Poročilo o NNJF Analiza izjave predstojnika o oceni NNJF

REPUBLIKA SLOVENIJAMINISTRSTVO ZA FINANCE

URAD REPUBLIKE SLOVENIJE ZA NADZOR PRORAČUNA

Poročilo o NNJF

Analiza izjave predstojnika o oceni NNJFSestanek notranjerevizijskih služb proračunskih

uporabnikov

Janja Šuman



Vsebina predstavitve

• Namen in priprava Izjave o oceni NNJF, ki je sestavni del ZR

• Svetovanje in koordinacija NRS pri pripravi Izjave

• Analiza Izjav po komponentah za leto 2010, primerjava z leti poprej

• Pregled nad zagotavljanjem in organiziranostjo notranjega revidiranja



Pregled prejetih Izjav po letih

Tip in skupina PU Naziv skupine 2010 2009 2008 2007

A I Neposredni PU državnega proračuna* 123 121 121 121

A II Neposredni PU občinskega proračuna 1.042 1.039 1.039 1.052

2.1 občine 210 210 210 210

B III/1Javni zavodi ali drugi izvajalci javnih služb 1.494 1.484 1.490 1.493

3.1 izobraževanje, šport 926 926 932 935

3.2 zdravstvo 122 122 122 123

3.3 socialno varstvo 158 152 152 151

3.4 kultura 181 181 181 183

B III/2-IV Agencije, skladi, skupnosti… 48 51 56 57

SKUPAJ 2.707 2.695 2.706 2.723Vir: evidenca AJPES o sprejetih in javno objavljenih LP, 69 PU za leto 2010 ni oddalo LP (ČS občin, KS,javni skladi, agencije…)

*ni zajetih 58 Izjav upravnih enot, oddane Ministrstvu za finance.



Namen in priprava Izjave o oceni NNJF

• pregled stanja NNJF v Republiki Sloveniji, kot ga ocenjujejo PU (za leto 2010 je AJPES prejel 2.707 Izjav predstojnikov, kot sestavni del ZR),

• samokontrola uspešnosti sistematičnega upravljanja s tveganji in izboljšanja sistema notranjega nadzora pri PU v skladu z določili ZJF, prispeva k večji ozaveščenosti zaposlenih (o poslovnih procesih, tveganjih in pomenu notranjih kontrol, notranjorevizijske službe …)

• omogoča spremljanje razvoja stanja NNJF pri NPU in PPU in z dodano novo točko v obrazcu Izjave tudi pregled nad zagotavljanjem notranjega revidiranja pri PU (koliko PU ima lastne NRS, skupne NRS, zagotavlja notranje revidiranje z zunanjim izvajalcem oziroma ga še ne zagotavlja).



Svetovanje in koordinacija NRS pri pripravi Izjave

• NRS s svetovanjem in koordinacijo pri pripravi Izjave tudi pridobivajo informacije za načrtovanje svojega dela (s samoocenitvijo se pokrijejo vsa področje delovanja PU in se ocenijo tudi mehke kontrole, ki jih je težje oceniti s postopki revidiranja, …)

• NRS so v letu 2010 v povprečju porabile:

• od 0,8 % (organi v sestavi ministrstva) do 3,2 % (posredni PU) v strukturi vsega opravljenega časa NRS ali

• od 4 oz. 5 (občine oz. organi v sestavi ministrstva) do 15 dni (posredni PU).



Porabljen čas NRS za svetovanje in koordinacijo

Poraba časa: delez (v %) oz. število dni Delez v strukturi porabljenih dni

(v%) Porabljeno število dni

Skupina PU / leto 2010 2009 2008 2010 2009 2008

Posredni PU 3,2 2,4 2,9 15 11 18

Ministrstva 1,8 2,0 2,6 7 6 10

Obcine 1,3 1,6 2,3 4 4 6

Organi v sestavi ministrstva 0,8 1,2 1,6 5 5 7

Vir: Vprašalnik k letnemu poročilu o delu NRS po letih



NRS so povprečno porabile za svetovanje

Povprečno porabljeno število dni za svetovanje pri pripravi Izjave

15

74 5

11

64 5

18

106 7

24

16

6 6

0

10

20

Posredni PU Ministrstva Občine Organi v min.

št. dni

2010

2009

2008

2007



Splošna povprečna ocena NNJF po oceni PU

3,8 3,8 3,6 3,7 3,6 3,6 3,3 3,13,9 3,8 3,7 3,5

0

2

4

Ministrstva Občine Javni zavodi

Splošna povprečna ocena NNJF po oceni PU

2010

2009

2008

2007

leto 2010

3,8



1. Primerno kontrolno okolje po oceni PU

3,9 3,93,7

3,93,8

3,7

3,5

3,3

3,93,93,8

3,6

3

3,5

4


Povprečna ocena primernosti kontrolnega okolja po oceni PU

2010

2009

2008

2007



2. Upravljanje s tveganji po oceni PU

3,93,83,53,5 3,43,33,02,8

3,83,83,63,3

0

1

2

3

4


Povprečna ocena upravljanja s tveganji (določanje merljivih ciljev in izvaja se analiza tveganj, 2.1 in 2.2.) po oceni PU

2010

2009

2008

2007



3. Ocena sistema notranjih kontrol

3,73,73,4

3,73,4 3,4 3,2

2,9

3,83,7 3,6 3,4

0

1

2

3

4


Povprečna ocena ustreznosti sistema notranjih kontrol po oceni PU

2010

2009

2008

2007



Primerjava ocene upravljanja s tveganji in sistema NK

Ocena upravljanja s tveganji in sistema notranjih kontrol

Skupina PU Leto / ocena komponente 2010 2009 2008 2007

MinistrstvaUpravljanje s tveganji

(2.1 in 2.2)3,9 3,8 3,5 3,5

Sistem notranjih kontrol 3,7 3,7 3,4 3,7*

Občine Upravljanje s tveganji

(2.1 in 2.2)3,4 3,3 3,0 2,8

Sistem notranjih kontrol 3,4 3,4 3,2* 2,9

Javni zavodi Upravljanje s tveganji

(2.1 in 2.2)3,8 3,8 3,6 3,3

Sistem notranjih kontrol 3,8 3,7 3,6 3,4*Opomba: sistem notranjih kontrol ocenjen boljše kot je ocenjeno upravljanje s tveganji



4. Ocena sistem informiranja in komuniciranja

3,8

4,03,9

4,04,1

4,0

3,83,7

4,24,24,1

4,0

3,4

3,6

3,8

4,0

4,2


Povprečna ocena ustreznosti sistema informiranja in komuniciranja po oceni PU

2010

2009

2008

2007



5. Ocena sistema nadziranja

4,0 3,8 3,73,9 3,93,83,5

3,23,7 3,63,4 3,2

0,0

1,0

2,0

3,0

4,0


Povprečna ocena sistema nadziranja, ki vključuje notranje revidiranje, po oceni PU

2010

2009

2008

2007



5. Ocena sistema nadziranja za leto 2010

Ocena sistema nadziranja, ki vključuje notranje revidiranje v % v Izjavi za leto 2010

27

47

27

0 0

28

40

23

8

0

22

40

24

11

4

0

25

50

(a) celotnemposlovanju

(b) pretežnem delu (c) posameznihpodročjih

(d) še nivzpostavljeno

(e) bo v naslednjemletu




Analiza Izjav o oceni NNJF tudi za leto 2010

• Pri obravnavi rezultatov je potrebno upoštevati, da vrednost 5, t.j. popolna ustreznost in uspešnost obvladovanja tveganj zaradi spreminjanja ciljev in poslovnega okolja predstavlja stalno spreminjajoči se cilj, doseženi rezultati pa se, boljši kot so, vedno težje izboljšujejo.

• Analiza, tako kot za leta poprej, izpostavlja relativno dobro kontrolno okolje in ustrezen sistem pretoka informacij, ki je predpogoj za izboljšanje sistema notranjih

kontrol.• Obe komponenti, upravljanje s tveganji in sistem notranjih kontrol, imata »enaki«

oceni, saj so notranje kontrole posledica oziroma eden od načinov upravljanja s tveganji, kar tudi kažejo podatki.

• Pri vseh skupinah PU je dosežen 3% napredek v primerjavi z letom poprej pri ocenjevanju sistema nadziranja, ki vključuje notranje revidiranje.

• Opomba: analiza ocen v odstotkih po posameznih komponentah in posameznemu odgovoru je podana v prilogi letnega poročila.



Zagotavljanje notranjega revidiranja v letu 2010

100

0 0 08

22

54

16 14 9

50

28

0

20

40

60

80

100

%

Ministratva (80%pokritosti s SN)

Občine (78%pokritosti s SN)

J.zavodi (73%pokritosti s SN)

Zagotavljanje notranjega revidiranja v odstotkih (%) v letu 2010 po skupinah PU

z lastno NRS s skupno NRS z zunanjim izvajalcem ni zagotovil NR

Opomba: skupini PU pripisana tudi pokritost poslovanja s sistemom nadziranja (SN – 5 .točka Izjave: ocena sistema nadziranja)



Zagotavljanje notranjega revidiranja v letu 2010

• Vsa ministrstva imajo organizirano lastno NRS, katerih zmogljivosti v večini primerov ne ustrezajo dejanskim potrebam, saj le te pokrivajo tudi organe v sestavi.

• Več kot polovica občin (54 % oz. 114 občin) zagotavlja notranje revidiranje z zunanjim izvajalcem, 8 % z lastno NRS in 22 % s skupno NRS. 16% ali 33 občin pa notranjega revidiranja v letu 2010 ni zagotovilo.

• Polovica javnih zavodov (744 zavodov) zagotavlja notranje revidiranje z zunanjim izvajalcem, 14 % z lastno NRS in 9% s skupno NRS. 28% ali 413 zavodov notranjega revidiranja v letu 2010 še ni zagotovilo.

• Razlogi zakaj PU niso zagotovili notranjega revidiranja: zakonska obveznost vsake tri leta, če finančni proračun ne presega 2,086 mio EUR, imajo pomanjkanje finančnih sredstev, je v teku organiziranje skupne NRS oziroma je v teku postopek izbire zunanjega izvajalca itd.



JZ po podskupinah so v letu 2010 zagotavljali NR

14 12

4232

90

82

9 80

85

717

8

4332

0

20

40

60

80

%

Izobraževanje (926PU)

Zdravstvo (122 PU)Soc.varstvo (152 PU) Kultura (185 PU)

Zagotavljanje notranjega revidiranjav v letu 2010 za javne zavode (III/1) po podskupinah (v odstotkih %)

z lastno NRS s skupno NRS z zunanjim izvajalcem PU ni zagotovil NR



Za konec in objava gradiva

Hvala za pozornost !

Gradivo je objavljeno v Letnem poročilu o stanju NNJF za leto 2010in na spletni strani UNP

Documents

Poročilo o NNJF Analiza izjave predstojnika o oceni NNJF