Separata Procesos Contables 2011-2

8/12/2019 Separata Procesos Contables 2011-2

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CARRERA DE CONTABILIDAD

SEPARATA DE PROCESOS CONTABLES

II CICLO

El presente documento es una recopilacin de informacin obtenida en libros de autoresprestigiosos y diversos sitesde internet. El uso de este material es estrictamente educativo ysin fines de lucro

Edicin de circulacin restringida sustentada en la Legislacin sobre Derechos del Autor

DECRETO LEGISLATIVO 822Artculo 43 Respecto de las obras ya divulgadas lcitamente, es permitida sin

autorizacin del autor.La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de exmenesde instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificadapor el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de obras lcitamentepublicadas, a condicin de que tal utilizacin se haga conforme a los usos honrados y quela misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni tenga directa oindirectamente fines de lucro


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Sesin 1 -2EL REGISTRO DE LA INFORMACIN CONTABLEProceso de la informacin contable a travs de los libros contablesLa informacin contenida en los documentos que la empresa genera o recibe portransacciones o eventos realizados debe trasladarse a los libros contables en forma diaria. Entoda empresa se manejan diferentes tipos de documentos: internos y externos.Documentos internos: sirven de enlace entre el Cliente y la Empresa.

Proforma

PresupuestoOrden de Compra

Documentos externos: comprendidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago - SUNAT.

Facturas

Recibos por Honorarios

Boletas de VentaLiquidaciones de Compra

Tickets o cintas emitidas por mquinas registradorasDocumentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantesde Pago (www.sunat.gob.pe)

Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuadocontrol tributario y se encuentran expresamente autorizados, de manera previa por laSUNAT.

El proceso de la informacin contable se refleja de la siguiente manera:
http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/http://www.sunat.gob.pe/


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LIBROS CONTABLESConceptoSon libros especiales, se usan para registrar las operaciones mercantiles que realizan lasempresas.Constituyen herramientas fundamentales para obtener informacin, evaluar la eficiencia ydesempeo de las diversas unidades de las empresas, y de esa manera, cumpliradecuadamente con las obligaciones legales.Los registros se hacen en forma ordenada, analtica y sustentada, con la documentacinrespectiva.Libros y Registros contables vinculados a asuntos tributarios

En funcin a la informacin anotada en los libros y registros se elaboran los Estados

Financieros, permitiendo cubrir las necesidades comunes de informacin de una amplia gama

de usuarios. Dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas por los contribuyentes, se

proporciona a la Administracin Tributaria SUNAT evidencia documentaria, constituyndosetambin en una herramienta al momento de realizar sus labores de fiscalizacin y verificacin.

(R.S. N 234-2006/SUNAT, artculo 13, que establece las normas referidas a Libros y Registros

vinculados a Asuntos Tributarios).

Libros y Registros electrnicos: Programa PLESUNATEl sistema es un mecanismo desarrollado por la SUNAT, que permitir a los sujetosperceptores de rentas de tercera categora, mediante el acceso a SUNAT OPERACIONES ENLINEA generar determinados libros y registros electrnicos y registrar en ellos las actividadesy operaciones realizadas.(R.S. N286-2009/SUNAT del 31.12.2009, modificada por la R.S.N196-2010/SUNAT del28.06.2010)

ImportanciaLos libros de contabilidad son de suma importancia para la vida econmica. Desde el punto de

vista jurdico permite registrar todas las operaciones mercantiles empleando reglas odisposiciones establecidas, en lo econmico en base a los datos que nos proporcionan sepodrn realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherente, en lo funcionalnos conducen a la realizacin de una buena administracin. Su importancia radica en que: Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa Nos dan a conocer el estado financiero y econmico de la empresa hasta un periodo de

tiempo determinado. Sirven de sustentacin y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar. En lneas generales representan la fotografa de los acontecimientos mercantiles de la

empresa.

ClasificacinEl cdigo de comercio regula los principales aspectos sobre la contabilidad. Se clasifica desde elpunto de vista legal y tcnico contable:

1.Segn la clasificacin legal Obligatorios Voluntarios


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2.Segn la clasificacin tcnico contable

Principales Auxiliares

3.Segn la clasificacin tributaria (R.S. No. 234-2006-SUNAT)

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 LEY IMPUESTO A LA RENTALIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

REGISTRO DE COSTOS


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REGISTRO DE HUSPEDES

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 R.S. N 266-2004/SUNAT

REGISTRO IVAPREGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES

REGISTRO DE RETENCIONES ART.77-A DE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES

LIBRO DE PLANILLAS

LegalizacinEs la constancia, puesta por un notario, en la 1ra. hoja til del libro contable. Si se empleanregistros por medio computarizado, esta constancia debe estar en la primera hoja suelta. Laconstancia asigna un nmero y contiene el nombre o la denominacin de la razn social, elobjeto del libro, el nmero de folios, el da y el lugar en que se otorga, y el sello y firma delnotario ( juez de paz si no hay notario en el lugar). Adems, cada hoja, debidamente foliada(o sea, numerada en forma consecutiva) debe contar con el sello del notario o juez de paz, deser el caso. Un modelo de solicitud para la legalizacin de los libros contables se muestra en elanexo al final de este captulo.

Para solicitar la legalizacin de un segundo libro, o de las hojas sueltas, se debe acreditar quese ha concluido con el libro anterior o hojas anteriores. En caso de prdida, se tendr quedemostrar en forma fehaciente (indiscutible, con evidencias) que as ha sucedido.

Datos que se debe anotar en la primera hoja de un libro legalizado1. Nmero de legalizacin asignado2. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario3. Nmero de RUC


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4. Denominacin del libro o registro5. Fecha de incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la

autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso6. Nmero de folios de que consta7. Fecha y lugar en que se otorga8. Sello y firma del notario o juez

Oportunidad de la legalizacinLos libros para asuntos tributarios deben ser legalizados antes de su uso, incluyendo a los quese llevan en hojas sueltas o continuas. Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regirpor lo dispuesto en el Decreto Supremo No. 001-98-TR y normas modificatorias.

Oportunidad de apertura de libros contables

La empresa debes abrir sus libros contables, y registros necesarios, al momento de entrar en

funcionamiento para suministrar informacin sobre la marcha del negocio. Los libros solotienen valor a partir de su legalizacin.

Libros contables y Regmenes tributarios

De acuerdo con el tipo de empresa que se decide constituir, se puede llevar determinados

libros contables ya sea por medios manuales o computarizados. Estos libros debern ser

legalizados.

NUEVO RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

No existe la obligacin tributaria de llevar libros de contabilidad

RGIMEN ESPECIALSi existe la obligacin de llevar libros contables, segn lo establecido por las normas

tributarias:

Registro de compras

Registro de ventas e ingresos

Libro de planilla de sueldos y salarios

Libro de retenciones de renta de 5ta categora


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RGIMEN GENERAL

Si existe la obligacin de llevar libros contables, segn lo establecido por las normas

tributarias:

Libro de Actas

Registro de Acciones Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Diario de Formato Simplificado

Libro Mayor

Libro de Caja y Bancos

Libro de planilla de sueldos y salarios

Libro de retenciones de renta de 5ta categora

Registro de Inventarios permanentes en unidades fsicas

Registro de compras

Registro de ventas

REGIMEN SUJETOS CONDICIONES LIBROS CONTABLES

REGIMEN

GENERAL

Personas naturales y jurdicas,sociedades conyugales, sucesionesindivisas - Renta 3ra. Categora.(actividades de comercio y/oindustria, actividades de servicio)

1. Ingreso bruto anual no mayor a150 UIT

1. Registro de Ventas2. Registro de compras3. Libro Diario de FormatoSimplificado

2. Ingreso bruto anual mayor a150 UIT CONTABILIDAD COMPLETA

REGIMENESPECIAL

DE RENTA

Personas naturales y jurdicas,sociedades conyugales, sucesionesindivisas - Renta 3ra. Categora.(actividades de comercio y/oindustria, actividades de servicio)

1. Ingreso neto anual oadquisiciones no mayor a S/.

525,0002. Valor Activos Fijos no mayor aS/. 126,000(excepto predios yvehculos)3. Cantidad de trabajadores nomayor a 10 personas.

1. Registro de Ventas e ingresos2. Registro de compras3.Libro de Planillas de sueldos ysalarios( trabajadores dependientes)

NUEVO

RUS

1. Personas naturales, sucesionesindivisas- Renta 3ra Categora.2. Personas naturales noprofesionales - Renta 4ta Categora(oficios)

1. Ingreso bruto anual yadquisiciones no mayor aS/.360,0002. Valor Activos Fijos no mayor aS/. 70,000(excepto predios yvehculos)3. Realicen actividad en 1 local.

No obligados a llevar LIBROSCONTABLES

Prdida o Destruccin de libros

Se deber:

Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles establecido

en el Cdigo Tributario.

La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo tributario

y/o ejercicio al que corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados, el nmero de


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legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el

nmero del Juzgado en que se realiz la misma.

Se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia

presentada.

Plazo para rehacer los libros: Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer los

libros y registros.

Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT

otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin.

El deudor tributario deber contar con la documentacin sustentatoria que acredite los

hechos que originaron la prdida o destruccin.

Los plazos se computarn a partir del da siguiente de ocurridos los hechos.

Formas de llevado de los libros

Los libros y registros debern:

Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo RUC y apellidos y nombres o raznsocial.

Contener el registro de sus operaciones: en orden cronolgico, correlativo, de maneralegible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de

haber sido alteradas.

Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total

general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN.

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable: SIN

OPERACIONES.

Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT.

Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.

Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicinlegal en contrario.

Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada

perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, as como porel CPC o el CM responsables de su elaboracin.


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Libro de Contabilidad Completa

Los libros y registros que la integran son los siguientes: Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos

Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR (Ley del Impuesto a la Renta): Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de Inventario Permanente Valorizado

Libros de contabilidad SimplificadaEn el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, se establece para aquellos negocios coningresos menores a 150 UIT, llevar una contabilidad conformada como mnimo por un registro

de compras, registro de ventas y un libro diario simplificado, conocida en la practica como lacontabilidad simplificada.


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Libros y Registros electrnicos: Programa PLESUNAT


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LIBRO DE ACTAS

En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen de los acuerdos en la junta

general de socios y de los directores de la sociedad.

Los siguientes Libros vinculados a asuntos tributarios debern contener la informacin que

dispone las normas legales que los crearon.LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de

Responsabilidad Limitada, ser la establecida por los artculos 40 y 51 de la Ley de la EIRL.

LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta General de

Accionistas, ser la establecida por los artculos 134, 135 y 136 de la Ley General de

Sociedades.

LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIOLa informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, ser la

establecida por el artculo 170 de la Ley General de Sociedades.

LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONESLa informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones ser la

establecida por el artculo 92 de la Ley General de Sociedades.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Contiene la informacin detallada de los activos, pasivos y patrimonio de la sociedad, tanto al

inicio como al final de cada ejercicio econmico, y los estados financieros llamados balance

general y estado de ganancias y prdidas. El libro de inventarios y balances, centraliza la

informacin obtenida del libro mayor y permite conocer la situacin financiera del negocio

Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mnimo la informacinindicada en los numerales 3 y 4. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 6 de la

Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norma modificatoria. Los deudorestributarios que cierren o cesen o se encuentren en un proceso conducente a su extincin

debern registrar como mnimo la informacin indicada en los numerales 3 y 4.

Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable, Manual de

Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General vigente en el pas, debern

consignar en los formatos incluidos en el numeral 4, la informacin equivalente a la solicitada

en cada uno de ellos.


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LIBRO DIARIO

Acumula los movimientos, transaccin por transaccin, en forma cronolgica, da por da,

cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones.

LIBRO MAYOR

En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa los

cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independientemente de la transaccin

de la que provienen.

El detalle se agrupa de acuerdo con un plan de cuentas empresarial que permita obtener

informacin para la elaboracin de un balance de comprobacin, del cual se puedenestructurar los estados financieros.


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LIBRO CAJA Y BANCOS

CONCEPTO

El libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio

o en las cuentas bancarias. El libro caja pertenece a la contabilidad completa, y es obligatorio

su registro para los contribuyentes sean personas naturales y jurdicas, sujetas al rgimen

general del Impuesto a la Renta.

El formato del libro caja fue autorizado por SUNAT mediante la Resolucin de

Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido disposiciones relacionadas con los libros

y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales estarn vigentes a partir del 1 de enero

de 2010.

De acuerdo al cdigo de comercio, es un libro obligatorio y principal de foliacin doble.

NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE EFECTIVO

El registro de libro caja y bancos permite al contribuyente un mayor control sobre los ingresos

y egresos de su efectivo, tratando de cumplir con los objetivos fundamentales:

Manejo eficiente del efectivo

Anticipacin a las necesidades de endeudamiento.

FORMATOS TRIBUTARIOS DEL LIBRO CAJA

Los registros deben ser los movimientos mensuales de efectivo equivalentes de efectivo,

clasificndolos en movimientos de dinero en efectivo y movimientos de efectivo en cuentas

bancarias.

Por tal motivo el libro consta de 2 formatos:

FORMATO 1.1 Libro caja y bancos detalle de los movimientos en efectivo

FORMATO 1.2 Libro caja y bancos detalle de los movimientos de la cuenta

corriente


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FORMATO 1.1 Libro caja y bancosdetalle de los movimientos en efectivo

Caractersticas:

1. Numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin

2. Fecha de la operacin

3.

Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse desaldos, inicial o final, indicarlo en la columna. En caso de operaciones que se

encuentren centralizadas en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser

necesario nicamente referenciarse

4. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que sean de origen o

destino de la operacin, segn el plan de cuentas utilizado, tratndose de libros o

registros llevados en forma manual.

5. Saldos y movimientos

FORMATO 1.2 Libro caja y bancos detalle de los movimientos de la cuenta corriente

Caractersticas:Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a del

artculo 6, la siguiente informacin:

1.1 Nombre de la entidad financiera

1.2 Cdigo de la cuenta corriente


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2. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin

3. Fecha de la operacin

4. Medio de pago utilizado (segn tabla 1)

5. Descripcin de la operacin, opcionalmente se podr consignar en esta columna, en

forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utiliza la

columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso V.6. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del girador o beneficiario. En esta

columna se indicaran los saldos inicial o final y de tratarse de operaciones mltiples se

podr consignar como concepto o el termino varios.

7. Nmero de transaccin bancaria, numero de documento sustento o nmero de control

interno de la operacin

8. Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que sean el origen o

destino de la operacin, segn el plan de cuentas utilizado, tratndose de contabilidadmanual

9. Saldos y movimientos.


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PLAZO MNIMO DE ATRAZO DE REGISTRO DE INFORMACINComo plazo mximo es de 3 meses. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en quese realizaron las operaciones realizadas con el ingreso o salidos de efectivo o equivalente delefectivo. Su llenado debe ser mensual.

MODALIDADES DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

A. RESUMEN DE CAJAConsiste en que al final de cada mes debe ser cerrado, para ello se suman las cantidadesdel DEBE Y HABER establecindose as el saldo para el prximo mes.


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B. REAPERTURA DE CAJA

Una vez efectuado el cierre, al da siguiente se procede a efectuar la reapertura de caja

colocando en el debe el saldo que queda del mes anterior, el cual se convierte en el saldo

inicial para el nuevo mes.

CONCILIACIN BANCARIAConcepto

Es la comparacin que se hace entre el estado de una cuenta corriente que enva el Banco y el

libro caja y bancos para establecer las posibilidades de diferencias entre los registros de

operaciones para:

Establecer responsabilidades

Corregir errores u omisiones

Es un mecanismo por el cual se relaciona el extracto bancario enviado por el banco y elregistro banco registrado por la empresa. Por ello su nombre, permite la conciliacin o

comprobacin de ambos documentos. Mediante la conciliacin bancaria se determinar el

verdadero saldo del efectivo que posee la empresa en la cuenta corriente del banco.

La elaboracin de las conciliaciones peridicas nos conduce a una eficiente medida de controlinterno sobre el uso de los fondos ya que permite entre otras cosas detectar errores en el

registro de las operaciones permitiendo su oportuna correccin.EXTRACTO BANCARIO O ESTADO DE CUENTA

El Banco enva mensualmente a su cliente (cuentacorrentista) el documento extracto bancario

el cual informa lo siguiente:

El saldo que presenta la cuenta corriente al iniciarse el mes y al finalizar el mismo

Cargos y abonos durante el mismo

La causa por la cual se hicieron esos registros

FORMATO DE LA CONCILIACIN BANCARIA

Saldo segn libros XX

(-) cheques girados y no cobrados XX

(-) notas de abono no consideradas en el libro bancos XX

(+) entregas no consideradas por el banco XX

(+) notas de cargo no consideradas en el libro bancos XX

Saldo igual a libros XX

CAJA CHICA

Concepto

Llamado fondo fijo, no es un libro auxiliar ni principal. Es un monto que se mantiene en

efectivo para efectuar compras de excepcin o de necesidad imperiosa, y de bajo costo.


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Conviene que estos montos sean muy limitados, para evitar el abuso de su empleo, y que se

trate de reemplazar con ellos otros procesos ms recomendables.

Importancia

Como una medida de control interno de la administracin del dinero en efectivo, se instala el

uso, con la finalidad de entregar sumas de dinero con el propsito de su respectivo reembolsocon comprobantes de pago. La finalidad tambin es disponer de dinero para gastos o

desembolsos no programados, sin tener que esperar el proceso de autorizaciones de los

cheques dentro de una empresa, solo por un tema de tiempo y eventualidades.

DESTINO: NMERO DE PGINA Desde

MOTIVO: Hasta

INFORMACIN DEL TRABAJADOR

Nombre

rea Responsable rea

Puesto Cargo

N Fecha Proveedor Descripcin Tipo y N Comprobante Hotel Transporte Comidas Varios Total

S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00

Total

ELABORADO : APROBADO:

Total Vitico Entregado

Depsito en la CTA.CTE del IFB -----------------------------> Total devolucin S/. 0.00

NOTA: TODOS LOS COMPRO BA NTES PRESENTADOS DEBERA N ESTAR VISADO S POR EL JEFE DEL AREA Q UIEN APRUEB E LA LIQUIDACIN

Liquidacin de Caja chica

CENTRALIZACIN DEL LIBRO CAJA EN EL LIBRO DIARIO

Se procede tomando en cuenta solo los pagos y cobros del mes, se excepta de su registro enel libro diario los saldos inicial y final.

Centralizaremos en el Libro Diarios los importes del formato 1.2 Detalle del movimiento en

cuenta corriente.Para mejor entendimiento de su centralizacin previamente registraremos sus importes en un

espacio de caja tabular de columnas el cual se divide en 2 partes. En la parte izquierda se

anotan los cargos respecto al debe y en la parte derecha se anotan los abonos respecto al

haber.


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ARQUEO DE CAJA

La verificacin ms usual en auditora para comprobar la autenticidad del saldo de caja es el

arqueo.

El resultado del arqueo de caja deber ser firmado por el responsable de la caja y el auditor

que controla el arqueo.El arqueo de caja ha de realizarse por la tcnica de sorpresa.

LIBRO DE ALMACEN O KARDEX

CONCEPTOS BSICOS

Este libro tiene relacin con las existencias que posee toda empresa, llmese, mercaderas,

productos terminados, materias primas, productos en proceso, envases, suministros, entreotros.

El trmino inventario se utiliza para designar al conjunto de bienes que posee:

1) Para la venta en el curso normal del negocio

2) Como producto en proceso o en transito3) Para la produccin de bienes y servicios que deben colocarse en el mercado para la venta

No deben considerarse como tal, los valores, activos fijos, bienes aceptados en consignacin.

El rubro existencias es importante dentro del balance general, es la razn de ser de un

negocio. El control de las existencias debe ser considerado como significativo debido a la

incidencia de la produccin y venta de los bienes en los resultados, al final del ejercicio

contable.

Toda empresa con perspectivas de xito debe contar con un adecuado abastecimiento a fin dehacer frente a las exigencias del mercado. Los inventarios en las empresas comerciales y

manufactureras, son de vital importancia, ya que se consideran para generar ventas y las

ventas son necesarias para generar utilidades.

SISTEMAS DE INVENTARIOS

Existen 2 formas para llevar a cabo el control de las existencias y la determinacin de suscostos:

Sistema perpetuo o permanente

Sistema peridico fsico

REGISTRO DE INVENTARIOS PERMANENTES

Implica un movimiento continuo de las existencias. Nos muestra la cantidad de productos que

ingresan y salen de la empresa. Desde el punto de control interno este sistema es convenientepara toda empresa grande en volumen de ventas. Por lo tanto podemos decir que este sistemalleva un sistema continuo, corriente y diario del inventario y de los costos de los artculos

vendidos.

Por medio de este registro se controla tanto el ingreso como la salida de mercaderas. Esto me

permite determinar la existencia real en el almacn del negocio.


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SISTEMA PERIDICO O FSICO

Consiste en el recuerdo material, as como la formacin de una lista de las existencias enalmacn a determinado periodo de tiempo. Este recuerdo generalmente se realiza al final de

cada ejercicio para determinar el costo de las existencias e incluso para determinar el costo de

las mercaderas vendidas.Bajo el sistema perpetuo el costo de los artculos se calcula de manera instantnea conforme

se vendan o se utilizan, mientras que con el sistema peridico se retarda el clculo.

Tributariamente debe ser aplicado en aquellas empresas que obtengan ingresos brutosanuales menores a 500 unidad impositiva.

Como medio de control las empresas utilizan las tarjetas de almacn, tipo KARDEX sea manual

o computarizada, las cuales cumple con la misin de valorar las existencias, con el fin de

conocer inmediatamente el costo de los productos que ingresan o salen as como determinar

los bienes que deben reponerse y en qu tiempo. Por ello su importancia, ya que los

dispositivas legales vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar susexistencias por un costo de adquisicin.

VALUACIN DE INVENTARIOS

De acuerdo al Art. 62 del impuesto a la renta, los contribuyentes, empresas o sociedades, queen razn de la actividad deben practicar inventario, valuarn sus existencias por su costo de

adquisicin o produccin. Adoptado cualquiera de los siguientes sistemas se aplicarn

uniformemente de ejercicio en ejercicio.

Primeras salidas primeras entradas

Promedio ponderado mvil

Identificacin especifica

Inventario al detalle o por menor

Existencias bsicas

CONCEPTO DE MTODOS DE VALUACIN

Es la forma en que se valan los artculos o bienes que salen del almacn. Sea, si las compras

han sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en las existencias que salen y

quedan en stock.


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Los mtodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al utilizar o

escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece mayores ventajas a fin de

conocer la correcta determinacin de las utilidades.

La contabilidad como tal tiene dos funciones de registro y valoracin, registra todos los hechos

contables y valora los activos y por consecuencia su origen, como son el pasivo y el capital

contable. Por lo expuesto, entonces valorar los inventarios es una misin fundamental de lacontabilidad con el fin de conocer la situacin financiera y operativa de la empresa.

El mtodo de evaluacin que se adopte no se podr variar sin autorizacin de la SUNAT.

1. Rayado: Existen diferentes formas, ya que cada empresa los adecua de acuerdo a sus

caractersticas y necesidades. Cada formato o Kardex debe cumplir con exactitud el

movimiento de las existencias. Los Kardex o ficheros permiten controlar las cantidades ycostos de las entradas y salidas de los artculos as como el saldo de los mismos a una

fecha determinada.

2. Encabezamiento: Contendr la razn social de la empresa, articulo, cdigo, marca,

modelo, y el sistema para determinar el costo.3. Fecha,de la transaccin

4. Concepto,accin que origina el registro5. Entradas y Salidas, se registra la cantidad costo unitario y el costo total de los bienes que

entran y salen del mercado.

6. Saldo, representa el saldo entre lo que se ingresa y sale del almacn.

7. Localizacin,es la parte inferior de cada tarjeta se registra la ubicacin de la mercadera,

proveedores, entre otros.

MTODOS DE VALUACIN

Los cambios en el valor de compras de las mercancas es un hecho que se observa fcilmente.

Por lo tanto, artculos idnticos pueden ser adquiridos a diferentes costos lo que origina quelos registradores de kardex se encuentren con el problema de determinar que costos deben

aplicarse a los artculos que salen del almacn y que costos son aplicables a las mercancas que

quedan en el almacn.

PEPS PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS

Se le conoce tambin como mtodo FIFO y significa que lo primero que ingresa es lo primeroque sale. Cuando los primeros costos representan a los artculos vendidos, los ltimos costos

representan a los artculos que permanecen disponibles.

Tratndose de una empresa comercial por ejemplos los costos de adquisicin se convertirn

en un costo del artculo vendido, ya que los primeros artculos que entran al almacn son los

primeros que salen, las unidades se valorizan en base al lote que resulta el ms antiguo.

MTODO PROMEDIO PONDERADOEste mtodo permite hallar el costo unitario, en base a la divisin del costo total de lasexistencias entre el nmero de unidades disponibles para la venta o produccin.Este mtodo se utiliza para valuar las salidas de las existencias hasta que exista una nuevacompra, de esta forma los artculos que salen se valorizan a su precio actual.


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MTODO PROMEDIO MOVILCon este mtodo se uniformiza los costos unitarios especialmente cuando existen costos altosy bajos en un ejercicio contable. Es utilizado por todas aquellas empresas que prefieren loscostos medios a los costos reales.Este mtodo se adopta ms cuando los costos fluctan constantemente. Despus que seadquieren ciertos artculos, se divide el saldo total de las existencias entre el saldo total decantidades para determinar el costo unitario promedio mvil.

MTODO DE IDENTIFICACIN ESPECFICA

Este mtodo es fcil y econmicamente justificable para artculos con un alto valor. Permite

determinar a qu compras pertenecen las existencias del inventario final, ya que los

inventarios se mantienen separados en almacn registrados en tarjetas separadas. Los

artculos se controlan teniendo en cuenta los trabajos o pedidos exclusivos.

Se requiere que una empresa vincule cada unidad de mercanca con el costo unitario

correspondiente y que se conserve tal relacin hasta que se venda el artculo.

MTODO DEL INVENTARIO AL DETALLE O POR MENOREste mtodo se emplea mayormente en aquellas empresas que tienen departamentos o son

detallistas. Para determinar la valuacin de las existencias se establece una razn costo cuya

igualdad est dada entre el costo y el precio de venta.

METODO EXISTENCIAS BSICAS

Se debe tener una cantidad mnima de existencias es decir que en stock siempre debe existircierto nmero de artculos para cubrir las necesidades de los clientes o de la produccin.

Cumple una funcin de reserva. Las existencias se valan a precios considerados normales

como si fueran activos fijos ya que representan una inversin fija y permanente de capital, de

ah su nombre existencias bsicas

REGISTRO DE INVENTARIOS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOSDe acuerdo a la resolucin No. 234 de Sunat, se ha determinado que para un mejor control, de

los inventarios, estos se deben registrar en 2 formatos correspondientes a:

Formato 12.1 Registro de inventario permanente en actividades fsicas

Formato 12.2 Registro de inventario permanente valorizado

FORMATO 12.1 Registro de inventario permanente en actividades fsicas

Se trata de un registro auxiliar cuyo nico fin es el control de los inventarios en forma jurdica,

bajo los siguientes requisitos establecidos en el art. 35 del reglamento del impuesto a la renta.

Se deber llevar este registro si los ingresos brutos anuales de las empresas:

Son inferiores a 500 UIT

Estn entre 500 UIT y 1500 UIT

Superan las 1500 UIT

Es un registro que debe ser anotado mensualmente y es exigible para todo contribuyente que

genera rentas de tercera categora. Debe ser legalizado por un notario pblico a falta de este

por un juez de paz.


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Si la contabilidad se lleva en forma manual los datos de cabecera bastara con ponerlos en el

primer folio de cada periodo o ejercicio. Si es computarizada los datos de cabecera se

consignaran en cada uno de los folios.

FORMATO

FORMATO 13.1 Registro de inventario permanente valorizado

Se trata de un registro auxiliar que tiene como fin controlar los inventarios en forma fsica y

valorada de acuerdo a los requisitos establecidos en el art. 35 del reglamento del impuesto a la

renta.

Toda empresa llevara este registro cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicioprecedente hayan sido mayores a 1500 UIT del ejercicio en curso.

Es un registro que debe ser tratado mensualmente y es exigible para todo contribuyente que

genera rentas de 3ra categora.

Debe ser legalizado por un notario pblico a falta de este por un juez de paz

FORMATO


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Sesin 3REGISTRO DE VENTASMarco legal

Cdigo de comercio

Cdigo tributario

TUO de la ley del impuesto a la renta

Ley del IGV e ISC

Reglamento del la ley del IGV e ISC

Reglamento de comprobantes de pago

Resolucin de Superintendencia No. 234-2006

Es un libro auxiliar que centra la informacin referida a las operaciones de ventas realizadas

por la empresa, registradas en forma cronolgica, comprobante por comprobante.

Segn el TUO de la ley del impuesto a la Renta, el Registro de Ventas en un registro obligatorio

tanto para el rgimen general como para el rgimen especial.

El Reglamento de la Ley del IGV e ISC, artculo 10, establece que deber estar legalizado antes

de su uso y deber de contener la informacin mnima en columnas separadas, sin perjuicio de

que SUNAT mediante resolucin de superintendencia establezca otros requisitos y estos son:

a. Fecha de emisin del comprobante de pago.

b. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo con la codificacin que apruebe laSUNAT.

c. Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina registradora, segn

corresponda.

d. Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por nmero de la

mquina registradora, segn corresponda.

e. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.


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f. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.

g. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el

Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.

h. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

i. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.

j.

Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.k. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.

l. Importe total del comprobante de pago.

Informacin adicional para el caso de documentos que modifican el valor de las operaciones

Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern ser anotadas en el Registro

de Ventas e Ingresos. Las notas de dbito o de crdito recibidas, as como los documentos que

modifican el valor de las operaciones consignadas en las Declaraciones nicas de Aduanas,debern ser anotadas en el Registro de Compras.

Adicionalmente a la informacin sealada en el numeral anterior, deber incluirse en los

registros de compras o de ventas segn corresponda, los datos referentes al tipo, serie y

nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito o crdito,cuando corresponda a un solo comprobante de pago.

Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las operaciones

Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deber anotar en los

Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, todas las operaciones que tengan como efecto

anular, reducir o aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones.

Para que las modificaciones mencionadas tengan validez, debern estar sustentadas, en su

caso, por los siguientes documentos:a) Las notas de dbito y de crdito, cuando se emitan respecto de operaciones respaldadas con

comprobantes de pago.

b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por la SUNAT, con respectode operaciones de Importacin.

La SUNAT establecer las normas que le permitan tener informacin de la cantidad y

numeracin de las notas de dbito y de crdito de que dispone el sujeto del Impuesto.

Determinacin del valor mensual de las operaciones

Los contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como las modificacionesal valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen

Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros de Ventas e Ingresos, y de

Compras, podrn registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen

derecho a crdito fiscal, debiendo hacerse referencia a los documentos que acrediten las

operaciones, siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar laverificacin individual de cada documento.Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados computarizados de contabilidad

podrn anotar en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras el total de las

operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre

que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que

permita efectuar la verificacin individual de cada documento.


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Los sistemas de control a que se refieren los numerales anteriores deben contener como

mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras

establecida en los acpites I y II del numeral 1 del artculo 10 del RLIGV.

Tratndose del Registro de Ventas, cuando exista obligacin de identificar al adquirente o

usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, se deber consignar

adicionalmente los siguientes datos: Nmero de documento de identidad del cliente.

Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

Para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no

otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, podr

anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por

da y por mquina registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los

nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.En los casos de empresas que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua

potable, servicios finales de telefona, tlex y telegrficos podrn anotar en su Registro de

Ventas e Ingresos, un resumen de las operaciones exclusivamente por los servicios sealados

en el prrafo anterior, por ciclo de facturacin o por sector o rea geogrfica, segncorresponda, siempre que en el sistema de control computarizado se mantenga la informacin

detallada y se pueda efectuar la verificacin individual de cada documento.Numeral. 3.7 artculo 10 del Reglamento de la LIGV.

NORMA REFERIDA A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios, entre los cuales est el Registro de

Ventas de Ingresos, sern legalizados por los notarios o a falta de estos, por los jueces de paz,

cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del

deudor, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podrser efectuada en los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

Numeral 2.1del artculo 2 de la RS 234-2006/SUNAT

Para el registro de operaciones se deber de tener en cuenta lo siguiente: En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden pre-determinado.

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, niseales de haber sido alteradas.

Inciso b) Artculo 6 de la RS 234-2006/SUNAT (vigente desde el 01.01.2008)

Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla acontinuacin:

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta.

Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.

En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la

fecha de vencimiento y/o pago del servicio. Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10).

Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora,

segn corresponda.

Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por

nmero de la mquina registradora, segn corresponda.

Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2).


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Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de

identidad; segn corresponda.

Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas

naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido

materno y nombre completo.

Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el

Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto.

Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.

Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso.

Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.

Importe total del comprobante de pago.

Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.

En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al

comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente

informacin: Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.

Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).

Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda,

sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas

utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base

imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada oinafecta.

El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en

las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en elprrafo anterior.

Totales.

INFRACCIONES

No. 1-Omitir llevarlos libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control

exigidos por las leyes y reglamentos. Sancin0.6% de los IN.

No. 2-Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de

informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar

la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Sancin 0.3% de los IN.No. 3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas, remuneraciones o actos

gravados, o registrados por montos inferiores. Sancin 0.6% de los IN.

No. 5Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad

u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de

Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin. Sancin 0.3% IN .


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FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

PERIODO:RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMERO FECHA DE FECHA COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIN DEL CLIENTE VALOR BASE IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIN OTROS TRIBUTOS IMPORTE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO

CORRELATIVO EMISIN DEL DE O DOCUMENTO FACTURADO IMPONIBLE EXONERADA O INAFECTA Y CARGOS QUE TOTAL TIPO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA

DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO N SERIE O APELLIDOS Y NOMBRES, DE LA DE LA ISC IGV Y/O IPM NO FORMAN PARTE DEL DE N DEL

CDIGO UNICO DE PAGO Y/O PAGO TIPO N DE SERIE DE LA NMERO TIPO NMERO DENOMINACIN EXPORTACIN OPERACIN EXONERADA INAFECTA DE LA COMPROBANTE CAMBIO FECHA TIPO SERIE COMPROBANTE

DE LA OPERACIN O DOCUMENTO (TABLA 10) MAQUINA REGISTRADORA (TABLA 2) O RAZN SOCIAL GRAVADA BASE IMPONIBLE DE PAGO (TABLA 10) DE PAGO O DOCUMENT

TOTALES

DOCUMENTO DEIDENTIDAD


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Sesin 4

REGISTRO DE COMPRASMarco legal

Cdigo de comercio

Cdigo tributario

TUO de la ley del impuesto a la renta

Ley del IGV e ISC

Reglamento del la ley del IGV e ISC

Reglamento de comprobantes de pago

Resolucin de Superintendencia No. 234-2006

Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como de servicios,

de acuerdo con el giro del negocio. Todos los movimientos deben estar sustentados con los

comprobantes permitidos por la administracin tributaria.

El artculo 10 de la Ley de IGV e ISC. En lo referido al Registro de Compras deber de estar

legalizado antes de su uso y deber de contener la informacin mnima en columnasseparadas, sin perjuicio de que SUNAT mediante resolucin de superintendencia establezca

otros requisitos, y estos son:

a. Fecha de emisin del comprobante de pago.

b. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de

energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, tlex y telegrficos, lo que

ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.

Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de

servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes

del exterior, cuando corresponda.

c. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe

la SUNAT.d. Serie del comprobante de pago.

e. Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o

formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de liquidaciones decompra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la

Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la

liquidacin de cobranza, u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el

crdito fiscal en la importacin de bienes.

f. Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.

g. Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas naturales sedebe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y

nombre completo.h. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o

saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o

de exportacin.

i. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/osaldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y

a operaciones no gravadas.


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j. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o

saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de

exportacin.

k. Valor de las adquisiciones no gravadas.

l. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda

utilizarlo como deduccin.m. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada

en el inciso h).

n. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada

en el inciso i).

o. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada

en el inciso j).

p. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.q. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.

r. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin

de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando

corresponda.En el caso de Las notas de dbito o de crditos recibidos, as como los documentos que

modifican el valor de las operaciones consignadas en las Declaraciones nicas de Aduanas,debern ser anotadas en el Registro de Compras.

Adicionalmente, deber incluirse en el Registro de Compras, los datos referentes al tipo, serie

y nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito o crdito,

cuando corresponda a un solo comprobante de pago.

Numeral 2 del Artculo 10 del Reglamento de LIGV

Consideraciones para el registro de las operaciones en el Registro de Compras

Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los contribuyentes del IGV

debern anotar sus operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas, en el mesen que stas se realicen.

En el caso de los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en

operaciones de importacin las liquidaciones de compra y aquellos que sustentan la utilizacinde servicios, debern anotarse a partir de la fecha en que se efectu el pago del Impuesto.

Numerales 3.1 y 3.2 del artculo 10 del Reglamento de la LIGV


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Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Compras, podrn registrar

un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo

hacerse referencia a los documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven un

sistema de control con el que se pueda efectuar la verificacin individual de cada documento.

De igual manera los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados

de contabilidad podrn anotar en el Registro de Compras el total de las operaciones diariasque no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un sistema

de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la

verificacin individual de cada documento.

Como se puede apreciar ya sea que el Registro de Compras sea llevado de manera manual o

computarizado, se deber de contar con algn tipo de reporte auxiliar cuando se anote de

forma consolidada los comprobantes que no otorguen derecho a crdito fiscal. El cual deber

de contener la informacin mnima contenida en el ReglamentoPara efecto del Registros de Compras, se deber totalizar el importe correspondiente a cada

columna al final de cada pgina.

NORMA REFERIDA A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios entre los cuales est el Registro de

Compras, sern legalizados por los notarios o a falta de estos, por los jueces de paz, cuando

corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor,

salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr serefectuada en los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

No. 2.1del artculo 2 de la RS 234-2006/SUNAT

Tal como lo seala el artculo 10 del RLIG, reseada anteriormente, la Administracin tributariapodr establecer otros requisitos distintos a los previstos en el citado artculo, para el Registro

de Compras; cuya inobservancia no acarreara la prdida del crdito fiscal.

En ese sentido SUNAT con la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ymodificatorias, estableci normas referidas a los llevanza de libros y registros vinculados a

asuntos tributarios los cuales expondremos a continuacin:


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Forma de llevado

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se

encuentran obligados a llevar, debern contar con los siguientes datos de cabecera:

1) Denominacin del libro o registro.

2) Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

3)

Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o RaznSocial de ste.

4) Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, bastar con incluir estos

datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.

Para el registro de las operaciones se deber de tener en cuenta lo siguiente:

(i) En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden pre-determinado.

(ii) De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, niseales de haber sido alteradas.

FORMATOS


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INFRACCIONES

No. 1-Omitir llevarlos libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control

exigidos por las leyes y reglamentos. Sancin 0.6% de los IN

No. 2-Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de

informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar

la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Sancin0.3% de los IN

No. 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad

u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de

Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin. Sancin 0.3% IN

DETERMINACION DEL IGV A PAGAR O CRDITO FISCAL

Crdito FiscalMonto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de

pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin ,o el

pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de serviciosprestados por no domiciliados.

Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 055-99-EF

Al determinar el impuesto mensual se puede deducir (como crdito fiscal), todo el impuesto

(IGV) pagado y registrado en el mes como producto de las compras y adquisiciones de bienes

y servicios vinculados con la actividad econmica, con lo cual se pagar ante la SUNAT slo ladiferencia del impuesto.

Base legal: Artculos 11 y 17 del TUO de la ley del IGV y del Impuesto Selectivo al Consumo-D. S. N 055-99-EF publicado el 15-04-99.

Requisitos Sustanciales.- Se encuentra en el Art. 18 en la cual menciona dos requisitos que

debe cumplir para reconocer crdito:

Si es considerado como costo o gasto por el Impuesto a la Renta (Art. 37, 44, 57 del la Ley del

Impuesto a la Renta)

Si estas compras estn destinadas a generar rentas gravadas

Requisitos Formales.-Se encuentran dentro del Art. 19 y estos requisitos son los siguientes:

El impuesto deber ser consignado de manera separada en el documento (las boletas no

generan crdito fiscal por ejemplo).

Los comprobantes que sustenten el crdito fiscal debern cumplir son los requisitos que

manda la Ley de Comprobantes de Pago.


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SESIN 5REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y POR PAGARConceptosRegistro de Letras por CobrarEs un libro Auxiliar Voluntario, en el que se registran en forma cronolgica las letras aceptadaspor terceros, como resultado de una venta de bienes o prestacin de servicios teniendo encuenta la factura o el contrato de compraventa.Registro de Letras por PagarEs un libro Auxiliar y Voluntario que no tiene carcter obligatorio, en el que se registrancronolgica y detalladamente todas las letras aceptadas a los proveedores o acreedores,teniendo como referencia el documento que dio origen a la operacin.

FormatosRegistro de Letras por Cobrar

Empresa Comercial Los Andes S.A. Registro de Letras por Cobrar

FECHA

NFACTUR

NLETRA

ACEPTANTE

FECHA DEACEPTACI

ON

PLAZO

AO

VENCIMIENTOIMPORT

E

OBSERCACION

F M A M J J A S O U N D

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Explicacin:Columna 1: Se registra la fecha de emisin de la letra.Columna 2: Se especifica el N de la factura correspondiente.Columna 3: Se registra el N de la letra.Columna 4: En esta columna se hace referencia al cliente o persona quien acepta la letra.Columna 5: Se refiere a la fecha en que se acepta la letra generalmente es el mismo da en quese realiza la transaccin comercial.Columna 6: Se registra el tiempo en que se debe cancelar las letras.Columna 7: Se refiere a las fechas en que deben ser canceladas las letras.Columna 8: Se especifica el importe de cada letra.Columna 9: Se escribe las posibles observaciones a que hubiese lugar.

Registro de Letras por Pagar

El rayado es similar al Registro de letras por cobrar, slo se cambia la palabra aceptante porel de girador


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Empresa Comercial Los ngeles S.A. Registro de Letras por Pagar

FECHA

NFACTOR

NLETRA

GIRADOR

FECHAACEPTACION

PLAZO

VENCIMIENTO IMPORTE

OBSERVACION

AO

E F M A M J J A S O N D

REGISTRO DEL ACTIVO FIJO

Marco legalLa Ley del IR establece que, toda empresa deber llevar un control permanente de todos los

activos fijos que posee. Frente a este mandato de la SUNAT se determino los requisitos,

caractersticas, contenido y forma y condiciones en que se debe llevar el registro.

De acuerdo al literal F del artculo 22 del reglamento de la ley del IR los contribuyentes

tributarios generadores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar este registro,

considerndose por lo tanto como parte integrante de la contabilidad completa.

El presente registro est asignado para ANOTAR de 1 a ms activos fijos que toda empresa

considera de su propiedad ya se a por compra. Venta, contratos de alquiler o similares.

ASPECTOS FUNDAMENTALES Estn obligados de llevar este libro los sujetos generadores de rentas de tercera categora

que se encuentran acogidos al rgimen especial y el nuevo rus

El plazo mximo de atraso para este libro es de 3 meses contados a partir del primer da

hbil del mes siguiente al cierre del ejercicio gravable, consideracin que nos permite saber

que el libro tiene carcter anual.

Deber ser legalizado por un notario pblico a falta de este por un juez de paz.

FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS".

La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:

Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades delEstado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo No. 083-2004-PCM y norma

modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes

Nacionales.

Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato

de cabecera de considerarlo necesario.


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Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo:

Marca del activo fijo.

Modelo del activo fijo.

Nmero de serie y/o placa del activo fijo.

Saldo inicial del activo fijo. Adquisiciones y adiciones.

Mejoras.

Retiros y/o bajas del activo fijo.

Otros ajustes en el valor del activo fijo.

Valor histrico del activo fijo al 31.12.

Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.

Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

Fecha de adquisicin del activo fijo.

Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin.

Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo

de depreciacin de lnea recta. Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de

mtodo de depreciacin por la SUNAT.

Porcentaje de depreciacin.

Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.

Depreciacin del ejercicio.

Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.

Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.

Depreciacin acumulada histrica.

Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.

Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.

Totales.


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FORMATO7.1: "REGISTRODE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

PERODO:RUC:APELLIDOS YNOMBRES,DENOMINACIN ORAZN SOCIAL:

CDIGO CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO VALOR VALOR FECHA DE INICIO DEPRECIACIN DEPRECIACIN DEPRECIACINDEPRECIACIN

DEPRECIACIN

AJUSTE POR DEPRECIACIN

RELACIONADO

CONTABLE MARCA MODELONMERODESERIE

S AL DO A DQ UI SI CI ON ES M EJ OR AS R E T IR OS O TR OS H IS T RI COAJUSTEPOR

A J US TA DO F EC HA D E D EL U SO M T OD O NDEDOCUMENTO

PORCENTAJE ACUMULADAAL DEPRECIACIN DEL EJERCICIORELACIONAD

ACUMULADA INFLACIN ACUMULADA

CON EL DEL DESCRIPCIN

DEL DEL Y/OPLACADEL

INICIAL ADICIONES Y/O AJUSTES DEL ACTIVOFIJO

INFLACIN DEL ACTIVOFIJO

ADQUISICI

D EL AC TI VO FIJ O AP LIC AD O D E D E AL C IE RR E D EL D EL E JE RC IC IO RELACIONADACONLOS

C ON O TR OS H IS T RI CA D E L A A JU ST AD A PO R

ACTIVOFIJOACTIVOFIJO

ACTIVOFIJO

ACTIVOFIJO

ACTIVO FIJO BAJAS AL 31.12 AL 31.12 AUTORIZACINDEPRECIACIN

EJERCICIOANTERIOR

RETIROS Y/OBAJAS AJUSTESDEPRECIACIN

INFLACIN

TOTALES


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FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS".


Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del

Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo NO. 083-2004-PCM y norma

modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de BienesNacionales.

Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato

de cabecera de considerarlo necesario.

Marca del activo fijo.

Modelo del activo fijo.

Nmero de serie y/o placa del activo fijo.

Saldo inicial del activo fijo.

Adquisiciones y adiciones. Mejoras.

Retiros y/o bajas del activo fijo.

Otros ajustes en el valor del activo fijo.

Valor de la revaluacin efectuada:

(xii.1) Valor de la revaluacin voluntaria efectuada.

(xii.2) Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada.

(xii.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.

FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"


Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del

TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el DecretoSupremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo

establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.

Fecha de adquisicin del activo fijo.

Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera.

Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisicin.

Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional.

Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.

Ajuste por diferencia de cambio.

Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12. Depreciacin del ejercicio.

Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo.

Depreciacin otros ajustes.

Depreciacin acumulada histrica.

Totales


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FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA

MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"


Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.

Nmero de cuotas pactadas.

Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

Total.

Sesin 6

LIBRO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES (SUELDOS Y SALARIOS)

CONCEPTOSEste libro, contiene el registro de los trabajadores, su fecha de ingreso, el monto de sus

remuneraciones, adems de los aportes y descuentos que corresponden a ley.Existe un principio tico y es el de valorar el trabajo del ser humano. Por ello, ante el objetivo

primordial de toda empresa mercantil que es la maximizacin de sus utilidades se piensa en los

ingresos por ventas y en los egresos por compras y gastos. Y entre los gastos tenemos los

gastos del personal, que es el elemento fundamental en el desarrollo empresarial.Jornada de trabajo

De acuerdo al artculo 25 de la constitucin poltica del Per, la jornada laboral sea hombres y

mujeres es de 8 horas diarias o 48 horas semanales.

En el supuesto de que en el centro de labores existan jornadas menores a 8 horas diarias o 48

semanales el empleador podr extender unilateralmente la jornada hasta dichos lmites,

incrementando la remuneracin en forma proporcional al tiempo incrementado. Y si existiera

jornales laborales mayores a 8 horas diarias sern considerados como horas extras osobretiempos.

Planilla de Pagos

Ante la aparicin de la planilla electrnica, la plantilla de pagos tradicional puede ser llevada

en forma interna por cada empresa que as lo vea por conveniente. La planilla es un registro en

el que se anotan las remuneraciones de todos los trabajadores de una empresa, sean estos

obreros o empleados.

PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOSRemuneracin mnima vital

Es el monto mnimo remunerativo que debe percibir un trabajador no calificado sujeto al

rgimen laboral de la actividad privada. stas son reguladas por el estado.Asignacin familiar

Remuneracin que representa el 10% de la remuneracin mnima vital, percibida por un

trabajador que tiene hijos menores a su cargo e hijos cursando estudios superiores hasta los24 aos.


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Bonificacin por tiempo de servicios

Es un beneficio otorgado a todos los trabajadores de la actividad privada como reconocimiento

a la labor consecutiva para un mismo empleador.

Horas extrasSon horas trabajadas fuera del horario o jornada ordinaria del trabajo para un mismo

empleador.

Comisiones

Es el monto remunerativo que el empleador abona al trabajador tomando como base el

nmero de artculos que este ha vendido y por los cuales le asigna un porcentaje referencial.

Gratificaciones

Monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma excepcional o habitualmente en

razn de los servicios que presta. Pueden ser de 2 clases, ordinarias las que se otorgan en julio

y diciembre y extraordinarias las que el empleador expresa de manera voluntaria.Vacaciones

Remuneracin que se le otorga a un trabajador despus de laborar un ao y por el cual tienederecho a un descanso vacacional correspondiente a un mes.


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PDT PLANILLA ELECTRNICA

Concepto

Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travsdel medio informtico desarrollado por la SUNAT (PDT 601 Planilla Electrnica), en el que se

encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de

servicios, prestador de servicios - modalidad formativa, personal de terceros y

derechohabientes.

Obligados a usar el PDT 601 Planilla Electrnica y Excepciones

a. Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.

b. Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios (modalidad formativa laboral o

prestador de servicios de cuarta categora) y/o personal de terceros.c. Cuenten con uno (1) o ms trabajadores que sean asegurados obligatorios del Sistema

Nacional de Pensiones.d. Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta

o Quinta Categora.

e. Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N

28131.f. Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen servicios propios de salud.

g. Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - ESSALUD un contrato por Seguro

Complementario de Trabajo de Riesgo.

h. Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.

i. Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del impuesto a la renta.

j. Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un directorio de principales

contribuyentes.k. Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos distintos al DNI.

l. Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones Formulario Virtual. N

600, PDT SCTRFormulario Virtual. N 610 y PDT IGV RentaF.V. N 621.

m. Hubieran optado por presentar sus declaraciones a travs de PDT.

Nota: Los empleadores de trabajadores del hogar o de trabajadores de construccin civil

eventuales, en ningn caso estn obligados a llevar la Planilla Electrnica.

Se encuentran exceptuados los siguientes:a. Empleadores de trabajadores del hogar.

b. Empleadores de trabajadores de construccin civil eventuales.

c. Aquellos que contraten exclusivamente prestadores de servicios de cuarta categora,cuando no tengan la calidad de agentes de retencin de acuerdo al inc. b) del Art. 71

del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.


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Definiciones

a. Empleador: Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad

irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del

sector pblico nacional o cualquier otro ente colectivo, que remuneren a cambio de unservicio prestado bajo relacin de subordinacin. Adicionalmente, abarca a aquellos

que:

i. Paguen pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra

pensin.

ii. Contraten a un prestador de servicios.

iii. Contraten a un prestador de serviciosmodalidad formativa.

iv. Realicen las aportaciones de salud, por las personas incorporadas como

asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud,

tales como los Pescadores y Procesadores Artesanales Independientes.v. Reciben, por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de

terceros.b. Trabajador: Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de

subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del

contrato de trabajo. En el caso del sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o

funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral.Est tambin comprendido en la presente definicin el socio trabajador de una

cooperativa de trabajadores.

c. Pensionista: Quien percibe pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia, uotra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.

d. Prestador de Servicios: Personas naturales que:

i. Prestan servicios a un empleador sin relacin de subordinacin, que no

califiquen como rentas de primera, segunda o tercera categora, de acuerdocon la Ley del Impuesto a la Renta.

ii. Se encuentren incorporadas como asegurados regulares Seguro Social por

mandato de una ley especial por las que existe obligacin de realizar

aportaciones de salud.

e. Prestador de servicios modalidad formativa: Persona natural que presta serviciosbajo alguna de las modalidades formativas reguladas por la Ley N 28518 o cualquier

otra ley especial.

f. Personal de terceros: Trabajador o prestador de servicios, que sea destacado odesplazado para prestar servicios en los centros de trabajo, establecimientos, unidades

productivas u organizacin laboral de otro empleador, independientemente del hecho

de que ambos mantengan un vnculo jurdico. Cabe indicar que se informar en laPlanilla Electrnica siempre que el empleador del trabajador destacado o desplazado

no haya asumido el pago del SCTR, siendo el pago asumido por el Declarante.


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Se presentan las pantallas para accesar a la Panilla electrnica:


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LIBRO DE RETENCIONES

De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, las personas naturales perceptoras de rentas de

4ta categora abonaran con carcter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas mensuales que

determinaran aplicando la tasa del 10% sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada,

dentro de los plazos previstos por el cdigo tributario. Dicho pago se efectuara sin perjuicio delos que corresponda por rentas de otras categoras.

Agentes de RetencinDe acuerdo al art. 74 de la Ley del IR dice que tratndose de rentas de 4ta. Categora, las

personas, empresas y entidades a que se refiere el inciso b del art. 71 de la ley del IR debern

tener con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta el 10% de las rentas brutas que

abonen o acrediten.


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Documento a emitirse

Ya sea el que presta el servicio o el que solicita el servicio de una manera independiente

debern emitir ciertos documentos que les permita sustentar que el servicio ha sido realizado

y la retencin se paga al fisco.

Recibos por honorarios: Los contribuyentes perceptores de rentas de 4ta. Categora estn

obligados a emitir recibos por honorarios y registrar las rentas percibidas en el libro de

ingresos, salvo aquellos que perciban rentas por ser directores de empresas, por las que no

existe obligacin de emitir comprobantes de pago, debiendo acreditar la percepcin de renta

con el comprobante de caja, que emita la persona pagadora.

Dicho recibo por honorarios deber ser emitido con la retencin del 10% correspondiente al

impuesto a la renta de 4ta categora salvo que:

El valor del servicio prestado no supere los montos de S/. 1,500

El perceptor de la renta haya sido autorizado por al SUNAT a suspender susretenciones y/o pagos a cuenta del impuesto, lo que deber acreditar.

Certificado de retenciones: Dicho certificado es emitido por los agentes de retenciones de

rentas de 4ta. Categora es decir por las personas que solicitan el servicio.El agente de retencin que solicita el servicio deber entregar antes del 1 de marzo de cada

ao un certificado de retencin al perceptor de rentas de 4ta categora. En l se dejara

constancia entre otros, el importe abonado y el impuesto retenido correspondiente al ao

anterior.

En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:

Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin o, en

su defecto fecha de pago de la retribucin. Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente:

Tipo de documento de identidad. (segn tabla 2).

Nmero del documento de identidad, de ser el caso.

Apellidos y Nombres.

Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:

Monto bruto de la retribucin.

Monto de las retenciones efectuadas.

Monto neto de la retribucin.

Totales.


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Importante:Los sujetos que estn obligados a incluir las retribuciones previstas en el inciso e)y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta en la Planilla Electrnica o aquellos

sujetos que, sin estar obligados, ejerzan la opcin de llevarla, sustentarn tales gasto con la

Planilla Electrnica y no con el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del artculo 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta".

Taller de Planilla Electrnica de Remuneraciones: Desarrollo de casos prcticos utilizando elPDT


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Sesin 7

ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTOLos Estados Financieros son informes financieros que utilizan las empresas e instituciones paramostrar la situacin econmica y financiera, as como los cambios que experimentan las

mismas a una fecha o un periodo determinado. Esta informacin es de gran utilidad para todos

los usuarios o interesados de estas empresas o instituciones ya que con ella les resulta ms

fcil el poder tomar decisiones adecuadas que logren un desarrollo de las mismas.

Estos informes son el resultado de todo el proceso contable y son elaborados de acuerdo a los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, a las Normas Contables o Normas deInformacin Financiera. La responsabilidad de la elaboracin de los mismos recae sobre los

Contadores Pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en

organismos de control pblico o privados para poder ejercer la profesin.

Los Estados Financieros son las herramientas de gestin ms importantes con que cuentan lasorganizaciones para evaluar la situacin en que se encuentran.

OBJETIVOLos Estados Financieros tienen como objetivo fundamental proveer informacin financiera a

los usuarios a una fecha determinada, su evolucin econmica y financiera en el perodo que

abarcan, de tal manera que esto va a facilitar la toma de decisiones econmicas.

Los Estados Financieros deben referirse a los siguientes aspectos de la empresa o institucin:

- Situacin patrimonial a la fecha en la que elabor dichos Estados Financieros.

- Un resumen de las causas del resultado asignable al periodo evaluado.

- La evolucin de supatrimonio durante el perodo.

- La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,

- Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los futurosflujos de fondos que los inversores y acreedores recibirn del ente por distintos conceptos.

CARACTERSITICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros deben cumplir con ciertas caractersticas, tales como:

a) Comprensin:

Abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa o institucin y entregarlas demanera clara y coherente.

b) Consistencia:

La informacin contenida debe ser totalmente coherente entre las distintas partidas y entre

los distintos Estados Financieros.

c) Relevancia:Debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo de la empresa o institucin.d) Confiabilidad:

Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa o institucin.
http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADahttp://es.wikipedia.org/wiki/Contador_p%C3%BAblicohttp://es.wikipedia.org/wiki/Patrimoniohttp://es.wikipedia.org/wiki/Patrimoniohttp://es.wikipedia.org/wiki/Contador_p%C3%BAblicohttp://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa


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e) Comparabilidad:

Deben ser comparables con otros periodos de la misma empresa y con otras empresas de la

misma actividad.

CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera, los Estados Financieros se

clasifican de la siguiente manera:

1. Balance General

2. Estado de Ganancias y Prdidas

3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

4. Estado de Flujos de Efectivo

NIC 1: PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROSMARCO CONCEPTUAL

Muchas entidades, en el mundo entero, preparan y presentan estados financieros parausuarios externos. Aunque tales estados financieros pueden parecer similares entre un pas y

otro, existen en ellos diferencias causadas probablemente por una amplia variedad de

circunstancias sociales, econmicas y legales; as como porque en los diferentes pases se

tienen en mente las necesidades de distintos usuarios de los estados financieros al establecerla normativa contable nacional.

Tales circunstancias diferentes han llevado al uso de una amplia variedad de definiciones para

los elementos de los estados financieros, esto es, para activos, pasivos, patrimonio neto,

ingresos y gastos. Esas mismas circunstancias han dado tambin como resultado el uso de

diferentes criterios para el reconocimiento de partidas en los estados financieros, as como en

unas preferencias sobre las diferentes bases de medida. Asimismo, tanto el alcance de los

estados financieros como las informaciones reveladas en ellos, han quedado tambinafectadas por esa conjuncin de circunstancias.

El Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misin de reducir tales

diferencias por medio de la bsqueda de la armonizacin entre las regulaciones, normas

contables y procedimientos relativos a la preparacin y presentacin de los estados

financieros. El IASC cree que esta armonizacin ms amplia puede perseguirse mejor si los

esfuerzos se centran en los estados financieros que se preparan con el propsito de

suministrar informacin que es til para la toma de decisiones econmicas.

El Consejo del IASC cree que los estados financieros preparados para tal propsito cubren lasnecesidades comunes de la mayora de los usuarios. Esto es porque casi todos los usuarios

toman decisiones econmicas, como por ejemplo las siguientes:

. Decidir si comprar, mantener o vender inversiones financieras de capital

. Evaluar el comportamiento o la actuacin de los administradores

. Evaluar la capacidad de la entidad para satisfacer los pagos y suministrar otros beneficios a

Documents

Separata Procesos Contables 2011-2