Crna Gora Državna revizorska · PDF fileRevizija Nacionalne turističke organizacije Crne Gore za 2009. god. 2 SADRŽAJ DIO I OPŠTI DIO 1.1. Pravni osnov za vršenje revizije

CCrrnnaa GGoorraa DDrržžaavvnnaa rreevviizzoorrsskkaa iinnssttiittuucciijjaa DDRRII bbrroojj:: 4400111133--0022--3355//1122

II ZZ VV JJ EE ŠŠ TT AA JJ

OO RREEVVIIZZIIJJII GGOODDIIŠŠNNJJEEGG FFIINNAANNSSIIJJSSKKOOGG IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJAA NNAACCIIOONNAALLNNEE TTUURRIISSTTIIČČKKEE OORRGGAANNIIZZAACCIIJJEE CCRRNNEE GGOORREE

ZZAA 22000099.. GGOODDIINNUU

KKoonnaaččaann iizzvvjjeeššttaajj

PPooddggoorriiccaa,, jjuunn 22001100.. ggooddiinnee

RReevviizziijjaa NNaacciioonnaallnnee ttuurriissttiiččkkee oorrggaanniizzaacciijjee CCrrnnee GGoorree zzaa 22000099.. ggoodd..

2

SADRŽAJ

DIO I OPŠTI DIO 1.1. Pravni osnov za vršenje revizije............................................................................. 3 1.2. Predmet revizije...................................................................................................... 3 1.3. Cilj i vrsta revizije.................................................................................................... 3 1.4. Obim i obuhvat revizije............................................................................................ 4 1.5. Metode revizije....................................................................................................... 4 1.6. Postupak revizije.................................................................................................... 4 DIO II NALAZ REVIZIJE I UTVRĐENO ČINJENIČNO STANJE 2.1. Opšti podaci o subjektu revizije............................................................................... 5 2.2. Organizacija Nacionalne turističke organizacije Crne Gore..................................... 6 2.3. Nadzor i sistem internih kontrola....... ..................................................................... 7

2..3.1. Nadzor nad NTO i sistem internih kontrola.............................................................. 7 2..3.2.. Nadzor NTO nad lokalnim turističkim organizacijama............................................. 8

2.4. Sistem računovodstvene evidencije....................................................................... 8 2.5. Finansiranje Nacionalne turističke organizacije Crne Gore..................................... 8 2.6. Finansijski izvještaj NTO ........................................................................................ 9

2..6.1. Godišnji finansijski izvještaj sastavljen u skladu sa Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave................................................................................................. 10 2..6.1.1.Izvještaj o novčanim tokovima III............................................................................ 10 2..6.1.2.Izvještaj o neizmirenim obavezama........................................................................ 11 2..6.1.3.Izvještaj o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine......................... 11 2..6.2. Godišnji finansijski izvještaj sastavljen u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji ..................................................................................................................... 11 2..7. Prihodi Nacionalne turističke organizacije Crne Gore ......................................... 12

2..8. Rashodi Nacionalne turističke organizacije............................................................ 13 2..8.1. Troškovi zaposlenih................................................................................................. 13 2..8.2. Utrošene sirovine u toku perioda............................................................................. 14 2..8.3. Ostali poslovni rashodi.............................................................................................. 15 2..9 . Izdaci ....................................................................................................................... 15 2..10. Kompenzacije ........................................................................................................... 16 2..11. Imovina .................................................................................................................... 16 2..12. Renta ....................................................................................................................... 17 2..13. Javne nabavke ......................................................................................................... 17 2..13.1. Otvoreni postupci javne nabavke ............................................................................ 17 2..13.2. Neposredno prikupljanje ponuda – šoping metoda ................................................ 18 2..13.3. Pregovarački postupak bez prethodnog objavljivanja poziva .................................. 18 2..13.4. Neposredni sporazum ............................................................................................. 19 DIO III OCJENE, ZAKLJUČCI I PREPORUKE ................................................................ 21


3

DIO I - OPŠTI DIO

11..11.. PPRRAAVVNNII OOSSNNOOVV ZZAA VVRRŠŠEENNJJEE RREEVVIIZZIIJJEE

Pravni osnov za vršenje revizije Godišnjeg finansijskog izvještaja Nacionalne turističke organizacije Crne Gore za 2009 godinu (u daljem tekstu NTO ili subjekta revizije) sadržan je u:

Ustavu Crne Gore, član 144 („Sl. list CG“ br. 01/07); Zakonu o Državnoj revizorskoj instituciji, član 4 („Sl. list RCG“ br. 28/04, 27/06, 78/06 i 17/07 ); Godišnjem planu revizije Državne revizorske institucije (donesenom od strane Senata

11.01.2010 broj 4018-06-01/10); Odluci Kolegijuma o vršenju revizije (DRI broj 40113-02-35).

Revizija subjekta revizije je izvršena u skladu sa:

Poslovnikom Državne revizorske institucije („Sl. list RCG“ br. 50/07;) Međunarodnim standardima za reviziju javnig sektora (INTOSAI i EUROSAI).

11..22.. PPRREEDDMMEETT RREEVVIIZZIIJJEE

Predmet revizije je GGooddiiššnnjjii ffiinnaannssiijjsskkii iizzvvjjeeššttaajj NTO Crne Gora za 2009. godinu. S obzirom na činjenicu da je NTO sastavila dva Godišnja finansijska izvještaja:

prvi - u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji i to na obrascima Bilans uspjeha, Bilans stanja i Statistički aneks i njime su obuhvaćeni cjelokupni prihodi i rashodi i

drugi - u skladu sa Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave („Sl. list Crne Gore“, br. 21/09, 14/10), koji se odnosi samo na dio prihoda koje NTO dobija iz budžeta, odnosno dio izdataka plaćenih tim sredstvima, predmet revizije bili su oba izvještaja,

Revizija je obuhvatila:

procjenu finansijskog i imovinskog stanja, izvora finansiranja i izvršenje za 2009. godinu, finansijske transakcije i njihovu dokumentovanu ispravnost.

prikupljanje adekvatnih dokaza za izjašnjavanje o značajnim činjenicama koje se odnose na pravilnost rada odgovornih lica kod subjekta revizije i objektivnosti prikazanih prihoda i rashoda kako u dijelu planiranja tako i u dijelu izvršenja.

11..33.. CCIILLJJ II VVRRSSTTAA RREEVVIIZZIIJJEE

Cilj revizije Nacionalne turističke organizacije Crne Gore (u daljem tekstu NTO ili subjekat revizije) je:

Izricanje mišljenja o istinitosti i vjerodostojnosti Godišnjeg finansijskog izvještaja NTO za 2009. god i pravilnosti transakcija o kojima izvještava;

Provjera pravilnosti poslovanja subjekta revizije, kroz ispitivanje finansijskih i drugih poslovnih transakcija i odluka u vezi sa primicima i izdacima, radi utvrđivanja da li su iste izvršene u skladu sa zakonom, drugim propisima, datim ovlašćenjima i za planirane svrhe.


4

11..44.. OOBBIIMM II OOBBUUHHVVAATT RREEVVIIZZIIJJEE

Državna revizorska institucija (u daljem tekstu DRI) izvršila je reviziju finansijskog izvještaja Nacionalne turističke organizacije Crne Gore za 2009. godinu, kojom je obuhvaćena kontrola gotovinskih tokova, zakonitost trošenja sredstava, tačnost iskazanih podataka i stepen njihovog objelodanjivanja.

Kontrolom je takodje obuhvaćena organizacija Nacionalne turističke organizacije, rad organa upravljanja i funkcionisanje sistema internih kontrola.

Revizija Nacionalne turističke ogranizacije, pored standardnih metoda revizije, uključivala je i ispitivanje dokaza na bazi provjere uzoraka, kojima se potkrepljuju iznosi i informacije prikazane u finansijskom izvještaju.

Odredjena je materijalnost na nivou revizije, odnosno procjena nivoa do koga se mogu tolerisati pogrešno prikazani podaci u finansijskom izvještaju, a da to značajno ne utiče na njihovu istinitost i objektivnost.

11..55.. MMEETTOODDEE RREEVVIIZZIIJJEE

Revizija je izvršena u skladu sa internim planskim dokumentom Državne revizorske institucije. Predmetna revizija, pored standardnih metoda revizije, uključila je i ispitivanje dokaza na bazi provjere uzoraka, kojima se potkrepljuju iznosi i informacije prikazane u Godišnjem finansijskom izvještaju NTO.

Metoda uzorkovanja sprovedena je primjenom programa IDEA (aplikativno rješenje – program). Na nivou pozicija rashoda po programima subjekta revizije određena je materijalnost, odnosno

procjena nivoa do koga se mogu tolerisati pogrešno prikazani podaci u finansijskim izvještajima, a da to značajno ne utiče na istinitost i objektivnost.

U postupku vršenja revizije, dodatna pažnja posvećena je i obezbjeđenju i drugih dokaza u cilju izrade ocjene o istinitosti i objektivnosti ukupnih primitaka i izdataka iskazanih u Godišnjem finansijskom izvjestaju NTO. 11..66.. PPOOSSTTUUPPAAKK RREEVVIIZZIIJJEE

Revizija je planirana i izvršena u skladu sa Medjunarodnim standardima revizije za javni sektor (INTOSAI), koji uključuju sprovodjenje postupaka u cilju pribavljanja revizorskih dokaza o uskladjenom poslovanju i o iznosima i objelodanjivanjima u finansijskim izvještajima.

Izbor postupaka je zasnovan na revizorskom prosudjivanju u vezi sa procjenom rizika revizije u okviru kojeg revizor razmatra sistem internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, što je utvrđeno Planom revizije usvojenom od strane nadležnog Kolegijuma.

Sprovedeni postupci omogući li su da se u razumnoj mjeri utvrdi da li finansijski izvještaj Nacionalne turističke organizacije Crne Gore za 2009 godinu:

sadrži materijalno značajne greške i da li je poslovanje subjekta revizije uskladjeno sa zakonskim i podzakonskim aktima i drugim

propisima. Na osnovu Zapisnika o reviziji uradjen je Izvještaj koji je usvojio nadležni Kolegijum.


5

DIO II - UTVRDJENO ČINJENIČNO STANJE

22..11.. OOPPŠŠTTII PPOODDAACCII OO SSUUBBJJEEKKTTUU RREEVVIIZZIIJJEE

Zakonom o turističkim organizacijama, članom 30 utvrdjeno je da: „Nacionalna turistička organizacija Crne Gore osniva se radi kreiranja crnogorskog turističkog proizvoda, planiranja i realizacije strategije crnogorskog turizma, predlaganja i izvođenja promotivnih aktivnosti u zemlji i inostranstvu od zajedničkog interesa za sve subjekte u turizmu i podizanja nivoa kvaliteta cjelokupne turističke ponude Crne Gore“.

Nacionalna turistička organizacija obavlja sljedeće zadatke:

1) objedinjava crnogorsku turističku ponudu; 2) radi na promociji, plasmanu i podršci realizacije turističkog proizvoda, kao i pojedinih njegovih djelova, vrijednosti i usluga, koji čine integralni turistički proizvod; 3) vrši promociju plansko-projektne, plansko-razvojne i investicione dokumentacije iz oblasti turizma i njima komplementarnih djelatnosti; 4) preduzima mjere i aktivnosti na kreiranju turističkog proizvoda i turističkog imidža Crne Gore, kao i radnje na formiranju marke turističkog proizvoda destinacije; 5) radi na inoviranju turističkog proizvoda i aktiviranju novih turističkih prostora; 6) organizuje crnogorski turistički informativni sistem, u skladu sa informativnim sistemom Republike i evropskim standardima; 7) sarađuje u aktivnostima i poslovima vezanim za standardizaciju, kategorizaciju i klasifikaciju turističkog proizvoda, usluga i objekata; 8) radi na istraživanju turističkog tržišta u cilju pozicioniranja turističkog proizvoda na turističkom tržištu; 9) prati stanje na turističkom tržištu u cilju pravovremenog donošenja odgovarajućih odluka; 10) na osnovu izvještaja lokalnih turističkih organizacija, prati, analizira i ocjenjuje izvršavanje njihovih planova i programa, utvrđenih zadataka i uloga, s posebnim naglaskom na svrsishodnost i urednost trošenja sredstava; 11) utvrđuje smjernice budućih planova i programa lokalnih turističkih organizacija; 12) usklađuje interese, pruža podršku i koordinira načine izvršenja svih planskih i programskih zadataka svih turističkih organizacija; 13) preduzima mjere i aktivnosti za razvoj i promociju turizma u turistički nerazvijenim dijelovima Republike; 14) sarađuje sa organizatorima putovanja i prevoznicima; 15) sarađuje u radu na dokumentaciji u cilju podsticanja investicija u turizam, ugostiteljstvu i njima komplementarnim djelatnostima; 16) sarađuje sa turističkim organizacijama zemalja u okruženju, Evropi i svijetu; 17) podstiče, unapređuje, promoviše i štiti izvorne vrijednosti i stvara uslove za njihovo korišćenje u granicama održivog razvoja turizma u Republici; 18) koordinira na poslovima razvoja turizma na lokalnom i republičkom nivou; 19) radi na razvoju gostoprimstva, očuvanju prirodnih i kulturnih vrijednosti i unapređenju ekološke zaštite prostora na kome djeluje turistička organizacija; 20) finansira ili participira u finansiranju navedenih aktivnosti.


6

22..22.. OORRGGAANNIIZZAACCIIJJAA NNTTOO

Nacionalna turistička organizacija Crne Gore osnovana je Odlukom Vlade Crne Gore od 14. septembra 2006. godine(„Sl. list RCG“, br. 63/06 od 13. 10. 2006, 03/07 od 17. 01. 2007. godine ).

Prema Zakonou o turističkim organizacijama i Odluci o osnivanju NTO Crne Gore, organi upravljanja su:

1. Skupština 2. Izvršni odbor 3. Predsjednik i 4. Nadzorni odbor

Članom 10 Odluke o osnivanju predviđeno je da donošenje Statuta, izbor organa upravljanja i upis

u sudski registar, koji je trebalo izvršiti najkasnije 60 dana od dana donošenja odluke. Zaključkom Vlade od 12. 09. 2006. godine za pripremu osnivačkih akata Organizacije bilo je zaduženo Ministarstvo turizma. RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa oorrggaannii uupprraavvlljjaannjjaa zzaa kkoonnttrroolliissaannii ppeerriioodd ((22000099 ggooddiinnaa)) nniijjeessuu

kkoonnssttiittuuiissaannii,, nniittii jjee SSttaattuutt OOrrggaanniizzaacciijjee ddoonneesseenn uu pprreeddvviiđđeennoomm rrookkuu.. TTrrii ii ppoo ggooddiinnee ppoo iisstteekkuu OOddlluukkoomm pprrooppiissaannoogg rrookkaa ,, 2233.. 0044.. 22001100.. ggooddiinnee,, ooddrržžaannaa jjee KKoonnssttiittuuttaattiivvnnaa ssjjeeddnniiccaa SSkkuuppššttiinnee NNTTOO CCGG nnaa kkoojjoojj jjee iizzaabbrraann IIzzvvrrššnnii ii NNaaddzzoorrnnii ooddbboorr ii uussvvoojjeenn SSttaattuutt OOrrggaanniizzaacciijjee nnaa kkoojjii jjee VVllaaddaa CCGG ddaallaa ssvvoojjuu ssaaggllaassnnoosstt (( bbrr..0033--22887700 oodd 0088.. 0044.. 22001100.. gg))..

Zakonom o turističkim organizacijama određeno je da turističke organizacije svojstvo pravnog lica

stiču danom upisa u Registar turističkih organizacija za čije vođenje je nadležno Ministarstvo turizma. Prijavu za upis turistička organizacija dužna je podnijeti u roku od 15 dana od dana osnivanja, a Ministarstvo je dužno izvršiti upis rješenjem u roku od 10 dana od dana podnošenja prijave.

DDrržžaavvnnoomm rreevviizzoorruu nniijjee ddoossttaavvlljjeennaa nnaa uuvviidd pprriijjaavvaa zzaa uuppiiss,, kkaaoo nnii rrjjeeššeennjjee iizz RReeggiissttrraa ttuurriissttiiččkkiihh

oorrggaanniizzaacciijjaa..

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa NNaacciioonnaallnnaa ttuurriissttiiččkkaa oorrggaanniizzaacciijjaa nniijjee ddoonniijjeellaa PPrraavviillnniikk oo uunnuuttrraaššnnjjoojj oorrggaanniizzaacciijjii ii ssiisstteemmaattiizzaacciijjii rraaddnniihh mmjjeessttaa..

Uvidom u platni spisak i OPD 1 obrazac, utvrđeno je da je broj zaposlenih u NTO na dan 31. 12.

2009. godine bio 20. Od ovog broja 16 zaposlenih je na neodređeno radno vrijeme dok su 4 pripravnici. U postupku revizije izvršen je uvid u personalne dosijee zaposlenih i utvrđeno sledeće :

- 12 od ukupnog broja zaposlenih preuzeto je iz Turističke organizacije Crne Gore shodno čl. 48 Zakona o turističkim organizacijama („Sl. list RCG“, br. 11/04 i 46/07).

- Ostali zaposleni primani su putem javnog oglašavanja - Prilikom zasnivanja radnog odnosa potpisuje se Ugovor o radu, a s pozivom na Zakon o radu i

opšta akta Nacionalne turističke organizacije Gore (Statut, Pravilnik o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta i Pravilnik o radu). Utvrđeno je da se radi o aktima Turističke organizacije Crne Gore.

U NTO trenutno je radno angažovano 15 lica sa visokom stručnom spremom (3 lica zaposleni su kao pripravnici ), 1 sa višom stručnom spremom i 4 sa srednjom stručnom spremom jedan je pripravnik).


7

Shodno Odluci Vlade CG od 14. decembra 2006. godine, dužnost direktora obavlja Saša Radović, do imenovanja direktora Organizacije. Novousvojenim Statutom NTO CG određeno je da direktora Stručne službe na osnovu javnog konkursa imenuje Izvršni odbor NTO CG. 22..33.. NNAADDZZOORR II SSIISSTTEEMM IINNTTEERRNNIIHH KKOONNTTRROOLLAA 2.3.1. Nadzor nad NTO i sitem internih kontrola

NNaaddzzoorr nad sprovodjenjem Zakona o turističkim organizacijama vrši Ministarstvo turizma, tako što se godišnji programi i planovi aktivnosti, planovi budžeta, izvještaji i druge informacije NTO CG dostavljaju Vladi na saglasnost i usvajanje, uz predhodno mišljenje i procesuiranje od strane resornog ministarstva.

Aktivnosti NTO su sastavni dio programa i akcionih godišnjih planova, planova za pripremu zimske i ljetnje turističke sezone kao i izvještaja i informacija o njihovoj realizaciji i aktivnostima, a koje shodno ekonomskoj politici i Programu rada Vlade priprema, obrađuje i Vladi dostavlja na razmatranje Ministarstvo turizma.

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa jjee MMiinniissttaarrssttvvoo ttuurriizzmmaa,, kkoojjee jjee ppoo zzaakklljjuuččkkuu VVllaaddee bbiilloo zzaadduužžeennoo zzaa pprriipprreemmuu oossnniivvaaččkkiihh aakkaattaa NNTTOO ttoo nniijjee iizzvvrrššiilloo uu pprreeddvviiđđeennoomm rrookkuu ii ddaa ssuu iissttii ddoonniijjeettii ssaa zzaakkaaššnnjjeennjjeemm oodd ttrrii ii ppoo ggooddiinnee ((oodd ddoonnooššeennjjuu OOddlluukkee oo oossnniivvaannjjuu NNTTOO))..

Novousvojenim Statutom NTO od 08.04.2010. godine predviđeno je da:

a) Nadzorni odbor, kao organ NTO, vrši nadzor nad: - vođenjem poslova - materijalnim i finansijskim poslovanjem i raspolaganjem sredstvima - izvršenjem i sprovođenjem programa rada i finansijskog plana Organizacije,

b) Skupština NTO donosi godišnji finansijski plan i završni račun NTO, uz saglasnost Vlade.

IInntteerrnnaa rreevviizziijjaa Ministarstva finansija, u toku 2009. godine, obavila je internu reviziju izdataka NTO za period 01. 01. – 31. 05. 2009. godine i dala preporuke u cilju poboljšanja poslovanja subjekta revizije. Jedna od preporuka interne revizije odnosila se na prelazak evidentiranje transakcija NTO sa sistema obračunkog na sistem budžetskog dvojnog knjigovodstva zasnovanog na gotovinskoj ili modifikovanoj gotovinskoj osnovi u skladu sa Pravilnikom o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet Republike, budžete vanbudžetskih fondova i budžete opština. U svom izjašnjenju NTO je izrazila spremnost da postupi po preporuci revizora uz zahtjev Ministarstvu finansija da izda zvanično mišljenje da NTO nema obavezu podnošenja završnog računa i finansijskih iskaza Privrednom sudu i Poreskoj upravi. Na ovaj zahtjev NTO , Ministarstvo finansija nije dalo povratni odgovor.

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa ssuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee nniijjee iissppooššttoovvaaoo pprreeppoorruukkuu iinntteerrnnee rreevviizziijjee MMiinniissttaarrssttvvaa ffiinnaannssiijjaa..

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrddjjeennoo ddaa ssuubbjjeekkaatt rreevviizziijjee nnee vvrrššii ppllaaććaannjjee ppoojjeeddiinniihh iizzddaattaakkaa zzaahhttjjeevvoomm zzaa ppllaaććaannjjee,, vveećć ssee zzaahhttjjeevvoomm zzaa ppllaaććaannjjee pprreennoossee ssrreeddssttvvaa ssaa GGllaavvnnoogg rraaččuunnaa TTrreezzoorraa nnaa rraaččuunn NNTTOO kkoodd ppoosslloovvnnee bbaannkkee,, ssaa kkooggaa oonnaa vvrrššii ppllaaććaannjjee sshhooddnnoo ssvvoojjiimm ppoottrreebbaammaa.. UUppuuttssttvvoomm oo rraadduu ddrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa ((ttaaččkkaa 3399)) jjee pprrooppiissaannoo ddaa ssvvee ffaazzee kkoonnttrroollee iizzddaattaakkaa mmoorraajjuu bbiittii ddookkuummeennttoovvaannee pprraavviinnoo iissppuunnjjeenniimm oobbrraasscceemm –– zzaahhttjjeevvoomm zzaa ppllaaććaannjjee..

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa rraaččuunnii NNTTOO kkoodd ppoosslloovvnniihh bbaannaakkaa nniijjeessuu oottvvoorreennii uu sskkllaadduu ssaa ooddrreeddbbaammaa ččllaannaa 1122 ZZaakkoonnaa oo bbuuddžžeettuu ii ttaaččkkaammaa 9922 –– 110000 UUppuuttssttvvaa oo rraadduu ddrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa..


8

NNTTOO nniijjee sspprroovveellaa aakkttiivvnnoossttii uu cciilljjuu uussppoossttaavvlljjaannjjaa ssiisstteemmaa iinntteerrnniihh kkoonnttrroollaa ii nniijjee uussvvoojjiillaa pprraavviillnniikkee oo iinntteerrnniimm kkoonnttrroollnniimm ppoossttuuppcciimmaa ssaa cciilljjeemm uuvvooddjjeennjjaa pprraavviillaa,, ppoossttuuppaakkaa ii ssmmjjeerrnniiccaa zzaa ssiisstteemmee ffiinnaannssiijjsskkoogg uupprraavvlljjaannjjaa ii kkoonnttrroollee..

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa NNTTOO nneemmaa PPrraavviillnniikk oo uuppoottrreebbii sslluužžbbeenniihh aauuttoommoobbiillaa,, PPrraavviillnniikk oo rreepprreezzeennttaacciijjii ii PPrraavviillnniikk oo uunnuuttrraaššnnjjoojj oorrggaanniizzaacciijjii ii ssiisstteemmaattiizzaacciijjii rraaddnniihh mmjjeessttaa..

2.3.2. Nadzor NTO nad lokalniim turističkim organizacijama

Po članu 19 Zakona o turističkim organizacijama, lokalne turističke organizacije (u daljem tekstu LTO) su u obavezi da prije usvajanja svog finansijskog plana i programa rada pribave mišljenje NTO. NTO svake godine održava koordinacione sastanke sa LTO, na kojima se analiziraju rezultati predhodne sezone i planiraju i koordiniraju promotivne aktivnostiu zemlji i inostranstvu za pripremu predstojeće turističke sezone, u svim turističkim mjestima i na nacionalnom nivou.

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo,, nnaa oossnnoovvuu pprreezzeennttiirraannee ddookkuummeennttaacciijjee,, ddaa ssuu uu 22000099.. ggooddiinnii 1144 oodd uukkuuppnnoo 2200 llookkaallnniihh ttuurriissttiiččkkiihh oorrggaanniizzaacciijjaa ssvvoojjee pprrooggrraammee rraaddaa ii ffiinnaannssiijjsskkee ppllaannoovvee ddoossttaavviillee nnaa mmiiššlljjeennjjee NNTTOO,, nnaa kkoojjee jjee ggeenneerraallnnoo ddaattoo ppoozziittiivvnnoo mmiiššlljjeennjjee..

22..44.. SSIISSTTEEMM RRAAČČUUNNOOVVOODDSSTTVVEENNEE EEVVIIDDEENNCCIIJJEE NNTTOO

NTO vodi knjigovodstvenu evidenciju na obračunskoj osnovi i sastavlja Godišnje finansijske izvještaje u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji1i kontnim planom za privredna društva,.

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrddjjeennoo ddaa NNTTOO nnee pprriimmjjeennjjuujjee PPrraavviillnniikk oo jjeeddiinnssttvveennoojj kkllaassiiffiikkaacciijjii rraaččuunnaa zzaa bbuuddžžeett RReeppuubblliikkee,, bbuuddžžeettee vvaannbbuuddžžeettsskkiihh ffoonnddoovvaa ii bbuuddžžeettee ooppššttiinnaa ((„„SSll..lliisstt RRCCGG““ bbrr.. 8811//0055)),, PPrraavviillnniikk oo nnaaččiinnuu pprriipprreemmee,, ssaassttaavvlljjaannjjaa ii ppooddnnooššeennjjaa ffiinnaannssiijjsskkiihh iizzvvjjeeššttaajjaa bbuuddžžeettaa,, ddrržžaavvnniihh ffoonnddoovvaa ii jjeeddiinniiccaa llookkaallnnee ssaammoouupprraavvee ((„„SSll..lliisstt CCGG““ bbrr.. 2211//0099)) ii UUppuuttssttvvoo oo rraadduu ddrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa ((„„SSll..lliisstt CCGG““ bbrr.. 8800//0088))..

22..55.. FFIINNAANNSSIIRRAANNJJEE NNTTOO

U skladu sa Zakonom o turističkim organizacijama sredstva za rad NTO se obezbjedjuju iz sljedećih izvora:

članskog doprinosa, boravišne, turističke i izletničke takse, sredstava budžeta, donacija, kredita i drugih izvora u skladu sa zakonom. Namjenski prihodi pripadaju NTO u visini 30% članskog doprinosa, 20% turističke i 20% boravišne takse, čiju naplatu vrši nadležni poreski organ opštine.

Zakonom o budžetu za 2009. godinu planirana sredstva za finansiranje tekućih i kapitalnih izdataka

NTO iznose2 1.892.489,003 i to 1.642.447,71 za program Promocija i uticaj na turistički proizvod i 250.041,29 za program Administracija.

Na račun NTO je u 2009. godini preneseno 1.533.660,05 od čega 1.010.408,97 opštih prihoda i 523.251,08 namjenskih prihoda (boravišna i turistička taksa).

Osim sredstava iz budžeta NTO se u 2009. godini finansirala i iz drugih izvora. Struktura prihoda NTO u 2009. godini je:

1 Zakon o računovodstvu i reviziji ("Sl. list RCG", br. 69/05 od 18.11.2005, "Sl. list Crne Gore", br. 80/08 od 26.12.2008) se ne primjenjuje na subjekte koji se finansiraju iz budžeta i vanbudžetskih fondova (član 1, stav 3). 2 Nakon rebalansa i preusmjerenja 3 Svi iznosi koji se odnose na novčana sredstva dati su u EURIMA


9

Opšti prihodi iz budžeta 1.010.408,97 Borav. i tur. taksa 523.251,08 Članski doprinosi 190.982,25 Sopstveni prihodi 788.640,85

Ukupni prihodi 2.513.282,97

Opšti prihodi izbudžeta

40%

Boravišna i turističkataksa21%

Članski doprinosi8%

Sopstveni prihodi31%

22..66.. FFIINNAANNSSIIJJSSKKII IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJ NNTTOO

NTO je obavezna, u skladu sa Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave da nadležnom ministarstvu dostavi finansijski izvještaj na obrascima 3, 4 i 6 :

- Izvještaj o novčanim tokovima III - Izvještaj o neizmirenim obavezama - Izjava o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine.

NNTTOO jjee ssaassttaavviillaa GGooddiiššnnjjii ffiinnaannssiijjsskkii iizzvvjjeeššttaajj zzaa 22000099 ggooddiinnuu uu sskkllaadduu ssaa ZZaakkoonnoomm oo

rraaččuunnoovvooddssttvvuu ii rreevviizziijjii ii ttoo nnaa oobbrraasscciimmaa BBiillaannss uussppjjeehhaa,, BBiillaannss ssttaannjjaa ii SSttaattiissttiiččkkii aanneekkss,, ii nnjjiimmee ssuu oobbuuhhvvaaććeennii ccjjeellookkuuppnnii pprriihhooddii ii rraasshhooddii,, ooddnnoossnnoo ssvvee ppoosslloovvnnee pprroommjjeennee uu ttookkuu iizzvvjjeeššttaavvaannoogg ppeerriiooddaa..

NNTTOO jjee ssaassttaavvlliillaa ii GGooddiiššnnjjii ffiinnaannssiijjsskkii iizzvvjjeeššttaajj uu sskkllaadduu ssaa PPrraavviillnniikkoomm oo nnaaččiinnuu pprriipprreemmee,, ssaassttaavvlljjaannjjaa ii ppooddnnooššeennjjaa ffiinnaannssiijjsskkiihh iizzvvjjeeššttaajjaa bbuuddžžeettaa,, ddrržžaavvnniihh ffoonnddoovvaa ii jjeeddiinniiccaa llookkaallnnee ssaammoouupprraavvee ((„„SSll.. lliisstt CCrrnnee GGoorree““,, bbrr.. 2211//0099,, 1144//1100)).. OOvvaajj iizzvvjjeeššttaajj ssee ooddnnoossii ssaammoo nnaa ddiioo pprriihhooddaa kkoojjee NNTTOO ddoobbiijjaa iizz bbuuddžžeettaa,, ooddnnoossnnoo ddiioo iizzddaattaakkaa ppllaaććeenniihh ttiimm ssrreeddssttvviimmaa.. U skladu sa navedenim činjeničnim stanjem, a u cilju dobijanja što jasnije slike o poslovanju

subjekta revizije, predmet revizije su bili oba Godišnja finansijska izvještaja NTO.


10

22..66..11.. GGooddiiššnnjjii ffiinnaannssiijjsskkii iizzvvjjeeššttaajj NNTTOO ((ssaassttaavvlljjeenn uu sskkllaadduu ssaa PPrraavviillnniikkoomm oo nnaaččiinnuu pprriipprreemmee,, ssaassttaavvlljjaannjjaa ii ppooddnnooššeennjjaa ffiinnaannssiijjsskkiihh iizzvvjjeeššttaajjaa bbuuddžžeettaa,, ddrržžaavvnniihh ffoonnddoovvaa ii jjeeddiinniiccaa llookkaallnnee ssaammoouupprraavvee))

NTO je sastavila Godišnji finansijski izvještaj na obrascima 3 – Izvještaj o novčanim tokovima III , 4 – Izvještaj o neizmirenim obavezama i 6 – Izjava o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine. 22..66..11..11.. IIzzvvjjeeššttaajj oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII

(3) IZVEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA III

01.01.2009.-31.12.2009.god.

Redni Izvršenje u Izvršenje ubroj Novčani tok - ekonomska klasifikacija Plan upored. periodu navedenom periodu

prethodne godine tekuće godine1 2 3 4 51 Primici

1.1 Opšti prihodi 1192489 756622.01 1010408.971.2 Namjenski prihodi 700000 586041.7 523251.081.3 Sopstveni prihodi1.4 Donacije1.5 Krediti

Ukupno primici (1.1+1.2+1.3+1.4+1.5) 1892489 1342663.71 1533660.052 Izdaci

2.1 Tekući izdaci 2.1.1. Bruto zarade i doprinosi na teret poslodavca 124915.87 134961.51 124915.862.1.2. Ostala lična primanja 7136.25 6512.5 7136.252.1.3. Rashodi za materijal i usluge 1648636.88 1118189.7 1296380.942.1.4. Tekuće održavanje 9800 11000 86272.1.5. Kamate2.1.6. Renta 72000 72000 666002.1.7. Subvencije2.1.8. Ostali izdaci

2.2 Transferi za socijalnu zaštitu2.3 Transferi institucijama,pojedincima,nevladinom

i javnom sektoru2.4 Kapitalni izdaci 30000 300002.5 Pozajmice i krediti2.6 Otplata dugova2.7 Rezerve

Ukupno izdaci (2.1+2.2+2.3+2.4+2.5+2.6+2.7) 1892489 1342663.71 1533660.05

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa::

IIzzvvjjeeššttaajj oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII nniijjee ssaassttaavvlljjeenn nnaa oossnnoovvuu ppooddaattaakkaa iizz GGllaavvnnee kknnjjiiggee NNTTOO,, vveećć nnaa oossnnoovvuu ppooddaattaakkaa oo iizzvvrrššeennjjuu bbuuddžžeettaa iizz GGllaavvnnee kknnjjiiggee ttrreezzoorraa..

NNTTOO jjee oossiimm pprriilliivvaa iizz bbuuddžžeettaa uu iizznnoossuu oodd 11..553333..666600,,0055 iimmaalloo pprriilliivvee iizz ddrruuggiihh iizzvvoorraa uu iizznnoossuu 559955..118811,,8855 kkoojjii nniijjeessuu pprriikkaazzaannii uu IIzzvvjjeeššttaajjuu oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII..

NNTTOO jjee ffiinnaannssiirraallaa iizzddaattkkee uu iizznnoossuu 550044..334477,,6677 iizz ssooppssttvveenniihh iizzvvoorraa,, kkoojjii nniijjeessuu pprriikkaazzaannii uu IIzzvvjjeeššttaajjuu oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII..


11

NTO ima otvorene račune kod Crnogorske komercijalne banke i Podgoričke banke. Predstavništva NTO u Beogradu, Sarajevu i Frankfurtu imaju otvorene račune na koje im NTO prenosi novac, a sa kojih oni vrše plaćanja shodno svojim potrebama.

Ministarstvo finansija je u Uputstvu za izradu završnih računa potrošačkih jedinica za 2009. godinu objavila da potrošačke jedinice koje imaju račune koji nijesu otvoreni u skladu sa propisima, imaju obavezu da podnesu zahtjev za njihovo gašenje, a sredstva prenesu na Glavni Državni račun trezora.

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa rraaččuunnii NNTTOO kkoodd ppoosslloovvnniihh bbaannaakkaa,, nniijjeessuu oottvvoorreennii uu sskkllaadduu ssaa ooddrreeddbbaammaa ččllaannaa 1122 ZZaakkoonnaa oo bbuuddžžeettuu ii ttaaččkkaammaa 9922 –– 110000 UUppuuttssttvvaa oo rraadduu ddrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa..

22..66..11..22.. IIzzvvjjeeššttaajj oo nneeiizzmmiirreenniimm oobbaavveezzaammaa NNTTOO

NTO je sačinila i Ministarstvu finansija dostavila Izvještaj o neizmirenim obavezama na obrascu 4. U Izvještaju o neizmirenim obavezama prikazane su neizmirene obaveze po osnovu otplate dugova u iznosu 160.263,26.

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa oovvaajj iizznnooss nniijjee ooddggoovvaarraajjuuććii jjeerr pprreemmaa ppooddaacciimmaa iizz GGllaavvnnee kknnjjiiggee NNTTOO ssaallddoo nnaa rraaččuunnuu 55 ((ssaallddoo ddoobbaavvlljjaaččaa)) iizznnoossii 8822..449933,,0000,, kkaaoo ššttoo jjee ii oobbjjaavvlljjeennoo uu BBiillaannssuu ssttaannjjaa,, nnaa ppoozziicciijjii „„kkrraattkkoorrooččnnee oobbaavveezzee iizz ppoosslloovvaannjjaa““..

22..66..11..33.. IIzzjjaavvaa oo nnaaččiinnuu uuttrroošškkaa ssrreeddssttaavvaa nnaakkoonn iisstteekkaa ffiisskkaallnnee ggooddiinnee

U Izjavi o načinu utroška sredstava nakon isteka fiskalne godine, prikazano je stanje sredstava na kraju fiskalne godine u iznosu 74.124,28 kao i da su sredstva utrošena do 31.03.2010. godine. Objavljeni iznos se odnosi na stanje gotovine na računu NTO kod poslovne banke na koji se uplaćuju sredstva iz trezora. Objavljeni iznos gotovine i gotovinskih ekvivalenata u Bilansu stanja je 140.998,00 i odgovara podacima iz glavne knjige NTO. Ovaj iznos, osim iznosa objavljenog u Izjavi obuhvata i stanje gotovine na deviznom računu, računima predstavništava i kreditnim karticama.

22..66..22.. GGooddiiššnnjjii ffiinnaannssiijjsskkii iizzvvjjeeššttaajj NNTTOO ((ssaassttaavvlljjeenn uu sskkllaadduu ssaa ZZaakkoonnoomm oo rraaččuunnoovvooddssttvvuu ii rreevviizziijjii))

NTO je sastavila Godišnji finansijski izvještaj u skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji i to na obrascima: Bilans uspjeha, Bilans stanja i Statistički aneks. Uz Godišnji finansijski izvještaj nijesu objavljene napomene u kojima se daje opis primijenjenih računovodstvenih politika i analitičko pojašnjavanje materijalno značajnih bilansnih pozicija.


12

NTO je prikazala u Bilansu uspjeha prihode, kroz poziciju ostali poslovni dobici, u vrijednosti 2.513.283 €. Ova materijalno značajna bilansna pozicija nije analitički pojašnjena u napomenama uz finansijski izvještaj.

Prema podacima iz Glavne knjige struktura prihoda je sledeća:

PPRRIIHHOODDII IIZZNNOOSS

Prihodi od clanarina 190,982.25 Ostali poslovni prihodi 350.00 Trezor RCG - boravišna i turistička taksa4 523.251,08 Otkup tenderske dokumentacije 50.00 Participacije - Montenegro Convention Bureau 500.00 Trezor RCG - program Promocija 778.054,68 Trezor RCG - program Administracija 232,354.29 Participacije 48,600.00 Prihod od strateških partnera 731,762.00 Prihod od povraćaja poreza iz inostranstva 5,627.49 Prihodi od smanjenja obaveza 926.11 Troškovi zakupa domena 825.00 Ukupni prihodi 2,513,282.90

U Bilansu uspjeha su prikazani rashodi NTO u iznosu 2.496.702 . Od ovog iznosa 2.045.491 ili

81,93% se odnosi na bilansnu poziciju „Ostali poslovni rashodi“, koja nije kao materijalno značajna pojašnjena u napomenama uz finansijski iskaz. BBiillaannss uussppjjeehhaa jjee ssaassttaavvlljjeenn nnaa oossnnoovvuu ppooddaattaakkaa iizz GGllaavvnnee kknnjjiiggee NNTTOO ii pprreemmaa mmiiššlljjeennjjuu ddrržžaavvnnoogg

rreevviizzoorraa,, iissttiinniittoo ii oobbjjeekkttiivvnnoo,, ppoo ssvviimm mmaatteerriijjaallnnoo zznnaaččaajjnniimm ppiittaannjjiimmaa,, pprriikkaazzuujjee rreezzuullttaatt ppoosslloovvaannjjaa ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee..

22..77.. PPRRIIHHOODDII NNTTOO

NTO je u 2009. godini ostvarila ukupan prihod u iznosu 2.513.282.90 i to prihode po osnovu:

prenosa sredstava iz budžeta u iznosu 1.533.660,05 i - opšte prihode u iznosu 1.010.408,97 - namjenske prihode u iznosu 523.251,08.

sopstvene prihode u iznosu od 979.622,85.

- sopstvenih prihoda po osnovu ugovora o strateškom partnerstvu koji su ostvareni na osnovu Sporazuma o strateškim partnerstvima zaključuje NTO sa zainteresovanim subjektim. Sporazumi se zaključuju u skladu sa Programom strateškog partnerstva sa privredom Crne Gore. - prihodi po osnovu participacija se ostvaruju poslovnim odnosom izmedju NTO i privrednih subjekata zainteresovanih za učešće na sajmovima turizma.

Ukupni prihodi po ova dva osnova iznose 780.862,00.

4 Namjenski prihodi od boravišne i turističke takse su preneseni za realizaciju programa Promocija i uticaj na turistički proizvod


13

- priliva po osnovu članskih doprinosa koji se ostvaruju i skladu sa Zakonom o turističkim organizacijama. NTO ostvaruje prihode u visini od 30% članskih doprinosa, čiju naplatu vrši nadležni poreski organ opštine. NTO je ostvarila priliv po osnovu članskih doprinosa u iznosu 190.982,25. Uplate po osnovu članskih doprinosa se vrše na račun NTO kod poslovne banke.

SS oobbzziirroomm ddaa ssuu uu ppiittaannjjuu nnaammjjeennsskkii pprriihhooddii,, oovvaakkaavv nnaaččiinn uuppllaattee ii eevviiddeenncciijjee ((mmiimmoo kkoonnssoolliiddoovvaannoogg rraaččuunnaa ttrreezzoorraa)) ddoovvooddii ddoo ssiittuuaacciijjee ddaa ssee oovvii pprriihhooddii nnee eevviiddeennttiirraajjuu uu ggllaavvnnoojj kknnjjiizzii ttrreezzoorraa,, ššttoo nniijjee uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 1111,, ssttaavv 22 ZZaakkoonnaa oo bbuuddžžeettuu..

- ostali prihodi – prilivi ostvareni po osnovu ostalih prihoda iznose 7.778,60 i odnose se na prihod od povraćaja poreza, prihod od kamate, otkup tenderske dokumentacije itd.

22..88.. RRAASSHHOODDII NNTTOO

Ukupni rashodi NTO u 2009 godini, na osnovu podataka iz Glavne knjige iznose 2.496.701,93. 22..88..11.. TTrroošškkoovvii zzaappoosslleenniihh

Bilansna pozicija „Troskovi zaposlenih“ je prikazana u Bilansu uspjeha u iznosu od 378.173,00.

Struktura troskova zaposlenih:

Troškovi neto zarada 86,748.21 Troškovi neto zarada - Frankfurt 54,000.00 Troškovi neto zarada - Sarajevo 16,047.24 Troškovi neto zarada - Beograd 10,745.17 Troškovi poreza na zarade i naknade zarada 12,613.20 Troskovi PIO zaposleni 14,452.81 Troskovi zdravstvo zaposleni 6,022.13 Troskovi nezaposl. zaposleni 602.19 Troškovi doprinosa na zarade - Frankfurt 45,772.61 Troškovi doprinosa na zarade - Sarajevo 12,312.39 Troškovi doprinosa na zarade - Beograd 6,404.52 Ostala primanja-paketiæi, 8 mart, tenderi 4,210.00 Ugovori o djelu 40,051.50 Troškovi dnevnica 51,541.46 Naknada za regres 3,000.00 Troškovi toplog obroka 4,925.00 Troškovi reprezentacije u zemlji 3,873.37 Troškovi reprezentacije u inostranstvu 4,850.97 Ukupno 378,172.77

UU ppoossttuuppkkuu rreevviizziijjee pprroovvjjeerroomm ppooddaattaakkaa iizz GGllaavvnnee kknnjjiiggee uuttvvrrddjjeennoo jjee ddaa ssuu oovvii ttrroosskkoovvii pprriikkaazzaannii uu ttaaččnnoomm iizznnoossuu..

Obračun zarada, poreza i doprinosa zaposlenih vrši se u računovodstvu NTO. Najniža cijena rada

za obračun zarada u 2009. godini iznosila je 55,00 €, a koeficijenti složenosti poslova određeni su odlukom direktora (broj 02-127 od 24. 01. 2008.) kojom su za sve zaposlene, poimenično, utvrđeni koeficijenti bbeezz jjaassnnoogg pprraavvnnoogg oossnnoovvaa.. “Primici budžeta države, ugovorene obaveze, izdaci, izvršene uplate i isplate moraju biti evidentirani u glavnoj knjizi trezora.”


14

Shodno odredbama Zakona o porezu na dohodak fizičkih lica, subjekt revizije je prilikom isplata zarada sastavljao i podnosio nadležnom poreskom organu izvještaj o obračunatim i isplaćenim porezima i doprinosima (obrazac OPD1).

Na ime nnaakknnaaddee zzaa ttooppllii oobbrrookk zaposlenim je isplaćivan iznos od 25,00€ mjesečno po zaposlenom

što na godišnjem nivou iznosi 4.925,00€. Isplata toplog obroka vršena je na osnovu podataka o vremenu provedenom na radu.

NNaakknnaaddaa zzaa rreeggrreess isplaćena je za zaposlene u iznosu od 150,00€ po zaposlenom, što ukupno iznosi 3.000,00€. Isplata regresa izvršena je na osnovu odluke direktora br. 03-1364 od 17. 12. 2009. godine.

Izdaci nastali ppoo oossnnoovvuu oossttaalliihh nnaakknnaaddaa isplaćeni su u ukupnom iznosu od 4.210,00€. Isplaćene naknade odnose se na novčane nagrade zaposlenim u ukupnom iznosu od 2.000,00€ (odluka direktora 03-1436 od 28. 12. 2009. g.) , nadoknade po osnovu učešća u komisijama za javne nabavke 2.000,00€ (od kojeg iznosa 1.400,00€ odnosi se na zaposlene u Organizaciji) i 210,00€ za kupovinu novogodišnjih paketića za djecu zaposlenih.

Po osnovu uuggoovvoorraa oo ddjjeelluu u 2009. godini isplaćen je neto iznos od 40.051,50€. Od ukupnog iznosa, gotovinski preko blagajne isplaćeno je 15.660,00€. Izdaci ove pozicije odnose se na isplatu lica angažovana na poslovima u NTO (poslovni sekretar, čišćenje prostorija, PR saradnik, savjetnik, itd.), lica angažovana na poslovima koji su vezani za sajamske nastupe NTO u inostranstvu ( hostese, nosači, prevodioci ,kuvari ,konobari, itd.). Obaveze po osnovu poreza i doprinosa su izmirene i uredno su predati IPPO obrazci. Ukupni izdaci po osnovu ugovora o djelu sa obračunatim porezima i doprinosima iznose 45.381,75€.

22..88..22.. UUttrrooššeennee ssiirroovviinnee uu ttookkuu ppeerriiooddaa

Rashodi na ovoj bilansnoj poziciji su prikazani u iznosu od 50.431,00 eura.

Struktura ovih rashoda: Troškovi kancelarijskog materijala 4,050.44 Potrošni materijal 12,106.21 Troskovi goriva 9,308.22 Troškovi elektriène energije 6,735.19 Troškovi fiksnih telefona 3,776.71 Troškovi mobilnih telefona 8,257.13 Internet troškovi 660.66 Troškovi poštanskih usluga 3,403.31 Troškovi komunalnih usluga 1,009.43 Troškovi TV pretplate 251.11 Troškovi vode 872.84 Ukupno 50,431.25

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa iizznnoossii nnaa oovvoojj ppoozziicciijjii ssuu ttaaččnnoo ii oobbjjeekkttiivvnnoo pprriikkaazzaannii ii

ddaa ooddggoovvaarraajjuu ppooddaacciimmaa kkoojjii ssuu eevviiddeennttiirraannii uu GGllaavvnnoojj kknnjjiizzii NNTTOO..


15

22..88..33.. OOssttaallii ppoosslloovvnnii rraasshhooddii

Ostali poslovni rashodi su prikazani u Bilansu uspjeha u iznosu od 2.045.491, što predstavlja 81,93% ukupnih rashoda NTO u 2009. godini.

Na osnovu podataka iz Glavne knjige NTO, u narednoj tabeli dati su iznosi i procentualno učešće materijalno najznačajnijih rashoda u okviru ove bilansne pozicije:

Troškovi promocije u zemlji i inostranstvu 545,566.56 26.67% Troškovi sajamskih nastupa u zemlji i inostranstvu 380,802.51 18.62% Troškovi smještaja u zemlji 237,363.73 11.60% Troškovi izrade i štampe promotivnog materijala 171,170.57 8.37% Troškovi smještaja u inostranstvu 87,371.03 4.27% Troškovi održavanja web portala 84,817.02 4.15% Troškovi sponzorstva 61,012.00 2.98% Troškovi PR aktivnosti u inostranstvu 59,903.82 2.93%

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrddjjeennoo ddaa jjee oobbjjaavvlljjeennii iizznnooss ttaaččaann uu ooddnnoossuu nnaa ppooddaattkkee iizz GGllaavvnnee kknnjjiiggee

NNTTOO.. 22..99.. IIZZDDAACCII NNTTOO

Provjera dokumentacione osnove evidentiranih izdataka vršena je na uzorku od 1.980.264,68 ili 86,33% uzorkovane populacije, pri čemu populaciju predstavlja dugovni promet računa 5 (dobavljači), koji za posmatrani period iznosi 2.293.874,55.

Revizijom je, u sljedećim slučajevima, konstatovano da:

Izdatak u iznosu 43.689,55, koji se odnosi na organizaciju manifestacije „WBA Žabljak“, plaćen je dobavljaču, (račun broj 2009/0092 od 01.04.2009. godine). Opis usluge na fakturi je „Organizacija manifestacije WBA Žabljak“. Subjekt revizije nema prateću dokumentaciju iz koje bi se moglo vidjeti o kakvim se tačno uslugama radi, odnosno koje je konkretno poslove dobavljač obavio za račun naručioca posla (NTO).

Izdatak u iznosu 3.041,00, plaćen je dobavljaču u 2009 godini (faktura broj 2333 od 15.12.2007. godine) i predstavlja dio iznosa fakture od 18.041,00 i odnosi se na ugostiteljske usluge. U pratećoj dokumentaciji nema fiskalnog računa. Trošak je prema objašnjenju računovodje nastao prlikom organizovanja manifestacije WBA 2007. godine.

Izdatak u iznosu 5.584,50, plaćen je dobavljaču (faktura broj 43 od 30.06.2009. godine) koja glasi na iznos 10.584,50 i odnosi se na organizaciju svečane večere u restoranu. U pratećoj dokumentaciji nema fiskalnog računa. Iz prezentirane dokumentacije nije moguće utvrditi prirodu nastalog izdatka, niti ga povezati sa konkretnom aktivnošću NTO.

Izdatak u iznosu 4.914,00 plaćen je dobavljaču (faktura broj 2-25/09 od 07.07.2009. godine) i odnosi se na usluge prevoza putnika. Državni revizor je dobio objašnjenje da je trošak nastao u vezi sa skupom održanim u Budvi, ali nije prezentovana dokumentacija na osnovu koje bi se mogla ustanoviti aktivnost NTO koja je uzrokovala nastanak ovog troška.


16

Izdatak u iznosu 3.749,99 plaćen je na osnovu Predloga za izvršenje, jer NTO nije u roku isplatio u cjelosti dugovani iznos, nastao na osnovu fakture broj 000040 od 14.10.2008. godine, izdatom od strane dobavljača koja glasi na iznos 8.750,00, na ime ugostiteljskih usluga. U pratećoj dokumentaciji nema fiskalnog računa kao ni dokumentacije koja se odnosi na nastanak troška, odnosno koja bi ukazivala na vezu sa aktivnošću NTO.

22..1100.. KKOOMMPPEENNZZAACCIIJJEE

Naplaćeni prihodi po osnovu strateških partnerstava, prema podacima iz Glavne knjige iznose 572.482.10 od čega se 265.697,02 odnosi na kompenzacije. Evidentirani kompenzovani iznos, kada je u pitanju dugovanje NTO prema dobavljačima, odnosi se uglavnom nnaa hhootteellsskkii ssmmjjeessttaajj ii uuggoossttiitteelljjsskkee uusslluuggee..

Pojedini računi glase na Ministarstvo turizma što znači da su (bez obzira na činjenicu da je Ministarstvo turizma zajedno sa NTO strana u Ugovorima o strateškom partnerstvu) izdaci Ministarstva turizma evidentirani i u Godišnjem izvještaju prikazani kao izdaci NTO.

Revizijom u postpucima kontrole izdataka koji su plaćeni kompenzacijom utvrdjeno je sledeće: Uz račune, izdate od HTP Springer Pletzer Montenegro, (broj 2008/1-10-216-1373 od 18.08.2008.

godine i broj 2008/1-10-216-1373), od kojih jedan glasi na NTO, a drugi na Ministarstvo turizma, nema prateće dokumentacije na osnovu koje se može utvrditi veza izmedju plaćenog izdatka i zadatka odnosno aktivnosti subjekta usled čijeg izvršenja je nastao. Računi glase na iznose 6.830,09 i 8.190,00.

Knjižnjim zaduženjima, izdatim od Beppler Jacopson doo, zadužena je NTO za usluge ranije fakturisane Ministarstvu turizma, za iznose 14.126,80 i 31.594,02. Iz prateće dokumentacije se ne može utvrditi veza izmedju nastalog troška i NTO ili Ministarstva turizma. Računi broj 11345, 14711, 14712, i 20318 izdati od Beppler Jacopson doo u ukupnom iznosu 11.109,00 odnose se na hotelski smještaj i ugostiteljske usluge i glase na Ministarstvo turizma. Iz prateće dokumentacije se ne može utvrditi veza izmedju izdatka i aktivnosti Ministarstva turizma usled koje je nastao.

RReevviizzoojjiiiimm jjee uuttvvrrđđeennoo,, nnaa oossnnoovvuu pprreetthhooddnnoo uuttvvrrddjjeennoogg ččiinnjjeenniiččnnoogg ssttaannjjaa,, ddaa uu ppoosslloovvnnoojj

ddookkuummeennttaacciijjii NNTTOO zzaa ppoojjeeddiinnee iizzddaattkkee nneemmaa pprraatteeććee ddookkuummeennttaacciijjee nnaa oossnnoovvuu kkoojjiihh jjee ddrržžaavvnnii rreevviizzoorr mmooggaaoo ddaa uuttvvrrddii vveezzuu iizzmmeeddjjuu ppllaaććeennoogg iizzddaattkkaa ii zzaaddaattkkaa iillii aakkttiivvnnoossttii NNTTOO ččiijjee jjee iizzvvrrššeennjjee pprroouuzzrrookkoovvaalloo nnaassttaannaakk iizzddaattaakkaa.. ZZaa ppoojjeeddiinnee iizzddaattkkee kkoojjii ssee ooddnnoossee nnaa uuggoossttiitteelljjsskkee uusslluuggee uu pprraatteeććoojj ddookkuummeennttaacciijjii nneemmaa ffiisskkaallnnoogg rraaččuunnaa..

22..1111.. IIMMOOVVIINNAA

Na računima klase 1, na dan 31.12.2009. evidentirana je nabavna vrijednost materijalne imovine (vozila, oprema, namještaj) u ukupnom iznosu 166.873,36, ispravka vrijednosti materijalne imovine u iznosu od 81.025.01 i sadašnja vrijednost materijalne imovine u iznosu 85.848,35, što odgovara iznosu objavljenom u Bilansu stanja,a potvrdjeno je uvidom u popis imovine koji je NTO izvršila na dan 31.12.2009. godine. Evidencija i popis imovine uključuje i imovinu predstavništava NTO u inostranstvu. NTO, kao i njena predstavništva u inostranstvu obavljaju djelatnost u poslovnim prostorima koji nijesu u njihovom vlasništvu, već za te prostore plaćaju zakup.


17

22..1122.. RREENNTTAA

Ukupni rashodi za zakup NTO u 2009.godini iznose 94.341,88. Troškovi zakupa poslovnog prostora u kojem NTO obavlja djelatnost, prema evidenciji iz Glavne

knjige iznose 46.782,30, od čega se 44.682,30 odnosi na kancelarijski, a 2.100,00 na magacinski prostor.

Zakupnina poslovnog prostora 46,782.30 Troškovi zakupa poslovnog prostora Frankfurt 27,647.80 Troškovi zakupa stana - Sarajevo 4,392.00 Troškovi zakupa poslovnog prostora - Beograd 15,519.78 Ukupno 94,341.88

Ugovor o zakupu poslovnog prostora površine 250m², u kojem NTO obavlja svoju djelatnost, zaključen je sa fizičkim licem 13.02.2007. godine. Ugovorena je cijena zakupa od 3.296,70 eura. Aneksom ugovora broj 02-75 od 26.01.2009. godine cijena mjesečnog zakupa poslovnog prostora uuvveeććaannaa jjee na 3.537,36 + PDV = 4.138.72 eura.

Navedena nabavka je dodijeljena putem neposrednog sporazuma, suprotno članu 19 Zakona o javnim nabavkama i suprotno Osnovnim načelima javnih nabavki ( načelo ekonomičnosti i efikasnosti upotrebe javnih sredstava, načelo konkurencije, načelo transparentnosti postupka i načelo ravnopravnosti ponudjača).

RReevviizziijjoomm jjee uuttvvrrđđeennoo ddaa uuggoovvoorr oo zzaakkuuppuu zzaakklljjuuččeenn jjee bbeezz pprreetthhooddnnoo oobbaavvlljjeennoogg ppoossttuuppkkaa jjaavvnnee nnaabbaavvkkee,, ššttoo nniijjee uu sskkllaadduu ssaa ZZaakkoonnoomm oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa ((„„SSll.. lliisstt RRCCGG““ bbrr.. 4466//0066)) ..

22..1133.. JJAAVVNNEE NNAABBAAVVKKEE

NTO je Planom javnih nabavki za 2009. godinu planirala sredstva za nabavku roba – 40.708,00 i nabavku usluga – 1.500.000,00 – ukupno 1.540.408,00. U 2009. godini NTO je sprovela tri Otvorena postupka javne nabavke, jedan postupak neposrednog prikupljanja ponuda (Šoping metoda) i dva Pregovaračka postupka bez prethodnog objavljivanja.

Prema podacima iz Izvještaja o dodijeljenim javnim nabavkama u 2009. godini, koji je sačinio i državnom revizoru dostavio službenik za javne nabavke, u 2009. godini je realizovano javnih nabavki u vrijednosti 821.102,20 ili 54% planiranog budžeta za javne nabavke.

DDrržžaavvnnii rreevviizzoorr nniijjee pprriihhvvaattiioo IIzzvvjjeeššttaajj oo ddooddiijjeelljjeenniimm jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa kkaaoo ttaaččaann jjeerr nnee ssaaddrržžii ppooddaattkkee oo ssvviimm nnaabbaavvkkaammaa rreeaalliizzoovvaanniimm uu 22000099.. ggooddiinnee..

22..1133..11.. OOttvvoorreennii ppoossttuuppccii jjaavvnnee nnaabbaavvkkee

Otvoreni postupak javne nabavke 01-09 sproveden je za nabavku usluge „ podrska web portalu, azuriranje sistema za internet bukiranje, dijela sadrzaja i osnivanje i odrzavanje call centra za podrsku korisnicima.“

Procijenjena vrijednost javne nabavke je 60 000,00. Javio se samo jedan ponudjac sa ponudom na 60.000,00 koja je prihvaćena. Otvoreni postupak javne nabavke 02-09 sproveden je za nabavku usluga „Priprema izrada i stampa 15 000 komada magazina Montenegro explorer na engleskom i njemackom

Ugovor broj 02-81 od 13.02.2007. godine


18

jeziku“. Procijenjena vrijednost je 25.000,00. Dostavljene su dvije ponude . Prihvaćena je ponuda sa cijenom od 27.500,00. Otvoreni postupak javne nabavke broj 03-09 sproveden je za nabavku usluge „Priprema, izrada i stampa 15 000 komada magazina Montenegro winter explorer u dvojezicnoj varijanti na engleskom i crnogorskom jeziku“. Procijenjena vrijednost je 25 000. Dostavljena je samo jedna ponuda i to na 23.900,00 koja je prihvaćena.

Revizijom je utvrđeno da je u sva tri otvorena postupka je tražena i dobijena saglasnost od Direkcije za javne nabavke za skraćivanje roka za dostavljanje ponuda na minimalni – 15 dana. Zakonom je propisano da rok za podnošenje ponuda u otvorenom postupku javne nabavke ne može biti kraći od 26 dana od dana kada je javni poziv objavljen na internet stranici nadležnog organa uprave. Zakonodavac je predvidio i izuzetak, od opšteg roka prema kome se rok za podnošenje ponuda može skratiti kad to razlozi hitnosti zahtijevaju, ali ne može biti kraći od 15 dana. NTO je u svim sprovedenim otvorenim postupcima javne nabavke iskoristila zakonsku mogućnost i skratila rok za podnošenje ponuda na minimalni – 15 dana, pa je na taj nnaaččiinn iizzuuzzeettaakk ppoossttaaoo pprraavviilloo.

22..1133..22.. NNeeppoossrreeddnnoo pprriikkuupplljjaannjjee ppoonnuuddaa –– „„ššooppiinngg mmeettooddaa““

U 2009. godini NTO je sprovela jedan postupak javne nabavke – „šoping metoda“. Predmet javne nabavke je motorno vozilo – godiste od 2003, viša srednja klasa, do 2 200 ccm, dizel, do 90 kw, do 150 000 km. Odabrana je najniza ponuda – „mercedes“ C 200 cdi, vrijednost 9.800,00. 22..1133..33.. PPrreeggoovvaarraacckkii ppoossttuuppaakk bbeezz pprreetthhooddnnoogg oobbjjaavvlljjiivvaannjjaa ppoozziivvaa

NTO je u 2009. godini sprovela dva pregovaračka postupka bez prethodnog objavljivanja. Pregovaracki postupak bez prethodnog objavljivanja, procijenjene vrijednosti 114.748,98, je

sproveden za nabavku usluga za promociju turističkog proizvoda CG u regionu putem postavljanja bilborda na najfrenkventnijim mjestima. Komisija za vodjenje pregovaračkog postupka je u svom izvještaju predložila da se zaključe ugovori sa sledećim subjektima:

SV-RSA Herceg Novi ---------------------------------------------- 22.854,00 IDEA PLUS KOMUNIKACIJE Skoplje ---------------------------- 18.754,24 OMD MEDIA Beograd ----------------------------------------------- 21.300,00 62.908.24

Pregovaracki postupak bez prethodnog objavljivanja, procijenjene vrijednosti 560.425,00, sproveden je za nabavku usluga za promociju turističkog proizvoda CG u regionu putem promotivnih spotova i članaka u javnim glasilima. Komisija za vodjenje pregovaračkog postupka je u svom izvještaju predložila da se zaključe ugovori sa sledećim subjektima:

SV-RSA Herceg Novi ------------------------------------------ 19.860,50 OMD MEDIA Beograd ------------------------------------------ 292.700,00 IDEA PLUS KOMUNIKACIJE Skoplje --------------------------- 71.241,39 EUROPAPRESS Beograd ----------------------------------------- 13.675,00 RINGIER Beograd ------------------------------------------ 53.000,00 LUNA TBWA Beograd ------------------------------------------ 17.700,00 RTS Beograd ------------------------------------------- 30.000,00

498.176,89


19

Za oba pregovaračka postupka bez prethodnog objavljivanja poziva tražena je i dobijena saglasnost od DJN.

Pregovarački postupak bez prethodnog objavljivanja poziva za javno nadmetanje je specifični, skraćeni postupak za javno nadmetanje koji se može sprovesti samo uz prethodno dobijenu saglasnost Direkcije za javne nabavke. Obaveza dobijanja saglasnosti je propisana iz razloga što je ovo najmanje transparentan postupak javnih nabavki u kome je konkurentnost i ravnopravnost ponudjača ograničena.

RReevviizzoorr uukkaazzuujjee ddaa jjee rriizziikk oodd ppoossttoojjaannjjaa kkoorruuppcciijjee ii kkoonnfflliikkttaa iinntteerreessaa uu oovvoomm ppoossttuuppkkuu jjaavvnnee nnaabbaavvkkee iizzuuzzeettnnoo vviissookk,, ppaa jjee pprreeppoorruukkaa ddaa nnaaddlleežžnnii oorrggaann ((DDiirreekkcciijjaa zzaa jjaavvnnee nnaabbaavvkkee)) ssaammoo iizzuuzzeettnnoo ddaajjee ssaaggllaassnnoosstt zzaa sspprroovvooddjjeennjjee oovvoogg ppoossttuuppkkaa.. IIzzrriiččiitt jjee zzaahhttjjeevv EEvvrrooppsskkee kkoommiissiijjee ddaa ssee oovvaajj ppoossttuuppaakk sspprroovvooddii uu ššttoo mmaannjjeemm bbrroojjuu sslluuččaajjeevvaa ii zzaahhttiijjeevvaa ssee ssttrrooggoosstt ii rriiggiiddnnoosstt DDiirreekkcciijjee pprriilliikkoomm ddaavvaannjjaa pprreetthhooddnnee ssaaggllaassnnoossttii..

Saglasnost za pregovaračke postupke koje je sprovela NTO, je tražena na osnovu člana 23, stav 1, tačka 1, alineja 3 Zakona o javnim nabavkama: „Kada se, izuzetno, zbog dokazivih razloga krajnje hitnosti prouzrokovane elementarnim nepogodama, nesrećama i havarijama i drugim dogadjajima nepredvidivim za naručioca ne mogu ispoštovati ovim zakonom utvrdjeni minimalni rokovi. Okolnosti kojima se opravdava izuzetna hitnost postupka ne smiju ni u kom slučaju biti u vezi sa naručiocem“.

RReevviizzoorr uukkaazzuujjee ddaa ssee ppiittaannjjee hhiittnnoossttii ggeenneerraallnnoo vveezzuujjee zzaa pprreeddvviiddlljjiivvoosstt ddooggaaddjjaajjaa ((uukkoolliikkoo

jjee ddooggaaddjjaajj pprreeddvviiddlljjiivv iillii bbii ttrreebbaaoo ddaa bbuuddee pprreeddvviiddjjeenn oodd ssttrraannee nnaarruuččiiooccaa,, uu pprraakkssii ttoo zznnaaččii ddaa ssee vviiššee nnee mmoožžee ssmmaattrraattii iizzuuzzeettnnoo hhiittnniimm)).. PPrroommoocciijjaa ttuurriissttiiččkkoogg pprrooiizzvvooddaa CCrrnnee GGoorree uu rreeggiioonnuu ppuutteemm pprroommoottiivvnniihh ssppoottoovvaa ii ččllaannaakkaa uu jjaavvnniimm ggllaassiilliimmaa ii ppuutteemm ppoossttaavvlljjaannjjaa bbiillbboorrddaa nnaa nnaajjffrreekkffeennttnniijjiimm mmjjeessttiimmaa,, zzaa ččiijjuu rreeaalliizzaacciijjuu jjee ttrraažžeennaa ssaaggllaassnnoosstt zzaa pprreeggoovvaarraaččkkii ppoossttuuppaakk bbeezz pprreetthhooddnnoogg oobbjjaavvlljjiivvaannjjaa ppoozziivvaa,, jjee aakkttiivvnnoosstt kkoojjaa jjee pprreeddvviiddjjeennaa PPllaannoomm pprroommoottiivvnniihh aakkttiivvnnoossttii NNTTOO CCrrnnee GGoorree zzaa 22000099.. ggooddiinnuu ddoonneesseenniimm uu jjaannuuaarruu 22000099.. ggooddiinnee..

U sprovedenim pregovaračkim postupcima bez prethodnog objavljivanja poziva formirana je komisija za vodjenje pregovaračkog postupka. Član 31 Zakona o javnim nabavkama propisuje obaveznost obrazovanja komisije za otvaranje i vrednovanje ponuda za pripremu i sprovodjenje postupka javne nabavke u svim slučajevima osim javne nabavke male vrijednosti.

Revizijom je utvrđeno da:

UU ddookkuummeennttaacciijjii kkoojjaa ssee ooddnnoossii nnaa sspprroovveeddeennee pprreeggoovvaarraaččkkee ppoossttuuppkkee bbeezz pprreetthhooddnnoogg oobbjjaavvlljjiivvaannjjaa ppoozziivvaa nneemmaa ZZaappiissnniikkaa oo pprreegglleedduu,, ooccjjeennii,, ii uuppoorreeddjjiivvaannjjuu ppoonnuuddaa,, kkoojjii ppoorreedd oossttaalloogg ttrreebbaa ddaa ssaaddrržžii ii oobbrraazzlloožžeennjjee zzaa ddooddiijjeelljjeennii bbrroojj bbooddoovvaa,, kkoommppaarraattiivvnnii pprriikkaazz ooccjjeennee ii aannaalliizzee ppoonnuuddaa,, rraanngg lliissttuu ppoonnuuddjjaaččaa iittdd,, ššttoo nniijjee uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 7700,, ZZaakkoonnaa oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa..

22....1133..44.. NNeeppoossrreeddnnii ssppoorraazzuumm

Revizijom je utvrđeno, na osnovu podataka iz Glavne knjige, računa 5, koji se odnose na plaćanja dobavljačima, da postoje slučajevi kada je javna nabavka izvršena neposrednim sporazumom, i ako je vrijednost nabavke bbiillaa vveeććaa oodd zzaakkoonnoomm ddoozzvvoolljjeennoogg lliimmiittaa (2.000,00) za sprovodjenje neposrednog sporazuma.


20

Uvidom u analitičke kartice utvrdjeno je da su dobavljači u toku 2009. godine, fakturisli izvršene usluge u iznosima:

- 7.065,63; 16.040,70; 7.044,57; 3.619,98. - 6.545,00; 9.233,00; 10.472,00; 9.620,00. - 14.140,00; 2.400,00. - 6.538,73; 3.383,65; - 2.310,75; 2.866,50; 5.405,40; 2.772,90.

Shodno navedenom revizijom je utvrđeno da: NNaabbaavvkkee uusslluuggaa nnaa kkoojjee ssee ooddnnoossee nnaavveeddeennii iizznnoossii ssuu ddooddiijjeelljjeennee ppuutteemm nneeppoossrreeddnnoogg

ssppoorraazzuummaa,, ssuupprroottnnoo ččllaannuu 1199 ZZaakkoonnaa oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa ii ssuupprroottnnoo OOssnnoovvnniimm nnaaččeelliimmaa jjaavvnniihh nnaabbaavvkkii ((nnaaččeelloo eekkoonnoommiiččnnoossttii ii eeffiikkaassnnoossttii uuppoottrreebbee jjaavvnniihh ssrreeddssttaavvaa,, nnaaččeelloo kkoonnkkuurreenncciijjee,, nnaaččeelloo ttrraannssppaarreennttnnoossttii ppoossttuuppkkaa ii nnaaččeelloo rraavvnnoopprraavvnnoossttii ppoonnuuddjjaaččaa))..

UUttvvrrddjjeennaa nneepprraavviillnnoosstt,, ss oobbzziirroomm nnaa ppllaannoomm rreevviizziijjiijjee ddeeffiinniissaannuu mmaatteerriijjaallnnoosstt,, pprreeddssttaavvlljjaa mmaatteerriijjaallnnoo zznnaaččaajjnnoo ooddssttuuppaannjjee kkaaddaa jjee uu ppiittaannjjuu uussaaggllaaššeennoosstt ffiinnaannssiijjsskkoogg ppoosslloovvaannjjaa ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee ssaa ZZaakkoonnoomm oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa..


21

DDIIOO IIIIII OOCCJJEENNEE,, ZZAAKKLLJJUUČČCCII II PPRREEPPOORRUUKKEE

NNaa bbaazzii uuttvvrrđđeennoogg ččiinnjjeenniiččnnoogg ssttaannjjaa ii aannaalliizzee IIzzjjaaššnnjjeennjjaa ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee ((bbrroojj 0022--331177//22 oodd 2233..0066..22001100.. ggoodd..)),, aa uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 5500.. PPoosslloovvnniikkaa DDrržžaavvnnee rreevviizzoorrsskkee iinnssttiittuucciijjee,, nnaaddlleežžnnii KKoolleeggiijjuumm uu ssaassttaavvuu mmrr BBrraanniissllaavv RRaadduulloovviićć ((ččllaann SSeennaattaa –– rruukkoovvooddiillaacc KKoolleeggiijjuummaa)) ii DDrraaggiiššaa PPeeššiićć ((ččllaann KKoolleeggiijjuummaa)),, nnaa ssjjeeddnniiccii ooddrržžaannoojj 0088..0066..22001100.. uussvvoojjiioo jjee KKOONNAAČČAANN IIZZVVJJEEŠŠTTAAJJ oo rreevviizziijjii GGooddiiššnnjjeegg ffiinnaannssiijjsskkoogg iizzvvjjeeššttaajjaa NNaacciioonnaallnnee ttuurriissttiiččkkee oorrggaanniizzaacciijjee zzaa 22000099.. ggoodd.. ssaa sslljjeeddeeććiimm ooccjjeennaammaa,, zzaakklljjuuččcciimmaa ii pprreeppoorruukkaammaa ::

1. Nacionalna turistička organizacija Crne Gore, u izvještavanom periodu obavljala je djelatnost bez konstituisanih organa upravljanja i bez usvojenih Statuta i Pravilnika o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji. Konstitutativna sjednica Skupštine NTO CG na kojoj je izabran Izvršni i Nadzorni odbor i usvojen Statut održana je tek 23. 04. 2010. godine.

OOrrggaannii uupprraavvlljjaannjjaa NNTTOO ttrreebbaa ddaa,, uu ššttoo kkrraaććeemm rrookkuu ddoonneessuu PPrraavviillnniikk oo uunnuuttrraaššnnjjoojj oorrggaanniizzaacciijjii ii ssiisstteemmaattiizzaacciijjii rraaddnniihh mmjjeessttaa ii ddaa,, uu sskkllaadduu ssaa iissttiimm,, iizzvvrrššii rraassppoorreeddjjiivvaannjjee zzaappoosslleenniihh..

KKooeeffiicciijjeennttee sslloožžeennoossttii ppoosslloovvaa ooddrreeddiittii uu sskkllaadduu ssaa ZZaakkoonnoomm oo zzaarraaddaammaa ddrržžaavvnniihh sslluužžbbeenniikkaa ii nnaammjjeešštteenniikkaa kkaaoo ššttoo jjee ii ppllaanniirraannoo zzaakkoonniimmaa oo bbuuddžžeettuu zzaa 22000099.. ii 22001100.. ggooddiinnuu..

SSttaattuuttoomm NNTTOO,, uu sskkllaadduu ssaa ZZaakkoonnoomm oo ttuurriissttiiččkkiimm oorrggaanniizzaacciijjaammaa,, uurreeddiittii oorrggaanniizzaacciijjuu,, pprraavvaa ii dduužžnnoossttii,, kkaaoo ii nnaaččiinn ppoosslloovvaannjjaa ii ffiinnaannssiirraannjjaa pprreeddssttaavvnniiššttaavvaa NNTTOO uu iinnoossttrraannssttvvuu..

2. NTO ne primjenjuje Pravilnik o jedinstvenoj klasifikaciji računa za budžet, budžete vanbudžetskih

fondova i budžete opština („Sl.list RCG“ br. 81/05), djelomično primjenjue Pravilnik o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja budžeta, državnih fondova i jedinica lokalne samouprave („Sl.list CG“ br. 21/09 i 14/10) i Uputstvo o radu državnog trezora („Sl.list CG“ br. 80/08). NTO nije sprovela preporuke interne revizije Ministarstva finansija za 2009. godinu kojom je ukazano na istu grešku.

NNTTOO ttrreebbaa ddaa rraaččuunnoovvooddssttvveennuu eevviiddeenncciijjuu vvooddii ii ssaassttaavvlljjaa ffiinnaannssiijjsskkee iizzvvjjeeššttaajjee uu sskkllaadduu ssaa nnaavveeddeenniimm pprrooppiissiimmaa,, ppoo ssiisstteemmuu ddvvoojjnnoogg kknnjjiiggoovvooddssttvvaa nnaa ggoottoovviinnsskkoojj,, ooddnnoossnnoo mmooddiiffiikkoovvaannoojj ggoottoovviinnsskkoojj oossnnoovvii..

NNTTOO ttrreebbaa ddaa sspprroovveeddee pprreeppoorruukkee iinntteerrnnee rreevviizziijjee MMiinniissttaarrssttvvaa ffiinnaannssiijjaa ii ddaa oo iissttoomm iizzvvjjeessttii DDrržžaavvnnuu rreevviizzoorrsskkuu iinnssttiittiiuucciijjuu ii mmiinniissttaarrssttvvoo..

3. Računi NTO kod poslovne banke nijesu otvoreni u skladu sa Uputstvom o radu državnog trezora.

NTO se nije pridržavala Uputstva o radu državnog trezora u dijelu da svaka faza kontrole izdataka mora biti dokumentovana pravilno ispunjenim obrascem – zahtjevom za plaćanje, već se zahtjevima za plaćanje prenose sredstva sa računa trezora na račun NTO kod poslovne banke. NTO nije usvojila pravilnike o internim kontrolnim postupcima sa ciljem uvodjenja pravila, postupaka i smjernica za sisteme finansijskog upravljanja i kontrole.

NNTTOO ttrreebbaa ddaa,, uu nnaajjkkrraaććeemm rrookkuu,, ppoossttuuppii uu sskkllaadduu ssaa UUppuuttssttvvoomm oo rraadduu ddrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa ii UUppuuttssttvvoomm MMiinniissttaarrssttvvaa ffiinnaannssiijjaa zzaa iizzrraadduu zzaavvrrššnniihh rraaččuunnaa ppoottrrooššaaččkkiihh jjeeddiinniiccaa zzaa 22000099.. ggooddiinnuu ,, uu vveezzii ssaa oottvvoorreenniimm rraaččuunniimmaa kkoodd ppoosslloovvnniihh bbaannaakkaa..

NNTTOO ttrreebbaa ddaa,, uu sskkllaadduu ssaa UUppuuttssttvvoomm oo rraadduu ddrržžaavvnnoogg ttrreezzoorraa,, ppllaaććaannjjee ppoojjeeddiinnaaččnniihh iizzddaattaakkaa vvrrššii ZZaahhttjjeevvoomm zzaa ppllaaććaannjjee DDrržžaavvnnoomm ttrreezzoorruu..

NNTTOO ttrreebbaa ddaa uussppoossttaavvii ssiisstteemm iinntteerrnniihh kkoonnttrroollaa ii uunnuuttrraaššnnjjuu rreevviizziijjuu uu sskkllaadduu ssaa ZZaakkoonnoomm oo ssiisstteemmuu uunnuuttrraaššnnjjiihh ffiinnaannssiijjsskkiihh kkoonnttrroollaa uu jjaavvnnoomm sseekkttoorruu ((„„SSll.. lliisstt CCGG““,, bbrr.. 7733//0088)) kkoojjii ććee pprreevveennttiivvnnoo oottkkllaannjjaattii ssvvee ssllaabboossttii ii nneepprraavviillnnoossttii uu ffiinnaannssiijjsskkoomm ppoosslloovvaannjjuu ii iizzvvjjeeššttaavvaannjjuu..


22

4. NTO je osim priliva iz budžeta imalo prilive iz drugih izvora koji nijesu prikazani u Izvještaju o novčanim tokovima III. Revizijom je utvrdjeno da je NTO finansirala izdatke iz sopstvenih izvora, koji nijesu prikazani u Izvještaju o novčanim tokovima III. Izvještaj o novčanim tokovima III nije sastavljen na osnovu podataka iz Glavne knjige NTO, već na osnovu podataka o izvršenju budžeta, iz Glavne knjige trezora.

NNTTOO ttrreebbaa ddaa uu IIzzvvjjeeššttaajjuu oo nnoovvččaanniimm ttookkoovviimmaa IIIIII oobbjjaavvii oossiimm pprriimmiittaakkaa iizz bbuuddžžeettaa ii nnaammjjeennsskkee pprriihhooddee oossttvvaarreennee mmiimmoo kkoonnssoolliiddoovvaannoogg rraaččuunnaa ttrreezzoorraa ((ččllaannsskkii ddoopprriinnoossii)) ii ssooppssttvveennee pprriihhooddee,, kkaaoo ii ssvvee iizzddaattkkee,, bbeezz oobbzziirraa ddaa llii ssuu ffiinnaannssiirraannii iizz pprriilliivvaa bbuuddžžeettaa iillii ddrruuggiihh iizzvvoorraa..

55.. NTO klasifikuje prihode i rashode u skladu sa kontnim okvirom za privredna društva, pa nije

moguće realizovana sredstva pratiti po programima utvrđenim Budzetom. Takodje, uvidom u računovodstvenu dokumentaciju, na osnovu koje se vršilo plaćanje izdataka, utvrdjeno je da su pojedina plaćanja vršena bez prateće dokumentacije ili na osnovu dokumentacije iz koje se ne može jasno utvrditi veza izmedju plaćenog izdatka i aktivnosti NTO.

NNTTOO ttrreebbaa ddaa kkllaassiiffiikkuujjee pprriihhooddee ii rraasshhooddee uu sskkllaadduu ssaa PPrraavviillnniikkoomm oo jjeeddiinnssttvveennoojj kkllaassiiffiikkaacciijjii rraaččuunnaa zzaa bbuuddžžeett ddrržžaavvee,, bbuuddžžeettee vvaannbbuuddžžeettsskkiihh ffoonnddoovvaa ii bbuuddžžeettee ooppššttiinnaa..

NNTTOO ttrreebbaa ddaa rreeaalliizzoovvaannaa ssrreeddssttvvaa vveežžee zzaa ppoojjeeddiinnee pprrooggrraammee ooddnnoossnnoo ppllaanniirraannee nnaammjjeennee,, kkaaoo ii ddaa oobbeezzbbiijjeeddii ddaa rraaččuunnoovvooddssttvveennaa ddookkuummeennttaacciijjaa kkoojjaa sslluužžii kkaaoo oossnnoovvaa zzaa ppllaaććaannjjee iizzddaattaakkaa,, ddookkaazzuujjee ssttvvaarrnnuu nnaammjjeennuu ii oopprraavvddaannoosstt ttrroošškkoovvaa..

6. NTO je većem broju slučajeva vršila nabavke usluga putem neposrednog sporazuma, suprotno

članu 19 Zakona o javnim nabavkama i suprotno Osnovnim načelima javnih nabavki. U dokumentaciji koja se odnosi na sprovedene pregovaračke postupke bez prethodnog objavljivanja poziva nema Zapisnika o pregledu, ocjeni, i uporedjivanju ponuda, koji pored ostalog treba da sadrži i obrazloženje za dodijeljeni broj bodova, komparativni prikaz ocjene i analize ponuda, rang listu ponudjača itd, što nije u skladu sa članom 70. Zakona o javnim nabavkama.

UUooččeennee nneepprraavviillnnoossttii uu rraadduu NNTTOO zzaahhttiijjeevvaajjuu ddaa iissttaa,, uu sskkllaadduu ssaa ččllaannoomm 1133 ZZaakkoonnaa oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa pprreedduuzzmmee eeffiikkaassnnee ii ddjjeelloottvvoorrnnee mmjjeerree kkoojjiimmaa bbii sspprreeččiillaa nneeddoossttaattaakk ttrraannssppaarreennttnnoossttii uu sspprroovvoođđeennuu ppoossttuuppaakkaa jjaavvnniihh nnaabbaavvkkii ii oobbeezzbbjjeeddiillaa oobbjjeekkttiivvnnee kkrriitteerriijjuummee ii ppoossttuuppkkee zzaa ooddaabbiirr ppoonnuuđđaaččaa..

NNTTOO ttrreebbaa ddaa oobbeezzbbiijjeeddii ddoosslljjeeddnnuu pprriimmjjeennuu ZZaakkoonnaa oo jjaavvnniimm nnaabbaavvkkaammaa ii ppooššttoovvaannjjee nnaaččeellaa oobbeezzbbeeđđiivvaannjjaa kkoonnkkuurreenncciijjee ii ttrraannssppaarreennttnnoossttii,, ččiimmee bbii oossttvvaarriillaa zznnaaččaajjnnee uušštteeddee ii bboolljjii kkvvaalliitteett iizzvvrrššeenniihh nnaabbaavvkkii..

OObbiimm ii kkaarraakktteerr uuttvvrrđđeenniihh nneepprraavviillnnoossttii ii nneeddoossttaattaakkaa nnaallaažžee::

DDaa ssee ssaa uuttvvrrđđeenniimm nneepprraavviillnnoossttiimmaa ii nneeddoossttaacciimmaa uu rraadduu ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee,, kkrroozz uuppuuććiivvaannjjee KKoonnaaččnnoogg iizzvvjjeeššttaajjaa oo rreevviizziijjii,, uuppoozznnaa MMiinniissttaarrssttvvoo ttuurriizzmmaa kkaaoo oorrggaann nnaaddlleežžaann zzaa nnaaddzzoorr nnaadd rraaddoomm ssuubbjjeekkttaa rreevviizziijjee,, ttee ddaa NNTTOO uu rrookkuu ddoo 3311..0033..22001111.. ggoodd.. iizzvvjjeessttii DDrržžaavvnnuu rreevviizzoorrsskkuu iinnssttiittuucciijjuu oo pprreeuuzzeettiimm mmjjeerraammaa ppoo iizzrraađđeenniimm ii ddoossttaavvlljjeenniimm pprreeppoorruukkaammaa..

Rukovodilac Kolegijuma mr Branislav RADULOVIĆ, član Senata

...................................................................................................

Documents

Crna Gora Državna revizorska · PDF fileRevizija Nacionalne turističke organizacije Crne Gore za 2009. god. 2 SADRŽAJ DIO I OPŠTI DIO 1.1. Pravni osnov za vršenje revizije