17
กกกกกกกกกกกกกกก กกกกกกกกกกกกกกก กกกกกกกกกกก กกกกกกกกกกก Lectured By S. Sutthachai Lectured By S. Sutthachai Accounting Department Accounting Department Faculty of Management Science Faculty of Management Science Khon Kaen University Khon Kaen University Khon Kaen, Thailand Khon Kaen, Thailand

การประเมินผลการควบคุมภายใน

  • Upload
    prisca

  • View
    59

  • Download
    1

Embed Size (px)

DESCRIPTION

การประเมินผลการควบคุมภายใน. Lectured By S. Sutthachai Accounting Department Faculty of Management Science Khon Kaen University Khon Kaen, Thailand. Performance Standard---Nature of work. 2120 การควบคุม (Control) - PowerPoint PPT Presentation

Citation preview

Page 1: การประเมินผลการควบคุมภายใน

การประเมิ�นผลการการประเมิ�นผลการควบค�มิภายในควบค�มิภายใน

Lectured By S. SutthachaiLectured By S. SutthachaiAccounting DepartmentAccounting Department

Faculty of Management ScienceFaculty of Management ScienceKhon Kaen UniversityKhon Kaen UniversityKhon Kaen, ThailandKhon Kaen, Thailand

Page 2: การประเมินผลการควบคุมภายใน

Performance Standard---Nature Performance Standard---Nature of workof work

2120 2120 การควบค�มิการควบค�มิ (Control)(Control)

ก�จกรรมิการตรวจสอบภายในควรมิ�ส�วนช่�วยให้�องค�กรก�จกรรมิการตรวจสอบภายในควรมิ�ส�วนช่�วยให้�องค�กรคงไว�ซึ่ !งการควบค�มิที่�!มิ�ประส�ที่ธิ�ผลโดยการประเมิ�นคงไว�ซึ่ !งการควบค�มิที่�!มิ�ประส�ที่ธิ�ผลโดยการประเมิ�นประส�ที่ธิ�ผลและประส�ที่ธิ�ภาพของระบบการควบค�มิ ประส�ที่ธิ�ผลและประส�ที่ธิ�ภาพของระบบการควบค�มิ

และสน*บสน�นให้�มิ�การปร*บปร�งอย�างต�อเน+!องและสน*บสน�นให้�มิ�การปร*บปร�งอย�างต�อเน+!องThe internal audit activity should assist the organization in The internal audit activity should assist the organization in

maintaining effective controls by evaluating their maintaining effective controls by evaluating their effectiveness and efficiency and by promoting continuous effectiveness and efficiency and by promoting continuous

improvement.improvement.

Page 3: การประเมินผลการควบคุมภายใน

การประเมิ�นผลการควบค�มิภายในการประเมิ�นผลการควบค�มิภายในตามิแนวค�ดของ ตามิแนวค�ดของ COSOCOSO

การประเมิ�นผลเป�นก�จกรรมิที่��มิ�ความิสำ�าค�ญที่�าให้�การควบค�มิการประเมิ�นผลเป�นก�จกรรมิที่��มิ�ความิสำ�าค�ญที่�าให้�การควบค�มิภายในมิ�ความิที่�นสำมิ�ยอย� ตลอดเวลาภายในมิ�ความิที่�นสำมิ�ยอย� ตลอดเวลา

การประเมิ�นผลต�องที่�าการประเมิ�นการควบค�มิภายในที่�$ง การประเมิ�นผลต�องที่�าการประเมิ�นการควบค�มิภายในที่�$ง 7 7

องค&ประกอบ และประเมิ�นตามิว�ตถุ�ประสำงค&ที่��ก�าห้นด องค&ประกอบ และประเมิ�นตามิว�ตถุ�ประสำงค&ที่��ก�าห้นด (S, O, (S, O,

F, C)F, C)

ต�องประเมิ�นผลให้�ที่ราบถุ)งประสำ�ที่ธิ�ผลของระบบการควบค�มิต�องประเมิ�นผลให้�ที่ราบถุ)งประสำ�ที่ธิ�ผลของระบบการควบค�มิภายในภายใน

การประเมิ�นผลไมิ ใช่ ห้น�าที่��เฉพาะผ��ตรวจสำอบภายใน แต เป�นการประเมิ�นผลไมิ ใช่ ห้น�าที่��เฉพาะผ��ตรวจสำอบภายใน แต เป�นห้น�าที่��ของผ��บร�ห้ารด�วยห้น�าที่��ของผ��บร�ห้ารด�วย

Page 4: การประเมินผลการควบคุมภายใน

ระด*บการประเมิ�นระด*บการประเมิ�น

ระด*บองค�กรระด*บองค�กร (Entity Level) (Entity Level) เป�นการประเมิ�นโดยรวมิ การเป�นการประเมิ�นโดยรวมิ การประเมิ�นองค&ประกอบที่�กองค&ประกอบภายในองค&กรประเมิ�นองค&ประกอบที่�กองค&ประกอบภายในองค&กร จะที่�าการจะที่�าการประเมิ�นในช่ วงแรกๆ และเมิ2�อมิ�การเปล��ยนแปลงที่��สำ�าค�ญประเมิ�นในช่ วงแรกๆ และเมิ2�อมิ�การเปล��ยนแปลงที่��สำ�าค�ญ

ระด*บก�จกรรมิระด*บก�จกรรมิ (Activity Level)(Activity Level) เป�นการประเมิ�นแต ละเป�นการประเมิ�นแต ละองค&ประกอบที่��มิ�การด�าเน�นงานในแต ละสำ วนภายในองค&กร จะองค&ประกอบที่��มิ�การด�าเน�นงานในแต ละสำ วนภายในองค&กร จะมิ�การประเมิ�นถุ��กว าการประเมิ�นระด�บองค&กร และสำ วนให้ญ มิ�การประเมิ�นถุ��กว าการประเมิ�นระด�บองค&กร และสำ วนให้ญ เก�ดจากผลการประเมิ�นความิเสำ��ยงที่��พบในแต ละป3 เก�ดจากผลการประเมิ�นความิเสำ��ยงที่��พบในแต ละป3

Page 5: การประเมินผลการควบคุมภายใน

กระบวนการประเมิ�นผลการกระบวนการประเมิ�นผลการควบค�มิภายในควบค�มิภายในการเล2อกเร2�องที่��จะประเมิ�น

ตามิความิเสำ��ยงการเล2อกเร2�องที่��จะประเมิ�นตามิความิเสำ��ยง

การที่�าความิเข�าใจโครงสำร�างของระบบการควบค�มิภายในสำภาพแวดล�อมิการประเมิ�นความิเสำ��ยงก�จกรรมิการควบค�มิข�อมิ�ลสำ2�อสำารต�ดตามิประเมิ�นผล

การประเมิ�นความิมิ�อย� จร�ง

มิ�อย� จร�ง มิ�ว�ธิ�การควบค�มิอ2�นช่ดเช่ย

การประเมิ�นการปฏิ�บ�ต�งานจร�ง

ประเมิ�นความิเสำ��ยงในข�$นยอมิร�บได�

การประเมิ�นประสำ�ที่ธิ�ผลการสำร�ปผลการสำร�ปผล

การประเมิ�นการปฏิ�บ�ต�งานจร�งของ

ว�ธิ�การช่ดเช่ย

ไมิ ใช่ ใช่ ไมิ ใ

ช่

ไมิ ใช่ ใช่

การที่

�าควา

มิเข�า

ใจกา

รประ

เมิ�นผ

ลข� $นต

�นกา

รประ

เมิ�นผ

ลข� $น

สำ�ดที่�า

Page 6: การประเมินผลการควบคุมภายใน

การที่,าความิเข�าใจการที่,าความิเข�าใจการเล2อกเร2�องที่��จะประเมิ�นการเล2อกเร2�องที่��จะประเมิ�น

การที่�าความิเข�าใจเร2�องที่��จะประเมิ�นการที่�าความิเข�าใจเร2�องที่��จะประเมิ�น

การรวบรวมิเอกสำารห้ล�กฐานที่��เก��ยวข�องก�บการรวบรวมิเอกสำารห้ล�กฐานที่��เก��ยวข�องก�บเร2�องที่��ประเมิ�นเร2�องที่��ประเมิ�น

จ�ดประช่�มิจ�ดประช่�มิ

Page 7: การประเมินผลการควบคุมภายใน

การประเมิ�นผลข*-นต�นการประเมิ�นผลข*-นต�นการประเมิ�นการประเมิ�น

ความิมิ�อย� จร�งความิมิ�อย� จร�งความิเพ�ยงพอความิเพ�ยงพอการเปล��ยนแปลงการเปล��ยนแปลงการปฏิ�บ�ต�งานจร�งการปฏิ�บ�ต�งานจร�ง

Page 8: การประเมินผลการควบคุมภายใน

การประเมิ�นผลข*-นส�ดที่�ายการประเมิ�นผลข*-นส�ดที่�าย

Substantive TestSubstantive Test

ข)$นอย� ก�บผลการประเมิ�นในข�$นต�นข)$นอย� ก�บผลการประเมิ�นในข�$นต�น

เสำ�ยค าใช่�จ ายมิาก พ�จารณาต�นที่�นและประโยช่น&เสำ�ยค าใช่�จ ายมิาก พ�จารณาต�นที่�นและประโยช่น&ที่��ได�ร�บที่��ได�ร�บ

เล2อกประเมิ�นจ�ดที่��มิ�ความิเสำ��ยงสำ�งมิากเล2อกประเมิ�นจ�ดที่��มิ�ความิเสำ��ยงสำ�งมิาก

Page 9: การประเมินผลการควบคุมภายใน

การสร�ปผลและรายงานการสร�ปผลและรายงาน

การสำร�ปผลและเสำนอแนะที่างแก�ไขการสำร�ปผลและเสำนอแนะที่างแก�ไขการแจ�งและขอความิเห้7นจากผ��ร �บการประเมิ�นก อนการแจ�งและขอความิเห้7นจากผ��ร �บการประเมิ�นก อนการจ�ดที่�ารายงานจร�งการจ�ดที่�ารายงานจร�งร�ปแบบและว�ธิ�การเป�นไปตามิที่��ก�าห้นดร�ปแบบและว�ธิ�การเป�นไปตามิที่��ก�าห้นดต�ดตามิผลการแก�ไขต�ดตามิผลการแก�ไข

Page 10: การประเมินผลการควบคุมภายใน

ว�ธิ�การประเมิ�นและต�ดตามิผลว�ธิ�การประเมิ�นและต�ดตามิผล

ก�จกรรมิการต�ดตามิประเมิ�นผลอย างต อเน2�อง ก�จกรรมิการต�ดตามิประเมิ�นผลอย างต อเน2�อง (On (On

going Monitoring activities)going Monitoring activities)

การประเมิ�นแบบแยกประเมิ�น การประเมิ�นแบบแยกประเมิ�น (Separate Evaluation)(Separate Evaluation)

การผสำมิผสำานการประเมิ�นในข�อ การผสำมิผสำานการประเมิ�นในข�อ 1 1 และ และ 22

Page 11: การประเมินผลการควบคุมภายใน

ขอบเขตและความิถี่�!ของการประเมิ�นขอบเขตและความิถี่�!ของการประเมิ�นต�ดตามิต�ดตามิ

ข)$นอย� ก�บข)$นอย� ก�บระด�บความิมิากน�อยของก�จกรรมิควบค�มิความิระด�บความิมิากน�อยของก�จกรรมิควบค�มิความิ

เสำ��ยงเสำ��ยงความิสำ�าค�ญของการควบค�มิเพ2�อลดระด�บความิความิสำ�าค�ญของการควบค�มิเพ2�อลดระด�บความิ

เสำ��ยงเสำ��ยง

Page 12: การประเมินผลการควบคุมภายใน

บ�คคลที่��กระที่�าการประเมิ�นและบ�คคลที่��กระที่�าการประเมิ�นและต�ดตามิผลต�ดตามิผล

การประเมิ�นผลด�วยตนเองการประเมิ�นผลด�วยตนเอง

ห้น วยงานตรวจสำอบภายในห้น วยงานตรวจสำอบภายใน

ผ��สำอบบ�ญช่�ภายนอกผ��สำอบบ�ญช่�ภายนอก

บ�คคลภายนอกที่��ได�ร�บมิอบห้มิายจากองค&กรบ�คคลภายนอกที่��ได�ร�บมิอบห้มิายจากองค&กร

Page 13: การประเมินผลการควบคุมภายใน

ห้ล*กเกณฑ์�พ+-นฐานในการจ*ดที่,าห้ล*กห้ล*กเกณฑ์�พ+-นฐานในการจ*ดที่,าห้ล*กฐานในการประเมิ�นผลฐานในการประเมิ�นผลควรจ�ดที่�าให้�ช่�ดเจน ถุ�กต�อง ครบถุ�วนควรจ�ดที่�าให้�ช่�ดเจน ถุ�กต�อง ครบถุ�วน

ระบ�ช่2�อกระดาษที่�าการระบ�ช่2�อกระดาษที่�าการ//ห้น วยงาน ห้ร2อก�จกรรมิที่��ห้น วยงาน ห้ร2อก�จกรรมิที่��ประเมิ�น ว�นที่��ประเมิ�น ช่2�อผ��จ�ดที่�า คณะผ��สำอบที่านประเมิ�น ว�นที่��ประเมิ�น ช่2�อผ��จ�ดที่�า คณะผ��สำอบที่านระบ�ว�ตถุ�ประสำงค& แห้ล งข�อมิ�ล ขอบเขตงาน ข�อตรวจระบ�ว�ตถุ�ประสำงค& แห้ล งข�อมิ�ล ขอบเขตงาน ข�อตรวจพบ และข�อสำร�ปที่��ได�จากการประเมิ�นพบ และข�อสำร�ปที่��ได�จากการประเมิ�นค�าอธิ�บายอ2�นๆที่��เห้7นว ามิ�ความิจ�าเป�นค�าอธิ�บายอ2�นๆที่��เห้7นว ามิ�ความิจ�าเป�นกรณ�พบข�อบกพร อง ควรระบ�ว�นที่��ที่��ตรวจพบ แห้ล งกรณ�พบข�อบกพร อง ควรระบ�ว�นที่��ที่��ตรวจพบ แห้ล งข�อมิ�ล ช่2�อบ�คคลที่��ผ��ประเมิ�นได�สำ�มิภาษณ&ห้ร2อประช่�มิข�อมิ�ล ช่2�อบ�คคลที่��ผ��ประเมิ�นได�สำ�มิภาษณ&ห้ร2อประช่�มิปร)กษา ผลจกการปร)กษา ช่2�อบ�คคลที่��จะร�บผ�ดช่อบในปร)กษา ผลจกการปร)กษา ช่2�อบ�คคลที่��จะร�บผ�ดช่อบในการแก�ไข ว�นที่��ที่��จะที่�าการแก�ไขการแก�ไข ว�นที่��ที่��จะที่�าการแก�ไขควรมิ�เลขรห้�สำอ�างอ�ง ควรมิ�เลขรห้�สำอ�างอ�ง เก7บเอกสำารที่��สำ�าค�ญต อกรอ�างอ�งเก7บเอกสำารที่��สำ�าค�ญต อกรอ�างอ�ง

Page 14: การประเมินผลการควบคุมภายใน

เคร+!องมิ+อที่�!ใช่�ในการประเมิ�นผลเคร+!องมิ+อที่�!ใช่�ในการประเมิ�นผลการควบค�มิภายในการควบค�มิภายใน

การจ�ดที่�ากระดาษที่�าการการจ�ดที่�ากระดาษที่�าการ แบบฟอร&มิประเมิ�นองค&ประกอบแบบฟอร&มิประเมิ�นองค&ประกอบ แบบฟอร&มิประเมิ�นก�จกรรมิควบค�มิแบบฟอร&มิประเมิ�นก�จกรรมิควบค�มิ แบบฟอร&มิประเมิ�นโดยรวมิแบบฟอร&มิประเมิ�นโดยรวมิการจ�ดที่�าแผนภาพการจ�ดที่�าแผนภาพ (Internal Control (Internal Control Flowchart)Flowchart) แผนภาพแบบแนวนอนแผนภาพแบบแนวนอน (Vertical Form)(Vertical Form) แผนภาพแบบแนวต�$งแผนภาพแบบแนวต�$ง (Horizontal Form)(Horizontal Form)

การใช่�แบบสำอบถุามิการใช่�แบบสำอบถุามิ (Internal Control (Internal Control Questionnaire; ICQ)Questionnaire; ICQ) แบบสำอบถุามิที่��วไปแบบสำอบถุามิที่��วไป (General)(General) แบบสำอบถุามิเฉพาะแบบสำอบถุามิเฉพาะ (Specific)(Specific)

Page 15: การประเมินผลการควบคุมภายใน

เที่คน�คอ+!นๆเที่คน�คอ+!นๆการบ�นที่)กการสำ�มิภาษณ& ใช่�ในกรณ�ก�จการการบ�นที่)กการสำ�มิภาษณ& ใช่�ในกรณ�ก�จการขนาดเล7กและธิ�รกรรมิไมิ ซั�บซั�อนขนาดเล7กและธิ�รกรรมิไมิ ซั�บซั�อน

การบ�นที่)กการสำ�งเกตการณ&การที่�างานการบ�นที่)กการสำ�งเกตการณ&การที่�างาน

การเปร�ยบเที่�ยบก�จกรรมิการควบค�มิก�บการเปร�ยบเที่�ยบก�จกรรมิการควบค�มิก�บมิาตรฐานที่��ควรจะเป�นของก�จกรรมิน�$นๆมิาตรฐานที่��ควรจะเป�นของก�จกรรมิน�$นๆ

Page 16: การประเมินผลการควบคุมภายใน

การรายงานการประเมิ�นผลการการรายงานการประเมิ�นผลการควบค�มิควบค�มิ

การรายงานสำ�าห้ร�บผ��บร�ห้ารภายในการรายงานสำ�าห้ร�บผ��บร�ห้ารภายใน

การรายงานสำ�าห้ร�บบ�คคลภายนอกการรายงานสำ�าห้ร�บบ�คคลภายนอก

Page 17: การประเมินผลการควบคุมภายใน

ต*วอย�างแบบสอบถี่ามิการต*วอย�างแบบสอบถี่ามิการประเมิ�นการควบค�มิภายในประเมิ�นการควบค�มิภายใน

ตามิแนวค�ด ตามิแนวค�ด COSOCOSO

กรณ�ศึ กษากรณ�ศึ กษา