THUẾ DOANH NGHIỆP - · PDF fileTHONG KE KINH DOANH 34 Tiêu thức hiệu quả Tiêu thức công bằng Tiêu thức ổn định Tiêu thức thuận lợi THUẾ DOANH NGHIỆP

THUẾ DOANH NGHIỆP


1

Th.S Nguyễn Thị Ngọc Hoa

Khoa QTKD – ĐH CN TP.HCM

Số ĐT: 0918369256 Mail:[email protected]


2

mailto:[email protected]



CHƯƠNG TRÌNH HỌC

ĐẠI CƯƠNG VỀ THUẾ

THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN


3

*Giáo trình:

Thuế, khoa Tài chính kế toán,

Trường ĐH CN TP. HCM 2010

*Tài liệu tham khảo (References)

1. Giáo trình thuế - Học viện Tài chính

2. Giáo trình thuế trường ĐH KT-QD

3. Các Luật thuế: GTGT, TNDN, TTĐB, XNK,..

4. Các Nghị định, thông tư hướng dẫn và văn

bản về chính sách thuế,…


4

1

2

3

Trang bị những kiến thức cơ bản về:

Kỹ năng tính toán số tiền thuế phải nộp

Mục tiêu của môn học Learning Objectives

Hệ thống Luật thuế của Việt nam

Thủ tục kê khai, nộp thuế vào NSNN

5 THUẾ DOANH NGHIỆP

Cách tính điểm hết môn học

Cách điểm danh

Cách dạy và học

Cấm thi


6

http://www.mof.gov.vn

http://www.hcmtax.gov.vn

Thư Viện

Nhà sách


7

http://www.mof.gov.vn/

http://www.hcmtax.gov.vn/

Yêu cầu về bài tiểu luận nhóm:

-SV tìm hiểu về tình hình quản lý thu thuế XNK. VAT, TTĐB,

TNDN, TNCN,…hiện nay của 1 tỉnh hay TP nhằm củng cố

kiến thức và tích lũy kinh nghiệm thực tế.

-Mỗi nhóm từ 8 – 10 SV (Tự chọn nhóm, chọn trưởng nhóm).

-Mỗi nhóm tự liên hệ với cơ quan thuế hay DN (có thể tìm

hiểu trên Internet…) và trao đổi thảo luận nhóm, có thể được

tư vấn thêm từ GV phụ trách môn học.

- Mỗi nhóm nộp tiểu luận từ 15 – 25 trang A4.

TIỂU LUẬN MÔN HỌC

1. Thực hành báo cáo thuế: VAT, TTĐB. Hồ sơ gồm:

- Tờ khai thuế 2 tháng liên tiếp gần đây nhất.

- Bản kê h/hóa d/vụ bán ra (có hóa đơn photo kèm theo)

- Bản kê h/hóa d/vụ mua vào (có hóa đơn photo kèm theo)

2. Một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế

XNK, TTĐB, VAT, TNDN, TNCN,..hiện nay (mỗi nhóm

chỉ chọn 1 sắc thuế)

3. Một số giải pháp chống thất thu thuế hiện nay.

4. SV tự chọn các đề tài liên quan đến hệ thống thuế VN.

THUE DOANH NGHEP

9


10

Các yếu tố cấu thành một sắc thuế

Phân loại thuế

Phí và lệ phí

Khái niệm, vai trò, đặc điểm của thuế

Chương 1: Đại cương về thuế


Sự ra đời, tồn tại và phát

triển của Nhà nước.

Sự ra đời và phát triển

quan hệ h/hóa tiền tệ.

12

Thuế ra đời là 1 tất

yếu khách quan,

gắn liền với sự ra

đời, tồn tại và phát

triển của Nhà nước.

1.1.1- Sự ra đời và phát triển của thuế


1.1- Khái niệm và vai trò của thuế


Có nhiều quan điểm về thuế khác nhau:

Adam Smith (1723 – 1970)

“Các công dân của mỗi nước phải đóng góp cho Chính

Phủ theo tỷ lệ khả năng của mỗi người, nghia là tỷ lệ với

lợi tức mà họ được thụ hưởng do sự bảo vệ của NN”

David Ricardo (1772 – 1823)

“Thuế được cấu thành từ SP của Chính phủ trong SP đất

đai và lao động trong nước và xet cho cung thì thuế được

lấy từ tư bản hay t/nhập của người chịu thuế.

1.1.2- Các khái niệm về thuế



Karl Marx (1818 – 1883)

“Khoan đong gop nghia vu cân thiêt đê nuôi dương NN

phap quyên. Thuê la nguôn sông… đôi vơi NN hanh phap.

Chinh phu manh và thuê cao la hai khai niêm đông nhât”.

V.Lenin (1870 – 1924)

“… thuê la cai NN thu cua Nhân dân ma không bù lai” .

Khăng định tính chất của thuế: không hoàn lại trực

tiếp cho người nộp thuế dựa trên số tiền đã nộp cho NN.





15

What is Tax?



Thuế là một khoản đóng góp

bắt buột từ các thể nhân và

pháp nhâncho nhà nước theo

mức độ và thời hạn được pháp

luật qui định nhằm sử dụng

cho mục đích công cộng.

Công cụ chủ yếu huy động nguồn lực tài chính

cho Nhà nước.

Công cụ điều tiết vi mô nền kinh tế.

Công cụ điều hòa t/nhập, thực hiện công bằng XH.

Công cụ thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt

động SX-KD.


16


1.1.3- Vai trò của thuế

(1)Thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực

tài chính cho Nhà nước, bởi vì:

- Phạm vi thu thuế rộng;

- Nguồn thu được đảm bảo tập trung 1 cách nhanh

chóng, thường xuyên và ổn định.

- Thuế được quy định dưới hình thức pháp Luật

kích thích vật chất.


17



- Điều chỉnh chu kỳ kinh tế

- Góp phần kìm chế lạm phát, ổn định giá cả, kích thích

đầu tư.

- Góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý

- Điều chỉnh tích luỹ và tích tụ tư bản trong DN.

- Điều tiết việc làm và thất nghiệp.

- Thực hiện chính sách đối ngoại và bảo hộ nền SX.

18



(2)Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế

(3)Thuê la công cu điêu hòa t/nhập, thực hiên

công bằng XH.

(4)Thuê la công cu thực hiên kiêm tra, kiêm soat

h/động SX-KD.


19



20

3. Tính pháp lý cao


1.1.4- Đặc điểm của thuế

2. Tính không trả

hoàn toàn trực tiếp 1. Tính bắt buột

PL_1.ppt

6 yếu tố

1.2- Các yếu tố cấu thành một sắc thuế

Tên gọi

Đối tượng nộp thuế

Đối tượng chịu thuế

Thuế suất

Miễn, giảm thuế

Thủ tục thu nộp


(1)Tên gọi

Giúp ta có thể nhận biết, trao đổi

dễ dàng và tránh nộp trung thuế.

VD: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế

XNK, thuế dầu lửa, thuế rượu,...


22

1.2-Các yếu tố cấu thành một sắc thuế


Người đem tiền thuế nộp vào NSNN

Người đó được

gọi là ĐTNT.

Là thể nhân hoặc pháp nhân có trách nhiệm phải

nộp thuế cho NN theo luật pháp quy định.

23




(2)Đối tượng nộp thuế

- ĐTCT chỉ rõ đánh thuế vào cái gì: h/hoá, t/nhập

hay tài sản,.. là căn cứ để xác định số tiền thuế phải

nộp.

- Mỗi Luật thuế có đối tượng chịu thuế riêng.

- Cho ví dụ?




(3)Đối tượng chịu thuế

(Người mua)

Đối tượng nộp

thuế

Đối tượng chịu thuế Hàng hóa

Phân biệt ĐTNT và ĐTCT


25

- Khác nhau:


Là linh hồn của sắc thuế, thể hiện mức độ động viên của Nhà nước trên 1 đ/vị của đối tượng chịu thuế.

THUẾ SUẤT

Tuyệt đối Tương đối (%)

Ưu, nhược điểm?


26


(4)Thuế suất

Mức thuế thống nhất

Mức thuế ổn định

Mức thuế lũy tiến

+ Từng phần

+ Toàn phần

Mức thuế lũy thoái


27


(4)Thuế suất

Là yếu tố ngoại lệ được qui định trong 1 sắc thuế.

*Các T/hợp được miễn, giảm thuế:

Do nguyên nhân khách quan: ĐTNT gặp khó khăn

trong SX-KD hoặc bị giảm thu nhập,…

Nhà nước khuyến khích đầu tư vào các ngành nghề

trọng điểm, địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn,..


28


(5)Miễn, giảm thuế

- Về kê khai:

ĐTNT tự kê khai, tính thuế theo mẫu quy định (tờ

khai), định kỳ phải nộp đúng thời hạn cho CQ thuế.

- Về nộp thuế:

Quy định nộp ở đâu, nộp bằng gì, thời gian nộp thuế

và xử lý vi phạm (nếu có).



(6)Qui trình kê khai và thủ tục nộp thuế

1.3.1- Căn cứ vào phương thức đánh thuế

- Thuế trực thu: đánh trực tiếp vào t/nhập hay tài

sản của ĐTNT (Thuế TNDN, TNCN, thuế NĐ,…)

- Thuế gián thu: đánh gián tiếp thông qua giá cả

h/hoá, dịch vụ khi tiêu dung, (VAT, TTĐB, XNK,…)


30


1.3- Phân loại thuế

- Thuế thu nhập: Thuế TNDN, TNCN,…

- Thuế tiêu dùng: VAT, TTĐB, XNK,…

- Thuế tài sản: Nhà cửa, đất đai, máy móc, thiết bị,

chứng khoán, thương phiếu,…


31



1.3.2- Căn cứ vào cơ sở đánh thuế

Thuế trung ương

Thuế địa phương


32



1.3.2- Căn cứ vào chế độ phân cấp và điều

hành ngân sách

- Thuế tổng hợp: đánh vào tất cả các thành

phần của cơ sở đánh thuế mà không có

trường hợp ngoại lệ; miễm, giảm thuế.

- Thuế có sự lựa chọn: chỉ đánh nhất định

vào một cơ sở đánh thuế, (Thuế TNCN,…)


33


1.3.4- Căn cứ theo phương thức sử dụng


5 tiêu thức

Tiêu thức pháp lý

.

THONG KE KINH DOANH 34

Tiêu thức hiệu quả

Tiêu thức công bằng

Tiêu thức ổn định

Tiêu thức thuận lợi


34


1.4- Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế, chính

sách thuế

1.5- Tác động của chính sách thuế đến h/động KTế

- Giá cả h/hóa, d/vụ; tiền lương; t/nhập cá nhân; thương mại

Quốc tế.

- Làm chuyển dịch quan hệ cung – cầu trên thị trường.

- Điều tiết các h/động kinh tế phát sinh

- Công cụ quan trọng của NN trong việc quản lý h/động KT

và điều chỉnh vi mô nền KT quốc gia.



36


1.6- Hệ thống Thuế Việt Nam

Thời phong kiến (nhà Trần) đến nửa cuối thế kỷ IX

Thời Pháp thuộc

Giai đoạn 1945 đến 1954

Giai đoạn 1954 – 1975

Giai đoạn 1975 – 1989

Giai đoạn từ năm 1990 đến nay

- Thời nha Trân: Thuế thân, thuế điền, thuế ruộng

muối, cau trầu, hoa quả, tôm cá,..

- Thời nha Hô, nha Lê: đặt thêm thuế đất bãi trồng dâu,

nuôi tằm.

- Thời Trịnh - Nguyễn: Thuế tuần ty, thuế muối, thuế

thổ sản; thuế điền, thuế mỏ, thuế xuất-nhập cảng.

- Thời vua Gia Long: bổ sung thuế sản vật, thuế yến,

thuế hương liệu.

- Thời vua Tự Đức: bổ sung thêm thuế nha phiến 37



Tô là sản phẩm thặng dư phải nộp cho chủ đất .

Thuế là khoản đóng góp đối với Nhà nước.

Tổ chức phụ trách thu là “công tào”:

- Diêm quan: Thu thuế muối

- Thiết quan: Thu thuế khoáng sản (sắt)

- Thủy quan: Thu thuế thủy sản

- Các huyện lệnh, trưởng hương, trưởng xã thu

các loại tô, thuế trong địa bàn quản lý.

-



Từ năm 1875, thực dân Pháp quản lý và điều

hành thuế, thực hiện chế độ thuế hỗn hợp.

Thuế Đinh và thuế Điền (thuế chính ngạch)

Nộp thuế Đinh được cấp thẻ sưu, có giá trị

như chứng minh nhân dân.


39


- Thuế du hý

- Thuế đặc biệt đánh vào xe hơi, xe tải

- Thuế sát sinh

- Thuế điền thổ áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần.

- Thuế môn bài

- Thuế đánh vào thuốc lá, thuốc lào

- Thuế lãi DN và lợi tức tổng hợp

- Thuế quan đánh vào KD XNK qua biên giới.



1. Thuế nông nghiệp.

2. Thuế công thương nghiệp: thuế DT, thuế thực

lãi, thuế quán hàng, thuế buôn chuyến.

3. Thuế h/hóa.

4. Thuế sát sinh.

5. Thuế trước bạ.

6. Thuế tem.

7. Thuế XNK.


41


- Thuế nông nghiệp

- Thuế doanh thu

- Thuế lợi tức DN

- Thuế h/hóa, thuế buôn chuyến

- Thuế sát sinh

- Thuế Kd nghệ thuật,

- Thuế muối, thuế rượu

- Thuế thổ trạch

- Thuế XNK

- Thuế h/hoá tồn kho

(3)Giai đoạn 1954 - 1975


42


Chủ yếu sửa đổi 2 sắc thuế:

Thuế nông nghiệp

Thuế lợi tức DN


43


(3)Giai đoạn 1954 – 1975 (cont…)

Chủ yếu sửa đổi, bổ sung 4 sắc thuế:

- Thuế nông nghiệp

- Thuế lợi tức DN

- Thuế doanh nghiệp

- Bãi bỏ thuế môn bài.


44


(3)Giai đoạn 1954 – 1975 (cont…)

Bãi bỏ, sửa đổi bổ sung một số sắc thuế:

- 2/1983 ban hành pháp lệnh (PL) thuế nông nghiệp

- 1983 ban hành PL thuế công thương nghiệp

+ Phục hồi thuế môn bài

+ Điều chỉnh biểu T/suất thuế: Thuế lợi tức DN,

thuế h/hoá, thuế DT,..

- 12/1987 ban hành luật thuế XNK


45


*Cải cách thuế bước I (1990 – 1998)

*Cải cách thuế bước II (1997 – 2001)

*Cải cách thuế bước III (2002 - đến nay)


46


1. Thuế doanh thu.

2. Thuế TTĐB (10/1990 thay thuế h/hoá)

3. Thuế XNK.

4. Thuế lợi tức.

5. Thuế SD đất nông nghiệp.

6. Thuế nhà đất (pháp lệnh).

7. Thuế chuyển quyền SDĐ (pháp lệnh)..

8. Thuế tài nguyên (3/1992 ban hành pháp lệnh).

9. Thuế TNCN (4/1991 ban hành pháp lệnh).

10. Thuế môn bài

11. Thuế sát sinh

12. Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài THUẾ DOANH NGHIỆP

47


- Sửa đổi, bổ sung Luật thuế XNK

- Ban hành Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành (1/1/1999)

- Ban hành Luật thuế TTĐB mới

- Ban hành Luật thuế TNDN có hiệu lực thi hành (1/1/1999)

- Thay đổi căn cứ tính thuế và P2 tính thuế tài nguyên.


48


- Ban hành Luật thuế TNCN

- Sửa đổi, bổ sung các Luật thuế GTGT, TTĐB,

XNK, thuế tài nguyên,…

- Cải cách HT thuế theo hướng đơn giản, minh

bạch, công khai,….

49



1.7.1- Phí

Là khoản thu nhằm thu hồi chi phí đầu tư cung

cấp các d/vu công cộng không thuần túy theo

qui định của Pháp luật, và là khoản tiền mà tổ

chức, cá nhân phải trả khi SD các d/vụ công

cộng đó.

1.7- Phí và lệ phí

Điều 2 Pháp lệnh Phí và lệnh phí


50


1.7.2- Lệ phí

Là khoản thu gắn liền với việc cung cấp trực

tiếp d/vu hanh chinh phap lý cua NN cho các thể

nhân và pháp nhân nhằm phục vụ cho công việc

quản lý hành chính NN theo quy định của pháp

luật.

VD: Lệ phí cấp giấy phep kinh doanh, lệ phí

trước bạ, lệ phí chứng thư, lệ phí hải quan,….


51


1.7.3- So sánh thuế và Phí, lệ phí

Thuế Phí, lệ phí

1- Về đăng

cấp pháp lý

- Thuế có mức độ pháp lý cao hơn

dưới dạng Luật, Nghị định của

QH hoặc pháp lệnh, Nghị định

của UB Thường vụ QH.

- Dưới dạng Nghị định,

Quyết định của Chính

phủ.

2- Tác dụng Có 3 tác dụng.

+ Tạo nguồn thu NSNN.

+ Điều tiết hoạt động SX-KD.

+ Bình đăng.

Bu lại chi phí hoạt động

của một số cơ quan.

3- Tên gọi. Có mục đích, phản ánh đối tượng

nộp thuế.

Rõ ràng thường phù

hợp với mục đích của nó.

4- Phạm vi áp

dụng.

Rất rộng hơn


52

???


Documents

THUẾ DOANH NGHIỆP - · PDF fileTHONG KE KINH DOANH 34 Tiêu thức hiệu quả Tiêu thức công bằng Tiêu thức ổn định Tiêu thức thuận lợi THUẾ DOANH NGHIỆP