ANTIRICICLAGGIO E VIOLAZIONE USO DEL CONTANTE · Unità di informazione finanziaria UIC UIF Competenze e poteri sono trasferiti alla Banca d’Italia Dal 1/01/2008 Riceve segnalazioni

ANTIRICICLAGGIO E VIOLAZIONE USO DEL CONTANTE

A cura di Davide Giampietri

Le fonti normative: un cantiere senza fine

I - Direttiva n. 91/308/CEE

II - Direttiva n. 2001/97/CE

III - Direttiva n. 2005/60/CE

D.Lgs. 25 settembre 1999, n. 374

D. Lgs. 20 febbraio 2004, n. 56

Decreto MEF 3 febbraio 2006, n. 141

D.L. 143/1991 conv. L. 5/7/1991, n. 197

In vigore dal 22/4/2006

D.Lgs. 21/11/2007, n. 231

Norme Comunitarie Norme Nazionali


D.Lgs. 25/09/2009, n. 151


a cura di Davide Giampietri 2

Le fonti normative: un cantiere senza fine

Decreto Legge n. 130 del 13 Agosto 2011


Decreto Legge n. 201 del 6 dicembre 2011


Decreto MEF 4 maggio 2012

In attuazione art. 43 comma 2 D.Lgs 231/07

LIMITI CONTANTE

LIMITI CONTANTE

S.O.S.

D.Lgs 169 del 19 settembre 2012

Nuovo articolo 23 bis D.Lgs 231/07

INTERRUZIONE E RESTITUZIONE FONDI


Il fenomeno del riciclaggio

Proventi Attività

Criminosa

Attività Legale

Attività Legale

Attività Legale

Attività Legale


Il reato di riciclaggio

ANTE 29/12/2007 •  Art. 648-bis, c.p. •  Art. 648-ter, c.p. DAL 29/12/2007

•  Art. 2, D.Lgs. 231/2007


Definizione di riciclaggio

Beni da attività criminosa

La conversione o il trasferimento

L’occultamento o la dissimulazione

L’acquisto, la detenzione o l’utilizzazione

La partecipazione a uno degli atti precedenti

L’associazione per commettere tale atto

Anche se commesse in altro Stato Comunitario o Paese Terzo


Finanziamento del terrorismo

di fondi o di risorse economiche, in qualunque modo realizzati, destinati ad essere, in tutto o in parte, utilizzati al fine di compiere uno o più delitti con finalità di terrorismo o in ogni caso diretti a favorire il compimento di

uno o più delitti con finalità di terrorismo previsti dal codice penale e ciò indipendentemente dall’effettivo utilizzo dei fondi e delle risorse

economiche per la commissione dei delitti anzidetti

Qualsiasi attività diretta


Unità di informazione finanziaria

UIC

UIF

Competenze e poteri sono trasferiti alla

Banca d’Italia

Dal 1/01/2008

Riceve segnalazioni di operazioni sospette

Acquisisce altri dati

Effettua studi su anomalie

Analizza flussi finanziari

Impiega dati anagrafe conti e anagrafe tributaria

Individua indicatori di anomalia


Ordini Professionali

COLLEGI E ORDINI PROFESSIONALI

CONTROLLARE OSSERVANZA OBBLIGHI

PROFESSIONISTI

PROMUOVERE FORMAZIONE PERSONALE

VEICOLARE LE INFORMAZIONI E DATI DEI PROFESSIONISTI

POTERI CONSULTIVI CON LE ISTITUZIONI


Segnalazioni effettuate

Segnalazioni

2010 37.321

2011 49.075

Professionisti

2010 223 (66)

2011 492 (82)


Forze di Polizia

D.I.A.

NUCLEO SPECIALE DI POLIZIA VALUTARIA

DELLA G.d.F.

Svolge gli approfondimenti investigativi delle segnalazioni

trasmesse all’UIF

Effettua controlli nei confronti dei professionisti

Effettua approfondimenti investigativi delle segnalazioni trasmesse


Nucleo Speciale Polizia Valutaria G.d.F.

ACCESSO ANAGRAFE RAPPORTI BANCARI

ACCESSO LIBRI CONTABILI DOCUMENTI,

CORRISPONDENZA ED ESTRAZIONE DI COPIA

DELEGARE A TUTTI I REPARTI G.d.F ISPEZIONI E

APPROFONDIMENTI ANTIRICICLAGGIO

DOPPIA QUALIFICA DI POLIZIA TRIBUTARIA E

VALUTARIA

POTERI


CIRCOLARE N. 83607/2012 a cura di Davide Giampietri 13

Controlli e verifiche G.d.F.

A seguito di indagini su cliente dello studio

A seguito di segnalazione effettuata dal professionista

A seguito di omissione di una segnalazione di operazione sospetta

A seguito di violazione limitazione uso del contante di cliente dello studio

Ispezioni a campione


Ispezioni G.d.F. a cura di Davide Giampietri 15

Ispezioni G.d.F. a cura di Davide Giampietri 16

Le sanzioni

VIOLAZIONE SANZIONE

Inosservanza dell'obbligo di adeguata verifica della clientela Multa da 2.600 € a 13.000 €

Omessa, tardiva o incompleta registrazione delle informazioni relative al cliente o delle operazioni effettuate

Multa da 2.600 € a 13.000 €

Omessa istituzione dell'archivio informatico o del registro della

clientela Sanzione pecuniaria da 5.000 € a 50.000 €

Omessa segnalazione di operazioni sospette

Sanzione pecuniaria dall'1% al 40% dell'importo dell'operazione non

segnalata


Ispezioni a campione G.d.F

•  l’adeguata verifica della clientela; •  la conservazione dei dati con

l’istituzione del fascicolo del cliente;

•  l’istituzione del registro della clientela o dell’archivio informatico;

•  la registrazione dei dati e delle informazioni;

•  il rispetto dell’obbligo di segnalare le operazioni sospette di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo;

•  la comunicazione al MEF delle violazioni della limitazione dell’uso del contante.

L’attività mira a

verificare:


Controlli G.d.F

Selezione del campione •  La pattuglia operante ha cura di selezionare un idoneo e

rappresentativo campione di operazioni e/o prestazioni professionali perfezionate nel contesto dell’attività istituzionale esercitata dal professionista, potenzialmente da assoggettare al preliminare obbligo di adeguata verifica

Prestazioni soggette all’obbligo per la GDF •  Elenco delle prestazioni professionali soggette a registrazione

contenuto nel provvedimento dell’UIC del 24 febbraio 2006.


Prestazioni soggette all’obbligo

QUANDO LA PRESTAZIONE PROFESSIONALE HA AD OGGETTO MEZZI DI PAGAMENTO, BENI O UTILITÀ DI VALORE PARI O SUPERIORE A 15.000 EURO, INDIPENDENTEMENTE DAL FATTO CHE SIANO EFFETTUATE CON UN’ OPERAZIONE UNICA O CON PIÙ OPERAZIONI CHE APPAIONO COLLEGATE O FRAZIONATE;

QUANDO ESEGUONO PRESTAZIONI PROFESSIONALI OCCASIONALI CHE COMPORTINO LA TRASMISSIONE O LA MOVIMENTAZIONE DI MEZZI DI PAGAMENTO DI IMPORTO PARI O SUPERIORE A 15.000 EURO;

TUTTE LE VOLTE CHE L’OPERAZIONE SIA DI VALORE INDETERMINATO O NON DETERMINABILE.


Prestazioni a valore indeterminabile

Consulenza aziendale, amministrativa, contrattuale, tributaria o finanziaria di carattere continuativo

Consulenze in materia di contabilità e bilanci

Consulenze e servizi prestati per la costituzione e amministrazione di società, enti, trust e soggetti giuridici analoghi

Tenuta di contabilità per qualsiasi regime

Revisione contabile

Trasformazioni, fusioni, scissioni e liquidazioni societarie

Consulenze in materia di concordati stragiudiziali


Prestazioni escluse

PRESTAZIONI NON SOGGETTE AGLI OBBLIGHI DI ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA

ADEMPIMENTI IN MATERIA DI

AMMINISTRAZIONE DEL PERSONALE

ATTIVITÀ DI REDAZIONE E/O DI TRASMISSIONE DELLE DICHIARAZIONI

DERIVANTI DA OBBLIGHI FISCALI

COMPRESI F24


Modalità adeguata verifica della clientela

OBBLIGO DI ADEGUATA

VERIFICA DELLA CLIENTELA

IDENTIFICAZIONE E VERIFICA

DELL’IDENTITÀ

CLIENTE

TITOLARE EFFETTIVO

ACQUISIZIONE DATI SU SCOPO E NATURA DELLA PRESTAZIONE

CONSERVAZIONE E REGISTRAZIONE

DEI DATI

CONTROLLO COSTANTE


L’identificazione del cliente

Persone fisiche

•  Il nome e il cognome •  Il luogo e la data di nascita •  L’indirizzo della residenza e

dell’eventuale domicilio •  Il codice fiscale •  Gli estremi del documento di

identificazione

Società

•  Denominazione •  Sede legale •  Codice fiscale o partita IVA

per le persone giuridiche •  Verifica esistenza potere di

rappresentanza

IN PRESENZA DEL CLIENTE ATTRAVERSO DOCUMENTO NON SCADUTO


Documento di riconoscimento

PASSAPORTO

CARTA D’IDENTITÀ

PATENTE DI GUIDA / PATENTE NAUTICA

LIBRETTO DELLA PENSIONE

PORTO D’ARMI

PERMESSO DI SOGGIORNO

TESSERE AMMINISTRAZIONE DELLO STATO


Decorrenza obblighi

Soggetti

Dottori commercialisti ed esperti contabili, revisori contabili,

consulenti del lavoro, notai e avvocati

Consulenti tributari non iscritti in albi e Società di servizi

operanti nel settore contabile - tributario

Obbligo identificazione

clientela

22 aprile 2006

25 maggio 2007

Obbligo adeguata verifica clientela

29 dicembre 2007

29 dicembre 2007


Quando verificare il cliente

L’ADEGUATA VERIFICA DEL CLIENTE È SVOLTA

PER I NUOVI CLIENTI

CONFERIMENTO INCARICO

CLIENTELA GIÀ IN ESSERE AL 29/12/2007

AL PRIMO CONTATTO UTILE



OBBLIGO DI ADEGUATA



DELL’IDENTITÀ

CLIENTE

TITOLARE EFFETTIVO



DEI DATI

CONTROLLO COSTANTE


Identifichiamo il Titolare Effettivo a cura di Davide Giampietri 29

Titolare effettivo Società

SOCI CLIENTE

SOCIETÀ

“B” PF 5%

“C” PF 25%

“D” PF 70% Titolare effettivo


SOCI DI 2° LIVELLO

SOCI DI 1° LIVELLO CLIENTE

SOCIETÀ

“B” PF 5%

“C” PG 25% “E” PF 50%

“F” PF 50%

“D” PG 70%

“G” PF 50% Titolare effettivo

“H” PF 40% Titolare effettivo

“I” PF 10%

Catena di controllo a cura di Davide Giampietri 31

Verifica identità titolare effettivo

IDENTIFICAZIONE TITOLARE EFFETTIVO

PUBBLICI REGISTRI

ELENCHI ATTI E

DOCUMENTI CONOSCIBILI

DATI PERTINENTI DAI CLIENTI

INFORMAZIONI IN ALTRO

MODO


Collaborazione attiva

IL CLIENTE FORNISCE SOTTO LA PROPRIA

RESPONSABILITÀ LE INFORMAZIONI NECESSARIE

PER:

ADEGUATA VERIFICA DELLA

CLIENTELA

PER ISCRITTO SCOPO E NATURA PREVISTA DELLA

PRESTAZIONE PROFESSIONALE*

IDENTIFICAZIONE DEL TITOLARE

EFFETTIVO

Sanzioni art. 55

*Arresto da 6 mesi a 3 anni *Ammenda da 5.000 a 50.000 euro


Dichiarazione cliente titolare effettivo Modello&B.2&DICHIARAZIONE&DEL&CLIENTE&AI&SENSI&DELL’ART.&21&D.LGS.&N.&231/2007&

Il#sottoscritto#..............................................................................................,#ai#fini#dell’identificazione#del#“TITOLARE#EFFETTIVO”#di#cui#all’articolo#21,#del#d.lgs.#n.#231/2007#e#dell’articolo#2#dell’Allegato#tecnico#al#medesimo#d.lgs.#n.#231/2007,# consapevole# delle# sanzioni# penali# previste# dall’articolo# 55# del# d.lgs.# n.# 231/2007# nel# caso# di# falsa#indicazione#delle#generalità#del#soggetto#per#conto#del#quale#eventualmente#si#esegue# l’operazione#per#cui#è#richiesta#la#prestazione#professionale,#

#

DICHIARO#

!# DI#AGIRE#IN#PROPRIO#E,#QUINDI,#L’INESISTENZA#DI#UN#DIVERSO#TITOLARE#EFFETTIVO#COSÌ#COME#PREVISTO#E#DEFINITO#DAL#

D.LGS.#231/2007.#

!# DI#AGIRE#PER#CONTO#DEI#SEGUENTI#TITOLARI#EFFETTIVI#

#

COGNOME#E#NOME### ....................................................................................................................#

LUOGO#E#DATA#DI#NASCITA# ....................................................................................................................#

INDIRIZZO#DI#RESIDENZA# ....................................................................................................................#

CODICE#FISCALE# # ....................................................................................................................#

ESTREMI##DOCUMENTO#IDENTIFICATIVO#………………………………………………………………………………………………………#

#

COGNOME#E#NOME### ....................................................................................................................#

LUOGO#E#DATA#DI#NASCITA# ....................................................................................................................#

INDIRIZZO#DI#RESIDENZA# .....................................................................................................................#

CODICE#FISCALE# # .....................................................................................................................#

ESTREMI##DOCUMENTO#IDENTIFICATIVO#………………………………………………………………………………………………………##

#


Informazioni sullo scopo e natura della prestazione professionale

MODALITÀ DI ADEMPIMENTO

COLLOQUIO CON IL CLIENTE

ACQUISIZIONE DI DOCUMENTI

PRESSO PUBBLICI REGISTRI

INFORMAZIONI ACQUISITE

NELL’AMBITO DELL’ATTIVITÀ

PROFESSIONALE

LINEE GUIDA CNDEC DICHIARAZIONE SCRITTA CLIENTE


Registrazione del Titolare effettivo a cura di Davide Giampietri 36


OBBLIGO DI ADEGUATA



DELL’IDENTITÀ

CLIENTE

TITOLARE EFFETTIVO



DEI DATI

CONTROLLO COSTANTE Rating cliente


Approccio basato sul rischio

MISURE ADOTTATE ADEGUATE ALL’ENTITÀ RISCHIO

RICICLAGGIO O FINANZIAMENTO AL TERRORISMO


Indice di rischio

RISCHIO CONNESSO AL CLIENTE

RISCHIO CONNESSO ALLA PRESTAZIONE

ELEMENTI CONNESSI AL

CLIENTE

ELEMENTI CONNESSI

ALLA PRESTAZIONE

INDICE DI RISCHIO


Schede per valutazione rischio a cura di Davide Giampietri 40

Valutazione finale del rischio a cura di Davide Giampietri 41

Assolvimento obblighi in base al rischio

BASSO

MODALITÀ ORDINARIA

CONTROLLO COSTANTE CASO PER

CASO

MEDIO

MODALITÀ ORDINARIA

CONTROLLO COSTANTE

PREFISSATO

ALTO

MODALITÀ RAFFORZATE

CONTROLLO COSTANTE

RIGOROSO E FREQUENTE


Gli obblighi semplificati

REQUISITI SOGGETTIVI

INTERMEDIARIO FINANZIARIO

(art. 11, co. 1 e 2 lett. b) e c)

ENTE CREDITIZIO O FINANZIARIO

COMUNITARIO soggetto alla

direttiva

ENTE CREDITIZIO O FINANZIARIO

EXTRACOMUNITARIO con pari obblighi

PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI

OBBLIGO DI RACCOLTA INFORMAZIONI MINIME


Gli obblighi semplificati

REQUISITI OGGETTIVI

CONTRATTI DI ASSICURAZIONE

VITA

FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI

OD OBBLIGATORIE

MONETA ELETTRONICA

QUALUNQUE ALTRO PRODOTTO A

BASSO RISCHIO INDIVIDUATO DAL

MEF

OBBLIGO DI RACCOLTA INFORMAZIONI MINIME


Obblighi rafforzati

OBBLIGHI RAFFORZATI

IN PRESENZA DI ELEVATI RISCHI DI

RICICLAGGIO O FINANZIAMENTO AL

TERRORISMO

QUANDO IL CLIENTE NON È

PRESENTE FISICAMENTE

RAPPORTI CON PERSONE

POLITICAMENTE ESPOSTE NON RESIDENTI IN

ITALIA


Persona politicamente esposta PERSONA FISICA CITTADINA DI ALTRI STATI COMUNITARI O EXTRACOMUNITARI CHE OCCUPA CARICHE PUBBLICHE QUALI:

•  Capi di Sato •  Capi di Governo •  Ministri, Vice Ministri e Sottosegretari •  Parlamentari •  Membri delle Corti Supreme, Costituzionali o di altri Organi Giudiziari di alto livello •  Membri delle Corti dei Conti e dei Consigli di Amministrazioni delle Banche Centrali •  Ambasciatori, Incaricati d’affari e Ufficiali di alto livello delle Forze Armate •  Membri degli organi di amministrazione, direzione, vigilanza delle imprese possedute dallo Stato

LORO FAMILIARI DIRETTI:

• Coniuge •  Figli e loro coniugi • Coloro che nell’ultimo quinquennio hanno convissuto con i soggetti sopra indicati • Genitori

COLORO CON I QUALI TALI PERSONE INTRATTENGONO NOTORIAMENTE STRETTI LEGAMI


Obblighi rafforzati PEP

ORIGINE PATRIMONIO E

FONDI

CONTROLLO CONTINUO

RAFFORZATO

PEP


Obblighi rafforzati

Controllo delle informazioni e riscontri documentali

Verifica del titolare effettivo in presenza del medesimo

Analisi delle informazioni su scopo e natura della prestazione

Controllo costante più approfondito e frequente


Controllo costante A

NA

LIZZ

AR

E ANALISI DELLE TRANSAZIONI CONCLUSE DURANTE TUTTA LA DURATA DEL RAPPORTO

VER

IFIC

AR

E CHE LE TRANSAZIONI SIANO COMPATIBILI: con la conoscenza del cliente; con le sue attività commerciali; avendo riguardo, se necessario, all’origine dei fondi

AG

GIO

RN

AR

E DOCUMENTI DATI INFORMAZIONI DETENUTE


Procedure controllo costante

Richiesta scritta

Richieste periodiche aggiornamento dati

Automatismi per aggiornamento dati: scadenza documenti identificazione, termine rinnovo cariche sociali, termini connessi a contratti od atti, altri elementi

Incontri periodici con il cliente

Istruire personale studio

Annotare informazioni acquisite

Eventuale designazione responsabile monitoraggio

Attività monitoraggio in relazione al grado di rischio



OBBLIGO DI ADEGUATA



DELL’IDENTITÀ

CLIENTE

TITOLARE EFFETTIVO



DEI DATI

CONTROLLO COSTANTE


L’obbligo di conservazione dei documenti

OBBLIGO DI CONSERVARE

COPIA O RIFERIMENTI DEI DOCUMENTI RICHIESTI PER

L’ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA

dieci anni dalla fine della

prestazione professionale

I DOCUMENTI ORIGINALI O LE COPIE

DI OPERAZIONI E PRESTAZIONI

PROFESSIONALI

dieci anni dall’esecuzione

dell’operazione o dalla cessazione della prestazione

professionale

ISTITUZIONE DI APPOSITI FASCICOLI


Contenuto fascicolo

•  fotocopia documento di riconoscimento valido alla data dell’identificazione •  fotocopia codice fiscale •  fotocopia partita IVA •  visura camerale (consigliato per le ditte individuali, obbligatorio per i soggetti

diversi da persona fisica per verificare il soggetto o i soggetti che hanno il potere di rappresentanza. Verbale CdA di nomina)

•  documentazione in base alla quale si è verificata la possibilità di applicare obblighi semplificati di adeguata verifica o, al contrario, la necessità di ricorrere alla procedura rafforzata

•  eventuale attestazione ex art. 30 •  copia del mandato professionale •  documentazione richiesta dal professionista per individuare il titolare effettivo •  dichiarazione da parte del cliente sullo scopo e sull’oggetto dell’attività o

dell’operazione per la quale è richiesta la prestazione professionale •  eventuale ulteriore documentazione richiesta dal professionista per individuare

il titolare effettivo

COSTANTEMENTE AGGIORNATO

PRESENTATO SU RICHIESTA ORGANI

DI CONTROLLO

PROTETTO CON MISURE PRIVACY


Registrazione dei dati

REGISTRARE e conservare per 10 anni

CON RIFERIMENTO ALLE PRESTAZIONI PROFESSIONALI

•  Data instaurazione e dati identificativi cliente •  Generalità soggetti delegati •  Codice del rapporto

CON RIFERIMENTO ALLE OPERAZIONI DI IMPORTO PARI O > A 15.000,00 EURO •  Data •  Causale •  Importo •  Tipologia operazione •  Mezzi di pagamento •  Dati identificativi soggetto che effettua

l’operazione •  Dati identificativi soggetto per conto del

quale eventualmente opera

ENTRO 30 GIORNI


Modalità di registrazione

POSSIBILITÀ DI OPTARE

ARCHIVIO INFORMATICO

REGISTRO CLIENTELA

- NUMERATO PROGRESSIVAMENTE - SIGLATO PAGINA PER PAGINA - INDICAZIONE NELL’ULTIMO FOGLIO NUMERO PAGINE COMPLESSIVE - TENUTO IN MODO ORDINATO - SENZA SPAZI BIANCHI - SENZA ABRASIONI


Divieto registro a fogli mobili a cura di Davide Giampietri 56

Registro Studi Associati a cura di Davide Giampietri 57

Registrazioni nell’Archivio Unico a cura di Davide Giampietri 58

Archivio Unico a cura di Davide Giampietri 59




L’OBBLIGO DI SEGNALAZIONE ALL’UIF QUANDO I PROFESSIONSTI

SANNO SOSPETTANO

STATE COMPIUTE TENTATE

OPERAZIONI DI RICICLAGGIO O DI FINANZIAMENTO DEL TERRORISMO

Segnalazione delle operazioni sospette a cura di Davide Giampietri 63

Il fenomeno del riciclaggio

Proventi Attività

Criminosa

Attività Legale

Attività Legale

Attività Legale

Attività Legale


Definizione di riciclaggio

Beni da attività criminosa

La conversione o il trasferimento

L’occultamento o la dissimulazione

L’acquisto, la detenzione o l’utilizzazione

La partecipazione a uno degli atti precedenti

L’associazione per commettere tale atto


PEP

SONO OPERAZIONI DA SEGNALARE?

Sì: REATO PRESUPPOSTO AL REATO DI RICICLAGGIO AL SUPERAMENTO DELLE SOGLIE DI PUNIBILITÀ

D.Lgs. 74/2000 D.L. 138 del 13/08/2011 ha abbassato le soglie

UTILIZZO DELLA DISPONIBILITÀ ILLECITA

Reati tributari a cura di Davide Giampietri 66

Verbale ottobre 2012


PEP L’OBBLIGO DI

SEGNALAZIONE NON SI APPLICA A:

Consulenza, assistenza e rappresentanza relative a procedimenti giudiziari siano questi civili, penali,

amministrativi o tributari

Consulenza, assistenza e rappresentanza relative ad arbitrati e conciliazioni

Incarichi affidati dall’autorità giudiziaria

Ausiliari del giudice e quindi perito CTU amministratore e liquidatore nelle procedure giudiziali

Consulenza tecnica di parte

Esenzioni segnalazioni operazioni sospette a cura di Davide Giampietri 68

VIETATO TRASFERIMENTO DENARO CONTANTE, LIBRETTI DI DEPOSITO BANCARI O POSTALI AL

PORTATORE TRA SOGGETTI DIVERSI

COMPLESSIVAMENTE > = 1.000,00 EURO

•  PAGAMENTI FATTURE •  FINANZIAMENTI SOCI •  TRASFERIMENTI INFRAGRUPPO FRA DIVERSE

SOCIETÀ •  DISTRIBUZIONE DI UTILI E DIVIDENDI •  CONFERIMENTI IN SOCIETÀ

ENTRO 30 GG RACCOMANDATA A/R

Limitazione uso contante a cura di Davide Giampietri 69

PAGAMENTO FATTURA 2.000 EURO

IN 4 RATE DA 500 EURO A 30, 60, 90, 120 GG

ORDINARIA DILAZIONE SCATURISCE DA PREVENTIVO

ACCORDO COMMERCIALE

PLURALITÀ DI PAGAMENTI A SCADENZE PREFISSATE È FRUTTO DI UN’ORDINARIA DILAZIONE DI PAGAMENTI

NON COSTITUISCE VIOLAZIONE

Pagamento fatture contanti a cura di Davide Giampietri 70

Finanziamento soci in contanti

FINANZIAMENTO EFFETTUATO DAI SOCI: versamento 900 euro in

gennaio, 900 euro in febbraio e ulteriori 900 euro a marzo

FRAZIONAMENTO NON APPARE CONNATURATO AL

TIPO DI OPERAZIONE POSTA IN ESSERE

SI DEVE VALUTARE CASO PER CASO

PUÒ COSTITUIRE VIOLAZIONE


Distribuzioni utili in contanti

DISTRIBUZIONE UTILI SNC AI SOCI: 800 euro in gennaio, 800 a febbraio e

800 euro a marzo

FRAZIONAMENTO NON APPARE CONNATURATO AL TIPO DI

OPERAZIONE POSTA IN ESSERE

SI DEVE VALUTARE CASO PER CASO



Violazione limite contanti



A chi effettuare la comunicazione

Decreto Salva Italia •  al MEF (ovvero, alle competenti Ragionerie territoriali dello Stato) per la

contestazione e gli altri adempimenti previsti dall’ art. 14 della L. 689/81

•  all’Agenzia delle Entrate, per i controlli di natura fiscale

Decreto Semplificazioni: modifica le disposizioni precedenti

•  alla competente Ragioneria Territoriale dello Stato (RTS) competenti per territorio (MEF nella circolare 2/2012)


Comunicazione violazioni > 250.000 euro

PEP

REGIONI DIREZIONE PROVINCIALE TERRITORIALMENTE COMPETENTE

LIGURIA, PIEMONTE E VALLE D’AOSTA GENOVA Via Urbano Rela 8

16151 Genova LOMBARDIA, VENETO,

FRIULI VENEZIA GIULIA, TRENTINO ALTO ADIGE

MILANO Via Zuretti, 34 20125 Milano

EMILIA ROMAGNA, TOSCANA, UMBRIA,

MARCHE BOLOGNA P.zza dell'8 Agosto n. 26,

40126, Bologna

CAMPANIA, CALABRIA, SICILIA, BASILICATA NAPOLI Via Francesco Lauria, 80

80100 Napoli LAZIO, ABRUZZO,

SARDEGNA ROMA Via Napoleone Parboni, 6 00153 Roma

PUGLIA E MOLISE BARI Via Demetrio Marin n. 3, 70125, BA


Modifica della soglia limite negli ultimi anni

PEP

fino al 29.04.08

dal 30.04.08 al 24.06.08

dal 25.06.08 al 30.05.10

dal 31.05.10 al 12.08.11

dal 13.08.11 al 05.12.11

dal 06.12.11

12.500 5.000 12.500 5.000 2.500 1.000


Sanzioni violazione limiti contante

PEP

VIOLAZIONE per il cliente

DISPOSIZIONE VIOLATA SANZIONE

Violazione del divieto di trasferimento di denaro contante quando il valore dell’operazione, anche frazionata, è

pari o superiore a 2.500 euro (art. 58 co. 1)

Art. 49 co. 1 Sanzione pecuniaria dall’1% al 40%

dell’importo Trasferito con minimo

3.000 euro (se importi superiori a 50.000 euro sanzione

quintuplicata)

Emissione di assegni bancari e postali per importi pari o superiori a 2.500 euro senza indicazione del nome o della ragione sociale del

beneficiario e clausola di non trasferibilità (art. 58 co. 1)

Art. 49 co. 5


Sanzioni violazione limiti contante

PEP

VIOLAZIONE per il professionista

DISPOSIZIONE VIOLATA SANZIONE

Violazione dell’obbligo di riferire al MEF le violazioni di cui

agli artt. 49 co. 1, 5, 6, 7, 12, 13 e 14 e 50 (art. 58 co. 7)

Art. 51

Sanzione pecuniaria dal 1% al 30% dell’importo

dell’operazione, del saldo del libretto o del conto con sanzione

minima di 3.000 euro (se importi superiori a 50.000 euro sanzione quintuplicata)


Sanzioni a confronto

PEP

PARTI CHE INTERVENGONO NELL’OPERAZIONE

PROFESSIONISTA CHE NON SEGNALA

Sanzione dall’1 al 40% con possibilità di una sanzione

ridotta pari al 2% (il doppio del minimo)

Sanzione dall’3 al 30% con un minimo di euro 3 000 senza

alcun tipo di oblazione.


Prescrizione sanzioni amministrative

PEP


Prescrizione sanzioni sul contante

PEP


Iter Sanzioni

PEP


PEP

Altri obblighi

•  Permette adeguata conoscenza del cliente

•  Contribuisce a rilevare situazioni anomale da sottoporre al professionista

•  Si consiglia di documentare l’attività di formazione

ADEGUATA FORMAZIONE PERSONALE


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