PLANIRANJE - BUD½ETIRANJE

  • View
    235

  • Download
    2

Embed Size (px)

Text of PLANIRANJE - BUD½ETIRANJE

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    1/19

    PLANIRANJE - BUDETIRANJEBUDET CENTARA ODGOVORNOSTI

    RAUNOVODSTVO CENTARAODGOVORNOSTIProf. dr. sc. Milena PeriMr. sc. Dubravka Vlai

    Fakultet za menadment u turizmu i ugostiteljstvu Opatija, Sveuilita u Rijeci

    SADRAJ:

    Uvod

    Planiranje budetiranje

    Vrste budeta i nainsastavljanju budeta

    Budetiranje po segmentima

    Budetiranje toke pokria Budetska kontrola

    BUDETI

    POLAZITA BUDETIRNJA

    UTVRIVANJEDUGORONIH CILJEVA(POSLOVNA POLITIKA)ANALIZA

    EKSTERNIH

    INITELJA okruenje konkurencija

    ANALIZAINTERNIH

    INITELJA jake toke slabe toke

    vrijednosni izrazdugorono definiranih ciljeva

    utvrivanjekratkoronih ciljeva

    POSTAVLJANJE BUDETA

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    2/19

    BUDGET TEORIJI I PRAKSI

    Budet je financijski izraz djelastratekog poslovnog plana, koji

    odreena hijerarhijska razinamenadmenta treba ostvariti udefiniranoj jedinici vremena(godina dana ili krae).

    To namee potrebu decentralizacije zadaci se delegiraju menaderima na

    niim hijerarhijskim razinama uposlovnom sustavu, slijedom naela

    odgovornosti (menader odgovarasamoza one rezultate, koje moe kontrolirati.

    Budet se sastavlja po istojmetodolokoj osnovi po kojoj se

    sastavljaju i izvjetaji (odstupanjaodbudeta su temelj kontrole)

    RAZINE U PROCESU BUDETIRANJA

    PROCES A PROCES B PROCES C

    GLAVNA UPRAVAHOTELSKOG LANCA

    MARKETING IPRODAJA

    ADMINISTRATIVNI IOPI POSLOVI

    ISTRAIVANJE IRAZVOJ

    HOTEL X HOTEL Y HOTEL Z

    UPRAVLJANJE PO NAELU IZUZETKA

    (MANAGEMENT BY EXCEPTION)

    Uloga je budeta da

    osigura relevantneinformacije zamenadment,prvenstveno o razlikamaizmeu ostvarenih ibudetom predvienih

    ciljnih rezultata(management by exception).

    CILJEVI

    SEGMENT

    Segmentpredstavlja

    podrujeodgovornosti

    pojedinogmenadera koddecentralizacijeodgovornosti.

    Segmenti su u osnovi oni centri odgovornosti za koje

    se u poslovnom sustavu osigurava BUDETIRANJEodvojeno praenje i mjerenje

    prihoda, trokova i parcijalnih rezultata.

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    3/19

    Ciljevi

    (definiranje)

    Input

    Vizija

    Pristup

    Mogunostiokruenja

    Dosadanjaiskustva

    Strategija

    STRATEKIPLAN

    razinamenadmenta

    razinamenadmenta

    razinamenadmenta

    razinamemadmenta

    SBU

    SBU

    SBU SBU

    SBU

    BUDET

    MISIJA

    Strategijskoraunovodstvo

    Raunovodstvocentara

    odgovornosti

    Planiranje i budetiranje u poslovnomsustavu

    POSLOVNA POLITIKA POSLOVNIH SUSTAVA

    SUSTAV PLANIRANJA I KONTROLE

    PLANIRANJE AKTIVNOSTI

    orijentacija na ciljeve poslovanjadefiniranje programa i aktivnostimjerenje i kontrola dostizanja postavljenih

    ciljeva poslovnog sustavaobjekt kontrole je poslovni proces

    orjentacija na poslovne funkcije

    BUDETIRANJE

    orijentacija na formalne ciljevepredvienje vrijednosno izraenih rezultatmjerenje i kontrola dostizanjaformalnih ciljevaobjekt kontrole je rezultat poslovanja

    orjentacija na centre odgovornosti

    IZVOAKI SUSTAV

    BUDET U SUSTAVU PLANIRANJA USKA GRLA / BARIJERE

    operativno

    strateki

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    4/19

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    5/19

    odgovornost i kontrolabilnost

    Kontrolabilnost je stupanj utjecaja pojedinog menadera(na toj razini menader moe svojim odlukama utjecati navisinu i strukturu trokova, prihoda i parcijalnih rezultata

    Kontrolabilni su oni trokovi, koji se mijenjaju temeljemposlovnih odluka menadera u definiranom vremenskomrazdoblju

    POTEKOE: Odgovornost za trokove se u praksi dijeli izmeu vie

    od jednog menadera (CODM) Rezultat je esto posljedica iz prolosti (odluke

    prethodnih menadera) a odraava se na tekuerazdoblje

    BUDETU je kontrolnog karaktera ali i instrument informiranja teusmjeravanja menadmenta (i zaposlenika) ka novim poslovnim

    poduhvatima (stjecanje novih znanja), u cilju ostvarivanje naelaodgovornosti i kontrolabilnosti

    day-to-day decision

    MASTER BUDET MASTER BUDET U VREDNOVANJU POSLOVNOG USPJEHA

    Menaderima centara odgovornosti trebaosigurati direktan utjecaj na donoenjebudetskih ciljeva, posebno kada se onidonose iz domene koja spada u podrujenjegove odgovornosti

    Procjena poslovnog uspjeha treba setemeljiti na tezi, da se menadera moeocjenjivati samo temeljem onih veliina, kojeon stvarno moe i kontrolirati

    Glavni menadment bi trebao pruitipodrku procesu valorizacije rezultatapostignutih od strane menadera pojedinogcentra odgovornosti

    Proces evaluacije treba tako ustrojiti, da sepojedinom menaderu omogui da zadano iostvari ((da se jasno iskau identificiranipozitivni i negativni rezultati)

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    6/19

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    7/19

    budetiranje izravnih i neizravnih trokovi

    Trokovi koji surezultat odlukamenaderaodreenog centaraodgovornosti, anastali sa svrhomostvarenja koristisamo za taj centarodgovornosti(segment)

    IZRAVNINEIZRAVNI

    Trokovi koji sunastalitemeljemposlovnihodluka, iji jecilj ostvarenjekoristi za veibroj centara

    odgovornostiistovremeno(viesegmenata).

    budetiranje kontrolabilnih trokova

    Budetom je

    mogue preciznoobuhvatiti samoone trokove, nakoje menadersvojim odlukamamoe utjecati ukratkom roku.

    STAN-DARDS

    Kontrolabilni se trokovi u budetu definiraju temeljemnormi, standarda i primjera dobre prakse, a s naglaskomna dobru suradnju menadera svih centara odgovornosti.

    BUDETIRANJE FIKSNIH TROKOVA

    kontrolabilni FIKSNI trokovi nekontrolabilni FIKSNI trokovi

    FIKSNI TROKOVI zaKontrolabilne aktivnosti

    FIKSNI TROKOVI zaNekontrolabilne aktivnosti

    Kontrolabilni su oni fiksni

    trokovi na koje

    aktivnosti menaderacentara odgovornostineposredno utjeu urazdoblju donoenja

    budeta (ulaze u budetsegmenta)

    Nekontrolabilni suoni trokovi koji su rezultat

    odluka vie razinemenadera, to znai

    da nisu izazvani odlukama

    menadera centaraodgovornosti pa nisu

    predmetom izvjeivanjau budetu segmenta

    FIKSNI BUDET

    Sastavlja se za samo jedanstupanj koritenja kapaciteta

    i to najee u uvjetima kadase ne oekuju znaajne

    promjene u uvjetimaposlovanja u budetskojgodine

    Budetirane veliine u praviluslijede proporcije ostvarene uprethodnom razdoblju ako

    razina aktivnosti koja sepredvia, odgovara postojeojrazini aktivnosti.

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    8/19

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    9/19

    USKLAIVANJE ELEMENATA USUSTAVU BUDETIRANJA

    BUDETREZULTATA

    BUDETPRIHODA

    BUDETTROKOVA

    BUDETLIKVIDNOSTI

    CASH BUDET

    CASH BUDET je projekcija novanog toka(primitaka i izdataka) u razdoblju budetiranja

    Naglasak je na postizanju ravnotee kako bi setekuim primicima mogli pokriti svi dospjeli

    izdaci, a uz minimum koritenja ostalih izvorafinanciranja Naglasak je na sueljavanju svake grupe

    (kategorije) primitaka i izdataka (od poslovnih,investicijskih i financijskih aktivnosti)i ocjenuutjecaja tih aktivnosti, na visinu i karakternovanog toka

    Omoguava realnu procjenu potreba zaeksternim izvorima financiranja i dinamikenjihove otplate

    MODEL:isti novani tok poetkom razdoblja 30,000Novani primici (+) 913,700Raspoloiva novana sredstva (=) 943,700Novani izdaci ( - ) 1,140,880Viak (manjak) ( =) (197,180)Financiranje: posuditi nedostajua sredstva 198,000isti novani tok krajem razdoblja 820

    u 000 kn

    PRATEI BUDETI

    BUDET KADROVA prezentira rezultate procjenevlastitih kadrovskih resursa i mogunosti tritarada, a slijedom ciljeva iz budeta proizvodnje.Sastavlja se budet vezan za (1) postojee uvjeterada i za (2) za novo zapoljavanje

    BUDET ISTRAIVANJA I RAZVOJA definira

    potrebe za svim izdacima, koji se mogu povezatiza razdobljem u kojem se budet realizira, toukljuuje sve projekte u toku, ali ulaganja u noveprojekte, koji se tek trebaju realizirati

    BUDET NABAVE uzrono posljedino jepovezan sa budetom proizvodnje / pruanjausluga i utjee na visinu trokova inputa (input uproces proizvodnje), te znaajno utee(naturalno i vrijednosno na vrijednost i kvalitetuoutputa (gotovih proizvoda i pruenih usluga

    BUDET KAPITALNIH IZDATAKA

    Ovaj se budet odnosi na stvaranjekapitalnih pretpostavki razvoja to znaiosiguranje visine i strukture stalne

    imovine u skladu sa stratekimciljevima razvoja, a na nain da seodluke usmjeravaju na: repozicioniranje postojeeg ustroja

    stalne imovine nabavku nove imovine, a u skladu

    sa planovima rasta u proizvodno-uslunom procesu

    orijentacija na one vrste stalneimovine koja nee imati visoketrokove koritenja, niti negativnoutjee na okoli

  • 7/25/2019 PLANIRANJE - BUDETIRANJE

    10/19

    BUDET CENTARA ODGOVORNOSTI

    BUDET se sastavlja kaoposeban izvjetaj zasvaku hijerarhijsku razinuodgovornosti poslovnogsustava, koristei onumetodoloku osnovicu iinformatiku potporu,koja osigurava tekueusporeivanje ostvarenogu odnosu na budetirano(mjeseno i kumulativno)

    Cilj je uskladiti parcijalne rezultate iskazane po segmentu saukupnim rezultatom koji se iskazuje u raunu dobiti i gubitka a

    radi ocjene pojedinanog doprinosa svakog centraodgovornosti.

    Budetiranje i raunovodstvo odgovornosti

    Budetiranje na razini centara odgovornosti pretpostavkaje ocjene odgovornosti menadera za rezultate ostvarenena niim hijerarhijskim razinama i za kraa vremenskarazdoblja.

    Raunovodstvo odgovornosti je u osnovi sustav, koji

    osigurava mjerenje ostvarenja stratekih planova