of 46 /46
7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT http://slidepdf.com/reader/full/56056263-proceduri-audit 1/46 SC ACEIR AUDIT SA PROCEDURI audit PLANIFICAREA AUDITULUI Pentru a asigura desfasurarea auditului intr-o maniera eficienta este esential ca planificarea sa fie efectuata corespunzator  Daca munca nu este bine planificata, atunci rezultatul este putin probabil sa fie satisfacator. Revizuiti planificarea in timpul activitatii de teren daca este necesar. Revedeti acest domeniu in fiecare an pentru a asigura desfasurarea eficienta a auditului. Este esential ca etapa de planificare sa fie documentata corespunzator. Procedurile minimale de audit impart sectiunea de planificare in doua etape: A. Confirmarea planului de audit; si B. Abordarea auditului. CONFIRMAREA PLANIFICARII AUDITULUI Trateaza aspecte specifice ce trebuie planificate inaintea activitatii de teren  Numire / renumirea; Scrisoarea de angajament; Ganditi-va si informati clientul despre munca pe care o pot efectua; Faceti rost de confirmari de la terti; Prezenta la inventar; Confirmarea creantelor / creditorilor; Asigurati-va ca clientul pastreaza situatiile de la furnizori. ABORDAREA AUDITULUI La etapa de planificare auditorul trebuie sa aiba in vedere modalitatea de abordare de auditului ce urmeaza a fi adoptata. Vizati un audit eficient. Aceasta implica urmatoarele: 1

56056263 Proceduri AUDIT

Embed Size (px)

Text of 56056263 Proceduri AUDIT

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    1/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    PLANIFICAREA AUDITULUI

    Pentru a asigura desfasurarea auditului intr-o maniera eficienta este esential ca planificarea sa fieefectuata corespunzator

    Daca munca nu este bine planificata, atunci rezultatul este putin probabil sa fie satisfacator.

    Revizuiti planificarea in timpul activitatii de teren daca este necesar.

    Revedeti acest domeniu in fiecare an pentru a asigura desfasurarea eficienta a auditului.

    Este esential ca etapa de planificare sa fie documentata corespunzator.

    Procedurile minimale de audit impart sectiunea de planificare in doua etape:

    A. Confirmarea planului de audit; si

    B. Abordarea auditului.

    CONFIRMAREA PLANIFICARII AUDITULUI

    Trateaza aspecte specifice ce trebuie planificate inaintea activitatii de teren

    Numire / renumirea;

    Scrisoarea de angajament;

    Ganditi-va si informati clientul despre munca pe care o pot efectua;

    Faceti rost de confirmari de la terti;

    Prezenta la inventar;

    Confirmarea creantelor / creditorilor;

    Asigurati-va ca clientul pastreaza situatiile de la furnizori.

    ABORDAREA AUDITULUI

    La etapa de planificare auditorul trebuie sa aiba in vedere modalitatea de abordare de auditului ceurmeaza a fi adoptata. Vizati un audit eficient. Aceasta implica urmatoarele:

    1

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    2/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    1. DOCUMENTATI ABORDAREA AUDITULUI

    a) asigurandu-va de actualizarea permanenta a cunostintelor despre client;

    b) asigurandu-va ca exista o evidenta adecvata a sistemelor contabile si mediului de control pentru adetermina abordarea potrivita;

    c) tabeland informatiile financiare-cheie;

    d) efectuand o evaluare preliminara a continuitatii activitatii;

    e) calculati pragul de semnificatie;

    f) asigurati-va ca s-a acordat atentie suficienta efectelor unor posibile fraude sau erori;

    g) aveti in vedere legislatia, reglementarile si standardele de contabilitate si audit;

    h) evaluati riscul existentei unor tranzactii cu parti afiliate semnificative neprezentate;

    i) daca e vorba de un angajament nou, verificati daca soldurile de deschidere si cifrele comparativesunt credibile;

    j) verificati daca estimarile contabile au fost sau vor fi facute de administratori si, daca da, vedeti ce

    trebuie sa faceti pentru a evalua rezonabilitatea lor;

    k) atunci cand va bazati pe un expert, evaluati obiectivitatea, competenta si relevanta muncii sale din

    punctul de vedere al auditului;

    l) Atunci cand sunt implicati alti auditori extemi sau intemi, trebuie sa vedeti cum va afecta

    implicarea lor auditul;

    m) documentati o evaluare a riscului de audit si componentelor sale, riscul inerent, de control si denedetectare. (vezi mai jos);

    n) documentati abordarea auditului, identificand in mod clar domeniile de audit esentiale, riscurile sicum au fost acestea abordate, precum si metoda de esantionare ce urmeaza a fi folosita;

    Esantionare bazata pe rationamentul profesional;

    Esantionare bazata pe risc;

    Alte.

    2. STABILITI PERSONALUL CORESPUNZATOR PENTRU LUCRARE SPECIFICANDIN SCRIS GRADUL DE INDRUMARE, SUPRAVEGHERE SI REVIZUIRE NECESAR

    3. INTOCMITI UN BUGET DE TIMP

    4. ASIGURATI-VA CA TOT PERSONALUL ESTE INSTRUIT

    2

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    3/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    EVALUAREA RISCULUI DE AUDIT

    Auditorii trebuie sa evalueze Riscul de audit, adica riscul de a exprima o opinie de audit

    necorespunzatoare asupra situatiilor financiare.

    Riscul de audit cuprinde:

    Riscul Inerent (RI) Audit;

    Riscul de Control (RC);

    Riscul de Nedetectare (RN);

    Fiecare dintre acestea trebuie luate in considerare.

    RI reprezinta susceptibibitatea unui sold de cont sau clase de tranzactii de a contine erori

    semnificative, fie individual fie cumulate cu erorile din alte solduri sau clase presupunand ca nuexista controale interne. (Folositi rationamentul profesional - adica informatiile despre client si

    ramura pentru a evalua).

    RC este riscul aparitiei de erori semnificative intr-un sold de cont sau clasa de tranzactii, fie

    individual, fie cumulate cu erori din alte solduri sau clase, si de a nu fi prevenite sau detectate la

    timp de sistemele contabile si de control intern.

    RN este riscul ca procedurile de fond ale auditorului (teste ale detaliilor tranzactiilor si soldurilor

    sau proceduri analitice sa nu detecteze erori semnificative care exista in soldul unui cont sau clasede tranzactii, fie individual fie cumulate cu erori din alte solduri sau clase.

    MODELUL DIN PROCEDURILE MINIMALE

    RA = RI x RC x RNE x RNNE

    Riscul de audit trebuie sa fie intotdeauna mai mic de 5%

    RI x RNNE x (RC x RNE) < 5%

    Riscul de control

    Se determina, de regula intr-un sistem similar flow-chart-ului si anume:

    a)Se tine cont ca faptul daca operatiunea economica (tranzactia) este aferenta clientului pentru care se

    efectueaza auditul;

    b)Daca da se pun urmatoarele intrebari:

    Operatiunea este autorizata? Operatiunea este inregistrata intr-un document specific (jurnal de cumparari, jurnal de vanzari,

    registru de casa, etc)?

    Aceste inregistrari au fost controlate in prealabil de cineva?

    3

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    4/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Se fac verificari (testari) asupra modului de inregistrare?

    4

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    5/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    c) Se procedeaza in acelasi mod de ratiune pana ajunge informatia contabila in registrul jurnal al

    societatii;

    Riscul de nedetectare cuprinde RNNE si RNE

    RNNE - toate riscurile de a trage concluzii incorecte pe baza testelor, altele decat cele specific

    legate de esantionare, spre exemplu, folosirea de proceduri gresite, interpretarea gresita a probelor

    sau nerecunoasterea erorilor. Poate fi minimizat prin selectarea personalului de audit potrivit siasigurarea unor nivele corespunzatoare de supraveghere si revizuire in timpul auditului.

    RNE - posibilitatea de a exista diferente intre concluziile trase pe baza unui esantion si concluzia

    care ar fi fost trasa daca intreaga populatie ar fi fost supusa aceleiasi proceduri de audit. Poate fi

    minimizat prin alegerea metodei potrivite de selectionare a esantionului si a marimii esantionului.

    Lista de verificare a Riscului Inerent

    Este folosita pentru a evalua Riscul Inerent de Mediu si pentru a clasifica clientii in companii cu risc

    mare, mediu, scazut si foarte scazut. Trebuie completata indiferent de tehnicile de testare.

    Intrebarile acopera 4 domenii:

    1. Management2. Contabilitate

    3. Afaceri4. Audit.

    1. Intrebarile din sectiunea Management

    Competenta

    a) Ii lipsesc conducerii suficiente cunostinte si experienta pentru a conduce afacerea?

    b) Are conducerea tendinta de a implica societatea in afaceri riscante?

    c) S-au facut schimbari in personalul de conducere cheie in cursul perioadei contabile?

    Manipularea cifrelor

    d) Exista cerinte de a mentine nivelul castigurilor sau de a atinge anumite obiective?

    e) Sunt rezultatele raportate semnificative pentru conducere? Ex: profit conex

    5

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    6/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Control managerial

    f) Sunt slabe controalele manageriale si administrative?

    g) Lipsesc sisteme bune de informatii manageriale?

    Gradul de implicare manageriala

    h) Este conducerea implicata profund in activitatea zilnica?

    2. Intrebari Sectiunea Contabilitate

    Intrebarile din sectiunea contabilitate sunt extrem de simple si nu necesita alte explicatii. Trateaza in

    general competenta si credibilitatea personalului contabil.

    a) Este functia contabila descentralizata?

    b) Ii lipseste personalului contabil pregatirea si capacitatea de a indeplini sarcinile alocate?

    c) Exista probleme de atitudine sau de moral in departamentul de contabilitate?

    d) Exista posibilitatea de a avea greseli ca rezultat al presiunii care apasa pe umerii personalului

    contabil?

    3. Intrebari Sectiunea Afaceri

    Aceasta sectiune trateaza factorii care afecteaza compania per ansamblu, inclusiv gradul de control

    extern la care sunt supuse conturile si posibilele motive pentru manipularea cifrelor.

    a) Opereaza compania intr-o ramura cu risc ridicat?

    b) Exista creditori - terti semnificativi, individual luati?

    c) Exista persoane din afara executivului care detin peste 5% din capitalul social sau drepturile de

    vot?

    d) Exista expectatii privind vinderea totala sau partiala a afacerii in viitorul apropiat?

    e) S-ar putea sa supraevalueze profiturile pentru a obtine un pret mai mare pe afacere.

    f) A existat o schimbare a controlului in ultimele 12 luni?

    g) Este compania insolvabila?

    Raspunsurile Da la (d) si (f) sunt considerate a avea un impact mai semnificativ asupra riscului.

    6

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    7/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    4. Intrebari Sectiunea Audit

    Aceasta sectiune a listei de verificare se refera la informatiile despre client detinute de firma, pe baza

    experientei din angajamente anterioare de audit si la relatia firmei cu clientul.

    a) Este prima oara cand firma face auditul clientului?

    b) A cuprins raportul de audit pe oricare din ultimii doi ani rezerve semnificative?

    c) Ati descrie relatia cu clientul fie conflictuala sau deteriorata?

    d) Exista vreo presiune semnificativa in ceea ce priveste onorariul sau timpul?

    e) Exista un numar seninificativ de tranzactii greu de auditat? (ex. vanzari pe numerar)

    Evaluarea riscului inerent specific

    a) Sistem dispus la erori / sistem inadecvat / sistem manual necomputerizat?

    b) Contabil nepregatit in acest domeniu?

    c) Tranzactii complexe (natura tranzactiei nu modul de inregistrare a acesteia)?

    d) Susceptibil la pierderi / delapidare / frauda?

    e) Multe calcule / rationament profesional?

    f) Tranzactii neobisnuite (natura tranzactiei sau natura prelucrarii in afara sistemului)?

    ABORDAREA AUDITULUI

    Documentati abordarea auditului inclusiv identificarea domeniilor de audit esentiale si stabilirea

    metodei de esantionare:

    a) Esantionare bazata pe rationament

    b) Esantionare bazata pe risc

    c) Altele; ex. 100% test de date

    Abordarea auditului va fi dictata de cativa factori.

    Planul de audit general care descrie intinderea si desfasurarea auditului trebuie documentat si includeurmatoarele:

    Domenii esentiale si cerinte specifice privind angajamentul si modul in care acestea vor fi abordate.

    Controale cheie pe care se poate pune baza, daca exista

    Adaptari necesare la programul de audit in lumina planificarii efectuate.

    7

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    8/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Metodele de esantionare ce urmeaza a fi folosite si nivelul initial de testare.Esantionarea poate fi statistica sau bazata pe rationament.

    Documentati metoda in documentele de lucru.

    Auditorul trebuie sa ia in considerare:

    obiectivul specific de audit, ex: testarea validitatii creantelor

    populatia din care urmeaza a fi desprins esantionul

    marimea esantionului

    auditorul va trebui sa ia in considerare gradul riscului de esantionare si eroarea maxima din

    populatie.

    Cu cat nivelul riscului de esantionare care este acceptabil este mai scazut, cu atat este mai mare

    marimea esantionului necesar pentru a obtine certificarea data de audit.

    Atunci cand se folosesc tehnici de esantionare evaluarea erorilor este foarte importanta.

    EVALUAREA ERORILOR

    Metoda Indicatorului

    Eroarea proiectata in populatie se calculeaza astfel:

    Eroare proiectata in populatie = Eroare gasita x Valoarea populatieiValoarea esantionului

    Metoda diferentei

    Proiectarea erorii in populatie se calculeaza dupa cum urmeaza:

    Eroare gasita x Nr. elemente din populatie

    Nr. elemente din esantion

    Dupa ce au fost proiectate erorile, acestea trebuie sintetizate pentru ca auditorul sa poata evalua dacasituatiile financiare prezinta o imagine fidela si corecta.

    Cu toate acestea, erorile proiectate si cele curente nu vor fi aceleasi si de aceea va fi necesar o data inplus sa se utilizeze rationamentul profesional pentru a se decide daca este probabila aparitia unei erori

    semnificative.

    In urma deliberarii, s-a decis faptul ca a aparut o eroare semnificativa si trebuie sa se ia urmatoarele

    masuri:

    Se recomanda clientului sa investigheze erorile si potentialul aparitiei altor erori;

    Sa se extinda testele de audit pentru a se putea ajunge la o concluzie mai precisa;

    8

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    9/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Daca este posibil, sa se efectueze teste alternative.Altfel va fi necesara emiterea unui raport cu rezerve.

    Esantionarea bazata pe rationament

    dimensiunile esantioanelor in cazul esantionarii bazate pe rationament trebuie inserate insectiunea...

    trebuie acordata atentie aspectelor legate de revizuirea analitica, controale si siguranta.

    trebuje sa se asigure afisarea in mod adecvat a motivelor ce au dus la determinarea dimensiuniloresantioanelor.

    Esantionarea bazata pe risc

    Daca se utilizeaza esantionarea statistica bazata pe risc, atunci pentru a se determina un factor de risc

    initial se va utiliza sectiunea 2.3.

    Apoj se va completa sectiunea 2.4. pentrua se documenta modul in care s-a ajuns la dimensiunile

    esantioanelor.

    9

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    10/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Reevaluarea mijloacelor fixe

    Munca de audit

    In cazul in care mijloacele fixe au fost reevaluate se va solicita o lista pe grupe de mijloace fixe care sa

    contina urmatoarele informatii:

    - nr. inventar

    - denumire mijloc fix- metoda de reevaluare (cf. H.G. 500/1994, H.G. 403/2000)

    - data P.I.F.

    - cod clasificare

    - durata functionare cf. H.G. 964- valoare contabila- total amortizare la data reevaluarii (credit 281, debit 8045)

    - valoare ramasa neamortizata la data reevaluarii

    - coef. actualizare- valoare actualizata

    - amortizarae actualizata- valoare ramasa actualizata

    - diferente imobilizari corporale de inregistrat

    Verificarea intrarilor de active

    Munca de audit

    Se va intocmi o lista pe grupe de mijloace fixe cu intrarile de active din exercitiul financiar analizat.

    Lista va trebui sa cuprinda denumirea mijlocului fix, numarul de inventar, numarul facturii , numarul

    avizului de insotire, valoarea facturii, data achizitiei.

    In cazul in care activul este achizitionat in sistem leasing, se va solicita o copie a contractului.

    Se va verifica pe teren existenta activelor si se va mentiona daca acestea sunt puse in functiune.

    10

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    11/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Iesiri de mijloace fixe

    Munca de audit

    Penru mijloacele fixe iesite in cursul exercitiului financiar analizat se va solicita o lista pe grupe de

    mijloace fixe care sa contina urmatoarele informatii:

    - numar inventar

    - denumire mijloc fix- numar proces verbal de casare

    - numar proces verbal intocmit in cazul sustragerii mijlocului fix

    - alte documente justificative potrivit carora s-a efectuat iesirea mijlocului fix

    - valoarea contabila- amortizarea cumulata- valoare ramasa neamortizata

    - cheltuielile cu dezmembrarea

    - cheltuielile cu valorificarea- sumele obtinute din valorificare

    - data iesirii mijlocului fix

    Se vor solicita copii xerox dupa procesele verbale si documentele justificative.

    Vanzari de mijloace fixe

    Munca de audit

    Penru activele vandute in cursul exercitiului financiar analizat se va solicita o lista pe grupe de active

    care sa contina urmatoarele informatii:

    - numar inventar- denumire activ- data vanzarii

    - valoare contabila- amortizare cumulata

    - valoare reevaluata (daca este cazul)

    - suma obtinuta in urma vanzarii- profit din vanzare

    Se vor solicita copii xerox dupa documentele justificative.

    11

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    12/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea contractelor de leasing ( imobiliar, financiar, asociatie, rate)

    Munca de audit

    Se va intocmi o situatie cu toate tipurile de contracte de leasing ( imobiliar, financiar, asociere, rate)incheiate de unitate.

    Situatia va contine urmatoarele informatii:

    - nr. contractului;- tipul contractului;

    - data semnarii contractului;

    - termene;

    - modalitati de plata;- rata lunara;

    Se vor solicita copii xerox dupa toate contractele incheiate de unitate.

    Verificarea lucrarilor de modernizare

    Munca de audit

    Se va intocmi o lista pe grupe de mijloace fixe cu modernizarile efectuate asupra acestora si data lacare s-au inregistrat in contabilitate.

    Se vor verifica prin sondaj contractele de prestari servicii, devizele conform carora s-au realizat

    modernizarile, facturile de achizitie, avizele de insotire.

    Se va verifica daca sumele aferente modernizarilor au fost introduse in valoarea mijlocului fix .

    12

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    13/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea actelor de proprietate pentru activele de natura terenurilor si cladirilor

    Munca de audit

    Penru activele de natura terenurilor si cladirilor se vor solicita copii xerox dupa actele de proprietate.Se va verifica daca unitatea auditata este proprietara de drept a acestora si data cand aceasta a fost pusa

    in posesie.

    Verificarea sumelor aferente deprecierii mijloacelor fixe si a provizioanelor aferente

    Munca de audit

    Pentru activele depreciate se vor intocmi situatii care sa contina urmatoarele informatii:

    - denumire mijloc fix depreciat;- numar inventar;

    - natura deprecierii constatate;

    - data constatarii deprecierii;- valoare depreciere;

    - valaore contabila ramasa.

    Se vor anexa copii xerox ale proceselor verbale ale comisiei care a constatat deprecierile.

    Se va specifica daca pentru deprecierile constatate s-au constituit provizioane, data constituirii si

    valoarea acestora.

    13

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    14/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea stocurilor

    Se va verifica valoarea stocurilor in anul curent precum si in anul anterior in vederea compararii

    vitezei de rotatie a stocurilor.

    In acest sens se vor cere urmatoarele date :

    Stoc Sold initial Intrari Iesiri Sold final

    300

    301

    308

    321

    323

    351

    352

    354

    357

    361

    381

    341

    345

    346

    371

    Se va calcula viteza de rotatie a stocurilor astfel :

    Indicator = Sold final stocuri / cheltuiala cu stocurile X numar de zile

    14

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    15/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Productia netreminata

    Se va verifica productia neterminata a anului respectiv, luandu-se in considerare si ajustarile propuse,

    realizandu-se in acelasi timp si o comparatie cu anul anterior.

    Preliminar an curent Ajustari an curent Final an curent Final an anterior

    Se va verifica in cazul productiei neterminate urmatoarele:

    Numarul de repere;

    Stadiu de finisare

    Cost pe produs finit;

    Total productie neterminata (numar repere x stadiu de finisare x cost produs finit)

    Produse finite

    Se va verifica cantitatea scriptica (conform listelor de calculator) cu cantitatea faptica in urmainventarierii se va face o comparare a soldului din anul de baza cu anul anterior .

    Preliminar an curent Ajustari an curent Final an curent Final an anterior

    De asemenea se vor verifica:

    listele de inventariere din punct de vedere matematic.

    fisele de cost a produselor finite urmarindu-se pe fiecare element de cost: cantitatea costul unitar,costul total, precum si ponderea pe care o are in total cost de productie elementul de cost respectiv;

    se vor verifica numarul de unutati consumate pe fiecare element de cost in parte pe tot anul;

    vanzarile de la inceputul exercitiului, asigurati-va ca preturile facturate nu sunt mai mici decatcostul la care sunt inregistrate stocurile in contabilitate .

    Verificarea separarii exercitiilor

    15

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    16/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Se vor verifica ultimile facturi de vanzari si cumparari de stocuri pentru a se stabili daca a fost respectat

    principiul independentei exercitiilor, adica se verifica data emiterii facturii si data inregistrarii incontabilitate.

    16

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    17/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Examinarea stornarilor efectuate dupa inchiderea exercitiului financiar si revizuirea

    provizioanelor

    Obiectiv:

    Ajustarea marimii provizioanelor pe baza modificarilor ce au loc dupa inchiderea exercitiului

    financiar in marimea creantelor sau a cheltuielilor in avans

    Post rectificatValoareinitiala

    StornareValoare

    nouaProvizion

    initialModificareprovizion

    17

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    18/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Compararea platilor in avans cu cele realizate in exercitiul anterior

    Obiectiv:

    Identificarea unor eventuale omisiuni in inregistrarea platilor in avans pentru exercitiulfinanciar incheiat.

    Cheltuieli in avans inregistrate in

    exercitiul financiar anterior

    Valoare in

    exercitiul anterior

    Valoare in

    exercitiul curentSuma omisa

    18

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    19/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Compararea vitezei de rotatie a debitorilor din exercitul curent cu cea din exercitul anterior siexplicarea variatiilor

    Obiectiv:

    Depistarea variatiilor semnificative in volumul creantelor fata de cifra de afaceri obtinuta siexplicarea acestora.

    Indicatori

    An anterior An curent Variatie

    procentualaValoare Procent Valoare Procent

    Cifra de afaceriClienti

    Clienti facturi de intocmit

    Furnizori debitori

    Debitori diversi

    Alte creante

    TOTAL CREANTE

    19

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    20/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea concordantei dintre sumele inregistrate in Registrul de Vanzari si soldurileconturilor, preluate din Cartea Mare

    Obiectiv:

    Identificarea unor eventuale omisiuni sau erori de inregistrare, precum si verificarea

    inregistrarilor cu valoare mare sau neobisnuita. Simultan, se va verifica un esantion de rulajedebitoare ale analiticelor pe clienti din Cartea Mare cu soldurile finale din Registrul de Vanzari.

    Totalul din Registrul de Vanzari trebuie sa fie egal cu totalul rulajelor debitoare pentru contul

    sintetic 411.

    Total vanzari din JV, inclusiv TVA X.

    Valoare sconturi acordate clientilor (X)

    Diferenta favorabila de curs valutar la inchiderea exercitiului X.Creante reactivate total X.

    Incasari (X)

    Diferenta nefavorabila de curs valutar la inchiderea exercitiului (X)

    Diferenta nefavorabila la incasare (X)

    Sume trecute in timpul exercitiului la clienti incerti (X)

    Sold final 411 (X)

    Esantion clienti Sold cont analitic Sold final din JV Diferente

    TOTAL CLIENTI

    20

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    21/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Scrisoare de confirmare a creantelor de catre clienti

    SC SA

    Catre: _.......................................

    Ref.: SCRISOARE DE CONFIRMARE

    Stimati Domni/Doamne

    La cererea auditorilor nostri, ................ cu sediul in, str.Buzesti nr.61 bl.A6, sc.1, etaj.5 ap.34, sector 1,

    cod postal 011013, OP12, Bucuresti,v-am fi recunoscatori daca ne-ati confirma soldul contului .. la data de

    31.12.2006, care in conformitate cu inregistrarile noastre, are valoarea de.

    Daca valoarea de mai sus este in conformitate cu inregistrarile dvs, va rugam sa semnati in spatiulcorespunzator de mai jos si sa inapoiati scrisoarea direct auditorilor nostri in plicul timbrat alaturat sau

    la numarul de fax 021/318.56.22 sau 318.56.24Daca valoarea de mai sus nu este in conformitate cu inregistrarile dvs, va rugam sa anuntati auditorii

    in mod direct, specificand si valoarea inscrisa in inregistrarile pe care le aveti, iar daca este posibil,

    trimiteti-le toate detaliile in legatura cu diferentele care exista.Va rugam sa acordati atentie imediata acestei cereri.

    Cu stima,

    DIRECTOR

    Catre: SC MAN-CO SRL

    In att: Auditor Financiar Ion MANOLEstr.Buzesti nr.61 bl.A6, sc.1, ap.34, sector 1, tel/fax 318.56.22; 318.56.24

    e-mail: [email protected]

    Suma aratata mai sus reprezentand soldul contului .. este/nu este in

    conformitate cu inregistrarile noastre la data de 31.12.2006.

    Data__________ Semnatura______________

    Functia ______________

    (semnatura si stampila)

    21

    mailto:[email protected]:[email protected]
  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    22/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea respectarii principiului independentei exercitiului

    Obiectiv:

    Sunt verificate ultimele 5 avize de expeditie din exercitiul incheiat si primele 5 din exercitiul nou,

    pentru a testa daca sunt inregistrate in perioada in care trebuie recunoscute.

    INAINTE DE SFARSITUL EXERCITIULUI INCHEIAT:

    DataNumar

    avizNumarfactura

    Denumire clientValoare netadin factura

    Perioada in

    care a fostinregistrat

    DUPA SFARSITUL EXERCITIULUI INCHEIAT:

    DataNumar

    avizNumarfactura

    Denumire clientValoare netadin factura

    Perioada in

    care a fostinregistrat

    Concluzie: Societatea aloca nu aloca tranzactiile in perioada corespunzatoare.

    22

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    23/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Compararea structurii pe vechimi a conturilor 409, 411, 418, 461 din anul curent cu aniianteriori

    Obiectiv:

    Depistarea acelor modificari notabile, cu influenta majora asupra structurii creantelor si

    explicarea acestora.

    Grupe vechimeAn anterior An curent Variatie

    procentuala

    Valoare Procent Valoare ProcentDe facturat

    Mai putin de 30 zile

    Intre 30-60 zile

    Intre 60-90 zile

    Intre 90-180 zile

    Intre 6-12 luni

    Peste 12 luni

    TOTAL (din balanta)

    23

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    24/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea Registrului de casa

    Obiectiv: Sa ne asiguram ca societatea a contabilizat incasarile si platile intr-o maniera corecta.

    Pentru atingerea obiectivului se va proceda la verificarea unui esantion de inregistrari din Registrul de

    casa pe baza documentelor justificative aferente.

    Nr.Crt.

    Data Suma incasata Suma virata ExplicatieDocument

    justificativ

    24

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    25/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea Registrului de banca

    Obiectiv: Sa ne asiguram ca societatea a contabilizat incasarile si platile intr-o maniera corecta.

    Pentru atingerea obiectivului se va proceda la verificarea Registrului de banca pe intreaga perioada,

    cautand elementele mari sau neobisnuite:

    Op nr. DataSuma

    incasataSumavirata

    Beneficiar/Platitor

    ExplicatieSuma extras

    bancar

    Se vor verifica apoi documentele justificative, provenienta sumelor si autorizarea platilor.

    25

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    26/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea tranzactiilor in numerar

    Obiectiv: Sa ne asiguram ca societatea nu a supraevaluat soldul contului de disponibil in casa.

    Pentru atingerea obiectivului se va proceda la verificarea sumelor in numerar si trebuie sa decidetidaca se impune un inventar.

    Sold in casa la 31decembrie 200..

    Numarat lainventarul de sfarsit

    de an

    Sold an precedent

    Sold maxim in anulcurent

    Data Valoare

    Verificati tranzactiile cu conducerea.

    26

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    27/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Scrisoare de confirmare a soldurilor bancare

    S.C. .............................. S.A.

    BANCA ............................

    Adresa ..........................

    In atentia d-nei/d-lui ..............................., responsabil de cont

    Urmatoarele informatii privind soldurile la depozite si imprumuturi la data de 31 decembrie 20.. au fostfurnizate auditorilor nostri, firma ................... Va rugam sa confirmati acuratetea lor, evidentiind

    eventualele diferente. Desi nu va cerem si nici nu asteptam de la dumneavoastra sa realizati analiza

    detaliata si cuprinzatoare a inregistrarilor dumneavoastra, daca pe parcursul completarii acesteiconfirmari dispuneti de informatii suplimentare privind alte conturi de depozite si imprumuturi, va

    rugam sa le includeti mai jos. Va rugam sa folositi plicul anexat pentru a trimite formularul directauditorilor nostri.

    1. La incheierea perioadei de activitate la data mentionata mai sus, inregistrarile noastre indicauurmatoarele solduri:

    Denumire cont Numar cont Valuta Sold la 31.12.200....

    2. Societatea inregisteaza urmatoarele credite la data mai sus amintita.

    27

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    28/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Nr. cont

    descriereSold la 31.12.2001 Scadenta

    Rata

    dobanzii

    Data lacare se

    plateste

    dobanda

    Descriere garantii

    Nota: Banca are ipoteci asupra urmatoarelor proprietati ale societatii ............... :

    --

    3. La incheierea peioadei de activitate la data mentionata mai sus, avem obligatii directe catre

    institutia financiara provenite din cambii, dupa cum urmeaza:

    Nr.

    Crt.Emitent

    Valoare

    nominalaData emiterii Scadenta

    4. La incheierea perioadei de activitate la data mentionata mai sus, aveam urmatoarele acreditive

    neachitate.

    ......................................................

    5. Va rugam sa prezentati o lista a garantiilor emise de institutia financiara in numele nostru la

    incheierea activitatii la data mentionata mai sus, atat garantii scrise cat si verbale.

    .......................................................

    ......................................... Data

    Informatiile prezentate mai sus de catre client corespund cu inregistrarile noastre. Cu toate canoi nu am facut o cercetare detaliata si cuprinzatoare a inregistrarilor noastre, nici un alt cont de

    depozit sau de imprumut nu ne-a atras atentia, cu exceptia celor mentionate mai sus.

    28

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    29/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    ......................................... Data

    Responsabil de cont

    Va rugam sa inapoiati acest formular direct la adresa:S.CMAN-CO SRL

    In atentia d-lui: ______________________Adresa: ____________________________

    ___________________________________

    ___________________________________

    Daca spatiul prevazut mai sus este insuficient, va rugam sa adaugati informatiile intr-un

    document anexat la acest formular

    29

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    30/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Punctarea creditorilor comerciali

    Se va intocmi pentru fiecare cont de obligatii in parte inclusiv in lei si in valuta

    Numar cont: 408 Furnizori facturi nesosite

    Totalul listei facturilor de la furnizori neplatite pana la 31.12.200...:

    Sold conform balantei de verificare

    Diferenta

    Explicatii privind diferenta-

    -

    --

    -

    Numar cont: 419 Clienti creditori

    Totalul listei facturilor de la furnizori neplatite pana la 31.12.200..:

    Sold conform balantei de verificare

    Diferenta

    Explicatii privind diferenta

    -

    --

    --

    Nota: Se anexeaza lista tuturor facturilor neachitate la 31.12.200.....

    30

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    31/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Analiza furnizorilor neachitati

    FurnizorSold la

    31.12.200..

    Din care pe vechimi: Data achitarii in

    200.....90zile

    Prescrisi

    Clienti creditori (cont 419)

    Altii

    Total clienti creditori

    Nota:

    Se vor enumera doar furnizorii mai mari de cinci milioane lei iar cei mai mici de acest prag se vor

    totaliza la pozitia "altii", indicandu-se numarul lor. Scadenta incepe la data contractului sau dupa 30

    zile de la data facturii.

    Verificarea soldurilor finale ale creditorilor

    Obiectiv: Asigurarea ca furnizorii comercial nu sunt in mod semnificativ subevaluati.

    Denumire furnizor Sold (lei)Sold conform

    confirmarii (lei)Sold ($) Diferenta (lei)

    31

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    32/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Test: Verificarea respectarii principiului independentei exercitiului

    Exercitiu incheiat la: 31 Decembrie 200.....

    Denumirea unitatii: SOCIETATEA

    Obiectiv: Sunt verificate ultimele 5 facturi din exercitiul incheiat si primele 5 din exercitiul nou, pentru

    a testa daca sunt inregistrate in perioada in care trebuie recunoscute.

    INAINTE DE SFARSITUL EXERCITIULUI INCHEIAT:

    DataNumar

    aviz

    Numar

    factura

    Denumire

    furnizor

    Valoareneta din

    factura

    Descriere

    Produse

    Perioada incare a fost

    inregistrat

    Note

    DUPA SFARSITUL EXERCITIULUI INCHEIAT:

    Data

    Numar

    aviz

    Numar

    factura

    Denumire

    furnizor

    Valoare

    neta dinfactura

    Descriere

    Produse

    Perioada in

    care a fostinregistrat

    Note

    Plati conform ordinelor de plata: Toate platile facute in jurul finalului de exercitiu sunt / nu sunt

    inregistrate in perioada corespunzatoare

    Concluzie: Societatea aloca / nu aloca tranzactiile in perioada corespunzatoare.

    32

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    33/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea obligatiilor privind impozitul pe salarii si contributiile la asigurarile sociale si altecontributii similare

    Contul 4311 Componenta soldului la 31 decembrie 200.....

    Luna

    Suma

    datorata(lei)

    Conform cu

    balanta *

    Adunat

    corect*

    Conform cu

    statul deplata*

    Mod de calcul

    corect*

    Ianuarie

    Februarie

    Martie

    Aprilie

    Mai

    Iunie

    Iulie

    August

    Septembrie

    Octombrie

    Noiembrie

    Decembrie

    TOTAL

    *Se completeaza cu DA sau NU si cu eventualele observatii

    Contul 437 Componenta soldului la 31 decembrie 200.....

    Luna

    Suma

    datorata(lei)

    Conform cu

    balanta *

    Adunat

    corect*

    Conform cu

    statul deplata*

    Mod de calcul

    corect*

    Ianuarie

    Februarie

    Martie

    Aprilie

    Mai

    Iunie

    IulieAugust

    Septembrie

    Octombrie

    Noiembrie

    Decembrie

    TOTAL

    *Se completeaza cu DA sau NU si cu eventualele observatii

    33

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    34/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Analiza obligatiilor catre bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale si alte

    Natura obiligatiei Cont

    Sold la

    31.12.200...

    Din care:Data

    lichidariiin 200...

    Luna

    ultimuluicontrol fiscal

    Aferentlunii

    decembrie

    Restant

    Alte dat. fata de bugetul

    statului4481

    Datorii fata de stat 4483

    Fonduri speciale 447

    Total

    Verificarea datoriilor legate de contractul de leasing financiar

    Obiectiv: Asiguarea ca datoriile nu sunt subevaluate in mod semnificativ.

    Denumirea valutei:

    Scadenta Capital Dobanda TotalSub un an

    Peste un an

    Total

    LEI

    Scadenta Capital Dobanda Total

    Sub un an

    Peste un an

    Total

    34

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    35/46

    SC ACEIR AUDIT SA PROCEDURI audit

    Revizuirea analitica a sectiunii creditori

    CONT 200...Final lei)

    200..

    Preliminar( lei)

    Final 200.. fata de final 200..Preliminar 200.. fata de final

    200..200..Final (lei)

    Diferenta( lei)

    Diferenta(%)

    Diferenta( lei)

    Diferenta(%)

    Furnizori 401

    Facturi nesosite 408

    2001 Final(zile)

    2001Preliminar

    (zile)

    2000 Final(zile)

    Diferenta(zile)

    Diferenta(%)

    Diferenta(zile)

    Diferenta(%)

    Perioada de achitare afurnizorilor (zile)

    =Furnizori(cont 401)*365achizitii

    35

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    36/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Verificarea inregistrarii datoriilor contingente / angajamentelor /garantiilor

    Obiectiv: Asiguarea ca datoriile nu sunt subestimate in mod semnificativ si ca datoriilecontingente/angajamentele si garantiile sunt corect prezentate in situatiile financiare.

    Activitatea efectuata

    Analiza documentelor referitoare la provizioanele necesare/ datoriile contingente/ garantiile sieventualele angajamente.

    In cazul existentei unor indicii referitoare la datele de mai sus, se discuta cu conducerea pentru a se

    asigura ca sunt tratate satisfacator in situatiile financiare.

    Intrebati conducerea despre existenta altor datorii contingente sau de alta natura / garantii /angajamente care ar putea exista si asigurati-va ca acestea sunt tratate satisfacator in situatiile

    financiare.

    36

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    37/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Test

    Realizati reconcilierea soldurilor initiale cu cele finale ale impozitelor si taxelor de platit (sau de

    recuperat) printr-o analiza completa a soldurilor initiale, a impozitelor si taxelor platite/recuperate, acheltuielilor/ datoriilor si a soldurilor initiale.

    Test

    Verificarea impozitelor si taxelor, daca acestea au fost platite la timp, iar in cazul in care au existat

    datorii restante, trebuie sa se examineze cauzele pentru care aceste datorii nu au fost achitate lascadenta. De asemenea trebuie sa se verifice inregistrarea corecta in contabilitate a dobanzilor sau a

    penlitatilor aferente platilor restante.

    Test

    Verificarea soldurilor raportate si modul de calcul a sumelor din exercitiul financiar auditat dupa ce s-a

    confirmat corectitudinea sumelor primare.Trebuie cercetate documentele referitoare la cumparari si vanzari de active, atunci cand este cazul sa se

    stabileasca daca este indreptatita inregistrarea unor cheltuieli aferente acestor vanzari / cumparari deactive.

    Test

    Pe baza evidentelor fiscale, auditorul trebuie sa decida daca este posibil sa apara diferente temporare

    semnificative datorita aplicarii unor cote de amortizare sensibil diferite. De cele utilizate la

    inregistrarea deducerilor fiscale.

    Test

    Verificarea pe baza unui esantion daca cifrele din deconturile de TVA corespund cu cele din evidentelecontabile.

    Test

    De verificat daca deconturile de TVA trebuie depuse in timp util, pentru ca firma sa evite achitarea de

    penalitati.

    Test

    Verificarea corespondentei care poate include notificarea obligatiei de plata a unor penalitati sau

    dobanzi sau poate atentiona firma asupra obligatiei de a calcula TVA la anumite bunuri sau servicii.Oricare ar fi subiectul corespondentei, trebuie intelese implicatiile acesteia.

    37

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    38/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Test

    Soldul final al TVA, pasiv sau activ, trebuie sa fie verificat pe baza platii sumei datorate sau a incasariisumei de recuperat.

    Calculul impozitului pe profit

    Denumire Suma

    Profit contabil

    Cheltuieli nedeductibile fiscal

    Venituri neimpozabile

    Profit fiscal

    Impozit profit .....%

    Impozit ....%

    Total impozit

    Rugam in cazul in care exista TVA la cheltuielile nedeductibile fiscal, atunci acesta sa fie prezentatdetaliat in tabelul prezentat mai sus.

    38

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    39/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Plata impozitului pe profit

    Denumire Documentul de plata si data Suma

    Impozit de plata la 25.03.N

    Plata impozitului pe profit

    Impozit de plata la 25.06.N

    Plata impozitului pe profit

    Impozit de plata la 25.09.N

    Plata impozitului pe profit

    Impozit de plata la 25.12.N

    Plata impozitului pe profit

    39

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    40/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Calculul si plata TVA

    Denumire Documentul de data si data Suma

    TVA de plata la 25.01.NPlata

    TVA de plata la 25.02.N

    Plata

    TVA de plata la 25.03.N

    Plata

    TVA de plata la 25.04.N

    Plata

    TVA de plata la 25.05.N

    Plata

    TVA de plata la 25.06.N

    Plata

    TVA de plata la 25.07.N

    Plata

    TVA de plata la 25.08.NPlata

    TVA de plata la 25.09.N

    Plata

    TVA de plata la 25.10.N

    Plata

    TVA de plata la 25.11.N

    Plata

    TVA de plata la 25.12.N

    Plata

    40

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    41/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Vanzari reconciliere balanta declaratii TVA

    Activitatea de audit

    Se va intocmi o situatie comparativ a vnzrilor din balan cu cele din deconturile de TVA,

    urmrindu-se concordana dintre acestea.

    Vanzari testarea registrului de vanzari

    Tema

    Verificarea concordantei dintre un esantion reprezentativ de facturi si:

    - registrul cartea mare;- jurnalul vanzarilor.

    Verificarea concordantei dintre un esantion de vanzari din cartea mare / jurnalul vanzarilor zilnice si

    facturi.

    Activitatea de audit

    Se verifica un esantion reprezentativ de facturi din lotul de facturi din registrul jurnal ce registrul de

    vanzari.

    Se probeaza un esantion reprezentativ de intrari din registrul jurnal / registrul zilnic cu facturileoriginale.

    Vanzari note de credit

    TemaSelectarea unui esantion de note de credit si asigurarea ca acestea au fost autorizate si inregistrate

    corespunzator.

    Activitatea de audit

    Trebuie verificat un esantion reprezentativ de note de credit pentru vanzari din registrul de note decredit si trebuie data asigurarea ca fiecare a fost aprobata si contrasemnata de doi dintre reprezentantii

    conducerii.

    41

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    42/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Vanzari revizuire analitica

    Tema

    Examinare analitica.

    Se compara marja bruta a profitului cu cea din exercitiul anterior si se explica orice variatie.

    Marjele profitului brut revizie analitica

    200.. Buget 200...

    Vanzari (cifra de afaceri )

    Costul vanzarilor

    Variatii in valoarea stocurilor

    Materii prime si consumabile

    Salarii si asigurari sociale

    Profit brut

    Marja profitului brut(profit brut / cifra de afaceri)

    Vanzari testare de fond

    Tema

    Se compara un esantion reprezentativ de dispozitii de livrare a bunurilor cu facturile aferente,

    verificand corectitudinea preturile, TVA etc..

    Activitatea de audit

    Se selecteaza un esantion reprezentativ de avize de expeditie a marfurilor din totalul avizelor de

    expeditie si se confrunta cu facturile corespunzatoare emise catre clientii respectivi. Se verifica faptulca totalurile din facturi, TVA etc. au fost corect calculate.

    Vanzari testul pentru comenzi in curs

    Tema

    Revizuirea comenzilor neonorate la timp.

    Activitatea de audit

    Revizuirea dosarului cu comenzi in curs pentru a identifica comenzile care sunt in desfasurare de mai

    mult timp si care ar fi putut fi executate dar nefacturate. Se vor cere explicatii pentru comenzile restantede mai mult de o luna.

    42

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    43/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Achiziii cheltuieli reconciliere

    Activitatea de audit

    Reconciliai total anual al intrrilor purttoare de TVA din balan cu totalul TVA deductibil dindecontrile de TVA lunare.

    Achizitii marfa Testul registrului de cumparari

    Tema

    Compararea unui esantion de facturi din jurnalul cumpararilor cu:

    - registrul cartea mare;

    - jurnalul cumpararilor.

    Activitatea de audit

    Se verifica un esantion reprezentativ de facturi de cumparare de pe parcursul exercitiului din dosarele

    de facturi de la furnizor, constatandu-se conformitatea cu intrarile din registrul jurnal (prin registrulzilnic de cumparari) si din registrul de cumparari.

    Achizitii marfa testare de fond

    Tema

    Compararea unui esantion de note de receptie a bunurilor / intrari de stocuri pe fisele de inventar cu

    facturile aferente, asigurandu-se corectitudinea cantitatilor etc..

    Activitatea de audit

    Selectarea unui esantion reprezentativ de avize de receptie a bunurilor si confruntarea lor cu facturile

    corespondente de la furnizor, pentru a exista siguranta ca toate cantitatile sunt corecte.

    Salarii testarea salariilor individuale

    Tema

    Compararea unui esantion de elemente din sinteza cheltuielilor cu salariile cu documente privindexistenta angajatilor (carte de munca, contracte individuale etc.), asigurandu-va de corectitudinea

    calculului salariului de baza, a deducerilor si a salariului net.

    Activitatea de audit

    Se selecteaza un esantion reprezentativ de salariati carora li se verifica salariile din lunile anterioare. Se

    verifica salariul brut cu cel din cartea de munca si eventualele sporuri si prime cu contractul de munca;

    se verifica, de asemenea, calculul si deducerea somajului, a contributiei pentru pensia suplimentara,CASS precum si a impozitului pe salarii, plata salariului net pe fluturasii de salarii semnati.

    43

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    44/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Salarii testul pentru noii angajati respectiv cei care parasesc compania

    Tema

    Asigurarea ca, pentru un esantion de noi angajati si de fosti angajati, decontarile cu personalul suntcorecte si se respecta principiul independentei exercitiului.

    Activitatea de audit

    Se verifica data efectiva a inceperii contractului de munca (respectiv a inchiderii) si data primului(respectiv a ultimului) salariu. Se verifica, de asemenea, contractele de munca si cartile de munca si se

    confrunta datele cu cele din baza de date de la departamentul personal.

    44

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    45/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    CENTRALIZATOR AL AJUSTARILOR DE AUDIT PROPUSE

    Ajust.

    Conturicor

    espond

    ente

    BilantContul deprofit si

    pierdere

    Acceptata

    Observatii

    Debit Credit DebitCredit

    Da Nu

    1.

    2.

    3.

    4.

    5.

    7.

    9.

    11.

    13.

    15.

    CONCLUZIE

    Semnat ........................................................................ Data .....................................................................

    Verificator / Responsabil de misiune

    Nota: La aceasta foaie de lucru se va anexa si balanta corectata cu ajustarile acceptate, semnata decei in drept.

    45

  • 7/31/2019 56056263 Proceduri AUDIT

    46/46

    SC ACEIR AUDIT SA

    PROCEDURI audit

    Analiza indicatorilor financiari

    Nr.INDICATORUL Formula de calcul

    ValoareaObservatii

    2001 2000

    1. De lichiditate

    1.1 Lichiditatea curentaActive curente Recomandabil aprox. 2

    Datorii curente

    1.2 Lichiditatea imediataActive curente-StocuriDatorii curente

    2 De risc

    2.1 Gradul de indatorare

    Capital imprumutatx 100

    Capital propriuCapital imprumutatx 100

    Capital angajat

    2.2Acoperirea

    dobanzilor

    Profit inaintea platii dobanzii

    si impozitului pe profit

    Cheltuieli cu dobanda

    3 De activitate

    3.1Viteza de rotatie a

    stocurilor

    Costul vanzarilor

    Stocul mediu

    3.2Numarul de zile de

    stocare

    Stoc mediu

    Costul vanzarilorx 365

    3.3 Viteza de rotatie adebitelor-clienti

    Sold mediu clientiCifra de afaceri

    x 365

    3.4Viteza de rotatie a

    creditelor-furnizor

    Sold mediu furnizor

    Achizitii de bunurix 365

    3.5Viteza de rotatie a

    activelor imobilizate

    Cifra de afaceri

    Active imobilizate

    3.6Viteza de rotatie a

    activelor totale

    Cifra de afaceri

    Total active

    4 De profitabilitate

    4.1Rentabilitatea

    capitalului angajat

    Profitul inaintea platiidobanzii si imp. pe profit

    Capitalul angajat

    4.2Marja bruta din

    vanzari

    Profitul

    brut din vanzariCifra de afaceri

    x 100