แนวทางการจดวางระบบการควบคมภายในการบรหารความเสยงและการประเมนผลการควบคมภายใน

นางสาวเครอพนธ บกบญหวหนากลมตรวจสอบภายในระดบกระทรวง

1

แผนยทธศาสตรชาต ระยะ 20 ปดานสาธารณสข

พ.ศ. 2560 - 2579

2

Phase 1

รอยละ 20 ของหนวยงานในสงกดกระทรวงสาธารณสขผานเกณฑการประเมนผลระบบการควบคมภายใน

Phase 2

รอยละ 40 ของหนวยงานในสงกดกระทรวงสาธารณสขผานเกณฑการประเมนผลระบบการควบคมภายใน

Phase 3

รอยละ 60 ของหนวยงานในสงกดกระทรวงสาธารณสขผานเกณฑการประเมนผลระบบการควบคมภายใน

Phase 4

รอยละ 80 ของหนวยงานในสงกดกระทรวงสาธารณสขผานเกณฑการประเมนผลระบบการควบคมภายใน

2560 - 2564 2565 - 2569 2570 - 2574 2575 - 2579

3

การกากบดแลองคกร : Governance

PMQA

IA ISO

ITA

Internal Control

Governance

Risk Management

4

พระราชกฤษฎกาวาดวยหลกเกณฑและวธการบรหารกจการบานเมองทด พ.ศ. 2546

พระราชบญญตวนยการเงนการคลงของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑ มาตรา ๗๙ บญญตใหหนวยงานของรฐจดใหมการตรวจสอบภายใน

การควบคมภายใน และการบรหารจดการความเสยง โดยใหถอปฏบตตามมาตรฐานและหลกเกณฑทกระทรวงการคลงกาหนด

หลกเกณฑกระทรวงการคลงวาดวยมาตรฐานและหลกเกณฑปฏบตการควบคมภายใน สาหรบหนวยงานของรฐ พ.ศ. ๒๕๖๑

หลกเกณฑและขอกาหนดทเกยวของกบการควบคมภายใน

5

1. สวนราชการ

2. รฐวสาหกจ

3. หนวยงานของรฐสภา ศาลยตธรรม ศาลปกครอง ศาลรฐธรรมนญ องคกรอสระตามรฐธรรมนญ และองคกรอยการ

4. องคการมหาชน

5. ทนหมนเวยนทมฐานะเปนนตบคคล

6. องคกรปกครองสวนทองถน 7. หนวยงานอนของรฐตามทกฎหมายกาหนด

หนวยงานของรฐ หมายถง

6

ผกากบดแล หมายถง

บคคล หรอคณะบคคล ผมหนาทรบผดชอบ

ในการกากบดแล หรอบงคบบญชาของหนวยงานรฐ

ฝายบรหาร หมายถง

ผบรหารทกระดบของหนวยงานของรฐ7

ผตรวจสอบภายใน หมายถง

การควบคมภายใน หมายถง

กระบวนการปฏบตงานทผกากบดแล หวหนาหนวยงานของรฐ ฝายบรหาร และบคลากร ของหนวยงานของรฐจดใหมขน เพอสรางความมนใจอยางสมเหตสมผลวาการดาเนนงาน

ของหนวยงานของรฐจะบรรลวตถประสงคของการควบคม ดานการดาเนนงาน ดานการรายงาน และดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบ

ผดารงตาแหนงผตรวจสอบภายในของหนวยงาน หรอดารงตาแหนงอน

ททาหนาทเชนเดยวกบผตรวจสอบภายในของหนวยงานของรฐ

8

การควบคมภายใน ม ๒ ลกษณะ

Soft Control

Hard Control

• นโยบาย ระเบยบปฏบต • การกาหนดหนาท• โครงสรางองคกร • การมอบอานาจ ฯลฯ• ขนตอนการปฏบตงาน

• การปลกฝงจตสานก • ภาวะผนา• การสรางวฒนธรรมความซอสตยสจรต • การชนชม ยกยอง• การบมเพาะใหเกดจตสานกสาธารณะ

9

กรอบแนวคด COSO 2013

10

กระบวนการควบคมภายใน

Control

Environment

Control

Activities

Information&

Communication

Monitoring

Risk

Assessment

The Process of

Internal Control

11

COSO ERM : Enterprise Risk Management

12

ควบคมภายใน กบ ความเสยง

Internal Control Integrated Framework Enterprise Risk Management Integrated Framework 13

ความแตกตางระหวางการควบคมภายในและการบรหารความเสยง

การควบคมภายใน การบรหารความเสยง

วตถประสงค 1. การดาเนนงาน2. การรายงานทางการเงนและไมใชการเงน3. การปฏบตตามขอกาหนด

1. เชงยทธศาสตร2. การดาเนนงาน3. การเงน4. การปฏบตตามขอกาหนด

องคประกอบ 1. สภาพแวดลอมของการควบคม2. การประเมนความเสยง3. กจกรรมการควบคม 4. สารสนเทศและการสอสาร 5. กจกรรมการตดตามผล

1. สภาพแวดลอมภายใน2. การกาหนดวตถประสงค3. การบงชเหตการณ 4. การประเมนความเสยง5. การตอบสนองความเสยง 6. กจกรรมการควบคม 7. สารสนเทศและการสอสาร 8. การตดตามและประเมนผล

14

การควบคมภายใน การบรหารความเสยง

ขอบเขต ความเสยงในกระบวนการปฏบตงาน ความเสยงทงหมดทมผลกระทบตอองคกร

ลกษณะงาน เนนการควบคมภายใน เนนการประเมนความเสยง

การจดการ ทาความเขาใจและจดการ

กระบวนการควบคมภายใน

ซงเปนสวนหนงของการดาเนนงานปกต

ทาความเขาใจและจดการความเสยง จากปจจยภายในและภายนอก ทมผลกระทบตอองคกร โดยอาจจดทา เปนแผนแยกตางหากจากการดาเนนงานปกตหรอเปนสวนหนงของการดาเนนงานตามปกตกได

15

ความแตกตางระหวางการควบคมภายในและการบรหารความเสยง

การปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ หรอมตคณะรฐมนตรทเกยวของกบการดาเนนงาน ขอกาหนดอนของทางราชการ

ประสทธผล ประสทธภาพ การบรรลเปาหมายดานการดาเนนงาน ดานการเงน การใชทรพยากร การดแลรกษาทรพยสน การปองกน หรอลดความผดพลาดของหนวยงาน ตลอดจนความเสยหาย การรวไหล การสนเปลอง หรอการทจรตในหนวยงาน

การรายงานทางการเงนและไมใชการเงนทใชภายในและภายนอกหนวยงาน การรายงานทเชอถอได ทนเวลา โปรงใส หรอขอกาหนดอนของทางราชการ

11

2

3

วตถประสงคดานการดาเนนงาน (Operations Objectives)

วตถประสงคดานการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ และขอบงคบ (Compliance Objective)

วตถประสงคดานการรายงาน (Reporting Objectives)

วตถประสงคของการควบคมภายใน

16

องคประกอบของการควบคมภายใน ๕ องคประกอบ

1

2

3

4

5

สภาพแวดลอมการควบคม (Control Environment)

การประเมนความเสยง (Risk Assessment)

กจกรรมการควบคม (Control Activities)

สารสนเทศและการสอสาร (Information and Communication)

กจกรรมการตดตามผล (Monitoring Activities)17

การควบคมภายใน : วตถประสงคและองคประกอบ

องคประกอบองคประกอบของการควบคม

4. สารสนเทศและการสอสาร

1. สภาพแวดลอมของการควบคม

2. การประเมน

ความเสยง

3. กจกรรม

การควบคม

5. กจกรรม

การตดตามผล

วตถประสงคการควบคม

1. ประสทธภาพ ประสทธผล การดาเนนงาน2. ความเชอถอได ของรายงานทางการเงน และไมใชทางการเงน3. การปฏบต ตามขอกาหนด

18

สภาพแวดลอมของการควบคม (Control Environment)

ตองสรางบรรยากาศใหทกระดบตระหนกถงความสาคญของการควบคมภายใน

• หนวยงานของรฐตองแสดงใหเหนถงการยดมนในคณคาของความซอตรงและจรยธรรม

• ผกากบดแลแสดงใหเหนถงความเปนอสระจากฝายบรหาร• หนวยงานของรฐตองจดใหมโครงสรางองคกร สายการบงคบบญชา

อานาจหนาท และความรบผดชอบทเหมาะสม • หนวยงานของรฐแสดงใหเหนถงความมงมนในการสรางแรงจงใจ

พฒนา และรกษาบคลากรทมความรความสามารถ• กาหนดใหบคลากรมหนาทและความรบผดชอบตอผลการปฏบตงาน

ตามระบบการควบคมภายในใหบรรลวตถประสงค

๑หมายถง ปจจยพนฐานในการดาเนนงานทสงผลใหมการควบคมภายในมาปฏบตทวทงหนวยงาน

19

การประเมนความเสยง (Risk Assessment)๒หมายถง กระบวนการทดาเนนการอยางตอเนองและเปนประจา เพอระบและวเคราะห

ความเสยงทมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคของหนวยงาน

วตถประสงค

เปาหมาย

ศกษา ทาความเขาใจ * ความเสยงอะไร* สงผลกระทบอยางไร

ระบ * โอกาส

* ผลกระทบ

วเคราะห/จดลาดบ * ยอมรบ

* ปองกน/ควบคม

* ถายโอน/กระจาย

* หลกเลยง

การจดการ- โครงสราง- ระบบงาน- คน - ทรพยสน- งบประมาณ

กาหนดวธจดการความเสยงนน คานงถงการเปลยนแปลงของสภาพแวดลอมภายนอกและภารกจภายในทงหมดทมผลกระทบ20

หนวยงานของรฐ 1) ระบวตถประสงคการควบคมภายในทชดเจน และสอดคลองกบวตถประสงคองคกร2) ระบและวเคราะหความเสยงครอบคลมทงองคกร และนาไปสการจดการความเสยงนน

3) ประเมนความเสยงโอกาสทจะเกดทจรตและมผลตอความสาเรจตามวตถประสงคตาง ๆ ขององคกร

4) ระบและประเมนความเปลยนแปลงทอาจมผลกระทบอยางมนยสาคญ ตอระบบการควบคมภายใน

การประเมนความเสยง (Risk Assessment) ประกอบดวย ๔ หลกการ

21

การระบความเสยง

Input* บคลากร (จานวนความร ทกษะการปฏบตงาน)* งบประมาณ (จานวนเหมาะสม)* เครองมอ อปกรณ ทรพยสน (จานวนการใชงาน) * ขอมล (ครบถวน ถกตอง เปนปจจบน)

Process

* โครงสรางองคกร/มอบหมายงาน (เหมาะสมตรงตามตาแหนง)

* กฎหมาย/มาตรฐานงาน (ครอบคลม ชดเจน ปฏบตได)

* ระบบงาน (ชดเจน เพยงพอ เหมาะสม)

* การบรหารจดการ (เปนระบบ ชดเจน โปรงใส

เปนธรรม ตรวจสอบได)

* การสอสาร/ประสานงาน/ประชาสมพนธ (ชดเจน สมาเสมอ ตอเนอง)

* เทคโนโลย (เพยงพอ เหมาะสม ปฏบตงานไดจรง)

Output

* ปรมาณ

* คณภาพ

* ระยะเวลา

* การใชจาย

* การใชประโยชน

(เปนไปตามวตถประสงค/เปาหมายของงาน/โครงการ)

22

เกณฑการประเมนระดบโอกาสทจะเกดความเสยง

ความถของโอกาสทจะเกด ระดบคะแนน โอกาสทจะเกดความเสยง

มากกวา ๑5 ครงตอป 5 สงมาก

๑๑ – ๑๕ ครงตอป 4 สง

๖ – 1๐ ครงตอป 3 ปานกลาง

3 – 5 ครงตอป 2 นอย

๑ – 2 ครงตอป 1 นอยมาก

(ตวอยาง) การวเคราะหความเสยง

23

เกณฑการประเมนระดบโอกาสทจะเกดความเสยง

รอยละของโอกาสทจะเกด ระดบคะแนน โอกาสทจะเกดความเสยง

ตงแตรอยละ 80 ขนไป 5 สงมาก

รอยละ 70 - 79 4 สง

รอยละ 60 - 69 3 ปานกลาง

รอยละ 50 - 59 2 นอย

นอยกวารอยละ 50 1 นอยมาก

(ตวอยาง) การวเคราะหความเสยง

24

เกณฑการประเมนระดบผลกระทบของความเสยง

มลคาความเสยหาย ระดบคะแนน ผลกระทบ

ตงแต 10,000,000 บาทขนไป 5 สงมาก

ตงแต 250,000 ถง 10,000,000 บาท 4 สง

ตงแต 50,000 ถง 250,000 บาท 3 ปานกลาง

ตงแต 10,000 ถง 50,000 บาท 2 นอย

นอยกวา 10,000 บาท 1 นอยมาก

(ตวอยาง) การวเคราะหความเสยง

25

เกณฑการประเมนระดบผลกระทบของความเสยง

ความเสยหาย ระดบคะแนน ผลกระทบ

กระทบกบหนวยงานทงภายในและภายนอกองคกร 5 สงมาก

กระทบกบหนวยงานภายในองคกรตงแตรอยละ 7๕ ขนไป 4 สง

กระทบกบหนวยงานภายในองคกรรอยละ 50 – 75 3 ปานกลาง

กระทบกบหนวยงานภายในองคกรรอยละ 25 – 49 2 นอย

กระทบกบหนวยงานภายในองคกรนอยกวารอยละ 25 1 นอยมาก

(ตวอยาง) การวเคราะหความเสยง

26

ระดบของความเสยง (Degree of Risk)

6 9 12

4

5

8 12 16

10 2015

2

3

4 6 8 10

15

20

25

1 2 3 4 5

โอกาสทจะเกดความเสยง

ความเสยงสงมาก

ความเสยงสง

ความเสยงปานกลาง

ความเสยงตา11

2345

2 3 4 5

27

28

Controls Controls

Desired level of residual risk or risk appetite

Effective controls

Risk Management Concept

ความเสยงกอนการจดการ

(Inherent Risk) ความเสยงทคงเหลอ

(Residual Risk)

แผนการแกไขTreatment

Plan (s)

Acceptable Residual Risk

ความเสยงทจะเกดการทจรต

องคประกอบทเกดการทจรต1. มโอกาส (Opportunity)2. การใชเหตผลทเขาขางตนเอง (Rationalization)3. มแรงกดดน (Pressure)

29

3 กจกรรมการควบคม (Control Activities)

หมายถง การปฏบตทกาหนดไวในนโยบายและกระบวนการดาเนนงาน เพอใหมนใจวาการปฏบต ตามการสงการจะลดหรอควบคมความเสยงได

นโยบาย

การวางแผน

การกากบดแล

การสอบทาน

การรายงาน

การสงการ การสอสาร

การมอบหมายหนาท

การแบงแยกหนาท

การอนมต อนญาต

การใหความเหนชอบ

แนวทางการปฏบตงาน คมอ

การใหความร ความเขาใจ

การจดเกบเอกสารอยางเปนระบบ

การจดบนทก การประมวลผลขอมล

การตรวจนบ เปนตน

ควรนาไปปฏบตใหทวทกระดบ ทกกระบวนการปฏบตงาน หรอขนตอนการดาเนนงาน รวมถงการนาเทคโนโลยมาใชในการดาเนนงาน 30

หนวยงานของรฐ1) ระบและพฒนากจกรรมการควบคม เพอลดความเสยง

ในการบรรลวตถประสงคใหอยในระดบทยอมรบได 2) ระบและพฒนากจกรรมการควบคมดานเทคโนโลย

เพอสนบสนนการบรรลวตถประสงค 3) กาหนดกจกรรมการควบคมไวในนโยบายเพอนาไป

ใชในการปฏบตจรง

กจกรรมการควบคม (Control Activities) ประกอบดวย ๓ หลกการ

31

ประเภทของกจกรรมการควบคม (Control Activities)

Preventive Detective

Mitigate Directive

การปองกน • แบงแยกหนาท• คมดวยรหส• กาหนดระดบอนมต• เกบรกษาทรพยสนมคา

การลดความเสยง• การควบคมอตโนมต

(Automate Control)

การคนพบ• สอบทานรายงานผลลพธ• รายงานสงผดปกต• กระทบยอด ตรวจนบ

การแกไข• กาหนดนโยบาย• แนวทางคมอปฏบตงาน• ฝกอบรม• จงใจ 32

03

04

01 การยอมรบความเสยง

โอน / การกระจายความเสยง

การหลกเลยงความเสยง

ไมมกจกรรมการควบคม เนองจากการควบคมทมอยเหมาะสมแลว

02 การปองกน / ควบคมความเสยง นโยบาย การวางแผน การกากบดแล การฝกอบรม การมอบหมายอานาจหนาท ความรบผดชอบ แนวทางการปฏบตงาน

การจางทปรกษา การจางเหมาบรการ การประกน การเชาครภณฑ

ไมมกจกรรมการควบคม เนองจากไมดาเนนการในภารกจนนแลว

ตวอยางกจกรรมการควบคมตามการจดการความเสยง

33

4 สารสนเทศและการสอสาร (Information and Communication)

การสอสารจะชวยใหบคลากรในหนวยงานมความเขาใจถงความรบผดชอบและความสาคญของการควบคมภายใน

สารสนเทศการเงน ไมใชการเงน อนๆ

ภายใน ภายนอก

หวหนาลกนอง

เพอนรวมงาน

การสอสาร

ภายใน ภายนอก

สารสนเทศเปนสงจาเปนสาหรบหนวยงานของรฐทจะชวยใหมการดาเนนการตามการควบคมภายใน ทกาหนดเพอสนบสนนใหบรรลวตถประสงคของหนวยงานของรฐ

การสอสารเกดขนไดทงจากภายในและภายนอกและเปนชองทางเพอใหทราบถงสารสนเทศทสาคญในการควบคมการดาเนนงาน ของหนวยงานของรฐ

หมายถง

34

หนวยงานของรฐ1) จดทาหรอจดหาโดยใชสารสนเทศทเกยวของและมคณภาพ

เพอสนบสนนการควบคมภายใน 2) มการสอสารภายในเกยวกบสารสนเทศ รวมถงวตถประสงค

และความรบผดชอบทมตอการควบคมภายใน๓) มการสอสารกบบคคลภายนอกเกยวกบเรองทมผลกระทบ

ตอการปฏบตตามการควบคมภายในทกาหนด

สารสนเทศและการสอสาร ประกอบดวย ๓ หลกการ

35

5กจกรรมการตดตามผล (Monitoring and Evaluation)

การประเมนผลระหวางการปฏบตงาน การประเมนผลเปนรายครง หรอเปนการ ประเมนผลทงสองวธรวมกน เพอใหเกดความมนใจวาไดมการปฏบตตามหลกการในแตละองคประกอบของการควบคมภายในทง ๕ องคประกอบ

ประเมนผลระหวางการปฏบตงาน

ประเมนผลเปนรายครง

CONTROLINPUT PROCESS OUTPUT

ภารกจ

ประเมนผลทงสองวธรวมกน

กรณทผลการประเมนจะกอใหเกดความเสยหายใหรายงานตอฝายบรหารและผกากบดแลอยางทนเวลา

หมายถง

36

หนวยงานของรฐ1) ระบ พฒนา และดาเนนการประเมนผลระหวางการปฏบตงาน

หรอประเมนผลเปนรายครง 2) ประเมนผลและสอสารขอบกพรองหรอจดออนของการควบคมภายใน

อยางทนเวลา เพอใหผรบผดชอบสามารถสงการและแกไขไดอยางเหมาะสม

กจกรรมการตดตามผล (Monitoring Activities) ประกอบดวย ๒ หลกการ

37

ประโยชนของการควบคมภายใน

๑) การปฏบตงานเปนไปอยางมระบบ การดาเนนงานเปนไปตามมาตรฐาน ถกตองครบถวน ตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทกาหนด โปรงใส ตรวจสอบได

๒) การบรหารและการใชทรพยากรเปนไปอยางมประสทธภาพ ประหยด และคมคา โดยนาองคความรจากบคลากรมาใชใหเกดประโยชนตอองคกร

๓) ขอมลรายงานทางการเงนมความถกตองครบถวน เชอถอได เปนเครองมอประกอบ การตดสนใจของผบรหาร๔) การดาเนนงานขององคกรบรรลวตถประสงคทกาหนดไวอยางมประสทธภาพ ประสทธผล

38

ประโยชนของการควบคมภายใน

5) มขนตอนการปฏบตงาน ผรบผดชอบ จดควบคมความเสยง ระยะเวลาในการดาเนนงาน ทละเอยด ชดเจน สามารถใชเปนคมอในการปฏบตงานไดเปนอยางด6) ผลทไดจากการวเคราะหความเสยงนาไปใชเปนขอมลในการตดสนใจ ของผเกยวของ และผบรหารทกระดบ7) ประชาชน หรอผรบบรการไดรบประโยชนจากการจดวางระบบการควบคม ภายในของสวนราชการ เนองจากการปฏบตงานมขนตอนทชดเจน มมาตรฐาน มความเสมอภาคในการเขาถงบรการ และมโอกาสเลอกปฏบตไดนอยลง

39

การจดวางระบบการควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

40

1. จดทาคาสงแตงตงคณะกรรมการจดวางระบบการควบคมภายใน คณะกรรมการตดตามและประเมนผลระบบการควบคมภายใน

1. ทงสองคณะตองไมมชอซากน 2. แตงตงจากบคลากรทกกลมงาน3. กาหนดหนาทใหชดเจน4. คาสงตองเปนปจจบน

โดย

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

41

2. จดทา Flowchart การปฏบตงานตามระบบการควบคมภายใน

โดย 1. จดทาใหครบทกกระบวนงาน2. จดทาใหถกตองตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ และมาตรฐาน ทกาหนด

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

42

๓. ประเมนองคประกอบของการควบคมภายในโดย 1. ประเมนและสรปผลการประเมน

ใหครบทง 5 องคประกอบ2. จดทาใหครบทกสวนงานยอย

3. ภายใน 30 วน นบแตวนสนปงบประมาณ (ประเมนไดตลอดป)

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

43

4. สรปผลการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน เพอจดทารายงานการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน (แบบ ปค. 4 สวนงานยอย)

โดย 1. ประเมนจาก แบบ ปค. 4 ของทกสวนงานยอย 2. ดาเนนการตามรปแบบทกระทรวงการคลงกาหนด 3. สรปใหครบทง 5 องคประกอบ 4. ภายใน 30 วน นบแตวนสนปงบประมาณ

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

44

5. จดทาและประเมนผลแบบสอบถามการควบคมภายใน สาหรบสวนงานยอย

โดย 1. ประเมนผลการปฏบตตามมาตรฐาน กฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ มาตรฐานของงาน ในหนาทรบผดชอบ 2. ภายใน 30 วน นบแตวนสนปงบประมาณ

(ประเมนไดตลอดป)

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

45

6. นาความเสยงทมความจาเปนตองไดรบการปรบปรงแกไข จาก Flow Chart การประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน และแบบสอบถามการควบคมภายในเขาตารางวเคราะหความเสยง

โดย 1. สรปความเสยงทมอยซงมผลกระทบตอการบรรลวตถประสงคขององคกร

2. จดทาใหแลวเสรจภายใน 50 วน นบแตวนสนปงบประมาณ

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

46

7. นาความเสยงทอยในระดบสงและสงมากเขาสรายงาน การประเมนผลการควบคมภายใน (แบบ ปค. 5 สวนงานยอย)

โดย 1. ดาเนนการตามรปแบบทกระทรวงสาธารณสขกาหนด2. จดทาใหแลวเสรจภายใน 60 วน นบแตวนสนปงบประมาณ

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

47

8. สรปรายงานผลการประเมนการควบคมภายในภาพรวม สวนงานยอย (แบบ ปค. 5 ภาพรวมสวนงานยอย)

โดย 1. รวบรวมจากทกสวนงานยอย 2. ดาเนนการตามรปแบบ

ทกระทรวงการคลงกาหนด 2. จดทาใหแลวเสรจภายใน 65 วน นบแตวนสนปงบประมาณ

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

48

9. หวหนาหนวยงานพจารณาลงนามในแบบ ปค. 4 สวนงานยอย และแบบ ปค. 5 สวนงานยอย ภาพรวม

โดย 1. พจารณาความถกตอง เหมาะสม2. ลงนามในแบบตางๆ ใหครบถวน ภายใน 2 วนทาการ

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

49

10. จดสงรายงานผลการประเมนการควบคมภายใน ประกอบดวย แบบ ปค. 4 สวนงานยอย แบบ ปค. 5 สวนงานยอยภาพรวมตอสานกงานสาธารณสขจงหวด

โดย 1. รวบรวมรายงานใหครบถวนถกตอง จดเรยงตามลาดบเหตการณ

2. จดสงภายใน 1 วน นบแตวนทหวหนาหนวยงาน ลงนาม

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

50

11. จดทารายงานการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน(แบบ ปค. 4 สวนงานยอย) และรายงานการประเมนผลการควบคมภายใน (แบบ ปค. 5 สวนงานยอย) ภาพรวมของสานกงานสาธารณสขจงหวด โดย 1. ดาเนนการตามรปแบบทกระทรวงการคลงกาหนด 2. จดทาใหแลวเสรจภายใน 80 วน นบแตวนสนปงบประมาณ

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

51

12. นายแพทยสาธารณสขจงหวดพจารณาลงนามในแบบ ปค. 4 สวนงานยอยและแบบ ปค. 5 สวนงานยอยภาพรวมของสาธารณสขจงหวด

โดย 1. พจารณาความถกตอง เหมาะสม 2. ลงนามภายใน 2 วนทาการ

13. จดสงแบบ ปค. 4 สวนงานยอย และแบบ ปค. 5 สวนงานยอยภาพรวมตอผวาราชการจงหวด

โดยจดสงภายใน 90 วนนบแตวนสนปงบประมาณ

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

52

14. จดเกบสาเนาเอกสารหลกฐานตางๆ เขาแฟม โดยเรยงตามลาดบ เหตการณ

โดย 1. รวบรวมเอกสารอยางเปนระบบ 2. ดาเนนการจดเกบโดยเรยงตามลาดบ 3. จดเกบไฟลเอกสารทางอเลกทรอนกส รวมทงสารองขอมล เพอปองกนความเสยหาย

ขนตอนการจดวางระบบควบคมภายในสาหรบสวนงานยอยในสวนภมภาค

53

สาหรบหนวยงานสวนภมภาค (สสจ. / รพ. / สสอ. / รพสต.)

แบบรายงานการประเมนผลการควบคมภายใน 1. รายงานการประเมนองคประกอบของการควบคมภายใน (แบบ ปค. ๔ สวนงานยอย) 2. รายงานการประเมนผลการควบคมภายใน (แบบ ปค. ๕ สวนงานยอย)

รปแบบการรายงานตามทกระทรวงการคลงกาหนด

54

การจดสงรายงาน (สาหรบหนวยงานสวนภมภาค)

รายงานการจดวางระบบควบคมภายใน (แบบ วค. ๑ แบบ วค. ๒)

หนวยงานของรฐทจดตงหรอ

ปรบโครงสรางใหม

หวหนาหนวยงานของรฐผกากบดแล

คณะกรรมการของหนวยงานของรฐ

(1) กรณจงหวด

คณะกรรมการทผวาราชการจงหวด

จดใหมขน

กระทรวงการคลง

จดสง ๖๐ วน

เสนอ พจารณา ลงนาม

๙๐ วน นบแตวนสนปงบประมาณ/ปปฏทน

๑8๐ วน นบแตวนสนปงบประมาณ/

ปปฏทน

จดสงรวบรวมและสรป

จดทา

ผวาราชการจงหวด

นบแตวนทจดวางระบบควบคมภายในแลวเสรจ

รายงานการประเมนผล

การควบคมภายในแบบ ปค. ๑ แบบ ปค. ๔ แบบ ปค. ๕ แบบ ปค. ๖

รายงานการประเมนผล

การควบคมภายในแบบ ปค. ๑ แบบ ปค. ๔ แบบ ปค. ๕ แบบ ปค. ๖

แบบ ปค. 2 แบบ ปค. ๔ แบบ ปค. ๕ แบบ ปค. ๖

ภาพรวมจงหวด

การจดสงรายงานตามทกระทรวงการคลงกาหนด

แบบรายงาน หนวยงานผรบผดชอบ จดสงให ระยะเวลาแบบ วค. ๑ หนวยงานของรฐจดตงใหม/ปรบโครงสรางใหม หวหนาหนวยงานของรฐ ภายใน 60 วนนบแตวนทจดวาง

ระบบการควบคมภายในแลวเสรจแบบ วค. ๒ หนวยงานของรฐจดตงใหม/ปรบโครงสรางใหม หวหนาหนวยงานของรฐ

แบบ ปค. ๑ หนวยงานของรฐ กระทรวงการคลง 90 วน นบแตวนสนปงบประมาณ/ปฏทน

แบบ ปค. ๒ ภาพรวมกระทรวงภาพรวมจงหวด

กระทรวงเจาสงกดจงหวด

กระทรวงเจาสงกดและผกากบดแล/ผวาราชการจงหวด

150 วน นบแตวนสนปงบประมาณ/ปฏทน180 วน นบแตวนสนปงบประมาณ/ปฏทน

แบบ ปค. ๔แบบ ปค. 4 สวนงานยอย

หนวยงานของรฐหนวยงานสวนภมภาค/สวนงานยอย

กระทรวงเจาสงกดและผกากบดแล/ผวาราชการจงหวด

90 วน นบแตวนสนปงบประมาณ/ปฏทน

แบบ ปค. ๕แบบ ปค. 5 สวนงานยอย

หนวยงานของรฐหนวยงานสวนภมภาค/สวนงานยอย

กระทรวงเจาสงกดและผกากบดแล/ผวาราชการจงหวด

90 วน นบแตวนสนปงบประมาณ/ปฏทน

แบบ ปค. ๖ ผตรวจสอบภายใน หวหนาหนวยงานของรฐ นบแตวนสนสดปงบประมาณ/ปฏทน

แบบตดตาม ปค. 5แบบตดตาม ปค. 5 สวนงานยอย

หนวยงานของรฐหนวยงานสวนภมภาค/สวนงานยอย

กระทรวงเจาสงกดและผกากบดแล/ผวาราชการจงหวด

สงพรอมกบรายงานการประเมนผลการควบคมภายใน

56

ขอบคณคะ

ขอมลการตดตอนางสาวเครอพนธ บกบญ

หวหนากลมตรวจสอบภายในระดบกระทรวงกลมตรวจสอบภายในระดบกระทรวง สานกงานปลดกระทรวงสาธารณสข

Website : http://auditor.ops.moph.go.th/E – mail : audit.health.57@gmail.com

เบอรโทรศพทสานกงาน 02 – 590 - 2341 ถง 43FAX : 02 – 590 – 2337

ผประสานงาน : นางธญชนก เสาวรจ โทร. 085 – 4856981นางสาวกรภทร วนแกว โทร. 089 – 5577577

นางสาวพลอยชมพ จอมพารา โทร. 086 – 6671506 นายวรพจน จนทรวงษ โทร. 086 – 0728111 57