Upload
enuska24
View
128
Download
4
Embed Size (px)
DESCRIPTION
sdsdsdfdfdfs
Citation preview
Mjeovita srednja kola Biha
MATURSKI RAD
Tema: Analitiko knjigovodstvo kupca
Uenik: treeg ( IIIt ) Mentor:
ahbazovi Senaida prof. Edina Peenkovi
Biha, Maja 2015. godine
1. UVOD
Analitiko knjigovodstvo je detaljan pregled stanja iskazanog zbrojno na sintetikom raunu glavne knjige. Glavna knjiga je izvor svih zbirnih knjigovodstvenih podataka, a analitiko knjigovodstvo je izvor detaljnih podataka pojedinih dijelova imovine, kapitala i obveza.
Informacije su potrebne funkcijama kao to su prodaja, financije, proizvodnja i zbog upravljanja kupcima. Daje nam sliku o bonitetu svakog kupca (koliki je kupac, koliki je postotak ukupnog prihoda, nain plaanja i rokovi plaanja) Za svakog kupca koji za kupljene proizvode, robe i usluge svoju obvezu plaa preko R-a otvara se poseban analitiko konto. Na kontu za pojedinog kupca iskazuje se nastanak potraivanja na temelju rauna za isporuene proizvode, robu i za obavljene usluge. Na temelju dokumenata o naplati potraivanja u analitikom knjigovodstvu za pojedinog kupca iskazuje se smanjenje potraivanja od kupaca. Na poetku svake godine na analitikom knjigovodstvu odreenog kupca iskazuje se iznos jo nenaplaenih potraivanja koja su nastala po osnovi isporuka proizvoda i robe, i obavljenih usluga do 31.12. protekle godine. U toku godine na bilo koji dan zbroj strane duguje za pojedinog kupca pokazuje iznos koji je bio raspoloiv za naplatu, tj. pokazuje iznos mogueg priljeva novca kod pojedinog kupca. Na potranoj strani za pojedinog kupca zbroj strane potranje pokazuje stvarni priljev novca po osnovi naplate potraivanja od pojedinog kupca. Ove iste podatke sintetiki za sve kupce pokazuje sintetiki konto kupaca u glavnoj knjizi. Zbroj prometa svih analitikih konta kupaca mora odgovarati zbroju prometa sintetikog konta kupaca. U analitikom knjigovodstvu za pojedinog kupca saldo na odreeni dan pokazuje jo nenaplaeni iznos potraivanja od odreenog kupca na taj dan. Taj saldo ujedno pokazuje koliki priljev novca moemo oekivati u odreenom roku od tog kupca. U pravilu rok plaanja je odreen dogovorom izmeu prodavatelja i kupca. Uobiajeno je da se rok potraivanja od kupaca odreuje u razdoblju od do 15 dana. Dui rokovi su naravno mogui, dali ve kod tih rokova dogovara se kreditni odnos i obveza za kamatu. U sluaju kanjenja plaanja od strane kupca, prodavatelj ima pravo od roka dospijea do dana plaanja traiti plaanje zatezne kamate. Na iznos zatezne kamate koja se obraunava kupcu za koju e trgovaka drutva poduzeti zakonske mjere naplate, u analitikom kontu se iskazuje poveanje potraivanje od kamata. Upravo zbog zateznih kamata u sadraju analitikog konta kupaca predvieno je i mogunost iskazivanja roka dospijea svakog pojedinog potraivanja i potrebne podatke za obraun zatezne kamate.
Otvara se poseban konto za:
a) kupce u inozemstvu
b) kupci u zemlji
Uz ova dva konta otvaraju se u posebna 2 analitika konta.
Sadraj konta u analitikom knjigovodstvu kupaca u inozemstvu jednak je sadraju analitikih konta kupaca u zemlji. Potrebno je osigurati podatke u kunskoj protuvrijednosti iznosa strane valute i o iznosu strane valute za koju se iskazuje protuvrijednost u kunama. U skladu s postojeim propisima iznosi iskazani u stvarnoj valuti iskazuju se u knjigovodstvu u kn uz promjenu srednje teaja HNB-e na dan nastanka transakcije.
2. ANALITIKO KNJIGOVODSTVO DUGOTRAJNE MATERIJALNE IMOVINE
Za svaki predmet se otvara poseban analitiki konto. Ova konta se otvaraju u momentu nabave tj. stjecanja predmeta dug.mat.imovine.
Na ovim kontima za svaki predmet u procesu nabave iskazuje se struktura nastalih trokova nabave.
Trokovi nabave dugotrajne imovine ukljuuje se:
1. kupovnu cijenu (cijena dobavljaa iskazan u raunu)
2. trokovi prijevoza, ostali trokovi dopreme
3. trokovi montae i svi ostali trokovi
4. nepovratni porezi, carina i druge uvozne pristojbe
5. kod graevinskih objekata u trokove nabave ukljuuju se i trokovi projektne dokumentacije, trokovi nadzora i drugi trokovi
Slika 1. Analitiko knjigovodstvo
3. ZALIHE KRATKOTRAJNE IMOVINE
Zalihe su sredstva:
koja se dre u redovnom tijeku poslovanja namijenjena prodaji
u procesu proizvodnje za takvu proizvodnju
u obliku materijala ili dijelova zaliha kosa se troe u proizvodnom procesu
Zalihe se dijele na 2 dijela:
1. zalihe inputa ulau se u proizvodni proces (sirovine, materijal, rezervni dijelovi, sitni inventar)
2. zalihe outputa nastaju kao produkt proizvodnog procesa (zalihe proizvodnje, gotovi proizvodi, trgovaka roba)
Vrste zaliha:
1. trgovaka roba
2. gotovi proizvodi
3. nedovrena proizvodnja
4. sir. i mat., rezervni dijelovi, sitni inventar, ambalaa, autogume
Osnovno obiljeje zaliha je da im je vijek upotrebe krai od 1 godine.
Vrijednost zaliha utvruje se po:
1. troku nabave
2. netovrijednost koja se moe realizirati
Vrijednosno usklaivanje zaliha predstavlja smanjenje vrijednosti odreene imovine uslijed potpunog ili djelominog zastarijevanja. To je svoenje vrijednosti zaliha na iznos koji se moe realizirati tj. nadoknaditi kroz budue koritenje ili eventualnu prodaju.
Provodi se kada stvarna vrijednost ne odgovara knjigovodstvenoj vrijednosti tj. kada je stvarna vrijednost nia od knjigovodstvene.
Razlozi usklaivanja:
ako su zalihe oteene
ako su u cijelosti ili djelomino zastarjele
ako je smanjena njihova prodajna cijena
iznos bilo kojeg gubitka otpisivanja zaliha do neto vrijednosti koja se moe realizirati i svi gubici zaliha trebaju se priznati kao rashod u razdoblju kad je nastalo otpisivanje.
Analitiko ralanjivanje sirovina i materijala po vrstama, koliini vrijednosti. Promjene na sirovini evidentiraju se:
u financijskom knjigovodstvu
u materijalnom knjigovodstvu
u skladinoj evidenciji
4. ANALITIKA KUPCA
Modul ANALITIKA KUPACA obezbeuje pouzdano evidentiranje i naplatu potraivanja. Stroga kontrola potraivanja i uplata i sofisticirani sistem izvetavanja omoguavaju maksimalnu aurnost naplate potraivanja i regularan priliv sredstava. Modul obezbeuje precizno i aurno voenje analitikog knjigovodstva kupaca i ostalih dunika. Modul ANALITIKA KUPACA je integrisan sa modulima NABAVKA, PRODAJA, BLAGAJNA, OSNOVNA SREDSTVA i GLAVNA KNJIGA. Knjienje faktura i uplata kupaca se vri u glavnoj knjizi na osnovu automatski generisanih naloga. Faktura kupca se generie automatski u modulu PRODAJA ili u modulu OSNOVNA SREDSTVA u sluaju otuenja.
Slika 2. Analitika kupca
Osnovni ifarnici modula ANALITIKA KUPACA imaju slijedee bitne karakteristike:
ifra dunika (kupaca) duine 6 znakova,
za svakog dunika (kupca) pamti se broj poslednje uplate, broj poslednje fakture, ukupan promet ove godine, ukupan promet prole godine i saldo,
mogunost davanja popusta za brze uplate (kasa skonto),
status dunika omoguava centralizovanu kontrolu ifarnika dunika; prilikom prvog unosa podataka o duniku (kupcu) automatski mu se dodeljuje status NOV; nakon provere podataka od strane ovlaenog korisnika sistema, menja se status dunika u AKTIVAN; za dunike koji imaju status ZASTAREO nije mogue unositi fakture i uplate,
ifarnik tipova transakcije omoguava automatsko knjienje analitike ANALITIKA KUPACA u glavnu knjigu; za svaki tip fakture i uplate, definisana su odgovarajua konta za knjienje u glavnoj knjizi.
Neke od vanijih karakteristika modula su:
automatska provera kreditnog limita kupca,
omoguena je obrada parcijalnih uplata,
uparivanjem dokumenata povezuju se fakture kupaca sa uplatama,
omogueno je automatsko zaraunavanje zateznih kamata i slanje opomena zbog prekoraenih rokova plaanja,
obezbjeen je uvid u otvorene stavke dunika (kupca) i njegovo finansijsko stanje,
omoguen je unos izvoda iro-rauna sa pristiglim uplatama,
obezbjeeno je automatsko voenje dnevnika analitike ANALITIKA KUPACA
grupa izvetaja o stanju kupca sadri sledee izvetaje: karticu kupca, knjigovodstvenu karticu kupca, bruto stanja kupca, izvod otvorenih stavki i popis ANALITIKA KUPACA,
grupa izvetaja o fakturama kupca sadri izvetaje: knjiga faktura kupca, neplaene fakture do datumu dospea, fakture kupaca ija uplata kasni, sporne fakture kupca, fakture kupca po ugovorima, fakture kupca po kontima i fakture kupca po komercijalistima,
grupa izvetaja o uplatama kupca sadri izvetaje: knjiga uplata, uplate vezane za odreenu fakturu, fakture zatvorene jednom uplatom i predlog za kompenzaciju,
grupa izvetaja o stanju sredstava sadri izvetaje: stanje na dinarskim raunima, stanje na deviznim raunima, promet na dinarskim raunima i promet na deviznim raunima,
grupa ostalih izvetaja sadri: pregled poslovnih partnera, pregled kupca i dnevnik analitike kupaca.
5. IZLAZNI RAUNI
Izlazniraun (IRA) je knjigovodstveni dokument, a slui nam za financijsko praenje izlaza robe sa skladita. Nain rada objanjen je pojmovima navedenim pokraj slike. Klikom mia na odreeni pojam vrlo brzo se dolazi do njegovog objanjenja. Klikom mia na donju sliku poveava se slika ekrana iz possys-a 6 na kojoj moete klikom mia na odreeni gumb saznati vie o njegovoj funkciji, osim standardnih gumba koji su pojanjeni u poglavljuStandardni dijelovi ekrana.
Slika 3. Izlazni raun
6. ANALITIKO KNJIGOVODSTVO ZALIHA SIROVINA I MATERIJALA
U ovom analitikom knjigovodstvu otvara se u pravilo po jedan analitiki konto za svaku vrstu sirovina i materijala.
Dokumenti za knjienje u ovom analitikom knjigovodstvu su:
1. kod nabave primka
kod izdavanja u proizvodnju, tj. na drugom mjestu potronje (upotrebe) skladite ispostavlja dokument izdatnica
2. kod prodaje sirovina i materijala - otpremnica
3. kod knjienja vikova i manjkova po inventuri inventurne liste
4. kod unitenja sirovina i materijala zapisnik koji je sastavila komisija
Trokove nabave sirovina i materijala ine:
1. kupovna cijena (cijena dobavljaa iskazan u raunu)
2. zavisni trokovi nabave u koje ulaze trokovi prijevoza, trokovi osiguranja u transportu, trokovi utovara i istovara
3. carina i druge uvozne pristojbe
4. nepovratni porez
Sirovine i materijal na skladitu mogu se evidentirati po stvarnim trokovima nabave i planskim vrijednostima:
Evidencija po stvarnom troku nabavke:
1. FIFO (prva cijena ulaza, prva cijena izlaza) metoda FIFO naziva se kronoloka metoda. Materijal se iz skladita izdaje po cijeni po kojoj je nabavljen tako dugo dok se ne iscrpe zalihe materijala po njihovoj nabavnoj cijeni. Nakon toga se materijal izdaje iz skladita o cijeni slijedee nabave i tako redom.
2. Metoda PROSJENIH CIJENA - primjenjuje se za obraun utroka materijala tako da se ukupna vrijednost materijala na zalihama dijeli se ukupnom koliinom materijala na zalihama. Prije svake izdatnice izraava se nova prosjena cijena.
3. metoda LIFO zadnja ulazna cijena, prva izlazna. Koliinski izlaz sirovina se
obraunava po prvoj ulaznoj cijeni sve dok se zalihe po toj cijeni ne utroe, nakon ega se prelazi na sljedeu posljednju cijenu.
4. metoda HIFO - koliinski izlaz se obraunava po najveoj ulaznoj cijeni sve dok se ne utroe zalihe po toj cijeni, nakon ega se prelazi na slijedeu najveu ulaznu cijenu.
5. metoda NIFO ne moe se koristiti zbog toga to se temelji na buduim ulaznim cijenama koje nisu prole knjigovodstvo.
Evidencija po planskom troku nabave:
Metoda planskih cijena podrazumijeva se da za svaku vrstu SIM na poetku razdoblja odredi planska ili stalna cijena po kojoj e se obraunavati svi ulazi, izlazi, nabave, utroci zaliha po istoj cijeni bez obzira na stvarne trokove nabave. Svoenje planiranih trokova nabave na stvarne trokove nabave provodi se zbirno u sintetikoj evidenciji glavne knjige. Planske cijene svedene su pomou odstupanja na stvarne vrijednosti.
Postoje dvije situacije:
a) planski troak nabave je vei od stvarnog troka nabave pozitivno odstupanje knjienjem utroka SIM, stvarni troak je manji od planskog
b) planski troak nabava je manji od stvarnog troka nabave negativno odstupanje - knjienjem utroka SIM, stvarni troak je vei od planskog
Materijal u doradi, obradi i manipulaciji
Postoje takve situacije kad poduzee mora slati materijal i sirovine na doradu u drugo poduzee da bi se mogle koristi u tehnolokom procesu. Nakon zavrene dorade materijal se vraa na skladite poduzea po veoj vrijednosti.
7. KNJIGA IZLAZNIH RAUNA
Knjiga izlaznih rauna (KIF)
U ovu se knjigu upisuju izlazni rauni (osim rauna za gotovinska plaanja). Za svaki raun upisuju se podaci (tvrtka, mjesto) o iznosu potraivanja i o roku dospijea potraivanja. Za obveznike PDV-a porezni propisi zahtijevaju voenje knjiga izlaznih rauna kojima se moraju osigurati podaci o PDV-u. U praksi se, u pravilu, za potrebe poreza i samog trgovakog drutva vodi jedna KIF u kojoj se osiguravaju svi potrebni podaci za svrhe poreza i potrebi samog trgovako drutva.
8. ISPRAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH POGREAKA
Bit svake knjigovodstvene pogreke je da je ona uinjena nesvjesno, tj. nenamjerno. Namjerne pogreke su falsifikati, tj. prijevare za koje se odgovara krivino.
Pogreke klasificiramo u dvije skupine:
1. Formalne pogreke
Povrijeena su knjigovodstvena naela; otkrivaju se automatskom kontrolom sustava dvojnog knjigovodstva.
Vrsta formalnih pogreaka:
Neslaganje dnevnika u pogledu dugovnog i potranog prometa
Neslaganje glavne knjige u pogledu dugovnog i potranog prometa
Neslaganje glavne knjige s dnevnikom zbroj prometa glavne knjige je vei ili manji od prometa dnevnika
Zbrojevi prometa glavne knjige ne slae se meusobno i ne slau se dnevnikom
2. Materijalne pogreke
Isputeno je upisivanje jedne poslovne promjene
Jedna poslovna promjena upisana je dva puta
Neka poslovna promjena ispravno je upisana u dnevniku, ali je stavljena na pogreni konto glavne knjige
Vrsta materijalnih pogreaka:
Provoenje inventure
Usporeivanje knjigovodstvenih isprava s upisanim stavkama u dnevniku, glavnoj knjizi i pomonim knjigama
Sravnavanje rauna kupca, dobavljaa s evidencijom poslovnog partnera
Naini ispravljanja knjigovodstvenih pogreaka:
1. Stornacije crveni i crni storno
2. Precrtavanje
3. Dopunsko evidentiranje
Nain ispravljanja ovisi o vremenu pronalaenju pogreaka. Crni storno stvara laljiv promet na kontu. Ispravci se vre tako da se vidi prihoda ispravljenog upisa-pogreka ostaje vidljiva, ali se neutralizira njezino djelovanje.
Naela knjigovodstva:
1. Naelo urednosti
2. Naelo preglednosti
3. Naelo aurnosti
Ad.1. i 2. poslovne knjige se popunjavaju tintom ili strojem, greke se precrtavaju jednom tankom crtom, ne ostavljaju se slobodni prostori, poslovne knjige se ne smiju unitavati i sl.
Ad. 3. knjienje svih poslovnih promjena mora se izvriti odmah poto su nastale. esto to nije mogue, pa se knjienje u blagajni mora provesti isti dan, na raunima kod banke (R, tekui raun, devizni raun) sutra dan, a sve ostale promjene unutar 8 dana od dana nastanka.
9. PRIMJER KNJIENJA
9.1 Popis ( inventura )
Popis ili inventarizacija je postupak utvrivanja stvarnog stanja imovine, obveza i tue imovine i zakljuenje na dan popisa kod poduzetnika i usporedba sa knjigovodstvenim stanjem.
Inventura moe nastati i kod:
Promjene cijena
Statusne promjene
Steaj i likvidacija
Predmet popisa su:
Sva imovina poduzetnika
Obveze
Tua imovina zateena na dan popisa kod poduzetnika
Vrste popisa:
- prema vremenu kada se provodi
Redovan popis (obavlja se prema unaprijed utvrenim rokovima, obavezno 31.12.)
Izvanredan popis (provodi se kada to zahtijevaju prilike)
- prema predmetu obuhvata popisa
Kontinuiran popis (obavlja se kontinuirano tijekom godine, a 31.12. obavezno se provodi potpuni popis)
Izvanredni popis
Potpuni popis (obuhvaa ukupnu imovinu, obveze i tuu imovinu)
Djelomini popis (obuhvaa samo odreene vrste imovine i obveza)+
Utvrene razlike izmeu stvarnog stanja utvrenog popisom i knjigovodstvenog stanja su inventurni vikovi (kada je stvarno stanje vee od knjigovodstvenog) ili manjak (kada je stvarno stanje manje od knjigovodstvenog).
Te razlike mogu nastati zbog:
1. Normiranih gubitaka (kalo, rasip, lom i kvar)
2. Pogrenog knjienja u knjigovodstvu (ako se neka isprava pogreno knjii, ako se dvostruko knjii ili ako uope nije knjiena)
3. Nesavjesnog rukovanja imovinom (kod zamjene artikala ili otuivanje imovine)
4. Elementarnih nepogoda (poplava, tua, potres, poar)
FAZE POPISA
fiziko mjerenje, brojanje, vaganje imovine poslovnog subjekta
utvrivanje cijena i stvarne vrijednosti obveza i imovine
konstatiranje knjigovodstvenih vrijednosti
utvrivanje razlike izmeu stvarnih i knjigovodstvenih vrijednosti utvrivanje inventurnih vikova ili manjkova
Na kraju popisa inventurna komisija sastavlja elaborat o popisu koji ima dva dijela:
popisne liste
izvjetaj o popisu
Izvjetaj o popisu sadri 3 dijela:
1. miljenje o uzrocima inventurnih vikova i manjkova
2. prijedlog mjera za uklanjanja inventurnih vikova i manjkova
3. prijedlozi za knjienja inventurnih vikova i manjkova
KONANI OBRAUN
Jednom godinje obavezno:
1. treba zakljuiti sva konta glavne knjige
2. bruto pokusna bilanca (1.1. 31.12.) (kontna).
ZAKLJUAK
Analitika evidencija (engl. subledger recording) je dio raunovodstva i to knjigovodstva kao dijela raunovodstva. Jo se naziva analitiko knjigovodstvo ili pomone knjige. Analitika evidencija proizila je iz potrebe korisnika informacija da se neki (i/ili ak svi) sintetiki ili osnovni konti glavne knjige vode detaljnije. U tim analitikim evidencijama vode se stanja i kretanja imovine, obveza i kapitala, prihoda, rashoda, rezultata i elemenata rasporeivanja rezultata za kojim korisnici informacija imaju potrebu detaljnijeg praenja.Osnovni sadraj analitike evidencije jesu analitika konta. To su ralanjeni sintetiki ili osnovni konti (trocifreni konti), tj. oni su dio sintetikog konta. Sintetiki konto (trocifreni) konto ralanjuje se prema dekadnom sustavu za analitika konta. Ako je sintetiki konto npr. "materijal u skladitu", analitika konta mogu biti npr. materijal "A", materijal "B" i slino.Nastali poslovni dogaaj biljei se jednako na sintetikom i na analitikom kontu. Suma proknjienih iznosa na lijevim (dugovnim) i desnim (potranim) stranama svih analitikih konta treba odgovarati sumi lijeve (dugovne) i desne (potrane) strane odreenog sintetikog konta ralanjenog na dotina analitika konta.
LITERATURA
1. https://bs.scribd.com/doc/51715258/RacunovodstvoSkripta
2. http://www.qiqo.hr/index.php/analitiko-knjigovodstvo
3. http://www.qiqo.hr/index.php/analitiko-knjigovodstvo
4. http://www.digit.co.rs/srp/fis/doc/Analiticko_knjigovodstvo.pdf
5. http://www.maturski.net/seminarski/besplatni%20seminarski%20Analitika%20kupca%20i%20dobavlja%C4%8Da%20-%20seminarski.pdf
SADRAJ
1. UVOD......................................................................................................................1
2. ANALITIKO KNJIGOVODSTVO DUGOTRAJNE MATERIJALNE IMOVINE.................2
3. ZALIHE KRATKOTRAJNE IMOVINE...........................................................................2
4. ANALITIKA KUPCA...................................................................................................4
5. IZLAZNI RAUNI......................................................................................................5
6. ANALITIKO KNJIGOVODSTVO ZALIHA SIROVINA I MATERIJALA...........................6
7. KNJIGA IZLAZNIH RAUNA......................................................................................8
8. ISPRAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH POGREAKA...................................................9
9. PRIMJER KNJIENJA................................................................................................10
9.1 Popis ( inventura ).............................................................................................10
ZAKLJUAK......................................................................................................................12
LITERATURA....................................................................................................................13
14