Click here to load reader

Financijsko računovodstvo- organizacija

  • View
    230

  • Download
    1

Embed Size (px)

Text of Financijsko računovodstvo- organizacija

  • 1

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 1

    III. ORGANIZACIJA FINANCIJSKOG RAUNOVODSTA

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 2

    Financijsko raunovodstvo-organizacija

    FINANCIJSKO RAUNOVODSTVO

    GLAVNOKNJIGOVODSTVO

    ANALITIKAKNJIGOVODSTVA

    Glavni izvor financijskih podataka; tri vrste knjigovodstvenih biljeaka:

    Glavno ili sintetiko knjigovodstvo

    Pojedinana ili analitika knjigovodstva

    Pomone biljekeorganizacija

  • 2

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 3

    A. Glavno (sintetiko) knjigovodstvo

    Biljei stanja i poslovnih promjena u novanim pokazateljima u opsegu i po vrstama dostatnim za izradbu temeljnih financijskih izvjea

    U glavnome se knjigovodstvu: vodi glavna knjiga, obavljaju raunovodstveni obrauni i izrauju temeljna financijska izvjea.

    Sintetiko knjigovodstvo

    Voenje glavne

    knjige

    Raunovodstveni

    obrauni

    Sastavljenje

    financ. izvjea

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 4

    1. Zadatci glavnog (sintetikog) knjigovodstva

    Organizacija i ciljevi

    Zadaci: da osigura:

    financijske podatke o stanju i promjenama imovine, obveza i glavnice, podatke o poslovanju i uincima poslovanja koji su nuni za upravljanje, javni uvid i nadzor.

  • 3

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 5

    2. Raunovodstvene podloge

    Dnevnik - temeljna knjiga u koju se biljee sve poslovne promjene redoslijedom njihova nastanka (kronoloki redoslijed).

    Glavna knjiga -sustav knjigovodstvenih rauna ili konta (kartica) za pojedinane vrste i podvrste imovine, obveza i glavnice, te prihoda, rashoda i rezultata, na koje se knjie njihova stanja i promjene

    Pomone knjige - posebni analitiki ili subanalitiki iskazi konta glavne knjige. U njih se knjie pojedinosti koje nisu ralanjeno iskazane u dnevniku i glavnoj knjizi ili u njima nisu sreene prema drugom zahtijevanom sustavu

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 6

    Raunovodstvene podloge nast.

    Pomone knjige:za voenje imovine (knjiga inventara, popisi inventara po prostorijama, popisi inventara kod zaposlenika, skladine kartice),za voenje vlastitoga kapitala (knjiga dionica),za blagajniko poslovanje (knjiga blagajne, knjiga gotovinskih predujmova), za ostalo financijsko poslovanje (knjiga virmana, ekova, mjenica, zadunica, instrumenata platnoga prometa), za duniko-vjerovnike poslove (knjiga primljenih/izdanih rauna, registri kupaca/dobavljaa, knjiga aviza eljeznikoga prijevoza), za izvanbilanne zapise (knjiga primljenih/danih jamstava)

  • 4

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 7

    3.Raunovodstveni proces

    Faze:

    Ulaz

    Obrada

    Izlaz

    Ulaz Obrada Izlaz

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 8

    3.1. Raunovodstveni ulaz

    Raunovodstveni ulaz

    KontrolaIsprava

    Poslovnetransakcije

    Poslovniprocesi

    Prikupljanje podataka

    Stalan

    Potpun

    Pravodoban

    Organigrami knjige kolanja

    i dostave dokumenata

  • 5

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 9

    3.1.1. Prikupljanje i kontrola isprava

    Isprave:

    Vanjske: zaprima urudbena sluba likvidatura

    Unutranje

    Glavno knjigovodstvo

    Primopredajna knjiga

    Formalna i logika kontrola

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 10

    3.1.2. Raunovodstvena kontrola isprava

    Likvidatori vanjske isprave

    Kontrolori unutranje isprave

  • 6

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 11

    3.2 Raunovodstvena obrada

    Obrada

    BilanciranjeKontiranje

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 12

    3.2.1. Kontiranje isprava

    Kontiranje

    Razvrstavanje Priznavanje Kontiranje tehn.ifriranje

  • 7

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 13

    3.2.1.1. Razvrstavanje

    prema vrstama knjigovodstava glavno i analitikaprema tehnikama daljnjeg procesiranja- rune, strojne odnosno raunalne obradeprema porijeklu isprava - vanjske i unutarnje ispraveprema vrstama isprava - na isprave dugotrajne imovine, blagajne, irorauna, plaa, materijalnih trokova poslovanja, prihoda, knjigovodstvene temeljnice i dr.prema obuhvatu isprave - specifikacije, rekapitulacije, rasteri i sl.prema knjigovoama-konterima - za dugotrajnu imovinu, za iroraun, za blagajnu, za trokove, za prihode

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 14

    3.2.1.2. ifriranje

    Pri kreiranju ifara u velikoj se mjeri treba pridravati organizacije raunovodstvenih poslova i podjele rada u raunovodstvu00 otvaranje knjiga poetno stanje, 05 isprave o investicijskim ulaganjima (osnovna sredstva),10 isprave irorauna ili banke, 11 blagajnike isprave, 20 ulazni rauni, 30 isprave o materijalnom poslovanju, 40 temeljnice, 50 obrauni poslovanja, 75 izlazni rauni.

    Na gornje brojeve nastavljaju se redni brojevi isprava od 1 do n, kao identifikacijski dio ifre.

  • 8

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 15

    ifriranje -nastavak

    Za slovne ifre najee se rabe kratice: PS otvaranje knjiga poetno stanje, OS isprave o investicijskim ulaganjima, BA izvadci irorauna (banke), BL blagajnike isprave,URA (UFA) ulazni rauni (fakture), MAT isprave o materijalnom poslovanju, T temeljnice za knjienje, OB obrauni poslovanja, IRA (IFA) izlazni rauni.

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 16

    3.2.1.3. Priznavanje

    kada priznati poslovni dogaaj (problem nastanka), po kojoj vrijednosti priznati poslovni dogaaj (problem mjerenja) i kako razvrstati poslovni dogaaj (problem razvrstavanja)

    Priznavanje

    Utvrivanjenadnevka

    Utvrivanjevrijednosti

    Nain razvrstavanja

    Isprave vezane uz poslovni dogaaj

    Isprave vezane uz utvrivanje vrijed.

    Vrsta dokumenta i sdraja

  • 9

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 17

    3.2.1.4. Kontiranje-kont. tehn.

    Kontiranje - oznaavanje konta na koje e u glavnoj knjizi biti proknjien pojedini poslovni dogaaj

    U knjigovodstvu se svaki poslovni dogaaj knjii na najmanje dva knjigovodstvena konta; dugovni i potrani, pa se svaki poslovni dogaaj sastoji od najmanje dvije knjigovodstvene stavke: dugovne i potrane

    Kontni raster i kontiranje isprava

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 18

    3.2.2. Bilanciranje

    Bilanciranje je postupak izradbe svih vrsta imovinskih i uspjenih bilanci a obuhvaa sljedee glavne skupine poslova:

    tekua knjienja,

    raunovodstvene obraune,

    obraun poslovanja,

    izradbu pokusne bilance,

    zakljuna knjienja i

    izradbu zakljunog lista.

  • 10

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 19

    Bilanciranje

    Bilanciranje

    Raunovodstveniobrauni Tekua knjienja

    Obraunposlovanja

    Pokusnabilanca

    Zakljunaknjienja

    Zakljuni list

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 20

    3.2.2.1. Knjienja

    Knjienje - zapisivanje raunovodstvenih podataka na kontne kartice

    Metoda prijenosna i kopirna

    Tehnike runa, raunalna

    Temelj za knjienje: temeljnica

  • 11

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 21

    Knjienja

    Knjienje obuhvaa slijedee poslove:

    otvaranje poslovnih knjiga,

    tekua knjienja,

    odlaganje proknjienih isprava,

    usklaivanje knjigovodstvenih podataka,

    predzakljuni poslovi,

    zakljuak poslovnih knjiga,

    uvezivanje poslovnih knjiga i knjigovodstvene dokumentacije,

    pohranjivanje poslovnih knjiga i knjigovodstvene dokumentacije.

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 22

    Knjienje

    KNJIENJE

    Otvaranjeknjiga

    Tekuaknjienja

    Usklaivanjeknjiga

    Odlaganjeisprava

    Zakljuakknjiga

    Uvezivanje

    Kontni plan

    ifrarnici Pohranjivanje

  • 12

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 23

    3.2.2.1.1. Otvaranje poslovnih knjiga

    Otvaranje poslovnih knjiga, odnosno njihovih stranica ili konta,sastoji se od dvaju postupaka:

    otvaranja konta,

    odabira kontnih kartica i

    ispisivanja broja i naziva konta na sve raune glavne/analitike/pomone knjige

    knjienja i rasknjiavanja poetnog stanja bilannih stavki

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 24

    Otvaranje konta

    Prikaz u runoj i raunalnoj tehnici knjienja

    Slika kartice slika ekrana

    Postupak u runoj tehnici i algoritam u raunalnoj tehnici

    Razvrstavanje kontih kartica i pretraivanje u raunalnoj tehnci

  • 13

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 25

    Otvaranje konta problem unosa poetnog stanja

    Poetno stanje pojedinog bilannog rauna jest zavrno stanje toga rauna u prethodnoj godini

    Poetno stanje teoretski treba biti proknjieno kao prva stavka tekue godine : problem zavrnih stanja proteklog razdoblja i unos poetnog stanja; temeljnica za knjienje poetnog stanja

    runa i raaunalna tehnologija

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 26

    Problem unosa poetnog stanja kod poetka poslovanja

    Otvaranje poslovnih knjiga obavlja se na temelju popisa i revizijske procjene vrijednosti imovine kao osnivakoga uloga i osnivake glavnice. Takav popis i procjena predstavlja osnivaku bilancu, koja se upisuje i u registar trgovakoga suda prigodom registriranja subjekta.

    Proknjieno poetno stanje imovine i njezinih izvora mora biti istovjetno sa stanjem imovine i osnivakoga uloga ubiljeenog u registar trgovakog suda.

  • 14

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1 27

    3.2.2.1.2.Tekua knjienja

    Sam in knjienja, u runoj i strojnoj tehnici, sastoji se od rutinskoga prepisivanju kontiranih podataka iz knjigovodstvenih isprava na odgovarajua konta.

    Runo knjienje

    Knjienje na raunalnim programima - shema

    raunalno knjienje sastoji od vie postupaka:

    unos podataka,

    pretraivanja,

    potvrivanja i

    ispisivanja podataka.

    ORGANIZACIJA RAUNOVODSTVA

    P1

Search related