Fundamentarea si Finantarea Cheltuielilor Bugetare la Primaria Municipiului Iasi

Specializarea Administraie Public

Proiect Studiu Aplicativ Privind Eficientizarea Activitii Primriei Municipiului Iai

Coordonatori tiinifici, Student:

Iai- 2012

Capitolul 1: Premise i factori de impact privind organizarea i funcionalitatea Primriei Municipiului Iai

1.1. Cadrul general de nfiinare i organizare a Primriei Municipiului IaiDocumentul care atest nfiinarea Primriei Municipiului Iai este Legea comunal din 1864, votat de Adunarea generala a Romniei (Parlamentul) n ziua de 9 martie 1864 i promulgat sub nr. 394 de ctre Alexandru Ioan Cuza la data de 31 martie 1864.Primria Municipiului Iai este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii administraiei publice locale nr. 215/2001 i in conformitate cu hotrrile Consiliului Local al Municipilui Iai care aprob la propunerea primarului organigrama, numrul de personal al aparatului de specialitate al primarului. Aparatul de specialitate al primarului Municipiului Iai este organizat pe direcii, servicii i birouri, conform organigramei aprobate de Consiliul Local.Primarul, viceprimarii, secretarul i aparatul de specialitate al primriei constituie primria, instituie public cu activitate permanent care duce la ndeplinirea efectiv a hotrrilor Consiliului Local i soluioneaz problemele curente al Municipiului Iai.Domeniile n care funcioneaz primria Municipiului Iai, ca instituie public de stat productoare de bunuri publice, a cror sfer este delimitat de dependena acesteia de bugetul public sunt, aa cum rezult ele din legile bugetare, urmtoarele: Aciunile social - culturale:-aciuni de nvmnt;-aciuni n domeniul sntii;-aciuni n domeniul asistenei sociale;-aciuni sportive i de tineret;-acordarea de alocaii, ajutoare pentru copii;-pensiile, ajutoarele i indemnizaiile acordate prin sistemul asigurrilor sociale; Aciuni privind ordinea public; Aciuni economice.

1.2. Misiunea i obiectul de activitate al Primriei Municipiului IaiMisiunea primriei Iai include oferirea de servicii publice de calitate n domeniul administraie publice locale.Instituia , ca membr a Asociaiei Muncipalitatilor din Romnia are ca viziune satisfacia permanent a clienilor (persoane fizice i juridice), a angajailor, apreciai c i colaboratori i a societii civile, urmrind s devin un lider regional i naional.Obiectivele primriei municipiului Iai urmresc 4 perspective: PERSPECTIVA FINANCIAR cu obiectivul optimizrii utilizrii resurselor financiare avnd la baz taxele i impozitele locale i de furnizare de servicii, clar definite i asigurarea pe termen lung a fondurilor de investiii necesare mbuntirii acestora. PERSPECTIVA CLIENTULUI cu obiectivul de a exista permanent n preajma clientului actual i potenial, cu perceperea dorinelor, necesitilor lui i creterea gradului de responsabilitate/ promptitudine vis--vis de CLIENT. PERSPECTIVA PROCESELOR INTERNE- Primria coopereaz n sistem de parteneriat cu clienii ei (persoane publice i juridice), ncercnd s obinem avantaje din valoarea, perspicacitatea, inteligena serviciilor acestora.- Primria acioneaz n cadrul unui sistem de management, bazat pe standarde internaionale, -pe care l implementeaz i l mbuntete continuu. Personalul, colaboratorii sunt direct responsabili de calitatea muncii lor i deplin contieni de aciunile lor.- n cadrul instituiei, aprecierea aportului personalului se face conform realizrii obiectivelor proprii stabilite. PERSPECTIVA NVRII-DEZVOLTRII Instituia public supus studiului a demarat dezvoltarea unei strategii de formare, educare i de responsabilizare a personalului municipalitii, n ideea atragerii lor permanente spre interesele societii. Ea dorete s mreasc autoresponsabilizarea acestora, favoriznd astfel reaciile din cadrul organizaiei i uurarea modului de aplicare n practic, trecnd de la modul de lucru prin subordonare la cooperare i colaborare intern. Primria Iai consider motivarea, iniiativa, specializarea i calificarea personalului ca determinante n cadrul politicii organizaionale. Dorete s obin un echilibru ntre ateptrile clientului (calitatea serviciilor), necesitile colaboratorilor (calitatea organizaiei) i exigenele societii civile locale, naionale i internaionale. Vrea s iniieze tradiia de a concepe i a furniza servicii de calitate la nivelul solicitat de clienii cei mai pretenioi. Primria Municipiului Iai, este orientat dup Principiul lui Deming (Planific-Efectueaz-Verific-Acioneaz), ctre schimbarea i mbuntirea continu a proceselor i, serviciilor.

1.3. Prezentarea obiectivelor i activitilor Primriei Municipiului IaiAparatul propriu al Primriei Municipiului Iai este organizat n conformitate cu dispoziiile Legii nr.215/2001 (cu modificrile ulterioare) privind administraia public local. Primria municipiului Iai contribuie la asigurarea realizrii n jude a strategiei i obiectivelor cuprinse n Programul de guvernare. Principalele obiective decurg din sarcinile pe care le au departamentele din cadrul instituiei. Aceste sarcini vizeaz soluionarea problemelor colectivitii locale i constau n urmtoarele: 1. elaborarea i aprobarea bugetelor locale la termenele stabilite; 1. stabilirea, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale; 1. stabilirea i urmrirea modului de prestare a serviciilor publice locale;1. administrarea bunurilor din proprietate public sau privat a municipiului Iai; 1. angajarea de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung; 1. administrarea resurselor financiare; 1. elaborarea, aprobarea, modificarea i urmrirea realizrii programelor de dezvoltare;1. asigurarea respectrii drepturilor i libertilor fundamentale;1. cooperarea pe plan intern i internaional. n calitate de autoriti ale administraiei publice locale, consiliul local, n frunte cu primarul au ca scop principal gestionarea, n numele i n interesul colectivitilor locale pe care le reprezint, a treburilor publice, n condiiile legii, dup cum urmeaz:

1. Servicii publice cu caracter statal: serviciul de paz asigurat de Corpul Gardienilor Publici, serviciul public de protecie civil, serviciul de autorizare a construciilor, serviciul public de stare civil;1. Servicii publice edilitare: serviciul public de electricitate, de alimentare cu ap, serviciul de transport public local de cltori, de ntreinere a spaiilor verzi, de salubrizare a localitii, ntreinerea, repararea i exploatarea drumurilor publice;1. Servicii publice comerciale: licenierea transportului privat de cltori, organizarea i funcionarea cimitirelor;1. Serviciul public pentru activiti culturale;1. Serviciul public pentru relaii externe: al administraiei locale n Romnia n contextual autonomiei locale, funcia de protocol extern, negocierea contractelor externe, funcia de cooperare internaional;1. Serviciul public financiar.

1.4. Prezentarea structurii organizatorice i legturilor ierarhice (organigrama, interrelaii ntre compartimente/departamente/servicii, competene, atribuii, sarcini)

n ceea ce privete organizarea intern a Primriei Municipiului Iai, se poate spunec la nivelul acestui organ fiscal, se identific mai multe tipuri de organizri, fiecare tip de organizare avnd mai multe niveluri. Acest lucru este evideniat prin organigrama primriei.Structura organizatoric este urmtoarea:1. Personal de conducere:0. Primar: Gheorghe Nichita 0. Viceprimari: Mihai Chirica si Sorin Marius Danga1. Secretar: Denisa Liliana Ionascu 1. Posturi din aparatul propriu P.M.I.:1. Director general1. Directori executivi1. Directori executivi adj.1. efi servicii1. efi birouri1. Personal de execuieOrganigrama Primriei Municipiului Iai este una piramidal, specific unei structuri organizatorice de tip ierarhic - funcional.Organizarea este evideniat n documentele de formalizare a structurii organizatorice, respectiv Regulamentul de organizare i funcionare, organigrama i fiele de post. Consiliul Local al Municipiului Iai funcioneaz ca autoritate a administraiei publice locale, fiind compus din 27 de consilieri, doi dintre acetia fiind viceprimari, care sunt alei prin vot universal, direct i secret i liber exprimat. Acetia sunt alei o dat la 4 ani, din partea partidelor politice. Despre consilieri se poate afirma c au rolul de a aproba documentele i aciunile propuse de executiv, n limitele legii. De precizat este faptul c alegerea consilierilor nu trebuie s se realizeze dintr-un anume domeniu de activitate, acetia avnd diverse profesii, printre care jurist, profesor, inginer, subinginer mecanic, medic primar, economist, maistru, informatician, tehnician etc. Se poate constata faptul c, Consiliul Local intr n relaii cu primarul, viceprimarul i secretarul, care la rndul lor conduc sau administreaz alte structuri organizatorice. Se identific n aceast situaie relaii de subordonare ntre Consiliul Local i Primar, Viceprimar i Secretar, relaii de subordonare axate pe cooperare, n vederea obinerii unor rezultate ct mai satisfcatoare n ceea ce privete administraia public local.La nivel organizatoric, Primria Municipiului Iai cuprinde pe primele dou nivele ierarhice Consiliul Local al Municipiului, Primarul, cei doi Viceprimari i Secretarul. Din analiza acestor dou nivele ierarhice, se desprinde concluzia potrivit creia ntre Primar i Consiliul Local exist o relaie reversibil de comunicare, primarul reprezentnd, alturi de Viceprimar i de Secretar, Executivul, n timp ce Consiliul Local reprezint Legislativul.De asemenea, se remarc faptul c cei doi Viceprimari i Secretarul se afl n relaii de colaborare cu Primarul, fiind totodat i n subordinea acestuia. Primarul, cei doi viceprimari, secretarul municipiului i aparatul de specialitate al primarului municipiului Iai, constituie astfel, o structur funcional, cu activitate permanent, denumit Primria Municipiului Iai, care duce la ndeplinirea hotrrilor Consiliului Local i dispoziiile primarului, soluionnd problemele curente ale activitii locale.n ceea ce privete Primarul, se poate afirma c acesta are n subordine direcii, compartimente, birouri i servicii, n acest sens fiind menionate:1. Direcia Investiii1. Direcia Dezvoltare Urban1. Direcia Tehnic1. Biroul Protecia Muncii, Securitate i Sntate n munc1. Direcia de Administrare a Patrimoniului Public i Privat1. Direcia Piee 1. Direcia Economic i Finane Publice Locale, care cuprinde:0. Activitatea Economic0. Activitatea de Taxe i Impozite1. Direcia Control1. Direcia Comunicare1. Direcia de Programe i Servicii pentru Comunitate1. Serviciul Asigurarea Calitii1. Serviciul Informatizare1. Serviciul Resurse Umane1. Serviciul Audit Public Intern1. Cabinet Primar1. Consilieri Primar. Primria Municipiului Iai are o funcionalitate multipl, datorit structurii organizatorice complexe, compus din direcii, compartimente, birouri i servicii. Att la nivel de compartimente, ct i de posturi sunt delimitate atribuiile, responsabilitile i competenele fiecrui angajat. Atribuiile, responsabilitile i competenele organismelor ce asigur funcionarea primriei sunt evideniate n Regulamentul de Organizare i Funcionare i n Legea administraiei publice locale[footnoteRef:1]. [1: Legea administraiei publice locale nr. 215/2001]

Fcnd o analiz a legturilor care se formeaz n cadrul primriei, trebuie menionat faptul c rolul de pilon i este atribuit Consiliului Local, ntruct acesta, ca entitate administrativ, are o serie de atribuii, dup cum urmeaz :1. Alege din rndul consilierilor viceprimarii; stabilete, n limitele normelor legale, numrul de personal din aparatul propriu;1. Aprob statutul oraului, precum i regulamentul de organizare i funcionare a consiliului;1. Avizeaz sau aprob, dup caz, studii, prognoze i programe de dezvoltare economico-social, documentaii de amenajare a teritoriului i urbanism, inclusiv participarea la programe de dezvoltare judeean, regional, zonal i de cooperare transfrontalier, n condiiile legii;1. Aprob bugetul local, mprumuturile, virrile de credite i modul de utilizare a rezervei bugetare; aprob contul de ncheiere a exerciiului bugetar; stabilete impozite i taxe locale, precum i taxe speciale, n condiiile legii;1. Aprob la propunerea primarului, n condiiile legii, organigrama, statul de funcii, numrul de personal i regulamentul de organizare i funcionare a aparatului propriu de specialitate , ale instituiilor i serviciilor publice, precum i ale regiilor autonome de interes local;1. Administreaz domeniul public i domeniul privat al oraului;Hotrte darea n administrare, concesionarea sau nchirierea bunurilor proprietate public a oraului, precum i a serviciilor publice de interes local;1. Hotrte vnzarea, concesionarea sau nchirierea bunurilor proprietate privat a oraului, n condiiile legii;1. Infiineaz instituii publice, societi comerciale i servicii publice de interes local; urmrete, controleaz i analizeaz activitatea acestora; instituie, cu respectarea criteriilor generale stabilite prin lege, norme de organizare i funcionare pentru instituiile i serviciile publice de interes local; numete i elibereaz din funcie conductorii serviciilor publice de interes local, precum i pe cei ai instituiilor publice din subordinea sa; aplic sanciuni disciplinare persoanelor pe care le-a numit;1. Hotrte asupra nfiinrii i reorganizrii regiilor autonome de interes local; exercit, n numele unitii administrativ-teritoriale, toate drepturile acionarului la societile comerciale pe care le-a nfiinat; hotrte asupra privatizrii acestor societi comerciale; numete i elibereaz din funcie membrii consiliilor de administraie ale regiilor autonome de sub autoritatea sa;

1.5. Primria Municipiului Iai are relaii externe cu urmtoarele instituii:2. cu Directia General a Finanelor Publice a judeului Iai, cu privire la drile de seam contabile (trimestriale i anuale), a contului de execuie;3. cu Consiliul Judeean, n legtura cu transferul i subveniile de credite bugetare de la aceast instituie ctre administraiile publice locale;4. cu Trezoreria Finanelor Publice referitor la aprobarea de ctre aceasta a deschiderii de credite bugetate conform bugetului de venituri i cheltuieli, a efecturii de pli conform deschiderii fcute, a efecturii de ncasri n contul instituiei publice locale de la diferite instituii publice i de la contribuabili; 5. cu alte instituii publice (Direcia de Sntate Public, Casa Judeean de Pensii, bugetul de stat) n calitate de contribuabil;6. cu contribuabilii (agenii economici, instituii publice i persoane fizice) cu privire la ncasarea impozitelor, taxelor i contribuiilor la bugetul local;7. cu furnizorii de bunuri i servicii.

1.6. Printre atribuiile Primarului, se pot enuna:1. Asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor, a prevederilor Constituiei, precum i punerea n aplicare a legilor, a decretelor Preedintelui Romniei, a hotrrilor i ordonanelor Guvernului;1. Asigur aducerea la ndeplinire a hotrrilor Consiliului Local;1. Poate propune Consiliului Local, consultarea populaiei prin referendum, cu privire la problemele locale de interes deosebit, etc.n ceea ce privete atribuiile viceprimarilor, se poate afirma faptul c acetia exercit atribuiile care sunt delegate de primar, ntruct, potrivit legii 215/2001, o parte din atribuiile primarului pot fi delegate viceprimarului ales din rndul membrilor Consiliului Local. Dintre atribuii pe care le poate exercita viceprimarul amintim faptul c poate lua msuri pentru prevenirea i limitarea urmrilor calamitilor, catastrofelor, incendiilor, epidemiilor, mpreuna cu organele specializate ale statului.Referitor la atribuiile secretarului, se poate afirma ca acesta ndeplinete o serie de atribuii, printre care pot fi enunate:1. Particip n mod obligatoriu la edinele Consiliului Local;1. Coordoneaz compartimentele i activittile cu caracter juridic, de stare civil, autoritate tutelar i asisten social n cadrula aparatului propriu de specialitate al consiliului local;1. Avizeaz proiectele de hotrre ale Consiliului Local, asumndu-i rspunderea pentru legalitatea acestora , consemnnd hotrri pe care le consider legale;

Relaiile de colaborare ntre autoritile administraiei publice locale i ceteni trebuie s ocupe rolul cel mai important, att din punct de vedere al ponderii ct i al valorii coninutului. Relaiile de colaborare a administraiei publice locale cu cetenii sunt o expresie a accesului participativ al populaiei la realizarea treburilor publice. Aceste relaii subliniaz sprijinul acordat de ctre ceteni administraiei publice locale pentru ndeplinirea misiunii acesteia. Aceste relaii pot fi: relaii de colaborare direct sau indirect i relaii de prestri servicii.1. Relaiile de colaborare direct vizeaz aciunile cetenilor, care particip la realizarea unui interes general al comunitii locale mpreun cu structurile administraiei publice locale.1. Relaiile de colaborare indirect apar n cazul n care cetenii sprijin aciunea autoritilor publice locale fr s participe direct.1. Relaiile de prestri servicii vizeaz organizarea de ctre autoritile publice locale a unor servicii publice care s presteze activiti n beneficiul cetenilor. Acest aspect este mai evident la administraia public local dar i la serviciile descentralizate ale administraiei publice locale. Serviciile aduse cetenilor de ctre administraia public local au o specializare difereniat, ceea ce determin o pregtire corespunztoare a personalului din acest domeniu. Slaba calitate a prestaiilor oferite de ctre administraiile locale cetenilor lezeaz interesele acestora i ale statului.1. Din punct de vedere juridic relaiile dintre administraia public local si ceteni pot fi: relaii care au la baz normele de drept administrativ i relaiile care au la baz normele de drept civil.1. Relaiile de tip administrativ au la baz norma juridic sau actul normativ care stabilete competenele autoritilor administraiei publice locale. n aceast situaie ceteanul are dreptul, n temeiul unui act normativ, s se adreseze administraiei publice locale pentru a-i rezolva probleme personale. Administraia public local va rezolva problema ceteanului numai dac solicitarea acestuia ndeplinete anumite condiii prevzute de actul normativ.1. Relaiile de tip civil au la baz normele de drept civil, i apar n situaia n care ceteanul utilizeaz servicii publice precum transport in comun, telefon etc, n baza unor contracte ncheiate ntre prestatorii acestor servicii i beneficiarii lor.1. Relaiile de autoritate, de subordonare a cetenilor fata de autoritile administraiei publice locale vizeaz hotarri luate n mod unilateral de ctre autoriti, pe care ceteanul este obligat sa le respecte. Din punct de vedere juridic relaiile de autoritate pot fi stabilite prin legi sau prin decizii administrative.

1.7. Evidenierea fluxurilor informaionale/documentelor n cadrul instituiein cadrul instituiei primriei, potrivit criteriilor de constituire n sistem a sarcinilor publice, se pot identifica relaii obligatorii, care sunt reglementate de anumite acte juridice sau relaii facutative. La nivel intern se difereniaz urmtoarele relaii:1. relaiile dintre compartimentul impozite i taxe i compartimentul cheltuieli, ca urmare a datelor furnizate de primul compartiment, necesare in fundamentarea bugetului de venituri si cheltuieli;1. relaiile dintre compartimentul asisten social i compartimentul cheltuieli, ca urmare a datelor furnizate despre dosarele ntocmite pentru ajutorul minim garantat, pentru sustinerea persoanelor cu handicap i protecie a copilului;relaiile dintre compartimentul urbanism i compartimentul impozite si taxe.1. relaiile dintre agentul agricol i compartimentul impozite i taxe, ca urmare a datelor care se furnizeaz n registrul agricol despre fiecare contribuabil i despre averea acestuia (cldiri, terenuri) care constituie sursa de stabilire din oficiu a impozitelor si taxelor;Relaii ntre consiliul local i primar sunt relaii de autoritate deoarece primarul este autoritate executiv iar consiliul local deliberativ. In acelai timp, din punct de vedere al modului de formare, ambele autoriti sunt constituite prin votul cetenilor, ceea ce le confer in egal msur legitimitate, deosebirea intre ele fiind de natura juridic.Astfel, se poate vorbi de existena unor relaii de cooperare i control prin delegare, att Consiliul Local avnd competene de control asupra primarului ct i acesta, la rndul su asupra Consiliului Local prin competenele pe care le are in virtutea dublului su rol de autoritate local i n acelai timp agent al statului(controlul de legitimitate i dreptul de a sesiza prefectul).In ceea ce privete fluxul informaional, se pot ntlni mai multe situaii: comunicare vertical descendent, comunicare vertical ascendent, comunicare oblic i comunicare orizontal.Fluxul financiar al informaiilor, n cadrul Primriei Iai, vizeaz aprobarea normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice din sistem. Informaiile circul la nivelul mai multor departamente, trecnd prin diferite etape, dup cum se poate observa n figura de mai jos:Fig.nr.4. Fluxul informaional ntre compartimente

COMPARTIMENT DE SPECIALITATECOMPARTIMENT JURIDICCOMPARTIMENT FINANCIAR CONTABILOPCViza de control financiar preventiv

Etapele de transmitere a informaiilor sunt:a) Compartimentul de specialitate din cadrul unitii poate iniia un proiect de angajament care se prezint, sub form scris i care trebuie s respecte toate prevederile legale. Acest angajament se prezint sub form de contracte de achiziii publice, comenzi, convenii, contracte de munc, acte de control, acorduri de mprumut. Angajamentul trebuie s aib viza privind realitatea, regularitatea i legalitatea prin semntura sefului de compartiment sau responsabilului cu achiziii publice.b) Atestarea juridic a documentului se realizeaz de ctre compartimentul juridic prin nsuire i avizare.c) Prezentarea la compartimentul financiar contabil pentru ncadrarea n prevederile d) legale.e) Pentru a fi prezentat ordonatorului de credite, angajamentul trebuie s aib i viza de control financiar preventiv, care presupune aprobarea angajamentului din punct de vedere al legalitii, regularitii i ncadrarea n creditul bugetar aprobat.f) Prezentarea documentului spre analiz si aprobare de ctre ordonatorul principal de credite.

Analiza situatiei financiare a Primariei Iai

- rspunde de ntocmirea situaiilor de analiz a indicatorilor economico- financiari ai instituiei privind gradul de ndatorare;- rspunde de ntocmirea documentaiei de contractare a mprumuturilor n condiiile H.G. nr. 158/2005, n vederea avizrii de ctre Ministerul Finanelor Publice;- ndrum, controleaz i analizeaz activitatea de analiz i avizare preuri i tarife pentru produsele i serviciile practicate de ctre direciile Primriei Municipiului Iai pentru activitile desfurate de acestea i prezint propuneri comisiei economice i Consiliului Local pentru aprobare;- rspunde de corectitudinea preurilor i tarifelor nscrise n facturi, pentru achiziii bunuri i servicii prestate n baza licitaiilor organizate n acest scop i certific prin aplicarea vizei de compartiment;- rspunde de verificarea documentaiei pentru subveniile care se acord pentru diferenele de pre pentru energie termic i pentru gratuitile transportului n comun conform H.C.L. i legislaiei n vigoare;- rspunde i verific preurile nscrise n documentaia tehnico-economic privind programele de investiii sau lucrri publice de realizat sau n curs de execuie;- verific i rspunde de fundamentarea cheltuielilor indirecte de producie i a cheltuielilor generale de administraie la societile din subordinea primriei n vederea aprobrii de ordonatorul principal de credite;- particip i rspunde de analiza tarifelor i calculaiilor de pre pentru produse i servicii realizate n anumite sectoare de activitate cu respectarea legislaiei n vigoare;- avizeaz taxele locale i speciale iniiate de serviciile i direciile instituiei i a direciilor subordonate;- ntocmete trimestrial rapoartele privind analiza economico-financiar, n baza situaiilor financiare trimestriale aprobate i contul de execuie;- analiza indicatorilor pe baza situaiilor financiare anuale (bilan, cont profit i pierdere) la societile din subordinea primriei n vederea aprobrii de ctre C.L. conform prevedrilor Legii nr. 215/2001;- ntocmete situaia avansurilor acordate i le justific n conformitate cu H.G. nr. 264/2003 i informeaz directorul executiv i pe ordonatorul de credite de orice abatere constatat;- nregistreaz i raporteaz lunar situaia datoriei publice locale conform prevederilor Legii nr. 313/2004 i OMFP nr. 619/2005;- ntocmete lunar raportul de activitate al D.E.F.P.L. ctre ordonatorul principal de credite;- analizeaz semestrial situaia creanelor i datoriilor;- analizeaz contractele de la serviciul venituri din contracte i propune soluii pentru cele cu clauze speciale i cu debite incerte;

Tabel nr.1 : structura veniturilor la Primria Municipiului Iai pe anii 2008-2010 mii RON -

Anul 2008Anul 2009Anul 2010

Denumire indicatorSume aboluteSume absoluteSume absolute

Venituri fiscale422.265.38536 976.30477.329.00

Venituri nefiscale48.150.6265.167.6280.733.00

Venituri din capital1.692.003.137.711.520.00

Subventii3.974.7078.666.4248.882.49

Sume deflacate din TVA167.166.20198.580.30169.307.00

Venituri totale476.082.70683.950.05633.503.19

Privind structura si previziunile veniturilor la Primaria Municipiului Iasi, observam ca veniturile toatale pentru anul 2009 au crescut cu aproximativ 30% fata de cele inregistrate in anul 2008, pe cand in anul 2010 s-a inregistrat o usoar scadere cu apoximativ 8 procente. Fa de anul 2009, Municipiul Iai a nregistrat o scdere a veniturilor principalele cauze fiind reducerea de la jumtatea anului 2010 a cotei defalcate din impozitul pe venitul global de la 47% la 44%, scderea numrului de locuri de munc, diminuarea veniturilor bugetarilor i scderea consumului pe fondul crizei economice. Referitor la veniturile proprii in anii 2009 si 2010, acestea au fost mai mari fata de anul 2008, avand totui o pondere mai scazuta din veniturile totale ale Primariei Municipiului Iasi. Daca in anul 2008 veniturile proprii reprezentau aproximativ 75% din veniturile totale, pentru anii 2009 si 2010 acestea au scazut undeva la 60% din veniturile totale. Potrivit clasificaiei bugetare, veniturile realizate n 2010 sunt reprezentate grafic astfel:

250,000,000200,000,000150,000,000100,000,000 50,000,000

Venituri transferuri subvenii sume sume primite proprii voluntare defalcate de la UE din TVA

In ceea ce privete fundamentarea, dimensionarea si repartizarea cheltuielilor bugetului local pe ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv pe aciuni, activiti, programe, proiecte, obiective, se efectueaz n concordan cu atributile ce revin autoritilor administraiei publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionrii lor i n interesul colectivitilor locale respective. Aprobarea cheltuielilor bugetului local se efectueaz n strict corelare cu posibilitile reale de ncasare a veniturilor estimate a se realiza. Plile au fost efectuate n limita creditelor bugetare, pe destinaiile stabilite respectndu-se prevederile Legii nr.500/2002 privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor i Legea nr.273/2006 privind finanele publice locale. Sumele aprobate la partea de cheltuieli, prin buget n cadrul carora s-au angajat, ordonanat i lichidat pli, au reprezentat limite maxime care nu pot fi depite. Angajarea cheltuielilor din buget s-a facut numai n limita creditelor bugetare aprobate. Analiza cheltuielilor scoate n evidena prioritile pe care le-a propus primarul pentru a realiza programul susinut n faa locuitorilor, de a satisface nevoile majoritii, comparativ cu resursele avute la dispoziie. Prezentarea cheltuielilor dup natura lor economic, conform clasificaiei bugetare permite s se concluzioneze asupra modului de realizare a bugetului, pe capitole, subcapitole i feluri de cheltuieli.

Tabelul nr.2: structura i evoluia cheltuielilor la primria Municipiului Iai in anii 2008-2010 mii RON -Anul 2008Anul 2009Anul 2010

Denumire indicatorSume absoluteSume absoluteSume absolute

Autoritati publcie42.960.0046.569.1535.502.00

Alte servicii publice16.371.0029.451.7024.703.68

Ordine publica12.679.6513.474.0010.454.00

Invmnt184.916.10210.684.00173.293.00

Cultur39.973.9637.293.0035.433.00

Asisten social33.961.4038.234.6831.907.00

Locuine, dez. Public39.220.5050.260.1550.632.20

Combust. Energie25.868.7050.747.0064.180.00

Transport public45.190.0092.130.0098.592.00

Sntate3.000.007.741.409.558.78

Total cheltuieli476.082.70683.950.05633.503.19

Execuia bugetului de venituri i cheltuieli al unitii administrativ teritoriale presupune efectuarea cheltuielilor bugetare pe dou seciuni: seciunea de funcionare, care reprezint asigurarea desfurrii actului public n condiii optime i seciunea de dezvoltare, care reprezint obiectivele de investiii realizate pentru comunitatea local.

Alte chelt. 2%Cheltuielile realizate n anul 2010 potrivit clasificaiei bugetare economice:

Dobanzi 4%Asistenta Sociala 2%Proiecte finanare Fen 1%

Alte transferuri 1%

Transfer intre unitati 5%

Cheltuieli de Personal 38%

Active nefinanciare 12%

Rambursri 5%

Subvenii 11 %Bunuri si servicii 19%

Seciunea de funcionare

Din punct de vedere economic, ponderea cea mai mare este deinut de cheltuielile de personal, respectiv 38,13% (n cadrul acestora un procent de 77,17% este reprezentat de cheltuielile de personal pentru nvmnt), urmate de cheltuielile cu bunuri i servicii cu o pondere de 19,69%, reprezentnd mpreun 57,82% din totalul cheltuielilor municipalitii. Seciunea de funcionare deine o pondere important motivat de faptul c n finanarea Municipiului Iai se afl cheltuielile de personal i materiale necesare desfurrii activitii n condiii normale a unitilor i serviciilor subordonate: 100 uniti de nvmnt preuniversitar de stat, Editura Junimea, Casa de Cultur Mihai Ursachi , Ateneul Ttrai, Poliia Comunitar, Direcia Local de Eviden a Persoanelor, Direcia de Asisten Comunitar, Direcia Cree. Din bugetul Municipiului Iai s-au asigurat fonduri pentru urmtoarele : asigurarea serviciului de salubrizare a oraului, prin colectarea i tratarea reziduurilor, n sum de 8.548.514,55 lei; activitatea de hingherit n sum de 1.611.949,02 lei; ntreinerea spaiilor verzi, monumente, fntni, versani, semaforizare rutier, mobilier urban, n sum de 24.945.375,21 lei ; ntreinerea, reparaia i modernizarea strzilor, n sum de 19.435.414,89 lei; acoperirea diferenei de pre dintre preul de producere i preul local de de facturare ctre populaie, prin SC Cet Iai SA, n sum de 38.099.960 lei; subvenionarea deplasrii cu mijloacele de transport n comun a anumitor categorii de beneficiari precum: pensionari, elevi, studeni, prin Regia Autonom de Transport Public, n sum de 15.500.000 lei. Dintre investiiile importante pentru oraul Iai aflate la seciunea de dezvoltare,realizate n anul 2010 menionm urmtoarele:

Reabilitare i modernizare linii de tramvai = 42.992.354,77 lei ; Managementul integrat al deeurilor = 9.204.864,15 lei ; Iluminat public = 9.026.737,33 lei ; Modernizare strzi etapa I+II = 5.687.798,86 lei; Reabilitri termice = 5.177.037,24 lei ; Locuine sociale = 2.600.328,77 lei ; Pasaj Hala Central = 2.422.674,83 lei ; Hale metalice Bazar = 1.072.571,39 lei ; Canalizri = 1.045.144,09 lei ; Cadastru general i realizarea bncii de date urbane = 998.500 lei ; RK imobil Agatha Brsescu = 889.044,85 lei ; Modernizarea sistemului de termoficare i audit energetic = 832.019,39 lei ; Lucrri tehnico-edilitare bloc 1004 = 622.797,85 lei ; Reactualizare PUG = 576.466,12 lei ; Canalizare i asanare pru Moldova = 568.185,16 lei ; Amenajare platform Bazar = 496.675,29 lei .

Cap. 2 Fundamentarea cheltuielilor bugetare

2.1.Cadrul juridic al fundamentrii cheltuielilor bugetare Normele i normativele financiare n dimensionarea cheltuielilor bugetare cu caracter general i obligatoriu, cu dimensiuni fixe sau limite variabile ntr-un anumit interval de timp, vizeaz categorii de acte normative cu caracter direct sau indirect, ca de exemplu actele normative de organizare a instituiei (Legea nr.273/2006 privind administraia public local). Din punct de vedere juridic, aezarea i calculul obligaiilor ctre bugetele publice este susinut de acte normative i procedurale ce pot fi grupate n dou categorii: acte normative institutoare ori de baz; acte normative completatoare (complementare, n plan metodologic).Actele normative institutoare de baz mai pot fi denumite i principale, ele referindu-se la legile fiscale specifice.Actele normative completatoare ori susintoare se refer la normele metodologice ori instruciunile de aplicare a celor dinti, elaborate, de regul, de Ministerul Finanelor Publice. La acestea se pot aduga i soluiile procedurale emise de acelai minister, pe parcursul execuiei bugetare, pentru care nu sunt prevederi exprese ori lmuritoare n cele dou categorii de acte normative enunate. n elaborarea bugetelor locale se va porni de la legea cadru ce reglementeaz finanele publice locale, i anume Legea nr.273/2006. Implicarea n elaborarea proiectelor de bugete publice este conceput unitar, ca metodologie, de pe poziia instituiilor statului stabilite prin Legea finanelor publice nr.500/2002. n acest sens, Guvernul desemneaz Ministerul Finanelor Publice cu rspunderea elaborrii unor norme unitare privind sectorul bugetar, respectiv cu referire la fundamentarea indicatorilor de venituri i a celor de cheltuieli.Indicatorii financiari se regsesc n clasificaia indicatorilor finanelor publice ce cuprinde Clasificaia veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale, unde acetia sunt grupai separat pe venituri i pe cheltuieli, ntr-o ordine stabilit de Ministerul Finanelor Publice. Clasificaia bugetar este obligatorie pentru toate instituiile publice ce au competene n elaborarea i executarea bugetului local. Veniturile bugetare apar ca indicatori bugetari cu o individualizare n subdiviziunea clasificaiei bugetare i repartizare difereniat pe componente ale sistemului bugetar. De cealalt parte a procesului bugetar, partea de cheltuieli reprezint raiunea i motivaia final a procesului de colectare a veniturilor bugetare. Necesitatea cunoaterii structurii cheltuielilor publice deriv din faptul c ilustreaz modul n care sunt orientate resursele bneti spre anumite obiective economice, sociale, militare, politice, etc.Att proiectele de legi bugetare anuale, ct i bugetele propriu-zise, cuprinznd structural venituri i cheltuieli, au la baz urmtoarele: prognoze ale indicatorilor macroeconomici i sociali pentru anul bugetar de referin, plus pentru nc trei ani urmtori acestuia; politici fiscale bugetare; politici i strategii sectoriale, ale prioritilor stabilite n formarea propunerilor de buget, prezentate ordonatorilor principali de credite bugetare; propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor principali de credite bugetare; propuneri de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat,precum i transferuri consolidabile pentru autoritile administraiei publice locale; posibiliti de finanare a deficitului bugetar. Structural, bugetele publice cuprind veniturile i cheltuielile, potrivit cu subdiviziunile clasificaiei indicatorilor finanelor publice, astfel: veniturile sunt grupate pe capitole i subcapitole, iar cheltuielile pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole i alineate; cheltuielile prevzute n capitole i articole au destinaie precis i limitat; numrul de salariai (permaneni i temporari) i fondul salariilor de baz se aprob distinct prin anex la bugetul de venituri i cheltuieli al fiacrui ordonator principal de credite bugetare; programele se aprob ca anexe la bugetele ordonatorilor principali de credite bugetare. Tot sub form de anexe, la aceeai ordonatori, se cuprind i fondurile externe nerambursabile.Practic, toi cei aflai, n virtutea legilor existente, n relaii bugetare cu statul (prin instituiile specializate n administrarea bugetelor publice) vor proceda la calcule de indicatori financiari (cu efecte n determinarea veniturilor i cheltuielilor bugetare). Totodat, elaborarea de documente proprii ori centralizate (bugete de venituri i chelatuieli, comunicri de indicatori) presupune respectarea unor coordonate de aciune tehnic, i anume: identificarea i individualizarea de indicatori reprezentativi (cu exprimare fizic, convenional i valoric) ai aciunii sau activitii generatoare de venituri sau de cheltuieli bugetare; situaia indicatorilor din anul de baz; norme i normative de utilizat n determinarea indicatorilor bugetari; cadrul juridic cu efecte n determinarea indicatorilor bugetari.Cheltuielile publice exprim relaii economice sociale, n form bneasc,care apar ntre stat, pe de o parte, i persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor acestuia. Cheltuielile din bugetele locale reflect resursele financiare utilizate de organele administraiei publice locale pentru satisfacerea cerinelor social-culturale, economice, serviciilor de dezvoltare public i a altor cerine ale locuitorilor din comune, orae i municipii.Astfel, se poate afirma c prin cheltuieli este necesar s se neleag modaliti de reprezentare i utilizare a fondului bnesc bugetar, n vederea satisfacerii necesitilor generale ale societii. n ceea ce privete mrimea cheltuielilor, este precizat de menionat faptul c mrimea acestora difer de la o perioad la alta, cu att mai mult de la o ar la alta. De asemenea mai trebuie menionat faptul c cheltuielile bugetare sunt repartizate de la bugetul de stat, scopul principal fiind n esen cel de dezvoltare. n ceea ce privete mrimea cheltuielilor bugetare, se poate afirma c de la o perioad la alta, mrimea acestora crete att ca expresie valoric, ct i ca expresie bneasc, att n mrime absolut, ct i n mrime relativ.n ceea ce privete categoriile de cheltuieli incluse n procesul bugetar, se poate afirma c acestea, sunt de mai multe tipuri, din perspectiva diverselor criterii. Astfel, n funcie de rolul pe care l au n procesul reproduciei sociale, se poate afirma faptul c acestea sunt: cheltuieli publice reale (negative) cheltuieli publice economice (pozitive) cheltuieli publice neutreReferitor la cheltuielile publice reale, se poate afirma faptul c acestea includ cheltuieli care constituie n definitiv venitul naional, n aceast categorie fiind incluse n principiu cheltuieli militare, cheltuieli de ntreinere a aparatului adiminstrativ, i altele.n categoria cheltuielilor economice, denumite i cheltuieli pozitive, se poate spune c sunt incluse acele cheltuieli care conduc la o avansare a venitului naional i care contribuie la creterea avuiei naionale. Printre aceste cheltuieli se pot enumera cheltuieli pentru constituirea de noi ntreprinderi, reutilarea ntreprinderilor existente, lucrri de asanri i irigaii, construii de ci ferate, porturi, aerodromuri, drumuri i poduri.Nu n ultimul rnd se poate afirma faptul c n categoria cheltuielilor neutre sunt incluse acele cheltuieli care nu ar avea nici o influen asupra venitului naional, ns, n realitate, acest tip de cheltuieli nu exist.Din perspectiva unui alt criteriu de clasificare, cheltuielile pot fi clasificate n: cheltuieli de funcionare cheltuieli de transfer cheltuieli de investiiiCheltuielile de funcionare, numite i cheltuieli curente, sunt acele cheltuieli necesare bunului mers al activitii instituiilor publice, cheltuieli referitoare la salariile pltite funcionarilor publici, cheltuieli cu procurarea materialelor i serviciilor necesare activitii curente instituiilor respective (iluminat, nclzire, curenie, reparaii, rechizite de birou, telefon, etc). Despre aceste cheltuieli se mai poate afirma faptul c sunt bazate pe ideea contraprestaiei.n categoria chetuielilor de transfer sunt incluse sumele din fondurile publice ale diferitelor persoane fizice i juridice, cu titlu nedefinit i cu titlu nerambursabil. n aceast categorie sunt incluse dobnzile aferente datoriei publice, ajutoarele de omaj, pensiile acordate veteranilor de rzboi sau altor categorii sociale.n ceea ce privete cheltuielile de investiii, se poate afirma faptul c acestea includ acele cheltuieli care se caracterizeaz n bunuri publice cu caracter durabil, exemplificrile fiind n aceast situaie diverse. Printre acestea, construcia de noi ntreprinderi, lucrri de irigaii i drenaj, construcii de coli, spitale, cldiri administrative, drumuri, strzi, procirarea de nave fluviale, maritime sau aeriene.Din punct de vedere juridic, se poate aminti faptul c n esen, cheltuielile se mpart n cheltuieli cu titlu definitiv, precum i cheltuieli cu caracter temporar.Trebuie fcute anumite precizri cu privire la cheltuielile publice. Acestea revin ca responsabiliti de fundamentare i execuie, instituiilor specializate n gestiunea balanelor financiare ale statului, sau ale unitilor administrativ-teritoriale, pe de o parte, precum i consumatorilor de fonduri publice pe de alt parte.Localizrile de responsabiliti i competene n materie de fundamentare a cheltuielilor bugetare, reprezint expresia diversitii de informaii de preluat i de prelucrat n raport cu beneficiarii banilor publici. Ca urmare, fundamentarea de cheltuieli bugetare conduce la responsabiliti ce pot fi structurate ca nivele de implementare n aciune, potrivit cu cele menionate i anume: instituii publice specializate n gestiunea bugetelor publice instituii publice din diverse domenii de activitate uniti administrativ teritoriale populaia aflat ntr-o anumit structur socio-demografic, potrivit cu cerinele socio- materiale ale acesteia ce sunt considerate de ordin public i care oblig la o anumit comunicare cu instituiile publice menionate agenii economici, care au drepturi bneti de solicitat din fondurile publice i pentru care sunt necesare calcule i fundamentri riguroase ale cheltuielilor.Privind relaia care se stabilete ntre autonomia local i responsabilitile pe care aceasta le are n efectuarea cheltuielilor din bugetele locale, se poate afirma c din aceast relaie se pot desprinde o serie de elemente definitorii: consiliile locale au o putere mai mare de decizie n ceea ce privete modul de cheltuire al fondurilor autoritile publice locale sunt cele care i asum rspunderea n ceea ce privete gestionarea eficient i corect a cheltuielilor din sfera lor de competen consiliile locale sunt cele care stabilesc i supravegheaz modul de prestare al serviciilor publice, prin intermediul acestor responsabiliti asigurndu-se calitatea acestora consiliile locale au ntre atribuii, aprobarea documentaiilor tehnico-electronice n limite mai mari fa de perioadele trecuteDin persectiva clasificaiei economice, cheltuielile din bugetele locale sunt segmentate n: cheltuieli curente, cheltuieli de capital, cheltuieli financiare.n ceea ce privete cheltuielile curente, se poate afirma c n aceast categorie se ncadreaz: cheltuielile de personal cheltuielile cu materiale i servicii subveniile transferurile dobnzile rezervele.n ceea ce privete cheltuielile de capital, se poate afirma faptul c acestea sunt reprezentate de resursele bneti destinate investiilor colectivitilor locale. Astfel, fiecare cheltuial din cele grupate pe destinaii principale, este alctuit i din sume destinate cheltuielilor de capital. n cadrul acestei categorii sunt incluse cheltuielile care se materializeaz n lucrri de investiii incepute n anii precedeni i finalizate n anul curent, obiective a cror excepie ncepe n anul de plan, activiti de proiecare, consolidri de imobile, dotri independente efectuate pentru sediile instituiilor publice, strzi, drumuri i poduri, lucrri de irigaii, desecri i combaterea mpotriva eroziunii solului.Fcnd referire la cheltuielile financiare, se poate afirma faptul c acestea includ mprumuurile acordate i rambursrile de credite, plile de dobnzi i comisioanele de credite garantate sau contractate de stat.n ceea ce privete fundamentarea cheltuielilor, se poate afirma faptul c aceasta se realizeaz n patru etape specifice, etape care au la baz documente caracteristice. Astfel, la nivelul de baz se afl instituiile publice, agenii economici, reprezentani prin regii autoome i societi comerciale, unde expresia este de ordonatori teriari de credite, nivel la care se ntocmesc bugete proprii de venituri i cheltuieli. Un al doilea nivel la care este realizat fundamentarea cheltuielilor este reprezentat de ctre instituiile intermediare conduse de ordonatorii secundari de credite bugetare. La cel de-al treilea nivel se pot identifica ministerele i instituiile centrale conduse de ordonatori principali de credite bugetare. Nu n ultimul rnd, se poate idenfica ca ultim nivel Ministerul Finanelor, la acest nivel ntocmindu-se i avizndu-se lucrrile pregtitoare privind documentaia bugetar.n ceea ce privete fundamentarea cheltuielilor publice, se poate afirma faptul c aceste cheltuieli au la baz o serie de indicatori, printre acetia fiind specificate cheltuieli de personal, cheltuieli cu materiale i servicii, cheltuieli de ntreinere i gospodrie, precum i cheltuieli de capital. n ceea ce privete metodologia de fundamentare a cheltuielilor la o instituie public, aceasta are caracter corelativ, rezultat din normele privind cheltuielile bugetare, elaborate n numele Guvernului, de ctre Ministerul Finanelor Publice i instruciunile cu caracter complementar ale Consiliului local, prin care se subliniaz specificul obligaiilor lucrative pentru toate instituiile de administraie public.Metodele de fundamentare a indicatorilor bugetari sunt att clasice, ct i moderne. n categoria metodelor clasice :A. n cazul metodei automate, fundamentarea indicatorilor bugetari pentru an bugetar n se realizeaz pe baza cheltuielilor anului n-2, al crui exerciiu a fost ncheiat, ntruct nu se cunosc realizrile anului n curs. Avantajele metodei constau n faptul c este uor de aplicat i nu necesit un volum mare de lucrri, iar ca dezavantaj, prevederile noului an nu corespund cu realitatea, pentru c nu sunt luate n considerare modificrile condiiilor economico-sociale, politice, ce intervin ntre timp. Sintetic, dimensionarea cheltuielilor (veniturilor) bugetare prin aceast metod poate fi exprimat prin relaia urmtoare: Ct+1 = Ct-1 C, n care: Ct-1- cheltuieli bugetare efective n penultimul an; Ct+1- cheltuieli bugetare previzionale pentru anul urmtor; C- modificarea previzibil a cheltuielilor, n sensul creterii sau reducerii volumului nregistrat n anul t-1, sub influena unor factori cu aciune specific fiecruia dintre cei doi ani bugetari.B. metoda majorrii sau diminurii se bazeaz pe cunoaterea cifrelor i tendinei (trendului) reprezentnd cheltuielile (veniturile) realizate pe o perioad de mai muli ani bugetari anteriori, de minim 5 ani, n funcie de care se determin majorarea sau diminuarea de efectuat asupra cuantumului acestora n ultimul an al intervalului, considerat ca baz de calcul. n condiiile unei evoluii normale, mrimea bazei de calcul este reprezentat prin cifrele bugetare aferente anului t ca realizri preliminate pe anul n curs (nc nencheiat) sau anului t-1 ca valori certe ale penultimului an ncheiat. Metoda nu este foarte eficient ntruct necesit un volum foarte mare de lucrri, iar prevederile noului an bugetar nu corespund cu realitatea pentru c noii factori nu sunt luai n considerareC. metoda evalurii directe, prin efectuarea de calcule pentru fiecare surs de venit i fiecare categorie de cheltuieli. Se are n vedere execuia preliminat pe anul n curs i previziunile pentru anul urmtor, adic pentru anul pentru care se proiecteaz bugetul. Deci, nivelul indicatorilor prevzui pentru anul n curs se ajusteaz n funcie de necesitile reale sau de modificrile legislative, de schimbrile pe plan economic, inflaie, etc. La venituri se au n vedere urmtoarele elemente principale: randamentele fiscale, creterea previzional a PIB pentru anul n curs, modificrile eventuale ale legislaiei fiscale pentru anul n curs. Revizuirea cheltuielilor presupune modificri, n sensul de solicitri suplimentare, sau de solicitri diminuate. Fundamentarea, dimensionarea i repartizarea cheltuielilor bugetelor locale pe ordonatori de credite, pe destinaii, respectiv pe aciuni, activiti, programe, proiecte, obiective se efectueaz n concordan cu atribuiile care revin autoritilor administraiei publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionrii lor i n interesul colectivitilor locale. Metoda este uor de aplicat, dar necesita un volum mare de lucrri legate de formularea previziunilor pentru anul n.

Metodele moderne de fundamentare a cheltuielilor vizeaz: conceperea i aplicarea unei politici tarifare pentru acele servicii publice la care se presteaz; s se asigure funcionarea continu a serviciilor, eventualele ntreruperi putnd fi cauzate doar de situaii de for major; s fie un serviciu public real, s se manifeste efectiv si concret, s fie cuantificabil pentru a se efectua o msurare rapid i corect, s fie mobil, posibil de adaptat la solicitarea consumatorului final, s se asigure un cost ct mai sczut, fr ns a afecta eficiena lui economic. Metodele moderne nu sunt preferate deoarece ele presupun proiectarea bugetului n mai multe variante i alegerea uneia dintre acestea n funcie de rezultatele analizei realizate pe criterii diferite de optimizare a raportului costuri-beneficii. Metodele moderne folosite n elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli sunt:A. Planificarea, Programarea, Bugetarea (PPBS- Planning, Programming, Budgeting System) care presupune delimitarea obiectivelor de finanat, estimarea costurilor, a avantajelor i fundamentarea prioritilor.B. Baza bugetar zero (ZBB- Zero Base Budgeting) necesit examinarea cheltuielilor finanate de la bugetul local pentru a determina utilitatea i oportunitatea lor.C. Raionalizarea opiunilor bugetare (RCB- Rationalisation des choix budgetaires) implic analiza obiectivelor ce se finaneaz de la buget, delimitarea mijloacelor de realizare a unor obiective, elaborarea unor programe, determinarea costurilor, adoptarea deciziei pe baza metodei cost-avantaje i controlul bugetar.

2.2. Calcule de fundamentare privind cheltuielile bugetaren aciunea de fundamentare a indicatorilor financiari de cheltuieli bugetare se au n vedere mai multe repere: identificarea i individualizarea indicatorilor fizici specifici pe categorii de ordonatori de credite i categorii de cheltuieli. n administraia public local, indicatori fizici specifici sunt: numr kW energie electric pentru iluminat public, tarif lei/kW, numr om-zile deplasare pe un an, n uniti ale administraiei publice, n ar sau n strintate, numr maini aflate n dotarea unitii administraiei publice, cheltuiala medie anuala pe un autovehicul din dotarea unitii administraiei publice cu retribuii i combustibil, numr abonai la cantinele restaurant ale unitii administraiei publice, cheltuiala medie anual pe un abonat la cantinele restaurant ale unitilor administraiei publice locale, cu retribuiile, regia i alte cheltuieli. nivelul, situaia indicatorilor din anul de baz este folosit efectiv la determinarea a dou categorii de limite asupra execuiei indicatorilor financiari i anume, execuia cert i execuia preliminar.n fundamentarea indicatorilor de cheltuieli bugetare trebuie s se in cont de urmtoarele criterii: baza legal a cheltuielii- nici o cheltuial nu poate fi nscris n bugetul de venituri si cheltuieli sau finanat prin acesta daca nu este reglementat printr-un act normativ; execuia preliminar pentru anul de baz const n execuia cert pe o anumit perioad de timp si execuia probabil la sfritul anului corectat cu eventuale influene; analiza si studierea comparativ a cheltuielilor, att pe total, ct i pe structur i n dinamic. Este necesar realizarea de analize si studii privind evoluia pe o anumita perioad de timp; preturile si tarifele diferitelor servicii care au repercusiuni directe asupra structurii si evoluiei cheltuielilor; baremurile de cheltuieli care sunt norme legale prin intermediul crora anumite categorii de cheltuieli sunt stabilite la nivele maxime, ce nu pot fi depite i care sunt analizate periodic, in funcie de rate si de creterea preurilor i tarifelor.Cheltuielile din bugetele locale exprim eforturile financiare realizate de autoritile administraiei publice locale pentru acoperirea cerinelor sociale, culturale, economice, a serviciilor de dezvoltare public i a altor cerine ale locuitorilor din unitile administrativ-teritoriale. La nivelul instituiilor de administraie public local, calculele i fundamentarea cheltuielilor se realizeaz pe subdiviziuni att ale clasificaiei funcionale, ct i ale clasificaiei economice. Cheltuielile din bugetele locale se grupeaz dup clasificaia funcional pe urmtoarele pri:partea IAutoriti executivepartea IIICheltuieli social culturalepartea IVServicii i dezvoltare public i locuinepartea VAciuni economicepartea VIAlte aciunipartea IXPli, dobnzi i comisioanepartea XFond rezerv bugetar

Dup clasificaia economic, cheltuielile din bugetele locale se mpart n cheltuieli curente i cheltuieli de capital. n sfera cheltuielilor curente se ncadreaz cheltuielile de personal, cheltuielile materiale i de servicii i alte cheltuieli. Cheltuielile curente cuprind: cheltuielile de personal, cheltuielile materiale i servicii, subvenii, transferuri i dobnzi. Aceast categorie de cheltuieli reprezint cea mai mare parte a cheltuielilor publice i constituie un consum definitiv de produs intern brut, ele trebuind s se rennoiasc anual. Cheltuielile curente asigur ntreinerea i buna funcionare a instituiilor publice. Cheltuielile de capital sunt formate din investiiile autoritilor administraiei publice locale. Cheltuielile grupate pe capitole se detaliaz pe subcapitole iar n cadrul acestora se grupeaz pe titluri, articole aliniate. n fundamentarea cheltuielilor se pleac de la identificarea i individualizarea indicatorilor financiari potrivit cu clasificaia economic, indicatori asupra crora au loc calcule de dimensionare a acestora.Indicatorii de cheltuieli se prevd n bugetul local, n conformitate cu clasificaia bugetar i concretizeaz cile de finanare a aciunilor specifice realizate pe plan local. n bugetele locale nu se pot nscrie i nu se pot aproba cheltuieli fr asigurarea resurselor financiare necesare efecturii lor. n cadrul activitii proprii a Primrie Municipiului Iai, aciunea de fundamentare a indicatorilor vizeaz calcule potrivit cu subdiviziunile clasificaiei bugetare, folosind anumite formule, relaii de lucru, evideniind specificul activitilor sau aciunilor, a locului de unde vin principalele venituri i locul de consum a cheltuielilor ca destinaie. Potrivit metodologiei bugetare i a Consiliului local Iai, a fundamentrii indicatorilor financiari, forma final este sintetizat n bugetul local.Rezoluia Conferinei minitrilor europeni de administraie local menioneaz urmtoarele principii n domeniul cheltuielilor de funcionare: Colectivitile locale trebuie s se preocupe de acoperirea cheltuielilor de funcionare pe seama veniturilor ordinare i nu prin mprumuturi. n acest scop se justific ca principalele servicii publice s i gestioneze resursele proprii i s asigure echilibrarea lor anual; Sprijinul financiar din partea statului n vederea acoperirii cheltuielilor de funcionare ale colectivitilor locale trebuie s mbrace forma general pe care acetia s o utilizeze fr restricii.

2.2.1 Calcule de fundamentare privind cheltuielile de personalReferitor la cheltuielile de personal, se poate afirma c acestea fac parte din categoria cheltuielilor curente, alturi de alte cheltuieli, precum cheltuieli materiale i servicii, dobnzi, subvenii, precum i transferuri. Cheltuielile de personal se refer n principiu la cheltuielile efectuate pentru plata drepturilor salariale, ordonatorii principali de credite avnd obligaia de a se ncadra n cheltuielile de personal, innd cont de numrul maxim de posturi, precum i de structura acestora. Cheltuielile de personal reprezint acel tip de cheltuieli care face referire n principiul la plata drepturilor salariale ale personalului angajat, fiind de asemenea fcute referiri la elemente caracteristice bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor de sntate, precum i la fondul de omaj. De asemenea, se vor aduga la toate acestea i drepturile de delegare, detaare, precum i transfer n interes de serviciu.n ceea ce privete dimensiunea cheltuielilor de personal, se poate spune c acestea vor fi dimensionate la strictul necesar al personalului de specialitate, adiminstrativ i auxiliar, finanat de la buget.Referitor la cadrul juridic, se poate afirma faptul c acest tip de cheltuieli au la baz o serie de legi, ordonane de urgen i alte documente legislative, care ntocmesc astfel baza legislativ a acestor tipuri de cheltuieli. Astfel, se pot face trimiteri la : Legea 273/2006, privind Finanele Publice Legea 154/1998, privind Sistemul de stabilire al salariilor de baz n sectorul bugetar i a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii cu demnitate public Ordonana de Urgen nr.24/2000 privind sistemul de stabilire a salariilor de baz pentru personalul contractual din sectorul bugetar Codul Muncii Legea bugetului de stat ORDONAN nr.84 din 30 august 2001 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea serviciilor publice comunitare de eviden a persoanelor Legea nr. 188/1999 , privind statutul funcionarilor publici Legea nr. 215/2001, legea administraiei publice localen ceea ce privete fundamentarea cheltuielilor cu personalul, n general, i n special a celor cu salariile, se poate afirma faptul c trebuie parcurse anumite etape pentru constituirea acestora. Trebuie precizat ns faptul c salarizarea se efectueaz n funcie de anumite criterii, criterii care fac referire la performanele profesionale ale individului. Astfel, printre aceste criterii se pot enuna gradul de ndeplinire a standardelor de performan, asumarea responsabilitilor, aspecte legate de iniiativ i creativitate, precum i aspecte legate de adaptarea la complexitatea muncii prestate. De asemenea, trebuie precizat faptul c procedura de msurare i evaluare a acestor performane profesionale au la baz anumite norme de evaluate, reprezentate printr-un cumul de tehnici de msurare a performanelor profesionale individuale ntre anumite limite, potrivit legii. Totodat, aceast procedur va fi aplicat nu la nivel de colectivitate, ci pentru fiecare salariat n parte, inndu-se cont n principiu de cerinele postului ocupat.Stabilirea fondului pentru salarii trebuie s aib in vedere anumite elemente definitorii, punctul de plecare fiind n principiu resursele umane ale instituiei analizate. Elementele definitorii n aceast situaie sunt: Fiele de pontaj Statele de plat Fiele de eviden a retribuiilor Elemente definitorii pentru concediile de odihn sau pentru concediile medicale.Primul element definitoriu pentru stabilirea fondului de salarizare se refer la fiele de pontaj. Acestea sunt ntocmite pentru fiecare salariat, n fiecare lun. n componena acestora sunt incluse coloane cu prezena, zilele libere, precum i cu orele suplimentare. Acest document este transmis mai departe ctre biroul de contabilitate, fiind baz pentru ntocmirea statului de plat.Despre statele de plat se poate spune c acestea se ntocmesc n dou exemplare, lunar, baza de plecare fiind fiele de pontaj, precum i fiele de eviden a retribuiilor, a reinerilor legale, precum i a indemnizaiilor de conducere. De asemenea, n realizarea statelor de plat este necesar s se in cont i de concediile de odihn, precum i de concediile medicale. Statul de plat are o larg ntrebuinare, printre atribuiile acestuia identificndu-se: Servete ca document pentru plata salariilor, a indemnizaiilor salariale i materiale pltite n contul asigurrilor sociale de stat; Servete ca document pentru efectuarea dierselor reineri legale din retribuii Servete ca document pentru calculul contribuiilor unitii n formarea fondului pentru asigurrile sociale de stat Servete ca dispoziie ctre casierie, n vedere plii sumelor cuveniteCa elemente definitorii n cadrul cheltuielilor privind salariile, trebuie fcute anumite precizri, n conformitate cu Codul Muncii. Astfel: Salariul reprezint contraprestaia muncii depuse de salariat n baza contractului individual de munc. Salariul cuprinde salariul de baz, indemnizaiile, sporurile, precum si alte adaosuri. Salariile se pltesc naintea oricror alte obligatii bnesti ale angajatorilor. Salariile se stabilesc prin negocieri individuale sau/i colective ntre angajator i salariai sau reprezentani ai acestora. Salariul este confidenial, angajatorul avnd obligaia de a lua msurile necesare pentru asigurarea confidentialitii. n ceea ce privete modul i termenele de realizare a plii salariilor, se pot face anumite precizri i n aceast direcie. Astfel, n concordan cu Codul Muncii, se poate afirma c salariul va fi pltit n bani, cel puin o dat pe lun, la data stabilit n contractul de munc sau n regulamentul intern, dup caz. De asemenea, trebuie fcut remarca potrivit creia plata salariului se poate efectua prin virament bancar, ntr-un cont bancar. n aceast situaie se poate aminti un document justificativ, i anume foaia de vrsmnt. Acest document este ntocmit de regul n dou exemplare.Conform bazei legislative a cheltuielilor cu personalul, se poate afirma c la baza veniturilor salariale se pot identifica salariul de baz, indemnizaiile, sporurile, precum i unele adaosuri. Totodat, n cadrul cheltuielilor cu salariile sunt cuprinse informaii legate de salariul de baz, salariul de merit, indemnizaii de conducere, spor de vechime, alte sporuri, ore suplimentare, fond de premiere, prime de vacan, fonduri pentru posturi ocupate prin cumul, fond aferent plii cu ora, indemnizaii pltite unor persoane din afara unitii, precum i alte drepturi salariale.De asemenea, n stabilirea cheltuielilor salariale trebuie s se in cont i de contribuia pentru asigurrile sociale de stat, contribuiile la bugetul asigurrilor pentru omaj, contribuii pentru asigurrile sociale de sntate, cheltuieli legate de deplasri, detari, transferuri.Analizate pe rnd, fiecare dintre aceste elemente incluse n cheltuielile cu salariile ocup un loc important n fundamentarea acestora.Aa cum am precizat anterior, cheltuielile cu salariile au n componen o multitudine de elemenente definitorii. Un prim element este reprezentat de salariul de baz(Sb). Acesta se identific cu necesarul de fonduri pentru salarizarea angajailor primriei, avnd ca elemente determinante: Numrul de salariai din anul de plan(Np1i) Salariul mediu din anul de baz, modificat cu influena majorrilor previzionate pentru anul de plan(Smb0i) Numrul de luni, 12 sau 13 1+c, reprezentnd indicele de cretere prognozat al salariilorSalariul de baz se calculeaz n funcie de cei doi indicatori amintii anterior, conform relaiei:Sb=Np1i * Smb0i * nr.luni *(1+c)Un al doilea element definitoriu pentru cheltuielile salariale l reprezint salariul de merit(SM). Acest tip de salariu este acordat de regul, pentru rezultatele deosebite obinute n activitatea desfurat. Limita acordrii acestui tip de salariu este stabilit de ctre ordonatorii de credite, acetia putnd acorda salariul de merit n limita a 20% din numrul total al funcionarilor publici, numr stabilit n statul de funcii. Limita din salariul de baz va fi pentru acest tip de salariu, maxim 15% din salariul de baz. n cazul primriei municipiului Iai, se poate afirma faptul c nivelul maxim de acordare a salariului de merit este de maxim 20% din salariul de baz.n ceea ce privete personalul care va dispune de aceast bonificaie se stabilete o dat pe an, baza fiind repezentat n aceast situaie de rezultatele obinute n activitatea desfurat n anul precedent.Astfel, salariul de merit(Sm) se fundamenteaz pe baza urmtoarei formule, n cadrul relaiei de calcul fiind incluse drept elemente: Numrul de salariai din anul de plan(Np1i) Limita maxim utilizat n fundamentarea acestui tip de cheltuial(x% ) Numrul de luni, 12 sau 13 1+c, reprezentnd indicele de cretere prognozat al salariilorSm=Np1i * x% Smb0i * nr.luni *(1+c)Un alt element pe baza cruia sunt stabilite cheltuielile salariale este reprezentat de indemnizaiile de conducere(IC). Acest element face referire la drepturile bnesti cuvenite personalului care ndeplinete funcii de conducere n cadrul Primriei, fiind calculat n funcie de unii indicatori specifici, precum: Numrul persoanelor care ocup funcii de conducere(Np1i) Indemnizaia medie de conducere realizat n anul de baz, aceasta fiind influenat de anumite modificri prevzute n anul n curs(Imc) Numrul de luni, 12 sau 13 1+c, reprezentnd indicele de cretere prognozat al salariilorPentru acest element care intr n componena cheltuielilor salariale, relaia de calcul este redat de relaia:IC= Np1i * Imc* *Nr luni *(1+c)Referitor la sporul de vechime(Spv), se poate afirma faptul c acesta se acord pentru vechimea de munc a salariailor, acetia beneficiind de un asemenea spor de pn la 25%, spor calculat din salariul de baz. Date referitoare la procentajul sporului de vechime oferit fiecrui angajat care ndeplinete criteriile de vechime sunt evideniate n Ordonana de Urgent nr. 192/2002. Astfel:Trane de vechime n muncCota din salariul de baz

ntre 3 i 5 ani5%

De la 5 la 10 ani10%

De la 10 la 15 ani15%

De la 15 la 20 ani20%

Peste 20 ani25%

Tabelul nr.3-Procentaje spor de vechime n funcie de vechimea angajatului

Ca formul de calcul, trebuie precizat faptul c sporul de vechime se calculeaz doar pentru cele categorii precizate anterior, respectiv cota de 5%, 10%, 15%, 20% i 25%.Astfel, sporul de vechime(Spv) presupune produsul mai multor elemente, printre care: Numrul personalului ncadrat n cele 5 categorii prezentate anterior(Np1i) Cota din salariul de baz(ci), care poate varia ntre 5% i 25% Numrul de luni, 12 sau 13 1+c, reprezentnd indicele de cretere prognozat al salariilor

Spv= Np1i * ci* Smb0i *Nr luni *(1+c)

n cuprinsul cheltuielilor salariale sunt incluse i sporurile pentru condiiile de munc. n aceste condiii se poate vorbi despre anumite sporuri care se acord angajailor, n cazurile n care acetia depesc programul care este prevzut n legislaie, acetia avnd parte de o bonificaie. Astfel, pentru primele dou ore depsite peste durata normal a zilei de lucru, se va acorda o bonificaie egal cu 50% din salariul de baz. Dac ns angajatul va depi cele dou ore pentru care este bonificat cu 50%, pentru urmtoarele ore va beneficia de o bonificaie de 100% din salariul de baz. De asemenea, cu sporul de 100% vor fi pltite i orele lucreate n zilele de repaus sptmnal, precum i celelalte zile n care , n conformitate cu anumite reglementri nu se lucreaz.n legtur cu aceast component a cheltuielilor salariale, se identific i orele suplimentare. n conformitate cu textul existent n Codul Muncii, se poate afirma faptul c timpul de munc oficial pevzut este de 8 ore pe zi, respectiv de 40 de ore pe sptmn, iar n cazul persoanelor cu vrst de sub 18 ani, perioada de lucru va fi de 6 ore pe zi, respectiv 30 de ore pe saptmn. Ceea ce depeste acest interval este ncadrat n categoria de ore suplimentare, iar munca prestat n afara duratei normale a timpului de munc sptmnal este considerat munc suplimentar. Aceasta se compenseaz prin ore libere pltite n urmtoarele 30 de zile dup efectuarea acesteia. Salariatul beneficiaz, n asemenea condiii, de salariul corespunztor pentru orele prestate peste programul normal de lucru.n cazul n care compensarea prin ore libere pltite nu este posibil n luna urmtoare, munca suplimentar se va salariza cu un spor din salariul de baz corespunztor duratei acesteia. Sporul pentru munca suplimentar se stabilete prin negociere, n cadrul contractului colectiv de munc sau a contractului individual de munc, dup caz, nu poate fi mai mic de 75% din salariul de baz.Funcionarii publici care posed titlul tiinific de doctor beneficiaz de un spor pentru titlul tiinific de 15% din salariul de baz, dac i desfoar activitatea n domeniul pentru care posed titlul tiinific respectiv.n categoria cheltuielilor salariale, se poate meniona i despre fondurile de premiere, fonduri care cuprind premiile cuvenite salariailor sub form de gratificaii anuale, acestea fiind n esen drepturi bneti ale personalului. Aceste fonduri de premiere se calculeaz, avnd la baz o serie de indicatori, dintre acetia: salariile tarifare aferente salariailor (Sb); cotele de acordare a gratificaiilor (C%);Fdp= Sb* C%Ordonatorii de credite pot acorda premii lunare n limita a 10% din cheltuielile cu salariile aferente funciilor publice, cu ncadrarea n fondurile aprobate anual prin buget cu aceast destinaie. Premiile se pot acorda n cursul anului funcionarilor publici care au realizat sau au participat direct la obinerea unor rezultate n activitate, apreciate ca valoroase. Sumele neconsumate pot fi utilizate n lunile urmtoare, n cadrul aceluiai an bugetar.n cazurile n care se realizeaz economii prin reducerea cheltuielilor cu salariile, ordonatorii principali de credite pot aproba acordarea de premii n cursul anului din economiile realizate, n limita a 5% din cheltuielile cu salariile aferente funciilor publice prevzute n bugetul aprobat, pentru funcionarii publici din aparatul propriu i din unitile subordonate, fr a depi valoarea economiilor realizate.n ceea ce privete plile salariale efectuate ctre salariai, perioada de efectuare a plii fiind ora, se poate afirma faptul c acestea reprezint exprimrile valorice cu privire la ocuparea posturilor vacante cu personal necesar. Dimensiunea acestor cheltuieli poate fi obinut pe dou ci. Una dintre aceste ci este reprezentat de produsul dintre numrul de ore*salariul tarifar mediu* numrul lunilor de angajare. n ceea ce privete cea de-a doua form de salarizare din aceast perspectiv, aceasta este redat de numrul de ore* tariful pe or. Acest tip de salarizare se poate ntlni n situaiile n care este constatat lipsa temporar a unui angajat, iar din imposibilitatea de a fi amnate anumite sarcini, precum i din imposibilitatea de a fi redistribuite, n cadrul programului de lucru ctre ceilali angajai, se recurge la o alt persoan care s nlocuiasc persoana absent. Primele de vacan sunt alte elemente componente ale cheltuielilor cu salariile. Despre aceste sume se poate afirma c au o existen oarecum obigatorie, dat fiind faptul c acestea apar cu aceast destinaie n destinaie n bugetele instituiilor publice, indiferent de sistemul de finanare i de subordonare, inclusiv n bugetele activitilor de pe lang unele instituii publice.Referitor la fondurile pentru posturi ocupate prin cumul, se poate spune c, potrivit Codului Muncii, orice angajat are dreptul de a cumunla mai multe funcii, n baza unor contracte individuale de munc, beneficiind de salariul corespunztor pentru fiecare funcie pe care o ndeplinete. n categoria cheltuielilor cu personalul sunt incluse, pe lng cheltuielile salariale, i contribuiile pentru asigurrile sociale de stat(CAS). Despre acestea, se poate afirma faptul c reprezint contribuia instituiei la constituirea fondului pentru asigurri sociale. Aceste cheltuieli sunt determinate n funcie de o serie de elemente caracteristice, dintre acestea: Salariul brut (Sb) cota de CAS de 10,5%n ceea ce privete forma de calcul, aceasta este dat de relaia:CAS= SB * 10,5%De asemenea, n cadrul cheltuielilor legate de personal, sunt incluse i cheltuielile legate de asigurrile sociale de sntate. Acestea reprezint contribuia instituiei la constituirea fondului pentru asigurri pentru sntate. Aceste cheltuieli sunt determinate n funcie de o serie de elemente caracteristice, dintre acestea: Salariul brut (Sb), compus din salariu tarifar i sporuri cota de CASS de 5,5%n ceea ce privete forma de calcul, aceasta este dat de relaia:CASS= SB * 5,5%

Nu n ultimul rnd sunt incluse n categoria cheltuielilor de personal, i cheltuielile destinate contribuiilor la bugetul asigurrilor de omaj(CFS). Acestea reprezint contribuia instituiei la constituirea fondului de omaj, cheltuielile fiind tereminate n funcie de o serie de elemente caracteristice acestei categorii de cheltuieli cu personalul: Salariul tarifar (St) cota de CFS de 0,5%n ceea ce privete forma de calcul, aceasta este dat de relaia:CFS= ST * 0,5%De asemenea, n cadrul contribuiilor pe care Primria Municipiului Iai trebuie s le plteasc pentru salariaii si, pot fi amintite: cota pentru riscul de accidente de munc de 0,5% din salariul de baz cota pentru garantarea creanelor salariale de 0,25% din salariul de baz contribuia pentru concediul medical, de 0,85% din salariul de bazDe asemenea, n categoria cheltuielilor cu personalul sunt incluse i cheltuielile privind deplasrile, detarile, precum i transferurile(D). n ceea ce privete cuantumul acestora, se poate afirma faptul c acesta se obine prin nmulirea numrului de persoane care ar urma s fac deplasri, cu un cuantum mediu all cheltuielilor pe o persoan. Astfel, aceste fonduri sunt fundamentate pe baza unei serii de indicatori, printre care: numrul de persoane care trebuie s se deplaseze(Nr) numrul zilelor de deplasare(Nz) costul diurnei/pers(Cd) costul transportului/pers(Ct) costul cu cazarea/persoan(Ccaz)Relaia de la care se pornete n cadrul calculrii acestei categorii de cheltuieli este:D = Nr*Nz*(Cd+Ccaz+Ct)

2.2.2 Calcule de fundamentare privind cheltuielile materiale i serviciile

Referitor la cheltuielile materiale i pentru servicii se poate afirma c acestea fac parte din categoria cheltuielilor curente, alturi de alte cheltuieli, precum cheltuieli de personal, dobnzi, subvenii, precum i transferuri. Despre cheltuielile materiale i de servici se poate afirma faptul c acestea sunt in principal cheltuieli de ntreinere, precum i de gospodrire a spaiilor n care instituiile publice i desfoar activitatea. n cazul de fa se poate vorbi despre acele cheltueili necesare pentru ntreinerea locului n care i desfoar activitatea Primria Municipiului Iai, precum i Consiliul Local. De asemenea sunt luate n calcul i instituiile publice subordonate i alte instituii ale cror cheltuieli de acest tip se finaneaz din bugetul local (iluminat, nclzire, ap canal, salubritate, pot, telefon, telex, furnituri de birou, materiale de curenie, diverse prestri de servicii, obiecte de inventar, reparaii curente, cri, publicaii), dar i alte cheltuieli specifice (calificare-specializare personal, protocol, protecia muncii, alte cheltuieli autorizate de lege, hran, reparaii strzi, drumuri, poduri).n ceea ce privete fundamentarea acestor tipuri de cheltuieli, se poate afirma faptul c aceast etap este realizat n raport cu indicatorii specifici fiecrei aciuni, utilizndu-se i de aceast dat formulrile ntocmite de ctre Ministerul Finanelor, precum i date din baza proprie de date.Astfel, n catogoria cheltuielilor materiale sunt incluse, conform clasificaiei economice urmtoarele tipuri de cheltuieli: cheltuieli privind bunurile i serviciile, cheltuieli privind reparaiile curente, cheltuieli cu hrana, cheltuieli cu medicamentele i materialele sanitare, cheltuieli cu bunuri de natura obiectelor de inventar, cheltuieli privind reparaiile curente.Referitor la cadrul juridic, se poate afirma faptul c acest tip de cheltuieli au la baz o serie de legi, ordonane de urgen i alte documente legislative, care ntocmesc astfel baza legislativ a acestor tipuri de cheltuieli. Astfel, se pot face trimiteri la : Legea 273/2006, privind Finanele Publice Legea bugetului de stat ORDONAN nr.84 din 30 august 2001 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea serviciilor publice comunitare de eviden a persoanelor Legea nr. 188/1999 , privind statutul funcionarilor publici Legea nr. 215/2001, legea administraiei publice localeO prim categorie luat n calcul este reprezentat de ctre cheltuielile privind ntreinerea i gospodrirea. Aceast categorie de cheltuieli cuprinde fondurile bneti necesare pentru buna funcionare a consiliului local reprezentnd plile pentru nclzit, iluminat i for motric, ap, canal, salubritate, pot, telefon, telex, furnituri de birou, materiale pentru curenie, alte materiale i prestri de servicii necesare consiliului local.Aceast categorie de cheltuieli cuprinde: Cheltuieli pentru nclzire Cheltuieli pentru iluminat i for motric Cheltuieli pentru ap, canal i salubritate Cheltuieli pentru furnituri de birou Cheltuieli pentru materiale de curenie Cheltuieli pentru alte materiale i prestri de serviciin ceea ce privete prima categorie de cheltuieli din aceast clas, se poate afirma faptul c acestea se refer n primul rnd la cheltuielile cu nclzirea, cuprinznd fonduri bneti necesare achitrii sumelor datorate furnizorilor de energie termic, gaze naturale i combustibil, care se evalueaz pe baza devizului ntocmit n preurile curente. n calculul acestor chetuieli se ia n calcul : Consum de agent termic pe metru cub Total suprafa radiant Numr ore de nclzire Tariful pentru o gigacalorie

Nr.Crt.Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu nclzirea

1nclzire (mctarif/mc) 6 luni

2Ap rece (mc tarif/mc)

3Gaz metan industrial (mc tarif/mc)

Tabelul nr. 4-Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu nclzirea

O alt categorie de cheltuieli din aceeai clas de cheltuieli privind ntreinerea i gospodrirea instituiei publice se refer la cheltuielile ce privesc n mod direct plata energiei electrice. n aceast categorie sunt inclui o serie de indicatori, dintre acetia:Nr. Crt.Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu energia electric

1Energie termic livrat (25.000 kw * 0,2993 RON/kw)

2Materiale :-tuburi neon-becuri-materiale electrice diferite-cabluri , prize

numr ore iluminat, aparatur; numr corpuri iluminat, aparatur; consum de energie electric; tariful pentru 1kw.

Tabel nr. 5 Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu energia elecric

n ceea ce privete cheltuielile cu iluminatul, se poate afirma faptul c relaia de calcul este redat de produsul unor indicatori precum: numr ore de iluminat i funcionare aparatur numr corpuri de iluminat consum energie electric/corp/or tarif KWAstfel, cheltuielile de iluminat se calculeaz dup relaia :Cheltuieli pentru iluminat = nr.ore iluminat i funcionare aparatur*nr. Corpuri iluminat * consum energie electric/corp/or*tarif KWn cadrul cheltuielilor pentru iluminat sunt incluse cheltuielile privind costul curentului electric i cheltuielilor cu becurile electrice.n ceea ce privete cheltuielile privind costul curentului electric pentru iluminat se iau n calcul urmtorii indicatori: numrul corpurilor de iluminat i aparatura de specialitate; numrul orelor de iluminat i funcionare a aparaturii.n categoria cheltuielilor materiale i de servicii sunt incluse i cheltuielile cu apa, canalul i salubritatea. n aceast categorie sunt incluse fondurile bneti necesare pentru plata furnizorilor de ap rece menajer, achitarea taxelor de canalizare i gunoi.Pentru a calcula acest tip de cheltuieli, trebuie luate n calcul o serie de indicatori, dintre acetia:Nr.Crt.Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu ap, canal, salubritate

1Ap rece menajer(mctarif/mc)

2Gunoi (tone)

3Canal (mc)

consum ap; tariful pentru 1 litru ap potabil; tariful pentru servicii de canalizare; tariful pentru servicii de salubritate.

Tabelul nr. 6 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu apa, canalul, salubritatea

n sintetizarea unei relaii de calcul pentru cheltuielile referitoare la ap, canal i salubritate, trebuiesc luate n calcul: consumul de ap tariful pe metru cub tariful de canalizare tariful de salubritate O relaie sintetic a acestuit tip de cheltuieli este redat prin nsumarea indicatorilor menionai anterior.Cheltuieli cu ap, canal, salubritate = consum de ap*tarif/mc+tarif canalizare+tarif salubritateElemente de fundamentare n cazul acestei categorii de cheltuieli sunt: Ap rece menajer (mc*tarif/mc); Gunoi (tone); Canal (mc).De precizat este faptul c tariful de salubritate trebuie perceput ca sum fix pe beneficiar, n limita unui anumit plafon. Dincolo de acest plafon tariful de salubritate se stabilete pe m3 de deeu.Tariful de canalizare este perceput pentru ntreinerea conductelor. De asemenea, trebuie precizat faptul c cele dou tarife sunt aprobate de Consiliul Local al Municipiului Iai.Din aceeai categorie a cheltuielilor materiale fac parte i cheltuielile cu pota, telefonul, internet-ul, radio, televizorul. Aceste cheltuieli sunt necesare pentru a estima i pentru a realiza plata abonamentelor telefonice, radio i a cheluielilor pentru corespondeni.n ceea ce privete aceast categorie, se poate afirma c indicatorii care sunt utilizai n calculul i in fundamentarea acestui tip de cheltuieli se refer la: cheltuieli cu corespondena potal intern i extern; numr minute convorbiri telefonice i alte servicii telefonice; tariful pentru abonament servicii telefonice, telex, fax, alte servicii; tariful pentru abonament radio i TV.Nr.Crt.Specificaii privind calculul cheltuielilor cu pota, telefonul, televizorul, etc

1Numr posturi telefonice

2Cheltuieli cu abonamentele telefonice

3Cheltuieli aferente minutelor vorbite

4Materiale pentru coresponden

Tabelul nr.7 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor cu pota, telefonul, televizorulIndicatorii utilizai n fundamentarea acestor cheltuieli sunt: numrul de posturi telefonice, numr televizoare, numr aparate video, tariful pentru abonamentul pentru servicii telefonice, etc. tariful pentru abonamentul pentru servicii mass mediaAstfel, pentru serviciile potale, cuantumul cheltuielilor se realizeaz n funcie de: numrul de plicuri utilizate(Np) costul unui plic timbrat(Cp) costul pentru coresponden intern sau internaional(Cc)Formula de calcul pentru acest tip de cheltuieli este redat prin produsul elementelor anterior enunate, astfel:Cheltuieli pota= Np * Cp * Ccn ceea ce privete cheltuielile cu abonamentul radio, se vor utiliza n sintetizarea unei formule de calcul urmtoarele elemente de calcul: numrul aparatelor existente(N) taxa de radio(Tr) Numrul de luni de utilizate(Nr luni)Cheltuieli radio= N * Tr * nr luniNu n ultimul rnd se poate vorbi i despre cheltuieli efectuate cu linia telefonic. Din acest punct de vedere se vor utiliza ca elemente de sintez n fundamentarea unei formule de calcul, urmtoarele: Tarif abonament(Ta) Numrul de luni de utilizare(Nr luni) Numrul minutelor (Nm) Tariful pe minut(Tm)Cheltuieli telefon= Ta * nr luni * Nm * TmO alt categorie de cheltuieli care intr n aceast clas de cheltuieli este reprezentat de cheltuielile care se efectueaz pentru furnituri de birou. n aceast categoorie de cheltuieli sunt incluse fondurile bneti necesare achiziionrii rechizitelor de birou. Aceast categorie de cheltuieli poate fi evaluat n funcie de necesaru de rechizite de birou i imprimante tipizate. n ceea ce privete baza de calcul se poate afirma faptul c aceasta este reprezentat de execuia anului precedent.Nr.Crt.Specificaie cheltuieli pentru furnituri de birou

1Hrtie de scris

2Dosare

3Pixuri

4Formulare tipizate

5Alte materiale

Tabelul nr. 8 -Elemente de fundamentare ale cheltuielilor pentru furnituri de birou

2.2.3.Fundamentarea cheltuielilor cu subveniile i transferurileAcest tip de cheltuieli nu este considerat ca fcnd parte din cele ce exprim un consum definitiv de produs intern brut, ci duc la nfptuirea unor serii de operaiuni de redistribuire n favoarea unor persoane fizice sau a unor organisme publice sau private. ntre cheltuielile de transfer se pot deosebi: cheltuieli publice pentru asisten social; cheltuieli de transfer ctre sectorul cultural-educativ pentru acordarea de burse sau subvenionarea instituiilor din acest domeniu; subvenii acordate regiilor autonome sau societilor comerciale cu capital de stat; dobnzi pltite pentru mprumuturi interne sau externe. La fundamentarea propunerilor privind subveniile pe activiti se are n vedere restrngerea sferei de acordare a acestora, inndu-se seama de msurile luate n cadrul aciunilor de restructurare i modernizare a activitilor economice. Sumele defalcate din impozitul pe venit sunt deci destinate subvenionrii energiei termice livrate populaiei, i se repartizeaz n funcie de cantitatea de energie termic livrat populaiei, la care preul local depete nivelul de referin. Datele de fundamentare sunt influenate de elemente precum: cantitatea de Gcal produs i/sau de distribuie; preul de producie i/sau de distribuie; preul suportat de populaie; diferena de acoperit prin subvenii.

2.2.4. Fundamentarea cheltuielilor de capitalCheltuielile de capital sunt cele care permit achiziionarea sau construirea de bunuri publice de folosin ndelungat, contribuind la mbogirea i modernizarea sectorului public. Fa de celelalte categorii de cheltuieli, cheltuielile de capital se caracterizeaz prin faptul c: sunt utilizate n scopuri foarte bine determinate : conduc la creterea patrimoniului public al colectivitii; favorizeaz dezvoltarea local; au ca rezultat realizri tehnico-edilitare fr constrngeri n ceea ce privete rentabilitatea financiar; au un impact mare asupra cheltuielilor bugetare , necesitnd sume cu ponderi mari n buget; au efecte economice i sociale propagate; implic financiar perioade ce depesc nu numai anul bugetar de debut dar chiar mandatul electoral n care s-a luat decizia.Cheltuielile pentru investiii ale comunei i ale instituiilor i serviciilor publice de subordonare local, care se finaneaz din bugetele locale i din mprumuturi, se nscriu n programul de investiii al primriei care se aprob ca anex la bugetul local de ctre consiliul local. Obiectivele de investiii i celelalte cheltuieli asimilate investiiilor se nscriu n programul de investiii, numai dac, n prealabil, documentaiile tehnico-economice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor de investiii au fost elaborate i aprobate conform dispoziiilor legale.Primria stabilete prioritile n repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv nscris n programul de investiii, n limita fondurilor cuprinse n proiectul de buget cu aceast destinaie, asigurnd, totodat, utilizarea raional i eficient a acestor fonduri, precum i realizarea obiectivelor de investiii n cadrul duratelor de execuie aprobate.n programul de investiii se nominalizeaz obiectivele de investiii n continuare, precum i obiectivele de investiii noi. n programele de investiii se cuprind ntr-o poziie global, sub denumirea de alte cheltuieli de investiii : achiziiile de imobile; dotrile independente; cheltuielile de proiectare pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate i a studiilor de fezabilitate aferente obiectivelor de investiii noi; cheltuielile de proiectare i execuie privind consolidrile i interveniile pentru prevenirea sau nlturarea efectelor produse de aciuni accidentale i calamiti naturale (cutremure, inundaii, alunecri, prbuiri i tasri de teren, incendii, accidente tehnice), precum i alte cheltuieli legate de realizarea investiiilor (lucrri de foraj, cartarea terenului, determinri seismologice, consultan, asisten tehnic i alte cheltuieli asimilate investiiilor), potrivit legii.Poziia global se detaliaz prin liste separate de ctre primrie, pe baz de note de fundamentare, care vor cuprinde elemente referitoare la necesitatea, oportunitatea i ali indicatori caracteristici unor asemenea investiii, i se aprob de ctre consiliul local, odat cu bugetul local.Documentaiile tehnico-economice ale obiectivelor de investiii noi a cror finanare este integral sau n completare asigurat din bugetul local precum i cele din mprumuturi interne i externe, contractate direct de ctre primrie se aprob de ctre consiliul local.n programul de investiii se vor nscrie cheltuieli pe ani i etape de execuie pentru investiiile n continuare i pentru cele noi. n liste se vor nscrie cu prioritate obiectivele de investiii ncepute n anii precedeni i neterminate pentru care exist condiii de finanare pn la ncheierea exerciiului bugetar al anului, precum i investiii de natura consolidrilor i interveniilor pentru prevenirea sau combaterea efectelor produse de aciuni accidentale . Acestea sunt aprobate ins la poziia global alte cheltuieli de investiii.Sumele care vor fi luate n considerare spre a fi alocate pentru aceast destinaie se vor stabili dup luarea n considerare a tuturor posibilitilor de finanare: surse proprii sau diverse surse atrase.

2.3.Fluxuri informaionale generate de fundamentarea cheltuielilor bugetareResponsabilitile i competenele n fundamentarea cheltuielilor bugetare sunt structurate n cadrul ordonatorilor de credite bugetare i declaneaz fluxuri informaionale ascendente separat pe componente bugetare.

Figura nr.4 Flux informaional privind implicrile instituionale n fundamentarea cheltuielilor bugetareLa baza acestui flux informaionali se pot identifica instituiile publice conduse de ordonatorii teriari de credite bugetare (att cele specializate n materie bugetar, ct i cele din domenii de activitate diverse); agenii economici cu dubl calitate (contribuabili i eventual beneficiari de fonduri publice); unitile i instituiile de subordonare local; populaia aflat ntr-o anumit situaie socio-demografic (salariai, pensionari, omeri, precolari, elevi, studeni, etc.).n cadrul acestui nivel sunt ntocmite bugete proprii de venituri i cheltuieli de ctre instituiile conduse de ordonatorii teri