19
ภ.ง.ด.50 วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ บริษัทหรือห้างหุ ้นส่วนนิติบโ܀팀팀呪 สำาหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที1 มกราคม พ.ศ. 2560 ให้กรอกรายการที ่มีทุกรายการตามที ่ปรากฏในแบบ ภ.ง.ด.50 ห้ามแก้ไขหรือเพิ่มเติมรายการขึ้นใหม่ กิจการที่ต้องแยกยื่นแบบแสดงรายการ กรณีดังต่อไปนี้ ให้แยกยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 โดยใช้เลขประจำ�ตัว ผู้เสียภ�ษีอ�กรเดียวกัน พร้อมทั ้งบัญชีทำ�ก�ร และบัญชีกำ�ไรข�ดทุน ของแต่ละกิจก�รออกเป็นคนละชุด ( 1 ) บริษัทหรือห้�งหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นต�มกฎหม�ยไทย ที ่ประกอบกิจก�รขนส่งสินค้�ท�งทะเลระหว่�งประเทศประกอบกิจก�ร ทั้งที่ได้รับยกเว้นภ�ษีเงินได้นิติบุคคล และกิจก�รอื่นที่ไม่ได้รับยกเว้นฯ (2) บริษัทที่ประกอบก�รทั้งกิจก�รบริษัทก�รค้�ระหว่�งประเทศ (ITC) ที ่ได้รับยกเว้นภ�ษีเงินได้นิติบุคคล และกิจก�รอ่นที ่ไม่ได้รับยกเว้นฯ (3) บริษัทที่ประกอบก�รทั้งกิจก�รที่ได้รับอนุญ�ตจ�กกระทรวง พลังง�นให้ค้�น �มันเชื้อเพลิง เฉพ�ะเพื่อก�รนำ�เข้�และส่งออกไป นอกร�ชอ�ณ�จักรในเขตปลอดอ�กรหรือระหว่�งเขตปลอดอ�กร ต�มกฎหม�ยว่�ด้วยศุลก�กร และกิจก�รอื่น (4) บริษัทที่ประกอบก�รทั้งกิจก�รศูนย์กล�งก�รจัดห�สินค้� เพื่อก�รผลิตระหว่�งประเทศ และกิจก�รอื่น (5 ) บริษัทที่ประกอบก�รทั้งกิจก�รสำ�นักง�นปฏิบัติก�รภูมิภ�ค (ROH) และกิจก�รอื่น (6 ) บริษัทที่ประกอบก�รทั้งกิจก�รสำ�นักง�นใหญ่ข้�มประเทศ (IHQ) และกิจก�รอ่่น (7) บริษัทที่ประกอบกิจก�รทั้งกิจก�รตั้งอยู่ในเขตพัฒน� เศรษฐกิจพิเศษ และกิจก�รอ่่น กรณี (2) ถึง (7) ให้ยื่นบัญชีงบดุลพร้อมแบบ ภ.ง.ด. 50 ของ กิจก�รใดกิจก�รหนึ่งก็ได้ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ให้กรอกเลขประจำาตัวผู ้เสียภาษีอากร ชื ่อบริษัทหรือห้างหุ ้นส่วน นิติบุคคล ที่ตั้งสำานักงาน รหัสไปรษณีย์ หมายเลขโทรศัพท์ (เป็นภาษาไทย) และกรอกชื ่อเว็บไซต์ (เว็บไซต์หลักที ่ใช้ในก�รประกอบ ธุรกรรม) ลงในช่องที ่จัดไว้ให้ ครบถ้วนชัดเจน รอบระยะเวลาบัญชี ให้กรอกวันเริ่มต้นและวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี การยื ่นแบบแสดงรายการ ให้ระบุว่าเป็นการยื ่นปกติ หรือยื ่นเพิ ่มเติม หรือชำาระล่วงหน้า โดยใส่เครื่องหมาย ลงในช่อง หน้าข้อความนั้น กรณี ยื่นเพิ่มเติม ให้ระบุด้วยว่ายื ่นเพิ่มเติมครั้งที่ เท่าไร และ ให้แสดงรายการพร้อมทั้งคำานวณภาษีใหม่ทั้งหมด แล้วนำาภาษีที่ได้ชำาระ ไว้แล้วตามแบบ ภ.ง.ด.50 ที่ยื่นไว้เดิมของรอบระยะเวลาบัญชีเดียวกัน มาหักออก สถานภาพของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ให้ใส่เครื ่องหมาย ลงในช่อง หน้าข้อความแล้วแต่กรณี เพียงข้อเดียว ยกเว้นกิจการตั ้งอยู ่ในเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจ กิจการที่ต้องแยกยื่นแบบแสดงรายการ กรณีบริษัทหรือห้างหุ ้นส่วนนิติบุคคล ซึ ่งประกอบกิจการที ่ต้องแยก ยื ่นแบบฯ ให้แยกยื ่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล พร้อมทั ้ง บัญชีทำาการ และบัญชีกำาไรขาดทุนของแต่ละกิจการออกเป็นคนละชุด โดยแบบแสดงรายการของกิจการอื่น ให้ระบุสถานภาพข้อใดข้อหนึ่ง จาก (1) ถึง (5) แล้วแต่กรณี ตัวอย่างเช่น กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที ่ประกอบ กิจการทั้งกิจการขนส่งสินค้าทางทะเลระหว่างประเทศที ่ได้รับยกเว้น ภาษีเงินได้นิติบุคคล และกิจการอื่นที่ไม่ได้รับยกเว้นฯ ให้แยกยื ่นแบบ ภ.ง.ด.50 โดยใช้เลขประจำาตัวผู ้เสียภาษีอากรเดียวกัน พร้อมทั ้ง บัญชีงบดุล บัญชีทำาการ และบัญชีกำาไรขาดทุนของแต่ละกิจการออกเป็นคนละชุด การกรอกแบบ ภ.ง.ด. 50 ของกิจการขนส่งสินค้าทางทะเลระหว่างประเทศ ให้ระบุสถานภาพ (13) และการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ของการประกอบ กิจการอื่น ให้ระบุสถานภาพข้อใดข้อหนึ่ง จาก (1) ถึง (5) แล้วแต่กรณี กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที ่ประกอบกิจการ ทั้งกิจการ นำาเข้าส่งออกที ่ได้รับอนุญาตจากกระทรวงพลังงาน ให้ค้าน ามันเชื้อเพลิง และกิจการอื่น ให ้แยกยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 โดยใช้เลขประจำาตัวผู้เสียภาษีอากรเดียวกัน พร้อมทั ้ง บัญชีทำาการ และบัญชีกำาไรขาดทุนของแต่ละกิจการออกเป็นคนละชุด ส่วนบัญชี งบดุลให้ยื่นพร้อมแบบ ภ.ง.ด. 50 ของกิจการใดกิจการหนึ่งก็ได้ การกรอกแบบ ภ.ง.ด. 50 ของกิจการนำาเข้าส่งออกที ่ได้รับอนุญาต จากกระทรวงพลังงานให้ค้าน ามันเชื้อเพลิง ให้ระบุสถานภาพ ( 6 ) และการกรอกแบบ ภ.ง.ด. 50 ของการประกอบกิจการอื่น ให้ระบุ สถานภาพข้อใดข้อหนึ่งจาก (1) ถึง (5) แล้วแต่กรณี กิจการที่ประกอบ ในกรณีที่ประกอบกิจการหลายประเภท ให้ระบุตามลำาดับความ สำาคัญ 1. 2. และ 3. โดยถือรายได้จากการประกอบกิจการเป็นเกณฑ์ ตัวอย่างที 1 บริษัท ก ประกอบกิจการทั้งการรับเหมาก่อสร้าง และจำาหน่ายวัสดุก่อสร้าง มีรายได้จากการรับเหมาก่อสร้างมากกว่า การจำาหน่ายวัสดุก่อสร้าง ให้กรอก 1. รับเหมาก่อสร้าง 2. จำาหน่ายวัสดุก่อสร้าง ตัวอย่างที 2 บริษัท ข ประกอบกิจการผลิตเครื่องใช้ไฟฟ้า เพื่อขายในประเทศ ส่งออก และรับจ้างผลิตเครื่องใช้ไฟฟ้า โดยมีรายไดจากการผลิตเพื่อขายในประเทศเป็นอันดับ 1 ส่งออกเป็นอันดับ 2 และ รับจ้างผลิตเป็นอันดับ 3 ให้กรอก 1. ผลิตเครื่องใช้ไฟฟ้า เพื่อขายในประเทศ 2. ผลิตเครื่องใช้ไฟฟ้า เพื่อส่งออก 3. รับจ้างผลิตเครื่องใช้ไฟฟ้า

1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

  • Upload
    others

  • View
    11

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

1

ภ.ง.ด.50วธกรอกแบบแสดงรายการภาษเงนได บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

สำาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560

ใหกรอกรายการทมทกรายการตามทปรากฏในแบบ ภ.ง.ด.50 หามแกไขหรอเพมเตมรายการขนใหม

กจการทตองแยกยนแบบแสดงรายการ กรณดงตอไปน ใหแยกยนแบบ ภ.ง.ด.50 โดยใชเลขประจำ�ตว ผเสยภ�ษอ�กรเดยวกน พรอมทงบญชทำ�ก�ร และบญชกำ�ไรข�ดทน ของแตละกจก�รออกเปนคนละชด (1) บรษทหรอห�งหนสวนนตบคคลทตงขนต�มกฎหม�ยไทย ทประกอบกจก�รขนสงสนค�ท�งทะเลระหว�งประเทศประกอบกจก�ร ทงทไดรบยกเวนภ�ษเงนไดนตบคคล และกจก�รอนทไมไดรบยกเวนฯ (2) บรษททประกอบก�รทงกจก�รบรษทก�รค�ระหว�งประเทศ(ITC) ทไดรบยกเวนภ�ษเงนไดนตบคคล และกจก�รอนทไมไดรบยกเวนฯ (3) บรษททประกอบก�รทงกจก�รทไดรบอนญ�ตจ�กกระทรวง พลงง�นใหค�นำ�มนเชอเพลง เฉพ�ะเพอก�รนำ�เข�และสงออกไป นอกร�ชอ�ณ�จกรในเขตปลอดอ�กรหรอระหว�งเขตปลอดอ�กร ต�มกฎหม�ยว�ดวยศลก�กร และกจก�รอน (4) บรษททประกอบก�รทงกจก�รศนยกล�งก�รจดห�สนค� เพอก�รผลตระหว�งประเทศ และกจก�รอน (5) บรษททประกอบก�รทงกจก�รสำ�นกง�นปฏบตก�รภมภ�ค (ROH) และกจก�รอน (6) บรษททประกอบก�รทงกจก�รสำ�นกง�นใหญข�มประเทศ (IHQ) และกจก�รอน (7) บรษททประกอบกจก�รทงกจก�รตงอย ในเขตพฒน�เศรษฐกจพเศษ และกจก�รอน กรณ (2) ถง (7) ใหยนบญชงบดลพรอมแบบ ภ.ง.ด.50 ของกจก�รใดกจก�รหนงกได

บรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

ใหกรอกเลขประจำาตวผเสยภาษอากร ชอบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทต งสำานกงาน รหสไปรษณย หมายเลขโทรศพท (เปนภาษาไทย) และกรอกชอเวบไซต (เวบไซตหลกทใชในก�รประกอบธรกรรม) ลงในชองทจดไวใหครบถวนชดเจน

รอบระยะเวลาบญช

ใหกรอกวนเรมตนและวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

การยนแบบแสดงรายการ ใหระบวาเปนการยนปกต หรอยนเพมเตม หรอชำาระลวงหนา โดยใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนาขอความนน กรณยนเพมเตม ใหระบดวยวาย นเพมเตมครงทเทาไร และใหแสดงรายการพรอมทงคำานวณภาษใหมทงหมด แลวนำาภาษทไดชำาระ ไวแลวตามแบบ ภ.ง.ด.50 ทยนไวเดมของรอบระยะเวลาบญชเดยวกนมาหกออก

สถานภาพของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนาขอความแลวแตกรณ เพยงขอเดยว ยกเวนกจการตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ

กจการทตองแยกยนแบบแสดงรายการ กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ซงประกอบกจการทตองแยกยนแบบฯ ใหแยกยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดนตบคคล พรอมทงบญชทำาการ และบญชกำาไรขาดทนของแตละกจการออกเปนคนละชด โดยแบบแสดงรายการของกจการอน ใหระบสถานภาพขอใดขอหนง จาก (1) ถง (5) แลวแตกรณ ตวอยางเชน กรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทประกอบกจการทงกจการขนสงสนคาทางทะเลระหวางประเทศทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล และกจการอนทไมไดรบยกเวนฯ ใหแยกยนแบบ ภ.ง.ด.50 โดยใชเลขประจำาตวผเสยภาษอากรเดยวกน พรอมทง บญชงบดล บญชทำาการ และบญชกำาไรขาดทนของแตละกจการออกเปนคนละชด การกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ของกจการขนสงสนคาทางทะเลระหวางประเทศ ใหระบสถานภาพ (13) และการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ของการประกอบกจการอน ใหระบสถานภาพขอใดขอหนง จาก (1) ถง (5) แลวแตกรณ กรณบร ษ ทหรอหางห นส วนนต บ คคลท ประกอบกจการท งก จการนำาเข าส งออกท ได ร บอนญาตจากกระทรวงพลงงานใหคาน ำามนเช อเพลง และกจการอ น ใหแยกย นแบบ ภ.ง.ด.50 โดยใชเลขประจำาตวผเสยภาษอากรเดยวกน พรอมทง บญชทำาการ และบญชกำาไรขาดทนของแตละกจการออกเปนคนละชด สวนบญชงบดลใหยนพรอมแบบ ภ.ง.ด.50 ของกจการใดกจการหนงกได การกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ของกจการนำาเขาสงออกทไดรบอนญาตจากกระทรวงพลงงานใหคานำามนเชอเพลง ใหระบสถานภาพ (6) และการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 ของการประกอบกจการอ น ใหระบสถานภาพขอใดขอหนงจาก (1) ถง (5) แลวแตกรณ

กจการทประกอบ

ในกรณทประกอบกจการหลายประเภท ใหระบตามลำาดบความ สำาคญ 1. 2. และ 3. โดยถอรายไดจากการประกอบกจการเปนเกณฑ ตวอยางท 1 บรษท ก ประกอบกจการทงการรบเหมากอสราง และจำาหนายวสดกอสราง มรายไดจากการรบเหมากอสรางมากกวาการจำาหนายวสดกอสราง ใหกรอก 1. รบเหมากอสราง 2. จำาหนายวสดกอสราง ตวอยางท 2 บรษท ข ประกอบกจการผลตเครองใชไฟฟา เพอขายในประเทศ สงออก และรบจางผลตเครองใชไฟฟา โดยมรายได จากการผลตเพอขายในประเทศเปนอนดบ 1 สงออกเปนอนดบ 2 และ รบจางผลตเปนอนดบ 3 ใหกรอก 1. ผลตเครองใชไฟฟา เพอขายในประเทศ 2. ผลตเครองใชไฟฟา เพอสงออก 3. รบจางผลตเครองใชไฟฟา

Page 2: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

2ภาษทชำาระเพมเตม ใหกรอกจำานวนเงนรวมภาษทชำาระเพมเตม โดยยกมาจาก รายการท 2 6. หนา 2

ภาษทชำาระไวเกน ใหกรอกจำานวนเงนรวมภาษท ช ำาระไวเกน โดยยกมาจาก รายการท 2 6. หนา 2

คำารองขอคนเงนภาษ

กรณมภาษทชำาระไวเกนและประสงคจะขอคนภาษทชำาระไวเกน ดงกลาว ใหกรรมการหรอผ เปนหนสวนหรอผ จดการลงลายมอชอ ในชองวางและประทบตรานตบคคล (ถ�ม) ใน “คำารองขอคนเงนภาษ” ดวย

คำารบรองของกรรมการ หรอผเปนหนสวน หรอผจดการ

ใหกรรมการ หรอผ เปนห นสวน หรอผ จดการ ลงลายมอช อในชองวางและประทบตรานตบคคล (ถ�ม) เมอไดตรวจสอบรายการ

ในแบบ ภ.ง.ด.50 ถกตองแลว

ชอผตรวจสอบและรบรองบญช ผตรวจสอบและรบรองบญช ไดแก 1. ผสอบบญชรบอนญาต ตามกฎหมายวาดวยการสอบบญช และเปนผไดรบอนญาตจากอธบดกรมสรรพากรใหเปนผตรวจสอบและรบรองบญชสำาหรบบรษทและหางหนสวนนตบคคล 2. ผสอบบญชภาษอากร ทขอขนทะเบยนและไดรบอนญาต จากอธบดกรมสรรพากรใหเปนผตรวจสอบและรบรองบญชเฉพาะ หางหนสวนจดทะเบยนทจดตงขนตามกฎหมายไทย (มทนจดทะเบยน ไมเกน 5 ลานบาท สนทรพยรวมไมเกน 30 ลานบาท และร�ยไดรวมไมเกน 30 ลานบาท)

ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลกรอกเลขประจำาตวประชาชน และชอของผสอบบญชรบอนญาตหรอผสอบบญชภาษอากร แลวแตกรณ ลงในชอง “เลขประจำาตวผเสยภาษอากร (ของผตรวจสอบและรบรองบญช)” และชอง “ชอผตรวจสอบและรบรองบญช” ตามลำาดบ และตองกรอกชอผตรวจสอบและรบรองบญชใหตรงกบรายงานของผสอบบญชรบอนญาตหรอรายงานการตรวจสอบและรบรองบญช

สวนการกรอกรายการในชอง “ทะเบยนเลขท” ใหกรอกดงน 1. กรณเปนเลขทะเบยนของผสอบบญชรบอนญาต ใหกรอกตวเลขทง 8 ชอง โดยเพมเลข “0” ขางหนาเลขทะเบยนจนครบ 8 หลก เชน ทะเบยนเลขท 1234 ใหกรอก 00001234 2. กรณเปนเลขทะเบยนของผสอบบญชภาษอากร ใหกรอกตวอกษรภาษาองกฤษ “T” และ “A” ลงใน 2 ชองแรก สวนอก 6 ชองทเหลอใหกรอกเลขทะเบยน เชน ทะเบยนเลขท 000001 ใหกรอก TA000001 กรณทำาในนามของสำานกงานสอบบญช ใหกรอกเลขประจำาตว ผเสยภาษอากร ของสำานกงานสอบบญชดวย

ชอผทำาบญช ผ ท ำาบญช ไดแก ผ ท ม ค ณสมบตและเง อนไขของการเปนผทำาบญชตามพระราชบญญตการบญช พ.ศ. 2543 ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลกรอกเลขประจำาตวประชาชน ชอผทำาบญช ลงในชอง “เลขประจำาตวผเสยภาษอากร (ของผทำาบญช)” และชอง “ชอผทำาบญช” ตามลำาดบ กรณทำาในนามของสำานกงานทำาบญช ใหกรอกเลขประจำาตว ผเสยภาษอากร ของสำานกงานทำาบญชดวย

รายการท 1 สทธประโยชนทไดรบจากการสงเสรมการลงทน

1. ใหกรอกเลขทบตรสงเสรมการลงทน วน เดอน ป พ.ศ. ทไดรบการสงเสรม 2. ใหกรอกประเภทกจการทไดรบการสงเสรมการลงทนใหครบถวนและใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนา (1) (2) (3) หรอ (4) แลวแตกรณ พรอมทงกรอกรายการตามความเปนจรง การนบจำานวนปใหนบตงแตวนทมรายไดไปจนครบรอบป โดยไมคำานงวาวนทมรายได จะอยในระหวางรอบระยะเวลาบญชนนหรอไม กรณกจการไดรบการ สงเสรมการลงทนหลายประเภทใหระบทกประเภททไดรบการสงเสรมฯ กรณมบตรสงเสรมฯ มากกวาหนงฉบบ ใหแนบรายละเอยด กรณบรษทฯ ประกอบกจการอนทไมไดรบการสงเสรมการลงทนดวยใหระบประเภทกจการ

รายการท 2 เงนไดทตองเสยภาษ และการคำานวณภาษ

1. กำาไรสทธทตองเสยภาษ ขาดทนสทธ หรอรายรบ กอนหกรายจาย ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนา (1) (2) หรอ (3) แลวแตกรณ พรอมทงกรอกจำานวนกำาไรสทธทตองเสยภาษ หรอ ขาดทนสทธ (ยกมาจากรายการท 3 22. หนา 3) หรอรายรบกอนหก

รายจายดวย

2. การคำานวณภาษ ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนา (1) (2) หรอ (3) แลวแตกรณ หากเลอก (2) ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนา (2.1) ถง (2.9) เพยงขอเดยวแลวแตกรณ ยกเวนบรษทหรอ หางหนสวนนตบคคลซงประกอบกจการทงทมรายไดจากการประกอบกจการ ต งอย ในเขตพฒนาพ เศษเฉพาะกจและรายไดจากกจการ อน ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนา (1) หรอ (2) (2.1) หรอ (2.8) และ (2.6) และใหกรอกจำานวนเงนภาษทคำานวณจากกำาไรสทธหรอ

รายรบกอนหกรายจาย ดงน

(1) กรณเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทวไป ใหคำานวณภาษ

ในอตรารอยละ 20 ของกำาไรสทธ ตาม พ.ร.บ. (ฉบบท 42) พ.ศ. 2559 (2) กรณลดอตราภาษ ไดแก

(2.1) กรณเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนทชำาระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท และ มรายไดจากการขายสนคา และการใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกน 30 ลานบาท ตอเนองกน ตงแตรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2555 เปนตนมา สำาหรบรอบระยะเวลาบญชท เร มในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 เปนตนไป ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 530) แกไขเพมเตมโดย พ.ร.ฎ. (ฉบบท 583) และ พ.ร.ฎ. (ฉบบท 603) ใหคำานวณภาษในอตรา ดงน

กำาไรสทธ อตราภาษรอยละ ไมเกน 300,000 บาท ยกเวน เกน 300,000 บาท แตไมเกน 3,000,000 บาท 15 เกน 3,000,000 บาท ขนไป 20 (2.2) กรณเปนกจการนำาเขาสงออกไปนอกราชอาณาจกรในเขตปลอดอากรหรอระหวางเขตปลอดอากรตามกฎหมายวาดวยศลกากร ทไดรบอนญาตจากกระทรวงพลงงานใหคานำามนเชอเพลง

Page 3: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

3ใหคำานวณภาษในอตรารอยละ 10 ของกำาไรสทธในรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2547 เปนตนไป สำาหรบรายไดจากการประกอบธรกรรมการซอขายนำามนเชอเพลง รวมถงการซอและขายน ำามนเช อเพลงตามสญญาซ อขายลวงหนาดวย ท งน บรษททประกอบกจการทมรายไดจากการประกอบธรกรรมและการซอขายนำามนเชอเพลงไดแจงการเปนผไดรบอนญาตจากกระทรวงพลงงานในรอบระยะเวลาบญชใด ใหไดรบสทธลดอตราภาษเงนไดนตบคคลตงแตรอบระยะเวลาบญชนนเปนตนไป (2.3) กรณเปนกจการศนยกลางการจดหาสนคาเพอการผลตระหวางประเทศ ใหคำานวณภาษในอตรารอยละ 15 ของกำาไรสทธ (2.4) กรณเปนกจการสำานกงานปฏบตการภมภาค (ROH) ตาม (2.4.1) พ.ร.ฎ. (ฉบบท 405) ใหคำานวณภาษในอตรารอยละ 10 ของกำาไรสทธ สำาหรบรายได ดงน (ก) รายไดจากการใหบรการของสำานกงานปฏบตการภมภาคแกวสาหกจในเครอ หรอสาขาตางประเทศของสำานกงานฯ (ข) ดอกเบยทไดรบจากวสาหกจในเครอ หรอสาขาตางประเทศของสำานกงานฯ ทงน เฉพาะดอกเบยจากเงนกยมทสำานกงานฯ ไดกมาเพอใหกยมตอ (ค) คาสทธทไดรบจากวสาหกจในเครอ หรอสาขาตางประเทศของสำานกงานฯ หรอจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลท เก ยวของ ท งน เฉพาะคาสทธท เกดจากผลการวจยและพฒนาเทคโนโลยของสำานกงานฯ ทกระทำาข นในประเทศไทย และไดรบยกเวนภาษเงนไดส ำ าหร บเงนปนผลท ไดร บจากวสาหกจในเครอท ต งข นตามกฎหมายไทยหรอทต งข นตามกฎหมายของตางประเทศ (2.4.2) พ.ร.ฎ. (ฉบบท 508) ใหคำานวณภาษในอตรารอยละ 10 ของกำาไรสทธ สำาหรบรายได ดงน (ก) รายไดจากการใหบรการของสำานกงานปฏบตการภมภาคแกวสาหกจในเครอทต งข นในประเทศไทย (ข) ดอกเบยทไดรบจากวสาหกจในเครอ หรอสาขาตางประเทศของสำานกงานฯ ทงน เฉพาะดอกเบยจากเงนกยมทสำานกงานฯ ไดกมาเพอใหกยมตอ (ค) คาสทธทไดรบจากวสาหกจในเครอ หรอสาขาตางประเทศของสำานกงานฯ หรอจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทเกยวของ ทงน เฉพาะคาสทธทเกดจากผลการวจยและพฒนาเทคโนโลยของสำานกงานฯ ทกระทำาขนในประเทศไทย และไดรบยกเวนภาษเงนไดสำาหรบ (ก) รายไดทไดจากการใหบรการของสำานกงานปฏบตการภมภาคแกวสาหกจในเครอทอยในตางประเทศ หรอสาขาตางประเทศของสำานกงานฯ (ข) เงนปนผลทไดรบจากวสาหกจในเครอทตงขนตามกฎหมายไทยหรอทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ (2.5) กรณเปนสำานกงานใหญขามประเทศ (IHQ) ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 586) ใหคำานวณภาษในอตรารอยละ 10 ของกำาไรสทธ สำาหรบรายได ดงน (ก) รายไดจากการใหบรการดานการบรหารหรอ ดานเทคนค การใหบรการสนบสนน หรอการบรหารเงนแกวสาหกจ ในเครอทตงขนตามกฎหมายไทย

(ข) คาสทธท ไดร บจากวสาหกจในเครอท ต งข นตามกฎหมายไทย และไดรบยกเวนภาษเงนไดสำาหรบ (ก) รายไดจากการใหบรการดานการบรหารหรอดานเทคนค การใหบรการสนบสนน หรอ การบรหารเงนแกวสาหกจในเครอทต งขนตามกฎหมายตางประเทศ (ข) คาสทธท ไดร บจากวสาหกจในเครอท ต งข นตามกฎหมายตางประเทศ (ค) เงนปนผลทไดรบจากวสาหกจในเครอทต งข น ตามกฎหมายตางประเทศ (ง) รายไดจากการโอนห นของวสาหกจในเครอทต งขนตามกฎหมายตางประเทศ ทงน เฉพาะการโอนหนทตราคาเปนเงนไดเกนกวาท ลงทนตามหลกเกณฑ วธ การ และเง อนไขท อธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด (จ) รายไดจากการจดซอและขายสนคาในตางประเทศโดยสนคาดงกลาวมไดถกนำาเขามาในประเทศไทย หรอเขามาในประเทศไทยในลกษณะการผานแดนหรอการถายลำาตามกฎหมายวาดวยศลกากรและรายไดจากการใหบรการท เก ยวของกบการคาระหวางประเทศแกนตบคคลท ต งข นตามกฎหมายตางประเทศทไดรบจากหรอในตางประเทศ (2.6) กรณเปนกจการต งอย ในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ซงประกอบดวย จงหวดนราธวาส จงหวดปตตาน จงหวดยะลา จงหวดสงขลา เฉพาะในทองทอำาเภอจะนะ อำาเภอนาทว อำาเภอสะบายอย และอำาเภอเทพา และจงหวดสตล และมรายไดทเกดขนจากการผลตสนคา การขายสนคา หรอการใหบรการในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ใหคำานวณภาษในอตรารอยละ 3 ของกำาไรสทธ ตงแตรอบระยะเวลาบญช 2558 ทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2558 ถงรอบระยะเวลาบญช 2560 ทสนสดภายในหรอหลงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2560 ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 584) กรณบรษทหรอหางห นสวนนตบคคลซ งประกอบกจการทงทมรายไดจากการประกอบกจการตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจและรายไดจากกจการอน ใหย นแบบฯ และใช เลขประจำาตวผเสยภาษอากรเดยวกน โดยใหแยกกระดาษทำาการซงแสดงรายละเอยดการคำานวณกำาไรสทธและขาดทนสทธของแตละกจการแยกตางหากจากกน หากรายจายใดไมสามารถแยกกนไดโดยชดแจงวาสวนใดเปนรายจายของกจการใด ใหเฉลยรายจายดงกลาวตามสวนของรายไดระหวางรายไดจากการประกอบกจการตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ และรายไดจากกจการอน (2.7) กรณเปนกจการตงอยในเขตพฒนาเศรษฐกจพเศษใหคำานวณภาษในอตรารอยละ 10 ของกำาไรสทธ สำาหรบรายไดทเกดขนจากการผลตสนคาในเขตพฒนาเศรษฐกจพเศษ หรอรายไดท เก ดจากการใหบร การและมการใช บร การน นในเขตพฒนาเศรษฐก จพเศษ ท งน ตามหลกเกณฑ วธการ และเง อนไขท อธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด (2.8) กรณเปนกจการ SMEs ทจดแจงตามพระราชกำาหนดยกเวนและสนบสนนการปฏบตการเกยวกบภาษอากรตามประมวลรษฎากร พ.ศ. 2558 ทมคณสมบตตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 595) สำ าหร บรอบระยะ เวลาบญ ชท เร ม ในหร อหล งว นท

1 มกราคม พ.ศ. 2560 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2560

Page 4: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

4ใหคำานวณภาษในอตรา ดงน

กำาไรสทธ อตราภาษรอยละ

ไมเกน 300,000 บาท ยกเวน

เกน 300,000 บาท ขนไป 10 (2.9) กรณเปนกจการอนทมไดระบไวใน (2.1)-(2.8) (3) กรณ ได ร บอน ม ต จากกรมสรรพากรให เส ยภาษ จากยอดรายรบกอนหกรายจาย ใหเสยภาษในอตรารอยละ 5 ของยอดรายรบ 3. หก (1) ภาษเงนไดทไดรบยกเวนตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 18) หรอ (ฉบบท 463) ใหกรอกจำานวนภาษเงนไดทตองชำาระไปในตางประเทศทมอนสญญาหรอความตกลงวาดวยการเวนการเกบภาษซอนกบประเทศไทยเฉพาะภาษเงนไดทไดเสยในตางประเทศ (แตตองเปนจำ�นวนทไมเกนกว�สดสวนของภ�ษไทยซงเกดจ�กเงนไดเชนว�นน ตอเงนไดทงหมดทตองเสยในประเทศไทย) ทยอมใหถอเปนเครดตตามอนสญญาฯ หรอความตกลงฯ

(2) ภาษเงนไดทไดรบยกเวนตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 300) ใหกรอกจำานวนภาษเงนไดทไดรบยกเวนของบรษทหรอหางห นสวนนตบคคลท ต งข นตามกฎหมายไทยเปนจำานวนเทากบภาษเงนไดทเสยไปในตางประเทศ แตไมเกนจำานวนภาษทตองเสยในประเทศไทย สวนท คำานวณจากเงนไดจากการประกอบกจการในต างประเทศแต ละประเทศ หร อจากเง นได ท ได จากบร ษ ทหรอหางหนสวนนตบคคลทต งขนตามกฎหมายของตางประเทศแตละประเทศ โดยมเง อนไขท กำาหนดไวในพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 300) ประกอบกบประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 65) ฯ (3) ภาษเงนไดหก ณ ทจาย และภาษทบคคลอนเสยแทน ใหกรอกจำานวนเงนรวมภาษเงนไดหก ณ ทจายทถกหกไวตามมาตรา 3 เตรส และหรอมาตรา 69 ทว และหรอมาตรา 69 ตร แหงประมวลรษฎากร รวมทงภาษเงนไดทบคคลอนเสยแทนตามมาตรา 65 จตวา แหงประมวลรษฎากร ตามหลกฐานทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลถกหกไวแลว และหรอตามหลกฐานทบคคลอนเสยแทนในรอบระยะเวลาบญชน น (4) ภาษทชำาระแลวตามแบบ ภ.ง.ด.51 ใหกรอกจำานวนเงนภาษเงนไดนตบคคลทชำาระเพมเตม ตามรายการท 1 6. ของแบบ ภ.ง.ด.51 ตามมาตรา 67 ทว แหงประมวลรษฎากร (5) ภาษในสวนทไดรบการลดหยอนอตรา ใหรอยละ 50 ของอตราปกต ใหกรอกจำานวนภาษเงนไดนตบคคลทไดรบการลดอตรา ภาษเงนไดเหลออตรารอยละ 50 ของอตราปกต มกำาหนด 5 ป กรณกจการทไดรบการสงเสรมการลงทนทพนกำาหนดการยกเวนภาษเงนไดนตบคคล (6) ภาษทชำาระแลวตามแบบ ภ.ง.ด.50 (กรณยนเพมเตม) ใหกรอกจำานวนภาษเงนไดนตบคคลทชำาระไวแลว ตามรายการท 2 4. ของแบบ ภ.ง.ด.50 ฉบบกอนของรอบระยะเวลาบญชเดยวกน ใหรวมจำานวนเงน (1) ถง (6) แลวกรอกลงในชอง “จำานวนเงน”

ดานขวามอดวย

4. คงเหลอภาษท ชำาระเพมเตม ชำาระไวเกน ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนาขอความ “ชำาระเพมเตม” หรอ “ชำาระไวเกน” แลวแตกรณ พรอมทงกรอกจำานวนภาษท ตองชำาระเพมเตม หรอภาษทชำาระไวเกนดวย ถา 2. มากกวา 3. เปนภาษทชำาระเพมเตม ถา 3. มากกวา 2. เปนภาษทชำาระไวเกน

5. บวกเงนเพม (ถาม) ในกรณบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไมชำาระภาษภายใน150 วน นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช จะตองคำานวณและชำาระเงนเพมอกรอยละ 1.5 ตอเดอน (เศษของเดอนใหนบเปน 1 เดอน) ของเงนภาษทตองชำาระเพมเตมตาม 4. ทงน ใหคำานวณเงนเพ มเปนรายเดอนนบแตว นพนกำาหนดเวลาย นแบบฯ จนถงวนยนแบบฯ และชำาระภาษ แตไมเกนจำานวนเงนภาษทตองชำาระเพมเตม

หมายเหต กรณบรษทหรอห�งหนสวนนตบคคลไมย นแบบฯ

ต�มม�ตร� 17 ประกอบม�ตร� 68 แหงประมวลรษฎ�กร และไมยนบญชต�มม�ตร� 69 แหงประมวลรษฎ�กร ภ�ยในกำ�หนดเวล�ดงกล�ว อ�จตองระว�งโทษปรบไมเกน 4,000 บาท (มาตรา 35 แหงประมวลรษฎ�กร)

6. คงเหลอภาษท ชำาระเพมเตม ชำาระไวเกน ให ใส เคร องหมาย “” ลงในช อง “” หน าข อความ “ชำาระเพมเตม” หรอ “ชำาระไวเกน” แลวแตกรณ พรอมทงกรอกจำานวนภาษทชำาระเพมเตม หรอภาษทชำาระไวเกนดวย

การกรอกรายการตงแตรายการท 3 ถงรายการท 10 ใหกรอกร�ยก�รต�มจำ�นวนรบจ�ยทเกดขนของกจการทไดรบยกเวนภาษเงนไดแยกออกจ�กกจการทตองเสยภาษเงนได ห�กไมส�ม�รถแยกกนไดโดยชดแจง และไมมเกณฑอนทจะเฉลยให เหม�ะสมใหคำ�นวณต�มสวนเฉลยของร�ยไดของแตละกจก�ร กรณเปนบรษทฯ ทไดรบก�รสงเสรมก�รลงทน และไดรบยกเวนภ�ษเงนได หรอบรษทฯ ทไดรบก�รยกเวนภ�ษเงนไดจ�กกำ�ไรสทธต�มกฎหม�ย ใหกรอกร�ยก�รชอง และ กรณทวไป กรณลดอตร� หรอกรณเปนบรษทฯ ทไดรบก�รสงเสรมก�รลงทน และไดร บก�รลดอตร�ภ�ษเง นได ใหกรอกร�ยก�รในชอง ชองเดยว กรณเปนบรษทฯ ทประกอบทงกจก�รทไดรบก�รสงเสรมก�รลงทนหรอกจก�รทไดรบก�รยกเวนภ�ษเงนไดจ�กกำ�ไรสทธต�มกฎหม�ยและประกอบกจก�รอ นท ตองเสยภ�ษเงนไดดวย ใหกรอกร�ยก�ร ทงชอง และ

รายการท 3 รายได รายจาย และกำาไรหรอขาดทนสทธ

1. รายไดโดยตรงจากการประกอบกจการ (1) ใหกรอกรายไดโดยตรงจากการประกอบกจการ เชน รายได จากธรกจทวไป (ร�ยไดจ�กก�รข�ยและหรอร�ยไดจ�กก�รใหบรก�ร)รายไดของธรกจธนาคารพาณชยหรอสถาบนการเงน รายไดของธรกจประกนชวตและหรอธรกจประกนวนาศภย รายไดของธรกจคลงสนคา ฯลฯ (2) กรณกจการ IHQ ใหกรอกรายไดโดยตรงตามสทธทไดรบยกเวนภาษเงนไดแยกออกจากกจการทตองเสยภาษเงนได

Page 5: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

5 โดยสวนทเสยภาษเงนไดในอตรารอยละ 10 ของกำาไรสทธรวมกนแลวตองไมเกนกวารายไดของสวนทไดรบยกเวนภาษเงนไดรวมกน หากกจการมรายไดสวนทเสยภาษเงนไดเกนกวาสวนทไดรบยกเวนภาษเงนไดใหนำารายไดสวนเกนนนไปกรอกรวมกบรายไดใน ภ.ง.ด.50 ของกจการอนทไมใชกจการ IHQ กรณบรษทไมมการประกอบกจการอน ใหนำาสวนทเกนนน กรอกแบบ ภ.ง.ด.50 อกฉบบ โดยเลอกสถานภาพ ของบรษท หนา 1 เปน (1) บรษทหรอหางฯ ทตงขนตามกฎหมายไทย ทงน ใหถอปฏบตตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 586)

2. หก ตนทนขายหรอรายจายเพอคำานวณกำาไรขนตน (จ�กรายการท 4 9.) ใหนำาจำานวนเงนของตนทนขายหรอรายจายเพ อคำานวณกำาไรขนตนจากรายการท 4 9. มากรอก ถาประกอบกจการอน เชน ธรกจธนาคารพาณชยหรอสถาบนการเงน ธรกจประกนชวตและหรอธรกจประกนวนาศภย ธรกจคลงสนคา ธรกจใหเชาทรพยสน ฯลฯ ใหนำายอดรายจายเฉพาะสวนทจะนำามาหกจากยอดรายไดเพอคำานวณกำาไรขนตนมากรอก และใหแนบรายละเอยดของยอดรวมรายจายเพอคำานวณกำาไรขนตนนนดวย ถาบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลประกอบกจการผลตและหรอซอขายสนคาพรอมทงประกอบกจการอนดวย ใหนำาตนทนขายรวมกบ ยอดรายจายเพอคำานวณกำาไรขนตนมากรอก และใหแนบรายละเอยดของยอดรวมรายจายเพอคำานวณกำาไรขนตนนนดวย

3. กำาไรขนตน ขาดทนขนตน ใหใส เคร องหมาย “” ลงในชอง “” หนาข อความแลวแตกรณ พรอมทงกรอกจำานวนเงนกำาไรขนตน หรอขาดทนขนตนดวยถา 1. มากกวา 2. เปนกำาไรขนตน ถา 1. นอยกวา 2. เปนขาดทนขนตน

4. บวก รายไดอน (จ�กรายการท 6 7.) ใหนำายอดรวมรายไดอนจากรายการท 6 7. หนา 4 มากรอก

5. รวม (3. + 4.) ถาขาดทนขนตน (4. - 3.) กรณกจการมก ำาไรข นตน ใหน ำาจ ำานวนเง นตาม 3. บวกกบจำานวนเงนตาม 4. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 5. กรณกจการขาดทนข นตน ใหนำาจำานวนเงนตาม 4. ลบดวยจำานวนเงนตาม 3. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 5. 6. หก รายจายอน (จ�กรายการท 7 5.) ใหนำายอดรวมรายจายอนจากรายการท 7 5. หนา 4 มากรอก

7. รวม (5. - 6.) ถาขาดทนขนตน (5. + 6.) กรณกจการมกำาไรข นตน ใหนำาจำานวนเงนตาม 5. ลบดวย จำานวนเงนตาม 6. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 7. กรณกจการขาดทนข นตน ใหนำาจำานวนเงนตาม 5. บวกกบ จำานวนเงนตาม 6. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 7. 8. หก รายจายในการขายและบรหาร (จ�กรายการท 8 35.) ใหนำายอดรวมรายจายในการขายและบรหารจากรายการท 8 35. หนา 5 มากรอก

9. กำาไรสทธ ขาดทนสทธ ตามบญชกำาไรขาดทน ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนาขอความ พรอมทงกรอกจำานวนเงนกำาไรสทธ หรอขาดทนสทธ แลวแตกรณ

10. บวก รายไดทใหถอเปนรายไดตามประมวลรษฎากร ใหกรอกยอดรวมจำานวนเงนทตองถอเปนรายไดตามประมวลรษฎากร

11. บวก รายจายทไมใหถอเปนรายจายตามประมวลรษฎากร

(จ�กรายการท 9 7.) ใหนำายอดรวมรายจายทไมใหถอเปนรายจายตามประมวลรษฎากรจากรายการท 9 7. หนา 5 มากรอก

12. รวม (9. + 10. + 11.) ถาขาดทน (9. - 10. - 11.) กรณกจการมกำาไรสทธ ใหนำาจำานวนเงนตาม 9. 10. และ 11. บวกกน ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 12. กรณก จการขาดทนสทธ ให น ำาจ ำานวนเง นตาม 9. ลบดวย จำานวนเงนตาม 10. และ 11. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 12.13. หก รายไดทไดรบการยกเวนภาษเงนไดหรอรายจาย ทมสทธหกไดเพมขน (จ�กรายการท 10 5.) ใหนำายอดรวมของรายละเอยดรายไดทไดรบการยกเวนภาษเงนได

หรอรายจายทมสทธหกไดเพมขนจากรายการท 10 5. หนา 6 มากรอก

กรณกจการไมมรายไดไมตองกรอกรายการน

14. รวม (12. - 13.) ถาขาดทน (12. + 13.) กรณก จการมก ำาไรส ทธ ให น ำาจ ำานวนเง นตาม 12. ลบดวย จำานวนเงนตาม 13. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 14. กรณกจการขาดทนสทธ ใหนำาจำานวนเงนตาม 12. บวกกบ จำานวนเงนตาม 13. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 14.15. หก ขาดทนสทธทมสทธนำามาหกตามกฎหมาย (จ�กรายการท 11 หรอรายการท 2 ของใบแนบ ภ.ง.ด.50 สำาหรบกจการสำานกงานใหญขามประเทศ (IHQ)) ใหนำาจำานวนเงนขาดทนสทธท มสทธนำามาหกตามกฎหมาย จากรายการท 11 หนา 6 หรอรายการท 2 ของใบแนบ ภ.ง.ด.50 สำาหรบกจการสำานกงานใหญขามประเทศ (IHQ) มากรอก กรณเปนบรษทฯ ทไดรบการสงเสรมการลงทน หากไมประสงคจะนำาผลขาดทนสทธทมสทธนำามาหกไดตามกฎหมายมาใชในปน กไมตองนำาจำานวนเงนดงกลาวมากรอก

16. รวม (14. - 15.) ถาขาดทน (14. + 15.) กรณกจการมกำาไรสทธ ใหนำาจำานวนเงนตาม 14. ลบดวยจำานวนเงนตาม 15. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 16. กรณกจการขาดทนสทธ ใหนำาจำานวนเงนตาม 14. บวกกบ จำานวนเงนตาม 15. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 16.17. บวก รายจายสวนทเกนรอยละ 10 ของกำาไรสทธ : รายจายเพอสนบสนนการศกษา ใหกรอกสวนท เกนรอยละ 10 ของกำาไรสทธกอนหกรายจาย เพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา รายจายเพอสนบสนนดานการเรยนรและนนทนาการ ใหกรอกสวนท รวมกบรายจายเพ อสนบสนนการศกษาแลวเกนรอยละ 10 ของกำาไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะหรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา รายจายในการจดหาหนงสอหรอส ออเลกทรอนกสเพอสถานศกษา รายจายในการจดใหคนพการไดรบสทธประโยชน รายจายเพอพฒนาคร คณาจารยและบคลากรทางการศกษา รายจายในการจดตงศนยพฒนาเดกเลกในสงกด อปท. รายจายเพอโครงการฝกอบรมอาชพฯ รายจายบรจาคใหแกสถานศกษา

Page 6: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

6 รายจายบรจาคใหแกองคกรกฬา รายจายบรจาคใหแกกองทนสงเสรมงานวฒนธรรมฯลฯ รายจายเพอสงเสรมการดำาเนนกจการของ SMEs รายจายเพอสงเสรมการลงทนในชนบท ใหกรอกรายจายในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกสเพอสถานศกษา รายจายในการจดใหคนพการไดรบสทธประโยชน รายจ ายเพอพฒนาคร คณาจารย และบคลากรทางการศกษา ร ายจ า ย ในกา ร จ ดต ง ศ น ย พฒนา เด ก เ ล ก ในส ง ก ด อปท . รายจายเพอโครงการฝกอบรมอาชพฯ รายจายบรจาคใหแกสถานศกษา รายจายบรจาคใหแกองคกรกฬา รายจายบรจาคใหแกกองทนสงเสรมงานวฒนธรรมฯลฯ รายจายเพอสงเสรมการดำาเนนกจการของ SMEs รายจายเพอสงเสรมการลงทนในชนบท สวนทรวมกบรายจายเพอสนบสนน การศกษา และรายจายเพอสนบสนนดานการเรยนรและนนทนาการแลว เกนรอยละ 10 ของกำาไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา

18. บวก รายจายสวนทเกนรอยละ 5 ของกำาไรสทธ รายจายเพอสนบสนนโครงการสานพลงประชารฐ ใหกรอกสวนทเกนรอยละ 5 ของกำาไรสทธหลงหกรายจาย ทใหหกเปนจำานวน 2 เทาของรายจายทไดจายไป กอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา

19. บวก รายจายเพอการกศลสาธารณะฯ สวนทเกนรอยละ 2 ของกำาไรสทธ ใหกรอกยอดรวมรายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการ สาธารณประโยชน (ถาม) ตามทอธบดกรมสรรพากรกำาหนดโดยอนมต รฐมนตร* และทประกาศกำาหนดโดยพระราชกฤษฎกาฯ** สวนทเกนรอยละ 2 ของกำาไรสทธ

20. บวก รายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา สวนทเกนรอยละ 2 ของกำาไรสทธ ใหกรอกยอดรวมรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา และรายจายเพอสนบสนนการศกษา (ถาม) ตามทอธบดกรมสรรพากรกำาหนดโดยอนมตรฐมนตร* สวนทเกนรอยละ 2 ของกำาไรสทธ

21. รวม (16.+17.+18.+19.+20.) ถาขาดทน (16.-17.-18.-19.-20.) กรณกจการมกำาไรสทธใหนำาจำานวนเงนตาม 16. บวกกบจำานวนเงนตาม 17. 18. 19. และ 20. บวกกนไดผลลพธเทาใดใหนำามากรอกใน 21. กรณกจการขาดทนสทธ ใหนำาจำานวนเงนตาม 16. ลบดวยจำานวนเงน ตาม 17. 18. 19. และ 20. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 21.22. กำาไรสทธทตองเสยภาษ ขาดทนสทธ ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนาขอความ พรอมทงกรอกจำานวนเงนกำาไรสทธทตองเสยภาษ หรอขาดทนสทธ แลวแตกรณ (1) กรณเปนบรษทฯ ทไดรบการสงเสรมการลงทน หรอบรษทฯ ทไดรบยกเวนภาษเงนไดจากกำาไรสทธตามกฎหมายประกอบกจการทงทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลและทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ใหคำานวณกำาไรสทธ เพอเสยภาษเงนไดนตบคคลตามหลกเกณฑดงน (1.1) กรณเปนบรษทฯ ทไดรบการสงเสรมการลงทน ประกอบกจการทงทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลและทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ใหคำานวณกำาไรสทธ และขาดทนสทธของ

แตละกจการแยกตางหากจากกน แตในการคำานวณกำาไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล ใหนำากำาไรสทธและขาดทนสทธของกจการทงทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลและไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลมารวมเขาดวยกน และใหถอปฏบตดงน (1.1.1) กรณทผลการดำาเนนงานรวมมกำาไรสทธ (ก) ถามกำาไรสทธทงสองกจการ ผไดรบการสงเสรมฯ ตองเสยภาษเงนไดนตบคคลสำาหรบกำาไรสทธจากกจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล (ข) ถามกำาไรสทธจากกจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล เปนจำานวนมากกวาผลขาดทนสทธจากกจการทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ผไดรบการสงเสรมฯ ตองเสยภาษเงนไดนตบคคลโดยคำานวณจากจำานวนกำาไรสทธรวม (ค) ถามกำาไรสทธจากกจการทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลเปนจำานวนมากกวาผลขาดทนสทธจากกจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ผไดรบการสงเสรมฯไมตองเสยภาษเงนไดนตบคคล โดยไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลเตมจำานวนกำาไรสทธรวม (1.1.2) กรณผลการดำาเนนงานรวมไมมกำาไรสทธ ผไดรบการสงเสรมฯ ไมตองเสยภาษเงนไดนตบคคล ถงแมวากจการ ทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลจะมกำาไรสทธกตาม เมอปรบปรงตามหลกเกณฑการคำานวณกำาไรสทธดงกลาวแลว ใหกรอกจำานวนกำาไรสทธทตองเสยภาษหรอขาดทนสทธ ใน 22. และยกไปกรอกในรายการท 2 1. หนา 2 (1.2) กรณกจการสำานกงานปฏบตการภมภาค (ROH) ทไดรบสทธตามมาตรา 11/2 มาตรา 11/3 หรอมาตรา 11/4 แหงพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 405) พ.ศ. 2545 หรอกจการสำานกงานใหญขามประเทศ (IHQ) ซงประกอบกจการมรายไดทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลและลดอตราภาษเงนไดนตบคคล ใหคำานวณกำาไรสทธและขาดทนสทธของรายไดแตละสวนแยกตางหากจากกน และคำานวณกำาไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล โดยแยกกำาไรสทธและขาดทนสทธของรายไดทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล และลดอตราภาษเงนไดนตบคคลแยกตางหากออกจากกน หากรายไดทไดรบสทธยกเวนภาษเงนไดมผลขาดทนสทธ ใหคงผลขาดทนสทธดงกลาวไวในรายไดทไดรบสทธยกเวนภาษเงนไดเทานน ใหกรอกจำานวนกำาไรสทธทตองเสยภาษ หรอขาดทนสทธ เฉพาะรายไดทไดลดอตราภาษเงนไดนตบคคลใน 22. และยกไปกรอกในรายการท 2 1. หนา 2 แลวแตกรณ (2) กรณเปนบรษทฯ ทไดรบการสงเสรมการลงทนหรอบรษทฯทไดรบยกเวนภาษเงนไดจากกำาไรสทธตามกฎหมายประกอบกจการ ท ไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลอยางเดยวโดยไมมรายไดท ตองเสยภาษ ถามกำาไรสทธตาม 21. ไมตองกรอกรายการใน 22. ถาม ผลขาดทนสทธตาม 21. ใหกรอกใน 22.ดวย และยกไปกรอก ในรายการท 2 1. (2) หนา 2 (3) กรณเปนบรษทฯ อน ใหนำาจำานวนเงนตาม 21. มากรอกใน 22. ดวย และยกไปกรอกในรายการท 2 1. หนา 2 แลวแตกรณ

รายการท 4 ตนทนขายหรอรายจายเพอคำานวณกำาไรขนตน

ใหบรษทฯ ทงทประกอบกจการเกยวกบการผลต ฯลฯ และประกอบกจการซอขายสนคา กรอกตนทนขายแยกประเภทของรายจายตามรายการท ปรากฏในแบบฯ กรณมรายจายนอกเหนอจากประเภท

* ** ดรายละเอยด หนา 9

Page 7: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

7ทปรากฏในแบบฯ ใหรวมจำานวนรายจายกรอกใน 5. หามแกไขหรอเพมเตมรายการขนใหม 1. สนคาคงเหลอ ณ วนเรมรอบระยะเวลาบญช ใหกรอกจำานวนเงนสนคาคงเหลอ ณ วนเรมรอบระยะเวลาบญช 2. ซอสนคา ใหกรอกจำานวนเงนคาซอสนคาทขาย 3. ตนทนผลต/ตนทนการใหบรการ (จ�กรายการท 5 17.) ใหนำาจำานวนเงนตนทนผลต/ตนทนการใหบรการ จากรายการท 5 17. หนา 4 มากรอก 4. คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน ใหกรอกจำานวนเงนคาแหงก ดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอนในสวนทเกยวของกบตนทนขาย ซงไดแกคาใชจายในการ ใชสตร กรรมวธ ลขสทธ หรอสทธอยางอน แตมใชตนทนเพอการไดมาซงสทธฯ ตามมาตรา 4(4) แหงพระราชกฤษฎกาออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการหกคาสกหรอและคาเสอมราคาของทรพยสน (ฉบบท 145) พ.ศ. 2527 5. คาใชจายอนๆ ในการซอสนคา ให กรอกจำานวนเง นรวมคาใช จ ายอ นๆ ในการซ อส นค า นอกเหนอจาก 2. ถง 4. 6. รวม 3. ถง 5. ใหนำาจำานวนเงนตาม 3. ถง 5. บวกกน ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 6. 7. รวม (1. + 2. + 6.) ใหนำาจำานวนเงนตาม 1. 2. และ 6. บวกกน ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 7. 8. หก สนคาคงเหลอ ณ วนสดทายของรอบระยะเวลาบญช ใหกรอกจำานวนเง นส นคาคงเหลอ ณ ว นสดทายของรอบระยะเวลาบญช สนคาคงเหลอ หมายความรวมถงสนคาระหวางทาง (GOODS IN

TRANSIT) ด วย โดยให ค ำานวณตามราคาท นหร อราคาตลาดแลวแตอยางใดจะนอยกวา และใหถอราคานเปนราคาสนคาคงเหลอยกมาสำาหรบรอบระยะเวลาบญชใหมดวย การคำานวณราคาสนคาคงเหลอดงกลาว เม อบรษทหรอหางห นสวนนตบคคลไดเลอกถอปฏบตหลกเกณฑใดตามวธการทางบญชแลว ตองถอปฏบตตามหลกเกณฑน นโดยสมำาเสมอตลอดไป เวนแตจะไดรบอนมตจากอธบดกรมสรรพากรใหเปลยนแปลงได “ราคาทน” หมายถง ราคาสนคารวมคาใชจายในการซอ เชน คาระวาง คาประกนภย คาอากรขาเขา คาขนถาย และคาขนสงจนถงสำานกงานของบรษทหรอหางห นสวนนตบคคลน นๆ “ราคาตลาด” หมายถง ราคาท พงซ อขายกนตามปกตในตลาดของสนคานนๆ 9. ตนทนขายหรอรายจายเพอคำานวณกำาไรขนตน (7. - 8.) ใหนำาจำานวนเงนตาม 7. ลบดวยจำานวนเงนตาม 8. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 9. และยกไปกรอกในรายการท 3 2. หากไมสามารถกรอกรายการตามรายการท 4 1. ถง 8. ได ใหกรอกเฉพาะยอดรวมใน 9. พรอมแนบรายละเอยด

รายการท 5 ตนทนผลต/ตนทนการใหบรการ

ใหบรษททประกอบกจการเกยวกบการผลต/การใหบรการ

กรอกตนทนผลต/ตนทนการใหบรการ แยกประเภทของรายจายตามรายการทปรากฏในแบบฯ กรณมรายจายนอกเหนอจากประเภททปรากฏในแบบฯ ใหรวมจำานวนรายจายกรอกใน 3. และ 13. แลวแตกรณ หามแกไขหรอเพมเตมรายการขนใหม ดงน

1. วตถดบและวสดคงเหลอ ณ วนเรมรอบระยะเวลาบญช ใหกรอกจำานวนเงนวตถดบและวสดคงเหลอ ณ วนเรมรอบระยะเวลาบญช

2. ซอวตถดบ และวสด ใหกรอกจำานวนเงนคาซอวตถดบและวสดทใชในการผลต

3. คาใชจายอนๆ ในการซอวตถดบ และวสด ใหกรอกจำานวนเงนรวมคาใชจายอน ๆ ในการซอวตถดบและวสดท ใชในการผลต

4. รวม 1. ถง 3. ใหกรอกจำานวนเงนรวมทงสนตงแต 1. ถง 3. 5. หก วตถดบและวสดคงเหลอ ณ วนสดทายของรอบ ระยะเวลาบญช ใหกรอกจำานวนเงนวตถดบและวสดคงเหลอ ณ วนสดทายของ รอบระยะเวลาบญช

6. ตนทนวตถดบและวสดใชไป (4. - 5.) ใหนำาจำานวนเงนตาม 4. ลบดวยจำานวนเงนตาม 5. ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 6. 7. งานระหวางทำา หรอสนคาระหวางผลตคงเหลอ ณ วนเรม รอบระยะเวลาบญช ใหกรอกจำานวนเงนงานระหวางทำาหรอสนคาระหวางผลตคงเหลอ ณ วนเร มรอบระยะเวลาบญช งานระหวางทำา หรอสนคาระหวางผลต หมายรวมถง (1) งานกอสรางทยงไมแลวเสรจ (2) ผลผลตทยงไมเปนสนคาตามวตถประสงค (3) ผลผล ตท ต อ ง เก บหร อบ มก อนท จ ะ เป นส นค าตาม วตถประสงค (4) ผลผลตของการรบจ างทำาของอยางอนนอกจาก (1) ทยงไม แล วเสรจ ทงน ใหคำานวณราคาอยางนอยโดยรวมคาวสด คาแรงงาน และรายจายอยางอน เวนแตกรณตาม (1) และ (4) ใหคำานวณกำาไรตามสดสวนของงานเขาไปดวย

8. เงนเดอน และคาจางแรงงาน ใหกรอกจำานวนเงนคาใชจายท เปนเงนเดอน และคาจางแรงงานในสวนท เก ยวของกบตนทนผลต

9. คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน ใหกรอกจำานวนเงนคาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอ น ในสวนท เก ยวของกบตนทนผลต ซ งไดแก คาใชจ ายในการใชสตร กรรมวธ ลขสทธ หรอสทธอยางอ น แตมใชตนทนเพ อการไดมาซ งสทธฯ ตามมาตรา 4(4) แหงพระราชกฤษฎกา ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการหกคาสกหรอและคาเสอมราคาของทรพยสน (ฉบบท 145) พ.ศ. 252710. คาเชอเพลงหรอพลงงาน11. คาภาชนะบรรจ คาหบหอ ใหกรอกจำานวนเงนคาใชจายในการผลตทเปนคาเชอเพลงหรอพลงงานใน 10. คาภาชนะบรรจ คาหบหอใน 11.

Page 8: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

812. คาสกหรอและคาเสอมราคา ใหกรอกจำานวนเงนคาสกหรอและคาเสอมราคาของทรพยสนในสวนท เก ยวของกบตนทนผลต ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 145) และท แกไขเพ มเตม

13. คาใชจายในการผลต/การใหบรการอนๆ ใหกรอกจำานวนเงนรวมคาใชจายในการผลต/การใหบรการอนๆ ทนอกเหนอ จาก 8. ถง 12.14. รวม 8. ถง 13. ใหนำาจำานวนเงนตาม 8. ถง 13. บวกกนไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 14.15. รวม (6. + 7. + 14.) ใหนำาจำานวนเงนตาม 6. 7. และ 14. บวกกนไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 15.16. หก งานระหวางทำา หรอสนคาระหวางผลตคงเหลอ ณ วนสดทายของรอบระยะเวลาบญช ใหกรอกจำานวนเงนงานระหวางทำา หรอสนคาระหวางผลต คงเหลอ ณ วนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

17. ตนทนผลต/ตนทนการใหบรการ (15. - 16.) ใหนำาจำานวนเงนตาม 15. ลบดวยจำานวนเงนตาม 16. ไดผลลพธ เทาใด ใหนำามากรอกใน 17. และยกไปกรอกในรายการท 4 3. หนา 3

รายการท 6 รายไดอน ให กรอกจำ านวนเง นรายได อนทไมเกยวเนองโดยตรงกบ การประกอบกจการแยกตามประเภทของรายไดใน 1. ถง 6. ไดแก

1. กำาไรจากการจำาหนายทรพยสน ใหกรอกจำานวนเงนกำาไรจากการขายทรพยสน 2. กำาไรจากอตราแลกเปลยนเงนตรา ใหกรอกจำานวนเงนกำาไรจากอตราแลกเปลยนเงนตรา

3. ดอกเบยรบ ใหกรอกจำานวนเงนรายไดทเปนดอกเบย

4. เงนปนผล หรอสวนแบงกำาไร ใหกรอกจำานวนเงนปนผลหรอสวนแบงกำาไรตามจำานวนทไดท งหมด โดยไมตองหกสวนท ไดรบการลดหรอยกเวนภาษ (ถ�ม) ออก เชน เงนไดตามทระบไวในมาตรา 65 ทว (10) แหงประมวลรษฎากร สวนเงนปนผลหรอสวนแบงกำาไรทไดรบการลดหรอยกเวนภาษ ใหนำาไปกรอกในรายการท 10 1. หนา 5 5. เงนชดเชยคาภาษอากร ใหกรอกจำานวนเงนรายไดทเปนเงนชดเชยคาภาษอากร

6. รายไดอนทนอกเหนอจาก 1. ถง 5. ใหกรอกจำานวนรายไดอนทไมเกยวเนองโดยตรงกบการประกอบกจการทนอกเหนอจาก 1. ถง 5. 7. รวม 1. ถง 6. ใหน ำาจ ำานวนเง นตาม 1. ถ ง 6. บวกกน ได ผลลพธ เท าใด ใหนำามากรอกใน 7. และยกไปกรอกในรายการท 3 4. หนา 2

รายการท 7 รายจายอน

ใหกรอกจำานวนเงนรายจายอ นท ไมเก ยวเน องโดยตรงกบการประกอบกจการ แยกตามประเภทของรายจายใน 1. ถง 4. ไดแก

1. ขาดทนจากการจำาหนายทรพยสน ใหกรอกจำานวนเงนขาดทนจากการขายทรพยสน

2. ขาดทนจากอตราแลกเปลยนเงนตรา ใหกรอกจำานวนเงนขาดทนจากอตราแลกเปลยนเงนตรา

3. ตนทนทางการเงน ใหกรอกจำานวนเงนรายจาย เชน ดอกเบยเงนก คาธรรมเนยม ธนาคาร เนองจากการใชประโยชนจากเงนหรอทนทไมเกยวเนอง โดยตรงกบการประกอบกจการ

4. รายจายอนทนอกเหนอจาก 1. ถง 3. ใหกรอกจำานวนเงนรายจายอนทไมเกยวเนองโดยตรงกบการประกอบกจการทนอกเหนอจาก 1. ถง 3. 5. รวม 1. ถง 4. ใหนำาจำานวนเงนตาม 1. ถง 4. บวกกนไดผลลพธเทาใด ใหนำามา กรอกใน 5. และยกไปกรอกในรายการท 3 6. หนา 2

รายการท 8 รายจายในการขายและบรหาร

ใหกรอกจำานวนเงนรายจายในการขายและบรหารแยกตาม ประเภทของรายจาย

1. รายจายเกยวกบพนกงาน 2. คาตอบแทนกรรมการ 3. คาไฟฟา คาประปา คาโทรศพท 4. คาพาหนะ รายจายในการเดนทาง คาทพก 5. คาระวาง คาขนสง 6. คาเชา 7. คาซอมแซม ใหกรอกจำานวนเงนคาซอมแซมอนเปนรายจายทมลกษณะเพอทำาใหทรพยสนนนคงสภาพเดม และไมเปนรายจายทมลกษณะเปนการลงทน

8. คารบรอง ใหหกเปนรายจายไดเทากบจำานวนทตองจาย แตรวมกนตองไมเกนรอยละ 0.3 ของจำานวนเงนยอดรายไดหรอยอดขายทตองนำามารวมคำานวณกำาไรสทธกอนหกรายจายใดในรอบระยะเวลาบญช หรอของจำานวนเงนทนท ได รบชำาระแล วถงวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช แลวแตจำานวนใดจะมากกวา ทงน รายจายทจะนำามาหกไดจะตองมจำานวนสงสดไมเกน 10 ลานบาท ใหกรอกตามจำานวนท จ ายจรง และใหนำาสวนท เกนกวาจำานวนทกฎหมายกำาหนด (ถาม) ไปกรอกในรายการท 9 2. หนา 5 9. คานายหนา คาโฆษณา คาสงเสรมการขาย10. คาภาษธรกจเฉพาะ (รวมร�ยไดสวนทองถน)

11. คาภาษอากรอนๆ ให กรอกจำานวนเงนรายจ ายค านายหน า ค าโฆษณา คาสงเสรมการขายใน 9. คาภาษธรกจเฉพาะ (รวมร�ยไดสวนทองถน) ใน 10. และคาภาษอากรอนๆ ใน 11.12. ตนทนทางการเงน ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทกจการตองจดหาเงนทนมาดำาเนนการ เชน ดอกเบยเงนก ซงมลกษณะดงน (1) ดอกเบ ยเงนก ยมท จะถอเปนรายจายในการคำานวณกำาไรสทธน น ตองเปนไปตามหลกเกณฑดงตอไปน

Page 9: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

9 (1.1) เปนดอกเบยทเกดขนเกยวเนองโดยตรงกบการดำาเนนธรกจการคาหรอวชาชพ หรอ (1.2) เปนดอกเบยทเกดขนเกยวเนองโดยตรงตอทรพยสนทกอใหเกดรายได และ (1.3) ดอกเบยตาม (1.1) และ (1.2) จะตองไมเปนดอกเบยทถอวาเปนรายจายอนมลกษณะเปนการลงทน (2) ดอกเบยเงนกยมทจะถอเปนรายจายอนมลกษณะเปนการลงทน หรอถอเปนรายจายเพอหารายได ใหแยกพจารณาตามหลกเกณฑดงตอไปน (2.1) ดอกเบ ยเงนก ยมท เกดข นกอนวนท ทรพยสนน น อยในสภาพพรอมทจะใชไดตามประสงค ใหถอเปนตนทนของทรพยสนหรอรายจายในลกษณะเปนการลงทน (2.2) ดอกเบยเงนกยมทเกดขนตงแตวนททรพยสนนนอยในสภาพพรอมทจะใชไดตามประสงค ใหถอเปนรายจายเพอหารายได (3) ในกรณเงนท ก มาน นไดนำาไปใชในการกอสรางทรพยสนหรอซอทรพยสนใชในกจการอนๆ รวมกน ถาไมสามารถจำาแนกไดวา ดอกเบยทชำาระไปนนเปนของสวนใดไดแลว กใหคำานวณแยกตามสวนของเงนก ท งส นเทยบกบยอดเงนก ท ใชสำาหรบการกอสรางหรอซ อทรพยสน เพ อหาสวนของดอกเบ ยท ควรถอเปนรายจายอนมลกษณะเปนการลงทน หรอทควรถอเปนรายจายเพอหารายได

13. คาทำาบญช ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทเปนคาทำาบญช

14. คาสอบบญช ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทเปนคาสอบบญช15. รายจายเพอสนบสนนการศกษา16. รายจายเพอสนบสนนดานการเรยนรและนนทนาการ 17. รายจายในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกส เพอสถานศกษา18. รายจายในการจดใหคนพการไดรบสทธประโยชน19. รายจายเพอพฒนาคร คณาจารยและบคลากรทาง การศกษา20. รายจายในการจดตงศนยพฒนาเดกเลกในสงกด อปท.21. รายจายเพอโครงการฝกอบรมอาชพฯ22. รายจายบรจาคใหแกสถานศกษา23. รายจายบรจาคใหแกองคกรกฬา 24. รายจายบรจาคใหแกกองทนสงเสรมงานวฒนธรรมฯลฯ25. รายจายเพอสงเสรมการดำาเนนกจการของ SMEs26. รายจายเพอสงเสรมการลงทนในชนบท ใหกรอกจำานวนเงนรายจายใน 15. ถง 26. ตามจำานวนทจายจรง

27. รายจายเพอสนบสนนโครงการสานพลงประชารฐ ใหกรอกจำานวนเงนรายจายเพอสนบสนนโครงการสานพลงประชารฐตามจำานวนทจายจรงในรอบระยะเวลาบญชทเร มในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2561 และนำาสวนทเกนกวารอยละ 5 ของกำาไรสทธหลงหกรายจาย ท ใ หหกเปนจำานวน 2 เทาของรายจายท ไ ดจายไป กอนหกรายจายเพ อ ก า รก ศ ลส า ธ า รณะ หร อ เพ อ ก า รส า ธ า รณประ โยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา (ถาม) ไปกรอกในรายการท 3. 18. หนา 3

28. รายจายเพอการกศลสาธารณะฯ ใหกรอกจำานวนเงนรายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณประโยชน ตามท อธบดกรมสรรพากรกำาหนดโดยอนมตรฐมนตร* และทประกาศกำาหนดโดยพระราชกฤษฎกาฯ** ตามจำานวนทจายจรง และนำาสวนทเกนกวารอยละ 2 ของกำาไรสทธ (ถาม) ไปกรอกในรายการท 3 19. หนา 329. รายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา ใหกรอกจำานวนเงนรายจายเพอการศกษา หรอเพอการกฬา ตามทอธบดกรมสรรพากรกำาหนดโดยอนมตรฐมนตร* ตามจำานวนทจายจรงและนำาสวนทเกนกวารอยละ 2 ของกำาไรสทธ (ถาม) ไปกรอกในรายการท 3 20. หนา 3

* อธบดกรมสรรพากร โดยอนมตรฐมนตรวาการกระทรวงการคลง กำาหนดรายจายเพอการสาธารณประโยชน รายจายเพอการศกษา และรายจายเพอการกฬา ไวดงตอไปน 1. รายจายเพอการสาธารณประโยชน ไดแก รายจายในการบรจาคเงนหรอทรพยสนทจายใหแกหรอเพอกจการดงตอไปน (1) การสงเสรม อนรกษ และรกษาพนธสตวปาสงวนและสตวปาคมครอง ตามกฎหมายวาดวยการสงวนและคมครองสตวปา (2) การคมครองและดแลรกษาอทยานแหงชาต ตามกฎหมายวาดวยอทยานแหงชาต (3) การคมครองและรกษาปาสงวนแหงชาต ตามกฎหมายวาดวยปาสงวนแหงชาต (4) การสงเสรม ค มครอง และรกษาคณภาพส งแวดลอม ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและรกษาคณภาพสงแวดลอมแหงชาต (5) การควบคม ปองกน แกไข ตลอดจนการลดและขจดอนตรายอนเกดจากการแพรกระจายของมลพษ หรอภาวะมลพษและของเสยอนตราย ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและรกษาคณภาพสงแวดลอมแหงชาต (6) กองทนสงแวดลอม ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม และรกษาคณภาพสงแวดลอมแหงชาต (7) การบรณะโบราณสถาน โบราณวตถ และศลปวตถ พพธภณฑสถานแหงชาต (8) การกอสรางถนนและไดโอนกรรมสทธใหแกสวนราชการหรอองคการของรฐบาลโดยไมมคาตอบแทน ทงน เฉพาะกรณทสวนราชการหรอองคการของรฐบาลผรบโอนไดใหประชาชนใชประโยชนในถนน

ดงกลาว (9) การบรจาคทรพยสนหรอสนคาใหแกสวนราชการ เพอชวยเหลอผ ประสบอทกภย วาตภย หรอภยธรรมชาตในลกษณะทำานองเดยวกน (10) การบรจาคทรพยสนทใชในการประกอบกจการใหแกสวนราชการ เพอบรจาคใหแกสถานศกษาของทางราชการ สถาบนอดมศกษาเอกชนตามกฎหมายวาดวยสถาบนอดมศกษาเอกชน หรอสถานศกษาตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน ทงน รายจายตาม (1) ถง (10) ตองเปนการจายใหแกกจการตามโครงการพระราชดำาร หรอของทางราชการ หรอองคการของรฐบาล หรอองคการกศลสาธารณะทรฐมนตรประกาศกำาหนด ตามมาตรา 47 (7) (ข) แหงประมวลรษฎากร 2. รายจายเพอการศกษา ไดแก รายจายในการบรจาคเงน หรอทรพยสนทจายใหแกหรอเพอกจการดงตอไปน

Page 10: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

10 (1) สถานศกษา หอสมดหรอหองสมด หรอสถาบนวจย ทงน เฉพาะของทางราชการ (2) การใหทนการศกษาแกนกเรยน นสต นกศกษา เปนการทวไป (3) กระทรวง ทบวง กรม หรอองคกรปกครองสวนทองถน เพ อสรางสถานศกษา หอสมดหรอหองสมด ของทางราชการ (4) สถานศกษาทตงขนตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน โดยบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนและสถานศกษา ทเปนสถาบนอดมศกษาเอกชน ตามกฎหมายวาดวยสถาบนศกษาเอกชน 3. รายจายเพอการกฬา ไดแก รายจายในการบรจาคเงน หรอทรพยสนใหแกหรอเพอกจการดงตอไปน (1) การกฬาแหงประเทศไทย เพอสงเสรมการกฬา (2) คณะกรรมการกฬาจงหวดทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยการกฬาแหงประเทศไทย เพอสงเสรมกฬาในจงหวด (3) กรมพลศกษา เพอการจดการแขงขนกฬานกเรยน (4) สมาคมกฬาจงหวดหรอสมาคมกฬาแหงประเทศไทย ทจดตงขนโดยไดรบอนญาตจากการกฬาแหงประเทศไทย เพอการกฬา

** ทประกาศกำาหนดโดยพระราชกฤษฎกาฯ ไดแก รายจาย

ในการบรจาคเงนหรอทรพยสนทจายใหแกหรอเพอกจการดงตอไปน 1. กองทนสวสดการทจดตงขนตามระเบยบสำานกนายกรฐมนตร วาดวยการจดสวสดการภายในสวนราชการ ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 424) 2. กองทนสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ กองทนสงเสรมการจดสวสดการสงคมตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมการจดสวสดการสงคม กองทนคมครองเดกตามกฎหมายวาดวยการคมครองเดก กองทนพฒนากฬาแหงชาตทจดตงขนตามมตคณะรฐมนตร ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 498) 3. การบรจาคเพอชวยเหลอผประสบอทกภย วาตภย อคคภย หรอภยธรรมชาตอนทเกดขนในประเทศไทย ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2554 เปนตนไป โดยมบรษทหรอหางห นสวนนตบคคล หรอนตบคคลอน เปนตวแทนรบเงนหรอทรพยสนทบรจาคเพอไปชวยเหลอฯ ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 527) 4. กองทนสงเสรมและพฒนาการศกษาสำาหรบคนพการตามกฎหมายวาดวยการจดการศกษาสำาหรบคนพการ ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 594) 5. กองทนพฒนาเทคโนโลยเพอการศกษาทกระทรวงศกษาธการจดข น ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 619) 6. กจการวสาหกจเพอสงคม ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 621)

30. คาธรรมเนยมในการใหคำาแนะนำาและปรกษา31. คาธรรมเนยมอนๆ ใหกรอกจำานวนเงนรายจายคาธรรมเนยมในการใหคำาแนะนำาและปรกษาใน 30. และคาธรรมเนยมอนๆ นอกเหนอจาก 30. ใน 31.32. หนสญ การจำาหนายหน สญ ใหเปนไปตามหลกเกณฑท กำาหนดโดยกฎกระทรวง ฉบบท 186 (พ.ศ. 2534) และทแกไขเพมเตม ใหกรอกตามจำานวนทจำาหนายหนสญไปจรง และนำาสวนทเกนกวาจำานวนทกฎหมายกำาหนด (ถาม) ไปกรอกในรายการท 9 3. หนา 5

33. คาสกหรอและคาเสอมราคาของทรพยสน ใหกรอกจำานวนเงนคาสกหรอและคาเส อมราคาของทรพยสนสวนทเกยวของกบรายจายในการขายและบรหาร

34. รายจายอนทนอกเหนอจาก 1. ถง 33. ใหกรอกจำานวนเงนรวมรายจายท นอกเหนอจาก 1. ถง 33. หามแกไขหรอเพมเตมรายการขนใหม

35. รวม 1. ถง 34. ใหกรอกจำานวนเงนรวมทงสนตงแต 1. ถง 34. และยกไปกรอกในรายการท 3 8. หนา 2

รายการท 9 รายจายท ไมใหถ อเปนรายจายตาม ประมวลรษฎากร

ให กรอกจ ำานวนเง นรายจ ายท ไม ให ถ อเป นรายจ ายตามประมวลร ษฎากร และรายการปร บปร งแยกตามประเภทของรายจ ายใน 1. ถง 6. ไดแก

1. ภาษเงนไดบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ใหกรอกจำานวนเงนภาษเงนไดบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทไมใหถอเปนรายจายตามมาตรา 65 ตร (6) แหงประมวลรษฎากร

2. คารบรอง ใหกรอกจำานวนเงนคารบรองสวนทเกนกวาจำานวนทกฎหมายกำาหนด กลาวคอ ไมเปนไปตามหลกเกณฑทกำาหนดโดยกฎกระทรวง ฉบบท 143 (พ.ศ. 2522) และทแกไขเพมเตม

3. หนสญ ใหกรอกจำานวนเงนหนสญสวนทเกนกวาจำานวนทกฎหมายกำาหนด กลาวคอไมเปนไปตามหลกเกณฑ วธ การ และเงอนไขทกำาหนด โดยกฎกระทรวง ฉบบท 186 (พ.ศ. 2534) และทแกไขเพมเตม

4. เงนสำารอง ใ หกรอกจำ านวนเงนสำ ารองสวนท ไ ม ใหถอ เปนรายจาย ตามมาตรา 65 ตร (1) แหงประมวลรษฎากร

5. รายจายตามรายการท 8 15. ถง 26. ใหกรอกจำานวนเง นรวมรายจายทไม ใหถอเป นรายจาย ตามรายการท 8 15. ถง 26. ไดแก รายจายเพอสนบสนนการศกษา รายจายเพอสนบสนนดานการเรยนรและนนทนาการ รายจายในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกสเพอสถานศกษา รายจายในการจดใหคนพการไดรบสทธประโยชน รายจายเพอพฒนาคร คณาจารยและบคลากรทางการศกษา รายจายในการจดตงศนยพฒนาเดกเลกในสงกด อปท. รายจายเพอโครงการฝกอบรมอาชพฯ รายจายบรจาคใหแกสถานศกษา รายจายบรจาคใหแกองคกรกฬา รายจายบรจาคใหแกกองทนสงเสรมงานวฒนธรรมฯลฯ รายจายเพอสงเสรมการดำาเนนกจการของ SMEs และรายจายเพอสงเสรมการลงทนในชนบท

6. รายจายทไมใหถอเปนรายจายฯ อนๆ ใหกรอกจำานวนเงนรวมรายจายทไมใหถอเปนรายจายฯ อนๆ นอกเหนอจาก 1. ถง 5. เชน (1) คาสกหรอและคาเสอมราคาของทรพยสนทไมเปนไปตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 145)

ฯลฯ

7. รวม 1. ถง 6. ใหนำาจำานวนเงนรวมตาม 1. ถง 6. บวกกน ไดผลลพธเทาใด

Page 11: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

11ใหนำามากรอกใน 7. และยกไปกรอกในรายการท 3 11. หนา 2

รายการท 10 รายไดทไดรบการยกเวนภาษเงนไดหรอ รายจายทมสทธหกไดเพมขน

1. รายไดสวนทไดรบการยกเวนภาษฯ ใหกรอกรายไดสวนทไดรบการยกเวนภาษตามทกฎหมายกำาหนด เชน

(1) เงนปนผลท ไดจากบรษทจำากดท ต งข นตามกฎหมายไทย กองทนรวม หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทย จดตงขนสำาหรบใหกยมเงนเพอสงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรม หรออตสาหกรรม และเงนสวนแบงกำาไรทไดจากกจการรวมคาไดรบ การลดหรอยกเวนภาษ ดงน “กรณบรษทจำากด ผรบเงนปนผลทเปน บรษทใหมอนไดควบเขากน หรอบรษทผรบโอนกจการทงหมดจาก บรษทอน ใหไดรบการยกเวนภาษเงนไดตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 534) พ.ศ. 2555” (1.1) กรณบรษทจำากดผร บเง นปนผลเปนบรษทจำากด ทต งข นตามกฎหมายไทย ใหนำาเงนปนผลและเงนสวนแบงกำาไรดงกลาวมารวมคำานวณเปนรายไดเพยงครงเดยวของจำานวนทได (1.2) กรณบรษทจำากดผร บเง นปนผลเปนบรษทจำากด ทต งข นตามกฎหมายไทยดงตอไปน ไมตองนำาเง นปนผลและเงนสวนแบงกำาไรดงกลาวทไดมารวมคำานวณเปนรายได (1.2.1) บรษทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย (1.2.2) บรษทจำากดนอกจาก (1.2.1) ซงถอห นในบรษทจำากด ผจายเงนปนผลไมนอยกวารอยละ 25 ของหนทงหมดทมสทธออกเสยงในบรษทจำากดผ จายเงนปนผล และบรษทจำากดผ จ ายเงนปนผลไมไดถอห นในบรษทจำากดผ ร บเงนปนผลไมว าโดยทางตรงหรอโดยทางออม ท ง (1.1) และ (1.2) ขางตน ถาบรษทจำากดหรอบรษทจดทะเบยนมเงนไดท เปนเงนปนผลและเงนสวนแบงกำาไรดงกลาว (ไมรวมเงนปนผลท ไดจ�กก�รลงทนของกองทนสำ�รองเล ยงชพ ต�มม�ตร� 65 ตร (2) แหงประมวลรษฎ�กร) โดยถอห นหรอหนวยลงทนท ก อใหเก ดเง นปนผลและเง นสวนแบงกำาไรน นไว ไมถง 3 เดอน นบแตวนทไดหนหรอหนวยลงทนนนมาถงวนทมเงนไดดงกลาว หรอไดโอนหนหรอหนวยลงทนนนไปกอน 3 เดอน นบแตวนทมเงนได กหมดสทธไดรบการลดหรอยกเวนภาษดงกลาวขางตน หลกเกณฑดงกลาวไมครอบคลมถงการคำานวณกำาไรสทธของหางหนสวนจำากดหรอหางหนสวนสามญนตบคคล กจการทงสองประเภทน ถาไดรบเงนปนผลและเงนสวนแบงกำาไร จะตองนำามา รวมคำานวณกำาไรสทธทงจำานวนทไดรบ ในกรณบรษทจำากดทตงขนตามกฎหมายไทย หรอบรษทจดทะเบยนไดรบเงนสวนแบงของกำาไรจากหางหนสวนจำากดหรอหางหนสวนสามญนตบคคลจะไมไดรบการยกเวนภาษ ตองนำากำาไรทไดน นมารวมคำานวณกำาไรสทธทงจำานวนเชนเดยวกน

(2) เงนปนผลหรอเงนสวนแบงกำาไรท อย ในบงคบตองถกหกภาษ ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยม ใหนำามารวมคำานวณเปนรายไดเพยงเทาท เหลอจากถกหกภาษ ณ ท จายตามกฎหมายดงกลาว และถาผ รบเปนบรษทจดทะเบยนหรอเปนบรษททตงขนตามกฎหมายไทย ใหนำาบทบญญตของมาตรา 65 ทว (10) แหงประมวลรษฎากร มาใชบงคบโดยอนโลม (ต�ม (1) ทกล�วแลว)

(3) เงนปนผลหรอเงนสวนแบงกำาไรทไดจากกจการรวมคาทประกอบกจการในประเทศไทยไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเปนรายไดเพอเสยภาษเงนไดสำาหรบ

(3.1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย

(3.2) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายตางประเทศและประกอบกจการในประเทศไทย

(4) เงนปนผลจากกจการทไดรบการสงเสรมการลงทน ซงไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเปนรายไดเพอเสยภาษเงนไดตลอดระยะเวลาทผ ไดรบการสงเสรมการลงทน ไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล

(5) เงนสวนแบงของกำาไรท ไดจากกองทนรวมท จดต งตาม พ.ร.บ. หลกทรพยและตลาดหลกทรพย พ.ศ. 2535 ไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเปนรายไดเพอเสยภาษเงนไดสำาหรบ (5.1) บรษทจำากดทตงขนตามกฎหมายไทย สำาหรบเงนสวนแบงของกำาไรทไดจำานวนครงหนง (5.2) บรษทจดทะเบยน สำาหรบเงนสวนแบงของกำาไรทไดทงจำานวน

ทงน ถาบรษทหรอบรษทจดทะเบยนตาม (5.1) และ (5.2) ขางตน มเง นไดท เปนเงนสวนแบงของกำาไรดงกลาว โดยถอหนวยลงทนทกอใหเกดเงนสวนแบงของกำาไรนนไมถง 3 เดอน นบแตวนทไดหนวยลงทนนนมาถงวนทมเงนไดดงกลาว หรอไดโอนหนวยลงทนนนไปกอน 3 เดอนนบแตวนทมเงนได กหมดสทธไดรบการลดหรอยกเวนภาษดงกลาวขางตน

(6) เงนปนผลหรอเงนสวนแบงของกำาไรท ไดจากบรษทหรอหางห นสวนนตบคคลท มไดประกอบกจการอ นนอกจากกจการโรงเรยนเอกชนทตงขนตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนหรอกจการสถาบนอดมศกษาเอกชนทตงขนตามกฎหมายวาดวยสถาบนอดมศกษาเอกชน

(7) เงนปนผลหรอเงนสวนแบงของกำาไรท ไดจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมไดประกอบกจการอนนอกจากกจการสถานฝกอบรมเพอพฒนาฝมอแรงงานของลกจางของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลผจายเงนปนผล หรอของบรษท หรอหางหนสวนนต บ คคลในเคร อเด ยวกนกบบรษ ทหรอหางห นส วนนต บ คคลผจายเงนปนผลนน

(8) คาแหงก ดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอ นท ไดจากผท ไดรบการสงเสรมฯ ตามสญญาท ไดรบความเหนชอบจาก คณะกรรมการสงเสรมการลงทน ไดรบการยกเวนไมตองรวมคำานวณ เปนรายไดเพอเสยภาษเงนไดมกำาหนดระยะเวลา 5 ป นบแตวนทผ ไดรบการสงเสรมฯ มรายไดจากการประกอบกจการทไดรบการสงเสรมฯ ทงน ตามหลกเกณฑ และวธการทคณะกรรมการสงเสรมการลงทนกำาหนด

(9) ดอกเบ ยเงนก ยมทอย ในบงคบตองถกหกภาษ ณ ทจาย ตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยม ใหนำามารวมคำานวณเปนรายไดเพยงเทาทเหลอจากถกหกภาษ ณ ทจาย ตามกฎหมายดงกลาว

(10) เงนปนผลซงไดรบจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทตงขนตามกฎหมายของตางประเทศ ทงน บรษทหรอบรษทมหาชนจำากดตองถอหนไมนอยกวารอยละ 25 ของหนทงหมดทมสทธ ออกเสยงเปนเวลาไมนอยกวา 6 เดอนนบแตวนทไดหนนนมาจนถง

Page 12: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

12วนทไดรบเงนปนผล และเงนปนผลดงกลาวตองเสยภาษในประเทศของบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลผจายเงนปนผลไมตำากวา รอยละ 15 ของกำาไรสทธ ไมวาจะมกฎหมายลดหรอยกเวนภาษสำาหรบกำาไรสทธใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนนหรอไมกตาม

(11) เงนไดททรสตไดรบจากการจดการกองทรสตใหยกเวนภาษเงนได เงนปนผลหรอเงนชดเชยเงนปนผลทผกอตงทรสตซงเปนบรษทตามกฎหมายไทย ใหยกเวนภาษเปนจำานวนกงหนงของเงนทไดรบ เงนปนผลหรอเงนชดเชยเงนปนผลทผกอตงทรสตซงเปนบรษทจดทะเบยนหรอเปนบรษทท ถอห นในบรษทผ จายเงนปนผลเปนจำานวนไมนอยกวารอยละยสบหาของหนทงหมดทมสทธออกเสยง โดยบรษทผจายเงนปนผลไมไดถอหนในบรษทนน ไมวาโดยทางตรงหรอโดยทางออม ใหยกเวนภาษเปนจำานวนเทากบเงนชดเชยเงนปนผลหรอเงนปนผลทไดรบ โดยตองถอหนทกอใหเกดเงนชดเชยเงนปนผล หรอเงนปนผลไวไมนอยกวาสามเดอนนบแตวนทไดหนนนมาจนถงวนทมเงนไดดงกลาว และยงคงถอหนนนตอไปอกไมนอยกวาสามเดอนนบแตวนท มเงนได โดยใหนบระยะเวลาระหวางท ผ กอต งทรสตไดโอนห นใหแกทรสตจนถงวนท ผ ก อต งทรสตไดร บโอนห นน นกลบคนรวมดวย เงนไดจากการโอนทรพยสน หรอกอทรพยสทธในทรพยสน หรอโอนสทธใดๆ ในทรพยสนระหวางผกอตงทรสตกบทรสต หรอระหวางทรสตกบทรสต ใหไดรบยกเวนภาษเงนได ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 533) (12) เงนคาสนไหมทดแทนซงไดรบจากบรษททประกอบธรกจประกนภย เพอชดเชยความเสยหายทเกดขน เฉพาะสวนทเกนมลคาตนทนของทรพยสนทเหลอจากการหกคาสกหรอและคาเสอมราคาตามมาตรา 65 ทว (2) แหงประมวลรษฎากร สำาหรบรอบระยะเวลาทไดรบ เงนชดเชยทบรษทฯ ไดรบจากรฐบาล กรณทไดรบความเสยหายและมการลงทะเบยนตอศนยหรอหนวยงานชวยเหลอผประสบภยของทางราชการ เงนหรอทรพยสนทไดรบบรจาคหรอชวยเหลอเพอชดเชยความเสยหายทไดรบนอกเหนอจากทไดรบจากรฐบาล ในสวนทไมเกนมลคาความเสยหายทไดรบ ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 527)

(13) เงนไดของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทไดรบจากรฐบาล เพอนำาไปใชในการปองกนอทกภย วาตภย อคคภย หรอ ภยธรรมชาตอนทอาจเกดขนในประเทศไทยอนมลกษณะถาวร โดยตองไมนำามลคาตนทนของทรพยสนในสวนทเทากบเงนไดทไดรบจากรฐบาลไปรวมเปนมลคาตนทนของทรพยสนเพอหกคาสกหรอและคาเสอมราคาของทรพยสน ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 570)

(14) เงนเยยวยาทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงไดรบผลกระทบหรอความเสยหายอนเน องมาจากการชมนมทางการเมองท ไดรบจากรฐตามมตคณะรฐมนตร เมอวนท 10 มกราคม พ.ศ. 2555 และวนท 11 ธนวาคม พ.ศ. 2555 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 567)

(15) เงนชวยเหลอเยยวยาตามกฎหมายวาดวยการบรหารราชการจงหวดชายแดนภาคใต ทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงไดรบผลกระทบหรอความเสยหายอนเนองมาจากเหตการณความไมสงบในจงหวดชายแดนภาคใต ทไดรบจากรฐตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 567) (16) บรษทซงประกอบกจการเงนรวมลงทน สำาหรบรายไดดงตอไปน

(16.1) เงนปนผลทไดรบจากบรษททตงขนตามกฎหมายไทย ซงประกอบกจการทรฐตองการสนบสนน และตองไมเปนบรษทท จดทะเบยนในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย (บรษทเปาหมาย)

ทงน เฉพาะเงนปนผลสวนทคำานวณไดจากกจการทรฐตองการสนบสนน

(16.2) รายไดจากการโอนหนของบรษทเปาหมาย ทงน เฉพาะการโอนหนทตราคาเปนเงนไดเกนกวาทลงทน โดยบรษทเปาหมายตองประกอบกจการทรฐตองการสนบสนนอยางตอเนองซงสรางมลคาเพมและกอใหเกดรายไดไมนอยกวารอยละแปดสบของรายไดทงหมดในรอบระยะเวลาบญชกอนทบรษทซงประกอบกจการเงนรวมลงทน ไดรบรายไดจากการโอนหน ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 597) หรอ (ฉบบท 636) ท งน ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด

(17) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทลงทนในหนของบรษท ซงประกอบกจการเงนรวมลงทน สำาหรบรายไดดงตอไปน

(17.1) เงนปนผลทไดรบจากบรษทซงประกอบกจการ เงนรวมลงทน ทงน เฉพาะเงนปนผลทจายจากรายไดจากการลงทนในบรษทเปาหมายในสวนทคำานวณไดจากการประกอบกจการทรฐตองการสนบสนน

(17.2) รายไดจากการโอนหนของบรษทซงประกอบกจการ เงนรวมลงทน ทงน เฉพาะการโอนหนทตราคาเปนเงนไดเกนกวาทลงทน ดงตอไปน

(17.2.1) กรณบรษทซงประกอบกจการเงนรวมลงทนไมมกำาไรสะสม ใหยกเวนภาษเงนไดตามสดสวนการลงทนของบรษท ซงประกอบกจการเงนรวมลงทนทไดลงทนในบรษทเปาหมาย ซงประกอบกจการทรฐตองการสนบสนน โดยบรษทเปาหมายตองประกอบกจการทรฐตองการสนบสนนอยางตอเนอง ซงสรางมลคาเพมและกอใหเกดรายไดในบรษทเปาหมายไมนอยกวารอยละแปดสบ ของรายไดทงหมดในรอบระยะเวลาบญชกอนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดรบรายไดจากการโอนหน ทงน สดสวนการลงทนของบรษทซงประกอบกจการเงนรวมลงทนใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด

(17.2.2) กรณบรษทซงประกอบกจการเงนรวมลงทน มกำาไรสะสมจากรายไดจากการลงทนในบรษทเปาหมายในสวนทคำานวณไดจากการประกอบกจการทรฐตองการสนบสนนไมนอยกวารอยละแปดสบของกำาไรสะสมทงหมดในรอบระยะเวลาบญชกอนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดรบรายไดจากการโอนหนนน ใหไดรบยกเวนภาษเงนได ทงจำานวน

กำาไรสะสมใน (17.2.1) และ (17.2.2) มใหหมายความ รวมถงกำาไรสะสมในสวนทไดจดสรรเปนทนสำารองตามทมกฎหมาย กำาหนด

(17.3) รายไดจากการทบรษทซงประกอบกจการเงนรวมลงทน เลกกนตามสดสวนกำาไรสะสมจากการลงทนในบรษทเปาหมายเฉพาะสวนทประกอบกจการทรฐตองการสนบสนน ซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 597) หรอ (ฉบบท 636) ท งน ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด

(18) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทลงทนในหนวยทรสตของทรสตเพอกจการเงนรวมลงทน สำาหรบรายไดดงตอไปน

(18.1) เงนปนผลทไดรบจากทรสตเพอกจการเงนรวมลงทน ทงน เฉพาะเงนปนผลทจายจากรายได จากการลงทนในบรษทเปาหมาย

Page 13: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

13ในสวนทคำานวณไดจากการประกอบกจการทรฐตองการสนบสนน

(18.2) รายไดจากการโอนหนวยทรสตของทรสตเพอกจการเงนรวมลงทนซงลงทนในบรษทเปาหมาย ทงน เฉพาะการโอนหนวยทรสตทตราคาเปนเงนไดเกนกวาทลงทน ดงตอไปน

(18.2.1) กรณทรสตเพ อกจการเงนรวมลงทนไมม กำาไรสะสม ใหยกเวนภาษเงนไดตามสดสวนการลงทนของทรสตเพอกจการเงนรวมลงทนทไดลงทนในบรษทเปาหมายซงประกอบกจการ ทรฐตองการสนบสนน โดยบรษทเปาหมายตองประกอบกจการทรฐตองการสนบสนนอยางตอเนอง ซงสรางมลคาเพมและกอใหเกดรายไดในบรษทเปาหมายไมนอยกวารอยละแปดสบของรายไดทงหมดใน รอบระยะเวลาบญชกอนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดรบรายไดจากการโอนหนวยทรสต ทงน สดสวนการลงทนของทรสตเพอกจการเงนรวมลงทนใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด

(18.2.2) กรณทรสตเพอกจการเงนรวมลงทนมกำาไรสะสมจากรายไดจากการลงทนในบรษทเปาหมายในสวนทคำานวณได จากกจการทรฐตองการสนบสนนไมนอยกวารอยละแปดสบของกำาไรสะสมทงหมดในรอบระยะเวลาบญชกอนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดรบรายไดจากการโอนหนวยทรสตนน ใหไดรบยกเวนภาษเงนได ทงจำานวน

(18.3) รายไดจากการททรสตเพอกจการเงนรวมลงทนเลกกน ตามสดสวนกำาไรสะสมทไดจากการลงทนในบรษทเปาหมายเฉพาะสวนทประกอบกจการทรฐตองการสนบสนน ซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 597) หรอ (ฉบบท 636) ทงน ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด

(19) เงนไดจากการเปลยนแปลงหนวยลงทนของกองทนรวมอสงหารมทรพยไปเปนใบทรสต อนเนองมาจากการแปลงสภาพกองทนรวมอสงหารมทรพยเปนกองทรสตเพ อการลงทนในอสงหารมทรพย ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2560 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 635) (20) เงนไดทลกหนของสถาบนการเงนไดรบการปลดหน ของสถาบนการเง นท ได ด ำาเน นการตามหลกเกณฑการปรบปรง โครงสร างหนของสถาบ นการเง น ทธนาคารแหงประเทศไทย ประกาศกำาหนด ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 623) (21) เงนไดทไดรบจากการโอนทรพยสน หรอการขายสนคา หรอสำาหรบการกระทำาตราสารจากการโอนกรรมสทธในทรพยสนทเกดจากการลงทนสำาหรบโครงสรางพนฐานหรอการพฒนาและปรบปรง แหลงทองเทยวในชนบท โดยไมมคาตอบแทนใหแกสวนราชการ องคการของรฐบาล หรอองคกรปกครองสวนทองถน ทงนสำาหรบการโอนกรรมสทธทไดกระทำาตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2561 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 632) 2. รายจายทมสทธหกไดเพมขนจากรายจายทจายจรง ใหกรอกจำานวนเงนรายจายเฉพาะสวนทมสทธหกไดเพมขนจากรายจายทจายจรง ไดแก

2.1 รายจายเพอชวยเหลอผประสบอทกภย ใหกรอกจำานวนเงนหรอราคาทรพยสนทบรจาคเพอชวยเหลอผประสบอทกภย ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 ถงวนท 31 มนาคม พ.ศ. 2560 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 638) วนท 5 กรกฎาคม พ.ศ. 2560 ถงวนท 31 ตลาคม พ.ศ. 2560 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 645) และวนท

1 พฤศจกายน พ.ศ. 2560 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2560 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 650) เปนจำานวนรอยละ 50 ของเงนหรอราคาทรพยสนทบรจาค โดยคดเพมขนจากรายจายเพอการกศลสาธารณะฯ ตามมาตรา 65 ตร (3) หรอ ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 527) ทงน ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด และเมอรวมกบรายจายเพอการกศลสาธารณะฯ ตองไมเกนรอยละ 2 ของกำาไรสทธ ใหคำานวณหาจำานวนทหกไดและนำาสวนทเกนกวาจำานวนทกฎหมายกำาหนด (ถาม) ไปกรอกในรายการท 3 18. หนา 3 2.2 รายจายเพอการลงทนในทรพยสน ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทจายไปเพอการลงทนหรอการตอเตม เปลยนแปลง ขยายออก หรอทำาใหดขนซงทรพยสน แตไมใชเปนการซอมแซมใหคงสภาพเดม เปนจำานวนรอยละ 50 ของรายจายทไดจายไป ทงน ตองจายไปตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2560 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 642) 2.3 รายจายในการสงลกจางเขารบการศกษาและฝกอบรม ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทจายไปเปนคาใชจายในการสงลกจางเขารบการศกษา ฝกอบรม ฝกเตรยมเขาทำางาน เปนจำานวน รอยละ 100 ของรายจายดงตอไปน (1) รายจายทไดจายไปเปนคาใชจายในการสงลกจางของบรษทหรอหางห นสวนนตบคคลน นเขารบการศกษาหรอฝกอบรมในสถานศกษาหรอสถานฝกอบรมวชาชพททางราชการจดตงขน หรอทรฐมนตรวาการกระทรวงการคลงประกาศกำาหนด ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 437) (2) รายจายทไดจายไปเปนคาใชจายในการฝกอบรมใหแกลกจางของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 437) ทงน ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด (3) รายจายทไดจายไปเปนคาใชจายในการฝกเตรยมเขาทำางานเพอประโยชนของกจการผดำาเนนการฝก ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 437)

2.4 รายจายทไดรบสทธจากการสงเสรมการลงทน ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทไดจายไปเปนคาใชจายในการประกอบกจการทไดรบการสงเสรมการลงทน ตาม พ.ร.บ. สงเสรมการลงทน พ.ศ. 2520 และทแกไขเพมเตม ไดแก (1) รายจายคาขนสง คาไฟฟา และคาประปา เปนจำานวน รอยละ 100 ของจำานวนเงนทผไดรบการสงเสรมไดเสยไปเปนคาใชจายในการประกอบกจการทไดรบการสงเสรมการลงทน (2) รายจายในการตดตง หรอกอสรางสงอำานวยความสะดวกในการประกอบกจการทไดรบการสงเสรมการลงทนตามหลกเกณฑทคณะกรรมการพจารณากำาหนดจากกำาไรไมเกนรอยละ 25 ของเงนทลงทนแลว

2.5 รายจายในการจางคนพการ ใหกรอกจำานวนเงนรวมรายจายทไดจายเปนคาจางใหคนพการทมบตรประจำาตวคนพการเขาทำางาน ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายเปนคาใชจายในการจางคนพการดงกลาว ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 499) 2.6 รายจายในการจางคนพการเกนกวารอยละ 60 ของลกจาง ใหกรอกจำานวนเงนท ไดจ ายเปนคาจ างใหคนพการท ม บตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพ

Page 14: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

14ชวตคนพการ เขาทำางานเกนกวารอยละ 60 ของลกจาง เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 519) 2.7 รายจายคาจดใหมอปกรณ สงอำานวยความสะดวกหรอบรการฯ ใหแกคนพการ ใหกรอกจำานวนเงนรวมรายจายทไดจายเปนคาจดใหมอปกรณ สงอำานวยความสะดวก หรอบรการในอาคารสถานท ยานพาหนะ บรการขนสง หรอบรการสาธารณะอ น ใหแกคนพการในการเขาถงและใชประโยชนได ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายเปนคาใชจาย ในการจดใหมอปกรณ สงอำานวยความสะดวกหรอบรการดงกลาวใหแก คนพการ ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 499) 2.8 รายจายในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกสของกจการ ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายเปนคาใชจายในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกสเพอสงเสรมการอานสำาหรบหอสมดหรอหองสมดของบรษทหรอหางห นสวนนตบคคลน น เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายท ไดจายไป เฉพาะในสวนทไมเกน 50,000 บาท ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 515) 2.9 รายจายคาจางนกศกษาทำาบญช ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายเปนคาจางใหปฏบตงานเกยวกบบญช แกนกเรยนหรอนกศกษาทอยระหวางศกษาในแผนกหรอสาขาวชาบญชทไดรบการรบรองจากสถาบนการศกษาในสงกดกระทรวงศกษาธการเปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายท ไดจายไป สำาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2561 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 607) 2.10 รายจายเงนลงทนในหนสามญของวสาหกจเพอสงคม ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทจายไปเพอลงทนในหนสามญของวสาหกจเพอสงคม เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 621)

2.11 รายจายคาซอและคาตดตงระบบกลองโทรทศนวงจรปด ในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายเปนคาซอและคาตดตงระบบกลองโทรทศนวงจรปด ณ สถานประกอบกจการทตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป สำาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2563 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 625) 2.12 รายจายเพอการลงทนในทรพยสนในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทจายไปเพอการลงทนหรอการตอเตม เปลยนแปลง ขยายออก หรอทำาใหดขนซงทรพยสนทเกยวเนองกบกจการทประกอบกจการในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ แตไมใชเปนการซอมแซมใหคงสภาพเดม เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป ทงน ตองจายไปตงแตวนท 27 กนยายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2563 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 626) 2.13 รายจายจดทะเบยนจดตงบรษทฯ คาทำาบญช และคาสอบบญช ใหกรอกจำานวนเงนรายจายจากการจดทะเบยนจดตงบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล คาทำาบญช และคาสอบบญชเปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป เปนระยะเวลาหารอบระยะเวลาบญชตอเนองกน นบแตรอบระยะเวลาบญชท ไดจดทะเบยนจดต งเปนบรษทหรอ หางหนสวนนตบคคล ทงน ตองเปนการจดทะเบยนจดตงบรษทหรอ

หางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทยซงมทนทชำาระแลว ในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกนหาลานบาท และมรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกนสามสบลานบาท และไดจดทะเบยนจดตงขนตงแตวนท 10 สงหาคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2560 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 630)

2.14 รายจายในการจางงานผสงอาย ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทไดจายเปนคาจางใหแกลกจางทมอาย หกสบปขนไป และมคาจางไมเกนเดอนละ 15,000 บาท เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป ทงน เฉพาะรายจายทไดจายเปนคาใชจายในการจางผสงอายในสวนทไมเกนรอยละสบของจำานวนลกจางในบรษทฯ สำาหรบ รอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 เปนตนไป ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 639) 2.15 รายจายเพอการลงทนในอปกรณรบชำาระเงนทางอเลกทรอนกส หรอคาธรรมเนยมจากการรบชำาระเงนดวยบตรเดบต ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทไดจายเพอการลงทนในอปกรณรบชำาระเงน ทางอเลกทรอนกส และไมเรยกเกบคาเชาจากผรบชำาระเงนผานอปกรณฯ หรอรายจายทไดจายเปนคาธรรมเนยมจากการรบชำาระเงนดวยบตรเดบตผานอปกรณฯ ทไดจายตงแตวนท 1 พฤศจกายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2561 โดยใชสทธในรอบระยะเวลาบญชทจายไปทงจำานวน เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 640) 2.16 รายจายเงนลงทนในหนหรอเงนลงทนเพอจดตงบรษทในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ใหกรอกจำานวนเงนทบรษทฯ มสถานประกอบการอยนอกเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจจายไปเปนเงนลงทนในหนเพอเพมทน หรอเงนลงทนเพอจดตงบรษทฯ อนทมสถานประกอบการตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ เปนจำานวน 2 เทาของรายจายทไดจายไปตงแตวนท 27 กนยายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2563 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 628) 2.17 รายจายเพอสนบสนนการศกษา ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทจายไปเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา ซ งเปนคาใชจายสำาหรบโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบ เปนจำานวน 2 เทา ของรายจายทจายไปเปนรายจายเพอสนบสนนการศกษา ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 420) และพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 476) ตรวจสอบรายชอไดทางเวบไซตของกรมสรรพากรท www.rd.go.th > อางอง > ประมวลรษฎากร > ประกาศอธบดกรมสรรพากร > ทวไป > หลกเกณฑ การยกเวนภาษเงนได ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ และอากรแสตมป สำาหรบเงนไดทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนน การศกษา แลวคลกทรายชอสถานศกษาทกระทรวงศกษาธการประกาศ หรอสอบถามไดทสำานกงานสรรพากรพนทหรอสำานกงานสรรพากรพนทสาขา 2.18 รายจายเพอสนบสนนดานการเรยนรและนนทนาการ ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทไดจายเปนคาใชจายในการจดสรางและการบำารงรกษาสนามเดกเลน สวนสาธารณะ หรอสนามกฬาของเอกชนทเปดใหประชาชนใชเปนการทวไป โดยไมเกบคาบรการใดๆ หรอสนามเดกเลน สวนสาธารณะ หรอสนามกฬาของทางราชการ เปนจำานวน 2 เทา ของรายจายทไดจายไปเปนรายจายเพอสนบสนนดาน การเรยนรและนนทนาการ ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 428)

Page 15: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

15 2.19 รายจายในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกสเพอสถานศกษา ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายเปนคาจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกสเพอสงเสรมการอาน เปนจำานวน 2 เทาของรายจายทไดจายไปตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 515)

2.20 รายจายในการจดใหคนพการไดรบสทธประโยชน ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายเปนคาจดใหคนพการไดรบสทธประโยชน เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 519) 2.21 รายจายเพอพฒนาคร คณาจารยและบคลากรทางการศกษา ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายในการบรจาคเงนใหกองทน เพอพฒนาคร คณาจารยและบคลากรทางการศกษา เปนจำานวน 2 เทา ของรายจายทไดจายไป ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 520) 2.22 รายจายในการจดตงศนยพฒนาเดกเลกในสงกด อปท. ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายใหแกองคการปกครองสวนทองถน ในการจดต งศนยพฒนาเดกเลก เปนจำานวน 2 เทา ของรายจายทไดจายไป ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 526)

2.23 รายจายเพอโครงการฝกอบรมอาชพฯ ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทจายไปเปนคาใชจายบรจาคเพอโครงการฝกอบรมอาชพฯ กระทรวงยตธรรม เปนจำานวน 2 เทา ของรายจายทไดจายไปเปนเงนบรจาคดงกลาว ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 541) 2.24 รายจายบรจาคใหแกสถานศกษา ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายเปนรายจายบรจาคใหแกสถานศกษา เปนจำานวน 2 เทาของรายจายทไดจายไปตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2561 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 616)

2.25 รายจายบรจาคใหแกองคกรกฬา ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายเปนรายจายบรจาคใหแกองคกรกฬา เปนจำานวน 2 เทาของรายจายทไดจายไปตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2561 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 596) 2.26 รายจายบรจาคใหแกกองทนสงเสรมงานวฒนธรรมฯลฯ ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายเปนรายจายบรจาคใหแกกองทนพฒนาสอ ปลอดภยและสรางสรรค กองทนสงเสรมงานวฒนธรรม กองทนสงเสรมศลปะรวมสมย กองทนสงเสรมงานจดหมายเหตหรอกองทนโบราณคด เปนจำานวน 2 เทาของรายจายทไดจายไป ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 615) 2.27 รายจายเพอสงเสรมการดำาเนนกจการของ SMEs ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทบรษทฯ ทตงขนตามกฎหมายไทย ทมสนทรพยถาวรซงไมรวมทดน เกนกวาสองรอยลานบาท และมการจางแรงงานเกนกวาสองรอยคนจายเพอสงเสรมการดำาเนนกจการของบรษทฯ ทตงขนตามกฎหมายไทยทมสนทรพยถาวรซงไมรวมทดนไมเกนกวา สองรอยลานบาท และมการจางแรงงานไมเกนกวาสองรอยคน ทงน ตองเปนคาใชจายสำาหรบคาธรรมเนยมคำาประกนสนเชอใหแก บรรษทประกนสนเชออตสาหกรรมขนาดยอม หรอคาใชจายสำาหรบ การสงเสรมการดำาเนนกจการทสภาอตสาหกรรมแหงประเทศไทยหรอสภาหอการคาแหงประเทศไทยไดใหการรบรอง เปนจำานวน 2 เทาของรายจายทไดจายไป สำาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2561 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 631) 2.28 รายจายเพอสงเสรมการลงทนในชนบท ใหกรอกจำานวนเงนทไดจายไปในการลงทนสำาหรบโครงสรางพนฐาน

หรอการพฒนาและปรบปรงแหลงทองเทยวในชนบท และไดโอนกรรมสทธในทรพยสนทเกดขนจากการลงทนดงกลาวโดยไมมคาตอบแทน ใหแกสวนราชการ องคการของรฐบาล หรอองคกรปกครองสวนทองถน เปนจำานวน 2 เทา สำาหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 แตไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2561 ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 632) ทงน รายจาย 2.17 หกไดไมเกนรอยละ 10 ของกำาไรสทธกอนหก รายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณประโยชน และ รายจายเพ อการศกษาหรอเพอการกฬา รายจาย 2.18 เมอรวมกบรายจายเพอสนบสนนการศกษาแลว ไม เกนรอยละ 10 ของ กำาไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา รายจาย 2.19 ถง 2.28 เมอรวมกบรายจาย 2.17 และ 2.18 แลว ไมเกนรอยละ 10 ของกำาไรสทธกอนหกรายจายเพอการกศลสาธารณะ หรอเพอการสาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา คำานวณหาจำานวนทหกไดและใหนำาสวนทเกนกวาจำานวนทกฎหมายกำาหนด (ถ�ม) ไปกรอกในรายการท 3 17. หนา 3 2.29 รายจายเพอทำาการวจยและพฒนาเทคโนโลย และนวตกรรม (1) ใหกรอกจำานวนเงนรายจายทไดจายไปเพอทำาการวจย และพฒนาเทคโนโลยและนวตกรรมใหแกหนวยงานของรฐหรอเอกชน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทรฐมนตรประกาศกำาหนด เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป (2) และเพมขนอกเปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายไป ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2558 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 ทงน รายจาย (1) + (2) ทไดจายไป เมอรวมกนแลวตองไมเกนอตราสวนของรายไดของกจการทตองนำามาคำานวณกำาไรสทธ ในรอบระยะเวลาบญชเดยวกน ตามลำาดบตอไปน รอยละหกสบ เฉพาะสวนของรายไดทไมเกนหาสบลานบาท รอยละเกา เฉพาะสวนของรายไดทเกนหาสบลานบาทแตไมเกนสองรอยลานบาท รอยละหก เฉพาะสวนของรายไดทเกนสองรอยลานบาทตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 598) 2.30 รายจายอนทนอกเหนอจาก 2.1 ถง 2.29 ใหกรอกจำานวนเงนรวมรายจายอนทนอกเหนอจาก 2.1 ถง 2.29 3. รวม (2.1 ถง 2.30) ใหรวมจำานวนเงนตาม 2.1 ถง 2.30 ไดผลลพธเทาใดใหนำามากรอกใน 3. 4. รายการปรบปรงอนๆ ใหกรอกจำานวนเงนรวมรายการปรบปรงอ นๆ ท นอกเหนอจาก 1. และ 2. เชน กรณรายจายเพอสนบสนนการศกษา สวนทเกนรอยละ 10 ของกำาไรสทธ ท หกเปนรายจายไมไดและไดจายไปจรง สามารถนำารายจายเพอสนบสนนการศกษาดงกลาวมากรอกรวมกบรายการ ปรบปรงอนๆ ในชองนเพอไปรวมกบรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา และหกเปนรายจายไดอกแตไมเกนรอยละ 2 ของกำาไรสทธ

5. รวม (1. + 3. + 4.) ใหนำาจำานวนเงนตาม 1. 3. และ 4. บวกกน ไดผลลพธเทาใด ใหนำามากรอกใน 5. และยกไปกรอกในรายการท 3 13. หนา 2

หมายเหต กรณทกจการไมมรายไดไมตองกรอกรายการท 10

Page 16: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

16

ใหกรอกจำานวนผลขาดทนสทธท มสทธนำามาหกตามกฎหมาย กรณผได รบการสงเสรมการลงทนประกอบกจการเฉพาะท ไดรบยกเวนภาษเงนได หรอกจการทงทไดรบยกเวนภาษเงนไดและ ไมไดรบยกเวนภาษเงนได ในระหวางเวลาทไดรบยกเวนภาษเงนได หากมผลกำาไรสทธและขาดทนสทธกอนรอบระยะเวลาบญชปจจบน ใหนำามากรอกรายการในสวน “กจการทไดรบการยกเวน/สทธประโยชน”

สำาหรบกจการทพนกำาหนดเวลาไดรบยกเวนภาษเงนได หรอกจการท ตองเสยภาษเงนได หากมผลกำาไรสทธและขาดทนสทธ 5 รอบระยะเวลาบญชกอนรอบระยะเวลาบญชปจจบน ใหนำามากรอกรายการในสวน “กจการทตองเสยภาษเงนได” ผลขาดทนสทธทจะยกมาหกกำาไรสทธในรอบระยะเวลาบญชปจจบนตองเปนไปตามหลกเกณฑ และวธการ ดงน 1. เปนผลขาดทนสทธทไดปรบปรงรายการตามเงอนไขทกำาหนดในมาตรา 65 ทว และมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากรแลว 2. เปนผลขาดทนยกมาไมเกน 5 รอบระยะเวลาบญชกอนรอบระยะเวลาบญชปจจบน การนบเวลายอนหลง 5 รอบระยะเวลาบญชนน หากคำานวณกำาไรสทธของรอบระยะเวลาบญชใดกตองถอรอบระยะเวลาบญชนน เปนรอบระยะเวลาบญชปจจบน โดยใหแสดงผลขาดทนสทธ และวนเดอนป เรมตนถงสนสดรอบระยะเวลาบญชของแตละรอบระยะเวลาบญช 3. ใหนำาผลขาดทนสทธของรอบระยะเวลาบญชทเกดขนกอนไปหกเปนรายจาย ในการคำานวณกำาไรสทธของรอบระยะเวลาบญชทมกำาไรสทธเปนปแรกในชวงเวลาไมเกน 5 ปหลงจากปทมผลขาดทนสทธดงกลาว หากมผลขาดทนสทธเหลออย กใหนำาผลขาดทนสทธดงกลาวไปหกเปนรายจายในการคำานวณกำาไรสทธของรอบระยะเวลาบญชปตอไปตามหลกเกณฑขางตน 4. ใหนำามาหกเปนรายจายไดเพยงเทาทไมเกนกวากำาไรสทธของรอบระยะเวลาบญชนนเทานน

กจการทได ร บการสงเสร มการลงทนตามพระราชบญญตสงเสรมการลงทน พ.ศ. 2520 การนำาผลขาดทนประจำาปทเกดข นในระหวางเวลาไดร บยกเวนภาษเง นไดนตบคคลไปหกออกจากกำาไรสทธทเกดขนภายหลงระยะเวลาไดร บยกเว นภาษ เง นได นตบคคล ใหถอปฏบตดงตอไปน 1. ในกรณผไดรบการสงเสรมฯ ประกอบกจการเฉพาะทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ใหถอปฏบตดงน (1) ผไดรบการสงเสรมฯ มสทธนำาผลขาดทนประจำาป ทเกดขนในระหว า ง เวลาได ร บยกเว นภาษ เ ง น ได น ต บ คคล ไปหกออกจากกำาไรสทธทเกดขนภายหลงระยะเวลาไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล มกำาหนดเวลาไมเกน 5 ป นบแตวนพนกำาหนดเวลาน น ผลขาดทนประจำาปดงกลาวหมายถงผลขาดทนประจำาปท เก ดข นในระหวางเวลาไดร บยกเวนภาษเง นไดนตบคคลโดยไมตองนำาไปหกออกจากกำาไรประจำาปท เกดข นในระหวางเวลาไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลตาม มาตรา 65 ตร (12) แหงประมวลรษฎากร (2) การนำาผลขาดทนประจำาปไปหกออกจากกำาไรสทธ

ตาม (1) ผไดรบการสงเสรมฯ จะเลอกหกออกจากกำาไรสทธของปใด ปหนงหรอหลายปกได 2. ในกรณผไดรบการสงเสรมฯ ประกอบกจการทงทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล และทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ใหถอปฏบตดงน (1) กรณกจการทได รบยกเวนภาษ เ งนได นตบคคล มผลขาดทนประจำาป และกจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนได นตบคคลมกำาไรสทธ ผไดรบการสงเสรมฯ มสทธนำาผลขาดทน ประจำาปของกจการทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลไปหกออก จากกำาไรสทธของกจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ในระหวางเวลาทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ตามมาตรา 65 ตร (12) แหงประมวลรษฎากร (2) กรณกจการทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลมผลขาดทนประจำาป และกจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลมกำาไรสทธและมผลขาดทนประจำาปสะสมยกมาจากปกอน ผไดรบการสงเสรมฯ จะตองนำาผลขาดทนประจำาปสะสมยกมาจากปกอนของกจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลไปหกออกจากกำาไรสทธของกจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลกอน ถากจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลมกำาไรสทธเหลออย จงมสทธนำาผลขาดทนประจำาปของกจการทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลไปหกออกจากกำาไรสทธของกจการทไมไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลในระหวางเวลาไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ตามมาตรา 65 ตร (12) แหงประมวลรษฎากรได (3) ผไดรบการสงเสรมฯ มสทธนำาผลขาดทนประจำาปคงเหลอตาม (1) หรอ (2) ของกจการทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล เฉพาะสวนทเกนกำาไรสทธของกจการดงกลาวทเกดขนในระหวาง เวลาไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคล ไปหกออกจากกำาไรสทธทเกดขนภายหลงระยะเวลาทไดรบยกเวนภาษเงนไดนตบคคลมกำาหนดเวลา ไมเกน 5 ป นบแตวนพนกำาหนดเวลายกเวนภาษเงนไดนตบคคล โดยมสทธเลอกถอปฏบตตาม 1. (2)

กรณเปนบรษทฯ ทไดรบการสงเสรมการลงทน หากไมประสงค จะนำาผลขาดทนสทธทมสทธนำามาหกไดตามกฎหมายมาใชในปน กไมตองนำาจำานวนเงนดงกลาวไปกรอกในรายการท 3 15. หนา 3

รายการท 12 รายละเอยดสนทรพย หนสน และสวนของ ผถอหน/ผเปนหนสวน

ใหกรอกรายละเอยดสนทรพย หนสน และสวนของผถอหน หรอสวนของผเปนห นสวน ณ วนสดทายของรอบระยะเวลาบญช

แยกประเภทตามรายการทปรากฏในแบบฯ ใหครบถวนชดเจน หามแกไขหรอเพมเตมรายการขนใหม

สนทรพย1. สนทรพยหมนเวยน (1) เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด (2) ลกหนการคา - สทธ

รายการท 11 ขาดทนสทธทปรบปรงตามประมวลรษฎากรแลวยกมาไมเกน 5 รอบระยะเวลาบญชกอนรอบระยะเวลาบญช ปจจบน หรอผลขาดทนสทธกอนรอบระยะเวลาบญชปจจบนทหกไดตามกฎหมายอน

Page 17: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

17 (3) สนคาคงเหลอ (4) สนทรพยหมนเวยนอน (นอกจ�กทระบใน (1) ถง (3)) ใหกรอกจำานวนเงนของสนทรพยหมนเวยน ไดแก เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสดใน (1) ลกหนการคา - สทธใน (2) สนคาคงเหลอใน (3) กรณมสนทรพยหมนเวยนนอกเหนอจากทระบใน (1) ถง (3) ใหรวมจำานวนสนทรพยหมนเวยนนนกรอกใน (4)2. สนทรพยไมหมนเวยน (1) เงนใหกยมระยะยาวแกบคคลหรอกจการทเกยวของฯ (2) ทดน และอาคารซงหกคาสกหรอและคาเสอมราคาแลว (3) ทรพยสนอนซงหกคาสกหรอและคาเสอมราคาแลว (4) สทธการเชาและหรอสทธการใชทรพยสน (5) สนทรพยไมหมนเวยนอน (นอกจ�กทระบใน (1) ถง (4)) ใหกรอกจำานวนเงนของสนทรพยไมหมนเวยน ซงไดแก เงนใหกยมระยะยาวแกบคคลหรอกจการทเกยวของกนหรอกรรมการหรอผถอหนและพนกงานใน (1) ทดน และอาคารซงหกคาสกหรอและคาเสอมราคาแลวใน (2) ทรพยสนอนซงหกคาสกหรอและคาเสอมราคาแลวใน (3) สทธการเชาและหรอสทธการใชทรพยสนใน (4) กรณมสนทรพยไมหมนเวยนนอกเหนอจากทระบใน (1) ถง (4) ใหรวมจำานวนสนทรพยไมหมนเวยนนนกรอกใน (5)

รวมสนทรพย ใหกรอกจำานวนเงนรวมทงส นต งแต 1. (1) ถง 2. (5)

หนสนและสวนของผถอหน/ผเปนหนสวน1. หนสนหมนเวยน (1) เงนเบกเกนบญช และเงนกยมระยะสนจากสถาบนการเงน (2) เจาหนการคา (3) เงนกยม (4) หนสนหมนเวยนอน (นอกจ�กทระบใน (1) ถง (3)) ใหกรอกจำานวนเงนของหนสนหมนเวยน ซงไดแก เงนเบกเกนบญช และเงนกยมระยะสนจากสถาบนการเงนใน (1) เจาหนการคาใน (2) เง นกย มใน (3) กรณมหน ส นหมนเวยนนอกเหนอจากทระบใน (1) ถง (3) ใหรวมจำานวนหนสนหมนเวยนนนกรอกใน (4)2. หนสนไมหมนเวยน (1) เงนกยมระยะยาว (2) หนสนไมหมนเวยนอน ใหกรอกจำานวนเงนหนสนไมหมนเวยน ซ งไดแก เงนกยม ระยะยาวใน (1) หนสนไมหมนเวยนอนนอกเหนอจากทระบใน (1) รวมถง เจาหนสำานกงานใหญกรณเปนสาขาบรษทฯ ทตงขนตามกฎหมาย ตางประเทศ ใหรวมจำานวนหนสนไมหมนเวยนนนแลวกรอกใน (2)

รวมหนสน ใหกรอกจำานวนเงนรวมทงสนตงแต 1. (1) ถง 2. (2)

3. สวนของผถอหน/ผเปนหนสวน (1) ทนทออกและชำาระแลว (2) อนๆ ใหกรอกจำานวนเงนในสวนของผถอหนหรอสวนของผเปนหนสวน ซ งไดแก ทนทออกและชำาระแลวใน (1) และอ นๆ เชน ใบสำาคญแสดงสทธท จะซอห น สวนเกนมลคาหน สวนเกนทนอนใน (2) (3) กำาไรสะสม ขาดทนสะสม ใหใส เครองหมาย “ ” ลงในชอง “ ” หนาขอความ พรอมทงกรอกจำานวนกำาไรสะสมหรอขาดทนสะสมใน (3)

รวมสวนของผถอหน/ผเปนหนสวน ใหกรอกจำานวนเงนรวมทงส นต งแต 3. (1) ถง (3)รวมหนสนและสวนของผถอหน/ผเปนหนสวน ใหกรอกจำานวนเงนรวมหนสนและสวนของผถอหนหรอสวนของ ผเปนหนสวน

รายละเอยดเอกสารแนบ ภ.ง.ด.50 ใหกรอกรายการเอกสารทกชนด พรอมทงระบจำานวนฉบบ หรอเลมและจำานวนแผน เอกสารทจะตองแนบพรอมกบแบบ ภ.ง.ด.50 มดงน 1. บญชงบดล 2. บญชทำาการ และบญชกำาไรขาดทน พรอมทงรายละเอยดประกอบ 3. งบกระแสเงนสด 4. รายงานประจำาป กรณเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทประกอบกจการวสาหกจเพอสงคมตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด 5. รายงานของผตรวจสอบและรบรองบญช ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” หนาขอความแลวแตกรณ เพยงขอเดยว 6. อนๆ ทนอกเหนอจาก 1. ถง 5. (ระบ)

แบบแจงขอความของกรรมการ หรอผเปนหนสวน หรอผจ ดการ

ใหใสเครองหมาย “” ลงในชอง “” พรอมทงกรอกขอความใหครบถวนถกตอง พรอมทงลงลายมอชอในชองวาง และประทบตรานตบคคล (ถ�ม) ในสวนของผตรวจสอบและรบรองบญช ใหผตรวจสอบและรบรองบญชกรอกขอความแสดงความเหน พรอมท งลงลายมอช อ ในชองวาง หามแกไขหรอเพมเตมรายการขนใหม

กำาหนดเวลา สถานทยนแบบ และชำาระภาษ

กำาหนดเวลายนแบบ ผมหนาทยนแบบ ภ.ง.ด.50 จะตองยนแบบฯ พรอมทงชำาระภาษ (ถ�ม) ภายใน 150 วน นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช (โดยตองยนเปนประจำ�ทกรอบระยะเวล�บญช ไมว�จะมร�ยไดหรอไมกต�ม)

สถานทยนแบบ ผ มหนาทยนแบบ ภ.ง.ด.50 ตองยนแบบฯ ตอเจาพนกงาน

ณ สำานกงานสรรพากรพนทสาขา ในทองททสำานกงานใหญตงอย การชำาระภาษ ผเสยภาษจะชำาระภาษไดดงน 1. ชำาระเปนเงนสด 2. ชำาระดวยบตรอเลกทรอนกส (โดยผถอบตรอเลกทรอนกสเป นผ ช ำ �ระค �ธรรมเน ยม) ผเส ยภาษสามารถช ำาระภาษได ณ สำานกงานสรรพากรพนทสาขา ดงน (1) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตกรงเทพมหานคร (2) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในจงหวดชลบร ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาเมองชลบร 1 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาพานทอง สำานกงานสรรพากรพ นท สาขาศรราชา 1 สำานกงาน

Page 18: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

18สรรพากรพนทสาขาศรราชา 2 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาบางละมง 1 และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาบางละมง 2 (3) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในจงหวดสมทรปราการ ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาเมองสมทรปราการ 1 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาเมองสมทรปราการ 2 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาพระประแดง 1 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาพระประแดง 2 และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาพระสมทรเจดย (4) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในจงหวดฉะเชงเทรา ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาเมองฉะเชงเทรา และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาบางปะกง (5) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาใน จงหวดระยอง ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาเมองระยอง 2 และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาปลวกแดง (6) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในจงหวดนนทบร ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาเมองนนทบร 1 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาเมองนนทบร 2 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาปากเกรด 1 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาปากเกรด 2 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาบางกรวย และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาบางบวทอง (7) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในจงหวดปทมธาน ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาเมองปทมธาน สำานกงานสรรพากรพนทสาขาคลองหลวง 1 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาคลองหลวง 2 สำานกงานสรรพากรพนทสาขาธญบร และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาลำาลกกา (8) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในจงหวดพระนครศรอยธยาไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาบางปะอน สำานกงานสรรพากรพนทสาขาวงนอย และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาอทย (9) สำานกงานสรรพากรพ นท สาขาในจงหวดสระบร ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาแกงคอย และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาหนองแค 2.1 บตรเครดต Tax Smart Card และบตรเดบตของ บมจ. บตรกรงไทย (KTC) ธนาคารกรงไทย (KTB) สามารถชำาระภาษได ณ สำานกงานสรรพากรพนทสาขา ตาม (1) – (9) ของ 2. 2.2 บตรเครดต และ Tax Smart Card ของธนาคารกสกรไทย (KBank) และธนาคารกรงเทพ (BBL) สามารถชำาระภาษได ณ สำานกงาน สรรพากรพนทสาขา ตาม (1) – (5) ของ 2. 2.3 บตรเครดตของธนาคารไทยพาณชย (SCB) สามารถชำาระ ภาษได ณ สำานกงานสรรพากรพนทสาขา ตาม (1) – (5) ของ 2. 3. ชำาระเปนเชคหรอดราฟต 3.1 เชคทชำาระตองเปนเชค 4 ประเภท ไดแก (1) เชคธนาคารแหงประเทศไทย (เชคประเภท ก.) (2) เชคทมธนาคารคำาประกน (เชคประเภท ข.) (3) เชคทธนาคารเซนสงจาย (เชคประเภท ค.) (4) เชคทผมหนาทชำาระเงนภาษอากรเปนผเซนสงจาย และใชชำาระโดยตรง (เชคประเภท ง.) การใชเชคประเภท ง. ชำาระภาษในกรงเทพมหานคร และในตางจงหวดตองเปนเชคของธนาคารหรอสาขาธนาคาร ซงตงอยในทองทหรออยในเขตสำานกหกบญชเดยวกน 3.2 การสงจายเชคหรอดราฟต ใหขดครอมและสงจาย ดงน (1) ในกรงเทพมหานคร ใหส งจาย “กรมสรรพากร”

กบขดฆาคำาวา “ผถอ” ออก (2) ในตางจงหวด (ก) เชคประเภท ก. ข. ค. ใหตดตอสำานกงานสรรพากรพนทสาขาทองททรบแบบฯ กอนสงจายเชค (ข) เชคประเภท ง. ใหสงจาย “กรมสรรพากร” กบขดฆาคำาวา “ผถอ” ออก

หลกเกณฑการใชเชคหรอดราฟต

เชคทกประเภทหรอดราฟต ตองลงวนทในเชคหรอดราฟตในวนทยนแบบ ภ.ง.ด.50 หรอกอนวนทยนแบบฯ ไมเกน 15 วน สำาหรบเชคประเภท ก. ข. ค. หรอดราฟต หรอกอนวนทยนแบบฯ ไมเกน 7 วน กรณเปน เชคประเภท ง. หามใชเชคหรอดราฟตโอนสลกหลง หามใชเชคลงวนทลวงหนา หามใชเช คหรอดราฟตทม จ ำานวนเง นสงกวาจำานวนภาษอากรทตองชำาระ การชำาระภาษ จะถอวาสมบรณตอเมอกรมสรรพากรไดรบเงนตามเชคหรอดราฟตครบถวนแลว

4. ชำาระเปนบตรภาษ การชำาระดวยบตรภาษมเงอนไขดงน 4.1 ตองเปนบตรระบชอผเสยภาษ 4.2 หามใชบตรภาษทมจำานวนเงนสงกวาจำานวนภาษอากรทตองชำาระ เวนแตผเสยภาษ (ผ มช อในบตรภ�ษ) ยอมสละสทธ ในจำานวนเงนสวนทเกนนน โดยผเสยภาษไดบนทกและลงลายมอชอไวเปนหลกฐานในแบบแสดงรายการภาษ

Page 19: 1 ภ.ง.ด. วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ 50 · 1 ภ.ง.ด.50 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล

19คำาอธบายการใชอตราในการคำานวณภาษ สำาหรบการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50 รายการท 2 2. หนา 2

หมายเหต กรณประกอบกจการทไดรบยกเวนภาษเงนไดตามกฎหมาย เชน กจการทไดรบการสงเสรมการลงทน กจการขนสงสนคาทางทะเลระหวางประเทศ ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 314) กจการวสาหกจเพอสงคม ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 621) กจการสงเสรมผประกอบการรายใหม (New Start-up) ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 602) และ (ฉบบท 637) กจการคาระหวางประเทศ (ITC) ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 587) กจการสงเสรมผประกอบการรายใหม (New Start-up) ในเขต พฒนาพเศษเฉพาะกจตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 627) และกจการอนทมไดระบ

3 กรณไดรบอนมตจากกรมสรรพากรใหเสยภาษจากยอดรายรบกอนหกรายจาย ใหเสยภาษรอยละ 5 ของยอดรายรบ

ลำาดบท

การใชอตราในการคำานวณภาษ กำาไรสทธอตราภาษรอยละ

1 กรณทวไป ต�ม พ.ร.บ. (ฉบบท 42) พ.ศ. 25592 กรณลดอตราภาษ

(2.1) บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนทชำาระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน

5 ลานบาท และมรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกน

30 ลานบาท ตอเนองกน ตงแตรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2555 เปนตนมา

สำาหรบรอบระยะเวลาบญชท เร มในหรอหลงวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2560 เปนตนไป

ต�ม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 530) แกไขเพมเตมโดย พ.ร.ฎ. (ฉบบท 583) และ พ.ร.ฎ. (ฉบบท 603) (2.2) กจการนำาเขาสงออกทไดรบอนญาตจากกระทรวงพลงงานใหคานำามนเชอเพลง

ต�ม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 426) (2.3) กจการศนยกลางการจดหาสนคาเพอการผลตระหวางประเทศ ต�ม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 518)

(2.4) กจการสำานกงานปฏบตการภมภาค (ROH) ต�ม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 405) แกไขเพมเตมโดย

พ.ร.ฎ. (ฉบบท 508) และ พ.ร.ฎ. (ฉบบท 535) (2.5) กจการสำานกงานใหญขามประเทศ (IHQ) ต�ม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 586)

(2.6) กจการตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ต�ม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 584)

(2.7) กจการตงอยในเขตพฒนาเศรษฐกจพเศษ ต�ม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 591) (2.8) กจการ SMEs ทจดแจงขอเปนผประกอบการบญชชดเดยวทมคณสมบต ต�ม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 595) (2.9) กจการอนทมไดระบไวใน (2.1)-(2.8)

ทงจำานวน 20

ไมเกน 300,000 ยกเวน

เกน 300,000 แตไมเกน 3,000,000 15 เกน 3,000,000 ขนไป 20

ทงจำานวน 10

ทงจำานวน 15 ทงจำานวน 10

ทงจำานวน 10 ทงจำานวน 3 ทงจำานวน 10 ไมเกน 300,000 ยกเวน

เกน 300,000 ขนไป 10 ตามอตราทกฎหมายกำาหนด

โปรดทราบกรมสรรพากรใหบรการอเลกทรอนกสแบบ ภ.ง.ด.50 ทางเวบไซตของกรมสรรพากรท www.rd.go.th ไดแก

1. บรการยนแบบ ภ.ง.ด.50 และชำาระภาษผานเครอขายอนเทอรเนต 2. บรการ Download แบบ ภ.ง.ด.50 และใบแนบ ภ.ง.ด.50 จากระบบเครอขายอนเทอรเนต

สอบถามขอมลเพมเตมไดทศนยสารนเทศสรรพากร โทร. 1161 พมพ ธ.ค. 2560