1

ภ.ง.ด.91วธกรอกแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา ปภาษ 2562

สำาหรบผมเงนไดตามมาตรา 40 (1) แหงประมวลรษฎากร

ทานสามารถยนแบบภ.ง.ด.91 และชำาระภาษหรอขอคนภาษผานระบบเครอขายอนเทอรเนต หรอใชแบบภ.ง.ด.91 ทพมพจาก ระบบเครอขายอนเทอรเนตและใชโปรแกรมคำานวณภาษตามแบบภ.ง.ด.91ไดทเวบไซตของกรมสรรพากรwww.rd.go.th

ผมหนาทยนแบบ ภ.ง.ด.91 ไดแกผมเงนไดจากการจางแรงงานตามมาตรา40 (1)แหงประมวลรษฎากรประเภทเดยวในปภาษ 2562ตามเกณฑดงตอไปน 1. ผทเปนโสดมเงนไดพงประเมนเกน 120,000 บาท 2. ผทมคสมรสมเงนไดพงประเมนไมวาฝายเดยวหรอทงสอง ฝายรวมกนเกน 220,000 บาท เงนไดตามมาตรา 40 (1) ไดแก เงนไดเนองจากการจางแรงงานไมวาจะเปนเงนเดอนคาจางเบยเลยงโบนสเบยหวดบำาเหนจบำานาญ เงนคาเชาบาน เงนทคำานวณไดจากมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชาเงนทนายจางจายชำาระหนใดๆซงลกจางมหนาทตองชำาระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน เงนทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานรวมทงเงนชดเชยตามกฎหมายแรงงานทมระยะเวลาการทำางานนอยกวา5ป เงนทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานรวมทงเงนชดเชยตามกฎหมายแรงงานทมระยะเวลาการทำางาน5ปขนไปทเลอกนำามารวมคำานวณภาษกบเงนไดอน กรณเลอกไมนำาเงนทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานมารวมคำานวณภาษกบเงนไดอนใหแสดงรายการในใบแนบและยนมาพรอมกบแบบภ.ง.ด.91ฉบบนดวย กรณเปนคนตางดาวไดรบเงนไดจากการจางแรงงานของ สำานกงานปฏบตการภมภาคหากไมขอคนหรอขอเครดตภาษจากเงนไดสวนนนใหยนแบบภ.ง.ด.95 การแสดงรายการในแบบ ภ.ง.ด.91 ใหกรอกรายการทเกยวของทกรายการใหอานไดงายชดเจนและถกตองสมบรณโดยการเขยนหรอพมพกได กรณผมเงนไดเปนชาวตางประเทศทมชอและชอสกลเปนภาษา องกฤษใหกรอกชอและชอสกลดวยภาษาองกฤษตวพมพใหญ กรณไดรบแบบทพมพเลขประจำาตวผเสยภาษอากร ชอ วน เดอน ปเกด และทอยไวแลว โปรดตรวจทานรายการทจดพมพมาหากพบวามขอผดพลาดหรอมการเปลยนแปลง รายการเกยวกบชอ วน เดอน ปเกด และทอยใหขดรายการดงกลาวแลวเขยนขอความใหมทถกตองตามความเปนจรงและสามารถตดตอไดโดยไมตองแนบหลกฐานใดๆ โปรดกรอกวนเดอนปเกดของผมเงนไดและคสมรส สถานภาพการสมรสให “” ลงในชอง “” ตามความ เปนจรงขอใดขอหนง สมรสและอยรวมกนตลอดปภาษ สมรสระหวางปภาษ หยาระหวางปภาษ ตายระหวางปภาษ สถานะการยนแบบฯ ให “” ลงในชอง “” ตามความ เปนจรงขอใดขอหนง - กรณคสมรสมเงนไดมาตรา 40(1) และประสงคจะรวมคำานวณภาษกบผมเงนไดใหเลอก (1)มเงนไดรวมคำานวณภาษ* - กรณคสมรสมเงนไดมาตรา 40(1) และประสงคจะแยก ยนแบบฯกบผมเงนไดใหเลอก (2)มเงนไดแยกยนแบบฯ - กรณคสมรสไมมเงนไดใหเลอก (3)ไมมเงนได * กรณรวมคำานวณภาษให Download รายละเอยดแนบภ.ง.ด.91 กรณรวมคำานวณภาษทwww.rd.go.th > Download>แบบแสดงรายการภาษแบบคำารอง/คำาขอตางๆ>แบบแสดงรายการภาษ>ภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพอกรอกรายละเอยดฯ และไมตองกรอกใบแนบแสดงรายละเอยด

รายการลดหยอนและยกเวนหลงจากหกคาใชจาย

การคำานวณภาษ เงนเดอน คาจาง บำานาญ ฯลฯ หมายถง เงนเดอน คาจางเบยเลยงโบนสเบยหวดบำาเหนจบำานาญเงนคาเชาบานเงนทคำานวณไดจากมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชาเงนทนายจางจายชำาระหนใดๆ ซงลกจางมหนาทตองชำาระ และเงน ทรพยสนหรอประโยชนใดๆบรรดาทไดเนองจากการจางแรงงานเงนทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงานรวมทงเงนชดเชยตามกฎหมายแรงงานทมระยะเวลาการทำางานนอยกวา 5 ป เงนทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหตออกจากงาน รวมทงเงนชดเชยตามกฎหมายแรงงานทมระยะเวลาการทำางาน5ปขนไปทเลอกนำามารวมคำานวณภาษกบเงนไดอน กรณเลอกไมนำาเงนทนายจางจายใหครงเดยวเพราะเหต ออกจากงานมารวมคำานวณภาษกบเงนไดอน ใหแสดงรายการใน ใบแนบและยนมาพรอมกบแบบภ.ง.ด.91ดวย กรณผมเงนไดและคสมรสตางฝายตางมเงนได ถาประสงคจะแยกคำานวณภาษใหแยกยนแบบ ภ.ง.ด.91 คนละฉบบ ถาประสงคจะรวมคำานวณภาษ ใหกรอกจำานวนเงนรวมกนในแตละรายการ และใหแตละฝายหกคาใชจายไดรอยละ 50 ของเงนไดแตไมเกนคนละ100,000บาท เงนบรจาคสนบสนนการศกษาไดแกเงนทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาใหแกสถานศกษาของทางราชการสถานศกษาขององคการของรฐบาล โรงเรยนเอกชนทตงขนตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน สถาบนอดมศกษาเอกชนทตงขนตามกฎหมายวาดวยสถาบนอดมศกษาเอกชนหรอสถาบนอดมศกษาซงคณะกรรมการพฒนาการจดการศกษาโดยสถาบนอดมศกษาทมศกยภาพสงจากตางประเทศอนมตโดยความเหนชอบของคณะรฐมนตรตามคำาสงหวหนาคณะรกษาความสงบแหงชาต ท 29/2560 เรอง การสงเสรมการจดการศกษาโดยสถาบนอดมศกษา ทมศกยภาพสงจากตางประเทศ ลงวนท 26 พฤษภาคมพทธศกราช2560เปนจำานวน2เทาของรายจายทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาแตตองไมเกนรอยละ10ของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกคาลดหยอน ทงน เงนไดทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาใหแกสถาบนอดมศกษาซงคณะกรรมการพฒนาการจดการศกษาโดยสถาบนอดมศกษาทมศกยภาพสงจากตางประเทศอนมตโดยความเหนชอบของคณะรฐมนตรทไดกระทำาตงแตวนท1มกราคม2561 1.ตองเปนคาใชจายสำาหรบ 1.1การจดหาหรอจดสรางอาคาร อาคารพรอมทดน หรอทดนใหแกสถานศกษาเพอใชประโยชนทางการศกษา 1.2จดหาวสดอปกรณเพอการศกษา แบบเรยน ตำาราหนงสอทางวชาการ สอ และเทคโนโลยเพอการศกษา ตลอดจนวสดอปกรณอนๆ ทเกยวของกบการศกษาใหแกสถานศกษาตามทรฐมนตรวาการกระทรวงการคลงกำาหนด 1.3จดหาคร อาจารย หรอผทรงคณวฒทางการศกษาหรอเปนทนการศกษา การประดษฐ การพฒนา การคนควา หรอการวจยสำาหรบนกเรยนนสตหรอนกศกษาของสถานศกษา 2.ตองเปนโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบไดแกสถานศกษาตามโครงการพระราชดำาร สถานศกษาตามนโยบายทจะระดมพลงเพอเรงรดปรบปรงคณภาพและสถานศกษาทรองรบการพฒนาเดกดอยโอกาสเดกพการ

2 3.เปนการบรจาคใหแกสถานศกษาตามรายชอสถานศกษาทกระทรวงศกษาธการประกาศกำาหนด 4.ผบรจาคตองมหลกฐานจากสถานศกษาทพสจนไดวาเปน คาใชจายเพอสนบสนนการศกษาตามโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบ ทานสามารถคนหารายชอสถานศกษาตามขอ 3 จากเวบไซตกรมสรรพากรwww.rd.go.th>บรการขอมล>รายชอสถานศกษาทสามารถหกลดหยอนเงนบรจาคให 1 ได 2 แลวกรอกชอสถานศกษาทกระทรวงศกษาธการประกาศกำาหนด หรอสอบถามไดทสำานกงาน สรรพากรพนท(ทกพนท)/สำานกงานสรรพากรพนทสาขา(ทกสาขา) เงนบรจาค ทไดรบสทธใหยกเวนเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนตามมาตรา47 (1) (2) (3) (4) (5)หรอ(6) แหงประมวลรษฎากรเปนจำานวน2เทาของจำานวนเงนทบรจาคแตเมอรวมกบเงนไดทไดรบยกเวนสำาหรบการจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาสำาหรบโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกคาลดหยอนไดแก 1.การบรจาคใหแกกองทนพฒนาสอปลอดภยและสรางสรรคตามกฎหมายวาดวยกองทนพฒนาสอปลอดภยและสรางสรรค กองทนสงเสรมงานวฒนธรรมตามกฎหมายวาดวยวฒนธรรมแหงชาต กองทนสงเสรมศลปะรวมสมยตามกฎหมายวาดวยสงเสรมศลปะรวมสมยกองทนสงเสรมงานจดหมายเหตตามกฎหมายวาดวยจดหมายเหตแหงชาตหรอกองทนโบราณคดตามกฎหมายวาดวยโบราณสถาน โบราณวตถศลปวตถ และพพธภณฑสถานแหงชาต ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 615) พ.ศ.2559 2. การบรจาคใหแกกองทนยตธรรมตามกฎหมายวาดวยกองทนยตธรรมตามพ.ร.ฎ.(ฉบบท651)พ.ศ.2561 3. การบรจาคใหแกสถานพยาบาลของทางราชการสามารถนำามาหกลดหยอนหรอรายจายได ทงน สำาหรบการบรจาคตงแตวนท 1 มกราคมพ.ศ.2561เปนตนไปตามพ.ร.ฎ.(ฉบบท663)พ.ศ.2561และใหเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 4. การบรจาคใหแกกองทนเพอการพฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลยตามกฎหมายวาดวยการพฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลยกองทนสนบสนนการวจยตามกฎหมายวาดวยกองทนสนบสนนการวจยกองทนเพอการพฒนาระบบมาตรวทยาตามกฎหมายวาดวยการพฒนาระบบมาตรวทยาแหงชาต หรอกองทนเพอการพฒนาระบบสาธารณสขตามกฎหมายวาดวยสถาบนวจยระบบสาธารณสข ทไดกระทำาตงแตวนทกฎหมายมผลใชบงคบถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 ตาม พ.ร.ฎ.(ฉบบท668)พ.ศ.2561และใหเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 5. การบรจาคใหแกกองทนเพอความเสมอภาคทางการศกษาทไดกระทำาตงแตวนท 14 พฤษภาคมพ.ศ. 2561 ถงวนท 31 ธนวาคมพ.ศ.2563ตามพ.ร.ฎ.(ฉบบท682)พ.ศ.2562ทงนการไดรบยกเวนตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด(ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 354) ลงวนท23กนยายน2562) เงนบรจาคผานระบบอเลกทรอนกส (e-Donation) ทไดกระทำา ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2562 ถงวนท 31 ธนวาคมพ.ศ. 2562 ไดรบสทธใหยกเวนสำาหรบเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนตามมาตรา47(1)(2)(3)(4)(5)หรอ(6)แหงประมวลรษฎากรเปนจำานวน2เทาของจำานวนเงนทบรจาคแตเมอรวมกบเงนไดทไดรบยกเวนสำาหรบการจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาสำาหรบโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบและคาใชจายทตองนำามารวมคำานวณรวมกบคาใชจายดงกลาวแลวตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนไดแก 1.การบรจาคใหแกสถานศกษา “สถานศกษา”หมายความวาสถานศกษาของรฐโรงเรยนเอกชนตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แตไมรวมถงโรงเรยนนอก

ระบบตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนหรอสถาบนอดมศกษาเอกชนตามกฎหมายวาดวยสถาบนอดมศกษาเอกชน “ระบบบรจาคอเลกทรอนกส” หมายความวา ระบบทใชสรางและเกบรกษาขอมลการบรจาคในรปของขอมลอเลกทรอนกสเพอใชเปนหลกฐานประกอบการใชสทธประโยชนทางภาษอากรตามประมวลรษฎากร เงนไดทไดรบจากการโอนทรพยสนหรอการขายสนคาหรอสำาหรบการกระทำาตราสารอนเนองมาจากการบรจาคใหแกสถานศกษา ผโอนจะตองไมนำาตนทนของทรพยสนหรอสนคา ซงไดรบยกเวนภาษดงกลาวมาหกเปนคาใชจายในการคำานวณภาษเงนไดของบคคลธรรมดาและใหเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด บ คคลธรรมดาท ไ ด ใ ช ส ท ธ ใ นการยก เว นภาษ อ ากรตามพ.ร.ฎ. (ฉบบท 681)พ.ศ.2562ตองไมใชสทธในการยกเวนภาษเงนไดตามพ.ร.ฎ.(ฉบบท420)พ.ศ.2547 การไดรบยกเวนตามวรรคหนงใหเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 2. การบรจาคเงนใหแกสถานศกษาทจดตงขนในประเทศไทยตามสนธสญญาหรอความตกลงระหวางรฐบาลไทยกบทบวงการชำานญพเศษแหงสหประชาชาต เชน สถาบนเทคโนโลยแหงเชย (AIT) และใหเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 3.การบรจาคเงนใหแกการกฬาแหงประเทศไทยคณะกรรมการกฬาจ งหวด สมาคมกฬาแห งจ งหวด สมาคมกฬาท ใช คำ าว า“แหงประเทศไทย” หรอกองทนพฒนาการกฬาแหงชาตทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยการกฬาแหงประเทศไทย และกรมพลศกษา และใหเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด เงนบรจาคอนๆ ไดแก เงนทหกเปนคาใชจายไดเปนจำานวน 2เทาและหรอจำานวนรอยละ100ของจำานวนเงนทจายจรงแตเมอรวมกบเงนสนบสนนการศกษาตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนคงเหลอตาม

7.ทงนตองเปนไปตามหลกเกณฑดงน 1.เงนทจายใหแกสถานศกษาของทางราชการ สถานศกษาของ องคการของรฐบาล โรงเรยนเอกชนหรอสถาบนอดมศกษาเอกชนเพอใชในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกสเพอสงเสรมการอาน 2. เงนทจายใหเปนคาใชจายในการจดใหคนพการไดรบสทธเขาถง และใชประโยชนไดจากสงอำานวยความสะดวกอนเปนสาธารณะตลอดจนสวสดการและความชวยเหลออนจากรฐตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม และพฒนาคณภาพชวตคนพการรอยละ100ของเงนทจาย 3.เงนทจายใหกองทนพฒนาครคณาจารยและบคลากรทางการศกษาทกระทรวงศกษาธการจดตงขน 4.เงนทจายใหแกองคกรปกครองสวนทองถนในการจดตงศนยพฒนาเดกเลกหรอสนบสนนการดำาเนนงานของศนยพฒนาเดกเลก 5.เงนทจายใหแกโครงการฝกอบรมอาชพและการจดกจกรรมทเกยวของกบการบำาบดแกไขฟนฟและสงเคราะหเดกและเยาวชนของสถานพนจและคมครองเดกและเยาวชนหรอศนยฝกและอบรมเดกและเยาวชน ในกรมพนจและคมครองเดกและเยาวชนกระทรวงยตธรรม เงนบรจาคไดแกเงนทบรจาคใหแกวดวาอารามสภากาชาดไทยสถานพยาบาลและสถานศกษาของทางราชการหรอองคการของรฐบาลสถานศกษาเอกชน สถานสาธารณกศลและกองทนสวสดการภายในสวนราชการและกองทนฯลฯผมเงนไดมสทธหกลดหยอนเงนบรจาคไดเทากบจำานวนเงนทไดบรจาคจรงในปภาษน แตรวมกนตองไมเกนรอยละ10ของเงนไดหลงจากหกคาใชจายและหกคาลดหยอนอนๆ แลว คสมรสทไมมเงนไดจะนำาเงนทตนบรจาคมาหกคาลดหยอนไมได กรณบรจาคเงนรวมกนโดยระบชอทงผมเงนไดและคสมรสในใบเสรจรบเงนบรจาคแตไมไดแยกจำานวนเงนไวใหถอวาบรจาคคนละครง กรณบรจาคเงนรวมกนโดยระบชอบคคลหลายคนในใบเสรจรบเงนบรจาคแตไมไดแยกจำานวนเงนไดใหถอวาบรจาคคนละเทา ๆ กน กรณทจะหกลดหยอนเงนบรจาคไดแก

3 (1) บรจาคการกศลสาธารณะ สำาหรบเงนทบรจาคแกสถานพยาบาลสถานศกษาและสถานสาธารณกศลซงสามารถตรวจสอบรายชอมลนธ สมาคม สถานสาธารณกศลทมสทธขอลดหยอนไดทางเวบไซตของกรมสรรพากร www.rd.go.th หรอสอบถามขอมลเพมเตมไดทศนยสารนเทศสรรพากรRD Intelligence Center 1161 (2) บรจาคใหโครงการอาหารกลางวนในโรงเรยนประถมศกษาสำาหรบเงนทบรจาคใหกองทนเพอโครงการอาหารกลางวนในโรงเรยนประถมศกษา (3) บรจาคใหโครงการอาคารเฉลมพระเกยรตฯสำาหรบเงนทบรจาคเพอสมทบทนโครงการอาคารเฉลมพระเกยรตพระบาทสมเดจพระเจาอยหว เนองในโอกาสทรงครองสรราชสมบตครบ 50 ปณมหาวทยาลยเทคโนโลยสรนารจงหวดนครราชสมา (4) บรจาคใหโครงการรอยใจชวยเยาวชนไทยในภาวะวกฤต สำาหรบเงนทบรจาคเพอสมทบทนโครงการรอยใจชวยเยาวชนไทยในภาวะวกฤต (5) บรจาคใหโครงการโพธทองของชาวไทย สำาหรบเงนทบรจาคเพอสมทบทนโครงการโพธทองของชาวไทย (6) บรจาคใหโครงการปลกปาชายเลนถาวรเฉลมพระเกยรตฯ สำาหรบเงนทบรจาคเพอสมทบทนโครงการปลกปาชายเลนถาวรเฉลมพระเกยรตสมเดจพระนางเจาสรกตพระบรมราชนนาถในโอกาสทรงพระชนมาย72พรรษา (7) บรจาคใหกองทนสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการกองทนสงเสรมการจดสวสดการสงคม กองทนคมครองเดก หรอกองทนพฒนากฬาแหงชาตทจดตงขนตามมตคณะรฐมนตร เมอวนท16กมภาพนธพ.ศ.2542 (8) บรจาคเงนเพอชวยเหลอผประสบอทกภย วาตภย อคคภย หรอภยธรรมชาตอนทเกดขนในประเทศไทยตงแตวนท 1 มกราคมพ.ศ.2554เปนตนไปโดยมบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนตวแทนรบเงนทงนใหเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด (9) บรจาคใหแกกองทนสงเสรมงานวฒนธรรม (10) บรจาคใหแกการกฬาแหงประเทศไทยเพอสงเสรมการกฬาคณะกรรมการกฬาจงหวดทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยการกฬาแหงประเทศไทยเพอสงเสรมกฬาในจงหวดกรมพลศกษาเพอการจดการแขงขนกฬานกเรยน หรอสมาคมกฬาจงหวด หรอสมาคมกฬาแหงประเทศไทยทจดตงขนโดยไดรบอนญาตจากการกฬาแหงประเทศไทยเพอการกฬา (11) บรจาคใหกองทนสงเสรมและพฒนาการศกษาสำาหรบคนพการตามกฎหมายวาดวยการจดการศกษาสำาหรบคนพการ (12) บรจาคใหกองทนพฒนาเทคโนโลยเพอการศกษาทกระทรวงศกษาธการจดตงขน ภาษทคำานวณจากเงนไดสทธ ใหคำานวณตามอตราภาษเงนได บคคลธรรมดา(ใหดอตราภาษในตารางท 1 หนา 13) กรณยนแบบฯ เพมเตม ใหกรอกแบบฯและคำานวณภาษใหมทงหมด แลวนำาภาษทตองชำาระเพมเตมตาม 16. 20. หรอ

22.ของแบบภ.ง.ด.91ฉบบกอนแลวแตกรณมาหกออก การคำานวณเงนเพมตาม 21. กรณยนแบบฯ เพมเตมเกนกำาหนดเวลาจะตองคำานวณและชำาระเงนเพมอกรอยละ 1.5ตอเดอน(เศษของเดอน ใหนบเปน 1 เดอน) ของเงนภาษตาม 20. ทงนใหคำานวณเงนเ พมนบแตวนพนกำาหนดเวลาจนถงวนยนแบบฯและชำาระภาษแตไมเกนจำานวนเงนภาษทตองชำาระเพมเตม กรณไมยนแบบฯ ภายในกำาหนดตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000บาท ภาษเงนไดทไดรบยกเวนจากการซออสงหารมทรพยฯตาม

13. ผมเงนไดตองจายคาซออสงหารมทรพยทเปนอาคารอาคารพรอมทดน หรอหองชดในอาคารชด ทมมลคาไมเกน5,000,000 บาทเพอใชเปนทอยอาศยของตนตองมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพยนนระหวางวนท 21 กนยายน พ.ศ. 2554 ถงวนท31ธนวาคมพ.ศ.2555 และไดรบยกเวนภาษเงนไดเปนจำานวนเทากบภาษเงนไดทคำานวณจากเงนไดสทธหรอทตองชำาระกอนการหกภาษณทจาย

และเครดตภาษแตไมเกนรอยละ10ของมลคาอสงหารมทรพยนนโดยใชสทธยกเวนภาษเงนไดครงแรกภายใน 5 ปภาษ นบแตปภาษทมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพย และตองใชสทธยกเวนภาษเงนไดเปนจำานวนเทาๆกนในแตละปภาษตอเนองกนเปนเวลา5ปภาษ ผมเงนไดจะไดรบสทธยกเวนภาษเงนไดตองปฏบตดงน 1.ผมเงนไดตองมชอเปนเจาของกรรมสทธในอสงหารมทรพยทซอเปนเวลาตดตอกนไมนอยกวา 5 ปนบแตวนทจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพยและอสงหารมทรพยตองไมเคยมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธมากอนไมวาทงหมดหรอบางสวน 2.ผมเงนไดตองไมเคยมกรรมสทธในอสงหารมทรพยทเปนอาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชดเพอใชเปนทอยอาศยมากอน 3. ผมเงนไดตองไมเคยเปนผใชสทธหกลดหยอนดอกเบยเงนกยม สำาหรบการกยมเงนเพอซอเชาซอหรอสรางอาคารอยอาศย12. ดอกเบยเงนกยม (ดรายละเอยดหนา 9 - 10) 4.ผมเงนไดตองไมเคยเปนผใชสทธยกเวนภาษเงนไดจากการขายอสงหารมทรพยทเปนทอยอาศยเดม และซออสงหารมทรพยเพอเปนทอยอาศยใหมตามกฎกระทรวงฉบบท241(พ.ศ.2546)ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และตองไมเคยเปนผใชสทธยกเวนภาษเงนไดจากการซออสงหารมทรพยทเปนอาคาร อาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชดเพอเปนทอยอาศยตามกฎกระทรวงฉบบท271(พ.ศ.2552)ออกตามความในประมวลรษฎากรวาดวยการยกเวนรษฎากร ท งน ให เปนไปตามหลกเกณฑ ว ธการ และเง อนไข ทอธบดกรมสรรพากร ประกาศกำาหนด

รายการเงนไดทไดรบยกเวน

เงนสะสมกองทนสำารองเลยงชพ สวนทไมเกน 10,000 บาทแรก ใหกรอกในใบแนบแสดงรายละเอยดรายการลดหยอนและยกเวนหลงจากหกคาใชจาย สวนเกนทเกน10,000บาทแตไมเกน490,000บาทใหกรอกในรายการเงนไดทไดรบยกเวน 1.ทงนสวนนตองไมเกนรอยละ 15ของคาจาง เงนสะสมกบข.เฉพาะสวนทไมเกน500,000บาท เงนสะสมกองทนสงเคราะหครโรงเรยนเอกชน เฉพาะสวนทไมเกน500,000บาท คนพการหรอคนพการซงเปนคนตางดาวทมอายไมเกน 65 ปบรบรณ กรณผมเงนไดเปนคนพการทมบตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการรวมถงคนพการซงเปนคนตางดาวทมหนงสอรบรองความพการจากกรมสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ กระทรวงการพฒนาสงคมและความมนคงของมนษย มอายไมเกน 65 ปบรบรณในปภาษ และเปนผอยในประเทศไทยไดรบยกเวนเงนได 190,000 บาทหากผมเงนไดมอายครบ65 ปบรบรณในปภาษใด และใชสทธยกเวนเงนไดกรณผมเงนไดมอายตงแต 65 ปขนไปแลว ตองไมใชสทธยกเวนเงนไดกรณเปนคนพการในปภาษนนอก กรณผมเงนไดและคสมรสตางฝายตางมเงนไดและตางฝายตางเขาหลกเกณฑขางตนใหตางฝายตางไดรบยกเวนเงนไดคนละ190,000บาท ผมเงนได (รวมถงคนพการและคนพการซงเปนคนตางดาว) ทมอายตงแต 65 ปขนไปในปภาษและเปนผอยในประเทศไทยใหยกเวนเงนได190,000บาท กรณผมเงนไดและคสมรสตางฝายตางมเงนไดและตางฝายตางเขาหลกเกณฑขางตนใหตางฝายตางไดรบยกเวนเงนไดคนละ190,000บาท เงนคาชดเชยทไดรบตามกฎหมายแรงงาน ตองเปนกรณ ใหออกจากงานโดยไมสมครใจ (ไมรวมถงคาชดเชยทลกจางหรอ พนกงานไดรบเพราะเหตเกษยณอายหรอสนสดสญญาจาง)เฉพาะสวนทไมเกน คาจางหรอเงนเดอนคาจางของการทำางาน300 วนสดทายแตไมเกน300,000บาททงนมระยะเวลาการทำางานนอยกวา5ป กรณทมระยะเวลาการทำางาน5ปขนไปและเลอกนำามารวมคำานวณภาษกบเงนไดอนกจะไดรบยกเวนเชนเดยวกน

4 กรณเลอกไมนำามารวมคำานวณภาษใหนำาไปแสดงรายการในใบแนบ กรณคสมรสมเงนไดและรวมคำานวณภาษใหหกไดตามเกณฑเดยวกน เงนไดพงประเมนทไดใชสทธเลอกเสยภาษโดยไมตองนำามารวมคำานวณภาษกบเงนไดอน(เพอนำาไปเปนฐานในการคำานวณซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพหรอกองทนรวมหนระยะยาวหรอเบยประกนชวตแบบบำานาญ) คำารองขอคนเงนภาษ กรมสรรพากรจะคนเงนภาษผานระบบโอนเงนแบบพรอมเพยเพอความสะดวกในการรบเงนคนภาษทานสามารถลงทะเบยนกบธนาคารในราชอาณาจกรทกแหงทใหบรการดวยเลขประจำาตวประชาชน กรณขอคนภาษทชำาระไวเกนหากมไดลงลายมอชอกรมสรรพากรจะยงไมพจารณาคนเงนภาษทชำาระไวเกนนน การแสดงเจตนาอดหนนเงนภาษทชำาระใหแกพรรคการเมอง ผ เสยภาษจะอดหนนเงนภาษไดตองเปนบคคลธรรมดามสญชาตไทยและเมอคำานวณภาษตามประมวลรษฎากรตามแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจำาปแลวมภาษทตองชำาระผเสยภาษสามารถแสดงเจตนาอดหนนเงนภาษใหแกพรรคการเมองไดไมเกนจำานวนภาษทตองชำาระนนทงนไมเกนหารอยบาทโดยใหกระทำาไดตามหลกเกณฑและวธการดงตอไปน (รหสและขอมลพรรคการเมองทยงดำาเนนกจการอยตามกฎหมายดรายละเอยดตารางท 2 หนา 13) 1. ตองแสดงเจตนาไวในแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจำาป โดยตองระบใหชดเจนวาประสงคจะอดหนนเงนภาษใหแกพรรคการเมองหรอไมอดหนน ตองระบรหสรายชอพรรคการเมองทตองการอดหนนและตองระบจำานวนเงนภาษทประสงคจะอดหนน หากไมระบความประสงคหรอไมระบรหสรายชอพรรคการเมองหรอไมระบจำานวนเงนภาษทประสงคจะอดหนนใหถอวาไมไดแสดงเจตนาอดหนนเงนภาษใหแกพรรคการเมอง การระบจำานวนเงนภาษทประสงคจะอดหนนตามวรรคหนงกรณทระบจำานวนเงนภาษทประสงคจะอดหนนเกนกวาจำานวนเงนภาษทตองชำาระหรอเกนกวาหารอยบาทใหถอวาประสงคจะอดหนนเงนภาษเพยงจำานวนเงนภาษทตองชำาระนนหรอจำานวนหารอยบาทแลวแตกรณ 2.แสดงเจตนาอดหนนเงนภาษไดเพยงหนงพรรคการเมองและเมอไดแสดงเจตนาแลวจะเปลยนแปลงมไดหากแสดงเจตนาเกนกวาหนงพรรคการเมองใหถอวาไมประสงคจะอดหนนเงนภาษใหพรรคการเมองใด 3.เงนภาษทไดแสดงเจตนาอดหนนใหแกพรรคการเมองตามประกาศน หามมใหนำาไปหกเปนคาลดหยอนตามมาตรา 47แหงประมวลรษฎากร 4.กรณสามภรยาตางฝายตางเปนผเสยภาษและยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจำาปรวมกนและรวมคำานวณภาษให ต า ง ฝ ายต า งม ส ท ธ ระบ ความประสงค ของตน เอง ในแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจำาป

กำาหนดเวลา สถานทยนแบบ และชำาระภาษ

กำาหนดเวลายนแบบ ผมเงนไดตองยนแบบภ.ง.ด.91พรอมทงชำาระภาษ(ถาม)ของปภาษนตงแตวนท1 มกราคม 2563ถงวนท31 มนาคม 2563ในวนและเวลาราชการ สถานทยนแบบ

ผมเงนไดตองยนแบบภ.ง.ด.91ตอเจาพนกงานดงน 1. สำานกงานสรรพากรพนทสาขา 2. สงทางไปรษณยลงทะเบยน ผมเงนได(เฉพาะทมภมลำาเนาในกรงเทพมหานครเทานน)จะยนแบบภ.ง.ด.91 โดยสงทางไปรษณยลงทะเบยนพรอมแนบเชค(ประเภทข. ค.หรอง.)หรอใบธนาณต ตามจำานวนเงนภาษทตองชำาระทงจำานวนโดยสงไปยง

กองบรหารการคลงและรายได กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากร ชน 6 เลขท 90 ซอยพหลโยธน 7 ถนนพหลโยธน แขวงพญาไท เขตพญาไท กทม. 10400

การยนแบบทางไปรษณย จะตองยนแบบฯและชำาระภาษตงแตวนท 1 มกราคม 2563 ถงวนท 31 มนาคม 2563 เทานน โดย กรมสรรพากรจะถอเอาวนทลงทะเบยนไปรษณยเปนวนรบแบบฯ และชำาระภาษ และจะสงใบเสรจรบเงนใหแกผยนแบบฯ ทางไปรษณยลงทะเบยน

การชำาระภาษ 1. ชำาระดวยบตรอเลกทรอนกส (โดยผถอบตรอเลกทรอนกสเปนผ ชำ าระค าธรรมเนยม ) ผเ สยภาษสามารถชำาระภาษได ณ สำานกงานสรรพากรพนทสาขาทกสาขา ยกเวน (1) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดอทยธาน ไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขาหวยคต (2) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดตราด ไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขาเกาะกด (3) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดกาญจนบร ไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขาศรสวสดและสำานกงานสรรพากรพนทสาขาไทรโยค (4) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดเชยงราย ไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขาแมฟาหลวง (5) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดอดรธาน ไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขานายง (6) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดขอนแกน ไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขาแวงใหญ (7) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดสกลนคร ไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขาโพนนาแกว (8) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดปตตานไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขาปะนาเระ สำานกงานสรรพากรพนทสาขาทงยางแดงสำานกงานสรรพากรพนทสาขาไมแกน สำานกงานสรรพากรพนทสาขากะพอสำานกงานสรรพากรพนทสาขาแมลานและสำานกงานสรรพากรพนทสาขามายอ (9) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดนราธวาส ไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขาจะแนะและสำานกงานสรรพากรพนทสาขาเจาะไอรอง (10) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดยะลา ไดแกสำานกงานสรรพากรพนทสาขาธารโตและสำานกงานสรรพากรพนทสาขากาบง

2. ชำาระดวยธนาณต ผมเงนไดทมภมลำาเนาอยในกรงเทพมหานครทยนแบบภ.ง.ด.91 ทางไปรษณยลงทะเบยนใหสงธนาณตเทากบจำานวนเงนภาษทตองชำาระ(หามหกคาธรรมเนยมในการสงธนาณต)ไปพรอมกบการยนแบบภ.ง.ด.91 โดยสงจาย

“ผอำานวยการกองบรหารการคลงและรายได กรมสรรพากร” ปณ. กระทรวงการคลง

3. ชำาระผานชองทางอเลกทรอนกสอนทกรมสรรพากรกำาหนด

การขอชำาระภาษเปน 3 งวด

กรณภาษทตองชำาระมจำานวนตงแต 3,000 บาทขนไป ผเสยภาษจะขอชำาระเปน 3 งวดๆ ละ เทาๆ กนไดดงน งวดท 1ชำาระพรอมกบยนแบบ ภ.ง.ด.91 ภายในวนท 31 มนาคม 2563 งวดท 2ชำาระภายในวนท30 เมษายน 2563 งวดท 3ชำาระภายในวนท31 พฤษภาคม 2563 ในกรณทมไดชำาระภาษงวดใดงวดหนงภายในกำาหนด

5ผเสยภาษหมดสทธทจะชำาระภาษเปนรายงวดตอไป และตองชำาระภาษทยงไมไดชำาระพรอมเงนเพมดวย กรณชำาระภาษเปนงวดทสำานกงานสรรพากรพนทสาขา เจาหนาทจะจดทำาแบบใบแจงการคางชำาระภาษอากร(บ.ช.35)และมอบไวเปนหลกฐาน

คำาเตอน

ถาไมชำาระภาษภายในเดอนมนาคม 2563 จะตองรบผดเสยเงนเพมอกรอยละ 1.5ตอเดอน(เศษของเดอน ใหนบเปน 1 เดอน)ของเงนภาษทตองชำาระและตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาทอกดวย

การกรอกรายการในใบแนบแสดงรายละเอยดรายการ ลดหยอนและยกเวนหลงจากหกคาใชจาย

1. ผมเงนได 60,000 บาท กรณสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยว ตวอยาง สามมเงนไดแตภรยาไมมเงนได สามหกลดหยอนสำาหรบผมเงนได60,000บาท 2. คสมรส 60,000 บาท 2.1กรณคสมรสไมมเงนได ตวอยางสามมเงนไดแตภรยาไมมเงนไดสามหกลดหยอนสำาหรบผมเงนได60,000บาทสามหกลดหยอนภรยา60,000บาท 2.2 กรณสามภรยามเงนไดทง2ฝายสามและภรยาตางฝาย ตางหกลดหยอนสำาหรบผมเงนได 60,000 บาทแลว จงไมมสทธหกลดหยอนสามหรอภรยา 3. บตร บตรทมสทธหกลดหยอนไดแก 3.1 บตรชอบดวยกฎหมายของผมเงนได หรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนไดคนละ30,000บาทและสำาหรบบตรชอบดวยกฎหมายต งแตคนท สอง เ ปนตนไปท เ กดในหรอหลงปพ.ศ.2561ใหหกลดหยอนไดเพมอกคนละ30,000บาทโดยการนบลำาดบบตรใหนบลำาดบของบตรทกคนไมวาจะมชวตอยหรอไมกตาม 3.2 บตรบญธรรมของผมเงนไดคนละ30,000บาทแตรวมกนตองไมเกนสามคน 3.3 ในกรณผมเงนไดมบตรทง3.1และ3.2การหกลดหยอนสำาหรบบตรใหนำาบตรตาม3.1ทงหมดมาหกกอนแลวจงนำาบตรตาม3.2 มาหกเวนแตในกรณผมเงนไดมบตรตาม3.1ทมชวตอยรวมเปนจำานวนตงแตสามคนขนไปจะนำาบตรตาม3.2มาหกไมไดแตถาบตรตาม3.1มจำานวนไมถงสามคนใหนำาบตรตาม3.2มาหกไดโดยเมอรวมกบบตรตาม3.1แลวตองไมเกนสามคน การนบจำานวนบตรใหนบเฉพาะบตรทมชวตอยตามลำาดบอายสงสดของบตรโดยใหนบรวมทงบตรทไมอยในเกณฑไดรบการหกลดหยอนดวย การหกลดหยอนสำาหรบบตรใหหกไดเฉพาะบตรซงมอายไมเกน25ปและยงศกษาอยในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษาหรอซงเปนผเยาวหรอศาลสงใหเปนคนไรความสามารถ หรอเสมอนไรความสามารถอนอยในความอปการะเลยงด แตมใหหกลดหยอนสำาหรบบตรดงกลาวทมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวตงแต 30,000 บาทขนไปโดยเงนไดพงประเมนนนไมเขาลกษณะตามมาตรา42 การหกลดหยอนสำาหรบบตรดงกลาว ใหหกไดตลอดปภาษไมวากรณทจะหกไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม และในกรณบตรบญธรรมนนใหหกลดหยอนในฐานะบตรบญธรรมไดแตฐานะเดยว กรณผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทย ใหหกลดหยอนไดเฉพาะสามหรอภรยาและบตรทอยในประเทศไทย ใหกรอกจำานวนบตรทมสทธหกลดหยอนในชองวางทเวนไวและระบเลขประจำาตวประชาชนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยนราษฎรของบตรในใบแนบแสดงรายละเอยดรายการลดหยอนและยกเวนหลงจากหกคาใชจาย

4. อปการะเลยงดบดามารดา 4.1 บดามารดาตองมอายตงแต 60 ปขนไป และอยในความ อปการะเลยงดของผมเงนได แตตองไมมเงนไดพงประเมนในปภาษ ทขอหกลดหยอนเกน30,000บาทขนไป 4.2 ผมเงนไดหรอสามหรอภรยาของผมเงนไดตองเปนบตรชอบดวยกฎหมาย (บตรบญธรรมไมมสทธหกลดหยอน) และการหกลดหยอนหกไดตลอดปภาษ 4.3 หกลดหยอนบดามารดาของผมเงนไดคนละ30,000บาทและหกลดหยอนไดสำาหรบบดามารดาของคสมรสทไมมเงนไดอกคนละ30,000บาท ตวอยางสามมเงนไดแตภรยาไมมเงนได สามอปการะเลยงดบดามารดาของตนสามหกลดหยอนบดาของตน30,000บาทและมารดาของตน30,000บาท(รวม60,000บาท)และถาสามไดอปการะเลยงดบดามารดาของภรยาสามมสทธหกลดหยอนบดาของภรยา30,000บาทและมารดาของภรยา30,000 บาท(รวม 120,000บาท) 4.4 กรณสามภรยามเงนไดทง 2 ฝาย ใหตางฝายตางหก ลดหยอนคาอปการะเลยงดบดามารดาของตนไดคนละ30,000บาท ตวอยาง สามภรยามเงนไดทง 2 ฝาย สามภรยาตางฝายตางอปการะเลยงดบดามารดาของตน สามหกลดหยอนบดาของตน30,000 บาท และมารดาของตน 30,000 บาท (รวม 60,000 บาท) สวนภรยาหกลดหยอนบดาของตน 30,000 บาท และมารดาของตน30,000บาท(รวม60,000บาท) 4.5 บตรหลายคนรบอปการะเลยงดบดามารดาใหบตรคนใดคนหนงทมหนงสอรบรองการอปการะเลยงดจากบดามารดาเปนผมสทธหกลดหยอนดวยแบบล.ย.03 4.6 ผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทย ใหหกลดหยอนได เฉพาะบดามารดาทอยในประเทศไทยเทานน 4.7 ผมเงนไดตองระบเลขประจำาตวประชาชนตามกฎหมาย วาดวยการทะเบยนราษฎรของบดามารดาในแบบภ.ง.ด.91 5. อปการะเลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ 5.1การหกลดหยอนคาอปการะเลยงดบดามารดาสามหรอภรยาบตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนไดบดามารดาหรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนไดหรอบคคลอนทผมเงนไดเปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการคนละ60,000บาทโดยบคคลดงกลาวตองเปนคนพการซงมบตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการหรอเปนคนทพพลภาพตามมาตรา47 (1)(ฎ)แหงประมวลรษฎากร ใหหกลดหยอนไดตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขรวมทงจำานวนคนพการและคนทพพลภาพในความอปการะเลยงดของผมเงนไดดงตอไปน 0(1) ใหผมเงนไดหกลดหยอนสำาหรบบคคลซงเปนคนพการซงมบตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการหรอบคคลซงเปนคนทพพลภาพและอยในความอปการะเลยงดของผมเงนไดดงตอไปน (ก)บดามารดาของผมเงนได (ข)บดามารดาของสามหรอภรยาของผมเงนได (ค)สามหรอภรยาของผมเงนได (ง) บตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนได (จ)บตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของ ผมเงนได (ฉ)บคคลอนนอกจาก(ก)(ข)(ค)(ง)และ(จ)ซงเปนคนพการทผมเงนไดเปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการหรอซงเปนคนทพพลภาพและอยในความอปการะเลยงดของผมเงนไดจำานวน1คน กรณทพพลภาพ ตองเปนกรณทแพทยซงไดขนทะเบยน รบใบอนญาตประกอบวชาชพเวชกรรมไดตรวจและแสดงความเหนวาบคคลตาม (ก) (ข) (ค) (ง) (จ) และ (ฉ) มภาวะจำากดหรอขาดความ สามารถในการประกอบกจวตรหลกอนเปนปกตเยยงบคคลทวไป อนเนองมาจากสาเหตทางปญหาสขภาพหรอความเจบปวยทเปนตอเนองมา ไมนอยกวา180 วนหรอทพพลภาพมาแลวไมนอยกวา180วน

6 (2) บคคลตาม (1) ทผมเงนไดใชสทธหกลดหยอนตองมเงนไดพงประเมนไมเกน 30,000 บาท ในปภาษทผมเงนไดใชสทธหกลดหยอน โดยไมรวมถงเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวม คำานวณเพอเสยภาษเงนไดตามมาตรา42แหงประมวลรษฎากร กรณบคคลตาม (1) เปนทงคนพการซงมบตรประจำาตว คนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวต คนพการและเปนคนทพพลภาพ ใหผมเงนไดหกลดหยอนไดในฐานะ คนพการเพยงฐานะเดยว (3) ผมเงนไดทจะใชสทธหกลดหยอนคนพการซงเปนบคคล ตาม(1) ผมเงนไดนนตองเปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการโดยมชอเปนผดแลคนพการในบตรประจำาตว คนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวต คนพการ กรณมการเปลยนแปลงผดแลคนพการในระหวางปภาษใหผมเงนไดซงเปนผมชอเปนผดแลคนพการในบตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการคนสดทายในปภาษนนเปนผมสทธหกลดหยอน (4) ผมเงนไดหลายคนมชอเปนผดแลคนพการในบตร ประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการตามมาตรา47 (1) (ฎ) แหงประมวลรษฎากร ใหผมเงนไดทกคนทมชอเปนผดแลคนพการในบตรประจำาตวคนพการตกลงกนเพอยนยอมใหผมเงนไดคนหนงคนใดเปนผใชสทธหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนพการหรอ คนทพพลภาพ และทำาความตกลงเปนหนงสอ โดยผมเงนไดทกคนทมชอเปนผดแลคนพการในบตรประจำาตวคนพการดงกลาวเปนผลงนามในหนงสอตกลงยนยอมเพอใหผมเงนไดซงเปน ผ ใชสทธหกลดหยอนคนพการใชเปนหลกฐานในการหกลดหยอนคาอปการะเลยงดฯ (5) ผมเงนไดมสามหรอภรยาซงมบตรชอบดวยกฎหมายทเปนคนพการ โดยผมเงนไดมเงนไดฝายเดยว แตสามหรอภรยาของ ผมเงนไดเปนผดแลบตร ซงเปนคนพการและมชอเปนผดแลในบตร ประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ โดยไมมผมเงนไดอนมชอเปนผดแลในบตรประจำาตว คนพการของบตรทชอบดวยกฎหมาย ผมเงนไดดงกลาวจงมสทธ หกลดหยอนบตรชอบดวยกฎหมายซงเปนคนพการนน ตวอยาง สามมเงนไดแตภรยาไมมเงนได สามอปการะเลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ 1 คน และภรยาอปการะเลยงดบตรชอบดวยกฎหมายทเปนคนพการหรอทพพลภาพ 1 คนสามหกลดหยอนคนพการหรอคนทพพลภาพทตนเปนผดแลได60,000บาทและมสทธหกลดหยอนบตรทภรยาเปนผดแลได 60,000 บาท(รวม 120,000 บาท) (6) ผมเงนไดทจะใชสทธหกลดหยอนคนทพพลภาพซงเปนบคคลตาม (1) ผม เงนไดนนจะตองมเอกสารดงตอไปนมาแสดง เพอขอใชสทธหกลดหยอน (ก)ใบรบรองแพทยจากแพทยซงไดขนทะเบยนรบ ใบอนญาตประกอบวชาชพเวชกรรมทไดตรวจและแสดงความเหนวาบคคลตาม (1) มภาวะจำากดหรอขาดความสามารถในการประกอบ กจวตรหลกอนเปนปกตเยยงบคคลทวไปอนเนองมาจากสาเหตทางปญหาสขภาพหรอความเจบปวยทเปนตอเนองมาไมนอยกวา 180 วน หรอ ทพพลภาพมาแลวไมนอยกวา 180 วน และใบรบรองแพทยดงกลาว ตองเปนใบรบรองแพทยทออกในปภาษทขอใชสทธหกลดหยอน กรณผมเงนไดหลายคนมใบรบรองแพทยจากแพทยซงไดขนทะเบยนรบใบอนญาตประกอบวชาชพเวชกรรมตามวรรคหนง ใหผมเงนไดทกคนทมใบรบรองแพทยดงกลาว ตกลงกนเพอยนยอมใหผมเงนได คนหนงคนใดเปนผใชสทธหกลดหยอนคาอปการะเลยงดฯและทำาความ ตกลงเปนหนงสอโดยผมเงนไดทกคนทมใบรบรองแพทยดงกลาวเปนผลงนามในหนงสอตกลงยนยอมนน เพอใหผมเงนไดซงเปนผใชสทธ หกลดหยอนคนทพพลภาพใชเปนหลกฐานในการหกลดหยอนคาอปการะเลยงดฯตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท182) ลงวนท22ธนวาคมพ.ศ.2552 (ข)หน ง ส อ ร บ รอ งก า ร เป น ผ อ ป ก า ร ะ เ ล ย ง ด คนทพพลภาพทรบรองวาผมเงนไดเปนผอปการะเลยงดบคคลตาม (1) ซงเปนคนทพพลภาพ โดยผรบรองตองเปนสามภรยาหรอบตรชอบดวย กฎหมายหรอบตรบญธรรมหรอหลาน หรอบดามารดา หรอพนองรวมบดามารดาเดยวกนหรอพนองรวมบดาหรอรวมมารดาเดยวกนหรอปยาตายายหรอลงปานาอา ของบคคลตาม (1) ซงเปนคนทพพลภาพหรอกำานนผใหญบานหรอบคคลทเปนสมาชกขององคกรปกครองสวนทองถนในทองททบคคลตาม (1) ซงเปนคนทพพลภาพอยอาศย โดยหนงสอรบรองดงกลาวผรบรองตองรบรองของแตละปภาษทผมเงนไดไดใชสทธหกลดหยอน

ผรบรองตามวรรคหนงตองเปนบคคลซงบรรลนตภาวะและรบรองผมเงนได ไดไมเกน 1 คน สำาหรบการเปนผอปการะเลยงด คนทพพลภาพคนหนงคนใด (7) การหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนพการหรอ คนทพพลภาพตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 182) ลงวนท 22 ธนวาคม พ.ศ. 2552 ใหหกไดตลอดปภาษไมวากรณทจะหกไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไมทงนการหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนทพพลภาพตองเปนไปตามหลกเกณฑของวรรคสองของ(1)ดวย (8) กรณผ ม เ งน ไดม ได เปนผ อย ในประเทศไทยใ หหกลดหยอนคาอปการะเล ยงดคนพการหรอคนทพพลภาพไดเฉพาะคนพการหรอคนทพพลภาพทเปนผอยในประเทศไทย 5.2 บคคลตาม 5.1 (1) ทผมเงนไดจะใชสทธหกลดหยอนตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 182) ลงวนท 22 ธนวาคม พ.ศ. 2552 จะตองเปนบคคลทมเลขประจำาตวประชาชนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยนราษฎร 5.3 การหกลดหยอนตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท182) ลงวนท22ธนวาคมพ.ศ.2552ผมเงนไดตองแนบหนงสอรบรองการหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ (แบบล.ย.04)และแนบหลกฐานดงตอไปนพรอมกบการยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา (1) กรณหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนพการใหแนบภาพถายบตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการของบคคลทผมเงนไดจะใชสทธหกลดหยอนพรอมทงภาพถายบตรประจำาตวคนพการในสวนทแสดงวาผมเงนไดเปนผดแลคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการดวย (2) กรณหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนทพพลภาพใหแนบหลกฐานดงตอไปน (ก)ใบรบรองแพทยตาม 5.1 (6)(ก) (ข)หนงสอรบรองการเปนผอปการะเลยงดคนทพพลภาพ(แบบล.ย.04-1)ตาม5.1 (6)(ข) 6. เบยประกนสขภาพบดามารดาของผมเงนไดและคสมรส 6.1 บดามารดาตองไมมเงนไดพงประเมนในปภาษทใชสทธยกเวนภาษเงนไดเกน30,000 บาทขนไป 6.2 ผมเงนไดหรอสามหรอภรยาของผมเงนไดตองเปนบตรชอบดวยกฎหมาย (บตรบญธรรมไมมสทธยกเวนฯ) และใชสทธยกเวนฯไดตลอดปภาษ 6.3 ผมเงนไดจายคาเบยประกนสขภาพใหบดามารดาของตนและบดามารดาของคสมรสทไมมเงนไดใหยกเวนภาษเงนไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน15,000 บาท 6.4 ผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทยใหยกเวนภาษเงนไดเฉพาะเบยประกนสขภาพบดามารดาทอยในประเทศไทยเทานน 6.5 กรมธรรมหนงกรมธรรมใดมการจายชำาระจากบตรผมเงนไดหลายคนใหใชสทธยกเวนฯ ไดทกคนโดยเฉลยเบยประกนตามสวนจำานวนบตรผมเงนไดรวมกนจายจรงแตไมเกน15,000 บาท 6.6 ผมเงนไดตองมใบเสรจรบเงนหรอหนงสอรบรองทม ขอความ อยางนอยตามประกาศอธบดฯ กำาหนดจากบรษทประกนชวตหรอบรษทประกนวนาศภยทประกอบกจการในราชอาณาจกร 6.7 ผมเงนไดตองระบเลขประจำาตวประชาชนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยนราษฎรของบดามารดาในแบบภ.ง.ด.91 7. เบยประกนชวต 7.1 การลดหยอนและยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทจายเปนเบยประกนชวตของผมเงนได เฉพาะกรณทกรมธรรมประกนชวตมกำาหนดเวลาตงแตสบปขนไป และเปนการประกนชวตทไดเอาประกนไวกบผรบประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในราชอาณาจกรตองเปนไปตามหลกเกณฑดงตอไปน (1) กรมธรรมประกนชวตทมความคมครองอนเพมเตมคาเบยประกนภยทจายสำาหรบความคมครองอนเพมเตมดงกลาวไมสามารถยกเวนภาษสำาหรบเบยประกนภยดงกลาวได (2) กรมธรรมประกนชวตทมการรบเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนในระหวางอายกรมธรรมตองเปนไปตามเงอนไขดงน (ก) กรณไดรบเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนทกปจะตองไมเกนรอยละ 20ของเบยประกนชวตรายปหรอ (ข) กรณไดรบเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนตามชวงระยะเวลาทผรบประกนภยกำาหนดนอกจาก(ก)เชน2ป3ปหรอ5ป

7เปนตน จะตองไมเกนรอยละ 20 ของเบยประกนชวตสะสมของแตละช วงระยะเวลาท ผ รบประกนภยกำ าหนดใหม การจ าย เงนหรอ ผลประโยชนตอบแทนคนหรอ (ค)กรณไดรบเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนท ไมเปนตาม(ก)หรอ(ข)ผลรวมของเงนหรอผลประโยชนตอบแทนสะสมตงแตปแรกถงปทมการจายเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนตองไมเกน รอยละ 20ของเบยประกนชวตสะสมทงหมดในชวงระยะเวลาดงกลาว ทงนเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนตาม(ก)และหรอ(ข)และหรอ(ค)ไมรวมเงนปนผลตามกรมธรรมประกนชวตทไดรบตาม เงอนไขในกรมธรรมประกนชวต หรอเงนหรอผลประโยชนตอบแทนท ไดรบเมอสนสดการจายเบยประกนชวตแลว แตผเอาประกนยงคงไดรบความคมครองตามระยะเวลาทกำาหนดในสญญาประกนชวตหรอเงนหรอผลประโยชนตอบแทนทไดรบเมอสนสดอายกรมธรรม ความใน(1)และ(2)ใหใชบงคบสำาหรบกรมธรรมประกนชวตทไดเรมทำาตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2552เปนตนไป 7.2 การได รบลดหยอนและยกเวนภาษให เ ปนไปตาม หลกเกณฑดงตอไปน (1) ใหไดรบลดหยอนและยกเวนภาษตลอดปภาษไมวากรณทจะไดรบยกเวนนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม (2) กรณสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยวใหไดรบลดหยอนและยกเวนภาษ สำาหรบผมเงนไดเตมจำานวนตามทจายจรงแตไมเกน100,000 บาท ในกรณสามหรอภรยาของผมเงนไดไดมการประกนชวตและความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษสามหรอภรยาซงเปนฝายผมเงนไดมสทธหกลดหยอน สำาหรบเบยประกนชวตของสามหรอภรยาฝายทไมม เงนไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน10,000 บาท ตวอยางสามมเงนไดแตภรยาไมมเงนได สามจายเบยประกนชวต 100,000 บาท ภรยาจายเบยประกนชวต 100,000 บาทถาความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ สามหกลดหยอนและยกเวนภาษสำาหรบผมเงนได100,000บาทและสามหกลดหยอนภรยา10,000 บาท ถาความเปนสามภรยามไดมอยตลอดปภาษ สามหกลดหยอนและยกเวนภาษสำาหรบผมเงนได100,000บาท (3)กรณสามภรยาตางฝายตางมเงนไดใหสามและภรยาตางฝายตางหกลดหยอนและยกเวนภาษตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 100,000 บาทซงไมเกนเงนไดพงประเมนของแตละคนหลงหกคาใชจายตามมาตรา42ทวถงมาตรา46แหงประมวลรษฎากรแลว 7.3 การไดรบลดหยอนและยกเวนภาษผมเงนไดตองมหลกฐานจากผรบประกนภยทพสจนไดวามการจายเบยประกนชวต กรณกรมธรรมประกนชวตทมความคมครองอนเพมเตม หลกฐานตามวรรคหนงตองระบจำานวนเบยประกนชวตและเบยประกนภย ทจายสำาหรบความคมครองอนเพมเตมแยกออกจากกน กรณกรมธรรมประกนชวตทมการรบเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนในระหวางอายกรมธรรม หลกฐานตามวรรคหนงตองระบเงอนไขตาม 7.1 (2)ดวย ความในวรรคสองและวรรคสามใหใชบงคบสำาหรบกรมธรรม ประกนชวตทไดเรมทำาตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2552เปนตนไป 7.4 กรณผมเงนได ไดใชสทธลดหยอนและยกเวนภาษเงนไดตาม7.2 แลวและตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของ 7.1 ผมเงนไดหมดสทธไดรบการลดหยอนและยกเวนภาษเงนไดตาม7.2และตองเสยภาษเงนไดสำาหรบปภาษทไดนำาเงนคาเบยประกนชวตไปหกออกจาก เงนไดเพอลดหยอนและยกเวนภาษเงนไดมาแลวนบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษนนๆจนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตม เพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาวพรอมเงนเพมตามมาตรา27แหงประมวลรษฎากร การฝากเงนออมสนประเภทสงเคราะหชวตและครอบครว กอยในขายทจะขอหกลดหยอนตามเกณฑนไดดวย เงนไดเทาทผมเงนไดจายเปนเงนฝากไวกบธนาคารทมกฎหมายจดตงขนโดยเฉพาะในปภาษตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน100,000บาทซงการฝากเงนนนมขอตกลงวาธนาคารผรบฝากเงนจะจายเงนและผลประโยชนตามขอตกลงโดยอาศยความทรงชพหรอมรณะของผฝากเงนและมกำาหนดระยะเวลาการฝากเงนตงแต10ปขนไปทงนเมอรวมกบคาลดหยอนตามมาตรา47 (1) (ง)แหงประมวลรษฎากรหรอเงนไดตาม(61)วรรคหนงแลวตองไมเกน100,000บาทและเปนไปตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 301) ลงวนท30มถนายนพ.ศ.2560

เบยประกนสขภาพ ทจายใหแกบรษทประกนชวตหรอบรษทประกนวนาศภยทประกอบกจการในราชอาณาจกรมาหกลดหยอนไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน15,000บาทและเมอรวมกบคาเบยประกนชวตสำาหรบกรมธรรมประกนชวตทมกำาหนดเวลาตงแต 10 ปขนไป และเงนฝากทจายไวกบธนาคารทมกฎหมายจดตงขนโดยเฉพาะ ตองไมเกน100,000บาท 7.5 เงนไดเทาทไดจายเปนเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญตงแตวนท1มกราคมพ.ศ.2553เปนตนไปทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑดงตอไปน (1) เปนการจายเบยประกนภยสำาหรบกรมธรรมประกนชวตแบบบำานาญทมกำาหนดเวลาตงแตสบปขนไป (2)เปนการประกนชวตท ได เอาประกนไวกบผ รบ ประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในราชอาณาจกร (3)มการกำาหนดการจายผลประโยชนเงนบำานาญเปนรายงวดอยางสมำ�เสมอ ซงจำานวนผลประโยชนเงนบำานาญดงกลาวจะจายเทากนทกงวดหรอจายในสดสวนทเพมขนตามระยะเวลาการเอาประกนกได โดยการจายผลประโยชนเงนบำานาญจะจายตามการทรงชพทอาจมการรบรองจำานวนงวดในการจายทแนนอน (4)มการกำาหนดชวงอายของการจายผลประโยชนเงนบำานาญเมอผมเงนไดมอายตงแต55ปขนไปถงอาย85ปหรอกวานนและผม เงนไดตองจายเบยประกนภยครบถวนแลวกอนไดรบผล ประโยชนเงนบำานาญ 7.6 การยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนเบยประกนภย สำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญของผมเงนได กรณ ผมเงนไดไดจายเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญเพยงอยางเดยวหรอไดจายเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญและแบบอนดวยแลวแตกรณใหยกเวนเงนไดทจายไปเปนเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญหรอการประกนชวตแบบบำานาญและแบบอนแลวแตกรณตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน90,000บาทและใหยกเวนเงนไดเพมขนอกตามหลกเกณฑและวธการดงตอไปน (1) ใหยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทจายเปนเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญของผมเงนไดเพมขนอกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละปแตไมเกน200,000บาท กรณทผมเงนไดไดจายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสำารองเลยงชพ หรอจายเงนสะสม เขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทน บำาเหนจบำานาญขาราชการหรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอจายเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาวเมอรวมคำานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงตองไมเกน500,000บาทในปภาษเดยวกน (2)กรณสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยวไดจายเบยประกนภยในปภาษสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญ ใหยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทจายเปนเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญของสามหรอภรยาซงเปนฝายผมเงนไดเพมขนอกในอตรารอยละ15ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละปแตไมเกน200,000บาท กรณสามหรอภรยาซ ง เปน ฝาย ผม เ ง น ได ได จ ายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสำารอง เลยงชพ หรอจายเงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการหรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนแลวแตกรณหรอจายเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาว เมอรวมคำานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงตองไมเกน500,000บาทในปภาษเดยวกน ทงน ผมเงนไดดงกลาว จะตองใชสทธในการหกลดหยอนและยกเวนภาษเงนได สำาหรบเบยประกนชวตแบบอน เตมจำานวนเงน100,000บาทกอนไมวาจะมการจายเบยประกนชวตแบบอนหรอไมกตามแลวนำาจำานวนเงนทเหลอ หลงหกเบยประกนชวตแบบอน กรอกในชองเบยประกนชวตแบบบำานาญ 7.7. การไดรบยกเวนภาษ ผมเงนไดตองมหลกฐานจากผรบ ประกนภยซงไดรบรองวาเปนการจายเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญ

8 7.8 กรณผมเงนไดไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตาม 7.6 แลวและตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของ 7.5 ผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนภาษเงนไดตาม7.6 และตองเสยภาษเงนไดสำาหรบปภาษทไดนำาเงนคาเบยประกนชวตไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวนบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษนนๆจนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาวพรอมเงนเพมตามมาตรา27 แหงประมวลรษฎากร 8. เงนสะสมกองทนสำารองเลยงชพ หกลดหยอนไดตามจำานวนทจายไปจรงในปภาษนเฉพาะสวนทไมเกน10,000บาทแรก 9. เงนสะสมกองทนการออมแหงชาต เงนไดเทาทสมาชกกองทนการออมแหงชาตจายเปนเงนสะสมเขากองทนการออมแหงชาตตามกฎหมายวาดวยกองทนการออมแหงชาตตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน500,000บาทสำาหรบปภาษนนและใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง เมอรวมกบเงนไดทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดสำาหรบกรณทผมเงนไดจายเปนเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสำารองเลยงชพ หรอเงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนแลวแตกรณหรอเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย หรอเบยประกนภยสำาหรบประกนชวตแบบบำานาญแลวตองไมเกน500,000บาทในปภาษเดยวกน การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามกฎกระทรวง ฉบบท 314 (พ.ศ. 2559) และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท274)ลงวนท2สงหาคมพ.ศ.2559ใหผมเงนไดนำาเงนไดทไดรบยกเวนภาษนนไปคำานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว 10. คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวม เพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขดงน 10.1 หลกเกณฑวธการและเงอนไข (1) ผมเงนไดตองซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพไมนอยกวาปละ1 ครงและตองไมระงบการซอหนวยลงทนเปนเวลาเกนกวา 1 ปตดตอกนและตองมจำานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป หรอมจำานวนไมนอยกวา 5,000 บาท (2)ผมเงนไดจะตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพไวไมนอยกวา5ปนบตงแตวนซอหนวยลงทนครงแรกและไถถอนหนวยลงทนดงกลาวเมอผมเงนไดนนมอายไมตำ�กวา55ปบรบรณทงนสำาหรบการซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยตงแตวนท 1 มนาคมพ.ศ. 2551 เปนตนไป แตมใหใชบงคบในกรณผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนใน กองทนรวมเพอการเลยงชพเพราะเหตทพพลภาพหรอตาย (3) ผมเงนไดตองไมไดรบเงนปนผลหรอเงนอนใดจาก กองทนรวมเพอการเลยงชพในระหวางการลงทน และตองไดรบคนเงนลงทนและผลประโยชนจากกองทนรวมเพอการเลยงชพเมอมการไถถอนหนวยลงทนเทานน (4) ผมเงนไดตองไมกยมเงนหรอเบกเงนจากกองทนรวม เพอการเลยงชพทผมเงนไดไดซอหนวยลงทนไว 10.2 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพเกนกวา 1 กองทน เงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพในแตละกองทน ทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขตาม10.1 และตองมจำานวนรวมกนไมนอยกวารอยละ 3ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละปหรอมจำานวนรวมกนไมนอยกวา 5,000 บาทตอป 10.3กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพซงไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑใน10.1หรอ10.2ในปใดเมอผมเงนไดไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตม

ตาม10.7แลวและไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพทยง คงเหลออยเมอผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตอไปโดยไดปฏบตตามหลกเกณฑใน10.1และ10.2นบตงแตปทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตม การนบระยะเวลาการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพใหนบระยะเวลาท ไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพกอนปท ไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมรวมเขาดวย 10.4กรณผมเงนไดไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพไวไมนอยกวา5ปนบตงแตวนซอหนวยลงทนครงแรกและมอายไมตำ�กวา55ปบรบรณทพพลภาพผมเงนไดจะไมซอหนวยลงทนตอไปหรอจะซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพปใดปหนง และจะซอหนวยลงทนเปนจำานวนเทาใดกได โดยใหไดรบยกเวนไมตองปฏบตตาม10.1 (1)และ10.2 10.5 กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพหนงทงหมดหรอบางสวนไปยงกองทนรวมเพอการเลยงชพอนไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมเพอการเลยงชพใดกองทนรวมหนงหรอหลายกองทนรวมผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมเพอการเลยงชพอนภายใน5วนทำาการนบตงแตวนถดจากวนทกองทนรวมเพอการเลยงชพทโอนไดรบคำาสงโอนจากผมเงนได การโอนการลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามวรรคหนง กองทนรวมเพอการเลยงชพทไดรบคำาสงโอนจากผมเงนไดจะตองจดทำาเอกสารหลกฐานการโอนสงมอบใหแกกองทนรวมเพอการเลยงชพทรบโอนเกบไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได 10.6 การยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนตาม10.1 ถง10.4ใหยกเวนเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและ ตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนนทงนเฉพาะสวนทไมเกน500,000 บาทสำาหรบปภาษนน กรณผมเงนไดจายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพ ตามกฎหมายวาดวยกองทนสำารองเลยงชพ กองทนบำาเหนจบำานาญ ขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนดวยเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง เมอรวมกบเงนสะสมทจายเขากองทนสำารองเลยงชพ กองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะหตองไมเกน500,000บาท 10.7 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพและไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตาม10.6แลวและตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑ10.1 10.2หรอ10.3ผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนภาษเงนไดตาม 10.6 และตองเสยภาษเงนไดสำาหรบปภาษทไดนำาเงนคาซอหนวยลงทนไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวทอยในชวงระยะเวลาไมเกน 5 ป นบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษ เ งนไดของปภาษนนๆ จนถงวนท ไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาวพรอมเงนเพมตามมาตรา27แหงประมวลรษฎากร ในการเสยภาษเงนไดตามวรรคหนง รฐมนตรวาการ กระทรวงการคลงอาศยอำานาจตามมาตรา3อฏฐวรรคสองแหงประมวลรษฎากร ไดอนมตขยายเวลาการยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมใหแกผถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพโดยใหยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมสำาหรบปภาษทไดนำาเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพไปหกออกจากเงนไดพงประเมนเพอยกเวนภาษเงนไดแลวไดภายในเดอนมนาคมของปถดจากปทไมไดปฏบตตามหลกเกณฑของ10.1 10.2หรอ10.3 โดยไมตองเสยเงนเพมตามมาตรา27แหงประมวลรษฎากร 10.8 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 171) ลงวนท 24 ธนวาคมพ.ศ. 2551 ซงแกไขเพมเตมโดยประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท259) ลงวนท 2 กรกฎาคมพ.ศ. 2558 ผมเงนไดตองมหลกฐานจากกองทนรวมเพอการเลยงชพทแสดงไดวามการจายเงนเขากองทนรวมเพอการเลยงชพและใหผมเงนไดนำาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคำานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา40แหงประมวลรษฎากรเมอไดหกตามมาตรา42ทว ถงมาตรา46 แหงประมวลรษฎากรแลว 11. คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวม หนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย

9ทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขดงน 11.1 หลกเกณฑวธการและเงอนไข ผมเงนไดตองซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวมจำานวนรวมกนไมเกนรอยละ15ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท สำาหรบปภาษนนและไดซอหนวยลงทนนนในระหวางวนท1มกราคมพ.ศ.2559 ถงวนท31 ธนวาคมพ.ศ.2562 โดยผมเงนไดจะตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา7ปปฏทน แตไมรวมถงกรณผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเพราะทพพลภาพหรอตาย กรณทพพลภาพ ตองเปนกรณทแพทยททางราชการรบรองไดตรวจและแสดงความเหนวา ผถอหนวยลงทนทพพลภาพจนไมสามารถประกอบอาชพซงกอใหเกดเงนไดทจะนำามาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวไดอกตอไป 11.2 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเกนกวา1กองทนเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขตาม11.1 และตองมจำานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15ของเงนไดพงประเมนทไดรบ ซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน500,000บาทสำาหรบปภาษนน 11.3 กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวทงหมดหรอบางสวนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวอกกองทนหนง ไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวกองทนเดยวหรอหลายกองทน ผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวนนภายใน5วนทำาการนบตงแตวนถดจากวนทกองทนรวมหนระยะยาวทโอนไดรบคำาสงโอนจากผมเงนไดจงจะถอวาระยะเวลาในการถอหนวยลงทนในกรณดงกลาวมระยะเวลาตอเนองกน การโอนการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนงกองทนรวมหนระยะยาวทไดรบคำาสงโอนจากผมเงนได จะตองจดทำาเอกสารหลกฐานการโอนสงมอบใหแกกองทนรวมหนระยะยาวทรบโอนเกบไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได 11.4 การยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทจายเปนคาซอหนวยลงทน11.1 และ11.2 ใหยกเวนเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาทสำาหรบปภาษนนและผมเงนไดดงกลาวตองเปนบคคลธรรมดาแตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล และกองมรดกทยงไมไดแบงและยกเวนสำาหรบคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทไดซอตงแตวนท1มกราคมพ.ศ.2559ถงวนท31ธนวาคมพ.ศ.2562 11.5 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว และไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตาม11.4 แลวและตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของ11.1หรอ11.2ผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนภาษเงนไดตาม 11.4 แตไมรวมถงกรณทผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเพราะทพพลภาพหรอตายผมเงนไดตองเสยภาษเงนไดสำาหรบปภาษทไดนำาเงนคาซอหนวยลงทนไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวทอยในชวงระยะเวลาไมเกน5ปนบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษนนๆจนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตม ของปภาษดงกลาวพรอมเงนเพมตามมาตรา27แหงประมวลรษฎากร ในกรณทมการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมหนระยะยาวซงไมเปนไปตามหลกเกณฑตาม 11.1หรอ11.2การคำานวณตนทนผลประโยชนทไดจากการโอนหนวยลงทน (capital gain) เพอเสยภาษในกรณดงกลาวใหคำานวณโดยวธเขากอนออกกอน(FIFO) 11.6 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามกฎกระทรวงฉบบท317 (พ.ศ. 2559) และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท276)ลงวนท30สงหาคมพ.ศ.2559ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองการซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวจากบรษทหลกทรพยจดการกองทนรวมทแสดงไดวามการจายเงนเขากองทนรวมหนระยะยาวดงกลาวและใหผม เงนไดนำ า เ งนได ทได รบยกเวนภาษไปคำานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา42ทวถงมาตรา46แหงประมวลรษฎากรแลว

12. ดอกเบยเงนกยมจากการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารอยอาศยโดยจำานองอาคารทซอหรอสรางเปนประกนการกยมนนใหไดรบลดหยอน และยกเวนภาษตามจำานวนเงนทจายจรงในปภาษน แตไมเกน 100,000 บาท ทงนตองเปนไปตามหลกเกณฑ และวธการดงน 12.1เปนดอกเบยเงนกยมสำาหรบการกยมจาก (1)ผประกอบกจการในราชอาณาจกรดงตอไปน (ก)ธนาคาร (ข)บรษทตามกฎหมายวาดวยการประกอบธรกจเงนทนธรกจหลกทรพยและธรกจเครดตฟองซเอร (ค)บรษทประกนชวต (ง) สหกรณ (จ)นายจางซงมระเบยบเกยวกบเงนกองทนทจดสรรไวเพอสวสดการแกลกจาง (ฉ)บรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศยตามกฎหมาย วาดวยบรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศย (2)กองทนรวมอสงหารมทรพยเพอแกไขปญหาในระบบสถาบนการเงนทจดต งขนตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย (3) กองทนรวมเพอแกไขปญหาในระบบสถาบนการเงนทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย (4) กองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยบำาเหนจบำานาญขาราชการ 12.2เปนดอกเบยเงนกยมตามสญญากยมเงนเพอซอ เชาซอ อาคาร อาคารพรอมทดน หรอหองชดในอาคารชด หรอเพอสราง อาคารใชอยอาศยบนทดนของตนเอง หรอบนทดนทตนเองมสทธครอบครอง 12.3ตองจำานองอาคารหรอหองชดในอาคารชดหรออาคารพรอมทดนเปนประกนการกยมเงนนน โดยมระยะเวลาจำานองตาม ระยะเวลาการกยม 12.4 ตองใชอาคารหร อหองชดในอาคารชดตาม12.3เปนทอย อาศยในปทขอหกลดหยอนและยกเวนภาษ แตไมรวมถงกรณลกจางซงถกนายจางสงใหไปปฏบตงานของนายจางณตางถนเปนประจำาหรอกรณอาคารหรอหองชดดงกลาวเกดอคคภยภยธรรมชาตหรอภยอนเกดจากเหตอน ทงน เฉพาะทมใชความผดของผมเงนไดจนไมอาจใชอาคารหรอหองชดนนอยอาศยได 12.5 กรณผมเงนไดมอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม12.3 เปนทอยอาศยในปทขอหกลดหยอนและยกเวนภาษเกนกวา 1 แหง ใหหกลดหยอนและยกเวนภาษไดทกแหงสำาหรบอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม12.3 12.6 ใหหกลดหยอนและยกเวนภาษไดตลอดปภาษ ไมวากรณทจะหกลดหยอนและยกเวนภาษไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม 12.7 กรณผมเงนไดหลายคนรวมกนกยมใหหกลดหยอนและยกเวนภาษไดทกคนโดยเฉลยคาลดหยอนและยกเวนภาษตามสวนจำานวนผมเงนไดแตรวมกนตองไมเกนจำานวนทจายจรงและไมเกน 100,000 บาท 12.8 กรณสามภรยารวมกนกยมโดยสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยวใหหกลดหยอนและยกเวนภาษ สำาหรบผมเงนไดเตมจำานวนตามทจายจรงแตไมเกน 100,000 บาท 12.9 กรณผมเงนไดซงมสทธหกลดหยอนและยกเวนภาษอยกอนแลวตอมาไดสมรสกนใหตางฝายตางหกลดหยอนและยกเวนภาษดอกเบยเงนกยมของตนไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน100,000บาททงนไมวาความเปนสามภรยาจะไดมอยตลอดปภาษหรอไมกตาม ตวอยางสามภรยามเงนไดทง2ฝายและมสทธหกลดหยอนและยกเวนภาษอยกอนแลวฝายละ 100,000 บาท ตอมาสมรสกน สามและภรยาหกลดหยอนและยกเวนภาษไดฝายละ100,000บาท 12.10 กรณสามภรยามเงนไดทง 2 ฝาย ตางฝายตางกยม ในระหวางสมรสใหตางฝายตางหกลดหยอนและยกเวนภาษสำาหรบ ดอกเบยเงนกยมสวนของตนไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 100,000 บาท ทงนไมวาความเปนสามภรยาจะไดมอยตลอดปภาษหรอไมกตาม 12.11 กรณสามภรยามเงนไดทง2ฝายและรวมกนกยมใหตางฝายตางหกลดหยอนและยกเวนภาษดอกเบยเงนกยมไดกงหนงของจำานวนทจายจรงแตรวมกนไมเกน100,000บาททงนไมวาความเปนสามภรยาจะไดมอยตลอดปภาษหรอไมกตาม ตวอยางสามภรยามเงนไดทง2ฝายถาสามภรยารวมกนกยมและจายดอกเบยเงนกยมเปนจำานวน 100,000 บาท สามหกลดหยอนและยกเวนภาษได50,000บาทภรยาหกลดหยอนและยกเวนภาษได50,000บาท

10 12.12 กรณมการแปลงหนใหมดวยการเปลยนตวเจาหนเงนกยมระหวางผใหกตาม (1) ใหยงคงหกลดหยอนและยกเวนภาษไดตามจำานวนทจายจรง แตไมเกน 100,000 บาท

ดอกเบยเงนกยมดงกลาวขางตน ใหหมายความรวมถง ดอกเบยเงนกยมเพอชำาระหนเงนกยมเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารอยอาศย หรอหองชดดวย ทงน เฉพาะดอกเบยสำาหรบเงนกยมเพอชำาระหนสวนทไมเกนกวาหนทคางชำาระนน ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองตามแบบทอธบดกำาหนด จากผใหกยมเพอเปนหลกฐานวาไดมการจายดอกเบยสำาหรบการกยมเงน เพอดำาเนนการดงกลาวนนดวย

13. เงนไดทจายไปเพอซออสงหารมทรพยฯ ตามใบแนบแสดงรายละเอยดรายการลดหยอนและยกเวนหลงจากหกคาใชจาย13. สำาหรบเงนไดทจายไปเพอซออสงหารมทรพยทเปนอาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชด ตองมมลคาไมเกน3,000,000 บาท เพอใชเปนทอยอาศยของตนตองมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพยนนใหแลวเสรจในระหวางวนท 13 ตลาคมพ.ศ.2558 ถงวนท31 ธนวาคมพ.ศ.2559ใชสทธหกลดหยอนไดไมเกนรอยละ20ของมลคาอสงหารมทรพยโดยใชสทธหกลดหยอนไดตอเ นองกน 5 ปภาษ นบแตปภาษทมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพย และใหหกลดหยอนไดเปนจำานวนเทาๆกนในแตละปภาษ ผมเงนไดจะไดรบสทธหกลดหยอนภาษตองปฏบตดงน 1. ผมเงนไดตองมชอเปนเจาของกรรมสทธในอสงหารมทรพยทซอเปนเวลาตดตอกนไมนอยกวา 5 ปนบแตวนทจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพยหรอมชอเปนคสญญากบสถาบนการเงนทใหกเพอซออสงหารมทรพยเปนเวลาตดตอกนไมนอยกวา5ปแตไมรวมถงกรณผมเงนไดถงแกความตายหรอกรณเกดเหตสดวสย 2.ผมเงนไดตองไมเคยเปน - ผใชสทธหกลดหยอนดอกเบยเงนกยม สำาหรบการกยมเงนเพอซอเชาซอหรอสรางอาคารอยอาศย - ผใชสทธยกเวนภาษเงนไดจากการขายอสงหารมทรพยทเปนทอยอาศยเดม และซออสงหารมทรพยเพอเปนทอยอาศยใหมตามกฎกระทรวง ฉบบท 241 (พ.ศ. 2546) ออกตามความในประมวลรษฎากรวาดวยการยกเวนรษฎากรและตองไมเคยเปนผใชสทธยกเวนภาษเงนไดจากการซออสงหารมทรพยทเปนอาคาร อาคารพรอมทดน หรอหองชดในอาคารชด เพอเปนทอยอาศย ตามกฎกระทรวง ฉบบท 271 (พ.ศ.2552)ออกตามความในประมวลรษฎากรวาดวยการยกเวนรษฎากร - ผใชสทธยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา สำาหรบการซออสงหารมทรพยทเปนอาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชดตามพ.ร.ฎ.(ฉบบท528)พ.ศ.2554(มาตรการบานหลงแรก) ทงน ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด 14. เงนสมทบกองทนประกนสงคม ในปภาษน หกลดหยอนไดตามทจายจรงไม เกนตาม กฎหมายวาดวยการประกนสงคม กรณสามหรอภรยาของผมเงนได ซงเปนผประกนตนจายเงนสมทบเขากองทนประกนสงคม และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษใหหกลดหยอนได สำาหรบเงนสมทบของสามหรอภรยาทจายเขากองทนประกนสงคม 15. คาซอและคาตดตงระบบกลองโทรทศนวงจรปด (เฉพาะเงนไดตามมาตรา40(5)(6)(7)และ(8)ในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจเทานน) 16. คาธรรมเนยมจากการรบชำาระเงนดวยบตรเดบต (เฉพาะเงนไดตามมาตรา40(5)(6)(7)หรอ(8)เทานน) 17. คาเงนลงหนหรอลงทนในการจดตงหรอเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลในกจการทประกอบอตสาหกรรมเปาหมาย ตามจำานวนทจายจรง แตรวมกนทงหมดแลวไมเกนหนงแสนบาท สำาหรบปภาษนน 17.1 เงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองนำามารวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดทงนตามเงอนไขตอไปน (1) เปนเงนทไดจายเพอลงหนหรอลงทนในการจดตงหรอเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทจายไปตงแตวนท 1 มกราคมพ.ศ.2561ถงวนท31ธนวาคมพ.ศ.2562 (2) ผมเงนไดตองถอหนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไมนอยกวาสองปตอเนองกนนบแตวนทไดจายเงนเพอลงหนหรอลงทนในการจดตงหรอเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนนเวนแตทพพลภาพหรอตาย

(3) เปนการลงหนหรอลงทนในการจดตงหรอเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงมคณสมบตและลกษณะตาม17.2 ความในวรรคหนงไมใชบงคบกบหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทไมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง การไดรบยกเวนตามวรรคหนง ใหเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดกำาหนด 17.2 บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทผมเงนไดไดจายเงนเพอลงหนหรอลงทนในการจดตงหรอเพมทนตาม 17.1 ตองมคณสมบตและลกษณะดงตอไปน (1 ) เปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตง ขนตามกฎหมายไทย และจดทะเบยนจดตงขนตงแตวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2558ถงวนท31ธนวาคมพ.ศ.2562 (2)เปนกจการทประกอบอตสาหกรรมเปาหมายและมรายไดจากการขายสนคาหรอการใหบรการของกจการทประกอบอตสาหกรรมเปาหมายหรอรายไดเกยวเนองกบการประกอบกจการอยางใดอยางหนงหรอรวมกนไมนอยกวารอยละแปดสบของรายไดทงหมดในรอบระยะเวลาบญชของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน (3) มทนทชำาระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกนหาลานบาท และมรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกนสามสบลานบาทในรอบระยะเวลาบญชทผมเงนไดลงทนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน 17.3กรณทผมเงนไดไมปฏบตตามเงอนไขทกำาหนดใน17.1ในปภาษใด ใหสทธในการไดรบยกเวนไมตองนำาเงนไดมารวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดเปนอนระงบไปเฉพาะในปภาษนน ตามกฎกระทรวงฉบบท 337 (พ.ศ. 2561) และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท330)ลงวนท17กนยายนพ.ศ.2561 18. คาฝากครรภและคาคลอดบตร เงนไดเทาทผมเงนไดหรอคสมรสไดจายเปนคาฝากครรภและคาคลอดบตรของตน ตามจำานวนทจายจรงสำาหรบการตงครรภแตละคราวแตไมเกนหกหมนบาท หากการจายคาฝากครรภและคาคลอดบตรสำาหรบการตงครรภแตละคราวมไดจายในปภาษเดยวกนใหไดรบยกเวนภาษตามจำานวนทจายจรงในแตละปภาษ แตเมอรวมกนแลวตองไมเกนหกหมนบาททงนสำาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคมพ.ศ. 2561 เปนตนไป และใหเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนดตามกฎกระทรวงฉบบท338(พ.ศ. 2561) และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท331)ลงวนท25กนยายนพ.ศ.2561 19. เงนทบรจาคแกพรรคการเมอง หรอเงน ทรพยสนหรอประโยชนอนใดทใหเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมองตามกฎหมายประกอบรฐธรรมนญวาดวยพรรคการเมอง ตามจำานวนทจายจรงแตรวมกนไมเกนหนงหมนบาท ทงน ตามหลกเกณฑ วธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนดดงน 19.1ผมเงนไดทมสทธหกลดหยอนตองเปนบคคลธรรมดามสญชาตไทย 19.2ใหผมเงนไดหกลดหยอนตามมาตรา47(1)(ฏ)แหงประมวลรษฎากรสำาหรบกรณดงตอไปน (1)การบรจาคเงนใหแกพรรคการเมอง ซงผมเงนไดสามารถกระทำาไดตลอดปภาษ (2)การสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง หมายถงการสนบสนนเงนทรพยสนหรอประโยชนอนใดใหแกพรรคการเมองตามกฎหมายประกอบรฐธรรมนญวาดวยพรรคการเมอง ซงผมเงนไดสามารถกระทำาไดในชวงระยะเวลาทพรรคการเมองจดกจกรรมระดมทนเทานน 19.3ผมเงนไดมสทธหกลดหยอนเงนทบรจาคใหแกพรรคการเมองตาม19.2 (1)หรอ เงนทรพยสนหรอประโยชนอนใดทใหเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมองตาม 19.2 (2) ไมวาพรรคเดยวหรอหลายพรรคแตรวมกนแลวตองไมเกนหนงหมนบาท 19.4 ประเภทของทรพยสนและการคำานวณมลคาของทรพยสนทใหเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง ตองเปนไปตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขดงตอไปน (1)อสงหารมทรพยทตงอยในประเทศไทยการคำานวณมลคาใหถอตามราคาประเมนทนทรพยของอสงหารมทรพยเพอเรยกเกบคาธรรมเนยมจดทะเบยนสทธและนตกรรมตามประมวลกฎหมายทดน ซงเปนราคาทใชอยในวนทมการโอนนน (2)ยานพาหนะทมหลกฐานทางทะเบยนดงตอไปน (ก)รถยนตหรอรถจกรยานยนตทจดทะเบยนในประเทศไทยการคำานวณมลคาใหใชราคาประเมนราคารถสำาหรบปดอากรแสตมป

11ตามประมวลรษฎากร ในการโอนกรรมสทธซอขายรถดงกลาวทกรมการขนสงทางบกกำาหนด โดยใหคำานวณมลคาตามราคาเฉลยระหวางราคาประเมนสงสดและราคาประเมนตำ�สดของราคาประเมนรถนนในกรณทไมมมลคาตามราคาประเมน ใหใชราคาประเมนทประเมนโดยบคคลหรอหนวยงานทเปนสมาชกขององคกรวชาชพเกยวกบการประเมนราคาทรพยสนนน (ข)เรอหรอเครองบนการคำานวณมลคาใหใชราคาประเมนทประเมนโดยบคคลหรอหนวยงานทเปนสมาชกขององคกรวชาชพของประเทศนนๆเกยวกบการประเมนราคาทรพยสนนน (3)ทรพยสนอนหรอสนคา (ก)ทรพยสนอนตองเปนทรพยสนทซอมาในปเดยวกบปภาษทใชสทธหกลดหยอนและใหถอมลคาตามหลกฐานการไดมาของทรพยสนเปนมลคาทผมเงนไดมสทธนามาหกลดหยอนแตมลคาดงกลาวตองไมเกนราคาหรอคาอนพงมในวนทใหทรพยสนเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง (ข) สนคาไมวาเปนสนคาทผลตเองหรอซอมาเพอขายใหถอเอามลคาตนทนของสนคาดงกลาวทมหลกฐานสามารถพสจนไดเปนมลคาของสนคาทผมเงนไดมสทธนำามาหกลดหยอนแตมลคาดงกลาวตองไมเกนราคาหรอคาอนพงมในวนทใหสนคาเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง 19.5ประโยชนอนใดทใหเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง ตองเปนประโยชนอนใดทเปนการใหบรการทเกยวเนองโดยตรงกบการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมองดงตอไปน (1)การใหบรการเชาหรอใชพนทอาคารหรอสถานทใดๆ (2)การใหบรการใชยานพาหนะ การคำานวณมลคาของประโยชนอนใดซงเปนการใหบรการตามวรรคหนงใหถอราคาหรอคาอนพงมในวนทพรรคการเมองไดใชบรการนน 19.6 ผมเงนไดตองมหลกฐานประกอบการใชสทธหกลดหยอนตาม19.4ดงน (1)กรณบรจาคเปนเงนจะตองมใบเสรจรบเงน(แบบพ.ก.11)ทออกโดยพรรคการเมอง ตามกฎหมายประกอบรฐธรรมนญวาดวยพรรคการเมอง (2)กรณใหเงนทรพยสนหรอประโยชนอนใดเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง จะตองมใบเสรจรบเงน(แบบพ.ก.9) ทออกโดยพรรคการเมองตามกฎหมายประกอบรฐธรรมนญวาดวยพรรคการเมองและมเอกสารดงตอไปนพรอมใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได (ก)การสนบสนนทรพยสนตาม19.4(1)และ(2)จะตองมหลกฐานการโอนกรรมสทธในทรพยสนเชนสญญาโอนทรพยสนโฉนดทดนหรอเอกสารสทธตามประมวลกฎหมายทดนหนงสอแสดงการจดทะเบยนรถหลกฐานการจดทะเบยนเรอ หรออากาศยาน แลวแตกรณ เปนตน (ข)การสนบสนนทรพยสนอนหรอสนคาตาม19.4(3)จะตองมหลกฐานแสดงการไดมาของทรพยสนทระบจำานวน มลคา และวน เดอน ป ทไดมาซงทรพยสนนน หรอหลกฐานแสดงมลคาตนทนของสนคาทพสจนไดแลวแตกรณ (ค)การสนบสนนประโยชนอนใดตาม19.5จะตองมหลกฐานทแสดงหรอพสจนถงมลคาของการใหบรการซงเปนประโยชนอนใดนนเชน ใบแจงราคาคาบรการตามปกตทางการคาหรอหลกฐานอนใด ทพสจนถงมลคาหรออตราคาบรการในชวงระยะเวลาทใหการสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง เปนตน (ตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท357)ลงวนท8พฤศจกายนพ.ศ.2562) 20. คาซอสนคาหรอคาบรการ เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอสนคาหรอคาบรการใหแกผประกอบการหรอผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม แลวแตกรณสำาหรบการซอสนคาหรอบรการในราชอาณาจกรตงแตวนท15ธนวาคมพ.ศ.2561ถงวนท16มกราคมพ.ศ.2562ตามจำานวนทจายจรงแตไมเกนหนงหมนหาพนบาทเปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาดงน 20.1 ยางรถยนต ยางรถจกรยานยนต หรอยางรถจกรยานทไดจายใหแกผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม และไดรบใบกำากบภาษตามมาตรา86/4แหงประมวลรษฎากร 20.2 หนงสอ หนงสอทอยในรปของขอมลอเลกทรอนกสผานระบบอนเทอรเนตแตไมรวมถงหนงสอพมพนตยสารและวารสารทไดจายใหแกผประกอบการทเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล 20.3 สนคา OTOP ทไดจายแกผประกอบการ โดยตองเปน

สนคาทไดลงทะเบยนกบกรมการพฒนาชมชนแลว กรณการจายคาสนคาหรอคาบรการตาม20.1–20.3หากมไดจายในปภาษเดยวกนใหไดรบยกเวนตามจำานวนทจายจรงในแตละปภาษแตเมอรวมกนแลวตองไมเกนหนงหมนหาพนบาท ทงนตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด(กฎกระทรวงฉบบท341(พ.ศ.2561)และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท333)ลงวนท21ธนวาคมพ.ศ.2561) 21. คาซอมบาน เงนไดเทาทผมเงนไดไดจายเปนคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมอาคารหรอทรพยสนทประกอบตดตงกบตวอาคารหรอในทดนอนเปนทตงของอาคารหรอในการซอมแซมหองชดในอาคารชดหรอทรพยสนทประกอบตดตงกบหองชดในอาคารชดและไดจายระหวางวนท3มกราคมพ.ศ.2562 ถงวนท31 มนาคมพ.ศ.2562ตามจำานวนทจายจรงแตรวมกนทงหมดแลวไมเกนหนงแสนบาท เปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดทงนตามหลกเกณฑดงตอไปน 21.1 ทรพยสนนนเปนทรพยสนทไดรบความเสยหายจากพายโซนรอนปาบก และอยในพนทททางราชการประกาศใหเปนเขตพนทประสบสาธารณภยหรอเขตการใหความชวยเหลอผประสบภยพบตกรณฉกเฉน 21.2ผมเงนไดตองเปนเจาของกรรมสทธผเชาหรอผใชประโยชนจากทรพยสนนนเพอเปนทอยอาศยใชประกอบกจการหรอใชประโยชนอน 21.3ในกรณทผมเงนไดไดจายคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมทรพยสนมากกวาหนงแหง ใหรวมคำานวณคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมทรพยสนทกแหงเขาดวยกน การไดรบยกเวนตามวรรคหนง ใหเปนไปตามวธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด(กฎกระทรวงฉบบท342(พ.ศ.2562)และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 355)ลงวนท18ตลาคมพ.ศ.2562) 22. คาซอมรถ เงนไดเทาทผมเงนไดไดจายเปนคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมรถตามกฎหมายวาดวยรถยนตหรอกฎหมายวาดวยการขนสงทางบกหรออปกรณหรอสงอำานวยความสะดวกในรถ และไดจายระหวางวนท3มกราคมพ.ศ.2562 ถงวนท31 มนาคมพ.ศ.2562ตามจำานวนทจายจรงแตรวมกนทงหมดแลวไมเกนสามหมนบาทเปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดทงนตามหลกเกณฑดงตอไปน 22.1รถหรออปกรณหรอสงอำานวยความสะดวกในรถนนไดรบความเสยหายจากพายโซนรอนปาบกในขณะทรถดงกลาวอยในพนทททางราชการประกาศใหเปนเขตพนทประสบสาธารณภยหรอเขตการใหความชวยเหลอผประสบภยพบตกรณฉกเฉน 22.2ผมเงนไดตองเปนเจาของกรรมสทธหรอผเชาซอรถนน 22.3ในกรณทผมเงนไดไดจายคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมรถหรออปกรณหรอสงอำานวยความสะดวกในรถมากกวาหนงคน ใหรวมคำานวณคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมรถทกคนเขาดวยกน การไดรบยกเวนตามวรรคหนง ใหเปนไปตามวธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด(กฎกระทรวงฉบบท342(พ.ศ.2562)และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 356)ลงวนท18ตลาคมพ.ศ.2562) 23. คาทองเทยวในประเทศ “จงหวดทองเทยวรอง”หมายความวาเขตจงหวดกาฬสนธจงหวดกำาแพงเพชรจงหวดจนทบรจงหวดชยนาทจงหวดชยภมจงหวดชมพรจงหวดเชยงรายจงหวดตรงจงหวดตราดจงหวดตากจงหวดนครนายกจงหวดนครพนมจงหวดนครศรธรรมราชจงหวดนครสวรรคจงหวดนราธวาสจงหวดนานจงหวดบงกาฬจงหวดบรรมยจงหวดปราจนบรจงหวดปตตานจงหวดพะเยาจงหวดพทลง จงหวดพจตร จงหวดพษณโลก จงหวดเพชรบรณ จงหวดแพร จงหวดมหาสารคามจงหวดมกดาหารจงหวดแมฮองสอนจงหวดยโสธรจงหวดยะลาจงหวดรอยเอดจงหวดระนองจงหวดราชบรจงหวดลพบรจงหวดเลยจงหวดลำาปาง จงหวดลำาพน จงหวดศรสะเกษ จงหวดสกลนคร จงหวดสตล จงหวดสมทรสงครามจงหวดสระแกวจงหวดสงหบรจงหวดสโขทยจงหวดสพรรณบรจงหวดสรนทร จงหวดหนองคาย จงหวดหนองบวลำาภ จงหวดอางทอง จงหวดอำานาจเจรญ จงหวดอดรธาน จงหวดอตรดตถ จงหวดอทยธาน และจงหวดอบลราชธาน “โฮมสเตยไทย”หมายความวาสถานทพกชวคราวซงเจาของบานนำาพนทใชสอยภายในบานมาดดแปลงเปนหองพกและจดบรการสงอำานวยความ

12

สอบถามขอมลเพมเตมไดทศนยสารนเทศสรรพากร RD Intelligence Center โทร. 1161

สะดวกตามสมควรโดยเรยกคาตอบแทนจากผพกอนมลกษณะเปนการประกอบกจการเพอหารายไดเสรมและมจำานวนไมเกนสหองมผพกรวมกนไมเกนยสบคนและไดขนทะเบยนกบกรมการทองเทยวกระทรวงการทองเทยวและกฬา “สถานทพกทไมเปนโรงแรม”หมายความวาสถานทพกทไมเปนโรงแรมตามกฎหมายวาดวยโรงแรม 23.1 กำาหนดใหเงนไดดงตอไปน เปนเงนไดทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (1) เงนไดเทาทผมเงนไดไดจายเปนคาบรการใหแกผประกอบธรกจนำาเทยวตามกฎหมายวาดวยธรกจนำาเทยวและมคคเทศกสำาหรบการเดนทางทองเทยวในจงหวดทองเทยวรอง คาทพกโรงแรมตามกฎหมายวาดวยโรงแรมคาทพกโฮมสเตยไทย หรอคาทพกในสถานทพกทไมเปนโรงแรม ในจงหวดทองเทยวรองตามจำานวนทจายจรงแตไมเกนสองหมนบาทหรอ (2)เงนไดเทาทผมเงนไดไดจายเปนคาบรการใหแกผประกอบธรกจนำาเทยวตามกฎหมายวาดวยธรกจนำาเทยวและมคคเทศกสำาหรบการเดนทางทองเทยวในจงหวดอนซงมใชจงหวดทองเทยวรองคาทพกโรงแรมตามกฎหมายวาดวยโรงแรม คาทพกโฮมสเตยไทย หรอคาทพกในสถานทพกทไมเปนโรงแรมในจงหวดอนซงมใชจงหวดทองเทยวรอง ตามจำานวนทจายจรงแตไมเกนหนงหมนหาพนบาท 23.2ในกรณทผมเงนไดไดจายคาบรการใหแกผประกอบธรกจนำาเทยวตามกฎหมายวาดวยธรกจนำาเทยวและมคคเทศก คาทพกโรงแรมตามกฎหมายวาดวยโรงแรม คาทพกโฮมสเตยไทย หรอคาทพกในสถานทพกทไมเปนโรงแรมสำาหรบการเดนทางทองเทยวทงในจงหวดทองเทยวรองและในจงหวดอนซงมใชจงหวดทองเทยวรอง ใหเงนไดดงกลาวไดรบยกเวนไมเกนจำานวนทกำาหนดไวตามขอ 2 (1) และ (2)แตเมอรวมกนแลวไมเกนสองหมนบาท 23.3 เงนไดทไดรบยกเวนตาม 23.1 ตองเปนคาบรการหรอคาทพกทไดจายตงแตวนท 30 เมษายนพ.ศ.2562 ถงวนท 30 มถนายนพ.ศ. 2562 และเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด (กฎกระทรวง ฉบบท 344 (พ.ศ. 2562) และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท349)ลงวนท10มถนายนพ.ศ.2562) 24. คาซอสนคาเพอการศกษาและอปกรณกฬา เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอสนคาดงตอไปน ใหแกผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมและไดรบใบกำากบภาษตามมาตรา86/4แหงประมวลรษฎากรตงแตวนท1พฤษภาคมพ.ศ.2562ถงวนท30มถนายนพ.ศ.2562ตามจำานวนทจายจรงแตรวมกนแลวตองไมเกนหนงหมนหาพนบาท เปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (1)อปกรณการศกษาแตไมรวมถงอปกรณอเลกทรอนกส (2)เครองแตงกายสำาหรบการศกษา (3)อปกรณกฬา (4)เครองแตงกายสำารบการเลนกฬา ทงนตามหลกเกณฑ วธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด(กฎกระทรวงฉบบท 345 (พ.ศ. 2562) และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท347)ลงวนท10มถนายนพ.ศ.2562) 25. คาซอสนคา OTOP 25.1เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอสนคาหนงตำาบลหนงผลตภณฑตามจำานวนทจายจรงแตรวมกนแลวตองไมเกนหนงหมนหาพนบาทตงแตวนท 30 เมษายนพ.ศ.2562ถงวนท 30มถนายนพ.ศ.2562เปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 25.2 สนคาตาม25.1ตองลงทะเบยนกบกรมการพฒนาชมชนแลว(กฎกระทรวงฉบบท 346 (พ.ศ. 2562)และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท348)ลงวนท10มถนายนพ.ศ.2562) 26. คาซอหนงสอและคาบรการหนงสอ (e-Book) 26.1 เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนงสอทกประเภท หรอคาบรการหนงสอทกประเภททอยในรปของขอมลอเลกทรอนกสผานระบบอนเทอรเนตทไดจายใหแกผขายหรอผใหบรการทเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนซงประกอบกจการในราชอาณาจกร ตงแตวนท1มกราคมพ.ศ.2562 ถงวนท31 ธนวาคมพ.ศ.2562ตามจำานวนทจายจรงแตรวมกนแลว ตองไมเกนหนงหมนหาพนบาท เปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 26.2ผทไดรบสทธยกเวนภาษเงนไดตามกฎกระทรวงฉบบท341(พ.ศ. 2561)ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากรสำาหรบเงนไดทไดจายเปนคาซอหนงสอหรอคาบรการหนงสอทอยในรปของขอมล

อเลกทรอนกสผานระบบอนเทอรเนต ในระหวางวนท1มกราคมพ.ศ.2562ถงวนท16มกราคมพ.ศ.2562ใหมสทธไดรบยกเวนภาษเงนไดตาม26.1ดวยแตทงนเมอรวมกนแลวตองไมเกนหนงหมนหาพนบาท 26.3 การไดรบยกเวนภาษ เงนไดตามกฎกระทรวงนใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ทอธบดประกาศกำาหนด(กฎกระทรวงฉบบท347(พ.ศ.2562)และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท350)ลงวนท11มถนายนพ.ศ.2562) 27. คาซออสงหารมทรพย 27.1 เงนไดเทาทไดจายเปนคาซออสงหารมทรพยทเปนอาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชดทมมลคาไมเกนหาลานบาทเพอใชเปนทอยอาศยของผมเงนไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกนสองแสนบาทเปนเงนไดพงประเมนท ไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา สำาหรบผมเงนได ซงปฏบตตามทกำาหนดใน27.2 27.3และ27.4ทงนตามหลกเกณฑวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 27.2ผมเงนไดตองจายคาซออสงหารมทรพยตาม27.1และตองมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพยนนใหแลวเสรจตงแตวนท30เมษายนพ.ศ.2562ถงวนท31ธนวาคมพ.ศ.2562 27.3 ผมเงนไดตองไมเคยมกรรมสทธในอสงหารมทรพยทเปนอาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชดเพอใชเปนทอยอาศยของตนมากอน 27.4ผมเงนไดตองมชอเปนเจาของกรรมสทธในอสงหารมทรพยทซอเ ปนเวลาตดตอกนไมนอยกวาหาปนบแตวนทจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพยแตไมรวมถงกรณผมเงนไดถงแกความตายหรอกรณอสงหารมทรพยนนสนสภาพไปทงหมด (ตามกฎกระทรวงฉบบท 348 (พ.ศ. 2562) และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท353)ลงวนท13กนยายนพ.ศ.2562) 28. คาซอมบาน กำาหนดใหเงนไดเทาทผมเงนไดไดจายเปนคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมอาคารหรอทรพยสนทประกอบตดตงกบตวอาคารหรอในทดนอนเปนทตงของอาคารหรอในการซอมแซมหองชดในอาคารชดหรอทรพยสนทประกอบตดตงกบหองชดในอาคารชดสำาหรบความเสยหายทเกดขนจากพายโซนรอนโพดล พายโซนรอนคาจก และมรสมตะวนตกเฉยงใตและจายระหวางวนท 29 สงหาคม2562 ถงวนท 30พฤศจกายน 2562ตามจำานวนทจายจรงแตรวมกนทงหมดแลวไมเกนหนงแสนบาท เปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนได ทงนการไดรบยกเวนใหเปนไปตามวธการและเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 29. คาซอมรถ กำาหนดใหเงนไดเทาทผมเงนไดไดจายเปนคาซอมแซมหรอคาวสดหรออปกรณในการซอมแซมรถตามกฎหมายวาดวยรถยนตหรอกฎหมายวาดวยการขนสงทางบก หรออปกรณหรอสงอำานวยความสะดวกในรถสำาหรบความเสยหายทเกดขนจากพายโซนรอนโพดล พายโซนรอนคาจกและมรสมตะวนตกเฉยงใต และจายระหวางวนท 29 สงหาคม 2562ถงวนท 30พฤศจกายน2562ตามจำานวนทจายจรงแตรวมกนทงหมดแลวไมเกนสามหมนบาท เปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนได ทงนการไดรบยกเวนใหเปนไปตามวธการ

13

ไมเกน 150,000 150,000 ................................... 5 .............................. ยกเวน 0 เกน 150,000 ถง 300,000 150,000 ................................... 5 .............................. 7,500 7,500 เกน 300,000 ” 500,000 200,000 ................................... 10 .............................. 20,000 27,500 เกน 500,000 ” 750,000 250,000 ................................... 15 .............................. 37,500 65,000 เกน 750,000 ” 1,000,000 250,000 ................................... 20 .............................. 50,000 115,000 เกน 1,000,000 ” 2,000,000 1,000,000 ................................... 25 .............................. 250,000 365,000 เกน 2,000,000 ” 5,000,000 3,000,000 ................................... 30 .............................. 900,000 1,265,000 เกน 5,000,000 บาท ขนไป ................................... 35 .............................. รวม

เงนไดสทธตงแต(บาท) เงนไดสทธจำานวนสงสดของขน

เงนไดสทธแตละขน อตราภาษรอยละ

ภาษเงนได ภาษในแตละขนเงนได

ภาษสะสม สงสดของขน

ตารางอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ตารางท 1

ตารางท 2

1. พรรคประชาธปตย 001 2. พรรคประชากรไทย 002 3. พรรคมหาชน 004 4. พรรคกสกรไทย 006 5. พรรคความหวงใหม 013 6. พรรคเครอขายชาวนาแหงประเทศไทย 022 7. พรรคเพอไทย 034 8. พรรคเพอแผนดน 041 9. พรรคชาตพฒนา 045 10. พรรคแทนคณแผนดน 053 11. พรรคชาตไทยพฒนา 055 12. พรรคอนาคตไทย 056 13. พรรคภมใจไทย 063 14. พรรคประชาธรรม 073 15. พรรคสงคมประชาธปไตยไทย 076 16. พรรคพลงคนกฬา 082 17. พรรคประชาสามคค 091 18. พรรคเพอธรรม 098 19. พรรคประชาธปไตยใหม 109 20. พรรคพลงชล 112 2 1. พรรคครไทยเพอประชาชน 118 22. พรรคพลงสหกรณ 122 23. พรรคพลงทองถนไท 124 24. พรรคถนกาขาว 129 25. พรรคทวงคนผนปาประเทศไทย 133 26. พรรคชาตประชาธปไตยกาวหนา 141 27. พรรคไทรกธรรม 144 28. พรรคเสรรวมไทย 145 29. พรรครกษธรรม 147 30. พรรคเพอชาต 149 31. พรรคพลงประชาธปไตย 153 32. พรรคภราดรภาพ 154 33. พรรคพลงไทยรกชาต 155 34. พรรคเมองไทยของเรา 156 35. พรรคเพอชวตใหม 157 36. พรรครกทองถนไทย 162 37. พรรครวมพฒนาชาตไทย 164 38. พรรคเพอสหกรณไทย 167 39. พรรคประชาธปไตยเพอประชาชน 169 40. พรรคทางเลอกใหม 170 41. พรรคมตประชา 171 42. พรรคประชาภวฒน 172 43. พรรคพลงพลเมองไทย 173

44. พรรครวมใจไทย 174 45. พรรคพลงธรรมใหม 175 46. พรรคอนาคตใหม 177 47. พรรคไทยธรรม 178 48. พรรคเพอนไทย 179 49. พรรคไทยศรวไลย 180 50 . พรรครวมพลงประชาชาตไทย 181 51. พรรคสยามพฒนา 182 52. พรรคเพอคนไทย 183 53. พรรคพลงปวงชนไทย 184 54. พรรคพลงไทยรกไทย 185 55. พรรคพลงชาตไทย 186 56. พรรคประชาชาต 187 57. พรรคแผนดนธรรม 188 58. พรรคคลองไทย 189 59 . พรรคประชาธรรมไทย 190 60. พรรคประชานยม 191 61. พรรคพลงประชารฐ 192 62. พรรคเศรษฐกจใหม 193 63. พรรคพลงรก 195 64 . พรรคชาตพนธไทย 196 65. พรรคภมพลงเกษตรกรไทย 197 66. พรรคพลงสงคม 198 67. พรรคพลงแรงงานไทย 199 68. พรรคพลงไทสรางชาต 200 69. พรรคพลงศรทธา 201 70. พรรคพลงแผนดนทอง 202 71. พรรคกลาง 203 72. พรรคพลงเพอไทย 204 73. พรรคประชาไทย 205 74. พรรคกรน 206 75. พรรคพฒนาประเทศไทย 207 76. พรรคฐานรากไทย 208 77. พรรคสามญชน 209 78. พรรคพลงครไทย 210 79. พรรคภาคเครอขายไทย 211 80. พรรคพลงไทยด 212 81. พรรคเพอไทยพฒนา 213 82. พรรคพฒนาชาต 214 83. พรรคคนงานไทย 215 84. พรรคสรางชาต 216 85. พรรคเพออนาคตไทย 217

หมายเหตขอมลณวนท30 พฤศจกายน 2562ทงนทานสามารถตดตามขอมล เพมเตมไดทเวบไซตของสำานกงานคณะกรรมการการเลอกตงwww.ect.go.th หรอกรมสรรพากรwww.rd.go.thหรอสออนๆของสำานกงานคณะกรรมการ การเลอกตง

รายชอและรหสพรรคการเมอง (จำานวน 85 พรรคการเมอง)ลำาดบท ชอพรรคการเมอง รหสลำาดบท ชอพรรคการเมอง รหส