REPUBLIKA HRVATSKA DRŽAVNI URED ZA REVIZIJU Područni ured Varaždin KLASA: 041-01/19-03/24 URBROJ: 613-07-19-7 Varaždin, 19. studenoga 2019.

IZVJEŠĆE O OBAVLJENOJ FINANCIJSKOJ REVIZIJI

BRUNA ESIH - ZLATKO HASANBEGOVIĆ: NEOVISNI ZA HRVATSKU ZA 2018.

S A D R Ž A J

stranica

I. MIŠLJENJE 1

II. PODACI O STRANCI 4 Djelokrug i unutarnje ustrojstvo 4 Planiranje 6 Financijski izvještaji 7

III. REVIZIJA ZA 2018. 11 Ciljevi i područja revizije 11 Kriteriji za izražavanje mišljenja 11 Metode i postupci revizije 12

Nalaz za 2018. 13

Provedba naloga i preporuka 20

1

I. MIŠLJENJE

Na temelju odredaba članaka 19. i 21. Zakona o Državnom uredu za reviziju (Narodne novine 25/19), obavljena je financijska revizija Bruna Esih - Zlatko Hasanbegović: Neovisni za Hrvatsku (dalje u tekstu: Stranka) za 2018. Predmet revizije bili su godišnji financijski izvještaji, i to: Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, Bilješke uz Bilancu i Bilješke uz Izvještaj o prihodima i rashodima, Financijski plan, Program rada te Izvještaj o primljenim donacijama tijekom godine. Osim godišnjih financijskih izvještaja, predmet revizije bila je i usklađenost poslovanja Stranke sa zakonima, drugim propisima i unutarnjim aktima koji imaju značajan utjecaj na poslovanje. Revizijom usklađenosti poslovanja obuhvaćena su sljedeća područja: djelokrug i unutarnje ustrojstvo, planiranje, prihodi, rashodi, imovina, obveze i vlastiti izvori. Revizija je planirana i obavljena s ciljem izražavanja mišljenja jesu li financijski izvještaji u svim značajnim odrednicama sastavljeni u skladu s primjenjivim okvirom financijskog izvještavanja, a poslovanje usklađeno sa zakonima, drugim propisima i unutarnjim aktima. O financijskim izvještajima izraženo je uvjetno mišljenje, a o usklađenosti poslovanja bezuvjetno mišljenje. Revizija je obavljena na način i prema postupcima utvrđenim Okvirom revizijskih standarda Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija (INTOSAI) (Narodne novine 31/19) i Kodeksom profesionalne etike državnih revizora.

A) UVJETNO MIŠLJENJE O FINANCIJSKIM IZVJEŠTAJIMA

Prema mišljenju Državnog ureda za reviziju, financijski izvještaji Stranke za 2018. sastavljeni su u svim značajnim odrednicama u skladu s odredbama Zakona o financiranju političkih aktivnosti i izborne promidžbe i Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija, osim u dijelu opisanom u odjeljku Osnova za izražavanje uvjetnog mišljenja o financijskim izvještajima. Osnova za izražavanje uvjetnog mišljenja o financijskim izvještajima Mišljenje o financijskim izvještajima izraženo je u skladu s ISSAI 200 Temeljna načela financijske revizije i pripadajućim revizijskim smjernicama. Za izražavanje mišljenja pribavljeni su dostatni i primjereni revizijski dokazi. Činjenice koje su utjecale na izražavanje uvjetnog mišljenja, opisane su u nastavku. - Stranka vodi dnevnik, glavnu knjigu, knjigu (evidenciju) putnih naloga, knjigu

ulaznih i izlaznih računa, analitičko knjigovodstvo dugotrajne nefinancijske imovine, potraživanja i obveza. Stranka ne vodi knjigu (dnevnik) blagajne, a tijekom 2018. obavljala je plaćanje gotovinom. Blagajnički izvještaji te uplatnice i isplatnice za uplate i isplate iz blagajne nisu sastavljane.

2

Primljene donacije u obliku nefinancijske imovine u iznosu 10.641,00 kn evidentirane su u poslovnim knjigama na računu imovine i na računu imovine u pripremi (na potražnoj strani računa). Primljene donacije u obliku nefinancijske imovine, umjesto na računu imovine u pripremi (na potražnoj strani) trebalo je evidentirati na računu odgođenih prihoda. Za trošak upotrebe primljene nefinancijske imovine (amortizacija) i ispravak vrijednosti, koji za 2018. iznosi 2.660,00 kn, trebalo je evidentirati prihode i umanjiti odgođene prihode. Rashodi za knjigovodstvene usluge u iznosu 10.250,00 kn u financijskim izvještajima su iskazani na računu zdravstvenih i veterinarskih usluga, a trebali su biti iskazani na računu intelektualnih i osobnih usluga. Nenaplaćeni prihodi od članarina nisu evidentirani u poslovnim knjigama i iskazani u financijskim izvještajima, odnosno u poslovnim knjigama nije evidentirano potraživanje od članova političke stranke i odgođeno priznavanje prihoda (prihodi budućih razdoblja). (točka 2. Nalaza)

- Podaci u financijskim izvještajima, u dijelu koji se odnosi na nefinancijsku

imovinu, financijsku imovinu, vlastite izvore, rashode te višak prihoda za 2018., nisu istovjetni podacima evidentiranim u poslovnim knjigama Stranke. U odnosu na vrijednosti evidentirane u poslovnim knjigama, u financijskim izvještajima iskazane su manje vrijednosti nefinancijske imovine za 86,00 kn, financijske imovine za 266,00 kn te vlastiti izvori za 354,00 kn. Također, u odnosu na vrijednosti evidentirane u poslovnim knjigama, u financijskim izvještajima su iskazani ukupni rashodi za 355,00 kn više, a time je i višak prihoda za 2018. u istom iznosu iskazan manje. Nadalje, u financijskim izvještajima u okviru nefinancijske imovine vrijednost uredske opreme i namještaja iskazana je u iznosu 18.171,00 kn, a u poslovnim knjigama je evidentirana u iznosu 46.079,00 kn (za 27.908,00 kn više), najvećim dijelom iz razloga što u financijskim izvještajima nije iskazana vrijednost nefinancijske imovine u pripremi, koja je u poslovnim knjigama, zbog pogrešnog načina evidentiranja donirane nefinancijske imovine, evidentirana u minusu u iznosu 27.821,00 kn (na potražnoj strani računa). U poslovnim knjigama je evidentirana i u financijskim izvještajima iskazana vrijednost donacija u novcu u iznosu 201.666,00 kn primljene od 26 fizičkih osoba te vrijednost donacije u nefinancijskoj imovini u iznosu 11.301,00 kn primljene od jedne pravne i devet fizičkih osoba. U mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja iskazana je vrijednost donacije u novcu u iznosu 192.166,00 kn primljene od 25 fizičkih osoba te vrijednost donacije u nefinancijskoj imovini u iznosu 9.651,00 kn primljene od jedne pravne i osam fizičkih osoba. U mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja nije iskazana donacija u novcu od jedne fizičke osobe, koja je u poslovnim knjigama evidentirana u iznosu 10.000,00 kn, dok je od druge fizičke osobe iskazana donacija u novcu u iznosu 6.500,00 kn, koja je u poslovnim knjigama evidentirana u iznosu 6.000,00 kn (za 500,00 kn manje). Nadalje, u mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja, nije iskazana donacija u nefinancijskoj imovini, od jedne fizičke osobe, koja je u poslovnim knjigama evidentirana u procijenjenoj vrijednosti od 1,00 kn. Također, procijenjene vrijednosti navedene u mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja razlikuju se od procijenjenih vrijednosti po kojima je donacija nefinancijske imovine evidentirana u poslovnim knjigama. (točka 3. Nalaza)

3

B) BEZUVJETNO MIŠLJENJE O USKLAĐENOSTI POSLOVANJA

Prema mišljenju Državnog ureda za reviziju, poslovanje Stranke za 2018. u svim značajnim odrednicama obavljano je u skladu sa zakonima, drugim propisima i unutarnjim aktima, navedenim u poglavlju III. REVIZIJA ZA 2018. pod naslovom Kriteriji za izražavanje mišljenja. Osnova za izražavanje bezuvjetnog mišljenja o usklađenosti poslovanja Mišljenje o usklađenosti poslovanja izraženo je u skladu s ISSAI 400 Temeljna načela revizije usklađenosti i pripadajućim revizijskim smjernicama. Za izražavanje mišljenja pribavljeni su dostatni i primjereni revizijski dokazi. Provjerom usklađenosti poslovanja u odnosu na kriterije za izražavanje mišljenja nisu utvrđene značajnije nepravilnosti. Obveze Stranke Stranka je obvezna pripremiti, sastaviti i objaviti financijske izvještaje u skladu s primjenjivim okvirom financijskog izvještavanja, uspostaviti unutarnje kontrole s ciljem sastavljanja financijskih izvještaja bez pogrešnog iskazivanja zbog prijevare ili pogreške te namjenski i svrhovito koristiti sredstva i voditi poslovanje usklađeno sa zakonima, drugim propisima i unutarnjim aktima. Obveze Državnog ureda za reviziju U skladu s Međunarodnim standardima vrhovnih revizijskih institucija (ISSAI), cilj revizije je steći razumno uvjerenje jesu li financijski izvještaji kao cjelina sastavljeni bez značajno pogrešnog iskazivanja podataka zbog prijevare ili pogreške, provjeriti usklađenost poslovanja sa zakonima, drugim propisima i unutarnjim aktima te sastaviti izvješće o obavljenoj reviziji. Razumno uvjerenje je visoka razina uvjerenja, ali nije jamstvo da će revizija obavljena u skladu s Međunarodnim standardima vrhovnih revizijskih institucija (ISSAI), uvijek otkriti značajno pogrešno iskazivanje kada ono postoji, jer se revizija obavlja na temelju uzorka. Obavljanjem revizije, državni revizori procjenjuju rizike značajno pogrešnog iskazivanja podataka u financijskim izvještajima te rizike da se poslovanje ne vodi u skladu sa zakonima, drugim propisima i unutarnjim aktima. Na temelju procjene rizika određuju revizijski pristup i postupke te pribavljaju dostatne i primjerene revizijske dokaze koji osiguravaju osnovu za izražavanje mišljenja. Također, provjeravaju unutarnje kontrole značajne za pripremu, sastavljanje i objavu financijskih izvještaja te unutarnje kontrole koje osiguravaju usklađenost poslovanja. Državni ured za reviziju izražava mišljenje o financijskim izvještajima i mišljenje o usklađenosti poslovanja sa zakonima, drugim propisima i unutarnjim aktima, navedenim u poglavlju III. REVIZIJA ZA 2018. pod naslovom Kriteriji za izražavanje mišljenja.

4

II. PODACI O STRANCI Djelokrug i unutarnje ustrojstvo Stranka je osnovana 1. lipnja 2017. pod nazivom Bruna Esih - Zlatko Hasanbegović: Neovisni za Hrvatsku. Upisana je u Registar političkih stranaka 26. lipnja 2017. Sjedište Stranke je Jurišićeva ulica 25, u Zagrebu. Djelokrug rada Stranke je određen Statutom koji je donesen 1. lipnja 2017. Stranka djeluje u Republici Hrvatskoj i u inozemstvu u skladu s Pravilnikom o djelovanju Stranke izvan granica Republike Hrvatske. Statutom su utvrđeni svrha i ciljevi postojanja Stranke, načela djelovanja, unutarnji ustroj, prava i obveze članstva, prestanak djelovanja te druga pitanja od interesa za članstvo i rad Stranke. Osim Statuta donesen je Pravilnik o članstvu. Stranka se sastoji od središnjih tijela te sljedećih organizacija: ogranka, općinske odnosno područne organizacije te gradske i županijske organizacije. Temeljni ustrojstveni oblik Stranke je ogranak. Ogranak se osniva za dio pojedine općine ili grada (gradske četvrti). Općinska, odnosno gradska organizacija Stranke djeluje na području općine, odnosno grada, a sastoji se od ogranaka koji djeluju na području te općine ili grada. Županijska organizacija Stranke djeluje na području pojedine županije, odnosno Grada Zagreba, a sastoji se od svih općinskih, odnosno gradskih organizacija koje djeluju na području dotične županije, odnosno Grada Zagreba. Radi ostvarivanja svojih političkih ciljeva Stranka stječe prihode od članarine, dragovoljnih priloga (donacija), nakladničke djelatnosti te iz drugih zakonom dopuštenih izvora. Na koncu 2018. stranka ima 648 članova, 62 ogranka i 15 podružnica. Središnja tijela Stranke su Sabor, Nacionalno vijeće, Predsjedništvo, Predsjednik, Politički tajnik, Glavni tajnik i Nadzorni odbor. Sabor je najviše tijelo Stranke, a čine ga svi njezini članovi (sabornici) dok broj članova Stranke ne prijeđe 150 (stotinu pedeset), nakon čega ga u razmjernome broju čine predstavnici županijskih organizacija Stranke s cijelog područja njezina djelovanja, odnosno organizacije za Grad Zagreb, te predstavnici njezinih organizacija u drugim državama. Sabor se redovito saziva najmanje svake druge godine, a saziva ga Predsjedništvo Stranke. Redoviti izborni Sabor saziva se najmanje jednom u četiri godine, računajući od dana održavanja osnivačke skupštine odnosno od dana održavanja prethodnog Sabora. Sabor Stranke donosi i mijenja Statut Stranke, donosi i mijenja program Stranke, donosi Poslovnik o svom radu, utvrđuje temeljne smjernice politike Stranke, bira i razrješuje članove Predsjedništva Stranke, bira i razrješuje predsjednika Stranke, bira i razrješuje političkog tajnika, bira i razrješuje Nadzorni odbor, raspravlja o izvješćima predsjednika, Predsjedništva, Nacionalnog vijeća, političkog tajnika i drugih tijela Stranke te ih usvaja i daje smjernice za njihov daljnji rad, osniva savjetodavna i druga tijela Stranke, donosi odluku o premještanju sjedišta Stranke izvan Grada Zagreba, donosi odluku o raspuštanju Stranke. Nacionalno vijeće Stranke je savjetodavno tijelo u čiji sastav ulaze članovi Predsjedništva Stranke, saborski zastupnici Stranke, predsjednici županijskih organizacija Stranke odnosno koordinatori na županijskoj razini, predstavnici Stranke iz Bosne i Hercegovine te predstavnici Stranke iz treće države u kojoj Stranka ima ogranke. Nacionalno vijeće razmatra djelovanje središnjih tijela Stranke i njezinih ustrojstvenih oblika, daje smjernice za usklađenje djelovanja središnjih tijela Stranke te daje mišljenja i prijedloge o političkom djelovanju Stranke.

5

Nacionalno vijeće po potrebi, a najmanje jednom godišnje saziva Predsjednik Stranke koji i predsjeda njegovim radom. Predsjedništvo Stranke ima devet članova, a čine ga predsjednik Stranke, politički tajnik, glavni tajnik te šest članova izabranih na Saboru Stranke. Sjednice Predsjedništva održavaju se po potrebi, a saziva ih predsjednik Stranke. Predsjedništvo donosi Poslovnik o svom radu, donosi i usvaja Pravilnik o članstvu, Pravilnik o ustroju Stranke, Pravilnik o djelovanju Stranke izvan granica Republike Hrvatske, utvrđuje i usvaja Etički kodeks Stranke, donosi i usvaja Stegovni pravilnik Stranke te druge odluke i opće akte, zauzima politička stajališta i određuje politiku Stranke, imenuje i razrješava glavnog tajnika Stranke i njegove pomoćnike, odlučuje o broju predstavnika Stranke iz Bosne i Hercegovine koji ulaze u sastav Nacionalnog vijeća stranke, odlučuje o broju predstavnika Stranke iz treće države koji ulaze u sastav Nacionalnog vijeća stranke, odlučuje o osnivanju i raspuštanju ustrojstvenih oblika Stranke, odobrava pravilnike o radu ogranaka, općinskih odnosno gradskih te županijskih organizacija Stranke, imenuje i razrješuje privremene povjerenike za pojedina područja, te im određuje ovlaštenja i zadaće, saziva Sabor Stranke, odlučuje o broju članova Sabora (sabornika), predlaže Poslovnik o radu Sabora, donosi odluku o visini godišnje članarine, donosi odluku o pokretanju tiskanoga i elektroničkoga glasila te internetskih stranica Stranke, odlučuje o zakupu poslovnog prostora i promjeni poslovne adrese Stranke u gradu Zagrebu, odlučuje o zapošljavanju pomoćnog osoblja i o znatnijim troškovima i izdatcima Stranke, osniva pomoćna radna tijela, odbore i povjerenstva i obavlja druge poslove predviđene općim aktima Stranke. Predsjednik Stranke predstavlja i zastupa Stranku, saziva i vodi zasjedanje Sabora te sjednice Predsjedništva i Nacionalnog vijeća, predlaže Saboru izbor političkog tajnika, predlaže Predsjedništvu izbor glavnog tajnika, potpisuje akte Sabora, Nacionalnog vijeća i Predsjedništva, predlaže tijelima Stranke smjernice za političko djelovanje, sudjeluje u radu i donošenju odluka Predsjedništva, Nacionalnog vijeća i Sabora, u ime Stranke istupa u javnosti u skladu s programom i stajalištima koja su prethodno usvojili Sabor, Nacionalno vijeće ili Predsjedništvo Stranke, skrbi o zakonitosti te o provedbi odluka Sabora, Nacionalnog vijeća i Predsjedništva, usklađuje i potiče suradnju tijela Stranke, upravlja radom glavnog tajnika i nadzire ga, podnosi izvješća Saboru, Nacionalnom vijeću i Predsjedništvu, obavlja druge poslove predviđene Statutom i drugim općim aktima Stranke. Predsjednica Stranke u 2018. i u vrijeme obavljanja revizije je Bruna Esih. Političkog tajnika na prijedlog predsjednika Stranke bira izborni sabor Stranke. Politički tajnik je po položaju član Predsjedništva stranke. Politički tajnik predlaže tijelima Stranke smjernice za političko djelovanje, sudjeluje u radu i donošenju odluka Predsjedništva, Nacionalnog vijeća i Sabora, u ime Stranke istupa u javnosti u skladu s programom i stajalištima koja su prethodno usvojili Sabor, Nacionalno vijeće ili Predsjedništvo Stranke, podnosi izvješća Saboru, Nacionalnom vijeću i Predsjedništvu, obavlja druge poslove predviđene ovim Statutom i Pravilnikom o ustroju Stranke. Glavnog tajnika Stranke dvotrećinskom većinom imenuje i razrješava Predsjedništvo na prijedlog Predsjednika Stranke. Glavni tajnik neposredno surađuje s predsjednikom Stranke pri provedbi odluka drugih stranačkih tijela, s Predsjednikom skrbi o urednosti, ažurnosti i zakonitosti poslovanja Stranke, vodi Registar članstva i ustrojstvenih oblika Stranke, organizira i vodi korespondenciju s članstvom i ustrojstvenim oblicima Stranke te obavlja druge poslove predviđene općim aktima Stranke.

6

Nadzorni odbor Stranke ima tri člana od kojih je jedan predsjednik. Predsjednika Nadzornog odbora i njegove članove bira Sabor većinom nazočnih članova. Članstvo u Nadzornom odboru nespojivo je s članstvom u bilo kojem drugom središnjem tijelu Stranke. Sjednice Nadzornog odbora saziva predsjednik Nadzornog odbora, a može ih na vlastitu inicijativu ili na zahtjev dva člana Nadzornog odbora sazvati i Predsjednik Stranke, koji nema pravo sudjelovanja u radu Nadzornog odbora niti u donošenju njegovih odluka. Nadzorni odbor nadzire zakonitost financijsko-materijalnog poslovanja Stranke, nadzire uredno vođenje poslovnih knjiga, prati i nadzire provedbu Statuta i ostalih akata Stranke i njezinih središnjih tijela, na vlastitu inicijativu ili na zahtjev izvješćuje Predsjedništvo Stranke o svome radu, u slučajevima predviđenima ovim Statutom zahtijeva sazivanje odnosno saziva izvanredni sabor Stranke, podnosi izvješća Saboru Stranke te obavlja druge poslove predviđene općim aktima Stranke. Koncem 2018. Stranka je imala jednu zaposlenicu. Planiranje Predsjedništvo stranke je 18. prosinca 2017. godine donijelo Godišnji program rada i Financijski plan za 2018. (jedan dokument). Programom je utvrđeno da će se ciljevi i svrha postojanja Stranke posebno ostvarivati kroz promicanje građanske svijesti o pravu hrvatskog naroda na slobodnu i neovisnu državu, zauzimanje za poštivanje civilizacijskih i tradicionalnih vrijednosti hrvatskoga naroda, njegove povijesti i njegove borbe za državnu neovisnost, okrunjene Domovinskim ratom i stvaranjem moderne demokratske Republike Hrvatske, zalaganje za slobodu i ravnopravnost pojedinca i skupina te za višestranačku demokraciju, društvenu solidarnost i socijalnu pravdu, zalaganje za ekonomske slobode i privatnu inicijativu, zalaganje za zaštitu zdravlja i života čovjeka od njegova začeća do prirodne smrti, poštivanje zakonitosti, pravne države i trodiobe vlasti. U programu je navedeno da radi ostvarivanja svojih političkih ciljeva Stranka stječe prihode od članarine, dragovoljnih priloga (donacija), nakladničke djelatnosti te iz drugih zakonom dopuštenih izvora. Financijskim planom za 2018. prihodi su planirani u iznosu 200.000,00 kn, a rashodi u iznosu 120.000,00 kn. Planirani prihodi se odnose na prihode od donacija u iznosu 150.000,00 kn te donacije građana u iznosu 50.000,00 kn. Planirani rashodi se odnose na najamninu i režijske troškove u iznosu 30.000,00 kn, materijalne troškove u iznosu 50.000,00 kn, troškove reprezentacije u iznosu 30.000,00 kn te intelektualne usluge u iznosu 10.000,00 kn. Izmjenama i dopunama financijskog plana početkom prosinca 2018. prihodi su planirani u iznosu 400.000,00 kn, a rashodi u iznosu 151.000,00 kn. Planirani prihodi se odnose na prihode od donacija u iznosu 150.000,00 kn, donacije građana u iznosu 200.000,00 kn te članarine u iznosu 50.000,00 kn. Planirani rashodi se odnose na najamninu i režijske troškove u iznosu 40.000,00 kn, rashode za radnike u iznosu 11.000,00 kn, materijalne troškove u iznosu 51.000,00 kn, troškove reprezentacije u iznosu 30.000,00 kn, intelektualne usluge u iznosu 12.000,00 kn, amortizaciju u iznosu 3.000,00 kn, troškove promidžbe u iznosu 2.000,00 kn te financijske rashode u iznosu 2.000,00 kn.

7

Financijski izvještaji Stranka je obvezna voditi poslovne knjige i sastavljati financijske izvještaje prema odredbama Zakona o financiranju političkih aktivnosti i izborne promidžbe (Narodne novine 24/11, 61/11, 27/13, 48/13 - pročišćeni tekst, 2/14 - Odluka Ustavnog suda Republike Hrvatske, 96/16 i 70/17), koji je bio na snazi do 24. ožujka 2019., Zakona o financiranju političkih aktivnosti, izborne promidžbe i referenduma (Narodne novine 29/19), koji je stupio na snagu 24. ožujka 2019. te propisima o računovodstvu neprofitnih organizacija. Sastavljeni su sljedeći financijski izvještaji: Izvještaj o prihodima i rashodima, Bilanca i bilješke uz financijske izvještaje. Financijski izvještaji i Izvješće o primljenim donacijama za 2018. te Godišnji program rada i financijski plan za 2018. dostavljeni su Državnom uredu za reviziju u propisanom roku. Financijski izvještaji i Izvješće o primljenim donacijama za 2018. te Godišnji program rada i financijski plan za 2018. objavljeni su na mrežnim stranicama Stranke. Stranka je osnovana 1. lipnja 2017., te se podaci u financijskim izvještajima za prethodnu godinu odnose na sedam mjeseci rada. a) Izvještaj o prihodima i rashodima Prema podacima iz Izvještaja o prihodima i rashodima za 2018., ukupni prihodi su ostvareni u iznosu 202.441,00 kn, što je za 47.091,00 kn ili 30,3 % više u odnosu na prethodnu godinu. Ostvareni ukupni prihodi su u odnosu na planirane manji za 197.559,00 kn ili 49,4 %. U tablici broj 1 daju se podaci o ostvarenim prihodima. Tablica broj 1

Ostvareni prihodi u kn

Redni broj

Prihodi Ostvareno za 2017.

Ostvareno za 2018.

Indeks (3/2)

1 2 3 4

1. Prihodi od članarina 3.500,00 0,00 -

2. Prihodi od dobrovoljnih priloga (donacija)

151.845,00 201.666,00 132,8

3. Drugi prihodi 5,00 775,00 15 500,0

Ukupno 155.350,00 202.441,00 130,3

- Prihodi od dobrovoljnih priloga (donacija) Prihodi od dobrovoljnih priloga (donacija) ostvareni su u iznosu 211.317,00 kn, od čega u novcu 201.666,00 kn od 27 fizičkih osoba te 9.651,00 kn u obliku proizvoda (uredska oprema od pravne osobe u iznosu 3.058,00 kn te uredska oprema i pokućstvo u iznosu 6.593,00 kn od osam fizičkih osoba). Evidencije o primitku dobrovoljnih priloga (donacija) su vođene i izdavane su potvrde. Dobrovoljni prilozi (donacije) u novcu uplaćeni su na središnji račun Stranke. Jedna fizička osoba je uplatila Stranci za 3.000,00 kn više od dozvoljenog iznosa donacije, o čemu nije obaviješten Državni ured za reviziju. Navedeni iznos Stranka je uplatila u državni proračun. - Drugi prihodi Osim prihoda od donacija u 2018. ostvareni su prihodi od kamata i tečajnih razlika u iznosu 775,00 kn.

8

Prema podacima iz Izvještaja o prihodima i rashodima za 2018., ukupni rashodi su ostvareni u iznosu 100.394,00 kn, što je za 89.382,00 kn ili 811,7 % više u odnosu na prethodnu godinu. Ostvareni ukupni rashodi su u odnosu na planirane manji za 50.606,00 kn ili 33,5 %. U tablici broj 2 daju se podaci o ostvarenim rashodima. Tablica broj 2

Ostvareni rashodi u kn

Redni broj

Rashodi Ostvareno za 2017.

Ostvareno za 2018.

Indeks (3/2)

1 2 3 4

1. Rashodi za zaposlene 0,00 3.456,00 -

2. Materijalni rashodi 10.612,00 84.797,00 799,1

2.1. Rashodi za promidžbu i informiranje 0,00 1.338,00 -

2.2. Drugi materijalni rashodi 10.612,00 83.459,00 786,5

3. Rashodi amortizacije 0,00 10.446,00 -

4. Financijski rashodi 400,00 1.695,00 423,8

Ukupno 11.012,00 100.394,00 911,7

Višak prihoda 144.338,00 102.047,00 70,7

U odnosu na prethodnu godinu, značajnije više su ostvareni materijalni rashodi za 74.185,00 kn ili 699,1 % te rashodi amortizacije za 10.446,00 kn, koji prethodne godine nisu ostvareni. Vrijednosno su značajniji materijalni rashodi u iznosu 84.797,00 kn ili 84,5 %, dok svi drugi rashodi iznose 15.597,00 kn ili 15,5 % ukupno ostvarenih rashoda. - Rashodi za zaposlene Rashodi za zaposlene ostvareni su u iznosu 3.456,00 kn, koji u prethodnoj godini nisu ostvareni. Odnose se na plaću za redovan rad u iznosu 2.359,00 kn i doprinose na plaću u iznosu 1.097,00 kn za jednu zaposlenicu s kojom je Stranka početkom prosinca 2018. zaključila ugovor o radu na neodređeno vrijeme za posao voditelja ureda odnosno poslovne tajnice. Plaća je obračunana u skladu s zaključenim ugovorom i propisima koji uređuju obračun i isplatu plaća. - Rashodi za promidžbu i informiranje Rashodi za promidžbu i informiranje ostvareni su u iznosu 1.338,00 kn, što je 1,3 % ukupno ostvarenih rashoda, a odnose se na zakup dvorane za održavanje skupštine i konferencije za novinare te izradu natpisne ploče.

9

- Drugi materijalni rashodi Drugi materijalni rashodi ostvareni su u iznosu 83.459,00 kn, što je 83,1 % ukupno ostvarenih rashoda. Ostvareni su za redovne aktivnosti. Odnose se na rashode za zakupnine i najamnine (zakup poslovnog prostora od Grada Zagreba na temelju zaključenog ugovora o korištenju poslovnog prostora iz srpnja 2017.) u iznosu 17.040,00 kn, službena putovanja u iznosu 16.743,00 kn, komunalne usluge u iznosu 15.376,00 kn, zdravstvene i veterinarske usluge u iznosu 10.250,00 kn, uredski materijal i ostale materijalne rashode u iznosu 6.178,00 kn, sitan inventar i autogume u iznosu 5.954,00 kn, energiju u iznosu 3.858,00 kn, usluge tekućeg i investicijskog održavanja u iznosu 2.986,00 kn, usluge telefona, pošte i prijevoza u iznosu 2.788,00 kn, ostale usluge u iznosu 1.200,00 kn, naknade ostalih troškova u iznosu 636,00 kn te materijal i sirovine u iznosu 450,00 kn. - Rashodi amortizacije Rashodi amortizacije ostvareni su u iznosu 10.446,00 kn, što je 10,4 % ukupno ostvarenih rashoda. Odnose se na obračunanu amortizaciju za dugotrajnu imovinu (računalo, računalnu opremu, računalni program, uredski namještaj te ostalu uredsku opremu). - Financijski rashodi Financijski rashodi su ostvareni u iznosu 1.695,00 kn, što je 1,7 % ukupno ostvarenih rashoda. Odnose se na bankarske usluge i usluge platnog prometa u iznosu 1.590,00 kn, negativne tečajne razlike u iznosu 96,00 kn te zatezne kamate u iznosu 9,00 kn. - Višak prihoda Višak prihoda za 2018. iznosi 102.047,00 kn. Preneseni višak prihoda iz prethodnog razdoblja iznosi 144.338,00 kn te višak prihoda raspoloživ u sljedećem razdoblju iznosi 246.385,00 kn. b) Bilanca Prema podacima iz Bilance na dan 31. prosinca 2018., ukupna vrijednost imovine te obveza i vlastitih izvora iskazana je u iznosu 258.004,00 kn. U tablici broj 3 daju se podaci o vrijednosti imovine te obveza i vlastitih izvora početkom i koncem 2018.

10

Tablica broj 3 Vrijednost imovine te obveza i vlastitih izvora

u kn

Redni broj

Opis 1. siječnja 2018. 31. prosinca 2018. Indeks (3/2)

1 2 3 4

1. Nefinancijska imovina 0,00 19.608,00 -

1.1. Neproizvedena dugotrajna imovina

0,00 1.437,00 -

1.2. Proizvedena dugotrajna imovina 0,00 18.171,00 -

2. Financijska imovina 146.052,00 238.396,00 163,2

2.1. Novac u banci i blagajni 146.052,00 238.396,00 163,2

Ukupno imovina 146.052,00 258.004,00 176,7

3. Obveze 1.714,00 11.619,00 677,9

3.1. Obveze za rashode 1.714,00 11.619,00 677,9

4. Vlastiti izvori 144.338,00 246.385,00 170,7

Ukupno obveze i vlastiti izvori 146.052,00 258.004,00 176,7

Izvanbilančni zapisi 0,00 1.171,00 -

Ukupna vrijednost imovine, odnosno obveza i vlastitih izvora iskazana koncem 2018. veća je u odnosu na stanje iskazano početkom 2018. za 111.952,00 kn ili 76,7%. Vrijednosno značajnije povećanje obveza i vlastitih izvora odnosi se na vlastite izvore za 102.047,00 kn ili 70,7 % (zbog ostvarenog viška prihoda u 2018.), a imovine na financijsku imovinu za 92.344,00 kn ili 63,2 % (zbog povećanja novčanih sredstava od donacija). Vrijednost nefinancijske imovine iskazane koncem 2018. u iznosu 19.608,00 kn odnosi se na uredsku opremu i namještaj u iznosu 18.171,00 kn te računalni program u iznosu 1.437,00 kn. Vrijednost financijske imovine iskazane koncem 2018. u iznosu 238.396,00 kn odnosi se na novac u banci. Obveze iskazane u iznosu 11.619,00 kn odnose se na obveze za materijalne rashode u iznosu 8.162,00 kn i obveze za zaposlene (plaća za prosinac 2018.) u iznosu 3.457,00 kn. Obveze za materijalne rashode u iznosu 8.162,00 kn, odnose se na obveze prema dobavljačima u iznosu 4.994,00 kn te druge obveze u iznosu 3.168,00 kn. Obveze su u cijelosti podmirene početkom 2019. Vlastiti izvori u iznosu 246.385,00 kn odnose se na višak prihoda iz 2017. u iznosu 144.338,00 kn te višak prihoda u 2018. u iznosu 102.047,00 kn. Izvanbilančni zapisi u iznosu 1.171,00 kn odnose se na tuđu imovinu (uredsku opremu zatečenu u poslovnom prostoru u zakupu) u iznosu 1.170,00 kn te aparat za kavu dobiven na korištenje od pravne osobe u procijenjenom iznosu 1,00 kn.

11

III. REVIZIJA ZA 2018. Postupci revizije provedeni su od 10. lipnja do 19. studenoga 2019. Ciljevi i područja revizije U skladu s Međunarodnim standardima vrhovnih revizijskih institucija (ISSAI) i odredbama Zakona o Državnom uredu za reviziju, određeni su ciljevi financijske revizije. Ciljevi revizije bili su:

- provjeriti istinitost i vjerodostojnost financijskih izvještaja - provjeriti primjenu zakona i drugih propisa u vezi s organizacijom i financijsko

računovodstvenim poslovanjem - provjeriti pravilnost stjecanja prihoda - provjeriti pravilnost ostvarenja rashoda, odnosno provjeriti jesu li financijska

sredstva korištena isključivo za ostvarenje ciljeva utvrđenih programom i statutom političke stranke

- provjeriti pravilnost izvršenja drugih transakcija. Područja revizije određena su na temelju procjene rizika pojave nepravilnosti zbog prijevare ili pogreške. Radi procjene rizika, provjerene su unutarnje kontrole značajne za pripremu, sastavljanje i objavu financijskih izvještaja. Kriteriji za izražavanje mišljenja Kriteriji za izražavanje mišljenja o financijskim izvještajima su:

1. Zakon o financiranju političkih aktivnosti i izborne promidžbe 2. Zakon o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija

(Narodne novine 121/14) 3. Pravilnik o neprofitnom računovodstvu i računskom planu (Narodne novine

1/15, 25/17, 96/18 i 103/18 - ispravak) 4. Pravilnik o izvještavanju u neprofitnom računovodstvu i Registru neprofitnih

organizacija (Narodne novine 31/15, 67/17 i 115/18). Kriteriji za izražavanje mišljenja o usklađenosti poslovanja su:

1. Zakon o financiranju političkih aktivnosti i izborne promidžbe, koji je bio na snazi do 24. ožujka 2019.

2. Pravilnik o načinu vođenja evidencija i izdavanja potvrda o primitku dobrovoljnih priloga (donacija) i članarina, izvješćima o primljenim donacijama za financiranje izborne promidžbe i izvješćima o troškovima (rashodima) izborne promidžbe te financijskim izvještajima za financiranje izborne promidžbe (Narodne novine 50/11, 93/11 i 55/13)

3. Zakon o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija 4. Pravilnik o sustavu financijskog upravljanja i kontrola te izradi i izvršavanju

financijskih planova neprofitnih organizacija (Narodne novine 119/15) 5. Statut Stranke (lipanj 2017.) 6. Godišnji program rada i financijski plan Stranke za 2018.

12

Metode i postupci revizije Za potrebe prikupljanja revizijskih dokaza, proučena je i analizirana pravna regulativa te dokumentacija i informacije o poslovanju Stranke. Ocijenjeno je funkcioniranje sustava unutarnjih kontrola radi određivanja revizijskog pristupa. Podaci iskazani u financijskim izvještajima uspoređeni su s podacima iz prethodnog razdoblja i s podacima iz plana, s ciljem utvrđivanja područja rizika. Također, kod utvrđivanja područja rizika, korištene su objave u elektroničkim medijima, tisku te na mrežnim stranicama. Provjerene su poslovne knjige i knjigovodstvene isprave koje služe kao dokaz o nastalim poslovnim događajima. Provjerena je dosljednost primjene zakona, drugih propisa i unutarnjih akata. Za izračun i analizu značajnih pokazatelja, omjera i trendova, primijenjeni su odgovarajući analitički postupci. Obavljena je detaljna provjera vrijednosno značajnih stavki na pojedinim računima, dok su brojnije, vrijednosno manje značajne stavke provjerene metodom uzorka. Također, korišteni su izvještaji u vezi s pojedinim aktivnostima Stranke. Provjerena je dokumentacija u vezi prihoda od članarina, dobrovoljnih priloga (donacija) i drugih prihoda. Također je obavljena provjera ulaznih računa te dokumentacije u vezi rashoda za zaposlene, promidžbu i informiranje, zakupa poslovnog prostora i režijskih troškova, službenih putovanja, knjigovodstvenih usluga te drugih rashoda. Obavljeni su razgovori s Predsjednicom Stranke i Glavnim tajnikom te su pribavljena obrazloženja odgovornih osoba o pojedinim poslovnim događajima. Provjereni su podaci objavljeni na mrežnoj stranici Stranke.

13

Nalaz za 2018. Revizijom su obuhvaćena sljedeća područja: djelokrug i unutarnje ustrojstvo, sustav unutarnjih kontrola, planiranje, računovodstveno poslovanje, financijski izvještaji, prihodi, rashodi, imovina te obveze i vlastiti izvori. Obavljenom revizijom za 2018. utvrđene su nepravilnosti koje se odnose na planiranje, računovodstveno poslovanje, financijske izvještaje te rashode.

1. Planiranje 1.1. Predsjedništvo stranke je 18. prosinca 2017. godine donijelo Godišnji program rada i

Financijski plan za 2018. (jedan dokument) koji sadrži aktivnosti kojima će se ostvarivati postavljeni ciljevi. Utvrđeno je da će se ciljevi i svrha postojanja Stranke posebno ostvarivati kroz promicanje građanske svijesti o pravu hrvatskog naroda na slobodnu i neovisnu državu, zauzimanje za poštivanje civilizacijskih i tradicionalnih vrijednosti hrvatskoga naroda, njegove povijesti i njegove borbe za državnu neovisnost, okrunjene Domovinskim ratom i stvaranjem moderne demokratske Republike Hrvatske, zalaganje za slobodu i ravnopravnost pojedinca i skupina te za višestranačku demokraciju, društvenu solidarnost i socijalnu pravdu, zalaganje za ekonomske slobode i privatnu inicijativu, zalaganje za zaštitu zdravlja i života čovjeka od njegova začeća do prirodne smrti, poštivanje zakonitosti, pravne države i trodiobe vlasti. Programom nisu utvrđeni izvori financiranja potrebni za provođenje pojedine aktivnosti. Također nisu utvrđeni rashodi potrebni za ostvarenje aktivnosti te je otežano praćenje planiranih i ostvarenih aktivnosti tijekom godine. Državni ured za reviziju predlaže godišnjim planom i programom rada uz svaku aktivnost navesti planirane rashode prema vrstama i iznosima te izvore financiranja, kako bi se omogućilo učinkovitije upravljanje i kontrola financijskim sredstvima te stvorili preduvjeti da se sredstva koriste isključivo za ostvarenje ciljeva utvrđenih godišnjim programom rada. Financijskim planom za 2018. planirani su prihodi i rashodi, a nije istaknut planirani rezultat poslovanja. Skreće se pozornost na odredbe članaka 10. do 19. Pravilnika o sustavu financijskog upravljanja i kontrola te izradi i izvršavanju financijskih planova neprofitnih organizacija, kojima je propisana metodologija izrade financijskog plana te izmjena i dopuna financijskog plana. Prema odredbama članka 16. navedenog Pravilnika propisano je da u financijskom planu neprofitne organizacije mora biti vidljiv planirani rezultat poslovanja za koji se očekuje da će ga neprofitna organizacija ostvariti na dan 31. prosinca godine koja prethodi godini za koju se donosi financijski plan. Rezultat poslovanja sastoji se od prenesenog manjka, odnosno viška iz prethodnih godina i očekivanog manjka, odnosno viška za godinu koja prethodi godini za koju se donosi financijski plan. Financijski planom vrste prihoda i rashoda nisu iskazane prema računima iz računskog plana. Prema odredbi članka 13. navedenog Pravilnika plan prihoda i rashoda priprema se i donosi najmanje na razini skupine iz Računskog plana za neprofitne organizacije. Za 2018. ostvareni su prihodi u iznosu 202.441,00 kn, a rashodi u iznosu 100.394,00 kn te višak prihoda iznosi 102.047,00 kn. Prihodi su ostvareni za 197.559,00 kn ili 49,4 % manje od plana, a rashodi za 50.606,00 kn ili 33,5 % manje od plana.

14

Državni ured za reviziju predlaže sastavljanje financijskog plana na način da u financijskom planu bude vidljiv planirani rezultat poslovanja za koji se očekuje da će ga neprofitna organizacija ostvariti na dan 31. prosinca godine koja prethodi godini za koju se donosi financijski plan. Također, predlaže donošenje plana prihoda i rashoda najmanje na razini skupine iz Računskog plana za neprofitne organizacije te realnije planiranje prihoda i rashoda, s obzirom na značajna odstupanja ostvarenih prihoda i rashoda u odnosu na plan.

2. Računovodstveno poslovanje 2.1. Stranka je obvezna voditi poslovne knjige i sastavljati financijske izvještaje prema

odredbama Zakona o financiranju političkih aktivnosti i izborne promidžbe, koji je bio na snazi do 24. ožujka 2019., Zakona o financiranju političkih aktivnosti, izborne promidžbe i referenduma, koji je stupio na snagu 24. ožujka 2019. te propisima o računovodstvu za neprofitne organizacije. - Poslovne knjige Stranka vodi dnevnik, glavnu knjigu, knjigu (evidenciju) putnih naloga, knjigu ulaznih i izlaznih računa, analitičko knjigovodstvo dugotrajne nefinancijske imovine, potraživanja i obveza. Stranka ne vodi knjigu (dnevnik) blagajne. Odredbama članka 13. i 14. Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija, između ostalog, propisano je da neprofitna organizacija uz ostale poslovne knjige, obvezno vodi i knjigu (dnevnik) blagajni (kunska, devizna, porto i druge). Stranka je, osim putem žiro računa, obavljala plaćanje gotovinom. Blagajnički izvještaji te uplatnice i isplatnice za uplate i isplate iz blagajne nisu sastavljane. Prema podacima iz glavne knjige, tijekom 2018. sa žiro računa su bankovnom karticom u četiri navrata (u svibnju, listopadu, studenom i prosincu) podignuta gotovinska sredstva u ukupnom iznosu 15.132,00 kn, a uplatnice o polaganju sredstava u blagajnu nisu sastavljene. Navedenim novčanim sredstvima (na temelju putnih naloga i računa) plaćani su troškovi službenog puta u iznosu 10.786,00 kn, materijalni troškovi u iznosu 2.461,00 kn te nefinancijska imovina (uredski namještaj i sitni inventar) u iznosu 1.885,00 kn, pri čemu nisu sastavljene te se ne može potvrditi kome su isplate obavljene. Prema odredbama članka 17. Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija, prema kojima se knjiženje i evidentiranje poslovnih događaja u poslovnim knjigama temelji na knjigovodstvenim ispravama iz kojih se, između ostalog, može utvrditi mjesto i vrijeme njezina sastavljanja i njezin materijalni sadržaj, što znači narav, vrijednost i vrijeme nastanka poslovnog događaja povodom kojeg je sastavljena, odnosno koja potpuno i istinito odražava nastali poslovni događaj. S obzirom na to da se nije ustrojilo blagajničko poslovanje (ne vode se blagajnički izvještaji i ne sastavljaju uplatnice i isplatnice), ne mogu se potvrditi podaci o uplatama i isplatama evidentirani u poslovnim knjigama. Državni ured za reviziju nalaže ustrojiti i voditi knjigu (dnevnik) blagajne, blagajničke uplatnice i isplatnice sastavljati pri svakoj uplati i isplati te ih dati na potpis uplatiteljima i primateljima sredstava u skladu s odredbama Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija.

15

- Evidentiranje poslovnih događaja Stranka je u poslovnim knjigama koncem prosinca 2018. na računu postrojenja i opreme evidentirala vrijednost nabavljenih električnih radijatora i podnih nosača te obveze u iznosu 3.168,00 kn, iako je račun ispostavljen i plaćen u prosincu 2017. Poslovni događaj nije evidentiran pravovremeno. Prema odredbi članka 10. Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija, podaci se u poslovne knjige unose po nastanku poslovnog događaja, a najkasnije u roku primjerenom za sastavljanje financijskih izvještaja. Iz navedenih razloga je u 2018. više iskazana vrijednost imovine i obveza, a u 2017. manje za 3.168,00 kn. Stranka je u 2018. primila donacije u obliku nefinancijske imovine (uredski namještaj i opremu te računalnu opremu) od pravnih i fizičkih osoba u iznosu 10.641,00 kn, koje je u poslovnim knjigama evidentirala na računu imovine i na računu imovine u pripremi (na potražnoj strani računa). Primljene donacije u obliku nefinancijske imovine, umjesto na računu imovine u pripremi (na potražnoj strani) trebalo je evidentirati na računu odgođenih prihoda. Za trošak upotrebe primljene nefinancijske imovine (amortizacija) i ispravak vrijednosti, koji prema obračunu amortizacije za 2018. iznosi 2.660,00 kn, trebalo je evidentirati prihode i umanjiti odgođene prihode. Prema odredbi članka 26. Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija, između ostalog, propisano je, da se prihodi i rashodi priznaju uz primjenu računovodstvenog načela nastanka događaja, a donacije povezane s nefinancijskom imovinom koja se amortizira priznaju u bilanci kao odgođeni prihod uz priznavanje u prihode izvještajnog razdoblja na sustavnoj osnovi razmjerno troškovima upotrebe nefinancijske imovine u razdoblju korištenja. Rashodi u iznosu 10.250,00 kn koji se odnose na knjigovodstvene usluge u financijskim izvještajima su iskazani na računu zdravstvenih i veterinarskih usluga, a u poslovnim knjigama su evidentirani na računu intelektualnih i osobnih usluga. Prema odredbi članka 28. Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija, financijski izvještaji moraju pružiti objektivnu i realnu sliku financijskog položaja i poslovanja neprofitne organizacije. Pravilnikom o izvještavanju u neprofitnom računovodstvu je, između ostaloga, propisan oblik i sadržaj financijskih izvještaja. Sastavni dio navedenog Pravilnika su Obrasci financijskih izvještaja, koji između ostaloga, sadrže račune iz računskog plana na kojima se trebaju iskazivati prihodi, rashodi, imovina, obveze i vlastiti izvori. Državni ured za reviziju nalaže imovinu evidentirati po nastanku poslovnog događaja, donacije povezane s imovinom koja se amortizira evidentirati u poslovnim knjigama te iskazivati podatke u financijskim izvještajima na propisanim računima računskog plana u skladu s odredbama Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija i Pravilnika o izvještavanju u neprofitnom računovodstvu. Nenaplaćeni prihodi od članarina nisu evidentirani u poslovnim knjigama i iskazani u financijskim izvještajima, odnosno u poslovnim knjigama nije evidentirano potraživanje od članova političke stranke i odgođeno priznavanje prihoda (prihodi budućih razdoblja). Prema odredbama članka 22. i 28. Pravilnika o neprofitnom računovodstvu i računskom planu kojima je utvrđeno da potraživanja za članarine evidentiraju na skupini računa 16, a prihodi budućih razdoblja na skupini računa 29. Mjere za naplatu potraživanja nisu poduzimane.

16

U financijskim izvještajima nisu iskazana potraživanja za članarine, odnosno evidencija nenaplaćenih prihoda od članarina nije vođena. Državni ured za reviziju nalaže u poslovnim knjigama evidentirati i u financijskim izvještajima iskazati potraživanja za članarine i odgođeno priznavanje prihoda (prihode budućih razdoblja) u skladu s odredbama Pravilnika o neprofitnom računovodstvu i računskom planu i Pravilnika o izvještavanju u neprofitnom računovodstvu.

3. Financijski izvještaji 3.1. Stranka je za 2018. dostavila Bilancu, Izvještaj o prihodima i rashodima neprofitnih

organizacija i bilješke uz financijske izvještaje, u propisanom roku. Podaci u financijskim izvještajima nisu istovjetni podacima evidentiranim u poslovnim knjigama Stranke. Revizijom je utvrđeno da podaci u financijskim izvještajima, u dijelu koji se odnosi na nefinancijsku imovinu (uredska oprema i namještaj), financijsku imovinu (potraživanja za predujmove), vlastite izvore, rashode (materijalni rashodi) te višak prihoda za 2018., nisu usklađeni s podacima u poslovnim knjigama. Vrijednost nefinancijske imovine u financijskim izvještajima iskazana je u iznosu 19.608,00 kn, a u poslovnim knjigama evidentirana je u iznosu 19.694,00 kn (za 86,00 kn ili 0,4 % više). U okviru nefinancijske imovine u financijskim izvještajima vrijednost uredske opreme i namještaja iskazana je u iznosu 18.171,00 kn, a u poslovnim knjigama je evidentirana u iznosu 46.079,00 kn (za 27.908,00 kn ili 153,6 % više). Navedena razlika najvećim dijelom nastala je iz razloga što u financijskim izvještajima nije iskazana vrijednost nefinancijske imovine u pripremi, koja je u poslovnim knjigama, zbog pogrešnog načina evidentiranja donirane nefinancijske imovine, evidentirana u minusu u iznosu 27.821,00 kn (na potražnoj strani računa). Vrijednost financijske imovine je u financijskim izvještajima iskazana u iznosu 238.396,00 kn, a u poslovnim knjigama je evidentirana u iznosu 238.662,00 kn (za 266,00 kn ili 0,11 % više) jer su u poslovnim knjigama evidentirana potraživanja za predujmove (pretplaćene obveze dobavljača u zemlji), koja u financijskim izvještajima nisu iskazana. Vlastiti izvori su u financijskim izvještajima iskazani u iznosu 246.385,00 kn, a u poslovnim knjigama su evidentirani u iznosu 246.739,00 kn (za 354,00 kn ili 0,14 % više). Ukupni rashodi su u financijskim izvještajima iskazani u iznosu 100.394,00 kn, a u poslovnim knjigama su evidentirani u iznosu 100.039,00 kn (za 355,00 kn ili 0,4 % manje) jer su u poslovnim knjigama manje evidentirani materijalni rashodi. Prema financijskim izvještajima, višak prihoda za 2018. iznosi 102.047,00 kn, a u poslovnim knjigama je evidentiran u iznosu 102.402,00 kn (za 355,00 kn ili 0,3 % manje). Također, u financijskim izvještajima početkom 2018. iskazana je vrijednost novca u blagajni umjesto vrijednost novca u banci u iznosu 146.052,00 kn. Prema odredbi članka 28. Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija, financijski izvještaji moraju pružiti objektivnu i realnu sliku financijskog položaja i poslovanja neprofitne organizacije. Državni ured za reviziju nalaže uskladiti podatke iskazane u financijskim izvještajima s podacima evidentiranim u poslovnim knjigama te pružiti objektivnu i realnu sliku financijskog položaja i poslovanja neprofitne organizacije u skladu s Zakonom o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija.

17

Stranka je za 2018., umjesto godišnjeg Izvješća o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja, dostavila mjesečna Izvješća, u propisanom roku i objavila na mrežnim stranicama Stranke. Podaci u mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja za 2018. nisu istovjetni podacima evidentiranim u poslovnim knjigama i iskazani u financijskim izvještajima Stranke. U mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja iskazane su donacije u iznosu 201.817,00 kn, što je za 11.150,00 kn manje od iznosa evidentiranog u poslovnim knjigama i iskazanog u financijskim izvještajima. Vrijednost donacija u novcu je u mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja iskazana u iznosu 192.166,00 kn, a u poslovnim knjigama je evidentirana i u financijskim izvještajima iskazana u iznosu 201.666,00 kn (za 9.500,00 kn više). U mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja nije iskazana donacija u novcu od jedne fizičke osobe, koja je u poslovnim knjigama evidentirana u iznosu 10.000,00 kn, dok je od druge fizičke osobe iskazana donacija u novcu u iznosu 6.500,00 kn, koja je u poslovnim knjigama evidentirana u iznosu 6.000,00 kn (za 500,00 kn manje). Vrijednost donacija u obliku nefinancijske imovine u iznosu 9.651,00 kn, primljenih od osam fizičkih osoba i jedne pravne osobe iskazana je u mjesečnim izvještajima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja prema procijenjenoj vrijednosti, a u poslovnim knjigama su evidentirane donacije u naravi od devet fizičkih osoba i jedne pravne osobe u iznosu 11.301,00 kn (za 1.650,00 kn više). U mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja, nije iskazana donacija nefinancijske imovine od jedne fizičke osobe, koja je u poslovnim knjigama evidentirana u procijenjenoj vrijednosti od 1,00 kn. Također, procijenjene vrijednosti navedene u mjesečnim Izvješćima o primljenim donacijama za potporu političkog djelovanja razlikuju se od procijenjenih vrijednosti po kojima je donacija nefinancijske imovine evidentirana u poslovnim knjigama. Prema odredbi članka 30. Zakona o financiranju političke aktivnosti i izbornoj promidžbi uz godišnji financijski izvještaj Stranka je, između ostalog, dužna priložiti izvješće o donacijama primljenima tijekom godine sa specificiranim podacima o fizičkim i pravnim osobama koje su dale donacije (osobno ime, odnosno naziv i adresa), datumu uplate donacije, odnosno davanja proizvoda ili pružanja usluga bez naplate, o uplaćenom iznosu donacije, odnosno o tržišnoj vrijednosti darovanog proizvoda ili usluge naznačenoj na računu koji ne podliježe naplati te o vrsti svake pojedine donacije. Državni ured za reviziju nalaže u Izvješću o primljenim donacijama iskazati sve primljene dobrovoljne priloge (donacije) u skladu sa Zakonom o financiranju političke aktivnosti i izbornoj promidžbi te predlaže uskladiti podatke iskazane u Izvješću o primljenim donacijama (u novcu i stvarima) s podacima evidentiranim u poslovnim knjigama.

18

4. Rashodi 4.1. Prema podacima iz Izvještaja o prihodima i rashodima za 2018., ukupni rashodi su

ostvareni u iznosu 100.394,00 kn, što je za 89.382,00 kn ili 811,7 % više u odnosu na prethodnu godinu. Stranka je osnovana 1. lipnja 2017. te se podaci za prethodnu godinu odnose na sedam mjeseci rada. U okviru materijalnih rashoda ostvareni su rashodi za naknade troškova službenih putovanja u iznosu 16.743,00 kn i čine 16,7 % ukupnih rashoda. Za potrebe službenih putovanja korištena su privatna osobna vozila u službene svrhe i rent a car, a isplate za troškove prijevoza i naknada (2,00 kn po prijeđenom kilometru) obavljane su na temelju naloga za službena putovanja s priloženim računima za cestarine i gorivo. Putni nalozi nisu potpisani od strane likvidatora te ne sadrže izvješća o obavljenom službenom putu. Prema odredbama članka 8. Pravilnika o porezu na dohodak, izdaci za službena putovanja (dnevnice, naknade prijevoznih troškova, naknade korištenja privatnog automobila u službene svrhe, troškovi noćenja i drugo) obračunavaju se na temelju urednog i vjerodostojnog putnog naloga i priloženih isprava kojima se dokazuju izdaci i drugi podaci navedeni na putnom nalogu. Neovisno u kojem obliku se izdaje, putni nalog kao vjerodostojna isprava sadrži osobito slijedeće podatke: nadnevak izdavanja, ime i prezime osobe koja se upućuje na službeno putovanje, mjesto u koje osoba putuje, svrha putovanja, vrijeme trajanja putovanja, vrijeme kretanja na put, podatke o prijevoznom sredstvu kojim se putuje (ako se putuje automobilom potrebno je navesti marku i registarsku oznaku automobila, početno i završno stanje brojila – kilometar/sat), vrijeme povratka s puta, potpis ovlaštene osobe, obračun troškova, likvidaciju obračuna te izvješće s puta. Državni ured za reviziju nalaže obračunavati i isplaćivati naknade za korištenje privatnih vozila u službene svrhe na temelju naloga za službeno putovanje koji sadrže sve propisane podatke u skladu s odredbama Pravilnika o porezu na dohodak. Rashodi amortizacije ostvareni su u iznosu 10.446,00 kn, a odnose se na obračunanu amortizaciju za ostalu uredsku opremu (klima uređaj, televizori, radijatori, tepisi i drugu uredsku opremu) u iznosu 6.218,00 kn, uredski namještaj (ormari, stolice, stolovi i drugi namještaj) u iznosu 2.472,00 kn te računalo, računalnu opremu i računalni program u iznosu 1.756,00 kn. Stranka je pri obračunu amortizacije za ostalu uredsku opremu te uredski namještaj primijenila stopu amortizacije 25,0 % umjesto 20,0 % za uredsku opremu te 12,5 % za uredski namještaj. Iz navedenih razloga su rashodi iskazani više za 649,00 kn. Prema odredbi članka 41. stavka 1. Pravilnika o neprofitnom računovodstvu i računskom planu, rashod amortizacije, obuhvaća trošak nabave dugotrajne imovine koja se amortizira u vijeku uporabe prema propisanim stopama amortizacije, koje su sastavni dio navedenog Pravilnika. Državni ured za reviziju nalaže kod obračuna amortizacije primjenjivati stope propisane Pravilnikom o neprofitnom računovodstvu i računskom planu.

19

Stranka u očitovanju navodi da prihvaća mišljenja, naloge i preporuke Državnog ureda za reviziju. Također, navodi da je poduzela radnje u cilju poboljšanja unutarnjeg ustrojstva, kontrole, planiranja, računovodstvenog poslovanja te općenito financijskih izvještaja i poslovanja Stranke (usvajanje Etičkog kodeksa te promjena knjigovodstvenog servisa).

20

Provedba naloga i preporuka

1.1. Državni ured za reviziju obavio je financijsku reviziju Stranke za 2017., o čemu je sastavljeno Izvješće. O financijskim izvještajima i usklađenosti poslovanja izražena su bezuvjetna mišljenja. Revizijom za 2018. provjereno je je li Stranka postupila prema nalozima i preporukama danim u prošloj reviziji, u skladu s Planom provedbe naloga i preporuka. U tablici u nastavku navode se nalozi i preporuke iz prošle revizije i njihov status.

Tablica broj 4

Provedba naloga i preporuka iz prošle revizije

Redni broj

Naziv područja ili potpodručja

Godina prošle revizije

Nalog ili preporuka

Rok prema Planu

provedbe naloga i

preporuka

Status

1 2 3 4 5

1. Sustav unutarnjih kontrola

2017.

Poduzeti aktivnosti na ustrojavanju učinkovitijeg sustava unutarnjih kontrola te donijeti kodeks etike, upoznati sve članove Stranke s kodeksom etike te provesti izobrazbu kako bi se osiguralo da članovi Stranke poštuju određena pravila ponašanja i etičke vrijednosti.

travanj 2019. nije provedeno

2.

Planiranje

2017. Sastavljati Financijski plan uz primjenu računa računskog plana za neprofitno računovodstvo.

- nije provedeno

3. 2017.

Godišnjim planom i programom rada uz svaku aktivnost navesti planirane rashode prema vrstama i iznosima te izvore financiranja.

- nije provedeno

4. Računovodstveno poslovanje

2017. Evidentirati sve dobrovoljne priloge (donacije) u poslovnim knjigama i iskazivati u financijskim izvještajima.

- provedeno

5. Računovodstveno poslovanje

2017. Donijeti odluku o visini članarine u skladu s odredbama Statuta i Pravilnika o članstvu.

- provedeno

6. Računovodstveno poslovanje

2017.

Obaviti popis imovine i obveza u skladu s odredbama Zakona o financijskom poslovanju i računovodstvu neprofitnih organizacija.

- djelomično provedeno

Obrazloženje danog naloga koji je djelomično proveden daje se u nastavku.

- Odluku o osnivanju povjerenstva za obavljanje popisa imovine i obveza na

koncu 2018. nije donesena, a popis je obavljen djelomično. Popisana su osnovna sredstva i sitni inventar, a nisu novčana sredstva (žiro račun) te potraživanja i obveze.

Stranka je i nadalje u obvezi postupati prema nalogu i preporukama Državnog ureda za reviziju, koji nisu u cijelosti provedeni.