Informe de Pasantia

Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico

Coordinación General de Pregrado

Coordinación de Pasantías

Inversiones Eco Turística Roraima, C.A.

Análisis del proceso de evaluación y control de las retenciones por concepto de tributos, que realiza la empresa INVERSIONES ECO TURÍSTICA RORAIMA, C.A, para el periodo correspondiente a los meses de Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo de 2012

Autor:

Br. Jessica Del Carmen Castro Hernández

C.I.: V- 18.882.155

Ciudad Guayana, Marzo de 2012.

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Análisis del proceso de evaluación y control de las retenciones por concepto de tributos, que realiza la empresa INVERSIONES ECO TURÍSTICA RORAIMA, C.A, para el periodo correspondiente a los meses de Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo de 2012

Trabajo Especial de pasantía Nivel Profesional presentado como requisito Parcial que establece la Universidad Nacional Experimental de Guayana para optar al Título de Licenciada en Contaduría Pública.

Autor:

Br. Jessica Del Carmen Castro Hernández

C.I.: V- 18.882.155

Ciudad Guayana, Marzo de 2012.

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ACTA DE APROBACIÓN DE INFORME DE PASANTÍAS

El presente documento certifica que el Trabajo Especial de Pasantías Nivel Profesional Análisis del proceso de evaluación y control de las retenciones por concepto de tributos, que realiza la empresa INVERSIONES ECO TURÍSTICA RORAIMA, C.A, para el periodo correspondiente a los meses de Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo de 2012; elaborado por la Bachiller: Jessica Del Carmen Castro Hernández; Titular de la Cédula de Identidad Nº V-18.882.155; del proyecto de carrera de Contaduría Pública reúne los requisitos exigidos para ser aprobado.

En Puerto Ordaz, a los 26 días del mes de Marzo del año 2012.

_______________ ________________

Tutor Industrial: Tutor Académico:

Lcdo. Olvelio Morillo Lcdo. Jesús Salazar

4

ÍNDICE

Pág.

INTRODUCCION . . . . . . . 5

Descripción de la empresa . . . . . . 7

Problemas observados en la empresa . . . . 10

Objetivo de la pasantía . . . . . . 12

Descripción del Plan Inicial de Trabajo . . . . 13

Logros en el Plan de Trabajo . . . . . . 26

Facilidades y Dificultades durante la Pasantía . . . 27

Aportes dados a la Organización . . . . . 28

CONCLUSIONES . . . . . . . 32

RECOMENDACIONES . . . . . . 34

GLOSARIO DE TÉRMINOS . . . . . . 36

REFERENCIAS BILIOGRAFICAS . . . . . 41

ANEXOS . . . . . . . . 42

5

INTRODUCCIÓN

Un agente de retención o llamados también Contribuyentes Especiales

son todas aquellas personas naturales o jurídicas que por mandato legal se

encuentra obligada a recibir de los deudores de enriquecimiento neto o

ingresos brutos el monto del tributo correspondiente y enterarlo en una

oficina receptora de fondos nacionales dentro de los plazos establecidos y

condiciones, es decir todos aquellas persona naturales o jurídicas que

interviene en actos, negocios u operaciones en los cuales deba efectuar la

retención del tributo causado a través de un instrumento legal de

recaudación; cuyo propósito es asegurar para el fisco la percepción periódica

del tributo que causas determinadas rentas.

Esta es la condición de la empresa Inversiones Eco Turística Roraima,

C.A que por designación de la Administración Tributaria, (que recae sobre el

Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

SENIAT), lo califico con esta modalidad, dado que prestan un servicio que

genera montos iguales o superiores de ingresos a dos mil quinientas

unidades tributaria (2.500 U.T.) mensuales.

Por tal designación la empresa tuvo que buscar personas capacitada y

entrenada en materia de retenciones, que se encarguen de elaborar un

proceso de retenciones de tributos, declaraciones y su abono en cuenta ya

sea Impuesto al valor Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e

Impuesto Sobre la Actividad Económica, Comercio, Servicio o de Índole

Similares (IAE).

A raíz de esta situación en la área de Contabilidad General surge la

necesidad de realizar un análisis del proceso de evaluación y control de las

retenciones por concepto de tributos, que realiza la empresa desde su

asignación como agente de retención el 1 de Noviembre de 2011, objetivo

principal del ciclo de pasantia que abarcaron los meses de Diciembre 2011,

6

Enero, Febrero y Marzo del 2012, donde se lleve acabo la organización de la

información financiera con la finalidad de incorporar esta nueva modalidad a

la contabilidad de la empresa.

Para llevar acabo esta actividad se utilizaron software como el Microsoft

office Excel y Saint contable que ayudaron a obtener el control y evaluación

de cada una de las transacciones financieras que originaban la retención del

impuesto y posteriormente su declaración y registro o abono en cuenta.

Con estas herramientas dadas por la empresa y la colaboración de parte

del equipo de trabajo del departamento de Contabilidad General se pudo

alcanzar cada una de las metas o actividades propuestas en el plan inicial de

trabajo.

Es importante recalcar que la empresa Inversiones Eco Turística

Roraima, C.A, pudo alcanzar diseñar un proceso contable, que le ayuda a

administra, controlar y registrar la retenciones de tributo, pero aun necesita

de personal que tenga conocimiento sobre la materia con la finalidad de

evitar errores que les puedan generar sanciones en un futuro.

A continuación se presenta una breve descripción de la empresa, los

problemas observados, el objetivo de la pasantía, cuales fueron las

actividades que se planificaron en el Plan Inicial de Trabajo, los logros del

mismo, las facilidades y dificultades que se presentaron durante el ciclo de

pasantía, los aportes dados a la Organización, las conclusiones y finalmente

las recomendaciones hacia la empresa para optimizar el análisis del proceso

de evaluación y control de las retenciones por concepto de tributos.

7

DESCRIPCION DE LA EMPRESA

RESEÑA HISTORICA The Rock Inn Hotel nace como una iniciativa del

Señor Pedro Calcaño, quien tomó el proyecto hotelero de una motivación

personal y familiar de querer brindar una alternativa de alojamiento en la

Zona Industrial Matanzas, por ser el centro de operaciones de las empresas

básicas y sus relacionadas. La idea se convirtió en proyecto real a partir del

año 2006, cuando comienza la construcción de la edificación bajo la

asesoría de la Cadena Eco Inn, asumiendo la tipología arquitectónica de la

cadena hotelera y la distribución de las diferentes áreas, tales como:

habitacionales , restaurant , salones, oficinas administrativas y los servicio de

lavandería y limpieza. La construcción se ejecutó durante un tiempo de tres

años y medio, sobrellevando las incidencias externas como la inflación,

escasez de materiales y la presión por parte de los sindicatos del área.

Contando adicionalmente con el apoyo de profesionales de la decoración y el

desarrollo de las áreas exteriores. Logrando abrir sus puertas al público en

abril del 2010, operando en un 40% de la capacidad, aumentando el servicio

de habitaciones en un 30% en octubre del mismo año para la cobertura de

las solicitudes de los clientes. El edificio se encuentra diseñado para 107

habitaciones distribuidas entre los siguientes tipos: King, Doble, Triple y

Suite. Actualmente están operativas sesenta y cinco (65) habitaciones. The

Rock Inn Hotel opera bajo la tutela de Inversiones Eco Turísticas Roraima,

CA., Presidida por el señor Pedro Calcaño, quien acompañado de un staff de

jóvenes profesionales en el área hotelera, administrativa, turística y de

asistencia asegura un servicio acogedor, de calidad y con atractivas tarifas a

sus huéspedes y clientes.

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MISION DE INVERSIONES ECO TURÍSTICAS RORAIMA, C.A.

La misión de Inversiones Eco Turísticas Roraima, CA es satisfacer al

cliente, proporcionando el mejor servicio en habitaciones, seguridad y confort

necesario para superar las expectativas, convirtiéndose de esta manera en el

mejor hotel cuatro (4) estrellas de la zona industrial de Ciudad Guayana.

VISION DE INVERSIONES ECO TURÍSTICAS RORAIMA, C.A.

Ser uno de los mejores hoteles categorías cuatro (4) estrellas a nivel

nacional e internacional y de esta manera ser el preferido de los clientes

basando la calidad de servicio presentando una alternativa hotelera en un

ambiente calido, seguro, confortable y acogedor donde las premisa es

brindar calidad de servicio con tarifas atractivas para el cliente, ejecutivo,

turista y viajero.

OBJETIVOS DE INVERSIONES ECO TURÍSTICAS RORAIMA, C.A.

Tener disposición para atender a los clientes en todo momento

y ofrecer responsabilidad, consideración, respeto y credibilidad que

merecen los clientes.

Proporcionar una de las mejores instalaciones que se

encuentran en la zona industrial de ciudad Guayana y Ofrecer

tranquilidad, seguridad, confort y descanso.

ÁREA EN LA CUAL SE REALIZÓ LA PASANTÍA:

El Departamento Contabilidad General, sección de acrededores de la

empresa Inversiones Eco Turísticas Roraima, C.A., cuya función principal

es garantizar que la información financiera y contable, se mantenga

debidamente registrada y actualizada.

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El departamento de contabilidad se encuentra organizado en distintas

sesiones, las cuales son:

Contabilidad General: sesión que se encarga de captar, clasificar,

registrar, resumir, comunicar e interpretar la actividad económica, financiera,

administrativa, y patrimonial que tiene la empresa; emitir los informes

financieros necesarios para la toma de dediciones, y verificar que se estén

cumpliendo cada uno de los deberes que exige la administración tributaria.

Sección de Nómina: se encarga de la preparación del calculo de la

nomina que muestran el salario, cargo, tiempo de trabajo, deducciones y

devengados, adiciones de nómina y demás datos relacionados con el

personal, que deberán conservarse con el comprobante del abono y los

boletines.

Sección de Acreedores: se encarga de procesar las órdenes de pago

originadas por la adquisición de bienes, materiales, y servicios, que por su

condición de agentes de retención o contribuyentes especiales se debe

realizar las retenciones ya sea de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A),

Impuesto de Actividad Económica ( I.A.E) y Impuesto Sobre la Renta

(I.S.L.R). En esta sección se llevan acabo la clasificación, registro, resumen

de cada uno de los comprobantes de retención, realiza las declaraciones en

función al calendario especial y el pago de la misma. Realizar seguimiento

continuo a las órdenes de pagos tramitadas, a fin de mantener el control de

los pagos efectuados a los proveedores.

Sección de Deudores: se encarga de mantener un control y cobro de

cada una de las cuantas por cobrar que tiene el hotel.

Sección de Facturación: velar por el cumplimiento de las normativas

que debe contar la facturación impuesta por la administración tributaria, llevar

el control de los correlativos de cada una y los reportes z.

LA PASANTÍA

PROBLEMAS OBSERVADOS EN LA EMPRESA

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT), califico a Inversiones Eco Turística Roraima, C.A. como

CONTRIBUYENTE ESPECIAL a partir del 01 de Noviembre de 2012,

entendiéndose por este según en el artículo 27 del Código Orgánico

Tributario son:

…agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la Ley o por la Administración Tributaria previa autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención del tributo correspondiente.

Es decir son aquellas personas naturales o jurídicas que interviene en

actos, negocios u operaciones en los cuales deba efectuar la retención del

tributo causado a través de un instrumento legal de recaudación; cuyo

propósito es asegurar para el fisco la percepción periódica del tributo que

causas determinadas rentas.

Es importante recalcar que para que un sujeto pasivo (persona Jurídica)

domiciliado en cualquiera región del Estado excepto Región Capital, sea

calificado con esta modalidad debe realizar ventas o prestar un servicio por

montos iguales o superiores a dos mil quinientas unidades tributaria (2.500

U.T) mensuales.

11

En fecha 05/12/2002 fue publicado en gaceta oficial Número 37.585 la

Providencia administrativa Nº SNAT/2002/1.455 derogada posteriormente por

la providencia N° SNAT/2005/056 publicado en gaceta oficial Número

38.136 de fecha 28/02/2005 (con vigencia a partir del 01/04/2005) mediante

la cual se designan responsables del pago del impuesto al valor agregado,

en calidad de agentes de retención, a los cuales el Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado

como especiales cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor agregado.

Debido a esta nueva modalidad de pasar de Contribuyentes Ordinario del

Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) a ser Contribuyentes Especiales, se

origino una incertidumbre de ¿cuáles serian las funciones?, ¿cuáles son los

deberes formales y materiales?, ¿como debían realizar las retenciones?, ¿A

quienes aplicaba la retención?, ¿Cuál era el procedimiento a seguir para

enterar a lo proveedores las retenciones?, ¿Cuándo se debían realizar la

declaración y pago? ¿ cuales eran las sanciones que se originaban si no se

cumplía con la retención y su enterramiento al fisco? y finalmente llevar un

control del registro contable de dicha operación de la empresa, por tal razón

el departamento de Contabilidad General, en la sección de acrededores,

requería a una de personas especializadas en la materia de retenciones de

impuesto que se encargaran de la planificación, evaluación y control de las

retenciones que se realizaba a los proveedores en función a la compra de un

bien o un servicio.

12

OBJETIVO DE LA PASANTÍA

Objetivo general

Analizar el proceso de evaluación y control de las retenciones por

concepto de tributos que realiza la empresa INVERSIONES ECO

TURÍSTICA RORAIMA, C.A, para el período correspondiente a los meses de

Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo de 2012.

Objetivos Específicos

1. Evaluar las normas, políticas y procedimientos de la empresa.

2. Estudio de la situación de las declaraciones y pago de las retenciones

de tributos (Impuesto del Valor Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta

(ISLR) e Impuesto Sobre la Actividad Económica, Comercio, Servicio o

de Índole Similares (IAE).

3. Realizar la conciliación del mayor analítico contable de las retenciones

con los comprobantes de retención.

4. Proponer los asientos de ajustes y reclasificaciones necesarias

producto de la conciliación.

5. Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias acorde con el

calendario especial estipulado por la Administración Tributaria y la

Alcaldía.

DESCRIPCIÓN DEL PLAN INICIAL DE TRABAJO

En el lapso de pasantías dentro de la sección de acreededores se

realizaron una serie de actividades que ayudaron al análisis del proceso de

evaluación y control de las retenciones por concepto de tributos, apoyadose

en Microsoft office Excel para la elaboración de las retenciones, informes

necesarios para el análisis y el sistema Saint Contable donde se realizan los

registro contable, a continuación se realiza una breve explicación del mismo

(Ver anexo N°1):

Estudio de las normas, políticas y procedimientos de la empresa.

En la primera semana fueron definidas las actividades a ejecutar durante

la pasantía, así como también, el estudio de las normas, políticas y

procedimientos que lleva la empresa en su sistema contable para así poder

realizar cada una de las actividades estipuladas en el plan de trabajo.

Las normas, políticas y procedimientos de la empresa a nivel contable

son las siguientes:

Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA)

1. La empresa deberá realizar los retenciones de IVA como lo

establece la Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056-A,

Designación de los Agentes de Retención.

2. Las Retenciones del Impuesto al Valor Agregado se deben

realizar:

14

Cuando se trate de compra de bienes mubles o servicios, el monto a

retener se determinará multiplicando el setenta y cinco porciento (75%)

sobre el impuesto causado.

Ejemplo: El monto a retenerse será el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto causado. (Artículo 6, Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056-A)

Nota: La retención será del SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) del monto del impuesto, que la retención será de NOVENTA BOLIVARES (BS. 90.000)

-El monto a retenerse será el cien por ciento (100%) del impuesto

causado, cuando:

El IVA no se en entre discriminado en la facturación o cuando no cumpla

con los extremos legales (artículos 57 de la ley Impuesto al Valor Agregado,

en lo adelante L.I.V.A), estará sujeta a la retención del cien porciento (100%).

La factura no cumpla los requisitos y formalidades dispuestos en la Ley

que Establece el Impuesto al Valor Agregado o en su Reglamento.

El proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) o

cuando los datos de registro, incluido su domicilio no coincida con los

indicados en la factura o documento equivalente.

En este caso el agente de retención deberá consultar en la Página Web

http://www.seniat.gov.ve que el proveedor se encuentre inscrito en el

Registro de Información Fiscal (RIF), y que el número de registro se

corresponda con el nombre o razón social del proveedor indicado en la

factura o documento equivalente.

FACTURA

Ventas o Prestación de Servicios Bs. 1.000.000 I.V.A. 12% 120.000 TOTAL Bs. 1.140.000

IVA CAUSADO: 120.000*75% = BS. 90.000

15

El proveedor hubiere omitido la presentación de alguna de sus

declaraciones del impuesto al valor agregado. En estos casos el agente de

retención deberá consultar la pagina Web http://www.seniat.gov.ve

Se trate de servicios prestados a los entes públicos, en el ejercicio de

profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio o

comporten trabajo o actuación predominantemente intelectual.

El monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento

equivalente. En este caso la cantidad a retener será equivalente a aplicar la

alícuota impositiva correspondiente sobre el precio facturado.

Proceso de abono en cuenta.

Como se debe registras el agente de retención:

El Agente de Retención debe registrar en sus libros el siguiente asiento de diario:

Debe Haber

Compras 1.000.000

IVA (crédito fiscal) 120.000

Retenciones IVA 75% 90.000

Proveedores a pagar 1.030.000

Cuando se cancele la retención se hará el siguiente asiento de diario:

Debe Haber

Retenciones IVA 90.000

Banco 90.000

16

Cuando se cancele la factura se hará el siguiente asiento de diario:

Debe Haber

Proveedores a pagar 1.030.000

Banco 1.030.000

Como debe el Proveedor de bienes o servicios registrar contablemente esta retención:

El Proveedor de bienes o servicios debe registrar en sus libros el siguiente asiento de diario:

Debe Haber

Cuentas a cobrar 1.120.000

Ventas 1.000.000

IVA (debito fiscal) 120.000

Cuando se reciba el comprobante de retención se hará el siguiente asiento de diario:

Debe Haber

Retenciones de IVA 90.000

Cuentas a cobrar 90.000

Cuando se cobre la factura se hará el siguiente asiento de diario:

Debe Haber

Banco 1.030.000

Cuentas a cobrar 1.030.000

17

Oportunidad para el enteramiento (Artículo 10 Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056-A)

El impuesto retenido debe enterarse por cuenta de terceros, en su

totalidad y sin deducciones, conforme a los siguientes criterios:

a) Las retenciones que sean practicadas entre los días 1° y 15 de cada

mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5) días

hábiles siguientes a la última de las fechas mencionadas, conforme al

cronograma previsto en el parágrafo único de este artículo.

b) Las retenciones que sea practicadas entre los días 16 y último de

cada mes, ambos inclusive, deben enterarse dentro de los primeros cinco (5)

días hábiles del mes inmediato siguiente, conforme al cronograma previsto

en el parágrafo único de este artículo.

Parágrafo Único: A los fines del enteramiento previsto en los numerales

1 y 2 de este artículo, y hasta tanto se ajuste el calendario de contribuyentes

especiales, los agentes de retención deberán atenerse al siguiente

cronograma:

a) Los agentes de retención cuyo Registro de Información Fiscal (RIF)

termine en 0 y 1, deben enterar el impuesto retenido el primer día hábil

siguiente a la última de las fechas mencionadas en cada caso.

b) Los agentes de retención cuyo número de Registro de Información

Fiscal (RIF) termine en 2 y 3, deben enterar el impuesto retenido el segundo

día hábil siguiente a la última de las fechas mencionadas en cada caso.

c) Los agentes de retención cuyo número de Registro de Información

Fiscal (RIF) termine en 4 y 5, deben enterar el impuesto retenido el tercer día

hábil siguiente a la última de las fechas mencionadas en cada caso.

18

d) Los agentes de retención cuyo número de Registro de Información

Fiscal (RIF) termine en 6 y 7, deben enterar el impuesto retenido el cuarto día

hábil siguiente a la última de las fechas mencionadas en cada caso.

e) Los agentes de retención cuyo número de Registro de Información

Fiscal (RIF) termine en 8 y 9, deben enterar el impuesto retenido el quinto día

hábil siguiente a la última de las fechas mencionadas en cada caso. (Corresponde a la empresa).

Providencia Administrativa Nº SNAT/INTI/GR/DRCC/2011/00078

RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO b.1) Practicadas entre los días 1º al 15 de cada mes, ambos inclusive

RIF ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC 0 Y 5 17 24 16 24 16 25 17 22 18 22 16 19 9 Y 6 18 23 20 23 17 22 18 21 19 19 19 21 7 Y 3 19 22 21 20 18 21 19 20 20 18 20 20 4 Y 8 20 17 22 18 22 20 20 17 21 17 21 19 1 Y 2 23 16 23 17 23 19 23 16 24 16 22 18

b.2) Practicadas entre los días 16 y el último de cada mes, ambos inclusive


Procedimiento para enterar el impuesto retenido (Artículo 11

Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056-A)

A los fines de proceder al enteramiento del impuesto retenido, se seguirá

el siguiente procedimiento, el cual se cumplirá en su totalidad en el día

previsto para cada caso según el cronograma contenido en el parágrafo

único del artículo anterior.

19

1. El agente de retención deberá presentar a través de la Página Web

http//www.seniat.gov.ve una declaración informativa de las compras

efectuadas y de las retenciones practicadas durante el período

correspondiente, para lo cual utilizará la aplicación disponible en la referida

página Web.

2. Presentada la declaración en la forma indicada en el numeral anterior,

el agente de retención podrá optar entre efectuar el pago electrónicamente o

imprimir la plantilla de pago generada por el sistema, la cual será utilizada a

los efectos de enterar las cantidades retenidas, en las taquillas de

contribuyentes especiales que le corresponda.

3. En los casos en que el pago no se efectúe electrónicamente, el

agente de retención procederá a pagar el monto correspondiente en cheque

o efectivo.

Parágrafo Único: La Intendencia Nacional de Tributos Internos del

Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), podrá

disponer que los agentes de retención mantengan cuentas en el Banco

Central de Venezuela, efectúen el pago a que se refiere el numeral 2 de este

artículo, únicamente a través de transferencias de fondos de dichas cuentas

a la cuenta que mantenga la Oficinal Nacional del Tesoro en el Banco Central

de Venezuela. A tales efectos, la Intendencia Nacional de Tributos Internos

deberá notificar previamente, a los agentes de retención, la obligación de

efectuar el enteramiento en la forma señalada en este parágrafo.

El Banco Central de Venezuela informará diariamente al Servicio

Nacional Integrado de Administración Tributaria, en la forma que éste le

señale, las transferencias de fondos que se realicen conforme a lo dispuesto

en el encabezamiento de este Parágrafo.

20

Retenciones de Impuesto Sobre la Renta.

1. La empresa esta obligada a realizar sus retenciones mediante el

Decreto 1808, RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

2. -Verificar que el tipo de persona (natural o juridica) y de actividad, sea

determinado como lo establece el Decreto 1808 RETENCIONES DE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

3. Elaborar el mayor analítico, con la finalidad de saber la acumulación

de las retenciones por mes para declararlo, pagarlos y abonarlo en

cuenta.

4. La declaración y pago de las Retenciones de Impuesto Sobre la

Renta se realizan mediante lo dispuesto en el articulo 21 del Decreto

1808:

Los impuestos retenidos de acuerdo con las reglas establecidas en la Ley y este Reglamento, deberán ser enterados en las oficinas receptoras de fondo nacionales dentro de los tres (3) primeros días hábiles del mes siguiente a que el en que se efectuó el pago o abono en cuenta.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el enterramiento con carácter general para determinados grupos de sujetos pasivos de similares característica.

Todos los contribuyentes deben presentar sus declaraciones como lo

especifica este artículo dentro de los primero días hábiles del mes siguiente

de haber abonado en cuenta, pero para los agentes de retención la

administración tributaria designara los plazos en los que deberá presentar su

declaración y pago, el cual lo estipulan en un calendario especial como se

muestra a continuación:

21

Providencia Administrativa Nº SNAT/INTI/GR/DRCC/2011/00078

c) RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


Retención de Impuesto Sobre la Actividad Económica, Comercio,

Servicio o de Índole Similares (IAE).

1. La empresa deberá regirse mediante la ORDENANZA DE REFORMA

PARCIAL SOBRE AGENTE DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS

ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO O DE

ÍNDOLE SIMILAR para realizar sus respectivas retenciones.

2. Para realizar la retención del en función al clasificador de actividad, que

este ha cambiado su modalidad de grupo por códigos de actividad e identifica a

cada contribuyente con un RUC (Identificación del Contribuyente en el SIM).

3. Esta retención se declara mensualmente dentro de los primero quince

día hábiles del mes siguiente a que el en que se efectuó el pago o abono en

cuenta.

Estudio de la situación de las declaraciones y pago de las retenciones de tributos (Impuesto del valor agregado (IVA), Impuesto sobre la renta (ISLR) e Impuesto sobre la actividad económica, comercio, servicio o de índole similares (IAE).

Durante la segunda y tercera semana se realizo el estudio de la situación

en las que se encontraban las declaraciones y pagos de retenciones, las

cuales correspondía al mes de noviembre 2011, estas estaba efectuada y

solo faltaba el registro contable de las operaciones que la originaron el se

llevo acabo.

22

Durante el ciclo de pasantita la empresa ya había declarado el mes de

Noviembre solo se realizo el abono en cuenta.

Para los meses de Diciembre, Enero, Febrero y Marzo se realizo cada

declaración en la fecha que estipulaba el calendario especial (Ver anexo N°

2).

Se realizaban los abono en cuenta en su momento, acá se muestra un

ejemplo de cómo se registraban estas retenciones.

Para realizar el abono en cuenta se tenía que contar con:

Comprobante de egreso firmado por el encargado de compras.

(Donde se especificaba el motivo de la compra o el servicio).

Copia del cheque emitido por la empresa.

La factura origina y una copia.

La orden de compra.

Los comprobantes de retención ya sea de IVA, ISLR y IAE. (DOS

COPIAS). Debidamente firmado por el proveedor y por el agente de

retención.

23

INVERSIONES ECO TURISTICA RORAIMA, C.A.

REPORTE COMPROBANTE

NUMERO: 17 FECHA: 31/03/2012

CONCEPTO COMPRAS MARZO 2012

CODIGO DESCRIPCION DE

CUENTA DOCUMENTO DETALLE

DOCUMENTO F/DOC. RIF DEBE HABER

91000014 SUMINISTRO VARIOS 00025389

DISTRIBUIDORA PANKA C.A. 15/03/2012

1.732,11

91000019 COMPRAS EXENTAS 00025389


812,25

11320002 IVA CREDITO FISCAL 00025389


207,85

21140002 RETENCION IVA A PROVEEDORES 00025389


155,89

21140005 RETENCION MUNICIPALES A PROVEEDORES

00025389 DISTRIBUIDORA PANKA C.A.

15/03/2012 20,35

11120002 BANCO CORP BANCA 0009639462 00025389


2.575,97



1.008,94



40,74



964,29

91000019 COMPRAS EXENTAS 00038409


210,00



121,07



115,71

11320006 IVA CREDITO FISCAL TASA REDUCIDA 00038409


3,26



93,25



86,79

11120002 BANCO CORP BANCA 0009639462 00038409


2.283,98

21140002 RETENCION IVA A PROVEEDORES RETENCIONES IVA RETENCIONES IVA MARZO 2012 16/03/2012

335,93

11120002 BANCO CORP BANCA 0009639462 PAGO RET. IVA RETENCIONES IVA MARZO 2012 16/03/2012

335,93

5.552,15 5.552,15

24

Nota: Las retenciones de IVA se cargaban a una cuenta denominaba

RETENCIÓN IVA A PROVEEDORES. Las retenciones de IAE se cargaba a

una cuenta denominada RETENCIÓN MUNICIPALES A PROVEEDORES.

Las retenciones de ISLR se cargaban a la cuenta RETENCIÓN ISLR A

PROVEEDORES.

De este modo se registraban las transacciones en la empresa. Es

importante recalcar que estos valores no son los reales abonados en cuenta.

En el asiento presentado de puede notar el registro de la compras

gravadas y exentas, crédito fiscal, la retenciones a proveedores, retenciones

municipales y el pago de la misma y la cancelación de las misma.

Realizar la conciliación del mayor analítico de las retenciones.

En la cuarta hasta la sexta semana se llevo acabo la conciliación del

mayor analítico con los soportes para verificar que no existiera error en el

registro, de la cual el procedimiento que se tomo fue el siguiente:

Buscar en el archivo la documentación correspondiente a las

retenciones de tributos y el libro mayor analítico.

Revisar que cada retención registrada contara con su soporte.

Analizar cada una de las retenciones de tributo.

Verificar que el monto de la retención coincidiera con lo que se tenia

registrado en libro.

Si se encontraba error, se marcaba para luego realizarles los ajustes o

reclasificación correspondientes.

Registra aquellos pagos y retenciones que no se habían cargado en el

sistema Saint contable. (Ver anexo N° 3).

25

Proponer los asientos de ajustes y reclasificaciones necesarias producto de la conciliación.

Durante la sexta hasta la novena semana se siguió realizando la

conciliación de la cuenta de retenciones de tributo, no se realizaron los

ajustes y reclasificaciones correspondientes a los mismos.

Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias acorde con el calendario especial.

Desde la décima hasta la décima tercera semana se realizo una

organización y análisis de las obligaciones que tenia la empresa hasta ese

momento.

Se realizo un cuadro de las obligaciones que debería cumplir en el

transcurso del año.

Se verifico que cada una de las declaraciones y pago se realizaran

acorde con el calendario especial estipulado por el SENIAT y

ALSOBOCARONI (ALCALDIA).

Preparación del informe final.

Entre la semana décima cuarta y décima sexta se reunió la información

correspondiente para la elaboración del informe.

El material que se tomo como referencia para su elaboración fueron lo

instructivos que nos facilita el SENIAT y ALSOBOCARONI (ALCALDIA).

26

LOGROS EN EL PLAN DE TRABAJO

En el periodo de pasantías se lograron cumplir a cabalidad, gran parte de

las actividades señaladas en el plan de trabajo, realizadas en la empresa. La

continua ejecución del plan permitió:

Cumplimiento con el registro contable de cada una de las retenciones

de tributo.

Cumplimiento con los periodos de declaración y pago de las

retenciones de tributos.

Revisión oportuna de facturas y/o documentos de los proveedores

que estaban sujeta a la retención con el mayor analítico con el objetivo de

realizar la conciliación para ubicar errores u omisiones.

Localización omisiones de registro de transacciones del pago de las

declaraciones.

Sugerir soluciones relacionadas con omisiones y como debía registrar

las retenciones de tributos.

27

FACILIDADES Y DIFICULTADES DURANTE LA PASANTÍA

FACILIDADES DURANTE LA PASANTÍA

Colaboración del personal que labora en la sección de acreededores, de

Inversiones Eco Turística Roraima, C.A., facilitando toda la información

necesaria para el proceso de inducción.

Conocimientos teóricos de contabilidad, leyes, providencias y ordenanzas

fiscales adquiridos en la universidad en el transcurso de la carrera.

La empresa cuenta con un manual de normas, política y procedimientos

actualizados y de fácil entendimiento.

Dominio de las herramientas de Microsoft office (Excel, Word, Power

Point) y Saint contable, dado a que muchas de las tareas se realizaban en

dichos programas.

El horario de trabajo es flexible, lo que permitió combinar el trabajo de

pasante con las actividades universitarias.

Dificultades:

Inadecuado manejo de los archivos de la información contable

por parte del personal que labora en la empresa.

Falta de soportes de algunos pagos.

28

APORTES DADOS A LA ORGANIZACIÓN

Durante el periodo de pasantía se aporto:

La creación de sistema de control de las retenciones de los

distintos tributos, la elaboración de los archivos TXT para la retención

de IVA y I.A.E y el archivo X.M.L, que su elaboración tenia como

finalidad realizar la declaraciones por el portal.

Inducción al nuevo personal con relación a la elaboración de

las retenciones y las declaraciones con la finalidad de dar respuesta a

cada interrogante que se tenía con relación al tema.

Organización de la información contable en los archivos.

Creación de un plan de control de cada proveedor, en función a

la factura, si reunía las formalidades que el Seniat exigía, fecha de

vencimiento, cuales son las retenciones que se les aplicaba.

Se elaboro un formato de control de los pagos a los

proveedores, con la finalidad de mantener un registro organizado

cada una de las retenciones que se emitían.

CONOCIMIENTOS TEÓRICOS/PRÁCTICOS ADQUIRIDOS EN EL DESARROLLO DE LA PASANTÍA.

Durante la pasantia se reforzaron los conocimientos adquiridos durante

la carrera en materia tributaria específicamente en la elaboración de los

archivos TXT Y XML utilizado para realizar las declaraciones de retenciones

en el portal de Seniat y Alsobocaroni.

29

Sabiendo que el archivo TXT es un archivo de texto plano, es decir no

contiene ninguna característica de formato, es sólo texto, por lo que no se

pueden aplicar propiedades al editarlos.

Este tipo de texto es seleccionado para realizar las declaraciones de IVA

e IAE, con la finalidad de salvar los datos procesados por los programas y

que éstos, los datos, no tengan que ser introducidos constantemente para su

posterior re-procesamiento por el programa.

Retenciones de Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Los pasos que se deben seguir son los siguientes para su elaboración

TXT:

Seleccionar un documento de Excel, el cual trabajara por columnas

identificadas de la siguiente manera:

30

Luego de configurar el documento en EXCEL se procede al llenado

con los datos de cada una de las retenciones realizada en el periodo

impositivo correspondiente.

Cuando se concluye se procede a guardar el documento donde se

selecciona la Opción Guardar Como del documento de Excel y

seleccione Guardar como Tipo: texto (Delimitado por tabulaciones)

(*.TXT). Haga clic en aceptar para guardar el documento, el archivo

quedara guardado bojo el formato TXT.

Para verificar si el mismo está correcto, seleccione en el portal del

SENIAT, Sistema en Línea/Retención de IVA (prueba de carga de

archivo).

Si al procesar el archivo el mismo posee errores, seleccione la opción

errores, una vez seleccionado le indicara en que columna tuvo el error. Al

corregir el archivo se vuelve a cargar en el ambiente de prueba. Una vez

corregido el documento procese el archivo nuevamente, si el archivo no

contiene errores el sistema le mostrará en la pantalla un aviso el tipo de

retención, el nombre del archivo y el monto a pagar.

Ahora las retenciones de impuesto sobre la renta cuenta con otra

modalidad de archivo que es llamado XML.

Este archivo le permite expresar información estructurada de la

manera más abstracta y reutilizable posible. Que la información sea

estructurada quiere decir que se compone de partes bien definidas, y que

esas partes se componen a su vez de otras partes. Entonces se tiene un

árbol de pedazos de información.

A la hora de crear un archivo XML en un documento de Excel, se

puede crear como lo indica el Seniat en sus instructivo, pero este ya esta

31

pre-elaborado donde solo se tiene que indicar los datos de los

contribuyen, el tipo de actividad que esta se encuentra codificada y

colocar el porcentaje de retención según la actividad.

Luego de realizar el llenado se procede a deshabilitar los marcos, es

decir que queden desprotegido con la finalidad de que cuando se

trasforme a XML no tenga problema en su configuración o algo que lo

proteja, en caso de no deshabilitar los marcos este automáticamente te

presentara un aviso donde arrojara los errores que se tienen.

En el formato que se tiene prediseñado esta configurado para

convertirlo en XML donde existe un hipervínculo llamado CONVERTIR A

XML, donde al darle clic te presentara un aviso que indica que necesita

verificar cuantas filas contiene el archivo, se le da a la opción aceptar,

una vez concluido de arroja el monto a pagar y un icono en el escritorio

del computador que es el archivo ya convertido en XML listo para

declarar mediante el portal se Seniat.

32

CONCLUSIONES

Una vez logrados las actividades planteadas en la pasantia, como lo son:

la evaluación de las normas, políticas y procedimientos de la empresa, el

Estudio de la situación de las declaraciones y pago de las retenciones de

tributos (Impuesto del Valor Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISLR)

e Impuesto Sobre la Actividad Económica, Comercio, Servicio o de Índole

Similares (IAE), la realizar la conciliación del mayor analítico contable de las

retenciones con los comprobantes de retención, la realización de los asientos

de ajustes y reclasificaciones necesarias producto de la conciliación y la

verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias acorde con el

calendario especial estipulado por la Administración Tributaria y la Alcaldía,

se llega a las siguientes conclusiones:

En relación con la primera actividad, el Código Orgánico Tributario

establece que los agentes de retención pueden ser designados por la Ley o

por la Administración

Tributaria, disposición en virtud de la cual la Ley de Impuesto al Valor

Agregado autoriza a la Administración Tributaria para la designación de

agentes de retención, procediendo el referido organismo a la emisión de las

Providencias Administrativas SNAT/2002/1454 y SNAT/2002/1455, que

actualmente están identificadas como: SNAT/2005/0056-A y

SNAT/2005/0056, mediante las cuales se designan como agentes de

retención a los contribuyentes especiales y a los entes públicos nacionales,

estadales y municipales, y que actualmente se encuentran vigentes.

Frecuentemente la Administración Tributaria a fin de optimizar su

recaudación establece un pequeño universo de contribuyentes que retienen

33

y/o perciben el impuesto correspondiente de aquellos sujetos que

comercian con estos. Por tanto la función del Agente de Recaudación es

tanto retener, percibir e informar, es decir no es solamente la Recaudación y

deposito del impuesto, sino también informar sobre el universo de sujetos

pasivos.

El agente de retención es normalmente deudor del contribuyente y

cuando le paga le descuenta la suma que debe retener en beneficio del

fisco, con la consecuencia de derecho común que cancela la deuda que

pudiera tener hacia el contribuyente con su pago parcial mas la constancia

de retención.

Acerca del segundo actividad, los contribuyentes especiales son aquellos

que dado el volumen de sus ingresos, revisten importancia significativa para

la Administración Tributaria, estableciéndose en la Providencia Nº 0685, las

condiciones y niveles de ingresos previstas para enmarcarse dentro de la

categoría de contribuyentes, tomando en cuenta que la empresa

INVERSIONES ECO TURÍSTICA RORAIMA, C.A, fue designada como

agentes de retención se pudieron desarrollar las actividades planificada

durante la ejecución de la pasantía donde el objetivo principal es el Análisis

del proceso de evaluación y control de las retenciones por concepto de

tributos, que realiza la para el periodo correspondiente a los meses de

Diciembre 2011, Enero, Febrero y Marzo del 2012.

Se planificaron una serie de estrategia para poder alcanzar cada una de

las actividades propuestas en el plan de trabajo que por consiguen origino

que se alcanzara el objeto principal de la pasantia.

Acerca de la tercera y cuarta actividad, se realizo el control de las

operaciones utilizando como herramienta contable la conciliación entre el

libro mayor de las retenciones y cada uno de los comprobantes, verificación

de cada una de las declaraciones donde se debía revisar si estaban dentro

34

del plazo establecido por la administración tributaria, para evitar las

sanciones.

Para llevar acabo el análisis del procesos de las retenciones de tributos,

se utilizaron software como el Microsoft office Excel y Saint contable que

ayudaron a obtener el control y evaluación de cada una de las transacciones

financieras que originaban la retención del impuesto y posteriormente su

declaración y registro o abono en cuenta.

Acerca de la quinta actividad, se puedo obtener cual era la situación de

la empresa en cuanto a las retenciones, declaraciones y abono en cuenta

donde se observo que habían cumplido con la obligación de retener y no de

realizar los registro contable, lo cual origino la organización de la información

financiera para así incluir esta modalidad dentro de la contabilidad de la

empresa. Y finalmente la elaboración del informe.

35

RECOMENDACIONES

Contratar personal capacitado con conocimiento sobre

retenciones de tributo.

Instalar un sistema computarizado que le ayude con la

elaboración de los comprobantes y los archivos TXT (Archivo de

texto) y XMl para realizar las declaraciones, y así evitar errores de

correlativos de comprobante y no tener que realizar de manera

manual los archivo dado que son extensos.

Se recomienda el uso del sistema MANTIS modalidad Sistema

para la Administración del I.V.A., I.S.L.R y Retención Municipal.

36

GLOSARIO DE TÉRMINOS

Administración Aduanera:

Órgano al cual compete, junto con el Presidente de la República, en

Consejo de Ministros, y el Ministro de Finanzas, la organización, el

funcionamiento, el control y el régimen del servicio aduanero. La

Administración Aduanera tiene por finalidad intervenir, facilitar y controlar la

entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancías objeto de

tráfico internacional y de los medios de transporte que las conduzcan, con el

propósito de determinar y aplicar el régimen jurídico al cual dichas

mercancías estén sometidas, así como la supervisión de bienes inmuebles

cuando razones de interés y control fiscal lo justifiquen.

En Venezuela, la Administración Tributaria recae sobre el Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, SENIAT.

Administración Tributaria:

Órgano competente del Ejecutivo Nacional para ejercer, entre otras, las

funciones de: 1) Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros

accesorios; 2) Ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y

determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás

disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos del

tributo; 3) Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios,

cuando fuere procedente; 4) Asegurar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias solicitando de los órganos judiciales, las medidas cautelares,

coactivas o de acción ejecutiva; y, 5) Inscribir en los registros, de oficio o a

solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y

actualizar dichos registros de oficio o a requerimiento del interesado. En

37

Venezuela, la Administración Tributaria recae sobre el Servicio Nacional

Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, SENIAT.

Agente de retención:

Toda persona designada por la Ley, que por su función pública o en

razón de su actividad privada, intervenga en actos, negocios jurídicos u

operaciones en los cuales deba efectuar una retención, para luego enterarla

al Fisco Nacional.

Abonos en cuenta:

De acuerdo con la normativa que regula el Impuesto sobre la Renta, los

abonos en cuenta estarán constituidos por todas las cantidades que los

deudores del ingreso acrediten en su contabilidad o registro, mediante

asientos nominativos, a favor de sus acreedores por tratarse de créditos

exigibles jurídicamente a la fecha del asiento.

Alícuota:

Cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base

para la aplicación de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto

global que determina el impuesto a pagar.

Actividades exentas:

Actividades que en principio están sujetas a gravamen, pero que en virtud

de su finalidad específica o de las circunstancias que concurren en el titular

que las realiza, quedan excluidas del impuesto de que se trate.

Actividades no sujetas:

Actividades que desde el primer momento quedan fuera del ámbito del

respectivo impuesto. Base imponible:

Magnitud susceptible de una expresión cuantitativa, definida por la ley

que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe

aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del impuesto.

Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota del impuesto. Cantidad neta

en relación con la cual se aplican las tasas de impuesto.

38

Causación:

Verificación integra de los elementos que constituyen el hecho imponible.

Comprobante de retención:

Comprobante que están obligados a emitir los agentes de retención a los

contribuyentes, por cada retención de impuesto que le practican, en la cual

se indica, entre otros, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la

cantidad retenida.

Contribuciones especiales:

Tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos

sociales, derivados de la realización de obras o gastos públicos o de

actividades especiales del Estado.

Contribuyente:

Aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible.

Dicha condición puede recaer en las personas naturales, personas jurídicas,

demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad

de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una

unidad económica, dispongan de patrimonio y de autonomía funcional.

Contribuyentes especiales:

Contribuyentes con características similares calificados y notificados por

la Administración Tributaria como tales, sujetos a normas especiales en

relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el pago de sus

tributos, en atención al índice de su tributación.

Crédito fiscal: Monto en dinero a favor del contribuyente, en la determinación de la

obligación tributaria, que éste puede deducir del débito fiscal para determinar

el monto de dinero a pagar al Fisco.

39

Cheque:

Efectos de comercio o mandato de pago, en virtud del cual el librador

puede retirar a su favor o de un tercero, todo o parte de los fondos que tiene

disponible en el poder del librado.

Control:

Constituye un proceso mediante el cual se vigilan las operaciones

efectuadas en un negocio ya sea en su conjunto o en un área para

cerciorarse que se realicen de acuerdo a lo planeado, corrigiendo en su caso

las desviaciones presentadas.

Cuentas por Pagar:

Son compromisos o deudas que adquiere la empresa al contratar

algunos servicios o al adquirir insumos o materiales.

Débito fiscal:

A los efectos del cálculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se

denomina débito fiscal a la obligación tributaria derivada de cada una de las

operaciones gravadas, la cual se determina aplicando en cada caso la

alícuota del impuesto sobre la correspondiente base imponible. El monto del

débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a

quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o

beneficiarios de los servicios prestados, quienes están obligados a

soportarlos.

Facturas:

Es una cuenta detallada de las mercancías compradas o vendidas,

que describe las cantidades, precios y condiciones de crédito. Sirve como

base para los registros de contabilidad, tanto del comprador como del

vendedor, puesto que aprueba la transparencia del dominio de las

mercancías.

40

Nota de Débito:

Son cargos que se aplican a una factura a través de la solicitud de

pago, cuando existen diferencias a favor del proveedor.

Nota de Crédito:

Son deducciones que se aplica a una factura a través de la solicitud

de pago, cuando existen diferencias a favor de la empresa.

Pago de Contado:

Cantidad de dinero entregada en efectivo o cheque a trabajadores,

proveedores o contratistas, independientemente del tiempo, sujeta a

presentación de factura en el momento del intercambio, es decir, los trámites

administrativos previos se realizaron sin la factura.

Proveedor:

Es un ente externo a la empresa u organización que está en

capacidad de suministrar bienes y/ servicios.

Servicios Comerciales:

Son cualquiera actividad en la que sean principales las obligaciones

de hacer, excepto el contrato de obra, los servicios profesionales y laborales.

Solicitud de Pago:

Es un formulario donde se detallan las facturas que van a ser

canceladas con sus respectivos impuestos, retenciones, notas de débito,

notas de crédito y cualquier otro cargo o abono.

41

REFERENCIAS BILIOGRAFICAS

Providencias Administrativas SNAT/2002/1454 y SNAT/2002/1455, que

actualmente están identificadas como: SNAT/2005/0056-A y

SNAT/2005/0056.

Código Orgánico Tributario, Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha

17/10/2001.

Juan Garay y Miren Garay. (2010). Decreto 1808 de 1997 Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Caracas., Editorial Corporación ARG, S.C.

Legi Editores, C.A. Guía Práctica retenciones de IVA.2004. Caracas.

Editorial Melvin. 2da reimpresión, julio 2004.

SENIAT, Glosarios de tributos internos, disponible en:

http://www.lisandroferreira.com.ve/documents/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNO

S.pdf

42

ANEXOS

43

ANEXO N° 1

44

ANEXO N° 2

CALENDARIO CONTRIBUYENTE ESPECIALES AÑO 2011(SENIAT)

a) Impuesto al Valor

Agregado.

R.I.F. ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC 0 y 5 17 16 16 18 16 16 18 16 19 17 16 16 9 y 6 18 17 17 20 17 17 19 17 16 18 17 19 7 y 3 19 22 22 27 18 21 22 18 20 20 18 20 4 y 8 20 21 18 26 20 23 20 22 21 19 22 22 1 y 2 21 18 23 25 19 22 21 19 22 21 21 21

b) Retenciones del Impuesto al Valor Agregado.

b.1. Practicadas entre los dias 01 al 15 ambos inclusive de cada mes.


b.2. Practicadas entre los dias 16 y el ultimo ambos inclusive de cada

mes. R.I.F. ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC 0 y 5 3 2 3 5 2 2 7 2 2 3 2 2 9 y 6 4 3 2 4 3 3 6 3 5 4 3 5 7 y 3 5 4 9 6 4 7 11 8 6 7 4 7 4 y 8 6 7 10 7 5 8 12 5 7 5 7 8 1 y 2 7 8 4 8 6 9 8 4 8 6 8 6

c) Retenciones de Impuesto Sobre La Renta.


45

CALENDARIO CONTRIBUYENTE ESPECIALES AÑO 2012( SENIAT)

a) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:


b) RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO b.1) Practicadas entre los días 1º al 15 de cada mes, ambos inclusive


b.2) Practicadas entre los días 16 y el último de cada mes, ambos inclusive


c) RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


46

ANEXO N° 3

RETENCIONES IVA DICEMBRE Nº COMPROBANTE FECHA NOMBRE MONTO EXENTO IVA

% DE RETENCION RETENIDO

Primera porción 22-12-2011

20111200000015 02/12/2011 AUTOMATI, C.A. 4.849,60 519,60 75% 389,70

20111200000016 02/12/2011 RST 5.364,80 574,80 75% 431,10

20111200000017 03/12/2011 JABONES TREBOL 3.754,40 402,26 75% 301,69

20111200000018 05/12/2011 MAKRO 2.236,42 1.607,90 67,34 75% 50,51

20111200000019 07/12/2011 MAKRO 7.714,02 3.385,37 463,78 75% 347,84

20111200000019 07/12/2011 MAKRO 247,78 18,35 75% 13,77

20111200000020 09/12/2011 RST 7.405,20 793,41 75% 595,06

20111200000021 09/12/2011 RST 2.692,93 288,53 75% 216,40

20111200000022 10/12/2011 MAKRO 3.197,23 455,41 293,77 75% 220,32

Total 2566,39

Documents

Informe de Pasantia