Venezuela Analisis Procesos Contables Aplicados Cuentas Por Pagar Cristancho Teoria Procesos Contables

7/23/2019 Venezuela Analisis Procesos Contables Aplicados Cuentas Por Pagar Cristancho Teoria Procesos Contables

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UNIVERSIDAD DE ORIENTENCLEO MONAGAS

ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVASDEPARTAMENTO DE CONTADURAMATURN-MONAGAS-VENEZUELA

ANLISIS DE LOS PROCESOS CONTABLES APLICADOS A LAS CUENTAS

POR COBRAR EN EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA

EMPRESA INVERSIONES Y TRANSPORTE CRISTANCHO, C.A., EN

MATURN ESTADO MONAGAS.

REALIZADO POR: Br. Prez Cabello, Nathalie J.

ASESOR ACADMICO: Lcda. Mara Maurera.

TRABAJO DE GRADO MODALIDAD DE PASANTA PRESENTADO COMO

REQUISITO PARCIAL PARA OPTAR AL TTULO DE LICENCIADO EN

CONTADURA PBLICA

MATURN, MARZO 2005


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UNIVERSIDAD DE ORIENTENCLEO MONAGAS

ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVASDEPARTAMENTO DE CONTADURA

MATURN-MONAGAS-VENEZUELA

ANLISIS DE LOS PROCESOS CONTABLES APLICADOS A LAS CUENTAS

POR COBRAR EN EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA

EMPRESA INVERSIONES Y TRANSPORTE CRISTANCHO, C.A., EN

MATURN ESTADO MONAGAS.

A PR O BA D O .

Prof. Lcdo. Pedro Urbina Prof. Lcdo. Digenes PrecillaJURADO PRINCIPAL JURADO PRINCIPAL

Lcda. Mara MaureraPROFESOR ASESOR

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UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO MONAGASESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURA

RESUMEN

Los procesos contables en general son normas y pautas a seguir para

controlar las operaciones y obtener informacin financiera de una empresa, para ello esnecesario tener como mnimo un conocimiento global de la empresa, elaborar informesperidicos, realizar chequeos constantes, as como tambin llevar los registros al da,entre otros. La necesidad aplicar procesos en la contabilidad es la de llevar unacontabilidad veraz ya que los estados financieros deben contener toda la informacin ydiscriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin dela situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren. Son deaplicacin especfica para cada caso, desarrollando varios procedimientos para una solalabor, de acuerdo con los requerimientos de la organizacin. Son flexibles, ya quepermiten cambios necesarios, y son estables, en el sentido que llevan una mismasecuencia de acuerdo con lo planteado previo a su ejecucin. Los procesos contables

bien diseados ofrecen control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable decosto/beneficio. El tipo de investigacin fue de campo pues se realiz directamente en laempresa Inversiones y Transporte Cristancho, en cuanto al nivel de investigacin fuedescriptivo, as como las tcnicas de investigacin que se utilizaron el fichaje, laobservacin participante y el cuestionario que sirvi de base para el anlisis de losresultados en los que se pudo determinar que las cuentas por cobrar en la empresarepresentan una gran parte del total de las ventas y que existe una carencia de controlesinternos aplicados a esta partida, tambin que no existe

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INDICE

R E S U ME N . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . i i i IN D IC E. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i v D ED IC A TO R IA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . v i A G R A D EC IM IEN TO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . v i i IN TR O D U C C I N . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 C A P T UL O I . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. 3 E L P R O B L E MA Y S U S G E N E R A L I D A DE S . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. 3

1 . 1 . - P l an t eami en t o De l P rob l ema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 . 2 . - J u s t i f i ca c i n D e L a I n v e s t i g a c i n . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . 51 .3 . - Ob j e t i vos De La Inves t i gac i n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

1 . 3 . 1 . - O b j e t iv o G e n e r a l. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . 61 .3 .2 . - Ob j e t i vos Espec f i cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

1 .4 . - Def i n i c i n De T rmi nos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6C A PTU LO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 M A R C O T E R I C O . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . 8

2 . 1 . - A n t e c e de n t e s D e L a I n v e s t i ga c i n . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . 82 .2 . - Resea H i s t r i ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 . 3 . - B a s e s T e r i c a s . . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . 1 2

2 .3 .1 . - Impor t anc i a De La Con t ab i l i dad En Los P rocesosC o n t a b le s . . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 1 2

2 . 3 . 2 . - L o s P r o c e s o s C o n t a b le s . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 1 32 . 3 . 3 . - C u a l i d ad e s d e l o s P r o c e s o s C o n t a b l e s . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . 1 42 . 3 . 4 . - C a r ac t e r s ti c a s d e l o s P r o c e s o s C o nt a b l e s . . . . . . . .. . . . . . .. . 1 52 . 3 . 5 . - E ST R U C T UR A D E L O S P R OC E S O S C O NT A B L E S. . . . . 1 52 .3 .6 . - P rocesos Con t ab l e s Ap l i cados A Las Cuen t a s PorC o b r a r . . . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . 1 6

2 .3 .6 .1 . - P l aneac i n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162 . 3 . 6 . 2 .- C o n t r o l. . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . 1 7

2 . 3 . 7 . - C u e n t a s P o r C o b r a r . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . 1 82 . 3 . 8 . - O r i ge n D e L a s C u e n t a s P o r C o b r a r . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 2 02 . 3 . 9 . - C a r a c t er s t i c as D e L a s C u e n t a s P o r C o b r a r . . . . . . . . . .. . . . . . 2 0

2 . 3 . 1 0 . - Cl a s i f i ca c i n D e L a s C ue n t a s P o r C ob r a r . . . . . . . .. . . . . . . . 2 12 . 3 . 1 1 .- R e g i s t r o D e L a s C u e n t a s P o r C o b r a r . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . 2 22 . 3 . 1 2 .- C o n t r o l I n te r n o D e L a s C u e nt a s P o r C o b r a r . . . . . . .. . . . . . 2 32 .3 .13 . - Ob j e t i vos De Los P roced i mi en t os De Aud i t o r i aA p l i c ad o s A L a s C u e n t a s P o r C o b r ar . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 2 52 .3 .14 . - Ob j e t i vos Gene ra l e s De Con t ro l In t e rno En Las Cuen t a sP o r C o b r a r . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 2 6

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C A PTU LO III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 M A R C O M E T O DO L G I CO . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . 2 7

3 . 1 . - T i p o D e I n v e s t i g a c i n . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . 2 73 . 2 . - N i v e l D e I n v e s t i g a c i n . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . 2 73 . 3 . - T c n i c as D e I n v e s t ig a c i n . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . 2 73 . 4 . - A l c a n c e s D e L a I n v e s t i g a c i n. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . 2 8

3 . 4 . 1 . - E n C u a n t o A l O b j e t o . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . 2 83 . 4 . 2 . - E n C u a nt o A l E s p a c i o. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . 2 93 . 4 . 3 . - E n C u a n t o A l T i e m p o . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . 2 9

3 .5 . - Pob l ac i n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 . 6 . - L i m i ta c i o n e s . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . 2 9

C A P T UL O I V . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 3 0 4 .1 . - A N LISIS D E LA S C U EN TA S PO R C O BR A R EN EL

D EPA R TA M EN TO D E C O N TA BILID A D D E LA EM PR ESAI N V E R SI O N E S Y T R A N SP O R T E C R I S T AN C H O , C . A . . . . . . . . . .. . . 3 0 4 . 2 . - p roced i mi en t os con t ab l e s ap l i cados a l a s cuen t a s po r cobra r . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

4 . 2 . 1 . - D i a ri o a u x i l i ar d e v e n t a s a c r d i to . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 3 54 . 2 . 2 . - Di a r i o Au x i l i ar d e C u e n ta s p o r C o b r ar . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . 3 54 . 2 . 3 . - M a y o r A u x i li a r D e C u e n t a s P o r C o b r a r . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . 3 5

4 . 3 . - P r o c e so s A p l i c ad o s A L a s C u e n ta s P o r C o b r a r . . . . . . . .. . . . . . . . 3 64 . 3 . 1 . - E st a d o d e c u e n ta d e c l i e n te s . . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 3 74 . 3 . 2 . - C o n c i l i a c i n B a n c a r i a. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . 3 8

C A P I T UL O V . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 4 1 5 . 1 . - C o n c l u si o n e s . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 4 15 . 2 . - R e c o m e nd a c i o n e s . . . . . . . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . . 4 3

B I B L I O GR A F A . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . 4 6 A N E X OS . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . .. . . . . . .. . . . . 4 9

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DEDICATORIA

Al Es t he rN i co l sM ar t haAbrahamJud i t hL i v i a

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AGRADECIMIENTO

A DIOS TODOPODEROSO, que me acompa en cada i n s t an t e

y me conced i l a d i cha de ag radece r a t odas e s t a s pe r sonas :

M i s pad res : A l y Es t he r , e j empl o admi rab l e , no l o s cambi o .

M i s he rmanos : N ico l s y M ar t ha , he rmanos i ncond i c i ona l e s .

M i s t a s : Jud i t h (Cha) y L i v i a .

M i s ami gos , t odos aque l l o s que me apoyan en mi cami no .

A t odo aque l que de a l guna manera me ayud a a l canza r e s t a

me t a .

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INTRODUCCIN

M uchos a spec t os empresa r i a l e s han cambi ado hoy en d a , l a

v i s i n ace rca de l o s p roced i mi en t os y e l con t ro l i n t e rno sob re l a

manera de cmo se deben i mpl emen t a r cob ra cada vez ms fue rza ,

l o s p rocesos con t ab l e s y sus e l emen t os ms r ep resen t a t i vos t oman

t ra scenden t a l i mpor t anc i a .

As e l concep t o de p rocesos con t ab l e s ha t omado una

i nus i t ada i mpor t anc i a , ya que con e l l o s se qu i e re hace r r e fe renc i a

a t odos aque l l o s f ac t o re s que aunque no e s t n p l a smados en l o s

ba la nce s , pe r mi t en que l a s empr es as c ompi t an en un en t o r no ms

c i e r t o y some t i do a cambi os con t i nuos como consecuenc i a de su

i mpl emen t ac i n .

E l ob j e t i vo de e s t a i nves t i gac i n e s ana l i za r l o s p rocesos

con t ab l e s ap l i cados a l a s cuen t a s po r cobra r en l a empresa

Inve r s i ones y T ranspor t e Cr i s t ancho , C .A . , a f i n de pun t ua l i za r

de f i c i enc i a s en s t e y pos t e r i o rmen t e p re sen t a r una p ropues t a de

so l uc i n a l o s p rob l emas encon t rados .

En e s t e sen t i do , l a con t ab i l i dad de l a s empresas j uegan un

pa pe l p r epo nde ran te e n lo s e s t a dos f in anc ie ro s que a r r o j a , s i n

embargo , e s t o no e s su f i c i en t e , ex i s t en p rocesos med i an t e l o scua l e s se va l e l a con t ab i l i dad pa ra compl emen t a r l a s ac t i v i dades

i nhe ren t e s a s t a , a l r e spec t o , J eans , G & Schne i de r , D : La

cont ab i l i dad norm al y l a s m ed i c i ones f i nanc i eras ya no son

capaces de re f l e j ar t odo l o que ocurre , (p .29 ) .

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2

Es t a i nves t i gac i n que se l l evo a cabo con t i ene l a s i gu i en t e

es t ruc t u ra : Cap t u l o I : E l P rob l ema y Sus Gene ra l i dades ;

Cap t u l o I I : M arco Ter i co , Cap t u l o I I I : M arco M et odo l g i co ,

Cap t u l o IV : An l i s i s de l o s Resu l t ados , y , Cap t u l o V :

Conc l us i ones y Recomendac i ones .


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CAPTULO I

EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES

1 .1 . - PLA N TEA M IEN TO D EL PR O BLEM A .

Los procesos contables garantizan el xito de una empresa organizada; a travs de

su empleo se espera que la labor ejecutada funcione con mayor eficacia, pues brindan el

soporte que stas necesitan para contar con una informacin contable oportuna y veraz

que sirva de base a la toma de decisiones; stos se aplican a diferentes partidas que

requieren de mayor importancia para la empresa, entre ellas se encuentran las cuentas

por cobrar, las cuentas por pagar, los ingresos, entre otros.

Los procesos contables en general son normas y pautas a seguir para controlar las

operaciones y obtener informacin financiera de una empresa, para ello es necesario

tener como mnimo un conocimiento global de la empresa, elaborar informes peridicos,

realizar chequeos constantes, as como tambin llevar los registros al da, entre otros.

Es mediante la aplicacin de procesos contables en las cuentas por cobrar que se

constituye un medio para lograr el fin de lucro de una entidad que dirija el norte de todas

las decisiones que se pretendan llevar a cabo en este sentido, ya que mediante ellas se

obtiene la gran mayora de los ingresos de una empresa.

En las cuentas por cobrar se llevan a cabo todos los pasos para que se realice lacobranza, es decir, es donde se integran diversos elementos como operacin, facturacin,

administracin y contabilidad en armona, dando como resultado el ingreso de dinero lo

que mantiene en pie a la organizacin, si ste no se lleva a cabo es imposible que se

logre una ptima recaudacin, lo que en un corto plazo se convertira en prdidas.

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4

Una manera eficaz de poder controlar las actividades de las cuentas por cobrar es

mediante la aplicacin de procedimientos contables que garanticen el control de esta

partida a fin de valuarlas correctamente.

Inversiones y Transporte Cristancho, una empresa moderna en constante

desarrollo, est en la bsqueda de ofrecer un servicio efectivo en la rama transportista y

adems busca la mayor confiabilidad en los procesos que aplica a sus ingresos

especficamente a las cuentas por cobrar, por ende, haciendo un breve planteamiento de

la problemtica, se puede observar que se desarrollan actividades contables en las que se

pueden apreciar gastos que no se corresponden con las actividades de la empresa y no

presentan el debido soporte de factura, existen muchas cuentas por cobrar de aos

anteriores, adems gran cantidad de cuentas bancarias innecesarias que escapan del

control interno que de ellas se pueden obtener, por consiguiente, los estados financieros

de la empresa podran no estar presentados de acuerdo con los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

El objetivo de esta investigacin es aportar pautas que sirvan para desarrollar ymejorar los procesos contables aplicados en las cuentas por cobrar en el Departamento

de Contabilidad de la empresa I.T.C., as como tambin llenar un vaco que existe en

esta rea con respecto a cmo se debe llevar a cabo el proceso de recoleccin, manejo e

interpretacin de informacin, para ello es necesario darles el correctivo necesario a

ciertas anomalas en el proceso de cuentas por cobrar.

Por lo anteriormente expuesto, se realiz un anlisis de los procesos contables en

el Departamento de Contabilidad de la Empresa Inversiones y Transporte Cristancho,

C.A., con la finalidad de fortalecer sus actividades operativas.


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1 .2 . - JU STIFIC A C I N D E LA IN V ESTIG A C I N

Al referir la importancia que tienen los procesos contables en una empresa se

puede inferir que son la base para obtener datos confiables que se utilizan para hacer los

estados financieros que le permitan presentar en forma clara el estado en que se

encuentra una empresa en un determinado perodo econmico.

Si lo anterior es cierto, tambin es importante detenerse a analizar en detalle

cules procesos contables se utilizaron para obtener tales resultados, cmo se utilizaron

esos procesos, en qu medida se llevan a cabo y, si se estn aplicando de la manera

correcta.

De la aplicacin eficiente de stos, la primera beneficiaria sera la empresa pues,

se tendra la certeza de que sus informes financieros son confiables, los dueos de la

empresa tambin se vern favorecidos ya que su dinero no sera malversado por quienes

lo manejan y ofrecera ms seguridad de stos para con sus empleados.

En este sentido, el afn de los entes econmicos es poseer datos realistas y

concretos acerca de su funcionamiento, esto ha trado como resultado que se inviertan

grandes cantidades de dinero en implantar sistemas de control que les permita tener la

seguridad de que sus activos estn protegidos, que la informacin financiera es exacta

para garantizar la transparencia de las operaciones financieras.

Inversiones y Transporte Cristancho, C.A., empresa consolidada, con grandes

inversiones y asociaciones estratgicas con diversas empresas, requiere de la aplicacin

de procesos contables que le permitan obtener control de sus activos a corto plazo como

los son las cuentas por cobrar, ya que se manejan grandes cantidades de dinero en esta

partida.


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6

1 . 3 . - O BJETIV O S D E LA IN V ESTIG A C I N

1.3 .1 . - O BJETIV O G EN ER A L.

Anlisis de los Procesos Contables Aplicados a las Cuentas por Cobrar en el

Departamento de Contabilidad de la Empresa Inversiones y Transporte Cristancho, C.A.,

Maturn Estado Monagas

1 .3 .2 . - O BJETIV O S ESPEC FIC O S.

Describir los procesos contables aplicados a las cuentas por cobrar.

Analizar la aplicacin de controles internos sobre las cuentas por cobrar en la

empresa.

Determinar la efectividad de los procesos contables aplicados a las cuentas por

cobrar.

1 .4 . - D EFIN IC I N D E TR M IN O S.

AUDITORA: Significa el examen y la verificacin de registros, procesos, etc.,

con el objetivo de expresar una opinin sobre su fiabilidad. (Diccionario de trminos

Contables y Administrativos), 1998, p.76).

CONTROL: Es el conjunto de actividades o procesos por el cual losadministradores de una empresa se aseguran de que los recursos (capital, tcnico y

humano) estn siendo utilizados efectiva y eficientemente y de acuerdo a los objetivos

que se han fijado los administradores o gerentes de la sociedad. (Diccionario de trminos

financieros y de Inversin), 2001, p.146).


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CONTROL INTERNO: Mtodos coordinados y medidas que adopta una

organizacin para comprobar la exactitud y veracidad de la informacin y la salvaguarda

del patrimonio. (Diccionario de Administracin y Finanzas), 1996, Pg. 97)

EFICACIA: Capacidad de determinar los objetivos apropiados; hacer las cosas

correctas. (STONER y WANKEL, 1989, P.10).

EFICIENCIA: Es el grado al que se utilizan los insumos en relacin con un

nivel dado de productos. (Horngren y SUNDEM, 1994, P.293).

PROCEDIMIENTOS: Plan permanente de pautas detalladas para manejar las

acciones de la organizacin que se lleva a cabo en forma regular. (STONER y

WANKEL, 1989, P.105).

SISTEMAS: Coleccin de objetos o sucesos, de acuerdo a un plan en si mismo.

(KHOLER, 1970, P.482).


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CAPTULO II

MARCO TERICO

2 .1 . - A N TEC ED EN TES D E LA IN V ESTIG A C I N .

Montes y Montes, 2001, realizaron un trabajo de investigacin titulado

Evaluacin del Proceso Contable para el Registro de partidas de Ingresos utilizados en

la empresa Luciano Junior, C.A., cuyos objetivos fueron: Determinar las polticas y

normas concernientes al control interno en la empresa, describir los procedimientos de

control interno que se requieren para el registro de los ingresos originados en la

recepcin, puntos de venta y cualquier otro ingreso extraordinario, aplicar cuestionario

de control interno de los ingresos, comprobar la confiabilidad de los controles existentes

en la empresa aplicados a los ingresos.

En su investigacin llegaron a la conclusin de que es conveniente efectuar un

eficiente control interno de las partidas de cuentas por cobrar con los siguientesprocesos:

Efectuar el envo de estados de cuenta a los deudores mensualmente, para verificar

que la informacin que maneja el departamento y los deudores sea la correcta

Realizar frecuentemente confirmaciones en forma escrita para corroborar los

saldos de las cuentas por cobrar a una determinada fecha y hacer un seguimiento

sobre las diferencias encontradas.

Una supervisin constante de las operaciones administrativas y contables con el

fin de descubrir posibles desviaciones existentes y proceder a su correccin. p.25.

8


16/63

9

Segn los autores de esta investigacin las cuentas por cobrar representan un

aspecto importante de los ingresos de una empresa a los cuales se les debe hacer un

seguimiento estricto mediante la aplicacin de controles internos eficientes.

2 .2 . - R ESE A H IST R IC A

La empresa Inversiones y Transporte Cristancho fue constituida el 06 de Mayo de

1994, en la ciudad de Maturn Estado Monagas por los seores: Andrs Salvador

Cristancho, Domingo Antonio Cristancho, Damelis Del Valle Hernndez y Aura

Coromoto Hernndez, iniciando as sus operaciones en la Carretera Nacional, Parcela

N10, Punta de Mata, Municipio Ezequiel Zamora, del Estado Monagas.

Hoy en da, siguiendo las ideas de sus fundadores, y la iniciativa de su presidente,

el Sr. Andrs Salvador Cristancho, se ha ubicado en el sector Altos de la Cruz, en la

Carretera Nacional (Va Maturn - San Vicente), frente a la Zona Industrial, en un

terreno de 215.000 mts2, totalmente cercado, de los cuales solo se han desarrollado

130.000,oo mts2 en que se encuentra un edificio de dos plantas, un galpn de 3.150mts2, de su propiedad.

Su principal objeto econmico es el transporte pesado en general (mercancas,

maquinarias, cargas secas, lquidas y a granel) en el mbito nacional con miras

expansivas internacionalmente, integrado por equipos especialmente diseado bajo las

normas, especificaciones y regulaciones que se puedan exigir en la industria venezolana,

con experiencia en grandes compaas nacionales y transnacionales.


17/63

10

La misin de esta empresa es la de ofrecer un servicio eficiente, que garantice la

satisfaccin de los requerimientos de quienes lo soliciten, as como tambin mantener un

elevado control de calidad que le permita desarrollarse en un entorno altamente

competitivo.

En cuanto a la visin es la de crecer y expandir su campo a territorios

internacionales, siguiendo as con patrones de negocios de acuerdo con una lnea

globalizacin.


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11

OORRGGAANNIIGGRRAAMMAA IInn vv eerrss ii oo nn eess yy TTrraann ss pp oo rrtt ee CCrrii ss tt aann cc hh oo ,, CC..AA .

PRESIDENCIA

DPTO.

DE

CONTABIL IDAD

GTE.

DE

OPERACIONES

DPTO. LEGAL

.

FUENTE: I .T .C . 2002


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2 .3 . - BA SES TE R IC A S.

2 .3 .1 . - IM PO R TA N C IA D E LA C O N TA BILID A D EN LO S

PR O C ESO S C O N TA BLES.

Hoy en da, la contabilidad est reconocida como un instrumento importante de la

gerencia, y los estados financieros que suministra como producto final, proporcionan los

medios mediante los cuales las operaciones comerciales se entienden y se controlan

corrientemente, y se proyectan las polticas futuras.

La contabilidad es un sistema adaptado paras clasificar los hechos econmicos que

ocurren en un negocio, de tal manera que se convierten en el eje central para llevar a

cabo diversos procesos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento

econmico que implica construir una empresa determinada.

La necesidad aplicar procesos en la contabilidad es la de llevar una contabilidad

veraz ya que los estados financieros deben contener toda la informacin y

discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de

la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.

Propicia la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y, por

tanto, las decisiones financieras. No existe actividad econmica ajena al registro y

afectacin de las tcnicas de la ciencia contable que se obtiene a travs de los procesos

que reaplican ofreciendo as confiabilidad de los registros.

Como herramienta empresarial permite el registro y control sistemtico de todas

las operaciones que se realizan en la empresa, por ende existen innumerables procesos

que concretan la actividad contable.


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13

Sobre esta materia, A. Redondo, (2001), seala:

La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es suministrar,cuando sea requerida o en fechas determinadas, informacin razonada, sobre labase de registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente pblico oprivado. (P.30).

............................

2 . 3 .2 . - LO S PR O C ESO S C O N TA BLES.

Cuando se trata de definir el proceso contable se debe estudiar la naturaleza de lastransacciones involucradas; stas se clasifican en externas o internas, segn sea que

participen terceros o no en las operaciones de la empresa. La contabilidad financiera est

interesada solamente en aquellas transacciones medidas en trminos monetarios siempre

y cuando afecten la posicin financiera de la empresa.

Si los gerentes, inversionistas, acreedores y empleados van a darle un uso eficaz a

la informacin contable, tambin deben tener un conocimiento acerca de cmo

obtuvieron esas cifras y lo que ellas significan. Una parte importante de esta

comprensin el reconocimiento claro de las limitaciones de los informes de contabilidad,

y de los procesos que se utilizaron para obtener tales resultados.

Un proceso contable sirve para conocer y demostrar los recursos controlados por

un ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir los recursos a otros entes, los

cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el

perodo.

Uno de los aspectos que es preciso considerar cuando se estudia la empresa

mediante el enfoque de procesos es la estructura, el medio en que ella est inserta y a la


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14

cual pertenece con un sentido de dependencia. Esta dependencia y subordinacin

plantea determinadas exigencias a las cuales debe ceirse y/o dar respuestas.

El entorno de una empresa necesita informacin de los dems, sta se materializa

en estados e informes financieros que provienen de la aplicacin de los procesos

contables en la empresa.

Los requerimientos de informacin tienen que ser precisos y son relativamente

ms complejos, debido a que son la base en que se sustenta permanentemente la toma de

decisiones que se produce en todos los niveles y en todas las reas de la empresa.

2 .3 .3 . - C ua l i dades de l o s Procesos C ont ab l e s .

Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, el proceso contable debe ser

comprensible, sistemtico y til y en ciertos casos requiere que adems la informacin

obtenida sea comparable y confiable.

La informacin es til cuando es pertinente y sus fuentes sean fidedignas;

Es comprensible cuando sea fcil de interpretar y analizar; y

La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en que

represente fielmente los hechos econmicos.


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2 .3 .4 . - C arac t er s t i cas de l o s Procesos C ont ab l e s .

Son de aplicacin especfica para cada caso, desarrollando varios procedimientos

para una sola labor, de acuerdo con los requerimientos de la organizacin.

Son flexibles, ya que permiten cambios necesarios, es decir, son adaptables a los

problemas que se vayan generando.

Tienen la particularidad de ser estables, en el sentido que llevan una misma

secuencia de acuerdo con lo planteado previo a su ejecucin.

Los procesos contables bien diseados ofrecen control, compatibilidad,

flexibilidad y una relacin aceptable de costo/beneficio.

Adems le dan a la administracin control sobre las operaciones de la empresa.

Los controles internos son los mtodos y procedimientos que usa un negocio para

autorizar las operaciones, proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registroscontables.

El control en el proceso contable cumple con la pauta de compatibilidad cuando

opera sin problemas con la estructura, el personal, y las caractersticas especiales de un

negocio en particular.

2 .3 .5 . - ESTR U C TU R A D E LO S PR O C ESO S C O N TA BLES.

Un proceso contable sigue un modelo bsico fcilmente adaptable a situaciones

especiales de cada empresa, pero de aplicaciones estrictas para ofrecer un resultado

objetivo de acuerdo a la realidad del ente econmico.


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Se deben ejecutar tres pasos bsicos relacionados con las actividades financieras;

los datos se deben registrar, clasificar y resumir, adems involucra la comunicacin a

quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para poder

efectuar la planeacin.

El registro de la actividad financiera se debe llevar en forma sistemtica de la

actividad comercial diaria en trminos econmicos. En una empresa se llevan a cabo

todo tipo de transacciones

2 .3 .6 . - PR O C ESO S C O N TA BLES A PLIC A D O S A LA S

C U EN TA S PO R C O BR A R .

2 .3 .6 .1 . - PLA N EA C I N

Se deber efectuar una planeacin del trabajo para llevar a cabo una estrategia que

conduzca a decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y alcance del

proceso en las reas de Cuentas por Cobrar, considerando siempre los aspectos de

importancia relativa de las partidas.

La planeacin es fijar los objetivos y demarcar cmo se lograrn, es decir qu es

lo que se desea? Y cundo y cmo se va a lograr?, en funcin de esto se podrn

delinear ciertos aspectos conducentes a los requerimientos particulares de la empresa.

En la planeacin, debe obtener informacin sobre las principales caracterstica de

las Cuentas por Cobrar, tales como poltica para la determinacin de la estimacin para

cuentas de dudosa recuperacin, etc. Dichas caractersticas incluyen la forma en que

opera la empresa, condiciones jurdicas, sistemas de informacin (Manual), estructura y


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17

calidad de la organizacin, segregacin de funciones, definicin de lneas de autoridad y

responsabilidad, etc.

As mismo, la planeacin debe incluir la determinacin de posibles limitaciones

que puedan afectar el alcance de su trabajo y opinin.

2 .3 .6 .2 . - C O N TR O L.

Se refiere a la aplicacin de lo planeado, una vez implementado se desarrollanmedios para verificar en qu medida se est cumpliendo lo planificado.

Para conocer la importancia de la relacin de las Cuentas por Cobrar dentro de la

estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales, etc.,

se puede aplicar, entre otras, los siguientes controles:

Comparacin de cifras con las de ejercicios anteriores, tomando como

referencia los ndices de inflacin generales y/o especficos, fluctuaciones en precios,

cambiarias, etc., para juzgar si las variaciones (o su ausencia) y las tendencias son

lgicas.

Anlisis de razones financieras tales como rotacin de Cuentas por Cobrar, etc.,

para identificar variaciones y tendencias, as como para juzgar la razonabilidad de stas

con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno.

Obtener explicaciones de variaciones importantes e investigar cualquier relacinno usual o inesperada entre el ao actual y anterior, contra presupuestos, etc, en cuanto

a:

Rotacin de Cuentas por Cobrar


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Ant i gedad de l a s cuen t a s po r cobra r

Cl cu l os g l oba l e s de l o s i ng resos

2 .3 .7 . - C U EN TA S PO R C O BR A R .

Las empresas que tienen por objeto vender bienes o servicios, su funcin principal

es satisfacer las necesidades de los clientes en general, esto incluye las negociaciones en

efectivo y las que se realizan a crdito.

Ellas constituyen uno de los factores implcitos en el crecimiento de la economa,

y para muchas empresas comercializadoras representan el activo financiero ms

importante.

Se conoce que se est en presencia de una partida pendiente de cobro cuando se

vende un bien o servicio a un segundo con la intencin de que se har efectivo el cobro

en un perodo de tiempo relativamente corto.

Cada negociacin a plazos incluye, al menos dos partes, el acreedor (que vende el

servicio) y obtiene partidas por cobrar, y el deudor (que hace la compra) y crea una

partida por pagar. Pueden ser a corto menos de un ao y a largo plazo que por lo general

son mayores de doce meses.

El fundamento de una empresa son sus ingresos y los derechos exigibles son por

excelencia un instrumento de ingreso que tiene que ser manejado muy cuidadosamente.


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Al respecto, Meigs-Meigs, (2000), establece:

Las cuentas por cobrar son activos relativamente lquidos, que generalmente seconvierten en efectivo en un perodo de 30 a 60 das. Por consiguiente, las cuentaspor cobrar de los clientes estn clasificadas como activos corrientes y aparecen enel balance general inmediatamente despus del efectivo y de las inversiones decorto plazo en ttulosvalores negociables. (p.439)

Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados,

otorgamiento de prstamos o cualquier otro concepto anlogo.

Las cuentas y documentos por cobrar deben registrarse al valor del derecho

exigible pactado originalmente o a la estimacin razonablemente que de ellos se haga.

Las cuentas por cobrar son la base del comercio de la empresa, y un preciso

control es la clave para la recuperacin de la cartera en el menor tiempo; tener al da y

en lnea los cobros a realizar mantienen un activo sano que conlleva invariablemente al

xito; segn Brito (1996), son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que, llegado el

momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes o

servicios (p.333).

Las empresas trabajan en pro de un beneficio econmico; las cuentas por cobrar,

en consecuencia, representan un aspecto importante dentro de sta; cumplir con un

control interno y aplicar procesos adecuados para su registro significa una tarea vital.

Existen diversos tipos de cuentas por cobrar como las que se le tienen a los

trabajadores, accionistas, alquileres por cobrar, intereses, etc, que an no siendo la

actividad principal de la empresa representan ingresos que en un futuro se convertirn en

realidad, es por ello que no hay que desestimarlas ni restarles la importancia que

merecen.


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2 .3 .8 . - O R IG EN D E LA S C U EN TA S PO R C O BR A R

Atendiendo a su origen, se pueden formar dos grupos de cuentas por cobrar que

son; a cargo de clientes y las que se encuentran a cargo de otros deudores.

Dentro de las que se encuentran en el primer grupo deben presentar los

documentos y cuentas a cargo de clientes de la entidad, derivados de la venta de

mercancas o prestacin de servicios, que representan la actividad normal de la misma.

en el caso de servicios, los derechos devengados deben presentarse como cuentas por

cobrar an cuando no estuviesen facturados a la fecha de cierre de operacin de laentidad.

En el segundo grupo, debern mostrarse las cuentas y documentos por cobrar a

cargo de otros deudores, agrupndolas por concepto y de acuerdo con su importancia.

2 .3 .9 . - C A R A C TER STIC A S D E LA S C U EN TA S PO R

C O BR A R

Tienen la particularidad de que en ellas se lleva el control y administracin de las

deudas que tienen los clientes con la empresa, permitiendo el anlisis de las facturas o

documentos por cobrar con los clientes.

Los movimientos encontrados en esta partida son: Facturas, documentos por

cobrar, recibos, notas de crdito y dbito.

Con su implementacin se puede llevar a cabo un saldo global por cliente y por

cada factura o documento por cobrar, que se puede consultar en cualquier momento.


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Pueden integrarse a otros sistemas que sean utilizados por Departamentos

distintos, como complemento de informacin.

2 .3 .10 . - C LA SIFIC A C I N D E LA S C U EN TA S PO R

C O BR A R .

Deben tener una jerarqua o clasificacin si su importancia relativa lo amerita, es

necesaria ya que mediante ellas se pueden ubicar varios renglones dentro de un mismo

concepto, facilitando as una mayor comprensin y estudio.

No existe una clasificacin estandarizada acerca de la clasificacin de las cuentas

por cobrar, pues, varan de acuerdo a cada autor, de acuerdo a los requerimientos de las

empresas o debido a intereses particulares; en resumidas cuentas a conveniencia de

quienes las manejen.

En este sentido, Brito (1992), seala que las cuentas por cobrar de acuerdo a su

origen pueden ser clasificadas en:

Cuentas por cobrar provenientes de ventas de bienes o servicios: Este grupoest conformado por aquellas cuyo origen es la venta a crdito de bienes oservicios y que, generalmente, estn respaldadas por la aceptacin de unaFactura por parte del cliente. Son comnmente conocidas como Cuentas PorCobrar Comerciales y deben ser presentadas en el balance general en el grupo deactivo circulante o corriente, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor alciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la mayora de los casos, esde doce meses.(p/p 337-338).

Las cuentas por cobrar a clientes representan en las empresas que se dedican a la

venta de bienes o servicios su fuente de ingresos por excelencia.


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Siguiendo otra clasificacin de las cuentas por cobrar, el autor Brito Jos (1992),

indica que:

Cuentas por cobrar no provenientes de ventas a crdito: Se refiere a derechospor cobrar que la empresa posee originados por transacciones diferentes a ventasde bienes y servicios a crdito. Este tipo de cuentas debern aparecer clasificadasen el balance general en el grupo de los activos circulantes, siempre que se espereque vayan a ser cobradas dentro del ciclo normal de operaciones de la empresa, elcual es generalmente doce meses. (p/p 337-338).

Existen otras cuentas por cobrar que se originan por transacciones distintas aaquellas para las cuales fue constituida la entidad, tales como prstamos a accionistas y a

funcionarios y empleados, reclamaciones, ventas de activo fijo, impuestos pagados en

exceso, etc., que son las no provenientes de ventas a crdito si los motivos no son de

importancia, pueden mostrarse como otras cuentas por cobrar.

2 .3 .11 . - R EG ISTR O D E LA S C U EN TA S PO R C O BR A R .

Debemos advertir que las Cuentas por Cobrar estn controladas por una cuenta de

mayor, de activo circulante, que se carga del importe de las cuentas expedidas, se abona

del valor de las cuentas cobradas, y su saldo representa el monto de las cuentas

pendientes de cobro.

El registro de Cuentas por Cobrar, es un diario que sirve para anotar las expedidas

y de las que se toman datos para cargar la cuenta del libro mayor. Tiene las siguientes

columnas:


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Fecha, a cargo de, nmero consecutivo, numero de caja, Cuentas por Cobrar

Debe, fecha de cobro. Varias columnas de haber, para acreditar las cuentas de mayor,

por las que se origine la Cuenta por Cobrar.

Cada mes se suman las columnas del registro y el total de cada una pasa al libro

mayor. Puede hacerse en el diario general un asiento, tomando estos totales de cargo a

Cuenta por Cobrar y abonos a varias cuentas, para de ah pasar este asiento al libro

mayor, tal asiento es solamente el de cargo, pues el de abono se toma del libro de caja.

2 .3 .12 . - C O N TR O L IN TER N O D E LA S C U EN TA S PO R

C O BR A R

El control interno es la metodologa general por medio de la cual la direccin se

lleva a cabo dentro de una organizacin. Asimismo, es cualquiera de los numerosos

dispositivos encaminados a supervisar y dirigir de manera general una operacin en

actividades especficas, en este caso el de las cuentas por cobrar.

Los controles internos deben ser oportunos, deben estar sincronizados con los

elementos que estn siendo medidos. Deben informar las situaciones prontamente

cuando se requiere celeridad.

Adems de ello, deben ser operacionales ya que tienden a enfocarse a acciones

correctivas y a las personas directamente involucradas con los procesos.

Todo sistema de control interno debe contener las siguientes caractersticas:

Organizacin- de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la

responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.


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Autorizacin y registro operacional- de manera que sea de la atribucin del

departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener

el control

Eficiencia- para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan

cuando menos tres (3) personas para evitar fraude.

Por lo general las cuentas por cobrar se registran en cuanto se emite la factura, se

entrega el bien o se presta el servicio, lo que ocurra primero, para ello es necesario tener

cuidado a este planteamiento ya que es importante ya que es en ese instante donde se

genera el hecho imponible, que afecta los estados financieros.

Es necesario llevar estados de cuentas al menos mensualmente y enviar a los

clientes para que cotejen con sus libros, en caso de disparidad, se debe proceder a la

evaluacin del mismo.

Se suelen aplicar controles previos a la definitiva contabilizacin de las cuentas

por cobrar, pero tambin se hace sobre el desarrollo de las actividades, lo que permite

efectuar correcciones oportunamente.

Tambin se efectan verificaciones posteriores con el fin de observar el

comportamiento de los registros y aplicar ajustes o correcciones a las desviaciones que

pudieran tener lugar.

La misin del control interno es asegurar el cumplimiento de las normas y

procedimientos contables, mediante eficientes programas de control que garanticen la

salvaguarda de los activos, la eficiencia en las operaciones, la exactitud y confiabilidad

de los resultados contables.


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Las cuentas por cobrar deben ir separadas de su contabilizacin, as mismo se debe

establecer un programa de auditoria que le permita saber cuales son los procedimientos a

seguir para su control.

2 .3 .13 . - O BJETIV O S D E LO S PR O C ED IM IEN TO S D E

A U D ITO R IA A PLIC A D O S A LA S C U EN TA S PO R C O BR A R

Los objetivos de los procedimientos de Auditoria relativos a Cuentas por Cobrar,

son los siguientes:

Comprobar la autenticidad de las Cuentas por Cobrar.

Comprobar la valuacin de las Cuentas por Cobrar, incluyendo el registro de las

estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperacin.

Determinar los gravmenes y contingencias, que pudieran existir, considerando

que las empresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las

Cuentas por Cobrar, de las que se deriven obligaciones contingentes para la propia

empresa y/o que limitan la disposicin de las mismas, como es el caso del

descuento de documentos. La cesin de adeudos, la obtencin de prestamos con

garanta de las Cuentas por Cobrar, etc.

Verificar que las Cuentas por Cobrar estn registrados en la contabilidad,

comprobando que estos correspondan a transacciones y eventos efectivamente

realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y

consistente.

Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros.


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2 .3 .14 . - O BJETIV O S G EN ER A LES D E C O N TR O L IN TER N O

EN LA S C U EN TA S PO R C O BR A R .

Medir, evaluar y revisar la efectividad de los controles ya existentes en las cuentas

por cobrar.

Verificar el cumplimiento de esta partida de acuerdo con los planes y

requerimientos de la empresa.

Garantizar el acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y

normativas relacionadas con las cuentas por cobrar.

Reforzar los valores del personal estimulndolos a realizar sus actividades

apegadas a los procedimientos establecidos.

Detectar desviaciones y establecer las acciones correctivas necesarias incluyendo

seguimiento continuo.


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CAPTULO III

MARCO METODOLGICO

3 .1 . - TIPO D E IN V ESTIG A C I N

La investigacin se realiz en la empresa Inversiones y Transporte Cristancho, de

esta manera fue en la propia realidad de los hechos; este tipo de investigacin tiene la

denominacin de campo cuya caracterstica principal es colocar al investigador en

contacto directo con el objeto estudiado, obtenindose los datos en sus fuentes primarias.

Con relacin a este tema Aranguren (1973), seala que: Este tipo de investigacin

tiene como caracterstica fundamental el de poner al investigador en contacto directo con

el sujeto investigado. (p.94).

En este sentido, los trabajos de campo se realizan directamente en el lugar donde

se realizan los hechos, donde el investigador puede con mayor claridad observar losproblemas y detectar fallas para as proponerles soluciones oportunas.

3 .2 . - N IV EL D E IN V ESTIG A C I N .

El nivel de investigacin fue descriptivo permiti ahondar en detalle la

problemtica planteada, as como establecer relacin de cada uno de los hechos.

3 .3 . - TC N IC A S D E IN V ESTIG A C I N

Es necesario en una investigacin recoger los datos en una forma sistemtica, de

tal manera que le permita obtener la informacin necesaria para que se cumplan a

cabalidad los objetivos planteados, para ello se utilizarn las siguientes tcnicas:

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Fichaje: Sirvi para registrar la informacin que se obtuvo de las fuentes

documentales. Se utiliz el fichaje bibliogrfico y de resumen para sustentar el marco

terico as como en el anlisis de la informacin.

Al respecto, la Universidad Nacional Abierta, 2000,

La Ficha es una tarjeta destinada al registro o trascripcin de los datos que seobtienen de las distintas fuentes de informacin. Facilitan la sistematizacinbibliogrfica. Permiten la reunin y seleccin de los datos, el ordenamiento yclasificacin de las ideas adquiridas. (p.140)

Observacin participante: El observador ocupa un protagonismo en el objeto que

observa.

Cuestionario: Que consiste en una serie de preguntas respecto a una o ms

variables a medir.

En este sentido, Tamayo, 1999, seala:

Es de gran utilidad en la investigacin cientfica, ya que constituye una formaconcreta de la tcnica de observacin, logrando que el investigador fije su atencinen ciertos aspectos y se sujeten a determinadas condiciones (p.124).

Es una tcnica esencial en el anlisis de los datos, pues permiti conocer en forma

especficas los aspectos a investigar y arroj datos sobre la problemtica planteada.

3 .4 . - A LC A N C ES D E LA IN V ESTIG A C I N .

3 .4 .1 . - EN C U A N TO A L O BJETO .

Se realiz un anlisis de los procesos contables aplicados a las cuentas por cobrar

en el Departamento de contabilidad de la empresa.


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3 .4 .2 . - EN C U A N TO A L ESPA C IO .

Se realiz n las instalaciones de la empresa Inversiones y Transporte Cristancho,

C.A. (I.T.C.), en Maturn Estado Monagas.

3 .4 .3 . - EN C U A N TO A L TIEM PO .

Esta investigacin se desarroll en enero del ao 2002 y finaliz en el mes de abril

del 2002.

3 .5 . - PO BLA C I N .

La poblacin objeto de estudio son las partidas de cuentas por cobrar, a los cuales

se les hizo el anlisis y se obtuvo la informacin, as como el personal que integra el

Departamento el cual consta de tres personas a las que se les aplic el cuestionario.

3 .6 . - LIM ITA C IO N ES.

Las limitantes se presentan en el desarrollo de toda investigacin por lo que, a

veces, se hace difcil recoger la informacin de una manera ms rpida y oportuna,

perturbando el desarrollo de la misma.

Estas limitaciones se traducen en obstculos que se debern superar para llegar a la

meta, entre ellos estn:

La falta de tiempo, por parte del Contador de la empresa, para proporcionar laobtencin de los datos.

La renuencia de los dems empleados de la empresa para suministrar informacin.

La escasa bibliografa acerca de los procesos contables.


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CAPTULO IV

4.1 . - ANLISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN

EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LA

EMPRESA INVERSIONES Y TRANSPORTE

CRISTANCHO, C.A.

En este captulo se analizaron los procesos contables aplicados a las cuentas por

cobrar, el cual comprende todo un compendio de informacin obtenida en el

departamento de Contabilidad de la empresa ITC, con relacin al manejo de las

actividades en donde, entre otros tpicos, se tomaron en consideracin los siguientes:

La evaluacin de los procesos contables aplicados en el rea de cuentas por cobrar.

Control interno aplicado a las partidas de cuentas por cobrar.

La efectividad de los controles aplicados a las cuentas por cobrar.

Dada la importancia que tienen estos aspectos se aplic un cuestionario de control

interno en el departamento de Contabilidad a fin de describir los procesos contables

aplicados a las cuentas por cobrar, as como tambin analizar la aplicacin de controles

internos sobre stas, y constatar la efectividad de los procesos contables aplicados a esta

partida.

Inversiones y Transporte Cristancho, por la naturaleza de su rama de servicios

como el Transporte, maneja gran cantidad de grandes clientes, nacionales como

internacionales tales como: SIDOR, Slices Venezolanos, Owens Illinois, Crowley

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Marine Services de Venezuela, Maviplanca, Guardin de Venezuela, entre otros, los

cuales mantienen operaciones netamente a crdito con la empresa.

Para esta empresa, las ventas a crdito representan una parte considerable del total

de las ventas, sin embargo, las exigencias en cuanto a controles enfocados a las cuentas

por cobrar son deficientes ya que no existen procedimientos escritos sobre el manejo de

esta partida.

Los mecanismos de recuperacin de cuentas por cobrar que se llevan a cabo en la

empresa con las facturas a crdito se realizan otorgando plazos de 30, 60 y 90 das; sepudo constatar que no se lleva un control de vencimiento de las mismas, por lo que no se

realiza el cobro de los intereses por mora, no se emiten notas de crdito para cobrar

intereses moratorios, ni se realiza el respectivo anlisis de vencimiento de las cuentas

por cobrar, tambin se observ que no existe el incentivo de descuento por pronto pago.

Inversiones y Transporte Cristancho, C.A. es una empresa que presta servicios

ejecutados en el pas y supera las 5000 unidades tributarias establecidas el Decreto N

126 con entrada en vigencia el 1 de Junio de 1999 Impuesto al Valor Agregado

(I.V.A.), pecha los ingresos a la tasa del 16%; lo que la cataloga como un contribuyente

especial del I.V.A. y presenta la declaracin y pago del mismo, en las fechas

establecidas por la Administracin Tributaria segn la Resolucin N 1382 de fecha 09-

12-1998. El calendario se rige en funcin del ltimo nmero, del R.I.F. por lo cual las

declaraciones en el ao 2002 se realizaron en las fechas establecidas en el calendario

tributario.


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4 .2 . - PR O C ED IM IEN TO S C O N TA BLES A PLIC A D O S A LA S

C U EN TA S PO R C O BR A R

En la empresa Inversiones y Transporte Cristancho, el Departamento de

Contabilidad utiliza un sistema computarizado de contabilidad denominado SAINT

contable, el cual consiste en un mdulo para registrar las operaciones contables, entre

ellas, las cuentas por cobrar, el cual forma parte del modulo de contabilidad, que es el

nico que posee la empresa, cabe destacar que existen otros mdulos de SAINT

administrativo, nmina, ventas y banco, pero estos no son llevados en la empresa.

Toda la informacin obtenida en este departamento es suministrada por el

Departamento de Operaciones, los cuales, proporcionan los soportes que sustentan las

facturas de ventas, de gastos y soportes de gastos, entre otros y los datos obtenidos son

ingresados al sistema SAINT CONTABLE, para su registro y contabilizacin.

Este sistema informtico SAINT CONTABLE, est conformado por diversos

componentes, entre ellos: Mayor general, diario general, mayores y diarios auxiliares decuentas por cobrar, que segn el artculo 32 del Cdigo de Comercio venezolano vigente

seala que se pueden llevar todos los auxiliares que estime conveniente para el mayor

orden y claridad de sus operaciones, adems del diario general, as como llevar aquellos

diarios auxiliares que considere necesario, donde se registran las operaciones contables

relacionadas con el cobro de las cuentas y que se detallan a continuacin:

Cabe destacar que la codificacin adaptada es la asignada por la Oficina Contable

Externa la cual utiliza el sistema de contabilidad SAINT, aplicado a las operaciones

contables y con una definicin de cuentas especificas a dicha actividad, clasificando las

partidas por su naturaleza en el Balance General y en Estado de Ganancias y Prdidas de

la siguiente manera:


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Partidas de Activos: Denotadas con el nmero 1, y subdivididas en sus diferentes

sub-partidas de activos circulantes, activos fijos y otros activos.

Partidas de Pasivos: Denotadas con el nmero 2, y subdivididas en sus diferentes

partidas circulantes y a largo plazo.

Partidas de Capital: Denotadas con el nmero 3, subdivididas en capital social

supervit y reservas, anticipos en dividendos y utilidades no distribuidas.

Partidas de Ingresos son denotadas con el nmero 4, que corresponden a losingresos por servicios prestados, se pudo observar que no hay diferencias entre los

ingresos ordinarios y extraordinarios todo va a una misma cuenta.

Las partidas de Gastos, estn tildadas con el nmero 5 Gastos subdivididas por

tipo de gastos a que correspondan, siendo los mas usados los gastos de operativos, donde

van registrados los peajes, los viticos de choferes, gasolina, entre otros.

Partidas de Otros Egresos, denotados por el nmero 7 y Otros Ingresos con el

nmero 8, representando ingresos y gastos extraordinarios.

Una de las deficiencias encontradas en el rea contable radica en la subjetividad

con que son tratados los puntos que vinculan el manejo contable y administrativo de la

provisin para cuentas incobrables.

Es de esperar que toda empresa al vender sus bienes y servicios a crdito

encontrar que algunas de sus cuentas por cobrar son incobrables independientemente de

la forma en que el crdito sea otorgado a los clientes; en consecuencia se presentaran en

los balances al final del ejercicio econmico algunas cuentas incobrables como resultado

de los errores en las decisiones para adjudicar los crditos o debidos a situaciones


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inesperadas. Por consiguiente, se debe determinar razonablemente la provisin para

cuentas dudosas por este concepto.

Al poner en prctica el control que se debe emplear respecto a esta partida se debe

tomar en cuenta que no slo depende de la creacin de la provisin sino en el criterio

que se emplear para el seguimiento de los saldos atrasados y la posible cancelacin de

los mismos a futuro, tambin se debe prestar atencin sobre la continuidad de los

trmites de cobro que se puedan derivar despus de dichas cuentas estn canceladas.

En el anlisis efectuado a los procesos contables que se aplican a las cuentas porcobrar en la empresa Inversiones y Transporte Cristancho, se encontraron ciertas

desviaciones las cuales se mencionan a continuacin:

La provisin para cuentas incobrables est incluida en el plan de cuentas del

programa SAINT CONTABLE manejado en la empresa, en la prctica el contador,

otorga una cuenta por incobrable solo cuando el cliente ha sacado su empresa del

mercado.

Cuando en la realidad lo que se debe tomar en cuenta es el criterio de vencimiento

de las cuentas por cobrar o caducidad de las mismas, en este sentido, se verific a travs

de un estado de cuenta la existencia de facturas vencidas por cobrar desde el ao 1996,

es decir, varios ejercicios econmicos, lo que trae como consecuencia que no se hayan

realizado los ajustes pertinentes y en consecuencia los saldos que se muestran en los

estados financieros de la empresa no muestran la realidad de la misma por la

sobreestimacin de los ingresos.

Se pudo determinar que la persona encargada de aprobar es la misma encargada de

autorizar las cancelaciones en los libros.


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4.2.1.- Diario auxiliar de ventas a crdito.

Las ventas a crdito que se realizan diariamente originan cuentas por cobrar, se

pudo constatar que debido al atraso de hasta 5 meses en la contabilidad de la empresa,

no se registran en forma oportuna las ventas, ocasionando que los ingresos no se

contabilicen en forma diaria.

Por ello, la necesidad de llevar un control manual de los clientes que tienen

deudas con la empresa; en donde se anote diariamente el monto del importe de las

cuentas por cobrar de cada cliente, y as mostrar en detalle el movimiento de las cuentasde cada uno de los ellos en un momento dado y en tiempo real; y a su vez se relacionarlo

con el mayor auxiliar de cuentas por cobrar, realizando al mismo tiempo los respectivos

pases al mayor auxiliar de cuentas por cobrar.

4.2.2.- Diario Auxiliar de Cuentas por Cobrar.

Los Diarios Auxiliares desglosan la informacin en detalle, este rengln del

sistema es adecuado para el registro del da a da de cada uno de los clientes que tienen

deudas con la empresa y se lleva separadamente y en forma resumida los datos

contenidos en el diario auxiliar.

4.2.3.- Mayor Auxiliar De Cuentas Por Cobrar.

De los diarios auxiliares de ventas a crdito se hacen los pases al mayor auxiliar

respectivo para cada cliente. Se va registrando cada partida contenida en el diario a la

cuenta del mayor auxiliar que corresponde al cliente involucrado en la transaccin,

teniendo en cuenta la separacin de los efectos de las cuentas por cobrar.


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A medida que se van haciendo los pases, se van cruzando las referencias entre los

libros auxiliares y mayores. La utilidad que proporciona el mayor auxiliar de cuentas por

cobrar es que permite conocer en cualquier momento cunto es el monto que adeuda

cada cliente a la compaa.

En este sentido, de la investigacin realizada, se pudo constatar que stos no son

utilizados ni consultados en el programa, debido a la extemporaneidad de los mismos,

lo que se puede sealar que, los auxiliares que aunque son de mucha importancia, no se

llevan a cabo por parte de la empresa, trayendo consigo que un aspecto del proceso

contable tan importante para el registro y control de la empresa no se maneje,ocasionando que la informacin obtenida en los estados financieros sea poco confiables.

4 .3 . - PR O C ESO S A PLIC A D O S A LA S C U EN TA S PO R C O BR A R .

Los procesos que se aplican en el departamento de contabilidad y particularmente

en regln de cuentas por cobrar comprenden todas las actividades que se efectan en la

empresa en relacin a las ventas a crdito que originan una cuenta por cobrar a cortoplazo, es por ello, que seguidamente se detallan los siguientes procesos y cmo se

aplican en la empresa:

La facturacin debe ser realizada por una persona distinta a la que otorga los

crditos. En la empresa se pudo observar que esto no se cumple, por cuanto la persona

encargada de la realizacin de las ventas es la misma que emite y controla la factura.

Los registros en los libros auxiliares y mayores deben ser manejados por personasdistintas, en la prctica estos no son llevados por la empresa, lo que ocasiona que no se

lleven registros detallados para cada cliente y que el importe de los mismos no sea

exacto, esto trae como consecuencia que los saldos que arrojan no sean correctos y que

no se conozca con exactitud el importe de las mismas.


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Los estados de cuenta deben hacerse quincenal y/o mensualmente para saber el

importe detallado de los clientes que tienen deudas con la empresa y envirselos va fax

o cualquier otro medio; en este sentido, se pudo constatar que no se realizan estados de

cuentas a clientes.

No se tiene un control de recuperacin de las cuentas por cobrar atrasadas en

Inversiones y Transporte Cristancho, aunque la cuenta de provisin para cuentas

incobrables esta establecida en el Cdigo de Comercio.

No se realiza un cuadre de los auxiliares de cuentas por cobrar con su respectivomayor, debido a que no se llevan los diarios ni mayores auxiliares.

Autorizar, analizar y controlar los descuentos y condiciones de pago tambin es

una actividad que no se realiza.

Verificar y analizar la autorizacin para dar de baja a clientes por considerarlos

incobrables en sus pagos debe ser fundamental.

4.3.1.- Estado de cuenta de clientes.

En la empresa se puede constatar que este sistema no se pone en prctica ya que no

se realizan estados de cuentas peridicos a los clientes ni cortes mensuales de cuentas, se

utiliza en muchas oportunidades la que el cliente lleva en sus controles, trayendo

consigo que puedan obviar alguna factura lo cual no beneficia a la empresa.

Este es un aspecto importante en el caso de las cuentas por cobrar, ya que se

mediante ellas se tiene un control de los montos de clientes pendientes de cobro. El

proceso para su realizacin es el siguiente:


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Deben cotejarse los saldos deudores menos los saldos acreedores contenidos en el

Balance General para obtener as el importe real de las cuentas por cobrar y

cotejarlos con la cuenta control.

Los saldos individuales que aparecen en el Balance de Comprobacin se cotejan

con los saldos de las cuentas por cobrar que aparecen en los mayores auxiliares.

Las sumas y los saldos en las cuentas de los clientes en los mayores auxiliares se

verifican en cuanto a la exactitud matemtica.

Se debe tener en forma detallada todas las transacciones realizadas con cada

cliente en particular.

Deben realizarse en perodos limitados de tiempo, es decir de acuerdo a las fechas

de transaccin.

4.3.2.- Conciliacin Bancaria.

Se pudo verificar que Inversiones y transporte Cristancho, en sus negociaciones,

tiene relacin con varias entidades bancarias, a travs de ellas se hacen movimientos de

dinero, depsitos y retiros; y aunque ste es uno de los procesos contables que fortalece

control interno de la empresa, no lo realizan de manera adecuada, ya que se manejan

muchas cuentas bancarias a nombre de la empresa para diversas partidas y no se tiene

control adecuado de ellas.

En ese sentido, se desconoce, en la mayora de los casos, la el cliente que realiza eldepsito, hay que realizar averiguaciones, no se piden comprobantes de depsitos y slo

se comprueba por el correlativo numrico de facturas canceladas, o por montos, adems

de que no se les aplican sus respectivas conciliaciones de las cuentas bancarias que

manejan.


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El mecanismo de funcionamiento de una conciliacin bancaria se inicia cuando el

banco enva, dentro de los primeros quince das de cada mes, el movimiento de cuenta

bancaria del mes anterior, indicando los depsitos, retiros, notas de dbito o crdito que

se han realizado, igualmente el dinero disponible en la cuenta para la fecha en que se

realiza en estado de cuenta, por lo que resulta muy importante para la empresa constatar

sus movimientos con los realizados en el banco.

No se llevan registros de clientes pendientes de cobros, puesto que las condiciones

de descuento por pronto pago, no son tomadas en consideracin, an cuando se paguen a

tiempo.

Solo se maneja un sistema en Excel de facturas que faltan por cancelar para el

control de las cuentas por cobrar y por pagar, puesto que el sistema SAINT no es

consultado para tales efectos.

No se hacen cortes peridicos de los clientes morosos. Se pudo constatar que no se

llevan los clculos ni cobros por das morosos en los casos de condiciones de pago, no se

hacen los cargos en cuentas.

Existe una deficiente relacin entre el Departamento de Operaciones y el de

Operaciones en cuanto a envo y recepcin de las guas de viajes que sirven para realizar

las facturas, afectando la exactitud de las mismas.

Se pudo constatar que en cada departamento existen fallas en cuanto a

retroalimentacin de informacin, afectando en muchos casos, la calidad de informacin

que manejan.


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Las funciones en el Departamento de Contabilidad no estn debidamente

delimitadas, por lo que se puede observar desarrollo de actividades que no son propias

del departamento, como realizar informes estadsticos de entrada y salida de vehculos,

que es inherente al Departamento de Operaciones de la empresa.

No existen procedimientos exactos en la delimitacin de funciones, por lo que se

refleja la ausencia de un manual desempeo de funciones y de control interno.

No se realizan auditorias peridicas ni continuas, se pudo verificar que no existen

informes de auditorias realizados por contadores externos ni internos a la empresa.

No existe una descripcin de controles y procedimientos empleados en las

actividades relacionadas a las cuentas por cobrar para determinar la eficacia y

confiabilidad de ellos.

No se contabilizan los cobros en forma oportuna, y por lo tanto, no se contabilizan

o dan de baja a las cuentas por cobrar en forma oportuna.

No se lleva un control eficaz de las Cuentas por Cobrar ni a sus empleados, o

directivos, lo que obliga a hacer ajustes a final de ao para saldar cuentas para no

aumentar las cuentas incobrables.


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CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5 .1 . - C O N C LU SIO N ES

Para la evaluacin de los ingresos es importante el estudio del control interno y

su contribucin a la organizacin en primer lugar para comprender el sistema y

posteriormente identificar los aspectos de control.

Finalizado el trabajo de investigacin en Inversiones y Transporte Cristancho,

C.A. y despus de haber realizado la evaluacin pertinente al control interno de los

ingresos se formularon las siguientes conclusiones:

No se llevan manuales de procedimientos, lo cual obstaculiza el buen

desempeo de las funciones en cada uno de los departamentos.

En el aspecto interno del Departamento de Contabilidad se observa que no se

realiza ninguna conciliacin de saldos de cuentas por cobrar y la cuenta del

mayor general de contabilidad para determinar la confiabilidad de los saldos

presentados en los estados financieros, as como los saldos exigibles que posee

la empresa.

Inversiones y Transporte Cristancho, C.A, no enfatiza en las estimaciones parala determinacin de posibles prdidas por crditos concedidos y no cobrados, lo

que origina una gran deficiencia en el control del seguimiento de facturas

morosas generando a su vez la imposibilidad del registro real de las cuentas por

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cobrar y la proporcin correspondiente a gastos provocados por la ocurrencia de

eventos inesperados que afecten la recuperacin de algunos montos.

El departamento de Contabilidad no recurre a la prctica de enviar estados de

cuenta y confirmaciones a sus clientes.

La empresa no cuenta con fianzas de fidelidad para los empleados que manejan

el efectivo, por lo tanto no posee ninguna pliza que garantice en caso de robo,

prdida o faltante de efectivo.

Existen cuentas por cobrar vencidas desde el ao 1996 a la fecha.

No se da la segregacin de funciones en el departamento de Contabilidad, se

caracteriza por un recargo de funciones en una sola persona, ocasionando

retardo y poca eficiencia al solicitar una informacin.

En el departamento Contabilidad de la empresa, se cumplen con todas la

especificaciones dictadas por la Ley de I.V.A. en relacin a el manejo de los

libros de ventas, libro mayor resumen de ventas, archivos adicionales y cuentas

especiales clasificndolas en dbitos fiscales y los registros contables de todas

las operaciones, incluyendo las exentas.

La empresa cumple con los requisitos de facturacin emitidos por el SENIAT,

en relacin a la informacin que debe de ir impresa en la factura. Las facturas

tienen impresos los nmeros de serie de control, lo que evita la facturacin de

ventas sin contabilizacin, ya que en la realizacin de una auditora externa, un

corte de documentos revelara los faltantes de facturas que se presumen como

ventas no relacionadas por el contribuyente.


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5 .2 . - R EC O M EN D A C IO N ES

Los negocios estn supeditados al surgimiento de riesgos tanto internos como

externos que, de una u otra forma, impiden el alcance de los objetivos y metas que se

han fijado con antelacin. Lo anterior fortalece la existencia y actuacin del control

interno que a travs de sistemas, procedimientos, mtodos, prcticas y polticas de

carcter administrativo contable se aplican para coadyuvar al orden y a la disciplina.

El propsito fundamental de los sistemas de control interno es minimizar losriesgos y quiz detectarlos en forma anticipada y diagnosticar en cada caso.

De acuerdo a los aspectos descritos en el desarrollo de la evaluacin es

conveniente efectuar las siguientes recomendaciones:

La aplicacin de controles internos que contribuyan a la aplicacin de procesos

contables efectivos y eficientemente confiables.

Hacer un manual de normas y procesos contables en forma escrita en donde se

refleje el manejo, tareas y descripcin de cmo se deben realizar las actividades

y los procesos contables.

La segregacin de funciones entre los empleados para evitar as que se cometan

fraudes.

Se recomienda que las autorizaciones tanto de apertura de cuentas bancarias,baja en las cuentas por cobrar, se realicen por escrito y por el dueo de la

empresa.


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La aplicacin de auditorias peridicas y continuas internas y externas en el

departamento de contabilidad.

Asignacin de personal para la ejecucin de auditorias sorpresivas o en su

defecto la realizacin de arqueos de caja donde se tome como base la evidencia

documental relacionada con el efectivo.

Creacin de manuales de normas y procedimientos en donde se involucre el

plan general de organizacin que permita definir polticas, procedimientos,

sistemas y mtodos utilizados en el negocio para obtener resultados eficientes,

efectivos, y que adems regulen y reflejen en forma ptima la informacinfinanciera.

En relacin a la provisin para cuentas incobrables es aconsejable emplear las

siguientes pautas:

Tiempo mximo de un crdito moroso, para ser considerado como incobrables:

1 ao.

Persona autorizada para dar de baja a dichas cuentas: La Gerencia.

Mtodos a utilizar para el clculo de la provisin.

Transmitir oportunamente la informacin a la Oficina Contable, para la

realizacin de los ajustes pertinentes y evitar de esta manera la sobrestimacin

de los ingresos y cuentas por cobrar de un periodo.

Una supervisin constante de las operaciones contables con el fin de descubrir

posibles desviaciones existentes y proceder a su correccin.

Es conveniente llevar a cabo una evaluacin de las posibilidades de cobro del

conjunto de clientes, para determinar una base de estimacin de las cuentas de

cobro dudoso y as afrontar las posibles prdidas permitiendo una apropiada

presentacin del rubro de cuentas por cobrar en los estados financieros.


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Es necesario que todo el personal que maneja efectivo en la empresa bien sea

cajeros, cobradores, etc., estn cubiertos por fianzas de fidelidad, para que la

empresa se encuentre protegida ante cualquier hecho que involucre la prdida

en el manejo del efectivo.

Una mayor comunicacin entre departamentos para con la Oficina Contable.

Efectuar el envo de estados de cuenta a los deudores mensualmente, para

verificar que la informacin que maneja el departamento y los deudores sea la

correcta.

Corroborar los saldos de las cuentas por cobrar a una determinada fecha y hacer

un seguimiento sobre las diferencias encontradas, realizando stas en forma

escrita.

La creacin de la figura de un analista o asistente contable a la estructura

organizativa especficamente en el departamento de Contabilidad que

contribuya a descongestionar las innumerables actividades que all se realizan.

La puesta en prctica de estas recomendaciones ayudar a la empresa a mejorar

el funcionamiento del Departamento de Contabilidad de la empresa. Esta

unidad representa el ncleo de esta organizacin, puesto que, en ella son

canalizados y controlados los ingresos producto de sus actividades.


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ANEXOS

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Empresa: Inversiones y Transporte Cristancho, C.A.Seccin: Dpto. Contabilidad

RepuestasPreguntas

I O /A Observaciones

1.- Existen polticas y procedimientos escritos que

controlan el manejo de los ingresos?

Solo de

manera verbal

2.- Se depositan los cobros intactos diariamente?

3.- Estn cubiertos tanto el cajero como los mensajeros

por una fianza de fidelidad?

4.- En el momento de recibir los cheques, son todos

endosados para ser depositados nicamente a favor de la

empresa?

5.- La copia sellada de la planilla de depsito es devuelta

directamente a una persona que no tenga acceso a los

ingresos de caja, quien las compara con: Los ingresosregistrados en los libros

6.- Se depositan puntualmente, los cheques a favor de la

Documents

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