Modalidades en la

LPT

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Modalidades

Modalidades Autónomas – Art. 2°

Tipo Base o Básico – Art. 1°

Modalidad Atenuada – Art. 3°

Delito Contable – Art. 5°

Tipo Autónomo Agravado – Art. 4°

Tipo Subjetivo – EL DOLO

El sujeto que realiza el tipo objetivodebe obrar con conciencia y voluntadde defraudar a la Hacienda,causándole un perjuicio patrimonialimportante, sin que sea necesario queconozca exactamente la cuantíadefraudada, además deberá conocersu condición de deudor tributario.(IGNACIO BERDUGO)

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TIPO BASE – Art. 1°

Tipo Objetivo

Comportamiento exigido:

Realización de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta.

Formas del hecho punible:

Acciones u omisiones

Resultado:

Determinación falsa de la obligación tributaria

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Esquema del Tipo Base

Presentación de

Declaraciones

Tributarias con

información falsa

Determinación Falsa de la Obligación

Tributaria o Falta de determinación de la

referida Obligación.

Omisión a la presentación

de la Declaración o a la

inscripción en los

Registros de la

Administración Tributaria

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Condición Objetiva de

Punibilidad

Determinación de

una menor

obligación tributaria

o su anulación

Comportamiento atípico dentro del Tipo Base

Determinación de un

mayor saldo a favor

o mayor pérdida

respecto a la que

debió determinarse

Condición prevista en el artículo 1° para otorgar relevancia penal al comportamiento realizado

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MODALIDADES AUTÓNOMAS - I

Tipo Objetivo

Comportamiento exigido:

Ocultar bienes, ingresos o rentas - Art. 2° inciso a) 1ra Parte.

No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos efectuadas - Art. 2° inciso b)

Formas del hecho punible:

Comportamientos alternativos por omisión propia

Resultado:

Determinación falsa de la obligación tributaria para anular o reducir el tributo a pagar

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MODALIDADES AUTÓNOMAS - II

Tipo Objetivo

Comportamiento exigido:

Consignar pasivos total o parcialmente falsos -Art. 2° inciso a) 2da Parte.

Formas del hecho punible:

Acción

Resultado:

Determinación falsa de la obligación tributaria para anular o reducir el tributo a pagar

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Características de la modalidad

del Art. 2° inciso a)

Sólo se puede realizar mediante la presentación

de la correspondiente Declaración Tributaria o el

correspondiente Balance General.

Se puede realizar mediante acción u omisión.

Debe existir tributo omitido.

Ocultar ingresos, rentas, bienes en las Declaraciones Tributarias o consignar pasivos total o parcialmente falsos

Para anular o reducir

el tributo por pagar

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Características de la modalidad

del Art. 2° inciso b)

Puede realizarse presentando o sin presentar

la Declaración Tributaria.

Necesariamente tiene que haberse efectuado

la retención o percepción.

Se consuma con la simple omisión.

No entregar las retenciones o percepciones efectuadas

Basta el hecho de no

entregar

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TIPO ATENUADO – Art. 3°

Tipo Objetivo

Comportamiento exigido:

Realizar las conductas previstas en el artículo 1° y 2°.

Formas del hecho punible:

Acción u omisión

Resultado:

Determinación falsa de la obligación tributaria para dejar de pagar los tributos por un monto que no exceda las 5 UIT durante un ejercicio gravable (tributos de liquidación anual) o doce meses (tributos de liquidación mensual)

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TIPO AUTÓNOMO AGRAVADO –

Art. 4° inc. a) 1ra parte

Tipo Objetivo

Comportamiento exigido:

Simular la existencia de hechos

Formas del hecho punible:

Acción u omisión

Resultado:

Obtención Indebida de Exoneraciones o Inafectaciones.

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Esquema del Tipo Autónomo

Agravado – Art. 4° inc. a) 1ra

Parte

Simular hechos, no necesariamente dentro de un procedimiento administrativo, para la obtención de determinados beneficios

Obtención Indebida de exoneraciones o inafectaciones, producto de la simulación de hechos.

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TIPO AUTÓNOMO AGRAVADO –

Art. 4° inc. a) 2da parte

Tipo Objetivo

Comportamiento exigido:

Simular la existencia de hechos

Formas del hecho punible:

Acción

Resultado:

Obtención Indebida de Saldo a Favor o Crédito Fiscal.

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Esquema del Tipo Autónomo

Agravado – Art. 4° inc. a) 2da

Parte

Presentación de declaraciones tributarias con información falsa

Obtención Indebida de Saldo a Favor o Crédito Fiscal, producto de la simulación de hechos.

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TIPO AUTÓNOMO AGRAVADO –

Art. 4° inc. a) 3ra parte

Tipo Objetivo

Comportamiento exigido:

Simular la existencia de hechos

Formas del hecho punible:

Acción

Resultado:

Obtención Indebida de Reintegros, Compensaciones, Devoluciones, Beneficios o Incentivos Tributarios.

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Esquema del Tipo Autónomo

Agravado – Art. 4° inc. a) 3ra

Parte

Simular hechos, lo cual supone relacionarse con la Administración Tributaria dentro de un procedimiento administrativo, para la obtención de determinados beneficios

Obtención Indebida de Reintegros, Compensaciones, Devoluciones, Beneficios o Incentivos Tributarios., producto de la simulación de hechos.

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TIPO AUTÓNOMO AGRAVADO –

Art. 4° inc. b)

Tipo Objetivo

Comportamiento exigido:

Simular o provocar estados de insolvencia patrimonial

Formas del hecho punible:

Acción

Resultado:

Hacer imposible la cobranza de los tributos.

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Condición Objetiva de

Punibilidad

Una vez iniciado el

procedimiento de

verificación y/o

fiscalización

Condición prevista en el artículo 4° inciso b) para otorgar relevancia penal al comportamiento realizado

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DELITO CONTABLE – Art. 5°

Tipo Objetivo:

Sujeto Activo:

Obligado a llevar libros y registros contables.

Comportamientos Alternativos Exigidos: 1.Incumpla totalmente dicha obligación.

2.Dejar de anotar actos, operaciones, ingresos.

3.Realizar anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos.

4.Destruir u ocultar total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos vinculados con la tributación.

Formas básicas del hecho punible:

Acciones u omisiones

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Gracias por su

atención