Parmalat - Socoliuc Laura Georgiana

7/21/2019 Parmalat - Socoliuc Laura Georgiana

1/16

Una dintre cele mai mari i mai pline derezonan fraude nanciare corporative din

istorie(Securities and Exchange ommission !

Socoliuc "aura#$eorgiana%$ %%%& grupa '


2/16

Apari ia i evolu ia Parmalat FalimentulDe ce nu au fost descoperi i ?Ce s-a ntmplat din punct de vedere

contabil?Concluzii


3/16

Compania Parmalat, unul dintre cei mai prestigiosiproductori mondiali de produse alimentare, a luatfiin n anul !" la iniiativa lui Calisto #anzi, un tnrntreprinztor din Parma, n vrst de $% de ani& 'niial,acesta pune bazele unei mici fabrici de conservare aproduselor lactate, n orasul Collec(io, care furniza

lapte proaspt - sub marca Parmalat ) oraului Parmai provinciilor alturate&*n perioada !+-!" Parmalat-ul a devenit foarte

cunoscut n 'talia i n lume datorit sponsorizrilorfcute n sport, #anzi cumprnd Parma Calcio.clubulde fotbal din Parma/, bine cunoscutul club brazilian

Palmeiras i clubul c(ilian numit Audax Italianoconduse de fiul su& De asemenea #anzi a nfiin at i o agen ie de turism, Parmatour , condus de fiica sa0tefania& Aceste investi ii au generat mai mult pierderidect c tiguri&


4/16

Astfel n anii !12 Parmalat opera n % deri din " continente, avnd peste %"&111 de

anga3a i n lume& Firma de inea $11 de ferme

de lapte din care apro4imativ 111 erau peteritoriul 'taliei& Aceasta devenind de asemenealider pe pia a lactatelor i a produselor de panifica ie&

5a sfr itul deceniului 6rupul Parmalatnc se e4tindea& *ntre !! i $111 aac(izi ionat n 3ur de $ de companii&

#anzi a fost determinat s se e4tind att n7uropa ct i n America asfel nct la sfr itul

anului $11$ Parmalat Finanziaria S.p.A.a fostlistat ca de intoare a unui grup alimentarmultina ional compus din peste $11 decompanii rspndite n apro4imativ 1 de ri&


5/16

area criz a companie a )nceput la sf*ritul lunii fe+ruarie,--'& c*nd o emisiune de o+ligaiuni .armalat& )n valoare de300 milioane euro& a euat pe piata +ursier& din cauzalipsei de transparen a grupului emitent/

Se apropia scadena pentru rscumprarea unei emisiuni

de o+ligaiuni de 150 milioane euro/ 0imic nu indica faptulc o societate de asemenea dimensiuni ar avut pro+leme curam+ursarea sumei/ .armalat a susinut c va lichida cota dinfondul Epicurum& din insulele a1man& )nsa rma de audit2eloitte 3 4ouche i#a exprimat du+iile cu privire la investiiaEpicurum/

ompania ascundea o imens schem nanciar

speculativ cu scopul de a atrage +anii investitorilor i de a#iredireciona )ntr#o reea de ,5- de companii o6#shore cusediul )n cutii potale& cu scopul de a ascunde pierderile&prezent*ndu#le drept active sau lichiditti& )n timp cecompania )ncepea s emit o+ligaiuni pentru a face rost de+ani/ 4oate aceste titluri de valoare au fost plasate de ctre+nci& )n special de ctre 7an8 of 9merica& iticorp i

:/./organ/


6/16

5ovitura de graie a fost cnd 8an9 ofAmerica a descoperit c Parmalat nu deinea n

conturi suma de : miliarde euro, care ar fi fostdepus de 8onlat, o societate controlat deParmalat din insulele Ca;man& 0uma figura nultimul bilanal grupului i era certificat printr-un document fals .un document fotocopiat, pecare era adaugat logo-ul 8oA - 8an9 of

America/& De asemenea, s-a constatat c8onlat, a investit "&! miliarde


7/16


8/16

Grupul Parmalat o versiune simplifcata


9/16

Procurorii i celalalte autorit i de aplicare a legii care au investigat cazul au adus urmtoareledovezi= e4isten a unei lipse n gestiune de apro4imativ : miliarde

de euro, confirmat de 8an9 of America ine4isten a sumei de 11 milioane de euro care figura n

conturile Fondului de 'nvesti ii 7picurum, nregistrat n'nsulele Ca;man&

sustragerea direct a unor uria e sume de bani .peste $miliarde de euro/ i utilizarea lor n interes personal,recunoscut de liderul Parmalat, Calisto #anzi care spuneac ace ti bani au fost canaliza i spre Parmatour, agen ie de turism condus de fiica sa Francesca>

e4isten a unor documente false sau falsificate care aucontribuit la inducerea n eroare a societ ilor de audit i control, la umflarea@ activelor i implicit a for ei Parmalat&


10/16

#anzi a recunoscut c Parmalat, a nceput s- i falsificeconturile nc din anii 1, dar c fragila afacere nu a dat falimentdect n anul $11% datorit legturilor pe care le avea fondatorulcu oamenii politici din 'talia i din lume&

Ba3oritatea bncilor erau de inute de stat, astfel c ec(ipelede management i strategiile de creditare ale bncilor erau

stabilite de politicieni& Ace tia primeau dona ii n sc(imbul aplicrii unor msuri favorabile n agricultur i industrie, sauacordrii unor contracte pentru lucrri publice& *n acest conte4t,#anzi a cumprat numeroase societ i de stat de prelucrare alaptelui, reu ind astfel s i creeze o firm puternic, cu acoperire mare a pie ei italiene&

8anii necesari pentru aceste ac(izi ii au provenit din credite

ob inute de la bnci, precum i din mprumuturi de la grupurile mafiote, interesate de plasamente foarte rentabile&umai n anul!!%, Parmalat a cumprat + companii cu spri3inul 8an9 of

America, creia i prezenta situa ii financiare false&


11/16

2ei au existat transferuri complexe defonduri& acestea au fost susinute prin tehnicifoarte simple/ 4imp de mai muli ani

documentele erau falsicate prin scanare& iarapoi erau trimise prin fax de mai multe ori& pentrua prea autentice/ Semnturile erau preluate depe documente ociale i copiate pe documentelenoi& dar false/

2e patru ori pe an& c*nd .armalat pu+licarezultatele trimestriale (importante pentruinvestitori! situaiile nanciare i tranzaciile eraumodicate astfel c auditorii s nu o+serve lipsa+anilor/


12/16

1. Pentru masacrarea pierderilor, n 1988 a fost construit un landefirme n paradisuri fiscale, cea mai important fiind Bonlat, co ul de gunoi Parmalat din Cayman. Bonlat era alimentat cu toate pierderile grupului.

*nfiinarea firmelor n paradisuri fiscale nu reprezint n mod e4pres un cazde frauda sau de intentii necorespunztoare, ns nfptuirea lor pentru a serviintereselor personale i pentru a fi folosite n acest scop, de a scapa de ta4e saude a a3usta anumite nereguli sau situaii nefavorabile ale companiei saucompaniilor este un caz de contabilitate creativa, care pune la ndoialcorectitudinea ntocmirii situaiilor financiare i elementele de etic alepersonalului i managerului nsrcinat cu aceste responsabiliti&

Astfel, n cazul de fa , este evident faptul c motivul care a stat la bazaconstruirii acestui lande firme n Ca;man a fost unul de interes personal, careviza mbuntirea situaiilor financiare prin crearea de ilegaliti& Prinalimentarea 8onlat cu pierderile grupului, compania scpa de situaianefavorabil .pierdere/, iar consicenele suferite de 8onlat erau mai mici, ncomparaie cu situaia iniial, datorit cadrului general al paradisurilor fiscale, i

anume lipsa ta4elor& Cu toate c nregistrrile contabile i ntocmirea situaiilor financiare au fostefectuate n conformitate cu reglementarile i normele contabile, acest lucru nu

nseamn c au reflectat realitatea& peraiunile realizate ntre Parmalat i 8onlaterau ntocmite n contabilitate, ns erau fictive, erau menite s a3usteze situaiilefinanciare&


13/16

2. n!entarea unu contract de !"n#are a $%% %%% de tone delapte praf ctre gu!ernul &idel Castro, pentru care Bonlat ancasat aproape $%% milioane euro.

: E %11 111 milioane euro +1+ $: !%1 milioane euro ::$+ 1+1 milioane euro $ E : %11 111 milioane euro

Prin finalizarea unui asemenea contract se realiza odat, ocretere a veniturilor cu $: !%1 milioane de euro, ceea ce aveaun impact favorabil asupra situaiilor financiare, n contul de profiti pierdere, determinnd o cretere a rezultatului&De asemenea,compania i-a creat o imagine favorabil n faa investitorilor&

Aici se observ c a fost nclcat principiul prevaleneieconomicului asupra 3uridicului, pentru c situaiile financiare aufost ntocmite, dupa actele 3ustificative, ns nu au reflectatrealitatea economic, i anume aceea ca acel contract nu e4istafizic, ci era unul inventat&


14/16

3.Vnzarea fictiva a mrcii Santal unui misterioscomprtor din SUA sau vnzarea de tehnologii depasteurizare a laptelui

Ca i n exemplul anterior, o vnzare care presupune sumeimportante poate avea un impact semnificativ n situaiile financiare,i n acest caz mbuntindu-le prin creterea disponibilitilor (careurmau traseul cunoscut livrarea n firmele destinate acestui scopsub diverse pretexte) i a profitului .

4. Falsa atestare a 4 miliarde de dolari de la Ban ofAmerica.

Pe ! decembrie "an# of $merica a anunat c suma de %.!miliarde de usd, presupus a fi n conturile Parmalat, de fapt nu

exist. &intr-o dat falimentul a fost evident i aciunile au mai sczutcu ''. ai trziu *anzi a recunoscut c a falsificat documente "an#of $merica, folosind un scanner, foarfeci i lipici, i fabricnd astfel uncont de %.! miliarde usd.

!. "ompanii deinute de #armalat au fost vndute ctreceteni americani $de origine italian%& dup care au fost dinnou achiziionate de #armalat.

*oat aceast operaiune a fost un fals + "anii pentru primavnzare proveneau tot de la alte entiti deinute de Parmalat, iaveau rolul de a crea liciditi n rapoartele financiare. nzarea iaciziia sau ciar, reaciziia unor companii nu repezinta fraude saufalsuri, ns cand acestea sunt realizate n scopul de fa , cel de a

umfla/ conturile Parmalat, putem vorbi clar de nelciune.


15/16

Concluzii

Parmalat a fost o corpora ie multina ional de tip mafiot cu o construc ie original, cu o filozofie i o strategie mi4t sunt= amestecate elemente, care in de cultura familiilor mafiote italienecu tradi ionalismul organizatoric, cu elemente de modernism

american, ce presupune implicarea n via a politic, manifestarea i afi area lu4ului i prezen a n via a public& Calisto #anzi a fost condamnat la 1 ani de nc(isoare& Firma

i-a reluat activitatea fiind una dintre cele mai puternice firme din'talia i din lume nregistrnd n $1 venituri de :& miliarde deeuro& Aceasta nu mai este condus de familia lui #anzi fiind de inut

de grupul francez 5actalis&Datorit fraudelor tot mai dese, 'A08 a implementat un noustandard finaciar care s garanteze o imagine clar i transparenta companiilor& Acesta a fost lansat n $11&


16/16

Documents

Parmalat - Socoliuc Laura Georgiana