REGIMENES TRIBUTARIOS

PARA LAS MYPES Intendencia Regional Ayacucho

Centro de Servicios al Contribuyente2014

Tipos de empresas

+ Persona Natural : Empresa Unipersonal+ Persona Jurídica: + Empresa Individual de Resp. Limitada (EIRL) + Sociedad Com. De Responsabilidad Limitada (S.R.L.) + Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.) + Sociedad Anónima (S.A.) Otras modalidades: Sucursal, Asociaciones, Consorcio, Joint Venture, Asociación en participación

Tipos de empresas

Es la denominación legal que el código civil nos otorga como individuos capaces de adquirir derechos, deberes y obligaciones.

Como persona natural puedo ejercer cualquier actividad económica, de darse este supuesto, seré el conductor del negocio y seré responsable de su manejo.

- Puede tener trabajadores a su cargo.

Persona natural:

Persona Natural

Persona Jurídica:

Es la que se constituye mediante el otorgamiento de una escritura pública y se inscribe en los registros públicos.

Si elijo organizarme de manera individual, operaré bajo la siguiente modalidad:

• Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)

Si elijo organizarme de forma colectiva o social, puedo adoptar cualquiera de las formas societarias siguientes:

• Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L),• Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)• Sociedad Anónima (S.A.)

Empresa Unipersonal: Persona Natural gestora del negocio.

En ambos casos los ingresos generados constituyen Rentas de Tercera Categoría.

Persona Jurídica

¿Persona Natural o Jurídica?

Tipos de Empresas

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PERSONAJURIDICA

EIRL

SOCIEDAD

S.A.

SRL

Soc. Colectiva

Soc. en Comandita

Sociedad Civil

Persona Jurídica

Gráficamente

El RUC me identifica como contribuyente, y en el se anotan mis datos personales, mis actividades económicas, domicilio fiscal y los tributos a los que estoy afecto.El RUC se encuentra a cargo de la SUNAT que tiene por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar, los tributos con que contribuyo para que el Estado pueda cumplir con sus fines.

RUC (Registro Único de Contribuyentes)

1.El RUC se obtiene de manera automática.

2.El trámite es gratuito.

3.Los requisitos para su tramitación son sencillos.

4.Una tercera persona autorizada puede tramitarlo.

RUC (Registro Único de Contribuyentes)

Requisitos para la Inscripción en el RUCPersona Natural

1. Exhibir el original y presentar fotocopia de mi DNI

2. Para sustentar mi domicilio fiscal, debo exhibir el original y presentar la fotocopia de uno de los siguientes documentos:Recibo de agua , luz, telefonía fija, televisión por cable (con fecha de vencimiento dentro de los últimos dos meses) o de la última declaración jurada de predio o autoavaluo, entre otros documentos autorizados por la SUNAT.

Requisitos para la Inscripción en el RUCPersona Juridica

Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.

Régimen Tributario PYMES

Régimen Tributario PYMES

1. NRUS Nuevo Régimen Único Simplificado

2. RER Régimen Especial de Renta

3. RG Régimen General

PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

Régimen Único Simplificado

Régimen Especial de la Renta RER

Solo EIRL

Régimen Tributario PYMES

REGÍMENES TRIBUTARIOS PYMESREGÍMENES TRIBUTARIOS PYMES

Nuevo Régimen Único Simplificado

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento económico.

Nuevo RUS

NUEVO RUS

Este régimen tributario es especial para las personas naturales que realizan actividades comerciales, productivas o desarrollan un oficio en pequeña escala.Es ideal para negocios como bodegas, bazares, panaderías, peluquerías, restaurantes, un pequeño taller de confecciones, actividades de un sastre, un cerrajero, carpintero, electricista, pintor, jardinero etc.

Cual es el objetivo del NRUS

QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUSNUEVO RUS

¿Cuáles son los requisitos para ¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?acogerse al Nuevo RUS?

Quienes no pueden acogerse al Nuevo RUS

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa.Servicio de transporte de carga con vehículos tengan una capacidad mayor o igual a 2 TM.Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Negocios de casinos, máquinas tragamonedas.Realicen venta de inmuebles.Agencias de viaje, propaganda y/o publicidadOrganicen cualquier tipo de espectáculo público.

¿Cuáles son las categoría del Nuevo RUS

Categoría

PARÁMETROS

Cuota Mensual a Pagar (S/.)

Total Ingresos Brutos

Mensuales (Hasta S/.)

Total Adquisiciones

Mensuales

(Hasta S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Re categorización

Re categorización

Artículo 11° del D. Leg. N° 967

S/. 600Adquisiciones

S/. 400 5 30,000

S/. 200 4 20,000

S/. 50 3 13,000

S/. 20 2 8,000

1 5,000

Ingresos 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000

Obligado a pagar en la nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación

Variación en cualquier mes

¿Cuándo y cómo puedo ingresar al Nuevo RUS?

1 0 4 2 4 2 4 8 7 5 1

0 4 2 0 1 4 7,900.00

02

50

X

¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

¿Cuáles son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?

CUANDO SE DEBE CAMBIAR DE REGIMEN – SALIR DEL NRUS

VENTAJAS QUE OFRECE EL NUEVO RUS

Pago de una cuota mensual de acuerdo a la categoría que le corresponda.

-No hay obligación de llevar libros contables.

-Pago simple a través de dos opciones: Sistema pago fácil en ventanilla de banco o por la internet con formulario virtual .

¿Qué COMPROBANTES SE PUEDE ¿Qué COMPROBANTES SE PUEDE EMITIR?EMITIR?

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

QUIENES PUEDEN ESTAR EN EL QUIENES PUEDEN ESTAR EN EL RERRER

Sujetos NO Comprendidos

Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF

Médicos y odontólogos

Veterinarios

Actividades jurídicas

Actividades de contabilidad

Arquitectura e ingeniería

Informática y conexas

Asesoramiento empresarial

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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS DENTRO DEL RER

a) Realicen actividades de construcción, según las normas del IGV.b) Servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad >= 2 T.M. y/o el

servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.c) Organicen espectáculos públicos.d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes

corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

g) Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

h) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

i) Realicen venta de inmuebles.j) Actividades de médicos y odontólogos; veterinarias;

jurídicas, contables, auditoria y asesoramiento en materia de impuestos.

k) Actividades de Arquitectura e Ingeniería, informática y asesoramiento empresarial.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS DENTRO DEL RER

¿QUÉ IMPUESTOS COMPRENDE EL ¿QUÉ IMPUESTOS COMPRENDE EL RER?RER?

TRIBUTO TASAImpuesto a la Renta Tercera

Categoría(RÉGIMEN ESPECIAL)

1.5%de sus ingresos netos mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción

Municipal18%

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

¿QUÉ DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA ¿QUÉ DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA INCORPORARSE AL RER?INCORPORARSE AL RER?

¿Cómo REALIZAR LAS DECLARACIONES ¿Cómo REALIZAR LAS DECLARACIONES Y PAGOS?Y PAGOS?

¿Qué COMPROBANTES SE PUEDE ¿Qué COMPROBANTES SE PUEDE EMITIR?EMITIR?

¿Qué libros o registros contables se ¿Qué libros o registros contables se debe llevar?debe llevar?

Caso práctico 1

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VENTAS COMPRAS VALOR 1000 500IGV 180 90PRECIO 118 590

Liquidación de impuestos

IGV 180 - 90 90IR 100*1.5% 20Total 110

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTALA RENTA

Es el Régimen Tributario al que se pueden acoger todo tipo de empresas de cualquier volumen o tamaño, pues para estar comprendido, no se establecen requisitos ni límites en cuanto a volumen de ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de activos fijos y número de trabajadores.

ASPECTOS GENERALES DEL RÉGIMEN ASPECTOS GENERALES DEL RÉGIMEN GENERAL DE LA RENTAGENERAL DE LA RENTA

Considera las utilidades obtenidas en un ejercicio a efectos de la determinación del Impuesto a la Renta a pagar (ingresos menos gastos).

Se realizan pagos a cuenta mensuales. Se requiere el sustento de los gastos. Se presenta Declaración Jurada Anual. Se encuentran afectos al Impuesto

General a las Ventas.

SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RGRSUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RGR

COMPROBANTES DE PAGO QUE SE DEBEN COMPROBANTES DE PAGO QUE SE DEBEN EMITIR EN ESTE REGIMENEMITIR EN ESTE REGIMEN

• Facturas• Boletas de venta• Liquidaciones de compra• Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.• Notas de crédito y notas de débito• Guías de Remisión como Remitente, para sustentar el

inicio del traslado de sus mercaderías o • Guía de Remisión como Transportista si la actividad que

se realiza es el transporte de mercaderías.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTAEN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTA

I.- Las empresas que tengan sus ingresos brutos anuales no superan las 150 UITs (S/ 570,000) deben llevar como mínimo los siguientes libros :- Registro de Compras,- Registro de Ventas e Ingresos - Libro Diario de Formato Simplificado.

En este Régimen Tributario, la obligación de llevar el tipo de libros contables , se ha fijado en base a los ingresos anuales así tenemos que :

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTAEN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTA

II.- las empresas que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 500 UIT (S/ 1 900 000) deben llevar como mínimo los siguientes libros y registros (*):- Registro de Compras,- Registro de Ventas e Ingresos- Libro Diario - Libro Mayor

(*) Resolución de Superintendencia Nº 226-2013/SUNAT.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTAEN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTA

III.- Las empresas que generen ingresos brutos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT (S/ 6 460 000) deberán llevar como mínimo los siguientes libros y registros (**):- Registro de Compras,- Registro de Ventas e Ingresos- Libro Diario - Libro Mayor- Libro de Inventario y Balances

(**) Resolución de Superintendencia Nº 226-2013/SUNAT.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTAEN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTA

IV.- Las empresas que generen ingresos brutos anuales superiores a 1700 UIT deberán llevar Contabilidad Completa, los libros y registros que la integran son:- Registro de Compras.- Registro de Ventas e Ingresos.- Libro Diario. - Libro Mayor.- Libro de Inventario y Balances.- Libro Caja y Bancos.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR EN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTAEN EL REGIMEN GENERAL DE LA RENTA

Así mismo los siguientes libros y registros integraran la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:- Libro de Retenciones- Registro de Activos fijos.- Registro de Costos- Registro de Inventario Permanente en unidades físicas.- Registro de Inventario Permanente valorizado.

TRIBUTOS AFECTOS A ESTE REGIMEN

Por su actividad económica:•IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal. •RENTA :

•Declaración y pagos a cuentas mensuales: Desde el 01/08/2012Con el coeficiente o porcentaje de 1.5% de los Ingresos Netos Mensuales•Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.

Art. 24°-A , inc. g) y 55° del TUO de la L.I.R.

Renta Neta Imponible

Perceptores de rentas de 3ra.

categoría

x Tasa 30%

GENERAL

TASAS DEL IMPUESTO

= Impuesto a la Renta

Se paga el monto mayor resultante de comparar las cuotas mensuales

determinadas según lo siguiente:

-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el coeficiente resultante del Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio anterior. Para el caso de enero y febrero, se considera el Impuesto Calculado / Ingresos Netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el 1.5% para todos los casos, a excepción de los contribuyentes del Régimen de Amazonía (calcularán 0.5% o 0.3%) y los acogidos al Régimen Agrario /Acuicultura (calcularán 0.8%)

(vigente a partir de los pagos a cuenta de Agosto 2012)

Pagos a cuenta tercera categoría

Presentación de declaraciones y Presentación de declaraciones y lugares de pago lugares de pago

1.-DECLARACION MENSUAL DEL IGV-1.-DECLARACION MENSUAL DEL IGV-RENTARENTALa Declaración y el pago mensual del IGV - Renta, se realizan utilizando el PDT-621 hasta la fecha de vencimiento fijado en el cronograma de obligaciones tributarias mensuales aprobado por la SUNAT.La Declaración y Pago del IGV-e Impuesto a la Renta y los demás tributos se realizan por una de las siguientes modalidades:a)A través de SUNAT virtual(Internet)b) Modalidad Presencial

Presentación de declaraciones y Presentación de declaraciones y lugares de pago lugares de pago

2.-DECLARACION ANUAL PDT-RENTAS 2.-DECLARACION ANUAL PDT-RENTAS EMPRESARIALESEMPRESARIALESEsta declaración anual corresponde efectuarla a todas las empresas comprendidas en este Régimen General , 3 meses después de cerrado el ejercicio, y se presenta teniendo en cuenta un cronograma especial.

VENTAJAS DEL RÉGIMEN GENERALVENTAJAS DEL RÉGIMEN GENERAL

No existen condiciones para el acogimiento a este régimen tributario, respecto a límites de ingresos, compras , y activos fijos.

Se paga el IGV por las ventas, pero se puede deducir como crédito fiscal, todo el IGV pagado en las compras.

En caso tenga pérdidas económicas, en un ejercicio pueden arrastrarse y aplicarse contra rentas netas de cuatro ejercicios siguientes .

+ Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) pueden acogerse al Nuevo RUS “Decreto Legislativo 937, Ley del Nuevo Régimen Único Simplificado” siempre que cumplan los requisitos establecidos por dicha norma.+ Se transferirá la administración del Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) pasando del Ministerio de Trabajo (MINTRA) a la SUNAT

Resumen

Boletas de VentaGuías de Remisión

Facturas, Boleta de Venta, Liquidaciones de Compra, Nota de Crédito, Nota de Débito, Guías de Remisión, etc.

Libros Contables y Comprobante de Pago a emitir por Regímenes Tributarios

Que declaraciones debo presentar para tributar según el Régimen Tributario y cómo las cumplo

Muchas Gracias.