efikasnom upravljanju je i sprovođenje preporuka revizije ,jer to pokazuje

da menadžment pokušava da razvije postojeće procese i kontrole. Na sličan način i kontrolna lista

samo-ocenjivanja koja se popunjava od APK-a obezbeđuje jedan okvir za razvoj proširenih

aranžmana upravljanja. Veoma je važno da su odgovori koji su pruženi potkrepljeni relevantnim

dokazima.

Drugi deo pregleda aranžmana upravljanja odražava pregled:

oblasti aranžmana upravljanja u kojima su potrebna bitna poboljšanja i tamo gde verujemo

da naše preporuke mogu proizvesti pozitivna poboljšanja; i

oblasti finansijskog upravljanja i kontrole koje su identifikovane putem našeg revizorskog

rada uključujući i specifičan rad koji je usmeren ka pitanjima usklađenosti sa ključnim

sistemima prihoda i troškova (ove oblasti su razmatrane u 3 poglavlju ovog izveštaja).

Opšti zaključak o upravljanju

Upravljanje u ACA-u vezi sa menadžerskim izveštavanjem i odgovornošću odražava jednu

pozitivnu situaciju. ACA je tokom 2016-te godine preduzela konkretne mere za sprovođenje

preporuka GR-a. Pripremio je izveštaj o upravljanju rizicima identifikujući sve značajnije rizike

koji mogu imati uticaj na organizaciju i vezi sa postizanjem svojih ciljeva.

2.1 Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Naš revizorski izveštaj, za GFI-je za 2015-tu godinu ACA , rezultirao je sa dve (2) glavne

preporuka. ACA-u je izradio jedan Akcioni Plan za način sprovođenja istih.

Do kraja naše revizije za 2016-tu godinu , jedna (1) preporuka je sprovedena i jedna (1) je u

procesu sprovođenja. ACA-u je učinio napore za sprovođenje istih.. Za jedan potpuniji opis

preporuka i način na koje su adresirane , pogledaj Dodatak III.

Preporuke

Nemamo preporuke u ovoj oblasti.


10

2.2 Upitnik samo-ocenjivanja komponenata FUK-e

MF je izradilo jednu detaljnu listu samo-ocenjivanja za budžetske organizacije kako bi se podržali

efikasni aranžmani upravljanja. Mi smo proverili kvalitet upitnika samo ocenjivanja ACA-ua

predatog u MF, procenjujući svaku komponentu upitnika.

Sumirali smo naše zaključke o ACA-ua koje će se zajedno sa nalazima i zaključcima proizašlih iz

drugih revizija konsolidovati u našem Godišnjem Izvještaju Revizije. To nema za cilj da pruži

komentar o kvalitetu čitavog upitnika samo-ocenjivanja, već će pružiti stanje za jedan broj ključnih

pitanja kako bi podržali napore MF da poveća efikasnost razvoja procesa i sistema FUK-a u celini.

Kao deo naše revizije razmotrili smo ključna pitanja upitnika samo ocenjivanja u vezi sa pet

njegovih komponenti, i uočili smo da ACA:

Za razmatrana pitanja smo uočili da se procesi uspostavljanja strateških ciljeva generalno

smatraju uspostavljenim od strane ACA-ua. Dokazi ovih zaključaka su potpuni;

Pitanja izveštavanja su uspostavljena na nedeljnim, mesečnim , tromesečnim i godišnjim

osnovama; i

Načinjeni su konkretni koraci u uspostavljanju sistema za upravljanje rizicima, izradom

detaljnog plana o tretiranju rizika organizacije.

Preporuke

Nemamo preporuke u ovoj oblasti.

2.3 Specifični pregledi upravljanja

Naš rad u posebnim oblastima aranžmana upravljanja je zasnovan preko planiranja revizija

uzimajući u obzir kontekst unutar ACA-u deluje i izazovi sa kojima se suočava.

2.3.1 Menadžersko upravljanje i kontrola

Menadžment ACA-ua je primenio jedan niz unutrašnjih kontrola kako bi obezbedio da finansijski

sistemi funkcionišu kako treba. Važno je da isti obuhvataju odgovarajuće izveštavanje prema

menadžmentu kako bi se omogućio efikasan i blagovremen odgovor na identifikovane operativne

probleme.

U organogamu ACA-ua je jasno predstavljena organizaciona struktura, upravljačka i struktura

odgovornosti. ACA-u ima jedno dobro finansijsko izveštavanje nad prihodima, potrošnji i

realizaciji budžeta primenjujući procese odgovornosti i izveštavanja na nedeljnim, mesečnim i

tromesečnim osnovama.


11

2.4 Sistem unutrašnje kontrole

U skladu sa propisima Administrativnog Uputstva br. 23/2009 o osnivanju i funkcionisanju

Jedinica Unutrašnje Revizije u Javnom Sektoru, ACA-u ne ispunjava kriterijume za osnivanje

takve jedinice. U nedostatku JUR-e unutrašnja revizija se obavlja od strane Departmana za

Unutrašnju Reviziju (DUR-a) koji je u sastavu MF-a, U godišnjem planu DUR-a za 2016-te godinu

nije obuhvaćen ACA-u.

Mi ohrabrujemo menadžment da razmotri potrebu za unutrašnjom revizijom da razmotri

mogućnost postizanja jednog sporazuma sa nekom drugom organizacijom u javnom sektoru kako

bi od iste iskoristila usluge unutrašnje revizije.


12

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola

Uvod

Naš rad na Finansijskom Upravljanju i Kontroli (FUK) izvan oblasti upravljanja koja su navedena

u drugom poglavlju, odražava detaljan rad koji je preduzet u sistemima prihoda i rashoda

budžetskih organizacija. Kao deo toga, mi razmatramo upravljanje budžetom, pitanjima nabavki,

ljudskih resursa, imovine i obaveza.

Zaključak o Finansijskom Upravljanju i Kontroli

ACA_u ima dobru kontrolu u odnosu na svoje zakonske obaveze. Finansijsko upravljanje i

kontrola su potvrdili dobar proces pregleda i sigurnosti u sprovođenju zakona i ostalih procesa

kontrole.

Kontrole nad upravljanjem celokupnim procesom budžeta su dobre. Tokom 2016-te godine ACA-

u je uspeo da realizuje 100% završnog budžeta.

Naša ovogodišnja revizija nije identifikovala neki značajniji nedostatak u ukupnom upravljanju

potrošnje. Pak potrebna su poboljšanja i nekoliko oblasti kao što su: procesi upravljanje imovinom.

3.1 Planiranje i realizacija budžeta

Mi smo razmotrili prikupljanje prihoda, izvore budžetskih fondova, kao i trošenje fondova prema

ekonomskim kategorijama. To je istaknuto u donjim tabelama:

Tabela 1. Prihodi prikupljeni za budžet Kosova-Izvršenja prema budžetu fondova (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet

2016 Prijemi

2015 Prijemi

2014 Prijemi

Sopstveni prihodi 1,515,0002 1,515,000 1,719,938 1,539,500 1,368,546

Ukupno 1,515,000 1,515,000 1,719,938 1,539,500 1,368,546

Prihodi prikupljeni od strane ACA-ua deponuju se u Budžet Kosova

2Plan protoka novca ACA-ua za 2016-tu godinu


13

Tabela 2. Izvori budžetskih fondova – realizacija prema budžetu (u €)


Završni budžet3

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Izvori Fondova: 925,274 832,556 832,147 824,469 822,116

Grant Vlade-Budžet 921,145 828,427 828,018 817,731 822,116

Spoljne Donacije4 4,129 4,129 4,129 6,738 -

Završni budžet5 odnosu na početni budžet je manji za 92,718€. To je rezultat budžetske štednje na

osnovu odluka Vlade. U 2016-toj godini ACA –u je iskoristio 99.95% završnog6 budžeta ili

832,147€, sa jednim rastom od 9% u poređenju sa 2015-tom godinom.

Tabela 3. Potrošnja fondova prema ekonomskim kategorijama (u €)


Završni budžet

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Potrošnja fondova po ekonomskim kategorijama

925,274 832,556 832,147 824,469 822,116

Plate i Dnevnice 688,484 625,223 625,223 622980 594,457

Roba i Usluge 223,052 200,339 200,339 194,478 220039

Komunalne usluge 13,738 6,994 6,585 7,011 7,619

Objašnjenja vezana za promene u budžetskim kategorijama su data u nastavku:

Za kategorija plate u dnevnice ACA-u je umanjen budžet za iznos od 63,261€ odlukom

Vlade na kraju godine;

Za kategorija roba i usluga završni budžet je smanjen za iznos22,713€. . U početku

odlukom Vlade je umanjen za 28,842€. Dok je kasnije uvećan za6,129€ (donacija primljena

tokom 2015-te godine, preneta u 2016-tu godinu u iznosu od 4,129€ i transfer iz

komunalnih troškova u iznosu od 2,000€); i

U kategoriji komunalnih troškova ACA-u je umanjen budžet za 6,744€ (odlukom Vlade7

4,744€ i transferom od 2,000€ obavljenom u robi i uslugama).

3 Završni Budžet-budžet odobren od strane Vlade a kasnije prilagođen od strane Ministarstva Finansija. 4 Donacija iz Evropske Komisije za projekat Dizajniranje procedura letenja preko satelitskog signala je primljena tokom

2015. Preostali deo u iznosu od 4,129,43€ je prenet u 2016 5 Završni Budžet-budžet odobren od Skupštine a kasnije prilagođen od strane Ministarstva Finansija 6 Odluka Vlade Republike Kosova br 11/120 dna 14,12,2016 i odluka br 01/123 dana 28,12,2016


14

3.1.1 Prihodi

Realizovano prihodi od strane ACA-ua u 2016-toj godini su iznosili 1,715,809€.Oni se odnose na

prihode od cena osiguranja putnika, od prihoda cena certifikacija i licenciranja i ostalih kazni. Mi

smo proverili 44 uzorka , naše provere su obelodanile pitanje navedeno u nastavku:

Pitanje 1- Izdavanje potvrda za ispunjavanje obaveza – Srednji Prioritet

Nalaz Prema pravilniku br. 02/2015 o cenama određenih od strane Autoriteta Civilne

Avijacije Kosova, ACA-u će zahtevati 50% određene cene da joj bude isplaćeno

u slučaju predaje aplikacije dok će ostali deo od 50% pre poslednje isplate ili

obnove certifikata. Dok svaki račun ACA-u treba se isplatiti unutar perioda od

petnaest (15) dana od dana primanja istih. Propust u isplatama računa unutar

potrebnog perioda, rezultira odlaganjem razmatranja predmeta.

ACA-u je razmatrala aplikaciju i izdala certifikat za ponuđača usluga vazdušne

navigacije, u ovom slučaju za Autoritet Usluga Vazdušne Navigacije (AUVN)

bez izvršenja obveza. Cena (prvi deo) za ovaj sertifikat je 10,000€ koja je trebala

biti isplaćena unutar 15 dana. Ta tarifa je isplaćena nakon prijema sertifikata u

kašnjenju od devet (9) i po meseci. Dok je druga isplata izvršena sa

zakašnjenjem od 43 dana. Izdavanje potvrde nije bilo u skladu sa pravilnikom

02/2015 o cenama zaduženja od strane Autoriteta Civilne Avijacije Kosova.

Pošto je AUVN ispunila ostale uslove osim te isplate i zbog važnosti koju ima

ova institucija ACA je preduzela radnje za opremanje sertifikatom.

Rizik Loše upravljanje procesom izdavanja potvrda za ponuđače usluga vazdušne

navigacije pokazuje efikasnost organizacije u sprovođenju procedura/propisa i

sa sobom donosi rizik za povećanje računa potraživanja.

Preporuka 1 Predsedavajući Odbora i Generalni Direktor treba da obezbede da je preduzeto

razmatranje kontrola u vezi sa izdavanje m potvrda. Procesi razmatranja treba

da osiguraju da se potvrde izdaju samo posto su izvršene obaveze, po

propisima pravilnika.


15

3.1.2 Plate i dnevnice

Plate i dnevnice se isplaćuju putem jednog centralizovanog sistema (pay roll). Ključne kontrole

koje potvrđuju potpunost i tačnost plata su u skladu sa aktima imenovanja i važećim

zakonodavstvom.

Broj odobrenih zaposlenih u ACA-uu je 30, dok trenutni broj zaposlenih na kraju 2016-te godine je

24 (23) zaposlena sa punim radnim vremenom i 1 zaposleni sa skraćenim radnim vremenom. Mi

smo proverili platne spiskove (uključujući i dosijee osoblja) i predstavljanja istih u GFI-ju.

Preporuke


3.1.3 Robe i usluge, kao i komunalne usluge

Završni budžet za robe i usluge uključujući i komunalne usluge u 2016-toj godini je iznosio

207,333€. Od toga je utrošeno 206,924€. Ti troškovi su se odnosili na potrošnju putem procedura

nabavki i onih potrošnje za koje se ne primenjuju procedure nabavki (komunalije, anavsi, troškovi

mobilne telefonije itd.). ACA-u je tokom 2016-te godine potpisao pet (5) ugovora u skladu sa

ZUJFO-m kao i ZJN-om. Od 2016-te godine procedure nabavki za ACA-u su prešle u nadležnost

Centralne Agencije za Nabavke. I pored toga mi smo identifikovali jedno pitanje u vezi sa

upravljanjem službenim putovanjima.

Preporuke


3.2 Imovina

3.2.1 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Na osnovu GDI-ja neto imovina je iznosila je 12,555€.Od toga 5,074€ je ne kapitalna imovina u

vrednosti (ispod 1,000€), dok je neto kapitalne imovine(iznad1,000€) , iznosio nula kao rezultat

obezvređivanja imovine. Naša revizija o upravljanju imovinom identifikovala je pitanje navedeno

u nastavku:


16

Pitanje 2 - Nedostaci u upravljanju imovinom- Srednji Prioritet

Nalaz ACA-u nije upravljao svojom imovinom po propisima pravilnika MF br.

02/2013 o upravljanju ne finansijskom imovinom budžetske organizacije.

Računovodstveni registar imovine ne sadrži sve zahtevane elemente

kao : serijski broj, lokacija, izvor finansiranja, obezvređivanje tekuće

godine kao i obračun obezvređivanja za godinu.

Kupovina imovine u 2016-toj godini u iznosu od 9,057€ nije

registrovana u opštem registru imovine ACA-ua; i

Registar e-imovina za evidentiranje imovine u iznosu ispod 1,000€ nije

funkcionalan u ACA-uu.

Rizik Slabe kontrole upravljanja imovinom utiču na ne efikasno upravljanje kao i

povećavaju rizik od gubljenja ili zloupotrebe istih.

Preporuka 2 Predsedavajući Odbora i Generalni Direktor treba da razmotre postojeće

kontrole kako bi osigurao efikasnim upravljanje i registraciju čitave imovine

kako bi se čuvale od gubljenja ili zloupotrebe. U tom smislu da se preduzmu

mere za funkcionalizovanje registra e-imovina.

3.2.2 Tretiranje gotovog novca i njegovih ekvivalenata

Sitan novac je mali fond novca koji je u posedu budžetske organizacije koja se koristi za pokrivanje

troškova u malim vrednostima.

Pitanje 3 - Avans nije zatvoren na vreme- Srednji Prioritet

Nalaz Budžetske organizacije sve avanse i sitan novac izdat tokom fiskalne godine

trebaju da zatvore do 27 decembra fiskalne godine. ACA-u u GFI-ju imala je ne

zatvoren avans za sitan novac u vrednosti od 1,000€ i kao takav figuriše u

ISMFK-a. Kao posledica toga nisu sprovedeni zahtevi finansijskog pravila br.

10-2012 o zatvaranju fiskalne godine. Iako je ACA na vreme poslao zahtev MF

za zatvaranje avansa sitnog novca ovo ipak nije urađeno, ali je pritom odlukom

vlade8 za uštedu budžeta ovaj iznos oduzet od ACA.

Rizik Kašnjenja u zatvaranju avansa povećavaju rizik da javni novac bude iskorišćen

na ne pravilan način od određenih osoba.

7 Odluka Vlade Republike Kosova br 1/123 dana 28,12,2016


17

Preporuka 3 Predsedavajući Odbora i Generalni Direktor treba da razmotre postojeće

kontrole u vezi zatvaranja avansa za sitan novac kako bi osigurao njihova

zatvaranja prema određenim aktima.

3.2.3 Potraživanja

Računi potraživanja su obaveze ne izmirenih obaveza klijenata prema ACA-u Stanje računa

potraživanja prema GFI-ju iznosi 240,426€.. Suma računa potraživanja čine: taksa osiguranja

putnika (koja se prikuplja prema sporazumu između Koncesionara „ LIMAK Kosovo Adem

Jashari i ACA) , kazni itd.

Preporuke


3.3 Ne izmirene obaveze

Izveštaj o ne izmirenim obavezama prema snabdevačima u GFI-ju na kraju 2016-te godine iznosi o

je 1,973€. Te obaveze su prenete za plaćanje u 2017-TU GODINU. Mi smo obavili provere vezano

za obaveze na kraju godine kao i one izveštavane u mesečnim izveštajima. Na osnovu toga u

nastavku predstavljamo nedostatke :

Pitanje 4 - Ne potpuno izveštavanje ne izmirenih obaveza- Srednji Prioritet

Nalaz Prema finansijskom pravilniku br. 02/2013 o izveštavanju ne izmirenih

obaveza budžetskih organizacija, budžetske organizacije su obavezne da

izveštavaju o svim ne izmirenim obavezama u MF.

ACA je izveštavala MF na mesečnim osnovama o ne izmirenim obavezama

prema predviđenim rokovima. Međutim u izveštaju za mesec decembar nisu

obuhvaćeni svi računi posto su primljeni nakon izveštavanja ACA-ua u MF.

Kao posledica vrednost obaveza predstavljenih u GFI-ju nije isti sa vrednošću

mesečnog izveštaja o obavezama za mesec decembar. U GFI-ju je predstavljena

vrednost od 1,973€ kao obaveza dok su prema izveštaju za mesec decembar

obaveze iznosile 1,026€.

Rizik Ne pravilno izve#3tavanje ne izmirenih obaveza povećava rizik da se računi ne

identifikuju i da se ne isplate na vreme. Istovremeno prema Instituciji se mogu

javiti kažnjavanja za kašnjenjem u isplatama.

Preporuka 4 Predsedavajući Odbora i Generalni Direktor treba da preduzmu potrebne mere

kako bi osigurali tačno izveštavanje ne izmirenih obaveza kao i da se prate/

nadgledaju sve do njihovog plaćanja

Ovaj Izveštaj je prevod sa originalne verzije na Albanskom jeziku. U slučaju nedoslednosti provladava

verzija na Albanskom jeziku.


18

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije

Odgovornost Revizora i onih koji su odgovorni za upravljanje su detaljno prikazani u Mišljenju

koje je utvrđeno u poglavlju 1.2 ovog izveštaja.

Dok je ključni rezultat našeg rada mišljenje revizije, ovaj izveštaj odražava celovitost našeg rada sa

posebnim fokusom i na Pitanja Upravljanja uključujući i Finansijsko Upravljanje i Kontrolu. Ovo

poslednje se zasniva u našem širem programu revizije usklađenosti koja se zasniva na riziku.

Opšti sažetak ima za cilj da prikaže glavne nalaze revizije i ključne akcije za koje Predsedavajući

Odbora/Direktor treba osigurati, da su preduzete s ciljem adresiranja identifikovanih slabosti

upravljanja/kontrole.

Detaljni izveštaj pruža opširniji sažetak nalaza naše revizije sa posebnim naglaskom na

utvrđivanje razloga nalaza revizije i za pružanje odgovarajućih preporuka za njihovo adresiranje.

Da bi bio potpuniji, mi smo uključili pitanja koja su identifikovana tokom pred-revizije tamo gde

je to bilo relevantno. Naši nalazi su definisani kao:

Visokog prioriteta – Pitanja koja se ukoliko ne adresiraju mogu rezultirati materijalnim slabostima

u unutrašnjoj kontroli, i gde će preduzeta akcija pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i

efektivnosti unutrašnjih kontrola; i

Srednjeg prioriteta - Pitanja koja mogu i ne rezultirati materijalnim slabostima, ali gde će

preduzeta akcija takođe pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti unutrašnjih

kontrola.

Nalazi koji se smatraju niskog prioriteta su posebno izveštavani finansijskom osoblju.

Naše procedure su uključile pregled unutrašnjih kontrola, sistema računovodstva i supstancijalne

testove kao i pridružene aranžmane upravljanja, samo do one mere do koje se smatraju potrebnim

za efikasno izvršenje revizije. Nalazi revizije se ne trebaju smatrati kao da predstavljaju jednu

sveobuhvatan prikaz svih slabosti koje mogu postojati, ili svih poboljšanja koje mogu da se izvrše

na sistemima i procedurama koje su funkcionisale.


19

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane NKR

(odlomak od MSVIR 200)

Oblik mišljenja

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da

odredi da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorskom izveštaju

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorskom izveštaju ukoliko se zaključi da,

na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih

grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da

su finansijski izveštaji kao celina bez materijalno pogrešnih prikazivanja. Revizori mogu dati tri

vrste modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od

mišljenja.


20

Određivanje vrste modifikacije koje se čini revizorskom mišljenju

152. Odluka o tome koja vrsta modifikovanog mišljenja je prikladna, zavisi od:

prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski

izveštaji sadrže materijalno pogrešna prikazivanja ili, u slučaju da je bilo nemoguće

prikupiti dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, mogu sadržati materijalno pogrešna

prikazivanja; i

sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije

bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži

jedno mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih

netačnih tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da

je menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko revizor daje modifikovano mišljenje, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje mišljenje i kada se opisuje odgovornost

revizora. Takođe sadrži ilustrovane primere izveštaja.

Paragrafi Isticanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorskom izveštaju

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja,

ali postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će u revizorskom izveštaju uključiti jedan paragraf o Isticanju

Pitanja. Isticanje Pitanja se treba odražavati samo na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima.


21

158. Paragraf o isticanju pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da koristi naslov “Isticanje Pitanja” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se ističe i da naznači gde se mogu naći relevantna

obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na istaknuto pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra neophodnim da komunicira određeno pitanje, osim onih koje su

predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, koja po prosudi revizora je važna za

korisniku cilju shvatanja revizije, a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili pravilima,

treba da se pripremi paragraf sa naslovom "Ostala Pitanja", ili nekim drugim pogodnim

naslovom. Ovaj paragraf treba da se pojavi odmah iza mišljenja i nakon svakog pasusa kod

Isticanja Pitanja.


22

Dodatak III: Preporuke iz prethodne godine

Komponenta revizije

Date preporuke Sprovedene U procesu sprovođenja Ne sprovedene

2.5 Upravljanje rizikom

Preporuka 1: Generalni Direktor treba osigurati da je preduzeta detaljna analiza identifikovanih rizika uz njihovu procenu i reagovanja nad ovim rizicima kako bi povećali efektivnost upravljanja rizikom.

DA

4.6 Imovina i obaveze

Preporuka 2: Generalni Direktor da osigura da su preduzete dodatne mere podsećajući vlasnike imovina na procedure i zakonske propisa o korišćenju i povratku imovine

Od menadžmenta ACA su preduzete dodatne mere ali vraćanje imovine i nakon toga nije obavljeno


23

Dodatak IV: Pismo potvrdjivanja

PISMO POTVRĐIVANJA

O usklađenosti sa nalazima Generalnog Revizora za 2016 godinu i za sprovođenje preporuka

Za: Nacionalnu Kancelariju Revizije Mesto i datum: 09.06.2017

Poštovani,

Preko ovog pisma potvrđujemo, da:

sam primio nacrt izveštaja Nacionalne Kancelarije Revizije o Reviziji Godišnjih Finansijskih

Izveštaja Autoritet Civilnog Vazduhoplovstva, za 2016 godinu (u daljem tekstu “Izveštaj”);

se slažem sa nalazima i preporukama i da nemam nikakav komentar o sadržini Izveštaja; i

da

ću u roku od 30 dana od dana prijema Završnog Izveštaja dostaviti jedan akcioni plan za

sprovođenje preporuka, koji će uključiti vremenske rokove kao i osoblje koje će biti

odgovorno za njihovo sprovođenje.

Generalni Direktor:

Dritan Gjonbalaj,


24

Documents

IZVEŠTAJ REVIZIJE O FINANSIJSKOM IZVEŠTAJU AUTORITETA ...zka-rks.org/wp-content/uploads/2017/07/... · Autoriteta Civilne Avijacije za 2016 godinu – koja određuje Mišljenje