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FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESIS
LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LA
FORMALIZACIÓN DE LA ASOCIACIÓN DE MERCADO ATECA VILLA
MARÍA DEL TRIUNFO - LIMA - 2018
PARA OBTENER EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO
AUTORA
CARLA ROSALÍA CUADROS CHUQUIRAY
ASESOR
MG. CPC DAVID DE LA CRUZ MONTOYA
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
TRIBUTACIÓN
LIMA, PERÚ, JULIO DE 2019
ii
DEDICATORIA
Dedico mi trabajo de investigación, a mi
familia (Esposo e Hijo), a mi hijo quien
es el motivo de seguir adelante, a mis
padres, a mi hermano, a todos por el
apoyo que mi brindaron durante toda mi
carrera profesional, a los alumnos de la
carrera de contabilidad, a mis
compañeros(as), y a los docentes de la
Universidad Autónoma del Perú.
iii
AGRADECIMIENTOS
A los docentes de la Universidad Autónoma del Perú que me brindaron conocimiento
durante toda mi carrera, y para la elaboración de mi tesis; porque ellos(as) son mi guía
de mi formación como profesional.
Y a los trabajadores de mercado Asociación de trabajadores de los establecimientos
comerciales y abastos quienes me brindaron información y apoyo durante mi elaboración
de la tesis.
Gracias totales.
iv
ÍNDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1 Realidad Problemática. .................................................................................... 13
1.2 Justificación e Importancia de la Investigación. ............................................... 15
1.3 Objetivos de la Investigación General y Específicos: ...................................... 16
1.4 Limitaciones de la Investigación ...................................................................... 17
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de Estudios. .............................................................................. 19
2.2 Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado. ...................... 23
2.3 Definición conceptual de la terminología empleada ......................................... 55
CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO
3.1 Tipo y diseño de la investigación ..................................................................... 65
3.2 Población y Muestra. ....................................................................................... 66
3.3 Hipótesis .......................................................................................................... 67
3.4 Variables – Operacionalización ....................................................................... 68
3.5 Método y técnicas de investigación ................................................................ 70
3.6 Descripción de los instrumentos utilizados ...................................................... 70
3.7 Análisis Estadísticos e interpretación de los datos .......................................... 71
CAPÍTULO IV: ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
4.1 Análisis de fiabilidad de las variables. ............................................................. 73
4.2 Resultados descriptivos de las dimensiones con las variables ........................ 75
4.3. Contrastación de Hipótesis ........................................................................... 101
CAPÍTULO V: DISCUSIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Discusiones ................................................................................................... 106
5.2 Conclusiones ................................................................................................. 107
5.3 Recomendaciones ......................................................................................... 108
REFERENCIAS
ANEXOS
v
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Actividades comprendidas de RER
Tabla 2 Actividades comprendidas de RER
Tabla 3 Tasas progresivas del RMT
Tabla 4 Menor tasa del impuesto del RMT
Tabla 5 Operacionalización de los regímenes tributarios
Tabla 6 Operacionalización de la formalización
Tabla 7 Resumen de procesamiento de casos
Tabla 8 Fiabilidad del instrumento de los regímenes tributarios
Tabla 9 Fiabilidad del instrumento de la formalización
Tabla 10 Fiabilidad de ambos: regímenes tributarios y la formalización
Tabla 11 Pruebas de Normalidad de Shapiro- Wilk
Tabla 12 distribución de trabajadores sobre los regímenes tributarios
Tabla 13 Tipos de los regímenes tributarios
Tabla 14 la Asociación del mercado tributa de acuerdo al RG
Tabla 15 La Asociación en el futuro puede acogerse al Régimen Especial
Tabla 16 La Asociación del Mercado en el futuro puede acogerse al RMT
Tabla 17 Obligaciones de los regímenes tributarios
Tabla 18 La Asociación determina el cálculo del impuesto a la renta
Tabla 19 La asociación emite los comprobantes de pago que obliga la norma
Tabla 20 La Asociación determina el cálculo del IGV
Tabla 21 Beneficios de los regímenes tributarios
vi
Tabla 22 La Asociación se ha beneficiado con la menor tasa de impuesto
Tabla 23 La Asociación tiene acceso a productos bancarios
Tabla 24 La Asociación de mercado se acoge al fraccionamiento.
Tabla 25 Distribución general de los trabajadores sobre la formalización
Tabla 26 Distribución sobre el cumplimiento de la formalización
Tabla 27 La Asociación determina el cálculo del Impuesto a la Renta
Tabla 28 La Asociación determina el cálculo del IGV
Tabla 29 La Asociación cumple con el impuesto municipal
Tabla 30 Distribución según los requisitos legales de la formalización
Tabla 31 La asociación de mercado está inscrito en la Sunat
Tabla 32 La Asociación cuenta con una licencia de funcionamiento
Tabla 33 La Asociación posee los requisitos para una apertura de cuentas
Tabla 34 Distribución sobre el crecimiento por la incidencia de formalización
Tabla 35 La asociación de mercado tiene crecimiento de ingresos
Tabla 36 La asociación actualmente cuenta con una Marca
Tabla 37 La Asociación tiene un crecimiento rentable
Tabla 38 Correlación de la hipótesis general
Tabla 39 Correlación de hipótesis especifica 1
Tabla 40 Correlación de hipótesis especifica 2
Tabla 41 Correlación de hipótesis especifica 3
vii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Esquema de productos bancarios
Figura 2 Rentabilidad: relación entre los recursos y los beneficios
Figura 3 Medida de la rentabilidad
Figura 4 Representación sobre los regímenes tributarios
Figura 5 Representación de los tipos de los regímenes tributarios
Figura 6 Representación sobre el Régimen General .
Figura 7 Representación según el Régimen Especial
Figura 8 Representación según al régimen MYPE tributario
Figura 9 Representación sobre las obligaciones de los regímenes
Figura 10 Representación según la determinación del impuesto a la renta
Figura 11 Representación según el comprobante de pago
Figura 12 Representación sobre la determinación del IGV
Figura 13 Representación según los Beneficios de los regímenes tributarios
Figura 14 Representación sobre la menor tasa de impuesto
Figura 15 Representación según el acceso a productos bancarios
Figura 16 Representación según el fraccionamiento
Figura 17 Representación según los regímenes tributarios
Figura 18 Representación según el cumplimiento
Figura 19 Representación según el impuesto a la renta
Figura 20 Representación sobre el Impuesto General de Ventas
Figura 21 Representación sobre los impuestos municipales
viii
Figura 22 Representación según los requisitos legales
Figura 23 Representación sobre la inscripción en la Sunat
Figura 24 Representación sobre la licencia de funcionamiento
Figura 25 Representación sobre la apertura de cuentas bancarias
Figura 26 Representación sobre el crecimiento
Figura 27 Representación sobre el crecimiento de los ingresos
Figura 28 Representación sobre el crecimiento en cuanto a su marca
Figura 29 Representación sobre el crecimiento en cuanto a su rentabilidad
ix
LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LA FORMALIZACIÓN DE
LA ASOCIACIÓN DE MERCADO ATECA VILLA MARÍA DEL TRIUNFO
CARLA ROSALÍA CUADROS CHUQUIRAY
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ
RESUMEN
En el presente trabajo de investigación se ha determinado que el problema principal
consiste en el poco o nulo conocimiento de los regímenes tributarios y de los
beneficios que brinda la formalización a la asociación del mercado Ateca. Por tanto,
se formuló el siguiente problema: ¿De qué manera inciden los regímenes tributarios
en su formalización del mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018? Como
justificación señalo la necesidad de determinar la incidencia de los regímenes
tributarios en la formalización del mercado Ateca Villa María del Triunfo en el periodo
2018.
Así mismo la hipótesis señala lo siguiente: si los regímenes tributarios inciden en la
formalización del mercado y si la formalización incide en los tipos, obligaciones y
beneficios de los regímenes tributarios en el mercado Ateca Villa María del Triunfo-
2018. El objetivo de la investigación es determinar la incidencia de los regímenes
tributarios en su formalización del mercado Ateca Villa María del Triunfo-2018.
Para el presente trabajo la población estuvo conformada por diez trabajadores del
citado mercado, a los cuales se le aplicaron los cuestionarios correspondientes del
capítulo cinco de la investigación.
Finalmente, en el capítulo cinco se señalan las principales conclusiones y
recomendaciones que derivan de la investigación y del análisis estadístico.
Palabras clave: regímenes tributarios, obligaciones, beneficios y formalización.
x
THE TAX REGIMES AND THEIR INCIDENCE IN THE FORMALIZATION OF THE
ATECA MARKET ASSOCIATION VILLA MARÍA DEL TRIUNFO
CARLA ROSALÍA CUADROS CHUQUIRAY
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ
ABSTRACT
In this research, work has been determined that the main problem is the little or no
knowledge of tax regimes and the benefits provided by the formalization of the Ateca
market association. Therefore, the following problem was formulated: How does tax
regimes affect the formalization of the Ateca Villa María del Triunfo market in 2018? As
justification, I point out the need to determine the incidence of tax regimes in the
formalization of the Ateca Villa María del Triunfo market in the 2018 period.
Likewise, the hypothesis states the following: if the tax regimes affect the formalization of
the market and if the formalization affects the types, obligations and benefits of the tax
regimes in the Ateca Villa María del Triunfo- 2018 market. The objective of the
investigation is to determine the incidence of tax regimes in their formalization of the Ateca
Villa María del Triunfo-2018 market.
For the present work, the population consisted of ten workers from the aforementioned
market, to whom the corresponding questionnaires of chapter five of the investigation
were applied.
Finally, chapter five shows the main conclusions and recommendations that derive from
research and statistical analysis.
Keywords: tax regimes, obligations, benefits and formalization
xi
INTRODUCCIÓN
La situación problemática del presente trabajo consiste en que los
trabajadores del citado mercado no cuentan con el debido conocimiento de los
regímenes tributarios vigentes a la fecha según el código tributario y Sunat, y, quieren
a su vez, evaluar si suscribiéndose a alguno del régimen podrían mejorar la
rentabilidad, tienen temor de que la formalización les genere mayores gastos y ello
afecte sus márgenes de ganancias.
Sin embargo, también forma parte de la problemática la percepción
negativa de los trabajadores ya que no ven ningún aspecto positivo en la formalización
como por ejemplo acceso a financiamiento con entidades bancarias y con estos
recursos poder invertir y hacer crecer el negocio. El objetivo de la investigación es
determinar la incidencia de los regímenes tributarios en su formalización del mercado
Ateca Villa María del Triunfo-2018
Los resultados estadísticos confirmarán la hipótesis que se desea probar;
es decir, si los regímenes tributarios inciden en la formalización del mercado y si la
formalización del mismo incide en los tipos, obligaciones y beneficios de los regímenes
tributarios.
El presente trabajo de investigación consta de cinco capítulos donde el
primero corresponde al problema de investigación que comprende: realidad
problemática, justificación e importancia, objetivos y limitaciones. El segundo capítulo
corresponde al marco teórico que abarca los antecedentes, desarrollo de la temática,
definición conceptual de las terminologías empleadas. El tercer capítulo corresponde
al marco metodológico que corresponde a tipo, diseño, población, hipótesis, variables,
métodos, técnicas, el cuarto capítulo corresponde al análisis e interpretación de
resultados y finalmente el quinto capítulo comprende las conclusiones y
recomendaciones.
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
13
1.1 Realidad Problemática.
Casas (2017) con el tema de Reubicación del comercio informal en el
mercado “Lic. Benito Juárez García” de la ciudad de Toluca. México. Nos menciona
que el comercio informal en los públicos o ya sea privadas, hay baja demanda en
cuanto a las oportunidades que ofrece el mercado siendo así que toman una
decisión, se inclinan a ser comerciantes informales como sinónimo de una gran
competencia desleal en el sistema de comercio público. La problemática se
incrementa, los efectos de la adversidad económica o la crisis que sufren diversas
familias que se refugian en el comercio y así tener que incorporarse al sistema de
la formalidad, básicamente son empujados a la clandestinidad del comercio por la
falta de oportunidades que genera el gobierno o el sector privado.
La poca importancia que se da la fuerza laboral y por la falta de entender
las necesidades de la sociedad. Dentro del desarrollo económico y la organización
de la cooperación se identifican tasas de ingresos bajos que se presentan los
países registrados, la cual refleja una crisis que tiene las economías procedentes
como en México. Por eso se puntualiza e identifica la falta de ingresos para la
sociedad mexicana, así se muestra la incapacidad de brindar la calidad en los
empleos, que resulta la crisis como factor importante para el desarrollo de la
economía informal. Un 60% de los empleos en México es informal, que muestra
fuerte segmentación entre lo formal y el informal.
Los ingresos y la seguridad se muestra menor o mayor medida que se
encuentre visibles que son parte de economía formal. Siendo así la desigualdad en
la distribución de ingresos que se introduce de manera obligada al individuo a
economía oculta.
En el Perú el incremento de la informalidad según Alegría (2018): Creció
un 5.1% de la informalidad y alcanza al 73% de la fuerza laboral y es por eso que
destruye el empleo formal. Es uno de los grandes problemas de la economía
peruana que se ha marcado durante el periodo 2018, y sigue avanzando la
informalidad en lo que va del año. Esto implica que el país ahora 12.2millones de
14
personas trabajan en esa condición, es decir, un 73% de la fuerza laboral.es más
alta desde el 2015; eso que se llegó reducir entre 2016 y 2017.
Si no hubiese tanta informalidad el Perú serían más ordenado aparte los
tributos que se paguen serán para el crecimiento del país tanto como en sus
estructuras, carreteras, etc., en la cual solo la formalización de los mercados ayude
aportar por el Perú. Es decir que cumplan con los requisitos de funcionamiento y
reconocimiento, implica que el número de contribuyentes que estén inscritos,
cumplan con el reglamento de ley. En la cual fortalece una organización fidedigna
y que el control de sus documentos que se realice en el periodo.
Actualmente las asociaciones peruanas compiten por mantenerse vigentes
en el sector económico, pero al ser informales sus posibilidades de crecimiento se
ven limitadas. Buscan mejorar la rentabilidad pero no cuentan con las bases
necesarias para lograrlo, cuando la formalización si podría brindarles mejores
herramientas de sostenibilidad en el tiempo siempre que sea manejado
adecuadamente. La asociación del mercado Ateca no cuenta con el conocimiento
necesario de los regímenes tributarios; la de sus ventajas y desventajas, puesto
que están prestos a mejora el nivel de ganancias, siendo así el problema de su
mercado.
Formulación del Problema.
Problema general .
¿De qué manera los regímenes tributarios inciden en la formalización del
mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018?
Problemas específicos
¿Como los tipos de los regímenes tributarios inciden en la formalización de la
asociación del mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018?
15
¿De que forma las obligaciones de los regímenes tributarios inciden en la
formalización de la asociación del mercado Ateca Villa María del Triunfo-
2018?
¿En qué medida los beneficios de los regímenes tributarios inciden en la
formalización de la asociación del mercado Ateca Villa María del Triunfo-
2018?
1.2 Justificación e importancia de la investigación.
Justificación de la investigación
El motivo por el cual se eligió el presente tema de investigación se debe a
la necesidad de determinar la incidencia de los regímenes tributarios en la
formalización del mercado Ateca Villa María del Triunfo-2018.
Por lo cual es necesario la información de los que conforman en la
asociación sobre los tipos, obligaciones y beneficios de los regímenes tributarios,
y así poder obtener opiniones valiosas de los trabajadores y finalmente emitir
algunas conclusiones que deriven del trabajo de investigación.
El citado mercado cree que llevando la contabilidad mensualmente ya está
cumpliendo con sus obligaciones, sin embargo probaremos que están lejos de la
verdad.
Justificación teórica.
La información que se recolecta durante la investigación apoya y desarrolla
en cuanto a los conocimientos de los regímenes tributarios y su incidencia a la
formalización.
16
Justificación profesional.
La investigación de tesis está dirigido para los contadores ya que se tendría
el conocimiento del uso adecuado de los regímenes tributarios, de sus beneficios
y obligaciones que se presentan en el trabajo de investigación, que permite evaluar
y aplicar según sea el caso.
Justificación empresarial.
Es necesario conocer los regímenes tributarios; saber sus obligaciones,
beneficios e importancia para ser parte de la sociedad empresarial. Como futuros
contribuyentes ser emprendedores y aportar sobre el tema para una buena toma
de decisiones.
Importancia de la investigación
La importancia de la investigación es determinar la aplicación efectiva de
los regímenes tributarios en la formalización del citado mercado Ateca cuyo giro
principal consiste en ser un minorista en comercios diversos no especializados,
comercializando principalmente abarrotes, carnes, especies, artículos de limpieza,
entre otros.
1.3 Objetivos de la investigación general y específicos:
Objetivos generales.
Determinar la incidencia de los regímenes tributarios en la formalización del
mercado Ateca Villa María del Triunfo-2018.
Objetivos específicos.
Comprobar los tipos de los regímenes incide en la formalización de la
asociación del mercado Ateca Villa María Del Triunfo-2018.
17
Identificar las obligaciones del régimen tributario incide en la formalización
de la asociación mercado Ateca Villa María del Triunfo-2018.
Evaluar los beneficios de los regímenes tributarios incide en la
formalización del mercado Ateca Villa María Del Triunfo-2018.
1.4 Limitaciones de la investigación
La principal dificultad la encontré en ubicarlos para efectuar las entrevistas
ya que ellos cumplen con su función de dirigentes y poseen escaso tiempo.
Limitación temporal
La investigación se realiza de acuerdo a la disposición de los trabajadores,
ya que era imposible reunirlos por su tiempo y trabajo que desempeñan.
Limitación social
Algunos trabajadores tenían cierta idiosincrasia especial propio de su
crianza por lo que mostraban recelo de la información.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
19
2.1 Antecedentes de Estudios.
En el ámbito internacional
Acosta (2018) en su Tesis Plan de Formación Tributaria para
Comerciantes de la Parroquia San Vicente Paúl. Universidad de Guayaquil.
Ecuador. El objetivo general es establecer un modelo de cultura tributaria que
permita al sector de negocios informales de la Parroquia San Vicente Paúl cumplir
con las normativas decretadas por el Fisco. Con un tipo de investigación del tipo
descriptiva y cuantitativa por medio de la cual se obtienen valiosos resultados de
orden numérico producto de la estadística que deriva de las encuestas a realizarse
en el estudio. En conclusión Los comerciantes de la Parroquia San Vicente Paúl
fueron evaluados a través de encuestas donde se les realizó preguntas de
conocimiento tributario gracias a esto se pudo saber que era necesario establecer
un plan de formación. Y como objetivo fue demostrar que en la parroquia San
Vicente Paúl los comerciantes desconocen los beneficios que pueden obtener al
incluirse como contribuyentes en el régimen impositivos simplificado. La formación
tributaria que se les brindara ayudará a que los comerciantes puedan mejorar sus
condiciones de comercio y evitar futuras sanciones. Las debilidades que se
presentan en la citada parroquia que en cierta medida se asemeja al tema de
investigación son las siguientes:
• Los contribuyentes no realizan declaraciones mensuales, ni son sujeto de
retenciones de impuestos, ni serán obligados a llevar contabilidad como los
comerciantes del régimen general.
• Los documentos que tienen como soportes contienen datos fáciles de ser
llenados como fecha, identificación y monto a cancelar sin ninguna complicación
alguna.
• Podrán obtener préstamos formales los cuales serían de ayuda para sus
negocios.
20
Almeida y Saverio (2018) en su tesis Análisis Comparativo de Regímenes
Tributarios Simplificados en América Latina: Caso Ecuador-Argentina. Ecuador. El
objetivo general consiste en analizar los beneficios de los regímenes tributarios
simplificados mediante un estudio relativo en su recaudación para determinar el nivel
de inclusión de los pequeños contribuyentes. El método utilizado es deductivo que
permite determinar las características de la realidad que se estudie, se deduce por el
razonamiento lógico, que parte de verdades establecidas y luego comprobar, es decir
es aquel que el principio general establezca cuando la investigación sea realizada.
Las principales conclusiones de este trabajo de tesis son:
Se demuestra que la hipótesis al pertenecer a un régimen tributario
simplificado otorga beneficios a los pequeños contribuyentes (MYPE´s) y que los
pequeños comerciantes son en su gran mayoría como comerciantes informales y es
por ello que se les ha dado ciertas facilidades a estas personas para que formen parte
del crecimiento del Estado, una vez cumplan las obligaciones tributarias con el mismo,
están aportando a que el Ecuador tenga más ingresos y en consecuencia este pueda
cumplir con las demandas sociales de la población carente de recursos.
Holguin (2017) en su tesis Incumplimiento tributario y su incidencia en la
recaudación del servicio de rentas internas. Universidad de Guayaquil. Ecuador. El
objetivo general es analizar los motivos por los que se da el incumplimiento tributario
y sugerir medidas para que disminuya y evitar el impacto en la eficiencia de la
recaudación por parte del servicio de rentas internas. La investigación que se utiliza
es cualitativa - cuantitativa, como instrumento se utilizarán los informes estadísticos
publicados en la página web del servicio de rentas internas, que están al alcance de
la ciudadanía con el propósito de transparentar su gestión.
21
La tesis llega a la conclusión que de acuerdo al análisis y a la investigación
realizada se cumple la hipótesis planteada de que el incumplimiento tributario incide
en la recaudación del servicio de renta Interna y a la vez afecta el ingreso tributario
del Estado, principal fuente de financiamiento dentro de los ingresos del presupuesto
general, creándole problemas de financiamiento.
En el ámbito nacional
Chunga (2018) En su tesis: Caracterización del Financiamiento y
Formalización de las Micro y Pequeñas Empresas Comerciales Rubro Abarrotes del
Mercadillo del Distrito de Bellavista. Sullana. Universidad Católica los Ángeles de
Chimbote. Perú. El objetivo general es describir las características del financiamiento
y, formalización de micro pequeñas empresas del sector comercio, rubro abarrotes
en el mercado del distrito de Bellavista, Sullana año 2018. La investigación es de nivel
cuantitativo porque se necesitó acceder a los datos recolectados en los puestos
comerciales del mercado para ver si las hipótesis son fiables por la estadística.
La conclusión es en que se identifican los tipos de financiamiento que
utilizan las MYPE´s, siempre reciben el crédito comercial, las líneas de crédito,
garantías, crédito refaccionario, hipotecario, fondos, utilidad, activo, expandir, interés,
todos ellos son muy fundamental para llevar a cabo un buen financiamiento y para
que toda empresa formal tenga Interés en expandir sus mercaderías y mejorar la
infraestructura de sí misma. También la formalización permite obtener más beneficios
favorables para los micros empresas, como son los contratos que permitirán importar
y exportar mercaderías para el consumo de la población.
Zevallos (2017) en su tesis: El Régimen MYPE Tributario y el Desarrollo
Empresarial en las Empresas de Transporte de Carga en el Distrito de Huanuco-2017
Universidad de Huánuco, Perú. El objetivo general de la tesis es determinar de qué
manera el régimen MYPE tributario influye en el desarrollo empresarial en las
22
empresas transporte de carga en el distrito de Huánuco-2017. Y su investigación es
cuantitativa por recoleta los datos para estudiar y probar sus hipótesis. La tesis
concluye que los resultados de la investigación los beneficios tributarios influyen
significativamente y de manera positiva en el desarrollo empresarial en las empresas
transporte de carga del distrito de Huánuco-2017, por lo tanto, los beneficios que
ofrece el régimen MYPE tributario favorece a que las empresas reduzcan sus gastos
por pagos de impuestos y sanciones tributarias, como por ejemplo: no presentar las
declaraciones en la fecha establecida según el cronograma de la administración
tributaria, por no contar con libros y/o registros contables.
Morales (2016) en su tesis: El Nuevo Régimen Único Simplificado y su
Relación con la Formalización de la Micro y Pequeña Empresa del Sector Artesanía
del Distrito de Huánuco 2016. Universidad de Huánuco. Perú. El objetivo general es
determinar de qué manera el nuevo RUS incide en la formalización del micro y
pequeña empresa del sector artesanía del distrito de Huánuco 2016 la tesis tiene un
investigación cuantitativa ya que el investigador requiere recolectar datos numéricos
de los participantes o de su población y mediante los análisis estadísticos, a este paso
es llamado la investigación cuantitativa, se precisa de la siguiente manera: la hipótesis
se fundamentan antes la recolección de datos y analizarlos, la recolección de datos
se generan en su medición. Ya que los datos recolectados son las mediciones
entonces se representa con números es decir cantidades, y se debe analizar con
método estadístico. En la cual las mediciones se transforman en números que vienen
a ser los datos cuantificables y se analizan por medio de estadística. La tesis concluye
en lo siguiente:
Los pagos mensuales inciden significativamente en la formalización de los
pequeños negocios artesanales de la ciudad de Huánuco durante el periodo 2016,
quiere decir que no muy costosos y es un requisito mínimo para participar en
programas de estado.
23
Las obligaciones inciden significativamente en la formalización del micro y
pequeñas empresas artesanales del distrito de Huánuco 2016, son fáciles de cumplir
y permitir que los artesanos sean tributariamente formales en sus obligaciones en su
sector para que pueda acceder a beneficios de la Dirección Regional del comercio
exterior y turismo, en cual la segunda hipótesis se considera válida.
El régimen que se acogió incide en la formalización como decisión de los
artesanos en el pago justo, las obligaciones y beneficios; en la cual se confirma que
las hipótesis son válidas.
2.2 Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado.
El análisis y el estudio que he realizado de la variable independiente y
dependiente es a través de los diferentes autores que presentaremos a
continuación, quiénes expresan su opinión para darle solidez a nuestra
investigación.
2.2.1 Bases teóricas de la variable 01: Los regímenes tributarios
El estudio y el análisis de este proyecto de tesis, en cuanto a la variable
independiente, está orientado por los conceptos basados en los siguientes autores:
2.2.1.1 Definición de los regímenes tributarios
Los regímenes tributarios se refieren al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones, que están vinculada directamente al pago de
tributo. Los regímenes tributarios Perú 21(2018) define:
24
En el Perú existen regímenes tributarios en los cuales una persona natural
o jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se debe registrar de
manera obligatoria en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (Sunat).Estos regímenes establecen la manera
en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. La
persona puede optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el
tamaño de su negocio. (p.1)
2.2.1.2. Importancia de los regímenes tributarios
Es importante conocer los regímenes tributarios y así ser los futuros
contribuyentes teniendo los beneficios que brinde cada uno de ellos, y para aquel
negocio que se desea poner.
2.2.1.3. Características de los regímenes tributarios
Los regímenes tributarios presentan diversas características, como por
ejemplo el límite de los ingresos, el límite de compras, persona natural, persona
jurídica, declaración anual - renta, pago de tributos mensuales, los libros obligados,
los comprobantes de pago que pueden emitir, etc., de cada uno de los regímenes
tributarios.
2.2.1.4. Teorías relacionados a los regímenes tributarios
Régimen especial.
El régimen especial está dirigido a personas naturales y personas jurídicas,
se pueden emitir facturas, boletas de venta y de los demás permitidos, los libros
obligados llevar son registro de compras y registro de ventas. Según Bernilla (2019)
afirma:
25
El régimen especial del impuesto a la renta (RER) es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en nuestro país que obtengan rentas de tercera
categoría, es decir en rentas de naturaleza empresarial o de negocio. (p. 89).
Tabla 1
Las actividades comprendidas del régimen especial del impuesto a la renta
Nota: el RER se dirige a las extractivas, industriales, comercio que se detalla así
como en la tabla 2.
Tabla 2
Actividades comprendidas del régimen especial del impuesto a la renta-
Nota: servicio y actividades que comprenden el régimen especial. El RER se
dirige a los servicios y actividades agropecuarias que se menciona.
Se deben excluir a otras actividades, por ejemplo: la veterinaria,
actividades de contabilidad, jurídica, asesoramiento empresarial, médicos y
odontólogos, las agencias de viaje, negocios de casino, servicio de depósitos
aduaneros y terminales de almacenamiento, los transportes de carga que tengan
capacidad mayor o igual a 2TM, comercialización de combustibles, etc.
Extractivas Industriales Comercio
Minería
Pesquería
Se dedican a la
transformación de
productos
primarios
Compra y venta de
bienes que adquieran,
produzcan o
manufacturen.
Servicios Actividades
Agropecuarias
Cualquier otra actividad no
señala en los rubros
anteriores.
Se incluyen la cría de
animales y cultivo de
plantas.
26
Los contribuyentes deben cumplir con pagar y declarar mensualmente el
impuesto a la renta que equivale la tasa del 1.5% de los ingresos brutos y el IGV que
equivale la tasa del 18% del valor de la venta; que se realiza de acuerdo a los
cronogramas establecidos mensualmente.
Régimen MYPE tributario
El régimen MYPE tributario es uno de los tipos que recientemente ha estado
vigente, trae consigo mismo beneficios para el contribuyente; en la cual, se han
suprimido tres categorías del régimen Único simplificado con lo que a partir de enero
del 2017 pasan ser el régimen MYPE tributario ha sido creado para contribuyentes
que no superen 1700 UIT en el año. Que indica Bernilla (2019) afirma:
El 20 de diciembre del 2016 se publicó el decreto legislativo n° 1269
establecido un régimen MYPE tributario- RMT, para los contribuyentes
que sus ingresos no superen las 1700 UIT.
A continuación, algunas respuestas a las primeras interrogantes que
se desprenden de la lectura al decreto legislativo, recientemente
publicado:
¿A quiénes está dirigido?
Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT
así mismo el requisito no tener vinculación directa o indirectamente en
función del capital, con otras personas naturales o jurídicas, cuyos
ingresos netos anuales superen el monto indicado. (p.75)
El régimen MYPE tributario, la norma establece que podrán acogerse
aquellos contribuyentes que estén domiciliados en el país, que obtengan rentas
de tercera categoría y con ingresos hasta 1,700 UIT en el ejercicio. Nos
27
formulamos la siguiente pregunta de ¿Cómo puedo acceder al nuevo régimen
MYPE tributario? En la cual, Bernilla (2019) responde:
La Sunat incorporara de oficio aquellos contribuyentes que al
31.12.2016 hubieran estado tributando en el régimen general y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que
se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la
declaración correspondiente al mes de enero del año 2017.
También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al
31.12.2016 hubieran estado acogidos al nuevo RUS en las categorías
3.4 y 5 o tengan la condición de EIRL acogidas a dicho régimen,
siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al
NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o régimen general.
Así mismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de
manera voluntaria los contribuyentes que se encuentren en cualquiera
de los regímenes ya existentes.
¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el régimen MYPE tributario?
El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva
acumulativa de acuerdo al siguiente detalle: (p.75)
Tabla 3
Tasas Progresivas
Renta Neta
Anual Tasas
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Nota: el cuadro muestra las tasas progresivas del
régimen MYPE tributario
28
Además, la norma que crea este régimen MYPE Tributario. Así mismo
se encuentran excluidos la vinculación directa o indirecta en función al capital y
cuyos ingresos conjuntos superen a 1,700 UIT. De tal forma se encuentran
excluidas las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de una empresa que haya sido formada en el exterior y también los
ingresos mayores a 1,700 UIT en el ejercicio anterior.
Bernilla (2019) define los beneficios que tiene el régimen MYPE tributario de la
siguiente manera:
Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017
y aquellos que provengan del nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la
Sunat no aplicará las sanciones correspondientes a las siguientes
infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infracción, de
acuerdo a lo que establezca la Sunat mediante resolución de
superintendencia:
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros
de contabilidad u otros libros o registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la
administración tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. (p.76)
El régimen MYPE tributario piensa en el micro y la pequeña empresa. La
diferencia al régimen especial es que no hay límites de compras y se puede emitir
todos los comprobantes de pago.
29
Las obligaciones de los contribuyentes en cuanto al pago del IGV y el
impuesto a la renta se describe lo siguiente: Para el impuesto a la renta se pagara el
1% de sus ingresos mensuales netos hasta 300 UIT equivalente (300 x
S/4,200.00=S/1´260,000.00). Y el 1.5% hasta 1700 UIT equivalente S/. 7´140,000.00.
La forma de acogimiento se dan en dos situaciones: Los nuevos inscritos
será únicamente con la declaración jurada del mes de la fecha de inicio de
actividades, es decir, que si un contribuyente se afecta o se acoge a la régimen MYPE
tributario, este deberá ser la declaración jurada del mes de inicio de actividades dentro
de la fecha de vencimiento, para que haya un correcto acogimiento y para aquellos
contribuyentes que se acojan al régimen MYPE tributario o provengan de régimen
simplificado e inclusive del régimen especial, ellos lo pueden hacer en el cualquier
periodo del año, bastara con la declaración jurada mensual dentro del plazo, pero
para aquellos contribuyentes que provengan del régimen general y quieran acogerse
al régimen MYPE tributario lo harán únicamente con la declaración jurada mensual
del mes de enero dentro del plazo de vencimiento con lo que podríamos resumir la
siguiente regla. Si un contribuyente quiere acogerse al régimen MYPE tributario y
proviene del régimen único simplificado, es decir se pasa de un régimen de menor a
un régimen de mayor complejidad lo podrá hacer en cualquier periodo del año, pero
si un contribuyente decide optar por ir de un régimen de mayor complejidad a uno
menor complejidad, entonces lo hará únicamente el en periodo de enero. En cuanto
a los libros contables obligados del régimen MYPE Tributario, Sunat (2018) sobre
libros y registros contables, señala lo siguiente:
Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Únicamente llevarán
Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado.
Con ingresos brutos anuales de 300 UIT hasta 500 UIT deben llevar
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas
e Ingresos.
30
Con ingresos brutos anuales de 500 UIT hasta 1700 UIT deben
llevar Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor,
Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos71. Los
indicados en los literales a) y b) podrían estar obligados a los
siguientes libros72 de acuerdo a las normas de la ley del impuesto
a la renta: Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la
Ley del Impuesto a la Renta, Registro de Activos Fijos, Registro de
Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas,
Registro de Inventario Permanente Valorizado. (p.p.61.64)
Régimen general
Perú 21 (2017) define el régimen general de la siguiente manera:
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas
jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de
ingresos ni límites en compras. Además, se pueden emitir todo tipo de comprobantes
y también es obligatorio llevar libros y/o registros contables.
Asimismo, se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y
se realiza una declaración anual. El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta
mayor de los ingresos netos del mes o el 1.5%. En tanto, el pago anual es la tasa de
29.5% sobre la renta anual.
Determinación del impuesto a la renta
Para determinación del impuesto a la renta es de 1 enero al 31 de
diciembre, entonces, para la fecha de cierre anual nos preguntamos, qué es lo primero
que se debe de saber, por lo que formulamos la pregunta de: ¿Cuánto es el impuesto
a renta antes de la declaración anual?
31
En la cual se responde a la pregunta, sobre la determinación del impuesto
a la renta, por ello Effio (2016) señala:
De manera general se puede afirmar que la ley del impuesto de la renta
(en adelante, LIR), está dividida en dos partes: aquella referida al
tratamiento que corresponde a las personas que realizan actividad
empresarial y aquella referida al tratamiento que corresponde a las
personas que no realizan actividad empresarial (básicamente personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales).
Sobre el particular, debe considerar que para las primeras, la forma
determinar la renta neta se basa en un esquema que consiste en deducir
a los ingresos gravados, los costos y gastos que sean permitidos por la ley
tributaria, en tanto que para las segundas, este esquema es menos
complejo pues a los ingresos gravados, se les deducirá presuntivamente,
un porcentaje de las rentas obtenidas, determinado por diferencia, la renta
neta.
Centrándonos en las personas que realizan actividad empresarial, resulta
relevante conocer con exactitud cuáles son los ingresos gravados, así
como cuales son los costos y gastos permitidos tributariamente.
En ese sentido analizaremos precisamente estos conceptos para lo cual
nos basaremos no solo en la legislación vigente sino también en la diversas
resoluciones de tribunal fiscal y opiniones vertidas por la Administración
Tributaria. (p.11).
Para determinar el impuesto a la renta, es de la siguiente manera: En
cuanto a la producción y/o de ventas de bienes, los ingresos gravables menos costo
computable, es igual a la renta bruta menos el gasto deducibles es igual a una renta
neta y en la prestación de servicios, son los ingresos gravables que es igual a la renta
bruta menos los gastos deducibles siendo igual a la renta neta servicios.
32
Finalmente, En ambos casos se debe calcular el impuesto a la renta la tasa
correspondiente.
Comprobantes de pago
El comprobante de pago, es un documento que nos acredita la transacción
en una empresa. Tiene que ser autorizado por la Sunat para poder sustentar las
operaciones.
Bernilla (2014) se define:
Los comprobantes de pago son documentos que están obligados a llevar
las personas o empresas que realizan transferencias de productos o
prestan servicios.
- De una operación de transferencia (la venta de un producto cualquiera).
- De una entrega en uso (alquiler de una casa, maquina, etcétera).
- De la prestación de un servicio de un servicio (profesional o técnico).
Todas las operaciones mencionadas demuestran un ingreso para el
vendedor o realizador del servicio y un gasto o egreso para el comprador
o usuario.
Si se realiza una transferencia de un bien o servicio gratuitamente, se
escribirán en los comprobantes de pago la frase; transferencia o servicio
prestado gratuitamente, precisándose el monto total que hubiera
correspondido por dicha operación.
¿Para qué sirven?
- para sustentar ingresos, gastos o derechos en la contabilidad del
empresario o contribuyente.
- Para sustentar el pago del impuesto general a las ventas, impuesto a
la renta y uso del crédito fiscal.
¿Cómo se clasifican?
De acuerdo al nuevo reglamento de comprobantes de pago, los
comprobantes están clasificados en:
33
Facturas
Recibo por honorarios
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas de máquinas registradoras.
Si transporta bienes debe utilizar adicionalmente a los comprobantes de
pago, una guía de remisión transportista y/o guía de remisión remitente.
A partir de cinco nuevo soles (s/.5.00) pero si el comprador o usuario exige
el comprobante por menos de ese monto, también se debe emitir. (p.87).
También son autorizados, como comprobante de pago no comunes, por
ejemplo, un recibo de arrendamiento, boletos interprovincial que hacen el derecho a
crédito fiscal que permitan un adecuado control autorizado.
Se debe considerar las reglas del comprobante de pago, que las
trasferencias de bienes muebles en cuanto se entregue el bien, en el momento al pago
y nos acredita como titulares.
Determinación del IGV
La determinación del IGV son dados a los siguientes regímenes: Régimen
especial, al régimen MYPE tributario y al régimen general. La determinación del IGV
es de la base imponible por el 18% que incluye el impuesto de promoción municipal
según el autor Flores (2017) determina:
Es un impuesto indirecto que en la mayor parte de legislaciones tiene la
denominación de impuesto sobre el valor agregado (IVA). En términos
generales, se considera que el impuesto sobre el Valor Agregado
Constituye Una de las Buenas Ideas y se piensa que representa uno delos
principales hallazgos tecnológicos en materia de tributación.
El impuesto General de las Ventas es un impuesto al consumo, que:
Grava toda o parte de los consumos, sean bienes o servicios.
34
Grava los consumos en todas o algunas de las etapas de producción
y/o comercialización.
Impuesto Indirecto por que recae al consumidor o usuario final.
Impuesto de etapa múltiple, conocido también como impuesto
plurifacetico. (p.p.93.94).
Menor tasa de impuesto
Bernal (2017) define: “El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT
se determinará aplicando a la renta neta anual determinada, de acuerdo a lo que
señale la ley del impuesto a la renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al
siguiente detalle: (p.584)
Tabla 4
Menor tasa de impuesto en régimen MYPE tributario
Renta Neta Anual Tasas
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%
Nota: hay una gran diferencia entre los porcentajes de la tasa; los
15 UIT es igual al 4,200.00 x 15 monto igual a 63,000.00 yo
aplicando el 10% sería un total de 6,300.00
Acceso a productos bancarios
La formalización permite acceder a los productos bancarios, como por
ejemplo; para el pago de sus deudas tributarias, para realizar préstamos para
cualquier fin económico y así satisfacer sus necesidades. Es necesario conocer los
productos bancarios ya que ayuda a la empresa, en el caso a la asociación. Como
35
definen los mencionados autores y se detalla mediante un esquema los productos
bancarios de la siguiente manera:
Igual (2017) define los productos bancarios:
Son instrumentos que las entidades bancarias ponen a disposición de sus
clientes para la prestación de sus servicios de intermediación financiera.
De la misma forma y de acuerdo con una visión más próxima a marketing
los productos bancarios son los instrumentos que las entidades financieras
ofrecen el mercado para satisfacer las necesidades de los consumidores
de gestión de la tesorería de inversión, de financiamiento y de previsión.
(p.1)
36
Los accesos a productos bancarios tenemos a préstamos o créditos, como
define mediante un esquema Falconí (2017)
Figura 1. Esquema de los productos bancarios. Fuente: Falconí, 2017, p.137.
Ahorros
Cuentas
corrientes
A plazo
CTS
otros
Depósitos
Cheques de gerencia
Certificaciones de cheques
Transferencias
Alquiler de cajas seguridad
Recepción de valores al cobro
Recepción de valores en
custodia
Servicio de fianzas y garantías.
Administración de bienes de
terceros
Pago de tributos
Compra y venta de divisas
Otros
Facturas conformadas
Crédito documentario
Descuento
Factoring
Leasing
Otros
Cambiarios
Personales
Hipotecarios
Prendarios
Tarjetas de crédito
Otros
Préstamos
o créditos
Op
era
cio
nes
pa
siv
as
Opera
cio
nes
neutr
as
O
pe
racio
nes
activas
Operaciones
bancarias
Certificado bancario moneda nacional (CBMN)
Certificado bancario moneda extranjera (CBNE)
Venta de giros
Venta de títulos públicos
Redescuentos
Aceptaciones bancarias
Emisión de letras de crédito
Emisión de bonos y cedulas
Otros
37
Fraccionamiento
Para los contribuyentes es un gran problema las deudas tributarias para
cumplir con sus obligaciones tributarias, es por eso que hay una posibilidad de
terminar con este problema con el llamado fraccionamiento nos explica al detalle,
Guerra (2016):
Una de las mayores dificultades del día a día de los contribuyentes es la
falta de liquidez para cumplir con el pago de las deudas tributarias que
mantienen estos con el fisco; de tal manera que se encuentran
imposibilitados para cancelar la obligación tributaria oportunamente. El
código tributario contempla el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
fraccionadas en cuotas fija, previas solicitud, las que deben ser aprobadas
mediante una resolución de intendencia por la Sunat. Dicho financiamiento
conocido como Fraccionamiento de la deuda tributaria se encuentra
regulado por el artículo 36 del Código Tributario Y por la Resolución de
Superintendencia N° 161.2015/ Sunat.
El Nuevo Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria, según la resolución de superintendencia N° 161 -2015/ Sunat
modifica algunos puntos, entre ellos, el fraccionamiento correspondiente a
la declaración jurada anual y contempla un nuevo tema: la cuota de
acogimiento.
En el presente manual no solo veremos el marco teórico de dicha solicitud,
sino también contemplaremos las modificaciones incluidas en el nuevo
Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento dela deuda tributaria,
según la resolución de superintendencia N° 161-2015// SUNAT, así como
el procedimiento para dicha solicitud, con base en el formulario Virtual
N°687- solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento (procedimiento
señalado por la Resolución de Superintendencia n° 042 – 2016/ SUNAT;
publicado el 14.2.2016). (p.8)
38
2.2.1.5. Dimensiones de los regímenes tributarios
Tipos de los Regímenes
Flores (2017) menciona los tipos de los regímenes tributarios:
Los contribuyentes al de 31 de diciembre del 2016 que estuvieron en las
categorías 3,4 y 5 se acogerán a partir 01 de enero del 2017 a los
regímenes tributarios que existen; por lo tanto se menciona cuatro
regímenes tributarios:
- Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
- Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
- Régimen MYPE Tributario (RMT)
- Régimen General (RG).
En cada uno de los mencionados tipos de regímenes tiene sus propias
características tales como límites de compras, ingresos, actividades no
comprendidas, libros contables, los tipos de comprobante de pago, entre
otros. (p.126)
Obligaciones
Alfaro (2015) define la obligación tributaria: “es el derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tienen por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”
(p.231).
Alfaro (2015) muestra de donde nace la obligación tributaria: “la obligación
tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación” (p.231).
39
Alva (2017) reafirma la obligación tributaria del a siguiente manera:
La obligación tributaria es el derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Nacimiento de la obligación tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley
como generador de dicha obligación.
La obligación tributaria es exigible cuando se deba ser determinada por el
deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por
la ley o reglamento y a la falta de este plazo a partir del décimo sexto del
día siguiente al nacimiento de la obligación. (…)
Cuando deba ser determinado por la administración tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución
que contenga a determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo
a partir del sexto día siguiente al de su notificación. (p.231)
Alfaro (2015) expone la determinación de la obligación tributaria:
• El deudor tributario verifica la realización del hecho generador del a
obligación tributaria señala la base imponible y la cuantía del tributo.
• La administración tributaria verifica la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía del tributo. (p.264)
Beneficios
Los beneficios que se encuentran en cada régimen se detallan sus
ventajas según Sunat (2018):
40
En el nuevo régimen único simplificado las ventajas que ofrece este
régimen son: que solo se pueden efectuar único pago mensualmente de acuerdo a la
categoría que se encuentre por la compra o ingresos pagando de acuerdo al
cronograma establecido mensualmente, otra de los beneficios es que no llevas
registro contable y no estás obligado a presentar declaraciones mensuales ni anuales.
Y si superas los ingresos anuales de 96,000 soles, se debe cambiar al régimen
especial de renta.
En el régimen especial de renta se encuentra personas naturales y
jurídicas que sea basada a actividades de industria o comercio. Solo declaraciones
mensuales pero con la cuota de 1.5% de su ingresos netos mensuales más el pago
de impuesto general de ventas, solo llevas dos libros contables (registro de ventas y
compras), no estás obligado a presentar declaración anual. Si se superan los ingresos
anuales los 525,000.00 soles entonces se debe cambiar régimen MYPE tributario.
En el régimen MYPE tributario es especial para micro y pequeña
empresas, para promover el crecimiento ya que se brinda condiciones más simples
que se puedan acceder a cumplir el pago de sus obligaciones tributarias. De acuerdo
a las ganancias obtenidas tienen tasas reducidas, hay posibilidades de suspender
pagos a cuenta, pueden emitir comprobantes de cualquier tipo.
2.2.2 Bases Teóricas de la variable 2: La formalización.
En cuanto a la variable dependiente, muestran su opinión los siguientes
autores:
2.2.2.1. Definiciones de la formalización
La formalización es una norma legal ante la sociedad empresarial y
reconocida por el estado peruano ya que cumple con los requisitos legales.
41
Nos define la formalización el Ministerio de producción (2017) afirma: “Son
reglas o normas legales que ordenan la vida empresarial. La formalización
empresarial es el proceso por el cual un negocio es reconocido como tal
por el estado peruano, gracias a que ha cumplido con una serie de
requisitos legales” (p.3)
Uno de los más reconocidos teóricos e intelectuales del presente siglo,
Hernando de Soto sostiene en sus diferentes obras que la informalidad es un
problema generado por el propio estado que es incapaz de generar condiciones para
una adecuada inserción en la economía
En su obra El otro sendero no idealiza la informalidad, por el contrario,
luego de mostrarnos sus logros, nos describe las limitaciones que vivir al margen de
la ley impone a las empresas informales, impidiéndoles crecer y planear el futuro,
especializarse o protegerse (contra riesgos como el robo o el siniestro) y vulnerables
que son a cualquier crisis. Nos ilustra, también sobre el apetito de legalidad que
delatan muchas acciones de los informales, como, por ejemplo, la ansiedad del
ambulante por cambiar la calle por un puesto fijo en el mercado y la multiplicación de
obras y saneamiento y ornato callejero por el vecindario apenas consigue títulos de
propiedad para sus viviendas. Pero, aunque no embellezca ni sobrevalue la economía
informal, este estudio nos deja entrever, en la fecundidad y animación desplegadas
por los informales, lo que cabría esperas si toda esa energía productiva pudiera
desplegarse libremente, en una auténtica economía del mercado, no transgrediendo
la ley ni acosada por el Estado- Gobierno, sino amparada por aquella y promovida por
este. (p.p.28.29)
42
2.2.2.2 Importancia de la formalización
Es importante Ser formal por que cubre tus beneficios, te identificas ante
la sociedad, puedes solicitar créditos, y eres confiable. Nos menciona la importancia
y beneficios el Ministerio de producción (2017) afirma:
¡Importante! La formalidad es un buen indicador del compromiso de un
empresario con las leyes peruanas, y de la seriedad con la que se realiza
un trabajo. Además, mejora la imagen del negocio ante los clientes.
Si se establece una empresa formal se puede:
Participar en concurso públicos para proveer de bienes o servicio al
Estado.
Tener acceso a los programas de apoyo a empresas que ofrece el
estado.
Exportar todo tipo de productos y servicios.
Solicitar créditos al sistema financiero.
Trabajo empresarial mediante modalidades asociativas.
acceso al fondo de investigación y desarrollo para la competitividad
(FIDECOM), a fin de fortalecer su capacidad de generación de
conocimientos tecnológicos mediante concursos.
Acceder a los mecanismos alternativos de solución de conflictos y al
poder judicial si existiera alguna dificultad legal con los clientes,
proveedores u otras instituciones del entorno empresarial. (p.3).
2.2.2.3 Características de la formalización
La formalización presenta diversas características como por ejemplo los
impuestos municipales, la licencia de funcionamiento e Inscribirse en Sunat.
43
2.2.2.4. Teorías relacionadas a la formalización
Impuesto a renta
Ninamango (2018) define Impuesto a la renta: “es aquel que ese aplica a
las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos”
(p.171).
Bernal (2017) define el impuesto a la renta: “El impuesto a la renta es sin
duda un tributo de alta importancia para los estados en los que a recaudación se
refiere. Como ya se mencionó anteriormente este se aplica al redito, al que también
le llamamos rendimiento de ganancias, utilidad, producto, etc.” (p.11).
Es necesario enfatizar por la NIC 12 Flores (2017) define: “Es la
identificación y/o determinación del gasto que por concepto de impuesto a la renta,
afecta los resultados de las transacciones realizadas en un determinado periodo”
Menciona el objetivo de la NIC 12 impuesto a las ganancias, Flores (2017)
define:
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto
a las ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las
ganancias es como tratar las consecuencias actuales o futuras de:
La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libro de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la
entidad y las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han
sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. (p.219)
44
Alcance de la NIC 12 impuesto a las ganancias no define Flores (2017) lo
siguiente:
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización del impuesto a las
ganancias.
Para los propósitos de esta Norma, el término impuesto a las ganancias
incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se
relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las
ganancias incluye también otros tributos, tales como las retenciones
sobre dividendos, que se pagan por parte de una empresa subsidiaria,
asociada o negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a
la empresa que presenta los estados financieros.
Esta Norma no aborda los métodos de contabilización de las
subvenciones del gobierno (véase la NIC 20 Contabilización de las
Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar sobre ayudas
Gubernamentales), ni de los créditos fiscales por inversiones. Sin
embargo, la Norma se ocupa de la contabilización de las diferencias
temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones
fiscales. (p.220).
Impuesto general de ventas
Diario la república (2018) señala: “El Impuesto General a la Venta (IGV) es
un tributo que todos los consumidores debemos asumir al momento de realizar alguna
transacción financiera y afecta la prestación o utilización de servicios, contratos de
construcción, importación de bienes, entre otros” (p.1).
Ninamango (2018) reafirma:
El impuesto General de Ventas es un impuesto que grava todas las fases
del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
45
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de
los productos que adquiere.
Se le domina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravo las fases
anteriores.
Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importación de
bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales, en los
contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles. (p.171).
Impuestos municipales
Los impuestos municipales se refieren a la gestión municipal que es
recaudar, determinar, fiscalizar y sancionar el incumplimiento de las obligaciones de
los contribuyentes municipales que están obligados a pagar impuestos municipales y
tributos municipales.
Flores (2017) define los impuestos municipales de siguiente manera:
¿Que son los impuestos municipales?
El art. del decreto supremo ° 156- 2004-EF TUO de la “Ley de tributación
municipal” (15.11.2014) modificado con decreto legislativo N° 1286
(29.12.2016) dice que los tributos son los mencionados en dicho decreto
en favor de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente.
La recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los
gobiernos locales.
¿Cuáles son los municipales?
Impuesto predial
Impuesto de alcabala
Impuesto de patrimonio vehicular
Impuesto a las apuestas
46
Impuesto a los juegos
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.(p.253)
En cuanto a los impuestos prediales se refiere a los terrenos y se calcula
aplicando la base imponible.
Si compras o vendes alguna propiedad entonces se debe de comunicar a
la municipalidad del distrito y así contribuimos para mejorar a la infraestructuras tales
como la salud y educación de nuestro país, de la misma manera el impuesto vehicular
si cuando compras y vendes el vehículo se gravan los tres primeros años, debemos
tener la obligación de pagar los arbitrios para tener una ciudad limpia, segura y con
más áreas verdes. Ya que influye en el desarrollo del estado peruano y el beneficio
de las futuras generaciones.
Inscripción Sunat
La inscripción a la Sunat el uno de los requisitos legales ya que es el
registro que lleva la administración tributaria y contienen las informaciones como
contribuyente por ejemplo, tu nombre o el nombre de la empresa, la actividad a que
se dedica la empresa, la dirección o domicilio fiscal, los números telefónicos y otros
datos adicionales; por el cual se obtiene, el registro único del contribuyente (RUC),
que de consta de 11 dígitos que es utilizado en todos los tramites que se realice ante
la Sunat. Por ello Bernilla (2014) afirma:
Las personas naturales deben de acercarse a las oficinas de las Sunat con
su documento de identidad. En el caso de las empresas con personería
jurídica, el representante o su apoderado deberán presentar la copia simple
de la escritura pública de constitución, inscrita en registros públicos y
adjuntar los recibos de luz, agua o teléfono del domicilio fiscal (donde está
ubicado el negocio).
47
Para inscribirse en el registro único de contribuyente, llenara los
formularios que correspondan según el tipo de régimen tributario en el que
haya decidido acogerse. (p.59)
Licencia de Funcionamiento
La licencia de funcionamiento es un permiso que da la municipalidad del
distrito o provincias evalúan la solicitud y otorgan la licencia.
En caso de que te mude a otro lugar se tramita otra vez la licencia; así como para la
Sunat tu empresa es formal si tiene RUC y para las municipalidades tu local es formal
si tiene la licencia es por eso que se debe contar con ello. Bernilla (2014) define la
licencia de funcionamiento:
Es la autorización municipal para que pueda instalarse una empresa en
una jurisdicción y su funcionamiento.
¿Quiénes deben tramitarla?
Las personas naturales o jurídicas que realizan actividades económicas de
servicio, comercio o industria, y que para hacerlo utilizan un local,
establecimiento o taller. En el caso de que los sujetos obligados a obtener
licencia de funcionamiento desarrollen actividades en más de un
establecimiento deberá obtener una licencia para cada uno de los mismos.
¿Cuánto cuesta?
El costo de la licencia costaría de acuerdo a cada distrito o provincia.
¿Dónde se tramita?
En las municipalidades distritales, así como las municipalidades
provinciales, cuando les corresponda conforme a ley, son las encargadas
de evaluar las solicitudes y otorgar las licencias de funcionamiento, así
como de fiscalizar las mismas y aplicar las sanciones correspondientes, de
48
acuerdo con las competencias previstas en la ley N°27972, Ley Orgánica
de Municipalidades.
Para el otorgamiento de la licencia de funcionamiento, la municipalidad
evaluara los siguientes aspectos:
Zonificación y compatibilidad de uso.
Condiciones de seguridad en defensa civil, cuando dicha evaluación
constituya facultad de la municipalidad.
Cualquier aspecto adicional será materia de fiscalización posterior.
Presentado los documentos solicitados, llenados los formularios y hechos
los pagos correspondientes en un plazo no mayor de 15 días la
municipalidad debe extender la licencia de funcionamiento respectiva.
La municipalidad también autoriza la instalación de toldos y/o anuncios, así
como la utilización de la vía pública en lugares permitidos. (p.67).
Apertura de cuentas corrientes
Es un producto financiero que nos ayuda pagar a sus trabajadores por
medio de cheque ya que este medio brinda mayor seguridad en cuanto a los pagos o
transferencia que se desee realizar como empresa. Por otro lado Blossers (2016)
relaciona:
Las modalidades por las cuales el banco puede brindar asistencia crediticia
recurriendo a esta operación son varias, según el experto Carlos Gilberto
Villegas las más difundidas son las que analizamos a continuación
La línea de crédito en cuentas corrientes
Es muy común que el banco prefiera otorgar la asistencia crediticia
mediante la atención de las libranzas que el cliente efectué contra su
cuenta corriente. Es decir, el cliente utilizara la línea de crédito otorgada
mediante el libramiento de cheques contra su cuenta.
El banco se compromete a atender esas libranzas honrando a su cliente.
49
Diferencia con los adelantos transitorios: a diferencia de los adelantos
transitorios, donde no hay un compromiso previo del banco, aquí la entidad
se compromete a atender esas libranzas, hasta un cierto monto y por un
periodo determinado de tiempo, aquí existe un crédito otorgado, en el
adelanto se trata de un uso de fondos “permitido” o tolerado por el banco.
En las operaciones de crédito documentario; carta de crédito
En el crédito documentario el banco emite un documento conocido como
“carta de crédito” por el cual se obliga frente a un tercero denominado
beneficiario a pagarle una cierta cantidad de dinero, a la vista, a plazo, o
aceptarle letras de cambio que este gire o a negociarlas, contra la
presentación de ciertos documentos por parte del beneficiario:
comúnmente facturas de venta, constancia de pago de flete y seguros y
certificado de embarque.
En las operaciones de tarjeta de crédito
Cuando el banco actúa como emisor de tarjetas de crédito o colocador
financiador de ellas, entrega una tarjeta a su cliente, le está otorgando en
crédito, porque desde ese mismo momento el cliente podrá utilizar esa
tarjeta y comprar bienes o servicio que pagará el próximo mes o más
adelante, según la línea de crédito que le abra el banco.
El cliente recibe con el plástico un crédito abierto contra todos los
comerciantes adheridos al sistema de la tarjeta, concedido por su banco.
Por eso cada banco fija un límite de crédito y un límite de compras, que
funcionan como condiciones de esta operación y cuyo significado y análisis
realizaremos en el capítulo siguiente donde examinaremos la operación.
Contratos bancarios según tipos de cuenta
Cuenta corriente
La cuenta corriente es un contrato bancario donde el titular efectúa
ingresos de fondos y la entidad, que lo mantendrá bajo su custodia, tiene
la obligación de entregar en efectivo y al instante las cantidades de fondos
solicitados.
50
Con una cuenta corriente se puede disponer de los propósitos ingresados
de forma inmediata a través de talonarios, cajeros automáticos o la
ventanilla de la caja o banco a través de chequeras o cheques, no son
consustanciales al contrato, pero deben entregarse para el retiro del dinero.
La cuenta corriente se utiliza para otra serie de operaciones con los
bancos:
Al concederse un crédito queda reflejado en las cuentas corriente
Se puede domiciliar pagos a través de ella.
Se pueden realizar descuentos de efectos.
Cobrar intereses.
Pagar intereses.
Cobrar impuestos.
Pagar impuestos.
Realizar sobre giros.
Los medios de pago que se pueden utilizar asociados a las cuentas
corrientes pueden ser:
Talonario de cheques.
Tarjeta de crédito.
Tarjeta de débito
Al abrir una cuenta corriente de deben consignar los datos:
Documento de identificación (DNI)
En el caso de ser empresa: escritura de constitución.
Verificar la capacidad de contratación y quieres pueden obligarse por
la empresa
Cada institución determina el monto mínimo de apertura.
En general las cuentas corrientes tienen un interés muy bajo o nulo.
El saldo de la cuenta puede ser comprobado por el titular en cualquier
momento. El banco tiene la obligación de enviar al cliente, al menos
semestralmente, el extracto de su cuenta, en donde aparecer la
información de:
51
Movimientos de la cuenta
Saldo final.
Intereses recibidos.( pp.213-216).
Ingresos
Son la utilidad que generan los servicios o bienes prestados por un
negocio, es decir en otras palabra las entradas de dinero. Por ello Bernal (2017).
Define los ingresos:
Los ingresos de actividades ordinarias (ingresos) son las entradas brutas
de beneficios económicos durante el periodo, surgidos en el curso de las
actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada de lugar a
un aumento en el patrimonio que no esté relacionado con las aportaciones
de los propietarios de ese patrimonio.
Al generar un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes
tipos de activos, como ejemplos, pueden mencionarse el efectivo las
cuentas por cobrar y los bienes y servicio recibidos a cambio de los bienes
o servicios suministrados. Los ingresos pueden también producirse cuando
se cancelan las obligaciones. Por ejemplo se puede suministrar bienes y
servicio a un prestamista en pago por la obligación de reembolsar el
préstamo. (p.59).
Marca
Son signos que caracterizan o producto de una empresa que diferencia ya
sea de tu producto o servicio, nos permite tener una identidad y así los clientes puedan
conocernos y relacionarnos con ellos, además nos otorga protección jurídica quiere
decir que no pueden copiar tú marca, nos manifiesta Aguilar (2017) lo siguiente:
Respecto a este concepto, debemos indicar que el artículo 134° de la
decisión 486 señala que constituye “marca” cualquier signo que sea para
52
distinguir productos o servicios en el mercado. Podrán registrarse como
marcas los signos susceptibles de representaciones grafica la naturaleza
del producto o servicio al cual se ha de aplicar una marca, en ningún caso
será obstáculo para su registro.
En este sentido podrán constituir marcas, entre otros, los siguientes signos:
Las palabras o combinación de palabras;
Las imágenes figuras , símbolos, gráficos, logotipos , monogramas,
retratos , etiquetas, emblema, escudos;
Los sonidos y los olores; las letras y los números,
Un color delimitado por una forma o una combinación de colores;
La forma de los productos, sus envases o envolturas;
Cualquier combinación de los signos o medios indicados en los
apartados anteriores.(p. 504)
Rentabilidad
La rentabilidad es lo que rinde una inversión, quiere decir es la ganancia al hacer una
inversión y resulta comprar tu utilidad con lo que se ha invertido. En la cual define la
rentabilidad Ccaccya (2015) enfatiza:
¿Qué es la rentabilidad? La rentabilidad es una noción que se aplica a toda
acción económica en la que se movilizan medios materiales, humanos y/o
financieros con el fin de obtener ciertos resultados. Bajo esta perspectiva,
la rentabilidad de una empresa puede evaluarse comparando el resultado
final y el valor de los medios empleados para generar dichos beneficios.
Sin embargo, la capacidad para generar las utilidades dependerá de los
activos que dispone la empresa en la ejecución de sus operaciones,
financiados por medio de recursos propios aportados por los accionistas
(patrimonio) y/o por terceros (deudas) que implican algún costo de
53
oportunidad, por el principio de la escasez de recursos, y que se toma en
cuenta para su evaluación.
Figura 2. Rentabilidad: relación entre los recursos empleados y los
beneficios.
Ya que al desarrollar en el beneficio al estado peruano y futuras
generaciones
Hay varias medidas posibles de la rentabilidad, pero todas tienen la
siguiente forma general:
Figura 3. Medida de la rentabilidad
De esta forma, ella representa una medida de eficiencia o productividad de
los fondos comprometidos en el negocio, con el fin de garantizar el
aumento de valor y su continuidad en el mercado. Esto significa que no
interesa si se generan beneficios muy altos si para ello se tiene que
emplear una considerable cantidad de recursos. Por tanto, una inversión
Rentabilidad = Beneficio
Recursos económicos
Inmovilizado
(neto)
Circulante Exigible
Capitales (O recursos) PROPIOS
PASIVO ACTIVO COSTOS
Beneficio
VENTAS
Y demás
Ingresos
Beneficio
(=)
54
es tanto mejor cuanto a mayores son los beneficios que genera y menores
son los recursos que requiere para obtenerlos. (p.341).
Se define a la rentabilidad como la relación de los ingresos y los costos
generados por los activos de la empresa.
2.2.2.5 Dimensiones de la formalización
Cumplimiento
El cumplimiento de las normas es muy importante que establece la ley de
la formalización que se tiene la obligación de cumplir como contribuyente, son las
siguientes: tener que determinar y pagar impuesto a la renta, el IGV e impuestos
municipales. Alfaro (2015) explica la calificación, elusión de norma tributaria:
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Sunat
tomara en cuenta lo acto, Situaciones y relaciones económicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuesto de elusión de normas tributarias, la
superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria- Sunat
se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe
de los saldos o crédito a favor, perdidas tributarias, créditos por tributo o
eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos
que hubieran ido devueltos indebidamente. (p.230).
Requisitos Legales
Los requisitos legales para formalización primeramente es inscribirse ante
la Sunat para reconocido como tal, tener la licencia de funcionamiento que brinde las
55
municipalidad, y tener una cuenta bancarias que es necesaria para un bueno manejo,
control y seguridad de su dinero en este caso de la asociación.
Alfaro (2015) define los requisitos formales para la creación de tributos:
De conformidad con las disposiciones establecidas en el código tributario,
el texto único ordenado de la ley de tributación municipal y la ley orgánica
de municipales, las formalidades que deben observarse en el ejercicio de
la potestad tributaria municipal se resumen en:
Utilizar el instrumento legal adecuado para la creación de tasas.
El cabal cumplimiento de los procedimientos establecidos en la norma
legal vigente para la emisión de la norma tributaria, y
La publicación de la misma para su entrada en vigencia y
exigibilidad.(p. 65).
Crecimiento
Es la evolución de la empresa tales como activos, ventas, beneficios que
indica fortaleza. Es unan variable clave que tiene los directivos para demostrar su
desarrollo. Rey (2018) define: “Ingreso: Es el Incremento en el patrimonio neto de la
empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas, o aumentos en el valor de
activos, o de disminución delos pasivos, siempre que no tenga su origen de
aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios” (p.30).
2.3 Definición conceptual de la terminología empleada
Acceso a productos bancarios
El uso de los servicios y productos financieros es un motor de crecimiento
económico para las economías avanzadas y emergentes porque alivia la pobreza y
promueve el progreso social.
56
Activos
Recursos controlados por una entidad pública como consecuencia de
hechos pasados (adquisición, transferencia, construcción, donación, etc.) de los
cuales se espera recibir beneficios económicos futuros o un potencial de servicios y
que contribuyen al desarrollo de la función administrativa o cometido estatal; se
constituyen en cuentas representativas de los bienes, derechos y pertenencias,
tangibles e intangibles de la entidad pública.
Apertura de cuentas Bancarias
La apertura de una cuenta bancaria. Si aún tiene una cuenta bancaria a su
nombre, probablemente deberá abrir una para domiciliar su nómina. Es una para
domicilias su nómina. Es decir, abrir una cuenta a la visa, (cuenta corriente o libreta
de ahorro) en un banco o caja en la que autoriza a su empresa a ingresar u salario
cada mes.
Comprobantes de pago
Es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso
o la prestación de servicios. Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o
impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Contribuyentes
Es aquel respecto del cual se verifica el hecho generador de la obligación
tributaria; sujeto pasivo en la relación Fisco-Contribuyente.
Crédito Fiscal
Impuesto pagado por adelantado en el momento de la compra de un bien
o servicio y que el contribuyente puede deducir del débito fiscal para la
determinación del monto a pagar al Fisco. Crédito pagado en exceso.
57
Debito Fiscal
Impuesto que surge por las ventas de bienes y/o servicios, efectuadas en
un período determinado.
Determinación del impuesto a la renta
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y su
ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre.
Determinación IGV
Calcular el IGV es muy sencillo solo debes aplicar el 18% al importe neto.
Por ejemplo:
IGV = Importe Neto x 0.18
En caso tengas el importe total, es decir con el IGV incluido, debes aplicar la
siguiente formula:
Neto = Total / (1+0.18) o Neto = Total / 1.18
Fiscalización
Función de la Administración Tributaria que pretende verificar las
operaciones y registros de un contribuyente, a fin de mantener control y revisión
sobre los tributos que administra.
Fisco
Erario o Tesoro Público, Hacienda Pública Nacional. Por extensión,
sinónimo de Estado o autoridad pública en materia económica.
Fraccionamiento
Es un mecanismo de flexibilización que ofrece la Administración Tributaria
según el artículo 36 del Código Tributario para pagar las deudas con el Fisco, y que
58
puede llegar a ser una herramienta de bastante utilidad para aquellas empresas con
escasa liquidez y restricciones crediticias.
Impuesto General de Ventas (IGV)
Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases
del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
Impuesto a la renta
Es un tributo que se paga por la determinación anual, que grava a la renta
obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
Impuesto municipales
Son impuestos municipales las prestaciones de dinero que establece con
carácter obligatorio el municipio a todas aquellas personas.
Impuesto plurifásico
Los impuestos plurifásicos constituyen la forma más frecuente de
imposición sobre las ventas. Se trata de aquellos impuestos que someten a
tributación todas las fases por las que atraviesa un bien en su proceso de producción
y comercialización hasta llegar al consumidor final.
Impuesto
Contribución, gravamen o carga. Tributo determinado por Ley, que se paga
casi siempre en dinero, cuya obligación tiene como hecho generador una situación
59
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. No hay
contraprestación directa.
Información contable
Conjunto estructurada de datos, con sustento documentario, que permite
identificar, medir, clasificar, registrar, analizar y evaluar de manera oportuna y
confiable todas las operaciones y actividades de la entidad pública. Esta información
puede ser financiera o presupuestaria.
Ingresos corrientes
Ingresos que se obtienen de modo regular o periódico y que no alteran de
manera inmediata la situación patrimonial del Estado. Agrupan los recursos
provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de servicios, rentas de la
propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes.
Ingresos
Es un incremento de los recursos económicos. Este debe entenderse en el
contexto de activos y pasivos, puesto que es la recuperación de un activo. Los
ingresos suponen incrementos ene l patrimonio neto de tu empresa. Puede tratarse
del aumento del valor de tus activos o la disminución de un pasivo.
Inscripción en Sunat
Sacar RUC es un paso importante para garantizar el inicio de tus
operaciones formales. Puedes completar el trámite en una breve visita a la Sunat.
Libros de contabilidad
Documentos en los cuales las entidades públicas realizan los registros de
sus transacciones u operaciones, forman parte integral de la contabilidad pública y
60
podrán ser realizados en forma manual o sistematizada, de acuerdo con las normas
vigentes.
Licencia de funcionamiento
El Permiso o Autorización Sectorial: Es necesario para algunas actividades
que deben ser reguladas. •Es emitido por los ministerios y organismos públicos
descentralizados. •Sirve para garantizar que las actividades que desarrollas en tu
negocio sean compatibles con el interés colectivo y la calidad de vida de la
ciudadanía.
Marca
Es un término que cuenta con varios usos y significados. Uno de los más
frecuentes está vinculado al derecho exclusivo a la utilización de una palabra, frase,
imagen o símbolo para identificar un producto o un servicio. La marca en este caso,
es aquello que identifica a los que se ofrece en el mercado.
Menor tasa de impuesto
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente y al
tipo al régimen que se acoja.
Nacimiento de la obligación tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación.
Obligación tributaria
Vínculo entre el acreedor llamado sujeto activo y el deudor, llamado sujeto
pasivo, cuyo objeto es el cumplimiento de una prestación tributaria, coactivamente
exigible.
61
Pasivo
Obligaciones exigibles a la entidad pública, derivadas de hechos pasados
y adquiridas en el desarrollo de su actividad financiera, económica y social. Son
consecuencia de una partida de activo o un servicio recibido o de una pérdida
incurrida o devengada; particularmente cualquier adeudo que debe ser pagado o
reembolsado con vencimiento en fecha futura especificada. Los principales
elementos del pasivo son los créditos y otras obligaciones contraídas por la entidad
pública. Se clasifica en corriente y en no corriente.
Persona Jurídica
Es la formada por la asociación de varias personas en un organismo o una
sociedad, que son identificadas con una razón social mediante instrumento público
a la que la ley la reconoce como sujetos de derecho y facultades a contraer
obligaciones civiles y comerciales.
Persona Natural
Es aquel ciudadano común y corriente, titular de derechos y obligaciones,
que está identificado con su nombre y apellido.
Régimen especial del impuesto a la renta
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan
rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.
Régimen general
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas
que generan rentas de tercera categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicación conjunta de ambos factores).
62
Régimen MYPE tributario
Este régimen comprende a personas naturales y jurídicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y
similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos
ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
Régimen tributario
Es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona natural o jurídica
que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera obligatoria en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).
Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y los
niveles de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño de su negocio.
Rentabilidad
Es una condición de aquellos que es rentable: es decir que genera renta
(provecho, utilidad, ganancia o beneficio).
Renta
Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o
actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los
incrementos de patrimonio realizados, no justificados por el contribuyente,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación. Utilidad o rédito anual.
Tasas
Son todos aquellos ingresos derivados de los tributos, cuya obligación tiene
como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio público
individualizado en el contribuyente. Ej. El Peaje.
63
Tributación
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos
sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías, o servicios que prestan, en
beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como
defensa, transportes, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc.
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
65
3.1 Tipo y diseño de la investigación
3.1.1 Tipo de investigación
El presente trabajo es una investigación descriptiva correlacional- causal,
que requiere recopilar y analizar los datos obtenidos de los trabajadores
(dirigentes) de la asociación mercado Ateca.
3.1.2 Diseño de la Investigación
El diseño que utilizaré en mi investigación será la no experimental que
existe entre las variables, conforme al esquema siguiente:
M = Muestra
O1= Observación de la V.1
O2 = Observación de la V.2.
r = correlación entre dichas variables
El estudio es de carácter transaccional o transversal porque se estudia en
un tiempo determinado.
Siendo una investigación correlacional, en cierta medida tiene un valor
explicativo, aunque parcial, ya que los hechos de saber de dos variables se
M
O2
O1
r
.
66
relacionan aporta cierta información explicativa, el que podemos esquematizarlo en
la forma siguiente:
X Y
X= una variable
Y= Otra variable
Donde sí X influye en Y.
El propósito de la investigación el conocer la relación o el grado de
asociación que exista entre dos o más variables en un contexto especifico.
3.2 Población y Muestra.
3.2.1 Población
El universo de la investigación está conformado por 189 socios de la
asociación de Mercado Ateca.
3.2.2 Muestra
Para determinar la muestra se debe tomar parte de la población total, elegir
entre prueba probabilística o no probabilísticas es depende de las características de
la investigación a quienes van dirigidos las enunciados que presento en mi desarrollo
de la tesis. En cual Hernández et al. (2014) nos señala que:
En las muestras no probabilísticas, la elección de los elementos no
depende de la probabilidad, sino de causas relacionadas con las
características de la investigación o los propósitos del investigador
(Johnson, 2014, Hernández-Sampieri et al., 2013 y Battaglia, 2008b). Aquí
67
el procedimiento no es mecánico ni se basa en fórmulas de probabilidad,
sino que depende del proceso de toma de decisiones de un investigador o
de un grupo de investigadores. (p.176)
Mi muestra es seleccionada por conveniencia estará conforma sólo por los
dirigentes de la asociación de mercado Ateca que son un total de 10.
3.3 Hipótesis
3.3.1 Hipótesis general:
Los regímenes tributarios inciden la formalización del mercado Ateca Villa
María Del Triunfo-2018.
3.3.2 Hipótesis específicos:
Los tipos de los regímenes inciden en la formalización de la asociación del
mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018
Las obligaciones del régimen tributario inciden en la formalización de la
asociación del mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018
Los beneficios de los regímenes tributarios inciden en la formalización del
mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018
68
3.4 Variables – Operacionalización
Tabla 5
Operacionalización de los regímenes tributarios
Dimensiones Indicadores Enunciados Escala
Tipos de los regímenes
Régimen General (RG)
1. Totalmente en
desacuerdo
2. En desacuerdo
3. Neutral
4. De acuerdo
5.Totalmente de acuerdo
Régimen Especial de Impuesto a la Renta
(RER) De 1 al 3
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Obligaciones
Determinación del Impuesto a la renta
Comprobantes de pago
De 4 al 6
Determinación IGV
Beneficios
Menor tasa de impuesto
Acceso a productos bancarios
De 7 al 9
Fraccionamiento
69
Tabla 6
Operacionalización de la formalización
Dimensiones Indicadores Enunciados Escala
Cumplimiento
Impuesto a la Renta
1. Totalmente en
desacuerdo
2. En desacuerdo
3. Neutral
4. De acuerdo
5.Totalmente de acuerdo
IGV De 10 al 12
Impuesto municipales
Requisitos Legales
Inscripción en la Sunat
Licencia de funcionamiento
De 13 al 15
Apertura de cuentas bancarias
Crecimiento
Ingresos
Marca De 16 al 18
Rentabilidad
70
3.5 Método y técnicas de investigación
3.5.1 Método.
Los métodos aplicados en el presente trabajo de investigación son:
Correlacional - causal
La investigación explica el cuestionario realizado a los dirigentes o
trabajadores de la asociación mercado Ateca lo que permite presentar la correlación
entre las variables y una síntesis del trabajo de investigación.
3.5.2 Técnicas de investigación utilizare
Los principales instrumentos que utilizare en la investigación son:
- Observación.
- Documentario: encuesta de los enunciados.
3.6 Descripción de los instrumentos utilizados
Los instrumentos utilizados son cuestionarios que se hace a los
trabajadores, seguidamente obtendremos datos de las preguntas aplicadas y
concierne a ello se elabora las tabulaciones que nos permitirán la confiabilidad en
un programa de computo como el SPSS.
Y para el análisis de los resultados se utilizaran las tablas e indicadores
estadísticos como la correlacionales entre as variables según las hipótesis
planteadas.
71
3.7 Análisis Estadísticos e interpretación de los datos
Para el análisis de la información recolectada se utilizará el software
estadístico denominado SPSS en su versión 25.0 para Windows, la misma que nos
procesa la información, a través de tablas y gráficos los mismos que serán
interpretados, para poder efectuar la discusión respectiva y arribar a las
conclusiones respectivas.
Esta información será procesada y sometida a la prueba de hipótesis
respectiva para cumplir con los objetivos de nuestra investigación.
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS
RESULTADOS
73
4.1 Análisis de fiabilidad de las variables.
Para la validez del instrumento se utilizó el Alpha de Cronbach, que se encarga
de determinar la media ponderada de las correlaciones entre las variables (o ítems) que
forman parte de las encuestas. El instrumento está compuesto por 10 ítems, siendo el
tamaño de la población encuestada. El nivel de confiabilidad de la investigación es 100%.
Para determinar el nivel de confiabilidad con el Alpha de Cronbach se utilizó el software
estadístico IBM SPSS statistics versión 25.
Tabla 7
Resumen del procesamiento de casos
N %
Casos
Válido 10 100,0
Excluido 0 0,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Se muestra el número de trabajadores aplicados es 10 dirigentes por lo que es
muestra por conveniencia.
Fiabilidad del instrumento los regímenes tributarios
Tabla 8
Prueba de fiabilidad de los regímenes tributarios
Alfa de Cronbach N de elementos
0,746
9
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Se observa que el valor alfa de Cronbach a través del SPSS (0.746), determina
que el instrumento de los regímenes tributarios tiene una confiabilidad aceptable.
74
Fiabilidad del instrumento los regímenes tributarios
Tabla 9
Prueba de fiabilidad de la formalización
Alfa de Cronbach N de elementos
0,752 9
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Se observa que el valor alfa de Cronbach a través del SPSS (0.752), determina
que el instrumento de la formalización tiene una confiabilidad aceptable.
Fiabilidad de ambos instrumentos: los regímenes tributarios y la formalización.
Tabla 10
Estadísticas de fiabilidad de los regímenes tributarios y la formalización
Alfa de Cronbach N de elementos
0,840 18
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
El Alfa de Cronbach obtenido a través del SPSS (0.840) nos indica que el instrumento
tiene una confiabilidad buena.
Tabla 11
Pruebas de Normalidad de Shapiro-wilk
Estadístic
o gl Sig.
Regímenes
Tributarios
0,752 10 0,004
Formalización
0,794 10 0,012
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
75
4.2 Resultados descriptivos de las dimensiones con las variables
Variable independiente los regímenes tributarios
Tabla 12
Distribución general de los trabajadores sobre los regímenes tributarios.
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente en Desacuerdo 1 10,0
En Desacuerdo 7 70,0
Neutral 2 20,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 4. Representación conjunta de los trabajadores según los
regímenes tributarios.
Interpretacion: Se observa que el 70 % de los trabajadores responden en
desacuerdo y el 10% totalmente en desacuerdo ya que no aplican las obligaciones y los
76
beneficios de los regímenes tributarios y un 20 % neutral porque los trabajadores de ellos
desconocen del tema.
Dimensión 1: Tipos de los Regímenes
Tabla 13
Distribución de trabajadores sobre los tipos de los regímenes tributarios
Opiniones Trabajadores Porcentaje
En Desacuerdo 1 10,0
Neutral 3 30,0
De Acuerdo 4 40,0
Totalmente De Acuerdo 2 20,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 5. Representación de los trabajadores según los tipos de los
regímenes tributarios.
Interpretación: Se observa en los resultados que el 20% de los trabajadores
están totalmente de acuerdo y el 40% están de acuerdo, opinan que los tipos de los
77
regímenes tributarios se acojan en el futuro a uno de los regímenes mencionados la
asociación del mercado Ateca; por el contario 10 % está en desacuerdo ya que quiere
permanecer en el Régimen General; mientras que el 30% son neutrales a lo que
responden que no conocen el tema de los regímenes tributarios.
Enunciado N°01: La asociación del mercado tributa de acuerdo al régimen
general.
Tabla 14
La asociación del mercado tributa de acuerdo al RG.
Opiniones Trabajadores Porcentaje
De Acuerdo 2 20,0
Totalmente De Acuerdo 8 80,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 6. Representación de los trabajadores de la asociación de mercado
sobre el régimen general
78
Interpretación: Se muestra que el 80 % de los trabajadores están totalmente de
acuerdo y los 20% también están de acuerdo; por la tanto la asociación si tributa de
acuerdo al régimen general.
Enunciado N°02: La asociación del mercado en el futuro puede acogerse al
régimen especial a la renta
Tabla 15
La Asociación del Mercado en el futuro puede acogerse al Régimen Especial.
Opiniones Trabajadores Porcentaje
De Acuerdo 6 60,0
Totalmente De Acuerdo 4 40,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 7. Representación de los trabajadores según régimen especial del
impuesto a renta.
79
Interpretación: Se muestra que el 60% de los trabajadores están de acuerdo y
también el 40% totalmente de acuerdo; quiere decir, que la asociación de mercado en el
futuro puede acogerse al régimen especial.
Enunciado N° 03: La asociación del mercado en el futuro puede acogerse a
régimen MYPE tributario.
Tabla 16
La Asociación del Mercado en el futuro puede acogerse al RMT
Opiniones Trabajadores Porcentaje
De Acuerdo 5 50,0
Totalmente De Acuerdo 5 50,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 8. Representación de los trabajadores según al régimen MYPE
tributario.
80
Interpretación: se muestra que el 50% de los trabajadores están de acuerdo y
el 50 % totalmente de acuerdo; en lo que significa, que la asociación en el futuro se acoja
al régimen MYPE tributario.
Dimensión 2: Las obligaciones de los regímenes tributarios
Tabla 17
Distribución de los trabajadores sobre las Obligaciones de los regímenes tributarios
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente en
Desacuerdo
1 10,0
En Desacuerdo 7 70,0
Neutral 1 10,0
De Acuerdo 1 10,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 9. Representación de los trabajadores según las obligaciones de los
regímenes tributarios.
81
Interpretación: se muestra que el 70% de los trabajadores confirman que están
desacuerdo ya que no están cumpliendo con su obligación porque no emiten
comprobantes, afirman los trabajadores que la asociación es sin fines de lucro y el 10%
están totalmente desacuerdo; sin embargo, el 10% no responden, y un 10% responde
de acuerdo.
Enunciado N°04: La asociación determina dentro de los plazos establecidos por
ley el cálculo de impuesto a la renta.
Tabla 18
La Asociación determina dentro de los plazos establecidos por ley el cálculo del impuesto a la
renta
Opiniones Trabajadores Porcentaje
En Desacuerdo 4 40,0
Neutral 4 40,0
De Acuerdo 2 20,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 10. Representación de los trabajadores según la determinación del
impuesto a la renta.
82
Interpretación: se muestra que el 40% es neutral por que los trabajadores
desconocían el concepto del Impuesto a renta, los 40% respondió en desacuerdo ya que
no determinan el impuesto a la renta por que son asociación sin fines de lucro y el 20%
afirmaban que están de acuerdo que determinaban el impuesto a la renta.
Enunciado N°05: La asociación del mercado emite los comprobantes de pago que
obliga la norma.
Tabla 19
La asociación de mercado emite los comprobantes de pago que obliga la norma
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente En
Desacuerdo 8 80,0
En Desacuerdo 2 20,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 11. Representación de los trabajadores según el comprobante de
pago.
83
Interpretación: Se muestra que el 80 % de los trabajadores de la asociación del
mercado respondieron totalmente en desacuerdo y el 20% en desacuerdo, puesto que
se refiere a que no se emiten comprobantes de pago.
Enunciado N°06: La asociación del mercado considera el cálculo del IGV
establecido por la ley.
Tabla 20
La Asociación determina dentro de los plazos establecidos por ley el cálculo del IGV
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente En Desacuerdo 9 90,0
En Desacuerdo 1 10,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 12. Representación de los trabajadores sobre la determinación del
IGV.
84
Interpretación: Se muestra que el 90 % responden totalmente de acuerdo de
los trabajadores no determinan el IGV ya que no emiten comprobantes y juntamente los
10% de ellos responden en desacuerdo, por el cual se define que no determinan el
cálculo del IGV.
Dimensión 3: Los beneficios de los Regímenes tributarios
Tabla 21
Beneficios de los regímenes tributarios
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente En
Desacuerdo
1 10,0
En Desacuerdo 7 70,0
Neutral 2 20,0
Total
10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 1. Representación de los trabajadores según los Beneficios de los
regímenes tributarios.
85
Interpretación: se muestra que el 70% de los trabajadores están en desacuerdo
y el 10% respondieron totalmente en desacuerdo por que no emiten comprobante de
pago que obliga la norma, el 20% respondieron neutral porque desconocen los beneficios
que brindan los regímenes tributarios.
Enunciado N°07: La asociación del mercado se ha beneficiado con la menor tasa
de impuesto que ofrece los regímenes tributarios.
Tabla 22
La Asociación se ha beneficiado con la menor tasa de impuesto que ofrece los regímenes
tributarios
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente En Desacuerdo 8 80,0
Neutral 2 20,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 14. Representación de los trabajadores menor tasa de impuesto.
86
Interpretación: se muestra que el 80 % de los trabajadores de la asociación
están en totalmente en desacuerdo ya que no tienen el beneficio de la menor tasa de
impuesto. Y a su vez el 20% de los trabajadores desconocen del tema.
Enunciado N°08: La asociación del mercado tiene acceso a productos bancarios.
Tabla 23
La Asociación tiene acceso a productos bancarios
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Neutral 2 20,0
De Acuerdo 7 70,0
Totalmente De Acuerdo 1 10,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 15. Representación de los trabajadores según el acceso a
productos bancarios.
87
Interpretación: se muestra que el 70% de los trabajadores respondieron de
acuerdo y el 10% está totalmente de acuerdo ya que tienen la posibilidad de acceder a
los productos bancarios; mientras el 20% respondieron neutral.
Enunciado N°09: La asociación del mercado se acoge al fraccionamiento de
deudas tributarias, conforme establecido en el reglamento.
Tabla 24
La Asociación de mercado se acoge al fraccionamiento de deudas tributarias
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente En Desacuerdo 1 10,0
En Desacuerdo 7 70,0
Neutral 2 20,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 16. Representación de los trabajadores según el fraccionamiento.
88
Interpretacion: Se observa que el 70 % respondieron en desacuerdo y el 10%
totalmente desacuerdo ya que no estan gozan del fraccionamiento. Se muestra que el
20% respondieron neutral ya que desconocen del tema.
Variable dependiente : La formalización
Tabla 25
Distribución general de los trabajadores sobre la formalización.
Opiniones Trabajadores Porcentaje
En Desacuerdo 3 30,0
Neutral 6 60,0
De Acuerdo 1 10,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 17. Representación conjunta de los trabajadores según los
regímenes tributarios.
Interpretación: se observa que el 30% de los trabajadores respondieron en
desacuerdo por que no determinan con el cumplimiento de las normas que establece la
89
ley, por otra parte desconocen del tema es por eso que tenemos resultado del 60 % de
los trabajadores que respondieron neutral y un 10% respondieron de acuerdo por que
cumple con algunos requisitos que pide la formalización.
Dimension 1: El cumplimiento de la formalización
Tabla 26
Distribución de los trabajadores sobre el cumplimiento de la formalización
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 18. Representación de los trabajadores según el cumplimiento.
.
Interpretación: se muestra que el 80% de los trabajadores del mercado Ateca
responden en desacuerdo ya que no están no se acogen al fraccionamiento de deudas,
Opiniones Trabajadores Porcentaje
En Desacuerdo 8 80,0
Neutral 1 10,0
De Acuerdo 1 10,0
Total 10 100,0
90
no determinan el cálculo del impuesto a la renta y el cálculo del IGV. Ya que declaran en
Cero; mientras que el 10% de los trabajadores del mercado Ateca responden neutral y
el 10% de ellos están de acuerdo.
Enunciado 10: La asociación determina el cálculo del impuesto a la renta según el
reglamento de ley
Tabla 27
La Asociación determina el cálculo del Impuesto a la Renta según el reglamento de ley
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente En
Desacuerdo
8 80,0
Neutral 2 20,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 19. Representación de los trabajadores según el impuesto a la renta.
91
Interpretación: se muestra que el 80% de los trabajadores están totalmente en
desacuerdo por que no pagan impuestos y el 20% es neutral ya que son los que
desconocen del tema.
Enunciado 11: La asociación determina el cálculo del IGV según establecido por
ley
Tabla 28
La Asociación determina el cálculo del IGV según establecido por la ley
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente En Desacuerdo 9 90,0
Neutral 1 10,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 20. Representación de trabajadores sobre el Impuesto General de Ventas
Interpretación: se muestra que el 90 % de los trabajadores respondieron
totalmente desacuerdo y el 10 % neutral por lo que define que no determinan el Impuesto
general de ventas.
92
Enunciado 12: La asociación de mercado cumple con el impuesto municipal
establecido por la ley.
Tabla 29
La Asociación cumple con el impuesto municipal establecido por la ley
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 21. Representación de los trabajadores sobre los impuestos municipales
Interpretación: Se muestra que el 70 % de los trabajadores están de acuerdo
que demuestran que si cumplen con el impuesto municipal establecido por ley y el 20%
Opiniones Trabajadores Porcentaje
En Desacuerdo 2 20,0
Neutral 1 10,0
De Acuerdo 7 70,0
Total 10 100,0
93
dicen que están desacuerdo puesto que no conocen el tema. Mientras que el 10% neutral
que prefieren no responder.
Dimension 2: Los requisitos legales de la formalizacion
Tabla 30
Distribución de los trabajadores según los requisitos legales de la formalización
Opiniones Trabajadores Porcentaje
En Desacuerdo 8 80,0
Neutral 1 10,0
De Acuerdo 1 10,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 22. Representación de los trabajadores según los requisitos legales.
Interpretación: se observa que El 80% están en desacuerdo según los
trabajadores no están cumpliendo con los requisitos, mientras el 10% de los trabajadores
94
de mercado Ateca responden neutral y un 10% de acuerdo ya que no están no se
acogen. Ya que declaran en Cero.
Enunciado 13: La asociación de mercado está inscrito en la Sunat.
Tabla 31
La asociación de mercado está inscrito en la Sunat
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 23. Representación de los trabajadores sobre la inscripción en la Sunat.
Opiniones Trabajadores Porcentaje
De Acuerdo 7 70,0
Totalmente De Acuerdo 3 30,0
Total 10 100,0
95
Interpretación: se observa que el 70 % de los trabajadores respondieron de
acuerdo y el 30% de ellos respondieron totalmente de acuerdo por que hace que están
inscritos en la Sunat.
Enunciado 14: La asociación de mercado cuenta actualmente con una licencia de
funcionamiento.
Tabla 32
La Asociación cuenta actualmente con una licencia de funcionamiento
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Neutral 2 20,0
De Acuerdo 7 70,0
Totalmente De
Acuerdo
1 10,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 24. Representación de los trabajadores sobre la licencia de
funcionamiento.
96
Interpretación: se observa que el 70% de los trabajadores respondieron de
acuerdo porque la asociación si cuenta con una licencia de funcionamiento, así mismo
el 10% está totalmente de acuerdo, el 20 % respondieron neutral.
Enunciado 15: La asociación de mercado posee requisitos para una apertura de
cuentas en una entidad bancaria.
Tabla 33
La Asociación posee los requisitos para una apertura de cuentas en una entidad bancaria
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Totalmente En Desacuerdo 7 70,0
En Desacuerdo 2 20,0
De Acuerdo 1 10,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 25. Representación de los trabajadores sobre la apertura de cuentas
bancarias.
97
Interpretación: se observa que el 70 % de los trabajadores respondieron
totalmente de acuerdo y el 20% desacuerdo por lo que no poseen los requisitos que
poseen para una apertura de cuentas en una entidad bancaria. Mientras que el 10%
respondieron que sí.
Dimension 3: El crecimiento en cuanto a la formalización
Tabla 34
Distribución de los trabajadores sobre el crecimiento por la incidencia de formalización
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Neutral 3 30,0
De Acuerdo 7 70,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 26. Representación de los trabajadores sobre el crecimiento.
98
Interpretación: se observa que el 70% de los trabajadores del mercado Ateca
responden de acuerdo que cuentan con su marca y en cuanto a su crecimiento de
ingresos y rentabilidad es menor y el 30% de los trabajadores del mercado Ateca
respondieron neutral.
Enunciado 16: La asociación de mercado tiene crecimiento de ingresos
Tabla 35
La asociación de mercado tiene crecimiento de ingresos
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 27. Representación de los trabajadores sobre el crecimiento
de los ingresos.
Opiniones Trabajadores Porcentaje
En Desacuerdo 1 10,0
Neutral 2 20,0
De Acuerdo 7 70,0
Total 10 100,0
99
Interpretación: se observa que el 70 % de los trabajadores de la asociación
respondieron de acuerdo que los ingresos, un 20 % respondieron neutral a que no
responde y un 10% en desacuerdo.
Enunciado 17: La asociación de mercado actualmente cuenta con una marca.
Tabla 36
La asociación actualmente cuenta con una Marca
Opiniones Trabajadores Porcentaje
Neutral 3 30,0
De Acuerdo 7 70,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 28. Representación de los trabajadores sobre el crecimiento en
cuanto a su marca.
100
Interpretación: se muestra que el 70 % de los trabajadores de la asociación del
mercado respondieron de acuerdo puesto que indica que si cuentan con una marca; por
otro lado el 30 % responden neutral.
Enunciado 18: La asociación de mercado tiene un crecimiento rentable.
Tabla 37
La Asociación tiene un crecimiento rentable
Opiniones Trabajadores Porcentaje
En Desacuerdo 1 10,0
Neutral 1 10,0
De Acuerdo 7 70,0
Totalmente De Acuerdo 1 10,0
Total 10 100,0
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Figura 29. Representación de los trabajadores sobre el crecimiento en
cuanto a su rentabilidad
101
Interpretación: Se muestra que el 70 % de los trabajadores respondieron de
acuerdo y el 10 % totalmente de acuerdo donde se define que si hay crecimiento rentable
pero un 10% esta desacuerdo y un 10 % neutral.
4.3. Contrastación de Hipótesis
La correlación es aquel estudio de medir el grado de relación de dos
variables en un momento determinado como en este caso.
Correlación - Causal:
Prueba de la hipótesis General
Ho: Los regímenes tributarios no inciden la formalización del mercado Ateca Villa María
Del Triunfo-2018.
H1: Los regímenes tributarios inciden la formalización del mercado Ateca Villa María Del
Triunfo-2018.
Tipos
Obligaciones
Beneficios
La formalización
Dependiente
Independientes
102
Tabla 38
Correlación de la hipótesis general
Regímenes
Tributarios Formalización
Rho de
Spearman
Regímenes
Tributarios
Coeficiente de
correlación 1,000 0,664*
Sig. (bilateral) . 0,036
N 10 10
Formalización
Coeficiente de
correlación 0,664* 1,000
Sig. (bilateral) 0,036 .
N 10 10
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Interpretación: la Hipótesis general es Los regímenes tributarios inciden la
formalización de la asociación del mercado Ateca Villa María Del Triunfo-2018. Donde
los resultados muestran que existe una correlación entre las dos variables en la cual
refleja que se rechaza la hipótesis nula en el sentido de que se acepta la hipótesis alterna
con una correlación positiva con un nivel de significancia de p= 0.036 menor al 0.05.
Prueba de la hipótesis especifico 1
Ho: Los tipos de los regímenes no inciden en la formalización de la asociación del
mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018
H1: Los tipos de los regímenes inciden en la formalización de la asociación del mercado
Ateca Villa María del Triunfo- 2019
103
Tabla 39
Análisis de la Correlación de hipótesis especifica 1:
Tipos Formalización
Rho de
Spearman
Tipos de los
Regímenes
Coeficiente de
correlación 1,000 0,317
Sig. (bilateral) . 0,371
N 10 10
Formalización
Coeficiente de
correlación 0,317 1,000
Sig. (bilateral) 0,371 .
N 10 10 Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Interpretación: La correlación de acuerdo a hipótesis especifica: la formalización
no incide en los tipos de los regímenes tributarios en el mercado Ateca Villa María del
Triunfo- 2018 se rechaza la hipótesis alterna y se acepta la hipótesis nula.
Ho: Las obligaciones del régimen tributario no inciden en la formalización de la asociación
del mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018
H1: Las obligaciones del régimen tributario inciden en la formalización de la asociación
del mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018
Tabla 40
Análisis de la correlación de hipótesis especifica 2:
Formalización Obligaciones
Rho de
Spearman
Formalización
Coeficiente de
correlación 1,000 -0,691*
Sig. (bilateral) . 0,027
N 10 10
Obligaciones
Coeficiente de
correlación -0,691* 1,000
Sig. (bilateral) 0,027 .
N 10 10
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
104
Interpretación: La correlación de acuerdo a hipótesis específica: La formalización
incide en las obligaciones de los regímenes tributarios en el mercado Ateca Villa María
del Triunfo- 2018 donde se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna.
Ho: Los beneficios de los regímenes tributarios no inciden en la formalización del
mercado Ateca Villa María del Triunfo- 2018
H1: Los beneficios de los regímenes tributarios inciden en la formalización del mercado
Ateca Villa María del Triunfo- 2018
Tabla 41
Análisis de la correlación de hipótesis especifica 3
Formalización Beneficios
Rho de
Spearman
Formalización
Coeficiente de
correlación 1,000 0,664*
Sig. (bilateral) . 0,036
N 10 10
Beneficios
Coeficiente de
correlación 0,664* 1,000
Sig. (bilateral) 0,036 .
N 10 10
Fuente: Base de Datos analizado - IBM SPSS Statistics 25, 2019.
Interpretación: La correlación de acuerdo a hipótesis especifica: la formalización
incide en los Beneficios de los regímenes tributarios en el mercado Ateca Villa María del
Triunfo- 2018 donde se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alterna.
CAPÍTULO V
DISCUSIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
106
5.1. Discusiones
Con respecto a los tipos de los regímenes, Se observa en los resultados
que el 20% de los trabajadores están totalmente de acuerdo y el 40% están de
acuerdo, opinan que los tipos de los regímenes tributarios se acojan en el futuro
a uno de los regímenes mencionados la asociación del mercado Ateca; por el
contario 10 % está en desacuerdo ya que quiere permanecer en el Régimen
General; mientras que el 30% son neutrales a lo que responden que no conocen
el tema de los regímenes tributarios. Como indica peru21 (2018) que los
regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles
de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño de su negocio.
Con respecto a las obligaciones de los regímenes tributarios, se muestra
que el 70% de los trabajadores confirman que están desacuerdo ya que no están
cumpliendo con su obligación porque no emiten comprobantes, afirman los
trabajadores que la asociación es sin fines de lucro y el 10% están totalmente
desacuerdo; sin embargo, el 10% no responden, y un 10% responde de acuerdo.
Con respecto a los beneficios de los regímenes tributarios, se muestra
que el 70% de los trabajadores están en desacuerdo y el 10% respondieron
totalmente en desacuerdo por que no emiten comprobante de pago que obliga la
norma, el 20% respondieron neutral porque desconocen los beneficios que
brindan los regímenes tributarios. Nos enfatiza Acosta (2018) lo siguiente: la
formación tributaria que se les brindara ayudará a que los comerciantes puedan
mejorar sus condiciones de comercio y evitar futuras sanciones.
Con respecto al cumplimiento de la formalización; se muestra que el
80% de los trabajadores del mercado Ateca responden en desacuerdo ya que no
están no se acogen al fraccionamiento de deudas, no determinan el cálculo del
impuesto a la renta y el cálculo del IGV. Ya que declaran en Cero; mientras que
el 10% de los trabajadores del mercado Ateca responden neutral y el 10% de ellos
107
están de acuerdo. Como manifiesta el Ministerio de producción (2017) de la
siguiente manera: La formalidad es un buen indicador del compromiso de un
empresario con las leyes peruanas, y de la seriedad con la que se realiza un
trabajo. Además, mejora la imagen del negocio ante los clientes.
Con respecto a los requisitos legales de la formalización, se muestra que
el 80% están en desacuerdo según los trabajadores no están cumpliendo con los
requisitos, mientras el 10% de los trabajadores de mercado Ateca responden
neutral y un 10% de acuerdo ya que no están no se acogen. Ya que declaran en
Cero. Donde nos agrega Chunga (2018) en su tesis es que la formalización
permite obtener más beneficios favorables para los micros empresas, como son
los contratos que permitirán importar y exportar mercaderías para el consumo de
la población.
Con respecto al crecimiento de la formalización: se observa El 70% de
los trabajadores del mercado Ateca responden de acuerdo que cuentan con su
marca y en cuanto a su crecimiento de ingresos y rentabilidad es menor y el 30%
de los trabajadores del mercado Ateca respondieron neutral.
5.2. Conclusiones
Los regímenes tributarios inciden significativamente en la formalización
del mercado Ateca Villa María Del Triunfo-2018 debido principalmente a que la
asociación mercado Ateca, cumplió con los objetivos planteados, al haber sido
confirmada las hipótesis de la investigación a favor de la asociación con los
regímenes tributarios.
Se ha determinado que los diferentes tipos de los regímenes que
actualmente existen en nuestra legislación no inciden en la formalización de la
asociación del mercado Ateca Villa María del Triunfo - 2018; debido a que los
comerciantes de este mercado perciben que ninguno de estos Regímenes les
traería beneficios concretos para la Asociación. Aunque la mayoría se encuentra
108
en el Régimen General consideran que podrían cambiarse a los Regímenes
Especial y/o MYPE Tributario.
Las obligaciones de los regímenes tributarios inciden de manera
significativa en la formalización de la asociación del mercado Ateca Villa María
del Triunfo- 2018, ya que la asociación busca siempre aquel régimen donde
tenga menos obligaciones para poder acogerse, actualmente una gran mayoría
de los comerciantes efectúan sus declaraciones de impuestos en cero porque
generalmente no entregan comprobantes por sus ventas realizadas.
Los beneficios de los regímenes tributarios inciden significativamente en
la formalización del mercado Ateca Villa María del Triunfo - 2018; ya que al tener
conocimiento que un determinado Régimen tiene más beneficios que otro
estarían aptos a cambiarse de régimen, entre los beneficios que ellos consideran
favorables para la formalización figuran una menor tasa de impuestos, el acceso
al sistema bancario como créditos y transacciones bancarias, una mayor
seguridad en sus empresas para evitar sanciones tributarias, créditos de su
proveedores, etc.
5.3. Recomendaciones
Los Regímenes Tributarios son esenciales para una buena recaudación
tributaria; por lo que se hace necesario, que la Asociación realice asesoramiento
tributario a todos los miembros de la asociación.
Mayor difusión de los diferentes Regímenes tributarios y así reforzar para tener
un buen manejo de su negocio o empresa que se está formando y/o
formalizando.
109
Mejor cumplimiento Obligaciones: por ejemplo: la emisión de sus
comprobantes de pago declaraciones según las normas que establece la ley,
saber aprovechar cada ventaja en la que se acoja para tener mejora en cuanto
a su crecimiento en sus ingresos o como ser un buen contribuyente.
Se recomienda a la Asociación acogerse el próximo año al régimen MYPE
Tributario debido a que este régimen tiene más beneficios para las MYPE´s. Por
ejemplo: la menor tasa de impuesto y el fraccionamiento.
REFERENCIAS
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Simplificados En América Latina: Caso Ecuador-Argentina (Tesis de pregrado).
Recuperado de
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Alegría, L. (16 de agosto 2018). Fomenta que la informalidad creció al 5.1% y
destruye empleo formal. El Comercio. Recuperado de
https://elcomercio.pe/economia/peru/informalidad-sigue-dominando-creacion-
peru-noticia-547252 Bernal, J. (2017). Manual Práctico del Impuesto a la Renta
2016-2017 Nuevo Régimen MYPE Tributario, Perú, Instituto Pacíficos.
Bernilla, M. (2019). MYPE oportunidad de crecimiento. Perú: Editorial Grafica
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Blossiers, J. (2016). Para Conocer el Derecho Bancario. Perú. Grupo Editorial Lex &
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Bernilla, M. (2014). MYPE oportunidad de crecimiento. Perú: Editorial Grafica
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Juárez García” (Tesis de pregrado). Recuperado de
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Chunga, W. (2018). Caracterización del Financiamiento y Formalización de las Micro
y Pequeñas Empresas Comerciales Rubro Abarrotes del Mercadillo del Distrito
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ANEXOS
Anexo 1
PROBLEMA PRINCIPAL OBJETIVO PRINCIPAL HIPÓTESIS PRINCIPAL VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES METODOLOGÍA
Régimen General (RG)
Régimen Especial de Impuesto a la Renta
(RER) Régimen MYPE Tributario (RMT)
Determinación del Impuesto a la rentaComprobantes de pago Determinación IGV
Menor tasa de impuestoAcceso a productos bancarios Fraccionamiento
Técnicas:
PROBLEMA ESPECIFICO OBJETIVO ESPECIFICO HIPÓTESIS ESPECIFICO VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES Documentario y
observación
Impuesto a la renta
IGV
Impuesto Municipales
Inscripción en Sunat
Licencia de funcionamiento MUESTRA
Apertura de cuentas bancarias
Ingresos
Marca
Rentabilidad
Crecimiento
¿Como los tipos de los
regímenes tributarios inciden
en la formalización de la
asociación del mercado
Ateca Villa María del Triunfo-
2018?
Comprobar los tipos de los
regímenes inciden en la
formalización de la asociación
del mercado Ateca Villa María
Del Triunfo-2018
Los tipos de los regímenes
inciden en la formalización de
la asociación del mercado
Ateca Villa María del Triunfo-
2018
La Formalización
Cumplimiento
¿De que forma las
obligaciones de los
regímenes tributarios inciden
en la formalización de la
asociación del mercado
Ateca Villa María del Triunfo-
2018?
Identificar las obligaciones del
régimen tributario inciden en
la formalización de la
asociación mercado Ateca
Villa María del Triunfo-2018
Las obligaciones del régimen
tributario inciden en la
formalización de la asociación
del mercado Ateca Villa María
del Triunfo- 2018
Requisitos
Legales
¿En que medida los
beneficios de los regímenes
tributarios inciden en la
formalización de la asociación
del mercado Ateca Villa María
del Triunfo- 2018?
Evaluar los beneficios de los
regímenes tributarios inciden
en la formalización del
mercado Ateca Villa María
Del Triunfo-2018
Los beneficios de los
regímenes tributarios inciden
en la formalización del
mercado Ateca Villa María del
Triunfo- 2018
TEMA: "LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS Y SU INCIDENCIA EN LA FORMALIZACIÓN DE MERCADO ATECA" VILLA MARIA DEL TRIUNFO - LIMA - 2018
¿ De que manera inciden los
regímenes tributarios en su
formalización de la asociación
del mercado Ateca Villa María
del Triunfo- 2018?
Determinar la incidencia de
los regímenes tributarios en
su formalización de la
asociación del mercado
Ateca Villa María del Triunfo-
2018
Los regímenes tributarios
inciden la formalización de
la asociación del mercado
Ateca Villa María Del Triunfo-
2018
Los Regímenes
Tributarios
Diseño de la
Investigación:
NO
EXPERIMENTAL
Tipos de los
regímenes
Obligaciones
Beneficios
MATRIZ DE CONSISTENCIA
Anexo 2
INSTRUMENTO A UTILIZAR
Variable Independiente: Los Regímenes Tributarios: N
°
ENUNCIADOS
5.
To
talm
en
te d
e a
cuerd
o
4.
De a
cu
erd
o
3.
Neutr
al
2.
En d
esa
cue
rdo
1.
To
talm
en
te e
n d
esacu
erd
o
1 La Asociación del Mercado tributa de acuerdo al RG
2 La Asociación del Mercado en el futuro puede acogerse al RER
3 La Asociación del Mercado en el futuro puede acogerse RMT
4 La Asociación determina dentro de los plazos establecidos por ley el cálculo del impuesto a la renta
5 La Asociación de Mercado emite los Comprobantes de pago que obliga la norma.
6 La Asociación considera el cálculo del IGV establecido por la ley.
7 La Asociación se ha beneficiado con la menor tasa de impuesto que ofrece los regímenes tributarios.
8 La Asociación tiene acceso a productos bancarios
9 La Asociación se acoge al fraccionamiento de deudas tributarias, conforme establecido en el reglamento.
Anexo 3
INSTRUMENTO A UTILIZAR
Variable Dependiente La formalización:
N°
ENUNCIADOS
5.
To
talm
en
te d
e a
cuerd
o
4.
De a
cu
erd
o
3.
Neutr
al
2.
En d
esa
cue
rdo
1.
To
talm
en
te e
n d
esacu
erd
o
10 La Asociación determina el cálculo del Impuesto a la Renta según el reglamento de ley
11 La Asociación determina el cálculo del IGV según establecido por la ley
12 La Asociación cumple con el impuesto municipal establecido por la ley
13 La Asociación de Mercado está Inscrito en la Sunat.
14 La Asociación cuenta actualmente con una licencia de funcionamiento.
15 La Asociación posee los requisitos para una apertura de cuentas en una entidad bancaria
16 La Asociación de Mercado tiene un crecimiento de ingresos
17 La Asociación actualmente cuenta con una Marca
18 La Asociación tiene un crecimiento rentable
Anexo 4
REGÍMENES TRIBUTARIOS
Nuevo Régimen Único Simplificado- NRUS
¿Cuánto Pagar?
Categoría Ingreso o Compras en soles
hasta Cuota mensual en
soles
1 5,000 20
2 8,000 50
¿Cuánto Pagar?
De acuerdo al Cronograma de Obligaciones Mensuales
Régimen Especial del impuesto a la renta
¿Cuánto pagar?
Impuesto a la renta mensual: cuota de 1.5% de ingresos netos mensuales
Impuesto General de Ventas (IGV) mensual: 18%
¿Cuánto Declarar y pagar?
De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales
Régimen MYPE Tributario
¿Cuánto pagar?
Pago a cuenta del Impuesto a la Renta
Monto Ingresos Netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los ingresos Netos
A partir del mes que supere las 300 UIT
1.5% de los ingresos o coeficiente
*Calculando de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 85 de la ley del Impuesto a la Renta
Impuesto General de Ventas (IGV) mensual: 18% de sus Ventas realizadas
¿Cuándo declarar y pagar?
De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales
¿Se presenta una declaración
anual?
Si, con la cual se paga una regularización del impuesto equivalente a
Tramo de Ganancia Tasa sobre la Utilidad
Hasta 15 UIT 10%
más de 15UIT 29.50%
si los activos superan el S/1 000,000 se debe declarar el impuesto temporal a los activos netos (ITAN)
Régimen General- RG
¿Cuánto pagar?
Impuesto a la renta: pago a cuenta mensual( en que resulte como coeficiente o el 1.5 % según la Ley del Impuesto a la Renta)
Impuesto General a las ventas(IGV) mensual:18%
¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales
¿Se presenta una declaración anual?
Si, con la cual se paga una regularización del impuesto equivalente al 29% sobre la ganancia
Fuente: Sunat (2019)
Anexo 5
Cuadro Comparativo de los Regímenes Tributarios
CONCEPTOS NUEVO RUS REGIMEN
ESPECIAL
REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO REGIMEN GENERAL
PERSONAL
NATURAL SI SI SI SI
PERSONA
JURIDICA NO SI SI SI
LIMITE DE
INGRESOS
Hasta s/.96,000
anuales u
s/8,000
mensuales
Hasta
s/525,000
anuales de
ingreso netos
Hasta 1,700 UIT =
S/7´140,000.00 de
ingresos netos
Sin limite
LIMITE DE
COMPRAS
Hasta s/.96,000
anuales u
s/8,000
mensuales
Hasta
s/525,000
anuales
Sin limite Sin limite
COMPROBANT
ES DE PAGO
QUE PUEDEN
EMITIR
Boleta de venta.
Tickets que no
generen crédito
fiscal, gasto o
costo
Factura,
boleta de
venta y los
demás
permitidos.
Factura boleta de
venta y los demás
permitidos
Factura, boleta de venta y los demás
permitidos
DECLARACION
ANUAL RENTA NO NO
Si renta neta anual
hasta 15 UIT tasas es
el 10% y si es mas de
15UIT entonces es el
29.50%
Si renta neta anual la tasa que se aplica
es el 29.5%
PAGO DE
TRIBUTOS
MENSUALES
Categoría 1: si
no superan los
hasta s/5000 en
ingresos y
compras la cuota
mensual es de
s/20 y en la
Categoría 2: si
no superan los
hasta s/8000 en
ingresos y
compras la cuota
Renta: cuota
de 1.5 de
ingresos
netos
mensuales.
IGV:
18%(incluye
el impuesto
de
promoción
municipal).
Renta: pago a
cuenta mensual
Hasta 300UIT: 1% a
los ingresos netos
obtenidos en el
mes.
Más de 300 UIT
hasta 1700UIT: el
que resulta mayor
de aplicar a los
ingresos netos del
Renta: pago a cuenta mensual. El que
resulta mayor de aplicar a los ingresos
netos del mes un coeficiente o el 15%.
IGV:18%(incluye el impuesto de
promoción municipal )
mensual es de
s/50
mes un coeficiente
o el 1.5%.
IGV: 18% (incluye
el impuesto de
promoción
municipal.
LIBROS
OBLIGADOS A
LLEVAR
Ninguno
Conservar sus
comprobantes
emitidos y/o
recibos en orden
cronológicos.
Registro de
compras y
Registro de
ventas
Hasta 300 UIT de
ingresos anuales,
registro de ventas,
registro de compras,
libro diario de formato
simplificado.
Más de 300 UIT hasta
1,700 UIT de ingresos
anuales, libros de
acuerdo al régimen
general.
De no superar 300 UIT de ingreso
anuales llevan: registro de compra,
registro de ventas y libro diario de
formato simplificado.
Desde 300 UIT hasta 500 UIT de
ingresos anuales, llevan: libro Diario,
Libro mayor, registro de compras,
registro de ventas.
Más de 500 UIT hasta 1,700 UIT de
ingresos anuales llevan: libro de
inventarios y balances, libro diario, libro
mayor, registro de compras y registro
de ventas.
Más de 1,700 UIT de ingresos anuales
llevan: contabilidad completa.
ACTIVOS
FIJOS
Hasta
s/.70,000 no se
computan
predios
Hasta S/
126,000(no
se computan
predios ni
vehículos
sin limite sin limite
TRABAJADOR
ES Sin limite
máximo
10 por turno sin limite sin limite
Fuente Sunat (2019)
Anexo 6
Declaraciones en los Regímenes Tributarios
Una vez acogido a uno de los regímenes mencionados, la persona (natural o jurídica)
debe cumplir con las obligaciones de declaración y pago a través de los siguientes
medios:
Medios para cumplir con las obligaciones de declaración y pago
Fuente: Sunat (2018)
Medios de declaración y
Código de Tributos
NRUS RER RMT RG
Medios de declaración
FV 1611
Mis declaraciones y pagos (nueva plataforma)
Mis declaraciones
y pagos (nueva
plataforma)
Mis declaraciones y pagos( nueva plataforma)
Código de tributo (pago
mensual)
1ra Categoría 4131
2da categoría 4132
3111 3121 3031
Anexo 7
Constitución de una empresa o sociedad:
Fuente: Diario Correo (2019)
Inscripcion al RUC para persona juridica.
5.Inscripción de la empresa o sociedad en el registro de personas juridicas de la sunarp.
4. Elaboración de escritura publica ante el notario.
3. Aporte de capital.
2. Elaboracion de la minuta de constitucion de la empresa o sociedad
1. Busqueda y reserva de nombre.
Anexo 8
Clasificación de los Tributos
Tributo Definición Ejemplo
Impuesto Tributo basado en un
hecho revelador de
capacidad contributiva,
cuya obligación legal de
pago no deriva de la
actuación del estado en
favor o beneficio de su
deudor.
Impuesto a la renta, el impuesto general a
las ventas, impuesto predial ,impuesto a las
transacciones financieras, entre otros
Contribución Tributo cuya obligación
tienen como un hecho
generados beneficios
especiales derivados de la
realización de obras
públicas o de actividades
estatales.
Essalud y ONP
Tasa Tributo cuya obligación
tiene como hecho
generador la prestación
efectiva por parte del
estado de un servicio
público individualizado en
el contribuyente.
Arbitrios: son tasas que se pagan por la
prestación mantenimiento de un servicio
público.
Derechos: Son tasas que se pagan por la
prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
Licencia: son tasas que gravan la obtención
de autorización específica para la
realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización.
Fuente: Bocanegra (2017)
Anexo 9
Requisitos para obtener licencia de funcionamiento en la Municipalidad Lurín.
Fuente: Municipalidad de Lurín.
REQUISITOS DE LICENCIA DE
FUNCIONAMIENTO
• Solicitud de licencia defuncionamiento concaracter de declaracionjurada, que incluya:
• Número de RUC y DNIo carnet de extranjeriadel quesolicita tratadosede personas juridicas onaturales seguncorresponda.
• DNI o carnet deestranjería delrepresentante legalescaso de personasjurídicas u otros entescolecctivos o tratándosede personas naturalesque actúen medianterepresentación.
• Declaración jurada deobservancia deconservaciones deseguridad o inpeccióntécnica de seguridad endefensa civil ex- post.
• Vigencia de poder derepresentante legal, encaso de personasjurídicas u otros entescolectivos.
• carta poder
• En caso e una hectáreaes de S/. 694.77 soles.
REQUISITOS ESPECIFICOS
• Adicionalmente de ser elcaso, según sea el girodel establecimiento sepresentara lo siguiente:
• Copia simple del títulodel profesional en casode serviciosrelacionados a la salud.
• Informar sobre elnúmero deestacionamientos deacuerdo a la normativavigente, en ladeclaración jurada.
• Copia simple de laautorizacion sectorialrespectiva en el caso deaquellas actividades queconforme ley larequieran de maneraprevia al otorgamientode la licencia defuncionamiento.
• Copia simple de laautorizacion expedidapor el inc, conforme a laley n° 28296, leygeneral del patrimoniocultural de la nación
INSPECCIÓN TÉCNICA DE SEGURIDAD EN EDIFICACIONES ITS
• Plano de ubicación.
• Plano de arquitectura(distribución) y detalledel cálculo de aforo porareas.
• Plano de diagramaunifilares y tableroselectricos y cuadro decargas.
• Plan de seguridad.
• Protocolos de pruebasde operatividad ymantenimiento de losequipos de seguridad.
• Certificado vigente demedición de resitenciadel pozo a tierra.
• En caso sea unahectárea el valor delprecio es S/.1,606.84.soles
Anexo 10
Pasos para constituir una empresa
Fuente: Sunarp (2018).
2.- Elaboración de
la minuta de
constitución de la
empresa sociedad
Elaboración de la
minuta de
constitución de la
empresa sociedad
5.- Autorización
sectorial y municipal
Autorización
sectorial y municipal
1.- Búsqueda y
reserva del nombre
Búsqueda y
reserva del nombre
Obtener clave SOL
Registro único del contribuyente RUC
Elección del régimen tributario
Obtener clave SOL
Registro único del contribuyente RUC
Elección del régimen tributario
Importe a pagar S/20.00
2Copia DNI
Importe a pagar S/20.00
2Copia DNI
Gestionar la autorización para inicio de algunas
actividades del sector correspondiente.
Licencia de funcionamiento
Gestionar la autorización para inicio de algunas
actividades del sector correspondiente.
Licencia de funcionamiento
Elección de tipo de personería
Constitución de la empresa Elaboración de escritura
publica
Inscripción en los registros de persona jurídica.
Elección de tipo de personería
Constitución de la empresa Elaboración de escritura
publica
Inscripción en los registros de persona jurídica.
4.- Registro
tributario
Registro
tributario
3.- Aporte de
capital
Aporte de capital
Min: 1, 000.00
Max: 28,800.00
Min: 1,000.00
Max: 28,800.00
Anexo 11
Ventajas de la formalización
Fuente: Unión Andina -Pymex (2016)
Entre las ventajas de formalizar una empresa se puede destacar:
Mayores posibilidades de posicionarte en el mercado, pues no tendrás problemas legales.
Puedes asociarte con otras personas o con otras empresas para lograr mayor competitividad.
Mayor credibilidad y confianza por parte de los clientes, si eres informal no les brindas seguridad, por lo tanto tendrás una menor clientela.
Tendrías mayores posibilidades de acceder a nuevos mercados y expandirte hacia plazas internacionales por medio de la exportación.
Puedes acceder a préstamos y créditos de diferentes instituciones financieras tanto estatales como privadas. Puedes comprar con factura y acceder al crédito fiscal.
Podrías participar en licitaciones públicas y hacer del Estado tu gran cliente. Asimismo, ser parte de la lista de proveedores de las grandes empresas, pues contarás con los requisitos formales.
Contribuirás con el Perú, ya que impulsarás el desarrollo social y
económico con el pago de impuestos. Es necesario que sepas que las
Pymes cuentan con beneficios tributarios.
