Kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương.pdf

1

Phn I

Vi nt khi qut v cng ty t vn ti s 3

1. Lch s ra i ca cng ty

Cng ty vn ti vn ti t s 3 l mt doanh nghip nh n c chuyn

kinh doanh vn ti trc thuc cc ng b vit nam B giao thng vn ti,

qu trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty c nh bi mc thi gian

chnh sau:

Thng 3 nm 1983 B giao thng vn ti ban hnh quyt nh s

531/Q-BGTVT thnh lp x nghip vn ti t s 3, x nghip mi ny c

hnh thnh trn c s c st nhp 3 x nghip tn ti t tr c :

*X nghip vn ti hng ho s 20

*X nghip vn ti hng ho s 2

*X nghip vn ti hng ho qu cnh C1

T khi thnh lp n nm 1986 duy tr hnh thc cng ty vi hai x

nghip trc thuc 3-1v x nghip 3-2. Qua nhiu nm hot ng vn ti hng

ho, x nghip hon thnh nhng nhim v v mc tiu c giao mt cch

xut sc vo nm 1993 khi nn kinh t n c ta chuyn sang nn kinh t th

tr ng c s iu tit ca nh n c, chm dt dt thi k bao cp. p

ngv theo kp b c chuyn chung ca nn kinh t x nghip vn ti t s 3

i tn thnh cng ty vn ti t s 3, tn giao dch quc t LORRIMEX N03.

cng ty t vn ti s 3 l mt doanh nghip nh n c c t cch php nhn,

c ti sn ring hch ton kinh t c lp v hot ng theo lut kinh t hin

hnh.

Tr s chnh ca cng ty t ti s 65 ph cm hi ph ng ng mc

qun Hai B Tr ng H Ni.

2. Cc thnh tch v ch tiu kinh t m cng ty t vn ti s 3 t c

2

T khi thnh lp cng ty t c nhiu thnh tch nh c ng,

Nh n c , c quan cp trn tng th ng nhiu hun ch ng v bng khen.

- Mt s tp th cn b, c nhn li xe c phong tng danh hiu anh

hng tp th lao ng tin tin t c nhiu thnh tch trong lao ng

SXKD.Ngoi ra cng ty cn c chn l m hnh th im cho cc chnh sch

mi ca ng v nh n c v kinh t nh c phn ho doanh nghip nh n c,

i mi khoa hc cng ngh, ci cch c cu qun l.

- T khi thnh lp cho n nay cng ty vn lun l doanh nghip ng u

trong ngnh vn ti ca nh n c.Hng nm cng ty np ngn sch hng t

ng, tin thu v to cng n vic lm cho hng trm CBCNV v lin tc ci

thin i sng ca CBCNV trong cng ty.

- c bit thng 3 nm 2002 c vinh d c nh n c tng hun

ch ng lao ng hng 3

* Nhng ch tiu kinh t kinh t quan trng m cng ty t vn ti s 3 t

c trong vng 3 nm 1999-2001:

Biu 1:

STT Ch tiu VT Thc hin

Nm 1999

Thc hin

Nm 2000

Thc hin

Nm 2002

I

Sn l ng Tn 90.555 95.712 97.380

1 Hng vn

chuyn

Tn/km 22.940.874 26.860.000 25.090.000

II

Doanh thu ng 4.480.177.012 19.300.000.000 57.512.474.000

1 Doanh thu

vn ti

ng 1.071.686.324 12.700.000.000 12.848.421.000

2

Doanh thu

khc

ng 3.418.490.698 6.600.000.000 44.664.033.000

3

Nhn vo bng s liu trn hu ht cc ch tiu ca cng ty nhng nm

gn y ta thy c sn l ng hng vn chuyn c chiu h ng tng ln t

nm 1999 n nm2001, nm 2000 tng hn 5000 tn so vi nm1999, nm

2001 tng hn 2000 tn so vi nm 2000 v tng hn 7000 tn so vi nm 1999

Nm 2000-2001 sn l ng hng ha vn chuyn c chiu h ng

tng.Tuy nhin doanh thu li khng tng mnh nh sn l ng bi gi c c vn

chuyn gim mnh, hn na trn th tr ng vn ti xut hin i th cnh tranh

nh cng ty vn ti s 1( Hi Phng ), cng ty vn ti s 5 (vinh- ngh an), cng

ty vn ti s 6 ( nng) v cc hng vn ti t nhn khc trn khp cc tnh

thnh.Ngoi ra cng vi hin trng xe c c nt ca cng ty khc phc tnh

hnh ny cng ty y mnh cc hot ng khc ca cng ty nh dch v ng

kim...

to ra b c t ph trong doanh thu chnh v th tng doanh thu nm

2001ca cng ty t c hn 57 t ng cao nht trong my nm gn y.

3. c im v c cu t chc Qun l ca cng ty

p ng nhng i hi trong c ch th tr ng hin nay cng ty t

vn ti s 3 t chc li b ma Qun l kh cn bn, kt hp vi vic b tr

li lao ng theo h ng tinh thn gim dn nhng vn m bo cht l ng ca

cc phng ban.

M hnh t chc b my Qun l ca cng ty hin nay c phn nh

qua s sau:

4

* Chc nng nhim v ca cc phng ban

- ng u: l c quan lnh o ra quyt nh ch tr ng chnh sch cho cng

ty.

- Gim c :Thay mt nh n c iu hnh cao nht mi hot ng sxkd ca

doanh nghip v l ng i thc hin ch tr ng chnh sch, cc hot ng khc

ca cng ty. Gim c c quyn iu hnh cao nht trong doanh nghip, do vy

mi mnh lnh ca gim c ng i lao ng phi chp hnh.

- Ph gim c kinh doanh v ph gim c k thut : tham m u cho gim

c v gip gim c iu hnh mi cng vic ca cng ty theo s phn cng

v u quyn ca gim c, chu trch nhim tr c gim c v nhim v c

giao.

- Phng t chc lao ng : lm tham m u cho gim c trong vic t chc

b my qun l cng ty qun l nhn s, xy dng bi d ng i ng cn b

qun l, t chc lao ng khoa hc cho cng nhn, lp k hoch v qun l

tin l ng, tin th ng, lm th tc ng v chi tr BHXH, gii quyt BHL

an ton giao thng, ph hp vi chnh sch, ch ca nh n c v c im

ca cng ty phng t chc lao ngt trc tip d i s ch o ca giams c

cng ty.

- Phng k ton ti chnh : l phng gi v tr quan trng trong vic iu

hnh qun l kinh t, thng tin kinh t trn mi lnh vc kinh doanh, phc v

trc tip cho lnh o cng ty iu hnh kinh t. Kim tra vic s dng ti sn,

vt t , tin vn a vo sn xut phi m bo ng ch nh n c mang li

hiu qu, bo ton pht trin c vn nh n c giao. Phng t d i s ch

o ca gim c cng ty.

- Phng k thut : lm tham m u cho gim cv cng tc qun l ph ng tin,

bo d ng sa cha xe my. Duy tr v pht pht trin trnh cho cn b k

5

thut t phng ban ti cc i xe v nghip v. phng t d i s ch o ca

ph gim c k thut.

- Phng k hoch iu : tham m u trc tip cho gim c trong lnh vc

t chc v hot ng kinh doanh. Xy dng cc nh h ng vn ti cng ngh

v dch v, tip cn th tr ng, xut nhng ph ng n kinh doanh c hiu

qu tm kim khch khch hng.

- Phng kinh doanh xut nhp khu: lm tham m u cho gim c trong vic

kinh doanh xut nhp khu, phc v nghnh giao thng vn ti, lp k hoch

kinh doanh xut nhp khu, tm hiu th tr ng trong n c v ngoi n c

xut, nhp cc mt hng ghi trong giy php kinh doanh, phc vc cho

nghnh giao thng vn ti v sn xut tiu dng ca nhn dn

- Phng hnh chnh: Qun l h s t ai v nh ... tham m u cho lnh

o b tr ni n , sinh hot lm vic trong ton cng ty theo di v thc hin

cc ngha v thu t ai, nh , nh mc cc c quan chc nng.

- X nghip sa cha t: Cn c vo k hoch c giao quan h vi cc

i xe lp lch trnh cho xe vo bo d ng sa cha.Ngi ra tm kim thm

cng vic nhm bo m i sng cho cng nhn.

- i xe: Nm vo qun l chc tnh hnh li xe, ph ng tin hng ngy,

hng thng, n c li xe thc hin nghin chnh k hoch vn ti, k hoch

bo d ng sa cha, np ng mc khon hng thng.

- Trm vn ti i l: Nm vng tnh hnh bn bi kho tng, ng x

hng ho... thng bo kp thi cho phng kp thi cho phng k hoch iu

gip cho vic vn chuyn c thun li, chp hnh nghim chnh lut php

nh n c v cc quy nh ca chnh quyn a ph ng.

4. c im v t chc cng tc k ton ca cng ty t vn ti s 3 v c

cu t chc b my k ton

*Hnh thc t chc b my k ton ca cng ty t vn ti s 3

6

Hin nay cc doanh nghip SXKD ngi ta s dng 3 hnh thc t b

my k ton:

-Hnh thc t chc k ton tp trung

-Hnh thc t chc k ton phn tn

-Hnh thc t chc k ton va tp trung va phn tn

Song do yu cu c im SXKD v c la chn trn mt s c im v

quy m v b my qun l ca cng ty. t chc b my k ton khng nm

ngoi nhngc im nn hnh thc t chc cng tc ca cng ty l hnh

thc t chc b my k ton tp trung.

Theo hnh hnh thc t chc b my k ton ny th s k ton nh sau:

S phng k ton

K ton trng

Ph phng k ton

K ton

tin lng

K ton

tng hp

K ton nh

thanh ton

K ton tscs

Th qu

7

*C cu b my k ton v chc nng nhim v ca tng thnh vin trong b

my k ton

4.1.C cu b my k ton .

Phng k ton gm 6 ngi,1k ton trng 4 k ton vin ,1 th qu

8

1.K ton tr ng

2.Ph phng k ton(kim k ton TSC )

3.K ton tng hp

4.K ton ngn hng, thanh ton

5.K ton tin lng

6. th qu

4.2.Chc nng v nhim v ca tng thnh vin trong b my k ton ca

cng ty

*K ton trng : L ngi ng u phng k ton, chu trch nhim chung trc ban lnh o cng ty v nhng bo co ti chnh m phng k ton lp ra v vic thc hin vic lp bo co quyt ton cui qu. *Ph phng k ton:C trch nhim theo di hch ton doanh thu,trc tip thanh ton cc vi ch hng v li xe, theo di hch ton cng n trn cc ph.Ngoi ra cn gii quyt cc cng vic khi k ton trng tm vng mt. *K ton tng hp :C nhim v ghi chp tng hp cc s liu trn c s nht k, bng k chi tit.Hng ho ln bng cn i cc ti khon, tnh ton tng doanh thu,tng chi ph gi thnh vn ti, li l trong kinh doanh,cn i s pht sinh phi np v s np ngn sch. *K ton ngn hng, thanh ton:C nhim v trn c s chng k ton c gim c duyt, trc tip vi phiu thu chi ln cc bng thanh ton tm ng vi cc n v v CBCNVC.Theo di hch ton s d tin gi ngn hng, lp cc chng t thanh ton sc, u nhim chi chuyn tin cho khch hng.Theo di quyt ton cc khon phi tr,theo di gim st cht ch cc khon cng n.Cc khon thanh ton vi khch hngv mua bn nguyn vt liu ph tng,nhin liu phng tin vn ti,gim st thanh ton cc dch v *K ton TSC: C nhim v m s sch th ti khon,theo di hch ton ton b cc danh mc ti sn.Hng thng tnh mc khu hao c bn, sa cha ln cho tng loi ti sn theo mc khon ch quy nh ca nh nc. M s theo di mc trch n tng u xe,my mc thit b nh xng.Hng thng ln bo co tng gim ti s.xc nh gi tr cn li ca tng ti sn lm c s cho hi ng cng ty thanh l, nhng bn.

9

*K ton tin lng: Thc hin vic chi tr lng,trch cc khon BHXH, BHYT ... ng cho CBCNV. Thanh ton cc khon lng m,tai nn,thai sn vi c quanBHXH theo ch quy nh. *Th qu: c nhim v bo qun tin mt,thu tin v thanh ton chi tr cho cc i tng theo chng t c duyt. 5. Hnh thc s k ton. L mt dn v nh nc hot ng sn xut kinh doanh, cng tc k ton hin nay cng ty c p dng theo ch k ton do B ti chnh quy nh.

V tnh hnh s sch k ton cng ty p dng hnh thc k ton nht k chng t trong nhiu nm qua ghi s k ton. hnh thc ny hon ton ph hp vi m hnh hot ng kinh doanh v trnh k ton ca nhn vin k ton cng ty. Hnh thc ny gip k ton cng ty nng cao hiu qu ca k ton vin, rt ngn thi gian hon thnh quyt ton v cung cp s liu cho qun l. Cc hot ng kinh t ti chnh c phn nh chng t gc u c phn loi ghi vo cc s nht k chng t. Cui thng tng hp s liu t cc nht k chng t ghi vo s ci cc ti khon.

Trnh t ghi s theo hnh thc nht k chng t nh sau:

Nhp k chng t

S ci

Chng t gc bng phn b

Bng k

S qu

Th,s k ton chi tit

Bo co k ton

Bng tng p

10

Ghi ch: Ghi cui thng Ghi hng ngy

i chiu Hnh thc nht k chng t c u im: gim nh khi lng cng vic ghi s

k ton do vic ghi theo quan h i ng ngay trn t s, kt hp k ton ton tng hp v k ton i chiu tin hnh d dng hn, kp thi cung cp s liu cho vic tng hp ti liu lp bo co ti chnh, tuy nhin hnh thc ny cn c nh c im mu s phc tp nn i hi cn b CNV c trnh chuyn mn vng vng khng thun tin cho c gii ho, k ton.

11

Phn ii Thc trng cng tc hch ton k ton ti cng ty

t vn ti s 3 Chng I: K ton TSC v chi ph khu hao TSC

*Ti sn c nh l t liu lao ng c gi tr ln, v thi gian s dng lu di( n c ta hin nay quy nh ti sn c nh phi c gi tr t 5 triu tr ln v thi gian s dng phi trn mt nm). khi tham gia vo qu trnh sn xut kinh doanh,TSC b hao mn dn v gi tr ca n c chuyn tng phn vo chi ph sn xut kinh doanh TSC tham gia vo nhiu chu k kinh doanh v gi nguyn hnh thi vt cht ban u cho n lc h hng. Cng ty t vn ti s 3 l mt doanh nghip sn xut kinh doanh nn TSC ng vai tr khng nh trong qu trnh hot ng ca cng ty. Chnh v vy vic t chc qun l v s dng c hiu qu cao nht TSC lun c coi l yu t cn thit. I.Hch ton TSC phi c nh ga theo nguyn ga v gi v gi tr cn li. Do vy vic ghi s phn phn nh y cc ch tiu v nguyn gi, gi tr cn li, gi tr hao mn. 1. Cch nh gi

Nguyn

=

Gi tr ghi trn ho +

Ch ph vn chuyn -

Cc khon gim tr

gi TSC n(ch a thu VAT)

bc d (nu c) (nu c)

Gi tr cn li = Nguyn gi TSC - Gi tr hao mn 2.Ti sn s dng Ti Cng ty t vn ti s 3 theo di tnh hnh tng gim TSC c k ton s dng trn ti khon 211-Ti sn c nh hu hnh 3. Trnh t hch ton

Ti Cng ty t vn ti s 3 hch ton TSC theo hnh thc nht k chng t S hch ton TSC ti Cng ty t vn ti s 3 nh sau:

12

Ghi ch : Ghi hng ngy

Ghi cui thng

Ghi s k ton

S chi tit tng gim

TSC

Nht k CT lin quan (1,2,5...)

Nht k chng t s

9

S ci TK211

Bng k chi tit tng

gim TSC

Chng t hch ton TSC

Quyt nh ch s hu

Chng t giao nhn

Thu TSC

Bo co

13

Thc trng t chc hch ton TSC ti Cng ty t vn ti s 3 1.c im TSC ca cng ty t vn ti s 3. Tnh hnh tng, gim TSC ti cng ty t vn ti s 3.

Nhm TSC

Ch tiu

Nh ca vt kin trc

My mc

thit b Ph n tin

vn ti, truyn dn

thit b vn ti qun l

TSC khc Cng

I. Nguyn gi

TSC

1.S d u k 8156704299 494439929 7536145695 104091100 16853385477

2.S tng trong k 281132890 14276190 1416677000 1712086080

-Li xe gp 1416677000 1416677000

- Mua sm mi 142767190 14276190

- Xy dng mi 281132890 281132890

3. S gim trong k 6101000 2662550600 2668651600

- Thanh L 6101000 6101000

- Nh ng bn 2662550600 2662550600

4. S cui k 8431736189 508711119 6290272095 164091100 484009454 15878819957

II. GI tr hao mn

1. u K 1099749477 142740409 4492098361 99164116 137890396 5971642759

2.Tng trong k 220366000 44771324 1165888095 17616000 31212000 1479853419

3. Gim trong k 6101000 1881549773 1887650773

4. S cui k 1314014477 187511733 3776436683 116780116 169102396 5563845405

III. gi tr cn li

1. u k 7056954822 351694520 3044047334 64926989 346119058 10863742718

14

2. Cui k 7117721712 321199386 2513835412 47310989 314907058 10314974552

Qua bng trn ta thy tng TSC v ph ng tin vn ti, truyn dn v nh ca vt kin trc chim t trng ln gn 90% Tng TSC. Hin nay cng ty ang m rng a bn hot ng v m rng thm mt s ngnh ngh khc nhm nng cao nng sut v nng cao thu nhp cho cng nhn vin. i vi mt doanh nghip nh cng ty t vn ti s 3 ng vai tr quan trng trong SXKD. Mt trong nhng bin php hng u tng nng sut lao ng to ra sn phm c cht l ng, gim bt gi thnh vn ti to iu kin cho cng ty ngy cng pht trin v tng u t cho TSC gim bt hao mn hu hnh. 2. Hch ton TSC ti cng ty t vn ti s 3. H thng ti khon k ton c p dng ti cng ty t vn ti s 3, h thng do b ti chnh ban hnh c p dng cho cc doanh nghip (Theo quy nh s 114/TC/CKT ngy 1/4/1995). Vic hch ton tnh hnh bin ng TSC ti cng ty t vn ti s 3 c theo di ch yu trn TK211,214. Sau y l thc t qu trnh hch ton k ton chi tit v tng hp tnh hnh bin ng tng, gim sa cha TSC ti cng ty t vn ti s 3. 2.1. Cng tc t chc hch ton chi tit TSC. Vic qun l v hch ton TSC lun da trn h thng chng t gc y v tnh hp php ca nghip v kinh t pht sinh bao gm:

- Bin bn giao nhn TSC. - Bin bn nhim thu cng trnh. - Bin bn thanh l TSC. Cn c vo chng t gc v cc ti liu khc cng ty qun l TSC theo hai

h s: H s k thut do phng k thut gi v mt b do phng k ton gi. Bn cnh TSC cn c theo di trn th chi tit TSC. S chi tit tng, gim TSC bng k chi tit tng, gim TSC. S chi tit tng, gim TSC c lp da trn cn c vo bin bn giao nhn TSC v cc chng t khc c lin quan n vic tng, gim TSC. Trn trang s chi tit th hin y cc chi tit quan trng nh trn TS, ni s dng, nguyn gi TSC. *Mt s nghip v pht sinh trong qu 3 nh sau:

15

- Ngy 3/8/2001. Cng ty mua mt t mc xe Hundai gi mua phi tr theo ho n ( c thu VAT 10%) l 330.000.000 phi thng qua lp t chy th v a vo s dng vi chi ph thanh ton bng tin mt l 4.400.000 c thu VAT 10% ton b tin mua thanh ton bng tin gii ngn hng. c bit doanh nghip s dng ngun vn mua TSC ly t qu u t pht trin l 200.000.000 cn li doanh nghip s dng ngun vn khu hao. - Ngy 26/8/2001 cng ty mua mt my ph t coppy bng ngun vn t b sung tr gi 11.650.000 thu VAT 10% thanh ton bng tin mt -Ngy 13/9/2001 cng ty thanh l mt xe t mc xe HiNa nguyn gi 204.000.000 . khu hao 80.000.000 gi bn c VAT ca t l 143.000.000. Ng i mua thanh ton qua ngn hng thu sut 10%, chi ph sa cha , tn trang, mi gii chi bng tin mtl 8.000.000 thu VAT 10% - Ngy 25/8/01 cng ty bn mt chic t U Ot nguyn gi l 257.000.000 c trch khu hao 145.000.000 v bn c gi 180.000.000 thu c bng tin gi ngn hng bit VAT 10%, chi ph nh ng bn 2000.000 chi bng tin mt (VAT0%) - Ngy 4/7 cng ty thanh l mt t mc xe Kamaz nguyn gi 150.000.000 khu hao 90.000.000. Ga bn t l 100.000.000 ng i mua thanh ton qua ngn hng thu VAT 10% T cc nghip kinh t pht sinh trn th k ton nh khonnh sau: - Ngy 3/8

a) N TK 241 :300.000.000 N TK 133(1332) :30.000.000 C TK 112 :330.000.000

b) N TK 241 : 4.000.000 N TK 133(1332) : 400.000 C TK 111 : 4.400.000

c) N TK 211 : 334.400.000 CTK 241 :334.400.00

d) N TK 414 :200.000.000 C TK 411 :200.000.000

e) C TK 009 :134.400.000

16

- Ngy 26/8

N TK 211 :11.650.000 N TK 133(1332) : 1.165.000 C TK 111 :12.815.000

- Ngy 13/9

a) N TK 214 :80.000.000 N TK 821 :124.000.000 C TK 211 : 204.000.000

b) N TK 112 :143.000.000 C TK 721 :130.000.000

C TK333 :13.000.000

c) N TK 821 :8.000.000 N TK 133 :800.000 C TK111 :8.800.000

- Ngy27/8

N TK 214 :145.000.000 N TK 821 :112.000.000

CTK211 : 257.000.000

b) N TK 112 :198.000.000 C TK 721 :180.000.000

C TK 333 :18.000.000

c) N TK 821 : 2.000.000 N TK133 : 200.000 C TK 111 : 2.200.000

- Ngy 4/7

N TK 214 : 90.000.000 N TK 821 : 60.000.000 C TK 211 :150.000.000

b) N TK 112 :110.000.000 C TK 721 :100.000.000

C TK 333 :10.000.000

17

c) N TK 821 : 4.000.000 C TK 111 : 4.000.000

*Cc chng t lin quan khi lm k ton TSC - Bin bn giao nhn TSC - Bin bn thanh l TSC - Nht k chng t s 9 - Bng k chi tit tng gim TSC - S ci TK211 - S ci TK214 - Bng trch khu hao TSC

Bin bn giao nhn TSC Ngy 26/8/2001

- Cn c vo quyt nh s 1043 ngy 26/8/2001 ca cng ty v vic bn giao TSC

Ban giao nhn gm: - ng (B): Nguyn Vn Hng ( i din bn giao) - ng (B): Nguyn Vn Hng ( i din bn giao) - ng (B): Nguyn Quang N( i din bn nhn) - a im giao nhn : Ti Cng ty t vn ti s 3 Xc nhn v vic giao nhn nh sau:

STT Tn

k

hiu

S hiu TK

s dng

N c sn xut

Nm a vo

s dng

Nm sn xut

Nguyn gi TSC Hao mn

Gi mua Chi ph NG TSC T l

HM

S HM

tnh

A B C D 1 2 3 4 5 6 7

1 mpt 135 M 2001 1998 11.650.000 11.650.000

2 ut 134 Nht 2001 1995 30.000.000 .400.000 34.400.000

Cng 41.650.000 400.000 46.050.000

Bin bn giao nhn TSC lp cho tng i t ng l TSC. Vi nhng TSC cng loi, giao nhn cng mt lc, do cng mt n v chuyn giao th c th lp chung mt bin bn. Sau phng k ton phi sao cho mi i

18

t ng mt bn l u vo h s ring . Cn c vo h s, phng k ton m th hch ton chi tit TSC. Th ti sn c nh sau khi lp song c ng k vo s ti sn c nh.

19

Bin bn thanh l TSC Ngy 25 thng 8 nm 2000

Cn c quyt nh s 1879 ngy 28/10/2000 ca ban G v vic thanh l TSC I. Ban thanh l TSC gm c 1. Phm Quang Tin - Gim c cng ty 2. Trn Th Lan - K ton 3. Nguyn Vn Bnh - i tr ng i xe II. Tin hnh thanh l TSC Tn m k hiu, quy cch, xe U-Ot du lch 4 ch N c sn xut : Lin X c Nm sn xut : 1970 Nm a vo s dng : 1975 Nguyn gi TSC : 275.000.000 Gi tr hao mn trch n thi im thanh l :145.915.800 Gi tr cn li : 112.084.200 III. Kt lun ca ban thanh l TSC: ng bn thu hi gi tr cn li vi gi: 8.000.000 IV. Kt qu thanh l

- Chi ph thanh l : 2.200.000

- Gi tr thu hi thanh l :180.000.000 Ngy 25 thng 8 nm 20001

Th tr ng n v K ton tr ng

20

S chi tit: TK 211- Ti sn c nh hu hnh Qu 3 Nm 2001

n v:1000 Ngy

ghi s Chng t ghi s Din gii TK

/ S pht sinh

S Ngy N C 4/8/01 32 3/8/01 Mua mt t mc

Hyundai

112 330.000

27/8/01 64 26/8/01 Mua my ph t 111 4.400

111 12.815

5/7/01 4 4/7/01 Bn t mc xe Kama 214 90.000

821 60.000

26/8/01 63 25/8/01 thanh l xe t- u ot 214 145.000

821 112.000

14/9/01 72 13/9/01 thanh l xe t Hi Na 214 80.000

821 124.000

Cn c vo cc bin bn giao nhn, thanh ton, thanh l TSC s chi tit ti sn, k ton ln nht k chng t s 9

nht k chng t s 9: Ghi s c TK 211 TSCHH: Chng t Din gii Ghi C TK211 Ghi N cc TK S Ngy 214 821 642 Cng c TK 211 4 6/7/01 Bn t Kama 90000 60000 150000

63 27/8/01 Bn t u ot 145000 112000 257000

72 15/9/01 Bn t Hina 80000 124000 204000

Cng 315000 296000 611000

21

S ci TK 211 - Ti khon 211- ti sn c nh hu hnh -

S d u k N c 11.307235.894

n v: ng STT Din gii QuI QuII Qu III Qu IV 1 111 17.215.000

2 112 330.000.000

Cng pht sinh N 347.215.000 Cng s pht sinh C 611.000.000 S d N 11.043.450.894 Cui k C

S ci 214 - Ti khon 214-HM TSCHH-

Qu 3 Nm 2001 S d

u k

N c 5.987.400.00

STT Ghi c cc ti khon i ng N vi TK ny

QuI QuII Qu III Qu IV

1 211 315.000.000

Cng pht sinh N 315.000.000 Cng s pht sinh C 2.744.327 S d N Cui k C 5.990.145.310

22

Bng trch khu hao TSC thng 12/2001

Tn ti khon Khu hao c bn khu hao sa cha ln

Tng

627(KDTM) 71.750.000 71.750.000

627(XNK) 12.249.000 3.500.000 15.749.000

641(KDTM) 7.765.000 500.000 8.265.000

641(XNK) 905.000 905.000

642(KDTM) 12.524.017 12.524.317

Cng 105.193.317 4.000.000 109.193.317

III.K ton sa cha ti sn c nh 1.Ti khon s dng phn nh tnh hnh tp hp chi ph sa cha hon thnh. K ton s dng ti khon 241 Xy dng c bn d dang. 2.Trnh t hch ton Trong qu 3 nm 2001, cng ty cn sa cha nng cp kho NVL. Chi ph pht sinh nh sau:

- Ngy 23/8 mua tm lp mi nh kho ( phiu chi s 1043): 50.000 - Ngy 25/8 thanh ton tin sn chng thm (phiu chi s 1547): 200.000 - Ngy 26/8 ci to thm khu sau nh kho (phiu chi s 1548): 400.000

K ton phn nh s tin phi tr theo hp ng cho ng i nhn thu sa cha khi hon thnh cng trnh, trn c s s chi tit TK 241 theo nh khon sau:

N TK 241 : 1.000.000 N TK 133 : 100.000 C TK 331 : 1.100.000

Cn c vo chng t gc k ton ln s ci TK241

23

S ci TK 241 Ti khon 241

- xy dng c bn d dang - S d u k N c 229.042.671

S TT

Ghi c cc ti khon i ng n vi ti khon ny

QuI Qu II Qu III Qu

IV

1 331 1.100.000

Cng pht sinh N 1.100.000 Tng s pht sinh C S d N 30.142.671 Cuik C

24

Chng 2 k ton thu mua nhp xut v d tr nguyn liu,

chi ph vt liu trong s dng

Nguyn vt liu l nhng i t ng lao ng th hin d i dng vt ho. Vt liu ch tham gia vo vo mt chu k sn xut kinh doanh nht nh v ton b gi tr vt liu c chuyn ht mt ln vo chi ph kinh doanh trong k Trong Cng ty t vn ti s 3, ton b nhin liu, nguyn vt liu s dng tham gia vo qu trnh sn xut kinh doanh, cng ty phi mua bn ngoi th tr ng. Mt khc nhin liu th ng chim mt t trng ln nn trong qu trnh sn xut i hi vic qun l s dng nguyn liu, vt liu tip kim hay lng ph c nh h ng ln n s bin ng ca gi c c vn ti v gi thnh ca nhin liu. Nguyn liu, nhin liu chnh ca cng ty l xng , du, sm, lp. y l nhng nguyn liu, nhin liu chnh m cng ty th ng dng sn xut kinh doanh

Cng c dng c l nhng t liu lao ng khng tiu chun v gi tr v thi gian s dng quy nh xp vo TSC. Bi vy, cng c dng c cng mang nhng tnh cht c im ca TSC hu hnh nh tham gia nhiu chu k sn xut kinh doanh, gi tr b hao mn dn trong qu trnh s dng, nh ng gi nguyn hnh thi ban u cho u cho n lc h hng.

I.Phng php hch ton nguyn vt liu ti cng ty 1. S hch ton

Phiu nhp kho

Th chi tit nguyn

vt liu

K ton tng hp

Bng tng hp nhp

Th kho

Phiu xutkho

25

2.Ti khon s dng Nguyn, nhin liu l xng c theo di trn ti khon 152(1) Ngun , nhin liu l du c theo di trn ti khon l 152(2) Ph tng thay th c theo di trn ti khon 152(3) Nguyn liu l Sm lp c k ton theo di trn ti khon 152(4) 3..Ph ng php tnh gi xut kho NVL dng phn x ng sa cha v b phn sn xut vn ti

Gi thc t NVL Ga tr NVL tn u k + Gi tr NVL nhp trong k =

xut kho S l ng NVL tn u k + S l ng NVL nhp trong k

*)Tnh hnh mua sm nguyn liu, vt liu ti cng ty t vn ti s 3. Trong qu 3 nm 2001 c tnh hnh bin ng v nguyn liu, nhin liu ti cng ty t vn ti s 3 nh sau: C th : ngy 2/7 cng ty c mua du ca tng cng ty xng du vit nam vi s tin c thu l 283.000.000 . Trong thu VAT l 10% . Cng ty thanh ton mt na bng tin giu ngn hng s cn li cng ty ch a thanh ton vi ng i bn. K ton nh khon nh sau: +Ngy 2 thng 7

N TK 152(2) : 283.500.000 N TK 133 : 28.350.000 C TK 112 : 155.925.000

C TK 331 : 155.925.000

- Ngy 3/7 cng ty mua ph tng thy th ca cng ty c kh H Ni vi s tin ch a c thu l 23.000.000, thu VAT 10% l 2.300.000. Cng ty ch a thanh ton vi ng i bn +Ngy 3 thng 7

N TK 152(3) : 23.000.000 N TK 133 :2.300.000 C TK 331 : 25.300.000

- Ngy 4/7 Cng ty c mua sm lp ca cng ty cao su sao vng tr gi ch a thu l 35.000.000 trong thu GTGT l0% l 3.500.000 . Cng ty thanh ton bng tin mt +Ngy 4 thng 7

N TK 152(4) :35.000.000.000 N TK 133 : 3.500.000 C TK 111 : 38.500.000.000

- Ngy 4/7 cng ty mua ph tng thy th ca cng ty TNHH Mai H Vi tr gi 15.800.000 thu VAT 10% l 1.580.000. Cng ty thanh bng ton bng tin mt + Ngy 4/7

N TK 152(3) : 15.800.000

26

N TK 133 : 1.580.000 C TK 111 : 17.380.000

- Ngy 5/7 cng ty mua xng A90 ca tng cng ty xng du Vit Nam s l ng 160.000 lt vi gi 5.050 / 1 lt. Cng ty thanh ton mt na bng tin mt , s cn li cng ty ch a thanh ton cho ng i bn bit thu VTA l 5%.

+Ngy 5 thng 7

N TK 152(1) : 808.000.000 N TK 133 : 40.400.000 C TK 111 : 424.200.000

C TK 331 : 424.200.000

- Ngy 10/8 cng ty mua du diezen ca tng cng ty xng du Vit Nam vi s l ng 180.000 lt n gi 4.050/ lt. Cng ty thanh ton bng tin gi ngn hng, bit thu GTGT l 10%. k ton nh khon nh sau:

+Ngy 5 thng 7

N TK 152(2) : 729.000.000 N TK 133 : 72.900.000 C TK 112 : 801.900.000

28

Ho n (GTGT)

Lin (Giao cho khch hng)

Ngy 10/8/2001

n v bn hng : Tng cng ty xng du Vit Nam

a ch :75 Cu giy H Ni

in thoi : 5253967

S ti khon : 01001425

H v tn ng i mua hng : Ngun Vn Khnh

n v Cng ty t vn ti s 3

Hnh thc thanh ton : tin gi ngn hng

STT Tn hng hodch v VT S l ng /gi Thnh tin

1 Xut bn du Diezen Lt 180.000 4.050 729.000.000

Tng cng Lt 10.000 4.050 729.000.000

Cng thnh tin : Du diezen : 729.000.000

Thu GTGT:Du diezen 10% : 72.900.000

Tng tin thanh ton : 801.800.000

S tin bng ch: Tm trm linh mt triu tm trm ng chn./ - Cn c vo ho n GTGT, bin bn kim nghim , k ton lp phiu

nhp kho.

29

Phiu nhp kho

n v: Cty t vn ti s 3

S: 35 Mu s : 01 VT

- a ch : 65 ph cm hi

NTK : 111 Q s :114 TC/Q/CKT

C TK : 152(2) Ngy 10 thng8 nm 995 ca b ti chnh

H, tn ng i giao hng : Nguyn th H Theo ha n s 35 ngy 10/8 nm 2001 cu tng cng ty xng duVit Nam Nhn ti ca hng xng du s 2 STT Tn hng hodch v VT S l ng /gi Thnh tin

1 Du Diezen Lt 180.000 4.050 729.000.000

Cng Lt 10.000 4.050 729.000.000

Th tr ng n v K ton tr ng Ng i mua hng Ng i bn hng

(k, ng du) (k, ng du) (k, h tn) (k, h tn)

Phiu chi Ngy 10/8/2001

S 512 N TK 111 C TK 152(2)

H v tn ng i nhn tin tin : Nguyn th H a ch: Tng cng ty xng du vit Nam L do chi : thanh ton tin mua hng S tin : 801.800.000vit bng ch) : Tm trm linh mt triu tm trm ng chn./ Km theo: 01 giy bin nhn, chng t gc. nhn s tin ( vit bng ch): Tm trm linh mt triu tm trm ng chn./ Ngy 10/8 Nm 2001 Th tr ng n

v

K ton tr ng Ng i lp phiu Th qu Ng i np tin

(k, ng du) (k, ng du) (k, h tn) (k, ng du) (k, ng du)

K ton

30

2. Tnh hnh xut kho nguyn liu, vt liu, v xut bn xng du ti cng ty t vn ti s 3 nh sau: Trong qu 3 cng ty c xut kho v phn b nguyn vt liu cho cc i xe v xut bn nh sau : C th: Ngy 4/8 cng ty xut du diezen cho i xe 304 s l ng 10.000 lt, tr gi 45.100.000 bao gm c thu GTGT.k ton tin hnh nh khon nh sau:

+Ngy 4/8

N TK 621(304) : 41.000.000 N TK 133 : 4.100.00 C TK 152(2) :45.100.000

- Ngy 6/8 cng ty xut du diezen cho i xe 302 vi s l ng l 5.000 lt tr gi bao gm c thu l 20.500.000 bit thu GTGT l 10%. K ton nh khon nh sau: +Ngy 6/8

N TK 621(302) :63.700.000 N TK 133 :6.370.000 C TK 152 : 70.070.000

- Ngy 12/8 cng ty xut du diezen cho i xe 308 vi s l ng l 6.000 lt tr gi bao gm c thu l 27.060.000 bit thu GTGT l 10%. K ton nh khon nh sau: +Ngy 12/8

N TK 621(308) : 27.060.000 N TK 133 : 2.460.000 C TK152(2) : 24.600.000

- Ngy 20/8 Cng ty xut bn du diezen cho cng ty xy dng s 2 vi s l ng10.000 lt n gi l 4.100 /1lt Thu VAT 10%. khch hng tr bng tin gi ngn hng

k ton tin hnh nh khon nh sau: N TK 112 : 4.510.000 C TK 511 : 4.100.000

C TK 333 : 410.000

- Ngy 22/8 cng ty xut xng A92 cho cng ty du lch H Ni vi s l ng l 3.000 lt n gi l 5050 / 1lt cng ty thanh ton bng tin mt

k ton tin hnh nh khon nh sau:

N TK 111 : 15.907.500 C TK 511 : 15.150.000

C TK 333 : 757.500

31

Ho n (GTGT)

lin 1 (l u)

Ngy 9/8/2001

n v bn hng : Cng ty t vn ti s 3

a ch : 65 ph Cm Hi H Ni

in thoi : 5583967

S ti khon : 01001425


n v Cng ty xy dng s 2

Hnh thc thanh ton : tin mt



Tng cng Lt 1.000 4.100 4.100.000

Cng thnh tin : Du diezen : 4.100.000

Thu GTGT:Du diezen 10% : 410.000


S tin bng ch: Bn triu nm trm m i nghn ng chn./

32

Phiu thu Ngy 18/9/2001

S 512 N TK 111 C TK 152(2)

H v tn ng i np tin : Nguyn Vn khnh a ch: Cng ty xy dng s 2 L do np : thanh ton tin mua hng S tin : 4.510.000vit bng ch) : Bn triu nm trm m i nghn ng chn./ Km theo: 01 giy bin nhn, chng t gc. nhn s tin ( vit bng ch): Bn triu nm trm m i nghn ng chn./ Ngy 18/9 nm2001 Th tr ng n

v

K ton tr ng Ng i lp phiu Th qu Ng i np tin


K ton i vi nguyn liu xut kho cn c vo k hoch sn xut tng b phn

ngh lp phiu xut kho NVL cho sn xut. - Cn c vo tnh hnh, nhp xut vt liu k ton theo di trn th kho

cho tng th vt liu.

34


Mu s : 01 VT


Q s :114 TC/Q/CKT

Tn kho NVL s 3 Ngy 10thng8 nm 995 ca b ti chnh

Th kho Ngy lp th 10/8 /2001 T s :12 Tn nhn hiu, quy cch vt liu :xut xng du cho cc i xe n v tnh : Lt Ngy

thng

nm

Chng t Din gii S l ng K xc nhn

ca k ton

S hiu

Ngy

thng

Nhp Xut Nhp Xut Tn Tn u k 401

.......

785 24/9

......

Cng

Cn c vo nhng chng t xut, nhp nguyn vt liu ln s ci TK 152

35

S ci TK152 Ti khon 152 - Nguyn vt liu-

S d u k N C 555.685.405

STT

Ghi c TK i ng N vi TK ny

Qu

I

Qu

II

QuIII Qu

IV

1 111 420145.895

2 621 587.654.231

3 331 78.365.000

4 112

Cng s pht sinh N 980.352.421 Cng s pht sinh C 1.079.270.357 S d N 456.767.469 cui k C

II. K ton cng c dng c V c bn ph ng php tnh ga cng c dng c xut kho v trnh t hch ton cng ging nh hch ton NVL. Tuy nhin hch ton cng c dng c, k ton s dng ti khon 153 cng c dng c Trong qy 3 /2001 cng ty ch pht sinh mt nghip v l mua cng c dng c v nhp kho, cng ty ch a thanh ton tin hng vi tng ga l 4.100.000 Cng ty khng m s chi tit cho ti khon 153 m theo di tnh hnh nhp xut tn kho trn bng k s 3 v s ci TK 153

S ci 153

Ti khon 153 - Cng c dng c-

S d u k N C 75.565.000

STT


Qu

I

Qu

II

QuIII Qu

IV

331

Cng s pht sinh N 4.100.000 Cng s pht sinh C 1.215.000 S d N 80.880.000 cui k C

36

Chng 3 K ton tin lng v cc khon phi trch theo lng I. k ton tin lng v cc khon trch theo lngg 1.Chng t v cc th tc thanh ton lng. Theo quyt nh 1141 ngy 1/11/1995 ca b ti chnh, cc chng t c quy nh thng nht trong ton quc +Bng chm cng +Bng thanh ton tin l ng +Bng thanh ton bo him x hi +Bng bo m +Phiu xc nhn cng vic hon thnh +Hp ng giao khon +Bng iu tra hp ng lao ng *Bng thanh ton tin l ng: L chng t lm cn c thanh ton tin l ng cho ng i lao ng lm vic trong cc n v kinh doanh. Bng thanh ton l ng lp ra tng b phn nh b phn ti v, b phn phn x ng, t, nhm... Bng thanh ton l ng ng vi bng chm cng. *Bng thanh ton tin th ng cho tng cng nhn, bng ny s dng trong tr ng hp th ng theo l ng c tnh cht th ng xuyn. Tr ng hp t xut, k ton lp bng thanh ton th ng ph hp vi ph ng n tnh th ng. *Vic thanh ton tin l ng c th tp hp thanh ton, tuy nhin nhng n v c quy m ln c c im hot ng phm vi rng, vic thanh ton l ng c th thc hin b phn k ton thuc phn x ng x nghip, hay mt i sn xut, hoc mt chi nhnh n v trc thuc thng th ng vic thanh ton l ng c thc hin bng hai k

- k 1: Tm ng - k2: Thanh ton phn cn li sau khi tr cc khon tm ng ln 1.

Vic tr l ng mi tr ng hp nhn l ng u phi k vo bng thanh ton l ng. I.Ph ng php tnh l ng v cc khon trch theo l ng 1.Ph ng php tnh l ng Hin nay,ti Cng ty t vn ti s 3 p dng 3 hnh thc tr l ng l: + Tr l ng ngy i vi ng i lao ng gin tip + Tr l ng khon sn phm cho lao ng li xe + Tr l ng sn phm i vi lao ng sa cha - Hnh thc tr l ng ngy (p dng cho cc phng ban): L hnh thc cn c

vo ngy cng lao ng, l ng cp bc ca ng i lao ng v n gi tin

l ng bnh qun quy nh.

37

Cch tnh

xNxHxKT

LCBLCNVKVP

Trong :

LCB: L ng c bn

N: S ngy lao ng thc t

H:H s l ng (tu theo cp bc, nm cng tc)

K:l h s th ng ca cng ty, h s th ng ca cng ty ph thuc

vo li nhun m cng ty t c. xNxHxKT

LCBLCNVKVP

C th: Tnh l ng cho c lan phng k ton, trong mt thng c 26

ngy c i lm c 23 ngy vi l ng c bn l 290.000 vi h s l ng l

1, 8 v h s th ng ca cng ty l 1, 4

353.7134,18,12326

000.290 xxxLCNVKVP

Ph cp : 110.000

Vy tng tin l ng lnh =713.353 + 110 = 823.353

- Hnh thc tr l ng theo sn phm(p dng cho cc phn x ng sa cha)

l hnh thc cn c vo s l ng sn phm hon thanh ca b phn trc tip sn

xut v n gi tin l ng cho mt sn phm

Tin l ng cng nhn = S l ng sp hon thnh x n gitin

sn xut theo sn phm tiu chun l ng cho 1sp

cht l ng

C th: tnh l ng cho anh bnh b phn sa cha

L ng sn phm = 17 x 20.000 =340.000

Ph cp l ng = 50.000

Vy tng l ng lnh l: 340.000 + 50.000 =390.000

- Hnh thc tr l ng khon i vi lao ng l li xe: L khon theo doanh

hu v theo tng mc xe

38

C th: Anh Hng i xe308 li xe vi mc xe l zin 130, trng ti 7 tn

mi thng doanh thu ca xe l 7 triu th nhn vin c h ng 1 triu

Ngoi ra i vi cng nhn sn xut khi trin khai cng vic mi th ng i

lm cng tc nh mc lao ng s xc nh v gi pht ca tng khi l ng

cng vic c giao th bo co vi ng i ph trch v lm cng tc nghim

thu cng vic v bo co vi phng nghip lp biu tnh l ng theo mu ca

cng ty.

1. Cc khon trch theo lng i vi cc khon trch theo l ng ( BHYT, BHXH,KPC) . K ton cng ty thc hin nh sau: -BHXH trch 20% l ng cp bc trong 15% hch ton vo chi ph sn xut, 5% tr vo l ng ca cng nhn

- KPC trch 2% tin l ng thc t ca cng nhn v hch ton chi ph. - BHYT trch 3% l ng cp bc, trong 2% hch ton vo chi ph sn

xut, 1% tr vo l ng cng nhn II.Ph ng php k ton tin l ng v cc khon thanh ton vi cng nhn vin. 1.Ti khon s dng: hch ton tin l ng v cc khon trch theo l ng k ton s dng ti khon sau: +TK 334 : Phi tr cng nhn vin + TK 338 : Phi tr phi np khc TK 3382 : Kinh ph cng on TK 3383 : Bo him x hi TK 3384 : Bo him y t

2. S hch ton.

Chng t gc

Bng phn b tin lng v bhxh

NKCT s 7

S ci tk 334 tk 338

Chng t thanh ton

NKCT S 1

39

K ton theo di ngy lm vic thc t ca ng i lao ng trn bng chm cng. y l c s tnh l ng cho tng ng i theo thi gian lm vic. II.K ton tng hp tin l ng thanh ton l ng

K ton tng hp cc chng t xc nh cc khon phi tr, trong thng 4 nm 2001. k ton tin l ng cho cc i t ng sau:

+Tr l ng cho khi c quan N TK 622 : 64.711.000 C TK : 64.711.000

+Tr l ng cho cc i xe (302,304,306,308) N TK 622 : 240.935.216 C TK 334 :240.935.216

Tr l ng cho b phn sa cha: N TK 622 : 44.199.284 C TK 334 : 44.199.284

+ Cc chi ph khc

N TK 627 : 45.340.000 N TK 642 : 20.720.000 N TK 641 :250.340.000 C TK 334 : 416.590.000

Trong doanh nghip phi hch ton cc khon phi tr trc tip + Tr qua l ng ca khi vn phng

N TK 334 :3.020.000 C TK 338 :3.020.000

+ Tr 6% BHXH ,BHYT, KPC ca 4 i xe

N TK 334 :14.456.11,96 C TK 338 : 14.456.11,96

+ Qu t thin

N TK 334 :3.210.000 C TK 338 :3.210.000

+ Qu tin l ng

N TK 334 :56.420.000 C TK 338 :56.420.000

T cc chng t gc k ton vo nht k chng t v vo s ciTK 334 v TK 338.

40

S ci 334 - Phi tr cng nhn vin -

S d u k N C 120.530.574

TT Ghi c cc ti khon / vi tk ny

QuI QuII Qu III QuIV

1 111 190.451.628

2 3383 65.000.000

3 3384 130.000.00

Cng pht sinh N 970.451.000 Tng s pht sinh C 950.781.320 S d N cui k C 100.860.266

S ci tk 338

- phi tr phi np khc-

S d u k

N C

1.281.935.972

TT Ghi c cc ti khon / vi tk ny

QuI QuII Qu III QuIV

1 111 83.676.990

2 112 100.000.000

3 141 3.450.000

Cng pht sinh N 187.126.990 Tng s pht sinh C 170.3210400 S d N cui k C 1.265.130.337

41

Chng 4

Hch ton chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm

Chi ph l biu hin bng tin ca ton b hao ph v lao ng sng v

lao ng vt ha cn thit cho qu trnh hot ng sn xut kinh doanh m

doanh nghip phi chi ra trong mt thi k kinh doanh nh vy, v thc cht chi

ph l s chuyn dch gi tr ca cc yu t sn xut vo cc i t ng tnh gi(

sn phm, lao v , dch v).

I.i tng v phng php tnh hch ton chi ph sn xut.

* i t ng tp hp chi ph

Hin nay, ti Cng ty t vn ti s 3 chi ph c tp hp theo 3 khon mc

- Chi ph sn xut chung

- Chi ph nguyn vt liu trc tip

- Chi ph nhn cng trc tip

1.Phn loi chi ph theo ni dung tnh cht ca chi ph

- Chi ph NVL trc tip bao gm ton b chi ph v NVL chnh nh

xng,du.Nguyn vt liu ph nh sm lp, ph tng thay th, c vt...Nguyn

liu nh xng du phc v cho qu trnh vn ti, sm lp phc v cho phn

x ng sa cha

- Chi ph mua ngoi bao gm ton b s tin m doanh nghip chi tr cc

loi dch v mua ngoi nh tin in, n c phc v cho sn xut v qun l

doanh nghip

- Chi ph nhn cng bao gm ton b s tin cng phi tr cc khon trch theo

l ng nh BHXH, BHYT, KPC ca cng nhn v nhn vin tham gia vo qu

trnh sn xut kinh doanh

42

- Chi ph khu hao TSC l ton b chi ph khu hao ca TSC phc v sn

xut xy dng qun l trong k ca cng ty.

- Chi ph khc bng tin bao gm ton b cc chi ph dng cho hot ng sn

xut .

2.Phn loi chi ph sn xut theo mc ch v cng dng ca chi ph

Cn c vo mc ch cng dng ca chi ph sn xut chia ra cc

khon chi khc nhau mi khon mc chi bao gm nhng chi ph c cng mc

ch v cng dng. Ton b cc chi ph ca cng ty c chia ra cc khon mc

sau.

- Chi ph NVL trc tip : Khon mc ny bao gm cc chi ph v VL chnh nh

xng, du, sm, lp

- Chi ph sn xut chung : khon mc ny bao gm cc chi ph pht sinh phc

v cho qu trnh sn xut kinh doanh nh vt liu, cng c, dng , cc khon

trch theo l ng BHXH, KPC, BHYT, khu hao my mc thit b nh

x ng, chi ph phc v cho sn xut chung nh in, n c, chi ph sa cha

thu ngoi... cc chi ph bng tin khc.

- Chi ph nhn cng trc tip : khon mc ny bao gm cc chi ph tr cho cng

nhn trc tip sn xut nh nhn vin li xe, nhn vin sa cha.

II.Hch ton chi ph

- i vi nguyn vt liu l xng cng ty theo di trn ti khon 152(1)

- i vi nguyn vt liu l du cng ty theo di trn ti khon 152(2)

- i vi NVL l cng c dng c cng ty theo di trn ti khon 152(3)

- i vi NVL l sm, lp cng ty theo di trn ti khon 152(4)

1. Hch ton NVL

Do c im sn xut chnh ca cng ty l sn xut vn ti, sa cha t,

kinh doanh xng du nn sn xut c v kinh doanh c th phi mua t

bn ngoi, cng ty coi chi ph NVL chnh cu thnh nn sn phm c theo

di trn ti khon 62

Trong qu 3 c tnh hnh chi ph NVL cho sn xut nh sau:

43

*Ngy 15/8 xut NVL cho 4i xe tr gi l: 7.719.585.374. trong :

- Chi ph xng l: 2.283.442.657

- Chi ph du l : 82.410.103

- Chi ph sm lp l: 5353.752.584

K ton tin hnh nh khon nh sau :

+N TK 621 : 7.719.585.374

C TK 152(1) :2.283.422.657

C TK 152(2) : 82.410.103

C TK 152(4) : 5353.752.584

*)Cc khon ghi gim chi ph NVL trc tip l phn ga tr NVL chnh v ph

xut kho nh ng dng khng ht, khi s nhp kho tr li v gi tr thc t

s l gi hch ton

K ton nh khon nh sau:

+ N TK 152(1) : 2.500.000

N TK 152(2) : 5.000.000

N TK 152(3) :1.000.000

C TK 621 :8.500.000

2. Hch ton chi ph nhn cng trc tip

- Chi ph nhn cng trc tip l nhng khon tin phi tr CNV trc tip sn

xut cc phn x ng, cc i sn xut vn ti nh l ng chnh, ph cp

,l ng c hi .

V nguyn tc chi ph nhn cng trc tip c hch ton t ng t nh

chi ph nguyn NVL . Cui thng cn c vo bng thanh ton l ng, thanh ton

lm thm gi v cc chng t gc lm cn c cho CNV, k ton tin hnh phn

loi chng t theo tng i t ng s dng.

hch ton theo di chi ph nhn cng sn xut trc tip, k ton s

dng TK622 Chi ph nhn cng trc tip ti khon ny tp chung cho tt c

nhn cng bn sn xut v sa cha

Phn nh s tin l ng phi tr cng nhn sn xut

44

N TK 622 : 6.521.000

C TK 334 : 6.521.000

Phn nh s tin n ca ca cng nhn sn xut

N TK 622 :200.000

C TK 334 : 200.000

Phn nh s tin th ng

N TK 622 :100.000

C TK 334 : 100.000

3. Hch ton chi ph bn hng

- Chi ph bn hng l nhng tin phi tr cho nhn vin bn hng (bn

xng,du)

theo di chi ph bn hng k ton s dng TK 641 Chi ph bn hng ti

khon ny tp trung cho tt c nhn vin bn hng

Phn nh s tin phi tr cng nhn vin bn hn

N TK 641 : 8.113.000

C TK 334 : 8.113.000

4.Hch ton chi ph sn xut chung.

- Chi ph sn xut chung l nhng chi ph pht sinh trong phm vi cc i sn

xut, cc phn x ng, cc phng ban ca cng ty. Bao gm cc chi ph NVL,

cng c dng c dng cho phn x ng chi ph khu hao TSC, chi ph dch v

mua ngoi, chi ph khc bng tin.

tp hp chi ph sn xut chung, k ton s dng TK 627 Chi ph sn

xut chung ta khon ny cng phn nh s tng hp ca tt c cc nghnh sn

xut ca cng ty v c tp hp nh nh sau:

- Chi ph CCDC dng cho phn x ng : l cc khon chi ph v CCDC, cho cc

phn x ng nh c vt, sn, mi khoan ... Cc chi ph ny c ga tr nh v vy

khi xut dng c phn b ton b gi tr vo sn phm v c th hin trn

bng phn b NVL, CCDC, theo nh khon

45

N TK 627 : 8.521.000

C TK 153 : 8.521.000

- Chi ph tin l ng nhn vin qun l phn x ng : l khon tin tr cho qun

c, ph qun c nhn vin kinh t phn x ng . khon tin l ng ny cng p

dng tra theo hnh thc thi gian nh ng c gn vi mc hon thnh sn

phm, nu nhiu hn nh mc th khon tin ny c th cao hn gi tin l ng

nh mc

K ton cn c vo bng chm cng v bng thanh ton tin l ng ca

nhn vin tng hp v ghi vo bng phn b tin l ng, BHXH

K ton tin hnh nh khon

N TK 627 : 38.529.132

C TK 334 : 38.529.132

Cc khon trch theo l ng( KPC, BXH, BHYT) ca cng nhn vin trc tip

sn xut

N TK 622 (19%): 1.296.028

N TK 334 (6%): 409.272

C TK 3382(2%) : 136.424

C TK 3383 (20%) :1.364.240

C TK 3384 (3%) : 204.000

- Chi ph khu hao TSC hng qu, hng thng, cn c vo nguyn gi tng

loi TSC v t l khu hao TSC theo quy nh, k ton tin hnh trch s

khu hao c bn ca nhng TSC ang c s dng trc tip sn xut ti cc

phn x ng, cc i xe... V iu chnh khu hao cho ph hp vi k hoch

khu hao TSC.

Mc khu hao Nguyn gi ca TSC

trung bnh hng = Thi gian s dng

nm ca TSC

Mc khu hao TSC qu = Nguyn ga x t l khu hao nm

46

4

Hng thng cn c vo mc khu hao ph ng tin trch thng tr c v

tnh hnh tng gim ph ng tin tnh mc khu hao cho thng ny Mc khu hao Mc khu hao Mc khu hao Mc khu hao

Ph ng tin phi = Ph ng tin Trch + Ph ng tin tng - Ph ng tin gim

trch trong thng Thng tr c trong thng trong thng

C th: Trong thng 9 cng ty trch khu hao ti sn c nh vi s tin l

30.425.000

K ton tin hnh nh khon nh sau:

N TK 627 :30.425.000

C TK 214 : 30.425.000

ng thi ghi N TK 009 : 30.425.000

Sau ly s liu lp bng phn b khu hao TSC

- Chi ph Sm lp:

Chi ph sm lp l khon chi ph c tnh c th trong cc doanh nghip

vn ti t ni chung. y l khon chi ph v thay th sm, lp t h hng,

lp li l, v li s, th ng tip kim sm, lp.

Trong qu trnh hot ng ca t, sm lp b h hng phi thay th

nhiu ln. Mt i xe t vn ti phi thay th khon 11 ln . Tr gi mi ln

thay th ln khong 1.500.000 n 2.000.000. khng th ghi ton b gi tr

sm, lp thay th vo gi thnh vn ti. Hng thng cng ty phi trch tr c chi

ph sm lp a vo gi thnh vn ti, to nn s n nh v khon chi ph

ny v ga thnh sn phm vn ti t gia cc k hch ton. Cng ty vn ti

t s 3 tnh trch tr c chi ph sm lp theo cng th c sau:

S trch tr c nh mc chi ph S km thc t

chi ph sm lp = sm lp cho 1 km x xe hot ng

trong thng xe chy trong thng

nh mc chi ph sm lp cho 1 km xe chy c tnh nh sau:

nh mc chi ph Nguyn gi ca S b sm lp

47

sm lp cho 1 km = mt b sm lp x phi s dng

xe chy nh mc km xe cho mt chic

ln bnh ca mt xe t

b snm lp

Khon trch tr c chi ph sm lp c hch ton vo TK627 chi ph sn xut

chung.

Khi trch tr c chi ph sm lp k ton ghi:

N TK 6275 Chi ph sm lp

C TK 335 Chi ph phi tr

C th : Thng 9 cng ty trch tr c chi ph sm lp s tin l 54.937.000

K ton nh khon:

N TK 6275 : 54.937.000

C TK 335 : 54.937.000

Sau ly s liu lp bng phn b khu hao TSC

- Chi ph dch v mua ngoi : l cc chi ph cng ty chi tr tr cho cc

dch v mua ngoi phc v cho sn xut ca cc phn x ng nh in, n c,

in thoi, sa cha nh....Cng ty thanh ton cc dch v ny bng tin mt,

tin gi hoc n nh cung cp.

- Chi ph khc bng tin : l cc khon chi ph pht sinh bng tin , ngoi

nhng khon k trn nh chi ph hi ngh, tip khch, giao dch... ca cc

phn x ng

Cn c vo cc chng t gc , k ton phn nh hai ti khon chi ph ny

trn nht k chng t s 1,2,5 bng cc nh khon.

- Cc khon ghi gim chi ph sn xut chung: l nhng khon nh thu hi tin

tm ng tha cho nhn vin phn x ng, tin tha nh cung cp tr li, ...N

th hin trn cc bng k s 1, 2

N TK 112 : 1.000.000

N TK 111 : 250.000

C TK 627 : 1.250.000

48

T , k ton tng hp s liu vo bng cn i s pht sinh v vo s

ci cc ti khon s dng khi tnh gi thnh sn phm

s ci Tk 621 Chi ph NVL

STT Ghi c cc TK i

ng N TK vi TK ny

Qu

I

Qu II Qu III Qu IV

1 152.1

2 152.2

3 152.3

4 152.4

Cng pht sinh N 980.352.421

Cng pht sinh C 980.352.421

S d N

Cui k C

49

s ci Tk 622 Chi ph nhn cng trc tip

STT Ghi c cc TK i

ng N TK vi TK ny

Qu

I

Qu II Qu III Qu IV

1 152

2 334.1

3 334.2

4 334.3



S d N

Cui k C

50

s ci Tk 627 Chi ph sn xut chung

STT Ghi c cc TK i

ng N TK vi TK ny

Qu

I

Qu II Qu III Qu IV

1 111 45.521.215

2 112 14.832.014

3 153 48.254.000

4 214 25.321.300

5 331 85.356.000

6 334 356.215.121

7 338 25.321.000



51

S d N

Cui k C

S ci TK 154

Chi ph sn xut chung

VT: ng

STT Ghi c cc TK

i ng N TK vi TK

ny

Qu I Qu II Qu III Qu IV

621 980.352.421

622 100.860.000

627 785.915.420

Cng pht sinh N

1.867.127.841

Cng pht sinh C

120.000.0000

S d N 1.747.127.841

Cui k C

52

Vo cui mi qu thng k ton tp hp chi ph v vo nht k chng t.

C th: vo cui thng 7 k ton vo nht k chng t nh sau:

53

Nht k chng t s 7

Phn II : Chi ph sn xut kinh doanh tnh theo yu t

Thng 7 nm 2001

S

T

T

Tn cc

TK chi

ph

SXC

Nguyn

vt liu

Nhin liu

ng lc

Tin l ng

v cc

khon ph

cp

BHXH,

BHYT ,

KPC

khu hao

TSC

Chi ph

dch v

mua ngoi

Chi ph

bng tin

khc

Cng Tng cng

chi ph

2 TK 622 110.217.000 15.312.427 125.529.751 125.529.751

2 TK 627 4.724.568 859.425 80.420.000 143.510.000 29.315.720 258.829.713 258.829.713

3 TK 642 19.351.721 6.218.342 13.425.000 15.427.320 18.321.415 72.743.798 72.743.798

Cng 133.293.613 23.415.329 93.845.000 158.937.320 47.637.135 761.199.576 761.199.576

54

III.k ton tp hp chi ph v tnh ga thnh vn ti ti cng ty vn ti t s 3: Qu trnh k ton chi ph vn ti v tnh ga thnh theo ph ng php k khai

th ng xuyn ti cng ty vn ti t s 3 nh sau:

TK 152 TK 621 TK 154 TK 632

Gi thnh SP vn CPNVL K/c CPNVL

ti t hon thnh

TK 334,338 TK 622

CPNCTT K/c CPNCTT

TK 334,338 TK 627

CPNV qun l

i xe K/c CPSXC

TK 214

KH ph ng tin

v TSC khc

TK 335,111,112

CP sm lp

55

*)K ton ga thnh ti cng ty t vn ti s 3

khi p dng ph ng php tnh gi thnh trc tip th gi thnh thc t

c tnh theo cng thc sau:

Tng gi thnh thc t TTng chi ph vn ti

sn phm vn ti tp hp

Gi thnh n v thc t Tng gi thnh thc t

ca sn phm vn ti sn l ng vn ti

Vic tp hp chi ph v tnh gi thnh vn ti c phn nh trn ti khon154-

chi ph sn xut kinh doanh d dang.

Mi i t ng tp hp chi ph c m ring mt bng k tng hp chi

ph vn ti theo khon mc chi ph, mi khon mc chi ph ghi ring mt dng

trn bng k.

Bng tng hp chi ph vn ti ca Cng ty t vn ti s 3 :

=

=

56

Bng tng hp chi ph vn ti

Thng 9/2001

VT: VN

TT khon mc Ghi n TK 154, ghi c cc TK Cng

TK 621 TK622 TK 627

1 Chi ph nhin liu 8.032.000 8.032.000

2 Chi ph tin l ng 6.821.000 6.821.000

3 Trch

KPC,BHXH,BHYT

1.364.000 1364.000

4 Chi ph khu hao

ph ng tin

30.425.000 30.425.000

5 Trch tr c chi ph sm

lp

54.937.000 54.937.000

6 Chi ph dch v mua

ngoi

11.449.000 1.250.000

Cng 8.032.000 8.186.000 96.856.000 11.771.216

Sau y l bng tnh gi thnh sn phm vn ti ca cng ty :

57

Bng tnh gi thnh sn phm vn ti hng ho

Thng 9/2001

Sn l ng 95.310.000 tn/ 1km

TT khon mc Chi ph P/S Tng gi Gi thnh

trong thng thnh thc

t

n v

Chi ph nhin liu 8.032.000 8.032.000 8.032.000/945.310

2 Chi ph tin l ng 6.821.000 6.821.000 6.821.000/945.310

Trch

KPC,BHXH,BHYT

1364.000 1364.000 1364.000/945310

4 Chi ph khu hao

ph ng tin

85.362.000 85.362.000 85.362.000/945.310

5 Chi ph dch v mu 1.250.000 1.250.000 1.250.000/945.310.

6 Cng 102.829.000 102.829.000 02.829.000/945.310

Thng 9/2001, cng ty hon thnh 95.310.000 tn/km

Ga thnh n v : = .310.945

000.829.102 = 108,778/1 tnkm

58

Chng 5

K ton tiu th I.Ph ng thc bn hng doanh nghip

p ng nhu cu ca th tr ng, hin nay cng ty s dng linh hot

nhiu hnh thc bn hng v ph ng thc thanh ton khc nhau. C th hin

nay ti cng ty ang p dng cc hnh thc sau:

1.Hnh thc bn hng trc tip thu tin ngay

Cng ty bn hng cho khch ti quy bn sau khi lm th tc thanh

ton. Trn c s ho n GTGT, bng k bn l, s tin khch hng tr. K

ton lp phiu thu thu qu tin hng.

C th, cn c s ho n GTGT s 11925 bn cho cng ty t vn ti

H Ty ngy 9/8/2001 ng vn Hng thanh ton tin hng bng tin mt. K

ton lp ho n GTGT v phiu thu nh sau:

Ho n (GTGT)

lin 1 (l u)

Ngy 9/8/2001



in thoi : 5583967

S ti khon : 01001425

H v tn ng i mua hng : ng vn hng

n v Cng ty t vn ti H Ty




2 Xut bn xng A92 Lt 3.000 5.300 15.900.000

3 Xut bn xng R90 Lt 16.000 5.100 80.800.000

Tng cng Lt 29.000 147.700.000

59

Cng thnh tin : Du diezen :41.000.000

Xng A92, A90 :96.700.000

Thu GTGT:Du diezen 10% :4.100.000

Xng 5% : 4.835.000

Cng tin thu: 8.935.000


S tin bng ch : Mt trm nm su triu,su trm ba nm nghn ng chn./

Ng i mua hng K ton tr ng Th tr ng n v

( k, h tn) ( k, h tn) ( k,ng du, h tn)

Phiu thu

Ngy9/8/2001 N TK 111

C TK 511,3331

H tn ng i np tin: Vn Hng

a ch: Cng ty t vn ti H ty

L do np tin : thanh ton tin ma hng

S tin : 156.635.000

S tin bng ch : Mt trm nm su triu,su trm ba nm nghn ng chn./

Km theo : HGTGT s 11160

nhn s tin(vit bng ch) Mt trm nm su triu,su trm ba nm

nghn ng chn./

Ngy 9/8/2001

Th tr ng n v K ton tr ng Ng i lp biu Ng i np Th qu

(K,ng du, h) (K, h tn ) (K, h tn ) (K, h tn ) (K, h tn )

60

2.Hnh thc bn hng tr chm

Hnh thc ny th ng c p dng i vi khch hng mua vi s

l ng ln hoc khch hng quen ca cng ty. theo di vic thanh ton v

cn phi ca khch hng, k ton theo di trn s chi tit s 4 phi thu ca

khch hng.

Trn l thuyt th theo c s s chi tit thanh ton vi ng i mua, cui k

k ton ln bng k s 11 phi thu ca khch hng , nh ng trn thc t Cng ty

t vn ti s 3 khng theo di , lp bng k s 11 v trn s chi tit theo di

tng khch hng, do mu s chi tit ca cng ty s dng ging vi bng k

s 11 , do cng ty khng tin hnh lp bng k ny . trn c s s liu s

chi tit thanh ton vi ng i mua k ton ln NKCT s 8

II.K ton doanh thu bn hng v doanh thu sn xut, kinh doanh.

cng ty t vn ti s 3 ngoi vic sn xut kinh doanh cng ty cn m

rng thm nhiu cc dch v khc nh dch v o to li xe, kinh doanh xng

du. hch ton doanh thu, k ton s dng ti khon 511v a vo chi tit

i vi tng ngnh ngh.

C th:

511(1) : Doanh thu vn ti

511(2) : Doanh thu v xng du

511(3) : Doanh thu v dch v khc

Ngoi ra cng ty cn s dng ti khon sau:

-TK 3331 Thu GTGT phi np

- TK 112 tin gi ngn hng

- TK 111 tin mt

- Tk 131 phi thu ca khch hng

C th : Ngy 24/7 cng ty nhn c giy bo v tnh hnh doanh thu vn ti

s tin l: 385.000.000 thu VAT 10% th qu nhn s tin bng tin

mt .

K ton phn nh nh sau:

61

N TK 111 :385.000.000

C TK 511(1) :350.000.000

C TK 333 : 35.000.000

*)Ngy 25/7 cng ty nhn c giy bo v doanh thu ca b phn o to cp

bng li xe s tin 275.000.000 th qu nhn s tin bng tin mt

K ton tin hnh nh khon sau:

N TK 111 : 275.000.000

C TK 511(3) :250.0000.000

C TK 333 : 25.000.000

*khi khch hng mua hng ho m bn mua chp nhn tr tin th k ton phn

nh gi vn hng bn v doanh thu

C th: Trong qu 4 c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau:

- Ngy 9/8/2001 cng ty xut bn du diezen cho ng Hng cng ty dch v

th ng mi Nam H vi s l ng 100.000 lt ( bit thu VAT 10%) khch hng

tr tin mt phiu thu s 107 k ton tin hnh nh khon nh sau:

a) N TK 632 : 405.000.000

C TK 152(2) : 405.000.000

b) N TK 111 : 451.000.000

C TK 511 : 410.000.000

C TK 333 : 41.000.000

- Ngy 12/9/01 cng ty xut bn xng cho ng Hi cng ty trch nhim hu

hn Hi Sn vi s l ng 30.000 lt khch hng tr tin bng chuyn khon

cng ty vit phiu thu s 142


a) N TK 632 :156.750.000

C TK 152(1) : 156.750.000

b) N TK 112 : 166.950.000

C TK 511 :159.000.000

C TK 333 :7.950.000

62

s ci tk 511

Doanh thuQu III nm 2001 VT: ng

NT

ghi

s

Chng t

Din gii TK i ng

S tin

N c

- Phi thu ca khch hng

- Gim doanh thu do np thu DT, thu xut khu

- Chi ph mua ngoai phc v QLDN

- Kt chuyn sang TK 911 XKQKD

131

3333

3334

24.378.47

3.736

63

s ci Tk 632 Gi vn hng bn

STT Ghi c cc TK i x

ng

N vi TK ny Qu I Qu II Qu III Qu IV

1

2

3

4

152.1

152.2

152.3

152.3

288.321.745

5.321427

4.891.315

Cng s pht sinh N Cng s pht sinh C

23.806.174 23.806.174

S d N cui k C

64

s ci Tk 641 Chi ph Bn hng

TT Ghi c cc TK i

ng N TK vi TK ny

Qu

I

Qu II Qu III Qu IV

1 111 43.215.000

2 141 11.215.321

4 153 3.412.321

5 152 5.721.328

6 214 5.312.415

7 331 7.518.321



65

s chi tit tk 642 Chi ph qun l DN Qu 3 nm 2001

VT: ng

STT

Din gii TK

i xng

S tin

N c

1

2

3

4

5

6

7

8

- Chi ph dch v QLDN - Chi ph dch v ngoi phc v QLDN - Chi ph mua ngoai phc v QLDN - Trch KHTS C ca b phn qun l - Tr l ng cho NVQL - Cc khon trch theo l ng ca NVQL

- Cc khon ghi gim CPQLDN

- Cui k k/c CPQLDN sang TK 911

111

112

331

214

334.2

334.1

338

112

180.321.820

71.315.21

61.321.515

9.721.815

105.385.427

5.318.927

5.318.927

392.953.426

Cng 911 392.953.426 392.953.426

66

Chng 6

K ton vn bng tin

Tin trong doanh nghip bao gm tin mt v tin gi ngn hng. y l

ti sn linh hot nht ca doanh nghip, n c th chuyn thnh cc loi ti sn,

c tnh lun chuyn cao

I.K ton tin mt

1.S hch ton

T k chi tit tp hp kinh ph

Phiu chi

S ci 111

NKCT s 1

Bng k s 1 Phiu thu

67


Ghi cui thng

2.Ti khon s dng hch ton cc loi tin mt ti qu cng ty, k ton s dng TK 111

tin mt Cc nghip pht sinh trong thng, qu nm c cn c vo chng t gc

nh phiu thu, phiu chi lm c s ghi bng k s 1,s liu trn bng k v NKCT c dng ghi s ci TK 111 3.Thc trng k ton tin mt ti Cng ty t vn ti s 3 . Trong qu c mt s nghip v pht sinh nh sau:

- Ngy 18/9 thu tin tm ng tha s tin tha l: 425.000 - Ngy 20/9 rt tin mt t qu em gii ngn hng s tin l: 100.000.000 - Ngy 21/9 chi tin mt tr n cho ng i bn s tin l : 112.510.000 - Ngy 5/9 thu tin bn hng,gi bn c thu l 47.300.000 trong thu

VAT l 10% l 4.300.000

Phiu thu Ngy 5/9/201 S 496 N TK 111 C TK 511

C

TK3331

H tn ng i np tin : Nguyn vn Bnh a ch : Cng ty TMDL Yn Bi. L do np tin: Tr tin mua hng S tin : 47.300.000 (Vit bng ch) Bn by triu, ba trm nghn ng chn./ Ngy 5/9 nm 2001 Th tr ng n

v K ton tr ng Ng i lp phiu Th qu Ng i np tin


68

K ton tin hnh nh khon nh sau: + N TK 111 : 47.300.000 C TK 511 :43.000.000

C TK 3331 : 4.300.000


S 512 N TK 111 C TK 141

H v tn ng i np tin : L vn L ng a ch: i xe 302 L do np : thanh ton tin tm ng. S tin : 425.000 ( vit bng ch) : Bn trm hai nhm nghn ng chn./ Km theo: 01 giy bin nhn, chng t gc. nhn s tin ( vit bng ch): Bn trm hai nhm nghn ng chn./ Ngy 18/9 nm2001

Th tr ng n v

K ton tr ng

Ng i lp phiu

Th qu Ng i np tin

(k, ng du)

(k, ng du)

(k, h tn) (k, ng du)

(k, ng du)


+ N TK 111 : 425.000 C TK 141 : 425.000

Phiu chi S 317 Ngy 12/9/2001 N TK 331

C TK111

69

H v tn ng i nhn tin : Nguyn th H a ch: Cng ty xng du Vit Nam L do chi: Thanh ton tin mua xng du S tin 709.000.000( vit bng ch ): By trm linh chn triu ng chn./

Ngy 12/9/2001

Th tr ng n v

K ton tr ng

Ng i lp phiu

Th qu Ng i np tin

(k, ng du)

(k, ng du)


(k, ng du)

K ton tin hnh nh khon nh sau: + N TK 331 : 709.000.000 C TK 111 : 709.000.000

a ch: Cng ty t vn ti s 3 65 ph Cm Hi

Bo co qu-TK111- Qu III/2001 Chng

T Din gii TK / S Tin

Thu Chi Thu Chi

494 Thu tin bn hng 511 21.150.00 Thu VAT 3331 2.350.000 495 Thu tin ng i mua n 131 3.729.000 496 Thanh ton tin tm ng 141 425.000 497 Nhn li tin tr tr c

cho ng i bn 331 1.100.000

510 Thu tin c c vn ti 511 120.000.00 Thu VAT 3331 12.000.00 ....... ......... ................................... ............

.....

................... ................

350 Chi ph qun l DN 642 8.200.000 351 Chi ph NVL 152 222.198.274

Thu VAT 133 22.219.827,4 352 Gi tin vo ngn hng 112 100.000.000 353 Thanh ton tin mua hng 331 2.510.000 354 Tr CNV 334 120.315.420 355 Chi ph bn hng 641 65.000.000

......... ........ ................................... ..............

....

.................. ....................

Cng s pht sinh 7.593.193.812 7.727.880.882 D u k 484.86.067

70

D cui k 350.198.997 K ton theo di ring cc khon thu chi tin mt trn bng k s 1 v NKCT s 1. S liu tng hp trn bng k v NKCT lm c s ghi s ci TK111

S ci TK111- Tin mt-

S d u k N C

484.886.067

STT Ghi c TK i ng vi TK ny

Qu I Qu II QuIII Qu IV

1 112 100.000.000

2 131 985..954..214

3 141 45.651.000

4 3331 20.000.000

5 331 321..000.000

6 334 53.854.145

7 338 20.587.000

8 511 24.378.473.736

.......... .............

Cng s p/s N 7.593.193.812 Tng s p/s C 7.727.880.882 S d N 350.98.997 Cui k C

71

II.K ton tin gii ngn hng.

1.S hch ton

T k chi tit tp hp kinh ph

Giy bo N

S ci 112

NKCT s 2

Bng k s 2 Giybo c

72


Ghi cui thng

2.Ti khon s dng Cc khon tin ca cng ty bao gm: Cc khon v vn, tin ngun vn kinh doanh, cc khon u t XDCB . hch ton TGNH k ton s dng TK 112 Tin gi ngn hng 3.Phng php hch ton :

Hng ngy, cn c vo chng t gc k ton tin hnh ghi chp vo s chi chi tit k ton lp b tit teo trnh t thi gian cc nghip v kinh doanh pht sinh. ng thi cn c vo s ng k s 2 v NKCT s 2, s ci TK 112.

- Ngy 9/8:Gi tin vo ngn hng s tin l 100.000.000 - Ngy 25/9 : Dng TGNH tr n vay ngn hn s tin l 30.000.000 - Ngy 4/10: Tr tin cho cng ty xng du Vit Nam l 895.652.000 Ti cng ty, k ton lp phiu np tin, giy u nhim thu,u nhim chi v

nhn c giy N, giy bo C ca ngn hng. Phiu np tin Ngy 9/8/2001

H v tn ng i np :Nguyn th Lan a ch: Cng ty t vn ti s 3 H v tn ng i nhn : Nguyn th Hoa a ch: Ngn hng cng th ng ng a Np vo TK: 0101424 S tin :100.000.000 (vit bng ch) : Mt trm triu ng chn./ Ngy 9/7/2001

Th tr ng n v

K ton tr ng

Ng i lp phiu

Th qu Ng i np tin

(k, ng du)

(k, ng du)


(k, ng du)

Cng ty nhn c giy bo c ca ngn hng v lp nh khon. N TK 112 :100.000.000 C TK111 :100.000.000

K ton ghi cc nghip v pht sinh trong k nh sau: + 2/7: N TK 112 :83.500.000 C TK 131 :83.500.000

+ 25/8: N TK 331 :285.962.000 C TK112 :285.962.000

+ 4/9: N TK331 :43.500.000

73

C TK 112 :43.500.00

T cc chng t gc, k ton lp s chi tit TK112.

74

S chi tit TK112 Qu III/2001

VT: ng Chng T Din gii TK i

ng S Tin

S Ngy Gi vo Rt ra Cn li S d u k 287.161.031

316 2/7 Khch hng tr n

131 125.000.000

317 5/7 Rt TGNH v nhp qu

111 1.000.000 10.325.000

318 9/7 Gi tin vo NH 111 150.000.000 12.254.325 319 12/7 Rt TGNH np

thu 3331 20.000.000 1.254.000

...... ............. ......

530 4/8 Tr cho ct xng du vit nam

331 956.854.354 518.554.684

531 15/8 Ct phch n c tr tin c c

131 120.000.000 98.654.000

535 23/8 Thu tin bn hng = KH

511 158.410.00 241.021.000

539 25/8 Tr n vay ngn hn

311 125.000.00 392.000.000

560 3/9 Tr l ng CNV 334 93.000.000 251.100.241 562 4/9 Tr tin cho

cng ty cao xu

sao vng

331 200.000.000 112.000.000

..........................

...

566 12/9 Doanh thu bn

xng du

511 27.000.000 592.000.000

572 13/9 Rt tin gii tm ng cho CNV

141 52.000.000 498.254.000

578 31/9 Doanh thu bn

xng du 511 125000.000 657.452.245

Cng pht sinh 837.644.477 350.452.854 774.352.654 S d cui k 774.352.654

75

Bng k s 2

Ghi N TK 112 Tin gi ngn hng

Qu III

SDK: 484.886.067 STT Ngy Ghi N TK 111 - Ghi c cc TK Cng N 111 131 511 3331 627 6

1 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4

2 10/7 ............ 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 8

3 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 .......... 4

4 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ........

5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 4

6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000 25.000.000 ............. 1

7 9/8 .............. 487. 2.314.100 526.000 145.214 1

8 ...... ............. ............ ............ 485.000 1.478.241 4

9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 1

10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ............. 2.000.000 ........

11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 4

12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 4

Cng 774.352.654 77.000.000 910.689.316 24.387.473.736 20.000.000 6

76

Nht k chng t s 2

Ghi N TK 112 Tin gi ngn hn QuIII

VT: ng

STT Ngy Ghi N TK 111 - Ghi c cc TK Cng c 111 311 331 3383 3331 341 TK112

1 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.012 287.161.031

2 10/7 ............ 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.000 10.325.000

3 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 .......... 45.325.000 12.254.325

4 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ............ 31.254.000

5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.240 10.5.000.892

6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000 25.000.000 ............. 147.285.000 118.554.684

7 9/8 .............. 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.586 98.654.000

8 ...... ............. ............ ............ 485.000 1.478.241 4785162 241.021.000

9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.000 1489.245.241

10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ............. 2.000.000 ............. 451.100.241

11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.258 ............

12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368 145.145.24

Cng 774.352.654 77.000.000 910.689.316 24.387.473.736 20.000.000 659.361.203 325.254.687

77

Cui k sau khi phn nh ton b s pht sinh C v s pht sinh N vo NKCT s 2 v vo bng k s 2, k ton tin hnh i chiu khp tng s pht sinh C, pht sinh N TK 112 v khp cc NKCT, bng k c lin quan. S liu tng cng trn NKCT s 2 c s dng ghi s ci TK 112

S ci TK112 - Tin gi ngn hng

S d u k N C 287.161.034

STT

Ghi c TK i ng vi TK ny


1 112 100.000.000

2 131 985..954..214

3 141 45.651.000

4 3331 20.000.000

5 331 321..000.000

6 334 53.854.145

7 338 20.587.000

8 511 24.378.473.736

.......... .............

Cng s p/s N 837.644.477 Tng s p/s C 350.452.854 S d N 774.352.654 Cui k C

78

Chng 7 K ton cc nghip v thanh ton ti Cng ty t vn ti s 3

I.K ton cc khon thu 1. K ton cc khon phi thu ca khch hng. Trong cng ty c cc khon phi thu nh tin bn xng du, doanh thu vn ti, doanh thu cc hot ng kinh doanh khc.... phn nh tnh hnh vn ng v s hin c ca cc ti khon phi k ton s dng ti khon 131 phi thu ca khch hng khi xut bn xng, du hoc tin c c vn ti C th:Ngy 3 thng 9 cng ty vn chuyn NVL cho cng ty Cao Su Sao Vng H Ni tin c c vn chuyn l 120.000.000 thu VTA 10% l 12.000.000 khch hng ch a thanh ton

Ho n (gtgt) Lin 2(Giao cho khch hng)

Ngy 21/9 /2001

n v vn chuyn : Cng ty t vn ti s 3 a ch : 65 ph Cm Hi - H Ni- n v i thu : Cng ty Cao Su Sao Vng H Ni a ch: 158 Nguyn Tri Thanh Xun H Ni STT Tn hng ho, dch v Tin Tin c c vn chuyn 120.000.000 Cng 120.000.000 Thu sut : 10% l 12.000.000 Tng tin thanh ton : 132.000.000 Vit bng ch: Mt trm ba hai triu ng chn./

Th tr ng n v K ton tr ng Ng i mua hng

(k, ng du) (k, ng du) (k, h tn) K ton tin hnh nh khon N TK 131: 132.000.000 C TK333 : 12.000.000

C TK 511 : 120.000.000

Ngy 3/7 cng ty tr hng cho cng ty phch n c rng ng tin c c vn ti l 120.000.000 thu VAT l 10% l 12.000.000. Khch hng ch a thanh ton k ton tin hnh nh khon nh sau:

N TK 131: 120.000.000 C TK333 : 12.000.000

C TK 511 : 132.00.000

79

C th: Ngy 19/9 cng ty xut du diezen bn cho ng nguyn Vn Khnh cng ty xy dng s 2 hng s l ng l5000 lt gi ch a thu l 20.500.000 thu GTGT 10% l 2.050.000. Khch hng thanh ton bng tin mt.

Phiu xut kho


S: 35 Mu s : 01 VT


NTK : 111 Q s :114 TC/Q/CKT

C TK : 152(2) Ngy 1 thng11 nm 995 ca b ti chnh

H, tn ng i giao hng : Nguyn th H Theo ha n s 35 ngy 19/9 nm 2001 ca cng ty t vn ti s 3 Xut ti ca hng xng du s 4 STT Tn hng hodch v VT S l ng /gi Thnh tin


Cng Lt 10.000 4.100 41.000.000

Th tr ng n v K ton tr ng Ng i mua

hng

Ng i bn hng

(k, ng du) (k, ng du) (k, h tn) (k, h tn)

80

Ho n (GTGT)

lin 1 (l u)

Ngy 9/8/2001



in thoi : 5583967

S ti khon : 01001425


n v Cng ty xy dng s 2




Tng cng Lt 10.000 4.100 41.000.000

Cng thnh tin : Du diezen :41.000.000

Thu GTGT:Du diezen 10% :4.100.000


S tin bng ch: Bn trm nm mt triu ng chn./

81


S 512 N TK 111 C TK 152(2)

H v tn ng i np tin : Nguyn Vn khnh a ch: Cng ty xy dng s 2 L do np : thanh ton tin mua hng S tin : 2.050.000 ( vit bng ch) : Hai triu khng trm nm m i ng chn./ Km theo: 01 giy bin nhn, chng t gc. nhn s tin ( vit bng ch): : Hai triu khng trm nm m i ng chn./

Ngy 18/9

nm2001

Th tr ng n v

K ton tr ng

Ng i lp phiu

Th qu Ng i np tin

(k, ng du)

(k, ng du)


(k, ng du)

K ton

82

chi tit s 4TK 131 - Phi thu ca khch hng-

VT: ng STT Ngy Ghi N TK 111 - Ghi c cc TK Cng c 111 311 331 3383 3331 341

1 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.8

2 10/7 ............ 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.

3 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 .......... 45.

4 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ........

5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452

6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000 25.000.000 ............. 147

7 9/8 .............. 487. 2.314.100 526.000 145.214 179

8 ...... ............. ............ ............ 485.000 1.478.241 478

9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147

10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ............. 2.000.000 ........

11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478

12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452

Cng 774.352.654 77.000.000 910.689.316 24.387.473.736 20.000.000 659

83

Nht k chng t s 8 Ghi c TK131 phi thu ca khch hng

STT Ghi c TK 131-Ghi n Cc TK Cng 111 112 331 642

39.721.052 39.721.052

279.437.520 279.437.520

..... 132.492.127 132.492.127

........... ...........

672.862.000

S ci Ti khon 131 - phi thu ca khch hng -

2.K ton thanh tn vi ngi bn phn nh cc nghip v pht sinh k ton s dnTK 331- phi tr ng i bn Tnh hnh thc hin ngy 1/97 ti cng ty t vn ti s 3 nh sau:

S d u k N C 705.735.875 437.440.355

STT



1 111 10.000.000

2 331 45.000.000

3 511 20.583.247

4 641 8.654.574

5 331 14.352.156

6 334

7 338 .........

8 642 2.856.214

.......... .........

Cng s p/s N 204.953.441 Tng s p/s C 627.862.000 S d N 910.689.316 Cui k C 1.110.302.355

84

Cng ty mu xng A90 ca tng cng ty xng du vi s l ng l 160.000 lt vi gi 5050 / lt s tin l 808.000.000 thu VAT 5% l 40.400.000. Tng s thanh ton l 884.400.000 .Cng ty ch a thanh ton cho ng i bn k ton tin hnh nh khon N TK152(1) : 808.000.000 N TK 133 : 40.400.000 C TK 331 : 884.400.000

Cn c vo cc chng t k ton vo s chi tit 131 v vo s ci 331 S ci ti khon 331 - Phi tr ng i bn

3.Thanh ton cc khon tm ng theo di tnh hnh tm ng v thanh ton tm ng v thanh ton tm ng cc b phn trong cng ty. K ton s dng TK 141 Tm ng-. Theo quy nh ng i nhn tm ng l cng nhn vin trong cng ty. Mun c tm ng, ng i tm ng phi lp phiu thanh ton tm ng km theo cc chng t gc thanh ton. S chi v t s c cp b sung, s chi khng ht phi hon li hoc tr vo l n. K ton thanh ton phi m s theo di cht ch tng ng i tm ng, tng khon thanh ton.

C th cng tc hch ton trong cng ty nh sau: + Ngy 20/9/2001 tm ng cho anh Hi i mua sm lp l : 150.000.000, 3k ton ghi

N TK 141 :150.000.00 C TK 111 : 150.000.000

S d u k N C 166.933.158 694.569.662

STT



1 111 35.241.962

2 112 25.214.365

3 131 75.254.245

4 641331.1 ............

5 331 650.213.000

6 341

..........

Cng s p/s N 300.000.000 Tng s p/s C 35.208.459 S d N 466.933.158 cui k C 659.361.203

85

+Ngy 26/9/2001 thu tin tm ng ca ch H n v kinh doanh xng du s tin l:2.800.000 N TK 111 : 2.800.000 C TK : 2.800.000

Giy gh tm ng Ngy 20/9/2001

Knh gii : Phng ti v Tn ti l : Nguyn Vn Hng

a ch : n v vn ti ngh tm ng s tin : 2300.000 Vit bng ch : Hai triu ba trm nghn ng chn./ L do tm ng: Chi ph vn ti Thi hn thanh ton : 10 ngy k t ngy nhn tin H ni, ngy 20/9 Th tr ng K ton tr ng Ng i ngh tm ng (k) (k) (k, h tn)

4.k ton thanh ton vi ngn sch nh nc Ti cng ty t vn ti s 3 c cc loi thu GTGT, thu hng ho dch v thu nh t... Cc sn phm hng ho, c c vn ti phi chu l 10% v 5%.K ton theo di cc loi thu ny cng vi cc loi doanh thu bn hng ho ghi trn s ho n nh sau: Cui qu xc nh kt qu c li l 121.374.000 Thu thu nhp doanh nghip phi np l :20.000.000 K ton nh khon

N TK 421 : 3.883.968.000 C TK 333 : 3.883.968.000

87

Chng 8 Hch ton ngun vn ch s hu v cc loi qu ti cng ty t vn ti s 3

I.Hch ton ngun vn kinh doanh Ngun vn kinh doanh l ngun vn c dng vo mc ch hot ng sn

xut kinh doanh ca doanh nghip v b sung thm trong qu trnh hot ng kinh doanh.

Tnh hnh hin c, bin ng, tng, gim vn kinh doanh c k ton theo di trn ti khon 411 Ngun vn kinh doanh. Cn c vo vn bn gc, k ton ghi vo s chi tit TK411, y l c s ghi s ci 411.V cng ty khng ln NKCT s 10 cho TK411. Trong qu 3/2001,ngun vn kinh doanh ca cng ty khng b gim m ng c li,cng ty nhn c ngn sch cp b sung ngun vn bng tin gi ngn hng.

*K ton ghi: N TK112: 300.000.000 CTK411: 300.000.000

S Chi TitTK411 - Ngun vn kinh doanh

Chng T Din gii TK i S tin

S hiu

Ngy ng N C

Ngn sch nh n c cp

112 300.000.000

Cng 300.000.000

88

s ci tk411

S d u k N C 11.141.902.663

STT


Qu

I

Qu

II

QuIII Qu

IV

Cng s pht sinh N Cng s pht sinh C 300.000.000 S d N 1.515.324.827 cui k C 10.936.577.836 II.K ton cc qu. 1.Qi u t pht trn. Qy ny c s dng theo cc mc ch m rng,pht trn sn xut kinh doanh,u t theo chiu su,mua sm,xy dng,ti sn c nh,ci tin v i mi dy chuyn sn xut,i mi cng ngh,b xung vn l u ng,tham gia vn lin doanh,mua c phiu,gp c phn,nghin cu khoa hc o to nng cao trnh chuyn mn,trnh ngip v cng nhn vin,trch np ln cp trn hnh thnh qu pht trn kinh doanh v nghin cu khoa hc tp trung Qu u t phat trn trch t 50% tr ln,khng hn ch ti a. K ton theo di tnh hnh tng, gim trn ti khon 414 *Trong qu III/2001. Cng ty nhn c qu u t pht trn do cp trn chuyn n bng TGNH. N TK 112 : 60.000.000 C TK 411 : 60.000.000

S Chi Tit TK 414

S d u k N C 1.328.216.054

Chng T Din gii TK i S tin

S hiu

Ngy ng N C

Ngn sch nh n c cp

112 60.000.000

89

Trch t li nhun 421 2.917.000 Cng 62.917.000 Cui k 1.391.123.054

2.Qu d phng ti chnh. c dng bo m cho hot ng ca doanh nghip c bnh th ng khi ri ro, thua l trong king doanh hay thin tai hon nn, trch np ln cp trn.

K ton theo di cc nghip v kinh t pht sinh ca qu ny trn ti khon 415 Qu d phng ti chnh . *Trong qu III/2001. Qu d phng ti chnh tng l do trch t li nhun ca doanh nghip : N TK 421 :1.769.130 C TK 111 :1.769.130

S ci TK415

S d u k N C 89.824.000

STT


Qu

I

Qu

II

QuIII Qu

IV

Cng s pht sinh N Cng s pht sinh C 1.769.130 S d N cui k C 91.593.130

S Ci TK 416 - Qu d phng tr cp mt vic lm -

S d u k N C 89.824.000

STT


Qu

I

Qu

II

QuIII Qu

IV

Cng s pht sinh N Cng s pht sinh C 2.852.932 S d N cui k C 92.312.932

90

3. Qu khen thng v phc li. - Qu khen th ng : dng khen th ng cho tp th, c nhn trong v ngoi cng ty ng gp nhiu thnh tch n kt qu trong kinh doanh ca cng ty trch np cp trn. -Qu phc li : dng cho chi tiu cho cc nhu cu phc li cng cng, tr cp kh khn, mc ch t thin, trch qu np ln cp trn. -Qu khen th ng phc li mc trch ti a bng ba thng l ng thc hin ( nu t sut li nhun/ vn kinh doanh nm nay > nm tr c). -K ton s dng TK 431- Qu khen th ng phc li theo di tnh hnh bin ng tng, gim ca qy trong k hch ton. -Trong qu III/2001.Dng qu khen th ng phc li chi tham quan, ngh mt, chi van ho, vn ngh, chi mc ch t thin cho cng nhn vin : N TK 431 : 38.590.300 C TK 111 : 38.590.300

91

Chng 9 k ton hot ng ti chnh v chi ph bt thng I.k ton thu nhp hot ng ti chnh v hot ng bt thng Thu nhp hot ng ti chnh ca cng ty ch yu l li trn khon N khch hng qu hn thanh ton li cho thu nh.

TK s dng : Thu nhp hot ng ti chnh. Cn c vo cc nghip v pht sinh ghi trn s qu tin mt ( TK 111) v s qu tin tin gi ( TK 112 ) k ton ghi s chi tit.

S chi tit s 3

TK 711: Thu nhp hot ng ti chnh Qu 3/2001

STT Chng T Din gii Ghi c TK N TK khc

Documents

Kế toán tiền lương và các khoản phải trích theo lương.pdf