Embed Size (px)
Citation preview
Izvješće o transparentnosti 2016. Za godinu završenu 31. prosinca 2016. godine
Sadržaj Uvod ....................................................................................................................................................................3
Pravno ustrojstvo i struktura vlasništva ..............................................................................................................4
Upravljačka kontrola društva ..............................................................................................................................4
Sustav kontrole kvalitete .....................................................................................................................................4
Vanjska kontrola kvalitete revizije ......................................................................................................................8
Politika neovisnosti .............................................................................................................................................8
Stalno stručno usavršavanje ............................................................................................................................. 10
Financijske informacije ..................................................................................................................................... 11
Naknade partnerima ........................................................................................................................................ 11
Klijenti od javnog interesa ................................................................................................................................ 12
2
Uvod Ovo izvješće o transparentnosti je doneseno sukladno zahtjevima hrvatskog Zakona o reviziji.
Ono je javni dokument namijenjen klijentima, revizijskim odborima, nadležnim tijelima i široj javnosti, u kojem svjedočimo o našoj opredijeljenosti da pružimo kvalitetne usluge revizije klijentima. Naši klijenti s pravom od nas očekuju da imamo postavljene politike i procedure, koje znače da kvaliteta i razina usluge koju dobivaju nije samo primjerena, nego i dosljedna, bez obzira gdje posluju.
U ovom je izvješću objašnjeno kako je društvo vođeno, kako osiguravamo najvišu kvalitetu revizije i opisuje stručnost, širinu i dubinu našeg društva.
U ovom izvješću o transparentnosti opisane su politike i koje su bile u primjeni na dan 31. prosinca 2016. godine i za godinu tada završenu.
Venia revizija d.o.o.
Ivica Smiljan direktor
Zagreb, 31. 03.2016.
3
Pravno ustrojstvo i struktura vlasništva Pravna struktura Venia revizija d.o.o. je društvo s ograničenom odgovornošću sa sjedištem u Zagrebu, Šarengradska 9.
Do dana 08. travnja 2014. godine društvo je poslovalo pod nazivom Grant Thornton revizija d.o.o. Od dana 08. travnja 2014. godine društvo je promijenilo naziv društva upisom promjene tvrtke kod Trgovačkog suda u Zagrebu. Novi naziv tvrtke je:
Venia revizija društvo s ograničenom odgovornošću za reviziju.
Vlasništvo Do dana 07. kolovoza 2014. godine društvo je bilo u vlasništvu članova društva Kristine Dimitrov i Ivice Smiljana. Od dana 07. kolovoza 2014. godine temeljem upisa promjene članova društva kod Trgovačkog suda u Zagrebu jedini član društva – vlasnik je Ivica Smiljan.
Na dan 31. prosinca 2016. godine društvo je u vlasništvu Ivice Smiljana.Upravljačka kontrola društva
Od 18. rujna 2013. do 07. kolovoza 2014. godine Upravu društva Venia revizija d.o.o. su činili:
• Ivica Smiljan, direktor, ovlašteni revizor, predsjednik Odbora za standarde financijskog izvještavanja Republike Hrvatske;
• Kristina Dimitrov, direktor, ovlašteni revizor, ACCA kvalifikacija.
Od 07. kolovoza 2014. godine upravu duštva čini:
• Ivica Smiljan, jedini član i direktor, ovlašteni revizor,
predsjednik Odbora za standarde financijskog izvještavanja Republike Hrvatske.
Sustav kontrole kvalitete Uvod Svjesni smo da kvaliteta ne znači samo pridržavanje standarda koje smo si postavili. To je razumijevanje poslovanja naših klijenata, razvijanje dublje suradnje i razumijevanja njihovih potreba, ali nikako po cijenu kvalitete izvršenih usluga, strogih etičkih načela ili efektivnog upravljanja rizikom.
Kvaliteta je i u našem osoblju, kreirajući okruženje gdje je svatko izazvan i potican da razvija svoje sposobnosti. Najvažnije, radi se o okruženju gdje je kvaliteta cijenjena i nagrađena.
Mi stalno ulažemo u procese i infrastrukturu koja unapređuje efikasnost i usklađenost s standardima i propisima i usmjeravamo naše osoblje uz pružanje podrške u postizanju izvrsnosti. Politike i procedure koje upravljaju našim sistemom kontrole kvalitete su sastavni dio cjelokupnog našeg poslovanja. Politike i procedure sistema kontrole kvalitete Društva opisane su u nastavku.
Ključni elementi sistema kontrole kvalitete 4
Sustav kontrole kvalitete Društva obuhvaća sljedeće ključne elemente:
• Odgovornost uprave – direktora za kvalitetu;
• Etički zahtjevi;
• Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom;
• Upravljanje ljudskim resursima;
• Učinkovito izvršavanje posla;
• Monitoring.
Odgovornost uprave za kvalitetu Direktor Društva je odgovoran da se posao obavlja u skladu sa standardima profesije i zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela. Operativna odgovornost za razvoj odgovarajućih politika i procedura delegirana je na jedinog člana Uprave. Direktor prati kontrolu kvalitete u cilju utvrđivanja da li su primijenjene politike i procedure u skladu s usvojenim procedurama.
Krajnja odgovornost za kvalitetno pružanje usluge leži na revizoru koji je odgovorna za angažman.
Naša kultura, naše zajedničke vrijednosti i naš suradnički pristup stvara okruženje u kojem svaka osoba prepoznaje svoju individualnu odgovornost da razumije ključne politike i procedure Društva i preuzme osobnu odgovornost za izvrsnost u svakom trenutku.
Etički zahtjevi Svi zaposlenici obvezno se moraju ponašati u skladu s Kodeksom etike profesionalnih računovođa (dalje: Kodeks) usvojenim od Odbora Međunarodnog udruženja računovođa (IFAC) objavljenim na službenim stranicama IFAC-a (www.ifac.org). Partner i zaposlenici moraju održavati visok standard profesionalnog ponašanja kako bi se izbjegla svaka moguća šteta za njihov osobni ugled, ugled Društva ili profesionalnog udruženja čiji su članovi.
Partner i zaposlenici obvezni su procijeniti svaku prijetnju nepoštivanja temeljnih načela poštenja, objektivnosti, profesionalne kompetentnosti i dužne pažnje, povjerljivosti i profesionalnog ponašanja ukoliko znaju ili bi se s razlogom moglo očekivati da poznaju okolnosti ili odnose koji bi mogli ugroziti poštivanje tih načela.
Ocjena udovoljavanja etičkim zahtjevima zahtjeva se prilikom zasnivanja svakog revizorskog angažmana kao i prilikom završetka angažmana i potpisivanja revizorovog izvješća. Također, osoblje stalno prati faktore koji bi mogli utjecati na odstupanje od navedenog. Zaposlenici Društva te vanjski suradnici angažirani na obavljanju profesionalnih usluga upoznati su s politikama i procedurama vezanim uz zadovoljavanje uvjeta neovisnosti.
Ne-revizijske usluge (ostale usluge) Osim revizijskih usluga, Venia revizija d.o.o. obavlja i ne-revizijske usluge. Naše procedure i politike tvrtke strogo prate okvir usluga koje se mogu pružiti revizijskim klijentima kako bi bili u skladu sa Zakonom o
5
reviziji i IFAC-ovim pravilima. Te usluge zahtijevaju razmatranje glavnog partnera u reviziji uključujući rizike koji se javljaju pri obavljanju ne-revizijskih usluga kao i zaštitnih mjera za neutralizaciju rizika da bi se spriječilo obavljanje nedopuštenih ne-revizijskih usluga klijentima revizije.
Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom Politike i procedure vezane uz prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom prikazane su u poglavlju: Politike neovisnosti.
Učinkovito izvršenje posla Venia revizija d.o.o. je ustanovilo politike i postupke oblikovane kako bi pružile razumno jamstvo da se angažmani obavljaju u skladu s Međunarodnim revizijskim standardima i zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela te da Društvo ili angažirani partner izdaje izvješće koje je odgovarajuće u danim okolnostima. Temelj našeg revizijskog pristupa je razumijevanje klijentova poslovanja, prepoznavanje specifičnog rizika vezanog uz klijenta te postavljanje revizijskih programa sukladno utvrđenom riziku.
Procedure moraju uključivati planiranje, nadzor, izvještavanje i kontrolu kvalitete. Ovi zahtjevi osiguravaju konstantan i strog pristup kvaliteti našeg rada i našem opredjeljenju na izvršavanju usluge klijentu i također promoviranju okruženja u kojem trener vodi osoblje s jasnim opredjeljenjem na kontinuirano učenje i unapređivanje izvođenja procedura.
Revizorski programi pregledavaju se najmanje jednom godišnje kako bi se uzele u obzir eventualne promjene standarda, preporuke našeg internog monitoringa kontrole kvalitete i eksternih regulatora, zajedno s preporukama korisnika programa kako bi se unaprijedila efikasnost rada. O izvršenim promjenama osoblje se upoznaje na treninzima.
Od rujna 2010. do travnja 2015. godine Društvo je primjenjivalo Grant Thornton International-ovu revizorsku metodologiju Horizon™. Od 2015. Venia revizija d.o.o. pimjenjuje vlastitu metodologiju.
Revizija mora biti dokumentirana, a revizijska dokumentacija referencirana, potpisana od osobe koja ju je sastavila te osobe koja je izvršila kontrolu obavljenog posla te spremljena na odgovarajući način.
Odgovorna osoba preuzima svu odgovornost za kvalitetu pojedinog angažmana.
Konzultacije Venia revizija d.o.o. je ustanovila politike i postupke oblikovane kako bi joj pružili razumno jamstvo da:
• su obavljene konzultacije za složena ili osjetljiva pitanja;
• su na raspolaganju dostatni resursi kako bi se omogućilo odgovarajuće konzultiranje;
• je dokumentiran sadržaj i djelokrug konzultacija i da su zaključci osobe koja je tražila konzultaciju i osobe koja ju obavila usuglašeni; i
• su dokumentirani i provedeni zaključci nastali konzultiranjem.
Razlike u mišljenju Društvo je ustanovilo politike i postupke oblikovane za rad s razlikama u mišljenju i rješavanjem razlika u mišljenju unutar angažiranog tima, u odnosu na one koje se konzultira i, gdje je primjenjivo, između angažiranog partnera i pregledavatelja kontrole kvalitete angažmana. Postignuti zaključci trebaju se dokumentirati i provesti.
6
Pregled kontrole kvalitete angažmana Društvo mora osigurati primjereni sistem koji će osigurati da se procedure kontrole kvalitete angažmana provode konzistentno i da je pregled kontrole i nadzor nad provođenjem angažmana primjeren i efikasan.
Osoba za pregled kontrole angažmana je obvezna provesti nadzor kod svih revizijskih angažmana za klijente od javnog interesa čijim dionicama se trguje na tržištu vrijednosnica ili su u pripremi za javno izdavanje vrijednosnih papira kao i kod ostalih klijenata gdje je identificiran specifičan rizik. Ta osoba mora imati tehničke kompetencije da provede kontrolu kvalitete angažmana i mora biti osoba s dovoljnim autoritetom da osigura da su sva pitanja koja su proizašla iz postupka kontrole razriješena prije izdavanja revizorskog izvješća. Uobičajeno, to je partner ili menadžer s iskustvom u vrsti klijenta koji zahtijeva kontrolu kvalitete.
Dokumentacija angažmana Društvo je ustanovilo politike i postupke za zaključivanje radne dokumentacije u određenom vremenu nakon izdavanja izvještaja.
Društvo provodi odgovarajuće kontrole dokumentacije angažmana kako bi:
• omogućilo utvrđivanja kada je i tko kreirao, promijenio ili pregledao dokumentaciju;
• zaštitilo nepromjenjivost informacija u svim etapama angažmana, naročito kada se informacije razmjenjuju unutar članova tima ili proslijeđene drugim stranama putem interneta;
• spriječilo neovlašteno mijenjanje dokumentacije angažmana; i
• angažiranom timu ili drugim ovlaštenim strankama dopustilo pristup do dokumentacije angažmana, kada je to nužno, radi ispravnog izvršavanja njihovih obveza.
Monitoring Za planiranje i provođenje monitoringa odgovorn je Direktor koji radi plan obavljanja monitoringa. Društvo je obvezno provesti godišnju procjenu sistema kontrole kvalitete u cilju da potvrdi da sistem kontrole kvalitete Društva i pojedine linije usluga funkcionira konzistentno kroz periode. Monitoring provodi iskusno osoblje i odgovorni profesionalci za kvalitetu i procjenu rizika iz pojedinih linija usluga.
Monitoring je dizajniran na način da utvrdi da su politike i postupci u vezi s kontrolom kvalitete relevantne, prikladne i da učinkovito djeluju te da se u praksi postupa u skladu s njima.
Rezultati pregleda komunicirani su angažiranom timu i svi nalazi, kao i primjeri iz dobre prakse i bilo koji identificiran nedostatak u internim kontrolama komuniciran je kroz poslovnu liniju na koju se odnosi.
7
Vanjska kontrola kvalitete revizije Uz sveobuhvatne postupke internog nadzora i pregleda revizijskih angažmana, Društvo je podložno povremenim pregledima uspostavljenog sistema kontrole kvalitete kontrole od strane sljedećih institucija:
Hrvatska revizorska komora Odjel za nadzor kontrole kvalitete Hrvatske revizorske komore odgovoran je za provođenje pregleda svih revizijskih angažmana. Nalazi pregleda prezentiraju se predsjedniku Komore. Komora ima snagu odobravati, obustavljati ili povlačiti licencu Društva za provođenje revizije.
Društvo je podložno punom pregledu najmanje jednom svake tri godine, zadnji puni nadzor obavljen je u listopadu 2012. godine i u listopadu 2015. godine.
Odbor za javni nadzor revizije Odbor za javni nadzor revizije neovisno je i samostalno tijelo javnog nadzora nad Hrvatskom revizorskom komorom, revizorskim društvima, samostalnim revizorima i ovlaštenim revizorima.
Politika neovisnosti
Održavanje neovisnosti Društva i drugih stručnjaka od ključne je važnosti za održavanje javnog povjerenja u revizorsku profesiju.
Mi stoga pomažemo našem osoblju da razumiju svoje odgovornosti na način da smo ustrojili jasne politike i procedure i snažnu kulturu podrške i konzultacija i redovnih treninga u cilju da razvijemo i unaprijedimo individualno i kolektivno ponašanje našeg osoblja i zadovoljenje etičkih zahtjeva.
Naš postupak provjere odnosa s klijentima osigurava da svaki novi angažman neće ugroziti neovisnost Društva na način da omogućava da svaki mogući konflikt interesa bude identificiran što ranije.
Za reviziju i slične angažmane gdje je neovisnost pitanje od javnog interesa, naše su procedure znatno strože:
i) Nerevizijske usluge pružene revizijskim klijentima – Prije pružanja nerevizijskih usluga bilo kojem revizorskom klijentu ili društvu, mora se dobiti odgovarajuće odobrenje za pružanje usluga. To odobrenje daje se nakon pažljivog sagledavanja bilo koje moguće prijetnje na neovisnost Društva, primjerenost svakog plana da se poništi takva prijetnja i konzultacija s klijentovim revizorskim odborom (ili ekvivalentom) u skladu s klijentovom vlastitom politikom.
ii) Postupanje s konfliktima – Ukoliko je identificiran potencijalni konflikt interesa, postavljene su odgovarajuće procedure kako bi se osigurala povjerljivost podataka i kako bi se osiguralo da se ispravno upravlja uočenim konfliktom interesa.
iii) Financijski interesi - Partner i ostalo odgovorno osoblje i članovi njihove bliske obitelji, ne smiju imati nikakav direktni ili materijalni indirektni financijski interes u revizorskom klijentu ili u matičnom društvu bilo kojeg revizorskog klijenta Društva. Puni detalji o revizorskim klijentima Društva čijim se vrijednosnim papirima trguje na otvorenim tržištima nalazi se na mreži Društva.
8
Pored navedenog, partneri i menadžeri obvezni su prijavljivati svoje financijske interese (kao i interese članova bliske obitelji).
Ostala etička razmatranja i) Odnos s dobavljačem – Naši zahtjevi neovisnosti protežu se na naš odnos s dobavljačima. Društvo
provodi kontrole prije nego što uđe u odnos s dobavljačem kako bi se provjerilo je li taj dobavljač ujedno i revizorski klijent i ako je, posebna pažnja poklanja se ispitivanju može li se iz međusobnog odnosa pojaviti prijetnja neovisnosti Društva.
ii) Ugošćavanje i pokloni –Prethodno odobrenje partnera za pojedinu liniju usluge potrebno je ukoliko partner ili zaposlenik želi prihvatiti ili dati bilo koji poklon ili davanje u naravi, uključujući ugošćavanje, koje prelazi iznos limita iz Pravilnika o kontroli kvalitete Društva (trenutno EUR 100), ili koji bi ili bi moglo izgledati da utječe na naš integritet i objektivnost u odnosu na klijenta.
Monitoring Mi aktivno pratimo usklađenost našeg osoblja sa zahtjevima etike i neovisnosti na sljedeće načine:
• na godišnjoj bazi, svo naše osoblje mora potvrditi u godišnjoj izjavi o neovisnosti da razumije postupak i da su postupali sukladno politikama Društva vezanim uz neovisnost, povjerljivost, darove i ugošćivanje;
• kvaliteta kontrole i kvaliteta kontrole revizijskih angažmana provjerava usklađenost s internim kontrolama i posebno, procedurama prihvaćanja klijenta i politikama neovisnosti;
• potićemo naše osoblje da se konzultira s drugima u slučaju da se suoče s teškim odlukama ili da razgovaraju o područjima koja ih zabrinjavaju.
Prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom Društvo je postavilo stroge politike vezano uz prihvaćanje i zadržavanje odnosa s klijentom, a svaka linija usluga je razvila svoje detaljne procedure kako bi:
• procijenila integritet klijenta i povezane rizike;
• identificirala prijetnje Društvu;
• potvrdila neovisnost / identificirala bilo koji sukob interesa;
• osigurala pravi tim, znanja i iskustva te resurse za provođenje angažmana;
• provela provjere vezane uz Zakon o pranju novca i sprječavanju financiranja terorizma;
• osigurala da prihvaćanje posla ne bude suprotno ijednom zakonodavnom, profesionalnom ili etičkom zahtjevu.
Svi novi angažmani moraju prije prihvaćanja (potvrde angažmana ili potpisa ugovora) biti odobreni od partnera.
9
Izjava o neovisnosti prema kojoj se potvrđuje da je obavljen unutarnji pregled poštivanja zahtjeva o neovisnosti Direktor društva Venia revizija d.o.o. izjavljuje da je obavljen unutarnji nadzor poštivanja zahtjeva o neovisnosti te da nisu utvrđena odstupanja od usvojenih politika neovisnosti i procedura za provođenje tih politika.
Stalno stručno usavršavanje Kvaliteta obavljenih revizijskih angažmana između ostalog ovisi i o kvaliteti osoba koje zapošljavamo. Stoga je Društvo ustanovilo politike i postupke oblikovane kako bi mu pružile razumno jamstvo da ima dovoljno osoba sa sposobnostima, kompetentnošću i privrženošću etičkim načelima potrebnih za obavljanje svojih angažmana u skladu sa standardima profesije i zahtjevima regulativnog i zakonodavnog tijela te da tvrtka ili angažirani partner može izdati revizorovo izvješće koje je odgovarajuće u danim okolnostima.
Odgovorne osobe su ovlašteni revizori Hrvatske revizorske komore.
Od svog osoblja zahtijevamo da održavaju svoju tehničku kompetenciju i da održavaju sve primjenjive regulatorne i profesionalne zahtjeve za unapređenjem. Provjeru zadovoljenja uvjeta na godišnjoj bazi vrše menadžer za ljudske odnose i partner za kontrolu kvalitete.
Društvo redovno pruža svom osoblju podatke o tehničkim unapređenjima na godišnjoj bazi kao i različite interne i eksterne tečajeve vezane uz financijsko izvještavanje, etiku i pitanja iz područja revizije. Pored toga, pojedinci koji su zaduženi za klijente iz određenih industrija prisustvuju posebnim treninzima vezanim uz te industrije kao što su listana društva, financijske institucije ili neprofitni klijenti. Društvo je usvojilo politike i procedure vezano uz odobravanje prisustvovanja tečajevima, praćenje prisustvovanja tečajevima kao i ostalih podataka vezanih uz tečajeve.
Mi stalno provjeravamo vještine i kompetentnost svih naših ljudi kako bismo osigurali da zadovoljavaju potrebe naših klijenata. Mi podržavamo razvoj osoblja, ne samo kroz strukturirane programe učenja, već i kroz razne alate, uključujući povratne informacije, mentorstva, vođenja tijekom obavljanja poslova, itd.
Programi uključuju teme kao što je nadzor kontrole kvalitete, grupne revizije, revizija prihoda, analitičke procedure, tehnička pitanja primjene Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja i uputstava i drugih pitanja iz područja kvalitete revizije. Prateći vodiči vezani uz pitanja iz područja revizije i računovodstva pružaju se kroz biltene.
Izjava uprave Direktor društva Venia revizija d.o.o. izjavljuje da je usvojilo te da provodi politiku stalnog stručnog usavršavanja ovlaštenih revizora.
10
Financijske informacije Venia revizija d.o.o. priprema financijske izvještaje u skladu s Hrvatskim standardima financijskog izvještavanja. U nastavku je prikazan izvod iz godišnjih financijskih izvještaja Društva za godinu završenu 31. prosinca 2016. godine:
Ukupni prihod za 2016. godinu: HRK
Zakonom propisane revizije godišnjih i konsolidiranih financijskih izvještaja 304.800,00
Ostali angažmani s izražavanjem uvjerenja 6.000,00
Ukupno usluge s izražavanjem uvjerenja 310.800,00
Povezane usluge (dogovoreni postupci, kompilacije i slično) 65.000,00
Poslovno savjetovanje (računovodstveno savjetovanje, dubinske analize, procjene) 135.660,00
Ostali prihodi 549.943,53
Sveukupno 1.061.403,53
Naknade partnerima Primanja partnera su određena na temelju kriterija koji su postavljeni za svakog partnera u Društvu. Oni obuhvaćaju kvalitetu rada, usklađenost s politikama i procedurama, upravljanje rizicima, uspješnost u pružanju usluga klijentima, rast prihoda i profitabilnost, poštivanje zakonodavstva, pravila i profesionalnih obaveza te ponašanje u skladu s vrijednostima društva.
11
Klijenti od javnog interesa Društva od javnog interesa kako ih definira Zakon o reviziji su društva čiji vrijednosni papiri kotiraju na burzi, veliki poduzetnici sukladno Zakonu o računovodstvu i društva od posebnog društvenog interesa prema Odluci Vlade Republike Hrvatske.
Tijekom 2016. godine Venia revizija d.o.o. nije obavljala revizije godišnjih financijskih izvještaja za 2015. godinu subjekata od javnog interesa.
12
