Click here to load reader

Contabilitatea Efectelor Comerciale

  • View
    68

  • Download
    1

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Studiu de caz cambie

Text of Contabilitatea Efectelor Comerciale

Contabilitatea Efectelor Comerciale

CUPRINS:

ARGUMENT........ 3CAPITOLUL 1 DELIMITARI I STRUCTURI CONTABILE PRIVIND EFECTELE COMERCIALE.....41.1. CADRUL DOCTRINAR I REGLEMENTAR...............4CAPITOLUL 2 DOCUMENTE SPECIFICE OPERATIUNILOR PRIVIND EFECTELE COMERCIALE...............................13

2.1. DETALII TEHNICE PRIVIND DECONTRILE PE BAZA INSTRUMENTELOR DE PLAT LA TERMEN......13

2.1.1. CECUL....13

2.1.2. CAMBIA......16

2.1.3. BILETUL LA ORDIN.....252.1.4. DISPOZITIE DE INCASARE/PLATA................................262.1.5. EXTRAS DE CONT............................................................282.1.6. REGISTRUL DE CASA......................................................30CAPITOLUL 3 - REFLECTAREA IN CONTABILITATE A OPERATIUNILOR ECONOMICO-FINANCIARE PRIVIND EFECTELE COMERCIALE...........37

3.1. NCADRRI....37

3.2. CONTINUTUL ECONOMIC SI FUNCTIONALITATEA CONTURILOR DE EVIDENTA PRIVIND EFECTELE COMERCIALE.........38

3.3. CONTABILITATEA OPERATIUNILOR ECONOMICO-FINANCIARE PRVIND EFECTELE COMERCIALE.....................................40CAPITOLUL 4 STUDIU DE CAZ PRIVIND EFECTELE COMERCIALE LA S.C. MARI COM S.R.L.................................................................................51

4.1. PREZENTAREA SOCIETATII..........51

4.2. MONOGRAFIA CONTABILA .......................................................51ANEXE ...........................................................................................................58BIBLIOGRAFIE.............................................................................................59ARGUMENT

Efectele comerciale reprezint titluri de valoare, negociabile pe termen scurt sau imediat, care atest, dup caz, datorii creane n cadrul relaiilor comerciale cu furnizorii i clienii.

Ele circul sub diferite denumiri generice cum ar fi nscrisuri, polie, cambii, instrumente de plat i de credit. Fiind negociabile pot fi cedate, vndute ori transmise.

Discutate din punct de vedere financiar efectele comerciale pot fi tratate ca instrumente de mobilizare a datoriilor creanelor i ca instrumente de decontare.

n calitatea de instrumente de mobilizare, efectele comerciale reprezint o modalitate de transformare a datoriilor creanelor n valori negociabile sub forma titlurilor de valoare disponibile pentru activitatea de trezorerie.

Analizate ca instrumente de decontare efectele comerciale sunt folosite pentru plata datoriilor fa de teri sau ncasarea creanelor.

CAPITOLUL 1

DELIMITRI I STRUCTURI CONTABILE PRIVIND EFECTELE COMERCIALE

1.1. CADRUL DOCTRINAR I REGLEMENTAR

Creditul comercial cambial se realizeaz prin intermediul a dou instrumente de credit comercial, i anume:

1) Biletul la ordin care este un titlu de credit prin care se constat angajamentul emitentului (semnatarului) de a plti el nsui beneficiarului sau la ordinul acestuia, o sum de bani, la o anumit dat. Biletele la ordin pot s fie pstrate pn la scaden, pot fi transferate altei persoane ca drept de crean sau pot fi scontate imediat la o banc. n acest caz, banca devine proprietara efectului i va ncasa la scaden creana de la emitent (client).

2) Cambia (Trata) care este un titlu de credit prin care creditorul (trgtorul) d ordin debitorului (trasului) s achite la o anumit dat (scaden) unei a treia persoane, numit beneficiar sau la ordinul acesteia, o sum de bani determinat.

Din punct de vedere contabil, indiferent de instrumentele de credit comercial utilizate, n virtutea principiului patrimoniului nchis, creditul comercial cambial se subdivide n:

a) Creditul comercial cambial primit, reflectat n contabilitatea cumprtorului n conturile:

a1) 403 Efecte de pltit al crui coninut economic i corespondene contabile este reglementat de Normele metodologice de utilizare a conturilor contabile aprobate prin OMFP nr.306/2002.

a2) 405 Efecte de pltit pentru imobilizri al crui coninut economic i corespondene contabile este reglementat de Normele metodologice de utilizare a conturilor contabile, aprobate prin OMFP nr.306/2002.

Creditul comercial cambial acordat, reflectat n contabilitatea vnztorului contul 413 Efecte de primit de la clieni al crui coninut economic i corespondene contabile este reglementat de Normele metodologice de utilizare a conturilor contabile, aprobate prin OMFP nr.306/2002.

CAPITOLUL 2

DOCUMENTE SPECIFICE OPERATIUNILOR PRIVIND EFECTELE COMERCIALE2.1. DETALII TEHNICE PRIVIND DECONTRILE PE BAZA INSTRUMENTELOR DE PLAT LA TERMEN

n accepiunea Bncii Naionale (BNR), valorile de ncasat, pe baza instrumentelor de plat la termen sunt prezentate de:

a) Cecul

b) Cambia

c) Biletul la ordin

d) Dispozitie de incasare

e) Extras de cont

f) Registrul de casa

2.1.1. CECUL

Cecul este cel mai convenabil instrument de decontare fr numerar utilizabil de ctre titularii de conturi bancare, cu disponibil suficient n aceste conturi creat din operaiuni de ncasri, din depozite sau prin angajarea unui credit bancar.

Din punct de vedere al tehnicilor de decontare fr numerar, cecul este un instrument de plat care pune n legtur, n procesul crerii sale, trei persoane: trgtorul, trasul i beneficiarul.

Instrumentul este creat de trgtor, care, n baza unui disponibil constituit n prealabil la o societate bancar, d un ordin necondiionat acesteia, care se afl n poziia de tras, s plteasc, la prezentare, o sum determinat, unei tere persoane sau nsui trgtorului aflat n poziie de beneficiar. Cele trei persoane care sunt puse n legtur prin cec fac toate operaiile legate de acest instrument, n nume propriu: trgtorul emite cecul, posesorul legitim l ncaseaz iar trasul l pltete.

Pentru ca trgtorul s emit cecuri, banca i elibereaz acestuia (clientul su) formulare de cecuri n alb, dac acesta deine un disponibil corespunztor n cont.

Posibilitile de circulaie ale unui cec sunt:

- simpla remitere cazul cecului purttor care, n momentul emiterii, nu indic expres beneficiarul, sau poart meniunea la purttor. Acest cec va fi pltit fie persoanei desemnate ca beneficiar, fie deintorului cecului.

- cesiunea de crean ordinar atunci cnd cecul este emis pe numele unei anumite persoane i conine meniunea nu la ordin. n acest caz, numai persoana nominalizat poate s-l ncaseze.

- girarea operaiune prin care se transmit, odat cu remiterea, i toate drepturile rezultate din cec. Ea este o meniune special fcut pe verso-ul cecului, n favoarea oricui, inclusiv n favoarea trgtorului. Noul beneficiar poate, la rndul su, s gireze cecul. Informaiile ce trebuie nscrise n astfel de cazuri, pe verso-ul cecului, sunt prezentate n figura urmtoare:1)GIRANT..

Girat ctre

.

Data.

Semntura girant

2)GIRANT.

...............................................................

Girant ctre

..

Data..

Semntura girant

Cecul este pltibil numai la vedere (la prezentare).

Termenele de prezentare la plat a cecurilor emise i pltibile n Romnia sunt:

- 8 zile, dac cecul este pltibil chiar n localitatea n care a fost emis;

- 15 zile, n celelalte cazuri,

i se calculeaz ncepnd cu ziua urmtoare datei emiterii cecului.

Prezentarea cecului dup expirarea termenului legal are ca efect pierderea dreptului legal de aciune (regres) mpotriva giranilor anteriori, n cazul n care cecul nu s-ar fi pltit.

Toate persoanele care, n orice calitate, s-au obligat prin cec (trgtor, girani) sunt responsabile solidar n ceea ce privete plata cecului respectiv, cu toate c obligaiile au fost asumate n momente diferite.

n Romnia sunt reglementate urmtoarele tipuri de cecuri:

a) Cecul la purttor.

b) Cecul barat, caracterizat prin faptul c trgtorul sau posesorul unui cec poate face o barare prin nscrierea a dou linii paralele, orizontale sau oblice, pe faa cecului. Aceasta nseamn c beneficiarul va trebui s recurg la serviciile unei bnci pentru ncasarea sumei nscrise pe cec, ncasarea n numerar, direct de la banca trgtorului, nefiind posibil.

Bararea poate fi:

general, dac nu prezint nici o meniune ntre cele dou linii;

special, dac ntre cele dou linii este menionat denumirea unei bnci.

Bararea general poate fi transformat n barare special. Operaiunea invers este interzis.

b) Cecul certificat, similar ca standard al coninutului cu cecul la purttor, dar prin care banca (trasul) confirm pe cec existena disponibilului necesar efecturii plii i persoana care a emis cecul (trgtorul) nu mai poate retrage din contul su aceast sum pn la exprimarea perioadei de prezentare.

c) Cecul de cltorie, prin care trgtorul poate condiiona plata acestuia de identitatea dintre semntura persoanei care a primit cecul (posesorul) i semntura persoanei care ncaseaz respectivul cec la prezentare.

n fapt, posesorul depune o prim semntur pe cec, n momentul n care l cumpr; a doua oar o face n momentul ncasrii, n prezena funcionarului bancar de la ghieul bncii, sau n momentul efecturii unei pli, n prezena beneficiarului.

Acest tip de cec ofer un mijloc uor i, n acelai timp, sigur.

2.1.2. CAMBIA

Este unul dintre cele mai vechi instrumente financiare fiind folosita incepand cu secolul X de catre comerciantii arabi si este cunoscuta si sub numele de trata sau polita. Ea este un inscris care contine un ordin scris si neconditionat dat de catre o persoana (tragator) unei alte persoane (tras) pentru a plati o anumita suma de bani, la vedere sau la o anumita scadenta si intr-un anumit loc unei a treia persoane (beneficiar). In circuitul comercial cambia indeplineste functii de mijloc de plata, de mijloc de garantare si de mijloc de creditare, elementele obligatorii care trebuie