Perencanaan dan

Penganggaran

Perusahaan

FUNGSI

MANAJEMEN

Perencanaan merupakan tindakan yang dibuat berdasarkan fakta dan asumsi mengenai gambaran kegiatan yang akan dilakukan di masa mendatang untuk mencapai tujuan yang diinginkan.

Merupakan salah satu fungsi manajemen

Penganggaran merupakan salah satu dari proses perencanaan

Memberikan arahan kepada manajer dalam pengambilan

keputusan operasional sehari-hari

Tujuan

Merupakan salah satu jenis perencanaan

Meliputi : Penganggaran perusahaan & Penganggaran Non-perusahaan

Penganggaran Non-Perusahaan / Penganggaran Nirlaba / Nonprofit Budgeting

Penganggaran untuk organisasi yang tidak bertujuan untuk mencari laba

Penganggaran Non-Perusahaan

Penganggaran Perusahaan

Penganggaran organisasi yang bertujuan untuk mencari laba

Penganggaran perusahaan berarti menjelaskan, menghitung, dan menyusun anggaran perusahaan.

Anggaran perusahaan hanya menampilkan bentuk dari anggaran perusahaan

Penganggaran Anggaran

PROSES HASIL

Anggaran (Budget) adalah rencana tertulis mengenai kegiatan suatu organisasi yang dinyatakan secara kuantitatif untuk jangka waktu tertentu dan umumnya dinyatakan dalam satuan uang, selain itu dapat juga dinyatakan dalam satuan barang/jasa.

Anggaran PerusahaanAnggaran Perusahaan

99

Anggaran merupakan rencana terorganisasi dan menyeluruh, Anggaran merupakan rencana terorganisasi dan menyeluruh, dinyatakan dalam unit moneter untuk operasi dan sumber daya suatu dinyatakan dalam unit moneter untuk operasi dan sumber daya suatu perusahaan selama periode tertentu di masa yang akan datang (Edy perusahaan selama periode tertentu di masa yang akan datang (Edy Sukarno, 2002)Sukarno, 2002)

Perencanaan keuangan merupakan kegiatan untuk meperkirakan Perencanaan keuangan merupakan kegiatan untuk meperkirakan posisi dan kondisi keuangan perusahaan di masa yad. Untuk posisi dan kondisi keuangan perusahaan di masa yad. Untuk menyusun rencana keuangan tersebut dipergunakan serangkaian menyusun rencana keuangan tersebut dipergunakan serangkaian asumsi, baik yang menyangkut hubungan antar variabel keuangan asumsi, baik yang menyangkut hubungan antar variabel keuangan maupun keputusan keuangan (Suad Husnan, 2002)maupun keputusan keuangan (Suad Husnan, 2002)

Suatu rencana yg disusun secara sisitematis, yang meliputi seluruh Suatu rencana yg disusun secara sisitematis, yang meliputi seluruh kegiatan perusahaan, yang dinyatakan dalam unit moneter dan kegiatan perusahaan, yang dinyatakan dalam unit moneter dan berlaku untuk jangka waktu atau periode tertentu yang akan datang berlaku untuk jangka waktu atau periode tertentu yang akan datang (Munandar, 2001)(Munandar, 2001)

Anggaran adalah ungkapan kuantitatif yang formal tentang rencana Anggaran adalah ungkapan kuantitatif yang formal tentang rencana manajemen. (Hongren,2003)manajemen. (Hongren,2003)

Suatu perencanaan yang disusun secara formal di dalam perusahaan Suatu perencanaan yang disusun secara formal di dalam perusahaan tanpa adanya pengecualian (Agus Ashyari, 2002)tanpa adanya pengecualian (Agus Ashyari, 2002)

1010

PERENCANAAN DAN PENGENDALIAN KEUANGAN

Penggunaan proyeksi atas dasar standar prestasi yang ditentukan

SISTEM ANGGARAN

Mencakup aspek perencanaan dan aspek pengendalian, berfungsi sebagai alat pengendalian dengan cara membandingkan rencana dengan hasil.

1. Dengan anggaran dapat dilakukan analisis selisih biaya untuk setiap departemen dalam perusahaan atau kegiatan utama perusahaan

2. Anggaran proforma untuk setiap departemen dapat membantu memproyeksikan laporan rugi laba, neraca dan laporan keuangan lainnya.

TUJUAN PENYUSUNAN ANGGARANTUJUAN PENYUSUNAN ANGGARAN

1111

1.1. Landasan yuridis formal dlm memilih sumber dan Landasan yuridis formal dlm memilih sumber dan penggunaan danapenggunaan dana

2.2. Sbg pembatasan dana yg dicari dan digunakanSbg pembatasan dana yg dicari dan digunakan

3.3. Merinci jenis dan sumber dana yg dicari dan jenis Merinci jenis dan sumber dana yg dicari dan jenis penggunaan dana utk mempermudah penguasaanpenggunaan dana utk mempermudah penguasaan

4.4. Untuk merasionalkan sumber dan penggunaan dana Untuk merasionalkan sumber dan penggunaan dana hasil yg makshasil yg maks

5.5. Menyempurnakan rencana yg tlh disusunMenyempurnakan rencana yg tlh disusun

6.6. Untuk menampung dan menganalisa serta memutuskan Untuk menampung dan menganalisa serta memutuskan setiap usulan yg berkaitan dengan keuangansetiap usulan yg berkaitan dengan keuangan

FUNGSI ANGGARANFUNGSI ANGGARAN

1212

FUNGSI PEDOMAN KERJAFUNGSI PEDOMAN KERJAPedoman kerja dan memberikan arah sekaligus target yang harus Pedoman kerja dan memberikan arah sekaligus target yang harus dicapaidicapai

FUNGSI PENGKOORDINASIANFUNGSI PENGKOORDINASIANUtk pengkoordinasian kerja agar semua bagian yg ada dlm Utk pengkoordinasian kerja agar semua bagian yg ada dlm perusahaan dapat saling menunjangperusahaan dapat saling menunjang

FUNGSI PENGAWASANFUNGSI PENGAWASANMerupakan alat pengawasan atau pengendalian, evaluasi Merupakan alat pengawasan atau pengendalian, evaluasi pelaksanaan pekerjaan dibandingkan dgn rencanapelaksanaan pekerjaan dibandingkan dgn rencana

MANFAAT MANFAAT UTAMA UTAMA ANGGARANANGGARAN

1313

Secara formal memberikan tanggung jawab kpd Secara formal memberikan tanggung jawab kpd manajer atas sgla perencanaan manajer atas sgla perencanaan memaksa manajer memaksa manajer berpikir jauh ke depanberpikir jauh ke depan

Memberikan harapan yg pastiMemberikan harapan yg pasti Membantu manajer mengkoordinasikan upayanya Membantu manajer mengkoordinasikan upayanya

agar sasaran perusahaan sejalan dgn sasaran agar sasaran perusahaan sejalan dgn sasaran masingmasing22 bagian bagian

(Charles T. Horngren, 2003:186)(Charles T. Horngren, 2003:186)

1414

PROSES PENYUSUNAN ANGGARAN

DATA-DATA MASA LALU YANG RELEVAN DENGAN PENJUALAN

PROYEKSI / SALES FORECASTING

ANGGARAN PENJUALAN

ANGGARAN PRODUKSI

ANGGARAN BAHAN BAKU

ANGGARAN TENAGA KERJA

ANGGARAN BOP

PROYEKSI RUGI / LABA

NERACA TAHUN

SEBELUMNYAPROYEKSI NERACA

ANGG ADM UMUM & PEM

Prosedur Penyusunan AnggaranProsedur Penyusunan Anggaran

1515

PPaaddaa dasarnya yg bertanggung jawab atas penyusunan dan dasarnya yg bertanggung jawab atas penyusunan dan pelaksanaan anggaran adalah pelaksanaan anggaran adalah CEOCEO. .

Kemudian didelegasikan kpd Bagian Adm, atau Panitia Kemudian didelegasikan kpd Bagian Adm, atau Panitia AnggaranAnggaran

Anggaran yg disusun oleh PanAnggaran yg disusun oleh Panitiaitia Anggaran Anggaran rancangan rancangan anggaran (draft Budget)anggaran (draft Budget)

Diserahkan keDiserahkan keCEOCEO untuk disahkan menjadi anggaran untuk disahkan menjadi anggaran definitifdefinitif

Tahapan penyusunan anggaran (M. Nafarin, 2000: 9-11)

1616

Anggaran Penjualan

Anggaran pembelian

Anggaran HargaPokok Penjualan

Anggaran BiayaOperasional

AnggaranPerhitungan laba/

Rugi

AnggaranNeraca

AnggaranPerubahan

PosisiKeuangan

AnggaranKas

AnggaranModal

AnggaranPersediaan Akhir

AnggaranOperasional

AnggaranKeuangan

Contoh Ilustrasi Penyusunan Anggaran Induk UntukPerusahaan Non-Manufaktur (Charles T. Horngren ,2003:189

Faktor-faktor Interna) Penjualan tahun-tahun yang lalub) Kebijaksanaan perusahaan yang berhubungan dengan masalah

harga jual, syarat pembayaran barang yang dijual, pemilihan saluran distribusi dan sebagainya

c) Kapasitas produksi yang dimiliki perusahaand) Tenaga kerja yang dimiliki perusahaane) Modal kerja perusahaanf) Fasilitas-fasilitas perusahaang) Kebijaksanaan-kebijaksanaan perusahaan yang berkaitan

dengan pelaksanaan fungsi-fungsi perusahaan, baik di bidang pemasaran, produksi, pembelanjaan, administrasi maupun personalia.

Faktor-faktor Eksterna) Keadaan persainganb) Tingkat pertumbuhan pendudukc) Tingkat penghasilan masyarakatd) Tingkat pendidikan masyarakate) Tingkat penyebaran pendudukf) Agama, adat istiadat dan kebiasaan-kebiasaan masyarakatg) Berbagai kebijaksanaan pemerintah, baik di bidang politik,

ekonomi, sosial, budaya maupun keamananh) Keadaan perekonomian nasional maupun internasional,

kemajuan teknologi dan sebagainya

TAHAP 1

TAHAP 2

TAHAP 3

TAHAP 4

Penentuan Pedoman Anggaran• Menetapkan rencana besar perusahaan• Membentuk panitia penyusun anggaran

Persiapan Anggaran• Sebelum membuat anggaran, hendaknya terlebih dahulu membuat ramalan (forecast)

Penentuan Anggaran• Menyesuaikan rencana akhir komponen anggaran• Mengkoordinasikan & menelaah komponen anggaran• Pengesahan & pendistribusian anggaran

Pelaksanaan Anggaran• Membuat laporan realisasi anggaran

Tujuan disusunnya anggaran:a) Digunakan sebagai landasan yuridis formal dalam

memilih sumber dan investasi danab) Mengadakan pembatasan jumlah dana yang dicari dan

digunakanc) Merinci jenis sumber dana yang dicari maupun jenis

investasi dana, sehingga dapat mempermudah pengawasan

d) Merasionalkan sumber dan investasi dana agar dapat mencapai hasil yang maksimal

e) Menyempurnakan rencana yang telah disusun karena dengan anggaran menjadi lebih jelas dan nyata terlihat

f) Menampung dan menganalisis serta memutuskan setiap usulan yang berkaitan dengan keuangan

Manfaat anggaran:a) Semua kegiatan dapat mengarah pada pencapaian

tujuan bersamab) Dapat digunakan sebagai alat menilai kelebihan dan

kekurangan karyawanc) Dapat memotivasi karyawand) Menimbulkan tanggungjawab tertentu pada

karyawane) Menghindari pemborosan dan pembayaran yang

kurang perluf) Sumber daya dapat dimanfaatkan seefisien mungking) Alat oendidikan bagi para manajer

a) Mengandung unsur ketidakpastian, karena dibuat berdasarkan anggapan

b) Menyusun anggaran yang cermat memerlukan waktu, uang, dan tenaga yang tidak sedikit sehingga tidak semua perusahaan mampu menyusun anggaran secara lengkap dan akurat

c) Bagi pihak yang dipaksa untuk melaksanakan anggaran dapat mengakibatkan mereka menggerutu dan menentang sehingga anggaran tidak akan efektif.

Fungsi Pokok Anggaran :1.Pedoman Kerja2.Alat pengkoor-dinasian Kerja (coordinating)3.Alat pengawasan Kerja (Controling)

Fungsi Manajemen:

PlanningOrganizingDirecting

CoordinatingControling

Hubungan erat

Anggaran merupakan alat manajemen untuk menjalankan fungsi-fungsinya

AKUNTANSI ANGGARAN

menyajikan

Data – data historis

menyajikan

Data taksiran-taksiran

Bermanfaat u/membuat

Akuntansi menyajikan data historis yang sangat bermanfaat untuk mengadakan forecasting (taksiran) yang akan dituangkan dalam anggaran, yang nantinya

akan dijadikan sebagai sebagai pedoman kerja di waktu yang akan datang.

Statistika dan matematika sangat diperlukan untuk menyusun anggaran.

Ketepatan mengadakan forecasting disamping tergantung pada kelengkapan tersedianya data, juga tergantung pada ketepatan penggunaan metode statistika dan metode matematika yang dipergunakan untuk mengolah serta menganalisis data tersebut.

PERENCANAAN

PELAKSANAANPENGAWASAN

"Perencanaan meliputi tindakan memilih dan menghubungkan fakta-fakta dan membuat serta menggunakan asumsi-asumsi mengenai masa yang akan datang dalam hal memvisualisasi serta merumuskan aktifitas-aktifitas yang diusulkan yang dianggap perlu untuk mencapai basil yang diinginkan“Winardi

Dengan adanya rencana, maka aktifitas akan dapat terlaksana dengan baik.

Anggaran sebagai pedoman pelaksana pekerjaan, artinya sebelum pekerjaan dilaksanakan terlebih dahulu mendapat persetujuan yang berwenang

Pekerjaan disetujui untuk dilaksanakan bila ada anggaran.

Pengawasan berarti mengevaluasi (menilai) terhadap pelaksanaan pekerjaan, dengan cara:

1.Membandingkan realisasi dengan rencana (anggaran)

2.Melakukan tindakan perbaikan bila dipandang perlu

1. Menurut dasar penyusunan : a. Anggaran Variabel b. Anggaran Tetap2. Menurut Cara Penyusunan : a. Anggaran Periodik b. Anggaran Kontinu3. Menurut Jangka waktu : a. Anggaran jangka pendek b. Anggaran jangka panjang

4. Menurut Bidangnya : a. Anggaran Operasional b. Anggaran Keuangan.5. Menurut kemampuan menyusun : a. Anggaran Komprehnsif b. Anggaran Partial6. Menurut fungsinya :a. Anggaran dgn tujuan tertentu b. Anggaran kinerja (Performance budget)