Audit Siklus Penggajian dan Personalia

Siklus Penggajian dan Personalia meliputi hal kepegawaian dan pembayaran atas seluruh karyawan.

1. Akun dan Transaksi dalam siklus Penggajian dan PersonaliaTujuan keseluruhan dalam audit siklus penggajian dan personalia tentunya adalah untuk mengevaluasi apakah saldo akun pada siklus tersebut disajikan dengan wajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

Akun-akun dalam siklus penggajian dan personalia

Beban Gaji/Bonus Pemb

Kas dan Bank Pembayaran Untuk gaji Untuk PPh Titipan PPh Pemb PPh gaji/bonus

Beban PPh Pemb PPh Gaji/Bonus

Misal: Pada bulan Januari 2012 akan dilakukan pembayaran gaji karyawan dengan infromasi sebagai berikut: Biaya Gaji 20 Pegawai adalah Rp.20.000.000,- dan biaya PPhnya adalah Rp.500.000,-

31 Jan 2012 Beban Gaji Rp.20.000.000,-Beban PPh Rp.500.000,- Kas/Bank Rp.20.000.000,-

Titipan PPh Rp.500.000,-Pada 08 Feb 2012 ---- bayar PPh bulan Januari 2012 ke Kantor pajakTitipan PPh Rp.500.000,- Kas/Bank Rp.500.000,-

Fungsi-fungsi Bisnis dalam Siklus serta dokumen daan Pencatatan TerkaitPersonalia dan Kepegawaian Departemen Sumber daya manusia merupakan sumber yang independen untuk mewawancarai dan memperkerjakan karyawan berkualitas. Departemen ini juga merupakan sumber independen untuk mencatat verifikasi internal terhadap informasi penggajian termasuk penambahan dan penghapusan pada sistem penggajian serta mencatat perubahan dan pemotongan dalam pengupahan.

Klasifikasi Transaksi, akun, fungsi-fungsi bisnis, dokumen dan pencatatan terkait untuk siklus Penggajian dan Personalia

Klasifikasi Transaksi

Akun Fungsi Bisnis Dokumen Pencatatan

Penggajian Kas kepegawaian Personalia dan kepegawaian Catatan personaliaFormulir otorisasi pemotonganFormulir otorisasi jumlah pembayaraan

Seluruh akun beban penggajian

Pencatatan waktu & Persiapan Penggajian

Kartu pencatat waktuTiket kerjaBerkas transaksi penggajianJurnal/daftar penggajianBerkas utama penggajian

Seluruh akun penggajian ditahan

Pembayaran Gaji Pemeriksaan PenggajianRekonsiliasi akun bank penggajian

Persiapan atas pengembalian pajak penggajian & pembayaran pajak

Formulir W2 Pengembalian pajak penggajian

Formulir otorisasi pemotongan digunakan untuk mengesahkan pemotongan dalam sistem penggajian, termasuk jumlah pajak penghasilan ditahan, dana pensiun, dll.

Formulir Otorisasi Jumlah Pembayaran digunakan untuk mengesahkan jumlah pembayaran. Sumber informasinya adalah kontrak karyawan, otorisasi dari manajemen, otorisasi dari dewan direksi.

Kartu pencatat waktu adalah dokumen yg menunjukkan waktu kerja karyawan setiap hari berikut jumlah jam kerjanya Kartu pencatat waktu dapat berbentuk kertas atau elektronik dan dapat disiapkan secara otomatis dengan mesin pencatat waktu.

Tiket jam kerja merupakan formulir yang menunjukan jenis pekerjaan yang diselesaikan karyawan selama waktu tertentu. Formulir ini digunakan hanya ketika karyawan bekerja untuk tugas yang berbeda atau pun bekerja di departemen yang berbeda.

Berkas Transaksi Penggajian merupakan hasil komputerisasi dan meliputi seluruh transaksi penggajian yang diproses oleh sistem akuntansi pada suatu periode, seperti harian, mingguan, dan bulanan. Berkas ini berisi seluruh informasi yang dimasukkan dalam sistem informasi untuk setiap transaksi, seperti nama, no identifikasi karyawan, tanggal, jam , gaji kotor, bersih, jumlah potongan dan klasifikasi akun.

Rekonsiliasi Bank untuk penggajian yang independen merupakan hal yang penting untuk semua akun kas, termasuk penggajian untuk menemukan kesalahan dan kecurangan.

Formulir W2. Formulir ini dikirimkan kepada setiap karyawaan dan berisi ringkasan penghasilan karyawan selama tahun kalender, termasuk gaji kotor, potongan pajak penghasilan dan potongan untuk jaminan sosial.

Pengembalian Pajak Penggajian.Formulir ini dikirimkan pemerintah daerah dan negara untuk menunjukkan pembayaran atas potongan pajak dan pajak perusahaan.

Metodologi dalam Mendesain Pengujian Pengendalian & Pengujian Substantif atas Transaksi untuk siklus Penggajian dan Personalia.

Memaahami pengendalian internal- penggajian dan Personalia

Menilai risiko pengendalian terencana- penggajian dan personalia

Prosedur auditMendesain Pengujian Pengendalian Dan Pengujian substantif atas transaksiUntuk Penggajian dan Personalia gunaMemenuhi tujuan audit terkait transaksi

Menentukan Perluasan Pengujian Pengendalian *

Penetapan waktu

Sampel yg dipilih

Jumlah sampel

* Perluasan pengujian pengendalian tergantung pada pengendalian yang terencana. Bagi perusahaan publik, pengujian harus cukup memadai untuk menerbitkan opini terhadap pengendalian internal pelaporan keuangan