Gestión Financiera Aplicada

8/3/2019 Gestión Financiera Aplicada

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1. Un director de una institución educativa comparte la responsabilidad de la veracidad y

objetividad que tienen los estados financieros, es por ello y con la finalidad de que los mismos

conserven las buenas prácticas y los procedimientos contables, un buen administrador

educativo debe estar seguro que los estados financieros han sido elaborados en base a los

principios de contabilidad generalmente aceptados. ¿Explique en qué consisten los principios

de la partida doble, devengo y el de prudencia?

1.1 Principio de partida doble

El principio de partida doble norma el proceso contable y señala que a todo cargo le

corresponde un abono y viceversa, ello permite que els istema de información contable

pueda formular los Estados Financieros de la empresa. Este principio tiene como base

una ecuación matemática de primer grado, consistente en:

Este principio se define señalando que todo hecho económico o transacción, para ser

reconocido o registrado en la contabilidad, debe analizarse sobre la base de 2 posiciones o

puntos de vista. En primer lugar, el origen de los recursos, ya sea que estos

provengan de un activo, de un pasivo o del patrimonio y el segundo punto de vista, es

la forma que toman estos recursos una vez que se han invertido.

1.2 Principio de devengo

Este es el principio más importante. Conforme a este principio se pretende que se casen

los ingresos de un ejercicio contable con los gastos incurridos para la obtención de

aquellos. La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función del corriente real

de bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en

que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos.

1.3 Principio de prudencia

Se señala conforme a este principio que únicamente se contabilizarán los beneficios

realizados a la fecha de cierre del ejercicio. Por el contrario, las pérdidas eventuales con

origen en el ejercicio o en otro anterior, deberán contabilizarse tan pronto seanconocidas, en consecuencia, al realizar dicho cierre se tendrán presentes todos los riesgos

y pérdidas previsibles, cualquiera que sea su origen. Cuando tales riesgos y pérdidas

fuesen conocidos entre la fecha de cierre del ejercicio y aquella en que se establezcan las

cuentas anuales, sin perjuicio de su reflejo en el balance y cuenta de pérdidas y ganancias,

deberá facilitarse cumplida información de todos ellos en las notas a los estados

financieros.



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2. La finalidad de la contabilidad es presentar informes que resuman los movimientos económicos

de las instituciones. Para el registro de estos movimientos la contabilidad reconoce dos grandes

grupos de cuentas. Mediante un esquema indique cuales son estos grupos, qué cuentas

comprenden, cuando debe registrarse en él debe y cuando en el haber, además explique los

movimientos y efectos que con cada transición se generan.



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3. A través de los estados financieros se entiende el pasado y se puede proyectar el futuro con

mayor decisión y por lo tanto tomar decisiones acertadas para asegurar que las instituciones

permanezcan en el tiempo, pero sobre todo que las mismas sean competitivas y cumplan con

las metas y objetivos propuestos. ¿Mediante un cuadro sinóptico diga cuales son los estados

financieros mínimos que debe presentar una institución educativa y cuál es la estructura de

los mismos?



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4. Todo ente económico refleja la historia y su desempeño en el mundo empresarial a través de

los estados financieros es así que cuando una organización nace aparece el balance el cual

deberá realizarse mientras la organización exista. ¿Explique qué es el balance general y el

estado de resultados, cuáles son sus componentes y que son cada uno de ellos?

4.1 Balance general

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo

que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Las partes que

componen el balance general son: activos, pasivos y patrimonio.

4.1.1 Activos

Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como: El dinero en caja y en bancos, lascuentas por cobrar a los clientes, las materias primas en existencia o almacén, las

máquinas y equipos, los vehículos, los muebles y enseres, las construcciones y

terrenos. Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las

siguientes categorías: activos corrientes, activos fijos y otros activos.

4.1.1.1 Activos corrientes

Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo

durante el período normal de operaciones del negocio. Estos activos son: caja,

bancos, cuentas por cobrar, inventarios.

4.1.1.2 Activos Fijos

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le

sirven para desarrollar sus actividades como: maquinaria y equipo, vehículos,

muebles y enseres, construcciones, terrenos, etc. Para ponerle valor a cada uno de

estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta

el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los

bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de compra. Los activos fijos

sufren desgaste con el uso.

4.1.1.3 Otros activos

Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y

activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.



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4.1.2 Pasivos

Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en

orden de exigibilidad en las siguientes categorías: pasivos corrientes, pasivos a largo

plazo y otros pasivos.

4.1.2.1 Pasivo corriente

Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año. Estos

pasivos son: sobregiros, obligaciones bancarias, cuentas por pagar a proveedores,

anticipos, prestaciones y cesantías consolidadas, impuestos, etc.

4.1.2.2 Pasivo a largo plazo

Son aquellos activos que la institución debe pagar en un período mayor a un año, tales

como obligaciones bancarias, etc.

4.1.2.3 Otros pasivos

Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos

corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por

anticipado.

4.1.3 Patrimonio

Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance.

Este se clasifica en: capital, utilidades retenidas, utilidades del periodo anterior,

reserva legal. El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación: El ACTIVO es

igual a PASIVOS más PATRIMONIO.

4.2 Estado de resultados

Es uno de los estados financieros básicos para las entidades. Muestra la información

relativa al resultado de las operaciones en un periodo contable y, por ende, los ingresos y

gastos de dichas entidades, así como, su utilidad o pérdida neta, permitiendo evaluar los

logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados durante el periodo consignado en el

mismo estado.

Los elementos básicos del estado son: los ingresos, costos y gastos pueden ser de dos

tipos:



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Ordinarios: son los relacionados con el giro de la entidad, es decir, los que se derivan de

las actividades primarias que representan la principal fuente de ingresos para la

entidad.

No ordinarios: son los que se derivan de las actividades que no representan la principal

fuente de ingresos para la entidad.

Los ingresos, costos y gastos ordinarios deben incluir todos aquéllos que son inherentes a

las actividades primarias de la entidad aun cuanto no sean frecuentes. En el estado de

resultados, la entidad debe presentar en primer lugar las partidas ordinarias y, cuando

menos, los niveles siguientes:

Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad

Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas, en su caso, y

Utilidad o pérdida neta.

Los principales reglones del estado de resultados son:

Ventas o ingresos netos

Este rubro se integra por los ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios,

la prestación de servicios o por cualquier otro concepto que se deriva de las actividades

primarias que representan la principal fuente de ingresos de la propia entidad. Los

descuentos y bonificaciones comerciales otorgados a los clientes, así como las

devoluciones efectuadas, deben disminuirse de las ventas o ingresos para así obtener el

importe de las ventas o ingresos netos.

Costos y gastos

Los costos y gastos de la entidad deben identificarse con el ingreso que ésta genera, por locual deben incluirse aquellos costos y gastos que se derivan de las actividades primarias

que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.

5. Las siguientes son cuentas específicas que se utilizan en una institución educativa. Complete el

cuadro. ¿Diga a que estado financiero y grupo corresponde, cuándo se registra en él debe y

en el haber y cuál es la naturaleza del saldo?

CUENTA

ESTADO

FINANCIERO YGRUPO

AL DEBE AL HABER SALDO

Colegiatura porcobrar

Estado de situación

financiera.

Activo corriente

Exigible

Incrementa por

valores

pendientes de

cobro de

pensiones

Disminuye

cuando los

estudiantes

cancelan

Deudor



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Matrícula porcobrar

Estado de Situación

Financiera

Activo corriente

Exigible

Incrementan por

valores

pendientes de

cobro de

matrícula

Disminuye

cuando los

estudiantes

cancelan

Deudor

Inventario dematerial didáctico


Financiera

Activo corriente

Realizable

Incrementan

cuando se realiza

la adquisición de

material didáctico

Disminuyen

cuando se realiza

el gasto de los

materiales

Deudor

Fungibles decontrol

Estado de situación

financiera

Activo corriente

Realizable

Incrementa

cuando se realiza

la adquisición de

materiales de

tipo fungibles

Disminuye, con el

uso o la

destrucción de los

mismos

Deudor

Canchasdeportivas


Financiera

Activo fijo

Incrementan

cuando se

adquiere

infraestructura

Disminuyen por el

uso o la

destrucción

Deudor

LaboratoriosEstado de Situación

Financiera

Activo fijo

Incrementan

cuando se

adquiere equipos

Disminuyen por el

uso o la

destrucción

Deudor

Deudas laboralespor pagar

Estado de

Resultados

Pasivo

Corriente

Incrementa por

los valores que se

adeuda a los

empleados

Disminuye

cuando la

institución ha

cumplido con su

obligación de

pago

Acreedor

Deudas laboralesinstitucional

Estado de

ResultadosGasto

Incrementa por

los valoresadeudados

Disminuye se

cancela laobligación

Acreedor

Por matrículasordinarias

Estado de

Resultados

Ingreso

Incrementa por

los pagos de

derechos de

matrícula

Disminuye

cuando se cierra

el período

contable

Acreedor

Recursos humanosy cargas laborales

Estado de

Resultados

Gasto

Aumenta cuando

se pago al

recurso humano

Disminuye

cuando se reversa

la transacción de

matrícula

Deudor

Actividadesacadémicas

Estado deResultados

Gasto

Incrementa

cuando se egresavalores para

actividades

académicas

Disminuye,

cuando se cierra

el período

contable

Deudor



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6. El estado de flujo de caja permite a los administradores y accionistas ver cómo se obtuvo y

como se utilizó el dinero durante un periodo específico ¿Cómo está integrado este informe,

diga cuales son los métodos para elaborarlos; describa cada uno de ellos?

Es una de las herramientas de información más críticas de la in situación, que le indica cuánto

dinero necesita para iniciar su funcionamiento y mantenerlo funcionando, indica cuándo

ingresa el dinero al negocio y qué gastos deben pagarse. El resultado es la ganancia o la pérdida

al final del mes o del año. Al igual que su presupuesto personal le puede mostrar que requiere

más ingresos para cubrir sus gastos, si el estado de flujo de caja muestra una pérdida,

necesitará más ingresos para cubrir sus gastos.

Los estados de flujo de caja indican cuatro cosas:

Ingresos: De dónde viene el efectivo (ventas, inversiones, otros).

Gastos: En qué se usa el efectivo (costos, intereses, impuestos).

Programa: Cuándo tuvieron lugar las actividades (qué mes o trimestre).

Ganancia o Pérdida: Cuánto queda al final del análisis (llamado también a veces ejercicio).

Si lo que queda es un valor positivo, se dirá que hubo una ganancia. Si lo que queda es un

valor negativo, se dirá que hubo una pérdida.



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7. Los costos y los gastos se detallan en el estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias,

los cuales se clasifican de diversas maneras de acuerdo a las necesidades de la institución. A

través de un cuadro sinóptico detalle la clasificación de los mismos y en cada grupo escriba

tres ejemplos.

Ejemplos:



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8. En toda institución educativa es muy importante determinar el punto de equilibrio con la

finalidad de tomar decisiones acertadas respecto al costo y precio del servicio que se ofrece.

Explique tres reflexiones que se deben tomar en cuenta sobre la unidad de variación.

Como conozco, el punto de equilibrio es el nivel en el cual no se gana ni se pierde, es donde los

ingresos se igualan a los gastos. Para definirlo, es necesario establecer que se produce y cual es

la unidad que hace variar el costo considerando las siguientes reflexiones:

8.1 Considerar al alumno como la unidad de variación implica que cada uno de ellos nos

aporta un ingreso pero en términos reales los costos no variarían por cada uno de ellos

porque el costo adicional que representa en ingreso de un nuevo alumno es prácticamente

despreciable.

8.2 Si la unidad de variación seria un aula, a cada aula le corresponde un costo ya que se

necesita que profesor, mobiliario, equipos, infraestructura, etc.

8.3 Se podría considerar tanto al alumno como al aula y determinar que la unidad de variación

del costo estaría definida por el curso completo o sea un paralelo.

9. Un buen administrador financiero toma decisiones considerando cambios en políticas de

gobierno, factores internos y externos que rodean una entidad educativa es decir establece

metas y se anticipa a lo que pueda pasar. ¿Explique qué es el control administrativo y cómo selogra una buena planeación?

Es la función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño individual y

organizacional para asegurar que los hechos se ajusten a los planes y objetivos de las

instituciones. Implica medir el desempeño contra las metas y los planes, muestra donde existen

desviaciones con los estándares y ayuda a corregirlas. El control facilita el logro de los planes,

aunque la planeación debe preceder del control. Los planes no se logran por si solos, éstos



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orientan a los gerentes en el uso de los recursos para cumplir con metas especificas, después se

verifican las actividades para determinar si se ajustan a los planes.

La buena planeación se logra mediante el control que se ejerce a través de la evaluación

personal, los informes periódicos de desempeño (o de resultados reales, como también se les

denomina) e informes especiales. Bajo otro enfoque, se identifican los tipos de control como

sigue:

Control preliminar (a través de la alimentación adelantada); Se ejerce previamente a la

acción para asegurar que se preparen los recursos y el personal necesarios y se tengan listos

para iniciar las actividades.

Control coincidente (generalmente a través de informes periódicos de desempeño); Vigilar

(mediante la observación personal e informes) las actividades corrientes para asegurar que

se cumplan las políticas y los procedimientos, sobre la marcha.

Control por retroalimentación; Acción a posteriori (replanificación), concentrando la

atención sobre los resultados pasados para controlar las actividades futuras.

Un proceso de control corriente, cuyo propósito sea ayudar a vigilar las actividades periódicas

de la institución y de cada centro de responsabilidad, consta de las siguientes fases:

Comparar el desempeño (resultados reales) con las metas y normas planificadas.

Preparar un informe de desempeño que muestre los resultados reales, los resultados

planificados y cualquier diferencia entre ambos.

Analizar las variaciones y las operaciones relacionadas para determinar las causas

subyacentes de las variaciones.

Desarrollar cursos de acción opcionales para corregir cualesquier deficiencia y aprender

de los éxitos.

Hacer una selección (acción correctiva) del menú de alternativas y ponerla en práctica.

Hacer el seguimiento necesario para evaluar la efectividad de la corrección; continuar

con la alimentación adelantada para efectos de replanificación.

10. Las decisiones financieras que un administrador educativo toma tiene efectos sobre el

desenvolvimiento de la institución. ¿Qué criterios entran en juego en la toma de decisiones y

qué preguntas se deben plantear para el logro de metas?

En la toma de decisiones entran en juego tres criterios que deben ser adecuadamente

balanceados. Estos son:

10.1 Criterios de eficiencia

Son los más utilizados y hacen referencia a preguntas sobre el uso de los recursos

generales, financieros, humanos, físicos, etc.



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10.2 Criterios de atractividad interna

Hacen referencia a cuestiones de precedentes, políticas internas, normas, etc.,

orientados de toma de decisiones anteriores y que sirves de lección para futuras

decisiones.

10.3 Criterios de transcendencia

Son los que nos sirven cumplir con la misión social de la institución. Interrogantes

sobre el cumplimiento de misión, visión, satisfacción de la comunidad, etc.

11. Con los datos que se presentan a continuación en el balance general y el estado de perdidas y

ganancias realice lo siguiente:

11.1 En análisis vertical. Aplique % en cada una de las cuentas tanto en el balance

como en el estado de resultados.

11.2 Explique, desarrolle y analice los resultados obtenidos de los siguientes

indicadores financieros:

Indicadores de liquidez.

Indicadores de endeudamiento.

Indicadores de actividad.

Indicadores de rentabilidad.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIASUNIDAD EDUCATIVA SABIDURIAAl 1 de septiembre del 2010 al 31-08-2011

%

INGRESOS 536.325,00

Por matrículas ordinarias 27.075,00 5,05

Por colegiatura 356.250,00 66,42

Total ingresos operativos 383.325,00 71,47

Por transporte de estudiantes 142.500,00 26,57

Por venta de uniformes 8.100,00 1,51



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Por alquiler de bar 1.500,00 0,28

Por alquiler de instalaciones 900,00 0,17

Total ingresos no operativos 153.000,00 28,53

COSTOS 434.675,00 91,49

Recursos humanos y cargas 210.000,00

Actividades académicas 10.000,00

Costo de uniformes deportivos 5.100,00

Transporte de estudiantes 95.000,00

Total costos directos 320.100,00 67,38

Recursos humanos de administración 30.000,00

Gastos de comercialización 5.200,00

Gastos generales 6.200,00

Gastos sin egresos de efectivo 73.175,00

Total gastos de administración 114.575,00 24,12

BENEFICIOS OPERATIVOS

(Benef. antes int. e imp.) 101.650,00

Costos financieros 5.600,00 1,18

BENEFICIOS ANTES DE

IMPUESTOS 96.050,00

Utilidades trabajadores (15%) 14.407,50 3,03

SUBTOTAL 81.642,50

Impuesto a la renta 25% 20.410,63 4,30

BENEFICIO NETO/BENEFICIOS

RETENIDOS



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61.231,88

Dividendos

RESULTADOS OBTENIDOS 61.231,88

Loja, agosto del 2011F) F)

DIRECTOR DE LA UNIDAD EDUCATIVA CONTADOR

Desarrollo:

BALANCE GENERALUNIDAD EDUCATIVA SABIDURIA

Al 31 agosto de 2011%

ACTIVOS 497.935,00 100%

ACTIVOS CORRIENTES 97.535,00 19,59

Caja Chica 80,00 0,02

Bancos 28.000,00 5,62

Colegiatura por cobrar 25.000,00 5,02

Matrículas por cobrar 4.275,00 0,86

Otras cuentas por cobrar 2.500,00 0,50

Crédito fiscal 1.280,00 0,26

Inventarios en almacén 18.650,00 3,75

Inventarios de suministros 3.850,00 0,77

Inventarios de material didáctico 7.550,00 1,52

Fungibles de control 2.500,00 0,50

Saldo de activos diferidos 2.650,00 0,53

Cuentas por cobrar otros períodos 1.200,00 0,24

ACTIVOS FIJOS 400.400,00 80,41

Terrenos 125.000,00 25,10

Construcciones 265.000,00 53,22



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Canchas deportivas 45.000,00 9,04

Biblioteca 24.500,00 4,92

Laboratorios 72.000,00 14,46

Equipos e implementos 15.250,00 3,06

Depreciación de activos fijos (146.350,00) (29,39)

PASIVOS 206.995,00 41,57

PASIVOS ESPONTÁNEOS 43.995,00 8,84

Cuentas por pagar proveedores 22.550,00

Deudas fiscales 895,00

Deudas laborales por pagar 12.800,00

Deudas laborales institucional 5.600,00

Servicios básicos por pagar 2.150,00

PASIVOS CORRIENTES 58.000,00 11,65

Crédito a corto plazo 20.000,00

Otros créditos con costo 26.000,00

Proporción deudas largo plazo 12.000,00

PASIVOS A LARGO PLAZO 105.000,00 21,09

Préstamos a largo plazo 90.000,00

Préstamos de socios 15.000,00

CAPITAL

Capital Unidad Educativa Bienestar 229.709,00

Resultado del período 61.231,00

TOTAL CAPITAL 290.940,00 58,43

TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 497.935,00 100%

INDICADORES DE LIQUIDEZ

RAZON CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE/ PASIVO CORRIENTE 97.535,00 0,96

97535/101995 101.995,00



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CAPITAL NETO DE TRABAJO

ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE

97535-101995 97.535,00 101995 (4.460,00)

PRUEBA ACIDA

ACTIVO CORRIENTE -INVENTARIO 97.535,00 30050 67485 0,66

PASIVO CORRIENTE 101.995,00 101995

INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

NIVEL DE ENDEUDAMIENTO

TOTAL PASIVO CON TERCEROS/TOTAL ACTIVO 206.995,00 0,42

497.935,00

ENDEUDAMIENTO FINANCIERO

OBLIGACIONES FINANCIERAS /INGRESOS NETOS 163000 0,30

536325

INDICADORES DE ACTIVIDAD

ROTACION DE ACTIVOS TOTALES

INGRESOS TOTALES/ACTIVO TOTAL 536325 1,08

497935

ROTACION DE CARTERA VENCIDA

CUENTAS POR COBRAR OTROS PER'IODOS/ TOTAL DE CUENTAS POR

COBRAR 1200 0,04

31775

INDICADORES DE RENTABILIDAD

BENEFICIO OPERATIVO

BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS E INTERESES/TOTAL DE INGRESOS 101650 0,19

536325



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RENDIMIENTO DE ACTIVO TOTAL

BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS E INTERESES 101650 0,20

ACTIVO TOTAL 497935

RENDIMIENTO DE RECURSOS PROPIOS

BENEFICIO NETO/RECURSOS PROPIOS 61231,88 0,27

229709

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